全面预算管理的国有企业成本控制探究

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前言

对于许多国有企业而言，全面预算管理关乎着企业一系列经济活动，运行效果，也与成本控制息息相关。有效的全面预算管理，能够帮助企业实现经济效益和社会效益的双赢。换言之，国有企业内部的正常稳定和运行，与成本控制和全面预算管理息息相关，因此更是需要时刻认识到全面预算管理的重要性，并且在国有企业内部形成一种良好的氛围，去促进各项经济活动都能够得到有序地运行。

一、全面预算管理下的企业成本控制概述及价值分析

1.概述

随着市场经济的高速发展，国有企业内部的改革已经成为了必然选择。为了更好地适应经济新常态的发展趋势，预算管理得到了更多的重视，并且开始提上日程。通过一系列预算的编制、调整、考核，可以对于一系列经营业务进行事前、事中、事后控制，更有利于合理地配置资源，并提升企业的经济效益。从而更好地应对激烈竞争所带来的潜在压力和挑战。而预算管理与成本管理和成本控制彼此之间相互协调，也能够为国有企业一系列经济活动的经营管理带来更大的推动力。区别于传统的单一成本控制而言，这种全面预算管理下的企业成本控制，更有利于贴近经营活动的实际情况，从而有效地对于各个生产及职能部门进行合理规划与完善，增加各个部门的凝聚力，实现企业经济效益、社会效益的最大化。

2.价值分析

（1）有利于国有资产的稳定和评估

国有企业在经济社会领域中具有十分重要的作用，由于与其他企业大不相同，管理上也有很大差异。由于与国有企业资金的管理，运营和投资有关的问题直接影响国民经济的总体发展，因此有必要加深对国有企业全面预算管理的认识，同时还要加强资产管理和盈利能力。从全面的角度管理预算资金，确保国有资产可以维持和增加其价值。

（2）提高企业实力

为了进一步提高企业的经营管理效果，对国有企业进行全面的预算管理非常重要。全面的预算管理可以与企业内部和外部环境的发展相结合，从多个角度全面管理和控制企业资产。以合理和科学的方式整合资源，根据企业的战略目标分为小部分，以确保企业的整体发展并在更平衡的方向上。最后，企业可以运用全面的预算管理来不断提高自身的弹性，并在不断变化的市场环境中提高竞争力，从而进一步促进国有企业的发展。

（3）有助于进一步完善企业管理体系

全面的预算管理可以有效地解决人满为患的情况，全面合理预算管理各个部门的工作，并根据企业的实际发展情况和预算结果制定预算。与各个部门的管理者进行交流，通过降低管理层级别与部门，以提高员工对总体预算管理任务的认识，增进员工对总体成本费用状况的理解，进而提高总预算管理的实效性。另外，降低部门水平能够显著减少国有企业的生产成本，进而提高国有企业的效益。最后，全面计划管理体系的运用能够提高企业各个单位人员的管理水平，通过合理控制在各个单位进行的工作来改善企业内部各项任务的绩效。

二、基于全面预算管理的国有企业成本控制存在的问题

1.企业成本管理效果不理想

在国有企业中，企业成本管理部门是属于财务部的一个部门。在当前的国有企业中，企业内的成本管理部门经常会出现职责范围受到限制的情况，这也使得企业成本控制部门严重没有威信性。这些问题都将直接导致国有企业成本管理结果出现缺陷，其成果常常得不到普遍反映基本原因。这些情况都将导致企业成本管理部门不能很好地完成自身的工作。同时企业成本费用管理与计划管理工作也就失去了其严肃性，为企业内部的管理工作带来了极大的麻烦。大多数国有企业都会在建设项目完工后，对建设项目的工程款以及其他方面的投资进行核算，而这也造成了在我国的部分国有企业中，会出现了忽视成本的现象。这些情况对预算管理工作产生极为负面的影响，没有计划不但会造成无法把预算管理工作落实到全部国有企业中，还有可能会造成投资浪费。不管哪种情形下，都不利于国有企业的经营效益。同时还很有可能会影响企业的正常运作，进而使整个企业预算管理工作效果不明显。

2.按照完全计划控制的企业成本管理体系，没有建立健全

在国有企业内，企业预算管理的主要工作并不仅是审核企业的财务账簿。而且往往在国有企业内部还会把企业预算管理人员的主要工作仅限于审核账簿，而没有建立和健全评价体系，以及缺乏完善的企业成本管理监督制度，对企业成本管理制度实行了定期或不定期的评价。与此同时，随着监管部门对国有企业预算管理工作的日益关注。但是，在监督管理活动中依然面临着没有健全的监督管理制度的问题，这些情况在很大程度上制约着国有企业预算管理工作的完善和进一步的提高。如果没有完善的国有企业成本管理监督，不但会降低企业的收入和企业经济效益，而且还不利于能源节约与环保。上述危害因素都在极大程度地影响着企业的经济成长，为了能够改变这一局面，部门的宏观调控工作就变得尤为重要。在部门引导与监管下，企业成本控制管理机制十分有必要。

