旅游企业税务风险防控探讨

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企业在运行的过程中，会因为国家政策、自身经营管理等因素出现税务风险，对企业正常运行产生不良影响。为了推动旅游企业稳定发展，需要做好税务风险的防控工作，降低税务风险对企业的影响，为我国旅游行业发展助力。

一、旅游企业税务风险相关内容阐述

（一）税务风险的概念、特征

旅游企业的税务风险，是指企业在日常经营管理或者处理某些涉税事项时，并没有以国家的政策方针为指导，为规避纳税而被税务部门稽查，或者因为对税收政策的理解、运用不到位，出现税务方面的问题，致使企业经营管理受到影响的问题。旅游企业的税务风险主要具备以下特征：第一，一般特征。在旅游企业运行中，税务风险是客观存在的，与企业的生产经营活动有着密切的关系，具有客观性、可防范性与全面性的特点。第二，行业相关特征。旅游企业与季节、其他行业之间有着紧密的关系，非常容易受到外界因素的影响。正是因为旅游企业的特点，企业的税务工作也出现行业相关性的特征。

（二）实施旅游企业税务风险防控的意义

第一，提升旅游企业的风险管理水平。在国家经济体制改革背景下，旅游企业的经营管理模式也发生变化，出现多元化发展趋势，增加了企业税务风险发生的可能。税务风险防控工作的实施，可以预防企业风险，能够减少企业风险带来的不良影响，对企业风险管理工作的开展具有促进作用。第二，促使企业各项经营管理工作顺利实施。在旅游企业运行的过程中，若是出现税务风险，不仅影响企业的经济效益，同时还会对企业经营管理工作的开展造成影响，无法提升企业的市场竞争力。税务风险防控工作的实施，不仅能够减少税务风险发生的概率，还可以为企业各项工作的顺利实施提供基础保障，促进旅游企业的长远发展。第三，促进企业发展战略目标的实现[1]。旅游企业为了扩大经营规模与提升经营管理能力，会结合企业经营情况与市场环境，制定发展战略目标，将此作为企业发展的指导。若是在运行中出现税务风险，会阻碍发展战略目标的实现，同时也会对企业可持续发展造成不良影响。税务风险防控工作的实施，能够有效避免税务风险与经营风险带来的不良影响，同时能够提升企业内部员工的风险防范意识与预防意识，促使企业发展战略目标的实现。

二、旅游企业税务风险防控工作中存在的问题

（一）缺乏纳税意识

文旅部数据显示，截至2021年9月30日，第三季度全国旅行社总数为42152家，共有31482家旅行社通过省级文化和旅游行政部门审核。全国24个地区审核完成率超过90%，其中天津、辽宁、黑龙江、安徽、江西、重庆、贵州的审核完成率达到100%。随着人们生活水平的提升，对旅游的需求逐渐增加，出现了越来越多的旅游企业。在激烈的市场竞争中，旅游企业要做好内部的管理工作，更新管理理念，结合国家政策要求，创新管理模式与理念，以此保证企业发展的先进性与合法性。通过对我国旅游企业的分析，发现部分企业存在错误的思想观念，过分注重经济效益，忽略科学管理，致使部分纳税事项出现不合理的情况，影响企业的发展。合理纳税，是企业发展的关键，也是维护社会和谐的关键因素。但是因为企业缺乏纳税意识，且不具备税务风险防控意识，最终造成了企业税务管理风险，无法为企业的可持续发展提供动力[2]。

（二）发票管理问题

旅游企业经营管理中，票据管理工作非常重要，是增强企业税务管理工作效果的重要举措。部分旅游企业管理者并没有意识到票据管理工作的重要性，在日常工作中出现了少开发票、不开发票或者虚开发票的情况。首先，少开发票、不开发票带来的税务风险。我国群众的旅行形式主要有两种，即团体游、个人游。若是旅游活动由单位组织，那么旅游企业会根据单位的要求，出示相关的发票。若是以个人的方式参与旅行活动，一般游客很少向旅游企业索要发票，企业也不会主动向游客提供发票服务。此外，旅游企业为了吸引更多的游客，会在互联网平台推出一些团购方案，供客户选择。客户享受良好服务的同时，也失去向旅游企业索要发票的机会。游客与企业两个方面的因素，使旅游企业忽视票据管理的重要性，无法为税务管理工作的开展提供真实有效的数据支持，增加了税务风险。其次，虚开发票带来的影响。部分企业因为纳税意识不强，并没有根据实际经营情况开发票。部分导游为了获得更多的利益，出现虚开发票的问题，增加企业税务压力，造成税务风险。此外，还有部分企业为了满足游客的需求，会为游客开出与实际不符的发票，希望通过这种方式获得消费者的满意。这一行为的出现，不仅损害了企业的利益，还对旅游市场的稳定性造成较大的影响。

