企业会计内部控制论文

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企业会计内部控制论文:企业会计内部控制论文

一、企业会计内部控制制度中存在的问题

1.会计人员的素质能力不高。随着社会经济的发展，企业的规模逐渐扩大，企业内部的会计人员也逐渐增多，虽然人数上有所增加，但是在能力素质方面还存在很大的欠缺。企业内部很多会计人员的专业知识不强，缺乏实践经验，而且思想道德方面也存在问题，一些企业会计人员利用自己的职权，无视组织纪律，弄虚作假，严重影响企业的会计信息质量。而且由于企业领导对会计内部控制不够重视，所以企业会计人员的相关教育培训工作也落实不到位，很多会计人员都没有真正认识到会计内部控制工作的重要性。

2.缺乏信息技术的支持。当今社会，信息技术快速发展，企业各项工作的管理和开展也逐渐实现信息化，建立全新的信息系统，更好的指导企业工作的开展。然而在实际的工作中，很多企业的信息化系统和设备还不完善，没有根据时代的发展不断丰富和充实，导致企业信息外泄，而且在会计内部控制部门缺少专业性的计算机操作人员，导致会计内部控制工作信息化水平不高，也影响企业信息的审计和管理。

二、完善企业会计内部控制制度的思考

1.提高对会计内部控制制度的认识和重视程度。企业的领导者是企业发展的核心，也是企业各项制度、规定能否顺利实行，发挥作用的关键性因素。要想使企业会计内部控制制度真正发挥有效地作用，首先企业领导者就必须提高对会计内部控制制度的认识和重视程度。在社会经济快速发展的今天，企业的管理工作对企业各项工作的进行有着十分重要的作用，要想在激烈的市场竞争中获取最大的经济效益，企业领导者就必须转变经营理念，提高对会计内部控制的认识，积极学习先进的管理经验和知识，带动企业员工共同努力和进步，使企业会计内部控制制度真正为企业发展贡献力量。

2.完善会计内部控制制度的建设。企业会计内部控制制度的质量对于企业经济的发展有着十分重要的作用，所以必须加强会计内部控制制度的执行力度，在执行过程中，要注重企业的成本与经济利益之间的关系，站在企业发展的战略角度不断完善会计内部控制制度的建设。要明确企业个部门责任人的责任和权利，处理好企业财务部门与其他部门之间的关系，完善会计内部控制制度，强化财务管理制度的建立，为企业的固定资产、无形资产等都健全管理制度。

3.建立完善的监督体系。要完善企业会计内部控制制度，更好的发挥其作用，就必须建立完善的监督体系，加强监督管理工作。企业会计内部控制制度主要包括企业的固定资产、存货、对完投资、销售、筹资、预算等方面的开展制度。制度中主要包括以下内容：职位的分配、人员的素质能力、各项业务流程以及财产保全等内容。要想对这些内容进行有效控制，就必须严格遵守会计管理部门的规章制度，以会计部门制定的规定和制度将企业的财务保管人员、记账人员、审批人员等进行职务上的分离，避免职务交叉出现违法行为。此外，企业的会计部门中严谨负责人的直系亲属担任主管等职务，避免因亲情而出现违法行为，强化对会计人员以及工作的监督和管理。

4.加强会计人员的素质能力提高。企业员工的能力素质对于企业的发展是至关重要的。企业会计内部控制制度的执行和开展也离不开高素质的员工。所以企业领导在加强对会计内部控制制度认识的基础上，也应大力加强会计人员的教育培训工作。严格控制会计人员的录用，没有会计证书的人员坚决不用，保证会计人员的专业素质和技能水平。同时，企业还要强化财务管理人员的素质能力，不断提高财务管理人员对会计内部控制制度的认识，促进会计人员的业务素质和水平的提高，加强会计工作的管理水平。此外，还应加强会计人员的思想道德素质的教育，使每一位会计人员都能够具有较高的职业道德，能够在工作中严格要求自己，遵守企业以及国家的相关法律法规，实现良好的工作效果。

5.加强会计内部控制制度的信息化建设。企业也要为会计内部控制工作创建良好的信息化平台，强化企业信息系统的建设与维护，强化各部门之间信息的交流与沟通，实现信息资源共享。企业应加强信息化建设，根据时代和信息技术的发展不断更新和补充信息软件，强化专业性计算机人才的任用，切实提高企业会计内部控制工作的效果。

三、结语

当前，我国的社会经济快速发展，市场竞争也日益激烈，企业要想在激烈的竞争中生存和发展，就必须加强企业会计内部控制，建立完善的会计内部控制制度，不断提高会计人员的素质能力，强化监督管理工作，及时发现问题、解决问题，逐步实现会计内部控制的信息化管理，更好的适应现代社会的发展需要，也为企业发展提供强有力的保障。

作者：庄丽玫单位：云南人力港劳务派遣有限公司

企业会计内部控制论文:企业会计信息化内部控制论文

摘要：随科学技术的不断发展，信息化的会计核算已经广泛的应用各个各业当中，与传统的会计核算记账方式相比，信息化的企业会计核算不仅有着更高的工作效率，同时还大大的提升了会计核算工作的准确度，更重要的是会计信息化的实现对企业内部控制产生有着广泛而深远影响，这可以说是企业内部的一个重大变革。本文将从会计信息化的主要内容出发，详细的分析了企业会计信息化内部控制存在着的问题及其完善对策。

关键词：会计信息化；内部控制；企业管理

企业实现内部控制是为了保证信息的正确和完整，保护企业资产安全，促进经营管理政策能够有效实施，防止舞弊行为和控制经营风险。研究企业会计信息化内部控制有利于提高经营效率和效果，促进企业实现发展。从会计信息化的主要特征着手，阐述会计信息化条件下信息化对企业对内部控制的主要影响，分析了内部控制面临的主要问题，提出了会计信息化条件下完善内部控制制度。

一、会计信息化的主要内容

在现代的企业中，“会计信息化”主要指的是利用现代信息技术去对会计信息进行统一科学的管理，其中包括了对会计信息的获取、加工、传输、应用等多个不同的内容，而目现代信息技术主要指的是计算机技术、网络通信技术等。“会计信息化”可以为企业的经营管理、控制决策以及经济运行提供更准确，更全面数据信息，从而促进企业的长期健康发展。会计信息化是基于科学技术不断发展的基础上所形成的社会产物，它同时也是企业会计发展的一个重点方向。会计信息化除了需要将现代计算机技术、网络通信技术等信息技术科学合理的应用到企业的会计工作中之外，还必须在此基础上有效的结合传统会计核算、业务核算、财务管理等相关内容，不断促进会计工作的发展，实现会计实务信息化、会计教育的信息化、会计管理信息化等。

二、企业会计信息化内部控制存在着的问题

1.会计信息安全得不到有效的保障。传统的会计工作是通过人工手写的方式进行会计信息的记录的，这样的记录方法是无法进行随意的修改的，在信息的安全性上有着非常高的保障。而会计信息化下采用的是计算机录入，并在完成相关程序的计算后，交由会计人员进行将数据的存储。这一过程存在着较大的安全风险，而且数据的修改或删除可以不留下任何痕迹。此外，计算机病毒的攻击、黑客的入侵等也可能会造成会计信息被修改或丢失。所以，会计信息化环境下的信息安全性问题是企业内部控制所必须重视的主要问题之一。2.授权方式影响到内部控制的有效性。以往的企业内部信息处理都是通过手工的方式进行，它的授权过程也是由上至下一层层授权，具体的授权方式主要是通过签字或盖章的形式完成的，而信息化环境下的授权方式已经由于人与人间的授权变成为人与计算机之的授权，签名与盖章的授权方式也转化为授权文件、授权指令或授权密码等方式。在这一过程中，如果出现授权文件、授权密码管理不善或被人非法盗用的情况，就会让企业内部的权利外泄。此外，如果存在以权谋私的情况，这也会大大增加企业的风险，这必定会严重威胁到企业内部控制管理的有效性。3.会计信息化系统风险缺乏有效的控制。系统风险缺乏有效的控制管理是目前我国企业会计信息化内部控制中的一个重点问题。随着社会经济的不断发展，经济一体化也在不断的加深，基于在的前提，企业所面临的风险也在不断增加，而且其复杂程度也变得越来越高，如果不能对企业会计信息化下的系统风险进行有效的控制，必定会严重阻碍到企业的发展。其中包括了财务软件系统内部衔接性差、信息数据的兼容性不高、安全保密性不强等一系列的问题，而且部分企业自身没有足够的能力进行信息化系统的维护与开发，一旦系统出现问题，不仅无法在第一时间解决，还可能会导致整个会计信息系统的瘫痪。

三、改善企业会计信息化内部控制问题的对策

1.建立严密的控制制度。会计控制制度是企业内部控制工作的基础保障，要进一步的完善企业会计信息化的内部控制，就必须加强企业会计控制制度的建设工作。企业财政部门作为会计工作的核心部门，必须严格按照相关规范去进行内部控制制度的建设与实施，并积极协调好相关部门的内部控制管理工作，努力营造出良好的内部控制环境，并在实际的工作中不断的进行会计控制制度的优化与完善，从而更好的保障企业会计信息的准确性、全面性和实时性，促进企业的健康发展。2.加强对内部控制系统的控制管理。随着信息技术的不断发展，操作系统的缺陷也变得越来越明显，同时用户的数量也在不但增加，为了保障会计信息系统运行过程中的安全性与稳定性，必须加强对内部控制系统的管理维护工作，严格每一个操作过程，并安排相关人员进行系统软硬件的检验与维护。为了避免系统出现问题是会计信息的丢失，还必须定期进行会计档案的备份。此外，还要明确出每个用户所具有的权限，避免出现越权使用的情况。对登录进入系统的工作人员应该进行必要的监控和记录，这可以更好的保证信息的使用安全和使用效率。3.加强外部监督管理机制。在企业会计信息化的环境下，应该充分的发挥出审计部门的作用。为了保障内部审计工作的独立性与权威性，避免出审计部门形同虚设问题的出现，应该将其设置在其他部门职能之上。并且将其主要工作职能由差错防弊转换成对企业的管理做出分析、评价以及提出管理建议等方面上来。此外，还应该进行企业财务活动的分类，按照实际经济风险进来判断是否需要审计部门的监督，这样不仅可以有效的提升企业内部的控制力量，还有利于提升整体控制水平。同时还要加强会计人员的学习力度，掌握最新的业务能力，促进企业会计工作的发展。

四、结束语

企业会计信息化是其会计工作所发展的必然趋势，在实际的应用当中，为了提升企业内部控制的有效的，应该建立其一个严密的内部控制管理制度，并在此基础上加强对内部控制系统的维护与管理和外部监管机制的建立，保证企业信息的安全，促进企业的长期稳定发展。

作者:张乃文 单位:济南铁路局济南西工务段

企业会计内部控制论文:企业会计内部控制论文

一、企业会计内部控制存在的问题

1.企业内部控制的审计制度有所欠缺

建设企业内部控制制度是一项浩大的工程，其中除了一些企业方面所必须的活动措施，还需要对其进行监督方面的管理和控制。因此针对企业内部控制的监管和纠偏来说主要还是通过企业内部审计工作来进行，一般内部审计的良好发挥能够促使企业内部会计控制产生良好的作用。目前我国大多数的企业都缺乏一套较为完善的内部审计制度，因此就无法发挥出对内部审计的良好监管作用，同时也对内部控制的实施产生一定的阻碍作用。而如果会计控制制度的建立和贯彻起来不够完善，在内部审计方面又无法跟上监管的脚步的话，则必然会发生频繁的财务违规情况。

2.企业内部会计控制信息系统存在一定的缺陷

信息系统在当代的企业当中占据着较为重要的地位，一些企业所有的财务经营数据都将会集中在信息系统当中，新会计准则的实施，在很大程度上需要获得新会计系统的支持。在现有的企业当中通常存在一定的技术性弱点。也即是当某些信息系统的内部的结构不够复杂或者是较为落后时，通常有的是由于没有进行及时的升级和更新。同时在企业的信息系统方面也不够先进、全面以及安全等，因此这就给那些心存财务作弊的人极大的机会，从而发生数据被盗或者是被篡改的情况出现。

二、企业会计内部控制的对策

在新会计准下实施背景下，高效的企业内部会计控制制度能够有效的提高企业在市场中的竞争优势。所以企业必须结合自身特点，做到以下几点。

1.优化企业内部控制环境

对企业内部环境的优化控制主要可以分为外部环境控制和内部环境控制，而外部环境控制过于复杂，一般忽略不计。内部环境控制主要有以下几点

（1）完善人力资源管理机制，提升企业内部职工们的素质，真正树立起内部控制的意识，促使员工从思想上来促使自身遵守企业内控制度的内控意识。

（2）营造良好的企业文化氛围，尽量营造出努力学习业务能力的学习氛围，摒弃那种单凭个人经验来断定的理念，要善于向优秀企业学习。

（3）充分发挥企业管理者的作用，企业管理者应当以身作则，严格的遵守内部控制制度和原则，为广大的企业员工树立良好的榜样。

2.明确内部控制目标

企业实施内部控制的主要目的还是为了最终能够实现其公司要求达到的目的和宗旨，通常企业内部控制的目标具有多样性的特点，这样的发展目标存在一定的弊端。因此就要求企业必须具有独特的控制目标，且所作出的工作必须具有一定的针对性，同时将这种目标扩散到每一位员工的心中，促使各个部门之间工作的相互协调，强调实施企业控制目标的重要性，这样目标计划的定制才会更加有效，发展起来也能更加具有明确性。

3.完善控制技术

控制技术的完善需要做到以下几点，

（1）建立内部控制制度，将企业内互有联系的职务分散到一部分人身上，而公司方面的职责则有公司的相关负责人来进行授权执行，这样在外界方面也就不会受到相关授权职责范围的干预。

（2）明确各个部门的职能权限，要注意各个部门间职能的有效划分，保证目标控制，同时企业应当根据业务需要来设置相应的岗位。各个部门除了本身的领导人之外，还应当做好针对下属的监督工作，确保每一项指标任务、职责等都能准确的落实到个人身上。

