审计工作要点范文
时间：2023-01-12 11:05:52
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篇1
企业的审计工作是企业开展各种活动以及提高经济管理水平的重要组成部分。所以说企业的审计工作具有非常重要的实际地位，适应当下新的经济常态，审计工作必须要努力地强化和推进，才能够推动企业经营管理水平提升的同时提升企业的经济竞争力。本文首先分析强化企业审计工作管理的重要意义，主要分为三个方面：提高企业经济效益，提升企业的经营管理水平、避免出现各种经济问题，推动企业各项活动的开展、企业加强审计工作也是为了达到国家审计的要求，推动企业进一步发展，然后探讨在新常态背景下企业审计工作的新要点，主要分为三个方面：加强对审计工作的重视程，完善审计管理的机构体系、提高当下审计队伍的素质，尤其是专业技能、正确认识新常态，为企业审计工作奠定基础。
一、强化当下企业审计工作的重要意义
首先，提高企业经济效益，提升企业的经营管理水平。升级工作作为企业管理工作的重要组成部分直接关乎到企业的经济效益以及经济利益的最大化，因此，强化企业的审计工作有利于企业提高自己的核心竞争力以及经营管理水平，面对当下日益激烈的竞争只有建立现代化的经营管理方式才能够有效地应对竞争增强自己的综合实力，因此企业完善审计工作有利于提升企业的经济实力。
其次，避免出现各种经济问题，推动企业各项活动的开展。在企业的竞争中，经济利益是第一位的，因此推进企业的审计管理能够及时的化解企业中各种资金运用不当的现象，能够实现资金的优化配置，保证企业在付出最少资金的前提下，获取最大的经济回报，因此完善审计工作有利于提高企业的经济实力，并且能够推动企业各项经济活动的开展，也能够及时化解企业的各种经济危机，使得资源尤其是资金资源，得到优化配置。
最后，企业加强审计工作也是为了达到国家审计的要求，推动企业进一步发展。面对当下日益激烈的竞争，以及市场国家加强对审计工作的重视程度，以便对企业及各大商场进行有效的管理。企业加强对审计工作的管理也是为了配合国家的审计工作，避免在审计工作中出现问题直接影响到企业的进一步发展。
二、新常态下企业审计工作的新要点
第一，加强对审计工作的重视程，完善审计管理的机构体系。为适应我国经济新常态的大背景，企业必须要加强对审计工作的重视程度，通过完善审计工作管理的机制体系，同时配备足够的人员进行审计工作，有利于提高企业的审计管理，同时也是适应新常态促进审计工作正常有序开展的一个重要保障。必须要加强企业审计工作的重视程度，通过投入人力、物力、资金确保企业审计工作的正常有序开展，有效地提高企业的经济管理活动以及经济效益。
第二，提高当下审计队伍的素质，尤其是专业技能。为确保企业审计工作能够正常的开展必须要提高审计工作人员的专业素质，尤其是面对当下专业能力要求比较高，这就需要企业加强培训，通过提高审计人员的专业技能以及知识储备确保企业的审计工作能够符合国家的相关标准，同时也能够提高该企业审计工作的整体效率，从而为企业做出更准确的经济决策提供主要的依据，同时确保企业的资金能够正常运用，避免出现经济漏洞导致企业破产。
第三，正确认识新常态，为企业审计工作奠定基础。经济发展呈现新常态，这种经济形势在一定时间内存在，需要企业审计部门及时做好审计规划和年度计划，针对企业经济发展中新常态的发展需求，实现常规审计与主题审计工作的有效结合，将年度项目计划和中长期项目计划相融合。同时企业也要针对现有的审计对象数据库，制定出经济责任审计项目的轮审方案，将经济责任审计由原先的离任审计转变为任中审计，实现年度计划与滚动计划有效结合，为企业审计工作的开展奠定基础。
三、结语
随着我国经济竞争的日益激烈，企业为了提高自身的经济实力，必须要加强对审计工作的重视程度。审计工作的开展对于开展各种经济活动、提高企业经营管理水平以及提高企业的经济效益具有十分重要的现实意义。因此，企业面对当下经济的新常态，企业必须要加强对企业的审计工作的重视，通过完善审计工作的机制和体系，加强人员、资金的投入，确保审计工作的正常开展。为了提高企业的审计管理效率，要提高企业的审计人员的工作素质，这就需要企业要加强对审计人员的培训，完善其知识结构。
参考文献：
[1]广西内部审计师协会.经济新常态下国有企业内部审计工作机制优化研究[J].中国内部审计,2017(4):9-13.
[2]慕森.新常态下如何提高国有施工企业内部审计的工作质量[J].科技创新导报,2016,13(34):236-237.
[3]马红梅.经济新常态下更好发挥内部审计作用的路径分析[J].中国市场,2017(8):245-246.
篇2
1 竣工结算审计的形式
竣工结算审计的形式其中有联合审查、独立审查、建设单位自审、委托审查。但现在要用最多是委托审查，委托审查就是建设单位委托具有审查资格的工程造价咨询机构审查建筑安装工程的竣工结算，对审查过程中发现的问题，经与建设单位、施工单位充分协商后，然后进行修正竣工结算。
2 竣工结算审计的审查要点
2.1 编制依据的审查 主要审查编制依据的合法性，时效性和适用范围。工程竣工结算审查的依据有:①国家、省市（自治区）有关单位颁发的有关决定、通知、细则和文件规定等;②国家、省市（自治区）有关单位颁发的现行定额或补充定额以及有关现行取费标准或费用定额;③现行的地区材料预算价格，本地区工资标准及机械台班费用标准;④现行的地区单位估价表或汇总表;⑤建设工程项目的设计图纸及有关的工程资料。
2.2 审查施工合同 基本建设工程无论是采用何种承包形式，都签订有施工承包合同，工程价款结算和工程竣工决算编制都是依据合同有关条款来进行的。审计工程决算，首先要审查合同，弄清合同条款内容和各条款之间的相互关系。按照《合同法》和国家有关基建工程的规定，判定该合同是否有效，合同内容有无违背国家政策法规和其他规定，合同各条款之间有无自相矛盾内容，合同条款有无明显不平等内容，合同内容有无明显漏洞或缺口。
2.3 审查补充合同、协议、纪要等资料 基建工程的施工承包合同，一般只约定框架内容，对一些具体细节和需要进一步明确的，还签订有补充合同或协议，在图纸交底时还要形成纪要，这些补充的书面资料与原合同共同构成该工程的全部合约，都具有同等法律效力。审计中要对这部分资料进行细致的阅读审查，看其内容是否有****、超越、违背原合同条款内容的，有无人为的或因不懂建筑工程规定签订了留有活口的并有可能给国家造成损失的合约。
2.4 审查变更资料 审查变更要对照施工图和竣工图进行。按照国家规定，变更必须由原设计单位出具通知，由原计划批准部门同意，才能视为合法变更，未按此规定，甲乙双方自行变更的，均为不合法。在审计过程中，对合法变更和不合法变更要区别对待。
合法变更以正式书面通知为准，不合法变更对照施工图和竣工图及施工日志、隐蔽和现场记录，审查其真实性。对未办理手续的变更属于结构、工艺流程等技术方面的，应要求补办设计单位的变更通知。
2.5 审查工程量 工程量的计算在审核结算工作，是最为最繁琐、最耗时的，其作为结算最为主要的依据，直接影响着结算的准确性。①熟练掌握计算的规则，并对竣工图的工程量进行审核。特别要根据综合单价，区分在同一个项目中工程量清单计价规范以及定额计算规则两者的不同之处，区分两者所包含的不同内容和特点。②需要仔细核对计算构件尺寸与图纸尺寸是否相一致，防止出现计算错误。
2.6 审查各种签证和施工日志 审查签证主要看签证手续是否完备，签证是否真实特别是一些隐蔽部分的签证是否符合客观实际。现场零星工作量的签证与原合同内容是否重复，各种签证之间是否矛盾。在审查了各种资料后，为避免审计漏项和计算差错，还应察看工程现场，对现场实际与资料不符的应以实际为准。审查施工日志主要看施工日志的记录是否真实，对有些项目的实施是否与气象日志矛盾，对有些项目的施工日志的计算总量是否与监理签证一致。 转贴于
2.7 审查套用定额和计取费用 目前我国实行的是按省或区域制定建筑工程预算定额，各种取费标准也是由省级定额管理部门制定并颁布实施，凡是在本区域内建设的工程均适用本区域定额和取费标准规定，施工单位无论来自何地或隶属何系统均无例外。审查时看结算是否使用的是本区域定额，定额套用是否按规定和按合同进行，取费标准及范围是否遵守有关文件规定和合同约定范围。对高套定额、多取费用的要予以制止和纠正。
