审计工作经验总结范文

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事业单位审计风险产生的客观因素主要是事业单位的整体的独立性和权威性的不够完善。这些因素导致了事业单位的审计活动没有其应有的独立性，受到了外在诸多方面的影响较为严重，而且审计活动的权威性也不高，受到了很多的限制，最终的结果是审计人员无法客观的对单位内部的审计活动进行处理，也无法提出相应的解决对策。除此之外，国家对于事业单位审计活动的相关的法律规范还不够成熟，以致于大大影响了事业单位审计活动的工作效率。另外，事业单位内相关的工作人员对有关审计活动的法律法规认识有限，在工作期间较多的是依据自己以往的经验以及自我的感受来进行，在很大程度上使审计活动的风险大大的提高。

（二）主观因素

一个具备高素质的审计人员可以有效的防范审计风险，相反，一个审计人员的素质若是不高，也可以大大的提高审计的风险。作为一名审计人员，首先要对与审计有关的法律法规有一定的认识和了解，同时要掌握应有的处理审计工作的能力，另外，审计人员的道德素质也是非常重要的。一个审计人员在具体的工作过程中，缺乏相关的工作经验以及工作能力，在工作中显得手足无措，无从下手，致使在工作中对于审计的某些问题不能及时的发现并且进行有效的处理。我国的事业单位中的某些审计人员的工作态度也存在着问题，工作不认真不积极，敷衍了事，以致于忽略了审计活动中的很多问题，另外，某些审计人员如果违反规定，做出一些不合乎法律规定的事情，会大大的提高审计的风险。被审计方的态度，也是影响审计工作的一个重要因素，目前我国的很多单位都不愿意审计，使审计工作实施起来非常的困难，进而提高了事业单位审计的风险。

二、事业单位审计风险防范对策

（一）建立审计风险评估机制

建立事业单位的风险评估机制可以有效的降低审计的风险，在建立风险评估机制时主要有以下几个步骤，首先，事业单位的审计人员加强沟通与交流，就如何建立审计风险评估机制有一个合理的判断，并且对有关审计风险的环境做一个详细的调查与分析，从而建立起审计方案的初稿；其次，事业单位的审计人员需要对与单位运营有关的经营风险以及财务风险的相关信息有一个整体的把握，并且依据这些信息数据，做出一个相关的计划书，计划书拟好之后，将其移交至事业单位的审计委员处，审计委员对这份计划书进行一个合理的评判；再次，如果审计委员认为审计人员所制定的计划书合理有效，具有很强的可操作性以及科学性，那么需要将计划书交回给审计人员，要求审计人员依据计划书来进行具体的工作，审计人员要对计划书在实施过程中所存在的问题及时的做好记录，并且记录要与实际情况相符；最后，在充分的了解了计划书在实施过程中所存在的问题的基础上，对审计计划进行完善，使计划书能够更好的指导实际工作。

（二）提高事业单位审计人员的综合素质

前面已经提到事业单位审计人员的素质高低对于审计活动有着至关重要的影响，所以提高事业单位审计人员的综合素质是防范事业单位审计风险的有效措施。首先，审计人员需要对与审计相关的理论知识有一个全面的了解和认识，为处理审计工作的相关问题打好基础。由于我国的经济在不断的发展，审计活动的社会环境无时无刻不在发生着变化，审计人员对不断变化着的环境有一个很好的把握，紧跟时展的潮流，就需要不断的学习新知识、掌握新技术，积累丰富的处理审计风险的知识，才能有效的降低审计工作的风险。加强对审计人员的法律意识的培养，我国已经颁布了与审计活动有关的法律规范，明确规定了审计人员在进行审计活动时需要遵守的相关规定，所以，事业单位的审计人员需要对国家的法律法规有一定的了解，确保自己的每一项审计活动都是符合法律法规的，确保自己没有违反法律的行为的出现，不徇私枉法。其次，审计人员在进行审计工作的过程中，要始终以事业单位相关的审计行动准则为依据，事业单位建立的审计行动准则要符合实际需要，确保审计人员在工作中有一定的规范的约束。由于审计的行动准则是根据审计人员多年的工作经验总结得来的，所以其对于审计人员工作的指导性非常强，审计人员可以充分借鉴经验丰富的审计人员的审计工作，使自己的审计工作更加的合理有效，进而提高自己的审计工作，降低审计风险。最后，一个高素质的审计人员不仅要具备较高的专业知识，还需要有高尚的道德情操，所以事业单位需要加大力度培养审计人员的职业道德，帮助审计人员形成良好的道德素养，要求每一位审计人员在审计的工作当中保持着一种客观公正的心态，依法办事，坚决不做违法犯罪的事情，明确告知审计人员审计工作的重要性和严肃性，确保审计人员积极认真的进行审计工作。

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一、开展审计整改存在的工作难点

审计工作中常常会发现许多问题屡查屡犯，上一年度针对该问题好不容易才完成的整改，下一年度再审时发现又再犯了，造成这一现象的原因很多，但综合起来基本是以下四类：

1.提出的某些审计建议不具可操作性，造成整改难

工作中，我们会发现某些审计建议对于被审计单位其根本无法整改。造成这样的局面是因为审计人员提出的审计建议和意见不接地气、不具有整改操作性。因此内部审计人员提出建议时应针对发现的问题结合被审计单位的实际情况提出行之有效的审计建议，提高被审计单位的整改有效性、积极性。

2.被审计单位对待整改问题存在错误的认识，造成整改难

被审计单位在审计中出现的错位认识，如审计开展现场工作时不配合、遭到各种推诿、回避关键问题等，归根结底主要对内审工作的认识存在偏差，认为审计是“东查西查、没事找事”，怕在审计中发现问题影响政绩、丢“面子”、影响企业的社会形象等。未曾换个角度考虑，内部审计是在对企业“防疫系统”进行体检、帮助企业发现问题、解决问题，是在为企业降低风险。

3.机制缺失，造成整改难

首先是制度本身存在缺陷或漏洞，导致执行起来存在合法不合理、合情不合法的情况，这些都需要通过制度完善、加强执行情况检查来不断完善与改进，不断地建立、健全制度。

4.跟踪问效不够，造成整改难

审计整改工作落到实处的重要环节就是检查督办、跟踪问效。审计结论和决定不能光停留纸上、应该一查到底、跟踪落实，否则就会形成了审计“只打雷不下雨”、屡查屡犯的困局。再就是审计整改工作由审计部门唱“独角戏”，未能形成行之有效的部门联动机制和科学的问责制度，这也是导致未能起到监管效力的原因。

二、审计的最终目的

正所谓查出问题不是审计的最终目的，解决问题才是最终目的，立足服务是审计的根本目的。从这点看，落实审计整改工作在审计工作中是相当重要的一环。因此，企业内审人员通过开展后续审计、将审计整改工作作为体现服务的重要手段，构成了审计监督的重要部分，是审计监督最终的落脚点。通过后续审计，将审计整改工作落到实处，解决问题、服务企业，这才是提升内部审计地位的关键手段。

三、强化审计整改的作用

内部审计准则第2107号内部审计具体准则，所称后续审计是指内部审计机构为跟踪检查被审计单位针对审计发现的问题所采取的纠正措施及其改进效果，而进行的审查和评价活动。对审计中发现的问题采取纠正措施，是被审计单位管理层的责任。评价被审计单位管理层所采取的纠正措施是否及时、合理、有效，是内部审计人员的责任。

通过开展后续审计，强化审计整改可以充分发挥以下作用：根据审计部门依法审计所做出的审计决定或提出的审计建议，被审计单位对其自身存在的违法违规问题或薄弱环节进行纠正、改进，其整改的过程和结果，其对审计各方而言，都具有重要的作用：

1.从审计部门的角度看，通过推进审计整改工作，可以有效检验审计工作质量，进一步提升审计工作的总体水平，维护国家法律法规、规章制度的严肃性，发挥审计的建设性作用和“免疫系统”功能，也有利于进一步提升审计的公信力和审计部门的良好形象，树立审计的权威性。

2.从被审计单位的角度看，通过推进审计整改工作，可以有效促进被审计单位健全完善内部控制制度，理顺机制架构、改进和提升自身管理水平，进一步增强遵纪守法意识，提高资金使用效益，堵塞管理漏洞。

四、审计整改的主要类型

审计整改工作，牵涉方方面面，根据多年内审工作经验，从发现问题后的整改方向大致可以分为以下三种类型：

一是可以通过采取针对性措施完成整改。被审计单位通过调整会计处理、补缴税金、完善资料、按规定缴交或收回资金和财产等手段对审计问题予以整改。

二是可以通过修订制度来建立、健全相关制度完成整改。由于制度方面缺失，被审计单位无法根本整改，如果不从源头加以解决，健全完善有关制度，今后势必再犯同样的问题。被审计单位要彻底解决问题必须要从完善制度、理顺机制，从根子上杜绝屡审屡犯问题。

三是已成既定事实，整改有一定难度，对以前问题无法整改但是从今往后对同类问题进行完善或规范来完成的整改。通过重点督促被审计单位加强管理、建立和完善内部控制，严格执行政策规定，今后避免再次发生类似的问题。如已完成的采购行为未严格执行采购相关规定、已竣工验收的建设工程招投标程序不合规、已竣工项目未按批复设计内容施工等问题。这些问题的共同特点是由于是事后审计，虽然被审计单位违规违纪行为已经发生，但由于纠错成本或代价太高，实践中采取纠正措施的可能性很小，审计在依法追究相关人员责任的基础上，更多的精力和重点应着眼于督促被审计单位完善相关制度、健全机制、加强和改进内部管理，在以后工作中杜绝类似问题的再次发生。

五、提高审计整改执行效果的对策与办法

1.审计建议应具有可操作性。

针对审计发现的问题对其根本原因进行深入分析，深究其产生的原因是管理不善还是制度不健全、是个别现象还是冰山一角，是被动违规还是主动违法，有针对性地提出解决问题的有效措施，被审计单位持审计意见与建议可以有依有据进行切实整改，这才是具有可操作性的审计建议，才能真正达到审计工作促进管理，审计工作为经济建设服务的根本目的。

2.积极调动被审计部门整改工作的主观能动性

审计部门应把督促审计整改作为一件大事来抓，但这决不仅仅是内审部门的工作与责任，这也是被审计部门的工作职责所在。审计部门在加强督促审计整改的同时，通过与被审计单位的加强沟通，随时掌握被审计单位对审计结果的反应和审计建议的反馈，及时调整整改措施与策略，积极创造良好的整改工作氛围。还可以利用财经管理培训、审计案例分析等讲座形式，向各被审计单位与有关人员剖析容易发生问题的领域和环节，从降低风险、提供服务的角度提出加强监管的办法和措施，努力营造审计立足于服务的良好气氛，被审计单位的接受度会随之增强。

3.作实整改工作，总结出台整改效果评估方法。

在通过加大审计整改跟踪力度督促被审计单位的整改落实工作的同时，还可以根据审计工作经验总结出台审计整改效果评估的方法、内容，让整改评估工作有据可依、作实整改工作，避免审计整改走过场，提高整改的效果。

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一、内部审计在新常态农村商业银行转型升级中的重要性和必要性分析

“三农”和小微企业的经济实力和抗风险能力相对较低，农村金融信贷环境尚未成熟，使农村商业银行必须承担和面对越来越多的金融风险。借助有效的内部审计，可以为农村商业银行的发展提供更好的安全和利益保障，实现风险信息的有效识别和风险问题的有效监控和预警。最后，随着我国四大行等互联网金融机构对农村金融市场的不断渗透，必然导致银行间的激烈竞争。与其他银行相比，农村商业银行在治理结构、业务范围、人员素质和内控管理等方面存在较大差距。为了维持竞争日益激烈的农村市场，借助有效的内部审计实现转型升级，提高风险防控水平已成为农村商业银行的迫切需求。

二、当前农村商业银行内部审计存在的主要问题分析

（一）内部审计的独立性不强

农村商业银行进行内部审计时，审计主体一般由本单位的纪检监察、审计、财务等部门组成。由于我国内部审计时间较短，操作过程、内容和方法均处于探索阶段，从事内部审计的人员缺乏该领域的工作经验。在审计过程中，遇到困难问题时，很难做出准确的判断。内部审计的对象是经济负责人所属的部门和单位，审计的对象是其所在部门和单位的财务收支活动。在农村商业银行中，由于内部审计的主体和对象属于同一单位，各部门之间的经济关系复杂，因此审计主体往往难以作出客观、公正的审计结论。就审计工作而言，相对良好的独立性是保证审计工作有效性的重要前提。目前，农村商业银行虽然设立了内部审计机构，但普遍缺乏完善的审计制度。甚至部分农村商业银行成立了审计委员会进行内部审计工作，但仍存在审计委员会议事规则不明确、履职不到位甚至不履职的情况。就目前的情况来看，农村商业银行的内审机构只是管理部门之一，还要执行总务。未能与董事会形成紧密联系，未能得到领导的高度重视，导致内部审计机构边缘化，审计监督评价作用无法发挥应有的作用。

