民营企业财务管理研究

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民营企业财务管理研究:强化民营企业财务管理的对策研究

摘要：随着我国经济的迅速发展，市场经济的广泛应用。民营企业在经济浪潮中逐渐发展壮大起来，成为国家经济建设中的重要组成部分。也正是民营企业的快速发展，在队伍壮大的过程出现许多的问题，其中财务管理是关键的影响因素，受国际和国内经济环境的影响，以及企业自身政策的推动，财务管理已成为企业发展的指向标。科学合理的财务管理方案对一个民营企业的蓬勃发展起着至关重要的作用。

关键词：民营企业；财务管理；财务问题；对策

随着市场经济的不断推动，民营企业如雨后春笋般的出现在我们的生活中。它的出现，为大量的剩余劳动力提供了就业的机会，也为国家的经济发展做出了贡献。但由于民营企业的发展有一定的局限性，使其在发展过程中发现许多不足之处。为了更好的发展，大多数的民营企业开始正视自身的问题，尤其在财务管理方面，开始进行内部改革和规划，优化企业的财务管理制度。本文将分析民营企业财务管理中存在的问题，提出合理化的建议。

一、 财务管理的基本内涵

所谓财务管理是指在一定的整体目标下，关于资本的筹资、资产的购置和经营中的营运资金，以及利润分配的有效管理。财务管理是一个企业运营管理中重要的组成部分，它是根据国家相关法律法规，按照一定的财务原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。

财务管理贯穿于企业管理的每一个环节，任何活动的开展都离不开资金的运转。财务管理在民营企业经营中有着核心的地位，有效的财务管理可以使企业形成合理的资本运营模式，最大化的实现它的职能价值，提高资金在企业运营中的使用效率。

二、 民营企业财务管理的现状

1. 筹资渠道单一

在我国大部分的民营企业以中小型为主，受企业规模的限制，他们的启动资金主要来源于自身的投入及亲朋好友的注资，当企业发展到一定规模后，企业发展所需的资金主要以内部筹资的形式为主。在我国民营企业的发展中，自身的财务管理制度不规范、资产规模小、企业信誉度不高，又因一些金融机构对民营企业的贷款要求高，银行贷款政策复杂等外部因素的影响，导致在筹资过程中可选择的渠道单一。企业内外的双重制约，使得民营企业的筹资过程尽显艰难。

2. 不科学的投资理念

在我国有好多的民营企业，尤其是小规模的民营企业，在财务管理制度上缺乏系统的体系和创新的理念，一些企业对财务部门的重视度不够，习惯于让自家人掌管财政大权，不愿外聘专业人员进行管理，认为这样比较放心，却影响着公司的整体运转。这样的想法极其错误，也是大多民营企业的通病。正是这种陈旧的、传统的管理方式，使得民营企业在做投资时有些放不开，在投资管理上比较盲目、从众心理比较强、常常急功近利，不考虑所投资项目的风险和时间成本，对项目没有做全面的考察，喜欢运用“经验论”来作抉择，往往带来负面效应。受民营企业自身的限制，管理者在选择投资项目时，只注重眼前的利益，而未考虑到长远的规划。虽然，随着经济的不断发展，民营企业也开始实施多元化的投资理念，但是因对非主营业务的了解甚少，判断有误等状况的出现，导致在投资后，效益不佳，浪费了成本，也使企业内部的财务管理更加混乱。

3. 不合理的利润分配制度

民营企业缺乏以科学为指导的管理理论，缺乏对专业人才的综合培养，缺乏企业内部财务管理团队的建设。这些管理上的欠缺，使其在盈利后，对资金的后期运作没有合理的规划，财务分配的权利比较集中，多数是董事长一人说了算，财务部门的负责人不清楚下半年或是下一年的财务分配状况，更不用说两年或三年的财务规划，甚至没有清晰的财务报表，只是有笼统的概念而已。这种专权的财政政策，使企业的财务管理停滞不前，影响企业的长远发展。有些生产型的民营企业对于厂房建设的资金投入，乐此不疲；但对于员工的报酬制度从不改革，薪酬管理理念跟不上社会需求。不合理的利润分配制度，使得企业的发展中常常出现各种问题。

4. 资金营运意识薄弱

受传统财务管理理念的影响，许多民营企业的财务部门在资金的营运上过于保守，资金利用率低，影响企业的长期利益；有些民营企业过多的注重销售，认为只有销量上去了，利润也随之而来，表面上来看是没有问题的，实际上销量只是一方面，不能只顾销量，而忘记了有效控制应收账款，从而导致账目出现坏账、死账等不良现象。在民营企业运营中，我们还会经常看到部分企业生产大量的适销产品，却到最后产生产品囤积，原因是有的企业为了获取更高的利润，将一些出厂的产品封存而不上市销售，想在合适的时机提高价格再卖出。然而，由于存货管理理念落后，财务管理意识薄弱，最终使企业内部资金周转失灵，消耗大量的成本，甚至导致企业破产。

三、 民营企业财务管理存在的问题

面对我国民营企业财务管理的现状，我们认识到在民营企业财务管理中还存在诸多问题，主要的问题有以下几点：

1. 财务管理目标不清晰

在现阶段的民营企业中，公司高管和财务部门负责人对财务管理的目标不清晰，对财务管理的理解不够深入，更无法对财务管理的长远规划、战略方法、绩效评价等做出合理的安排。还有一部分企业是家族企业，管理涣散，对财务理解有偏差，束缚了财务管理职能价值的体现。而财务管理是一门深奥的学科，不是简单的账目盘点，需要对公司的整体规划有一个清晰的认识，有长远的发展计划，在计划中每一个项目的资金投入和产出都要有明确的数字，不能含糊其辞；财务部门的负责人要有较高的逻辑能力和数字分析能力，对数字要求一定有敏感度，做到目标清晰，管理得当。

2. 对财务管理工作的引导不到位

随着市场制度的不断推陈出新，社会需求的千变万化，许多企业在经济浪潮中“隐退”，而其中民营企业所占比例较高。制约着民营企业长远发展的主要因素是财务管理的不科学，缺乏高素质的财务工作人员和专业技能强的管理人员，对财务上的风险评估缺少有效控制。现实中大部分民营企业在财务管理的决策方面具有一定的主观性，缺乏理论基础，对财务信息的掌控不全面，甚至没有实际数据的支撑。如果企业不对财务管理做出正确的引导，将会对企业的发展产生严重的后果，如资金的大量流失、财务管理的混乱，进而导致企业在市场经济发展中被淘汰。

3.企业财务管理者缺少战略规划

我国现阶段的大部分民营企业是家族企业演变而来的，管理者对财务管理的认识不够，没有认真的了解并深入学习相应的财务管理知识，专业素质和专业技能都有待提高，并且没有意识到财务管理对企业发展的重要性，在企业发展中没有对财务管理做出战略上的规划，出现财务管理混乱，财务决策缺乏理论依据，企业资金运作不灵活等不良现象。

4. 财务管理的体制不完善

就民营企业而言，企业的整体规模不大，没有系统的财务部门，即使有财务部门的，财务管理人员的专业技能也不强，或者将公司的财务管理工作交给专职机构来管理。这样的方式使得民营企业的财务管理出现诸多问题，没有形成科学的管理模式、系统的管理体系，导致财务账目不清晰、管理不透明，而财务问题发生后，企业内部没有有效地应急方案，加剧问题的严重性，最后导致大量资金浪费，影响企业的正常运营。

四、强化民营企业财务管理的对策

1. 加强企业内部管理机制的完善

针对民营企业的财务管理方面，企业领导人应该积极加大对企业内部管理体制的改革力度，不断完善各种管理机制，加强对内部管理的控制，做到科学、有序的进行企业管理工作。与此同时，民营企业也应当加强对企业发展风险的评估，提高财务管理水平，对公司的职员开展相关的专业培训，提高员工的综合素养。在企业发展中，管理者要重视财务各个细节的管理工作，包含企业的成本核算、项目的投资预估等，保证财务数据的准确度，减少资金的浪费，提高资金利用率。而如何完善企业内部的管理机制，就要做到以下几点：首先，积极建立并实施多元化的管理体系，加强对外项目的评估和咨询工作，保证信息的准确、可靠。其次，民营企业要进一步拓展筹资渠道，改变单一的渠道模式，利用证券和产权市场的便利条件，为企业自身的发展谋福利。最后，国家也要加大对民营企业的财政扶持力度，完善相关的税收政策。

2. 加强对民营企业发展环境的完善

民营企业的长远发展单单靠自身的努力是不够的，国家相关部门也要加大扶持力度，改善现阶段与民营企业发展相关的经济政策和筹资环境。首先，相关部门加强对民营企业的重视，对相应的法律法规适时作出调整，肯定民营企业的法律地位，优化民营企业发展的社会环境和法律环境，如各大银行降低民营企业贷款的门槛，改变原有的贷款程序，使其简化，方便企业操作，用更多的资金支持民营企业的发展，这样在一定程度上解决了民营企业的筹资问题。

同时，有关部门也可设立一些专门的信贷咨询机构，为民营企业的发展服务，帮助他们解决相应的难题。除了银行可对民营企业的融资提供帮助外，一些证券机构也能解决民营企业的困扰；还有担保公司也可单独设立针对民营企业的服务窗口，为民营企业的融资做担保工作。国家也要加强对市场经济的调控，建立有序的市场机制，规范民营企业的发展体制，减少民营企业与国有企业间在政策上的差别对待。

在改善外部环境的同时也要改善民营企业的内部环境，完善企业内部管理机制，调整人员岗位，使每一个员工在自己的岗位上发挥最大的价值，培养更多专业的财务人才，加强高层领导对财务管理的认识，定期做专业培训和课程讲解，为企业的长远发展奠定基础。

3. 改变传统的财务管理理念

民营企业要在竞争激烈的市场经济中占有一席之地，就要切实地做好企业内部的财务管理工作，正视财务管理中存在的问题，放弃传统陈旧的理财观念。在企业发展过程中，加强对资金营运的重视，提高质量管理水平，不断改变管理体制以适应企业的发展需求，根据前期资金的预估制定合理的、科学的财务管理体系，完善企业的资金链，增强资金运转的灵活性，降低资本运作风险，提高资金使用率。

结束语：

民营企业的财务管理工作是一个企业发展的核心内容，财务管理水平的高低直接影响民营企业的发展能力。由于外部经济环境和企业内部相关因素的制约，使得民营企业的发展举步维艰，但是，只要我们在财务管理上多下功夫，制定科学有效的财务管理体系，就会为民营企业的发展带来生机，促进民营企业健康、长远的发展，使民营企业在经济浪潮中稳如磐石。（作者单位：修正药业集团营销有限公司）

民营企业财务管理研究:关于民营企业财务管理现状的研究

摘要：随着我国社会经济的不断进步，经济体制改革的深入，以及世界经济的全面开放，我国民营企业在制度体系、理财观念和管理方式上都亟需改进与完善。本文将就民营企业会计财务管理中的现状进行分析，探讨财务管理中存在的问题，并本针对这些问题提出可行的对策，并加以论述。

关键词：民营企业财务；会计财务管理；问题；对策

引言：我国民营企业的财务管理方式和管理制度受传统管理方式的影响比较大。财务管理是民营企业管理中非常重要的一个环节，如何加强民营企业会计财务管理监督力度，完善财务管理制度成为了中国民营企业面临的重要问题。

一、民营企业会计财务管理现存的问题

（一）财务管理的思想落后

我国民营企业已然了解到了财务管理对民营企业管理的重要性，而大部分民营企业的思想还在仅仅考虑对账本的管理[1]，这种传统的财务管理思想，不仅在会计财务人员身上有所体现，在企业高管身上也有所体现。而这种传统的财务管理思想是不符合现代民营企业管理理念和发展需求的，会阻碍民营企业的健康和快速发展。

（二）财务管理人员的综合素质与专业素质

民营企业会计财务人员的素质问题主要体现在其专业素质上。大部分财务会计工作人员都不是科班出身，对会计的基础知识和理念的掌握不够全面，对财务数据的解释、分析能力欠缺，部分财务会计人员对工作的责任心较差，这些都会导致民营企业财务管理方面出现重大缺陷问题的重要原因。依照法律规定财务会计人员在工作中不仅具有财务会计管理的工作责任，还具有财务监督的责任，而民营企业运营的实际情况中，或因财务会计人员自身意识不足的原因，或因民营企业中其他因素的作用，财务会计人员在财务监督方面的职能被弱化了，甚至被消除了，这对民营企业的财务管理是不利的。

（三）财务管理内部控制制度存在缺陷

民营企业的财务管理缺陷问题是多种因素造成的，在财务管理制度方面，一些民营企业的规章制度不规范，甚至没有设立规章制度，这样就很容易造成财务管理问题。大部分民营企业在财务方面着重实行管理制度，但在监督财务方面做得还不够，缺少完善的财务管理监管制度，这样容易造成在财务管理中财务会计人员或财务管理人员在工作中存在漏洞，甚至编造虚假账目的现象发生。且对财务管理工作的监督，一般分为事前监督、事中监督与事后监督三部分，而中国民营企业大部分都只执行事后监督，对事中与事前监督常常采取忽视的态度[2]。除此之外，民营企业的管理者及财务工作人员应对财务管理有一定的风险意识，对财务风险的意识不强，以及对投资机会的把握不够等都会为财务管理带来巨大损失。

二、解决民营企业财务管理问题的措施

（一）正确认识财务管理

民营企业的决策层和管理层要对财务管理有所重视，且要有正确认识。民营企业的决策层决定着民营企业的具体走向，对民营企业的全局领导具有重要作用，而民营企业的管理层对财务会计工作的重视，则能够将这种认识转化成实际的动力，推动民营企业会计管理工作的贯彻。

财务会计员工，应加强对财务监管的意识。财务会计人员是财务会计工作的直接执行者，应使其在思想意识上认识到财务管理的重要性。

（二）提高财务会计人员的专业素质

提高民营企业财务会计人员的整体专业素质可从两方面着手：1.在招聘会计人员时，应更看重其实际技能水平与知识水平；2.定期对会计人员进行培训。民营企业应引进财务管理人才，对民营企业财务数据进行解释、分析和评估，为决策层的决策提供参考依据，并提升民营企业对风险的避让能力。对已有财务会计人员定期进行培训，提升其专业素质水平，并对工作人员的职能与责任进行明确界定，并对其工作事项绩效考核与责任制度。除此之外，还应对财务会计人员的职业素质进行培养，增强职业道德教育，提高其责任心，使得这些职业道德规范融入到财务会计工作者的思想和自身修养中，做到从根源上真正有效的保障财务管理的有效性与准确性。

（三）完善民营企业的财务内部监管制度

对民营企业的财务内部监管制度的完善可以从几个方面着手：

第一、对民营企业的相关规章制度进行完善。我国与财务会计相关性最强的法律是《中华人民共和国会计法》，民营企业的财务管理制度应是在符合国家法律法规的基础上建立起来的，行业的发展要求对其具有一定的塑造作用，在对民营企业财务制度的建立过程中，还应对民营企业所处的发展阶段、发展目标、民营企业规模等因素进行综合考量，以建立切合民营企业自身发展需求的规章制度为目标。

第二、在民营企业内部建立财务监督制度，实行财务内部控制管理监督策略。在进行财务内部监管制度时，应首先对财务会计及管理人员的职能和岗位责任进行明确分配，工作人员的工作负荷应合理，职责和责任应明确，建立起规范的财务会计工作流程，以及监督制度。并在监督工作落实中，不仅在事后进行监督，还应在事前与事中进行监督，依照财务活动的流程，将财务管理的各个环节中的错误及失误控制在最小化程度上。在对财务进行监管时，不仅民营企业领导参与监管，也应倡导会计工作人员对财务工作实行监督，将财务监督工作分配到具体部门和个人，增强财务会计人员的监督意识。

第三、审核制度需要完善，应执行定期的财务审核，可以民营企业内部执行，也可以请外来的专业人员或机构协助完成。建立起完善的财务风险管理与分析制度，是有利于财务管理的。对民营企业的投资、活动等需要的费用及报表进行管理，为民营企业财务决策提供参考依据。

第四、将财务库存及资金管理从财务会计管理中独立出来，这样能够完善财务监督管理制度，起到相互制约的作用。

总结：财务管理问题是现阶段我国大部分民营企业面临的重要问题，财务管理问题关系到民营企业的生存、发展，是不容忽视的。本文介绍了目前民营企业财务管理方面出现的问题，并提出了可行措施。在民营企业未来的发展中，应注重引进先进的财务管理理论，并落实到民营企业管理上。

作者简介：信歌（1992――）女 ，辽宁沈阳人 渤海大学文理学院会计学专业

民营企业财务管理研究:中小民营企业财务管理问题研究

摘要：我国中小民营企业的规模正与日俱增，它所贡献的利税和提供的就业机会大大缓解了我国城乡的就业压力，为财政收入的增加做出了巨大的贡献。但由于受到融资困难、资本和技术构成较低等因素的影响，使其财务管理过程与自身发展不相适应，导致其在应对激烈的市场竞争面临着巨大的困难，成为中小民营企业发展的很大阻力。

关键词：中小民营企业；财务管理；财务控制；策略

一、中小民营企业财务管理现状

1.家族式管理模式

我国中小民营企业的大多数是由家族式企业过渡而来的，其管理模式讲求的是所有权与经营权高度统一，然而这有悖于现代企业的管理，两者是分离的，从中小民营企业来看，其投资者就是经营者，集权现象严重，内部的管理人员大都为家族成员。这样会导致财务管理的混乱和职责不明确，会造成会计信息的造假，影响企业财务管理体制的建立，同时由于是家族管理，会影响到企业经营的各个方面，制约了中小民营企业的进一步扩张和发展。

2.融资阻碍企业发展

我国中小民营企业发展比较混乱，资金是其生存和发展的关键，研究表明我国的中小民营企业资金主要来自于自身的积累，民营企业良莠不齐，各种违约等行为时有发生，导致金融机构贷款所占比例非常小，一般在百分之八左右，这造成了中小民营企业的财务困难，筹资渠道受限，银企联系不强，企业资信往往达不到金融机构的信贷标准，因此，中小民营企业融资难是制约民营企业发展壮大最突出的问题。社会也逐渐形成了对民营企业的偏见，中小民营歇业倒闭的频率也比较快，中小民营企业的发展极为困难。

3.财务管理意识不强

我国中小民营企业在财务观念上，思想陈旧落后，不能很好的建立财务管理体制，导致我国的民营企业财务管理和经营管理不规范，经营方式混乱，财务人员的文化素质整体不高，并且不能够及时补充学习，不具备现代企业制度的经营管理理念，不能够改变思想意识，因此，普遍存在着长于技术而拙于管理的现象，渐渐使财务管理失去了在企业中应有的地位和作用导致企业的财务体系崩盘，进一步走向衰亡，中小民营企业最终以失败告终。

二、中小民营企业财务管理存在的问题

1.缺少优秀的财务管理人才

我国中小民营企业财务人员虽然具备一定的专业知识和专业技能，但理财观念、方法缺乏创新力，而且基础工作程度有待加强，出现了诸如：会计科目使用违规；原始凭证内容不完整；理账不及时等等问题。我国中小民营企业形成了人才误区，认为财务人员应该是自己人来担任，严重制约了公司财务制度的实施和责任的认定，从外界招聘的财务人员数量有限，并且培训力度较差。