2.8 审查材料价格和调价系数 目前我国的主要建筑材料执行市场价格，主要材料允许随行就市。在审查主材价格时，要通过掌握的同期价格行情和本地物价统计部门公布的价格信息，对照审查甲乙双方协商认定的主材价格，确认其合理性和真实性，必要时可抽查施工单位购货发票。调价系数是为调节地方材料价格变动而制定的，目前我国均实行动态管理办法，即每月 （某些省份按每半年或每季度）公布一次，在审计时要对照文件规定和原合同有关条款进行，对违反规定和合同条款的要进行纠正。
2.9 审查建设工期履行和工程质量情况 建设工期和工程质量在原合同中均有规定，其履行结果是实行奖罚，奖罚所发生的费用计人工程成本。因此，核实建设工期和工程质量十分必要，必要时要进行现场勘查。由于影响工程建设工期和工程质量的因素很多，在审计认定时要充分考虑甲乙双方的实际情况和双方协商确定的意见。
3 结束语
把握好基本建设结算审计，既要讲原则按法律、法规办事，又要实事求是，做到既合法又合情理。加强竣工结算审计是监督基建项目活动的一项重要措施，这对节约基建投资提高经济效益起到一定的作用，近几年随着建筑市场科技水平的飞速发展，一些新技术、新材料、新工艺的使用，给审计人员提出了新的要求，这就需要相关人员经常不断的学习，深入施工现场，提高工程结算的审计水平。
参考文献：
篇3
1、强化财务收支审计。2014年拟对邱家小学、金山中学、响滩中学、笔山职中、驷马小学、磴子小学、江口二小、荔枝小学、元石小学、岳家小学、西兴小学、西兴职中、黑水小学、马鞍小学、新庙小学、镇龙小学、教师进修校、泥龙小学、石垭小学、青凤小学、五木小学、六门小学等单位进行财务收支审计。重点对收支管理、国有资产管理、公用经费管理、专项资金管理、预算执行和决算编报以及原始凭证的真实、准确、合法合规性等进行审计。
2、强化经济责任审计。围绕“科学决策、依法治校、民主管理、廉洁从教”四个方面，切实加强校长任期经济责任审计，重点审计经济事项决策是否科学民主，教育惠民资金和工程项目资金管理使用是否专款专用，大宗物资采购、大额度资金支出等是否合法合规、公开透明。
3、强化“三公”经费专项审计。深入落实中央“八项规定”精神和厉行勤俭节约、反对铺张浪费”的相关规定，集中时间和力量对中小学校2013年度“三公”经费支出情况进行专项审计，纠正并解决经费支出中存在的突出问题，确保2014年“三公”经费持续下降。
4、强化固定资产投资审计。在县审计局的监督和指导下，有序、有力、有效开展投资额20万元以下（不含20万元）工程项目设计概算、施工预算、竣工结算和财务决算审计，努力提高工程结算价款审减率，坚决制止工程结算价款不经审计即列支和无税票列支等违规现象，避免基建投资浪费，提高基建投资效益。
5、强化惠民资金专项审计。加强对义务教育阶段贫困寄宿生生活补助、普高国家助学金、中职国家助学金、中职国家免学费、学前教育免保教费、中央彩票基金滋蕙计划等各类教育惠民资金的落实情况进行专项审计，严肃查处虚报、冒领、滞留、截留、挤占、挪用惠民政策资金等违法违纪行为。
6、强化跟踪审计。组建跟踪审计工作组，以审计意见、建议的落实和审计成果的运用为重点，对已进行财务审计的单位，实行跟踪回访制度。督促检查被审计单位自觉执行审计意见和建议，促进单位财务管理工作进一步规范化、制度化、法制化。
二、转变工作职能，提升服务水平
1、改进方法，提高审计质量。坚持审计质量是审计工作生命线的理念，严格执行审计程序，规范审计工作流程，不断优化审计手段和审计方法，注重实施环节，在审深、审透、审细、审实上下功夫，确保程序规范、事实清楚、定性准确、处理恰当，努力提高教育内审工作质量。
2、转变方式，实施全程监督。要变事后监督为事前、事中、事后全程监督，特别是对大宗物资采购、大额度资金支出、重点工程项目等实施监督要主动跟进，提早介入，全程参与，全程监督。坚持抓早抓小，对存在的问题早发现、早提醒、早纠正、早查处。
3、服务基层，规范内部管理。充分发挥“一审二帮三促”的职能作用，切实为基层服务。对审计发现的问题，既要查找管理上的漏洞，帮助基层建章立制，规范内部管理，又要提出合理化建议，促进基层切实整改，有力推进基层科学理财、民主理财，提高教育经费的使用效益。
篇4
（一）加强质量意识教育，提高依法审计的能力和水平。全省审计机关要抓住今年落实中央和省委改进工作作风规定的契机，以更好地发挥“免疫系统”和“国家治理”的审计职能为指导，以健全完善审计质量内控制度、强化审计规范化建设为抓手，以全方位扩大审计成果、多途径抓好成果利用为重点，以争创优秀审计项目、多出审计“精品”为目标，切实加强对全体审计人员的质量意识教育，并紧密结合各地、各部门实际，认真查找工作差距，逐级落实创新举措，强化审计质量责任，促进依法审计能力和水平的不断提高。
（二）强化审计项目质量的层级控制。从计划编制、方案制定、现场实施、报告编审、处理处罚、成果利用等关键环节着手，切实抓好审计项目质量的逐级责任落实。
1.切实抓好审计组长（主审）现场审核工作。加强审计现场操作质量的管理，落实组长（主审）对审计工作底稿及审计证据的现场审核职责，及时发现和纠正审计方案或组织实施不当、审计证据不适当不充分、审计工作底稿不完整不规范等操作过程应予解决的问题，打牢提升审计项目质量的基础。
2.认真落实业务部门的复核责任。进一步完善部门复核制度，切实避免部门复核走过场的问题。一是各业务部门要选择具有丰富实践经验的审计骨干作为兼职复核人员，并力求相对稳定；二是探索建立远程电子复核平台，促进审计实施与报告编审中存在的问题能够及时发现和纠正；三是细化审计复核意见书，抓好审计组采纳复核意见情况的检查；四是将部门复核情况纳入项目审理内容进行核查；五是审计人员较少的基层审计机关，要积极推行部门交叉复核办法，防止部门复核的缺失。
3.进一步强化审计审理工作。认真落实审理机构职责，建立适应地方特点的审理工作机制，优化审理流程，细化审理意见书，提高审理质量和效果。创新审理工作方式,探索建立审理信息数据库，搭建审理信息化平台。推进重大项目的跟踪审理。注重审理结果的运用，加大对审理意见落实情况的检查。将日常审理结果纳入年度目标的绩效管理考核。县级审计机关可通过设立专职人员审理或集体审理等多种方式，解决审理工作任务繁重与审理工作力量不足的矛盾。
4.健全完善审计结果审定机制。结合各级审计机关工作实际，规范审计质量把关流程，完善审计报告、审计决定、审计移送处理的审定工作机制，落实审计质量控制责任，确保审计执法的公平、公正，提高审计监督的公信力、执行力。
（三）加强审计业务指导和审计项目质量检查。上级审计机关要切实改进工作作风，牢固树立为基层服务的理念，强化审计行政执法的层级监督。要加强对下级审计机关的业务领导和工作指导，切实帮助基层发现和纠正审计项目质量管理中存在的问题，增强业务指导的针对性和时效性，增强全省审计系统的凝聚力和战斗力。注重业务指导、项目质量检查、优秀审计项目评选、审计业务绩效考核等工作的相互结合，实行定期检查与抽查相结合，将工作绩效考核融入平时检查，贯穿于各项工作的始终。
今年，省厅将继续对三分之一的市（州）及扩权试点县（市）审计项目质量进行抽查，各市（州）审计局应积极安排好对下级审计机关审计项目质量的检查工作。
（四）抓好优秀审计项目的打造与评选工作。要在制定项目计划、整合审计资源、严格组织实施、扩大审计成果、提高成果运用效果等多方面着力，认真打造审计“精品”项目。要按照优秀项目评选的具体要求和审计署《优秀审计项目评选办法》（审法发〔2012〕118号）的规定，认真组织年度优秀项目的推荐和评选工作，确保评优质量，提升优秀审计项目档次，带动全省审计项目质量的进一步提高。
加强制度建设，提高审计规范化水平
（五）进一步加强制度建设。以总结审计机关成立30年的工作经验为契机，对过去制定的机关运行、业务管理、内部控制制度进行全面的清理，做好修订、完善工作，促进机关制度化、规范化建设。严格执行规范性文件备案备查制度，维护法制统一和政令畅通。
（六）加大地方立法工作力度。今年应着重抓好《省政府投资建设项目审计条例》的立法工作。坚持注重公众参与、专家论证、广泛调研，加大省政府法制办审查环节的协调配合力度，做好省政府审定和省人大常委会审议环节的各项工作，促使条例尽早出台，为强化政府投资建设项目审计工作提供有力的法律保障。同时，做好其他部门拟定的地方性法规、政府规章及其有关规范性文件征求意见的协调、办理工作。
（七）加强与其他执法监督部门的协作配合。强化依法办案、依法处理、依法移送意识，健全审计执法与纪检监察、公安、检察、财税、国资监管等执纪执法部门的协作配合机制，推进形成监督合力。在提高审计移送案件线索质量的基础上，完善审计移送处理相关制度，提高审计移送处理工作成效，扩大审计监督效果。