（二）缺乏科学的内部审计评价指标体系

目前，我国缺乏一套科学有效的内部审计指标评价体系，社会各方对内部审计内容的认识存在差异。因此，各地采用的指标评价体系不统一，评价方法也不一致。选定的评价指标难以对审计对象产生全面的量化评价。审计结论是片面的，多为绩效结果，很少有指标能够解释经济负责人能力的差异。部分农村商业银行在选择指标时，注重对经济负责人的考核和奖励，而不是评价本部门和本单位财政收支的真实性、合法性和有效性，本部门的国有资产是否和单位已经失去，以及经济负责人的纪律守法、廉洁自律。这些经济责任评价指标重心的偏离将直接影响经济责任人的绩效评价，增加审计风险。农村商业银行内部审计体系的完善程度与其治理结构、内部审计队伍素质、资源配置、技术水平和制度支持直接相关。就目前情况来看，很多农村商业银行在治理结构的前提下，并没有构建完善的内部审计体系，内部审计组织无法发挥作用，这也阻碍了审计工作的发展和创新。此外，农村商业银行内部审计制度不健全、不完善，甚至缺乏必要的流程操作，导致审计判断失误严重。

（三）内部审计的目的有失偏颇

内部审计的主要目的是分清经济责任人在任职期间本部门、本单位经济活动中的责任，作为对有关部门的考核依据。一些单位领导对内部审计存在认识误区，认为内部审计只是走个形式，不重视这项工作，使内部审计无法发挥其在内部控制中的作用。一些领导也对内审寄予厚望，希望通过内审调查农村商业银行生产经营活动中的问题，挖掘人才。这两种对内部审计不切实际的期望将直接影响审计评价结论的准确性。目前，我国农村商业银行仍然采用传统的以事后检查为核心的内部审计工作体系，内部审计工作的定位仍然是检查合规性。受部门职能定位、人员结构等诸多因素影响，内审部门需要监督检查，同时完成领导临时交办的任务，或者配合其他业务工作。内部审计成果转化存在较大问题，无法为农村商业银行的经营提供有效的决策依据。内部审计主要是通过检查被审计方财务收支及相关经济活动的真实性、合法性和有效性，对被审计方经济责任的履行情况进行综合评价。在实际应用中，影响一个单位的财政收支及其经济活动的因素是复杂的。有些是由于国家宏观政策的调整，有些是由于农村商业银行外部环境的变化，这可能是人为的主观原因、单位的集体决策或历史遗留的问题。因此，很难通过在一个单独的时期内评估负责人的工作绩效来确定审计责任，而且定性结论在审计报告中占的比例太大。

（四）内部审计的相关法律法规不完善

目前，经过近20年的发展，我国的内部审计法律法规仍在建设和改进的过程中，目前还没有统一的标准。此外，在实施内部审计的过程中，在法律制度中存在一些操作困难，如农村商业银行负责人的定义，公司法规定他是农村商业银行的法定代表人。但在实际经营过程中，农村商业银行的所有权和经营权往往被分开，农村商业银行的日常经营活动由经营者实施。因此，在确定内部审计负责人时，存在责任定义的问题。另一个例子是，目前对农村商业银行的离职审计往往是负责人先离职，然后再进行审计。审计结论对如何追踪负责人没有明确的条款，很难界定内部审计的责任。

（五）缺乏高度信息化的内部审计机构

农村商业银行的内部审计项目通常包括组织治理、经营管理、风险管理、内部控制、财务报告、信息系统、绩效考核、薪酬管理、员工绩效、问题整改等方面。就目前情况来看，与其他国有或全国性股份制商业银行相比，农村商业银行的科技含量相对较低，没有结合实际情况建立完善的审计制度，或者内部审计制度缺乏足够的可操作性，难以在内部审计中充分利用金融科技。农村商业银行信息化审计水平较低，甚至很多工作还处于手工处理状态，导致审计时间过长，审计效率低下。

三、新常态下农村商业银行内部审计转型升级对策

（一）强化内部审计目标职能的准确定位

首先，农村商业银行需要积极改变传统的事后监督的内部审计目标定位，将其转型升级为事前、事中、事后监督评价协调联动的内部审计目标定位，以保证审计的充分独立性和权威性，实现风险防控的有效推进，进而将风险隐患控制在初始阶段。其次，农村商业银行需要构建完善的风险管理机制，确保内部控制体系和组织架构的合理合规，严格按照国家相关经济金融法律法规实施内部审计工作，监督内部审计职能的履行，促进农村商业银行战略规划的实现。

（二）加强内部审计的独立性

内部审计与农村商业银行的各个部门密切相关，也需要各个部门的积极配合。因此，有必要保证内部审计的独立性，以保证内部审计的客观性和公正性。首先，要加强内部审计层级管理，将内部审计部门置于董事会审计委员会的直接领导之下，充分保障其高级审计权威。其次，各管理部门和业务部门必须高度重视内部审计工作，积极配合审计，最大限度地减少审计阻力。此外，审计部门必须配备高水平的专业审计人员，以保证审计工作的独立性和有效性。改变农村商业银行内部审计的内部环境，相关部门和负责人由对内部审计的被动应对转变为积极配合。被审核方对内部审计形成了正确的认识，即通过内部审计，不仅可以展示本部门和个人的业绩和廉洁自律，还可以发现日常经济管理中存在的差距。有待完善，有利于整个农村商业银行平稳有序发展。农村商业银行要形成自上而下的网络管理体系，董事会负责内部审计的建立、完善和有效实施，组织、纪检、监察、审计等部门协同工作，部门负责员工积极参与。在内部审计实施过程中，各有关部门要密切配合，协同工作。农村商业银行决策层要为审计人员依法审计、解决问题保驾护航。与传统的财务收支审计相比，内部审计具有更特殊的审计环境，审计手段相对有限，风险因素更多。审计结论的准确性和公正性会影响到相关负责人的绩效评价，甚至可能影响到相关负责人今后的岗位晋升。因此，被审计方一般对审计报告持谨慎态度，以尽量减少对审计结论的不利影响。但是，如果审计人员没有披露发现的问题，就会影响审计结论的准确性，增加审计风险。为了预防和避免这些风险，我们必须“有明确的事实、可靠的依据、明确的责任和适当的评估”，并出具客观、公正的审计报告。审计报告中应对可量化的经济指标尽可能补充详细的数据，定性结论应明确调查方法，形成对各方经济和社会效益的综合评价。

（三）不断完善内部审计职能

监督是内部审计部门的主要职能，但基于前瞻性审计和风险防范的需要，农村商业银行应不断完善内部审计职能。首先，要不断完善内部审计制度，使审计工作规范化；其次，要建立完善的内部审计流程并严格执行，提高内部审计的透明度、客观性和权威性；再者，要加强内部审计人员的培训，不断提高其法律和业务知识和技能，引导和促进新的审计理念和方法的形成，充分发掘潜在风险，避免损失。

（四）提高内部审计机构信息化建设水平

要从审计信息管理系统、员工信息技能等方面入手。比如，加强信息化建设，构建完善的审计信息管理系统，借助信息化系统，特别是借助审计问题模型，建立规范的审计工作流程，提高审计工作的整体处理能力。目前，农村商业银行审计信息化程度较低，关键在于审计信息管理系统和员工信息，以达到提高内部审计工作质量和效率的目的。加强内部审计人员信息审计技能培训，要求农村商业银行配备合适的审计信息技术人才，促进内部审计部门人员计算机业务能力的提高。同时，加强人才的引进和培养，有效提高审计人员的信息运作能力，使农村商业银行的内部审计工作更加适应新常态的发展要求。

（五）完善内部审计的相关法律法规

由于社会制度的不同，国外几乎没有有关内部审计的文献可以直接参考。国外对类似理论的研究主要集中在政府绩效审计的理论上。我国政府的“内部审计”始于1985年的“厂长、经理离职后的内部审计”和2008年的《经济审计与审计条例》（曝光草案）。经过多年的发展，农村商业银行内部审计的相关法律、法规和实施规章制度正在逐步完善。然而，农村商业银行正处于一个复杂的国际转型之中，制度建设与农村商业银行的实践之间始终存在着一定的脱节。只有不断完善和完善相应的法律法规，才能为审计实践提供明确的指导，审计员能够规范、高效地开展审计工作。

（六）提高审计人员创新能力

通过推动审计创新，切实加强审计人才建设，努力培养审计人员的开拓创新能力、综合分析能力、组织协调能力。加强理论研讨，发挥内审协会在审计理论研究方面的带动作用，不断强化科研保障、创新研究形式、拓展交流平台，努力做到学以致用、用以促学、学用相长，组织审计理论学术研究研讨会和交流会，充分调动审计人员参与审计工作研究的积极性，进一步提高理论水平和实践能力，逐步培养一批能够进行前瞻性、针对性、应用性和学理性研究的审计人才，激发了审计人员的内在动力和研究兴趣，提升审计人员的能力素质。应当为审计人员参加业务培训提供时间安排、经费保障等支持和保障。培训方式可采用讲授式、互动式、参观式等，提高审计人员在培训中的参与度，增强获得感。除了参加主管机构举办的培训外，内部也积极组织交流分享，鼓励审计人员分享外出培训、工作经验总结、自学等多途径获取的知识、技能、经验等。制定学习计划，明确学习主题、学习内容、学习方式等，问题导向和目标导向相结合，多元化、多形式、全方位、全过程地培训，确保各项学习任务落到实处，提高职业胜任能力。除了专业知识外，加大培训力度，针对新兴大数据软件与平台进行学习，掌握大数据内部审计的流程，提高审计人员的电子数据分析取证业务能力。扎实抓好“传、帮、带”工作，采取以老带新、以审代训等方式，由经验丰富、业务能力强的同志带领新进人员共同参与审计项目，让新同志边学边干，达到理论与实践相互交融，短期内业务技能快速提升的效果。

四、结语

总而言之，为了更好的适应市场经济体制的发展，我国对银行监管体制机制进行了不断完善，面对这样的发展新常态，银行机构必须进行针对性调整才能更好地适应新形势的发展要求。农村商业银行是我国实现乡村振兴经济金融服务的主要力量之一，其经过经营结构的不断完善，实现了经营效益的大幅提升。即便如此，其内部审计工作的效能仍然较为低下，不利于自我监督体系的形成与完善，对其职能发挥与经济效益的提升都产生了较大影响。因此，面对发展新常态，农商银行的内部审计工作必须实现有效的转型升级，才能充分发挥内部审计监督评价与决策支持作用，推动农商银行实现稳定、持续发展。

参考文献：

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[2]田正.新常态下农村商业银行内部审计工作转型升级的思考[J].财经界，2019（15）：140-141.

[3]方温柔.新常态背景下农村商业银行内部审计工作的升级研究[J].农村实用技术，2019（01）：78-79.

[4]吴秀峰.新形势下农村商业银行内部审计现状及对策研究[J].经济技术协作信息，2020（02）：37-37.

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一、引言

往来款项是资产负债表的重要组成部分，其审计工作也是财务报告审计的核心内容之一。科学、有效的往来款项审计程序可以提高审计人员的工作效率，对于审计人员进行审计工作具有重要的意义。

二、往来款项审计的重要意义

往来款项是指企业在生产经营过程中发生的各种应收、应付款项及预收、预付款项。它不但是企业流动负债的重要组成部分，而且是流动资产主要的项目。应收账款、预收账款主要核算企业的主营业务收入即销售行为，应付账款、预付账款则主要核算企业的采购行为，其他应收款及其他应付款则核算企业除主营业务之外的往来款项，如工程设备款、费用、质量保证金、赔款、罚款等。在审计中经常会遇到往来款项的问题，如：企业往来款项对账不及时，账务处理不规范，利用往来款项调节利润、进行舞弊，不定期进行清理等。因此，科学、有效并认真的进行往来款项的审计工作对于提高资金利用率，反映企业财务状况的真实性、合法性、公允性，维护购销双方的合法权益具有重要的意义。

三、往来款项的审计程序

确定错综复杂的往来款项的审计程序，有利于完成对往来科目存在、权利和义务、完整性、计价与分摊的认定，提高审计人员的工作效率，是每个作为审计的人员应该不断思考和探索的问题。在此，结合工作实践，笔者认为企业往来款项的审计应遵循以下程序。

1.核对被审计单位期初余额与上年度审计期末余额是否一致，将被审计单位的期初余额录入往来款项审计工作底稿中。如被审计单位期初余额与上年度审计期末余额有不相符事项，首先看是否存在重分类或账项调整，如果存在调整事项则调整后金额应与上年度审计期末余额一致，如果还不一致就需要向被审计单位询问原因并进行记录，经过与企业协商后做出是否调整的决定。达成一致后将被审计单位的期初余额录入往来款项审计工作底稿中。

2.对企业往来款项在本审计年度内的发生额进行复核。（1）应收账款。复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比，并将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较，如存在差异应查明原因；对应收账款贷方发生额进行整体分析，将应收账款贷方发生额合计数与银行存款中相应科目的借方发生额合计数进行核对分析，以发现应收账款的回收中货币资金流入总额；将应收账款贷方发生额中结转应收票据的部分与应收票据借方发生额进行对比分析，核实应收票据来源及背书、贴现情况，检查是否存在通过（特定）关联方虚构交易；分析应收账款贷方发生额中结转其他资产、通过债务重组转出的部分，复核是否存在将虚构交易产生的应收账款转入实物资产、其他往来或通过债务重组核销确认非经营性损失。（2）应付账款。对应付账款借方发生额与货币资金流出、应付票据贷方发生额等进行分析，判断是否存在为虚增利润而虚构采购交易产生的应付账款、关联循环交易产生的应付账款、为贸易融资进行的三方虚拟交易产生的应付融资款及将虚构的长期挂账应付账款作为无需支付款项转入营业外收入的可能。

