师德师风反思范文

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关于本次的师德师风学习活动，首先，全园教师都很配合，每个年级都有组织本年级的教师参加表演。有星星年级的幼儿园内生活片段的再现，有月亮年级的歌曲和诗歌朗诵，有太阳年级的情景剧师生情，有彩虹年级的诗歌朗诵。记得去年的师德师风学习活动，情景剧呈现给我们的更多的是教师不好的行为，反面教材。而这次师德师风学习活动，情景剧方面传递更多的是正面积极的东西。教师学习的会更加的积极与直观。曹院长也针对全园教师开展了教师的日常言行举止行为礼仪的学习，从另一个方面来展开师德师风的学习。

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2011年，我被教育局任命为xx镇中心小学校长。一年来，在教育局、中心学校的领导下，我根据本学校实际，以科学发展观统揽全局，坚持以人为本，构建和谐教学氛围，为全面提高教育教学质量而努力。现将我任职以来的工作情景作一个简单的回顾：

一、以师德师风建设为先导，推动规范化建设。

师是国之宝，德是师之魂。要想有一支作风优良、纪律严明、爱岗敬业的教师队伍，首先必须加强师德师风建设。所以，上任伊始，我根据县教育局关于加强师德师风建设的工作安排，结合学校实际，制订相应的切实可行的计划和措施，宣传好、开展好、落实好师德师风建设。经过学查、促等活动，一个“铸师魂、树师德、修师身”的氛围逐步构成……，让教师深刻反思自我的教学理念、教育主张与贯彻情景，教师们言辞恳切、一吐心声。有的当场作出宣誓;有的与学生以心坦诚相换;有的慷慨陈词……

加强师德师风的建设，就要落实到爱的教育行动上去。强调师爱的深层次是理解、尊重、信任和包容学生。在以人为本，以爱育人的教育思想指导下，我们全体的教师们都能把育人放在工作的首要位置上。对学生尊重、平等、民主、关心。各班主任及科任教师能以身作则，做好学生的表率。教师的服务意识;职责、为人师表意识;廉洁从教意识;教学质量意识;团结、协调、凝聚的意识大大增强。教师们基本上构成健康的工作心态。在开展工作中能进取主动。能够这样说，如今黄沙中学的教师是一支思想纯洁、作风严谨、爱岗敬业、精诚团结、乐于奉献的教师队伍。

以开展师德师风建设为先导，构成一个靠得住的抓手，扎实推动学校规范化建设。

二、加强学校管理，全面提高教育质量。

为了全面提高教学质量，我很重视校本培训、校本教研，教师整体素质的提高，重视教师的个人发展。在教导处、教研组的精心组织下，我校的教研工作开展得有声有色，教师的教学教研本事不断提高。我们结合本校的实际，在校内组织中青年教师“赛课”，开展帮带工程，培养骨干教师;鼓励教师参加各级各种竞赛活动。

一所学校要有生命力，除了升学率，素质教育的开展实施显得尤为重要。素质教育是一个与时俱进、具有开拓性的教育工程。上重点高中或其他学校的学生毕竟是少数，大部分学生要步入社会，这些人的命运应当引起我们的关注，办学理念到了应当更新的时候了。那种单靠造就“考试机器”、“答题大王”的尖子生来打造学习品牌，提高学校的知名度的做法是片面的，眼里只盯着尖子生，忽视学习困难生是教育失败的表现。我们应当转化差生，使学生理解均等教育，同顶蓝天，共享阳光。

我校开展丰富多彩的课外活动，充分调动学生的学xxx取性。……国旗下的讲话和班队课加强学生的个人修养、前途梦想、人生价值观、心理健康等教育。同时，结合当前时事形势的发展和新人新事的典型事例让师生与时俱进，适应社会发展的需要。

三、创立安全和谐礼貌的学校

我们结合本校实际，对学校内外安全进行排查隐患，加强对学校周边的整治力度。把安全的职责意识分解落实到各班主任和任科教师的工作中，让每一位教师树立安全的职责意识。学校定期出墙报、班级黑板报加大宣传力度。对交通、食品卫生、用电、防火等教育指导，教育学生进行自救、自护的基本常识。组织学生收看专题教育片，开展遇到安全突发事件的紧急疏散的演练等。进一步加强安全的教育工作。

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勿庸置疑，学生在日常生活中接触最多的除了父母长辈等家庭成员之外，就要数教师了。教师必须处处、时时、事事、言言、行行，严格要求自己。因为小学生的模仿能力特别强，如果教师言行上不严谨，势必会不知不觉地对学生人格的健康发展造成影响。毕竟他们年龄还太小，对于是非、善恶、美丑还没有成熟的概念和判断的经验。教师在学生的心目中是高大的、可信赖的，他们认为教师所说的、所做的都是正确的，可见教师言行的好与坏都会给学生留下深刻的印象，并起着潜移默化的作用。教师的一个眼神，一个手势，一句看似无关紧要的话语，都会给他们以前进的动力。当然教师的不经意中做过的一件错事（哪怕很小），或者说过的一句错话（哪怕很短），都会对学生产生负面影响。反之的教育，则会产生事半功倍的效果。

有的教师在课前不认真备课，上课时应付了事，甚至课上传授了一些错误的知识，或作一些模棱两可的解释，而后又不肯拉下脸皮向学生认错，将错就错，最后损害的是教师的形象，是教师的威信。相反，若能知错就改，学生不但不会嘲笑你，而会更尊敬你，大大增强了你的威信。

