电子银行工作经验总结范文

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中图分类号：TP212文献标识码：B

文章编号：1004-373X(2008)24-151-03

Interior Risk of E-banking Based on Fuzzy Colligate Judge Analysis

LONG Haiyan1,XI Zhenfei2,SONG Guoxiang1

(1.College of Science,Xidian University,Xi′an,710071,China;2.College of Economics & Management,Xidian University,Xi′an,710071,China))

Abstract：With the extensive application of Internet,electronic banking as a new affairs has entered the modern society,it is constantly changing and impacting people′s lifestyles.As China is in the area of electronic banking and the development of innovative stage,so the awareness of a number of risks and control is very pale,coupled with a virtual electronic currency of more people on electronic banking security holders of unease and suspicion,so the E-banking risk control is very important.In this paper,electronic banking internal risk classification,fuzzy comprehensive evaluation method exists to quantify the various types of risk,in order to help E-banking sector in the prevention and control of risk to help.Finally from the calculation of the data based on the maximum available under the principles of the following conclusions: the management and staff of staff for the prevention and the ability to control the risk of strong or weak,in a bad situation easily lead to a single high-risk,under normal circumstances do not lead to a series of high risk.This and the actual management of risks arising from the accident as well as the basic line with the probability that a certain feasibility.Its ambiguity will be to quantify the risk in the form of the incident provided to the management and operators,which would help in the management of the actual operation of the controllable.

Keywords：E-banking;risk-control;comprehensive evaluation;fuzzy set

1 引 言

随着社会和经济的繁荣，计算机技术、网络技术、信息技术以及智能技术等现代高科技术的进一步发展，网络进入了千家万户，互联网广阔的处女地吸引着无数的开创者［1］。银行也从传统的经营模式转向网络化，电子银行随之应运而生。电子银行和电子货币作为21世纪金融技术和制度创新的主流，正成为各银行战略竞争的重要手段。银行的电子化和信息化，不仅使银行自身焕发出新的活力，还大大促进了国民经济信息化、全球金融一体化和经济一体化的进程。电子银行的迅速发展给人们提供了极大的便捷,其自身发展创造了新的机遇又面临着巨大的生存与发展的挑战。安全与风险是一对形影不离的“冤家”，由于电子货币的虚拟化更使人们对电子银行的安全持有不安与怀疑态度，因此对电子银行风险的控制显得尤为重要。

巴塞尔银行监管委员按风险特征将电子银行风险分为操作风险、信誉风险、法律风险和其他风险［2］。但就风险形成原因来看，可分为内部风险和外部风险2大类。银行内部风险是指银行在应用电子银行业务中因内部原因引起的风险，其主要有：

(1) 雇员引起的风险，包括雇员的欺诈行为，员工的技术和管理知识过时所引起的信用风险；

(2) 银行信息系统风险，包括系统退化引起的操作风险、病毒进入银行系统引起的安全风险、由于系统安全防范性能差异引起导致顾客信息泄露和错误交易产生的法律风险；

(3) 银行服务制度不完善引起的法律风险、包括未提供充分有效的服务信息，未保护好客户的隐私所引起的法律风险［3-5］。

这里重点讨论内部风险中关于员工是否具有防范和控制风险的能力的模糊综合评判。全体员工对风险的认识、防范与控制能力对于从整体上控制风险有着极其重要的作用［6，7］。任何一个电子银行单位对员工的基本要求是：具有良好的职业道德和健康状况，以及较高的文化素质水平。

2 模糊综合评判方法

模糊综合评判是一种应用广泛的模糊数学方法，它应用模糊关系映射原理，在模糊环境下，考虑多种影响因素，根据评价的指标标准和可以获得的实际数据，经过模糊变换后对事物做出综合评价的一种方法。该方法以专家已有的知识经验和对风险的主观判断为基础，（由于不同个体的知识水平、认识能力、经验和偏好不同，对同一事物的认知具有差异）利用模糊数学原理综合各位专家的评估意见，最后根据最大隶属度原理确定对各个风险因素进行管理的优先次序。