（3）建立预算控制，企业应当建立符合经营目标的预算控制，在进行预算的过程中允许相关的人员对预算工作进行调整，构建出一套完善的预算控制系统。

三、有效完善会计部门监督机制

因为企业是庞大的经济体，所以会计审计部作为企业经济的管理部门具有其特殊性。然而企业在当前这种时代中已经形成了日益膨胀的利益心理，导致会计部门中出现各种经济利益问题，如偷税漏税问题、小金库问题、账中账问题等，这些问题的存在都将在很大程度上影响企业的全面发展，基于此，企业会计部门在实行内部控制的时候，一定要以监督为着手点，将企业会计监督机制建立起来并加以完善。

1.会计部门内部监督

会计部门在解决问题的时候，首先应该做的就是从内部抓起，使其能够对自身进行内部监督。第一，要对其内部会计工作做出一些具体性的要求，促使其能够更加精确地进行核算工作；第二，在会计部门中可以安插一些监督人员，协助其进行内部监督；第三，要培养内部之间相互批评的意识与精神，以便能够做到及时纠错。

2.来自企业的监督

会计内部控制并不是会计部这一个部门的事情，它需要借助其它各部门的力量，企业应该在协调自身的前提下全面监督会计审计部门。第一，企业可以敕令自身的监督部门对会计部门形成重视；第二，各个部门应该大概统计出自身内部的经营情况，并且同会计部门的数据进行定期比对；第三，应该定期派遣相关人员调查会计部门的工作情况，同时还要对会计部门工作人员的素质进行定期考核，促使能够做到全方位实行会计监督。

四、结语

社会的持续进步，必然会引起企业的发展，但是，我国企业在现阶段所表现出来的发展状态是过度重视外部发展，这种偏重就会给企业的发展带来一些问题，从而对企业的稳步进步形成制约，特别是会计审计部门，它作为管理企业经济的部门在内部控制问题上出现了较多的问题，本文针对一些问题，提出了相关的解决策略，并希望这些策略对中机三勘岩土工程有限公司的会计内部控制也能够起到一定的作用。

作者:杨静单位:中机三勘岩土工程有限公司

企业会计内部控制论文:小企业会计信息系统内部控制论文

一、小企业会计信息系统内部控制改进措施

小企业会计信息系统内部控制存在很多不足，下文将结合小企业自身的特点，针对这些不足之处进行改善。（1）内部环境。内部环境一般包括治理结构、机构设置、权责分配、内部审计、人力资源政策及企业文化等。小企业中包括采购部、销售部、财务部等其他部门，要明确这些部门中应存在哪些职位，职位的权限是什么，负责操作会计信息系统的哪个部分，尤其应注意岗位设计时不相容职责不能集于同一个职务上，如采购人员的职责就规定了职能联系供货商、比较价格、填写请购单，而审核、签订合同、验收都不属于其职责范围内。会计信息系统的内控也要明确规定存在独立的内审机构，由小企业主直接负责。对掌握小企业重要机密的会计信息系统操作员，要详细规定必须工作满一定年限才能离职，并不得泄露企业机密。（2）风险评估。风险是指在一定的客观条件下，在某一特定期间内，那些可能发生的结果之间的差异，这种差异是实际结果与预期结果的变动程度。小企业的风险评估实际上就是为了尽量使实际结果同预期结果一致，根据既定标准，定期对小企业的相关项目进行检查，看是否存在异常情况。对小企业来说，执行严格的风险评估程序太耗时耗力，但可以根据这个原理，设计表格，由小企业主一两个月进行一次相关项目的检查。一方面，确认委任的会计人员值得信赖、道德感高，确认小企业会计信息系统每天都进行了备份并存档，为避免某些人员运用内控漏洞与其他企业勾结，还要按客户、按金额对总账进行一次检查，看是否有不正常行为的发生；另一方面，确认计算机配置合理并进行了定期杀毒，保证网络环境安全，还要研究小企业长期账面业务的变化情况，结合市场需要及时变更经营方向。（3）控制活动。控制活动是确保管理层处置风险所需的特定指令得以贯彻的政策和程序，是执行这些政策的人员的行动。控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制等。小企业为确保会计信息系统信息的完整可靠，需要设立内控措施明确会计信息系统中岗位的职责分工，建立会计信息系统岗位责任制度，根据不同的岗位授予不同的操作、审批权限，确认会计信息系统的管理和操作人员都具有最基本的会计从业资格证书。同时为了保证小企业的财产安全，需要定期核对会计信息系统中的财产纪录与实际情况是否相符，严格限制未经授权的人员接触和处置财产。（4）信息与沟通。信息与沟通是小企业实施会计信息系统内控的重要条件，小企业应该建立信息与沟通制度，明确内控相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通。销售人员能够在自己权限内获知商品的数量和功效，方便业务的开展，采购人员能根据会计信息系统的销售业绩来判断进行哪些货物的采购，库存人员根据出入货及货物损失的情况，及时更新货物记录，保证记录与实际情况相符。另一方面，小企业主也可以设立公开邮箱，接收任何关于公司的建议或意见，对企业做到全面了解，也能够事先预防一些会计信息系统的不法行为。（5）内部监督。内部监督程序包括两方面，一方面是对内控制度的监督，对小企业来说，像大中企业设立专门的监督部门不太现实，而且小企业人员变动过于频繁，会计信息系统的内控措施就由小企业主自己定期对这些业务进行抽查；另一方面是对相关资料保存的监督，对内控文件和过程都进行备份，并由小企业主持有，以便出现问题时检查。

二、小企业会计信息系统内部控制设计

小企业涉足行业众多，包括工业、建筑业、批发业、零售业、餐饮业、住宿业、交通业、邮政业，非常繁杂，这些行业的经营过程可以概括为图1中的业务流程，简化来说就是采购———库存———销售———采购……在这个循环过程中采购与付款、销售与收款、库存管理与存货核算三个业务流程占主要地位，研究小企业会计信息系统的内部控制就是要研究这三个流程的内部控制。

（一）小企业采购与付款流程内部控制设计

（1）会计信息系统采购与付款流程。采购涉及大量的资金，显示了市场物价水平的状况，在一定程度上决定了企业产品的销售价格、人员的工资、企业的最终利润等。在会计信息系统中，采购环节需要先由采购人员提出采购请求，填写请购单，经授权后，与供货商进行协商，最后由采购主管在一定限额内签订采购订单，由专人验货后，存入仓库并为商品付款，如果对商品不满意，就需要采购人员与供货商协商，再填写退料通知单，库存人员填写红字外购入库单，会计人员开具红字采购发票，办理收款手续。在这个过程中，请购单上的详细信息会被录入电脑，会计人员可以即时地查阅即将进行的采购，录入凭证时也可以直接运用查找功能，主管进行审批时获得的资料也更为全面。会计信息系统的采购与付款管理流程是请购单一次录入，后续一定范围内数据共享，非常方便。（2）采购与付款流程风险。尽管会计信息系统使小企业的业务核算更为方便、快捷，但对小企业来说，采购与付款流程存在两方面的风险，从外部因素说，货物的质量可能不符合生产或销售的要求，采购的物资堆放过久可能会淘汰，供货商不存在，从内部因素说，验收人员可能不仔细，造成货物不符合要求，也可能采购物资过多或过少，最后贬值或需要再高价购入，采购人员也可能与供货商勾结，收取回扣，还有一种情况则是采购人员转移了供货商的支付，私自占用公司资金。（3）会计信息系统采购与付款流程的内控措施。第一，验收人员与采购人员不得为同一人，且验收人员要依据签订的采购订单仔细核对货物数量、规格，验收不严格的人员按不合格标准扣发工资；第二，采购主管审批采购订单时，尤其是生产型企业要严格根据销售计划进行采购；第三，跟踪同一供货商货物价格的短期变化，如若发生非客观条件的价格上涨，说明可能有工作人员通过收取回扣牟利；第四，定期审核采购权限内的行为，可以根据会计信息系统列出短时间内向单个供货商进行小额付款的情况，并检查是否都与同一笔采购有关；第五，核对包含延迟付款项目的供应商对账单和会计信息系统中的供应商分类账进行比较，如果分类账表明按时付款，但却出现延迟付款情形，就说明资金可能被挪用了。

（二）小企业销售与收款流程内部控制设计

（1）会计信息系统销售与收款流程。销售环节是所有小企业最为看重的一个环节。客户资料、销售价格更是一些机密材料。在会计信息系统中销售业务人员填写销售报价单，根据报价单寻找客户，接受客户订单，根据客户要求填制销售订单，专人对仓储货物进行质检后，发货，运送至客户，确认无误后，收取货款，会计人员开具销售发票，最后由会计人员勾稽发票和出库单，核算收入、成本和销售费用，并核销相关单据。（2）销售与收款流程的风险。销售环节遇到的风险也非常重大，包括：第一，对市场预估不准确，商品销售业绩不佳；第二，赊销的货款坏账太多，难以收回；第三，为了个人私利，故意低价销售，收取回扣，或者自己充当客户，再转手卖出；第四，无职责权限，为了业绩，擅自批准赊销；第五，收取应收款的任务分配不明，导致无人催收货款；第六，收款人员由于长期与客户联系紧密，对其产生高度认同感，放松了对坏账风险的关注。（3）会计信息系统销售与收款流程的内控措施。第一，采购人员在采购物资时，必须对市场情况进行调查，交给小企业主市场调查情况和生产、销售计划；第二，订单的经办与审批、经办与会计人员、销售货款的确认与会计记录、退回货款的验收与处置要为同一人；第三，小企业的赊销业务需要销售人员提供对应企业详细的财务状况，经由小企业主审批；第四，定期检查赊销客户的付款情况，如果某客户跳过了大额的支付选择先支付小额订单，或是某客户突然停止享受提前付款折扣，都需要引起足够的重视，并上报小企业主；第五，销售人员收款时不能直接接触货款，若是现金，需要不相干人员陪同；第六，仓储人员要保证货物与会计信息系统内的信息相对应，保证货物的供应；第七，明确说明每一个客户账户的负责人员，确认其完成任务；第八，实行收款人员轮岗制，进行持续、滚动式轮岗。

（三）小企业库存管理与存货核算流程内部控制设计

（1）会计信息系统库存管理与存货核算流程。库存可是企业货源供应、正常生产运营的重要保证，经营工业、建筑业、邮政业、住宿等类型的小企业在储存物资方面都建有较大的仓储设施，餐饮类的仓储设施则相对较小。按照小企业仓储物品的不同，存货可以分为三类：一是待销售的，二是已销售但未取得，三是自己采购的。仓储管理人员要严格根据这三个分类做好相关记录，保证仓储消息的准确性。仓储相当于采购与销售的中间物流，承担了连接的职责。在会计信息系统中，收到货物时，由指定人员验货后，库存管理人员再根据物资情况填写外购入库单，出货时，同样需要填写出库单，写明出库货物的数量、规格。（2）库存管理与存货核算流程的风险。库存管理与存货核算流程直接涉及实物资产，出现问题后果比较直接，它的风险主要包括：第一，安全问题，可能出现火灾、偷窃等意外，造成公司财产损失；第二，货物存放不合理，不易查找；第三，当库存资料不足，没有及时联系采购人员进行采购，使小企业供应链锻炼；第四，销售、检查、库存管理三个职责的人员可能窜通，伪造销售成果或者暗中克扣企业物资，换取利润；第五，仓储人员长期担任这一职务，容易将公物挪作自用，或暗中修改账册；第六，对于因不可抗力毁损的物资，有时会因仓储人员的一时偷懒或贪心，少报或多报，给营业规模本就不大的小企业造成困境。（3）会计信息系统库存管理与存货核算流程的内控措施。第一，拒绝未经授权送达的货物，没有采购订单号码的货物也不予验货，验货人员对采购订单的货物验货时，要仔细检查，根据货物验收检查清单中的项目；第二，识别并标记所有的货物，并按序排列，使查找货物方便；第三，库存与存货管理人员每天要进行存货检查，保证现有数量满足生产或销售需要；第四，担任销售、验货、仓储三个职责不可集中于同一人身上，验货人员验货时要仔细核对采购订单、请购单同货物是否相符；第五，库存管理人员的记录要一式两份，由两个不同的责任人保管，可以一星期或一个月进行轮值，避免长期一个人看管仓库；第六，定期进行存货大盘点，大盘点时要求至少两个不同职责内的人员陪同，并在盘点表上签字。

三、结论

小企业会计信息系统能简化企业会计操作流程、方便管理者查阅财务信息，在很大程度上促进了小企业经济的快速发展，但其内控制度的实施现状令人担忧。本文针对小企业会计信息系统的内控现状，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五方面详细分析了内控的不足，并一一提出了对应的改进措施。另外，为了便于小企业管理者参照模拟，本文以小企业中常见的采购与付款、销售与收款、库存管理与存货核算三个流程为例，列举了必须的一些内控措施。小企业会计信息系统是不断发展的，其内控制度的研究也将根据会计信息系统的改变而更加深入和完善。

作者：刘新单位：重庆国有文化资产经营管理有限责任公司

企业会计内部控制论文:企业会计内部控制浅析

【摘要】内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，同时达到了很好的牵制作用，保证企业的有序运转。但当前在部分企业中其内部会计控制中却涌现出了诸多问题，本文就此进行论文以提出解决办法，更好的提高企业财务管理。

【关键词】内部控制 问题 解决措施

一、企业内部控制的作用

1.保护财务物资的完整性。完整的企业内部会计控制制度在企业生产经营管理中通过各种行之有效的方式，就可以提高企业设备与物资的完备性，减少违法违纪现象的出现，不仅延长了设备的的使用寿命也更利于提高资金的有效使用率。

2.提高会计资料的可靠性。企业财务管理的有效性和科学化的实现需要真实有效的财务信息的支撑，只有建立在可靠的财务信息基础之上，企业领导层在制定企业发展战略时才可能获得正确的信息引导，进而在市场竞争中站稳脚步，保持自身的核心竞争力，不至于在激烈的市场竞争中走向被淘汰的结局，因而有效的财务内部控制是提高会计资料的重要途径。

3.保障企业生产经营的高效性。科学合理的会计内部控制制度对对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。

二、企业内部控制中的问题

1.内部会计控制的审计职能弱化。当前，很多企业并没有设立内部审计机构，认为内部审计是财务工作的一项内容，没有必要再设置内部审计组织。有些企业设置了内部审计部门的大多数职能也被弱化,有的内审部门隶属于财务部门,在形式上缺乏应有的独立性,不能够将充分发挥内审的监管作用,这样的设置明显不利于企业会计内部控制的实施