3.复核企业往来款项账龄划分区间是否正确，评价坏账准备的计提是否适当。获取或编制往来款项账龄分析表，资产类往来款项按其借方累计发生额采用先进先出法进行账龄划分，负债类往来款项按其贷方累计发生额采用先进先出法进行账龄划分，测试企业往来款项账龄计算是否准确，尤其针对应收及预付款项，不同的账龄计提坏账准备金额不同，而坏账准备又会对企业的利润总额产生影响，增加了企业操纵利润的可能性；取得或编制坏账准备计算表，复核加计是否正确，与坏账准备总账、明细账合计数核对是否一致，并将应收及预付款项坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符，检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件，评价计提坏账准备所依据的资料、假设及方法，其计算和会计处理是否正确。

4.抽查凭证。抽查凭证是审计最基础也是必备环节，对企业凭证进行抽查主要关注企业所做会计分录是否正确，原始凭证是否有跨期（年）现象，发票抬头是否有误，授权、财务签字是否完整，发票金额与记账凭证金额是否一致，附件是否完整正确等。针对往来款项的凭证抽查尤其关注大额有异常的借贷方向的发生额，进行具体分析：（1）应收账款。应收账款的借方主要对应主营业务收入，因此可以结合主营业务收入进行抽查，主要关注被审计单位所附原始凭证是否有销售发票、出库单，记账期间是否正确；应收账款的贷方主要对应银行存款、应收票据，因此主要检查所附原始凭证是否有银行回单、银行承兑汇票、金额是否相符。（2）应付账款。应付账款的贷方主要对应原材料、库存商品等，可以结合进行抽查，主要关注所附原始凭证是否含有采购发票、入库单，入账期间是否正确；应付账款的借方主要对应银行存款、应收票据，因此也主要检查所附原始凭证是否有银行回单、银行承兑汇票、金额是否相符。

5.对往来款项进行函证。向与被审计单位存在业务往来的企业发函，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据，从企业外部获取的证据比内部证据更有说服力，因此函证是审计人员获取审计证据的重要审计程序，对往来款项进行函证必不可少。询证函应由注册会计师直接收发，不得由被审计单位人员；被询证者以传真、电子邮件等方式回函的，应要求被询证者寄回询证函原件；如果未能收到积极式函证回函，应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函；收到回函时应核对回函内容与被审计单位账面记录是否一致，如不一致，分析不符事项的原因；根据往年经验，审计人员收到的回函一般较少，所以审计人员应提前做好替代测试，抽查有关原始凭证、提供支持性证据，尤其是针对较大的发生额要尤为关注，较小额的发生额审计人员可结合审计的重要性水平给予适当关注进行抽查。

6.对相关往来款项科目进行重分类调整。针对不同的款项性质，企业有可能放入不恰当的往来科目，如企业发生的技术提成费应放入其他应付款科目，而企业放入了应付账款科目，这是就涉及到了重分类调整；如企业预付的工程设备款期末需要重分类至其他非流动资产科目。针对往来款项期末余额为负数的明细科目也需要进行重分类调整，如应付账款期末余额为负数的明细科目重分类调整至预付账款，预付账款期末余额为负数的明细科目重分类调整至应付账款，其他往来科目期末也需做类似的调整，即对于应收及预付款项，分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整；对于应付及预收款项，分析有借方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整。在进行重分类调整之前，审计人员应先向自己的项目经理报告，之后与被审计单位的会计人员进行沟通协商，说明这么做的原因，并听取企业会计人员做出的解释以及对一些特殊事项的说明，以便于审计人员对自己的审计处理进行再判断，最后在审计人员与会计人员沟通协商一致的情况下作出合理调整。

四、结束语

对于往来款项的审计程序目前并没有成文的、详细的规定，不同的会计师事务所使用的审计程序也不相同，审计程序大都是注册会计师在审计工作中总结探索出来的，科学、严谨、有效的审计程序可以为审计人员进行审计工作起到事半功倍的效果，笔者在通读相关文献的情况下，并结合自身的工作经验，提出了审计人员在审计工作中对往来款项进行审计时应遵循的审计程序，以期为审计人员起到借鉴作用，使审计人员可以高质量、高效率的完成审计任务，使会计师事务所能够切实的发挥好外部监督作用。（作者单位：吉林财经大学）

参考文献：

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一、国家审计实施现状的分析

(一)国家审计系统观念比较落后

1.宏观经济管理的观念比较淡薄。二十多年来,尽管各级政府和审计机关领导一再要求审计人员从微观着手、宏观着眼,从体制、机制上找问题,事实上并没有做到这一点,审计人员满足于把财务资料核查准确,把收缴额、罚没收入等指标看得过重,不能站在政府工作全局的高度谋划和组织审计,不善于从当地社会经济发展的宏观层面剖析问题、拿出解决问题的建议,影响了审计机关职能的充分发挥。

2.重行政命令的现象比较普遍。目前,习惯于用行政方式管理审计业务,多数情况下,怎么干、怎么审、怎么处理,领导说了算,这样不利于提高审计质量、降低审计风险,也不利于调动审计人员的积极性和创造性。

3.对审计复合型人才的培养重视不够。审计署《2008年至2012年审计工作发展规划》指出:“坚持以人为本,以提高审计人员依法审计能力和审计工作水平为核心,着力打造政治过硬、业务精通、作风优良、廉洁自律、文明和谐的审计干部队伍,充分发挥审计保障国家经济社会运行的‘免疫系统’功能”。由于现行人事制度的缺陷、考核激励机制的缺失、审计机关审计力量严重不足、干部队伍明显结构不合理等现象制约着审计队伍的发展,审计转型理念未到位、审计人员宏观思维欠缺、现代审计技术方法运用不够等新问题的出现又制约着审计转型的步伐。

4.审计创新力不强。社会经济形势的迅速发展,审计方法和技术已经跟不上时代的发展,审计机关习惯于用过去的方法开展审计工作,对审计新技术、新方法接受比较慢,在一定程度上加大了审计风险。随着计算机在会计领域等领域中的普遍应用和信息化建设的快速发展,审计机关的审计技术手段正面临着严峻的挑战,审计信息化建设已显得十分紧迫。

(二)审计监督封闭运行,未做到审计结果公开

二十多年来,我国审计机关的审计计划、审计实施、审计处理处罚等都是处于封闭运行状态,审计项目在封闭状况下自行确定、实施,审计报告和审计决定,只有个别人知道情况,公众知情度严重缺乏。审计结果公开,就是审计机关对审计管辖范围内重要审计事项的内容、结果、举报方式等采用适当方式向社会公众进行公开的制度。根据系统理论,任何一个系统只有对环境开放,同环境相互作用,同外部交换物质、能量、信息,自身才能生存和发展。国家审计系统是一个开放的系统,如审计人员的招聘与流动、审计信息的收集与反馈、审计结果与公告等,这些都是系统开放性的表现。国家审计恰恰通过这种交换才能在与外界的相互作用下,实现自身功能和发挥自身作用,达到推动社会经济前进发展的目的。在国外,美国、法国等西方国家都实行审计公告制度,审计公告制度可以将审计机关一家的监督扩大为全社会的监督,从而可大大增强审计监督的威慑力。因此,实行审计公告制是社会经济发展的客观要求。

(三)审计处理处罚不严,导致审计合谋行为时有发生

1.审计处理处罚机制缺陷,未做到审处分离。没有建立一整套制约措施,处理处罚含糊不清,审计执法的强制性措施没有力度,审计人员的提拔任用、经费来源等方面受其他部门的影响较大。有的将审计执法行为与自身经费挂钩,为自身“口粮”而打算;有的假公济私、中饱私囊。由于审计执法机制缺陷,这些问题都严重影响到审计执法的严肃性,不同程度地制约着审计执法的力度和廉政建设的深度,导致审计合谋存在。

2.审计自主裁量权过大,未做到严肃执法。由于审计人员的个体素质参差不齐,分析、推测、判断问题角度不一样,就会带来审计执法的多样性和审计质量的风险性,个别审计机关和人员为个人或小集团谋取利益,对违法违规问题轻处理处罚。由于审计方法的多样性,没有统一的、可操作的的审计方法和手段,造成审计执法不严,审计自主裁量权过大,为审计合谋存在提供了可能。

(四)尚未建立绩效考核体系,审计人员素质参差不齐

绩效考核是审计工作的指挥棒,是实现奖优罚劣的重要举措。当前相当一部分审计机关尚未制定科学、完整的工作绩效考核制度,审计人员工作业绩、工作态度、工作成果、素质能力无法充分衡量,也间接地引发了部分审计人员思想中“工作干多干少无所谓、干好干差一个样”,“多干不如少干”等不正确认识。主要表现为:一是大多数审计机关缺乏完整的绩效考核体系,考核的结果得不到反馈和提升,加重了审计人员的不信任感,进而妨碍了考核的指导教育作用;二是未实现考核指标的量化和细化,对审计人员的考核往往成为领导及人事管理部门的主观评价,以至于考核结果不敢公开,更谈不上绩效面谈和反馈,很难取得审计人员的信服。

(五)审计机关内部组织结构僵化

与发达国家相比,我国的审计管理水平低下,管理基础薄弱、管理手段落后。其主要表现:(1)机构之间业务交叉、职能重叠。审计机关的业务部门有的按被审计单位或行业、有的按资金性质来划分,导致业务、职能的交叉重叠和重复审计。(2)按现有机构及其审计范围安排工作,造成任务有轻有重。审计对象和范围按部门归口管理,年度审计任务一般也按此原则分配,这样就造成有的部门人力资源不足,有的部门审计力量相对过剩,有的审计对象年年审,有的审计对象几年也审不了一次。受审计管理体制和编制限制,上下级审计机关,彼此各自为战,审计资源难以整合,审计信息难以共享,导致审计资源不足与浪费并存,重复审计和审计监督盲区同在。(3)审计机关审计项目多元化、实施项目管理难度大。审计项目管理工作是审计业务管理的重要组成部分,其科学化程度关系到审计工作能否顺利开展、是否高效。当前审计计划管理的统筹、协调、综合能力较低,计划执行缺乏有效控制,对项目进展、资源和力量整合、质量和风险控制以及目标的实现疏于管理,项目完成后质量评估、绩效评价、经验总结等也不能实质性跟上。

二、创新管理机制,建立国家审计系统组织结构新模式

1.创新管理机制,必须以科学发展观推动审计理念创新。(1)要以科学发展的思想统领审计工作。发展是审计工作的动力,是审计事业科学发展的第一要务,审计人员在工作中要总结经验、规律,找出存在的不足和差距,抛弃与时代要求不相适应的旧思想、旧观念和老做法,自觉树立起符合科学发展观等新形势发展要求的新理念、新思路,保证审计工作可持续的发展。在审计理念创新上,要突破传统的手工审计,实行计算机审计的模式;在组织方式上,突破传统的封闭式审计,实行全面开放式审计;在审计管理上,突破传统重查轻整改模式,全面向既查问题又重整改模式转变;在目标定位上,突破传统的资金真实合法性审计,全面推行全部政府性资金绩效审计和宏观服务型审计;在审计运作机制上,突破传统的资源分散型模式,全面实行资源整合型模式。(2)要把以人为本、全面协调可持续发展的科学发展观的理念贯穿审计工作。首先以人为本是审计工作的灵魂,是审计事业利学发展的核心。审计机关作为政府重要的经济监督部门,做到权为民所用,情为民所系,利为民所谋,特别是要抓住人民群众关注的重要事项的审计;其次全面协调可持续是审计工作的方向,是审计科学发展的基本要求。审计机关要履行审计监督职责,全面提高审计质量和审计工作水平,使审计工作与整个国家经济社会发展的大局相适应、与国家民主与法制建设的发展进程相适应,使审计管理、审计机关的“人、法、技”建设与审计业务工作的发展相适应,切实提高依法审计能力,争取使审计工作上个新台阶。(3)借助现代计算机技术推进审计管理创新。创新审计的理念和方法是要改进方法、创新手段,切实发挥好审计质量控制的作用,必须适应审计工作发展规律的内在要求,借助现代管理理论,创新审计质量控制的理念、制度、手段、方法,提高监督效能,推进计算机和AO审计系统的全面应用。积极推行联网审计。审计机关要高度重视信息系统技术在审计质量管理中的应用,把现代科学技术与审计工作紧密地结合起来,不断提高审计质量管理水平。应加快审计信息化建设的步伐,充分运用计算机网络、数据库等技术,实现在计划管理、质量控制、资源整合、审计方法和审计成果运用等方面的信息化,全面实现审计质量管理工作的系统化、规范化。