2.制度不健全，内部控制薄弱

近年来，内部控制在我国诸多公司开始具体实施，虽然我国中小民营企业也加强了自身的内部控制建设，但是力度相对薄弱，例如：财务核算制度和内部控制机制不合理，导致了会计资料的真实性尚待斟酌，会计核算程序得不到保证，严重影响会计资料的真实性和可靠性，进而使财务信息失去应有的经济价值。内部控制的核心是权责明确、相互制衡，但是我国中小民营企业为了成本效益的考虑，将会计、出纳、财务三个原本独立的工作交由一个人，并且没有设置独立的内部审计部门，即使设置，也是形同虚设。

3.缺乏风险管理，投资能力较弱

我国中小民营企业投资行为和决策常常滞后于市场经济的发展，盲目追求多元化经营，认为如此一来就可以分散风险、扩大规模、做强、做大。忽略了企业规模的扩大与其资金实力及内部管理等方面的协调性，因此，我国中小民营企业的投资造成的风险是无法预知的，风险的管理缺失使得民营企业抵抗不了较强的投资风险损失，随时遭受倒闭的危险。

三、中小民营企业财务管理存在的问题的成因

1.政策及相关法规支持力度不足

从我国现行上市融资、发行债券的法律法规和政策导向上看对中小民营企业不利，证监会和央行的限制性政策，使中小企业直接融资缺乏顺畅的通道。中国人民银行对商业银行的存贷款利率仍然拥有较为直接的控制权，中小民营企业很难通过债权和股权融资的渠道获得资金。银行对中小民营企业的贷款利率有相当幅度的上浮权利，但这种上浮在很大程度上还是无法弥补其风险，只能通过设置“补偿性余额”、收取违约延期支付费用等等方法弥补这种风险。

2.金融体系及金融机构融资渠道困难

我国金融体系上的风险管理文化薄弱、制度缺失，银行、证券、保险等行业在分业经营体制下缺乏有效的沟通渠道，由于社会诚信系统没有建立，信用评价难以操作，银行很难筛选出守信企业，无疑会使银行“慎贷”和“惜贷”，使得我国中小民营企业贷款时，不仅受到贷款与否的置疑，而且，即使能够申请到贷款，贷款规模也同样会受到限制，再从地方性的非国有商业银行来看，其供应远远不能满足该公司对资金的需求，极大限制了该公司的快速成长。

四、改善中小民营企业财务管理状况的策略

1.深化财务管理意识，提升财务工作人员素质

财会人员素质的高低决定公司发展快慢，财会人才是该公司发展的命脉，我国中小民营企业需要重视人才的培养和发展，民营企业中选拔家庭人员作为工作人员阻碍了企业的快速发展，公司需要转变用人态度和意识，合理培养和发展优秀的财务管理人员。中小民营企业需要加大对财务工作人员的培训力度，及时更新财务人员知识结构，多层次、多角度、全方位开展业务培训，培养既懂经营又懂财务管理的复合型财会人员，为改革发展提供人才保障。中小民营企业应抛弃家庭式任人唯亲的陈旧管理观念，应该重视用人唯贤，吸引和留住优秀人才的观念，用事业留住人才，让会计人员同企业一起成长。

2.加强财务制度建设，建立公司财务管理体系

中小民营企业需要非常重视财务制度的建设，众所周知，民营企业不同于资本雄厚的国有企业，但是在财务制度上需要借鉴大型的国有企业，需要建立较为完善的财务制度，保障中小民营企业的长久运营，应当遵循针对性、强制性和可操作性的原则展开对财务制度的设计。同时，制定科学的制度，作为财务人员的职业准则和执行依据，例如现金管理制度，采购报销等制度，如果有条件的话最好制定内部控制制度，这样才能使得我国中小民营企业协调发展。

3.完善财务风险信息系统，增强企业投资能力

现阶段，由于网络技术的快速发展，信息给中小民营企业带来了光明，这就要求公司财务信息变得透明化，我国中小民营企业需要借助科技的进步的推动力，展开对会计信息化的建设，重点在财务信息系统方面加大资金的投入，因为，这种信息化的投入能够给公司带来巨大的回报。我国中小民营企业需要进一步推动信息科技的发展，购买财务管理软件。利用财务管理信息系统减低信息不对称造成的经济损失，减少经营者违背股东利益的行为，在一定程度上控制了公司的经营环境，使得中小民营企业运用变的科学合理。

五、结论

我国中小民营企业的快速发展离不开技术支持和人才的开发，同时在资金上也需要加大的扶持力度，我国中小民营企业在发展过程中遇到的问题并不能阻碍我国民营经济的发展，这就需要中小民营企业能够抓住发展时机，合理分配资金，重视财务管理。因此，我相信在未来的时间内，中小民营企业在我们国家的经济地位大大提高，获得飞速发展。

作者简介：邱晓刚（1984-），男，学历（毕业院校）：复旦大学通信工程系，职称：理财师，单位：交通银行，研究方向：金融、财务。

民营企业财务管理研究:民营企业财务管理存在的问题与对策研究

摘 要：财务管理决定着企业资源的配置方式，是企业经营管理的核心。文章从民营企业财务管理的角度，分析了财务管理存在的问题和原因，并提出了有针对性的对策和建议。

关键词：民营企业 财务管理 激励机制

民营企业在促进我国经济增长、提高财政收入以及解决就业等方面起到了不可忽视的作用。然而，现阶段民营企业在发展过程中存在较多问题，其中主要问题之一便是财务管理问题。由于民营企业尤其是中小民营企业面对较大生存压力，不重视财务管理或者无力在财务管理上下功夫，使得很多的企业停滞不前，甚至出现倒闭的情况。

一、民营企业概述

目前，无论是学术界还是实践领域，关于民营企业的定义有很多，界限不是十分清晰。具有代表性的认识有以下几类：

第一种观点民营企业是指相对国营企业而言的企业，按照企业实行的所有制的形式不同，民营企业可以分为国有民营企业和私有民营企业两种类型。第二种民营企业是指个体、私营企业、自然人和私营企业控股或由其运营的各种组织形式的企业。第三种观点是以民间资产（包括资金、动产和不动产）作为资本的企业即可称之为“民营企业”。综上所述，可以简单地认为：非外资企业和非国有企业即为民营企业。

二、民营企业财务管理存在的问题及原因分析

（一）财务人员专业水平低

小型民营企业的财务人员大多都是所有者的亲戚或者亲密朋友，因为所有者认为财务是一个比较敏感的部门，自家人或朋友担任会比较安全，比较好控制。但是这些财务人员很多都不具备专业的财务知识，甚至不能胜任财务上的工作，这就给财务管理带来很多问题。

（二）集权式管理且随意性大

在小型的民营企业中，都是采用集权式的管理，所有事情都是所有者一个人说了算。但是大多的所有者都缺乏专业的财务知识，使得财务上的很多事情都不能按照正常的程序去处理。在财务上根本就没有制度可言，即使少数有财务制度的企业，制度也是随着所有者的态度朝令夕改，形同虚设，随意性都很大。

（三）融资能力不足

由于小型企业自身的局限性其融资能力是比较有限的。中小企业缺乏担保条件和资产抵押物，而银行的房贷标准的限制几乎将中小民营企业拒之门外。在财产进行抵押之前还需要对抵押品进行价值的评估，需要进行公证和登记等手续，需要的资料和涉及到的部门都比较多，手续繁杂，而且登记和评估费用较高，企业能从银行得到的抵押贷款数额非常少。

（四）财务管理环境和待遇有待改善

有些企业由于资金等因素，不愿设置专门财务办公室，不愿配置保险柜、验钞器等基础设备，等出了问题悔之晚矣。由于中小企业不愿雇佣更多人员，只能使用兼职人员，一个人往往身兼数职，而工资、福利待遇等却没有配套，造成工作积极性不高和责任意识下降。

（五）财务控制不规范

很多小型民营企业基本没有财务制度，财务处理就根据管理者的喜好或者是情绪而定，极具随意性。会计与出纳合并的企业风险是最大的，一个人既管钱又管账，就很可能会出现挪用公款的现象。一些民营企业在财务人员的配备上，有时只有一个财务人员，出纳与会计是合并的，这显然不符合规定，不能合理地规避风险。

三、改进民营企业财务管理的对策

（一）提高财务管理意识

企业管理者应该充分认识财务管理的核心关键地位和作用，而且财务管理也随着企业规模的扩大和现代化在不断地加强和提高。众多企业兴衰的经验教训告诉我们，企业只有充分重视财务管理，才能获得良好收益和健康快速的发展。财务管理的质量决定了企业的兴衰和快速的发展，所以应引起企业管理者的充分重视，将财务管理工作贯穿于企业日常工作的各个环节。管理意识的提高不是一朝一夕的事情，需要工作的不断积累。不能简单地把会计当作一种记账工具，而应将其作为管理工具。

（二）提供良好的工作环境

配备基础财务设备和实施，改善办公条件和环境，提高财务安全水平和工作效率。为吸引更多的优秀人才，应适当提升薪酬待遇、物质生活条件等。同时，中小企业应更注重工作中的软环境建设，这也是引进人才时对方比较看重的因素之一。例如工作本身是否能体现其价值、是否具有挑战性、是否有发展的机会、工作的成就是否能得到认可等方面。不断强化“公司发展我进步”的观念，建设“公司兴旺我光荣”的企业文化。

（三）加强人员业务培训

民营企业在人才培养的方面除了鼓励企业人员通过自我的学习来提高自身素质外，企业还应通过集中培训的方式，借鉴其他大型企业的人才培养方式，直接与高校挂钩的方式等为企业培养所需要的人才。管理者自身也要不断加强学习提高素质和修养。

（四）创新融资渠道和方式

民营企业尤其是中小民营企业应该不断探索融资新方式、新方法和新渠道。如发挥自身优势和潜能，利用专利融资、无形资产融资、捆绑式融资、政府采购融资、订单融资等，不断探索融资新模式。

（作者单位：沈阳理工大学 辽宁沈阳 110159）

民营企业财务管理研究:强化民营企业财务管理的对策研究

摘要：随着我国市场经济体制改革的不断推进，民营企业在国家政策扶持下得到迅速发展，市场竞争日益激烈。财务管理作为现代企业管理的核心，在提高企业经营管理水平和市场竞争力方面有着至关重要的作用。本文就此分析了民营企业财务管理的必要性，并着重探讨了强化民营企业财务管理的相关对策，旨在给民营企业财务管理提供一定的参考。

关键词：民营企业 财务管理 现状 对策

引言

民营企业是与国有独资企业相对的，民营企业财务管理就是利用价值形态对企业经营活动中所有的资金进行管理和控制，是对财务进行总体管理的过程。随着现代经济的快速发展，财务管理已发展成为企业经营管理中的核心内容，在企业经营生产中发挥出越来越重要的作用。然而目前民营企业财务管理中存在一定的问题，如企业财务制度不健全，财务人员素质不高、管理意识淡薄，投资盲目、融资渠道单一等等，制约着民营企业的进一步发展。因此如何采取有效措施提高企业财务管理水平，充分发挥财务管理的作用成为民营企业急需解决的一道难题，本文就此展开讨论。

一、民营企业财务管理的必要性

（一）民营企业财务管理存在的问题

财务管理就是对企业经营活动中的资金进行控制和管理，可以规范企业投资行为，为企业经营发展创造良好的环境。然而长期以来我国民营企业只重视生产经营，对财务管理认识不足且意识淡薄，使财务管理存在一些问题，影响企业的进一步发展。具体来说问题主要有以下几点：

第一，企业财务管理意识淡薄，财务制度不健全。我国民营企业财务管理起步较晚，相关的财务制度还不是很健全，财务管理没有完整的规章制度可循，比较随意，管理效果不是很好，加上民营企业重视经营生产活动，而相对忽视财务管理，对财务管理认识不足且意识淡薄，这是民营企业财务管理水平不高的主要原因。

第二，财务人员素质不高。大多数民营企业规模相对比较小，资本规模也较小，很多民营企业不设会计机构，或者有也是形同虚设，自行管账，只聘请一个出纳，所做的工作主要是会计记账，而忽略了会计核算部分，财务人员专业素质不高，加上有的财务人员管理意识淡薄，对财务管理很随意，难以发挥财务管理的作用。

第三，投资盲目，融资渠道单一。很多民营企业财务管理制度不健全，对自身财务状况了解不是很充分，加上大多数民营企业老板不擅长内部管理，投资比较急功近利，存在盲目跟风现象，对投资环境、投资回报等没有进行全面的调查和分析，往往投资情况不是很乐观。此外，民营企业融资渠道比较单一，主要是靠自我积累，难以吸引到足够多的金融机构贷款且银行贷款规模有限。

第四，利润分配不均。很多民营企业采取的是集权式管理模式，财务管理高度集中，只注重眼前利益，缺乏全局性和前瞻性，且对科技、人才管理不重视，不愿进行管理创新，满足现状，对员工工资比较苛刻。

（二）民营企业财务管理的重要性

随着经济全球化的不断发展，民营企业受市场影响越来越大，一旦市场有些风吹草动，可能就会给民营企业造成巨大的损失，因此民营企业要高度重视财务管理，采取相应措施不断提高财务管理水平，为民营企业领导决策提供重要的依据，为企业经济发展创造良好的环境，促进企业经济的进一步发展。

二、强化民营企业财务管理的有效措施

（一）国家要加大对民营企业的扶持，创造良好的环境

我国民营企业财务管理的地位、职能、活动空间易受到社会环境因素的影响，比如国家经济政策、产业结构、金融市场情况等。民营企业的发展离不开国家政策的扶持，所以国家要加大对民营企业的扶持，为民营企业发展保驾护航。具体来说主要有以下两点：

第一，建立健全相关法律法规，为民营企业发展创造良好的法制环境。国家要不断完善关乎民营企业发展的相关法律法规，健全民营企业会计管理和财务管理制度，让民营企业财务管理和经济发展有法可依、有章可循。一方面，国家要制定保护民营企业发展的条例，出台相关文件引导企业经济发展；另一方面，国家要对不利于民营企业发展的法规进行及时清除，对乱收费、强买强卖等不合法行为进行严格的行政处罚，规范民营企业经营行为。

第二，进行宏观调控，调整和优化产业结构。民营企业大多数是传统产业，不能适应现代经济发展要求，因此国家要加强宏观调控，不断调整和优化民营企业产业结构。一方面，国家要引导市场发展前景好、资金充足、技术含量高的民营企业向现代高科技企业发展转变；另一方面，国家对一些小规模的民营企业要给予一定的政策优惠，出台相关文件给企业相关指导，鼓励企业积极进行自主创新，以适应市场经济的发展。

（二）建立现代企业管理模式

民营企业要不断适应市场经济发展趋势，进行相应的体制改革，结合国内外先进的管理经验，建立现代企业管理模式，对企业内部财务进行集中统一管理，建立专门的财务管理部门，对企业的资金、物资、财务等进行全面的控制，同时充分利用现代计算机技术和信息技术，建立财务管理网络系统，实现财务管理的信息化，同时加大财务监管力度，促进民营企业现代化建设。

（三）建立健全企业财务管理相关制度

民营企业要改变传统的财务管理观念，从思想上重视财务管理，建立健全企业财务管理相关制度，规范财务管理行为。首先，建立健全财务管理制度。民营企业要认真研究国家相关政策法律法规，充分利用国家优惠政策，结合企业财务管理现状，建立一套行之有效的财务管理制度，并严格按照制度执行。其次，不断完善内部审计制度和会计制度，对企业内部资金的投资、利用、回收等进行严格的控制，保证每一笔资金用在对的地方，同时做好相关记录，保证财务数据的完整性和正确性。最后，实行责任制度。财务管理作为现代企业经营管理的核心内容，领导必须重视财务管理，实行领导责任制，同时充分调动各部门共同参与财务管理活动，明确财务管理内容和目标，实行指标制，把工作内容明确到各部门，部门落实到个人，实行层层责任制，切实提高财务管理水平。

（四）提高财务管理人员综合素质

财务管理人员作为财务管理的组织者和执行者，其素质高低在很大程度上决定财务管理水平，因此企业要重视人才管理和培养，切实提高财务管理人员综合素质，把财务人员的综合素质和业务能力当做企业生存和发展的重要资源。首先，不论是企业领导，还是财务管理人员，都要从思想上重视财务管理，特别是财务管理人员，要端正自身的工作态度，严格按照财务管理相关制度执行，严禁出现贪污、违法乱纪现象。其次，企业要重视人才培养和管理，定期对财务管理人员进行专业培训，切实提高财务人员业务能力。企业要对财务人员进行岗前培训并考核，考核通过后方可入职；然后对财务人员进行岗中培训，比如法律、经济、会计、管理、财务、审计等知识，不断丰富财务人员专业知识，提高其业务能力。最后，实行考核及激励机制。鼓励财务人员进行管理创新，不断提高业务能力，激发员工工作积极性和自主性，提高财务管理效率。

（五）改善融资环境，建立有效的投资测评机制

目前在大多数民营企业财务管理中存在投资盲目、融资渠道单一问题，严重制约企业经济的进一步发展。因此民营企业要不断改善自身经营管理模式，提高融资信誉，不断改善融资环境，实现融资渠道多样化，同时科学投资。一方面，民营企业要改善融资环境，提升企业实力，同时充分利用国家政策，拓展融资渠道。我国自2009年出台《国务院关于进一步促进中小企业发展若干意见》以来，帮助民营企业解决融资等问题，企业要积极运用国家政策，同时加强科技创新和人才管理，增强自身的经济实力，同时提高融资信誉，吸引更多的金融结构贷款。另一方面，建立有效的投资测评机制，提高投资科学性。民营企业在投资时，要做好市场调查、资料收集等工作，对投资市场行情、投资回报率、投资资金等进行全面详细的预估，然后有选择的进行投资。

三、结束语

综上所述，财务管理作为现代企业经营管理的重要组成部分，在为企业领导决策提供依据、提高市场竞争力、促进企业进一步发展上有着十分重要的意义。由于民营企业自身的特性，当下财务管理中存在财务管理意识淡薄、财务管理制度不健全、投资盲目、融资单一等问题。因此民营企业要在国家相关政策扶持下建立现代化企业管理模式，不断完善财务管理制度，改善融资投资环境，加大对科技、人才的培养，切实提高财务管理水平，促进民营企业的进一步健康稳定发展。

民营企业财务管理研究:民营企业财务管理的现状与对策研究

摘 要：企业配置资源的主要方式是由财务管理来决定的，可见财务管理在企业的经营管理中处于核心地位。本文在分析民营企业财务管理的基础上，对现今财务管理所具有的问题进行了研究，并找出了其原因，进一步对相关的措施、解决方案进行了探讨。

关键词：民营企业；财务管理；现状；措施

引 言：随着我国经济的飞速发展、社会的不断变化，对于民营企业，国家也在相关政策法律上进行了建立和完善。近几年，国家的财政收入、新型的科学技术因为民营企业的发展而得到了极大的提升，但是因为特有的运行模式以及市场方向，使得一些缺陷依旧存在于民营企业中，财务管理这一块的缺失尤为严重，极大地阻碍了民营企业的发展与进步。

一、我国民营企业财务管理现状

民营企业在我国因为改革开放的步伐而得到了飞速的发展进步，民营企业不仅解决了农村劳动力的就业问题，也极大地推动了我国经济的发展，为国民经济注入了许多活力。但是在民营企业发展的过程中，一些问题就出现了，民营企业财务管理方面的困扰尤为严重。在民营企业整体的管理体系中，财务管理可以算得上是核心内容了，资金的配置、招募、回流等环节都为财务管理所包含。而且，民营企业的各类管理都被财务管理深深地影响着。所以财务管理方面出现了问题势必会给公司的运行带来阻碍。民营企业财务管理的问题主要表现在：对财务进行管理的工作人员缺乏专业的管理知识、素质低下，财务管理制度也较为缺失。由此可见，解决企业财务管理问题对于企业来说十分重要，而财务管理机制的完善也能使企业获得更好的发展。