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作为一名从教多年的教师，在这次自查自纠活动中，我主要从以下几个方面来评析自己、审视自己。

一、思想认识

教师是人类灵魂的工程师，是传递知识和文明的接力手，是点燃光明未来的火炬手。作为一名人民教师，我感到由衷的自豪，也深知肩负的历史寄托和责任。我清楚要成为优秀的新世纪、社会主义精神文明工作者，就要不断提高自身的精神修养，提高自己的政治素养和专业文化水平。与时俱进，开拓进取已成为这个时代的主旋律，信息时代的教师一定要勤于学习，勇于创新，踏实肯干，用自己辛勤的努力培养出新世纪、新时期的新一代劳动者。

二、教书育人

我深深感到只要坚持不懈脚踏实地的努力,就一定会取得成绩.辛苦不会付诸东流,量的积累就会带来质的飞跃。

1、加强学习 依法执教

首先，社会在发展，知识在更新，知识容量在扩大。不学习，就跟不上时代的步伐。只有不断加强教育教学的理论知识的学习，吸收新的教育思想、教育理念、教育模式，教育方法和教育途径。才能在业务上有新思路、新突破，再上新台阶。其次，多年来的从教，使我认识到：只有在平凡的岗位中踏踏实实的工作，默默无闻的付出。并自觉遵守《教师法》，以它为准则，时刻提醒自己要依法执教。这样的人生才会过的充实有意义。

2、爱岗敬业 教书育人

我热爱教育，热爱自己所从事的工作，热爱我们的学校。因此，不论在什么时候、什么地方，我都要将校内的利益放在第一位，时刻以“校荣我荣，校衰我耻”的精神来指引我。在做好教具、认真备课的基础上，不断探索，大胆创新。工作中本着“心中有目标，眼中有孩子”的原则来设计活动，并做好记录。

3、热爱学生 和谐发展

关心、热爱孩子是教师最基本的天职。在每次的活动中，我都要以尊重孩子、热爱孩子为出发点，坚持“一切为了孩子，为了孩子一切，为了一切孩子”，对学生严格要求，耐心教导，不讽刺，挖苦，歧视，不体罚和变相体罚，使孩子们愉快茁壮地成长。

4、注重小节 修炼人格

教育无小事，教师的一言一行都是孩子关注的方面，往往起着一种潜移默化的影响作用。而这些作用又往往是通过那些看似不起眼的细节实现的，因为孩子眼中的教师都是具体的，而教师又是孩子心目中的“权威式人物”。所以，我要时刻铭记-——从我做起，从小事做起，从今天做起！我要以自身良好的师德形象带动孩子。

5、尊重家长 服务家长

家长是我们搞好工作的有力后盾，因此，我做班主任的几年中，我及时与家长沟通，认真听取家长意见和建议，取得支持和配合，不指责、责备家长，并且在语言交流中，语气平和、委婉、真诚、用诚意使家长信任我。

6、廉洁从教，不谋私利

自觉抵制社会不良风气影响，不对幼儿进行有偿补课和收取额外的报酬。与家长交往中不收礼、不吃请、不叫家长办事，不进行有偿家教。

三、存在的不足

1、有的时候，感觉责任心不够强，平时不注意师德师风建设。这主要表现在自己心情不是太好的时候，自己的行为有点受情绪的影响，有时甚至会带一点到工作和课堂中去。

2、有的时候，教育学生的手段欠佳，不管出于何种目的，都给学生的身心造成了不良的影响。

3、有的时候，面对新的机遇与挑战，感觉到茫然与困惑，有时衡量学生的标志还是根深蒂固在头脑中干瘪的数字。 

4、有的时候，不能树立终身学习的观念，没有把教师的职业作为一项热爱的事业来经营。

四、存在问题的原因

仔细审视、深刻反思，究其原因，主要有：轻视政治理论学习、缺乏理想信念、不注重道德修养与品行陶冶、没有坚持正确的世界观、人生观、价值观。

五、改进措施

1、尊重学生、关心学生、热爱学生、诲人不倦、克服不良情绪、杜绝不良的行为。

2、树立终身学习的观念，不断充实自身。

3、要把师德师风建设常抓不懈，抓好抓落实，抓好四个"并重"，即教书与育人并重，抓质量与抓素质提高并重，抓教育与抓管理并重，抓督察与抓奖惩并重；狠抓五大环节，即学习、反思、整改、落实、提高五个环节。

4、在教研组活动中，让组内每一个教师都有畅谈教育心得的机会，让每一个教师都有获得新知的机会；教学反思与探究，让更多的教师寻找到了新的教学方向。

5、不断的创造机会，让教师内心充实、日清日高。

6、组织教学案例的研讨，让更多教师有了更多新的教学反思；让教师学会了教育教学知识的整合、积累与分享，教育视野得到开阔，专业知识得到提升.