（八）推进依法行政工作。按照《省人民政府2014年推进依法行政工作安排》（办发〔2014〕14号）的要求，以加强和改进行政执法为重点开展“行政执法规范年”活动，规范执法人员资格和执法程序，配合相关部门加大对依法行政情况的监督，推进政务公开，提高依法行政能力和水平。不断完善“省审计法规库”，进一步提高法规库的实用性、全面性和及时性。在巩固深化行政执法责任制和清理规范行政权力工作已有成果的基础上，落实全省审计机关行政执法责任制。认真办理人大代表、政协委员有关审计法规制度的提案、议案。切实做好被审计对象提出的申诉和提请政府裁决、行政复议、行政诉讼事项，防范审计风险，落实责任追究制度。继续抓好《省内部审计条例》的贯彻落实工作。
篇5
货币资金是企事业单位中流动性最强的重要资产，审计风险较大。在审计时遇到的问题一般有企业大额定期存款、非基本账户大额活期存款、企业存入证券公司的款项、企业短期贷款、应付账款账户长期外挂、存款余额函证执行、现金盘点、核对银行对账单与银行存款等。
对企业库存现金的审计要进行突击盘点，根据盘点情况判断企业的现金管理状况，结合企业的内控制度，分析企业是否存在账外资金，同时实施必要的审计程序作为证明。企业在银行的存款，不仅需要同银行进行账单核对，还要对存款和贷款情况进行询证。结合企业编制的未达账调节表进行逐笔核对，重点关注对数额较大和长期未到账的项目。
二、应收、应付款项的审计
应收款项损失的审计即坏账损失的鉴证，指的是企业不能收回的各项应收款项的损失，主要包括对应收账款、其他应收款和预付账款的审计，是企业清产核资专项审计的重点内容之一。在应收款项的审计中，应严格按照规定进行，审核债权债务是否为正常的商业往来，并对近几年的销售和应收帐款增加额比率进行分析。首先，逐笔检查应收款，将款项进行初步分类；其次对有损失的应收款项注意检查证据，进行损失鉴证。若债务人挂账与企业挂账金额不一致，应与债务人核对，待核对一致之后再进行损失鉴证。若无法联系债务人，导致核对难以进行，应检查相关经济业务内容，取得当事人和企业负责人意见后再进行鉴证，避免因此而引起的企业相关人员经济犯罪问题。
对其他应收款、预付款的审计也应通过检查原始账单、函证等程序审计来完成。金额巨大、长期应收的项目更应验证其真实性。
对应收款项进行真实性、完整性审查后，进行损失确认也是一个重要的难点。清产核资审计中对企业取得的具有法律效力的外部证据，检查是否有破产财产、剩余财产和遗产可供清偿，若有，应扣除破产财产、剩余财产和遗产后金额作为损失申报。根据清产核资的有关规定，债务单位已被宣告破产、注销、吊销工商登记或被责令关闭的，依据有效的证据，可以确认为损失。若企业尚未清算，则由审计人员根据职业判断和客观评判后出具经济见证证明认定为损失。很多企业存在类似的情况，债务单位的组织形式几经变更，对之前的欠款不予认可，从法律角度出发，债权人还保留有追偿的权利，不能认定为损失。对各内部单位欠款发生坏账损失的，应该收取内部单位的款项进行对账，核对不相符的挂账，不能认定为损失。对于注册会计师无法按照清产核算核资文件规定出具原制度损失意见的，企业可按照《企业会计制度》，采用个别认定或账龄分析法等计提坏账准备。
对应付账款进行审计时，审计师可以以下方面着手检查：1.检查债务形成的原始凭证，因为原始凭证代表债务产生时间。2.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证。3.获取被审计单位与其供应商之间的对账单。4.检查在资产负债表日后付款项目的银行对账单及有关凭证。5.结合存货监盘程序，重点审查在资产负债表日前后入库的材料采购明细账和入库凭证。而根据被审计单位的实际情况，可以选择适当的分析程序，例如：将应付账款的本期期末余额与本期期初余额比较，分析出现差额的原因；要求被审计单位对长期挂账的应付账款作出解释。
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三、存货损失的审计
存货损失指有关商品、成品、半成品、以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等发生的盘盈、盘亏、变质、毁坏、报废、淘汰等造成的净损失，以及存货成本的高流低转资金挂账等。
注册会计师应根据《存货监盘》等相关审计准则的规定，认真参加企业的盘点工作，对出现的重大盘亏项目逐项进行抽盘，了解并取得有关人员对问题的具体说明，并出具技术鉴定报告及其他相关内部证据，据此进行推断。审计时，首先抽查企业大额购货原始单据，是否有请购单、验收单、入库单等一系列手续。通过账务清查，将未估价入账的存货估价入账，进行资产清查时，将实物进行分类盘点，对不良存货进行损失鉴证。检查账务上是否存在数量为零、金额是负数、未做暂估入账的。要重点关注是否存在利用清产核资的机会多报损失的情况，以防止企业为了领导的业绩对成本高流低传，抑或为了少缴税款对存货低流高转。清产核资要求对存货的盘点进行详查，对各项报废、毁损、盘盈、盘亏都进行逐一核实。
账务清查时，检查已经入库的存货是不是已经全部入账，已销售出去的存货是否全部出库，委托加工的存货核算是不是正确等。清产核资应遵循实事求是的原则，注册会计师更应注重事实，要大胆真实的披露，不能只看眼前利益。根据有关文件规定，单项或者批量金额较大的货存，应取得国家有关技术鉴定部门的技术鉴定证明，并结合对应付账款返还等程序来确认存货余额的真实。
四、固定资产的审计
固定资产损失指的是企业房屋建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等出现的盘亏、盘盈、淘汰、毁损等造成的净损失。
固定资产审计时要注意以下几点：1.固定资产的实存数。包括每项固定资产是否存在，账面余额是否真实，所有权是否属于企业，手续是否完备等。通常按照获取固定资产分类汇总表、分析性复核、帐帐核对的审计程序完成。2.审查固定资产的增加。审计的主要目的是确定新增固定资产的手续是否合法，计价合理与否以及会计处理是否正确。3.审查固定资产的减少。引起固定资产减少的原因主要有出售、转让、报废、投资转出、盘亏等情况。可以从减少的合法性、不同原因导致的固定资产数额计算的正确性、固定资产转账额是否正确、检查是否存在未记账的固定资产减少业务等方面着手。4.审查固定资产减值准备。包括检查固定资产减值准备的计提、运用分析性复核、已计提减值准备的固定资产得以恢复时是否在原已计提减值准备的范围之内等。
固定资产的审计与存货大致相同，需要注意的是对于固定资产的产权和固定资产折旧计提的准确性要予以关注。向资产保管人员索要近几年的固定资产盘点明细表，结合账务了解企业资产毁损的账务处理。同样，对每项报废、毁损、盘盈、盘亏等都要一一核实。单项或者批量金额较大的固定资产报废、毁损，应由企业做出专项说明，并出具由技术鉴定资格的机构提供的技术鉴定证明。审计中，对于企业正常的生产经营过程中为达到某种目的对固定资产进行的评估应重点关注。
五、或有负债项目的审计
篇6
中图分类号： U415.1 文献标识码： A 文章编号：
工程概况
拟建工程处于道路交汇处，是集超市、餐饮、写字楼、住宅楼为一体的“城市综合体”，基坑南北长为260m，东西长为140m，基坑开挖深度最小处为12.0m，最大处为13.4m，基坑设计安全等级为一级，要求最大位移控制量在30mm以内。
水文地质情况
该场地地层自上而下分布如下：第一层为素填土平均3.0m；第二层为有机粘土，厚度0.5-1.0m；第三层为粉状粘土，含砂量大，厚度为3.0m；第四层为粗砂层，密实度高，厚度为1.0-2.0m；第五层为粘土，厚度为1.0-2.0m；第六层为微风化石灰岩，岩石倾角大，岩体等级为Ⅲ级。
场地内地下水为第四系弱承压水，含水层为粗砂层，埋深为-5.70m~-6.0m，渗透系数为20m/d，-6.5m以下有岩渗裂隙水，水源主要由沂河补给，岩渗裂隙水较丰实。
支护结构及监测方案
（一）支护结构
根据地质情况、开挖深度及周边环境，该基坑分为多个分区进行支护设计，采用了不同类型的支护方法。支护结构类型表如下：
所有基坑坡面均采用80厚C20喷射砼，纵横向钢筋为Ф6@250
（二）基坑监测点设置
该基坑按一级基坑要求，对基坑周边建筑物及管线分别设置了观测点，要求对边坡水平位移，周边建筑物沉降，基坑周围地面沉降等内容，按规定进行检测。
施工准备阶段的监理控制
（一）设计及施工方案专家评审
