村级财务管理制度范文

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2)建设农村财会队伍。确保每个乡镇都有足够的财会人员，加强对财会人员的培训和教育，还要定期举办业务讲座、法制讲座、学历教育、继续教育等提高财会人员的道德素养和遵纪守法的自觉性，提高他们的专业素质和人格素质，使他们能够各司其职，有条不紊的进行财会工作。加强对农村会计的监督，建立农村会计岗位责任制和不相容职务分离制。

3)提高财务管理意识。首先，要推动基层组织建设、廉政建设和民主法制建设，严格控制村干部从选拔、考核、任用的过程，提高村干部的综合素质，特别是经济财务管理方面的知识，使相关会计人员得到合适的岗位，农村资源尤其是集体资金能够得到优化配置，做到真正的“物能尽其用，人能尽其才”。其次，要提高农民监督，推广农民法治教育，提高他们的集体意识及集体财产集体所有的意识，树立人本意识，调动农民对社会主义新农村建设的积极性。

2结语

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第二条本条例适用于本市行政区域内行政村的集体财务管理。

行政村的集体财务由村民委员会负责管理。

第三条市、县（市、区）农业行政主管部门和乡（镇）人民政府负责本行政区域内的村集体财务管理工作的统一指导和监督，日常指导和监督工作由农村经营管理机构（以下简称经管机构）承担。

财政、审计等部门按照各自职责，依法对村集体财务管理工作进行指导和监督。

第四条村集体财务管理应当坚持民主、公开、公正的原则。

村民对村集体财务的管理依法进行监督。

第二章财务计划与收益分配

第五条村民委员会应当坚持统筹安排、量入为出、留有余地的原则，根据生产经营计划、承包合同和其他经济合同编制年度财务计划。年度财务计划主要包括：

（一）财务收支计划；

（二）农业基本建设计划；

（三）固定资产购建计划；

（四）兴办企业及资源开发计划；

（五）收益分配计划。

第六条村民委员会应当按照法律、法规的规定和本村实际情况组织收入。其收入有：

（一）发包收入；

（二）资产、设施租赁收入；

（三）经营、投资收入；

（四）其他收入。

第七条村民委员会每年进行收益分配前，应当准确地核算全年的收入和支出，清理债权和债务，完成承包合同的结算和兑现。

第八条村集体收益，按照下列顺序分配：

（一）提取公积金；

（二）提取公益金；

（三）提取福利费；

（四）向投资者分利；

（五）村民分配；

（六）其他。

第九条村集体财务的年度计划和收益分配方案，应当由村民委员会提请村民会议讨论决定后执行，并报乡（镇）经管机构备案。

调整、变更年度财务计划，按照前款规定办理。

第三章资金管理

第十条村民委员会应当建立健全村集体财务会计账目和财务档案，不得将公款私存，不得设账外账和小金库，不得坐支现金，不得以白条抵库。账、款应当由会计员、出纳员分别管理。非出纳员不得管理现金。

第十一条村集体的各项收款必须由财会人员经办，使用农业行政主管部门或者财政部门统一制式的收款收据，不得无据收款。

第十二条村民委员会对存入银行的资金应当按照国家有关规定管理。支票、印鉴应当由会计员、出纳员分别保管。会计员应当定期与开户银行核对账目，出纳员按月与会计核对现金、存款账。