2.完善审计实施和处理处罚机制。(1)增强审计法制意识。首先要着力于营造良好的审计宣传氛围,充分运用各种宣传媒体,采取多种形式和途径,普及审计法律法规,在全社会形成理解审计工作、支持审计工作、重视审计工作、自觉接受审计监督;其次要着力于维护审计监督的独立性、权威性。审计机关要加强对被审计单位和相关部门的沟通协调,要及时向领导汇报工作,积极与相关部门联系,以争取领导的支持和相关部门的配合;最后各级政府部门要提高对审计工作重要性的认识。行政首长要支持审计,要抛弃本位主义思想,自觉消除行政干预。(2)完善审计质量控制的配套制度措施。首先强化审计工作程序。从审计项目立项、制定审计方案、审计通知书、征求被审计单位意见、审计决定等各个工作环节,都要规定相应的期限,告知相应的义务,明确相应的责任。特别要注意控制和监督审计方案的科学性,审计工作底稿的完整性,审计取证的全面性,审计报告的规范性;其次强化审计复核制度。审计机关要严格建立审计复核制度,确定专职复核人员,保证审计工作全过程合法,防止审计实施和处理处罚上的畸轻畸重。(3)加大审计处理处罚力度,完善审计机制。在审计处理处罚上,实行了一种仅仅是挽回经济损失的低标准,这与我国社会经济的发展形势不相适应,只有加大对违法违规行为处理处罚力度,形成对违法违规行为的威慑,才会使违法违规的人刻骨铭心,才能有效预防违法违规行为的发生。要对违法违规采取处理处罚必须有章可循,有理有据,需进一步加强审计立法工作,在立法环节上,人大应尽快出台各种法律法规;在执行环节上,做到审计实施和处理处罚分开,防止审计自主裁量权的滥用和审计合谋行为发生,保证经济处理处罚切实可行。

3.以审计信息公开运行机制,促进推行审计公告制的实施。根据系统论,越是开放的系统,其生命力越强,国家审计系统的可持续发展应在增加开放度上下功夫。国家审计增加开放性的重要方面就是增加系统的透明度,增加系统的透明度可以使系统更具柔性和渗透性。增加透明度一方面使外界对审计系统的运作更加明了,从而为审计工作提供更好的支持与配合;另一方面使系统内部存在的问题得到揭示,督促国家审计系统找到解决自身问题的方案。审计公告制度的实行,有利于推动政务公开,促进民主与法制建设;有利于推进领导决策科学化、规范化,促进政府和各国家机关管理水平的提高;有利于加强执政党和人民群众的联系,促进廉政勤政建设;有利于完善国家监督体制,促进干部考评制度的改革和责任追究制度的落实;有利于完善财政和财政资金建设项目管理体制,促进财政管理和项目审批制度改革;有利于推动审计决定的执行,促进对违法违纪问题的查处整改;有利于提高审计项目质量,促进审计机关自身建设和加强社会各界对审计机关的监督。

4.建立现代审计人才管理机制。按照“免疫系统”理论的要求,要立足审计队伍建设现状,重新审视审计人才管理现状,牢固树立科学人才观,积极探索现代的管理机制,向管理要资源,向管理要效益。(1)建立人才合理流动机制。实行审计人才纵向交流制度,基层审计机关可分批选派优秀审计人员到上级对口处室挂职锻炼,增强业务认知能力,拓展宏观思维;上级审计机关也可下派业务能力强、有一定领导能力的干部到基层审计机关挂职,在丰富干部基层工作经验的同时,推动基层审计机关加快审计转型;实行基层审计机关内部轮岗制度,加速现代审计复合型人才的培养;加大审计人才的对外引进力度,积极争取引进高层次的审计人才,输入新鲜“血液”,增强队伍活力。(2)审计人员管理整合制度。整合审计人力资源是一个系统工程,其基本目标就是优化人才配置,产生1+1大于2的效应。积极开展审计机关内部组织机构适当变革、多项目“一体化”审计的探索,采取集中力量、统一协调、成果共享的方法,有效整合审计资源,取得了一举多得的效果;建立各类专业人才库,在大型的审计项目中实现联组审计,发挥部门人才的共有优势,最大程度地发挥人才的协同效应;实现机关体制外的人才借用,充分借助社会“外脑”资源为提升审计工作质量服务。实行优胜劣汰、有进有出机制,选拔业务优良、素质过硬、作风扎实、清正廉洁的人员从事审计工作。(3)健全考核激励机制。完善审计人员考核、奖惩、晋升等激励制度,对审计人员工作或业务成绩的质量、数量等状况进行考核,客观评价审计人员履行岗位职责的情况。把审计人员的表现、完成任务、项目质量情况与个人奖励、晋升等利益挂起钩来,对表现突出或有特殊贡献的审计人员给予奖励;对,违法乱纪的人员给予惩罚,以奖优罚劣,调动审计人员的积极性和创造性,防止和纠正审计人员的违法失职行为,保证审计工作有序、高效进行。

5.建立国家审计系统组织结构新模式。我国审计机关的现状是资源相对不足,现有的各种审计资源却只是被有限地利用着,如何使有限的审计资源得到更有效的配置是目前急需解决的问题。系统科学理论认为,结构与功能关系密切,系统的功能由结构和环境共同决定,非单独由一个因素决定,系统的功能与环境有很大关系,系统功能的发挥还需要环境提供各种恰当的条件、氛围,为充分发挥系统功能,需恰当选择、营造、改善环境。随着审计环境的变化,审计的组织结构也应改变以适应其变化,因而改革现行审计组织结构,推行矩阵制审计组织结构新模式。

(1)审计系统组织结构新模式的分析。我国审计机关现行的审计组织结构是事业部制组织结构(如图1-1所示),这种模式主要是以审计对象作为划分的基本原则,在审计机关建立初期发挥了重要作用,但随着审计事业的发展,审计工作的内容、形式日趋复杂化,其弊端日益突出。如一个部门事项只由一个部门负责全部处理,一个部门内不可能具有与整个机构的审计力量,这样必定缺少某些方面的人才,同时有些人员又用不上,造成人才浪费。根据目前环境,建立矩阵制审计组织结构(如图1-2所示)十分有必要。这种模式实现组织机构的动态化管理,审计机构设置应以审计项目管理为中心,把审计程序和审计业务分类作为两个基本因素,寻求机构设置与项目管理之间的最佳结合点。从审计程序上看,主要包括计划、实施、成果运用三个阶段。审计管理层次负责第一、三阶段工作,包括计划管理、资源配置、处理处罚、成果运用等,主要有办公、处理处罚等部门组成。审计实施层次业务计划部门负责项目实施工作,将人力资源纳入计划管理审计计划确定后,直接安排到审计组。从管理学来看,这种模式能保持整个组织机构的稳定性,其具有事业部制的特点,又有弹性组织结构的灵活性。审计组结构是一种临时性结构,其设置用来达到某种特定目的或明确规定的复杂任务,是临时性矩阵结构的一种简版。审计组的成员一直服务到目标达到为止,其成员转换到另一审计组。因此,矩阵制组织结构使审计资源得到更有效配置,具有经济性。

(2)建立矩阵制审计组织结构的意义。第一有利于充分利用审计资源。矩阵制组织结构实施项目审计组是动态的,项目审计组临时由计划部门调配组成,它突破了人才部门所有的框框,创造了系统内人才优化配置的机制,降低运行成本,从而提高工作效率;第二建立了审处分开运行机制。审计项目由审计小组审计后,提交审计处罚部门处理处罚。审计项目在审计过程中得到公正、公平的处理处罚,减少审计自主裁量权,从理论上可以阻止滥用权力的现象;第三实施项目审计组是动态随机的。实施项目审计组临时由计划部门调配组成,审计工作人员在新组织结构中作弊的概率小于现行组织结构,从而说明矩阵制审计组织结构内部监督制约机制更有效;第四有序度要大于事业部制的审计组织结构。从系统时效和系统质量上看,矩阵制的审计组织结构有序度都大于事业部制的审计组织结构,矩阵制的审计组织结构是一种比事业部制的审计组织结构更优化的组织结构;第五有利于审计信息公开、资源共享。由于审计实施和审计处理处罚由不同职能部门来履行职能,审计信息再也不能封闭运行,推动了审计结果公开。因此,矩阵制组织结构模式具有审计资源配置合理、审计实施和审计处理处罚分开、审计信息公开和审计成果共享的特点,是提高审计效果的保证。

参考文献

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高校建设项目全过程跟踪审计，是指高校审计部门及由其委托的社会审计机构依据国家有关法律、法规和相关规定，运用现代审计方法和技术手段，对高校建设项目的投资立项、勘察设计、施工准备、施工实施及竣工验收等各阶段业务管理活动的真实性、合法性和效益性进行连续、全面、系统的审查、监督和评价。全过程跟踪审计在高校建设项目的规范管理、提升绩效和预防腐败等方面发挥了重要作用。

1.有利于规范管理

高校建设项目具有建设周期长、投资金额大、控制环节多、计价次数多、处理关系复杂等特点，传统的结算审计属于事后审计，难以适应高校建设项目审计的要求。全过程跟踪审计克服了事后监督的局限性，审计人员提前介入到项目建设的各个重要阶段和关键环节，对建设项目的决策、设计、招投标、施工、结算等各项工作，实施全过程全方位控制，能及时发现、纠正建设项目管理中出现的漏洞和问题，并向建设管理部门及时、准确、持续地反馈审计意见或建议，促进建设管理部门加强管理，堵塞漏洞，防范风险。

2.有利于提升绩效全过程跟踪审计注重

对高校建设项目的前期决策、设计、招投标的跟踪审计以及施工阶段的造价控制，有利于提高项目论证的可靠性、投资决策的科学性和设计方案的合理性。在全过程跟踪审计模式下，审计人员从单纯的合同执行审计延伸到合同签订前对合同条款的审计，防止了因写入不合理条款而使高校建设资金损失的问题；审计人员在审计过程中经常到建设项目施工现场，了解具体的施工过程，能及时对工程变更签证事项的合法合规性、材料设备价格的合理性、隐蔽工程验收情况等进行审计，为后期的审计结算确认签证，并将问题和矛盾提前解决，避免事后相互扯皮。

3.有利于预防腐败造成高校基建领域

腐败案件频发的一个重要原因是缺乏有效监督，决策、管理、监督三者之间未能形成有效的制衡机制。高校建设项目实行全过程跟踪审计，使审计人员提前介入建设过程，通过对物资采购、设计、招投标、施工、监理等各方面的行为进行跟踪审计，在建设项目的各个阶段筑起了一道严密的防线，对权力形成制约，促使建设项目的各参与方一开始就依法规范自身的行为，认真履行各自职责。通过对建设项目全过程的监督和控制，能有效预防舞弊案件的发生，使审计由“秋后算账”转变为防微杜渐，从源头上控制腐败行为的发生。

（二）全过程跟踪审计模式的关键控制点

根据高校建设项目实施的基本程序，结合我国部分高校跟踪审计工作的实践，可以将高校建设项目全过程跟踪审计模式分为投资立项、勘察设计、施工准备、施工实施、竣工验收等五个审计阶段。在实施审计时，可以在每个审计阶段设置审计工作关键控制点，有助于审计人员选准介入时机，把握审计重点和难点。

1．投资立项阶段关键控制点

（1）审查决策程序。审查建设项目立项决策程序是否合法合规，建设方案是否在多方案比较、论证的基础上进行决策，是否经有效批复。（2）审查可行性研究报告。审查可行性研究报告是否真实、完整、有效，拟建项目的建设规模、建设功能是否符合学校事业发展规划、学科发展规划和校园建设总体规划，投资规模是否适度。（3）审查投资估算。审查建设项目投资估算是否合理、资金来源是否落实，投资计划是否得当。

2．勘察设计阶段关键控制点

（1）审查设计招标文件和设计合同。审查勘察设计等单位的资质是否符合建设项目的要求；勘察设计招标文件内容、合同内容是否合法、完整、准确，是否符合已批准的可行性研究报告；招投标程序及合同签订是否客观、公正、严密。（2）审查设计方案。审查设计单位和设计方案是否通过招投标方式征集；设计方案的论证，是否贯彻了优化设计和限额设计的原则；是否组织有关权威专家对图纸进行会审。（3）审查概（预）算编制。审查设计概算、施工图预算是否按程序进行评审，编制方法是否合适；概（预）算内容是否真实、全面，有无漏项或增项；编制原则和计价依据是否现行适用；设计概算与投资估算是否符合，施工图预算与设计概算是否符合。

3．施工准备阶段关键控制点

（1）审查招标文件。审查施工、监理、代建等单位资质是否符合建设项目的要求；招标文件内容是否完整、严密，其中的暂定价、指定价等的确定依据是否明确；程序是否合法合规，评标工作是否公平、公正。（2）审查合同。审查合同是否违反相关国家法律法规，是否符合国家规定的合同文本；合同内容与招投标文件内容是否一致，合同条款是否全面、合理，有无遗漏关键性内容，有无不合理限制性条件；合同条款表达是否清楚。（3）审查工程量清单和招标控制价。审查工程量清单编制的内容是否完整，编制说明是否与招标文件一致；清单项目特征描述是否清楚，是否有漏项、重项；招标控制价编制的依据、内容、取费标准和计算方式是否正确、合理。