(1) 设与被评价事物相关的因素有m 个，记作U=｛u1,u2,…,um｝ 称之为因素集。

(2) 设所有可能出现的评语有n个，记作V=｛v1,v2,…,vn｝ ，称之为评价集。

(3) 建立单因素评判，即建立一个从U到f(V)的Fuzzy映射。γ：Uf(V)，uiγ(ui)=ri1v1+ri2v2+…+rimvm，0≤rij≤1,1≤i≤n,1≤j≤m，由γ可以诱导出Fuzzy关系，得到Fuzzy矩阵R=r11r12…r1m

r21r22…r2m

… … …

rn1rn1…rnm〗，称R为单因素评判矩阵，并称三元有序组（U，V，R）为评判空间。由于各因素的重要程度不尽相同，所以需对各因素加权。用U上的F集A=(a1,a1,…,an)，表示各因素的权分配，它与评判矩阵R的合成，就是对各因素的综合评判。

3 风险分类及模型建立和分析

3.1 风险分类

对员工是否具有防范和控制风险的能力初步划分如下:

（1） 初级程度:经过简单培训,基本满足所在岗位要求；

（2） 中级程度:经过短期的专业培训,对电子银行的相应工作基本了解,应变能力强,在短期内能迅速掌握相关工作技能,达到熟练水平；

（3） 高级程度:具有银行或电子银行相关工作经验及相应资格认证,熟练操作各项流程和程序；

（4） 高级职业技术程度:具有多年工作经验,适应新生事物能力强,能将已有经验知识迅速移植到新生事物中,对电子银行相关操作相当熟练;工作M1年出现N1次L1级的风险事件,X1年轮换1次岗位;拥有预测风险的意识和能力；

（5） 基本专业程度:既有足够的专业领域知识,理解概念和原理并在日常工作中熟练应用;工作M2年出现N2次L2级的风险事件,X2年轮换1次岗位;具有应对风险的识别能力；

（6） 丰富的专业程度:熟练掌握专业领域知识,并能在日常生活中融会贯通,这些知识通过在掌握各种原理基础上的广泛深入实践获得,或通过广泛接触先进国际知识中获得;工作M3年出现N3次L3级的风险事件,X3年轮换1次岗位;具有对风险的控制能力；

（7） 基本专家程度:确实精通掌握各种概念、原理和业务知识，这种知识通过在电子银行及计算机网络领域的深入发展，或是通过全面的业务经验及对国内外的经验总结、创新，且具有创新能力；工作M4年出现N4次L4级的风险事件，X4年轮换1次岗位；具有驾御风险的能力。拥有不同程度防范和控制风险的能力的员工对风险的影响程度和范围有着不同的影响。造成的风险类别可分为单一风险，多项风险和系列风险，风险的危害程度可分为低、中、高。

3.2 模型建立和分析

AR=B=(b1,b2,…,bm)，其中A=(a1,a1,…,an)，∑ni=1ai=1,ai≥0,R=(rij)nm,rij∈［0,1］。这里bj是r1j,r2j,…,rnj的函数，也就是评判矩阵。广义复合运算称为模糊综合评判AR=B=(b1,b2,…,bm)。其中由广义模糊运算的定义，计算Bj一般可选4种算子，即M(ν,Λ),M(・,v)，M(Λ,)，M(・,)，前3种用于突出主要因素，不考虑或稍微考虑次要因素的综合评判，后一种是对所有因素权重大小均衡兼顾，对风险的综合评价具有较好的效果，故本文采用M(・,)算子［8-10］。

（1） 设因素集U={u1,u2,u3,u4,u5,u6,u7}，其中u1=A,u2=B,u3=C,u4=D,u5=E,u6=F,u7=G,评价集V={v1,v2,v3,v4,v5,v6,v7,v8,v9}。其中v1为低的单一风险；v2为中的单一风险；v3为高的单一风险；v4为低的多项风险；v5为中的多项风险；v6为高的多项风险；v7为低的系列风险；v8为中的系列风险；v9为高的系列风险。

（2） 构造综合评判矩阵。把这m个单因素评价集作为行即得一个总的评判矩阵。其中相应的评价得分由专家或者经验丰富的工作人员填写统计后获得。

表1打分规则：将行因子与每列因子对应评分，认为一定能够引起相应风险的1分，很可能引起相应风险的0.7分，可能引起相应风险的0.5分，不太可能引起相应风险的0.2分，肯定不会引起相应风险的0分。假设有X个专家打分，则aij=∑Xx=1aij/X(1