2.内部会计控制意识薄弱。目前我国企业普遍对内部会计控制制度认识不足，认为内控会计控制会增加工作环节，束缚企业的发展,或者认为内部会计控制制度就是单纯的内部成本控制、内部财产的控制制度等，或者干脆认为内部会计控制制度就是指定工作文件和工作制度；在实际会计控制制度的执行上，企业的执行力不强，丧失了其固有的管理职能；还有的企业虽然强制建立了内部控制制度,但却流于形式,内容并不全面，只是应对公司或计部门的检查，最后就是形同虚设。

3.内部会计控制体系不完善。在企业中由于一些企业采用了家族式的管理方式，以及领导者自身素质的限制，对财务管理缺乏正确的认识，进而就没有获得足够的重视，内部会计控制制度或有或无，有的也是流于形式，监督控制不力。在构建管理制度上没有全面性和预见性到来管理的滞后，内部会计控制制度内容上片面、零散，不具有科学性和系统性。

4.会计人员整体素质不高。当前在我国许多中小企业中，由于领导者自身因素加上企业管理模式等因素的综合因素的影响，其会计人员的整体素质偏低、业务能力较低、知识层面还处于较为缺乏的状态。在企业财务管理中未能及时提高自身知识储备以及工作能力，影响其会计监督职能的发挥。另外，我国企业的会计机构和会计人员缺乏起码的独立性，从而使内部会计控制失控。

三、解决措施

1.构建内部会计控制体系。随着会计控制理论的研究与我国企业会计工作的深入实践，理论界学者们都开始逐步关注企业内部会计控制整体机制的构建。内部会计控制不仅仅是财务部门的工作，其建立和运营都和公司的每个人员每个部门都息息相关，即构建内部会计控制体系贯穿于公司组织机构的各个环节，故我国学者朱荣恩认为内部控制结构或内部控制制度应该是框架性的，更应该基于整个企业内部控制系统来探讨内部会计控制的建立。在现代公司运营管理中，内部会计控制不能仅简单的只从财务部门出发，加强财务部门的会计信息的管理流程的优化，内部会计控制系统涉及到公司任何业务运营有关的各个部门，故张先治认为内部会计控制的研究不应仅从会计角度来考虑，更应结合企业实际从企业经营管理的角度出发研究，旨在寻求与建立内部管理控制与内部会计控制的和谐统一。只有把内部会计控制的建立与设计与公司经营管理有机的结合起来，才能建立适合企业发展、行之有效的内部会计控制机制。

2.建立独立的会计组织。当今会计部门是任何一个企业都不可缺少的组成元素，其在企业发展中的地位也随着企业经营规模和业务的不断扩大得到重视和提升。一般而言企业规模越大，业务越多其财务工作也就越繁杂，对会计工作也就越高，因此要实现其财务管理工作的顺利开展，建立一个稳定的、独立的会计组织以全方面的监督企业的生产经营是极其重要的，同时给予会计人员相应的管理监督权力，以充分调动其财务管理的积极性；同时在建立独立组织之外也应制定一套完善的监督机制，以严格限制会计人员的工作行为，防治会计人员以权谋私，并加强对其的考核，保障企业财务工作走向科学化、有序化道路。

3.加强内部审计。企业的日常的生产经营活动除了制定严格的管理制度以规范各个岗位的工作职责，同时对制度实施情况的监督管理更是其中确保企业稳定生产、高效经营不可缺少的重要环节，因此加强其内部审计提高管理能力，以充分发挥财务管理在企业发展中的中心地位。由于内部审计部门是企业内部一种独立的经济监督组织，在企业的运行中承担着经济监督，提高经济效益的重任，具有监督、评价、咨询、控制职能。对被审计对象的财务收支和其它经济活动进行检查和评价，衡量和确定其会计资料是否正确、真实，反映的财务收支和经济活动是否合法、合规、合理和有效，有无违法违纪和浪费行为，从而督促被审计对象遵守财经纪律，改进经营管理水平，提高经济效益。另外在监督的同时，确保了企业财务管理部门财务信息的真实性和有效性，进而为企业领导者制定战略发展目标提供了有效的依据。

4.加强人才的培养。在企业的财务管理中，其财务人员素质的高低直接影响到企业财务管理的有效开展以及财务管理的真实性和有效性，因此在企业的生产法中要不断的加强对财务人员知识层次的拓展，工作技能的提高以及一定的管理知识的培训，使之成为一个既懂财务又会管理的复合型人才，为企业核心竞争力的提高做出更大贡献。如在工作中可以定期进行各种讲座或开办补习班，鼓励财务人员不断自学以提高自身的综合素质。

企业会计内部控制论文:建筑企业会计内部控制体系的构建

【摘 要】目前建立完善的企业会计内部控制的体系是国家相关部门不断在着重强调并努力达到的一项重要的目标，根据建筑公司管理层的经营管理不善、违法作业、经常做假账这些不良事件所反映出来的在财务上会计内部控制的缺陷不足，所以需要加大对建筑企业会计内部系统控制的标准。本文先描写建筑企业经营管理的特点，通过特点描述四方面对于建筑企业会计内部控制体系的构建点。

【关键词】内部控制；经营管理；监督制约；评价指标

目前建立完善的企业会计内部控制的体系是国家相关部门不断在着重强调并努力达到的一项重要的目标，根据建筑公司管理层的经营管理不善、违法作业、经常做假账这些不良事件所反映出来的在财务上会计内部控制的缺陷不足，所以需要加大对建筑企业会计内部系统控制的标准。所以要树立明确有效的经营目标、策略，强化内部部分之间的各项管理工作，特别是对企业内部会计控制的体系构建进行完善，这对于建筑企业来说是至关重要的。按照建筑企业管理的特点,改变建筑施工企业所实行的会计控制体系。构建有效的企业内部的财务控制制度体系,使建筑施工企业的管理经营达到标准，实现目前建筑企业最大化的经营利润效益。

1 描述有关建筑企业经营管理的劣势

1.1 建筑施工项目的投资金额数目较大，工程作业时间较长，承担的风险较大

通常建筑施工项目规格模式较为巨大，施工的步骤关键点比较多、工程作业时间长，需要利用大量的人力、财力，通常一个建筑施工项目的合同都是几千万甚至几亿的，并且预算得资金跟实际工程实施的资金结果差异也是较大的，资金的流动在结算与支付这些方面是没有相一致的模板模式。由此得知，建筑企业目前正面临着与质量、安全和经营管理相关的风险。

1.2 建筑产品的独断性

建筑产品由于本身的固定独特，导致生产环节需要围绕产品的特性来进行，每个施工项目都是根据用户自身对建筑的需求，单独去设计并进行施工建设，即使采用最标准的设计，通常也会因为当时地理位置的地质以及不相同的气候环境，需要特别的对多选的地基点和使用材料以及设计的施工方法进行相对应的修改微调。由此可见每个建筑产品都将是唯一的，不会发生批量生产的可能性。

1.3 施工人员层次比较复杂，专业机械化的经验水平一致偏低，相对的劳动率较低

我国建筑企业目前为了节约施工成本，最常使用的做法就是在建筑地附近招用大量的廉价施工作业者，在里面存在大面积的农民工，导致施工作业人员的文化层次复杂，在合理管善上面难度就会变大。建筑施工人员的机械文化水平低俗，劳动效率也升不上来。

2 按照相互制约相互影响的原理，建立科学合理的会计内部控制的体系，完善企业的会计核算相关程序

目前，所有建筑企业都面临着严峻的金融考验，需要加大建设制度的强度，按照相互牵制、相互制约的分工原则，充分考虑到所建制度的有效性以及严密性、可操作性和先进性，并且充分地发挥能动性能。结合自己所经营的企业规模模式和本身的业务特性，制定出合理的会计制度，使之更加科学有效，使整个会计制度形成一个主要体系。

会计核算的体系以及会计核算程序就是目前企业会计系统的最关键性的环节。最主要的就是在建筑企业的核算结算业务上面。结算业务必须要建一套严密性强的、约束性强的操作程序和会计账务处理的结算系统，强化会计内部控制制度的约束性能。

3 加强各个部门之间的内部监督机制，合理地进行岗位上的分工，协调每个岗位的职责，明确岗位之间的监督范围

按照职位不相容原则建设良好的会计岗位责任制，现金管理、有价证券跟账务处理记录之间分离，会计的审批业务与核算工作分离；账务的处理跟稽核工作分离，遵循建筑企业的会计制度按照不同业务的不同性质以及相对合理的要求来设置记账员工、复核人员、事后善后监督等的岗位责任，明确每一个岗位所承担的职责、限制，相互进行约束影响。这就对会计得内部控制设防了两道保护线，第一道保护线就是有关重要业务的岗位可实行双人员双职责的监督操作，对于那些业务需要可以单人单岗位处理业务核算工作的，必须要有后续的监督复核机制。第二道保护线就是各个岗位之间的互相监督、互相影响束缚。禁止同一个会计人员从事两个及两个以上的重要工作，一切都得按照会计制度来办理。

4 落实每个岗位所担任的任务，强化内部稽核监督体制，提高会计人员自身素质

建立有关会计制度的责任制度，落实每个岗位所承担的责任。同时内部重要部门得定期的进行稽核复查。企业稽核部门对每个部门岗位以及各个业务施工项目全面的实施掌控监督，使风险可以降到最低。同时随着电子以及会计信息性网络发展的突飞猛进，以前的一些监督策略与手段已经不足以有效发挥。今后的监督工作主要是要适应项目前期和施工过程的风险意识防护。监督的侧重点也更偏向于内控运行的深入探索、考核，作出相应的评价考核的标准。提高内部机构的监督控制手法，尤其是在计算机网络的操作系统下的风险意识防卫防范的执行状态如何。必须要以人为本，要求企业充分发挥出各监督部门人员的作用，提高监督者的职业素质和道德水准。

就现在的情况看来，金融危机出现的关键问题所在就是不是没有监督制度而是不按照所设制度来做。这就需要企业不断地去提高会计从事人员的综合职业素质，强化会计人员的行为做法责任感，形成一种会计自律的职业道德机制，通过素质培训以及定期学习这些手段，提高会计从业人员的操作会计业务能力，运用激励策略，调动会计员工的积极性。把工作者的潜力极限开发并调动，这才能使公司企业更好地发展，不断地创新、进步。

5 重视会计预算分析，建立一个提前遇险的警报机制，健全制度的评价指数与标准

金融危机的风险是普遍存在的，没有一丝丝的风险这是不可能的社会环境，现在的关键就是要如何更有效地去控制和防范并最大限度地化解这一风险，将风险所带来的损失控制在最小的范围之内，这就需要加强会计的遇险分析，建立风险预先报警机制。会计的分析一般包括了报表分析跟财务分析。报表是反映企业过去的经营情况态势，但仅仅了解过去却不是使用报表人的目的，真正的目的价值就是要通过专业人员对报表的分析与掌控来发现问题、想出方案并预测出未来企业在财务方面的发展前景。只有强化对会计两报表的分析，才能更加充分地了解到企业所存在得问题，并对未来会计方面的政策变化做出一系列针对性的有效反抗与成果。这样做才能更好帮助建筑企业去建立会计遇险报警的机制：在业务项目实施之前，应先提前预测一下风险指标，优化控制、提高规划决策能力，发挥好会计职能的作用。

在项目施工完成之后，也要不离不弃的对它的风险状况进行监测、跟踪、修复，并在分析风险的基础上来制订出应对正确的措施，防止或有效控制可能遇到的风险所引起的损失。内部控制的评价就是对内部控制执行效率的有效检测。对建筑企业的内部控制进行一定程度上的评价，值得思考的问题有很多。所以，只有建立起一套完整的、与实际相结合的、可操作性超强的评价体系，内部控制制度体系在实践过程中才能更具有可行性，才更有实施的价值，更加有效。

6 结语

上文先描写建筑企业经营管理的特点，通过特点描述四方面对于建筑企业会计内部控制体系的构建点。按照目前建筑企业对财务内部管理的一些特点,改变现在建筑企业所实行并试图完善的有关会计内部控制体系。

企业会计内部控制论文:企业会计电算化与内部控制

会计电算化是以电子计算机为主的当代电子技术和信息技术应用到会计实物的简称。是上电子计算机代替人工，实现记帐、算帐、报帐、查帐以及部分需由人脑完成的对会计信息（数据）的统计、分析、判断乃至提供决策的过程。基于它本身的特点，与原始的帐本相比，具有运算速度快、存储容量大、高度数据共享、检索查询速度快捷、制作报表容易、数据分析准确等特点。它的使用，可以节约大量大力、物力、时间。

在我国，会计电算化已有十余年的历史，进入90年代以来，随着计机技术的迅犯发展，电算化会计软件也由简单的数值计算发展到全面数值核算，进而到具有人工智能的会计管理信息系统阶段，可以说取得了长足的进步。已经通过财政部认可的软件就有四十余种，加上各省财政部门认可并使用的，总计达二百多种。其中如安易、用友、万能、华正等软件已较成熟。再加上各企事业事业单位自行开发的，更是不胜枚举。

当然，由于财会工作本身的特点，会计电算化软件的研制，始终受到一些问题的困扰。本文拟从当前我国会计电算进程中存在的一些问题提出几点浅见，以供商榷。

一、 存在的主要问题

（一）兼容性差。由于各个系统都是自行开发，各自使用不同的操作平台和支持软件，数据结构不同，编程风格各异各软件公司为技术保密，相互没有交流和沟通，没有业界的协议，自然也就没有统一的数据接口，很难在不同系统上实现数据共享。

（二）系统内部衔接性差。由于当前许多财会软件都着重开发帐务处理与报表管理，对于其他诸如成本核算、市场预测等功能开发力度较小，使得在处理此类问题时，需先将财会管理的有关数据输出，经人工核算后再重新输入，就是说从一个处理系统（模块）到另一个处理系统（模块），不能自动转换数据格式，直接使用基础数据。这不仅啬了工作量，而且因为由人工核算、人工输入等人为因素，必然增加出错机率，使得财会软件不能充分发挥它的管理功效和预测功能。在这种意义上，只能称它为“加电的帐本”。

