企业管理硕士论文范文

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一、生产成本管理的涵义.

所谓生产成本管理，是指企业在生产经营过程中的各项成本决策、成本分析、成本核算和成本控制等一系列科学管理行为的总称。在企业管理中，生产成本管理具有相当重要的战略地位，许多企业把成本作为决定其生存发展的最重要的因素。企业经营者纷纷采取降本增效的企业管理方式，通过降低成本来增加企业的利润，提高企业的市场竞争力。

二、生产成本管理对企业经营的现实意义.

成本管理在配合企业取得竞争优势的情况下，在实施企业战略的过程中引导企业走向成本最优化。加强企业生产成本管理对企业经营有以下重要意义。

（一）能够为企业降低成本.

在任何设定的条件下，只要影响利润变化的其他因素不因成本的变动而发生变化，降低成本始终是第一位的，中小企业成本管理必然也将致力于这一点来进一步提高企业经营效益。

（二）能够提高企业的经济效益.

对于企业来说，降低成本也就意味着经济效益的提高。影响成本的因素是众多的，要做好成本管理不仅仅是针对直接成本，而是要针对成本、质量、价格、销量等因素之间的相互关系，结合企业实际来做好成本管理，进而提高企业的经济效益。

（三）在市场竞争中配合企业取得优势.

在当前激烈的市场竞争中，企业要取得竞争优势，就需要采取多种战略举措，这些举措通常需要成本管理给予配合。成本管理能够降低企业成本，成本降低也就使企业的产品定价更低，从而为企业在价格方面争取优势。

此外，在资源限制条件下，加强企业的成本管理工作，在开展该项工作的过程中不断创新，能够使企业在投入有限的经济资源及原材料的情况下，生产出更多的产品，减少了资源的浪费，也可以利用成本的代偿性特征，通过增加其他方面的成本以节约受限制资源，使受限制资源的边际收益最大化，从而提高企业效益。

三、中小企业生产成本管理现状及存在的问题.

（一）中小企业生产成本管理所处的环境和现状.

对中小企业成本管理问题进行分析，首先要了解当前中小企业所处的环境，尤其要了解企业发展状况及企业管理环境等方面的问题。随着全球经济一体化进程的加快，中小企业生存环境日益复杂，市场竞争日益加剧。

从图中我们不难看出，我国中小企业的发展涉及资金 方面的问 题共有三点：一是融资困难，融资成本高；二是应收账款压力大；三是生产成本上升，经济效益下滑。主要形成原因是我国中小企业起步晚，基础差，但发展的速度快。目前，我国约有1200多万家企业，其中957万家是中小企业。据统计资料显示，到2008年6月底中小经济占GDP的比重已超过1/3，我国中小企业发展势头良好。但规模仍然较小，其中小规模、低层次、非科技型中小企业已占到了总数的80%，平均每户的雇员人数不到15人，注册资本也只有100万元左右。中小企业在遇到外部环境的显著变化时应急反应慢，抵御风险的能力差，相当数量的中小型企业面临生产经营成本高、税费重、融资难等困难，加之大多数的企业经营者缺乏现代成本管理意识，多数情况下仅凭经验进行企业管理，企业没有完善的成本管理内部控制制度，企业生产成本管理存在诸多问题亟待解决。

（二）中小企业生产成本管理中存在的问题.

1.生产成本管理观念落后，内部成本控制效率低。当前，我们很大一部分企业的管理者在思想观念上还停留在以产量来衡量成绩的阶段。这种现象主要体现在以下几方面。首先，很多企业重视生产产量，忽视成本，未能建立起成本责任制度。这些企业管理者认为，只有广大职工一心一意将产量提高，才能提高经济效益。特别是在企业所生 产的产品 供不应求时，这种思想尤为突出。这使得企业在提高产量的同时可能会造成成本的提高，资源和原材料的浪费。其次，由于受到观念的影响，很多企业仅执行一级核算，未建立成本责任中心与成本相关的考核指标，未形成全面的日常成本控制体系。这就导致企业为了保证正常生产和产品产量稳定增长而对投入缺乏科学控制，在产品的原材料领用上审核不严格、物资设备消耗量增加，虽然产量是提高了，但成本却没有得到有效控制。在这种情况下，一旦市场形势发生变化，则可能造成生产越多亏损越多的严重后果。最后，还有一些企业内部未能形成整体的成本意识，主要体现在一些企业人员片面地认为加强企业成本管理、提高企业经济效益属于企业领导和财务部门的事情，与自身无关。这些观念的存在都导致企业内部成本控制的低效率。

2.生产成本管理方法缺乏科学性，有待改善。现代成本会计的七个职能，即成本预测、成本计划、成本决策、成本预算、成本控制、成本分析、成本考核，这七个职能之间环环相扣，缺一不可。只有履行好这些相应的职能，加强事前、事中和事后各个阶段的成本管理，才能起到较好的效果。成本预测是成本决策的前提，成本计划是成本决策的依据，成本控制是实现成本决策既定目标的保证，成本分析和成本考核是实现成本决策目标的有效手段。在实际的成本管理方面，由于一些中小企业受到实际情况的影响，未能形成系统的成本管理体系，即便是事后反映，也难以达到有效的调节和控制。

3.生产成本会计核算不健全。首先，成本会计核算中会计人员仍然停留在报账型会计上，没有树立全员参与成本管理的思想。其次，计算机及网络时代的到来为企业生产成本管理提供了更好的平台，但是很多中小企业并没有充分利用和发挥其作用。这样做的后果一是数据资源传递较慢，存在资源的浪费；二是不利于形成有机联系的企业整体成本管理系统，系统之间相互分割；三是财务软件仅满足财务会计要求，不能充分反映成本管理信息，从而制约了成本管理的创新；四是，多数中小企业财务机构的设置不够科学，存在着层次不清、分工不明的弊端，内部财务管理缺乏岗位激励和监督机制。

4.缺乏成本约束激励机制。中小企业大多不能严格执行成本管理制度。从企业内部治理来看，中小企业管理者通常出现一人说了算的现象，为了美化企业对外形象，任意修改成本资料粉饰会计报表，这种做法不仅使企业无法获得准确的成本资料进行管理，也可能无法调动职工的企业向心力和工作积极性。

四、中小企业生产成本管理问题的解决对策.

（一）观念上树立现代生产成本管理新理念.

现代企业管理是以人为中心的管理，而成本责任则体现以人为中心的观念。首先，企业领导应加强自身管理素质、财务及企业管理知识的提高，在将企业经济效益作为首要目标的同时，树立全员成本管理意识。注重对企业内部各个部门、车间的成本管理，通过管理加宣传的模式，逐步使广大职工群众人人关心成本，从思想意识上重视成本，在实际工作中主动节约各项开支，从而实现开源节流，为企业创造更大的效益。其次，在企业内部建立相应的成本责任制。在当前市场经济的大环境中，传统的依靠理想信念来开展企业管理工作的体制已经难以适应当前发展。要使企业各级管理部门及员工的工作积极性得到提高，成本得到有效控制，必须结合实际，建立并实施有效的企业内部协调与控制机制。通过科学合理的责、权、利相结合体制，奖罚分明的物质激励措施，来规范和约束广大职工群众，最终逐步形成良好的工作习惯。最后，根据企业实际，加强责任会计制度的监理，通过责任会计的设置责任中心、编制责任预算、实施责任监控和进行业绩考核评价。实现企业成本管理方面的分权管理，逐级授权，层层负责，激发人的内在积极性，明确权责范围，使各生产部门始终保持与企业整体目标一致。

（二）采用科 学先进的 生产成本 管理方法.

