税收环境对公交企业的影响

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作为城市运输体系的重要构成部分，公交运输在居民的日常出行中起着重要作用。尤其是随着我国越来越多的城市规模扩大以及建设环境友好型社会的提出，公交运输更在各类运输形式中展现出了独特的优势，也为越来越多的城市居民所选择。在这样的大背景下，我国提出“公交优先”战略，提倡各城市大力发展公交运输，税务部门也积极响应该战略，在车船使用税、企业所得税等税种中制定了一些针对公交企业的优惠政策。这些优惠政策有效降低了公交企业的经营成本和纳税负担，但是也对公交企业内部的税务筹划管理提出了挑战。以往城市公交企业往往不够重视税务筹划，因此制定的税务筹划体系也较为松散，难以合理地发挥筹划作用，在当今背景下，公交企业应当充分意识到税务筹划的重要性，结合现有的政府优惠政策，制定合理的税收筹划方案，降低企业税负，实现利润最大化。

1税收环境对公交企业的影响

我国当下的税收环境对公交企业的影响具有双重性，一方面，部分优惠政策能够降低公交企业的经营成本和税负，使得公交企业获得更好的发展;另一方面，我国整体不完善且更新速度快的税收环境也在一定程度上加重了公交企业财务管理的负担，还给公交企业带来了一些新的税务风险，公交企业需加以防范规避，以避免不必要的成本损失。

1.1降低了公交企业的经营成本和税负

目前为了减少各行业企业的纳税负担，我国正大力推行“营改增”政策，这一政策的实施在较大程度上降低了公交企业的税负水平。就公交企业的主要经营成本类别来看，其成本主要包含车辆购置费用、营运费用、燃料费用、保修费用、折旧费用以及相关人工费用等类型。其中燃料费用和车辆保修费用占据了重要比重，而根据“营改增”的具体政策，这些费用都可以在增值税进项发票中进行抵扣。除此之外，我国相关税收法律政策还给予了公交企业一定的税收优惠，如公交企业可以免征车船使用税，并且作为国家重点扶持的公共基础设施项目之一，公交企业在企业所得税方面也享有一定的优惠，自项目投资取得的第一笔生产经营收入算起，公交企业前1～3年可以免征企业所得税，4～6年可以减半征收企业所得税。由于公交企业往往规模较大，缴纳的各类税款规模也较大，税款是企业日常经营中的一项重要支出，这些税收政策在客观上降低了公交企业的经营成本，让公交企业能够有更多的企业来进行投资，获得更大的收益，实现可持续发展。

1.2增加了财务管理压力和税务风险

尽管不少税收政策都为公交企业提供了减税降负的渠道，但是就公交企业内部管理的角度出发，其也给公交企业的内部财务管理工作带来了新的压力和挑战。以增值税为例，相比于原先的营业税，增值税体系内容本身就更加复杂，在进行核算时不仅核算的科目内容更多，难度也更大。而且我国对增值税业务的管理较为严格，尤其是非常重视进项、销项内容以及发票数的认证，这会使得公交企业内部的财务人员工作量和工作难度增加。除此之外，税收环境也要求公交企业更新原先的财务管理模式，尽可能地引进信息化管理体系，财务人员需要由原来的会计核算型不断转变成管理决策型，注重及时掌握最新的税法动态，做好税收筹划管理。而这个过程对于公交企业来说也是一个需要不断探索完善的过程，公交企业需要投入较大的精力和资金进行新的财务管理体系建设、引进信息化技术设备以及进行财务人员的培训等。由于我国近年来与税收相关的法律政策更新频繁，因此公交企业所处的税收环境也更加复杂，这也在一定程度上增加了企业的税收风险。一方面，由于税收政策不断更新，对公交企业在车辆保养、票价、燃料补贴等方面的政策不够稳定，就容易使得财务人员在进行应缴税款核算时出现漏算、错算的情况;另一方面，由于纳税项目需要经过企业内部财务人员核对认定之后才能上报，而受主观因素影响，财务人员对不同税收政策也有不同理解，因此公交企业也很容易出现一些由于主观因素造成的错算问题。这最终都会给企业带来不利影响，如导致企业错算征税款项，遭到罚款，严重的甚至会引发法律风险。

2公交企业税收筹划的现状及要点

2.1公交企业税收筹划的现状

在我国市场经济体制建设不断完善的背景下，整体税制体系改革不断推进，这也要求公交企业增强税收筹划的意识，做好科学合理的税收筹划。但是就公交企业税收筹划的实际情况来看，其建立的税收筹划体系整体较为松散，发挥的筹划效率不高，亟待进一步改进和完善。具体来看，存在如下两个问题。

2.1.1没有建立良好的税收筹划环境

当前阶段，仍然有部分公交企业内部没有建立起良好的税收筹划环境，具体体现在企业内部员工的税收筹划意识上。税收筹划的意识应当是自上而下建立起来的，由企业管理层引领整个企业内部员工充分意识到税收筹划的重要性，推动税收筹划工作的开展。当下，公交企业内部管理层有的缺乏对税收筹划重要性的认识，认为税收筹划工作对减少企业税负所发挥的作用是微不足道的，有的则产生了认知误区，将税收筹划工作的要点放在处理好与税务机关的人际关系上。在这样的意识引领下，公交企业的税收筹划工作自然也难以顺利推进，内部缺乏统一的税收筹划组织，也没有建立起完善的税收筹划制度体系。同时，纳税内容发生在企业日常经营的点点滴滴之中，因此需要基层员工予以重视并且从日常工作中就有意识地参与税收筹划。但是公交企业内部普遍缺乏对税收筹划的宣传，基层员工的税收筹划意识不强，因此在日常具体的经营活动中也常常忽视对发票的保留等，影响了财务人员进行税款核算和抵扣，不利于通过税收筹划降低企业税负。

