企业全面预算管理思考

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1企业实施全面预算管理的意义

全面预算管理是指企业设定未来时期内的经营目标与资源配置计划，并对企业的生产经营活动进行组织协调的管理活动。它具有全员、全过程、全方位的特点，是对企业经营管理所进行的一种控制活动。全面预算中的预算制定、实施与考核等一系列活动，最终目的都是为了促进实现企业的战略目标。

1.1全面预算管理是实现企业战略的重要控制方法

企业战略是企业的发展方向，全面预算管理是最有效的控制手段，它能保证企业战略的有效实施。全面预算管理必须在企业战略指导下，并对企业战略目标进行分解，再有效执行。全面预算管理是在未来一段时间内对企业战略目标进行的规划与管理，使企业战略目标更加具体、可计量和可执行。

1.2全面预算管理是企业进行绩效考核的重要依据

全面预算管理是企业进行业绩考核提供依据，对企业目标的具体执行提供明确的控制标准。全面预算管理的具体做法是：将企业的战略目标分解，分解后将各个小目标具体到各执行单位与人员，再明确划分相应的执行单位与人员的责任，这样将总体目标落实后使业绩考核更加客观合理。不仅激发员工的工作热情，促使员工更加努力工作，成就员工的同时，也进而将员工个人目标与企业目标共同达成，实现员工与企业双赢的局面。

1.3全面预算管理有助于企业资源优化配置

把企业的短期目标与长期规划联系起来是全面预算管理的优势，把企业各部门的预算目标与企业整体的战略目标进行整体规划，把企业所需的资源进行科学合理的分配，进而实现企业资源的优化配置。

2当前企业全面预算管理中存在的主要问题

在我国现阶段，市场竞争日趋激烈，大部分企业已经认识到全面预算管理的重要性，相应建立了预算管理制度并且成效显著。但从整体情况看，也存在一些问题。

2.1企业战略目标受到忽视

企业进行全面预算管理的主要目的是实现企业的战略目标。必须考虑企业战略对预算管理的指导作用，否则单纯实行预算管理，就容易使企业出现这样的问题：忽略对企业有重大影响的长远规划，只注重短期效益。这种预算管理只能使短期收益得到提高，对缺乏整体和长远的观念，这类企业如果不建立明确的战略目标，就会致使企业的长远发展受到阻碍。

2.2全面预算组织体系不健全

企业在实施全面预算管理过程中，大都由财务部门牵头执行预算的编制和实施，但是编制企业全面预算只有财务部门是不能单独完成的，因为它需要大量的数据和财务信息，要想获取足够的、全面的系统信息，必须有全体部门的支持和配合。不能单凭个别部门去实现，首先企业必须明确未来的预算管理目标，必须从整体战略角度把握企业的预算数据，让企业预算编制具有科学性和全面性，不能使企业全面预算管理的严肃性和权威性受到影响。企业全面预算管理组织体系完善与否，是企业全面预算管理是否有效的关键因素。

2.3全面预算管理的执行力不足

企业全面预算管理缺乏有效的执行力是企业全面预算管理目标难以实现的主要原因。首先，没有全面考虑企业预算范围。由于企业预算管理涉及方面较多，经营业务的扩大对预算有很大影响，企业在预算执行过程中需要及时变更、调整预算，以应对预料外的很多实际情况。造成企业预算编制存在偏差的，就是因为企业预算管理片面性的考虑问题，影响了预算执行的效率。其次，预算执行脱离实际情况。企业预算指标的编制和执行存在随意性，在预算实施过程中，没有把企业的经营战略和经营实际结合起来。由于没有客观有效地确定，只考虑了本部门的利益，很容易形成企业费用预算失控的局面。最后，企业执行预算时缺乏灵活性，没有及时主动调整指标，是企业预算功能效率的发挥受到制约，造成预算功能失调。

2.4缺乏健全的预算考核机制

完善的考核和激励机制是全面预算管理的关键。大多数企业预算考核办法过于传统，采用对比预算指标与实际指标、考核计分的方法进行奖惩。这种考核办法只关注增减，没有客观公正地反映企业的预算执行绩效，企业预算管理水平不能得到改善，也就不能有效检查监督企业预算编制、执行、分析、调整等过程，这种预算考核机制缺乏有效性，严重影响企业的预算管理。企业缺乏有效的激励机制，因此在进行预算考核的过程中，对各部门人员的预算执行情况无法进行科学的评估，预算管理缺乏积极性,不能有效利用预算结果,不利于改进和调整未来时期的全面预算管理，造成恶性循环。