充分认识到成本管理在各个阶段应控制的重点工作，如在事前要抓好生产成本预测、决策和成本计划工作，通过预测、决策和计划来指导日常生产；事中要抓好生产成本控制和核算工作，加强对原材料和相关成本控制；事后要抓好生产成本的考核和分析工作，注重不断反思总结，达到逐步改善的目的。科学的生产成本管理包括培养企业管理者生产成本控制的系统观念，在生产成本控制中引入先进的方法和手段，对企业的“作业流程”进行根本、彻底的改造。结合企业实际，对影响企业生产成本的主要因素进行分析，加强对这些主要因素的核算。另外，强调协调企业内外部及与顾客的关系，从企业整体出发，协调各部门、各环节的关系，要求企业的物资供应、生产和销售等环节的各项作业形成连续、同步的“作业流程”，消除一切不能增加价值的作业，促使企业整体的优化，提高企业竞争优势。

（三）加强生产成本会计核算.

首先，会计人员应提高业务素质，树立起全员参与成本管理的思想意识，建立健全会计账簿，不断学习先进的成本核算方法。根据企业生产的特点，与本行业其他企业之间应进行一定的交流，更为全面地分析成本构成，采用科学的会计核算方法，以满足现代企业管理的需求。其次，企业应恰当地利用计算机及网络管理平台来进行产品成本控制，使企业内部形成有 机联系的 成本管理系统，使财务软件不仅满足财务会计要求，还能够充分全面地反映成本管理信息，最终提高成本会计信息处理的准确性与及时性。此外，中小企业应明确财务部门职能，在认真执行国家有关的财务管理制度的基础之上，结合企业实际建立健全企业 财务管理 的相关规 章制度，通过有效的制度来规范成本控制工作，通过制度来约束行为，建立有效的财务监督体系。

（四）通过激励机制创新成本管理新模式.

生产成本 管 理 主 体 要 由 生 产 成 本管理机构向全员生产成本管理拓展，充分利用激励机制，建立以人为本的生产成本管理文化。企业领导应提高自身现代企业管理意识，建立各部门、各职位、各人员之间的相互监督机制，以及会计部门独立核算和内部牵制制度，通过培训与教育模式使 员工在工 作中从技 术方面、操作方面做好成本控制，使广 大职工群众真正关心企业的成本。

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中图分类号：F27292；C931文献标识码：A文章编号：1001-148X（2017）04-0115-07

员工创新对组织创新具有重要作用，出现差错的创新活动能帮助后来者节省创新路径的探索成本，创新过程巨大的不确定性致使出现差错成为一种难以避免的常态。中庸思维是中国文化背景下人际互动时较为突出的思维，将其作为调节变量可以解释相同情境下个体产生的不同行为。本文以团队成员交换作为中介变量，以中庸思维为调节变量，探讨差错管理气氛对员工创新行为关系的影响，以期为组织在中国情境下进行差错管理和创新管理提供参考。

一、理论与研究假设

（一）差错管理气氛与员工创新行为

环境对工作行为的影响往往表现在组织文化和组织气氛上，组织文化相比于组织气氛更能体现出组织更深层次的结构。组织文化关注的一般是在个体与群体（或组织）互动过程中产生的社会情境，而组织气氛关注的是个体对社会情境的感知以及对其行为产生的影响。顾远东和彭纪生认为组织气氛是个体成员直接或间接感知到的组织特质[1]，Halpin指出组织气氛的优劣可以通过测量组织内个体成员对组织环境的感知来获得，其结果可以Ω鎏宓男形和绩效产生影响。在工作过程中，个体成员主要对身边环境的感知来解释个人行为与反应，而不是通过环境本身[2]。差错管理气氛是一种特殊的具体的组织气氛，Van Dvck提出差错管理气氛是员工对组织在差错沟通、差错知识分享、差错环境改善以及差错处理等方面实践和行为的共同感知[3]，王重鸣和洪自强指出差错管理气氛是员工感知到的那些处理差错的组织程序与方式[4]。本文关注的是个体对差错管理气氛的心理感知与个体行为的关系。

差错管理气氛包括正向和负向两个维度[5]，本文中所提及的差错管理气氛皆为员工感知到的正向差错管理气氛。在正向差错管理气氛中，员工不会担心犯错而受到责罚，可避免其产生恐惧心理[6]，促使员工积极应对差错并吸取教训。张宁俊等人分析了335名企事业单位员工的调查数据，得知个体对差错管理气氛的感知有利于员工积极心态的形成，从而产生积极行为[7]。当个体感知到的是正向差错气氛时，出现差错的员工会认为差错是自己内部可控的因素，可以从差错中学习和改善，从而找到改进工作的方法[3]。当个体感知到的是正向差错气氛时，个体成员不会将差错与能力不足联系起来，更不会担心出错而遭人嘲笑。此外，差错管理气氛不仅能消除员工在创新过程中的不安与顾虑，而且会持续为员工提供组织的内外部资源，进而克服员工创新的潜在障碍[8]。因此，差错管理气氛可以减少创新不确定性带来的阻碍，促使学习行为和创新行为的产生[9]。本文参考张宁俊等[7]的研究，并考虑到问卷收集的可行性，并以正向差错管理气氛为出发点，通过搜集个体层面对差错管理气氛的感知来探究差错管理气氛对员工创新行为的影响。因此，本文提出假设1：

假设1：个体感知到的差错管理气氛对员工创新行为有正向的促进作用。

（二）差错管理气氛与团队成员交换

Seers在1989年提出了团队成员交换（Team-Member Exchange，简称TMX）的概念，并将TMX定义为“个体成员对其与团队其他成员之间的整体交换关系的感知”[10]。之后，Seers等人又提出“成员与团队之间在传达观点与反馈、协助他人以及接受观点、获取他人帮助等方面形成的互惠关系”就是团队成员交换[11]。所以，团队成员交换根据不同的研究视角可以分为群体层面和个体层面的变量[12]。Tse[13]、Kamdar和Van Dyne[14]等视TMX为个体层面的变量，他们认为TMX能体现个体成员愿意帮助其他成员的强度，成员之间是否愿意互相分享新想法和彼此帮助，以及对团队中成员的能力和角色的认可程度。从个体层面来说，TMX强调的是个体成员感知到的自身与团队中其他成员之间的关系。本文关注的是个体感知到的差错管理气氛对个体成员感受到的自己与其他成员之间关系质量的影响，本文中TMX指的是个体知觉到的与其他成员之间的交换关系。

