企业财务报表问题分析3篇

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企业财务报表问题篇1

1引言

在市场经济格局的影响下，企业之间的竞争日趋激烈，只有在竞争中获得核心优势，才能在市场上立于不败之地。财务报表分析作为财务管理的一种手段，其在竞争中扮演的角色愈发重要，财务报表所反映的数据均与企业经营紧密相关，可以为企业决策提供全面的参考，在分析过程中可有效了解企业资产负债情况，包括利润和现金流情况等，依托精准、全面、系统、规范的分析，更加直观地反映企业的经营管理现状。因此，有必要对企业财务报表进行单独分析，研究以往报表分析存在的问题和困难，提升报表分析质量，实现企业管理的科学化和现代化，为企业高质量发展奠定坚实的基础。

2企业财务报表分析概述

现阶段的理论研究显示，财务报表分析属于经济学概念，核心内容是依据企业经营活动数据，对资产存储及经营结果进行计算，同时，对资产实施综合分析与量化分析，计算出企业各个经营环节所需要的资金[1]。针对当前的市场经济格局，企业应该将财务报表分析纳入重要管理范畴，利用科学高效的财务管理，实现对企业经营活动的风险防范与质量管控，持续实现企业管理效率的提升，确保为企业创造出更大的经济效益，提升企业的市场服务质量。实际上，在传统的财务报表分析环节，综合分析活动并未考虑资产质量的动态性，即未将市场中的风险因素纳入评价工作，导致风险与收益出现脱节。从功能上看，财务报表能够全面反映企业的经营活动数据，帮助企业管理者掌握企业经营动态，并依据市场经济发展规律及形势，合理配置企业的资金资源，使企业的财务管理与战略目标保持高度统一，保障企业的稳定安全发展。

3企业财务报表分析的意义

3.1反映企业真实的发展状况

企业财务报表可以简单理解为资产负债表、利润表及现金流量表的统称，从其涉及的内容来看，主要是以不同的角度反映企业在一定时期内的会计信息。由此可见，企业财务报表被赋予了极强的代表性，可以更加全面真实地反映企业现状，在此基础上由专业财务人员采取科学的分析方法，综合市场、行业、管理等诸多因素，深入分析企业财务管理变化的动因，最终从分析中展现企业会计周期内的实际经营情况，为企业经营发展提供基础数据。

3.2为企业发展提供决策依据

众所周知，在激烈的市场竞争中，企业的任何决策都关系到企业的生存与发展，必须予以高度重视。此外，企业运营的核心目标是价值和利润最大化，通过对企业财务数据的详细分析，有助于从宏观角度把握企业经营动态，为企业管理决策提供依据，更加科学合理地制定未来发展方针。尤其是在重大投资项目的决策中，财务报表分析能够在投资预测和规划中发挥关键作用。因此，高质量的财务报表分析报告成为企业安全发展的重要保证。

3.3实现运营资金的优化配置

运营资金是企业经营管理的核心，只有在充足的资金保障之下，才能真正满足企业的经营活动需求，使企业始终处于良性发展的状态[2]。由此可见，对企业营运资金的控制是保障企业发展的基本要素。为真实反映资金运行情况，有必要依托企业财务报表分析，分析研究各个领域的现金流量，及时掌握关键数据，由专业人员对资本结构的合理性、资产负债率的高低、偿债能力的风险性、流动资金的充足性等实施评估，由此作出科学合理的改革和优化，真正确保企业营运资金得到有效利用，最大限度发挥其价值，避免对经营活动形成制约。

4企业财务报表分析中存在的问题

4.1财务报表本身存在局限性

经过长期的实践与发展，企业财务报表分析仍然有待完善，尤其是财务报表本身存在诸多的制约因素亟待解决。以往形成的财务报表在项目内容上过于固定，导致部分内容无法呈现于报表之中，引发内容不全面、不详细的问题，或者由于报表涉及的统计项目比较笼统，导致数据信息的价值难以被挖掘。例如，财务报表分析中的应收账款项目，仅能够反映出企业期末的数额，但无法反映各应收账款的年限、风险和回收时长等。又如，固定资产项目中仅有原值折旧项，而其具体的信息并未涉及，使财务数据分析的价值大打折扣。

4.2报表分析方法存在局限性

科学的分析方法是企业财务报表分析的关键，因此，分析方法的选择及应用尤为关键。目前，企业常用的财务报表分析方法以比率分析法、趋势分析法和比较分析法等为主，但不同的分析方法有其自身的局限性。例如，在趋势分析法中，通常对企业往期的财务数据进行分析，通过数据的比较和计算对相关指标进行分析，进而利用数据内容发现、分析和解决问题。但受财务报表滞后性的影响，部分企业年报通常需要次年进行发布，这导致部分财务数据无法得到及时反映，使得分析结果不具备时效性，难以为企业的当下决策提供支撑。另外，由于不同的分析方法各有侧重，因此，在数据分析的结果上也存在差异，导致各类关键指标分析难以统一，不足以为企业经营提供参考。

