企业会计核算中税收筹划的运用

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一、税收筹划与会计核算之间的关系

企业实际运转的各个环节均与税收息息相关，采购材料、生产、销售以及收入与支出等方面都与纳税活动相关联。企业要想提高自身的经济效益，减少其成本支出，常常需要经过多样性的渠道实现，科学有效地避税，降低税负情况，常常是大部分企业所选择的错输。因此，税收筹划与企业的实际经营息息相关，并且与会计核算紧密关联。企业运转当中的费用情况、设备使用效率、产品销售等都在会计核算当中有所体现。会计核算当中，使用差异性科目把权力与责任关系进行展现，所以税收筹划过程中主要把会计核算当作是数据来源合理性的支撑，可以把偷漏税情况出现的概率降低，税收筹划的展开能够为会计核算奠定根据且提供空间。如经过会计核算能够对企业的实际资产情况进行明确，也可以根据权责制与会计准则展开按期计提，并且把其归纳到会计相关费用中，就这方面而言，企业的资产率在不断提高，由于负债高，所以税收的成效便会高。除此之外，企业了解到，财务方面的风险会因为负债的增加而不断提高，而折旧应该是财会人员经过会计核算作业为企业的健康稳定发展提供更多的参考，进而实现科学有效地负债率，将利息降到最低，最终实现合理避税。税收筹划主要是把会计核算工作当作是前提条件，如若企业没有一个标准且规范的会计核算，便会造成税收筹划作业的不科学与不合理，并且与会计核算相脱离，很难达到税收筹划。如若会计核算当中没有办法对增值税、应缴税额等进行正确的反映，便会导致税收筹划作业无法充分实现，企业也会由于偷漏税行为，对其可持续发展产生很大程度上的影响，因此，会计核算与税收筹划作业之间没有办法进行分离。在具体的实践活动当中，企业应该了解与掌握税收筹划与会计核算间的关联，为企业的税收筹划工作提供一个和谐且稳定的环境，让企业可以在成本效益的前提下展开税收筹划工作，实现合理避税，有效提升企业的经济效益与竞争实力。

二、税收筹划应遵循的原则

（一）合法性原则

企业的税收筹划工作主要指的是在严格遵守国家税法的基础条件上，纳税人经过科学有效调整企业投资以及实际运营情况，进而降低企业的税负，使其获得更多的经济效益的管理活动。但是企业的税收筹划工作和偷税以及漏税之间并无关联性，主要是因为企业的税收筹划工作是严格遵循我国税法的合法行为，就企业而言，应该严格遵守依法纳税相关义务，我国法律不允许企业或者个人出现偷税与漏税的行为，不管是在法律方面，还是在道德方面都是不可以的。依照国家所颁布的《税收征管法》要求，纳税人出现偷税行为，主要由税务机关进行追缴，并且对少缴以及不缴的税费处以50%以上或者5倍之下的相关罚款，对于构成犯罪行为的情况，需要根据法律对刑事责任进行追究。综上所述，大部分企业在展开税收筹划作业当中，应该严格遵守合法原则，企业要想顺利进行税收筹划工作，应该先对我国相关的税收法律法规进行充分了解与掌握，也就是说，企业相关人员应该对我国多种税收相关的法律规章制度进行掌握，进而知法与守法，只有在这样的前提条件下，才能够保证企业税收筹划工作的正常且顺利展开。

（二）事前筹划原则

就企业而言，为了展开税收筹划工作，应该对现阶段所使用的税收政策进行严格的遵守，由于我国税法出现以后，才会出现一系列的税法行为，并且在经济活动中，只有先存有经济行为，才会出现税法行为，这样企业在进行税收筹划工作时再回越加便利。第一，应该先对税法的相应规定做好准备工作，然后掌握企业的实际经济情况，第二，应该对企业最好的税收筹划相关方案进行明确，然后为企业赢得更多的经济效益。如若没有做好事前的准备工作，并且贸然展开决定，在经济活动出现的时候，便会没有办法改变企业的应税收入情况，就企业而言，这样的情况产生着不良的影响。所以纳税方需要对此原则进行全面了解与掌握，在合法的基础条件上，经过税收筹划的办法，让企业获得更多的经济效益。