基于社会交换理论，团队成员交换包括物质上的交换和情感上等非物质交换，成员之间的友谊能促进高质量团队成员交换[13]。Seers等人提出TMX具体表现为团队成员之间的互助与合作、相互信任与忠诚、彼此配合与社会回报[11]。当员工感知到组织对待差错的态度是包容与尊重时，出错的员工会更敢于向其他成员寻求帮助。当员工感知到所处环境鼓励冒险和试错时，个体成员不会将差错与能力不足联系起来，反而会帮助出现差错的其他员工分析并改正差错。在这个沟通与学习的过程中，差错管理气氛经“差错”这一中介将组织成员聚集到一个平台中[12]，成员之间更容易形成友谊，有利于个体成员与同事间产生良好的感知。通过分享差错知识和交流差错经验的互动过程中，员工能够感受到团队其他成员的善意帮助与支持，这会满足员工个体的情感需求。根据互惠原则，当其他员工犯错或需要帮助时，员工会更愿意为其提供资源，从而有利于高质量的TMX的形成。此外，通过对台湾221名员工的调查数据分析，相关研究得知组织文化对TMX有正向显著的影响，并且探索了转换型领导和组织文化分别对TMX的直接影响，实证结果表明组织文化对TMX的直接效果影响更大[15]，这也为组织差错管理气氛与TMX的关系提供了间接证据。因此，本文提出假设2：

假设2：差错管理气氛对团队成员交换有正向的促进作用。

（三）团队成员交换的中介作用

根据社会支持理论可知个体成员感知的社会支持会对员工的工作行为与工作绩效等多方面有影响，这种支持感在通常情况下来自于团队中其他成员的互动和信息资源的交互，这将有利于个体与组织中其他成员的接触，并获得心理安全感，而高质量的TMX能促进个体成员之间的相互帮助与信任、关心与互惠，有利于形成社会支持和安全感，这将增强个体成员对自身价值的感知和创新目标的认同[16]，促进个体进行创新活动。

基于社会交换理论，当个体感知到高质量的TMX时，个体成员会更愿意分享自身掌握的资源和信息，并更容易获得其他成员掌握的资源与信息，增强协作意愿，避免个人创意被敌视[17]，从而提高个体成员新想法产生和执行的可能性。此外，个体对其和同事之间良好关系的认知能促进成员自我效能感的提升，个体更易于获得其他伙伴的支持与鼓励，使得个体成员更有信心与勇气来进行创新。

良好的环境（反馈）有利于高质量团队成员交换的产生，高质量的TMX会促进成员组织公民行为的产生[18]。Cropanzano等人发现良好的人际关系在公平感知和组织公民行为关系中起中介作用[19]。王B玮指出TMX在组织内信任与离职倾向关系中起到中介作用[20]，李敏杰认为组织公正感知能够通过工作关系而影响员工的分享意愿[21]。从以往文献来看，团队成员交换在组织环境（或个体对环境的感知）和个体行为关系中存在中介效应。因此，TMX影响差错管理气氛和创新行为之间的关系，以上研究为此提供了间接证据。因此，基于假设1、假设2以及以上讨论而提出假设3、假设4：

假设3：团队成员交换对员工创新行为有正向的促进作用。

假设4：团队成员交换在差错管理气氛和员工创新行为之间起中介作用。

（四）中庸思维的调节作用

相关研究表明员工创新行为即使在同样的组织氛围中依然存在差异性，并指出这种差异可能与员工个人的文化价值观念和思维方式有关[22]。中庸思维是华人社会运作的精髓[23]，也是儒家传统文化的代表。因此，在中国文化背景下，中庸思维如何影响个体在相同情境下产生不同行为值得探究。中庸最早出现在《论语》中，“中庸之为德也，其至矣乎，民鲜久矣”，孔子认为中庸是至高无上的德行。而后，中庸从关注内在道德发展成为规范行为的外在原则，相关学者提出中庸思维是选择、执行和纠正日常行动方案的指导方针[24]，包括执中守正、坚持原则和随机应变三个方面的内涵。随后吴佳辉和林以正提出中庸思维是由多个角度来思考同一件事[25]，在详细考虑不同看法之后，选择可以顾全大局的行为方式，并把中庸思维分为三个维度：多方思考（指处理问题前对问题思考的多面性）、整合性（抉择行动方案时整合不同的意见）、和谐性（执行方案时以维持人际和谐为主）。

中庸思维强调的多方思考和整合性有利于个体从更广泛的空间搜寻信息，高中庸思维的员工更容易获得有关差错的知识。廖冰和董文强指出高中庸思维的员工更倾向于合作，有利于信息的共享，有利于新想法的产生[26]。高中庸思维的员工追求和谐人际关系，但不是一味地追求“和”，而是和而不同，在遇到与他人有冲突性意见时不是一味回避与退让，而是用委婉的方式表达意见和说服他人，并且高中庸的个体更能适应环境。这些特征使得高中庸思维的员工不仅在正向差错气氛中愿意产生创新行为，即使在负向差错管理气氛中，高中庸思维的员工也会趋向于把自己的目标和组织的目标结合起来[27]，调整好负向差错管理气氛带来的消极情绪，并以创造性、和谐性的方式解决问题。换言之，不管是在正向和负向的差错管理气氛中，高中庸思维的员工均会表现出较多的创新行为，因此在这两种氛围中产生的创新行为差异较小。

对于低中庸思维的员工而言，当个体感知到的是正向差错管理氛围时，员工会认为创新行为是“合法化”的，在创新过程中出现差错能够被组织包容和尊重，从而激励其进行创新活动。即使对于低中庸思维的员工而言，当其感知到组织鼓励冒险时也会因为在组织中试错的成本较低而乐意产生较多的创新行为。而当员工感知到组织中的差错管理气氛为负向时，低中庸思维的员工会因为难以调整差错带来的恐惧和不安等负面情绪，从而避免从事创新活动的可能性更大。简而言之，对于低中庸思维的员工而言，差错管理气氛对其创新行为影响更大。因此，本文提出假设5：

假设5：中庸思维对差错管理气氛与员工创新行为之间的关系有调节作用。对于低中庸思维员工而言，差错管理气氛对其创新行为的影响更明显。

二、研究设计与结果分析

（一） 样本与数据搜集

本文采用卷调查法，主要面向湖南、广东、湖北、上海等地的企业员工搜集数据。研究人员通过朋友直接联系企业人员，并利用在线问卷的形式（网上填写问卷）进行发放问卷。总共发出357份问卷，最终回收问卷255份。将反映倾向过于明显的、问卷填写时间（网络问卷）小于2分钟的问卷剔除后，最后得到有效问卷242份，有效回收率为9490%。在这些样本中，民营企业占386%，国企占274%，上市股份公司占99%，合资企业占87%，其他占154%。其中，从性别角度来看，男性115人，占451%。从年龄角度来看，26岁以上的样本占245%。从学历角度来看，大专及以下学历32人，占125%；本科学历195人，占765%；硕士及以上学历28人，占11%。从在公司的任职时间来看，工作年限为2年以下的有166人，占651%；2-3年的有69人，占271%；4年以上的有20人，占78%。从管理者的职位来看，一般员工有181人，占71%；基层管理者有60人，占235%；中高层员工有13人，占55%。

（二）变量测量

为了确保测量工具的信度和效度，本文主要采用中外已有的成熟量表：关于差错管理气氛的测量，本文主要参考Dyck等量表，并借鉴杜鹏程等人[12]的研究，总共16个题项；团队成员交换（TMX）采用Seers的量表，共有10个题项；员工创新行为本量表采用黄致凯[28]编制的量表，共有12个题项；中庸思维则采用吴佳辉和林以正[25]编制的量表，共有13个题项。为了避免选项趋中，以上量表都采用李克特六点量表法， 1-6表示从“非常不符合”到“非常符合”。另外，本文将年龄、性别、受教育水平、企业性质、职位层级、工作年限、团队规模和团队类型作为控制变量，以便排除以上9个因素对相关结果的影响。