国家对市场经济体制进行了健全和完善，民营企业也因此得到了进步。但是在我国，民营企业众多，管理质量却大不相同，这就使得民营企业的财务管理方面出现了问题。这些问题主要表现在：

1.所有权和管理权的高度统一

现如今，家族、合伙经营模式是我国民营企业经营的主要模式，所有权和管理权集中在一人手里，这就导致了单一的产权结构，在企业里的管理高层往往就是决策者的亲信。可以说，高度集中的产权对创业初期的企业起到了很好的帮助效果，使企业得到了高效有力的运行，但长此以往势必会给日益壮大的企业带来危害，主要表现在：首先，因为家庭血缘的关系，企业的决策者在进行决策时往往会受到影响，不能公平决策。其次高度集中的管理模式使得企业的决策者需要承受很大的压力，这也会对其管理决策造成不好的影响。最后，家族式的经营模式使得企业的高层都被企业亲属占据，拥有丰富专业知识和管理才能的人就无法得到重用，就造成了企业在管理方面无法得到进步。

2.营运财务管理的缺失

使充分的贸易、生产制造资金得到保证，是民营企业财务管理中的主要特点，这是根据民营企业的市场地位和经营模式而定的。但是，对于科学合理的营运资金管理，很多民营企业仍旧存在不足之处。主要表现在：

（1）没能对存货以及现金进行妥善的管理，导致资金使用计划缺失，存货数量增多的同时却又进行货物的大量买进，久而久之，就造成了资金无法周转的情况。

（2） 营运资产的浮动性很大，造成了不必要的损失。对于固定的资产，民营企业没能进行管理，使得账单和实物无法得到同步一致，对于产品的材料以及制成品没有妥善进行检查、存放，这就间接导致了资金损失惨重。另外，不按照规定使用周转的资金，不合理地进行生产投资最终也会造成周转不通，使企业的运作受到限制。

（3）在赊账方面没有采取有效合理的措施，发货给客户后没及时向客户要款，就使得大量的空账出现了，时间一长就因为收款的失败而导致了企业的损失。[1]

3.资金缺乏，引资不易

对于任何企业来说，拥有充足的资金是十分重要的，关乎于企业的长远发展。但是在我国的大多数民营企业里面，融资是不大容易的，资金的运行无法得到强有力的保障，就使得民营企业的发展变得困难。出现此类情况主要是因为我国民营企业虽多发展却都不够成熟，无法负担起高额的融资经费，信用度也较小，又因为企业财务管理机制的缺失，使得民营企业在进行融资时将面临极大的风险。目前，民营企业没有得到国家的优惠照顾政策，使得大部分的民营企业与银行之间无法进行紧密的合作，大量的贷款也就无法轻易取得。所以，在这样的情况下，民营企业的融资工作异常困难，企业的进步和发展就因此遭到了困扰。

4.财务管理人员专业知识缺乏

目前，在大多数的民营企业里，决策者往往会将企业的生产和销售活动放在最重要的位置上，从而忽略了财务管理工作。而他们自身也缺乏专业的管理知识，就造成了财务管理模式陈旧、管理思维落后情况的出现。另外，民营企业的老板都会有这样一个错误的概念，就是认为企业经营的好坏和管理联系不大，而主要取决于企业的经营和销售环节。所以，对于企业的财务管理，风险意识、时间意识就没有得到注入。同时，在大多数的民营企业里面，财务管理人员大多缺乏专业的财务管理知识，素质较为低下，对于很多的法律法规没有正确、系统的认识。这样就导致了企业财务管理的缺失，民营企业的信誉也就受到了影响。

5.合理投资方法的缺失

当前大多数的民营企业决策者在投资方面都没有进行深入的思考，只是根据自己的主观经验来定夺，看到了眼前的利益就丢弃了企业的长远发展，更有甚者为达目的不择手段。从企业管理者不对企业预算进行合理分析直接就对多种行业进行投资这一行为上就可以看出来了。但是，要想获得长远的发展和更多的利益，是需要对市场以及自己的实力做出深层次剖析的，只追求高效率高回报，不确定投资的项目和方向，就会使得企业面临财务瘫痪的境地。[2]

二、提高民营企业进行财务管理的方法措施

社会的和谐、国民经济的进步与民营企业的运行是有很大联系的，民营企业在财务管理方面的缺失将给自身的进步和整个社会的经济发展带来不好的影响。所以，我们就需要针对这一问题进行探究，想出妥善合理的解决办法。

1.产权制度的改革

民营企业中高度集中的管理决策制度会使企业在财务管理方面不能得到良好的发展，所以要改变这一现状，就需要对企业进行分权式管理。首先，要安排专业的财务管理人员对企业财务进行管理，为企业的发展引进人才，注入活力；对企业的产权进行改革创新，使股权制度向多元化方向发展。其次，使现代产权制度模式一步步取代家族经营模式，使企业整体的人事结构更加科学合理化，各部门的组织构成更为完善。

2.提升财务监督体系

对企业财务管理进行监督是非常重要的，不仅可以提高财务管理人员的工作责任以及各部门人员的工作效率，对企业资金、资产等领域的监督管理也是有很大帮助的。另外，对于企业的营运资金，各部门都可根据自己的职能对其进行管理和使用，使企业财务收支达到平衡的状态。同时，对于客户的欠款以及公司的存货量也应该紧密管理，使企业的资金得到良好的流通。对于销账方面，要密切关注客户的信誉度，对销账记录做好精确的记载，对账目的回收工作进行完善和提升。

3.合理有效决策机制的完善

在管理方面、市场参与方面以及高端产品开发研究方面，民营企业往往有很多需要改进的地方。所以，对于企业的投资以及开发项目，要做到细心而妥善的决策，按照企业自身的经营状况以及市场导向确定投资的方向，对投资的风险进行细致的计算，分析各种投资的成本、风险以及盈利，使得投资的资金以及盈利得到一定程度上的保障。如果再进行深入的分析，就需要企业的决策管理有专业领导人员的帮助。对于市场的要求和风向，企业要依靠专业的眼光去分析，做到避免风险，获取正确的投资信息，做出科学的投资。最后，在市场信息以及经济导向方面，国家、政府部门也应该为企业提供相关的资料，对民营企业的投资进行正确合理的引导。[3]

4.加强融资、完善预算

在财务管理的预算方面，企业要认真合理地进行管理，按照企业的实际情况制作好财政报表预算，给企业的日常运行以及日后的投资提供数据资料。另外，对于企业的投资目标以及经济走向，财政预算也可以进行相应的控制和管理。

在企业的发展和进步中，资金相当于命脉，但是民营企业面临的一个巨大的问题就是资金的缺乏。民营企业要想完成有效的融资活动，就需要采取一些措施了。首先，就要对企业自身进行信誉度的建设和提高。其次，对于融资的途径要进行拓展，依靠大企业完成和银行之间的贷款融资。另外，和一些金融机构民营企业要做到积极沟通与合作，将本企业的财务管理资料上报给银行，使金融机构对企业的财政情况有明确的认识，进而产生一定的信任感，这样一来，企业不仅在自身的财政制度方面得到了完善，也实现了信誉度的展现，为争取金融机构的贷款赢得了机率。最后，民营企业还可采取其他的融资方式，比方说在企业的内部进行融资，使企业的众多工作人员加入进来，这样也可以在实现融资的基础上调动员工工作的积极性，推进企业的发展。

5.财务管理思维的革新

企业管理的关键部分就是对企业财务管理制度进行改革创新。所以，民营企业在对企业财务管理机制精心改革的过程中，就需要懂得创新，学习引进现代的管理措施，积极采用科学先进的管理模式来进行管理。另外，对于财务的管理可加入法律的因素，为使企业财务管理者的专业知识和具体操作能力得到完善，就需按时进行相关的知识、技能授课。

民营企业要想取得长远的发展和进步，就必须健全完善企业的财务管理制度。关于制定合理的财政管理机制，企业应从自身的实际出发，按照强制性、法律性、操作性进行考虑和制定。此机制首先要有可对企业投资、工作、资金进行合理管理的财务管理系统，其次对于企业内部控制、财务计算等方面的制度要积极进行改革创新。最后，针对企业财务管理制度，要相应地设立考核检查制度，使得企业内部整体的监督工作得到有力的实施。[4]

三、总结

在民营企业的整体管理系统里面，财务方面的管理起着很大的影响和作用，是管理机制中最重要的部分，可对企业的投资战略、市场方向做出指导和支持。采取先进、现代的管理办法对民营企业的财务管理工作进行完善，可使企业各部门的工作相互协调促进，建立健全合理的企业管理运行模式。这样一来，就可促进企业财务管理的有序、健康发展，使民营企业的运行更上一个台阶。

民营企业财务管理研究:强化民营企业财务管理的对策研究

摘要：近年来，随着我国社会经济的发展和国家关于民营企业法律、政策的不断完善，民营企业的发展突飞猛进，不仅带来了很多的就业岗位，而且还为国家财政收入和新技术的发展做出了巨大的贡献。但是民营企业有其自身的特殊发展模式与经济形态需求，也存在着自身的很多缺陷与不足，尤其表现在财务管理方面，并逐渐成为民营企业发展的桎梏。本文将对民营企业财务管理中存在的问题进行研究，并在此基础上提出一些关于强化民营企业财务管理的有效策略，以供参考。

关键词：民营企业 财务管理 应对策略 研究

一、当前民营企业财务管理中的问题分析

随着社会经济的快速发展，虽然我国民营企业取得了很大的进步，但实践中也存在着一些问题，主要表现在以下几个方面：

（一）缺乏科学管理企业财务的意识

据调查显示，当前国内很多的民营企业投资者，根本不具备现企业财务管理理念，无论是企业财务资产，还是人事方面的管理，都没有一套科学合理的实施管理体制；多数民营企业还存在着一些弊端，即企业中所安排的管理层人员基本上都是企业所有者的亲属，该种情况下，很容易导致管理活动的无序化。对于民营企业而言，领导者总是占据主观性位置，随意性太大，很容易导致企业的各种决策的严重失误，同时也很难吸引高水平的管理人才加入，长此以往，民营企业的发展比如受阻。

（二）对企业财务管理工作缺乏正确的引导

调查显示，在国内每年的破产企业中，中小型的民营企业大约占到七成，民营企业从本质上将最缺少的就是科学的财务管理引导，对财务信息数据与风险预测活动没有有效的管理，而实际上各种财务决断带有很大的主观意识与随意性。从实践来看，该种决策手段和方式之风险，在没有或竞争非常小的市场环境下根本感觉不到，但是当企业不断发展和规模扩大时，若没有有效的信息数据作为支撑，则很快就会被市场所淘汰，出现资金分散、波动以及流失等风险问题。

（三）融资手段比较单一，缺乏多元化的融资方式

从市场来看，当前企业的融资手段和方式越来越多，但对于民营企业而言却仍然非常的局限，这是由民营企业的自身性质与发展规模决定的。在当前的形势下，民营企业虽然受到了限制，难以通过银行贷款的方式来实现融资之目标，但是它可以通过民间的方式进行融资，比如高利贷款。但从本质上来讲，通过诸如此类的民间方式，只能筹集到小额的资金，而且融资成本也非常的高，加之没有第三方的监督和管理，往往会因企业决策的严重失误而导致其难以正常的经营和发展，甚至会导致企业破产。目前来看，虽然证券市场可以作为企业发展的一根救命草，但对于民营企业而言，这是指望不上的，究其原因，主要是因为证券市场的进入门槛太高，债券发行的条件非常苛刻，多数民营企业难以分到这杯羹。总之，由于民营企业的融资手段非常的单一，缺乏多元化的融资方式，所以民营企业因发展和经营资金不足而导致企业破产。

（四）缺乏支持，财务管理体制有待进一步完善

对于民营企业而言，由于其发展规模比较小，只能通过节约运营成本的方式对企业进行管理，多数情况下不设专门财务管理部门或者财务管理机构，而是将企业财务管理工作委托给会计事务所尤其，或者由一些非专业的工作人员进行兼职管理。在这样的条件下，难免会出现民营企业财务管理混乱等问题，无序化的管理模式下，很容易出现企业核算、结算不清晰以及财务管理不透明等问题。对于这些财务管理中的问题，如果不能及时采取有效的措施予以应对，则很容易造成民营企业的财务管理问题的急剧增加，企业资金运作程序不明确，最终导致企业资金的严重浪费。实践中我们可以看到，这类事情恶化的更为严重情况时，影响民营企业在银行里的信誉，这将给民营企业带来非常严重的信誉问题，以后贷款则更加困难。在该种财务管理模式影响下，民营企业可能会产生很多的坏账或者烂账。从实践来看，当前国内民营企业多数都是家族企业或者家族产业，企业中的多数甚至是全部重要职务都由其亲属来担任，这种相对比较混乱的财务管理机制很容易导致民营企业留不下真正的人才，若没有高水平的人才作为基础，企业将失去核心竞争力，最终走向破产。

二、强化民营企业财务管理的有效策略

基于以上对当前我国民营企业财务管理中存在的主要问题及原因分析，笔者认为可以从以下几个方面着手应对：

（一）改进和完善企业发展的周围环境条件

民营企业要想得到快速的发展，相关政府部门应当首先对当前的法律政策以及民营企业的融资环境进行改善。从实践来看，尽管国家及相关部门已经对现有的法律和政策进行了调整，也在法律上确立了民营企业的合法地位，但只有这些是不够的，还要对现行的法律政策环境以及社会环境进行优化和改善。实践证明，法律政策环境以及社会运行环境的改善，可以有效地解决民营企业融资难的问题；同时，可以对国有商业银行进行股份制改造，并以此为基础来促进民营企业的融资，使资金更多地流向民营企业，以支持其经营和发展。此外，还可以以信用社为基础，组建一些专门为民营企业服务的商业银行或者业务窗口，通过试点和市场导向，给予民营企业以政策上的倾斜与引导，助其可持续发展。为了促进民营企业融资和规范当前的金融市场，笔者建议应当逐步建立一个有秩序的市场外证券交易场所，这也是民营企业融资创新的重要表现形式；可以加强对担保公司的组建，使之专门为民营企业的各项融资活动做担保。同时，还要进一步改进和完善市场竞争环境，加强民营企业之间竞争秩序的构建，并对民营企业及其产品进行规范和监督检查；应当不断地改善传统的民营企业、国有企业以及外资企业间的差别，尤其是国家政策上的待遇资助等。同时，还要不断地改善民营企业内部的人事管理环境，培养领袖型的民营企业家，为招贤纳士和引进优秀人才打下坚实的基础。

（二）完善内部管理机制，解决融资难问题

对于民营企业而言，应当在其自身的产权管理机制、责权分配以及管理体制上加强改进与完善，对民营企业的内部控制制度加强控制，并且对企业的法人治理结构进行完善、决策机制一定要科学。民营企业应当不断地提高企业自身的风险评估和管理水平，积极地开展各项风险评估和管理活动；同时，要对民营企业的成本核算与管理工作加强重视，保证成本信息的准确性，杜绝和减少盲目投资行为的出现，并在此基础上建立与完善资金投资和决策管理机制。为解决融资难问题，笔者提出三点建议：第一，要加大对企业的财政和税收扶持力度，进一步完善民营企业税收扶持政策；第二，要积极建立和探索多种形式和层次的中介服务与管理体系，其中包括信息的评估、咨询以及融资担保等业务。第三，要进一步加强对直接融资渠道的拓宽工作。通过对现有的证券市场及地区产权交易市场的组建，进一步为企业的股权转让、托管、资产以及土地上的各项权利交易等形式，来改变民营企业的股权流动性，从而解决企业的融资问题。

除以上策略外，还要逐渐摒弃传统的企业财务管理理念和思维方式，并在此基础上逐渐树立起现代化的企业财务管理理念。在企业财务管理外部环境及其条件不断发展的今天，民营企业的发展应当靠其自身的创新与管理水平的提高，尤其是企业的财务管理方式和水平，摒弃传统的思维方式，树立起与现代企业理财相适应的新的财务管理观念。同时，还要加强企业财务管理队伍的建设，尤其要对民营企业开展财务会计管理活动，不断提高企业的财会管理水平，以保证企业理财目标的实现。

民营企业财务管理研究:民营企业财务管理信息化现状及对策研究

一、调研设计

（一）调研的方式 2011年3月到9月，由课题组成员与所指导的学生成立三个调研小组，向东莞市经济和信息化局、东莞市中小企业局、东莞市工商联等政府、团体学习调研，走访知名的管理软件公司（如东莞用友、东莞金蝶、甲骨文广州分公司）、广东中诚安泰会计师事务所、东莞德正会计师事务所、东莞民营企业（以下简称：民企）50强及东莞中小型民企。共随机发放调查问卷450份，回收问卷282份，回收率为62.67%，其中有效问卷272份，有效率为96.45%。调研涉及的企业行业类型包括：电子信息、电气机械、纺织服装、食品饮料、家具、化工、造纸及纸制品、玩具、宾馆、餐饮、建筑与房产、咨询服务、其他行业。调查形式包括：问卷调查、座谈会、电话传真、电子邮件、QQ在线、信函调查等方式。

（二）问卷设计 经过多次论证研究，调查问卷的设计首先要保证对东莞民企财务管理信息化情况的整体判断，并且具有长效作用，形成基础性指标和相对稳定的工作机制。问卷共设计了52个问题，其中3个开放式问题，49个封闭式问题。在具体设计封闭式问题上，又分为肯定否定式、多项选择式、等级评分式等多种题型。通过本问卷调研可以全方位立体化考察了民企财务管理信息化的状况。

二、调研结果与分析

（一）企业基本状况分析 具体包括：

（1）产业结构。本次调研只涉及第二、第三产业企业，第二产业占58.09%，第三产业占41.91%。

（2）企业类型和形式。本次调研中，现代公司制企业占69.49%，是民企主要的企业类型；其次是合伙制民企，占16.54%；业主制民企占13.97%。

（3）出口/内销。在调研的企业中，出口为主，内销为辅的企业占17.65%；内销为主，出口为辅的企业占30.88%；只做出口业务的企业占9.19%；只做内销业务的企业占42.28%。说明在世界金融危机的影响下，民企出口受到一定的负面影响，有从外向型出口为主转为拓展内地市场的趋势。

（4）企业财务管理模式。在调研的企业中，采取集中式财务管理模式的企业占6.62%，分散式财务管理模式的企业占81.99%，集中与分散相结合财务管理模式的企业占11.39%。在企业资金集中管理模式的企业中，设置了内部银行机构或类似机构的企业占5.56%，设置了财务结算中心的企业占27.78%，设置了财务公司的企业占5.56%，选择其他方式的企业占61.10%。

（5）企业内部控制。在调研的企业中，有55.88%的企业表示建立并实施了基本的内部控制措施，有36.40%的企业表示仅部分岗位设置遵循了内部控制原则，有7.72%的企业表示大部分内部控制处于缺失状态，企业仅凭“老板”或者管理者的意志、命令来维持运转。说明东莞民企内部控制管理现状不容乐观，大部分企业实行家族式管理，“帝王情结”与法人治理结构缺失，风险意识不强，信息流通不畅，内部控制机制不健全，控制乏力。