对村集体所有的有价证券应当详细记载并纳入会计账内核算，由出纳员保管或者委托银行代管，其他人员不得保管。

第十三条村民委员会应当建立健全财务开支审批制度，各项开支由主管财务的负责人按制度审批。

第十四条支付资金项凭批准人、经手人签字的原始凭证支付。原始凭证应当真实、合法。手续不完备或不符合规定的开支，财会人员有权拒付。

第十五条村民委员会对应付款项应当按期支付；对应收款项应当按期收回，逾期不能收回的，应当依法追缴。

第十六条下列事项必须经村民会议或者召集村民代表开会讨论通过：

（一）数额较大的财务开支；

（二）数额较大的生产经营项目投资；

（三）数额较大的举债、抵押；

（四）对数额较大的借款提供担保；

（五）对认定无法收回的应收款；

（六）资金管理中的其他重大事项。

前款规定的数额较大的具体标准，由县（市、区）人民政府确定，也可委托乡（镇）人民政府确定。

第十七条村民委员会对国家在农田基本建设、农业开发、农业技术推广、农业机械更新、文教卫生的投资和扶贫救济等资金，必须按照有关规定管理，专款专用。

村民委员会对集体资产评估确认价值或者合同、协议约定价值与原账面净值的差价，受赠的财产以及土地被依法征用、占用取得的收入，应当计入公积金。

第四章固定资产与产品物资管理

第十八条村集体所有的房屋、建筑物、机械、设备、工具、器具、产畜、役畜、经济林木，农业基本建设设施等劳动资料，单位价值三百元以上、使用期限一年以上的为固定资产。主要生产工具和设备，单位价值虽然低于上述规定的标准，但使用年限在一年以上的，也可以列为固定资产。

村集体所有的农工副产品、半成品、种子、化肥、农药、燃料、原材料、机械零配件和低值易耗品等为产品物资。

第十九条村民委员会应当建立固定资产台账和产品物资明细账，定期检查盘点，完善出入库手续。固定资产和产品物资丢失或者损坏的，应当查明原因，分清责任，及时处理。

对抵顶上缴或者偿还债务的固定资产及产品物资必须纳入账内管理。

对上级奖售、扶持村民的物资应当登记造册，及时兑现并向村民张榜公布。

第二十条未经村民会议或者召集村民代表开会通过，任何人不得擅自以集体所有的固定资产和产品物资做担保、抵押。

禁止任何单位和个人挪用、私分、侵吞、哄抢、破坏和非法查封、扣押、冻结、没收村集体所有的资产。

第二十一条村民委员会应当按照国家规定提取固定资产折旧费，列入会计专户管理，用于固定资产的购建、更新、改造，不得挪作他用。

第二十二条村民委员会发包、出租固定资产应当经村民会议或者召集村民代表开会讨论通过，合理确定承包费、租赁费和折旧费，任何单位和个人不得利用职权压价发包、低价出租固定资产。承包、租赁合同中应当明确固定资产的维护和管理责任。

第二十三条村民委员会对出让的固定资产或者对用于还债、入股、对外投资的固定资产，应当委托依法取得资产评估资格的机构评估。

第二十四条变卖、报废处理固定资产、产品物资，除法律、法规另有规定外，须经村民会议或者召开村民代表开会通过。

第五章财会人员管理

第二十五条村民委员会应当配备会计员和出纳员，根据实际需要配备保管员。业务量较大的可设主管会计和专业会计。会计员、出纳员不得相互兼职。

村民委员会的主要负责人及其直系亲属不得从事本村集体财务的财会工作。

第二十六条财会人员应当保持相对稳定。财会人员的任免由村民委员会提名，经村民会议或者召集村民代表开会通过，报经乡（镇）经管机构批准。

财会人员应当接受县（市、区）农业行政管理部门的管理、培训和考核。

第二十七条财会人员应当坚持原则，忠于职守，依法进行会计核算、会计监督；参加与财务有关的会议；指导、监督所属企业、事业单位的会计工作；对违反财务制度的行为有权抵制和举报。

第二十八条村民委员会的负责人应当对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；支持财会人员依法履行职责。