4.3非财务指标分析应用不足

企业在开展财务报表分析时，往往侧重于财务指标的分析与比较，对于部分信息无法实现明确的量化，尤其是部分对经营业绩具有显著影响的指标，无法从报表中体现出来。例如，在信息时代背景下，网红店的人气、点击量和品牌效应都远远超过了传统店铺，对企业的收入产生了显著影响，而在财务报表分析中，只能对其定量资产进行评估，而无法对隐含的非财务指标进行量化分析，导致财务报表分析不完整、不全面。又如，部分企业的经营活动受客流量、地理优势等因素影响，以上因素与经营效益具有直接关联，而同样无法直观地体现于财务报表之中，导致指标分析过于刻板。

4.4财务报表数据具有滞后性

随着市场经济结构的调整，企业的管理环境及思维也随之改变，面对激烈的市场和行业竞争，企业的经营管理及风险管理持续变革，这就需要在财务报表分析中适应新形势、新变化和新要求，利用丰富的数据反映企业的经营情况，若不关注企业管理的走向，则势必影响数据的准确性和及时性，出现信息反馈滞后的问题。另外，由于财务报表数据通常以货币为主要计量单位，这使得财务报表较为依赖于货币价值的固定性，但实际上货币价值在不同时间内具有不同的表现，如果不加强对时间阶段的把握，势必导致实际情况与报表分析结果存在差异，使管理者对报表分析产生理解偏差。

5企业财务报表分析的优化对策

5.1完善财务报表的结构和项目

为推动企业财务报表结构及项目的完善，在分析中应当切实以企业的自身实际为基点，注重与实际需求的结合，加强与企业各业务部门之间的沟通协作，制定更加符合分析要求的报表系统，依托信息化转型的契机和技术优势，全面发挥财务系统及技术软件的实用价值，不断对报表结构及项目加以完善，利用财务报表内容的丰富性，实现财务报表内容的合理化和完整化调整，从根本上解决财务报表分析价值不高的问题，及时为管理决策提供可靠的财务报表分析成果[3]。另外，基于财务报表数据的角度进行分析，各类数据呈现的内容均有其代表性和特殊性，以便利用丰富的数据内容分析市场环境、行业背景及竞争趋势等。因此，为促进分析项目的完善和优化，应当完善财务报表的附注内容。相关研究指出，财务报表的优化方向主要涉及两个方面：一是分析指标的详细披露；二是丰富的附注内容。特别是财务报表中涉及的数据是根据上期数据进行汇总和计算得出的，附注内容的价值在于能够对相关内容作出全面的阐释和注解，以帮助财务人员充分理解报表数据的内涵，从而在财务报表分析中发挥辅助作用。

5.2融合和扩展财务报表分析方法

财务报表分析方法是保证分析成果真实有效的关键内容，在企业的财务报表分析中，应当侧重于对方法实用性的把握。首先，在财务报表的分析环节应当遵循全面化原则，在分析不同的财务问题时，需要结合企业的具体情况加以判断及分析，突出细节化的分析方式，而针对同一问题的分析时，则需要基于不同的角度进行审视，依据全方位的分析方法以获得具体的结论。例如，在分析企业速动比率高于流动比率的情况时，需要结合企业的管理及资金等方面加以分析。一方面，根据短期和长期债务的分类对企业债务进行分析，需要确保企业具有较高的偿债能力，以达到最佳的分析效果；另一方面，需要通过对资金的分析，明确企业资金的配置问题。其次，在财务报表的分析环节应当遵循立体化原则，由于财务报表分析方法比较多元，为体现分析的完整性、有效性，可以在分析时运用不同的方法进行综合分析，如针对同一问题应用不同分析方法，并明确相应的分析指标，从而更加精准和全面地体现分析成果，利用横向对比的方式获得结论，从而最终实现分析方法的融合与拓展。

5.3优化财务指标设置

相比而言，虽然企业财务报表分析的方法比较多元，但受制于其侧重点的差异性，在实际分析过程中，往往存在许多局限性，如果企业仅仅依靠一种方法进行分析，势必难以达到财务报表分析的预期结果。因此，为保证财务报表分析的科学性，必然需要企业主动建立一套完善的分析体系，由专业的财务人员针对企业的具体情况，采取多种方法融合分析以深化分析成果[4]。在网络信息时代背景下，企业应当注重信息技术的引入，依托大数据、云计算等综合性平台，融合诸多财务报表分析方法，对企业的财务报表实施综合分析和判断，明确设置各类财务及非财务分析指标，对各方之间的指标平衡性进行分析。在非财务指标的设置上，可以突出客户满足度、市场占有率、潜在目标客户等内容，以更加宏观和全面的视角进行分析。首先，动态分析与静态分析的结合。由于企业的生产经营属于动态的过程，而财务报表的分析需要借助某个静态信息节点，或者在某一时期内的财务信息，因此，在分析时需要注重动态与静态间的结合，尽可能地展现企业财务报表的结果及现状，从而为企业的未来发展作出科学的判断和预测。其次，定量分析与定性分析的结合。在目前常用的财务报表分析方法中，定量分析法往往占据主导地位，而定性分析法的应用相对不足。为保证财务报表的分析可靠性，需要对分析目标进行重构，注重两种分析方法之间的平衡，切实挖掘定性分析的价值，最终形成完整可靠的分析结论。最后，个别分析与综合分析的结合。受到外部诸多因素的影响，企业经营状况会出现显著的变化，尤其是在面临特殊事件或时期时，财务报表分析应采用个别分析方法，从而准确分析企业财务数据。