（二）企业财务管理信息化状况分析 具体表现在：

（1）财务管理信息化战略地位。一是是否设置独立的IT部门和首席信息官（CIO）。在调研的企业中，仅有18.01%的企业表示设置了独立的IT部门，有81.99%的企业表示尚未建立独立的IT部门，只是聘请了少数的IT维护人员。有9.19%的企业表示设置了CIO，有90.81%的企业表示未设置CIO。这说明东莞大部民企规模较小，信息化程度较低。二是CIO在企业中的地位。CIO在企业中所处的地位越高，资源调配权越大，越有利于企业管理信息化的建设。在设置CIO的企业中，表示CIO处于企业高层领导地位的占36%，处于企业中层领导地位的占64%。这说明仍然有很多企业信息化领导力偏弱，未将信息化管理工作提升到公司发展全局的战略高度。三是财务信息化规划的制定情况。在调查的企业中，有12.13%的企业专门制定了信息化战略规划，有32.35%的企业在制定企业总体规划中包含了信息化规划的内容，有55.52%的企业尚无成文的信息化规划。这说明信息化战略规划尚未普遍得到企业的充分重视，信息化战略规划水平有待提高。四是财务信息化预算的制定情况。调查统计发现，单列财务信息化预算的企业占18.38%，财务信息化预算分散在总体预算中的企业占36.03%，无成文的信息化预算的企业比重最高，达45.59%，其中包括尚未实现财务信息化管理的企业。五是全面预算管理。在受访人群中，认为自己企业实现了全面预算管理的占17.65%，认为自己企业部分实现了全面预算管理的占33.82%，认为自己企业尚未实现全面预算管理的占48.53%。这说明，东莞大多数民企没有实现全面预算管理，即使在17.65%的自认为实现了全面预算管理的企业中，也不一定做到了真正意义上的全面预算管理。因此，民企如何运用基于多维数据模型的专业预算软件、ERP软件、Excel等工具实现全面预算管理是一个具有研究价值的课题。六是精细化管理。在本次调研中，认为自己企业已经实现了精细化管理的企业占8.09%，认为自己企业正在实施精细化管理的企业占29.04%，认为自己企业尚未开始实施精细化管理的企业占62.87%。这说明，东莞大部分民企仍停留在过去的粗放型管理和传统经验管理模式，在全球金融危机的严峻形势下，一些企业举步维艰，甚至关门大吉。因此，由粗放型管理向集约化管理的转变以及由传统经验管理向科学化管理的转变是民企必须跨越的一道门槛，也是适应激烈市场竞争的必然选择。七是业务流程重组。企业在实施财务管理信息化过程中，必然遇到原有工作流程与信息化系统要求之间的冲突，对此，有50.00%的企业表示依照新财务管理信息系统对原业务流程进行了优化和重整，有26.47%的企业表示大部分业务沿用过去的流程和规范，没有进行大规模的业务流程重构和规划。有23.53%的企业选择其他。八是管理决策层对财务信息化的态度。在被调查的企业中，管理层对财务管理信息化的态度分为：给予高度重视并予以充足的资金支持的企业占34.19%，重视并予以相关的资金支持的企业占37.87%；比较重视，但资金不是很充沛，偶尔有少部分资金拖欠的企业占19.49%；不重视、资金不到位的企业占8.45%。说明经过30多年会计电算化的普及，民企对财务信息化普遍重视。九是基层业务人员对财务信息化的态度。在所调研的企业中，有63.60%的企业员工渴望实现信息化，积极参与信息化实施；有33.09%的企业员工有信息化的愿望，但不是很主动参与信息化实施；有18.75%的员工习惯了传统的手工方式，但由于上级部门的要求，不得不实施信息化；有6.99%的员工对信息系统有严重的抵触情绪，持保守态度，经常发牢骚，埋怨新系统不如老系统好用。这说明绝大部分员工能积极配合信息系统的实施。十是财务管理信息化实施对企业的影响。调研结果显示，有75.37%的企业表示实施财务管理信息化后，企业的战略转型、管理水平、成本控制、经营业绩、市场竞争力、员工的业务素质等取得了明显成效；有23.16%的企业表示财务管理信息化只是用计算机替代手工劳动，在上述方面没有实质性进展；只有1.47%的企业表示财务管理信息化给企业添乱，使企业管理更糟糕，增加了会计人员的工作量。

（2）财务管理信息化的基础建设。一是因特网接入能力。在调研企业中，96.69%的企业具有因特网接入能力；52.57%的企业建立了自己的网站，48.53%的企业实现公司门户网站应用。这说明，企业都非常重视通过网络手段来宣传自己，推广业务。规模小的企业由于资金和技术等原因没能建立自己的网站。二是因特网应用现状。在调研企业中，有24.63%的企业表示远程登录税局官网开具发票，95.96%的企业实现了网上报税，68.01%的企业开通网上银行并进行网上支付，32.72%的企业通过网上采购，32.72%的企业运用网络进行销售，36.76%的企业通过网络开展售后服务，73.53%的企业利用网络收集客户与供应商信息。这说明，网络已与现代企业的日常运作息息相关，甚至离开了网络，企业就无法正常经营下去。三是办公自动化系统应用程度。调研数据显示，没有建立基于Intranet/Extranet的企业网的企业占25.00%，在具备基于Intranet/Extranet的企业网的基础上，实现信息流程的跟踪与监控的企业占26.47%，实现面向外部的电子公文交换的企业占48.53%。这说明，东莞民企大部分已建立企业内部网，提高了办公效率。四是企业财务信息化的硬件现状。在受访的企业中，表示财务部门仅有几台孤立的电脑占7.36%；财务部门建立局域网，但没有专用服务器占8.82%；建立局域网，并有专用服务器（C/S结构）占27.94%；建立局域网并有服务器且与INTERNET连接（C/S与B/S混合结构）是当前财务管理系统的主流模式，占50.00%，该模式既保证了信息传递的速度和安全，也使系统维护扩展更方便，降低总成本；大型企业集团财务管理信息系统一般选用B/S架构，占受访企业中的5.88%。这说明，东莞民企财务管理信息化的硬件配置总体水平较低，跨省跨国的上规模民企数量偏少。五是企业财务信息化的软件现状。调研结果显示，没有全面实施ERP系统，只是使用独立的财务管理软件系统的企业占48.53%；实现企业管理信息化，使用ERP或MRPII的财务管理模组的企业占25.00%；未实现会计电算化，仅使用Excel、Word等办公软件处理会计核算工作的企业占26.47%。说明东莞的大多数个体工商户和部分私营企业会计核算仍处于半手工处理状态。六是原有网络、硬件、软件能否适应新系统的要求。有70.22%的企业对此持肯定态度，有29.78%的企业持否定意见。说明财务管理信息系统对网络、硬件、软件平台的要求不高，即使是ERP系统，大部分企业现有硬件配置也都基本能满足其正常运行。然而，当现有硬件环境不能满足新系统的配置要求时，有35.80%的企业管理层非常乐意购建先进的硬件设施，有7.41%的企业硬件建设审批慢、周期长，有56.79%的企业只要旧硬件能凑合用，就不会换新设备。说明民企在资金使用方面控制很严，设备利用率很高。

（3）电子商务。一是电子商务是网络营销的重要途径。随着经济全球化进程的加快以及现代网络技术和计算机技术的发展，东莞民企逐步意识到电子商务的重要战略地位，从实际需要出发，不断加强电子商务建设，形成了良好的发展态势。调查数据表明，在采购、销售业务中运用了电子商务手段的企业达32.72%，其中，电子商务贸易额占该类企业市场营销方式贸易额的比重为13.67%；未采用了电子商务的进行采购和市场营销的企业占67.28%。这一结果说明，目前东莞民企开展电子商务还处于起步阶段，发展潜力很大。二是电子商务对财务管理信息系统影响。有23.16%的企业表示财务管理信息系统可以整合电子商务，电子商务产生的大部分无纸化电子凭证可在经济业务发生的同时通过网络进入财务管理系统，提高会计数据处理的时效性。有76.84%的企业表示电子商务生成的数据尚不能自动进入财务管理信息系统。这说明，东莞大部分民企尚未实现真正的网络财务管理，财务管理系统仅限于局域网，不能完全支持远程应用。

（4）核心业务与决策信息化水平。一是核心业务流程信息化水平。在本次问卷设计中，将企业核心业务流程信息化水平分为三层。一是初级水平，即信息化覆盖部分主要业务流程，业务流程自身及业务流程之间的信息流通不畅，在主要业务流程方面存在比较严重的信息孤岛现象。二是中级水平，即信息化覆盖80%以上的主要业务流程，并能实现及时充分的数据共享。三是高级水平，即主要业务流程全部实现最优控制。在受访的对象中，自认为处于初级水平的企业占42.65%，处于中级水平的企业占48.53%，处于高级水平的企业占8.82%。二是决策信息化水平。本问卷调查表中，将财务决策信息化水平分为三个层次，一是初级水平：即通过信息资源的开发利用，能为财务决策提供初步支持。二是中级水平：即能开展数据分析处理，对各种决策方案进行优选，为财务决策提供有力的辅助支持。三是高级水平：即采用人工智能专家系统，进行财务决策智能化。在被调查的人群中，自认为企业处于初级水平的占64.71%，处于中级水平的占33.82%，达到高级水平的仅占1.47%。

（5）系统实施。一是系统实施方式。调查结果表明：通过购买商品化软件实现财务管理信息化的企业达86.76%；选用自行开发实现财务管理信息化的企业占1. 48%，通过委托开发方式来实现财务管理信息化的企业达8.82%，通过联合开发方式实现财务管理信息化的企业占2.94%。说明购买通用商品化软件方式是一般企业实现信息化管理的首选，只有特殊需求的企业才考虑其他方式。二是选购了哪个企业的管理信息系统。统计数据显示，实施ERP或财务管理系统的企业中使用用友公司产品的占22.43%，金蝶公司产品的占61.03%，SAP公司产品的占4.41%，Oracle公司产品的占1.47%，其他公司产品（如神州数码的易飞等）的占10.66%。这说明在民企财务管理信息化方面，国内软件公司所占份额超过85%，国外ERP系统虽然有先进的管理思想、成熟软件技术和完整的服务体系，但由于对我国税制、国情等方面还有待深入研究，本土化还需要一个过程，而且价格也是国内软件所不能相提并论的，一般只有资金雄厚的跨国大型企事业单位才考虑购买国外的ERP系统。三是软件系统是否能满足企业的个性化业务处理的需求。在被问及软件系统能否满足企业的个性化业务处理的需求时，26.47%的受访者表示现有的商品化解决方案能够满足企业自身的需要，51.47%的受访者表示服务商的通用方案不能拿来就上线，需要经过客户化个性改造后才能适合业务处理的要求，22.06%的企业表示大多数信息化产品不能满足企业个性化业务的需求，必须通过业务流程重组、软件二次开发，甚至采用自行开发、联合开发、委托开发等方式量身订做信息系统。四是售后服务的满意度。在对软件提供商的售后服务是否满意的调研中发现，表示很满意的企业占19.13%，表示基本满意的企业占61.76%，表示不太满意的企业占11.76%，表示不满意的企业占7.35%。这反映了软件供应商的售后服务质量还有待提高。五是财务管理系统的应用层次。根据调研统计，处于会计事务处理信息系统阶段的企业占72.79%，处于财务管理信息系统阶段的企业占21.33%，处于财务决策支持系统阶段的企业占5.88%，处于财务经理信息系统阶段的企业占0%。说明东莞民企财务管理信息化仍主要处于初中级水平阶段。六是财务管理信息系统采用的模组。在问卷中，使用会计事务处理系统全套模块（总账、报表、工资、固定资产、应收、应付系统）的企业占92.65%，使用成本核算、财务分析、控制模组的占企业19.12%，使用财务预测、决策模组的企业占16.18%，使用其他模组的企业占1.47%。七是企业是否实现财务业务一体化管理。调查发现，实现了财务业务一体化管理的企业占45.59%，尚未实现财务业务一体化管理的企业占44.12%，有10.29%企业选择其他。八是新旧系统数据接口。在新旧系统切换的调查中，有17.65%的企业表示“全部数据均能通过公共的数据接口自动导入”，有51.10%的企业表示“大部分数据可自动导入，但有些数据仍然需要手工输入”，有19.12%的企业表示“无法自动导入，全部靠手工重新录入新系统”，有12.13%的企业选择其他。这说明《信息技术 会计核算软件数据接口》国家标准为不同软件公司开发的财务管理信息系统以及财务管理信息系统与其它信息系统的数据自动交换提供了条件。九是财务管理模组与ERP其他模组的信息集成。在问及财务管理模组与供应链管理模组SCM、人力资源管理模组HRM、生产制造等模组、办公自动化系统OA能否实现无缝集成、数据全程共享时，有13.24%的企业选择“完全可以”，有54.78%的企业选择“基本可以，有些环节需要人工辅助”，有23.16%的企业选择“不可以”，有8.82%的企业选择“其他”。十是财务管理信息化期望带来的效益。在受访企业中，期望通过企业财务管理信息化实现流程优化的占64.71%；实现信息集成共享占75%，实现快速决策占34.93%，提高效率占67.65%，其他方面占1.47%。

（6）信息系统的安全措施。调研数据显示，61.76%的企业制定了严格的信息安全制度并重视员工安全意识的培养；38.24%的企业采取本地实时备份；83.09%的企业采取本地定时备份；10.29%的企业采取异地实时备份；13.24%的企业采取异地定时备份； 89.71%的企业安装防火墙；13.24%的企业采用防入侵检测技术；29.41%的企业采用身份认证、识别系统；32.35%的企业安装企业级杀毒软件，并按时升级；59.93%安装单机版杀毒软件，并按时升级；26.47%的企业安装邮件加密系统；19.12%的企业建立虚拟专用网；32.35%的企业对网络流量相关的设备（包括：档案服务器、网络服务器、防火墙）等有备份。可见，企业采取了以杀毒软件和防火墙技术为主的信息系统安全保护措施，但大部分企业没有建立起全方位、立体式的安全体系。

（7）财务管理人员培训。83.82%的企业表示对于不能胜任信息化工作的财务人员组织培训，16.18%的企业表示没有对财务人员进行信息化的业务培训。一是培训形式。20.59%的企业采用专业教师进行信息系统操作培训，培训结束后，进行考核，通过考核者方能上岗。77.57%的企业采用“师傅带徒弟”形式，财务人员在工作中边学边做。这种方式不影响工作的正常进行，也不需要企业额外的培训支出，所以是大部分民企对新员工培训的主要途径。1.84%的企业选用其他方式。二是培训内容。统计调查发现，根据岗位要求确定每个员工培训模块的企业最多，占58.82%，既灌输先进的管理思想和理念，又全面培训软件使用方法和技能企业次之，占27.94%，全面培训软件相关的操作技能和方法，但忽视先进管理思想和理念的企业占13.24%。这说明民企在人才培训方面非常务实，讲究实效，目的是让员工做好本职工作，却不知灌输先进管理思想和理念才能使员工更好发挥信息化工具的作用，而不是被动的接受任务。

（8）实施财务管理信息化过程中遇到的主要困难。在问及实施财务管理信息化过程中遇到的主要困难时，18.01%的企业表示领导重视不够，18.01%的企业表示资金缺乏，15.44%的企业表示缺乏政府支持，23.16%的企业表示企业信息基础设施落后，25.00%的企业表示缺乏先进的信息技术支持，29.04%的企业表示财务管理信息化人才不足，33.82%的企业表示信息人员缺乏专业培训，16.18%的企业表示信息安全缺乏保障。由此可见，东莞民企财务管理信息化过程中遇到的问题不少，需要政府、市场、股东、管理当局、员工等多方共同努力才能解决。

三、民营企业财务管理信息化发展对策

（一）建设民企财务管理信息化的服务体系 民企信息化建设存在小生产与大社会的矛盾，需要依靠政府、行业龙头企业、第三方服务商搭建信息化社会服务平台，实现资源共享，均摊集群协调费用，降低信息化建设成本。服务商要以中小企业需求为导向，提供适用、低价、简单的系统解决方案，实现互利双赢。

（二）营造良好的民企财务管理信息化政策环境 民企期望改善政策环境。包括：资金支持、税收优惠、政策扶植、规范服务、人才培育、咨询服务等。建议市政府设立民企信息化发展基金，通过资金补助、奖励、贴息等形式，对东莞民企信息化建设的示范项目、产学研项目、人才培训项目给予相应的资金支持，促进民企应用先进信息技术改造和提升传统产业；鼓励东莞理工学院、广东科技学院等本土高校开展产学研项目并设立培训基地。为民企信息化建设营造良好融资环境，支持信息化社会服务平台的建设。

（三）建设网络安全环境与信用体系 很多民企通过网络实现采购、营销、生产调度、财务管理、人力资源管理等，因此网络安全环境和信用体系成为民企信息化过程中最关注的问题。

（四）民企信息化宣传普及 政府、新闻媒体、职业团体通过成果展览、交流研讨、技术推介等内容丰富、形象生动的普及教育方式，向民企宣传信息化知识和企业成功案例。营造有利于企业信息化发展的良好社会氛围，使企业管理者和员工转变观念，充分认识信息化建设的重要性，提高企业开展信息化建设的热情，促进东莞民企信息化建设的提升，加快推进东莞产业结构升级和经济转型。

（五）民企财务管理信息化人才队伍建设 由政府搭台，发动全社会力量，开展不同形式、不同层次、不同对象的民企信息化培训，特别要重视对企业决策和管理人员的培训。同时，引导企业通过建立良好的用人机制，使信息化人才来得快，留得住。条件好的企业要加快引进高层次高素质的信息化专业人才，建立一支稳定、高水平的信息化团队。

（六）财务管理信息系统要适应新业务及中小民企需求 随着经济的发展，出现了许多新的交易和事项，软件供应商应与时俱进，对系统不断升级更新，扩充软件功能，增强软件性能，以适应新业务处理的需要。另外，中小民企将成为市场中数量最庞大的实体，是软件供应商争夺竞争的重点。

（七）建立健全信息化环境的内部控制制度 民企要根据企业实际管理和业务的需求，按照最新的《企业内部控制基本规范》的要求，实现控制流程的标准化和规范化，明确职责分工，解决企业治理结构问题，完善绩效管理控制。

（八）业务流程重组 企业通过业务流程再造与重组，实现物流、资金流、信息流三流合一，实现财务业务一体化。吸收先进的管理思想和理念，摒弃只会增加成本，不会带来效益的不合理的，与企业战略目标不符的流程及环节，进一步优化能够实现企业战略目标，并使企业获得竞争力的关键业务以及关键流程。

（九）全面预算管理信息化 在信息化环境下，企业要根据管理需求和业务特点完善公司的预算编制体系，统一预算格式，提高编报效率，实现全面预算管理。

（十）资金集中管控模式 按照软件资源规划，通过流程创新、组织创新、技术创新，构建资金集中管理的信息化环境，实现资金集中、实时、全程监控。

民营企业财务管理研究:强化民营企业财务管理的对策研究

摘要：现如今，在我国经济市场发展中，民营企业是不可缺少的一部分。并且在加快经济增长、转移农村劳动力等方面发挥不可替代的作用。受经济全球化的影响，从而使民营企业遇到大量新问题。尽管问题的出现既有来自民营企业自身，又有来自社会因素的影响，然而，民营企业更要充分认识存在的问题，找出出现问题的原因，制定更有利于民营企业财务管理的对策。本文主要对强化民营企业财务管理重要性以及存在的问题进行了深入的探讨和分析，并且重点对导致民营企业财务管理出现问题的原因加以详细阐述，同时又提出了一些强化民营企业财务管理的对策。

关键词：民营企业 财务管理 重要性 问题 对策

一、前言

近年来，因受经济全球化的推进，再加上，受美国经济危机的冲击，这些都会对我国民营企业的发展带来一定的影响。然而，在民营企业内部，因社会体制发生了巨大改变，所以，民营企业在市场经济活动中的地位偏低。由此看来，强化民营企业财务管理是一项非常重要的工作。