（三）数据保密性、安全性差。很多时候，财务上的数据，是企业的绝对秘密，在很大程度上关系着企业的自下而上与发展，但几乎所有的软件系统都在为完善会计功能和适应财务制度大伤脑筋，却没有几家软件认真研究过数据的保密问题。所谓的加密，也无非是对软件本身的加密，防止盗版。另处在进入系统时加上些诸如用户口令、声音监测、指纹辨认等检测手段和用户权限设置等限制手段，不能真正起到数据的保密作用。安全性上，更是难如人意，系统一旦瘫痪，或者受病毒侵袭，或者突然断电，很难从容恢复原来的数据。

（四）实用性不强。在某种程度上，财会软件因为只实现了会计功能，并没有实现预想的管理及预测功能，以至于它的出现，仅是减少了会计的工作量，或者说减少了会计而已，并没有产生真正的经济效益和管理效益，那末，它的风靡，或多或少就有“赶时髦”的嫌疑。

（五）开发者与使用者的矛盾。早期的软件，是由程序员专门开发，它虽然能实现用户的数据处理的要求，但对财务工作的实质以及用户使用水平都没能准确定位，使这些软件很难使用；现在是程序员与会计专业人员共同开发，但也仅仅是从用户界面、系统平台、报表处理等问题上做文章，不能满足用户实际需要。

（六）用户本身存在的问题。在我国，计算机热起来大约不到十年，而且真正普及应用也不过三五年，或者说现在仍然没有达到普及水平。人们对它的认识，自然不尽相同。即使厂家在安装会计软件时都作了系统的培训，但对也许从未接触过计算机的会计们来说，它怎么也不如算盘和笔好用，而且需要极端小心，一旦出错，可能就会使自己很长时间的工作成果付诸东流。

二、 对策建议

无论是从软件本身、软件设计者对其核心思想的定位，还是用户对软件的理解、使用水平、都不同程度地限制了会计电算软件的推广应用，限制了它的健康发展，笔者认为，在以下几个方面再做些加强，或可收到一些效益。

（一）建立一个通用统一的财务软件协议。建立一个通用统一的财务软件协议（标准），使它们有相同的数据接口（譬如输入输出数据库名称、格式、字估名称、长度等）。这样不同罗伯系统下的数据可以直接使用，不必再做处理，这样可降低对操作员的要求，也可使不同系统实现数据共享。

（二）会计软件应逐步向会计管理方向地渡，形成企业管理的核心部分。会计电算系统的发展方向，必然由核算型向管理型发展。这样，系统数据共享与关联就成为燃眉之急。目前的财务软件在帐务处理、会计核算方面已经非常成熟，但存在数据重复输入、分散存储、进行财务管理、预测决策分析困难等缺点，这一方面是由于各开发单位都按各自的棋式组织数据，造成系统数据大量冗余和重复；另一方面由于新增的分析功能模块与系统相对独立，数据共享与关联性差，不能直接使用财务管理的基础数据。缺少数据支持，新增功能的功效并不显著，解决的办法有：

1、 向管理业务子系统延伸

这主要是指软件的横向扩展，使其与物资供应、产成品销售、库存管理、劳资管理等系统接轨，并最终成为整个企业mis的内核，在数据保密的基础上有条件地反馈给各子系统需要的数据信息。

2、 向财务管理方面提高

这应该说是软件的纵向延伸，电算化会计系统是由会计核算系统、财务管理系统和决策支持系统组成，由会计核算层进一步向管理层和决策支持层迈进会计电算化民展的趋势。可以从应收帐款、应付帐款、现金管理、财务指标分析、评价以及全面预算管理等几个方面进行。决策、预测是指在以上对指标分析的基础上，确定筹资、投资的方向和力度，属于智能型管理系统。简单地说可以在以下几个方面做些文章。

① 应收帐款管理。在用计算机自理处理时，首先根据企业与市场竞争对手的具体情况，选择适当的信用标准（如客户最长、最短付款周期及平均付款周期），建立相应的信用标准信息库；利用信用标准对用户信用质量加以分析、归类，辅助决定对客户是否赊欠款及额度等。

② 全面预算管理。这是财务管理层的一项重要内容。预算是计划与控制的工具和前提。计算机可以根据近期数据分析，作出销售瞀，进而作出生产、成本等方面的预算，最后编成预算报表提供管理部门参考。

③ 财务指标分析及评价。它是对会计核算层所得数据的分析与总结。建立计算机财务系统指标分析系统，可根据计划与实际或连续若干时期某项指标执行情况的对比分析，揭示其变动趋势；；另处也要运用各种分析方法，进行指标完成情况分析，从而为决策层提供决策和评价依据。

其实，无论是向管理业务系统延伸（横向扩展）还是向管理方面提高（纵向延伸），它们所共同的基础，就是保证基础数据的标准化。

（三）使系统开放。所谓开放系统，是指在一定程度上，用户可以自行修改数据处理的种类和数据，改变数据处理方式，调整数据结构、数据类型，使它完全符合用户的意愿，这当然会增加它的适用性、实用性和通用性，企业也可根据财务制度的更新随时调整数据结构及数据处理方法。

（四）因强数据的保密与保护。数据保密的方法前面提到过一些（供销码核对、特征识别、存取权限等），另处还可以考虑硬件加密、软件狗或把系统作在芯片上加密等机器保密措施和专门的管理制度等，如专机专用、专室专用。否则经常数据泄漏，会使用户对软件失去信心，也会影响企业的形象和效益，制约电算会计的健康发展。

数据是cais的核心，在加强保密的同时，它的安全也是不容忽视的：例如突然断电、病毒侵袭、误操作等意外因素造成数据丢失、系统瘫痪，企业无法正常运营，此时数据的安全性就格外重要，可以参考以下几点：

1、 软件自动在硬盘上另作备份，并有数据完整性检查机制，定时更新。

2、 微机操作员定期手动备份，将完整有效的数据及时转储。

3、 严格机房管理，杜绝无关人员使用机器和外来未经检查的磁盘（片），专机专管。

（五）加强电算会计类人才建设。电算会计，应该讲是经济学信息科学的一个交叉，目前高校培养的这类专业人才还大都停留在熟悉会计业务、会使用会计系统这一层次上。即使这类佬，也还是远远不能满足企业的需求。至于既熟悉会计业务，又能进行软件分析、设计的复合型人才就埸加缺乏，也许这正制约着该待业的健康发展。

企业会计内部控制论文:完善企业会计电算化内部控制的几点设想

【摘要】会计电算化的普及和网络会计的运用，给企业会计电算化下的内部控制提出了新的问题和挑战。为此，笔者结合企业会计电算化工作的实际，分析了会计电算化环境下会计工作的特点，提出了完善企业会计电算化内部控制制度的几点设想。

随着it技术特别是internet为代表的网络技术的发展和应用，会计电算化及网络会计已成为企业实现财会管理现代化的必由之路，会计电算化信息系统进一步向深层次发展，这些改变既给企业带来效益，同时也带来了内部控制上的问题和挑战。中华人民共和国财政部颁布的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》中指出：“电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施。”要保证企业财产物资的安全完整、保证会计系统对企业经济活动反映的正确和可靠、达到企业管理的目标，必须结合会计电算化环境下的会计工作特点，建立起完善的会计电算化内部控制制度。

一、会计电算化环境下的会计工作特点

传统的手工记账被计算机记账替代后，对会计业务处理流程、人员分工、会计核算的方法、会计信息表现形式等工作产生了重大的影响，所以会计电算化内部控制制度的建立是十分必要的，只有这样才能适应企业现代化管理，才能符合新形势下会计工作的发展。计算机代替手工记账后，会计工作的特点突出表现在以下几个方面：

（一）会计工作形式的变化与重点的转移

电子计算机替代手工记账后，财务人员只要及时正确将凭证输入电脑，财务软件就可以完成凭证的审核、记账、科目的汇总、查询、编制报表等一系列的工作，大大减轻了财务人员的工作强度，凭证的录入、审核将成为财务人员的主要工作任务，财务工作的重点也由核算型向管理型转移。

在传统的手工记账环境下，内部控制是通过总账与明细账之间、科目汇总表与总账之间、各明细账之间等的关系加以核对的，以确保账证、账表、账实相符。而计算机记账后，对账、记账、结账等全部是计算机自动进行的，因此传统的内部控制方法已不适应现在的要求，而财务软件的安全维护、病毒的防治、凭证的审核以及财务人员的分工却成了内控制度的重点。

（二）财务人员需要转型

在传统的手工记账下，会计人员只要懂得会计专业知识、精通财经法规即可，但在新的形势下，只懂得会计专业知识还不够，还要懂得电子计算机知识、网络知识，因为会计电算化系统是一个“人机”交互系统，是会计理论、会计实务知识与电子计算机应用技术以及网络通信技术的有机结合，所以培养既懂计算机又懂会计专业知识和相关管理知识的“复合型”人才尤为重要。

（三）会计档案形式和内容有所变化

在手工记账下，会计档案存储形式基本上是纸质的，采用电子计算机进行核算后，不但要保存打印出的纸质会计档案，而且有条件的还要保存磁带、磁盘、光盘缩微胶片等磁性介质会计档案。会计档案的形式和内容从有形到无形，发生了不同变化，比手工记账有很大的发展。

综合以上特点，可以看出，会计工作从形式到内容都发生了巨大的变化，以前的内控制度已经不能适应现代化的要求，所以建立健全会计电算化制度，是会计信息准确、安全、及时处理的保障。

二、完善企业会计电算化内部控制的几点设想

内部控制制度是会计电算化信息真实可靠的有力保证。如果忽视制度建设，可能造成不可估量的损失，同时，造成的危害也是在手工方式下无法想象的。内部控制制度的落实力度不够，将可能造成系统瘫痪、数据丢失、篡改数据等严重的后果，产生无法挽回的损失。在实际工作中，有些单位的领导与财务人员没有充分认识到制度建设的必要性和重要性，认为制度建设是摆设，根本就没有建立有关的会计电算化制度；或者是照搬其他单位的，从来就没有考虑到自己单位的实际情况以及忽视制度建设所带来的严重后果。因此，完善企业会计电算化内部控制是刻不容缓的事情，是建立现代企业制度的内在要求，也是提升企业竞争力的重要途径。

（一）加强电算化程序操作控制

为了保证财务信息处理质量，必须减少差错和事故的产生，要制定必要的上机规定和操作程序，这是操作控制制度化的具体表现。上机规定主要是对计算机机房内工作所作的一般性规定，操作程序是对计算机业务处理过程的具体操作步骤和具体要求，包括各种操作命令、设备的使用说明、病毒防治、黑客的攻击以及非常情况处理等等。具体包括：1.无关及外来人员不能随意操作带有会计电算化软件的计算机；2.财务人员要根据严格审批、完整真实的原始凭证录入数据，对输入的数据有疑问，应及时核对，不得擅自修改，输入有误，需按系统提供的功能加以改正，如负数应冲正凭证或编制补充登记凭证加以改正；3.对外不得擅自提供任何数据和资料；4.不准使用外来的存储介质，如软盘、u盘、移动硬盘等，以防病毒的侵害和黑客的攻击；5.开机后，不得擅自离开工作现场，如有事离开时，需将计算机引入休眠状态，再次进入时，需提供用户密码或口令，以防他人非法使用计算机，窃取资料和数据；6.做好日常数据和资料的备份，以防数据丢失，同时将损失减少到最低。只有加强内部控制才能减少错误的发生，才能从根本上保证会计信息的真实、可靠和完整。

（二）要加强系统安全控制

安全控制是非常重要的，因为它是计算机系统运行的外部环境，主要包括人员安全、硬件安全和软件安全。人员安全是指操作人员的权限限制、密码控制、操作日志记录、以及禁止非电脑操作人员接触电脑等；硬件安全是指电脑本身及其附属设备的安全性，比如电脑硬盘的生命周期、单独的安全供电系统、保护性设备的配备；软件安全指财务软件本身的安全性，以及对抗病毒、黑客攻击的能力，包括数据保密、访问控制、身份认证和识别、入侵检测以及网络防火墙等等。因此要加强系统安全控制，保证计算机系统运行安全。

（三）要加强内部审计工作

内部审计既是企业自我监控、自我发展和完善的手段，同时也是强化内部会计监督的制度。在会计电算化和网络化的时代，由于“人机”这种特殊的表现形态，内部审计工作将更加严格和重要。具体包括：1.定期和不定期的对会计资料进行审计，确保电算化下会计处理的正确性，正确执行《会计法》及相关的法律法规，保证审核费用符合公司的内部控制制度，做到凭证附件的合法、完整；2.对计算机内数据与纸质数据一致性进行检查，对不妥或错误的账表进行相应的更正和调整；3.监督检查数据保存方式的安全，防止人为篡改历史数据。

随着电子计算机和网络等信息技术的发展，会计电算化已非常普遍，随之而来的新问题和新课题也将增多，同时新的会计理论和方法也将不断出现，使得会计电算化得到不断的完善和发展，也使得内部控制制度不断调整、改善，真正做到财务数据的可靠性、真实性和完整性，以提升企业的经济效益和竞争力。

企业会计内部控制论文:现代企业会计内部控制对策

【摘 要】企业管理实践证明，企业的一切管理工作都是从建立健全会计内部控制开始的，会计内部控制的质量直接影响企业经营活动的进行和企业价值的提升。建立和完善现代企业会计内部控制制度，切实加强企业会计内部控制，逐步完善法人治理结构，是提升企业管理能力与可持续发展能力的一个重要方面。

【关键词】现代企业 会计 内部控制

一、引言

内部会计控制是企业管理者为保证会计记录与实物资产相一致，确保企业计划顺利完成与相关财务资料真实可靠而设立的一系列会计管理规章制度的总称。在公司治理中，完备的内部会计控制制度是减少会计信息失真，强化会计监督的重要保证。

二、建立健全会计内部控制制度在现代企业中的作用

1.建立健全会计内部控制制度是法律、法规的必然要求，也是经济全球化的迫切需要

建立健全会计内部控制制度对于及时发现和纠正企事业单位的各种错误和营私舞弊现象及违法行为，确保法律法规履行具有特殊的作用。在新旧体制转轨阶段，现代企业经营中低效率以及人为的损失、浪费现象较为普遍，无章可循、有章不循、弄虚作假、违规操作等不正当行为时有发生。《会计法》以及财政部所颁布的《会计内部控制规范》中都明确要求单位必须建立健全会计内部控制制度，加强内部监督，以保证会计信息的真实性和合法性。