4．施工实施阶段关键控制点

（1）审查隐蔽工程。审查隐蔽工程验收制度，如隐蔽工程现场签证的程序和手续等；隐蔽工程验收是否由建设管理部门、施工单位、监理单位和审计人员共同到现场验收、签证，否则不予承认；隐蔽工程记录的内容是否详细，与工程造价有关的信息反映是否全面。（2）审查主要材料及设备。审查材料招投标情况，建设管理部门是否按照相关规定组织公开招标，对于不需招标的其定价方式是否与审计组共同确定；材料、设备的采购是否进行了充分的市场调研，价格确定是否合理；在材料、设备进场使用或安装前，是否根据合同约定对品牌、规格、型号、数量、价格进行确认。（3）审查工程进度款支付。审查所报进度是否与实际工程进度及实物工程量相符；进度款计量计价方式及支付办法是否与合同约定相符，是否存在重复申报、虚报的现象，工程预付款是否按合同约定扣回等。（4）审查工程变更和签证。审查工程变更理由是否充分，程序是否规范，要严格控制由施工单位提出的变更；变更、签证的手续是否完备；签证内容、签证材料价格是否真实；签证是否及时，事后补签不予承认；是否符合签证批准权限；签证计量计价方式是否与合同有关条款相符。（5）审查索赔费用。审查索赔证据是否在履行合同过程中确实存在，是否反映实际情况；索赔证据的提出及取得是否在合同约定的时间内；证据是否具有法律效率；索赔的工程量计算、套价、取费和工期是否合理。

5．竣工验收阶段关键控制点

（1）审查工程竣工结算。审查竣工结算资料是否完整，实际施工是否与竣工结算资料相符；工程造价结算方式与合同条款是否相符；工程量计算是否符合定额中的工程量计算规则，计量单位是否一致，计算结果是否准确；竣工项目的单价计量、定额套用、相关规费和税金的计价标准是否准确、合理。（2）审查竣工财务决算。审查竣工财务决算的编制依据和编制条件是否符合规定，数据填报是否真实、完整和准确；建设项目的内容与批复的概（预）算投资是否相符；建设项目结余资金是否真实，有无虚列来往帐隐瞒、转移、挪用结余资金的行为，债权债务是否及时清理；交付的资产是否符合交付条件，核算是否准确；工程项目完成投资是否超概算。

（三）全过程跟踪审计模式的运行程序

根据上述审计阶段的关键控制点，结合审计工作的常规程序，高校建设项目全过程跟踪审计的运行程序可划分为三个步骤。

1．审计准备

（1）确定审计工作方案。高校审计部门依据学校年度审计计划、年度建设项目工作计划及相关规定，综合单项建设项目的具体情况，进行审计立项，并确定跟踪审计工作方案，并报学校批准。（2）成立审计组。根据学校批准的跟踪审计工作方案，高校审计部门完成社会审计机构的选聘、委托和合同签订等前期工作，成立由社会审计机构和高校审计部门共同组成的审计组。

2．审计实施

（1）编制审计实施方案。审计组根据立项项目的实际情况，编制全过程跟踪审计实施方案，经批准后实施。（2）下达审计通知书。向高校建设管理部门下达全过程跟踪审计立项通知书和实施细则，明确告知建设项目全过程跟踪审计关键控制点的业务活动、具体送审要求以及相应的审计时效承诺等事项。（3）送交送审资料。对于全过程跟踪审计实施细则列为关键控制点的业务活动，建设管理部门应对送审内容进行审核，并根据审计时效承诺，提前送交送审资料。（4）出具审计意见书。收到建设管理部门相关业务活动的送审资料后，审计组按照规定的审计时效承诺，及时出具审计意见书。（5）反馈意见落实情况。送审业务活动审计完成后，建设管理部门应当在规定的工作时间内，将相关业务资料以及审计意见的采纳与落实情况，以书面的形式报审计组备案。（6）出具阶段性审计报告。审计组听取被审计对象意见后，出具阶段性审计报告，对于审计中发现的问题，提出限期整改的要求。（7）开展竣工结算审计。在项目竣工验收合格后，建设管理部门提交完整有效的竣工结算送审资料，审计组开展建设项目竣工结算审计。（8）开展财务决算审计。在财务部门提交完整有效的竣工财务决算送审资料后，审计组开展建设项目竣工财务决算审计。

3．审计终结

（1）出具造价审计意见书。高校审计部门出具建设项目工程造价审计意见书，用于工程款项的尾款结算和审计费用的结算。（2）出具最终审计报告。高校审计部门出具最终的审计报告，如实反映跟踪审计过程中已发现问题的整改情况和尚未整改的问题，提出相应的审计意见和建议。（3）归档审计资料。建设项目全过程跟踪审计完成后，审计组对建设工程各阶段的审计成果资料进行收集、汇总、整理和归档。

二、提升运行效果的对策

（一）建立健全规章制度

是提升模式运行效果的基础为了使全过程跟踪审计模式更好地服务于高校建设项目，应建立一套系统的规章制度。

1.建立健全校内跟踪审计规章制度

高校应遵循国家有关法律法规、部门规章制度以及行业主管部门颁布的管理办法和标准，围绕高校建设项目的总体目标，在校级层面建立建设项目全过程跟踪审计制度，如建设项目全过程跟踪审计管理办法、暂行规定、实施细则等，界定高校审计部门、建设管理部门、社会审计机构及相关职能部门的职责权限；明确建设项目全过程跟踪审计的范围、目标、主要内容及操作规程，形成完整、规范、操作性强的跟踪审计管理工作流程，既为建设单位制订项目管理制度提供可遵循的依据，也为审计部门提供衡量的标准；建设管理部门也要建立健全相应的配套措施，如变更联系单管理办法、建设资金管理办法、合同管理办法等具体制度，与跟踪审计形成良好的制度衔接，使审计目标与建设目标协调一致，促进跟踪审计与项目管理的和谐进行。

2.建立和完善委托跟踪审计相关规章制度

当前，高校建设项目的全过程跟踪审计基本上以委托社会审计机构或聘请社会审计人员的形式来开展，因此，建立和完善委托社会审计的相关制度显得十分必要。高校审计部门要细化对社会审计机构选聘的程序和要求，制定聘请社会审计机构参与审计组的管理办法。加强对委托社会审计的合同签订、过程监督、报告核实、质量评价等重要管理环节的制度建设，以确保高校建设项目全过程跟踪审计的质量，如制定审计组岗位职责制度、重点审计环节工作流程、审计工作汇报制度、审计交叉复核制度、委托跟踪审计质量考评制度、审计组廉洁自律制度等。

（二）夯实跟踪审计队伍

是提升模式运行效果的关键高校建设项目全过程跟踪审计可以由高校审计部门完成，也可以委托具有资质的社会审计机构完成，但要求跟踪审计人员不仅要具备工程造价审计、财务审计及法律、经济等相关学科的专业知识，而且还要具备良好的职业道德、职业技能和丰富的实践经验。

1.加强在职内部审计人员的培养

高校要为在职内审人员开展职业规划和业务培训，不断提高内审人员的业务能力；鼓励内审人员要勤下工地，掌握现场第一手资料，做好调查、咨询、协调沟通等基础工作，努力提高审计实战经验；要经常与兄弟高校及社会审计机构之间开展横向审计业务交流，为内审人员提供学习新思想、新经验、新方法的平台。

2.适当引进

具有实际施工管理经验的工程技术人员，充实高校内部审计队伍，完善和优化内部审计队伍的专业知识结构。

3.聘请社会审计人员或社会审计机构

聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计组，或委托具有法定资质、社会信誉良好的社会审计机构实施审计，不仅可以减轻高校建设项目全过程跟踪审计的工作量，而且可以提高跟踪审计的效率。为此，在开展社会审计机构的招标过程中，要加大对社会审计机构的信誉、审计业绩和质量、审计人员的学历、职称和工作经验等方面的考核，选择更优的审计机构和审计人员。另外，社会审计机构和审计人员一般都具有专业倾向性，在不同的审计领域其实力各不相同，因此，要根据技能匹配原则，选择与跟踪审计内容匹配的社会审计机构，聘请与审计任务要求相适应的专业审计人员，从而提升审计效果，保证审计质量。

（三）控制委托审计过程

是提升模式运行效果的保障在全过程跟踪审计模式下，委托审计已成为高校工程建设过程中的一个主要控制环节。审计人员与被审计单位的频繁互动，容易使审计人员偏离监督者的定位，侵入管理者的职责范围。审计人员一旦越位，全过程跟踪审计所建立的权力制衡机制就会不复存在。因此，要强化对委托跟踪审计过程的监督、检查与控制。

1.做好关键环节的直接控制把关做好建设项目的委托跟踪审计

除了受托社会审计机构按合同履行职责外，高校审计部门还必须做好关键控制点的直接把关，如工程量清单审核、招标控制价编制、合同审核、隐蔽工程签证、工程量变更签证、材料价格签证、工程进度款审签、竣工结算审计等关键环节。

2.加强对委托跟踪审计的复核

检查高校审计部门要组织审计组进行定期汇报，讨论、询问有关问题，促进审计的深化和补漏；对审计内容相同的项目，要组织审计组集中对账，进行横向比较，揭示差异，促进平衡。另外，高校审计部门要加强审计抽查工作，抽查结果与审计人员的业绩考评及社会审计机构的聘用、报酬挂钩。

3.明确跟踪审计的角色定位

高校审计部门要建立事前议事机制，使审计人员做到到位而不越位，不代替建设管理部门的职责。审计人员在审计过程中要避免口头答复的做法，对需要回答的问题，要通过议事机制来妥善处理。

4.提高委托跟踪审计的时间效率

高校建设项目有工期要求，每个环节具有时效性，跟踪审计的介入时间应先于或同步于项目建设的进度，才能及时跟进，发现问题、分析解决问题，控制风险。跟踪审计要为提高建设项目的效率服务，而不是影响工程进度。

篇7

内部审计理论

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迄今为止，只有少数几位学者对我国计算机审计研究加以回顾。陈伟等（2007）结合国内外的研究，对计算机辅助审计技术（GAATs）进行了总结性回顾，探讨了GAATs的概念和分类，详细分析了GAATs的两类技术，即面向系统的七种GAATs，和面向数据的五种GAATs，并对GAATs研究发展进行了展望。李青春（2011）对计算机审计进行了文献综述，从计算机审计研究变迁的视角出发，探索了其五个发展阶段，并对计算机审计理论体系、核心动力与制约因素，研究者的敏感度、心态变化与用词倾向进行了回顾，认为目前计算机审计研究正处于一种平台期，需要进行理论和实务的突破。刘国瑶（2011）从国外信息系统审计理论的发展，基础理论研究，基本概念研究，应用研究四个方面进行了梳理和简短评述。现有的文献综述主要问题是研究所选取的文献范围比较狭窄，选取标准“有代表性文献”比较模糊，没有对研究内容进行综述，这些不足为本文的研究提供了契机。

本文基于中国期刊全文数据库（CNKI），对1983年～2011年有关计算机审计研究的文献进行了回顾分析，所选取的时间范围设定为“1980～2011”，期刊设定为“核心期刊”，以“计算机审计”、“电算化审计”、“计算机辅助审计”、“信息系统审计”、“IT审计”对“题名”进行“模糊”搜素，然后对搜索结果进行了分类合并，最终根据182篇文献的内容加以分类统计。把对计算机审计的研究分为基本理论问题研究，计算机审计技术应用研究，计算机审计风险问题，计算机审计发展与其他方面的研究四个方面，然后对每一方面再按不同的主题进行细分，进一步分为计算机审计基础理论研究，制度准则问题，计算机技术应用，内容与方法，案例应用研究，风险问题探讨，发展问题研究，人才培养问题，研究综述，其他等十个方面。接着采用归纳法对取得的文献样本进行分类统计，最终得到的统计结果如图1所示。

二、基本理论问题研究

（一）基础理论 基础理论研究集中在计算机审计基础理论和信息系统审计基础理论两个方面，由于信息系统审计发展较快，重要性也快速提高，所以必须从计算机审计中分离出来单独加以研究，统计显示，近10年来对信息系统审计理论的研究比较丰富。关于计算机审计的基本理论，张金城（1995）认为计算机审计的理论体系应由理论基础（哲学，审计学，系统论、信息论、控制论和行为科学，计算机科学，数学等五大学科理论），基本理论（涵义，内容，意义等），实务理论（电算化信息系统审计实务理论，计算机辅助审计实务理论）组成。唐飞兵（2007）借鉴传统审计理论的基本原理，构建了计算机审计理论结构框架，即以审计环境和审计本质作为研究的逻辑起点，利用审计理论基础知识体系，通过审计的本质和特定的审计环境相互作用和互动形成审计目标，并以审计假设为前提，演绎出审计概念和审计原则。关于信息系统审计理论，周剑（2001）从“审计学”的概念出发，探讨了信息系统审计独特的审计职能、对象、方法、标准和证据等问题，建立了企业信息系统审计的基本理论框架。唐志豪（2007）借鉴蔡春教授提出的审计理论结构，从审计的本质出发构建审计理论结构体系，提出了信息系统审计理论结构六要素模型（本质、假设、目标、规范、信息和控制）。谢岳山（2009）提出了信息系统审计的审计目标及审计内容，在此基础上从审计理论基础、审计标准、实践环境、审计方法以及审计工具等多方面提出了联网环境下信息系统审计模型。根据该模型，着重分析信息系统审计的具体内容，提出了相应信息系统的审计内容框架，将审计内容划分为内控审计和系统本身审计两个方面。并从物理层次的审计以及逻辑层次的审计详细描述了系统本身审计的内容。王振武、张子瑾（2011）探讨了信息系统审计理论的结构框架，认为该框架应由信息系统审计基本理论和应用理论构成，并特别指出，信息系统审计环境和信息系统审计本质应是理论结构的最高层次，理论研究的逻辑起点，并起着统驭整个信息系统审计理论结构的导向作用。