由于该基坑安全等级要求高，施工复杂，施工前业主组织了专家对设计方案、施工方案及监测方案进行了评审。专家对现场进行实地考察论证后，对设计中土钉型号、锚杆间距、分段挖土深度及施工中的应急预案等进行了质疑，形成了专家意见，各单位按照专家提出的建议对原方案进行了修改。
（二）设计交底及图纸会审
深基坑开工前，监理方配合业主组织了设计交底，设计方根据设计文件，提出了施工过程中一次性土方开挖控制的最大高度，要求当基坑内涌水及基坑变形较大时，及时通知设计人员到现场进行专题研究，提出合理的施工方案。针对施工方提出的土钉过砂层难以成孔的问题，经设计研究改为锤击花钢管注浆的支护形式，通过交底及会审，形成了设计交流管理制度。
（三）监理技术交底及管理制度
按照监理规范内容，我公司组织有关工程师对各支护形式及基坑监测编制了详细的监理实施细则，并逐项形成了监理技术交底，召开了交底会议，明确了施工过程中的质量控制度及检查验收、旁站监理的程序，对基坑监测的信息化报送、分析及处理程序进行了明确，形成了质量验收制度，环境监测报告及处理制度。
五、施工阶段的过程控制
（一）根据该项目的特点，我们对支护、土方开挖及石方爆破工作内容，编制了安全、质量控制关键点，明确了控制措施及监理工作流程。
（二）止水帷幕施工。根据地质勘查报告，承压水主要在砂土层及岩石上部及风化裂隙内，采用旋喷桩能确保止水效果。在工程开挖前施工一排旋喷桩形成止水帷幕。
具体施工工艺为：定孔位压孔机调整稳固钻孔压浆拔管。当注浆机钻至风化岩以下0.5m时开始注浆，待孔内有水泥浆溢出时，边注浆边拔管，达到一定深度，看到孔口或裂隙有浆液时停止拔管。施工前先进行试喷，对成桩的质量进行了检查，确定了工作压力、提管速度等参数。施工过程中对成孔质量、深度、注浆压力、浆液配比等进行全过程的旁站监理，对整个工作过程的施工情况做好记录。
（三）钻孔灌注桩：钻孔灌注桩的监理工作流程为：成孔清孔测孔深安放钢筋笼下灌注导管测沉渣灌注砼。
对灌注桩用的钢筋及砼配合比，施工前见证送样检测，施工过程中对桩位、桩长、标高进行及时测量，对成孔、清孔、钢筋笼制作、吊放及水下浇筑砼进行隐蔽工程验收，并签署隐检记录，其中对水下浇筑砼实行旁站监理。浇筑完毕后，按规范要求进行桩体质量检测。由于桩距较小，为防止穿孔，施工时要求实行跳打，相邻桩孔间隔时间不小于12小时。
（四）土钉墙施工。土钉墙支护的成功与否，取决于施工工艺、施工方法及施工过程中的正确操作。土钉墙的施工流程为：挖土修边坡成孔检查置钉第一次注浆挂网喷射砼第一层第二次注浆喷射砼的第二层。施工时对挖土要求的边坡角度进行严格控制，采用分层分段开挖，成孔时对粘土段采用人工成孔，砂层采用Ф48钢管在四周凿孔作注浆口，孔边焊倒刺采用打入法将花管打入，施工过程中，严格检查成孔深度及角度，注浆时实行旁站监理，检查注浆量控制压力，检查水泥浆及孔内积水的流出情况，第二次注浆要在第一次初凝之前进行，注浆压力要达到上覆土自重压力的两倍以上。
（五）锚杆施工。按照支护设计图纸，在挖土后或灌注桩成孔达到一定强度后，在设计位置测放孔位，按照设计要求角度进行施工。锚杆的施工工艺为：钻孔定位移机就位、稳固、调整倾角钻进成孔清孔插放锚筋及二次压浆管插放一次注浆管初次注浆初凝二次注浆张拉锁定。施工过程中对隐蔽工程进行施工前的隐蔽验收，对灌注过程及张拉过程进行旁站监理。当锚固体达到设计强度70%时，进行张拉锁定，达到设计要求强度时，按要求进行抗拉拔试验。
（六）喷射砼工程。为保证施工质量喷射砼内钢筋网，网片节点全部采用点焊网，对钢筋网与土钉联系筋及加强筋全部要求焊接，保证连接牢固。喷射砼施工时采用干法喷射法，砼按照1：2：2配合比进行配制，同时添加早强剂。 作业时严格按分片方案。自下而上进行喷射，保障初喷厚度50-70mm，终凝后进行复喷。喷射过程中监理工程师进行全过程旁站监理，对喷射砼进行见证制作试块并进行见证送样试验。
（七）土石方及排水。基坑施工时，挖土深度必须按设计及施工方案中要求的顺序进行，严格控制挖土的深度及支护结构的强度。分层挖土必须等支护强度达到设计要求后进行.石方爆破时采用微差爆破，全过程旁站钻孔深度及装药量，尽量减少爆破对边坡影响，同时坡前水、坑底水及时的排出，排水沟、截水沟超前施工，减少对坡脚的浸润。
环境监测及效果
为保证基坑的安全，在基坑开挖期间及开挖后进行了全面的跟踪监测，设专业的监测公司进行全面的跟踪检测，包括基坑支护的位移、周边地层沉降、周围建筑物的沉降及土钉锚杆的受力状况等。
按照一级基坑监测要求在支护结构顶部设置监测点，以监测支护结构的位移及沉降，在基坑周围设置监测点，以监控基坑施工对周围环境的影响。对土钉及锚杆的应力监测，安装钢筋应力计，应力计的设置与土钉锚杆施工同步，应力计与土钉、锚杆同心对称。土压力盒在施工喷浆层前埋设完毕。
（一）监测工作从布点读取初读数开始至每次观测，监理工程师全过程进行旁站及复核，每个监测点的观测频率至少为每天一次，对监测数据报表每天上午10：00报送监理单位，监理单位审核后，签字报送业主及设计单位。对有报警的监测数据及时召开专题会议进行研究。
（二）施工至第四层锚杆时，西侧土体日变形量超过了3mm，第三层锚杆拉力产生突变，基坑内侧变形量大，地面有明显的可视裂纹。经专题会议研究认为，第四层土产生“卸荷效应”，加速了坡面向内侧的快速变形，加之西侧车流量大、震动力大，同时西侧也由于雨水渗透，导致土体湿润。对该层土即进行坡脚堆土压制，上部采用钻孔压浆速凝水泥浆进行加固，加固后，土压力逐渐下降，裂缝也未再开展。
（三）整个基坑施工过程为415天，支护结束至土建工程完成期间，每隔两天时间进行观测一次，最大水平位移为26mm，出现在基坑的中间段，其它不超过15mm。周边建筑物主楼沉降量为5.5mm，裙楼沉降量为3.1mm，其它地方沉降量为3mm以内。整个基坑开挖过程中未 出现异常，道路和管线未有损失。
结论：
该工程地质情况复杂，区内有补给水源，水量丰实，给基坑支护、土石方开挖、排水等施工带来了困难，通过对该基坑的支护，积累了如下监理工作经验：
（1）采用土钉、锚杆、桩基与旋喷桩防渗帷幕结合，能成功地进行该地区的深基坑支护，投资省、工期快，安全可靠。主要加强监理过程中的监控及旁站力度，保证工程全过程处于受控状态。
（2）加强施工过程中的施工监测，利用动态监测结果对基坑支护情况进行及时的分析，同时健全应急预案，防止基坑可能出现的突发事故。
参考文献：
【1】建筑基坑支护技术规程 (JGJ120-99；DB11/489-2007)
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中图分类号：S611 文献标识码：A 文章编号：
内审的概念和目的
1. 内审的概念
内审是由质量负责人根据预定的日程和内部评审程序负责策划和组织，内审员负责实施，周期地对企业自身的产品、过程或质量管理体系进行的审核。通过审核综合评价质量活动及其结果，以验证企业的各项运作是否持续符合质量体系和准则的要求。
2. 内审的目的
质量管理体系内审是企业自我完善、自我改进的手段之一, 高质量的质量体系内审活动是建立持续的质量改进机制的基础和保证。内审是为了确保质量体系和技术动作的有效性和符合性，及时采取纠正或预防措施，以实现管理体系的持续改进。
内审的特点
1. 内审的主要动力来自管理者；
2. 内审的重点是推动内部改进；
3. 内审的人员通常来自于组织内部；
4. 内审程序通常比第三方审核简单；
5. 内审的规范要求比第三方审核低；
6. 内审对纠正措施的跟踪控制比较及时有效；
7. 内审更有利于提高质量管理体系运作效果；
8. 内审是管理者介入质量管理的重要工具。
三、工程设计过程内审要点
工程建设包括勘察、设计、建造、检验等多个环节，其中设计环节是整个工程的重要环节，也是决定工程质量的关键环节，设计质量的好坏直接决定整个工程质量的优劣，在整个工程中起着关键性的作用。
工程设计质量包括设计对象和设计结果两个方面：一是工程的质量标准，包括采用的技术标准、设计使用年限、工程规模、达到的生产能力；二是设计工作质量，包括设计成果的正确性、各专业设计的协调性、设计文件的完备性和明确性，符合规定的详细程度和成果数量。具体的质量管理内审要点如下：
（一）设计开工准备阶段的内审要点
1. 项目立项：下发项目立项书、组织机构表；各专业负责人及设计、校对、审核人资质应符合体系规定及要求。
2. 合同、生产任务书评审：邀请各专业专家参会，形成书面的会议纪要，逐条落实纪要中的意见直至闭合。
3. 检查项目管理文件（开工文件）：包括设计项目运行策略、执行程序等。