5.4保证财务报表的准确性与及时性

准确性是财务报表分析中的“根”与“魂”，在企业财务报表分析中只有保证其准确性，才能充分体现出财务报表分析的价值，帮助企业在复杂的市场竞争中获得潜在优势。为此，企业在财务报表分析之初，需要注重对各类信息数据的收集和整理，突出信息数据的真实性特征，对分析中表现出的虚假数据问题，应当及时给予矫正和处理，并落实相关的责任追究制度。此外，在进行财务报表分析时，除特殊原因外应避免对数据进行推断或估算，以准确还原企业财务数据的全貌，保证各类数据信息的真实性和完整性。企业在编制财务报表时，不仅要立足于自身实际，还要积极借鉴以往的经验和成果，关注企业的长期健康发展目标，通过确保准确性、及时性和全面性，明确分析的质量和标准，以取得最佳的分析结果。例如，企业在分析计算当期数据时，应采用差异、比较等不同的统计方法，在报表中反映预算数据与实际数据的差异，以帮助财务人员更准确地进行统计核算。在此过程中，需要整合各种因素，不断细化各种统计分析项目，为企业经营决策提供依据。

6结语

综上所述，伴随市场经济的快速发展，企业经营管理的价值日渐凸显，面对日益激烈的市场竞争，除了建立明确的发展战略目标，更应当从内部做好管理优化，切实发挥财务报表分析的价值。为此，企业在实施财务报表分析时，必须正视以往存在的漏洞和问题，及时采取科学有效的措施予以防范，并融合现代企业管理中的创新内容，适用多元化的财务报表分析方法，综合研判潜在的风险问题，全面保持财务报表分析的准确性、及时性和全面性，积极利用财务报表分析结果为企业决策提供有效支撑，不断促进企业的全面健康发展。

作者:王粉波 单位:山西职业技术学院

企业财务报表问题篇2

进入21世纪以来，科学技术不断更新换代，社会主义市场经济高速发展，企业之间的竞争也日益激烈。在这样的大背景下，企业要想在竞争的浪潮中脱颖而出，就必须直面自身的优势与劣势，具备相应的核心竞争能力。通过运用科学合理的方法对企业的资产、利润等进行全面的管理，不断尝试新型企业经营管理模式，充分发挥财务报表分析对企业经营管理的决策作用。本文主要内容是从企业财务分析中存在的问题作为出发点，进行一定的分析，并提出相应的解决方案和对策，旨在提高企业财务分析管理的水平与效率。

一、企业财务分析的内容和方法

（一）财务报表分析的内容

财务分析，主要是围绕资产负债表、利润表、现金流量表等相关报表，依托于基础的财务数据，运用各种方法，将财务报表数据转换成对企业有用的信息，呈现出对企业过去的财务状况、经营成果及未来前景的判断。以获取企业过去、现在、未来的财务管理数据与信息，以便于分析企业的经营状况、筹资状况、投资状况，使企业管理者对企业整体的经营业绩进行评价，及时做出正确的经营判断。

（二）财务报表分析的方法

财务报表分析的方法有很多，其中最主要的为盈利能力分析、偿债状况分析、营运状况分析等分析方法。1．盈利能力分析盈利能力分析指标主要有销售净利率、资产净利率、权益净利率、资产所得率、成本费用利润率。除了成本费用利润率外，其他指标的比率越大，说明企业的盈利能力越强。企业盈利能力分析，是了解企业经营业绩的有效手段。2．偿债状况分析偿债能力分析指标主要有流动比率、资产负债率、速动比率、利息保障倍数。通过计算一个企业这些比率，随之与行业平均水平进行比较，对企业偿债能力进行分析。3．营运状况分析营运能力分析指标主要有总资产周转率、存货周转率、流动资产周转率、应收账款周转率。与偿债能力分析指标原理一样，计算出上述周转率之后，将上述指标与行业平均水平进行比较，分析差异原因，从而得出企业营运状况优劣的结果。一个企业的营运能力越强，说明其资产使用效率越好。