（三）经济原则

企业的税收筹划工作能够有效降低应缴的税额，进而提升企业的经济效益，所以大部分企业期望让此途径的作用得以最大化的发挥，但是在具体实施过程中，某些企业仅仅是经过税收筹划有关的专业知识对此工作进行实施，这样的方案可以在一定的程度上降低企业的税收负担或者是税收款额等，但是在经过实践以后，没有办法得到最大化的经济效益，这主要是在筹划当中存在与经济原则并不相符的情况，这是造成企业的税收筹划工作没有办法实现预期成效的最为主要的因素。实际上，企业的税收筹划工作作为财务范围，其主要是为了让企业获得最大化的经济效益。所以在具体税收筹划工作中，应该对方案的合理性与科学性进行考虑，与此同时也应该对企业的整体实力进行全面考量。而筹划的一方也需要认识到，为了经过税收筹划办法有效减少税收方面的重担，让企业获得更多的经济效益，就应该对税收筹划的展开付出支出情况，并且也应该对成本提高情况进行考虑，最终也应该选择合理有效地税收筹划办法，因为不可控因素的出现表明其并不是最好的方案。所以，企业在税收筹划过程中，应该做好准备工作，向专门机构进行咨询，或者聘请税收方面的专家到企业中进行服务，进而使用最好的状态展开税收筹划作业。

（四）适时调整原则

企业的税收筹划工作应该严格遵守适时调整原则，在实际筹划当中，应该总结规律，并且由于地点的不断改变，纳税人员应该由一个国家到另外国家，其法律关联性并不一样。由于时间的不断推移，国家相关法律法规也产生着一定程度的改变。企业所面对的法律法规存有差异性，行为所导致的结果便不一样。因此能够发现，不管是什么样的税收筹划方案，均应该根据时间、地区等特点进行制定，对适时调整的相关原则进行严格遵守。如若坚持一成不变的原则，便会导致企业的财会目标没有办法实现，并且对企业的实际权益产生着不利的影响。所以，企业为了健康可持续发展，就需要对国家税收相关的法律规章制度进行重视，如若国家的税法环境出现改变，需要对税收筹划的相应方案进行调整以及更改。

三、企业会计核算中税收筹划的应用分析

（一）企业收入结算方面

在我国税法的相关规定中，不一样的企业需要交纳的税收时间存有一定的差异性，如若把现金当作是产品销售的主要收入，就应该在收现金的时候纳税。如若企业使用分期付款与赊销等办法，就应该根据两者所约定的时间展开税额缴纳，在具体会计核算当中，利用企业结算的办法，对纳税时间进行减缓，进而提升企业的经济效益。

（二）会计核算列支费用方面

企业在具体会计核算工作中，应该对税收筹划进行应用，先对每项费用展开列支，尽量对当期的实际费用情况进行列支，其经常使用的办法是对发生费用进行入账，并且应该有税收方面的凭证，使用费用列支展开会计核算工作，对企业实际运转当中存在的费用开支情况展开预提费用，并且及时展开会计核算作业。

（三）加速折旧会计核算方面

企业为了更好地落实税收规划，应该对固定资产进行控制，增快折旧核算工作。如若其税率不出现改变的情况，企业可以经过折旧核算加快的手段，对应缴税额进行充分控制，并且对其缴税时间展开有效控制，在经过折旧以后，能够更好地展开税收筹划工作。

（四）存货会计核算方面

就企业而言，在具体运转当中，一定会出现囤货的情况，针对这样的现象应该采取怎样的计价手段十分重要。在期末存货方面展开会计核算作业，因为存货的计价不同比较大，因此，期末成本必然存有相应的差异，企业所得到的经济效益也有所差别，会对企业的实际纳税额产生很大程度上的影响。如企业产品的价格将来可能会出现上涨的现象，因此，在对存货进行计算的时候，应该使用后进先出办法进行计价作业，在对会计进行核算过程中，应该对期末产品的存货情况进行全面控制，这样能够减少期末出现存货的现象，有效减少企业的税收额。

四、结束语

在企业会计核算当中，税收筹划的位置非常重要，企业可以经过税收筹划，对自身的成本支出情况进行有效控制，把成本支出控制在科学范围中。企业利用税收相关法律法规，提升会计核算工作的真实性与可靠性，有效减少企业的纳税额，提高企业的经济效益，使企业在市场竞争当中占有一定的份额，推动企业的快速壮大。

参考文献：

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[3]胡建华.税收筹划在企业财务管理中的运用[J].企业研究,2017(16):190-191.

作者:许超 单位:广州华夏职业学院