3.专业预算管理人员欠缺

当前我国的企业总量每年都在持续地上升，而企业的范围也在逐年持续地扩展，不过专业预算的规模却并未因为企业的数量而扩大。还面临着一个很重要的困难便是预算的专业知识并未满足实际需求，部分的专家素质和专业知识也限制着企业预算管理工作的正常开展。这主要由于很多预算管理者并没有通过实践的经历，尽管理论知识也十分丰富，可是却又缺乏通过实训使得其工作只是一纸谈兵。就很有可能性会造成企业预算和控制工作出现了较大的质量问题，所以，企业预算和控制工作对有关人员的专业素养和专业技能的需求相当大。要想切实改善当前的企业预算和控制工作质量，不但必须从增加企业预算的人员数量开始，同时还要通过对企业预算的工作人员的专业知识素质加以训练和提高自身的实际能力。

三、基于全面预算管理的国有企业成本的实施路径及优化策略

1.实施路径

（1）将企业成本控制管理目标同预算编制相结合

要做到企业内部全面预算管理和企业成本费用管理的相互融合，发挥好内部全面预算管理的重要功能，首先就必须从完善企业成本控制目标的编制，增强预算编制科学化水平。因为企业的经营管理和市场经济活动都是一种长期性、动态性的经济活动，所以企业的预算指标和计划项目也就总是处于一种持续变动的状态之中。为体现企业全面成本控制对项目成本费用管理的有效影响，企业预算编制工作应采取动态化管理的方式，在利用已有的现代化企业财务管理数据的基础上，采用构建预算编制和项目成本费用管理数据库的方式，不断加强对预算任务的分析与细化，使得企业每一项预算任务都可以有人承担，以便确保企业预算项目有效地实施下去。

（2）建立健全企业全面预算管理机制和管理体系

为提高成本管理工作和成本费用制度运行中的顺利进行，必须不断加强内部成本监督机制和体系的建立。因为企业的全面预算管理目标在实际执行中所涵盖的企业和运营控制机构的规模庞大，为防止其中存在由于全面预算管理目标未实现而发生的职责相互交叉的情况，企业就必须根据全面预算管理目标建立和健全了成本管理目标的信息披露机制和责任管理体系，把企业的成本指标及其具体责任履行状况，通过信息公示、系统介绍等途径使企业广大职工对企业的全面预算管理目标内涵和成本管理目标有一个比较深入的了解，从而提高了其企业的岗位责任能力，既可报政府企业在全面预算目标上成本控制目标的落实情况，也可以促进企业的经济成长。

（3）加强成本管理执行力度

计划管理实施阶段是企业实施全面计划管理工作的核心环节。要达到利用全面计划管理工作减少企业成本开支的目的，必须彻底改变企业原本对计划管理工作中重制定、轻实施的全面计划管理工作状况。把企业的全面计划管理和企业生产运营过程中的成本费用管理的特殊性紧密结合一起，在全面计划目标分解管理原则的基础上，通过企业成本费用管理中刚性指标的建立以及企业有关部门的主要负责人审核制度的授权，严格控制企业成本费用管理工作过程中计划的实施状况。同时，针对企业各项生产经营活动中存在的突发事件，致使企业成本费用超过了计划额，应由责任人向计划主管机关采取书面申报的形式加以审查、备档，确保企业成本费用管理工作流程中全面计划管理内容可以进行合理的实施。

（4）建立监督考核机制

为提高企业成本控制和成本费用管理中的实施效果，企业将成立专业的机构对计划的实施开展追踪监控与评估工作，同时利用定期的实施研究和干预委员会的组织，对特定期间内的费用的开支状况进行真实的披露，及时发现计划实施过程中出现的偏差，并对偏差的程度和产生的问题做出具体的研究，根据研究结论，拿出成本费用管理的措施并上报到企业领导层加以研究评估。强化预算管理工作考核评价的作用，同时也是可以提高企业预算管理工作的约束水平，通过将考核结果和对企业内部各个岗位人员的绩效考核评价相结合的方式，可以使企业员工的计划管理能力和企业的具体利益，包括工资、奖励、职务的升迁等紧密结合起来，以达到提高企业员工积极性的最终目的。