二、强化民营企业财务管理工作的重要性

自实行改革开放政策后，我国民营企业发展十分迅速，并且在提高经济水平、完善市场经济发展、解决农村劳动力等层面发挥了巨大的作用，这是当前国民经济最活跃的增长点。然而，在发展的过程中，民营企业又遇到了大量新问题，特别是民营企业财务管理问题极为突出。可以说，民营企业财务管理是一个整个管理工作非常重要的一部分内容，其中，民营企业财务管理包含多个内容，例如：资金筹集、分配、回收等，并且在民营企业管理各个管理中都能涉及到。然而，当前民营企业财务管理依然存在大量新问题，例如：财务管理制度不够完善、财务管理人员素质偏低、管理意识不强等，上述这些问题都直接影响了民营企业的快速发展。因此，怎样减少上述各种因素的影响，完善民营企业财务管理机制，成为社会各界关注的焦点问题。所以，强化民营企业财务管理工作是十分重要的。

三、当前民营企业财务管理存在的诸多问题

（一）财务管理意识不强

和国有企业或是外资企业相比较来说，我国的民营企业缺少相应的管理机制。大多数民营企业确实现代经营管理理念。不管是在财务管理层面还是在资产管理方面，都不具备高校的管理机制。再加上，大多数民营企业都安排家人或者是亲属管理各个部门的工作，这样一来，便导致民营企业管理职责混乱的局面。此外，因民营企业领导者主观性占据着主导地位，因此，随意性较大，不利于企业决策，同时也难以吸收高素质的管理人才，长时间下去，便直接制约着民营企业的稳定发展。

（二）财务管理缺少正确引导

在民营企业财务管理中，资金走向问题对企业发展最为重要。根据有关部门的统计，我国每年破产的民营企业约有70%是因决策失误，导致资金管理局面十分混乱。因民营企业不具有国有企业合理、科学的管理，对可能出现的风险预测误差较大，存在较大的主观意识。此种决策方式潜在的风险在竞争不激烈的市场中难以体现出。然而，如果再继续扩大企业规模，若没有准确的数据作为支撑，那么，很容易被市场所淘汰。由此看来，民营企业的财务管理缺少科学、合理的引导难以稳定的发展下去。

（三）融资方式比较单一

尽管当前企业的融资方式较多，然而，对于民营企业来说，因规模以及性质都存在一定的局限性，因此，大多数融资途径都被限制。特别是针对那些不能向银行贷款的民营企业来说，大多数都会通过高利贷形式来筹集资金，此种方式成本偏高，并且并没有合同监管，因企业决策失误不能使民营企业持续、稳定的运营下去，从而最终出现破产现象。此外，尽管证券市场成为民营企业救命药。但如果是民营企业，那么进入证券市场门槛偏高，再加上，对证券发行的要求十分苛刻等原因，这样一来，从而使民营企业处在“市”外。因民营企业融资受阻，因此，造成企业运营资金不充足，直接影响民营企业的发展。

（四）缺少强大的后盾支持

和国有企业相比较来说，民营企业缺少强大后盾支持。对于民营企业来说，除仅有的几项国家政策支持之外，大多数是民营企业都是白手起家，既难以筹集大量资金，又在人力、物力方面的花费偏大。如果民营企业一旦经营不善，那么再加上后续资金支出不到位，便最终导致民营企业的破产。

（五）财务管理体制不够完善

因民营企业发展规模偏小，为了减少运营成本消耗，因此，不会设立专门的财务管理部门，通常都是由非专业人员来担任此工作。一旦选用的是非专业人员管理企业财务工作，从而使财务管理局面十分混乱，因此，便企业核算不够清晰、透明，出现财务漏洞、资金使用不明确等问题。情况严重的会损坏企业在银行的形象，从而被误认为是风险企业。此外，因上述这种不规范的管理模式，极易出现坏账现象。这样一来，难以促进民营企业的发展。

四、导致民营企业财务管理出现问题的主要原因

（一）缺少完善的管理机制

现如今，民营企业用人机制以及决策机制存在大量问题。其中，用人机制，由于大多数民营企业采用的是家族式管理模式，这样一来，难以使高素质的管理人员掌管管理工作，再加上，因亲属的直接参与，难以将制度与措施落实到位，这样一来，导致机制的运行流于形式。所以，那些有能力的人才便选择离开企业，难以留住人才。这是对民营企业发展极其不利的。如果从决策机制来分析，民营企业决策主要取决于领导的主观意识，因此，可能存在一定的盲目性与局限性，所以，容易出现决策风险，直接对民营企业的发展产生一定影响。

（二）财务管理比较片面

现如今，有些民营企业在发展过程中，完全忽视企业生产与经营等方面的管理，却看重以扩大销售提高企业的经济利润，因此，在成本计算方面较为宽泛。此外，有些民营企业重视产销量以及上交的款项，然而，却完全忽略企业成本和效益之间的关系，擅自调整成本，这样一来，导致成本不能正确反映出真正消耗量，这样一来，容易造成最终的决策失误。

（三）民营企业对金融政策了解较少

各大银行从安全方面考虑，将精力都放在大客户上，因此，对民营企业放贷投入的精力相对较少，这样一来，导致那些民营企业缺少贷款金额，无法使民营企业正常运行下去。此外，因民营企业主动服务意识偏低或者是企业经营状况不稳定等，都会导致我国的民营企业在融资方面受到一定影响。

（四）国内资本主义市场发展不容乐观

现如今，民营企业除可以从银行体系融资之外，大多数都是采用民间融资方式。这主要是因为我国的民营企业在没有能力偿还较大金额的亏损下，不能和国有企业可以有国家的财政部门给予一定的支持，从而继续发展下去。因国内资本主义市场决定其民营企业难以成功上市，所以，民营企业难以在激励的市场竞争中持续发展。

五、强化民营企业财务管理的对策分析

（一）完善民营财务管理机制

因民营企业的各项财务管理制度还不够完善，因此，可以从产权制度、责任分配制度等方面加以创新，从而建立一套更为科学的管理机制。另外，民营企业还要切实提高风险评估的能力，因此，要积极开展多种形式的风险评估活动，从而在出现风险时，企业能够认真对待。

（二）切实提高民营企业财务管理人员的整体素质

民营企业的发展也是需要高素质人才的加入。因此，要积极引入大量有能力的会计人员，增强他们的法律观念。在具体的工作当中，科学、合理的设定账簿，认真履行会计人员的职责。此外，还要定期组织企业内部的财务人员参加专业技能培训，让他们学习新的法律法规，强化财务管理意识，切实提高他们的预算与决策能力，使民营企业核算准确性更强。

（三）扩宽融资途径

目前，为使民营企业更好的发展，可以对股份制加以改造，这既可以优化企业产权的结构，又能够规范民营企业的经营行为，大大提高民营企业的经营与管理水平，正确引导民营企业严格按照国家产业政策方向快速的发展，有效避免盲目性投资出现。

六、结束语

总体来说，当前，我国民营企业在经济市场发展中占有十分重要的地位，然而，因民营企业发展规模相对偏小、资源相对短缺等缺点，因此，使得民营企业生产与发展中可能出现的风险要远远多于国有企业或者外资企业。而为使民营企业持续、健康的发展下去，最有效的手段之一就是要强化财务管理。这主要是因为我国民营企业财务管理会直接对企业今后的发展产生巨大的影响。因此，必须要不断加以创新，并且引进更先进管理模式，才可以使民营企业在激烈的市场竞争中占有一席之地。因此，完善民营企业财务管理机制，成为社会各界关注的焦点问题。只有这样，才可以促进我国民营企业更好的发展下去。

民营企业财务管理研究:我国民营企业财务管理的问题研究

［摘要］目前，民营企业财务管理存在缺乏健全的财务机构和行之有效的财务管理制度；成本核算混乱，帐目不规范；筹资机构不合理；投资决策不当；财务失真，逃税漏税现象严重等问题。其主观原因是民营企业家自身素质较差，民营企业财务人员素质和职业道德素养较差，客观原因是不良社会风气的影响和法制人员的执法不力。为改进民营企业财务管理，应当建立健全财务机构，完善企业内部财务管理制度；加强成本控制与核算；选择合理的筹资方式，寻求最优筹资组合；寻求最佳投资决策；依法纳税，合理避税；提高民营企业家的综合素质；提高财务人员的业务素质和职业道德水平；创造优秀的企业文化，大力优化企业理财环境。

［关键词］民营企业财务管理建议

随着我国改革开放的深入发展，党和政府越来越重视民营经济。民营企业增强了我国的综合国力，创造了大量的就业机会，吸纳了大量国有企业下岗职工，向国家上缴了大量税收，创造了大量社会财富，生产出了大量产品，赚取了大量外汇。目前，国库中几乎50%的收入都来自于民营企业，民营企业给我国社会的贡献已成为一个不争的事实。当代我国著名的经济学家吴敬琏先生曾经提出了一个著名的论点：目前国有企业在GDP中的贡献只占到30%左右。这就是说，包括民营企业在内的其他性质的企业在GDP中的贡献占到了70%。自1980年以来，我国民营经济产值以每年71%的速度增长。由此可见，随着时代的发展，民营企业在我国经济中的比例无疑将越来越重，会逐渐成为对国家经济起支柱作用的主要成分。

民营企业要得到健康地发展，必须要加强企业管理，特别是财务管理。我国目前民营企业特别是中小型民营企业在创业阶段，在方法手段上和组织建制上都不正规。当发展到一定规模，企业的组织结构、管理机制，就表现出其“先天不足”，特别是财务管理观念和财务管理系统滞后，财务信息失真，管理失控，不能为高层管理者决策提供有效的信息，计划，控制和财务分析支持。因此，建立健全的现代民营企业管理机制，加强民营企业财务管理是中国民营企业特发展过程中一个不可回避的问题。

一、民营企业财务管理存在的问题

民营企业财务管理水平是影响企业发展的一个重要内部因素。目前，民营企业财务管理存在的问题表现在以下几个方面：

1.缺乏健全的财务结构

民营企业的财务管理一直未受重视，特别在中小型民营企业业主的管理中影响不大，地位不高。民营企业的决策模式主要为经验决策，虽然民营企业在经营决策方面有着高效率的优势，但决策程序比较粗糙。决策所需信息中，相当程度仍使用以供销人员为主体的偶遇式的市场信息收集方式，信息的收集处理利用并无规范的规则，财务人员参与收集分析信息的机会极小，决策信息准确度较差，决策的可靠度低。许多民营企业主一人说了算，财务人员被当作“记账员”主要负责对外提供财务与纳税报表。同时，由于缺乏行之有效的财务管理制度，使得企业资金管理不善，报销手续不完备，不合规定的现象随处可见。

2.成本核算混乱，账目不规范

成本核算有严格的开支范围，然而许多民营企业的存货发出不是按照国家或行业的规定来计算，而是采用目测或估推，任意扩大或缩小成本范围，从而失去成本的真实性和准确性。账目设置不全，会计科目混乱，有些企业只有一本总账和一本明细账，甚至有些制造业没有“制造成本”这一账户。成本核算不准，库存当然不实。即使出现了“跑，冒，滴，漏”的现象，也无从觉察。

3.筹资困难，筹资结构不合理

企业要壮大，资金充足是一个很重要的前提条件。然而中小民营企业正面临着筹资难的问题。许多银行和金融机构对民营企业的贷款都有限制条件，要有土地房产抵押或者动产质押，贷款规模和期限有限制，对所属行业也有限制。另外，一些民营企业主不根据自身情况，不惜采用高成本筹资，造成企业筹资结构不合理。这些基本上表现为企业负债过高，负担过重，偿债风险变大，从而为企业今后的发展埋下了种种隐患。

4.盲目投资，影响企业的经营

目前，我国中小民营企业的内部管理机构里中型企业一般设置有市场开发部，品控部，计划部，制造部，财务部，采购部，行政部，小型企业一般只设置市场部，生产技术部，财务采购部，行政部，这些部门是公司的职能部门，但在发挥各自的职能上只能起到一般作用，在企业重大项目决策或投资决策中不起任何作用，企业的投资决策完全处于民营企业主个人说了算，基本凭个人经验和灵感，缺乏项目的科学论证，投资的项目跟“风”现象比较普遍，发现市场什么好做，什么好卖就迅速做出决策投资上马，缺少对资金、技术、工艺、人才、管理等方面论证。而许多企业跟“风”的项目（或产品）有的已进入产品的“成熟期”，有的已经是“夕阳产业”投资的项目在未完工时就得下马。造成中国的绝大多数民营企业“难长大”，究其原因是投资决策不当。民营企业主个人的知识层面，自身素质，技术要素，信息源等是有限的，许多民营企业就是因决策不当，造成企业资金流失，企业肌体本身无法造血，在企业经营受阻的情况下萎缩或死亡的。据有关资料统计：我国小型民营企业平均寿命仅为3年，大中型民营企业平均寿命为7年，每分钟有9家企业关闭，每天数以万计。

5.财务失真，逃税漏税现象严重

据权威的《经济日报》，“中国财政部会计信息质量抽查证实，中国80%以上企业会计信息存在不同程度的失真。”许多民营企业主怕多缴税，支使会计人员做假账，采取“账外账”，“两套账”截留销售收入，人为扩大成本或人为降价销售，以达到偷税，漏税的目的，更有甚者一些出口民营企业采取骗税和虚开增值税发票达到偷税的目的，这不仅导致会计信息失真，财务管理处于混乱状态，同时给国家的税收造成损失，也为自身的发展埋下隐患。

二、民营企业财务管理出现上述问题的原因

1.主观原因

(1)民营企业家自身综合素质不高

中国民营企业家不缺乏聪明才智，但缺少一种理性精神和文化底蕴。他们总呈现一种“二元化人格”，一方面，他们接受许多现代化企业管理的理念，认同许多国际公认的企业运作原则，在公开场合中，能侃侃而谈，言谈之中的观念都是十分前卫。但另一方面，在日常工作中又会流露起思想最深处的那种劣根性意识――包括家族意识，人治意识，专断意识，地缘意识，和封建意识。据调查，几乎90%以上的财务主管和出纳员都是有老总的妻子，女儿或儿媳担任。企业的采购、财务、仓库及行政等重要部门也都由老总的亲戚主管。另外，一些民营企业家独裁现象严重，以为老总的决策都是正确的，不容置疑的，推崇一元化模式，企业里只能有一个思想，即老总的思想。这些因素都导致了企业的财务制度行同虚设，财务管理方面的问题频频暴露。

(2)民营企业财务人员素质不高

由于民营企业家的家族意识，在财务这一敏感部门，“忠诚度”成为用人的重要标准，无血缘，乡缘关系的财务管理人群体很难与家族势力平衡。所以，真正的财务管理专家很难留住。企业的财务管理人员大多是家族成员，大部分未经正规的专业培训，缺乏必要的财务管理能力，难以为管理高层提供有效的财务信息。同时，财务人员听企业主的，明知违反会计规章制度，仍然照做不误，甚至还帮企业主“出谋划策”。这些原因都使得民营企业财务人员严重缺乏会计职业道德。

(3)内控制度不健全，缺乏有效的内部监督

企业内部控制管理机制不科学或不健全，直接影响到企业财务会计管理工作的效果。目前我国民营企业建立良好的内部控制管理机制的是极少数。民营企业很少设置内部审计部门，大部分民营企业没有内部审计人员，就是设置了内部审计人员，只是名义上的，作用仍然是会计职能，等同于没有设置。

2.客观原因

(1)不良社会风气的影响

我国正处于社会主义市场经济建设时期。市场经济是一把“双刃剑”，在发挥巨大效应的同时，也有其天然的负效应。市场经济的竞争原则会刺激一些人的投机心理和不正当竞争行为。在微观放开搞活和宏观转变调控方式，国有企业和非国有企业，农村和城市，内地和沿海国内经济体制和涉外经济体制，中央和地方，政府与企业之间都存在着明显的差异和失调。这一切导致了经济秩序的混乱，加上政策法规的滞后，各种制度的管理松散软化，使得各种不好的经济现象滋生蔓延，客观上造成民营企业财务管理上的弊端。

(2)政府管理体制不完善，未建立对民营企业的有效监督

由于政府管理体制不完善，对企业财务会计工作放任自流，甚至让企业违法违规行为有机可乘。

三、改进民营企业财务管理的建议

1.建立健全的财务机构，完善企业内部控制管理

构筑严密的内控体系，具体应包括三个相对独立的控制层次：第一个层次是在企业一线供销全过程中融入相到牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。第二个层次是设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以堵为主的监控防线。第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础，成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会；强化对内部控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制；加强对内部控制行为主体“人”的控制，把内部控制工作落到实处；建立、健全原始记录，保证会计资料的真实性；设置简明适用，科学高效的财务会计管理机构。

2.加强成本控制与核算

成本控制对企业生存和反展起着至关重要的作用，是企业增加盈利的根本途径，是企业抵抗内外压力，求得生存的重要保障。在市场经济优胜劣汰法则的威慑之下，企业要求得生存与发展，就应该制定出适应市场环境的成本编制方法，以便找到降低成本的目标和途径。企业可以按照经济批量模型降低原材料称本;结合本―量―利分析法，以销售预测为前提在确定目标利润的基础上预测成本支出等，利用种种财务成本管理的方法，结合企业自身实际，对成本进行正确的核算和控制。特别是在新时期成本的控制过程中，一定要把固定成本可变成本外的第三成本即运转成本与企业本―量―利结合进行分析，以确保企业运转。

3.选择合理的筹资方式，求得最优筹资组合

资金是企业进行生产运营活动的必要条件。没有资金，没有资金活动，企业的生产经营活动是不可能的。筹措资金是企业资金活动的起点，是维持企业正常经营活动的前提条件，也是企业理财机制的主要功能。因此，进行筹资管理，指定筹资决策，是企业财务管理的主要职能。企业筹资管理的主要内容是针对客观存在的筹资渠道，选择合理的筹资方式进行筹资，有效的筹资组合可以降低筹资成本，提高筹资效率。

4.寻求最佳投资决策

投资决策是关系企业生存反展的最重要的决策，在市场经济体制条件下和激烈的市场竞争中，如果能够作出正确合理的投资决策，企业就有了生存反展的基础。企业在进行投资决策时，应以产品的可行性为基础，以实现最高资金利润率为前提，以经济效率与社会效率最大化为标准，先进行深入的市场调查，在市场调查基础上进行经济分析与评价，即使捕捉投资机会，按照一定的决策程序进行决策。同时，企业应认真分析风险与收益的关系，适当控制企业的投资风险。一般而言，收益越大，风险也就越大。因此企业应分析自身的情况，选择一个收益与风险达到均衡的方案。

5.依法纳税，合理避税

税收是企业生产经营过程中的一项费用支出。企业为了获得较多的经济效益，可以在坚持依法纳税的基础前提下，在税收法规许可的范围内，通过对投资活动，经营活动和财务活动的事先安排和事中调整，进行必要的税务筹划，减少企业应纳税额的支出，降低生产经营成本，获得最大利益。企业可以通过对存货计价方法的合理选择，固定资产加速折旧和合理选择销售计算方式等方法来减轻企业税负，并结合自身特点，搞好会计核算方法的持定，通过税收规避，延期纳税等途径来实现减轻企业税负，达到获得最大收益的目的。

6.培养高素质的财务会计管理人员

企业财务管理工作效果和质量的优劣，人是决定因素，包括企业的财务会计工作的主管人员、普通的财会人员以及企业分管财务工作的经理人员。高素质的财务会计管理人员可以使企业财务管理机制最优、最大限度的提高企业财务活动的效果、确保会计高质量。高素质的财务管理人才是企业效能型管理机制的精髓。对财务会计人员高素质要求，并建立使之充分发挥作用和能力的管理机制是提高企业财务会计管理工作质量和效果的保证。这里所谓的财务人员素质是指综合素质，包括业务素质和思想道德素质两大方面的内容，其具体表现在财务人员的专业基础知识、实际业务能力与魄力、思想品质与职业道德及敬业精神等方面水平的高低优劣。