表1 员工防范和控制风险能力打分表

因素集

评价集

评价指标

v1v2…v9

员工等级

u1a11a12…a19

u2a21a22…a29

……… …

u7a71a72…a79

下列综合评判矩阵的数据由以上打分表统计计算获得:

R=0.500.300.20000000

0.300.350.250.070.030000

0.200.250.350.100.070.03000

0.100.150.200.160.140.100.070.050.03

0.070.100.120.180.160.150.100.070.05

0.050.070.100.130.170.190.120.100.07

0.030.050.070.120.160.210.150.120.10

3.3 确定因素重要程度模糊集

由于各因素对事物的影响程度不尽相同，有些因素在总的评价中影响可能大些，而有些则可能小些。本文采用权因子判断表法。权因子判断表法是指由评价人员组成的专家组,通过专家组制定和填写判断表,然后对所填写值进行统计从而得出权因子。如表2所示。

表2 权值因子判断表

评价指标

F1F2…F7

评价指标

F1a11a12…a17

F2a21a22…a27

……… …

F7a71a72…a77

表2由专家或者经验十分丰富的工作者填写，填写规则为：将行因子与每列因子相互比较，非常重要的指标1分，比较重要的指标0.7分，同样重要的0.5分，不太重要的0.3分，很不重要的0分。计算方法是：首先计算每一行评价指标得分值Dij=∑7j=1aij(i=1,2,…,7)，假设打分人数为X人，再求评价指标平均数Pi= ∑Xx = 1Dix/X,(1

3.4 根据评价模型，求出模糊评价集

此处采用加权平均M(・,)，B=A*R，其中bj=∑mi=1(aibij),j=1,2,…,n从而得到：B=(0.110 5,0.145,0.148,0.123 8,0.132 2,0.138 5,0.092 4,0.072 5,0.055 1)。

3.5 综合评判

根据最大隶属度原则,选择模糊综合评价集B=(b1,b2,…,bn)中最大的bj所对应的等级(评语)vj作为综合评判的结果。

4 结 语

由最后所计算的数据根据最大隶属度原则可得到如下结论:对员工的管理以及员工所具有的防范和控制风险的能力的强弱,对电子银行风险管理具有不可忽视的作用，在较坏情况下容易引起单一高风险,在一般情况下不会引起高的系列风险。虽然如此，但对员工的综合能力要求不容忽视，否则会造成许多不必要的风险。

参考文献

［1］奚振斐.电子银行学［M］.西安：西安电子科技大学出版社，2006.

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［3］潘春雄.电子银行的风险分析与识别［J］.云南财贸学院学报:社会科学版,2005,20(4):81-82.

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［6］何东峰.电子银行风险研究［D］.北京:北京科技大学，2000.

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［9］陈水利，李敬功，王向公.模糊集理论及其应用［M］.北京：科学出版社，2005.

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黑龙江省有多个地级市，每个地级市又有很多个县城，这里是京东等大电商的物流触及不到的。目前，正阳电器对这些下级市场有分销的业务。如何依托线上销售，线下展示，充分利用正阳家电的现有渠道呢？首先正阳家电要建立一个网上平台，然后再在地市县级市场建立基于网络平台的分销网点。消费者可以在正阳家电的网上选购商品，再到距离自己最近的分销网点取货。正阳电器希望这一模式能够成为其服务于全省线下线上消费者的平台。

正阳家电目前在哈尔滨只有两个门店，如果未来线上线下结合做的好的话，完全可以摆脱线下大规模开店和开大店的模式，改为在社区或者专业家电卖场附近开店的模式。消费者到卖场看了商品之后，再到正阳家电的线下网点比价，下单。这样既节省了成本，又可以实现更多的销售。目前正阳电器已经开发了整个的后台系统，实现分销网点与正阳电器之间下单、配送、结算等功能。下一步就是在下级城市寻找加盟网点。这些网点不需要很大的面积，店内可以配备电脑，那些不会上网购物的消费者可以在店员的协助下去正阳家电的线上平台选产品，下单。正阳家电在接收到订单和货款之后，通过自己的物流配送体系，将产品分送到该网点。消费者可以根据自己的情况选择是自提还是送货上门。当然，这个网点需要具备一定的仓储和服务职能。