二、企业财务分析的作用

（一）财务分析是企业财务管理的有效手段和方法

企业通过财务报表体现其拥有的各种资源及其分布，实时了解和监督企业的资产负债情况，及时发现企业资产和负债的分配、收入的增长情况、成本费用的控制、资金流转中的不足等问题，根据经营活动的特征加之财务报表分析，掌握市场行情动态，合理地分配企业资金，从而有效地降低企业投资风险。在对报表进行分析的同时，需要结合外部环境进行分析，为企业未来的战略部署和规划提供决策依据。

（二）财务分析与预算相结合，评估预算完成情况

企业在经营过程中，财务分析人员应把财务分析与预算相结合，了解企业的运营状况与原定预算的差异，及时了解企业目前的经营情况是否符合公司战略。如发现实际与预算差异较大，应找出原因，提出解决措施，及时修正；如无法解决该问题，应对预算进行相应调整，根据调整后的预算数据分析企业的运营政策、销售方案和投融资计划是否合理，分析企业未来的资产负债、利润和资金等情况，提前做好战略部署。还可以根据实际数据与预算的差异分析结果，对企业各部门和人员进行绩效考核。

（三）财务分析能判断企业财务状况和实力

财务分析是企业经营管理的重要方法之一，企业的财务报表主要分为：资产负债表、利润表、现金流量表、权益变动表。财务报表分析是了解企业的经营情况和财务状况的直接方式之一，为企业内部财务控制提供数据支撑，判断企业的偿债能力、营运能力及盈利能力等财务实力。资产负债表，体现企业总体资产、负债等情况，为企业融资管理提供依据；利润表，体现企业收入、成本等情况，揭示企业成本管理的问题；现金流量表，体现企业当前资金情况，为企业的资金周转提供指导依据。（四）财务分析能为绩效考核提供必要的数据支撑财务报表分析方法主要为定量分析，经过各个部门收集检查核对监督汇总后确定企业的财务报表所有数据来源，通过定量分析能够减少人为或者主观因素的影响，为企业绩效考核获取更加可靠和准确的结果。财务分析与绩效考核是相辅相成的，财务人员注重财务分析的质量，提高财务分析的时效性，这样有利于推动企业的稳步发展。目前诸多企业十分注重运用KPI的考评机制，明确责任，做好绩效管理工作。

三、企业财务分析存在的问题

（一）财务分析过于形式化，未形成体系

当前，企业的财务分析松散无规律，未形成体系，财务报表分析质量不高，目标及定位不清晰。一方面，财务报表分析模式化严重，象征性地罗列财务分析指标，机械式地对报表层面进行简单计算，按照固定模板套用数据进行财务报表分析，没有对数字背后深层次的原因进行分析。另一方面，财务报表分析不全面，只针对某些业务板块进行专项分析，不能够全面发现企业的财务问题。这些都会直接造成财务分析流于形式，不能真正落实财务报表制度。比如，目前有些企业只着眼于企业的资产负债表，而资产负债表仅体现了企业的财务状况，忽略了对现金流量表的分析。受到“现金为王”理念的影响，如果缺少对企业现金流量表的关注，就无法及时发现企业出现资金进账甚至断裂的情况。再比如，有些企业更多的关注利润表，而利润表仅是对企业一段时期盈利情况的呈现，需要紧密结合资产负债表作逻辑分析。如果单一的分析某一张报表，是无法得出企业的整体全面的经营情况的财务结论的，可见，财务分析体系化的重要性。

（二）财务分析信息披露不及时、不全面

企业的财务分析应该及时披露重大理财信息、经营情况；以便于企业管理者及时做出正确的投资决策。数据分析之所以有效是因为时效性导向的结果，财务人员如果不能及时更新数据、抓取最有利的时效，财务信息将没有意义。目前，大多数企业对于表外业务关注过少，披露过于片面，无法根据这些信息对财务报表进行全面完整的分析。企业因为税务等考虑因素，会设置两套账目，呈现给税务的报表，是根据开具或者收到的发票入账，收入成本计入不完整；呈现给投资者的报表，则往往是通过应收账款多计收入，少记成本费用来达到虚增利润的目的。多数企业只披露了有形财务信息，没有对非财务信息进行披露，非财务信息也是企业财务报表信息的一部分，使管理层了解企业的经营、投资和战略风险的有效方法之一是披露非财务信息，及时提出解决经营、投资和战略风险的方法，能够帮助企业决策者做出正确的经营策略。在进行财务分析时，企业暴露出过分关注历史信息，忽略预测信息，仅仅分析自身的经营状况，忽略在同行业中竞争力的问题。