4. 确认设计条件：掌握设计原始资料及其可靠性，重点是工程勘察的重要地形地质资料和参数等。
5. 设计大纲确认：包括设计原则、设计规程、规范、技术标准；基础数据和条件、设计参数、指标；建设规模、设计方案优化；材料工艺设计准则、重大技术问题论证研究的方法；要求达到的经济效益与技术水平等等。
6. 设计方案论证审查
1）采取必要的措施，鼓励设计单位进行多方案比选和设计方案优化，包括工程规模、工艺设备方案，结构体系、专业工程方案、施工程序与方法等。
2）对重大方案比较做出技术经济选择的意见，并提出优化措施意见。
3）对重大技术问题或技术复杂的工程设计方案组织专门的科研实验，研究落实，在进行比较选择优化方案。
4）审查各专业专业方案评审记录，查看专业负责人、本专业专家、总工程师签署是否齐全，以证明对方案的把关严谨程度。
（二）设计过程中的内审要点
为了便于设计过程控制，公司应根据自身情况，依据ISO9001、ISO14001、OHSAS18001国际标准规范编制适合企业自身发展的质量体系文件，从专业设计和项目管理角度阐述各项规定和程序，从而为项目运行、设计工作的开展及质量内审提供依据。
1. 各专业设计展开
1）设计成果表观审查：检查图面及文件是否符合制图规范要求。
2）文件的签署和会签：按照文件重要性分类，查看相应类别文件的签署人员资质是否符合要求，会签是否齐全。
3）升版文件的审查：升版原因、云雾线的标注应准确。
4）设计文件的校审：校审人员应履行各自职责，严格对文件进行校对、审核，并将校审意见填入校审卡。
2. 专业间互提资料：应对专业间互提资料的内容、各级签署、接受专业意见及意见闭合情况予以严格把关，以保证各专业设计接口的一致性。
3. 设计变更：分析变更原因、责任方，针对不同的变更要求编制设计变更确认单。
4. 项目跟踪，主要包含几个方面：
1）来往文件跟踪
2）质量事故跟踪
3）质量计划的跟踪
4. 厂家提交资料的审批
5. 厂家设备验货
6. 外委图纸文件的审批
7. 设计验证
8. 完工图的编制
9. 设计确认
（三）项目完工后的内审要点
1. 项目总结：各专业及项目组是否在项目完工三周内进行项目总结。
2. 顾客回访：在项目投产半年内对项目进行回访，填写相应的回访记录。
工程设计质量管理，重在“以体系为依据，以标准为准绳”，严格控制各个环节，以科学的方法来指导质量工作。按照上述内审流程对项目各个环节进行审查，是交付合格的设计成果保障，也是达到顾客满意的基础。
工程设计内审的作用
1. 依据质量管理体系的要求标准，对设计项目运行过程进行检查，评价企业自身的质量管理体系是否符合质量方针、程序和管理体系及相应法规的要求。
2. 验证企业自身的质量管理体系是否持续有效的实施和保持。
3. 评价管理者的决策、质量方针和目标、企业自身的规定、合同的要求的有效性和效率。
4. 作为一种重要的管理手段，及时发现问题，采取纠正和预防措施，为设计过程乃至整个工程项目的有序运行提供保障，为持续改进提供信息。
5. 促进设计成果质量提高、持续的顾客满意以及满足法规要求和质量管理体系的持续改进。
五、提高工程设计内审有效性的措施
1. 要有管理层的高度关注
应将传统企业质量管理“管结果”变为“管过程、管因素、管结果”, 使质量管理从最初的“做”标准, 转变到自觉地“用”标准。
2. 要做好内审策划
必须在审核组的组成、审核员的分工、审核日程安排和准备工作文件等方面周密策划, 其目的是使审核工作更具针对性, 更具效率。
3. 要重视首次会议、末次会议及审核组会议的召开
首次会议主要是申明审核目的和范围, 传达审核计划, 强调审核原则。末次会议主要是通报审核结论, 报告不符合项,对不符合项提出纠正措施和要求。审核组会议主要是对审核结果进行归纳、分析, 协调相关问题为末次会议做准备。
4. 要从审核质量上予以保证
首先要突出主要过程的审核,特别是设计过程中的内审应予以足够重视。
其次是要抓好现场反馈问题的审核，防止设计环节与现场施工接口不一致的现象，对于现场问题，应在第一时间予以解决落实。
5. 要认真编写内审报告
内审报告是对企业管理体系运行情况的总体评价, 以便通过总结分析, 明确存在的问题和改进的方向。
6. 要加强内审的后续跟踪
只有通过不断的完善和改进, 才能推动公司业务运作的规范化, 从而提升公司整体质量管理平台, 更好地拓展业务,参与市场竞争。
设计阶段介于勘察与施工阶段之间，所处的工程环节特殊。设计质量得到很好的控制是保证后期建造工程质量的基础。内审对于保证设计质量有着尤为重要的意义，更是企业持续发展的基石。内审应始终以"促进质量管理水平的提高"作为根本的出发点和着眼点，才有助于企业提高自身管理水平，符合企业不断成长的要求。
参考文献：
篇8
一是建立了政务信息公开工作领导小组，由镇长任组长，政府班子成员和办、所、中心负责人为成员。二是领导小组下设政务信息公开办公室，落实了人员及职责。三是安排专人分别负责政务公开栏和政务信息网页管理工作。
二、载体形式方面
一是橱窗公示，公示领导班子成员及分工情况、内设机构职责等基本信息。二是专栏宣传，宣传机关重大活动部署、上级重要政策文件等，如深入学习实践科学发展观、“强作风、保增长”、“新农合”、“新农保”等。三是面对面宣讲，通过大接访、大走访、赶场“面对面”等形式向群众宣传解释政府各项决策，“便民服务联系卡”发放到家家户户。四是会议通报，定期召开人代会、各级干部会、各届代表人士座谈会的形式通报重要政务信息。五是新闻宣传，重大邀请电视台等本地主流媒体进行宣传报道，扩大知晓面。六是网上公布，依托区政府门户网打造政务信息公开平台。
三、公开内容方面
一是基本情况，包括熊家概况、发展年鉴、领导分工等。二是服务指南，如内设机构职责、《便民服务指南》、限时办结岗位目录、服务承诺等。三是本级政府重要的规范性文件，如机关管理制度、农民新村居民点建设实施方案、镇容镇貌管理办法等，接受社会监督。四是重要信息，有选择的上载并及时更新。
四、接受监督方面
一是人大和纪委参与政务信息公开的日常监督工作。二是定期召开人代会，通报政府工作情况，征求意见、批评和建议。三是分别邀请上级帮扶部门和镇内企业界代表、贫困群众代表、老干部代表等各方面代表人士恳谈，征集对政府工作的意见和建议。四是实行开门大接访、领导大下访、干部大走访，查民情、听民声、释民疑、解民忧，排解矛盾纠纷。五是聘请了一批监督员，并对社保所、农业服务中心等进行了行风评议。六是设立了意见箱和公开监督电话，接受社会监督意见。
五、问题不足方面
篇9
一个总基调
坚持稳中求进，保持经济运行在合理区间
一条主线
扭住新发展理念，在深化供给侧结构性改革上持续用力
一个超大市场
充分挖掘超大规模市场优势
发挥消费基础作用和投资关键作用
两大宏观政策
积极的财政政策提质增效，稳健的货币政策灵活适度
双轮驱动
激活蛰伏的发展潜能，以创新驱动和改革开放提高经济竞争力
三大攻坚战
打好深度贫困歼灭战、污染防治攻坚战，守住不发生系统性风险的底线
2020年中国经济要干这45件大事
1、各级党委和政府必须适应我国发展进入新阶段、社会主要矛盾发生变化的必然要求，把注意力集中到解决各种不平衡不充分的问题上。
2、要树立全面、整体的观念，遵循经济社会发展规律，重大政策出台和调整要进行综合影响评估，切实抓好政策落实。
3、要把坚持贯彻新发展理念作为检验各级领导干部的一个重要尺度。
4、集中兵力打好深度贫困歼灭战，政策、资金重点向“三区三州”等深度贫困地区倾斜，落实产业扶贫、易地搬迁扶贫等措施，严把贫困人口退出关，巩固脱贫成果。
5、要建立机制，及时做好返贫人口和新发生贫困人口的监测和帮扶。
6、要打好污染防治攻坚战，坚持方向不变、力度不减，突出精准治污、科学治污、依法治污，推动生态环境质量持续好转。
7、要重点打好蓝天、碧水、净土保卫战，完善相关治理机制，抓好源头防控。
8、要保持宏观杠杆率基本稳定，压实各方责任。
9、要发挥政府作用保基本，注重普惠性、基础性、兜底性，做好关键时点、困难人群的基本生活保障。
10、要稳定就业总量，改善就业结构，提升就业质量，突出抓好重点群体就业工作，确保零就业家庭动态清零。
11、要加快补齐民生短板，有效解决进城务工人员子女上学难问题。
12、要兜住基本生活底线，确保养老金按时足额发放，加快推进养老保险全国统筹。
13、要发挥市场供给灵活性优势，深化医疗养老等民生服务领域市场化改革和对内对外开放，增强多层次多样化供给能力，更好实现社会效益和经济效益相统一。