7.强化政府的监督职能

从政府角度，对内控制度的制定、指导、督查及处罚等只能归口财政管理，审计、税务、工商行政管理、银行及主管部门无需介入，以免再度形成多头管理、重复检查的现象；社会中介机构要把对单位的内控制度检查做为查账的重点，并做出客观公正的评价，但没有处罚权，如果所做的评价不够客观公正，要适当给予处罚；企业在考核干部时，应征求同级财政部门对被考核单位内控制度建设的意见，尽可能做出全面客观的评价。

8.大力优化企业理财环境

在企业内部应突出财务管理的战略地位，健全财务管理机构，并将其放在高层管理的地位上，赋予财务管理部门更大的权力和责任，让企业财务管理人员参与企业经营的全过程，对企业的决策和运行实行动态管理和制约，促使企业经营获得高速稳健的运行。同时还应优化企业的外部环境，包括国家经济政策，产业政策，经济发展水平和金融市场状况等。民营企业需要宽松的发展环境和政策才能更健康地发展。大力改善民营企业的融资环境，在融资政策上应和国有企业一视同仁，在立法上切实保障对民营企业实施统一的信用评估标准和贷款发放条件，成立相应的担保机构，提供全方位的融资服务，改变银行对民营企业的传统歧视意识，从而营造公平的市场环境。

民营企业财务管理研究:我国民营企业财务管理的问题研究

［摘要］目前，民营企业财务管理存在缺乏健全的财务机构和行之有效的财务管理制度；成本核算混乱，帐目不规范；筹资机构不合理；投资决策不当；财务失真，逃税漏税现象严重等问题。其主观原因是民营企业家自身素质较差，民营企业财务人员素质和职业道德素养较差，客观原因是不良社会风气的影响和法制人员的执法不力。为改进民营企业财务管理，应当建立健全财务机构，完善企业内部财务管理制度；加强成本控制与核算；选择合理的筹资方式，寻求最优筹资组合；寻求最佳投资决策；依法纳税，合理避税；提高民营企业家的综合素质；提高财务人员的业务素质和职业道德水平；创造优秀的企业文化，大力优化企业理财环境。

［关键词］民营企业财务管理建议

随着我国改革开放的深入发展，党和政府越来越重视民营经济。民营企业增强了我国的综合国力，创造了大量的就业机会，吸纳了大量国有企业下岗职工，向国家上缴了大量税收，创造了大量社会财富，生产出了大量产品，赚取了大量外汇。目前，国库中几乎50%的收入都来自于民营企业，民营企业给我国社会的贡献已成为一个不争的事实。当代我国著名的经济学家吴敬琏先生曾经提出了一个著名的论点：目前国有企业在GDP中的贡献只占到30%左右。这就是说，包括民营企业在内的其他性质的企业在GDP中的贡献占到了70%。自1980年以来，我国民营经济产值以每年71%的速度增长。由此可见，随着时代的发展，民营企业在我国经济中的比例无疑将越来越重，会逐渐成为对国家经济起支柱作用的主要成分。

民营企业要得到健康地发展，必须要加强企业管理，特别是财务管理。我国目前民营企业特别是中小型民营企业在创业阶段，在方法手段上和组织建制上都不正规。当发展到一定规模，企业的组织结构、管理机制，就表现出其“先天不足”，特别是财务管理观念和财务管理系统滞后，财务信息失真，管理失控，不能为高层管理者决策提供有效的信息，计划，控制和财务分析支持。因此，建立健全的现代民营企业管理机制，加强民营企业财务管理是中国民营企业特发展过程中一个不可回避的问题。

一、民营企业财务管理存在的问题

民营企业财务管理水平是影响企业发展的一个重要内部因素。目前，民营企业财务管理存在的问题表现在以下几个方面：

1.缺乏健全的财务结构

民营企业的财务管理一直未受重视，特别在中小型民营企业业主的管理中影响不大，地位不高。民营企业的决策模式主要为经验决策，虽然民营企业在经营决策方面有着高效率的优势，但决策程序比较粗糙。决策所需信息中，相当程度仍使用以供销人员为主体的偶遇式的市场信息收集方式，信息的收集处理利用并无规范的规则，财务人员参与收集分析信息的机会极小，决策信息准确度较差，决策的可靠度低。许多民营企业主一人说了算，财务人员被当作“记账员”主要负责对外提供财务与纳税报表。同时，由于缺乏行之有效的财务管理制度，使得企业资金管理不善，报销手续不完备，不合规定的现象随处可见。

2.成本核算混乱，账目不规范

成本核算有严格的开支范围，然而许多民营企业的存货发出不是按照国家或行业的规定来计算，而是采用目测或估推，任意扩大或缩小成本范围，从而失去成本的真实性和准确性。账目设置不全，会计科目混乱，有些企业只有一本总账和一本明细账，甚至有些制造业没有“制造成本”这一账户。成本核算不准，库存当然不实。即使出现了“跑，冒，滴，漏”的现象，也无从觉察。

3.筹资困难，筹资结构不合理

企业要壮大，资金充足是一个很重要的前提条件。然而中小民营企业正面临着筹资难的问题。许多银行和金融机构对民营企业的贷款都有限制条件，要有土地房产抵押或者动产质押，贷款规模和期限有限制，对所属行业也有限制。另外，一些民营企业主不根据自身情况，不惜采用高成本筹资，造成企业筹资结构不合理。这些基本上表现为企业负债过高，负担过重，偿债风险变大，从而为企业今后的发展埋下了种种隐患。

4.盲目投资，影响企业的经营

目前，我国中小民营企业的内部管理机构里中型企业一般设置有市场开发部，品控部，计划部，制造部，财务部，采购部，行政部，小型企业一般只设置市场部，生产技术部，财务采购部，行政部，这些部门是公司的职能部门，但在发挥各自的职能上只能起到一般作用，在企业重大项目决策或投资决策中不起任何作用，企业的投资决策完全处于民营企业主个人说了算，基本凭个人经验和灵感，缺乏项目的科学论证，投资的项目跟“风”现象比较普遍，发现市场什么好做，什么好卖就迅速做出决策投资上马，缺少对资金、技术、工艺、人才、管理等方面论证。而许多企业跟“风”的项目（或产品）有的已进入产品的“成熟期”，有的已经是“夕阳产业”投资的项目在未完工时就得下马。造成中国的绝大多数民营企业“难长大”，究其原因是投资决策不当。民营企业主个人的知识层面，自身素质，技术要素，信息源等是有限的，许多民营企业就是因决策不当，造成企业资金流失，企业肌体本身无法造血，在企业经营受阻的情况下萎缩或死亡的。据有关资料统计：我国小型民营企业平均寿命仅为3年，大中型民营企业平均寿命为7年，每分钟有9家企业关闭，每天数以万计。

5.财务失真，逃税漏税现象严重

据权威的《经济日报》，“中国财政部会计信息质量抽查证实，中国80%以上企业会计信息存在不同程度的失真。”许多民营企业主怕多缴税，支使会计人员做假账，采取“账外账”，“两套账”截留销售收入，人为扩大成本或人为降价销售，以达到偷税，漏税的目的，更有甚者一些出口民营企业采取骗税和虚开增值税发票达到偷税的目的，这不仅导致会计信息失真，财务管理处于混乱状态，同时给国家的税收造成损失，也为自身的发展埋下隐患。

二、民营企业财务管理出现上述问题的原因

1.主观原因

(1)民营企业家自身综合素质不高

中国民营企业家不缺乏聪明才智，但缺少一种理性精神和文化底蕴。他们总呈现一种“二元化人格”，一方面，他们接受许多现代化企业管理的理念，认同许多国际公认的企业运作原则，在公开场合中，能侃侃而谈，言谈之中的观念都是十分前卫。但另一方面，在日常工作中又会流露起思想最深处的那种劣根性意识――包括家族意识，人治意识，专断意识，地缘意识，和封建意识。据调查，几乎90%以上的财务主管和出纳员都是有老总的妻子，女儿或儿媳担任。企业的采购、财务、仓库及行政等重要部门也都由老总的亲戚主管。另外，一些民营企业家独裁现象严重，以为老总的决策都是正确的，不容置疑的，推崇一元化模式，企业里只能有一个思想，即老总的思想。这些因素都导致了企业的财务制度行同虚设，财务管理方面的问题频频暴露。

(2)民营企业财务人员素质不高

由于民营企业家的家族意识，在财务这一敏感部门，“忠诚度”成为用人的重要标准，无血缘，乡缘关系的财务管理人群体很难与家族势力平衡。所以，真正的财务管理专家很难留住。企业的财务管理人员大多是家族成员，大部分未经正规的专业培训，缺乏必要的财务管理能力，难以为管理高层提供有效的财务信息。同时，财务人员听企业主的，明知违反会计规章制度，仍然照做不误，甚至还帮企业主“出谋划策”。这些原因都使得民营企业财务人员严重缺乏会计职业道德。

(3)内控制度不健全，缺乏有效的内部监督

企业内部控制管理机制不科学或不健全，直接影响到企业财务会计管理工作的效果。目前我国民营企业建立良好的内部控制管理机制的是极少数。民营企业很少设置内部审计部门，大部分民营企业没有内部审计人员，就是设置了内部审计人员，只是名义上的，作用仍然是会计职能，等同于没有设置。

2.客观原因

(1)不良社会风气的影响

我国正处于社会主义市场经济建设时期。市场经济是一把“双刃剑”，在发挥巨大效应的同时，也有其天然的负效应。市场经济的竞争原则会刺激一些人的投机心理和不正当竞争行为。在微观放开搞活和宏观转变调控方式，国有企业和非国有企业，农村和城市，内地和沿海国内经济体制和涉外经济体制，中央和地方，政府与企业之间都存在着明显的差异和失调。这一切导致了经济秩序的混乱，加上政策法规的滞后，各种制度的管理松散软化，使得各种不好的经济现象滋生蔓延，客观上造成民营企业财务管理上的弊端。

(2)政府管理体制不完善，未建立对民营企业的有效监督

由于政府管理体制不完善，对企业财务会计工作放任自流，甚至让企业违法违规行为有机可乘。

三、改进民营企业财务管理的建议

1.建立健全的财务机构，完善企业内部控制管理

构筑严密的内控体系，具体应包括三个相对独立的控制层次：第一个层次是在企业一线供销全过程中融入相到牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。第二个层次是设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以堵为主的监控防线。第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础，成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会；强化对内部控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制；加强对内部控制行为主体“人”的控制，把内部控制工作落到实处；建立、健全原始记录，保证会计资料的真实性；设置简明适用，科学高效的财务会计管理机构。

2.加强成本控制与核算

成本控制对企业生存和反展起着至关重要的作用，是企业增加盈利的根本途径，是企业抵抗内外压力，求得生存的重要保障。在市场经济优胜劣汰法则的威慑之下，企业要求得生存与发展，就应该制定出适应市场环境的成本编制方法，以便找到降低成本的目标和途径。企业可以按照经济批量模型降低原材料称本;结合本―量―利分析法，以销售预测为前提在确定目标利润的基础上预测成本支出等，利用种种财务成本管理的方法，结合企业自身实际，对成本进行正确的核算和控制。特别是在新时期成本的控制过程中，一定要把固定成本可变成本外的第三成本即运转成本与企业本―量―利结合进行分析，以确保企业运转。

3.选择合理的筹资方式，求得最优筹资组合

资金是企业进行生产运营活动的必要条件。没有资金，没有资金活动，企业的生产经营活动是不可能的。筹措资金是企业资金活动的起点，是维持企业正常经营活动的前提条件，也是企业理财机制的主要功能。因此，进行筹资管理，指定筹资决策，是企业财务管理的主要职能。企业筹资管理的主要内容是针对客观存在的筹资渠道，选择合理的筹资方式进行筹资，有效的筹资组合可以降低筹资成本，提高筹资效率。

4.寻求最佳投资决策

投资决策是关系企业生存反展的最重要的决策，在市场经济体制条件下和激烈的市场竞争中，如果能够作出正确合理的投资决策，企业就有了生存反展的基础。企业在进行投资决策时，应以产品的可行性为基础，以实现最高资金利润率为前提，以经济效率与社会效率最大化为标准，先进行深入的市场调查，在市场调查基础上进行经济分析与评价，即使捕捉投资机会，按照一定的决策程序进行决策。同时，企业应认真分析风险与收益的关系，适当控制企业的投资风险。一般而言，收益越大，风险也就越大。因此企业应分析自身的情况，选择一个收益与风险达到均衡的方案。

5.依法纳税，合理避税

税收是企业生产经营过程中的一项费用支出。企业为了获得较多的经济效益，可以在坚持依法纳税的基础前提下，在税收法规许可的范围内，通过对投资活动，经营活动和财务活动的事先安排和事中调整，进行必要的税务筹划，减少企业应纳税额的支出，降低生产经营成本，获得最大利益。企业可以通过对存货计价方法的合理选择，固定资产加速折旧和合理选择销售计算方式等方法来减轻企业税负，并结合自身特点，搞好会计核算方法的持定，通过税收规避，延期纳税等途径来实现减轻企业税负，达到获得最大收益的目的。

6.培养高素质的财务会计管理人员

企业财务管理工作效果和质量的优劣，人是决定因素，包括企业的财务会计工作的主管人员、普通的财会人员以及企业分管财务工作的经理人员。高素质的财务会计管理人员可以使企业财务管理机制最优、最大限度的提高企业财务活动的效果、确保会计高质量。高素质的财务管理人才是企业效能型管理机制的精髓。对财务会计人员高素质要求，并建立使之充分发挥作用和能力的管理机制是提高企业财务会计管理工作质量和效果的保证。这里所谓的财务人员素质是指综合素质，包括业务素质和思想道德素质两大方面的内容，其具体表现在财务人员的专业基础知识、实际业务能力与魄力、思想品质与职业道德及敬业精神等方面水平的高低优劣。

7.强化政府的监督职能

从政府角度，对内控制度的制定、指导、督查及处罚等只能归口财政管理，审计、税务、工商行政管理、银行及主管部门无需介入，以免再度形成多头管理、重复检查的现象；社会中介机构要把对单位的内控制度检查做为查账的重点，并做出客观公正的评价，但没有处罚权，如果所做的评价不够客观公正，要适当给予处罚；企业在考核干部时，应征求同级财政部门对被考核单位内控制度建设的意见，尽可能做出全面客观的评价。

8.大力优化企业理财环境

在企业内部应突出财务管理的战略地位，健全财务管理机构，并将其放在高层管理的地位上，赋予财务管理部门更大的权力和责任，让企业财务管理人员参与企业经营的全过程，对企业的决策和运行实行动态管理和制约，促使企业经营获得高速稳健的运行。同时还应优化企业的外部环境，包括国家经济政策，产业政策，经济发展水平和金融市场状况等。民营企业需要宽松的发展环境和政策才能更健康地发展。大力改善民营企业的融资环境，在融资政策上应和国有企业一视同仁，在立法上切实保障对民营企业实施统一的信用评估标准和贷款发放条件，成立相应的担保机构，提供全方位的融资服务，改变银行对民营企业的传统歧视意识，从而营造公平的市场环境。

民营企业财务管理研究:我国民营企业财务管理问题研究

[摘要] 我国的民营企业已经从改革初期的个体家庭经济呈现出规模化、集团化、国际化的发展态势，进入一个新的创业阶段。但是，民营企业的财务管理存在许多问题，本文就此问题展开讨论。

[关键词] 民营企业 财务管理 融资

2007年报告显示，浙江民营经济综合实力位居全国第一。在中国五百强民营企业中，浙江占两百零三席，总量居全国第一。个体私营经济总产值、销售总额、社会消费品零售额和出口额等最能反映民营经济综合实力的指标，浙江继续位居全国第一。

20多年的改革开放，国家对民营经济提供了有利的发展空间。产业布局广泛化；企业规模集团化；投资主体多元化；发展区域全面化；经营方式国际化。我国的民营企业已经从改革初期的个体家庭经济呈现出规模化、集团化、国际化的发展态势，进入一个新的创业阶段。

一、民营企业财务管理存在的问题

1.政策不配套，财务管理环境不佳

2004年宪法修订后，民营经济的发展氛围虽然有了很大的改善，但由于长期受观念、体制等因素的影响，主要表现在：一是融资渠道狭窄，资金筹措困难；在贷款取得方面，民营企业属于最难获得贷款的群体，民营资本的70%靠自筹，从国有银行获取的贷款不足30%；二是投资环境不公，企业发展空间受限。在我国行业和领域准入方面，即使是在民营经济比较发达和开放程度较高的广东，允许民营经济进入的只有42个，刚刚超过50%，而允许外商进入的则有62个，三是私有财产的安全保障有隐忧，资本外逃严重。

2.企业管理者素质不高，任人唯亲

大多数民营企业的创办人是20世纪80年代的城镇个体户，农村专业户及一部分辞职人员，相当一批人文化素质不高，40%的业主不懂财务报表，由于受自身文化水平的限制，大部分业主根本无法掌握现代化的经营管理理念和经营管理方法，而在一些素质相对较高的民营高科技企业管理者中，又普遍存在着长于技术而拙于管理的现象；同时家族式管理，很大一部分民营企业的出纳人员由老板的直系亲属担任，且地位高于其他财会人员，业主习惯于短期的、投机式的理财思维，存在着重销售、轻理财的现象，对财务部门的要求仍停留在记帐、算帐和报账上，在实践中集中表现为资金筹措靠关系，投资决策找感觉，发展定位凭想象，产品开发往往是一轰而上，其结果必然造成企业的财务管理混乱。

家族式管理的一个显著特色，就是员工与企业主的亲疏关系易于超越个人能力，结果是企业不能有效约束自家人，管理工作难以制度化、规范化，产品质量难以保证，成本难以控制，最终使企业在财务、调度、生产等各方面出现漏洞，市场竞争力削弱，影响到企业的发展。

3.盲目投资，缺乏科学性

民营企业的老板懂市场、会营销、善交际的占80%以上，而擅长于企业内部管理的只占36%。过分集权是所有民营企业的通病，导致决策只凭一个人的智慧，家族化管理之下的公司决策实际上是家长个人决策，缺乏对决策行为的制约，其经营行为决策行为缺乏科学性、民主性、投机心理较重，没有形成科学有效的集体决策机制。公司规模扩大和市场竞争加剧以后，家长独断专行的决策很可能脱离实际，以致造成投资的重大失误或经营方针的重大失误。

4.融资困难，资金严重不足

当前，融资难已成为制约民营中小企业发展的最大障碍，研究发现，近年来占企业总数99%中小企业主导的民营经济对GDP的贡献已达63%。而在全部银行信贷资产中，民营经济使用的比率小到30%，民营中小企业使用比例更低。这不仅制约了民营中小企业和整个经济的进一步发展，同时，还制约着金融市场的成熟和发展。

银行贷款仍然是中小企业融资的主渠道,而银行对中小企业的贷款金额小、期限短，中国中小企业融资共有98.7%来自银行贷款；担保公司和各类基金杯水车薪；通过资本市场直接融资的大门基本上对中小企业是关闭的。

究其原因主要有：首先企业自身的原因，中小企业信用较差。我国中小企业普遍信用意识淡漠,财务信息虚假；其次，中小企业缺乏有效保证，中小企业往往缺少可供抵押的财产；再次，中小企业担保难；最后，银行与企业信息不对称。银行必须对中小企业的经营状况和财务状况有一个全面的了解,包括对企业的盈利能力、偿还能力、产品销路、领导的才能及诚信等相关方面，这些银行对企业很难做到正确而全面的了解，同时，银行在实行信贷责任制后,压力加大,为了避免逆向选择和道德风险问题的出现,银行必须加大对中小企业的审查力度,由于银行的审查成本和潜在的收益不对称,从而降低了他们在中小企业贷款问题上的积极性。