3企业有效实施全面预算管理的对策和建议

3.1充分认识企业全面预算管理的重要性

企业管理层应该首先认识到全面预算管理对于企业经营的重要性，并组织本企业通过各种方式、渠道来宣传全面预算管理的重要性，一方面加强对员工全面预算管理方面的培训，基层员工是预算的具体执行人，通过培训让员工认识到自己的工作、业绩考核与全面预算管理都密切相关，使员工明确认真对待预算的重要性；另一方面企业管理层也要认识到全面预算管理不是财务部门单独就可以完成的，财务部很难全面客观地判断预算是否符合企业的现状，必须是各个部门的认真参与和支持才能做好全面预算工作。

3.2加强企业战略目标对预算管理的指导作用

企业全面预算管理工作能够有效的实施，就必须有明确的企业战略作指导，同时还要使全体员工明确：达成企业的战略目标是全面预算管理的终极目标。只有在企业战略目标的指导下，全面预算才能在执行过程中，兼顾长期利益和短期利益，最后实现企业的长远发展。让预算相关人员认识到企业要获得持久的竞争优势，必须依靠有效的企业战略管理作指导，而企业全面预算管理就是实现企业战略的一个重要工具。

3.3加强企业全面预算组织体系的建设

只有对企业的全面预算组织体系建设给予足够重视，才能有效实施全面预算管理。第一，在企业中要重视全面预算的权威性，设置专门组织机构，即预算管理委员会，由企业一把手亲自任组长，并由分管副总任副组长，由财务部经理主持预算管理的日常事务，通过全面预算管理组织体系的健全，使全面预算管理得到有效实施，以此来推动企业全面预算编制、执行、控制和考核评价的工作。第二，强化企业预算管理目标并进行分解，使预算管理的各项指标及时得到细化、落实和执行，有力推动各个部门预算管理责任书的签订，在预算编制和执行中，提高预算管理委员会的地位。强调全面预算管理的重要，要足够重视预算编制的约束力和控制力，提高预算的执行力，使企业的预算目标充分落实，以便推动企业战略目标的顺利实现。

3.4提升全面预算管理的执行力和控制力

在实行企业全面预算管理的过程中，只有加强全面预算管理的执行力，才能促进企业预算管理目标的顺利实现。第一，建立科学的全面预算管理制度，让完善的制度为全面预算保驾护航，进一步提高企业预算执行力、预算审核和评估的科学性。企业在进行预算编制的过程中，还应制定科学的成本管理体系，结合企业的战略目标、管理方式，使企业的预算管理工作得到有效实施。第二，强化全面预算管理的基础性工作。任何工作都是从基础开始的，基础工作至关重要，它关系到后续工作的质量。那么企业预算管理的基本工作包括以下内容：原始数据的搜集和整理、预算管理培训、预算管理指标的确定等。由此看出，预算管理基础工作在预算管理中具有至关重要的地位，只有把预算管理基础工作的各个环节认真落实到位，企业的预算管理才能有效实施。第三，优化和改进企业全面预算管理方法。因为企业的战略目标和分解到各部门的预算目标是总体与具体的关系，应该把这两者结合起来，进行整体预算计划的编制，最后把预算编制的结果上报给预算管理委员会，由预算管理委员会对预算进行审核及总体把握，这样才能提高预算编制的科学性和准确性。为了促进预算编制能够得以顺利地执行，在编制过程中，企业还把年度财务整体状况和外部环境加以充分考虑，以使预算编制核价科学合理，更具有实用性。

3.5加强企业预算考核管理

要想提高企业全面预算管理质量，保证全面预算的实施效果，必须要有健全的预算管理评价体系。这就要求企业在预算执行过程中，加强各个部门的预算责任意识，逐步完善预算考核评价体系。在分析预算考核指标时，对于企业预算执行中的可控因素和不可控因素，都要给予充分考虑，对预算执行结果进行科学分析。通过考核和评价预算执行结果，使企业预算管理和预算执行的效率有明显提升，促进企业完成预算管理各项指标，提高企业员工的积极性和工作效率，进而形成有效的激励和约束机制，完成全面预算管理作为企业绩效考核的这一关键性指标。全面预算管理能使企业资源得到充分优化和配置，促进企业战略的顺利实现。企业在日常经营中，应使全体员工认识到全面预算管理的重要性，使全面预算管理组织体系不断完善，提高预算管理的执行力，强化企业全面预算管理的考核评价机制，健全现代企业管理制度，提升企业管理水平，使企业实现持续稳健发展。

参考文献

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作者:贾静春 单位:中国铁塔股份有限公司双鸭山市分公司