（三）财务分析不能体现行业发展状况以及经营模式变化

企业的财务分析浅显不够深入，财务人员对业务的分析渗透力不强，只体现过去经营活动，缺乏前瞻性，甚至有些财务人员在不熟悉业务运作的情况下仅机械化地依靠公式进行分析运算，一个企业所属行业发展状况决定其生存环境，行业发展的好坏决定了企业未来的转型问题，企业财务人员应针对目前行业发展的状况结合企业自身的具体情况，有针对性地进行分析，这样才不会偏离企业的运营实际。不同行业的发展阶段、发展速度都会对企业产生决定性的影响，既是机遇又是挑战。通过分析行业处于整个产业链的什么位置，能输出什么价值，能够为整个财务分析提供判断走向的依据。企业的财务人员要对本企业所属行业的经营特点深入了解，这样才不会陷入针对数据讨论数据的被动局面，才能体现行业发展状况和经营模式变化对企业产生的影响。

（四）财务分析与业务分析未能有效结合

传统的财务分析方法更加注重对企业财务数据的分析，依托于企业财务报表，通过计算一系列财务比率，来综合分析企业的发展趋势。但是在目前业财融合的发展趋势下，脱离业务来进行单独的财务分析，会造成企业业务信息匮乏、财务分析单薄难以支撑，无法实现将财务工作与业务工作融合的目的。两者一体化注重在两个方面，其一财务核算，业务部门为财务部门提供财务核算的数据，财务部门对数据进行筛选处理，为业务部门提供决策依据；其二全面预算，财务预算与业务计划脱轨，缺少应对变化的机制。比如，一家化肥企业，通过对不同销售渠道、销售区域以及销售季节的业绩进行分析能得出不同类型的化肥的销售结果，进一步分析得出销售产品与销售渠道、销售产品与销售区域、销售产品与销售季节的匹配关系。

（五）企业财务分析缺乏专业人才

一般企业招聘的财务工作人员，业务素质低下、职业道德素质不高，不能很好地胜任财务工作，造成财务报表信息滞后，缺乏专业知识，造成财务报表使用者对财务报表信息理解不当，甚至随意改变企业财务会计的计量方法，影响报表质量。企业财务人员专业素质欠佳，将会导致财务工作的专业性下降，引起财务管理层面的风险。财务人员掌握知识过于单一，仅仅只对于财务核算具备一定的浅显认识，不具备企业财务风险评估与预测的能力，无法为企业发展提供前瞻性的指导思想。企业会计更应该思考如何将会计专业术语转化为能让非会计专业的人员理解的财务分析结论，这样传递出来的财务信息更加的符合企业管理需求。

四、完善企业财务分析体系的建议

（一）经营模式分析结合行业状况分析

企业财务分析的主要目的是为了确保各项经济业务规范稳步地运行，从全局的层面兼顾总体平衡。企业财务分析应通过结合本行业的现存状况和企业的经营模式特点，来辨别企业财务指标释放的信息是否与实际相符合，并对企业的财务指标引入预警值。通过企业的基本资料了解其行业准入门槛、借助于大数据了解行业的平均周期情况、了解行业技术的更新换代情况和商业模式的发展成熟度，推断企业面临的行业格局和竞争地位。企业在进行财务分析时，从财务报表入手，结合业务数据，纵向角度和横向角度对比财务指标，分析差异原因，进一步分析判断企业未来的经营计划是否符合企业的经营模式以及行业状况。

（二）健全财务分析方法的综合运用

企业应根据具体情况，运用科学且符合实际的财务分析方法进行财务分析，如果财务人员只是简单地罗列数据、套用公式，既不能客观评价企业经济活动，也无法合理分析企业之间的差异原因。企业会计可以尽可能地丰富财务分析的表现形式，对企业的财务报表等财务数据进行定量分析，对不同的分析对象采用不同的财务分析方法，静态指标与动态指标相结合、比较分析与因素分析相结合、财务指标与非财务指标相结合，从而构建出完整的财务报表分析系统。企业在进行财务分析时，还要注重对客户、员工绩效、供应商、生产管理等非财务指标进行定量分析，企业可以采用平衡积分卡的方法，从公司层面、部门层面、个人层面来分析企业管理业绩与经营业绩的平衡。

（三）进一步强化信息共享中心的构建

目前大数据时代的背景下，企业财务人员更加注重利用先进的信息技术，促进企业的财务信息与业务信息之间的交流与融合。依托于财务报表构建财务分析指标，建立健全信息共享中心、建立健全企业的信息数据库。共享中心的建立可以有效地避免数据逻辑错误，通过分析技术确保信息的准确。财务人员应了解熟悉业务流程，从业务层面找出问题，提出风险防范以及控制意见，这样才能对企业提供更加全面的财务分析。目前“智能财务”已经不是简单地提出概念，而是务必加强推行实施，随着“智能财务”的深入推广，财务分析运用信息技术的效果会更加明显。

（四）充分结合定性分析和定量分析

企业财务分析中，结合定性分析和定量分析可以有效地提高企业财务分析的质量。定量分析，主要是通过关键数据的波动，分析数据波动大小以及找出数据波动的原因。定性分析，可以发现影响企业经营的表外因素。两者结合能够对财务报表进行全面的分析，既能了解报表中数据信息，又能掌握报表之外的情况。定量分析的前提是获取的数据准确，定性分析的前提是获取的信息准确，两者结合才能真正地做到着眼于数据又不会依赖于数据。