（二）准则、规范研究 理论是实践的基础，而准则为实践提供了基本的指导。对准则的研究也分为计算机审计和信息系统审计两个方面的内容。关于计算机审计准则，张德山等（1991）初步探讨了计算机审计工作的规范问题。张金城（1997）首先探讨了加强计算机辅助审计制度建设的意义，然后提出了计算机辅助审计制度建设应遵循的原则，主要包括合法性，针对性，可行性，监控性和借鉴国外相关制度，并从微观和宏观两个方面系统讨论了计算机辅助审计制度应包括的基本内容。刘中华（1998）根据国际审计准则15《电子数据处理环境下的审计》第3条和第9条详细阐述了电子数据处理环境下内部控制的内容，并对此进行了研究与评价。我国的信息系统审计研究起步较晚，讨论一般也是借鉴ISACA的信息系统审计准则展开讨论。陈婉玲等（2006）对ISACA的信息系统审计准则及发展进行了简要介绍，在此基础上，主要借鉴了ISACA信息系统审计准则的体系，内容和制定方式等，提出了制定出适合我国国情的信息系统审计准则的一些建议。马良渝等（2007）辨析了ISA准则体系中标准、指南和程序三个层次的结构关系及标准与指南之间的交叉关系。李汉文等（2010）借鉴了制度经济学的有关原理，在介绍国内外信息系统审计相关规范的基础上，对我国信息系统审计规范供给的非均衡状态进行了分析，认为我国应整合信息系统审计准则制定资源，以便推进我国信息系统审计规范制定进程。刘杰等（2011）探讨了我国信息系统审计规范制定路径依赖的基础，分析了当前我国信息系统审计规范制定的困境，并提出打破现有路径依赖的途径。

三、计算机审计技术应用研究

（一）计算机审计技术研究 对全部182篇文献进行翻阅，手工收集整理论文所涉及的课题研究，发现共有20个课题，其中与计算机审计技术相关的课题13项（4项是国家级），可见国家对计算机审计技术研究的重视，也说明计算机审计技术研究的难度非同一般。对计算机审计技术的研究大致分为计算机技术在审计中的运用和模型构建两个方面，前者对计算机知识的要求相对要高。关于计算机技术在审计中的运用，杨小虎等（2000）探讨了数据仓库技术在计算机审计中的应用。万建国等（2000）分析了计算机审计软件需求分析常用的方法、技术和工具。孙兴国等（2000）讨论了开放数据库互联技术 （Open Database Connectivity）在计算机审计中的应用。张进等（2004）分析了数据清理在电子数据采集中的重要性，在阐述数据清理原理的基础上，研究了解决电子数据采集中常见问题的数据清理方法，并指出了电子数据采集中数据清理的研究方向。文巨峰等（2005）提出了一种基于计算机审计的多Agent系统体系架构，分析了该结构中各子系统的组成及各Agent的功能特点。并介绍了该系统中移动审计Agent和移动Agent服务器设计实现。汪加才等（2006）给出了一个基于移动数据挖掘服务的计算机审计框架模型。何玉洁等（2006）讨论了SQL 查询和OLAP 分析这两种技术在实际审计中的应用成果，展示了它们在计算机审计实践中的特性和前景。米天胜等（2006）分析了计算机审计的一般流程，指出审计数据的采集和采集后数据的清洗、集成、转换是与审计数据质量息息相关的关键环节。在对多种数据质量问题进行了详细分析和分类的基础上，提出了提高审计数据质量的一般处理方法和可实现的技术。黄永平（2006）探讨了孤立点分析方法在计算机审计中的应用。叶焕倬等（2010）为解决计算机审计数据采集中存在的大量字段匹配问题，提出了基于智能匹配的数据采集技术。关于模型构建方面，黄作明等（2000）对审计模式进行了一些归纳和探讨，并提出了几点发展方向。来明敏等（2004）探讨了四种计算机审计模式，即绕过，穿过，利用，在线实时（网络）计算机审计模式。文巨峰等（2004）在综合分析现有计算机审计软件系统基础上，指出网络环境下的计算机审计系统模型应该具有的特点要求，并依此提出了基于移动Agent的分布式审计系统模型。廖志芳等（2006）在深入调研众多被审计单位信息化环境及数据分布特征的基础上，提出了三种符合我国联网审计实际的新型联网审计组网模式，即集中式、分布式和点到点式组网模式，同时利用集中式海关联网审计组网模式对各组网模式的基本组成要素、需解决的关键问题及技术实现进行了较深入阐述。陈大峰等（2009）根据P2P技术下的计算机协同审计的特点，构建了P2P技术下的计算机协同审计模型。唐志豪等（2010）从目标、内容和流程三个维度建立起信息系统审计的业务模型。

（二）计算机审计内容与方法 对于计算机审计内容，学者从不同的角度进行了讨论，杜越强（2004）探讨了计算机审计中的四大内容，即对信息系统输入的审计，对数据库的审计，对网络系统的审计，对信息系统输出的审计。张福蕊（2004）探讨计算机网络环境下会计信息系统审计的内容（硬件，控制事项，处理事项，数据，安全事项）。吴沁红（2008）从信息系统构成要素、信息系统生命周期和信息系统管理三个维度入手，综合分析了信息系统的逻辑结构，构造了信息系统审计内容的基本框架，并对信息系统审计的内容与审计目标进行了阐述。对于计算机审计的方法，李光凤（2001）讨论了对会计电算化系统应用程序的七种审计方法，包括检测数据法，整体检测法，程序编码比较法，受控处理法，平行模拟法，嵌入审计程序法，追踪法。杨莉（2002）探讨了实施信息系统审计的主要方法（加强联网建设，改变审计方式，采用矩阵审计模式等）。罗莉、张亚连（2005）分析了在不同的计算机信息系统建立方法下（应用软件外包法，资源外包法，最终用户开发法），如何进行内部审计和外部审计的分工协作，从而保证信息系统的效率性，安全性，合法性。

（三）案例应用研究 对案例应用研究探讨的多数文献主要是审计署各特派办的人员所发。大量的文献集中在《中国审计》刊物上，这与我国1998年筹划，2002年10月底正式展开的金审工程有关，作为金审工程的主力推动者，审计署特派办人员根据长期的实际工作经验，对相关案例进行整理分析并撰文总结，得出了相应的研究成果。案例应用主要集中在公司和业务两个方面。对具体公司进行计算机审计探讨的有，刘世新等（2002）探讨了商业银行信息化与计算机审计的相关问题。邝作等（2002）对银行业，刘欢（2002）对行政事业单位，蔡峰（2003）对海关等审计中计算机审计案例进行了分析。欧洁等（2004）探讨了证券公司信息系统审计的关键技术。张德勇（2006）利用业务跟踪法对某航空公司进行了信息系统审计，并成功发现了该航空公司使用的收入结算系统中存在非法的销售暗扣处理模块。石勇等（2010）探讨了网络环境下的政府信息系统审计。关于业务方面，张蓉（2002）对金融，郭海鹏（2003）对再贴现业务，李向前等（2003）对税收，全宝（2003）对中央预算执行情况，李娟（2004）对水利建设资金，谭继舜（2004）对商业银行电子系统，史达等（2005）对电子政务，袁章军（2005）对失业保险金发放 ，周廉东等（2011）对城市供水等进行了计算机审计案例分析。张鹏等（2006）论述了信息系统审计在电子政务中应用的必要性和紧迫性，提出了一种电子政务中信息系统审计框架，以控制电子政务信息系统建设和改造项目的建设风险，并为改善和健全对电子政务信息系统的控制提出详细建议。吕成戍等（2007）探讨了电子政务信息系统审计的发起形式、审计责任书的内容与签订、审计工作的实施过程等基本问题。

四、计算机审计风险问题分析

（一）计算机审计的成因、防范与控制 马万民（1999）针对计算机会计信息系统的特点，分析了审计工作中可能会遇到的五种风险（系统风险，错误的连续性风险，人员操作风险，管理风险，环境风险），并对如何有效防范会计信息系统的审计风险进行了探讨。蒋家斌（2001）、曾俊等（2002）、王奇杰（2004）探讨了计算机审计的几种风险（审计软件、人员操作、财务数据、管理、固有风险、控制风险、检查风险）与防范措施（加强人员培训、内部控制审计等）。黄作明（2003）分析了远程计算机审计的风险，并提出了远程计算机审计的风险防范与控制措施。冯淑霞（2006）对计算机审计风险的形成原因做了具体分析，并从审计数据，审计方法与技术，审计方式、被审单位、评述机制等方面提出了控制计算机审计风险的对策。史振生（2008）基于外部监管及信息系统审计视角，探讨了会计信息系统建设中的风险控制与防范措施。

（二）风险量化问题 黄冰等（2007）在科学地分析影响计算机审计风险的主要因素的基础上，建立了计算机审计风险综合评价指标体系，并且将定性指标定量化，进而利用层次分析法确定评价指标的权重。然后，利用模糊数学的方法，建立计算机审计风险的多层次模糊综合评价模型。王万军（2008）提出了一种基于信息系统安全定量评分体系的审计决策模型，这为信息系统审计师在审计时采取何种审计策略提供了参考。丁建平（2009）提出了信息系统审计的CIA风险评估方法和评估模型，并探讨了CIA风险评估商业银行中的应用。

（三）风险理论 胡晓明（2007）探讨了风险导向的信息系统审计，并提出了强化信息系统审计理论，建立完善信息系统审计各项规则，充分利用先进，有效的信息系统审计技术，积极培养信息系统审计领军人才等四点关于风险导向信息系统审计的发展思路。刘国城、王会金（2011）在研究中观审计、信息系统审计、审计风险、风险管理四要素的基础上，对中观信息系统审计风险管理理论进行了梳理，并以信息安全管理为视角，借鉴国外BS7799标准、COBIT模型、通用准则CC、ITIL标准，初步构建了中观信息系统审计风险管理框架，该框架以重大错报风险为切入点，深入探索了中观信息系统审计风险管理的施行思路。

五、计算机审计发展研究

（一）发展问题 张金城（2000）提出了理论研究与实践并重、事前审计与事后审计相结合，由绕过计算机审计发展为以通过计算机审计为主，由查账型软件向分析型和专家系统方向发展，通用审计软件与专用审计软件并存等21世纪中国计算机审计的十大发展方向。于向辉等（2004）分析了我国计算机审计发展落后的法规建设滞后，软件市场不够完善等原因，提出了加快法规建设，发展审计专业软件公司，培养电算化审计人才的发展策略。胡晓明（2005）针对信息系统审计理论研究空白，审计技术落后，制度不完备，审计人才奇缺等现状，探讨了加强信息系统审计理论研究，开发实用高效的信息系统审计软件，改进信息系统审计软件评审机制，完善信息系统审计标准于准则，加大信息系统审计人才的培养力度等五大发展战略。

（二）人才培养探讨 傅元略（1998）探讨了审计人员如何提高计算机审计技能的策略，需要掌握的几种基本技能。李丹（2001）建议了如何利用国际资源建立信息系统审计人才队伍。史振生（2002）介绍了注册信息系统审计师的需求情况，考试内容和应试对策。彭建平（2005）比较深入地分析了如何进行计算机审计人才资源管理的问题。包括计算机审计机构职能定位，计算机审计处人员结构，如何引进IT人才和培养复合型人才，如何为计算机审计人才创建发展平台等。赵辉（2006）探讨了审计部门的计算机人才状况，提出了如何加强管理和培训、提升审计人员能力的若干建议。王海洪（2009）提出了高校应推进实践教学，建设以计算机审计为主要手段的审计实验室，为社会输送高水平的计算机审计人才的建议。

（三）其他方面 高浩玮（2002）针对审计过程各阶段质量质量控制的要点，指出了计算机审计下项目质量控制的难点并提出了解决对策。张倩（2005）论述了信息系统审计在IT治理中的作用、信息系统审计师和审计构架等问题。陈峰（2006）对计算机审计方式下数据分析报告的作用和必要性，基本框架，文档结构，要素内容等进行了详细探讨。

篇9

2．增强德育工作的前瞻性和科学性。召开*学校德育工作会议，制定《*学校德育“十二五”发展规划》，推进德育研究，组织实施市哲学社会德育系列课题（市德育理论研究课题、市德育决策咨询课题、市德育实践研究课题）的申报评审工作。举办*高校思想政治研究年会，承办第二届全国高校思想政治教育工作创新论坛。

3.深化中小学德育工作。完善“两纲”课内体系，实施《*市中小学21门学科分层实施学科德育的指导意见》，注重学科德育的有效性。完善“两纲”课外体系，召开中小学社会实践工作会议和校外教育工作表彰会，推进校外教育课程化建设。完善创新人才素质培养体系，制定《关于加强中小学德育工作促进学生创新素质发展的指导意见》。召开*市中小学心理健康教育工作会议,推进“温馨教室”建设。完善师德建设与教师人文素养提升工程。加强班主任、德育骨干队伍培训培养，建好“班主任带头人工作室”，设立劳技课、信息技术课、自然课、科学课等德育实训基地。

4.加强中职校德育工作。贯彻落实*市中等职业学校德育工作会议精神，认真实施《关于加强和改进*市中等职业学校德育工作的实施意见》，制定并实施中职德育工作专项督查指标。进一步规范中职德育课教学管理，深化德育课教学改革。制定《*市中职学生成长手册》。举办首届*市中职校园文化节。建立*市中职校网络服务平台，及时把握学生思想动态，积极构建中职校校园网络文化。制定《*市中等职业学校班主任工作职责》，进一步规范班主任工作。建设*市中职德育师资培训基地，加大骨干教师的培养力度。