2.1.2税收筹划工作质量不高

虽然大部分公交企业内部都建立了较为完善的财务制度，但是其中涉及税收部分的内容较为陈旧，更新速度慢，对税收筹划工作的指导性不强。制度对整个税收筹划工作而言既是基础又是引领，制度的不健全会直接阻碍税收筹划工作的顺利开展。近年来，无论是整个税收体系还是有关公交行业的税收优惠内容都更新得较快，公交企业内部的一部分财务人员数据分析和处理能力较弱，难以把握税收政策最新动态，因此在进行税收筹划时往往无法结合新的政策等，更新税收筹划方案，这也就导致企业内部整体税收筹划工作效率不高，常常出现制定的税收筹划方案不符合最新税收政策要求的情况。目前公交企业的税收筹划工作中常常忽视了对发票的管理，在“营改增”推行后，企业应当有意识地进行发票管理，尽可能多地获得可扣除金额，但是与公交公司有业务往来的一些小微企业并不具有开具增值税发票的资格，这使得企业在核算增值税税额时无法扣除相应金额，影响了税收筹划工作的整体质量。

2.2公交企业税收筹划的要点

公交企业在进行税收筹划时，需要保证筹划方案的合法性、时效性和可行性。目前我国税收法律体系较为庞大复杂，且变化频繁，几乎每年都会更新相应的税收政策，因此公交企业的财务人员在开展税收筹划工作时，应当跟踪税法最新动态，仔细检查筹划方案是否符合税法要求，避免不必要的法律风险。受到税法变化的影响，公交企业税收筹划的时效性也非常明显，财务人员应当主动学习新的税法政策，并且在制定税收筹划方案时与新的税法紧密结合，把握税收筹划的时机。除此之外，对于已经制定的税收筹划方案，也要考虑其能够应用的时间范围，结合外部政策的具体变动情况等，及时调整税收筹划方案，避免与新政策相冲突。就本质出发，税收筹划其实是一种经济活动，其与公交企业的经济状况密不可分，因此税收筹划方案一定要匹配企业的实际情况，确保制定出来的筹划方案为企业所需，并且切实可行，能够真正在企业日常的经营管理活动中得到落实。

3公交企业税收筹划建议

3.1在内部建立良好的税收筹划环境

从管理层到员工，公交企业内部需要建立起税收筹划意识，正确认识税收筹划工作，进而更加有序地组织和开展税收筹划工作。首先，公交企业的管理层应当主动了解税收筹划，对税收筹划建立起正确的认识，明确税收筹划是在合法的前提下开展的合理减轻企业税负的工作。在意识的引领下，公交企业内部要加强对税收筹划工作的宣传，引领每一位员工意识到自身在税收筹划工作中的责任，助力税收筹划工作的开展。其次，公交企业还应当结合近几年来税法变动的趋势，对原先的税收筹划制度进行不断更新完善，使之能够与时俱进，对当下的税收筹划工作进行有效的规范和指导，规范整个企业内部的税收筹划行为。

3.2合理利用现有的税收优惠政策

公共交通不仅快速便捷、资金花费少，而且也有利于缓解城市的交通堵塞问题，国家也逐渐意识到公共交通的作用，因此在税收方面也出台了一些有关公共交通的税收优惠政策。公交企业在进行税收筹划时要把握好国家和地方出台的税收优惠政策，合理利用这些政策来减少自身的应缴税款，减轻税负。如根据财政部、税务总局、海关总署公告(2019年第39号)规定，自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税(以下称留抵退税)制度。针对公交企业可能存在销项税额较少，而进项税额较大的情况，可以合理利用增值税期末留抵税额退税政策，享受留抵退税政策，减少企业负担，增加企业的利润和现金流。除此之外，特别要注意优惠政策中有一部分虽然并未明确针对公交企业，但是公交企业在进行纳税筹划中也可以合理应用，公交企业负责税收筹划的财务人员应当广泛阅读了解相关优惠政策，尽可能地充分利用所有能够利用的政策。

3.3提高税收筹划的效率和质量

当下，随着信息时代的到来，公交企业日常生产经营中会产生海量财务信息，对这些信息数据的收集、筛选、整理等都会影响税收筹划工作所参考数据的质量。因此公交企业要与时俱进，积极推进财务管理信息化，应用先进的信息技术录入财务信息，实现对财务信息自动收集和处理，减少财务信息差错，保障税收筹划工作开展时所参考的财务信息真实可靠。同时，公交企业还要加强对负责税务筹划的财务人员的培养，增强他们开展税务工作的专业性，培养他们良好的信息分析能力、前瞻能力以及决策执行能力。这样一来，面对不断变化波动的税收政策环境财务人员依然能够及时转变思想，调整税收筹划方案。另外，票据是税收筹划工作最基本的参照物。公交企业要重视税收筹划工作中票据的管理，尤其是增值税发票的管理，根据税收筹划方案在经营过程中选择一些可以开具增值税发票的交易对象，尽量增加可抵扣税额，减轻自身税负。

4结论

综上所述，当下的税收环境给公交企业带来的影响是两面的，一方面降低了公交企业的经营成本和税负，帮助公交企业获得了更大的利润空间;另一方面也增强了企业财务管理的压力和风险，需要公交企业更加重视税收筹划工作。因而公交企业要充分利用税收政策，自上而下地更新税收筹划思想意识，不断完善内部税收筹划体系，合理规避税收风险。通过开展高效的税收筹划工作，公交企业能够减少企业税负，在企业内部保留更多的流动资金，实现可持续发展。

参考文献:

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作者:王世明 单位:海口市公共交通集团有限公司