2.优化策略

第一点，增加对于全面预算管理的重视程度并且普及预算管理的意识，形成一种良好的氛围。许多国有企业的管理者要深刻地认识到新时代增加企业的核心竞争力和经济效益，一方面要更加注重企业产品的创新，另一方面也要注重内部成本的管控。因此全面预算管理需要具体的落实到各个经济活动的始终，对于一些原有不够关注全面预算管理的管理者而言，更要及时地打破固有的观念，对于全面预算管理的重要性重新树立正确的认知，并且投入到工作的始终，将全面预算管理和企业一系列经济活动相结合，上升到战略的高度上，与企业的长远发展战略相匹配，才能够确保全面预算管理能够落入实处。并且发挥出自身应有的效能。还要利用信息化手段以加强动态管控。在企业生产经营期间，由于所有生产过程都处于动态变化的状态，其生产成本也会随之转变，预算管理工作就必须要进行及时调整。面对这一问题，高效的全面预算信息系统是企业预算管理的必备法宝。一方面，通过计算机程序设计，将预算数据输入系统，在执行时实现刚性自动控制。另一方面，预算信息可以被实时查询和分析，从而避免了预算编制结果的滞后性，方便企业管理层调整预算编制内容，从而保证预算考核的公平、公正。除此之外，为了更好地提高员工对于全面预算管理的认知，并且在全企业范围中形成一种良好的工作氛围，可以加强对于全面预算管理和成本控制的宣传力度，通过采用讲座宣讲的模式，让员工在接受培训时都能够对预算管理有着更加深刻的理解。第二点，全面预算管理工作下的一系列成本控制，务必要紧随经济活动的运转情况有目的、有计划地执行。在国有企业面临机遇和挑战并存的大环境下，更是要了解所在行业的大环境发展趋势，不断提升对于市场的敏感度，时刻把握着市场的发展方向，并且将全面预算管理和成本控制上升到企业战略发展的高度上。而预算管理委员会也要对于全面预算管理进行战略目标的具体化和细致化。由此也可以看出，全面预算最终仍然是致力于为市场所服务。因此，市场和战略的制定也是预算编制的根本所在，市场和战略变化也势必会调整，预算方面的优化，三者之间彼此紧密相连。因此，企业更是需要按部就班地进行系统地规划和调节，不断地明确市场、战略、预算彼此之间的关系。特别是在全面预算前期的编制计划阶段而言，要先明确编制的原则，注重全员的参与，也要根据经济效益原则抓大放小，注重业务和战略的核心不动摇，利用企业现有的资源去兼顾效率。而在进行预算指标设计的过程中，也要保证各个指标之间彼此明确，确保整个预算体系的综合平衡。还要注重建立相关风险预警机制考虑到一些经济活动运行的过程中会存在着不可避免的风险，特别是单收益越高的活动风险越大。因此，基于全面预算管理的大环境下，风险预警机制务必要具有时效性，并非是单纯地注重事后的监管预防也要注重事前和监督。还要提前做好相关风险预警的防范工作，确保一系列业务能够得到有效地开展。第三点，利用多样化手段，强化过程控制。在国有企业全面预算管理过程中，编制是基础，预算执行才是关键。因此，企业管理者需要明确企业各部门、各岗位的工作职责，避免推诿扯皮现象的发生。职责的划分会给员工带来压力，相应的绩效考核及时跟上才能确保相关问题出现时，能够及时找到责任人。为了确保企业预算执行工作的顺利进行，企业管理者有必要定期公示预算结果数据，以保证员工可以深入了解预算指标及完成情况，这样不仅使员工对预算工作的认识更加深刻，而且能有效激发员工的工作热情，提高预算执行力。与此同时，国有企业除了编制、人工生产以及销售等具体预算的同时，也要根据自身的行业特点和产品的特点进行全面的预算建设，保证编制的全面性、有效性。国有企业管理者更是需要对每项经济活动进行系统的调研和运算，并且明确预算编制相关的一系列业务的成本，为今后的预算控制打下坚实的基础。而预算管理也会涉及到经营活动中的各个方面，更是切身关系着员工的个人利益。管理者在提升个人认知的同时，也要注重提升工作人员对于全面预算管理的重视程度，将全面预算管控落实到具体的每一项工作中，并且与员工的个人绩效相挂钩。这样能够很好地打破原有员工消极不作为的思想，也能够减少全面预算管理执行过程中存在的潜在阻碍。

四、结论

总而言之，在经济新常态的背景下，国有企业注重内部全面预算管理并提升成本控制水平至关重要。在未来，更是需要增加对于全面预算管理的控制力度，使得全面预算管理能够更好地深入到经济活动的各个环节，合理控制成本的同时实现更大的经济效益。

作者:叶佳莺 单位:南通沿海开发集团有限公司