2.建立健全会计内部控制制度保证会计信息的真实性和准确性

健全的会计内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实的反映现代企业生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错弊，从而保证会计信息的真实性和准确性。

3.建立健全会计内部控制制度有效的防范现代企业经营风险

在现代企业的生产经营活动中，现代企业要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，会计内部控制作为现代企业管理的中枢环节，是防范现代企业风险最为行之有效的一种手段。它通过对现代企业风险进行有效评估，不断的加强对现代企业经营风险薄弱环节的控制，把现代企业的各种风险消灭在萌芽之中，是现代企业风险防范的一种最佳方法。

4.建立健全会计内部控制制度能维护财产和资源的安全完整。健全完善的会计内部控制能够科学有效的监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而确保财产物资的安全完整，并能有效的纠正各种损失浪费现象的发生。

三、当前企业会计内部控制存在的问题

目前，我国现代企业组织管理体制尚未形成规范化的模式，因而影响和制约了现代企业的投资决策能力和市场竞争能力，导致现代企业会计内部控制失效。

1.控制环境失效

会计内部控制环境是指一个现代企业的风气或氛围。它直接影响着现代企业员工的控制意识，是会计内部控制所有其他要素的基础。控制环境失效，将直接影响现代企业会计内部控制制度的实施以及实施的效果，并影响其他控制要素作用的发挥。目前，我国现代企业的股权高度集中，即使将上市现代企业的流通股全部买进，也不能取得现代企业的控制权，资本市场对经营者的约束非常有限。现代企业董事会很大程度上由内部人组成，对经营人员的监督有限，缺乏对高层经理的评估和有效激励，容易造成经营的决策失控。

2.财会系统失效

财会系统是现代企业为了汇总、分类、分析、记录、报告现代企业交易，并保持对相关资产与负债的受托经济责任而建立的方法和记录。现代企业应重视财务财会工作，合法建立和有效利用财会信息系统，并让相关的部门和人员知悉其在相关会计内部控制中的作用和责任。财会账务处理不真实，弄虚作假，使财会信息失真；收入不实，支出不当；现代企业资金使用效率低下，损失浪费严重；财会监督乏力，现代企业财产物资的安全与完整受到影响；资金的筹集、投放、分配等环节缺乏应有的宏观约束机制和调控手段。

3.控制程序失效

控制程序是为了确保管理指令得以执行，保证现代企业经营目标的实现而建立的政策和程序，是针对风险采取的必要行为。控制程序失效的表现主要为：各项经济活动运行不畅，购、销、存或者供、产、销脱节；预算的制定、执行、分析等环节不能相互协调，相互制约；经济活动的授权、主办、核准，执行、记录和复核等步骤不能按程序合理分工，职责不清，相互扯皮：管理混乱，各种监控系统形同虚设，信息反馈渠道不畅。

四、现代企业会计内部控制对策

1.组织结构控制需要解决的问题

组织结构控制是指对现代企业组织结构设置、职务分工的合理性以及有效性所进行的控制。在组织机构方面主要体现在两个层面：一是法人治理结构方面，涉及到董事会、经理设置和相互关系问题。现代企业缺乏规范的法人治理结构设置，存在职责不清等问题，使现代企业目标发生偏移；二是现代企业管理部门的设置。这里探讨的主要是现代企业治理结构方面的问题。现代企业由于业务岗位设置的先天缺陷而未得到分离，这同现代企业对不相容职务是否应该加以分离的认识以及业务流程的复杂程度有关；没有认识到应该加以分离这进一步验证了现代企业财务负责人对不相容职务的认识水平还停留在一个较低的层次。

2.会计内部控制

会计内部控制应该与其经营管理过程相结合，成为生产经营过程的一个组成部分，而不应游离于它的基本活动之外。现代企业生产经营活动的全过程，也就是资金运动的全过程。要维护现代企业的整体利益，强化对所属现代企业生产经营活动的过程控制，达到控制和减少风险、改善会计状况、扩大会计成果的目的，就必须将会计内部控制渗透到现代企业的会计管理和资金运动之中，强化对现代企业会计管理和资金运动的过程控制。

3.预算控制

总部应运用科学方法制定预算标准，对下属现代企业的年度预算，应根据经营目标进行审查、帮助挖潜，力求预算合理，并以此约束现代企业的支出。对于现代企业预算控制的内容，笔者认为，现代企业对预算控制应该以资本预算为中心。即现代企业确定发展战略和经营目标，并按照管理层进行分解，确定关键的预算指标，如销售额、资本的保值增值、资本性投资的金额和时间分布、投资效益，重大筹资计划等，作为责任预算的基础。对于一般性的预算内容，可以不作为现代企业预算控制的重点。

4.风险防范控制

引入先进管理思想，运用现代风险管理手段和方法，借鉴先进企业的成功经验，结合自身管理实践，逐步树立管理创新的思想；在现代企业管理层树立谨慎而不悲观、果断而不冒进的经营风格。现代企业须树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。

5.内部审计控制

内部审计作为现代企业最高管理层控制现代企业的工具，对现代企业的各种财务资料的可靠性和完整性、现代企业资产运用的经济有效性等进行审核，并评价现代企业及其成员现代企业的会计内部控制是否有效，减少舞弊行为。

五、现代企业会计内部控制的保障机制

1.完善现代企业的会计内部控制环境

控制环境包括员工的诚实性和道德观、员工的胜任能力、管理者的管理哲学和经营风格、组织结构、授予权利和责任的方式、人力资源政策和实施等。控制环境构成了一个单位的氛围。首先，现代企业全体员工尤其是管理层应当树立会计内部控制理念。会计内部控制能否有效关键看现代企业员工有没有会计内部控制观念，特别是看管理层是否重视会计内部控制制度。其次，完善现代企业和成员的现代企业治理。第三，加强人力资源投资，提高员工素质。第四，建立积极向上的现代企业文化。

2.健全组织机构及其责任

内部管理控制是整个会计内部控制系统的主体部分，其范围涉及现代企业经营管理各部门、各环节，它通过建立和改进有关的管理政策和程序，有效控制现代企业运行。

（1）健全组织机构。把握好集权和分权的关系，建立适合现代企业发展和市场要求的组织机构，以及适合现代企业组织结构，行之有效的激励与约束管理机制。

（2）明确权责分派。对组织中全部活动的职责和权限进行合理有效地分配，特别对敏感职位之间的财务分工要准确合理；为执行任务和承担职责的组织成员配备所需资源，确保他们的经验和知识与职责权限相匹配；使所有员工了解他们的工作行为、职责承担形式和认可方式以及与达成组织目标之间的联系。

（3）落实人力资源政策及实务。包括各岗位制定工作说明书和管理任务清单，健全人事管理、招聘、选拔、培训、人员发展、绩效考核、薪酬等在内的人力资源管理制度和相关流程、工作表格。

（4）建立内部记录与报告体系。包括对各类投入产出等的记录与计算、产品或服务的质量统计与分析、原始记录管理、各种统计台账的登记和统计表格的编制。

（5）加强决策与执行过程控制。建立经营计划的种类、内容、权力机构和组织管理、与经营计划相关的资金管理控制等经营决策程序；建立对产品或服务的生产周期、投入与完工时间和交货日期等的时间控制制度；健全对人身、财产、单据、.印鉴和文件资料等的安全控制制度。

3.建立风险评估机制和财务预警系统

在市场经济条件下，现代企业面临的经济环境日趋复杂，不可避免地会遇到各种风险，为防范风险，现代企业应建立风险评估机制。现代企业的风险评估主要应包括筹资风险评估、投资风险评估、信用风险评估和合同风险评估等内容。现代企业在建立风险评估机制时应成立专业的风险管理部门来制订风险管理政策，将风险管理的重点放在筹资和投资两个方面，并对子现代企业进行风险管理的授权、控制和评估。

六、结论

当前许多现代企业的会计内部控制问题非常突出，进而影响了现代企业的经济效益，阻碍了现代企业的发展。因此，会计内部控制问题是当代企业改革的重点之一，也将成为现代企业获得竞争优势的新突破点。会计内部控制是一种最优化、最简捷、最理性的作业方式或作业标准，也是一种授权体系和责任体系，是在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造、并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。会计内部控制是现代企业各项管理工作的基础，会计内部控制框架的构建是现代企业会计内部控制完善的基本起点，是现代企业持续、健康发展的重要保证。

企业会计内部控制论文:浅议企业会计内部控制对策

【摘 要】企业管理实践证明，企业的一切管理工作都是从建立健全会计内部控制开始的，会计内部控制的质量直接影响企业经营活动的进行和企业价值的提升。建立和完善现代企业会计内部控制制度，切实加强企业会计内部控制，逐步完善法人治理结构，是提升企业管理能力与可持续发展能力的一个重要方面。

【关键词】控制对策 会计 内部

一、怎样建立和实施内部会计控制制度1.组织结构控制

首先要从本企业的组织机构开始。应当遵循不相容职务相分离的原则。根据不相容职务分离控制的要求，一项经济业务不能够由一个人从头到尾进行处理；对不相容职务进行分工负责，有利于防止差错，堵塞漏洞，能对保护财务安全起到积极作用。2.授权批准控制

授权批准是指企业在处理经济业务时，必须经授权批准才能进行处理，未经授权批准，即不允许接触和处理这些业务。这一控制方式使经济业务在发生时就得到有效控制。3.会计记录控制(1)建立健全岗位责任制，对会计人员进行科学分工，使之形成相互分离、相互制约关系。(2)对会计凭证进行编号，经济业务一经发生，就应对记载经济业务的所有凭证进行连续编号，防止经济业务遗漏或重复。(3)进行复式记账和账户控制。运用复式记账方法，有助于会计人员纠错防弊。会计人员对总账与明细帐进行定期核对，是核查会计记录是否正确的一种简单而有效的方法。4.资产保护控制(1)接近控制。接近控制是指严格限制无关人员对资产的接触，只有通过授权批准的人员才能接触资产。这里所说的资产，主要包括现金、易变现资产和存货。①限制接触现金。接近控制是指严格限制无关人员对资产的接触，只有通过授权批准的人员才能接触资产。这里所说的资产，主要包括现金,易变现资产和存货。②限制接触易变现资产。易变现资产如有价证券和应收票据，应采取有两个人同时接近资产的方式加以控制。在处理易变现资产时，要求有两名管理人员共同签名。③限制接触存货。在制造企业和批发企业，存货应通过委派专职仓库保管员保管。设置分离且封闭的库区，以及控制进入厂区或库区等方式来实现。

（2）定期盘点控制

应对实物资产定期盘点，进行账实核对，并对差异分析原因，及时处理，担任保管或担任记录职务的人员不得单独从事定期盘点和账务核对工作。

（3）记录保护控制

实物资产的相关记录应当妥善保障。首先，应该严格限制接触这些会计记录的人员，以保证保管、审批和记录职务分离的有效性；其次，这些记录应当妥善保管，以防记录被盗或者被毁；再次，这些记录应当留有备份，以便在遭受意外毁损时重新恢复。（4）财产保险

应对重大财产投保，避免企业遭受不可抗力等对实物资产带来重大损失而得不到补偿。5.内部稽核的控制(1)原始凭证的审核

对原始凭证的审核主要应当抓住两个环节，一是对原始凭证真实性、合法性的监督。二是对原始凭证准确性、完善性的监督的。(2)记账凭证的审核

对记账凭证主要审核其内容是否完善，编号是否连续，科目运用是否准确，借贷方向是否正确。除结账和更正错误的记账凭证外，其他记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证金额与相关原始凭证所记载的金额是否相符，记账凭证记载的内容是否及时登记相关的会计账簿。(3)会计账簿的审核

会计人员在审核会计账簿时，应特别关注：①总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿的设置是否符合国家规定；②帐帐、帐证、账实是否相等；③账簿的登记、装订、保管、存放地点是否妥善。（4）会计报表的审核

对会计报表的审核，应特别关注：①种类和格式是否符合国家统一的会计制度；②会计报表是否根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，数字是否真实，计算是否准确，内容是否完整；③会计报表项目之间、会计报表之间的勾稽关系是否正确；④会计报表附注及其他说明是否符合规定，与会计报表是否保持一致；⑤对外报送的会计报表是否经单位负责人、总会计师、会计机构负责人、会计主管人员签名并盖章。

二、企业会计内部控制的保障机制

1．完善企业的会计内部控制环境

首先，企业全体员工尤其是管理层应当树立会计内部控制理念。会计内部控制是否有效关键看企业员工有没有会计内部控制观念，特别是看管理层是否重视会计内部控制制度。其次，完善企业和成员的企业治理。第三，加强人力资源投资，提高员工素质。第四，建立积极向上的企业文化。

2．健全组织机构及其责任

内部管理控制是整个会计内部控制系统的主体部分，其范围涉及企业经营管理各部门、各环节，它通过建立和改进有关的管理政策和程序，有效控制企业运行。

3．建立风险评估机制和财务预警系统

在市场经济条件下，企业面临的经济环境日趋复杂，不可避免的会遭遇到各种风险，为防范风险，企业应当建立风险评估机制。企业的风险评估主要包括筹资风险评估、投资风险评估、信用风险评估和合同风险评估等内容。企业在建立风险评估机制时应成立专业的风险管理部门来制订风险管理政策，将风险管理的重点放在筹资和投资的两个方面，并对子企业进行风险管理的授权、控制和评估。

三、结论

当前许多企业的会计内部控制问题非常突出和严重，进而影响了企业的经济效益，阻碍了企业的发展和壮大。因此，会计内部控制问题是当代企业改革的重点之一，也将成为企业获得竞争优势的新突破点。会计内部控制是一种最优化、最简捷、最理性的作业方式或作业标准，也是一种授权体系和责任体系，是在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造，并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。会计内部控制是企业各项管理工作的基础，会计内部控制框架的构建是企业会计内部控制完善的基本起点，是现代企业持续、健康发展的重要保证。

企业会计内部控制论文:浅谈企业会计电算化条件下的内部控制

[摘 要]企业为实现既定的经营管理目标, 必需建立起一整套内部控制制度,以确保企业有序、健康的发展。企业在实施了会计电算化后，会计核算和财务管理的环境发生了很大的变化。因此，在会计电算化环境下，有必要建立起一整套适合电算化会计系统的内部控制制度。