（三）CMV检验

本文的所有变量都利用问卷自评法进行测量，可能存在共同方法偏差的问题。为了克服该问题，本文参考Fang等[29]和崔勋等人[30]的研究，采用harman单因素分析法来检验共同方法变异。对所有的问项进行探索性因子分析，主成分分析抽取了11个因子，解释了总变异量的6409%，其中未旋转时的第一个主成分的解释变异量为28765%，没有占到总变异的一半，表明共同方法偏差并不显著。

（四）信度效度分析

本文采用Cronbach’s alpha（α）系数检测各变量的信度，差错管理气氛、团队成员交换、员工创新行为和中庸思维的Cronbach’s alpha（α）系数分别为0875、0873、0913和0861，均大于08，说明各量表的信度较高。四个变量对应的KMO值分别为0860、0815、0929和0881，高于08，累积解释方差均大于06，通过效度检验。另外，本文使用AMOS180软件对各量表数据进行验证性因子分析，数据结果如表1所示。从表1可以看出χ2/df090、TFI>090，拟合指标均为理想，说明本问卷具有良好的结构效度。

（五） 描述性统计和相关分析

注：***p

各变量间描述性统计和相关分析的结果如表2所示，各变量之间均存在显著的相关关系（p

（六） 主效检验

为了验证各变量之间的关系，本文用多元线性回归来验证假设，相关结果见表3。表3模型1以团队成员交换作为因变量，第1步将控制变量放入回归模型中，第2步引入差错管理气氛。表3结果显示差错管理气氛对团队成员交换有显著正向影响（β=0681，p

（七） 调节效应检验

本文通过层次回归分析方法检验中庸思维的调节效应，首先将中庸思维和差错管理气氛做中心化处理，以减小多重共线性的问题，再进行层次回归分析，分析结果见表4。由表4的模型2和模型3可看到：（1）差错管理气氛和中庸思维对创新行为有正向预测作用（β=0368，p

三、结论与启示

本文旨在探讨差错管理气氛对员工创新行为的影响、团队成员交换的中介作用以及中庸思维的调节作用。研究表明：差错管理气氛对员工创新行为有显著促进作用；TMX在差错管理气氛和员工创新行为二者关系中起部分中介作用，正向差错管理气氛加强了员工建立互惠关系的意愿，从而促使员工创新；中庸思维在自变量和因变量的关系中起调节作用，对于低中庸思维员工而言，差错管理气氛对其创新行为的影响更明显。换言之，对于低中庸思维的员工而言，正向差错管理气氛会促使员工产生更多的创新行为。因此，本文的理论意义在于检测了TMX的中介效应，并以差错管理气氛作为因变量，丰富了组织气氛对TMX影响的研究，拓展了TMX作为中介变量的研究，探讨了中庸思维的调节效应，探究了中国传统思维对差错管理气氛与员工创新行为关系的调节作用，丰富了个体与情景交互影响员工创新的相关理论。

本文的管理启示表现为以下方面：第一，企业应该构建正向的差错管理气氛，给予员工一个包容和敢于犯错的环境，如针对特殊项目建立具体的容错机制，允许一定差错的出现。第二，企业应该采取相关措施来加强团队成员的沟通与交流。例如企业可以定期针对员工在工作中所犯的错误组织员工讨论与学习等；企业也可以建立内部培训师体系，鼓励在业务或技术强的员工积极主动地帮助其他员工改善工作，这将有利于员工之间的交流与互动。第三，企业应该培养和谐思维，提倡多方思考、整合性、与人和谐相处的中庸观念，既能避免工作中的冲突，又能促使员工更快适应不同环境，从而产生更多积极的行为。

本文仍存在一些局限性：第一，本文研究中庸思维的调节作用时没有对该变量进行细分，后续研究可以探究中庸思维各维度的调节效应。第二，本文的数据属于横断面数据，未来的研究应获得纵向数据，以弥补横断面揭示变量关系的不足。第三，本文所有变量是从个体层面进行研究的，后续的研究可以基于涓滴理论（Trickle-down model）对组织层面的差错管理气氛与团队成员交换之间的关系进行探究，加深对二者之间关系的研究。

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篇3

一、后金融危机背景下提高投资者保护水平的必要性

从历史事实来看，金融危机的爆发往往也是改善投资者保护、推动投资者保护模式转换的契机。加强投资者保护可以通过充分界定与实施的投资者权利边界，减少机会主义行为，实现效率的提升。但是投资者的权利边界不可能在一开始就完全清晰地进行界定，因为事前不可能预见到所有的不确定性并通过制度安排进行消除，在既定的权利边界安排基础上所展开的交易过程，也是一个不确定性的展开过程。在这一过程中，权利边界的进一步界定与否，要考虑成本效益原则。而金融危机的爆发使得通过提升投资者保护水平、促进资源优化配置的收益上升。（1）金融危机促使信息不对称更加严重。大股东掌握更多的信息，中小投资者处于信息劣势的地位，获取真实信息的成本较高，在集体行动问题上处于不利地位，使得大股东侵占中小股东的利益成为可能。大股东侵害中小投资者的能力，取决于信息不对称的程度：信息不对称程度越高，控股股东侵害中小投资者的成本越低，因而具有更大的动力实施侵害。金融危机的爆发使得信息传递过程中信息传递的质量、效率下降，从而加剧了信息不对称的程度，控股股东侵害中小投资者的动力将随之增加，资源配置效率将随之降低，因而，有必要增强对中小投资者的保护。金融危机爆发后，如果对投资者保护程度低，恶化的经济前景会导致控股股东加剧其掠夺行为，从而导致资产价格的大幅下挫，减缓经济走出危机的步伐。（2）金融危机增加了不确定性，改变了投资者对风险的厌恶程度。金融危机爆发后，未来经济环境的不确定性进一步加剧，一方面降低了长期收益的贴现，使控股股东机会主义的短视行为增加；另一方面投资者的风险厌恶程度加大，倾向于收缩投资，从而削弱证券市场的筹资功能，证券市场规模萎缩，而提升投资者保护水平，有利于通过更加清晰、明确地界定投资者权利边界，减少或降低不确定性，从而激励投资者追求产权的收益。

二、研究设计

本文的研究目的是从定量的角度来说明金融危机后投资者保护的变化趋势及现状。主要采用预先对投资者保护指数的各个控制变量赋权重，综合评价投资者保护的状况。

（一）样本选取及数据来源

本文选择沪深交易所上市的制造业公司作为研究对象，其中，考虑ST公司的特殊性，剔除2008年以后上市的公司，并剔除数据不全的公司，最终以395家制造业上市公司2008、2009年、2010年的相关资料进行研究。所需数据来源于企业的年度财务报告和国泰安数据库。对数据的统计分析和处理主要利用Excel和SPSS16.0软件。