（三）导游收入管理问题

旅游企业中，导游个人收入管理工作非常重要，是提升企业税务管理工作质量与水平的关键因素。与普通企业不同，旅游企业中导游工资占据企业经营成本的较大比例，是企业薪酬的重要构成部分。正常来讲，旅游企业会将导游带团、接团的数量作为绩效考核的标准。部分薪酬会在导游带团、接团的当天发放，其余的薪资则是按照企业统一的标准发放。此外，有部分企业会将顾客的消费情况作为导游薪资考核标准，游客消费的越多，那么导游的消费返点也越高。此类费用并没有体现在旅游企业的账面上，国家税务机构在调研的过程中，无法了解导游的实际薪资，增加了税务管理的难度，致使企业出现税务风险[3]。

三、旅游企业税务风险防控对策

（一）完善管理模式，合法缴税纳税

在旅游企业发展的过程中，税务风险的出现，不仅会对企业的经济发展造成影响，还会对国家的稳定发展产生不良影响。为了提升旅游企业的纳税管理水平，需要完善企业的组织框架，使企业管理者意识到自身管理中存在的不足与问题，并采取科学的措施，提升企业员工对税务风险防控工作的重视，优化管理模式，以此推动旅游企业税务风险管理工作的有序进行。在税务风险防控工作中，建立信息化平台，将此作为各部门信息共享的载体，增强各个部门信息互动的有效性，为税务风险防控工作的实施提供真实有效的数据。旅游企业运行的过程中，会产生较多的数据信息，信息平台的建设，可以将分散的信息整合在一起，同时可以提升税务管理部门工作的效率，为税务管理工作的开展提供数据信息的支持[4]。实际工作中，还应构建税务风险管理机构，建立专门的税务管理小组，借此实现对企业各个环节工作的监督，为税务管理工作的实施提供基础保障。通过该组织机构的建设，可以提升工作人员的责任意识与监督管理意识，为旅游企业税务风险防控工作的开展提供基础保障。

（二）加强监督管理，创建良好的税务环境

旅游企业在经营管理工作中，应遵循国家的政策与法律法规，保证运行的合法性与合规性。在旅游企业运行的过程中，需要对国家的法律政策进行全方位的分析，了解国家对现代旅游企业发展的要求，并根据相关的政策制度开展业务工作，保证企业运行的合法性与合规性，避免出现违规行为。同时，在旅游企业运行中，还应做好票据方面的管理，加强对票据管理的审核，避免出现虚开或者少开漏开发票的情况，为企业的运行发展提供基础保障。通过国家法律制度的运用，实现对旅游企业的监督与管理，减少违法行为的同时，提升旅游企业的税务管理能力与风险防控意识，为旅游行业的健康发展打下坚实的基础。监督管理工作中，还应针对导游工作的特点，建立相关的个人收入所得管理制度，明确员工薪资的组成，并严格根据此为员工提供酬劳，避免出现私下收回扣的违规问题，影响企业正常缴税纳税。在日常工作中，企业可以组织相关的学习活动，要求企业管理人员学习国家的税法政策，利用日常的培训教育，提升内部工作人员的法律意识与法规意识，以此达到科学缴纳税务的目的，为旅游企业更好的发展打下坚实基础。