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为深入推进我校党的群众路线教育实践活动，不断提高广大家长对学校的满意度，结合市局所开展的“师德师风专项整治实施方案”精神，我们也在全校上下积极开展了师德师风专项整治活动。

这是一次很好的党的群众路线教育实践活动与教育工作实际相结合的活动。百年大计，教育为本。而教育要发展，教师是关键，良好的师德师风就成为了教育发展的保障。可是在当前我们的教育现实中，的确存在着许多师德师风方面的问题。特别是去年及今年以来，我们发生了“收费补课、殴打学生”的三件典型事例。这三件典型事例的发生让我们深深地认识到开展此次师德师风专项活动的迫切性和重要性，我们再不能容忍、姑息我们教师的种种丧失师德、败坏教师形象的行为了。我们成立了师德师风专项整治领导小组，由我任组长牵头，专管德育的樊校长整动、落实。我们制定了《孝义七中师德师风专项整治活动实施方案》，对此项活动进行了切实可行的工作部署。我们于3月28日召开全校范围内的师德师风专项整治活动动员大会，会上我谈了此次整治活动所涉及的10个方面的师德师风问题，我安排了我们全体教职工针对这10个问题必须展开深入的自我检查、对照反思，并要求大家写出深刻的反思材料。

今天，我听了几位同志的反思交流发言。有同志结合实际工作积极谈了自己思想认识的错误是构成纪律涣散的关键、有同志回忆自我教学生涯中的许多敷衍与失职反思是内部缺乏上进心的表现、有同志把自己面对学生错误时的急躁、不理智心理深深的挖掘了出来、有同志对自己在上班时间玩网络游戏、上淘宝的行为进行了深刻的自我批评、有同志深刻反思教学中多年来的不努力思考、不大胆创新的表现是不能紧跟时代前进步伐因循守旧思想在作怪，等等。但是大家针对收费补课、乱订资料、体罚变相体罚学生这些问题还是没有反思或者说是有所反思，还是没有触及到内心深处的自私自利、急功近利的心理底线。希望我们各处室、各年级领导能够继续深入的推进反思与交流，进行深入的反思和深刻的检查。

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德是教师最重要的素质，加强师德建设是教师队伍建设最为重要的内容，教师的一言一行、一举一动无时无刻不在潜移默化地影响着学生。因此，师德师风的好坏往往影响和决定了学校的校风和学风的好坏。教师不仅要教好书，还要育好人，各方面都要为人师表，这使我更加深刻地认识到加强师德师风建设的重要性。教师首先自己要有高尚的道德情操，才能以德治教、以德育人。以高尚的情操引导学生全面发展，在此我就我个人在师德师风学习活动中发现的问题做自我剖析：

1、政治思想方面，本人长期坚持学习，努力提高自身的思想政治素质，学习《教育法》、《教师法》，按照《中小学教师职业道德规范》严格要求自己，奉公守法，遵守社会公德。忠诚人民的教育事业，为人师表。

2、在教育教学过程中，我不断丰富自身学识，努力提高自身能力、业务水平，严格执行师德规范，有高度的事业心、责任心、爱岗敬业。只有热爱祖国的教育事业，才能为教育事业而努力奋斗，尽职尽责、教书育人。一直以来我都认真的对待每一位学生坚持一切为了学生，为了学生的一切，树立正确的人才观，重视对每个学生的全面素质和良好个性的培养，与每一个学生建立平等、和谐、融洽、相互尊重的关系，关心每一个学生，尊重每一个学生的人格，努力发现和开发每一个学生的潜在优秀品质，坚持做到不体罚或变相体罚学生。加强对学生的思想教育，提高他们的思想素质，激发他们的学习积极性，努力提高教育教学质量。

3、在为人师表方面，作为一名教师，我深深体会到自己的一言一行都将对学生产生很大的影响。所以在平时的工作中，我时刻注重自己的言行举止，能够按照师德的高标准严格要求自己。做事坚持原则，诚实正直，以身作则，言行一致，具有良好的职业审美情感。遵守社会公德，克服个人主义、注意言行，不讲粗话，以模范对学生做出表率。时时刻刻提醒自己要严于律已，保持良好的生活习惯。修饰打扮适合教师身份，做到了仪表端庄，整洁得体。4、在团结协作方面，我总是和同事良好合作，谦虚谨慎，尊重同事，虚心向他们学习，共同讨论，探索教学规律。

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二、风险社会对刑法的影响

风险社会的到来，标志着一个新的时代的到来，在风险社会的基本逻辑指导下，新的刑事法律体系和一种新的刑法理论应当而且必须建立，风险社会促使风险刑法的出现。风险社会的出现对传统刑法有着以下的几点影响。

首先、传统刑法观念急需转变。

当今社会的快速发展呈现出了一种新的面貌和进程，人们急需转变过去的一些惯性思维和依旧依据原始的刑法理论，用新的思想来解决新的问题。由此在制度的确定性和稳定性下风险社会的突发性与不确定性就产生了这种背离关系。我们只能转变观念，以先进的视角来审视风险社会的犯罪问题。

其次，现有的法律体系与观念已与现实脱节。

表面看上去，我国现今的刑事法律体系已经内容周详，规则严谨，标准完善，但从另一方面来看新型犯罪与风险层次不同的出现已经动摇了这种稳定的理念与规则，致使大量的违法犯罪从中逃脱，对整个社会产生着威胁。

最后，风险社会促使传统刑法体系的变革。

风险社会的出现必将促使刑法体系的前进与现实的适应。风险是决策的结果，因而它的负面结果是归因于决策者的决断，而且风险无法依靠经验法则来判断，所以它促使我们必须对刑法理论重新了解。

三、风险社会的刑事立法对策

刑事立法对策主要表现在扩大或者减小刑法影响范围和确定刑法所干预的重点。在风险社会里刑法注重风险的提前预防和管控，刑事立法可以说是最重要的实现手段。我们应该更加注意当前社会犯罪的趋势，调整刑罚的一般预防能力，我认为刑法应当从以下几方面实现。