（二）变量设计

1．控制变量。第一，公司规模（SIZE）：公司规模越大，则大股东可以选择的损害中小投资者利益的手段就越多而且更加隐蔽，中小投资者利益受损程度就越高。本文选取期末总资产的自然对数来衡量公司规模。第二，资产负债率（LEV）：我国投资者长期以来都认为资产负债率高的企业，其资本成本比较高，从而加剧了财务风险，其投资回报率也会受到不利影响。资产负债率与投资利益保护之间存在负相关关系，且这一结论得到了证实。第三，第一大股东持股比例（TOP1）：学术界对于第一大股东的持股比例对于投资者保护的影响已经得出一致结论，即第一大股东的持股比例与投资者保护成负相关。第四，股权制衡度（Z）：股权制衡度以第二到第五大股东的持股比例之和减去第一大股东的持股比例。股权制衡度越大，表明第一大股东受到其他股东的制衡作用越大，大股东对上市公司的侵占行为会减少，所以参考胡艳华（2009）研究结果股权制衡度越高，对中小投资者保护越好。第五，营业收入增长率（GROWTH）：本文以营业收入增长率来衡量企业的成长性。企业的高成长性保证了高的盈利能力，从长期投资的角度来讲，有利于实现股东财富最大化，保证了投资者利益的实现。第六，总资产收益率（ROA）：本文以总值产收益率，即净利润/（年末总资产+年初总资产）来衡量企业的获利能力。总资产收益率越高，表明企业的获利能力越高，从长远的角度来看有利于实现股东财富的最大化，有利于对中小投资者的保护。

2．因变量：投资者保护指数（IP）。目前使用较多的是投资者保护指数这个指标，但是该指标没有明确的定义，不同的学者因为不同的研究目的赋予其不同的概念。本文沿用投资者保护指数这个名词，参考王晓梅(2007)提出的投资者保护衡量指标的五方面内容构建本文的投资者保护指数的模型。

（三）模型构建

本文的研究模型为，如：IP=β0+β1×SIZE+β2×LEV+β3×TOPI+β4×GROWTH+β5×Z+β6×ROA+ε。其中β0是常数项；β1至β6为回归系数；ε为随机变量。

三、实证结果分析

我们利用本文设计的中小投资者利益保护指数对样本公司的中小投资者利益保护状况作了考察，表列示了描述性统计的结果。从表中我们可以看出，我国中小投资者利益保护的程度普遍不高。2008年至2010年中小投资者利益保护指数的均值分别是51.83、50.89、50.31、其中2008年的得分最低，这是因为2008年的全球金融危机对我国资本市场造成了一定的负面影响。每年得分状况在60分以上的公司占全部样本的比重分别为71.14％、72.66％、75.19％、这说明大多数公司在中小投资者利益保护方面的得分没有达到及格线，而且可以发现分值基本上集中在40～70分这一区域。另外，一个非常明显的现象是各年份的标准差普遍偏高，其值分别为9.87、8.72、11.55，由此可知我国上市公司的中小投资者利益保护水平呈现出参差不齐的现象，公司之间存在明显的差异化。

四、研究结论

本文利用2008～2010年制造业上市公司的经济数据，对投资者保护进行了实证分析，对样本的分析表明，在经历了金融危机的重创后，投资者保护的现状令人堪忧。各国政府应当关注对中小投资者的保护，因为中小投资者是资本市场的弱势群体但也是重要的参与者。鉴于本文研究预先赋予权重的方法来衡量投资者保护的控制变量的重要性，这可能会因为主观因素存在分歧，进而影响后面实证检验的有效性，因此后续研究可以深入研究权重的准确性加以完善。

参 考 文 献

[1]王晓梅，姜付秀．投资者利益保护效果评价研究[J]．会计研究．2007（5）

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烟草行业作为特殊嗜好类消费品工业，有着明显的行业特殊性。据权威资料统计，在烟草专卖企业中，主要物资采购成本一般占70%，人工支出（工资、福利费等）占10%，营销费用与管理费用等其他费用占20%。由此可见，物资原料采购成本构成了烟草专卖企业的运营成本的主体，也是企业成本控制中最有价值的部分，降低物资原料采购成本，可直接增加企业利润，有利于增强企业在同行业中的竞争优势。

一、国内外烟草企业自行招标管理研究现状

1.国外研究现状

（1）英美烟草的采购与供应链管理

成立于1902年总部设于英国伦敦的英美烟草集团（简称BAT）是世界上第二大的烟草上市企业。英美烟草供应链战略与其全球发展战略相协调，将工业、商业、农业上的物流形成强大的采购及物流管理链，按照分层物流的理论，三线平行运行，建立统一的物流战略，更大程度上减少成本浪费，优化了采购流程。近年来，英美烟草从自营采购及物流转向与领先的第三方物流服务商相互合作，以降低英美烟草现有物流流程的复杂性，提高服务质量和灵活性，降低总成本。

（2）欧洲烟草的采购与供应链管理

欧洲烟草采购与物流供应链是一个泛欧的整体采购供应链，以创造最佳区域采购供应链，成就烟草公司世界级业绩为远景，旨在欧洲创建一个快速的供应链体系来提升客户服务水平和挖掘烟草行业的潜在价值。这种全欧整体的供应链模式，可以改善客户服务，强化客户参与的过程；减少库存；减少端对端成本和流程时间，包括卷烟生产过程中的成本和流程时间；还在各环节流程、人员和信息系统三个方面整合供应链。全面实现了信息自动化和数字化，各项业务流程更加顺畅，数据传递更加快速，准确、彻底解决了信息断点和实时性问题。

（3）日本烟草的采购与供应链管理

日本政府于1985年宣布废除烟草专卖，1987年实行烟草零关税，国产烟与进口烟的价差迅速缩小，日本烟草进入完全竞争时代。日本烟草产业株式会社（JT公司）为国内唯一的卷烟生产企业，是一家产、供、销高度垄断的大型烟草企业。它们的成功在于奉行这样的原则：市场营销是关键，工商协调是基础，建立网络要先行，开拓市场（尤其是国际市场）用重锤的经营理念，建立了全国联网的现代烟草采购及物流管理系统。

日本自取消烟草专卖以来，虽经跨国公司的不断冲击，但日本烟草（JT）依然占据全国75%的市场份额，不少专家经研究后认为日本烟草的市场控制力归功于其遍布全国的现代化物流网络和独立运作的第三方物流配送体系。研究表明，构建独立化运作、专业化管理的烟草供应链管理体系，是增强烟草行业核心竞争力的必由之路。

上述分析可知，目前英、欧、日等烟草行业均十分重视烟草采购及物流系统整合运作。其特点是：一是在内部整合的基础上实现了烟草工业与商业的采购及物流系统整合；二是从组织、网络、信息、流程优化等方面实现烟草供应链管理体系的系统整合，其中组织整合是整合的能力保障，网络整合是基础，信息整合是技术支持。

2.国内研究现状

目前，我国烟草采购的理论研究和实践均处于起步阶段，同国外先进水平相比仍有相当大的差距。且国内研究主要集中在烟草商业采购及物流分析，很少关注烟草工业自行招标等方面。

（1）烟草商业方面研究

陈学军（2005）对烟草商业采购与供应链管理系统的配送环节做了分析，指出烟草商业采购系统在信息、组织结构、运输配送以及库存管理等方面存在问题，在满足物流系统及时性、物流质量、成本最小化等目标基础上，提出对物流信息、组织结构、运输配送以及库存管理等合理化对策，并且对烟草商业企业在其物流系统优化的过程中应该注意的一些关键问题提出了建议。

刘丽（2006）认为在工商分离后的烟草商业企业在新形势下提出了取消县级烟草公司的法人资格，设立卷烟营销管理中心的改革方案，目的是为了尽可能地减少中间环节的运作成本，建立大配送、大物流的卷烟现代物流体系。而且提出烟草现代物流系统建设分为三个层次：A、系统平台（烟草行业物流管理中心）；B、烟草区域物流配送中心；C、市级烟草物流配送中心。