几年前，正阳家电在哈尔滨平房区投资3.6亿元新建的仓储物流基地已经开始启用。而这个仓储物流基地的职能一方面是为供应商提供仓储和物流分销的任务，还可以实现零售，同时为供应商提供金融服务。在哈尔滨，大多数家电供应商的仓库散乱，管理落后更没有形成规模效应。正阳家电为供应商提供的仓储是基于家电产品特性基础上的现代化信息管理的仓储平台，供应商的所有货品都在可监控的范围之内，接受全面的管理。家电商经常有资金的需求，但是因为他们的规模小，银行等大的金融机构很难为他们提供服务。如果租赁正阳家电仓库的供应商暂时出现资金短缺，正阳家电可以根据其现有库存，提供相应比例的资金支持。如某供应商租赁了正阳家电的仓库，货值为1000万元。而该供应商需要500万元进货，手头又缺少现金。这时候，通过评估该供应商的库存，正阳家电可以立即为其提供500万元年息10%的资金。而这样快捷的服务，在目前的银行是做不到的。这期间，供应商需保证其仓库内的货值不低于1000万元。目前，正阳家电的物流基地已经有品牌陆续入驻了。

零售服务商也当有所为和有所不为。有所为指未来零售商不能只依托零售业务，要围绕着供应商和消费者的需求将自己打造成服务商。一方面，对于消费者，零售商为他们提供物美价廉的商品，满意的售前、售后服务，创造更大的规模。另一方面，规模越大，吸引的供应商也就越多，就要为供应商提供所需要的销售量、仓储、物流和金融等全方面的服务。零售商提供的服务越多，供应商给予的支持越大，就能吸引更多的消费者，形成良性的商业循环。

而有所不为就是尽量不参与品牌的业务。正阳家电认为，一方面不想成为合作伙伴的竞争对手，另一方面，零售商作为服务商，越专业越有前景，越专业越有生命力。

当然，要成为专业的渠道服务商，不但要具备商业头脑，更重要的是要有大量的营销和管理人才。正阳家电在现有人才梯队的基础上，也开始通过各种优厚的政策网罗人才，以使自己从零售商向服务商平稳过渡。

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本刊宗旨：营销参谋渠道顾问

读者对象：家电商、零售商；生产厂家；房地产开发商、建筑

装饰工程公司；零售报摊、社会个人订户；社团；图书馆。

广告价值：塑造业内品牌，征招商业客户，传递企业信息，优化渠道伙伴。

投稿方式：投稿之前请参看现代家电关注重点，诚征见解独特，对行业问题阐述深刻的来稿。请按栏目定向投稿。投稿人可按电子邮件方式投送。

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根据长期抓发改委工作的经验来看，发改委的工作基本上分这么几大块。

一个是提思路，重大的思路发改委要提，要当好市委的参谋，这个工作发改委是必须要做好的。相对来说发改委人员构成中还必须有一部分站得高一点从全局战略角度来思考问题的研究人员。从战略角度来说，例如我们目前全区大家都很关注的一个项目“北部湾新区”，当前提出了三港一市的框架，这种情况下发改委应该仔细的研究在这种态势下对*影响，我们希望在这种三港一市的框架中，或者在构建的北部湾新区当中，*应该占有什么样的位置。发改委必须根据实际情况研究利弊，及时提出思路当好参谋，争取有利的政策。对于目前北部湾新区的建设，我们发改委应该仔细研究，结合自身的实际情况，在全局规划中融合一些有利于*市发展的思路。把北部湾新区建设研究透彻，对于其中涉及到*市经济发展的战略规划问题，发改委应该要有自己的思路、提出自己的意见。

二是出规划。最主要的就是“*”规划。在规划上体现出发改委战略研究上的作用。

三是定政策。在参与各类政策的制定中，发改委要有自己的意见。

四是定项目。发改委必须要抓项目，重点在项目的策划和前期这一块，目前在前期这一块做得不太好，有些项目仓促开工，有些初设阶段就招标开工，在规划修改后扯皮。发挥社会力量参与项目前期工作是个好思路。项目上应该储备一批、滚动一批、建设一批，不断的策划研究*发展的一些重大项目，包括一些大的产业项目。