14、要加大城市困难群众住房保障工作，加强城市更新和存量住房改造提升，做好城镇老旧小区改造，大力发展租赁住房。
15、要坚持房子是用来住的、不是用来炒的定位，全面落实因城施策，稳地价、稳房价、稳预期的长效管理调控机制，促进房地产市场平稳健康发展。
16、积极的财政政策要大力提质增效，更加注重结构调整，坚决压缩一般性支出，做好重点领域保障，支持基层保工资、保运转、保基本民生。
17、稳健的货币政策要灵活适度，保持流动性合理充裕，货币信贷、社会融资规模增长同经济发展相适应，降低社会融资成本。
18、要深化金融供给侧结构性改革，疏通货币政策传导机制，增加制造业中长期融资，更好缓解民营和中小微企业融资难融资贵问题。
19、财政政策、货币政策要同消费、投资、就业、产业、区域等政策形成合力，引导资金投向供需共同受益、具有乘数效应的先进制造、民生建设、基础设施短板等领域，促进产业和消费“双升级”。
20、要充分挖掘超大规模市场优势，发挥消费的基础作用和投资的关键作用。
21、要坚持巩固、增强、提升、畅通的方针，以创新驱动和改革开放为两个轮子，全面提高经济整体竞争力，加快现代化经济体系建设。
22、要狠抓农业生产保障供给，加快农业供给侧结构性改革，带动农民增收和乡村振兴。
23、要加快恢复生猪生产，做到保供稳价。
24、要深化科技体制改革，加快科技成果转化应用，加快提升企业技术创新能力，发挥国有企业在技术创新中的积极作用，健全鼓励支持基础研究、原始创新的体制机制，完善科技人才发现、培养、激励机制。
25、要支持战略性产业发展，支持加大设备更新和技改投入，推进传统制造业优化升级。
26、要落实减税降费政策，降低企业用电、用气、物流等成本，有序推进“僵尸企业”处置。
27、要健全体制机制，打造一批有国际竞争力的先进制造业集群，提升产业基础能力和产业链现代化水平。
28、要大力发展数字经济。
29、要更多依靠市场机制和现代科技创新推动服务业发展，推动生产业向专业化和价值链高端延伸，推动生活业向高品质和多样化升级。
30、要重视解决好“一老一小”问题，加快建设养老服务体系，支持社会力量发展普惠托育服务，推动旅游业高质量发展，推进体育健身产业市场化发展。
31、要着眼国家长远发展，加强战略性、网络型基础设施建设，推进川藏铁路等重大项目建设，稳步推进通信网络建设，加快自然灾害防治重大工程实施，加强市政管网、城市停车场、冷链物流等建设，加快农村公路、信息、水利等设施建设。
32、要加快落实区域发展战略，完善区域政策和空间布局，发挥各地比较优势，构建全国高质量发展的新动力源，推进京津冀协同发展、长三角一体化发展、粤港澳大湾区建设，打造世界级创新平台和增长极。
33、要扎实推进雄安新区建设，落实长江经济带共抓大保护措施，推动黄河流域生态保护和高质量发展。要提高中心城市和城市群综合承载能力。
34、要加快建设高标准市场体系。
35、要加快国资国企改革，推动国有资本布局优化调整。要制定实施国企改革三年行动方案，提升国资国企改革综合成效，优化民营经济发展环境。
36、要推动实体经济发展，提升制造业水平，发展新兴产业，促进大众创业万众创新。
37、要完善产权制度和要素市场化配置，健全支持民营经济发展的法治环境，完善中小企业发展的政策体系。
38、要改革土地计划管理方式，深化财税体制改革。
39、要加快金融体制改革，完善资本市场基础制度，提高上市公司质量，健全退出机制，稳步推进创业板和新三板改革，引导大银行服务重心下沉，推动中小银行聚焦主责主业，深化农村信用社改革，引导保险公司回归保障功能。
40、对外开放要继续往更大范围、更宽领域、更深层次的方向走，加强外商投资促进和保护，继续缩减外商投资负面清单。
41、推动对外贸易稳中提质，引导企业开拓多元化出口市场。
42、要降低关税总水平。
篇10
1前言
深基坑支护工程是一个系统工程，是保证基坑施工、主体地下结构的安全和周围环境不受损害，其危险性大、影响大，技术含量高，特别是工程处于房屋和重要工程的密集区，给施工带来了很大的困难。如何保证深基坑支护的质量安全以及基坑周边环境的安全是本文探讨的重点。
2工程概况
某工程地处市中心，建筑面积约34100平方米，地下2层，地上16层，地下室单层面积约8000平方米，呈不规则布置。建筑周围环境较复杂，地面地形总体上是南低北高，东临住宅区及配电房，拟建建筑物场地内及周围管线较多且复杂。本工程基坑坑底平均标高为-6.6米，局部最深处达到-7.1米。
3基坑支护的勘察设计
（1）深基坑工程应按规范或设计单位的要求进行专项勘察，确定岩土参数与地下水参数，测定邻近建筑物、周围地下埋设物（管道、电缆、光缆等）、城市道路等工程设施的工作现状，并对其随地层位移的限值作出分析，为设计提供各项准确的技术参数及指标。勘察范围及勘探点的勘探深度应根据设计要求、开挖深度和场地的地质条件确定。进行水文地质勘察时，应查明地下水的性质，并就地下水对基坑及周边环境可能产生的影响提供治理建议。目前，进行基坑支护设计的地质资料大都是为建筑结构设计而提供的地质勘察报告，往往不能满足基坑支护的设计要求，如发现此类现象，监理工程师应及早提出。
（2）负责基坑支护设计的设计单位应具有相应的设计资质，要求深基坑或地质条件和周围环境复杂工程的支护设计单位应具有岩土工程设计甲级资质，如不符合此项资质的，作为监理应提醒建设单位进行更换。
（3）参与支护方案的确定。支护结构型式的选择应根据基坑深度、基坑等级、地基土的类别、地下水位的高低以及现场条件和周围环境等进行综合考虑确定，既要保证基坑和周边建筑物（构筑物、管道等）的绝对安全，又要经济合理和方便施工。即支护结构的设计需要考虑当地的经验、地基土和地下水状况、四周环境安全所允许的地层变形限值、可提供的施工设施与施工场地、工期与造价等诸多因素。
方案的确定一定要对现场的环境有充分的了解，并与土方开挖方案有机的结合，尤其要考虑到深基坑且周围环境比较复杂的情况下如何出土以及如何在出土收口处进行有效支护。同时应充分考虑基础施工所必需的工作面大小，还要考虑塔吊等大型机械设备的平面布置，以及基坑四周根据施工总平面布置而可能需要堆载的大小和重载车通行的要求。
（4）参与设计方案审查。设计方案中除了支护结构外，尚需要对其它内容进行审查，如：对土方开挖的要求、基坑边坡堆载的要求、基坑四周水的控制、地上建（构）筑物及地下管线的保护措施、基坑水平位移和周边建（构）筑物垂直位移监测方案的设置、预警值的设置以及应急预案等是否明确。此外，需要明确不同支护型式之间过渡区的节点设计，节点如处理不好将对基坑支护的可靠性产生一定的影响。
4施工准备阶段的监理
（1）在工程开工前填写《深基坑工程登记表》报质量安全监督机构，根据基坑支护设计及相关规范、规程，编制深基坑支护工程监理实施细则，并组织设计交底和图纸会审。
（2）审批施工单位编制的基坑支护施工组织设计或支护专项施工方案。重点审查其编制依据的准确性以及施工方案的完整性（包括施工工艺技术参数、工艺流程、施工方法、检查验收方法、安全保证措施、应急预案等），本工程施工方案重点考虑的有测量放线、土方开挖、土钉施工、人工挖孔桩施工、面层施工、排水沟及积水坑的设置、基坑及周围临近建筑物的变形观测、质量检验及应急预案措施等。
（3）审查施工组织设计（方案）编审手续是否齐全。深基坑专项施工组织设计（方案）应由项目技术负责人员主持编制，施工单位技术部门组织本单位施工技术、安全、质量等部门的专业技术人员进行审核，再经施工单位技术负责人审批签字，有总包单位的，须经总包单位的技术负责人审批签字后报监理审批。
（4）督促进行施工组织设计（方案）的专家论证。根据原建设部《危险性较大工程安全专项施工方案编制及专家论证审查办法》（现为住房和城乡建设部建质《危险性较大的分部分项工程安全管理办法》[2009]87号）的规定，根据本工程的实际情况，施工单位应当组织不少于5人的专家组，对已编制的安全专项施工方案进行论证审查。施工单位根据专家论证意见对方案进行完善，由施工单位技术负责人审批签字后报监理审批。作为监理需要注意的是，如在实施过程中，设计方案或施工方案发生变化，应及时对变更调整部分再进行专家论证。
（5）根据基坑支护平面图与地下室结构平面图对施工测量放线进行复核，监理的复核应与施工单位的自检分开进行。复核的重点是两条线，一条是地下室外墙轴线，另一条是土钉墙的开挖边坡上缘线，以为地下室结构施工提供足够的工作面。本工程在对施工单位南面的围护桩轴线进行复核时，监理工程师查出了3米的偏差，避免了返工，由此可见监理复核的重要性，尤其在地形条件比较复杂的情况下更是如此。