[关键词]会计电算化 内部控制

随着电子计算机技术的普及，实行会计电算化管理的企业越来越多。企业在建立了电算化会计系统后，会计核算和财务管理的环境发生了很大的变化：一方面，由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错；另一方面，给企业的内部控制带来了许多新的问题和挑战。因此,如何充分发挥会计电算化的便捷高效，使企业内部控制在新的环境下不落后于形势，确保企业资产的安全，为企业经营决策提供正确的信息，创造更高的效益，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得很重要。

（一）会计电算化系统内部控制的变化

1.内部控制的形式发生了变化。内部控制的关键点就在于不相容职务的分离，计算机会计系统与手工会计系统一样，对每一项可能引起舞弊或欺诈的经济业务，都不能由一个人或一个部门经手到底，必须分别由几个人或几个部门承担。在电算化会计系统中，不相容的职务主要有系统开发与系统操作职务；数据维护管理职务与电算审核职务；数据录入职务与审核记帐职务；系统软硬件管理职务与系统档案管理职务等。企业为防止舞弊或欺诈，应建立一整套符合职责划分原则的内部控制制度，同时还应建立起职务轮换制度。因此，内部控制的形式已经由原来的制度控制转变为制度控制和程序软件控制。

2.内部控制的范围发生了变化。传统的内部控制主要针对交易处理。计算机技术的引入，给会计工作增加了新的工作内容，同时也增加了新的控制措施。由于电算化会计系统的建立和运行的复杂性，内部控制的范围相应的扩大了，包含了传统手工系统所没有的控制，如网络系统安全控制、系统权限的控制、修改程序的控制等以及磁盘内会计信息安全保护、计算机病毒防护、计算机操作管理、系统管理员和系统维护人员的岗位责任制度等。

3.内部控制的数据处理方式发生了变化。在传统手工会计工作环境下，科目汇总表、会计报表、借贷试算平衡以及相关的财务报表分析均需要进行人工汇总计算，使得财务人员的工作量很大，同时也容易造成数据上的计算错误。在电算化会计环境下，只需录入原始数据或通过外部系统转入机制凭证并在计算机财务软件的指导下进行会计分录编制，通过凭证的审核、过帐、确认并由计算机自动完成打印输出，科目汇总、借贷平衡等工作均由计算机自动完成，同时可以根据需要生成会计报表，从而大大降低了财务人员的工作量，也避免了计算加总等工作出现的错误。

（二）建立适合会计电算化系统内部控制制度的必要性

手工会计系统下，会计数据用可见的文字、符号记录在纸上，这种方式有较好的直观性，各种不同的笔迹和签名也可作为控制手段。采用计算机处理后，会计数据以肉眼无法视别的形式存储在磁盘上。从而失去了直观性。另外，在手工会计方式下，会计核算的质量取决于会计人员业务水平、工作态度及对会计有关的法规理解和执行效果。财务会计部门已经积累了大量的经验，建立起了一整套管理制度。实行会计电算化后，许多传统的管理控制方式消失了，而代之以新的方式。这就迫使企业电算化会计系统必须建立起严格的内部控制制度。

（三）会计电算化给企业内部控制提出的新要求

1.确保原始数据操作的准确性。在电算化会计中，电子计算机输出的数据是在程序控制之下，对输入的原始数据自动进行加工处理，并储存于磁性介质上。所有记帐、分析及编制会计报表等工作均在计算机程序的控制下自动进行。然而，电脑中的原始数据必须是由人工事先进行审核和输入计算机的，一旦原始数据在输入中发生错误，计算机无法识别，只会将错就错地进行各种计算工作。因而计算机自动加工处理输出数据的准确性，完全依赖于原始数据输入的准确性，这就要求一切数据的处理方法和过程都必须规范化，并保证准确性和相对的稳定性，这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和准确性。

2.控制操作人员的权限。授权、批准控制是一种常见的、基础的内部控制。在手工会计系统中，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的审核和签章。但会计电算化后，职能划分发生了巨大的变化。因为业务处理全部都是以电算化系统为主，电算化功能的高度集中导致了职责的集中，某些人员既可从事数据的输入，又可负责数据的输出和报送。因此，如果不加强内部控制，就会使某些计算机操作人员直接对使用中的程序和数据库进行操纵，从而加大了出现错误和舞弊的风险。

3.避免会计档案无纸化和电脑操作无形化带来的风险。在手工会计系统中，企业的经济业务发生均记录于纸张之上，增、删、修改了的会计凭证或会计帐册都可以从各自的笔迹和印章上分清责任。会计电算化后，会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上，使会计核算无纸化，修改数据不留痕迹。磁性介质也易受损坏，且有丢失或毁损的危险。所以会计电算化对会计档案管理提出了更高的要求。不仅要保存纸介质会计核算资料，而且要保存、保管好以磁性介质方式存储的各种会计数据和计算机程序，以及系统开发运行中编制的各种文档和其他会计资料。

（四）建立和完善会计电算化条件下的内控制度

1.操作人员职能控制。由于会计电算化知识与功能的相对集中，企业必须制定相应的组织和管理制度，明确职责分工，加强组织控制。所谓职责分工是将电算化部门与用户部门的职责相分离。用户部门指产生原始数据的部门或人员。在这两者之间进行职责分工的目的，是尽可能保持不相容职能（如业务授权、执行、保管和记录）的分离，以及在电算化部门内部的职责分离。通过进行内部职责分工，以补救不相容职能集中化的不足。而组织控制，就是将系统中不相容的职责进行分离，即在系统中的各类人员之间进行分工，并以相应的管理规章与之配套。

2.系统安全与网络安全的控制。加强系统安全控制主要应从防止未经授权的人员擅自动用系统各种资源、减少因外界因素导致计算机故障等方面入手。主要的控制措施包括：①订立内部操作制度，禁止非电算化会计人员操作财务专用电脑；②设置操作权限； ③操作人员身份的密码控制；④数据存储和处理相隔离；⑤机房的工作环境保护。网络安全指标包括数据保密、访问控制、身份识别等。针对这些方面，可采用一些安全技术，主要包括：数据加密技术，访问控制技术，认证技术等。网络传输介质、接入口的安全性也是应该引起注意的问题，尽量使用光纤传输，接入口应保密。通过上述技术可基本确保财务信息在内部网络及外部网络传输中的安全性。

3.内部审计控制。内部审计既是企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度。企业应设立独立部门，在审计委员会或高层决策机构领导下工作。在会计电算化中，由于是“人机”对话的特殊形态，因而对内部审计提出了更高、更严格的要求。笔者认为，内部审计必须包括以下几个方面：①对会计资料定期进行审计，电算化会计帐务处理是否正确，是否遵照《会计法》及有关法律、法规的规定，审核费用签字是否符合企业内控制度，凭证附件是否规范完整；②审查机内数据与书面资料的一致性，如查看帐册内容，做到帐表相符，对不妥或错误的帐表处理应及时调整；③监督数据保存方式的安全、合法性，防止发生非法修改历史数据的现象；④对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞。

4.会计电算化系统档案管理。会计电算化系统档案主要是指打印输出的各种账簿、报表、凭证、存储会计数据和程序的软盘及其他存储介质。电算化会计档案是电算化会计活动的产物，又是电算化会计活动的客观表现，在经济活动中具有史料和查证作用。所以加强电算化会计档案管理，是电算化会计工作连续进行的保证；是电算化会计信息系统内数据安全完整的保证；是电算化会计信息系统正常运行的保证。因此，会计电算化系统在处理业务时所产生的各种账簿、报表、凭证均应由专人管理，并制定相应的管理制度。磁性介质必须及时进行备份，并做好防止计算机病毒侵袭的工作。所有财务档案均应做好放火、防潮、防尘、防盗等工作，并定期进行整理，磁性介质还要进行防磁工作。

5.操作人员的职业道德建设。会计电算化系统的实施主体是“人”，但无论软件质量如何优良，规章制度如何完善，作为电算化会计系统实施主体的“人”不能发挥作用，有制度而不去执行，甚至恶意的修改软件程序，修改数据库中的数据，非法取得口令，最终还是达不到内部控制的目的。因此，道德规范、行为准则、能力素质的建设应直接纳入内部控制制度的内容。企业管理者应当重视对财务人员的选用与培养，努力增强财务人员的职业道德水准和业务水平，达到会计电算化系统的主体诚信。

会计电算化系统替代传统的手工会计系统是社会发展的必然趋势。随着电子计算机技术的不断应用和发展，将使会计电算化系统不断更新和完善。企业对由计算机产生的各种数据、报表等会计信息的依赖度也会越来越大，这些会计信息的产生只有在严格的控制下，才能保证其可靠性和准确性。同时也只有在严格的控制下，才能预防和减少计算机犯罪的可能性。 因此加强和完善会计电算化系统的内部控制，将成为各个企业在财务工作中以及在整个企业经营管理工作中必须考虑的一个问题，并且内部控制的好坏将直接影响到企业的管理水平和经济效益。

企业会计内部控制论文:浅析企业会计内部控制

摘要：对内部会计控制制度中存在的问题进行分析后认为：在当前企业制度条件下，内部会计控制制度的内涵和外延都发生了极大的变化，建立和完善内部会计控制制度，提高职工素质才能提高会计信息质量。

关键词：提出问题 解决办法 总结

1 目前企业内部会计控制制度中存在的问题

1.1 公司法人治理结构形同虚设 我国大部分企业虽然实行了公司制改造，但真正的公司法人治理结构并未建立，在实际工作中，“内部人控制”现象普遍，董事会独立性受到干扰，监事会成员主要由公司职工和股东代表组成，在行政关系上受制于董事会，监督作用难以发挥。

1.2 对内部会计控制不重视，内控失控 我国企业内部会计控制的基础比较薄弱，一些企业的管理者对建立内部控制制度不够重视，更多的是有章不循，遇到具体问题强调灵活性，使内部控制制度流于形式，企业内部控制失控现象严重。

1.3 内部会计控制体系不完善 目前我国企业虽然建立了内部会计控制，但总体上缺乏科学性、系统性。一是企业对外部环境和经济业务的变化缺乏预见性导致其管理滞后，从而使内部会计控制失去了健全性。二是偏重事后控制，通常是违规违纪行为发生后才设法堵塞或惩处。三是内部会计控制制度在内容上片面、零散，不具有科学性和系统性。

1.4 会计人员整体素质不高 现阶段，我国会计人员整体素质不高，平平庸庸，墨守陈规，不能在财务管理中发现问题，分析原因。不注重知识的学习和更新、不掌握现代化管理知识、不学习掌握计算机等管理工具，导致有些会计人员监督意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断能力不高，自我管制能力差，影响其会计监督职能的发挥。另外，我国企业的会计机构和会计人员缺乏起码的独立性，经理和董事长怎样说，会计人员就怎样办，无原则地顺从领导意图办事，从而内部会计控制失控在所难免。

1.5 对内部会计控制的监督检查不力 制度的执行必须要有监督。会计控制监督主要包括两个方面：一方面是内部监督，相当一部分企业还没有建立内部审计机构，各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督，己建立的内部审计机构也未能发挥应有的作用。另一方面是外部监督，目前已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，一些监督没有按照设定的目标进行，有的甚至从局部和本位出发，以平衡预算和创收为目的，突破制度法规红线，发现问题不及时纠正处理，致使监督严重弱化。

2 完善企业内部会计控制制度的措施

2.1 把握企业内部会计控制制度建立的原则。

2.1.1 符合法律、法规规定和单位内部实际情况的原则，如一切会计凭证都必须由会计人员认真审核，把不合法合规的经济业务坚决予以揭露和制止等。

2.1.2 讲究成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果，最大程度上提高单位的经济效益。

2.1.3 具有广泛约束性原则。

2.1.4 符合全面性和系统性原则。

2.1.5 实行内部牵制原则。

2.1.6 实行动态的信息反馈原则。

2.2 企业内部会计控制制度的主要内容。

2.2.1 建立货币资金管理制度：货币资金是单位流动性最强的一种资产，也是惟一能够转换为其他任何类型资产的资产。因此控制货币资金的目标是保证货币资金的安全、完整。

2.2.2 建立资产管理制度：它是指为了确保企业资产安全完整所采用的各种方法和措施。对企业的现金、银行存款、存货、固定资产等物资，很有必要进行资产安全控制，企业实物控制具体而言应包括以下几个方面：①卡住固定资产购置、验收关。②把好固定资产价值计量关。③卡住固定资产内部转移、对外租赁、报废处理关。④卡住固定资产修理修缮关。⑤把好固定资产清查关。⑥紧抓存货收发存环节的单证控制。⑦落实存货收发存环节单证的稽核检查。⑧加强存货仓储、运输等环节的人员素质控制。

2.2.3 建立财务管理控制制度：对各种自制原始凭证，在格式、份数、编号、传递程序、各联的用途、有关领导和经办人签章、明细数同合计数及大小写数字一致等方面做出规定；对各种账簿记录，要求账证的一致或保持一定统驭关系的规定；还有会计核算中规定的双线核对、余额明细核对、各种报表相关数字核对，以及由此而规定的内部稽核制度等。

2.2.4 建立企业内部审计监督制度：在现代企业管理过程中，内部审计人员被赋予了新的职责和使命。审计部门的作用不仅在于监督企业的内部控制是否被执行，还应该成为内部控制过程设计的顾问。建议管理者建立一种健康积极的组织文化，使企业员工能自觉地把办事准确和职业道德放在首位。

2.3 完善企业内部会计控制制度应注意的问题 建立、健全企业内部会计控制制度是一项新的工作，不同企业由于其业务性质、经营规模等各不相同，内部控制的内容也不尽相同。因此，在设计时必须关注以下问题：

2.3.1 明确设计主体：内部会计控制制度设计的组织者必须是企业管理当局。设计者既要熟知企业经营政策和业务性质，了解经营理念和管理目标，还应熟悉内部控制原理和方法，有较强的综合分析和文字表达能力。如果企业内部具备这样的人才，企业可自行设计内部会计控制制度，否则应聘请外部专家来设计。

2.3.2 注重选择关键的控制点：只有找出企业会计工作和管理工作中的这些关键环节，才能有针对性地设置相应内部控制制度，做到防范于未然。

2.3.3 明确控制目标：在设计时必须明确控制目标，充分考虑各项内部会计控制制度是否符合内部控制基本原则，认真检查关键控制点是否进行了控制，所有的控制目标是否已达到。