五是统融资，大的项目的融资包括下一步五象新区的融资、内河整治的融资问题。这些都需要发改委来统等。

最后一个是重协调。发改委要协调好各个机构，提高效率。

以上是根据多年工作经验总结发改委的定位。各位发改委的同志要明确自己的职责定位。

具体要落实的几项工作：

一、要重点研究*市产业布局问题，要结合北部湾经济区建设，结合“三中心”、“三基地”的定位，*到底应该发展那种类型的主导产业，发改委必须尽快提出一个自己的意见。在这个基础上，发改委下一步就要考虑开发区怎么样错位发展，各开发区的关系怎么协调。目前*工业园区各类产业交织一起，规划混乱、低产出，开发区要留出空间布局大项目。今后工作中就需要发改委协调好各开发区的关系，在战略角度上考虑各开发区突出主导产业、错位发展，形成规模效益，拉动*经济发展。

电子信息产业应该是*今后必须抓的主导产业，尽管目前比较弱，大的项目没有引进。但是必须为将来提前作出谋划，这是必须做的工作。

铝加工、食品加工（包括农副产品加工），目前是*要重点抓的产业。我们要研究*做为一个中心城市从消费层水平上来说是非常厉害，我们恰好又需要*搞一些消费型的产业而不是投资型的产业。*需要搞消费型的工业，这恰恰是国家经济今后发展的一个方向，国家经济增长将由投资拉动转为消费拉动。

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一、引言

往来款项是资产负债表的重要组成部分，其审计工作也是财务报告审计的核心内容之一。科学、有效的往来款项审计程序可以提高审计人员的工作效率，对于审计人员进行审计工作具有重要的意义。

二、往来款项审计的重要意义

往来款项是指企业在生产经营过程中发生的各种应收、应付款项及预收、预付款项。它不但是企业流动负债的重要组成部分，而且是流动资产主要的项目。应收账款、预收账款主要核算企业的主营业务收入即销售行为，应付账款、预付账款则主要核算企业的采购行为，其他应收款及其他应付款则核算企业除主营业务之外的往来款项，如工程设备款、费用、质量保证金、赔款、罚款等。在审计中经常会遇到往来款项的问题，如：企业往来款项对账不及时，账务处理不规范，利用往来款项调节利润、进行舞弊，不定期进行清理等。因此，科学、有效并认真的进行往来款项的审计工作对于提高资金利用率，反映企业财务状况的真实性、合法性、公允性，维护购销双方的合法权益具有重要的意义。

三、往来款项的审计程序

确定错综复杂的往来款项的审计程序，有利于完成对往来科目存在、权利和义务、完整性、计价与分摊的认定，提高审计人员的工作效率，是每个作为审计的人员应该不断思考和探索的问题。在此，结合工作实践，笔者认为企业往来款项的审计应遵循以下程序。

1.核对被审计单位期初余额与上年度审计期末余额是否一致，将被审计单位的期初余额录入往来款项审计工作底稿中。如被审计单位期初余额与上年度审计期末余额有不相符事项，首先看是否存在重分类或账项调整，如果存在调整事项则调整后金额应与上年度审计期末余额一致，如果还不一致就需要向被审计单位询问原因并进行记录，经过与企业协商后做出是否调整的决定。达成一致后将被审计单位的期初余额录入往来款项审计工作底稿中。

2.对企业往来款项在本审计年度内的发生额进行复核。（1）应收账款。复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比，并将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较，如存在差异应查明原因；对应收账款贷方发生额进行整体分析，将应收账款贷方发生额合计数与银行存款中相应科目的借方发生额合计数进行核对分析，以发现应收账款的回收中货币资金流入总额；将应收账款贷方发生额中结转应收票据的部分与应收票据借方发生额进行对比分析，核实应收票据来源及背书、贴现情况，检查是否存在通过（特定）关联方虚构交易；分析应收账款贷方发生额中结转其他资产、通过债务重组转出的部分，复核是否存在将虚构交易产生的应收账款转入实物资产、其他往来或通过债务重组核销确认非经营性损失。（2）应付账款。对应付账款借方发生额与货币资金流出、应付票据贷方发生额等进行分析，判断是否存在为虚增利润而虚构采购交易产生的应付账款、关联循环交易产生的应付账款、为贸易融资进行的三方虚拟交易产生的应付融资款及将虚构的长期挂账应付账款作为无需支付款项转入营业外收入的可能。