（6）施工之前应再次探明场地内和周围管线的现状，如与原设计不符之处应及早提出进行调整，此项工作尤为重要，不可或缺。
5施工过程监理
5.1 土钉墙支护的控制
1）.流程控制：检查测量放线检查土方开挖及修坡质量检查喷射第一层混凝土质量检查成孔质量验收土钉安设旁站检查注浆情况验收连接件及钢筋网旁站检查喷射第二层砼督促施工单位进行养护。
2）.土方开挖的控制：应控制开挖顺序、一次开挖长度及深度，应分层分段开挖，及时施工土钉，在土钉注浆体及喷射砼达到10MPa（大约2～3天的养护）后再进行下层的土方开挖，严禁超挖。如开挖后遇到下雨天气来不及喷射面层，应对坡面土体采取有效的覆盖措施。
3）.成孔及土钉安设控制：土钉成孔应根据地质情况选择钻孔机械，为保证承载力效果，一般应采用干法钻孔，钻孔深度、间距及角度应符合设计和规范要求；土钉长度、直径及焊接制作应符合设计和规范要求；土钉的对中支架及注浆管的安设应符合要求。成孔后应立即安设土钉。
4）.土钉注浆的控制：注浆材料通常选用水泥浆，水灰比一般在0.4～0.5。土钉安设好并将孔内残留或松动的杂土清理干净后立即注浆，注浆压力一般为0.4MPa，作为监理应对注浆作业进行旁站监理。
5）.面层的控制：主要控制机械开挖后坡面土体的修整（必要时采取人工修面），钢筋网片的绑扎质量、网片与加强筋和土钉的连接应牢靠并满足设计要求；喷射砼的水灰比控制在0.4～0.45，喷射面层厚度应符合设计要求。
6基坑监测监理
（1）基坑及周边建（构）筑物的变形监测，应由有资质的单位进行。
（2）监测单位应根据设计要求和相关规范的规定编制监测方案，主要包括监控目的、监测内容、监测方法及精度要求、监测点设置、监测周期、监控报警值等。监测点一般每隔20～30米布置一个，且在变形较大处和条件复杂处必须布置，本工程根据此原则共设置了22个水平位移监测点和周围建筑物的3个垂直位移监测点，监测周期为3天，遇阴雨天气，在雨后加测一次。位移监测的基准点应不少于2个，且应在受基坑变形影响的范围以外，以免对监测结果的准确性产生影响。
（3）实施过程中应真正做到按时监测，并应及时报告监测结果，以便出现异常或达到设计预警值能及时采取应急措施。各点的监测数据除了采用表格形式外，尚应以过程曲线的形式进行表达，以便使各监测点的变形趋势一目了然。
7应注意的其它事项
（1）基坑四周栏杆的设置应符合设计要求。
（2）坡顶四周应作硬化处理，江门地区中心城区的第一层土基本上为杂填土，且深浅不一，实践证明坡顶四周进行硬化处理后能有效地阻止地表水向下渗透，从而较大地增加了土钉墙支护体系的安全系数。
（3）应注意坡顶和坡脚处排水沟的设置，尤其是坡脚处，一般由总包单位在基础施工时砌筑排水沟，应保证坡脚处的土不被扰动。
（4）坡顶堆放重载物的荷载应符合设计要求，严禁超载，本工程因施工场地狭小，在地下室结构施工过程中，基坑西侧临时堆放钢筋过多再加上暴雨的袭击而产生过土钉墙滑坡现象。
（5）注重施工过程的动态管理，对过程中存在的问题应及时与设计单位联系处理。
（6）由于人工挖孔桩护壁成型不整齐、外观不平整，使用钢腰梁易变形，因此，应尽可能设计成钢筋混凝土腰梁。如使用钢腰梁，为确保施工安全以及周围环境的安全。
8工程检测与验收
（1）基坑支护工程检测与验收的标准为《建筑地基基础工程施工质量验收规范》（GB50202-2002）及《建筑基坑支护技术规程》（JGJ120-99）等。土钉应进行拉拔力承载试验，试验数量为总数的1％，且各种规格不少于3根，喷射砼厚度100平方米为一组，每组3个点；桩基应进行低应变桩身完整性检测，检测数量不少于总桩数的10%，且不少于5根。
（2）基坑支护作为一项临时工程，在完成后应及时进行专项验收，基坑支护的验收由总监理工程师组织，勘察、设计、施工、检测和建设单位相关负责人参加。为保证地下室结构的施工安全，只有在验收合格后才能投入使用。
参考文献：
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中图分类号：TV551文献标识码： A
一、工程概况
工程主楼高22层，裙楼3层，地下一层，框架剪力墙结构体系，桩筏基础。东靠衡山路，南临防洪大堤围墙，北至澄新路，西侧与集体宿舍区相距仅12m，地理位置狭隘；土层主要为淤泥质粉土和粘性土，地下市政管线相当复杂，地下障碍物、建筑垃圾太多；地下水埋藏浅，埋深0.10~1.50m，基坑开挖高度范围内土层为强透水层；基坑开挖深度较深，主楼部分约6.0～7.0m，裙楼及地下室约5.5m，施工工艺复杂，施工难度大，且建筑周边为沉降敏感区，对基坑的变形和位移要求很高。
基坑围护设计采用钻孔灌注排桩+深搅止水桩+锚喷锚杆+预应力锚索+旋喷桩+梁式冠梁复合支护体系，采用轻型井点降水排水。
二、深基坑工程施工准备阶段的监理工作
⑴工程施工许可及相关手续完善情况审查
审查相关建设工程批准文件是否齐全，本工程建设方及时办理了相关手续，桩基子分部工程由建设方单独发包，在监理的提醒下于开工前办理了桩基施工阶段的施工许可证。
监理要提醒建设方及时办理建筑工程施工图审查及工程报监手续，并收集、留存这些资料。
⑵熟悉设计文件、图纸会审纪录
组织监理人员熟悉设计文件，并形成自审纪录，参加由建设单位组织的设计交底和图纸会审会议，对图纸中存在的问题提出书面意见。
⑶施工组织设计与专项施工方案审核
审查施工组织设计和专项施工方案是监理工作中实施事前控制的重要手段，对于深基坑工程各施工方案的专项审查，能够起到防微杜渐、降低安全事故风险的作用。监理要重点审查方案是否具有针对性，引用规范是否是现行规范，内容是否符合强制性条文要求，要仔细审查其中的安全技术措施是否可行。
本工程开挖深度超过5m，属超过一定规模的危险性较大分部分项工程，要求施工单位组织了深基坑工程专项施工方案的专家论证会。施工单位根据论证报告修改完善后，报监理审批，监理机构要监督施工单位按照通过专家论证的专项施工方案施工。
⑷施工单位质量、安全保证体系审核
审查承包单位的质量保证体系，要着重审查项目组织机构人员配置是否满足工程要求，各项管理责任是否落实到人，各项质量管理制度是否完善。
审查承包单位的安全生产管理体系，要逐条审核其附件内容，特别是施工单位安全生产许可证是否在有效期内，安全事故应急救援预案是否可行，项目部安全生产组织机构是否完善，专职安全员配备数量是否满足工程要求。
审查承包单位的项目经理部人员资格证书及特种作业人员岗位资格证书是否符合要求，在有效期内，要注意施工过程中的各种证书有效期动态核查。
⑸测量放线控制成果检查
审查承包单位上报的测量施工方案，检查定位点及标高控制点的控制桩的保护措施是否符合要求。要注意审查测量仪器设备使用全周期内的有效检定或校准证书。项目监理机构须对规划放点、施工定位放线、控制桩设置进行独立复核，并形成平行检验记录。
⑹监理专项细则的编制与监理人员交底
项目监理机构根据审核通过的专项施工方案，编制相应的监理实施细则，对监理人员进行技术及安全交底。监理细则要结合项目特点，做到具体、详细、具有可操作性，便于监理人员更好的开展监理工作，有利于提高监理的专业技术水平和监理素质，保证工程施工质量。
三、深基坑工程施工阶段的监理工作
⑴工程进度控制
审核总进度计划时，应重点审核节点工期（里程碑工期）、施工投入（人员、设备、材料供应、资金）。进度计划在落实过程中，应特别注意各分项工程、施工工序的搭接是否符合施工工艺要求，如旋喷桩等部位砼不得压缩养护周期等，不能因盲目赶工而造成质量、安全隐患。
⑵施工大型（起重）机械（设施）进场、使用核查
审查设备进场清单，包括设备名称、产地、型号、数量，并与施工组织设计比较是否一致；审查设备制造许可证、产品合格证、制造监督检验证明、设备备案证明等文件。使用过程中要监督施工单位有无定期进行检查与保养，防止出现因机械故障引起的人员伤害。
⑶工程材料、构配件、设备进场审核
对承包单位申报的材料（构配件）、设备进场报验，须核对其质保资料原件，有检测复试要求的，应按照规范规定批次进行复试，待检测合格后，方可用于施工。项目监理机构应分类别建立材料设备进场台帐（或见证取样台帐），注意核对复试数量与批次是否符合规范要求。另要建立异常数据台帐，汇总不合格数据，对不合格材料、构配件、设备应有退场记录。
⑷基坑支护施工监理控制要点
①钻孔灌注支护桩不同于基础桩，主要承受水平方向的侧压力，所以应重点控制支护桩的桩长、桩径、砼强度和钢筋笼的安装质量。
