建筑工程检测企业应收账款探讨

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一、应收账款的内涵与功能

伴随着建筑工程检测企业经营规模的不断扩大，应收账款的数额也不断增加。应收账款是一把双刃剑，虽然能扩大企业的经营规模，但也可能使企业陷入资金短缺的经营风险。因此，企业在运用应收账款政策的同时要重视应收账款日常的管理。

（一）应收账款的涵义

应收账款是企业在经营活动中形成的一项债权。商品流通企业的应收账款是企业向商品购买方销售商品后应向购买方收取的货款。服务行业的应收账款是企业向客户提供服务后应向服务接受方收取的服务费。建筑工程检测企业的应收账款是指企业向建筑工程行业客户提供检测、鉴定等服务后应当向客户收取的服务费。服务费包括检测方案设计费、进退场费、检测鉴定服务费、机械使用费等。

（二）建筑工程检测企业应收账款的基本功能

1、增加销售收入的功能随着我国逐步放开建筑工程检测企业的设立条件及跨区域备案政策，建筑工程检测企业从区域垄断逐步转变为激励的市场竞争。新设立的企业为了在市场上占一席之地，纷纷采用赊销的方式抢占市场。大型企业为了保有市场份额或开发新市场，也纷纷采用了这种模式以提高市场份额从而增加销售收入。2、提高市场竞争力的功能建筑工程检测企业的客户群体为房地产开发商、市政单位、工程施工企业。建筑工程检测企业为了提高市场竞争力，放宽了应收账款赊销政策，从预收账款逐步向应收账款模式转变，相当于向客户提供无息借款，客户非常有利，在服务质量相当的情况下，客户更乐意选择信用政策宽松的检测企业。因此，放宽应收账款赊销政策可以提高企业的市场竞争力。

二、建筑工程检测企业应收账款存在的主要问题

（一）对应收账款疏于日常管理

随着我国建筑工程检测市场不断放开，市场竞争越来越激烈。有的企业对应收账款日常管理不够规范，使应收账款严重影响经济效益。有的企业为了抢占市场份额忙于承揽工程项目而忽略评估应收账款回收的可能性，造成应收账款回收困难。有的建筑工程检测服务企业由项目管理人员身兼数职，承揽业务、开展检测工作、编写检测报告并负责结算。在工程项目管理现场监管严及工程进度时间紧时，项目管理人员往往无暇顾及向客户收取款项，造成工程结算时间拖延。若遇到人员变动可能造成应收账款无法收回。还有的企业未建立客户档案、未与客户定期核对账目、未编制账龄分析表、财务部门监督职能缺失，从而增加了坏账损失的可能性。

（二）合同存在的法律风险

有的建筑工程检测企业对法律风险不够重视，未签订合同就进场检测甚至发放检测报告，造成双方对金额有异议而无法结算。有的企业在合同中未明确具体的付款时间，未在合同上签署签约日期，造成诉讼时效难以界定。有的企业未注意签约主体与施印的公章（合同章）名称不相符造成合同无效。若一旦发生应收账款违约风险，企业就很难通过法律手段收回款项从而增加了坏账损失的可能性。

（三）信用管理的风险

有的建筑工程检测企业缺乏信用风险管理，未定期对老客户进行信用风险评估。当客户已出现违约时，企业还盲目为客户提高授信额度。有的企业盲目抢占市场份额，未经信用调查就为新客户提供较高的授信额度，造成应收账款难以收回。

（四）绩效考核设置不合理

有的建筑工程检测企业的应收账款规模较大，呆坏账较多，这与企业内部绩效考核制度有直接关系。有的企业仅将合同额、检测的工作量作为绩效考核指标，未在考核中加入回款额、应收账款规模、收账期等指标，造成员工只重视前端业务的开发与生产而未重视回款。长此以往，应收账款就像滚雪球一样越滚越大，对整个企业造成极其不利的影响。

（五）信息系统建设不完善

目前，建筑工程检测企业必须采用省建设厅规定的信息采集系统上传检测报告。这套系统只有委托受理、试验检测、数据采集、编写报告及报告审批模块，未与企业的财务管理系统关联。有的企业日检测报告高达上千份，人工维护工作量量大且容易出错，应收账款的准确性难以得到保证。