岳芳等（2008）针对目前烟草商业企业信息化建设的现状，提出以web服务为核心技术，SOA架构下的烟草物流信息集成系统，其可以集成烟草现有的多种形式的信息系统。

（2）烟草工业方面研究

于翔（2007）探讨烟草企业在商物分离基础上，提出工业企业建立基于物流与商流分离的物流系统流程重构具体做法和模式。

关淑红（2008）认为工业企业联合重组、实行多点生产、集团化运作以后，企业内部物流的整合问题日益突出。为适应烟草行业卷烟工业企业跨地区联合重组的发展，解决工商企业卷烟运输对接问题，搞好同一地区工商企业的物流布局是近期烟草行业现代物流建设工作重点。

卢子奎等（2008）主要研究自动化物流系统在烟草工业企业中应急保障能力不足以及在大流量作业条件下存在的瓶颈问题，它们提到利用信息技术对自动化物流系统进行了优化改造，从而提高了物流系统发生故障时的应急保障能力，提高了成品库系统的运行效率，提高了系统的可靠性与稳定性，减少了故障停产时间，降低了工人劳动强度，提高了卷烟发货效率。

（3）烟草工商协同物流

王冬梅（2003）提出采购作业贯穿烟草行业的生产和流通整个过程，合理高效的采购体系能够通过对企业整个生产和流通的协同与完善而带来巨大的经济效益。

杨逸文等（2005）对烟草行业供应链管理中存在的问题，结合当前烟草行业战略改组和改革的实际，从战略、结构功能、具体实施三个层面对烟草行业供应链再造的层次结构作了初步探索。

胡绍峰（2007）分别从供应、制造、分销网络对我国烟草供应链进行详细描述，并从三个方面分别进行集成，以形成烟草企业完整的供应链，使得各节点企业便形成了一个集成化的动态联盟，达到信息共享、作业同步目的。同时，构建和整合烟草商业企业分销网络，建立定量模型对配送中心的布局规划做出实证分析。

金常飞（2009）提出通过构建烟草物流协同体系来整合现有的资源，引入协同理论，研究影响烟草物流业务协同的各主要参数，并应用协同学计算方法，建立烟草物流业务协同的序参量方程，揭示烟草物流业务协同运作的基本机理。同时，建立基于供应链的烟草物流协调度模型，对国家及地区的烟草物流协调程度做出定量评价。

综上所述，国内理论研究领域对于计划经济色彩浓重的烟草行业采购及供应链管理理论的研究，主要集中在烟草采购及供应链管理的概念、供应链网络构建与路径优化等方面，对于烟草行业的许多领域尚未涉及，更缺乏具有操作层面参考价值的定量化研究。因此，烟草专卖行业要实现其运营效率、效益、效果的不断提升，迫切需要从供应链整合和采购管理整合入手，分步实现各子系统的内部整合以及系统外部整合目标。

（4）自行招标管理

我国烟草行业物资采购、基建工程等各项工作基本上是做到“能招尽招、应招尽招”，全部公开招标。对于金额小、频次高的采购项目，也基本上归类整合，变分散采购为集中招标采购，变零星采购为批量招标采购。招投标是在货物、工程和服务的采购行为中，招标人通过事先公布采购的条件和要求，吸引众多的投标人按照同等条件进行平等竞争，按照规定程序并组织技术、经济和法律等方面专家对众多的投标人进行综合评审，从中择优选定项目的中标人的行为过程。而自行招标是个人或者团体为了满足自身的资源整合针对社会上的资源拥有者发起以通知、标书为媒介的公告，然后供购双方进行的利益交换活动。

从资料分析来看，有关自行招标的研究主要包括两个方面：一是招标的流程设计；二是自行招标中存在的问题及对策分析。

自行招标的流程设计：采购招标的目的之一就是利用有限的资金，买到质量好、价格合理的物资。在中国，由于政企合一的现象还存在，因此无论是委托招标还是自行招标，都遵循一定的法规。在我国，“设计+监理”型咨询服务业还不发达，另外，我国大多数承包商使用由国家工程造价管理部门颁布的统一定额。

招标一般具有相对固定的程序：招标、投标、开标、评标、定标。具体来说，一个项目的招标采购工作涉及以下主要程序：制定采购计划、发放招标文件、只做投标文件、接受投标文件、评标和定标、签署合同，在招标过程中应注意招标方式的选择、招标文件的编写、评标和定标。招标方式上分为公开招标和邀请招标，前者适用于市场竞争性强、企业项目实施留有充裕的招标时间等情况，而后者适用于因涉及国家安全、国家秘密、商业机密、施工工期或货物供应时间紧迫、只有少数几家潜在招标人等不适用公开招标项目。

二、研究评述

随着国际化市场竞争加剧，外烟开始抢占中国市场，而我国烟草业发展的矛盾却愈加突显。许多烟草专卖企业虽然开始逐步认识到企业管理模式对于实现企业经营稳定发展的重要性，但是从何调整、怎么调整、怎么评估调整的效果、怎么应对既得利益者的变革压力等问题使得我国烟草业的进一步发展受到限制。根据研究发现，国内烟草专卖企业存在很多问题，比如采购成本高、采购周期长、采购的产品质量达不到要求等，且大部分存在采购计划缺失，无法满足市场需求；与供应商之间的信息缺乏共享；部门间的职能权限不清，合同管理不规范，外部资源管理能力较弱等问题。因此，对烟草专卖企业的业务进行重组非常有必要，一方面能降低企业的采购成本、降低烟草采购周期；另一方面可以增加企业应对快速变化的市场需求，扩大自身应对国内外烟草企业的竞争优势。

自行招标管理中有待进一步研究的问题：相对于委托招标而言，企业自行招标往往程序简单，所以很多大型企业或者单位更愿意选择自行招标，对此，国家制定了相关法律。但由于自行招标在我国实行的时间短，还存在很多问题：（1）很多企业主观上不愿意招标，设法规避招标；（2）搞意向内定，玩虚假招标。（3）企业自行招标不如专业机构熟悉。（4）业主自行承办招标，往往只注重自身的利益，而忽视了投标方的合法权益，使招标活动达不到预期的目的，往往事倍功半。（5）评、定标不科学，不严谨。（6）招标结果履行度低。（7）不规范问题：在国企中有较严重的规避招标及暗箱操作行为；而在民营企业或大型家族式企业中，招标采购决策权限较集中于股东或其下属亲信，操作方式简单并多为议标或直接发包，其招标范围也有一定局限性，常导致流标情况发生。不规范问题不仅仅是我国特有的，西方国家也存在类似问题：越来越多的证据表明，多目标的招标过程中如果存在竞标者之间相互勾结的情况，这场招标肯定是不规范的。在价高者得的多目标招标中，招标人如果有一定的法定自由裁量权可以允许投标人在开标之前调整自己的报价，那么他可以通过滥用这一职权来获得投标人的贿赂。招标人从招标中提成的诱因和与之联盟的投标人是紧紧联系在一起的：首先，相互勾结的招标传达了人的决策权的价值；其次，自利的滥用自由裁量权以抽取提成也强制形成了人与招标人之间的“合作”机制。