（一）刑法介入犯罪的早期化

在西方各国，将现代社会比喻为危险社会，为了保护社会的安定和人民长期存在的不安全感，西方各国已通过刑事立法使得刑法提前介入，刑法的提前介入，立法目的是为了预防犯罪，需要使用立法使得这种规则意识植于国民的行为意识中，并且需要在实践中强化它。

虽说现代刑法的重心仍然在打击实害犯，但在风险社会中为了更全面的保护法益，立法者也创设了独立的刑法构成要件类型用以处罚未实际损害的行为。风险刑法着重在行为的非介判断上，制裁这些行为。

（二）刑罚立法由惩罚转向预防

我国的刑事立法应当从惩罚到预防的体系转变，将注意力逐渐转移到防止危险性的发生，危险是否具有可处罚性，这又给立法带来了难题，剥夺犯罪能力是着眼于将来，刑罚的该当性则是过去，这个不可调和的矛盾反映出预防和惩罚的不同目标。因此在我国当前社会背景下要加大对危险犯的立法规定，使得刑事司法体系更加完善。这需要我们在实践中去摸索。

1、保护对象的变化

现实刑法保护的法益多数只限定于和个人有关的、具体的、现实的利益，可以使人们具体的认识和感知。但当社会进入到了风险愈加严重的时期，一些抽象的法益受到侵害却无法得到有力保障。刑法的提前保护就是对法益危险犯的提前制裁来实现的，其中对抽象危险犯的保护就是保护社会法益的工具。但是，我们的刑事立法在对危险犯的不断提前介入中很多的新增罪名的法益保护内容并不是很准确，这也带来了一些问题。法益范围的扩大是基于社会现实的需要，而不意味着法益的概念已经由事后的负面角色转变为事前的入罪化角色，抽象危险犯以及社会法益的出现要坚持对法益的正确判断，这样才可以发挥法益所具有的使刑罚处罚范围科学性和准确性的功能。

2、刑法的目的是一般预防

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二、师德建设目标：

弘扬爱岗敬业、为人师表、无私奉献精神。以活动为主线，大力加强建设。坚持把教师师德教育摆在教师队伍建设的突出位置。多渠道、多层次开展形式多样的师德教育。落实好教师道德行为“十不准”做好教师用语“十提倡”严守办公室“十不规范”兑现教书育人“八项承诺”加大查处力度，坚决遏制以教谋私、有偿家教现象。学期未通过对每位教师的师德表现进行考核评价，使良好的师德转化为广大教师的自觉行为，转化为广大教师的人格品质。

三、具体措施：

(一)健全组织。

定期召开会议，学校要把教师师德建设工作摆上议事日程。统一思想认识，思想汇报增强抓好师德建设的责任感和紧迫感，成立教师师德建设领导小组，部署教师师德建设活动，以“现代教育”理念树立起献身教育、教书育人的现代教师的师德观。师德建设中始终坚持以“忠诚人民的教育事业，坚定树立起终身从教的职业信念和高度的职业责任感”为主线，有效开展教育活动。

(二)加强理论学习。

组织教师认真学习《中华人民共和国教师法》中华人民共和国教育法》预防未成年人犯罪法》未成年人保护法》学生伤害事故处理办法》中小学》江苏省中小学管理规范》苏州市深化素质教育，1.有计划有步骤地抓好学习教育活动。丰富校园生活，促进学生全面发展的三项规定》等法律法规，提高教师的法律意识，增强依法治校、依法治教的能力和水平。

围绕全面实施素质，2.进一步强化师德师风建设。要进一步以提高教师思想政治素质和职业道德水平为重点。切实开展师德师风建设活动。要继续开展社会主义荣辱观教育，深化“知荣辱，修师德，做人民满意的教师”主题教育活动;弘扬教师爱岗敬业、诲人不倦、志存高远、严谨笃学、教书育人、为人师表的良好风尚;引导广大教师自觉加强师德修养，忠诚党的教育事业，思想政治上、道德品质上、学识学风上以身作则、入党申请书率先垂范，尊重学生人格，不歧视、侮辱、体罚和变相体罚学生，维护学生的合法权益，以自己的高尚人格教育和影响学生，真正成为广大学生的良师益友，成为全社会尊敬的人。

严格落实教师道德行为“十不准”教师用语“十提倡”十不准”即：①不准参加组织和迷信活动;②不准从事有偿家教和收费补课;③不准上课时吸烟和接打手机;④不准侮辱、体罚和变相体罚学生;⑤不准在工作时间上网玩游戏、聊天以及其他娱乐活动;⑥不准利用任何形式传播有害学生身心健康的言论;⑦不准训斥、指责和羞辱学生家长;⑧不准私自向学生收费、摊派读物及推销商品;⑨不准赌博、酗酒以及说脏话;⑩不准穿奇装异服、戴奇特饰品、浓妆艳抹，3.树立“教学六认真工作是教师工作的底线”观念。留怪发型。十提倡”即：①“真聪明，真能干”;②“真可爱，真活泼”;③“还有什么问题?;④“问题一定能解决”;⑤“别着急，慢慢说”;⑥“别灰心，再来一次”;⑦“看到进步，真高兴”;⑧“今天，做得很好”;⑨“相信你一定行”;⑩“通过努力你一定能成功”学校要严格贯彻落实教师师德禁令及其他师德规范，教师人人熟知，真正做到令行禁止。