2.3.4 加强内部监督：企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，加强对本企业内部会计控制的监督和评估，及时发现内部控制中的漏洞和隐患，并针对出现的新问题、新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进控制政策，做到有章必循、违章必究、违规必罚、以罚促纠，以期能更好地完成内部控制目标。

2.3.5 关注人员素质：会计人员在现代经济发展的新形势下，仅仅具有较高的专业素质还是不够的，加强对会计人员的品德教育、职业道德教育，在专业人员的选拔任用方面以德为先，净化专业队伍，造就一支综合素质较高的会计队伍，才能保证企业的经济管理工作沿着健康有序的轨道良性运转。

总之，在新形势下，必须高度重视单位内部会计控制建设问题，强化单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，有助于管理层实现其经营方针和目标，保护单位各项资产的安全和完整防止资产流失，保证单位经营管理信息和财务会计资料的真实、完整，并有助于企业避免或降低各种风险，提高经营管理效率，保证国家法律、法规的贯彻执行，有利于企业经营管理活动朝着既定目标扎实推进，保证企业发展战略和工作规划的顺利完成。

企业会计内部控制论文:加强施工企业会计内部控制的措施研究

加强施工企业会计内部控制的措施研究

在当今的市场经济体制下，企业的内部会计控制制度起着举足轻重的作用，企业要想保持健康稳定的发展，就必须认识到建立和完善会计内部控制制度的重要性。对于施工企业来讲，由于自身的特殊原因，会计控制制度还存在着诸多薄弱环节。比如，不同的施工项目在施工方案和费用预算等方面都有差别，这就需要区别对待。要降低施工成本、确保企业经济效益，加强会计的内部控制是目前值得探究的课题。本文对目前企业会计内部控制出现的问题进行了阐述，并提出了加强施工企业会计内部控制的有效措施。

一、施工企业会计内部控制出现的问题

会计内部控制对于施工企业来说贯穿于施工的整个过程，而出现的问题主要是由于对内部控制的认识和执行力不强造成的，其出现的问题主要表现在以下方面。

1.企业对会计内部控制执行力度不够

目前国内多数企业的工作重点在于施工作业，在观念上缺乏会计内部意识，在管理上比较混乱，使得施工进度受到延缓，内部会计控制制度难以切实有效实施。即使有少数企业对会计内部控制比较严密，但也仅仅停留在本文由论文联盟//收集整理形式上，很难贯彻执行。同时，施工企业关注的重点多数为项目的实施方案，在成本预算中忽视了会计内部控制的作用，而且在内部管理的权限方面职责不清。

2.会计控制的作用得不到充分发挥

施工企业的经营管理涉及到各种经济项目与会计业务，这些经营目标是要通过会计内部控制来实现的，同时，做好会计内部控制有利于确保会计信息的真实可靠性，为决策者提供准确的决策根据。但是目前有相当一部分施工企业缺少内部监督制度，即使建立了内部监督制度，其作用也没有得到足够的重视和利用，各种会计信息不能及时的在内部传达和交流。

3.会计内部控制模式呆板

对于采用了一定的会计内部控制模式的一些施工企业，即使在实行的过程中，没有相应的考核制度作为配套，这便使得控制水平无法真正提高。另外，由于缺乏客观性，会计信息失真比较严重，容易造成核算不准确，成本预算超标。所以，这种独立的会计控制模式最终造成成本核算系统的单一，实际效益不佳。

二、施工企业会计内部控制存在问题的原因思考

1.施工企业不重视，如前面所述，施工企业工作的重点多数在于通过施工方案来节约企业成本，忽视了会计内部控制建设。在当今的以业务为指标的市场竞争中，追求经济目标和企业效益蔚然成风，对企业内部的管理工作一度放松，内部会计工作流于形式，作用不能真正得到发挥。

2.控制环境建设的不足，会计系统缺乏。从会计内部控制的环境来看，施工企业对风险控制和管理的重视不够，经营管理理念落后，缺少必要的常设机构，企业内部机构职责经常重复，办事效率低下。另外，企业内部审计的权威性得不到足够的重视。从会计系统来看，存在着徇私的现象，会计所做记录不能得到真实性的保证，会计系统的建设相当杂乱。

3.信息流通与交流不畅，这是由于控制环境的失效造成的，信息系统的不畅使得内部会计控制的效率不高，员工不能顺利履行职责，对自身所扮演的角色和承担的责任模糊不清。所以，构建良好的信息系统对于提高会计内部控制的效果具有重要意义。

三、加强施工企业会计内部控制的措施

针对上面所述的问题，施工企业会计内部控制的现状主要表现在企业不重视和制度的不健全两个方面，所以提高施工企业会计内部控制的措施可以从以下几方面入手：

1.健全完善会计内部控制体系

会计内部控制体系包括“防”“堵”“查”三个方面的内容，“防”主要是以监控为主，明确内部结构的责任，“堵”的主要工作在于对各个岗位如实的核查，是内部结构规范化管理，“查”主要是由审计部门监督审查企业会计报表信息。通过这三种会计内部控制模式体系，以达到相互监督，相互制约的平衡，及时发现问题，解决问题。

2.加强内部控制力度

施工企业管理者要更新观念，健全内部控制制度并有效的执行，强化管理，建立有效的管理系统，对内部员工实行相互竞争，相互监督；建立不相容职务相分离制度，对各项职责进行合理划分，使每位员工能够各施其职。通过这些制度，能够有效实施会计控制，保证信息可靠性。

3.加强内部审计和外部监督

没有监督就没有控制，加强内部审计对施工企业的再控制，定期或不定期的对经济活动进行审核，同时开展外部监督工作，完善社会监督体系，强化中介单位监督力度，提高相关执法人员执法的公正、公平性。

四、结语

综上所述，因为施工企业对会计内部控制认识不足和监管不严等因素，施工企业会计控制问题依然突出，要提高会计信息的真实性，就必须建立相应的内部会计控制制度，完善内外监督体系，才能在复杂的施工环境中有效提高施工效率。

企业会计内部控制论文:运用电子信息技术手段完善企业会计内部控制

【摘 要】内部会计控制制度的建设对强化企业内部会计监督，堵塞漏洞，消除隐患，保护财产安全，防止舞弊行为，促进经济活动健康发展具有重要意义。笔者在本文中，运用电子信息技术手段完善煤炭企业内部会计控制，提出了自己的建议，与大家探讨。

【关键词】煤炭企业 会计控制 电子信息技术

企业内部控制的基本职能有防护职能、调节职能和反馈职能。内控制度可以驾驭企业的长期发展，对企业内部起着双重交叉的控制作用，对企业的信息真实、可靠起保证作用，对下级单位人员有着责权制约与明晰激励作用，对企业的根本效益有促进作用。为促进各单位内部会计控制制度的制定和实施，财政部了《内部会计控制规范——基本规范(试行)》，其中第26条规定了电子信息技术控制方法，为企业实施内部会计控制提供了规范有效的电子信息技术手段。因此，运用电子信息技术手段实施内部会计控制，具有一定的现实意义。

一、煤炭企业内部控制存在的问题及成因

（一）存在的问题

近几年，煤炭企业的管理和控制理念有所加强，但总体上内部会计控制乏力，成本失控、投资失败、改组不成功以及国有资产流失等现象继续频繁发生。所有这些表明内部会计控制与煤炭企业这种高风险行业的实际状况有很大的差距。

1.会计信息失实

由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象仍有发生。如常规性的印单(印鉴与单据)分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实等等。

2.费用支出失控

一些企业资金使用效率低下，损失浪费严重，企业财产物资的安全与完整受到影响：有些单位的基层区队已领未用的材料超过上百万元，造成材料流失严重。

3违法违规现象时有发生

经济活动的授权、主办、核准、执行、记录和复核等步骤不能按程序办理，不能相互协调相互制约，使得控制程序失效，造成违法违规现象时有发生。

（二）上述问题存在的原因

1.企业内部控制制度不完善

目前，相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，许多经营者认为，内部会计控制是政府的行为，跟企业无关，从企业利益上出发，不愿意认真执行内部会计控制规范。内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理：会计岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，会计人员兼职过多，职责不明；会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。

2.企业会计人员素质较低

在市场经济条件下，竞争越来越烈，所以风险意识要提高，同时建立有效的风险管理机制。有些会计人员素质不高，责任心不强，还有少数人员缺乏会计职业道德，利用工作之便和制度不完善的漏洞，贪污、挥霍、挪用公款；企业高级会计人员少，有相当一部分财会人员仅仅有一些记账、算账、报账那一套传统的簿记知识，既缺乏现代会计管理的有关知识和技能，又缺乏参与经营管理的有关决策经验。

3.没有形成良好的控制环境

有相当一部分企业没有建立内控机构，已建立的部分机构多数处于被控制对象的领导之下，不能充分发挥应有的作用。没有建立有效的激励机制，大部分制度流于形式。

二、运用电子信息技术手段实施内部会计控制应具备的前提条件

运用电子信息技术手段实施内部会计控制是一项复杂的工程，实现其目标的基本条件有以下方面：

1.推行会计电算化，实现计算机信息管理网络

为了有效运用电子信息技术手段实施内部会计控制，必须推行会计电算化，在单位内部建设以财会部门为中心的计算机信息管理网络，即通常所称的局域网，使会计的职能通过局域网延伸到单位各有关部门，通过信息的传递、处置，使会计核算扩展到对单位经济业务事项的预测、管理、监控、考核、分析。只有在会计全面电算化的条件下，才能为运用电子信息技术手段实施内部会计控制提供强有力的技术支撑。

2.相关财务软件的设计开发

单位要设计、开发熟练、适用本单位各项经济业务特点的计算机应用软件，同时将内部会计控制的要求程序等设计进去，成为业务处理和会计控制相结合的软件功能模块。如单位实行预算控制，则将各部门年度、月份的奖金使用预算录入后，各部门实际使用、财务部门保证支付的只能小于或等于预算额度，否则，屏幕将显示超支，发出拒付指令，无法启动付款程序。

3.建立单位负责人监控系统

在内部会计控制系统中，单位负责人虽也要受控，但他要对本单位内部会计控制的建立、健全及有效实施负责，所以，单位负责人应是施控主体。计算机信息网络建设和应用软件的设计都要支持单位负责人行使施控职权。单位要在各主要业务系统都实行电子信息控制的条件下，建立单位负责人网络上的监控系统，使其能通过单位局域网快速掌握各部门随时发生的动态信息，形成直接反映机制，及时做出决策，有效控制单位按预定目标运行。

三、运用电子信息技术手段，对各项经济业务实施有效控制

1.对物资采购系统的控制

通过计算机网络反映出的各种材料库存量，随时掌握各项物资的采购情况以控制各项储备资金的占用，合理采购材料；通过网络随时了解主要材料采购价格的变动信息，从而控制材料的采购价格，分析材料价格变动对成本、利润的影响。如可以利用网络技术对材料采购价格实施硬控制，制定各种材料采购最高限价。

2.对生产系统的控制

通过网络及时掌握和控制生产的投入，压缩在产品资金的占用，加速生产资金周转。如：由计算机按各种库存的储备情况，合理编制投产批量计划。在生产计划编制的同时通过计算机算出各种原材料、外购半成品、外部加工费实际发生的生产费用，使财务人员有效地实施成本控制。

3.对劳资系统的控制

通过计算机网络统计出企业各类人员的工资水平及构成情况，便于财务人员对工资支出的分析，从而加强对工资费用支出的控制与管理。

4.对销售系统的控制

通过计算机网络反映出的各种销售情况来控制企业的风险、降低成品资金占用、预测产品销售趋势等。如在网络中对每个用户建立一个用户卡片，记录各用户各月的购货回款及欠款情况，由此分析出各用户的信誉度、控制应收账款、降低企业风险的状况。

5.对成本管理的控制

通过网上物流信息的变化，及时进行各种产品成本的核算和分析，寻求降低成本的最佳途径，达到控制产品成本的目的。如对同一种零件的生产，是采用外加工还是采用外购的方式，可以通过网上即时反映出来的两种加工形式的成本值的对比来决定。

6.对资金运用的控制

如通过网络所反映出的产品投入、产出、销货、回款情况，平衡资金，限制盲目生产和发货，通过网络随时了解各部门资金使用计划和现金流出情况，实现资金计划和使用的双向控制，对尚未使用的资金根据具体情况随时在计划内进行调整，达到合理使用资金的目的。

四、结束语

煤炭企业大都是国有控股公司，应重新认识内部会计控制，把它作为内部管理的手段、方法和降低企业经营风险的手段，由“要我控制”转变为“我要控制”，增强自身设计并实施内部会计控制的积极性。控制必须覆盖单位全部经济活动的各个环节和各个方面。管理当局要切实转变观念，认识到内部会计控制对企业生存发展的长远意义，摒弃短期行为，主动建立健全内部会计控制制度，运用电子信息技术手段，创造良好的控制环境。

企业会计内部控制论文:浅谈预算管理背景下企业会计内部控制策略

浅谈预算管理背景下企业会计内部控制策略

所谓的企业预算管理就是企业对于未来经营规划的一种总的安排，是企业一种非常重要的管理工具。通过预算管理能够有效推动企业相应计划工作的顺利展开及不断完善，加强企业内部各个部门之间进行更加高效的交流及合作，降低矛盾和冲突。

一、概论预算管理及企业会计内部控制

（一）内涵

所谓的预算管理就是在一段时间以内，对企业财务经营情况利用预测分析法，进行企业管理的一种方式。采用这种管理方式管理的时候，财力、物力、人力等企业战略行资源主要通过各个部门有关负责人作出合理的评价及分配，在一定程度上有效推动了企业的战略目标的实现。此外，利用预算管理和绩效管理二者之间的相互协调及配合，可以有效控制企业战略目标具体状况及费用收支明细，从而本文由论文联盟//收集整理实现企业资金需求同利益进行预测的时候达到相应的标准。

所谓的企业会计内部控制主要指分工明细、相互制约的组织机构在企业的内部实行规划的制度。确保有关法律得到严格有效的执行、追求最大的经济效益、保证财务分析报告具有较高的真实性为企业会计内部控制的主要目标，其内容主要有无相，即过程控制、环境控制、信息交流、监督控制、风险评估。企业会计的内部控制字财务信息可信度、资金安全性、企业规范化经营等方面可以起到较强的保障性作用，能够有效推动企业经营活动的快速发展，促使企业进行可持续性发展。