5.推进大学生思想政治教育工作创新发展。加强高校思政课建设，积极推进《六个“为什么”》进课堂试点工作。制定*高校思政课建设标准，开展教学督导，组织名师巡讲，举办教学论坛、教学比赛，推进教学科研，创新教学方法，提高教学质量。出台思政课教师队伍培养规划，加大培训力度，组织结对带教，建设名师工作室，实施“阳光计划”，着力培养思政教育专家和学科带头人。进一步加强大学生形势与政策教育。推进辅导员培养工作向纵深发展，加大辅导员培训基地建设力度，建立辅导员境外研修基地，设立优秀辅导员工作室，推广辅导员博客，拓展辅导员专业化发展方向，继续开展高校学生思想政治教育教师职务聘任工作,举办年度辅导员论坛。组织高校思政课教师、辅导员、大学生年度人物评选活动，推出一批先进典型。加强大学生人生指导。推出《*学校心理健康教育三年规划》和《*高校心理健康教育与咨询区域示范中心建设标准》，组织心理健康教育达标中心和示范中心遴选、验收工作。开展“心理健康教育活动月”，推进学校心理咨询师培训和认证工作。制定开展创业教育，做好毕业生思想政治教育工作，引导学生树立正确的就业观和择业观。以慈善爱心屋为抓手，推进高校帮困育人工作。召开研究生思想政治工作研讨会，出台《加强和改进研究生思想政治教育工作的若干意见》。加强分类指导，抓好民族学生、留学生、民办高校学生等不同群体学生的思想政治教育工作。

二、编制实施规划纲要，深入推进教育改革发展

6.完成《*市中长期教育改革和发展规划纲要》编制并正式实施。修改完善《*市中长期教育改革和发展规划纲要》文本，适时向社会公开征求意见。做好报请上级部门审议批准工作，完成《*市中长期教育改革和发展规划纲要》编制并正式颁布实施。研究制定舆论宣传方案，利用新闻媒体进行准确解读，加强引导，切实推进规划纲要实施。

7.编制《*教育事业发展“十二五”规划》。按照市政府统一部署，围绕应对国内外发展环境变化、产业结构调整、优化空间布局、加强社会发展、深化改革开放等重点，根据本市教育实际，结合中长期规划纲要的阶段性目标，完成《*教育事业发展“十二五”规划》的编制工作。

8.全面完成《*教育事业发展“十一五”规划》任务。依据规划确定的总体目标，实施和谐均衡、创新提升、人才强教和开放合作等四大战略，确保落实各项指标，全面完成《*教育事业发展“十一五”规划》各项任务。

9.启动部市合作共建国家教育综合改革试验区工作。配合做好*市人民政府和教育部共建国家教育综合改革试验区的协议签订等相关工作，制定实施细则，试验区工作有实质性启动。

三、坚持均衡发展，全面提升基础教育水平

10.加大幼儿园园所建设力度，深化学前教育内涵建设。应对入园高峰，科学规划、合理布局学前教育资源，加大学前教育新五年发展规划的推进力度，2010年全市新增50所幼儿园，并做好教师需求的预测与配备工作。重视农民工同住子女接受学前教育需求，指导区县做好民办三级幼儿园的建设与审批工作，制定学前农民工同住子女看护工作管理要求和标准，规范农民工同住子女学前教育工作。召开幼儿园教学工作会议，加强教学规范，切实提升保教质量。研究制订幼儿园质量保障标准体系，开展新一轮市示范园建设认定工作，进一步加强保教队伍专业化建设。深入开展“0―3岁教养活动”质量研究，提高早教指导工作水平。建立城郊幼儿园结对发展的长效机制，提升郊区农村幼儿园办园水平。推进学前教育信息化建设的力度，制定学前教育信息化标准。

11．加快郊区学校建设步伐，扩大优质教育资源辐射力度。认真落实本市郊区学校建设工作会议精神，指导各区县根据区域经济社会发展总体规划和人口增长、分布及流动趋势，合理调整学校布局设点，并大力推进郊区学校建设工作。组织中心城区品牌学校赴市大型居住基地学校对口办学，落实当年交付使用的中小学和幼儿园的开办工作，努力提升这些学校的办学起点。推进新一轮区县教育对口合作交流，提高对口合作交流工作的水平。做好44所委托管理学校的过程管理和中期评估工作，推进郊区相对薄弱学校教育质量的提升与办学水平的提高。

12.大力推进义务教育学校内涵发展。以推进素质教育为抓手，引导义务教育阶段学校向轻负担、有特色、高质量方向发展。总结交流义务教育学校特色发展经验，推进全市义务教育学校特色发展。围绕校长课程领导力、教师教学有效性，分别举办初中、小学教学展示活动，提升义务教育学校教育质量。推进农村400所义务教育阶段学校的信息化与课程整合水平，逐步改变农村学校教师的专业生活状态和文化环境。

13.加强高中教育发展的分类指导。完成12所市实验性示范性高中的发展性评估，引导市实验性示范性高中找准内涵发展的定位，形成办学风格，培育办学特色。探索特色高中建设，开展对完中教育情况的调研，加强对完中的引领和指导，初步形成一批具有鲜明办学特色的完中。进一步探索高中阶段创新素养培养的不同模式和途径，构建创新素养培养的网络。启动高中学业水平考试，组织普通高中信息技术和地理学科学业水平考试。

14.推进基础教育课程改革。修订《*市普通中小学课程方案》和各学科《课程标准》，提高学科内容标准对教学基本要求的描述精度，切实提高课程标准对学科教学、评价等的指导作用。实施提高校长课程领导力三年行动计划，从课程规划、实施、管理、评价等环节加强专业指导和支持，推动中小学开展校本化实施新课程的研究和实践。进一步加强教学规范，规范教学各环节的管理，指导教师正确把握教学基本要求，有效转变教师教学方式和学生学习方式，切实减轻学生课业负担，扎实提高课堂教学质量。健全体制机制，激发基层活力，鼓励各区县因地制宜，创造区域推进素质教育经验，形成一批各年段的特色学校和典型经验。以建设创新实验室行动为基础，加强中小学实验室工作，构建一批科技、艺术、语言、人文类的实验室和学校课程，丰富学校课程文化内涵。积极开发和利用各类课程资源，拓展教育时空，为学生创设丰富的课程学习和体验经历。开展基础教育质量监测研究和实践，规范区县学业测试的内容与次数。推进网上教研活动，构建网上教研新模式。形成一批以信息技术和网络技术为支撑的教育改革项目。在部分学校探索利用“电子书”开展教学。研究制定学校教育教学管理、学籍管理的信息化标准。

15.认真做好农民工子女义务教育工作。继续扩大公办学校接收农民工子女就读比例，基本完成农民工子女学校纳入民办教育管理工作，基本实现全市农民工同住子女全部进入公办学校或政府委托民办小学免费就读任务。制订并颁布《进一步加强以招收农民工同住子女为主民办小学规范管理的若干意见》，引导以招收农民工同住子女为主的民办小学规范办学行为，提升教育质量。继续改善此类民办小学办学条件，为每一所此类民办小学建设一个符合规范的图书室，并按基本标准配备体育运动器材。规范此类学校的招生工作，切实保障农民工同住子女接受义务教育权益。

16.大力实施特殊教育三年行动计划。召开*市特殊教育工作会议，扎实推进特殊教育三年行动计划的落实，实现特殊教育领域医教结合工作的稳妥推进。加强特殊教育学校、学前特殊教育机构和特殊教育康复指导中心的建设，健全随班就读的支持保障体系。充分发挥*特殊教育资源中心的作用，加大研究和咨询服务力度。

17.切实提高民族班学生综合素质。贯彻落实教育部等扩大内地新疆高中班和内地高中班招生规模的文件精神，认真做好内地中学民族班扩招工作。大力加强民族班学生思想政治教育工作，进一步增强广大师生维护民族团结和国家统一的观念。加强民族班教学工作，提高课堂教学的针对性和有效性。组织汇编民族班（校）教育教学工作案例集，加强经验交流。

四、坚持大力发展，不断增强职业教育服务经济社会发展的能力

18.推进职业教育体系改革，深化职业教育集团化建设。推进中高职教育的衔接与贯通，整体构建职业教育人才培养体系。继续推动有条件的区县组建区域职业教育集团，推动机电数控、化工、建筑和现代农业等行业组建职业教育集团。建立保障职业教育集团持续发展机制，建立职业教育集团运作监管机制。进一步深入开展形式多样的校企合作项目。努力拓展职业教育集团服务功能。

19.持续保持中等职业教育规模稳定发展。坚持普职比大体相当，保持中等职业教育发展规模稳定。改革中职校自主招生办法，试行航空、艺术类专业和自荐生网上录取工作，吸引本市优秀初中毕业生报考中职校。继续完善本市招收农民工同住子女就读中职校的招生办法，扩大农民工同住子女招生计划，探索建立在沪农民工同住子女中职教育后升学制度。积极开展中等职业学校多模式、多形式和多元化职业教育与培训。

20.全面推进中等职业教育内涵建设。全面落实《*市中等职业教育教学质量行动计划（2009－2013年）》，全面开展中等职业学校专业布局结构调整优化工作，研究制定大类专业设施设备装备配置指导标准。进一步加快中职校教育教学改革，建立和完善教学质量监控体系、保障机制和评价指标，用三到五年时间在本市中职校开展全面的教学质量评估工作，2010年上半年先行试点，下半年对20%的学校进行评估。完善新设专业网上登录备案工作，建设中等职业教育教学质量评估信息服务平台。在实施已颁布的42个专业教学标准的基础上，再选择5个左右的专业，启动专业课程改革，制定相关的专业教学标准。研究制定“*市中等职业学校精品课程建设操作指引”和“*市中等职业学校专业教师培训包开发指引”。开展*市中职校第二届校本教材展示交流评比工作。推进教研网络信息平台更新工作，研究制定网上教学指导实施方案与意见。

21.加强高等职业教育内涵建设，提高高等职业教育质量。全面推进*高职高专院校专业布局结构优化与调整工作，以*社会经济发展需求为导向、以职业岗位（群）为依据、以技术要求或服务规范为要素推进重点专业建设，2010年重点扶持建设50余个强势型专业、特色型专业或急需型专业。继续开展高职高专院校师资教学能力提升工作，在数控、电子电工等招生数较大的专业领域培养一批既掌握专业技能又具备大众化高等教育教学方法的高职双师型教师，采用国内项目学习和国外进修的方式重点对教学理念、课程设计、教学方法、实践能力进行培训。全面启动新一轮高职高专院校人才培养工作评估，完成*市高职高专院校网上教学质量监控平台建设，通过教学质量的有效评估和监控，引导学校把工作重心放到内涵建设上来。

22.加强职业教育发展基础能力建设。按照教育部有关要求，根据本市社会发展和经济建设的需求导向，启动国家级示范性中职校创建工作，争取三分之一的国家级重点中职校达到国家示范性中职校的基本标准。完成江南造船（集团）技校异地新建工程，加快临港科技学校新建校舍进度，支持新闻出版技校、电力学校等与产业发展和促进就业紧密结合、实效明显、具有品牌优势的国家级重点中职校进行重点项目建设。启动*市中等职业学校开放实训中心运行绩效评估工作。全面建成*中等职业学校基本情况信息资源库。继续进行高职职业教育公共实训基地第六期建设。继续推进国家级示范性高职院校建设，完成第一、第二批示范高职验收。

五、坚持内涵发展，不断提升高等教育发展水平

23.继续开展高校发展定位规划工作。继续开展市属本科高校和高职高专院校发展定位规划认定工作，启动开展部属高校发展定位规划和学科专业布局结构优化调整工作。主动创新管理制度，调整宏观管理模式，进一步尊重和维护高校依法自主办学，促进高校建立健全民主管理制度，营造良好学术氛围。

24.加强共建高校重点建设。结合*高校内涵建设“085”工程的实施，推进“985工程”三期建设；加强“211工程”三期建设，重点加强重点学科建设、创新人才培养和队伍建设、高等教育公共服务体系建设。

25.继续实施研究生教育创新计划。开展学位授权审核工作，完善和优化学位授权学科、专业布局结构。推进专业学位研究生教育工作。搭建研究生教育资源共享平台，举办研究生学术论坛和暑期学校。设立研究生创新能力培养专项资金；开展全国优秀博士论文省级初选及*市研究生优秀成果（学位论文）评选工作。深入开展专业学位建设工作。

26.落实本科教学质量与教学改革工程。继续实施大学生创新活动计划，推动人才培养模式改革。实施2010年度（第六期）市教委重点课程建设，评选第8批市级高校精品课程，推动课程教学改革。建设好市级实验教学示范中心，推动实验教学改革。做好教育高地建设工作，推动专业教学改革。开展优秀教学团队和高校教学名师奖的评选。进一步完善本科新专业设置管理工作，做好年度专业设置审批工作。

27.深化高校重点学科建设。坚持“一流学科带动一流大学发展”理念，深化重点学科建设和绩效评价，制定具体落实举措，着力推进国际一流学科建设和重点学科建设，建立并完善国家、省市、学校三级重点学科体系。按照“扶需、扶特、扶强”的原则，强化分类指导，强化学科优势，突显学校特色，形成“校校有特色、校校有发展”发展格局。继续推进高校哲学社会科学繁荣计划，加强高校人文社会科学重点研究基地建设、启动实施精品计划和专题数据库等建设。