（五）财务管理应加强内部审计监督手段

财务管理工作不仅仅停留在对财务数据单一片面的罗列，还应该加强企业内部审计的监督作用。一旦管理层为了自身利益，编制虚假的财务报表，这对于企业将造成巨大的影响。财务管理与内部审计两者相互制约又缺一不可，内部审计独立于企业的财务部门，不参与企业日常的会计处理，也不参与企业财务报表的编制过程，但是对于企业的经营活动、筹资活动、投资活动等进行事后的审计复核，有效防范会计舞弊，杜绝编制虚假财务报表，以此来降低企业的经营风险。

五、结束语

伴随着互联网的广泛运用，企业财务管理中也越来越多的运用信息技术，财务报表分析作为企业财务管理的重要内容之一，也是企业财务管理的枢纽，完善的财务报表分析能够为企业未来的更好发展提供了正确的方向。财务报表呈现出的信息，不仅仅是面对企业的管理层，而且更要面向企业的投资者，这就对企业财务报表分析提出了更高的要求，务必真实准确。提高企业的财务管理水平，是建立在完善的财务报表分析上的，如何打破传统的分析模式，强化企业流程管控，使财务分析更加科学有效，能够为企业管理者做出准确的企业决策提供依据，也能够降低企业的风险问题，是目前我国企业在发展壮大的过程中亟须解决的问题。

作者:杨可可

企业财务报表问题篇3

1引言

财务报表分析，是指财务人员通过一定方法，以财务报表为抓手对企业过去一段时间的经营状况和财务状况进行分析的一项专业活动。企业通过对财务报表的分析，将一个个孤立枯燥的数字串联起来，运用专门的分析方法诠释为非财务工作者均能看懂的“白话文”。从而让企业的股东、经营者或者投资者等报表使用者更为直观的了解企业某会计期间的经营成果；让企业管理者掌握现金流现状、企业盈亏点等多方面的财务信息，并据此合理规划企业未来的发展。一份有效的财务报表分析，要求分析者能够有效选择报表的有效数据，选择恰当的分析方法，运用专业的分析能力。因此，选择的数据、分析的方法，以及报表的质量，甚至分析者个人喜好的偏差，都有可能影响报表分析的质量，从而直接影响企业的经营决策。

2企业会计报表分析的现实意义

2.1量化企业经营成效

每一家企业存在的根本目的就是为了盈利，但是也不仅仅为了盈利。那么如何判定企业战略方向正确与否，近阶段经营成果如何，就需要一个可量化的途径。数字是量化的载体，企业财务报表通过数字直观地向企业所有者、经营管理者，以及其他一系列的社会公众展示企业一段时间的经营成果和累计经济效益。企业财务报表中的三张主表，即资产负债表、利润表、现金流量表能够大体反映企业某一时间点的资产和负债情况，以及一定时间段的经营成效。其中，资产负债表是反映企业某一时间点财务整体状况的报表；利润表是反映企业某一时间段盈利情况及其利润分配情况的报表；现金流量表是反映企业在某一时间段现金及现金等价物流入和流出情况，反映企业运营资金是否充裕的报表。简单的说，财务报表的分析过程就是一个透过表面看本质的过程。它将报表表面信息与隐藏信息相结合，通过“翻译”企业财务报表工作，使得报表使用者更容易获取企业经营成效。由于报表是数字构成，因此财务报表分析中针对经营成效多以数字进行说明，从而量化企业经营成效。

2.2为企业提供有效的决策支撑

一份高质量的财务报表可以为企业经营管理者的经营决策提供有效的数据支撑。财务报表中的资产、负债、所有者权益、收入、成本、利润等数据信息，以及与往年同期相较数据等，可以帮助企业深入了解经营现况和经营成果，推断未来的经营方向。通过企业财务报表的简单分析，企业能够获得准确的财务状况、真实的经营现状、近阶段现金流量情况和各项指标完成情况；通过企业财务报表的深度分析，还可以掌握企业偿债能力和市场盈利能力、发现企业经营风险特别是财务风险，分析企业核心竞争力以及现阶段产品的优劣形势等等。最终，为企业决策提供数据支撑和了解行业未来发展的方向，帮助企业实现价值最大化。

2.3提升企业管理的水平

通过报表分析，可以让经营管理者了解企业经营管理现状，进而发现问题、解决问题，提升管理水平。

2.3.1应收账款的账龄分析通过对应收账款的账龄分析，能够了解特别是中长期账龄的应收账款的金额和年限。企业总结中长期应收款中显示的信息和发现的问题，如应收账款涉及的客户种类，审批应收款的业务流程等。从而有效的提升管理水平，改进内控机制等。