(三)丰富活动载体。

本学年度我将实施“六师”教育工程：

解学生细心，1.铸师魂。教师要具有“四心”关爱学生诚心。教育学生耐心，服务学生热心。

爱岗位，2.育师德。教师要做到三爱”爱事业。爱学生。对后进学生要有“三心”爱心、耐心、信心。

3.树师表。教师要实现“一二三四”目标：一强—强化为人师表意识;二严—严肃的自我修养、严谨的治学态度;三种精神—奉献精神、敬业精神、创新精神;四高—高度的觉悟、高度的社会责任感、高尚的道德情操、高超的教学艺术。

加强教师的职业道德建设。4.正师风。通过制度规范、行为规范、榜样规范。

强化教师现代教育理论、学科及其相关知识技能的学习，5.练师能。一是要进一步加强校本培训。不断完善知识结构，打好能力基础。同时，要高度重视并切实加强教师思维品质的培养，不断优化教师的思维品质，免费范文切实增强教师对课程标准、教材及相关教育教学信息的理解能力和分析处理能力，使教师的教育教学工作更具科学性和实效性。二是要继续激发优秀教师奋发向上、自我发展的内驱力引领他依据各自制定的个人三年自主专业成长规划”力争在政治思想、职业道德、业务水平、知识素养、辅导学生、教学质量、等诸多方面取得长足的发展。三是要继续积极开展团队教研活动，打造研究型校园。教师是教研主体，不仅要继续邀请特级教师、教育专家来我校上课、讲学，而且要继续积极创造条件让广大教师参与校际间的区级的市级的省级的以及国家级的培训。四是全体教师中继续开展“四学四会”活动。四学”即：学习当代教育的教学理论，学习新课程标准，学习优秀教师的教学经验，学习先进的教学方法和手段;四会”指：会写高质量的教学研究论文，会制作课件，会上高水平的公开示范课，会三字两话(普通话和校园英语).

提高全员育人水平。要进一步建立健全新任教师上岗培训考核机制，6.写作参考育名师。要进一步加大对青年教师的培养力度。组织各类学科竞赛、展示活动，为青年教师成长搭建更多的平台。要继续重视教师队伍的梯队培养，认真组织开展学科带头人示教活动，重视骨干教师专业素养、业务水平、科研能力的全方位提高。要紧紧抓住区第五届小学(青年教师评课选优活动的契机，鼓励全体参赛教师积极主动，虚心请教，刻苦钻研，精心准备，力争再创佳绩，把我校骨干教师的比例提升至50%.

(四)完善考核评价制度。

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作为教育工作者，应该树立为学生服务的意识，热爱教育事业，热爱学生，把学生当成自己的子女一样来爱护，愿意与学生成为朋友，遇事冷静，不随便发怒，不以威压人，处事公平合理，不抱偏见，对学生一视同仁，建立起平等和谐的师生关系。 相互理解和尊重是师生关系的剂。

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一、证监会披露的违规上市公司超额收益率研究

研究违规通报公司在短期内和长期内的超额收益率表现，如果超额收益率显著为正，证明公司并未受到负面影响；如果超额收益率为负，则证明违规行为导致公司受到了负面影响。同时，计算累计超额收益率，以此来判断影响持续的时间。

采用事件研究的方法进行回归，通过采用违规公布日前两年及公布后1年内的违规股票月度收盘价数据，进行如下线性回归分析：

违规信息刚刚公布的前两个月，超额收益率上升，两个月后开始下降说明股票市场对违规上市公司的道德风险反应延迟2个月，违规公告4个月后，超额收益率又开始上升，以长期窗口1年来看，违规上市公司的超额收益率都恢复了正值。造成这种现象的原因可能是，违规公告之前上市公司的收益已经受到负面影响，由于媒体以及证监会立案因素，已经提前产生了反应。

二、违规上市公司差额收益率研究

选取违规公司的违规操作公布前一个交易日收盘价作为基数，以及公布后12个月每个月交易日的收盘价作为后续表现，计算出的收益率作为n个违规上市公司的股价收益率：

从三个板块的差额收益率（GAP）可以看出：在违规公布的1.5个月之内，违规公司的差额收益率首先是直线上升的。随后违规公布后的第2～3个月内，收益率会下降，违规公布半年后差额收益率反弹，随后恢复正常，说明反应存在2～3个月滞后。从CGAP12（1年期的累积差额收益率）的数值可以看出，违规信息公布1年之后，整个A股违规公司的平均表现都不如1年之前。A股主板受到的影响最小，创业板股票受到的影响最大。主板和中小板的累积差额收益率都是在违规信息公布3～4个月之后才开始降低，而创业板从第2个月内就是开始下降。

三、主要结论

从超额收益率和和差额收益率来看，违规信息公布1～2个月后超额收益率不降反升，可能是由于违规信息公布之前股票市场已经对违规披露有一定的预期，违规信息公布1年之后的总体表现是不如公布之前的，而且几乎没有恢复的迹象。按股市板块分类来看，A股主板受到的影响最小，创业板股票受到的影响最大。长期来看，A股主板的恢复相比A股中小板、创业板更快更有效。B股受到的影响严重于A股市场。从违规类型来看，股票市场对募资运用类的违规更加敏感，对于虚假利润、风险提示、担保的容忍度较低，尤其以担保类的违规最为严重，但是对业绩预告、募资运用等其他违规的容忍度较高，恢复到违规之前收益水平的速度较快。

综合超额收益率和差额收益率，考虑到按照板块和违规类别的分类，总的来说股票市场对道德风险的反应存在滞后，但是长期来看，违规信息的披露影响了违规股票的收益表现且在长期之内恢复的迹象很微小，我国股票市场对道德风险的反应机制有效。