目前世界上已经形成一个国际化的招标投标市场，但我国招投标方面的法规建设起步晚，招标投标不成熟，存在许多问题。国外所说的自行招标，实际上也是找招标专业机构招标，而我国所说的自行招标是指具有编制招标文件和组织评标能力的企业或团体根据自身的需要自行招标，并不是一切均由业主自行操作的概念，与国外的自行招标有所不同。相对于委托招标而言，企业自行招标往往程序简单，所以很多大型企业更愿意选择自行招标。

烟草行业的自行招标采购目前还没有成熟的案列可供参考，借鉴其他国企自行招标管理的新思想、新方法，开发出适合烟草行业自己的自行招标管理体系，构建其运行机制，对烟草行业实现“更加规范、更富效率”目标，管理创一流，提升内部管理水平，推进烟草和谐成长具有重要意义。

（齐美生，男，安徽省宣城市烟草专卖局党组书记、局长、经理；章回，女，合肥工业大学管理学院硕士生；丁芸，女，安徽省宣城市烟草专卖局企业管理办公室整顿办副主任；程则锋，男，安徽省宣城市烟草专卖局企业管理办公室整顿办主任。）

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一、引言

企业的国际化可谓是一个经久不衰的命题。现存的文献集中探讨了国际化程度对企业绩效的影响,而新的趋势是对国际化影响因素的研究,以及如何提高企业的国际化程度。现有的阶段化理论、IP模型及IP修正模型是国际化进程中的三大经典理论,但其仍停留在产品的国际化层次。事实上,跨国公司在完成初步的国际化后,会进入研发、财务及文化的国际化,其实质是组织的全球性膨胀。在此,本文试图从组织规模膨胀的角度探讨我国制造企业在国际化初始阶段的发展规律。

二、文献回顾

1、企业的组织规模

传统的制造企业规模表示劳动力、生产资料和产品在企业中的集中程度,有4个维度:企业产能、固定资产价值、员工人数、年销售收入。大规模的组织对于参与全球竞争的企业来说是必要的,因为全球化竞争需要大量的资源和规模经济所带来的效益。但是我们发现,大规模的组织往往会带来官僚体制,从而造成企业效率的下降。而小规模的组织具有较好的灵活性,能够迅速的对环境作出反应。因此,尽管近年来由行业合并产生了不少超巨型的公司,但组织的平均规模正在缩小。人员和产能的减少只意味着有形规模的下降,而组织的无形规模即影响力包括品牌市场影响、企业市场影响、组织效率(内部影响)却在递增。因此,我们把企业组织规模定义为:组织拥有的人员、组织拥有的产能(固顶资产)、组织拥有的影响力和组织的年销售收入(业绩)。

2、 组织规模膨胀与企业发展的关系

Gibrat法则认为,总体上,规模对于企业成长有正面影响。企业规模的扩大,意味着固定资本、人力资本、资金等资源的增加。同时,内、外部影响力的提升意味企业拥有更强的市场渗透力,这些都让企业获得更强大的竞争优势,促使企业更好更快地发展。我们可以说企业成长与企业规模膨胀是一个动态循环过程,即企业的成长推动规模膨胀,而规模扩张又使企业加速发展。

3、企业国际化理论回顾

企业的国际化是上世纪70年代以来国际商务学研究的重要课题,产生了大量研究成果。最早是由 Johanson和 Vahlne于1977年提出的UPPSALA模型,该模型认为国外市场知识的缺乏是阻碍企业国际化的主要因素。而国际化则是一个不断获取知识、降低风险、增加投入的循环过程。1977年,Bilkey和Tesar在对423家制造企业的出动调研后发现,国际化可以划分为六个阶段。1980年,Cavusigil根据管理者在一段时间内对出口的连续决策行为,把企业出动划分为产品国内销售、前出口、获得出口经验、积极从事出动和开始从事各种直接投资活动等五个阶段。

4、国际化是制造业企业规模膨胀的必然结果

纵观世界著名规模以上公司,都经历了从小到大、由国内市场向国际市场发展的过程。中国企业走向国际化战略是企业发展到一定阶段的必然选择。而杨一尘和余颖则采取定量的方法从2007年上市公司年报中抽取截面数据进行研究,他们选择国内制造业上市公司共计329家,剔除ST和数据不全者,发现有效样本(300家企业)中有274家产生了出口行为,192家有合资联盟行为,47家有直接投资行为。上市公司是规模型企业的代表,无论其产能、固定资产、收入、人力资源和影响力都具有强大优势。即规模型制造业公司与国际化行为的发生是高度正相关的。

三、模型构建与假设提出

1、模型构建

本文采取“环境―战略―绩效”这个战略管理的基本框架,作为构建国内企业组织膨胀与国际化框架的主要思路。首先对影响企业国际化的环境因素进行归类。传统企业国际化理论在研究中,都涉及到一些变量,国内一些学者对这些变量进行整理和归纳后,发现他们可以被提炼为国际化需要、国际化愿望和国际化能力三个方面。其中,国际化愿望是指企业以及企业管理者的国际化经营取向,即要以国际市场为目标从事企业经营;国际化能力是指企业所具有的营销、管理、品牌或技术等竞争优势;国际化需要包括外部环境变化对企业进行国际化的要求(分环境对企业国际化的“推力”和“引力”)和企业自身要求进行国际化的必要性(分企业产品、研发等方面的特点对企业国际化施加的“压力”和企业欲通过国际化提高效率和拓展市场等国际化“动力”)。在三个变量中,只要具备了其中任何一个或两个变量都会促使企业步入国际化轨道。不过,要取得国际化战略成功,必须同时具备三个要素。而warting教授则把国际化动因归结于三类:环境压迫、机遇推动和计划进程。环境压迫指企业的外部生存环境恶化如金融危机,国内产品市场竞争激烈或饱和;机遇推动则相反,指发生对企业有利的事件,并导致公司据此采取行动;计划推动表示企业按原定进程来发展。

我们在此综合国内外两种观点,将环境压迫和机遇推动合并(二者分别是环境对企业的推力和引力),因为机遇推动和外部威胁都可以归入环境的影响,故将他们定义为环境推动。

2、假设提出

驱动因素将作用于资源、制度与学习创新能力这三个推动组织发展的内生变量。它们决定了企业国际化的能力并推动组织膨胀及产生国际化战略行为。无论采取哪种进入模式,企业的组织规模都会膨胀,尤其是在采取海外并购战略时,会发生高速膨胀。相关研究表明,国际化在短期内对企业绩效存在负面影响,其本质是短期内企业无法获得锥型收益中的成本与网络利益。即便如此,企业仍通过经验的交流与总结收缩了难以驾驭的那部分规模。这就是经典模型中规模先升后降呈倒U曲线的原因。随后是组织规模的波动期,当所有学习经验值都得到消化推广后,曲线就运动到了组织变革与整合的阶段性低点。此时企业初步建立了完整的国际组织,产品、服务、技术、人员、文化、竞争力等要素全部流向国际,进而影响企业发展的内生变量,从而开始新一轮的膨胀过程。即企业控制的资源发生显著变化,将显著影响国际化进程。因而提出以下3个假设。

假设1:在国内的组织规模膨胀到一定阶段后,环境推动希望获取锥型收益和计划进程将促成企业的国际化。假设2:在进行海外并购后,企业规模会迅速扩张,但由于地域文化市场差异以及管理失调,在并购发生后的一段时间内业绩会下降并导致规模缩减。假设3:随着学习效益的逐渐产生,企业的国外组织开始调整,并传导至国内组织,企业的国内组织开始在结构、资源、学习能力等方面发生变革进而演进,组织规模将触底回升(见图1)。