3.复核企业往来款项账龄划分区间是否正确，评价坏账准备的计提是否适当。获取或编制往来款项账龄分析表，资产类往来款项按其借方累计发生额采用先进先出法进行账龄划分，负债类往来款项按其贷方累计发生额采用先进先出法进行账龄划分，测试企业往来款项账龄计算是否准确，尤其针对应收及预付款项，不同的账龄计提坏账准备金额不同，而坏账准备又会对企业的利润总额产生影响，增加了企业操纵利润的可能性；取得或编制坏账准备计算表，复核加计是否正确，与坏账准备总账、明细账合计数核对是否一致，并将应收及预付款项坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符，检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件，评价计提坏账准备所依据的资料、假设及方法，其计算和会计处理是否正确。

4.抽查凭证。抽查凭证是审计最基础也是必备环节，对企业凭证进行抽查主要关注企业所做会计分录是否正确，原始凭证是否有跨期（年）现象，发票抬头是否有误，授权、财务签字是否完整，发票金额与记账凭证金额是否一致，附件是否完整正确等。针对往来款项的凭证抽查尤其关注大额有异常的借贷方向的发生额，进行具体分析：（1）应收账款。应收账款的借方主要对应主营业务收入，因此可以结合主营业务收入进行抽查，主要关注被审计单位所附原始凭证是否有销售发票、出库单，记账期间是否正确；应收账款的贷方主要对应银行存款、应收票据，因此主要检查所附原始凭证是否有银行回单、银行承兑汇票、金额是否相符。（2）应付账款。应付账款的贷方主要对应原材料、库存商品等，可以结合进行抽查，主要关注所附原始凭证是否含有采购发票、入库单，入账期间是否正确；应付账款的借方主要对应银行存款、应收票据，因此也主要检查所附原始凭证是否有银行回单、银行承兑汇票、金额是否相符。

5.对往来款项进行函证。向与被审计单位存在业务往来的企业发函，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据，从企业外部获取的证据比内部证据更有说服力，因此函证是审计人员获取审计证据的重要审计程序，对往来款项进行函证必不可少。询证函应由注册会计师直接收发，不得由被审计单位人员；被询证者以传真、电子邮件等方式回函的，应要求被询证者寄回询证函原件；如果未能收到积极式函证回函，应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函；收到回函时应核对回函内容与被审计单位账面记录是否一致，如不一致，分析不符事项的原因；根据往年经验，审计人员收到的回函一般较少，所以审计人员应提前做好替代测试，抽查有关原始凭证、提供支持性证据，尤其是针对较大的发生额要尤为关注，较小额的发生额审计人员可结合审计的重要性水平给予适当关注进行抽查。

6.对相关往来款项科目进行重分类调整。针对不同的款项性质，企业有可能放入不恰当的往来科目，如企业发生的技术提成费应放入其他应付款科目，而企业放入了应付账款科目，这是就涉及到了重分类调整；如企业预付的工程设备款期末需要重分类至其他非流动资产科目。针对往来款项期末余额为负数的明细科目也需要进行重分类调整，如应付账款期末余额为负数的明细科目重分类调整至预付账款，预付账款期末余额为负数的明细科目重分类调整至应付账款，其他往来科目期末也需做类似的调整，即对于应收及预付款项，分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整；对于应付及预收款项，分析有借方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整。在进行重分类调整之前，审计人员应先向自己的项目经理报告，之后与被审计单位的会计人员进行沟通协商，说明这么做的原因，并听取企业会计人员做出的解释以及对一些特殊事项的说明，以便于审计人员对自己的审计处理进行再判断，最后在审计人员与会计人员沟通协商一致的情况下作出合理调整。

四、结束语

对于往来款项的审计程序目前并没有成文的、详细的规定，不同的会计师事务所使用的审计程序也不相同，审计程序大都是注册会计师在审计工作中总结探索出来的，科学、严谨、有效的审计程序可以为审计人员进行审计工作起到事半功倍的效果，笔者在通读相关文献的情况下，并结合自身的工作经验，提出了审计人员在审计工作中对往来款项进行审计时应遵循的审计程序，以期为审计人员起到借鉴作用，使审计人员可以高质量、高效率的完成审计任务，使会计师事务所能够切实的发挥好外部监督作用。（作者单位：吉林财经大学）

参考文献：