（作者单位为中央财经大学）

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关键词：财务风险：财务风险识别；构建

作者简介：张春颖（1971-），吉林永吉人，长春大学管理学院副教授，硕士，研究方向：会计与财务管理。

中图分类号：F275 文献标识码：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（s）.2012.05.17 文章编号：1672-3309（2012）05-41-02

企业财务风险存在于企业财务管理工作的各个环节，主要是由投资和融资所引起的。国际和国内市场环境的急剧变化，影响了企业的理财环境，使得企业财务活动面临的各种财务风险也愈来愈复杂多变。同时，企业的财务决策几乎是在风险和不确定性的情况下做出的，使得财务活动更具财务风险。尤其是在我国市场经济发育不健全的条件下，财务风险更是不可避免的。作为一种经济上的风险现象，无论在实务界还是在理论界都已经得到广泛的重视。

一、我国上市公司的财务风险不容忽视

在市场经济条件下，财务风险是企业自始至终都需面临的客观事实。随着社会主义市场的经济体系的逐步建立，近些年，我国企业面对的资本市场以及所处的外部环境均发生了深刻的变化，当前我国上市公司整体状况不容乐观，存在着一系列的问题，其中资产负债率高透视着我国部分上市公司财务风险较大。

我国一些上市公司负债比例过低，自有资金比率高，如我国著名的酒业企业五粮液集团；而一些企业大量借入外部资金，造成高的负债资金比例，如房地产业。根据2003-2004年度中国房地产市场报告提供的材料，我国房地产企业的资产负债率是比较高的，资产负债率在75%左右，作为我国房地产行业的龙头企业的万科房地产，2007年负债率高达65.12%，2008年一季度为65.62%，一直高居不下，而最近，万科又发行59亿的债券进行融资。房地产作为高经营风险的企业，高的负债率容易带来高的财务风险，势必扩大企业综合风险。一旦房地产市场不景气，资金被套牢，大量的楼房将被抵押出售，极易引发财务危机。

二、财务风险的防范

财务风险和经营风险不同，经营风险是固定资产投资的固有风险，而财务风险是可以通过一定的方法防范的。

（一）筹资内部控制制度的建立

在企业筹资预测、决策和控制过程中，应建立包括不相容职务、决策授权审核制度、有价证券的签发、发行、保管制度，利息和股利的支付与发放制度，以及会计记录监督制度。

（二）加强企业财务风险预测与识别

通过对企业的财务指标分析，了解企业的基本状况。建立预警系统，加强企业的财务预测，同时应建立财务风险的基本识别体系，充分发挥财务杠杆的脊梁作用，预知财务风险的征兆。

1.完善财务预测

财务风险在企业中是客观存在的，做好财务风险有效管理的第一步，是对财务风险的预测，即对财务风险的识别与分析。正确预测财务风险将为成功地管理、控制财务风险奠定基础。一般情况下，从财务比率和财务风险预警系统两个方面来说明对财务风险的识别。

（1）财务指标分析。财务风险的发生会引起企业财务指标的变化，通过对财务指标的分析了解企业的资金运动状况、偿债能力和盈利能力。通过对这些指标的分析，可以预测出企业财务状况的一些危机所在。财务比率涉及企业的变现能力比率、资产管理比率、负债比率和盈利能力比率。

（2）建立企业财务风险预警系统。可在企业运行过程中及时发现问题、解决问题，有效地防范外部原因所带来的财务风险。在加强财务指标分析的基础上，通过划分财务风险区间估计各种不利因素对企业财务状况的影响，以更好地预测财务风险的发生。

一般情况下，经济环境的变化会直接或间接的对企业产生影响。由于行业不同，所面临的财务风险也不同，相互联系的行业会因为其它行业的市场需求变化而受到影响。西方各企业都相继建立风险管理机构，专门负责风险的分析和处理方面的工作。国内郭仲伟教授编写的《风险分析与决策》一书，建议加强对风险进行定性和定量相结合的研究。对宏观环境进行分析时主要采用定性分析法，进行研究和防范。

根据需要把财务风险划分为安全区（绿区）、预警区（黄区）和危机区（红区）3个区间。安全区表示财务风险很小，发生财务危机的可能性不大；预警区表示财务状况不稳定，可能发生财务危机；危机区表示财务状况很不理想，随时都有发生财务危机的可能性。判断标准是根据以往的财务指标和相关的预测数据来确定公司的预警区间。将公司前3年相关指标的均值或行业均值作为均衡值，上浮15%作为安全区间的下限。浮动越大，风险越大。

面对国家政策和利率的变动，企业应建立财务信息管理系统，对信息变化及时做出反应。采用适度的资产负债率，构建最佳资本结构。根据市场利率情况调整借款，充分发挥好财务杠杆效益，减少因通货膨胀或通货紧缩带来的影响。

道德风险对企业财务有重大影响。市场经济中，违约情况时有出现。防范道德风险，首先要加强对各相关企业的信用分析、关注其偿债能力。制定合理的信用政策的同时加强应收账款的回收管理，注意客户的信用管理。同时，加强对人们道德观念的教育，从根本上防范财务风险。