②深搅止水桩本工程采用单头二喷四搅法施工，关键是严格控制水泥搅拌桩所使用的水泥用量、品种、标号、水泥浆的水灰比，水泥加固土的渗入比和外加剂的品种掺量，必须符合设计要求。施工中要重点检查浆液质量、注浆压力、喷浆搅拌提升时间以及复搅次数。
③高压旋喷桩本工程采用单管旋喷法施工，要严格控制旋喷作业系统的各项工艺参数，必须按照预先设定的要求加以控制，特别是水灰比和水泥浆密度的控制。
④冠梁施工将所有的围护桩连接起来成为一个整体，可以提高整个结构抗倾覆的能力及易于支撑体系施工。所以要控制好桩头与冠梁的嵌接，冠梁钢筋安装前，必须将桩顶的浮浆凿除，并将桩顶砼面充分凿毛，调直桩内钢筋预埋进冠梁。
⑤预应力锚索要重点控制锚索造孔、锚索内锚段注浆和张拉段注浆及锚索张拉阶段的质量控制。
⑥锚杆可以保证基坑周围环境的安全性，并且减少对周围建筑物和道路的不良影响，能够保障深基坑施工过程中的安全。在锚杆施工时，要对锚孔注浆实行旁站监理，检查注浆水灰比、注浆压力及注浆量是否达到设计要求，一般要求采取二次注浆法来保证注浆量，此外对水泥进行总量控制，即进场水泥量要等于施工方上报的注浆水泥用量。
⑦本工程基坑坡面土体采用土钉挂网喷射厚80的细石砼，锚喷挂网Φ6.5@250正方形网格，以防土体崩解。施工前监理应检查喷射砼的配合比、粗骨料的粒径、水灰比是否符合要求，要复核坑壁上布置的钢筋标高棒，以控制喷浆厚度。面层喷射砼终凝后，要督促施工单位覆盖养护5~7天，并定期洒水湿润。
⑸降水井施工、降水运行的控制要点
降水井要重点控制井深、井径及井管滤料、粘土球的质量，过滤钢丝网、过滤布要绑扎紧后才能下井。成井后要进行试抽水，出水量及含砂量要满足设计要求。
降水的目的是降低承压水位和水压力，保证基坑开挖和基础承台施工得以顺利进行，但降水过大会对邻近建筑物产生不利影响，所以降水流量及时间要严格掌握。如西边紧邻的集体宿舍区，一旦降水过大必引起临近宿舍楼的沉降、开裂，为了保障基坑的安全施工，又不影响建筑物过大的沉降，监理与甲方协商后提出控制降水量适当带点水压施工，并规定没有监理和甲方现场代表的许可，不准启动降水井，同时加大位移的监测密度，减短监测周期，用沉降位移量的大小及时调整抽水井启动的数量，如此一来较好的解决了降水与周边建筑物沉降开裂的矛盾关系。
⑹基坑监测质量的监理
监测质量是土方开挖信息法施工的安全保障，所以监理对监测方案要进行认真的审核，重点是监测仪器设备精度等级、监测点的位置和数量、监测精度及周期、信息反馈时间、报警值等是否能满足基坑安全施工的监测要求，并经常检查监测施工是否按有关技术操作规程进行，其施工质量是否合格，必须确保监测资料的真实性和准确性。
⑺土方开挖的监理控制要点
基坑支护、深井降水、位移监测都是为了能保证土方开挖能安全进行，所以土方开挖的监理工作非常重要，一旦操作不当，就会造成基坑边坡失稳等安全事故。在此阶段，监理要认真审核土方开挖专项施工方案，着重审查方案中的开挖方式、开挖顺序、运输线路、分层厚度、分段长度以及材料堆放位置、基坑排水措施是否正确合理，应急处理措施和抢险预备材料是否充足。要充分利用监测成果随时调整支护手段和土方开挖的进程。要经常测量和校核基坑水平标高和边坡坡度，避免超挖和欠挖的现象发生。为确保基坑内桩体不受破坏，坑底要留30cm以上厚的土采用人工开挖，此外土方开挖进度要与凿桩头速度一致，桩头不能耸立过高以免危及施工人员。
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一、汽车4S店业务特点
4S店是汽车生产厂的指定经销商，只能经营该厂商的汽车品牌。具体业务是销售业务与提供维修售后服务，销售业务有销售新车、销售与安装装具、新车上牌和保险服务、二手车置换、会员服务。维修售后服务包含了保养汽车、普通维修、检修事故车、销售各种汽车零件等。厂商对采购新车价格与指导销售价格进行了规定，一般进销新车的价格相差较小，由于市场竞争激烈，甚至出现了倒挂进销的现象，新车利润主要来自厂商的返利，这就需要各4S店提升销售来获得更多的返利。厂家要求各4S店从厂家采购售后维修使用的配件，价格也是厂家指定，免费保养新车及索赔需要的配件则由厂家负担。
二、汽车4S店内部审计的必要性
（一）达到内部控制与管理的要求
汽车4S店发展的基础是良好的内部控制，而有效实行内部控制则需要具有内部审计结构。对4S店内部审计工作的高度重视，可以有效控制内部销售与管理内容，加强执行内部控制的力度。同时还可以有效发现4S店在经营过程出现的问题，防止企业产生更加严重的经济损失。
（二）合理监督销售、维修与售后相关工作
汽车4S店拥有十分复杂的经营活动，它综合了销售汽车、零配件以及反馈信息，因此对其实施内部审计工作体现出了必要性。就返利来说，由于各厂商要求不同，目前汽车销售返利按照主要对按照销售及采购数量的多少，采用将返利按照采购数量分别给予每辆采购新车一定金额的折扣和直接红票返利形式进行，大量采购新车能够将返利兑现，但势必会造成库存及资金的压力。由于返利的原因每批每款车辆进价会不同，检查时会按照整车销售成本能够联系整车库存共同实行检查。利用盘点整车并且联系采购时加权平均成本单价实行检查，核算成本结转是否正确。此外由于厂家提供的红票返利是对主营业务成本进行冲减，因此还要对其的真实性密切注意。审计人员还应检查返利是否按照准确的金额对主营业务成本进行冲减，以致出现利润隐藏的情况。汽车4S店维修业务具体包括了免保、维修保险、索赔和普通维修业务。审计人员需分析挂账的应收账款，查看索赔收入及保险收入真实性、可收回性，检查上述维修业务结账成本是否正确，积极核对厂家系统的出库单据，同时联系盘点实物结果实行验证，此外维修与售后服务方面还要对各项服务的真实情况积极分析。需要利用内部审计方法分析是否存在异常波动问题。
（三）有效评价汽车4S店的各种财务活动
利用对汽车4S店进行内部审计可以确定各个部门是否提出了合理化决策和科学的预算，可以对具体经营活动中的有关经济活动进行审查，并且联系审计结果事实科学判断，为经营与销售4S店提供科学根据。
三、汽车4S店内部审计工作存在的问题及对策
（一）汽车4S店内部审计工作存在的问题
1、不够完善的内部审计制度
内部审计制度不够健全，设置机构缺乏科学性。相较于国家及外部审计，在法规、标准上内部审计较为落后，由于内部审计发展时间较晚，无法统一规则与标准，因此在审计工作中缺乏约束与规范。内部审计人员仅仅凭借从前的工作经验作出判断和分析，极有可能带有自己的主观意识，很难获得权威性的结论。
2、内部审计方法
很多汽车4S店内部审计工作单一，还是采用了传统的审计方法，主要工作是对账目进行审查，偏重检查一般性质的工作，很少关心评估风险以及测试了内部控制。认识内部审计工作不充分、岗位缺失、内部审计人员缺乏专业素质，这些对汽车4S店走上管理新高度产生了限制。汽车4S店具有负责的业务范围、控制内容很多、占用资金较大，从管理公司方面分析，内部审计的设置对正确评价与4S店相关的工作十分有利，保证了合法经营。
（二）汽车4S店加强内部审计工作的措施
1、创新理念，重新对审计进行定位
现展情况下，内部审计不断扩展对象，应当对其职能充分认识，从公司战略发展、核心能力、管理创新及风险防范等多维视角出发，对内部审计进行定位使其在公司治理中发挥重要作用。审计职能重新定位，需要更新内部审计的理念，扩展审计工作范围，提高审计人员素质，转变审计传统工作方向，制造良好的审计环境。构建科学的治理制度，不断对审计制度进行完善，促使内部审计对财务信息有效监督与评价。
2、转变理念，对内部审计工作指导提供整合框架
整合框架的重要思路。整合审计具体是指把财务审计与内部控制审计及公司治理有效整合。整合审计可以减少审计所需的成本、提升审计工作质量、有效控制审计风险，是目前对内部审计进行控制的重要方式。公司治理的重要基础是内部控制机制，在审计工作中内部审计控制是一个重要内容。从这个角度分析，内部控制成为公司治理与审计的重要连接纽带。可以积极发挥内部审计的评价监督作用。通过这种审计方式，可以客观公正地评价被审计单位经营业绩，指出被审计单位相关问题，消减资产、利润中“泡沫”成分，从不同角度揭示企业真实效益和管理现状。同时提出相关整改建议，实现健全制度建设，提升管理水平，增强监督制约机制目标，为公司提升管理、领导决策提供重要参考。
四、结束语
汽车4S店内部审计工作具有十分重要的作用，它可以确保有效实施4S店的内部控制，积极监督4S店各个销售经营过程，并且能够评价4S店各种经济活动与财务信息，有利于4S店的健康发展，有效提升汽车4S店的经济效益。因此，必须确保顺利实施4S店内部审计工作。