5.财务制度缺失，财务管理混乱

民营企业大多表现为所有权与经营权一体化的业主制，由于缺乏财务管理制度，会计行为不规范，缺少合理的资金使用计划，特别是在经济繁荣可供选择机会较多的情况下，更容易因冲动而盲目扩大生产规模，或者过多地将资金投入非生产性支出，一旦企业外部环境发生变化，财务危机就会显现。具体表现在会计资料不真实性不可靠；内部控制不完善，形同虚设，或根本没有设置；会计职责的分工不明确，即使是大型民营企业会计职能分工明确，没有严格的内部控制和核算程序，也无法形成对财务的严格管理；存货控制薄弱，造成资金呆滞，很多民营企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，资金周转失灵；应收账款周转缓慢，资金回收困难。“巨人集团”的衰落就是一个典型的例证。

6.资金使用缺乏科学性，不注重日常现金流量的管理

(1)资金使用中盲目跟风。市场调查及对未来风险的预测，往往新上项目投资效益低，结果原有项目的利润被新上项目消耗掉。有不少民营企业搞多元化经营，摊子大，加大固定资产投资，却忽视对资金成本及其运用效率的控制，结果导致资金结构比例失调，资金周转速度减慢，利息负担加重，企业陷入财务困境之中。

(2)成本管理不科学。多数民营企业为了产品成本绝对额的降低，不惜通过降低产品质量来达到目的，结果损害了企业的信誉，最终降低了企业利润。另一方面大部分财务人员由于管理知识薄弱，相对成本的控制方面缺乏经验和措施，不能根据企业实际状况提出建设性的意见，在成本核算方面也十分粗放，一旦企业出现亏损或盈利，管理层无法进行成本分析，影响了产品品种结构调整。

(3)利益分配机制不合理。有的民营企业主借助其绝对控股地位，操纵成本、减少利润、侵占小股东利益，大股东借助其对企业的控制权，既套取企业资金又侵害了非控股股东的利益。此外，民营企业存在着劳资利益分配不合理的问题，业主大多过分看重自我利益，轻视劳动者利益，企业没有合理的工资标准，提取的公益金不按规定用途使用，劳动保护、职工教育方面的投入不到位，不交社会统筹基金，劳动者的应得收益难以得到保障。

二、解决民营企业财务管理问题的对策

1.改善外部环境，放宽市场准入

(1)首先必须改善政策、法规和融资环境。尽管国家已经在法律上确立了民营企业的合法地位，但现有的法律和政策、社会舆论、政府行政管理和行业管理等还需进一步完善。从财务管理角度出发，政策环境的完善就是要为企业解决融资问题，对国有商业银行进行股份制改造，以促使其资金更多流向民营企业。以城市信用社为基础组建主要为民营企业服务的民营商业银行，在民营经济发达的江、浙地区进行试点，以市场为导向，政府给予适当的政策引导，进而将其经验推向全国；逐步建立场外证券交易市场，开辟民营企业直接融资新途径。组建担保公司，专为民营企业的融资提供担保；其次，改善竞争环境，改善民营企业之间的不规范的竞争秩序，对民营企业和民营企业产品进行更严格的规范；同时，改善民营企业与国有企业、外资企业之间的差别待遇。再次，要改善人事环境，提高企业家的素质，培养领袖型企业家，为民营企业引进人才创造良好条件。

(2)要贯彻平等准入、公平待遇原则。允许非公有资本进入法律法规未禁入的行业和领域，放宽股权比例限制等方面的条件，在投资核准、融资服务、财税政策、土地使用、对外贸易和经济技术合作等方面，对非公有制企业与其他所有制企业一视同仁，实行同等待遇。

目前，杭州的民营经济发达，银行的资产质量很好，银行开展业务的空间很大，国内几乎所有的银行都在杭州设点，规模和效益在全国城市的分行中名列前茅，金融界称此为杭州现象，杭州金融业主要的服务对象是民营企业，这是杭州经济发展的一个内在动力。

2.提高人员素质和管理水平

首先民营企业家应改变观念，并能采取更优厚的条件来吸引人才外；其二，建立科学的决策程序，以保证决策民主性、科学性的前提下，尽量避免无谓的干扰，以尽量提高决策的效率。其三,财务人员的责任不仅限于对企业资金、资产的记录，其工作重点应放在对已有资金的控制、对各项资产的管理、对企业的投资、筹资进行合理的管理上。其四，实施预算管理制度，要明确划分责任中心，包括收入中心、成本中心、费用中心等。最后，加大财务硬件投资，实现财会电算化以释放财务管理的潜能。

3.开拓融资渠道，解决资金“瓶颈”难题

一是建立企业内部信用机制。一方面，民营企业要加强自我信用控制能力；另一方面，要提高民营企业信用风险的防范能力，以优化企业信用管理机制，提升企业信用管理水平；二是尝试权益融资方式。对条件成熟的民营企业来说，可以尝试采用权益融资方式，有效避免财务风险，使资本结构更趋稳健、更趋合理，有利于增加企业的竞争力；同时，要实现产权关系明晰化，从而起到优化企业产权结构、治理结构的作用。

2007年7月28日，阿里巴巴集团创始人、董事局主席兼CEO马云，将启动阿里巴巴旗下B2B（企业间电子商务）公司香港上士程序。如上市成功，阿里巴巴有望创下内地互联网公司上市融资规模之最。

4.实现财务制度规范化，减少人为随意干预

(1)构建适应现代企业发展需要的资金管理机制。首先，在投资活动中，建立资金投入效益的保证机制，决策失误是资金投入低效甚至无效的重要原因，企业财务部门要多方收集企业外部信息，主动研究市场，自觉参与企业投资项目的测算论证，考虑资金时间价值和风险价值，分析比较项目的投资回报率，把好项目的财务预算关；其次，在筹资活动中建立规范的资金循环机制，保持合理的筹资结构，适度负债经营，形成既要借鸡下蛋，又能卖蛋还钱的良性循环，设法筹足项目建设资金，提高企业偿债能力，规范企业融资行为。

(2)规范设置会计机构，加强财会基础工作。中小企业要合理设置财会机构，提高会计人员素质；其次，要按照会计法规、制度，规范设置账簿和进行核算，为建立完善的财务核算制度提供真实、准确的原始数据。再次，加强成本核算管理，对企业的原材料、产品、产成品进行成本核算，通过核算寻求降低企业产品成本的途径，提高企业产品的市场竞争力。

(3)建立合理规范的利益分配制度。企业要建立符合自身发展的分配制度，财务部门要监控企业资金的分流，减少非生产性成本的开支，处理好劳资利益分配关系，合理制定工资标准，保障职工福利，合理制定企业税后利润分配政策，妥善处理个人消费与企业发展的问题。

民营企业财务管理研究:民营企业财务管理的弊端及对策研究

[摘要]我国改革开放以来,民营企业已成为支撑国民经济和社会发展的重要力量,但是,作为企业管理重要组成部分的财务管理却存在着诸多的弊端,阻碍了民营企业发展的前进道路,所以,如何强化我国民营企业的财务管理,是值得我们研究的一个重要问题。本文就主要针对我国民营企业财务管理的发展现状及其存在的问题作出讨论,并给出一些问题的对策措施。

[关键词]民营企业 财务管理 财务现状 对策措施

伴随着经济的快速发展,我国民营企业在国民经济和社会成长中发挥着不可替代的作用。在我国改革开放三十多年来,民营企业一直保持着持续、快速、稳定的发展趋势发展着。经过20多年的发展,民营企业已经成为支撑国民经济和社会发展的一支重要力量,成为了我国经济增长与发展的主要推动力。无论从经济总量还是企业数量、还是品牌竞争力来看都是非常引人瞩目的一个经济分支了。尽管如此,不同于一些国企、外企的资金雄厚、管理技术先进、管理模式优越,我国民营企业受一些人为或非人为的制约因素的影响,有着自身的缺陷。其内部管理较为混乱,特别在财务管理方面尤其明显,它的财务管理体制、资金运转方式、财务监管手段等方面的弊端是有目共睹的,在财政部的会计信息质量检测公告显示:我国大部分民营企业在会计基础上工作薄弱、白金抵现金等现象。这就在一定程度上制约了我国民营企业发展空间的扩展。常见的一些问题有粉饰报表、乱用发票、假票抵债等。民营企业发展不平缓,在一定程度上也制约了我国国民经济的发展和社会进步,所以找出我国民营企业财务管理的弊端,并提出有效的对策措施,这些问题是很有必要的。民营企业的发展重要性也是不言而喻的。

众所周知,企业的财务管理是企业管理的重要组成部分,企业越发展,财务管理的重要性越是明显。所以,重视企业财务管理对我国民营企业的发展将起到一定的推动作用,完善民营企业财务管理制度将降低企业运营成本、提高企业效益、提升企业信用等级、为企业更好的融资与筹资从而更大促进企业发展。

一、加强民营企业财务管理的必要性

正因为民营企业在我国国民经济和社会发展中起着非常重要的作用,为民营企业创造良好的发展环境是很有必要的。财务管理混乱阻碍了民营发展的脚步,就要为其排除障碍,使其健康、平稳的发展。所以,加强民营企业财务管理是非常有必要的一项工作。主要表现在以下:

第一,民营企业内部管理的要求所在。一个企业的生存根本离不开财务,做好财务管理工作是企业能正常运作的基本。一个正规、有序的财务管理可以帮助企业顺利进行各项生产运营活动。财务贯穿于企业的各个方面,企业经营的好坏最后也都会以财务的不同形式表现出来,所以加强企业内部的财务管理,有助于企业对外融资及筹资,对内降低生产成本,提高企业资金的使用效率,提高企业资金的利用率从而也提高了企业产品的竞争力,最终提高企业效益,促进企业发展更上一层,保证企业在当今激烈的竞争市场中处于有利的地位,从而不断地做大做强。

第二,现实环境的要求所在。我国加入WTO后,我国经济不断与国际接轨,不再是闭关锁国的思想。在这种情况下,我国民营企业作为国家经济发展分支之一,自然不能被排除在外。在资本市场发展中,投资者对财务会计信息的质量要求在不断的提高,民营企业在走向国际的漫漫旅程中,就必须不断向国际标准靠拢,提高企业的财务会计信息质量水平,不断做到利益各方要求的企业财务会计质量的要求。若是民营企业还是只存在于自己的世界里,那么在不断遭受跨国公司的竞争的压力下,民营企业会不断被跨国企业多取代,无法再越来越规范的经济市场下生存下来。所以企业要想做大做强,规范企业内部的财务管理,提高企业财务会计信息质量,向国际标准看齐,是非常重要的,改善财务管理制度也是适应现实环境的要求所在。

第三,我国民营企业继续发展的要求所在。据市场调查,近年来我国民营企业相当一部分处于“高出生率与高死亡率”状态上。纵观市场,影响着民营企业发展的因素有很多,外部因素有跨国企业的竞争、大型企业的排挤、市场本身发展的景气状态等;内部因素有企业员工的素质、企业内部管理制度、企业管理水平等。内部因素才是企业发展的根本影响力。而企业内部财务管理水平就是一个至关重要的影响因素。一个企业如果没有良好的财务管理制度,导致企业财务混乱、丧失企业现金支付能力、财务状况不断恶化等,不管企业有多大都不能逃过倒闭的最终命运。做好企业财务管理,分析本企业的财务特征及其存在的问题并解决问题,有助于提高企业的管理水平,从而提高企业的竞争力,促进企业不断、健康、稳定的向前发展。

二、我国民营企业财务管理发展的主要现状

1.民营企业管理者素质普遍不高,会计人员素质水平低下,会计基础薄弱。首先,我国民营企业有一大部分的企业主不是专业的管理者出身,甚至有些是自身的文化水平不高的人,他们并不知道如何来管理企业,自然,很大一部分企业主也不精通财务会计知识,也无法掌握现代先进的管理理念和管理方式方法,而且他们更看重的是企业的技术发展如何,而忽略财务管理在企业发展过程中发挥的重要作用。其次,我国民营企业中相当一部分企业是家族企业,企业的排他性很大,企业主并不放心把企业的财务交给外人去管理,这就使得一些有着较高水平的财务管理职员不能有效地发挥其作用。企业财务管理的混乱,严重影响了企业的资金合理利用,提高企业的生产成本,消弱了企业的竞争力,打击财务人员的积极性,更进一步造成企业财务的混乱,从而影响企业的进一步发展。

2.企业资金短缺,融资及筹资范围小。对于一些民营企业来说,资金是企业发展的根本所在,资金一旦运转不过来,企业就将面临生存的危险。一直以来,民营企业资金来源都是自我积累为主,但随着企业的不断发展,企业规模在不断扩大,而企业资金却不能再自我承受。由于民营企业的信用等级不高,资金度较差,从银行融资这一筹资方式受到了很大的控制,因为财务管理不当,造成生产经营不能正常运作,造成失信行为,这就影响了企业信誉,在市场上以次充好、虚假宣传等现象,恶意逃废贷款、谎报财务报表等虚假行为,使得其在市场上的名誉不好,与外企业谈判投资也受到制约,这就使得民营企业融资难、担保难的现状,受资金的影响,民也企业本身的发展自然要受到制约。

3.企业内部的财务管理制度不健全,缺乏管理力度。我国民营企业因自身的特点,普遍都没有建立健全的企业财务管理制度,缺乏内部监审力度。在企业中,企业主拥有全部的经营决策权,而其家族的人也都在企业的各个重要岗位上执行其权利,这就打击了族外员工的积极性,而企业主族人并不精通财务管理知识,也不具备有掌握内部控制、风险管理的能力。因为这些,就可能导致企业的资金不能合理应用,或是置闲或是紧张,影响企业的资金使用率就将影响到企业的发展进度、影响到企业运营的生产成本,造成企业生产经营业务不能正常运作,企业名誉受损,最终影响企业发展,影响企业效益,循环下去,企业必将走向破产。

三、我国民营企业财务管理存在的主要问题

从上文我国民营企业财务管理的发展现状中不难看出,民营企业财务管理存在着很多的问题,影响着民营企业的发展。促进我国民营企业的快速、健康发展,就要将其绊脚石搬开,找出其问题症结所在,才能更好的采取措施来解决问题。总的来说,我国民营企业的财务管理主要存在以下几个方面:

1.对财务管理不够重视,没有形成对财务管理重要性的意识。民营企业因其自身的特点,本身就存在着固有的不足和缺陷,而企业主一向注重技术而忽视内部财务管理软件,这就造成企业的不协调发展,而财务管理的作用又是不容忽视的,这就造成了因财务管理不当使得企业不能正常运转的后果。企业并非是生产管理和营销管理两部分组成的,企业主不重视财务人员,不能参与企业的一些重要会议中,极大地限制了财务人员应当发挥的作用,同时限制了财务管理的作用,这就在客观上阻碍了民营企业的发展。在一些民营企业,财务管理还停留在基础的会计信息上,用着才传统的记账方式,算账、抵账。随着企业的发展,仅仅这些并不能满足对企业财务的使用做到一目了然,财务的不明确,就造成了企业资金的不明确,造成资金使用率降低,生产成本增加等一系列不良后果,民营企业的资金多半是自筹,这就对企业造成了经济压力,阻碍企业的正常运作。

2.进行盲目投资,不进行科学考察。巨人集团的失败可以很好的论证企业进行盲目的投资带来的后果就是自取灭亡。纵然,民营企业要求发展,进行各种形式的投资时必然的选择,但是,民营企业主在各种投资中表现出来的轻率、无所谓的态度与市场经济发展规律是不相符的,违背市场经济发展规律,是民营企业将自己推向深渊的根源。民营企业一味的追求企业多元化发展而盲目的在各个行业中进行投资,而不事前去考察投资行业的发展前景及其现状作出科学的结论。民营企业中绝大数的企业主都抱着尝试的心态去拼搏,然后市场竞争更偏好有准备的企业。

3.财务管理信息化程度不高,会计信息失真。企业发展中,会计信息的真实性和完整性是对财务会计的基本要求,而在我国大多数的民营企业里,帐实核对、账证核对、账帐核对做的并不规范,甚至有的企业都没有此项行为,这就使得企业的财务会计信息的真实性和可靠性不能得到保证。而现代企业管理最主要的就是信息的管理,我国民营企业的财务信息不及时、不透明、不真实或不完整造成财务信息失真,企业主不能获取到企业准确的财务信息从而不能很难做出科学的决策。

4.企业资产管理不规范,财务管理制度不规范。我国民营企业有很多还是家族企业,在资金管理方面没有做到规范。一些企业为了方便使用库存超限额现金,多余的现金也不送往银行,采购原材料等也用现金支付,企业实际控制者与他的族人可以随意从企业支取现金而不被计入帐内,这样企业主对本企业的财务不能得到很好的掌控;银行存款也造成成管理混乱,任意企业主亲近的人都能随意出入银行办理本企业的银行业务,不遵从会计主体假设。企业主随意支取现金不能很好的区分企业主是日常开支支取好事企业的营业支出,造成混淆。财务管理制度的不规范,也是我国民营企业财务管理中的一大问题。

四、改进民营企业财务管理存在问题的对策措施

针对民营企业财务管理存在的几个问题,本文给出以下五个针对性的措施:

1.更新观念,确定财务管理在民营企业管理中的核心地位。民营企业主对财务管理的观念是最重要的。从企业的领导人到员工,都要改变对财务管理的传统认识,确立“管理的重心在经营,经营的重点在决策”的现代管理理念,摒弃将财务管理看成是生产管理、营销管理的附属管理职能的错误看法,树立以财务管理为核心的指导思想,充分发挥财务管理在企业中的作用。

2.建立合理、规范的内部财务管理制度。在物资采购、入库、领用及销售等一系列操作过程中,做到财务分明。制定出适合本企业的科学的内部财务管理制度。比如,民营企业应该做到实物管理与账簿分开保管;现金库存不能过多;任何人支取现金要入账;资产管理、记录、检查、核对等操作不能由一人完成,至少要有3人在场监督;定期对财产进行盘点,防止漏帐、多帐等错误发生。

3.建立完善的信用担保制度。民营企业融资难有很大原因是担保难,如果建立完善的民营企业信用担保制度,一种商业担保结构,主要为民营企业服务,这样能降低贷款风险,提高了民营企业融资的能力,对缓解民营企业融资难的问题有着一定积极地作用。

4.增强风险意识,加强风险管理。民营企业因自身发展特点,其抵御风险的能力很弱,所以增强风险意识,加强风险管理对风险可以防患于未然。风险管理是事前管理,在财务管理中,充分利用会计对风险的预警、防范作用,依据环境变化预测可能带来的不良影响,提前做准备,将风险降到最低限度。

5.规范公司结构。民营企业多数是家族企业,产权单一,对家族式进行改革,走产权多元化的道路,实行两权分离,吸收更多的专业管理人员、技术人员来管理企业的发展,逐步建立起现代化的管理制度。唤起企业主的管理意识,强化财务管理的在企业发展中的作用。

五、期望

通过分析了我国民营企业发展的现状及发展中存在的问题,民营企业要想在短时间内快速的发展还有着很大的难度,然而,民营企业在我国国营经济和社会发展中又起着重要的作用,所以我们要联合政府机构、民营企业主及各方单位共同致力于促进民营企业发展的工作中来,如开设一些课程来提高企业主及企业管理人员对财务管理重要性的认识;完善社会法律制度保障各方利益等……各个击破,虽然有着很多的问题,但相信在各方组织的共同努力下一定能解决民营企业发展中的不足,给我国民营企业营造一个健康、稳定的发展环境。