三、加强应收账款清理的对策建议

（一）加强应收账款日常管理

首先，企业应全面系统地清理应收账款数据。对不同类别的应收账款采用不同的清理方法。如桩基检测、结构鉴定、建筑能效测评、桥梁检测类的应收账款按项目清理。对工程材料检测类的应收账款按客户清理。对清理长账龄的应收账款，可以结合委托书、受理记录、检测合同、检测报告、收费标准、收款记录及发票信息分析应收账款的相关信息。其次，企业应设置应收会计岗。应收会计应全面了解各业务环节（如签订合同、项目进场检测、编写检测报告、项目主体验收进度），按项目及客户登记应收账款台账并实时跟踪回款进度。应收会计应在台账中重点标注即将逾期或已逾期的数据以提醒项目负责人及时向客户催款。再次，企业应定期与客户对账并于每季度对应收账款进行抽样函证。应收会计应与客户财务人员保持联系以便对账。对函证结果不符的，应由项目管理人员查明原因并更正错误。最后，企业对坏账执行严格的审批程序。当企业发生坏账时，由相关责任人说明原因并追究经济责任。

（二）加强应收账款催款力度

企业在清理应收账款时，应对债务人进行分析和分类，并选用特定的清收方法以确保成效。在应收账款的催收过程中，债务人具备偿还能力但不履行合同义务时，企业可以向法院申请对债务人的财产进行保全。企业应密切关注无偿付能力的客户动态，一旦发现有可执行的财产，企业应立即通知法院强制执行。

（三）加强控制合同风险

企业应建立合同管理制度，明确应签订合同的经济业务范围。合同中应明确检测进场时间、检测数量及单价（合同包干金额）、付款期限、违约诉讼地点。经业务部门、法务部门及财务部门共同评审后的合同模版可作为格式模版，以后有类似的业务时用合同格式模版签约既能提高效率又能有效防范合同风险。若采用非格式条款的合同对外签约，合同应经商务评审。企业应指定合同归口管理部门统一归档纸质合同。合同管理员在合同归档时应审查合同的内容、审批程序、印章等是否合规。企业应严加把控合同各个关键控制点以降低应收账款坏账风险。

（四）建立相应的客户信用评级制度

首先，企业应逐渐建立和完善客户信用评级制度，合理审批客户的信用额度以合理控制、降低、规避信用风险。针对不同类别的客户采用不同的信用政策。其次，对于老客户可以通过以往的履约情况来分析应收账款账期及信用额度。对于优质的老客户采用宽松的信用政策。对于偶尔违约的客户，应评估其信用风险，可采用紧缩的信用政策。对于经常性违约的老客户，应取消其信用额度。最后，对于新客户则可以通过企查查系统查询该客户是否有违约的诉讼案件。企业无法对大客户评估其信用状况时，可以委托专业的信用评级机构调查其信用情况，或要求客户开具银行承兑汇票、支付预付款等措施来降低风险。对零星及信用评级较低的客户采用先收款后检测的方式控制风险。

（五）将应收账款加入绩效考核体系

企业应明确应收账款业务承接部门、检测部门、财务部门的责任。企业将应收账款的管理加入责任部门及责任岗位的考核指标，并将当月回款金额、应收账款规模及呆坏账金额与绩效工资挂钩以提高应收账款的管理质量。每月初由催收责任部门编制回款计划表，月末由财务部门编制回款计划完成率。企业可以根据回款计划完成率制定绩效奖金发放系数。未完成回款计划的扣发责任部门的绩效奖金，超额完成回款计划的给予奖励。企业还可以根据应收账款账龄系数计提坏账准备并按一定的系数预扣绩效奖金，当实际发生坏账时从绩效奖金中补扣差额。

（六）开发企业信息管理系统

将企业合同审批系统、检测报告上传系统、发票管理系统与财务系统相关联，并开发应收账款管理系统。合同一经审批，合同审批系统将合同的客户名称、合同金额、付款期限等信息自动上传至应收账款管理系统。在检测报告采集系统中添加计价功能，使应收账款金额在业务发生时就能自动估计，当检测报告上传至省建设厅系统后，系统自动确认每份报告的应收金额并自动上传至应收账款管理系统。在应收管理系统中开发发票申请功能并将数据自动上传至金税开票系统，金税开票系统开具发票后再将发票信息回传至应收管理系统。若企业实现信息系统之间的关联，就能提高员工的工作效率以及应收账款的及时性和准确性。

参考文献：

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作者简介：苏彩芬，身份证号：3507221981XXXX2325。