2.3.2成本和收入的投入产出率成本和收入的投入产出率，可以衡量企业某一面的经营或管理效果和效率。投入产出率，也称投入产出比（ROI），是指投入资金与其所创造价值之间的关系，是反映投资效果一项指标。成本和收入相辅相成。收入过高，成本过低，表明企业控制总成本支出的能力越强，经营效率越高，这是所有企业极力追求的目标。通过财务报表分析找出当期总成本所涉及的各项成本费用，细化、匹配成本与收入，并与本行业同期、本单位往期的数据进行比较，找差距、补短板、强弱项、快提升。

2.3.3计算财务指标如短期偿债能力、流动资产运营能力、存货周转率等，为企业的经营管理者的企业管理做好未来规划，从而提升管理水平。

2.4及时发现企业经营风险

企业经营风险是指企业在经营管理过程中可能发生的各种危险。企业经营风险通常主要包括五种类型：政策风险、市场风险、财务风险、法律风险和团队风险，其中财务风险一般能够通过对财务信息的分析获得，所涉及的财务信息分析就包含了财务报表分析。财务报表分析中涉及财务风险的分析主要指企业偿债能力和盈利能力方面的分析。

3目前企业财务报表分析中存在的问题

3.1报表分析人员自身存在局限性，缺乏专业性

大多数企业的财务报表分析人员是财务人员。报表是冷冰冰的数字，分析是透过现象看本质的一个过程。说的简单一点，财务报表分析就是一项“翻译”工作。财务报表分析人员的判断思维方式、选用的分析方法、以及专业知识的储备等等一系列的主观因素，决定着报表分析的方向、成果和质量。因此，不同的分析者出具的财务报表分析必定是各不相同。此外，大多数的财务人员缺乏对企业全方位的了解，并且自身未能充分掌握报表分析方法、缺乏专业知识储备，容易导致分析报告仅是对报表数字的表面分析，很难做出全盘解析，更谈不上对企业经营状况进行全面、有效的分析，为报表使用者提供正确、合理的分析报告了。造成这种现状的原因，一方面是企业不重视财务培训，缺乏有效的培训机制；另一方面是财务人员深陷于日常繁琐的账务处理工作，没有时间或自身不重视专业知识的学习。

3.2报表本身存在局限性，数据不精确

目前，大多数企业的财务报表依托于人工会计的账务核算。而企业会计人员能力的参差不齐，导致账务处理或者账务核算方式的多种多样，其中不乏出错现象，最终导致财务报表数据的不精准。本条所指的报表本身局限性主要是指人为因素导致的局限性。企业报表的数据依托于日常的账务处理，除了因会计人员专业能力的局限导致的报表数据不准确之外，还有实务操作过程中存在的诸多问题导致报表数据不精确。如因财务人员职业操守问题造成的虚假账务处理：为讨好经营者或者管理者，为少缴企业所得税而减少利润，为完成上级下达的指标任务而不遵守会计准则，或者为提升管理者的业绩增加利润等等。报表本身的局限性还表现在会计政策的选用不同，影响报表数据可比性等，还有财务报表出具时间性的滞后性、行业政策的变更等。

3.3报表分析方法存在局限，分析体系不够完善

企业报表分析的目的，一般都是为了更好地掌握企业四大能力。所以，企业报表分析也可以称之为企业四大能力分析。企业四大能力通常指偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力。企业报表分析的方法一般有五种，即比率分析法、审阅分析法、趋势分析法、比较分析法及杜邦分析法。一份优秀的报表分析应采用多种分析方法相互结合运用。现阶段的报表分析、数据分析没有得到管理者的充分重视，且报表分析者思维固定化、重复化，没有建立有效的分析体系，因此导致大多数企业的财务报表分析浮于形式。

3.4分析数据较片面，忽视非财务信息的分析

企业存在于市场，市场被多种多样的、日新月异的因素影响。这些因素相较于我们今天所谈的企业财务报表的财务信息，可以称之为非财务信息。现阶段，非财务信息对企业经营决策的影响力日渐提升。非财务信息，顾名思义就是以非财务资料形式出现与经济活动有着直接或间接联系的各种信息资料。非财务信息多而杂，分布广泛，没有判断的标准，更没有在会计报表上直接显示，难以量化。市场环境风云变幻，行业竞争日趋复杂，传统的依托于财务报表单一的指标分析早已无法满足企业经营管理的需要，无法为企业在发展、战略等决策方面提供方案支撑。

3.5企业的战略决策不清晰，导致财务分析目标不明确

财务报表分析的目的是为了报表的使用者的更容易掌握企业发展的状况。从而，配合企业战略决策的需要，为企业发展的方向做好财务数据的支撑工作。现阶段，大多数企业财务报表分析不够深入，或者说分析报告未能为企业经营决策提供有效的辅助作用。很大的原因在于企业着眼于眼前的蝇头小利，缺乏对未来发展战略的决策性方向的规划，最终导致财务报表分析目的不清晰，目标不明确。