第二十九条财会人员应当使用农业行政主管部门或者财政部门统一制式的账、表、簿、据，并在年终将全部账薄、凭证、报表、合同等归档，设专柜保存，不得丢失损坏。

第六章财务公开与监督

第三十条村民委员会应当组织建立以村民代表为主的民主理财小组。村民理财小组由村民会议选举产生，对其负责并报告工作，受其监督。

民主理财小组由三至七人组成，其成员必须关心集体，办事公道，具有一定的财会知识。

村民委员会成员及其配偶和直系血亲不得担任民主理财小组成员。

第三十一条民主理财小组的职责：

（一）检查监督村集体财务计划的执行情况；

（二）检查监督财会人员执行财务制度的情况；

（三）检查监督村集体资金及物资管理的情况；

（四）检查监督财务公开情况，听取和反映村民对财务管理工作的意见和建议；

（五）检查农业承包合同及其他经济合同的执行情况。

第三十二条村民委员会应当接受民主理财小组对财务管理的监督，并为其履行职责提供方便。

第三十三条村民委员会应当建立财务公开制度，按照下列规定将财务活动及有关账目如实公布，接受村民监督：

（一）年初公布财务计划；

（二）每月或者每季度公布一次各项收入、支出情况；

（三）年末公布各项财产、债权债务、收益分配、农户承担的集资款、水费、电费、劳动积累工和义务工及以资代劳等情况；

（四）对多数村民或者民主理财小组要求公开的专项财务活动，应当及时单独公布；

（五）重要的财务活动应当及时逐项、逐笔公布。

第三十四条村民对所公布的账目可以提出质疑，并有权要求当事人对有关财务问题进行解答；对财务公开中存在的问题提出意见和建议。多数村民对公布帐目提出质疑的，民主理财小组应当查阅审核有关财务账目，并公布结果。

第三十五条经管机构应当对民主理财小组进行业务指导，定期对集体财务进行审计，每年至少全面审计一次，审计结果应当向村民公布。农业行政管理部门也可以根据工作需要进行重点审计和专项审计。

第三十六条村民委员会的负责人和财会人员离任前，必须由乡（镇）经管机构对其进行审计，审计结果应当向村民公布。财会人员离任时，应当在民主理财小组的监督下办理交接手续。

第三十七条村民委员会应当加强对财务档案的管理。销毁财务档案应当按照档案管理有关规定编制销毁清单，报乡（镇）经管机构审查批准，在民主理财小组和乡（镇）经管机构的监督下销毁。销毁清单由监销人签字并盖章后永久保存。

第七章法律责任

第三十八条对违反本条例，有下列行为之一的村主要负责人、有关责任人，由农业行政管理部门或者财政部门按照法律、法规规定的职责，责令限期改正，并按照以下规定给予处罚：

（一）未按规定的程序任免财会人员，或者会计员、出纳员相互兼职，或者村民委员会的主要负责人及其直系亲属担任财会人员的，可处以二百元以上二千元以下罚款。

（二）未建立健全会计账目、财务档案，或者帐、款未由会计员、出纳员分别管理，或者非出纳员保管现金的，可处以二百元以上二千元以下罚款。

（三）未执行固定资产折旧规定或者提取的折旧费未用于固定资产购建、改造、更新的，可处以二百元以上二千元以下罚款。

（四）公款私存，设账外账、小金库，坐支现金，以白条抵库的，处以违法金额百分之十至百分之三十的罚款。

（五）擅自以村集体资产进行担保、抵押，或者未按规定变卖、报废或以其他方式处理固定资产和产品物资，或者利用职权压价发包、低价出租集体资产的，可以处以经济损失百分之十的罚款。

（六）挪用、平调、私分、侵吞、哄抢、破坏或者非法查封、扣押、冻结、没收村集体资产的，责令停止侵害，限期退还全部资产，并处以经济损失百分之十至百分之三十的罚款。

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[中图分类号] F81 [文献标识码] A [文章编号] 1003-1650 （2015）09-0003-01

1 当今村级财务管理监督制度存在的几点问题

1.1 相关制度尚不健全，审计流程不规范

在建国以后，特别是改革开放以来，我国的农村经济可以说得到了空前的发展，农村的面貌焕然一新。但是，也出现了一定的问题。例如，一些地区的财务管理的规章制度还是改革开放以前甚至建国初期颁布的，其适用性已经严重与现代的农村经济发展的要求脱节，严重制约了农村经济与财务监督制度的发展；同时，一些地区由于对审计流程的不重视，造成了审计流程“流水化”现象相当严重，许多步骤都是“走个过场、可有可无”。以上两点是一些地区的村级财务管理监督制度无法发挥其应有作用的原因，值得相关的主管部门深思。

1.2 宣传力度不到位

我这里所说的“宣传力度不到位”，主要是指两方面。一方面是对相关的主管部门的宣传不到位，根据我的工作经验以及一些地区的反馈来看，许多地区的农村财务管理监督部门都只是挂个名，甚至有一些人“吃空饷”的现象存在。归根结底，是相关的宣传部门的宣传工作不到位，没有让主管部门的相关人员认识到其工作的重要性，使得这些部门丧失了其应有的作用，从长期的角度来看，是极其不利于村级财务管理监督制度的发展的；另一方面是对群众的宣传不到位。其实，人民群众也是村级财务管理监督制度的重要组成部分，因此，我们在监督的同时需要发动广大的人民群众，让他们参与进来，织成一张“天罗地网”，让任何违法乱纪的现象都无所遁形，真正促进对村级财务管理监督制度的发展与革新。