2.建立财务风险预警体系

目前在国外实践中较大、较为有效的预测模型是Z指标模型，是用来综合评价企业风险的方法。采用统计学中的判别分析法构造的，用5项财务指标的加权平均数来预测风险的方法。

3.加强财务杠杆对财务风险的计量

衡量企业经营风险的是经营杠杆，衡量企业财务风险大小的是财务杠杆。如果企业经营状况良好，使得企业投资收益率大于负债利息率，则获得财务杠杆利收益；如果企业经营状况不佳，使得企业投资收益率小于负债利息率，则获得财务杠杆损失，甚至导致企业破产。财务风险的大小取决于财务杠杆系数的高低。其公式为：

财务杠杆系数=权益资本收益变动率/息税前利润变动率

财务杠杆系数=息税前投资报酬率+借入资金*（息税前利润率-利率）/自有资金

如果息税前利润率大于利率，借入资金越多，报酬率就越高；如果息税前利润率小于利率，企业应通过发行股票筹集资金，减少借入资金的比重。

由于财务风险随着财务杠杆系数的增大而增大，而财务杠杆系数则是财务杠杆作用大小的体现，因此影响财务杠杆作用大小的因素必然影响财务杠杆利益和财务风险。影响的因素主要有息税前利润率、负债的利息率以及资本结构。

充分运用财务杠杆的作用，优化资本结构能进一步的构建财务风险管理体系。应通过融资方式的选择、贷款额度的确定、贷款利率的谈判、筹资费用的节约及贷款进度的掌握，确定合理的融资方案。

4.选择正确的、适合企业的筹资方式和资本结构

企业的筹资模式主要包括企业内部积累、股票筹资、银行借款、债券筹资、融资租赁以及商业信用的筹资。资本结构的“融资优序理论”认为最佳的融资顺序首先是内部融资，其次是无风险或低风险的举债融资，最后才是采用股票融资。此理论普通被英美发达国家所接受。公司也可以充分利用边际资本成本法规划进行筹投资安排。

（三）加强财务风险的过程管理

加强对现金流的预算和控制，可以做好财务风险的过程管理，完善财务监控体系。

1.利用现金预算，编制现金流量表

企业实施有效的财务管理离不开现金流量的决策支持。现金不仅是资金流转的起点和终点，而且贯穿于企业经营活动的全过程。很多企业的财务危机均由企业现金的断流引起。

现金预算的编制能有效地预计企业未来现金的流量，使企业从容筹资。现金预算包括现金收入、现金支出、现金多余或不足以及资金的筹集和运用四部分。利用现金收支法和调整净收益法编制现金预算表。把利润和现金放在同等重要的位置，加速资金回笼和周转，提高资产变现能力，加强对应收账款的管理和催收力度，尽量减小呆坏账。

2.加强现金流日常控制

在企业日常工作中，应注意现金流的控制和管理。做到现金流入先于现金流出，合理控制现金流出量，同时要保证现金流的安全性。因为现金流的安全性是企业健康发展的基础，既不能出现不合规定的使用、保管和管理风险，还要保证现金流的流转安全，包括现金流的平衡、现金流融通的灵活以及现金流的流动性。应控制现金流的价值性风险、运转性风险和法规性风险，加强现金流的内部控制。

3.关注企业与资金流有关的环境变化

为保证现金的流通性，还应该关注企业与资金流相关的环境变化，及时做出反应，防范财务风险。与资金流有关的环境有市场利率的变化、通货膨胀的发生、企业销售收入的变化以及应收账款的回收。

（1）我国上市公司存在着利率变动风险，如果利率变动会产生以下效果：一是资金流向变化。利率变动，影响股票市场需求、股价和基金价格，从而影响股东的投资方向。二是引起公司利润变动。利率提高，使公司贷款成本提高，利息负担加重，利润减少。

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关键词 房地产 财务风险 风险分析

财务风险是指企业财务经营效果的不确定性，指企业的财务系统中客观存在的由于各种难以或无法预料和控制的因素作用，使企业实现的财务收益和预期务收益发生背离，因而蒙受损失的机会或可能。从经济学角度讲，现代企业的财务风险是一种微观经济风险，是企业所面临的全部风险的货币化的表现形态，是企业经营风险的集中体现。国内外一些知名企业所以纷纷破产倒闭，一是投资决策失误，二是忽视财务风险的存在，因此对哦财务风险的认识、预防和控制的研究已成为当今企业所面临的重要课题。对企业的财务风险进行研究不仅具有理论意义同时也具有现实意义。

财务风险的成因是复杂的，这就要求经营者所采取对策的复杂化和多样化。财务风险发生的时间、空间和形式是偶然的，表现出一定的潜在性。财务风险发生的概率也难以准确计算，每次发生的财务风险也因彼此间诸多差异而缺乏可比性。

财务风险的大小是相对于不同的经营者及其抗衡风险的能力而言的，由于人们识别风险、认识风险和抵御风险能力的增强，就能在一定程度上降低风险损失的强度、范围和风险的不确定性，减少风险发生的机会和概率，减少不可控风险发生的破坏力。

一、优化资本结构，降低筹资风险

一般而言，随着负债比例的上升，企业的债务风险也会逐渐加大。对某地产公司来说，一方面可以利用本身的良好信用、土地使用权进行银行贷款，充分发挥财务杠杆的作用；另一方面，应把债务风险控制在企业可以接受的范围内。企业要安排适当的负债比例，寻求最佳资本结构。通过合理安排企业权益资金与债务资金的比例关系，使它们达到理想组合。