4优化企业会计报表分析的对策建议

高质量的财务报表分析，能够为企业在改进、发展等多个方面起到积极地影响作用。那么如何有效的进行财务报表的分析，或者财务报表分析过程中应该注意些什么，是值得财务人员关注的地方。

4.1提升财务人员分析能力，重视专业学习

财务报表分析以财务人员自身的专业能力，特别是专业知识为基础。因此，分析结果是否能满足信息使用者的要求，很大程度取决于分析人员的专业能力。首先，财务报表分析涉及的专业知识非常繁杂，仅从财务角度需要的专业知识就有会计学、经济学、统计学、金融学等等。其次，除了专业知识，还需要掌握企业整体经营状况、了解市场行情，以及合理有效的运用分析方法。当然，这一系列的硬实力不仅需要企业管理层的支持，还和财务人员自身提升的意愿分不开。企业应建立专门的、有计划的培训机制，全员特别是财务人员参与。实行定期培训、考评、轮岗等制度，加强报表分析人员的综合分析能力。

4.2提高报表质量，运用软件严格执行会计准则

实务操作过程严格执行会计准则，完善财务核算的准确性，对财务核算过程中不确定、不合规的情况及时修正或披露。市场上高质量的账务处理和报表处理软件越来越多。企业应选择高质量的财务软件，将日常经营中的采购、销售、存货等会计信息做好账务处理，这样就会较人工处理进步许多。强化财务处理系统在报表出具、经营决策和财务数据分析等方面发挥的重要的作用。企业需要逐步完善和规范企业制度，利用有效的内控制度，从而保证高质量的会计报表。通过经营数据的同期、上期、同比、环比的比较数据，实现财务数据和业务的结合，为报表使用者和报表分析者提供完整有效的高质量的财务报表。

4.3综合运用财务报表分析方法

目前，大多数企业的会计报表分析主要运用比较分析法。比较分析法，顾名思义主要是指标数值变化的对比。通过计算差异额，分析其产生的原因。实际操作中不难发现，相比较的两组或多组数据是存在于一定的外界因素中的，而外界的影响因素根本不可能一样。举个简单的例子：本月利润20万，上月利润10万，是不是就能说明本月盈利水平较高呢，答案是否定的。如果本月成本是100万，而上月成本仅为5万；再或者本月的盈利是建立在前期的长时间投入的基础上，那么本月的盈利仅是市场日趋成熟的正常收益而已。因此，综合运用财务报表分析方法才是正确的分析方法。

4.4关注非财务信息，重视财务周边信息

非财务信息不可量化，不同于直观的报表数据。一般来说，不在会计报表上反映的信息内容大都可以认定为非财务信息。非财务信息和财务信息一样，对企业整体产生直接和持久的影响。但是，与财务信息相比，非财务信息并不一定来自单位内部，还可能与过去、未来等有关。而且非财务信息大多数是一种描述，而非数字信息。大到社会影响力、行业特点、市场竞争力，小到产品寿命、员工能力、内控管理等，都属于非财务信息。非财务信息对于了解财务状况、盈利水平很有帮助。财务报表分析，要求报表分析者开拓分析视角，正确解读政策方针，勇于创新。用业务语言谈报表数据，真正做到服务于报表使用者，为企业的发展献计献策。因此，了解非财务信息的显得非常重要性。一个企业资产是否抵押、融资能力强弱、负债存在形式等资产负债表中数据性质说明，都称之为非财务信息。将会计报表信息与非财务信息相互有机结合，获得更加精准的企业财务状况，据此开展企业的报表分析工作，让报表分析能够高质量，更有使用价值。

4.5明确企业的战略决策和财务分析的目标

每一家企业都应该首先明确自己的战略目标，才能规划经营发展的步伐。对于财务报表分析工作也一样，它赖以生存的环境和存在的目的都是为企业正确的战略决策“添砖加瓦”。因此，明确财务报表分析的目标不容忽视，应作为是报表分析的首要任务。

5结论

综上所述，企业财务报表分析工作能够帮助现代企业更科学的规划未来的方向，更及时的发现经营的风险，更有效的经营管理，需要企业从上到下通力合作。但目前很多企业在财务报表分析方面还存在一些问题，它的改进和完善是一项长期的、循序渐进的工作。财务报表分析将“高冷”的数字“平民化”，用朴实易懂的文字向每一个关注企业发展的报表使用者进行解读，需要企业从战略、人员、方法、信息系统以及非财务数据等多方面进行提升。

参考文献

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[2]黄秀敏.财务报表分析对企业经营决策的影响研究[J].现代商业,2021(19):169-171.

[3]郑跃萍.企业会计报表分析存在的问题与对策建议[J].企业改革与管理,2021(04):152-153.

作者:王旭 单位:连云港振兴物业管理有限公司