（二）预算管理同企业会计内部控制的联系

预算管理同企业会计内部控制之间的联系通常都体现在这样几个方面：

和环境控制之间的相关联系。建立或者改变能够对程序或政策效率产生影响的有关要素，例如管理人员的能力体现、员工道德素质体现、治理结构组织、人力资源政策的制定等等都能划归成环境控制。大大提高企业员工的工作积极性，进而有效落实企业的管理理念，达到营造良好内部控制环境标准。此外，还要按照企业会计内部控制环境对相应预算的编制及执行的进展进行规划及调整，这样才能有效实现预算管理全面控制目标。

和活动控制之间的有关联系。企业应制定相应的管理体系并且要对部分内容进行强制化执行，从而有效落实内部控制标准，包括管理企业的运营性质、财务报告具体控制等活动控制中的主要方面。企业进行运营的时候，要将预算管理当做基础，在整体的运行当中将活动控制进行有效的合并，并且应针对具体的问题进行具体的分析，确保进行比较健全和有效的预算管理，从而做好企业内部控制。

和监理管理之间的有关联系。企业应充分采集并利用不同种类的信息，并对企业活动作出符合规定要求的监测，还应预防那些有违规风险经营状况的出现，这也是企业监督管理对企业内部控制所具有的重要作用。对企业进行监督管理的主要方法有政府监督、社会监督、内审监督。预算管理必须同相应的核查评估方法、科学依据以及其他的重要信息。所以，企业的预算管理同监督管理具有非常紧密的联系。

和信息交流之间的有关联系。将企业当中对管理、控制、执行等有关经营过程当中所产生的有关信息进行组织及传递就是信息交流。信息交流可以有效判断相应信息是否是企业财务信息、能否进行利用及鉴别。企业所有的经营活动都有赖于信息交流，信息交流不仅是预算管理的一个主要部分，更可以依靠预算进行更加广泛的传播及交流，所以信息交流同预算管理具有非常紧密的联系。

和风险评估之间的有关联系。企业的经营管理人员对其运营过程当中存在的风险作出相应的预测及判断，对于具体情况所采取的防范措施有所不同，保证企业相应的经营目标，这就是企业进行风险评估的重要意义。将预算编制部门改成预算管理委员会替代相应的财务部门，从而强化预算编制的准确性，一方面可以在进行预算编制的过程中有效动员所有职工一起参与，另一方面还能够灵活选择编制方法，如分级编制、逐级汇总等，保证了预算的安全性、准确性及科学性，避免了对相应预算过于频繁的调整问题。

二、预算管理对企业会计内部控制的意义

（一）健全企业制度的前提

企业员工、经营者及投资者在现代化的企业当中具有非常繁杂的关系，在发展需求方面，企业已经不再满足于传统的简单的资产管理模式，而要想较好的规

范这种关系，则需要建立相应的管理制度，预算制度能够很好的满足这一要求，保障了企业相关制度的建立。利用高效的预算管理，可以均衡权、利，合理分配责任制度，提高企业的核心竞争力。如果不采用预算管理对企业资产进行管理，那么企业在市场竞争中就很难实施减支及增效，从而逐步为市场所淘汰。

（二）企业会计内部控制标准评价的科学选择

把企业会计各项内部控制内容进行预算管理，可以有效降低企业的财务风险，从而不断完善并实施相应的财务计划。预算活动为企业制定并实施相应计划及目标的重要前提，对于企业各个部门制定的计划及目标具有较强的促进作用，避免企业在发展中因为盲目的选择造成的经济损失问题。另外，高效实施并运用预算管理，可以量化企业经营环境及资源状况，保证企业运行可以保持在一个比较平衡的发展状态。此外，预算管理当中的绩效管理理念及办法等内容，也能够促进企业进行更好的会计内部控制。

（三）改善对企业法人的结构治理

企业法人进行结构治理的时候也会将预算控制包括在内，并将其当做主要部分。从经营策略角度上看，内部职务的划分、各项权利分配等都要依赖预算观所选择的管理标准；从战略角度来看，企业预算管理已经成为制定及实施战略目标的一种支撑性力量。有效结合相应的总体分析，实施预算管理能够有效划分并约束权利，改善法人治理结构，促进企业健康发展。

三、预算管理背景下企业会计内部控制策略

（一）有效结合预算管理及内部控制

如果缺乏充分的内部控制作为保证额，那么企业的预算管理就非常容易流于形式，不能充分发挥其应有的作用，同样，如果没有较好的预算管理平台，那么内部控制建设也就有可能不能有效衔接企业的发展目标，更谈不上将管理责任落实到企业各个组织机构。因而只有将内部控制建立在相应的预算管理平台上，使二者进行有机结合，才会充分发挥企业管理体系的整体作用。

（二）有效制定内部控制的流程

只有企业具备科学、明确的业务执行流程及授权体系，才能有效确保企业会计内部控制原则在生产经营过程中被有效执行。为了有效解决内部控制执行流程的问题，企业必须玩站授权体系，如果授权体系存在相应问题或者缺陷，那么就不可能准确规范相应的业务执行流程及内部控制环节。

（三）采用责任预算制度落实本文由论文联盟//收集整理相应机构管理责任

企业预算管理的一个重要管理内容就是责任预算管理，利用相应的预算平台对各个组织机构管理目标、管理责任进行明确，并将此当做核心进行相应预算的科学编制、控制及执行。责任预算为企业预算管理的一个重点，更是进行企业会计内部控制体系建设的重要基础。

（四）强化预算管理报表质量

高效的企业会计内部控制绝对不可以游离于企业的经营之外，一定要贯穿在企业生产经营当中。企业相应的业务流程及授权体系能否可以在生产经营当中被严格的遵守及执行，执行的效果高低，同企业相应目标是否有所偏差等问题，都需要相应体系深入了解企业的经营过程及阶段性的结果。利用预算管理平台搭建起企业相应的报告体系，不仅可以监督企业具体的生产经营状况，还可以为企业的经营及控制提供有效的信息支持。把企业管理报告体系嫁接到相应的预算管理平台，可以进行更好的分组织、分阶段目标管理。企业内部的各个组织机构要把自身阶段相应预算目标同实

际的执行结果进行客观的比较，并进行差异性分析，找到产生差异的原因并及时向有关领导汇报，从而在企业内部形成相应的生产经营适应调整机制，确保相应年度预算目标的实现。而且这种建立在差异性分析基础之上的预算报表还能够有效满足企业会计内部的管理及监督需求。

四、需要注意的问题

（一）可以通过部门负责人推行预算管理

加强企业内部管理力度，是预算管理的一个重点，所以要设计专门的预算管理机构，相应部门负责人可以冲首要预算管理负责人当中挑选，将预算管理当做一项长期工作，明确部门责任，提高企业效益。

（二）重视成本费及业务收入

预算管理的核心就是业务收入，它向上可以联系到相应的市场分析及预测，向下可以联系相应经营活动的具体计划。合理预算业务收入能够有效发展并优化预算管理可行性。预算管理的一个中心就是预测成本费用的高低，在业务收入实现相应标准以后，企业的经济效益高低就充分体现在成本费用当中，而企业的管理水平高低也和成本费用具有十分密切的关系，所以企业必须高度重视对业务收入及成本费的管理。

五、结论

通过预算管理，企业能够有效提高管理水平，提升经济效益，获得较大的市场空间。在预算管理背景下，企业可以通过有效结合预算管理及内部控制、有效制定内部控制的流程等措施加强内部控制。

企业会计内部控制论文:企业会计电算化管理内部控制探究

一、企业会计电算化内部控制中出现的问题

1.内部会计档案管理混乱

对于企业而言，会计信息能够为企业生产经营方案的制订提供有效的依据，只有进行科学高效的会计档案管理，才能保证会计工作的正常进行，才能实现对企业不同时期的财务情况的比较，及时发现各种运行中的偏差。但是有调查显示，很多企业在推行会计电算化初期时缺乏系统的控制管理体系，并且企业认为采用电算化的形式有丢失会计资料的风险。手工与计算机并行的会计电算化降低了会计核算的效率，给档案管理带来了更多困难，也极易造成内部会计档案管理混乱的情况出现。

2.会计核算的各模块之间缺乏联系

在进行最终的会计核算时，需要对总账、固定资产、工资等各个财务模块进行核算工作，通过各个模块之间的联系，能够实现企业的自主查询和转账等，提高工作效率，促进企业发展。但由于软件的功能缺陷，导致核算工作的各个模块之间的联系出现问题，数据不能顺利进行传递，从而阻碍会计电算化的发展。除此之外，由于会计电算化软件的这种缺点，还会导致子系统直接建立在基础数据上的现象出现，加大工作人员的工作量，造成工作负担。在此过程中，一旦由于人为原因而导致计算机运行出错，将会给企业带来很大损失。

3.会计电算化软件的部分功能不符合内部控制要求

在电算化系统的建立过程中会计电算化软件可能会有一些赘余的功能，虽然一般不会对整个系统造成影响，但是一旦操作出现问题或者程序受到篡改就会造成系统的失效，丢失系统数据，给工作人员造成误导，并且还会给不法分子带来可乘之机，造成企业损失。且由于企业对自己经济效益的重视，为防止盗版在系统的设计过程中往往忽视用户数据的安全性，或者加密设置不够完善，而导致在内部控制的过程中出现问题。

4.会计电算化人员的综合素质不高

随着经济的不断发展和科学技术水平的不断提高，计算机更新的速度也在不断加快，这导致会计电算化系统不断更新，给相关工作人员带来较高的技术要求。现有的企业会计电算化工作人员必须不断进行学习，跟上时展，才能实现对电算化系统的良好应用，并进一步实现电算化系统的开发，促进企业发展。然而，在很多企业中，由于各种原因，并不能实现这一点，造成企业对会计电算化内部控制工作难以贯彻实施，给企业发展带来阻碍。同时由于一些工作人员的职业道德水平不高，还会造成违法行为的出现，这更加需要企业加强内部控制。

二、加强企业会计电算化内部控制的相关对策

1.建立完善的会计电算化操作制度

通过对问题的分析可以知道，在会计电算化系统实行的过程中，必须注重操作的规范性，因此必须建立相应的制度。操作制度建立的前提是会计电算化工作人员必须对相关操作内容有着全面的学习、认知和了解，并严格按照操作内容进行操作，在严格系统软件密码管理的同时，保证密码的安全性，定期更换密码。除此之外，在对系统进行操作的过程中，禁止违规操作和越权操作的出现，加强计算机使用的管理，禁止操作人员在开机状态下离开操作岗位，造成损失。另外，在对计算机进行维修操作时，要保证对维修人员进的工作进行监督，切不可大意而造成损失。同时还要保证维修人员的证件齐全，维修工作必须要通过相关部门的审批。建立相关的操作记录制度，对操作人员、操作时间、计算机故障和维修进行记录，明确细节，保证系统安全。

2.完善计算机管理制度

在会计电算化工作进行时，必须保证计算机的正常运行，因此计算机的管理也是内部控制工作的重点。首先，要对计算机等设备进行定期的维修和保养，保证机房的干净整洁，排除安全隐患。其次，要对会计相关数据做好备份工作，防止由于计算机的故障或者操作失误而造成数据丢失，同时有效防止非法删除或修改计算机内容的操作而造成的会计数据的失真。在对磁盘等介质所存放的会计数据进行处理时更要注意备份工作的实行，并且应当将备份好的数据载体放在安全的地方，避免失窃造成的数据丢失。再次，要注意计算机在维修和进行软件更新时一定要通过相关部门的审批，并且做好相关记录，以保证系统安全。最后，为保证计算机软件及硬件的正常工作，要进行相应的故障排除工作，采取相应的管理措施，保证数据的完整性。

3.完善档案保存制度

在企业进行会计电算化的过程中，档案的妥善保存至关重要，企业内部对于所有的会计电算化的档案要进行分类，按照档案的重要性确定保密的级别，不同的人事级别对应不同的查阅权限。在需要借阅会计档案的时候，要严格审查借阅人的身份，确保借阅人具有相应的资格获取档案。

4.慎重选择会计电算化软件

在计算机技术水平不断发展的今天，会计电算化不断推行，会计电算化软件的好坏直接影响着企业会计核算工作的好坏。因此在进行会计电算化软件的选择时，必须慎重。由于会计电算化软件直接关系到会计电算化系统的内部控制工作，因此，在选择会计电算化软件的时候要从实用性、安全性、便捷性、可靠性等方面出发，对各种软件进行全面了解，通过企业的实际情况，选择适合企业财务管理的会计电算化软件。

5.提高企业会计电算化工作人员的整体素质

（1）做好考核机制

通过考核机制的建立和执行，严格把关笔试和面试，保证引进人才的技术水平，为日后的会计电算化工作的良好进行打下基础。同时对会计电算化工作人员还要进行定期的考核，考核工作人员对于会计电算化相关技术知识的掌握和了解的程度，确保工作人员知法守法。

（2）进行定期培训

企业在对自己的员工进行定期培训时，应当保证对专业知识和专业技能的培训，可以通过与大型企业的交流和合作，进行人才的洽谈工作，提高工作人员的技术水平。同时，还要对企业的员工的职业道德进行培训，通过对法律法规的宣传，确保电算化工作的合法、合理、准确实施，避免违法违规现象的出现，提高工作人员的整体素质。

6.数据安全控制

对系统进行加防处理，防止操作失误对数据造成破坏，并防止人为破坏数据；防止病毒入侵，防止无关人员随意进入；设置进入口令，子系统中也要设置相应的口令，防止非法访问和非法操作；采用日志的形式，对人员实行的系统操作进行记录和管理，日志中记录的项目包括查询数据的时间和查询的方式等。这样做的目的是当系统出现问题时，便于解决；对软件的数据结构形式、文档资料、源程序清单和程序说明书进行加密管理。

三、结束语

随着社会的不断发展，经济水平的不断提高和市场经济的不断推行，企业必须提高自己的市场竞争力来保证企业的良好发展。因此，必须加大对电算化水平的内部控制力度，实现会计电算化的不断推行和发展。通过相关制度的建立，提高工作人员的整体素质，促进企业的不断发展。

作者：董立民 单位：实创家居装饰集团（兰州）有限公司