民营企业财务管理研究:加强民营企业财务管理研究

摘 要 随着我国改革开放和多种所有制经济体制的深入发展，以及鼓励民营经济发展的政策激励下，民营企业迅猛发展，成为经济总量中的重要组成部分，为我国经济和社会事业的发展做出了巨大贡献。伴随民营企业的不断壮大，加强民营企业的财务管理显得愈加重要。必须解决目前存在的管理人员素质低、管理手段落后、法律观念不强、管理水平不高的问题，加强财政监管，加大对财务会计人员的培训、考核、管理、力度，查处违法企业和人员，为民营经济快速健康发展创造良好的条件。

关键词 民营企业 财务管理 研究

近年来，在国家大力发展民营经济的政策惠及下，民营企业如雨后春笋般成长起来，无论从数量还是规模上都有突飞猛进的发展，民营经济在国民经济中所占比重也不断上升，对国民经济和社会事业发展产生了重大而深远的影响。但在这个过程中，有相当一部分民企的财务管理水平却未获得相应的提升。笔者认为，在现时条件下，加强民营企业财务管理，对提高民营企业财务管理水平，保障财经法律的执行，维护法律尊严、维护民营企业员工的合法权益，弘扬社会正义和公平都有着非常重要的意义。

民营企业财务管理的现状和存在的问题：

一、财务管理人员素质低，管理水平不高

我国目前的民营企业是在公有制为主体的经济环境中发展起来的，经历了从无到有、从小到大、从少到多的发展过程。在其发展初期，大多为家族式企业，企业的管理人员多数是家族成员，这在财务管理人员中表现更为突出。这种重亲情轻素质的用人弊端，使一些非财务专业、文化水平较低的人员充当了对专业素质要求较高的财务管理人员，这是造成民营企业财务管理水平不高的重要原因。还有一个原因就是在民企工作不稳定，工作繁重，各项社会保险没有保障，这使得许多高素质的财务管理人员在选择到民企工作时望而却步。人员素质决定管理水平。存在上述人员缺陷的企业，多数不能严格按照会计法、会计准则、财务通则等财经法律法规的要求进行会计核算和财务管理，提高财务管理水平只能是一句空话。

二、财务管理手段落后，不适应企业规模化发展

由于民企老板出于节支考虑或者对现代化财务管理系统的不了解等原因，使得目前相当一部分民企仍然停留在手工方式核算帐务、管理财务的水平上。随着企业生产规模的扩大，加上民企财务管理人员较少，往往一人多岗，因此财务人员常常陷于繁重的手工记帐算帐中，无力顾及更深层次的财务管理工作。

三、法律观念不强，偷漏税款现象时有发生

有些民企老板在利益驱使下，漠视法律，授意或指使财务人员偷漏国家税款。有些财务人员由于法律观念淡薄，放弃从业原则，违背职业道德，采取隐瞒收入、多计成本或者隐瞒收入、隐瞒成本的的方式偷税漏税，损害国家利益。

四、追逐企业利益，企业员工社会保险得不到落实

长期以来，在民企工作没有“五险一金”是司空见惯的事情。时间长了，人员多了，就成了社会问题。造成这种现象的原因主要有两条，一是企业主只追求企业利益或个人利益，不愿意为员工利益增加成本费用。二是政府监管不严，其中包括财务监管、税务监管和劳动监管。

五、官商勾结，牟取非法利益

随着民企的不断发展，其涉足的领域也不断扩大，许多原来由政府或国有企业控制的资源、行业也准许民营。但政府仍然掌握着土地出让、基础设施建设、资源开发、国企改制等事项的审批权、决定权。在众多竞争者的角逐中，有些民企利用账外账积累的黑金勾结贿赂官员，低价侵吞国有资产，攫取非法利益。

上述问题的存在，应当引起政府财政、税务等经济管理部门以及司法监督部门的高度重视。至于解决的办法，笔者认为应当通过改革管理方式加强管理和部门联动，惩防结合的措施综合治理。

一、加强财政监管，建立高素质的民企会计队伍和完善的财务管理制度

《中华人民共和国会计法》规定：“县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作”。因此各级财政部门管理会计工作，包括管理民营企业的会计工作，既是权力范围，也是职责所系。但不可否认在财政监管工作中目前仍存在着重国企轻私企的状况。因此，要提高民企财务管理水平，首先要强化财政监管措施。这就要求财政部门在民营企业设立会计机构、配备会计人员、进行会计核算、实行财务管理等环节和过程中严格依法监管，采取备案和检查相结合的方式，确保民营企业设立合格的会计机构，设置适当的会计岗位，配备合格的会计人员，逐步推行会计电算化，建立以内部控制制度为主的财务管理制度。同时还要监督企业认真执行财务制度，对上述方面不符合要求以及违反财经法纪的企业和相关财务人员，财政部门要严格依法处理。

二、加大财务人员培训和考核力度

财政部门可以结合现行的会计人员继续教育制度，对民企财务会计人员建立档案，进行专门的考核管理，促进民企财务管理工作和财会人员素质共同提高。

三、加大税收监督，严惩偷税行为

税务部门要加大税务检查力度，严厉查处利用账外账的方式，隐瞒收入、多计成本或者隐瞒收入、隐瞒成本进行偷税漏税的违法行为。

四、加大劳动和社会保障监督，维护职工合法权益

随着国家劳动保障法律制度的不断完善，劳动保障部门应依法履行监管职责，对不按规定为职工交纳社会保险的企业，坚决查处。

五、限制地方政府减免税费的权利，防止国有资产流失，打击官商勾结。

必须严格限制地方政府以招商引资为名制定“优惠政策”的权力，坚决查处违法减免税收、土地出让金，低价转让国有资产等行为，截断因官商勾结造成公共利益向私有经济转移的暗流。

上述措施的执行和落实有赖于政府对民营企业财务管理的统一领导，有赖于财政、税务、司法等部门在监督检查方面的联动和配合。相信随着政府部门管理力度的加强，民营企业主法律观念和财务管理人员素质的提高，加上法律惩处的威慑，民营企业财务管理工作将逐步进入健康发展的轨道。

民营企业财务管理研究:新经济形势下民营企业财务管理创新案例研究

作为我国最大的服装生产企业，雅戈尔不断用高新技术和先进设备提升产业基础，完善产品品质，在我国服装发展产业链中创造了很多第一。金融危机环境中，浙江民企保持了良好的成长性，2009年浙江民企百强资产总额达2848亿元，同比增长110%。与2008年相比，百强民企销售收入反弹明显。雅戈尔在浙江民企排行榜中位列第四位，在民企净利润排名中位列第二。曾经业界批判雅戈尔的不务正业，其实正是因为有房地产投资、股权投资做强大的财权支撑，才让雅戈尔的传统服装业在这场金融危机中安然度过。对雅戈尔集团而言，服装是基础业务，房地产是成长业务，股权投资则是借力资本运作的财务润滑剂。三驾马车业务之所以能相互融洽协同发展，就在于雅戈尔是资本运作的高手，健康的财务管理运行机制在集团中发挥着很重要的作用。

一、雅戈尔集团财务管理发展环境

（一）后危机时代宁波民企面临的经济、政治环境民企最大的贡献在于吸收就业人数总量的75%~80%，但是在2009年我国推出的4万亿贷款财政刺激计划时，国企受惠多民企受惠少。据估计，民企所享受的份额只有5%，这就造成民企在资金链紧张时靠信用很难获得贷款，只有进行抵押贷款，但是抵押贷款周期短、门槛高、成功率低，大部分民企还是选择商业贷款和民间借贷，尤其是后者，程序简单、方便快捷，但是利率非常高，企业一旦出现流动资金周转不灵很可能就会被巨额债务拖垮。由于我国国情决定民企财政受惠少、银行融资难、融资成本高的现象很难在短时间内消除，这也是后危机时代民企不可忽视的政治环境。

后危机时代，很多的“80后”“90后”进入民企，他们的工作理念和60后70后相比有很大的差异，不以吃苦为荣，而是强调体现自我，要双休等，这些会使民企工人中产生浮躁的心态。对于劳动密集型企业，熟练工人非常短缺，技术工人无序流动，招工难，留住技术工人更难。企业之间相互挖人，对员工培训的钱经常因此而打了“水漂”。随着现在劳动法的实施和普及“五险一金”的社会保障政策，民营企业反映现有政策与实际执行尚有较大差距，以鄞州区为例，给每位职工缴纳“五金”，每月需支付502元，其中企业承担350元。微利的民营企业承担不了这些保险重任。同时，由于基本养老保险在政策设计上的缺陷，无法实现全国联通，一些经济落后地区来的员工不愿意参加社保等因素，参保率较低。这些都加大了后危机时代民企的生产成本，CPI指数的上升和通胀的压力一切都使得民企面对的成本压力的形势比较严峻。

（二）雅戈尔集团财务管理自身存在的缺陷具体包括：

（1）集团范围内财务管理制度不健全。雅戈尔集团在资产管理、预算管理、资金管理、现金管理、投资管理、信用管理等方面制订了一系列规章制度，由于制度覆盖面较广，且集团成员单位行业不同、组织机构差异较大，因此集团财务管理制度内容较为宽泛，对成员单位具体财务工作约束性不强，需要各成员单位制定一系列财务管理实践实施细则，对自身财务行为予以规范和制约，但是在财务管理变革之前各成员单位的财务管理制度健全性方面还参差不齐，部分公司还缺乏相应的财务管理制度来指导自身的财务管理行为。

（2）滚动预算管理对生产经营控制具有局限性。雅戈尔集团虽然建立滚动预算制度，但预算没有成为企业组织生产经营活动的法律依据。整个企业集团不能协调经营，下属企业的经营活动不能完全服从于整个集团的经营目标，甚至出现子公司成为整个集团的逆向选择。因此要处理一个集团企业内部不同的预算体系问题；另外集团控制的范围同具体子公司不一致，子公司集团需要根据集团下达的预算书节目层层进行细化，进行完善的事中控制，但在手工方式下提供每个项目的完成数据非常困难，时效性不强且存在误差，即使分析出来也是基于事后事项，无法达到实时控制。

（3）子公司全面预算管理不规范。集团虽然制定了全面预算管理办法，但在实际管理中，集团向上级主管部门上报的子公司全面预算与子公司通过董事会修订的全面预算不相符。另外，根据整个集团的发展目标，集团财务管理部对子公司全面预算的相关数据所进行的调整与修改未及时反馈给子公司。这就造成集团与子公司缺乏统一的全面预算，子公司没有与企业集团的全面预算相协调、相匹配，这样的预算管理必将影响和阻碍集团整体战略目标。因此雅戈尔集团加强对子公司全面预算管理的规范运作是十分必要的。

二、雅戈尔集团财务管理创新内容

（一）强化预算效果，提高财务控制力 鉴于集团全面预算和滚动预算所存在的问题，集团适时进行了全面预算和滚动预算的变革，如今已经形成以发展规划为导向，年度预算为控制目标，滚动执行预算为控制手段，覆盖集团生产销售、投资、研发的全面预算管理模式，通过预算的编制、执行过程的跟踪、监控，对预算结果未执行进行分析、对比，将价值最大化落到实处。集团根据发展规划，提出一定时期内的总目标，据以编制公司的长期规划和年度规划，然后分解出对子公司的建议性经营目标，并将各项指标下达给各子公司及各子公司董事会。子公司根据集团下达的各项指标和本单位具体情况修订编制年度预算，上报集团财务管理部审批。对子公司上报的预算，集团还成立专门的预算管理委员会，审查和平衡各子公司的预算，汇总编制集团预算。通过预算，使得集团在集权制下有效控制资金的使用和投向，严格管理成本与费用，明确企业经营绩效的考核目标。为保证预算的有效实施，集团财务管理部根据实际执行情况随时调整偏差并建立内部信息反馈系统，及时反馈给各子公司，以便各子公司更好的执行预算。在评定各个部门工作业绩时，根据预算的完成情况，分析偏离预算的程度和原因，划分责任，奖惩分明，促使全员为完成预算规定的目标而努力工作。雅戈尔预算管理作用如图1所示：

（二）财务管理与风险评估的耦合――财务管控 随着集团业务的不断扩张，面临的经营和财务风险不断增加，风险程度不断提高，在经营业务蒸蒸日上的同时，经营和财务风险的防范成为集团发展必须解决和面临的问题，这就要求管理当局必须采取一系列行动以使风险控制在可接受范围内。风险控制并非不让风险发生，而是在一定条件下。允许存在一定的风险，将风险管理渗透于财务管理内容中。明确风险管理责任主体，建立一套风险识别、评价机制和风险控制的程序和办法，保证披露信息的真实准确，保护财产的安全、完整，提高集团的经营效率。

雅戈尔财务按照国家及企业会计准则及有关政策法规的规定，并根据集团的实际情况制定《雅戈尔集团财务风险管理办法》，明确财务风险管理的内容、要求、制度及职责，设置财务风险管理机构，由财务管理部、投资管理部、审计监察部共同组建财务风险管理控制领导小组并下设财务风险防范控制办公室，主要职责是对各子公司资产的安全性和效益性、业务的合规性与合法性进行检查。通过监督检查提出意见，加强经营管理，提高经济效益，减少和控制财务风险的产生。集团从偿债、盈利、营运、成长能力四个方面建立财务风险控制预警指标，对可能产生的财务风险进行分析、评价并编制财务风险预警报告，为领导决策提供依据。明确财务风险防范奖惩办法，对子公司财务风险控制、防范工作中做出突出贡献的人员给予表彰、奖励；对控制不力致使公司遭受重大财务风险损失的人员进行惩处。

（三）财务管理与内部控制耦合――有效的内部财务控制 作为契约缔结的企业集团，经营管理存在巨大的风险，在组织内部采用以保证资产安全性、核查会计数据的准确性和可靠性、提高运营效率、促进管理政策的贯彻和实施的行为准则以及所有与之协调的方法和措施对集团的健康发展至关重要。内部控制的首要目标是服务集团价值最大化，框架和要素的设置涵盖集团经营的全过程，健全的内部控制体系不仅是集团相互制衡、相互监督的治理机制，更是在激烈的市场竞争环境中集团得以生存及避免内部运行失控和潜在管理效率损失的必然要求，从雅戈尔集团的内部控制制度的设立上看，能够将财务管理和内部控制结合起来，形成有效的持续改进的内部财务监控制度。

集团在清理内部控制原有规章制度的基础上，制定《内控手册》，同时还有配套的《内控配套规章制度汇编》。集团内部控制检查与评价考核工作由公司内部控制领导小组统一领导，内部控制领导小组办公室负责组织实施，实行总部检查评价和部门自查评价两级横向检查评价体制。同时内控办公室在集团各有关专业领域内分开选拔若干业务骨干组建内控专业人员，并定期进行培训，经考试合格颁发内控专业人员资格证书，纵向形成集团总部内部领导小组检查，各部门自查，年中专业人员队伍检查的“监督网略”，分别从内部控制环境评价、业务流程综合评价、日常工作检查评价等方面，编制完整、规范的评价流程，各类检查评价的结果必须由“内控专业人员”签字确认，确保内控检查的结果独立、客观、公正。雅戈尔集团持续改进内部财务控制制度制定与执行过程如图2所示：

（四）低成本管理战略 成本管理是集团财务管理中的一个重要组成部分，雅戈尔集团之所以能够在短时间内取得骄人成绩，专卖店遍地开花，使竞争对手神经处于紧张状态，原因在于雅戈尔的低成本战略，其核心思想是企业通过加强内部成本控制，在研发、生产、销售和服务等领域在努力降低成本，使企业总的成本水平低于主要竞争对手的，从而获取持久的竞争优势。在这样的战略指导下，企业的目标就是在提供的产品（服务）的功能质量差别不大的条件下，努力降低成本来获取竞争优势。雅戈尔集团主要是通过经济承包考核责任制来进行低成本管理。企业将任务一步步地分解和下放落实，奖惩严明，责任清晰。公司的每一个员工都被看成一个经济实体，企业的成本核算被分解到每个员工。同时，根据工作量和成本控制达到的水平，相应地核定工资奖金的额度。在这种制度下，每个成本中心的费用是限定的，超过部分自理，节省部分自留，即为公司省钱就是为自己省钱。

三、雅戈尔集团财务管理创新案例剖析

（一）树立全局的战略理念 集团是众多利益相关者的主体，这些利益相关者包括企业所有者、个人、债权人、职工、政府等，股东要承担风险，债权人和职工也要求承担较大的风险，同时政府也要承担一定的风险，企业经营变故受到资源、环境等方面的影响，所以集团财务管理的理念与集团的利益主体相关，是多个利益主体共同作用的结果，财务管理目标的形成以最大限度实现各利益主体目标的最大化。采取最优的财务管理策略和政策，充分考虑货币时间价值、风险收益等因素，在集团的投资、筹资、营运、分配活动中正确处理各利益主体的利益关系，在保证集团长远发展的基础上使集团价值最大化。具体表现为：协调各利益主体之间的利益关系，风险与报酬之间的平衡，充分尊重和满足集团各相关主体的利益要求，关心本集团职工的切身利益，真正关心客户的利益。财务管理的本质要求集团价值的大小不仅与当前和未来的盈利能力相关，还与集团产品的开发能力、市场开拓能力、各种资源运用、偿债、防范风险与控制风险能力、社会贡献能力相关，不断推出新产品以保持销售收入的长期稳定增长，讲究信誉，注重企业形象的塑造与宣传，关心政府政策的变化，促使集团更好的履行社会责任。所以履行集团价值最大化决定财务管理理念综合考虑多方面的因素，保障股东价值、债权人的利益、员工的权益、政府收益等各方面价值的均衡稳定增长。

（二）财务共同治理与相机治理实现财权机制 集团的财务管理理念是以集团价值最大化为核心，强调利益相关者共同参与集团的财务治理和管理，实现集团财务的共同治理，但为了体现效率优先的原则，不是所有的利益相关者都能够参与集团的财务管理，一般而言，相机途径按直接提供财务资本和人力资本的股东、债权人、经营者和员工能够参与公司的财务管理，而其他利益相关者全体则主要通过独立董事代表来代表，股东、债权人、经营者和员工代表组成的董事会作为公司重要管理者管理职能的重要决策机构，保持集团资产保值和增值，公正平衡资产收益的不同权益。监事会是公司财务的重要监督机构，由于利益相关者利益结构的复杂性，可能存在利益冲突，集团董事会和监事会的重要职责之一就是协调和平衡各种利益相关关系，在各种利益关系者之间建立长期稳定的财务合作关系，这种合作关系涉及到相关利益群体之间的互惠互利，内涵公平与效率的有机契合，体现财务有效管理的目标与财务公平性目标之间的有机统一，将利益相关者看成是实现集团价值、集团利润的工具，这种长期稳定的财务合作关系对集团的长期发展是至关重要的。

在企业管理领域有一句通俗易懂而又深刻的话语经常提起“思路决定出路，细节决定成败”，按此思路可以类推为财务决策理念决定财务决策结果，财务决策结果决定财务会计信息与财务管理职能。财务战略决定企业主要资源配置的方向和方式，将企业财务管理引导到加强战略管理和可持续发展上来，引导结构调整和自主创新上来，丰富自身的内容，树立前瞻性理念，通过战略管理的纽带，财务管理与核心竞争力紧密相连。集团财务管理以核心竞争力培育和提升为导向，服务集团战略管理，实现集团价值最大化的财务管理目标，在资源配置上加大对企业技术创新的投入，定位准确的财务战略，决定了整体资源配置的有序性、运转的高效性和集团经营的效益性。