28.推动高校产学研合作。继续贯彻加快推进*高新技术产业化发展目标和任务，布局并重点建设一批与“四个率先”和“四个中心”建设目标相衔接的高校知识服务中心和高新技术产业化的研发基地。鼓励和支持学校与企业设立联合研发基地，以兴办大学科技园、共建产学研联合基地等多种形式，推进构建企业为主体、市场为导向、产学研相结合的技术创新体系。着力提升高校知识服务的能力，研究部署知识服务平台建设的实施方案。进一步推进*高校技术市场建设，深化技术市场管理体制和运行机制，加快推进高校科技成果转化和产业化。

29.继续推进本市高校布局结构调整和基本建设工作。继续推进本市高校布局结构调整建设，重点抓好*金融学院浦东校区、*电力学院平凉路校区扩建及*出版印刷高等专科学校、*医疗器械高等专科学校浦东新校区建设等项目。认真执行和完成2010年投资计划安排，继续做好高校建设项目协调推进工作。

六、坚持形成合力，积极建设学习型社会

30.推进终身教育和学习体系基础平台建设。进一步探索社区学院功能，探索社区教育教师职业化、专业化制度试点建设。继续指导与组织开展创建全国社区教育示范区工作，组织开展*市社区教育实验街镇（乡）和*市社区教育实验项目的评估工作。拓展和加强“*市市民终身学习网”建设，进一步办好“*老年人学习网”，督促加强收视点的规范管理，年内争取老年人网上收视点布局达到居（村）委数的80%。继续开展街道社区学校和乡镇成人学校标准化、规范化和信息化建设。制定《*市街道社区学校建设标准》和《乡镇成人学校建设标准》，年内对20所街道社区学校和乡镇成人学校开展达标评估。继续开展创建示范性老年大学（学校）评估工作。完善以“学分银行”为基础的继续教育立交桥，从办学模式、学习模式、学校招生等方面探索建设“*开放大学”以及开放教育的体系。

31.深入推进学习型组织创建工作。按照党的十七届四中全会提出建设学习型政党的要求，会同相关部门深入开展学习型组织3711创建工作，即组织推选300个机关，70个街镇，100家企事业单位，1000户家庭开展创建活动，培训学习型组织创建单位的骨干，组织相关专家和专职工作人员对创建单位进行评估。召开创建工作经验交流会。组织创建学习型组织先进单位介绍典型经验，交流优秀创建成果，表彰先进集体，引导创建工作深入持久开展。

32.积极开展群众性学习活动。举办第六届全民终身学习活动周、第四届学生与市民网上读书评书活动、第四届市民诗歌创作比赛和家庭讲故事比赛、第三届市民好书换好书活动。完善市民优秀学习品牌项目的联动机制，合作推进机制，不断提高品牌学习活动的影响力和感召力。探索建立优秀学习项目的评估机制，更好地指导基层开展群众性学习活动。

七、加强教师教育和培训，促进教师专业发展

33.加强中小学师资队伍建设。深入推进“双名”工程，从首批名师名校长后备人选中遴选优秀人选，授予“东方名（教）师”称号。拓展国内教师培养基地，创立海外校长教师培养基地。加大优秀青年校长和教师培训力度，形成市区联动机制。深入推进区级骨干校长教师培养工程。加大农村教师的培养力度，针对各年龄段农村教师，分别实施不同类型培训项目。构建教师教育资源联盟，整合机构、课程、师资和信息等资源，确立区县教师进修院校作为培训机构主体，建立教师教育课程资源库，形成可共享的优秀教师资源库，整合远程教育集团教师教育网、各区县教师进修院校培训网和双名工程基地网，形成互联、互通、互用格局。构建开放、高效的教师终身学习体系，学分互通互认机制。建立和完善中小学教师职务评聘与岗位聘用相结合的用人制度。

34.加强和完善中等职业学校教师培养培训工作。逐步扩大中等职业学校特聘兼职教师资助工作范围，进一步推动校企合作、工学结合，深化职业教育教学和人才培养模式改革。建设旅游服务与管理、现代物流、模具设计与制造、国际商务、烹饪及德育等6个骨干教师培养培训基地，满足相关专业骨干教师业务提升和素质提高的要求。完成200年度骨干教师市级培训，启动培训400名专业骨干教师。筹建*市师资培训中心职业教育分部，组织和协调指导本市职业教育师资队伍培养培训工作，提高本市中等职业教育师资队伍培养培训能力和水平。

35.实施高校教师队伍建设工程。开展“东方学者”工作评估，完善“东方学者”岗位与地方和国家级人才计划对接办法，编印《“东方学者”岗位目录指南》。设立“*高校教师出国留学进修资金计划”，选派学术带头人、领军人才及优秀中青年学术骨干出国深造。设立“*高校中青年骨干教师国内访问学者计划”，选派*高校青年骨干教师赴国内重点建设高校进行访问研修。设立“*高校教师产学研践习计划”，提高高校教师尤具有企业、科研院所以及政府等实际部门工作经历的比例。继续实施“*高校优青科研专项基金”项目，开展五年工作总结与评估。

八、坚持以人为本，关注学生全面发展

36.全面推进学生体育卫生艺术科普工作。完成学校体育基础设施达标和布局建设规划，启动高校体育精品课程和中小学示范课程建设，实施体育教学创新团队和体育名师工作室建设项目，切实提高体育课的质量，落实每天锻炼一小时。开展本市2010年全国学生体质健康调研工作，实施学生体质健康公告及健康干预制度，开展体育卫生工作专项督导。实现学生阳光体育联赛品牌化、市场化运作。继续推进游泳项目的普及。启动学校卫生保健室建设计划，启动中小学校专业医生进校园计划，实现“一校一医”，加强学校卫生保健人员培养，提高卫生保健队伍专业素养。开展近视眼防控工作。完成学校食品卫生、传染病防控的网络化管理建设工作。加强艺术、科普课程体系建设，加强学生原创艺术作品的创编，规范重点艺术团队的管理。完成全国第三届艺术展演活动承办工作及迎世博系列活动。全面完成中小学教室灯光亮化改造工程。

37.加强学校安全后勤保卫工作。进一步加强高校及周边安全管理，提高综合防控能力，确保世博会期间高校安全稳定。制定《*高校反恐防范指导性意见》以及各类应急预案汇编。适时组织高校开展反恐防范专项检查和安全演练。进一步加强高校保卫队伍建设，健全常规培训制度，开展高校保卫干部专项培训。完善高校技防系统建设，提高技防系统的实战能力。进一步推进大学生安全教育。继续开展本市教育系统安全隐患排查整治专项行动。完善学校后勤服务绩效评估体系建设，研究制订实施细则。推进学校后勤安全设施和技术防范建设。做好学校节能减排工作，研究制订《*市实施〈教育部节约型校园评估标准〉细则》，进一步推进本市高校节约型校园创建工作。

38.做好青少年保护工作。进一步完善中小学安全管理制度和学校伤害事故预防处置机制，推进师生防灾自护技能演练活动。重点加强纳入民办教育管理的农民工子女学校风险勘查和安全监管。继续加强校车安全管理。完善网吧和娱乐场所违规接纳未成年人信息抄告制度。继续推进预防犯罪格局建设工作，举办第七届工读教育论坛，推进落实《关于进一步加强本市行为不良未成年学生教育转化工作的若干意见》，重点抓好中职校预防犯罪工作，举办第五届*市网上禁毒知识竞赛，继续开展系列预防教育活动。做好本市中小学校学生伤害事故处理条例的修订工作。

39.稳步推进*高校招生考试改革。重点做好高考报名梳理规范工作。加强对本市专科层次依法自主招生工作指导，引导院校在自主招生中凸显院校特色与定位。做好部属院校自主招生试点工作。研究与高中学业水平考试配套的高招政策。积极推进成人高考改革工作。

40.进一步做好高校毕业生就业工作。进一步完善就业机制，巩固就业工作局面，开辟就业渠道，全力推进*高校毕业生就业工作。继续实施并努力扩大*各专项计划规模，进一步拓宽毕业生面向基层就业渠道。全面推进创业教育，积极推进*高校大学生就业创业基地建设，加强对高校毕业生自主创业的政策扶持，加大创业师资队伍建设力度，进一步促进创业带动就业。继续加大推进大学生职业指导服务工作的力度。进一步做好特殊学生群体的就业帮扶工作。完善高校毕业生就业信息服务工作，逐步建立完善高校、用人单位供求信息联动机制。

41.进一步健全完善学生资助体系。健全家庭经济困难学生资助政策体系，落实各项助学政策，建立长效资助机制。建立快速应对突发事件资助工作制度。积极筹建*市学生资助工作研究会，推进*高校学生资助工作问题调研、经验总结交流等工作。进一步完善和细化中职校农村、海岛家庭学生和涉农专业学生免费教育政策。

九、坚持依法行政，提高教育管理规范化水平

42.促进民办教育健康规范发展。实质性启动落实民办高校法人财产权工作，对民办高校进行分类梳理和指导，总结经验并稳步推广实施。修订《*市促进民办教育发展专项资金管理办法》，进一步发挥公共财政对民办教育的引导和扶持作用。重点推进民办中小学年金制度相关工作。建立科学规范的民办高校成本核算的规范和机制，健全民办高校办学成本核算和审批制度。组建*市民办教育指导服务中心，承担民办教育各项指导和服务职能，为各民办学校健康发展提供政策咨询和日常指导。继续做好向民办高校派驻督导专员、党建督查员工作。做好民办教育各项行政许可和审批、检查工作。

43.完善非学历教育规范管理工作。认真实施《*市民办非学历教育院校(机构)设置审批和管理办法(试行)》和《*市民办非学历教育院校(机构)设置标准(试行)》，促进依法办学，加强政府监管力度。指导各区县进一步加强对社会非学历教育培训院校（机构）的准入审批和日常管理，规范办学行为。分批依法组织对本市民办非学历教育院校（机构）办学状况依法进行评估。完善本市民办非学历教育信息公开查询系统和网上管理服务平台。指导本市普通高校制定相应措施，健全管理体制，规范办学，促进高校继续教育工作的健康发展。

44.深入开展教育政策研究和教育立法相关工作。继续推进教育城乡一体化和全面推进素质教育的政策研究，积极推进*教育公共服务体系的构建。深入开展非*户籍人员子女教育政策研究，推动城市建设和发展，维护社会稳定。深化“长三角教育联动发展”项目研究，筹备召开“长三角教育联动发展研讨会”。继续开展*市终身教育立法工作，起草并修改完成《*市终身教育促进条例》（草案），配合相关部门做好市人大常委会对草案的审议工作。深入开展《*市实施〈民办教育促进法〉办法》（草案）的立法调研工作，形成《*市实施〈中华人民共和国民办教育促进法〉办法》（草案）的立法调研报告。开展依法治校示范校的创建工作。开展中小学校长教育法制培训工作。进一步完善行政执法责任制。继续推进教育法制普法宣传工作。

45.实施教育督政督学工作。继续做好对区县政府依法履行教育责任的公示公报工作。深入开展以推进区域教育现代化为主题的新一轮综合督政工作。积极开展对“以招收农民工同住子女为主的民办小学”办学情况的专项督导，提升依法办学、规范管理水平。推动引领学校培养学生创新实践能力的发展性督导评估工作。开展以提升校长课程领导力为核心的新一轮课程与教学督导调研工作。进一步做好义务教育阶段学校就近入学专项督导工作。深入推进督学资格制度的试点工作。

46.加强教育监察，改进政风行风建设。做好行风评议整改工作，认真分析梳理发现的问题，采取措施逐项整改。落实招生“阳光工程”，继续抓好招生“六公开”。进一步加强招生计划管理，加大对招生章程和各级各类招生考试报名资格审核的力度。不断强化对自主招生、体育特长生、艺术特长生等特殊类型招生工作的监督检查，加强对招生考试安全保密工作的监管，严格规范招生行为。加强对各级各类招生工作的监督检查，实施招生监察全覆盖。加强规范教育收费专项检查，进一步完善规范教育收费长效机制。开展基建领域突出问题专项治理，加强基建采购、财务等工作监管，深入推进高校反腐倡廉建设。

47.加强教育经费管理与审计工作。依法做好教育经费筹措、管理和使用工作。进一步做好部门预算执行工作，推进预算制度的不断完善，增强部门预算的规范性、严肃性和实效性，提高教育经费的使用效益。进一步推进科学合理的公共财政拨款制度改革，加强教育经费使用绩效监管。进一步规范经济责任审计，提高审计质量。筹备召开*市教育审计工作会议。

48.进一步推进政府信息公开，加快转变政府职能。结合政府职能转变，进一步加大政府信息公开的工作力度，重点推进教育公共政策、教育公共财政和群众关注的热点信息的公开。继续推进各级各类教育机构信息公开工作，优化政府教育行政门户网站建设。积极推进行政审批制度改革，大力提高行政效率，继续规范教育行政事业性收费。进一步完善突发应急处置的工作机制，努力提高应对和处置突发的能力。改进和加强对教育公共管理薄弱环节的监管，进一步加强对教育事业的公共服务职能和行政监管职能。

十、坚持统筹协调，推进其他各项重点工作深入开展