四、案例研究

1、研究方法

由于中国企业国际化时间较短,缺乏定量研究所必需的资料与数据,所以我们采用案例分析方法进行研究。出于以下四点考虑,我们锁定了TCL。第一,TCL集团的主导产品为彩电,同时很早就进行了横向多元化的发展,涉及多个产业领域,产品线丰富,如家电制造业与通讯产业,这些产业的产权制度改革较充分,且市场化程度高,在全球范围具备较强竞争力。第二,TCL的国际化进入模式很全面,既有间接出口与合资联盟,也有直接投资与收购兼并。而且TCL在1998年就进行第一笔海外并购,是国际化的先锋企业。第三,TCL的国际化成果很突出,现已在美国、俄罗斯、新加坡等国建立销售机构,在德国与波兰建立生产基地,产品远销全球60多个国家,成绩斐然。

案例资料的主要来源:TCL 年度会计报表、《TCL通讯》和《TCL 新闻》,暨南大学李晖民工商管理硕士论文:《案例:TCL 王牌彩电――竞争战略分析》, 《中国工商时报》与《经济观察报》等报纸杂志对 TCL 总裁李东生及其他相关人士的采访资料。虽然案例分析以二手资料为主,但这些二手资料却有多个来源,它们相互印证,增加了资料的可信性和可靠度。

2、案例分析:TCL的国际化

(1)TCL 的国际化历程。TCL 集团是我国最早的 12 家中外合资企业之一。可以说,TCL 在成立之初就是一个以出口为导向的外向型企业。TCL 国际化过程经历了多个阶段。第一,以贴牌出口为主阶段:该阶段并未发生组织的国际化扩张,并未发生严格意义上的国际化。长期以来,TCL 的国际化经营主要依赖出口,而且出口主要以 OEM 的形式进行。1985 年,TTK 和香港一家外资公司共同出资成立 TCL 通讯设备有限公司,借助于港商的资金和技术,TCL 研制出国内最早的按键式电话。1989年,TCL 电话机占领国内 60% 的市场,并出口 30 多个国家。1993年,TCL 和香港长城电子集团合作进入彩电业,利用港资的海外销售网络,将 50% 的产品出口到国际市场。

第二,以品牌出口为主与对外直接投资结合阶段:1998 年,受亚洲金融危机的影响,TCL 集团定单大量流失,迫使集团下决心开拓国际市场,用总裁李东生的话说,就是“东南亚金融风暴逼出了 TCL 的国际化”。首先,凭借其国内市场多年建设与运作销售渠道的经验,通过自建与合作相结合的方式,先后在美国、俄罗斯、新加坡、越南、印度和香港等地建立了公司或商务机构。其次,进行对外直接投资,建立生产基地,生产和销售 TCL 以及其他品牌产品。1998 年,TCL 通过收购越南的港资彩电企业 DONACO,进入越南市场,随后成功进入越南彩电市场三甲之列;2000 年 8 月,进军印度市场,目前已跻身印度家电市场十强行列;2002 年 10 月,收购德国施耐德电子有限公司,并以此为突破口,打开了欧盟市场;2004 年 1 月,与法国汤姆逊公司合资成立了全球最大的彩电制造企业――TCL―汤姆逊电子有限公司。

第三,国际化瓶颈阶段:仅汤姆逊和阿尔卡特的并购行动,就使得TCL成为全球第一大彩电生产厂商和第七大手机生产厂商。然而,简单的大却并不意味着强。TCL在并购之后,新合资公司一直处于亏损状态,而且TCL集团收购的德国施耐德电视机公司,从2005年开始放弃电视机生产并大幅度裁员。随后,TCL总部统一调整国外公司的研发、生产、销售体系。但因经营理念与文化上的差异导致困难重重。施特劳斯海姆国际咨询公司的总裁唐纳德・施特劳斯海姆先生认为中国的大型企业带有官僚习性,在自由市场的环境中自然会受到损失,即使雇佣西方人作地区经理也不能完全避免。对于TCL在国际化中的困境,李东生的解释是:我们在国际并购后虽然遇到了很大困难,但我们也得到了不少在国内多少年都无法得到的东西,比如说我们的专利。同时我们的地位也提高了很多,很多竞争对手和合作伙伴都将我们看成是世界上最有潜力的跨国企业,日本索尼、东芝的高层领导都与我们的拜访团队直接会面,而沃尔玛现在从我们集团的采购额超过3亿美元,其全球副总裁最近也拜访了TCL集团,这在以前都是无法想象的。

第四,重组调整阶段:2005年5月17日,TCL从阿尔卡特全资子AlcatelParticipations(Ap公司)手中收购阿尔卡特。2005年7月, TCL通讯对旗下手机业务进行战略重组,横向打通TCL移动和TA原来相互独立的两条线。凭借阿尔卡特品牌良好的信誉和产品质量,在海外市场主打Alcatel品牌,增长迅速。2008年TCL集团实现净利润5.01亿元,同比增长26.60%,每股收益为0.1938元,同比增长26.67%。TCL集团表示,2008年公司主要财务指标持续改善主要得益于公司的业务重组,集团总部职能由经营管理型向战略管理和风险控制转变,新模式强化了管理效率。同时,公司实施聚焦主业和贴近市场的策略,通过全球供应链关键流程再造等一系列精细化管理措施提升主营业务核心竞争力。

(2)结论分析。通过上述案例发现,假设一与假设三都得到证明。TCL的国际化发展历程详实的展现了制造业企业在规模高速膨胀后即开始海外扩张,同时由于区域文化的差异使企业蒙受战术性损失,但随着学习效益的扩大,战略与成本优势的显现在进行战略重组和股权分置等一系列组织结构调整与变革后,TCL逐渐扭亏为赢并实现向全球性组织的进一步扩张。

五、结论

通过对 TCL 国际化案例的分析与讨论,我们发现,TCL 国际化的案例能够很好地嵌入我们所提出的中国制造企业国际化分析框架之中,提供了支持相关假设的证据。

本文探讨的启示:第一,随着经济全球化的浪潮和不断放松的管制,对任何一个处于规模膨胀的国内制造业企业来说,国际化是一个自然的过程。所以百舸争流,奋起者先,国内大型企业的高管就应该从思想上开始准备,从战略上开始规划,创建专业团队,培养与储备海外经营人才。第二,在国际化进程启动后,会面对诸多的问题,特别是海外并购发生时,制度文化的差异、管理的落后等诸多因素都会产生一个业绩下滑期并导致企业规模的缩减。所以在收购行为发生时只关注交易的成功是相当危险的,国际化的机遇绝不等于能驾驭的机遇。第三,在遭遇到初期的失利后,不能断然停止国际化进程。因为企业不可能同时获得锥形收益的全部,但至少获得了学习机会,要想获得国际化收益需要长期理性的坚持与不断调整。第四,企业国外组织的学习效益必将传导至国内组织,从而推动组织整体的变革与演进,这才是国际化的本质,真正意义上的国际化不仅仅是争夺海外市场,而应该着眼于培养研发、生产和供应链等综合的全球性资源配置能力。唯有全球化组织的最终建立,才能最终获得市场与利润。

【参考文献】