（三）提高税务风险防范意识，增强税务管理工作效果

在旅游企业运行的过程中，面临较多的税务风险，如票据管理风险、税务机关稽查风险等。旅游企业税务风险防范机制的建设，不仅可以减少外界因素的影响，还可以提升企业税务风险防范能力，能够为企业的可持续发展提供更多的支持，对企业未来的运行管理具有促进作用。实际工作中，可以从以下方面入手，实现风险防范制度的建设。第一，创新管理思维，明确税务管理工作的重要性。企业可以制定相关的学习机制，将此作为传播国家税务法律法规政策的媒介，要求相关人员做好日常的学习，以此提升企业的税务风险控制意识，为企业税务管理工作的开展提供专业保障。第二，针对涉税税务，明确操作流程，规范管理制度，利用会计核算制度、发票管理制度、合同管理制度、税务稽查制度等，提升工作人员的税务风险防范意识，促使业务与税务的融合发展[5]。第三，建立税务风险防控机制。旅游企业可以利用信息技术，建设税务风险预警机制，利用信息技术资源共享的优势，将企业的业务信息整合在一起，并结合企业以往的税务风险和行业税务风险类型，编制税务风险清单与评价指标，对企业内部的风险进行识别、评估、预防与防范，以此降低税务风险发生的概率，实现对税务风险的控制。

（四）加强税务会计人员培训，促进税务风险管理工作的开展

在旅游企业经营管理工作中，企业管理者需要明确税务风险对企业发展的影响，并结合国家政策对税务工作的要求，组建一支专业的税务会计人员队伍，将此作为税务工作实施的依据。针对税务人员专业能力不强的问题，可以采取以下措施，提升其专业性与业务能力，为旅游企业税务管理工作的实施提供人才保障。第一，采用内部培训的方式对税务人员进行针对性的教育，提升从业人员的职业素养与专业能力，为税务风险防控工作的开展提供人才支持。培训活动中，可以采用集体培训、专题培训的方式，将国家最新的税收政策与法律法规呈现给税务工作人员，使其对国家最新的政策形成清晰的认识，并树立税务风险防范意识。内部培训活动以理论为主，目的是丰富税务工作人员的知识，使其对自身职业产生正确的认知，树立科学的工作理念。因此，在培训活动中，可以引进一些新的政策、税务风险防范手段，增强培训效果的同时，提升工作人员的职业素养。第二，加强与当地税务机关的联系，邀请税务机关的专业人士参与到旅游企业的业务培训中，通过专题讲座的方式，传授税务政策相关内容，提升旅游企业工作人员的专业性与业务能力。税务机关作为企业税务管理的主要负责人，该组织机构对国家政策的理解非常通透，可以辅助企业管理人员了解并运用国家的税务政策，在减少税务风险的同时，提升企业的经济管理水平。第三，组织行业内的交流活动，将旅游企业运行中存在的税务风险与问题呈现在活动中，使工作人员在交流的过程中对此产生清晰明确的认识，并利用专业知识解决税务风险问题[6]。交流活动的实施，可丰富税务工作人员的风险方防范经验，增强企业税务风险控制效果，为旅游企业的可持续发展打下坚实的基础。通过多种不同的措施，可以提升税务工作人员的专业性，能够为企业的发展与建设提供更多的支持。

四、结语

总而言之，在旅游企业运行的过程中，会因为各种各样的因素，致使企业出现税务风险，影响企业的正常运行。针对旅游企业的税务风险，应完善企业的管理模式，增强企业的税务风险意识。利用国家政策对企业的缴税情况进行监督与管理，保证缴税纳税的合法性。此外，还应加强人员队伍建设，利用多种方式，提升旅游企业税务工作人员的职业能力与综合素质，为税务风险管理工作的实施提供人员保障，促使旅游企业获得更好的发展。

参考文献：

[1]夏卫东.旅游企业税务风险管控研究[J].全国流通经济，2021（34）：178-180.

[2]马文艳.旅游企业税务风险及其管控[J].质量与市场，2021（20）：34-36.

[3]徐伟，梁杏.企业增值税筹划与财税部门的互动机制研究：以旅游企业为例[J].商业会计，2021（10）：107-110.

[4]陈瑞银.税务风险成本在旅游企业财务管理中的作用探讨[J].财会学习，2019（33）：188.

[5]黄江.基于纳税筹划视野下旅游企业税务会计处理的分析[J].纳税，2019，13（4）：53.

[6]柳国海.供给侧改革背景下“营改增”对海南旅游业的影响分析[J].经济论坛，2018（9）：82-86.

作者:李伟