二、缩短预售时间，减少款项回收风险

由于房地产具有投资品和消费品的二元性，因而房地产投资回收的不确定性较大。另外，房地产投资还涉及政策法规、金融动向、区域供求状况、需方消费倾向等各个方面，因而易受各因素变动影响，造成变现风险，容易引起资金链断裂。因此加强资金回收和集中管理尤为重要。如果能及时回收相应的款项，由公司统一调配使用，对公司的发展将是很大的资金支持。

三、注重融资策略的创新

对于规模较大的某地产公司而言，为了取得广泛的资金来源，应该在遵守国家财经法纪的前提下，积极地、主动地探索通过发行股票、发行公司债券，并通过房地产信托基金等途径，以取得广泛的资金来源，避免主要依靠银行举债来获得发展资金。只有通过多种途径筹集企业发展所需的资金，才能为企业的发展开创广阔的天地。

四、规范融资担保，控制债务风险

一般的房地产企业都有很多下属公司，母公司对子公司融资担保业务时常发生。子公司合理有效地运用融资资金，是公司整体健康发展的有力保证。母公司应在事先调查预测的基础上，制定全年融资计划，分解下达至各子公司并列入考核指标。有权独立融资的子公司按照计划融资，必须先填写“融资担保审批表”，在上面注明贷款银行、金额、期限以及所贷资金的用途和可能产生的资金效益等，

上报母公司确认后，再由母公司出面进行融资担保。经同意由母公司担保融资的子公司，还必须每月上报准确的融资情况报告，如需在核定的范围之外追加融资，仍需重新履行申请、审批手续。

五、做好房地产企业的全面预算

全面预算作为一种管理机制，目的之一是建立有效的预算系统。通过该系统，将非正常的经营活动控制在萌芽之中，减少企业不必要的损失。并通过滚动预算，不断通过实际与预算的比较以及两者差异的确定和分析，制定和采取调整经济活动的措施，对企业潜在的风险进行揭示和预防。同时，全面预算体系还可以初步揭示企业下一步的预计经营情况，根据所反映出来的预算结果，预测其中的风险所在，以预先采取的风险控制措施，达到规避与化解风险的目的。

六、财务集中管理，规避财务风险

为了提高经营效益，降低经营风险，确保财务安全，某地产公司应在公司内实施财务集中控制，体现财务管理功能。如果公司分权过多，则会带来现实中的一系列问题，诸如各成员单位追求各自利益最大化而造成资金调度困难、资产调拨困难等，这会影响企业规模经济效益的发挥。公司的财务管理应集中而不能放开。只有这样，公司才能充分利用规模优势，规避财务风险。实行财务集中控制，有利于保证公司内部财务目标的协调一致，减少人为控制现象发生，有利于实现公司整体利益的最大化。

七、适时进行财务分析与监督

进行财务监督的目的是为了降低成本，取得更大的经济效益。房地产企业不但要做好投资回收衔接和提高资金运用效率，而且要加强投资项目的风险分析和方法研究。要对资金利用率、开发成本、销售价格、费用支出等，进行财务指标分析。准确的财务预测可以把风险降到最低限度，有效地防范、抵御各种风险。

对于房地产企业而言，应以经营活动产生的现金流量净额应作为分配决策的主要财务指标。由于现金流量反映出企业在报告期内经营活动中现金收支状况，所以现金流量往往比利润更为重要。如果企业的利润在上升，现金净流量却在减少，这说明企业当年实际收益在下降；如果现金流量净额小于同期利润总额，则意味着本期有不真实的或未到账的利润存在。在考虑上述主要因素的前提下，注重约束房地产企业高级管理人员过高的薪金报酬，以便为企业的发展积累较多的资金。

总之，房地产的核心是金融运作，房地产信托基金和投资商成为房地产的主导者，地产开发建造商或者中介商成了围绕资金的配套环节。而中国房地产市场明显地缺乏金融市场环境，房地产企业荣房子服务还不完善，《产业基金法》尚未出台。美国房地产信托基金模式所强调各个环节由不同的专业公司完成，18980年后，美国的房地产融资不断创新，并形成了大企业主要通过债券等低成本渠道融资，而小企业仍然依赖高利率贷款的格局。通常情况下，在融资方面，美国的房地产资金只有15%左右是银行贷款，70%是社会大众的资金，其中35%是退休基金，35%是不动产基金，房地产基本上是私人 投资。而中国的房地产投资80%都与银行有关，如消费者的按揭贷款、施工单位的贷款，还有开发贷款。所以，某地产公司也应该借鉴美国式的房地产信托基金模式，增加公司的融资渠道，这样才有利于公司的长期发展。

某地产公司的整个运营策略一直围绕着土地资源进行，即“先做大再做强”在某地产大规模进行商业地产开发的周期内，某地产始终在走钢丝，公司必须依靠高负债和产常规的滚动开发来实现规模的迅速膨胀，而万科地产公司是“先做强再做大”这样在以后的发展中就不会独挡一面，有资金问题大家解决的状况，所以某地产可以借鉴万科地产公司的发展模式。

八、总结

在了解了财务风险的研究背景和意义以及国内外学者对财务风险的认识和研究的基础上，本文对某地产公司财务风险进行了全面的调研，从融资风险、投资风险、资金回笼风险这三个方面进行了详细的分析，发现某地产公司财务风险无处不在，无时不在。风险是一把双刃剑，合理面对风险，采取措施解决风险，公司才能吸取经验稳步发展，但是如果忽视风险，公司就很难长期发展下去。

某地产公司在面对风险的同时稳步前进，矗立与房地产百强企业，表明某地产公司具有很强的市场竞争能力，具有很大的发展空间。

参考文献：