1.3 从业人员质差、量少

从我的实际工作情况来看，许多地区的村级财务管理人员都是“半路出家”的，许多人原先都是务农的，这就使得其专业素质几乎不能够满足相应的市场需求，也自然不能满足村级财务管理的相关要求。同时，一些从业人员抱着一种“浑水摸鱼”的态度，对于工作能躲就躲，能让就让，甚至出现了“服务外包”的现象，这样的做法显然是对村级财务管理工作的极大伤害，其工作质量也自然可想而知。最后，我发现许多地区的从业人员的的所占比例相当至少。一方面是与近几年相关的专业人才没有及时输送有关，另一方面是由于一些从业人员都是从上世纪便开始从事此类工作，随着其年龄的增大逐渐不能适应相关的工作而退居幕后，使得相关的从业人员的数量大幅度缩减，严重影响着相关工作的开展，相关的监督工作也自然无从谈起。

1.4 监督、审计工作开展困难

许多同行在工作后交心时都表示现在的村级财务管理监督工作开展的很困难。一方面是由于村级财务管理的工作方法日新月异，一些监督人员在开展相应的监督工作时对一些工作方法感到不理解，导致了工作开展的一定程的困难，另一方面是由于一些财务人员私欲膨胀，在工作中损公肥私的做法使得监督审计工作开展的难度越来越高。

2 做好村级财务管理监督制度的几点建议

2.1 建立健全相关制度，规范审计流程

由于农村经济发展的速度与规模都是不可估量的，因此村级财务管理的工作其专业性与数量都是很强、很大的。因此，相关的财务监督制度是必不可少的。具体来说，可以由政府牵头，结合相关的专家与各地的实际情况，建立起一套属于当地的村级财务管理监督制度，同时，派出专业的人员深入到各个阶层中，对审计的流程予以规范，使得村级财务管理监督的相关工作能够规范、科学开展，促进农村经济的发展。

2.2 加大宣传力度

这一点也要从两个方面来做。一方面，加强对相关的领导干部的宣传，使得其能够明白监督岗位的重要性以及必要性。具体来说，定期召开针对于领导干部的培训工作，使得其在认知以及专业技能上都能对村级财务管理监督制度有一个清晰的认识；另一方面，在农村集体之间展开广泛而深入的农村财务管理监督制度的宣传活动，使得社会群众能够对此制度有一个清晰的认识，同时开展形式多样的监督活动，确保群众能够行使其监督权，为全面开展村级财务管理监督工作作出自身的贡献，为农村经济的健康发展推波助澜。

2.3 提高从业人员的专业素质以及数量

从这一角度说，一方面，对于现有的财务管理人员，首先要对其专业水平以及对工作的基本技能进行考核，对于不合格的要促使其“回炉重造”甚至予以辞退，同时，定期安排专业技能考核与相关经验交流活动，使得从业人员能在不断地学习中稳步地提高其专业技能；另一方面，针对现今从业人员数量较少的问题，我认为，可以由政府牵头，在一些高等院校与农业中心或者农业站之间建立起一个输送人才的高效通道。

3 总结

根据我的经验来看，村级财务管理监督制度是一项任重而道远的建设工程。一方面，需要各部门的不断努力，另一方面也需要社会给村级财务管理监督制度创造出一个合适的成长环境。

总而言之，首先需要加强的是宣传工作，将舆论宣传贯彻在村级财务管理监督工作中，使得人人都能对这项工作有一个深刻的认识；其次，加强对相关从业人员的专业素质以及道德水平的考核与评定，使得村级财务管理工作能够在品质优良的从业人员手中获得长足发展；最后，也是上文没有提到的，社会对这制度的成长要抱以宽容的心态，正确看待监督工作中的得与失。

参考文献

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一、高校存货管理现状和存在风险

（一）高校存货管理现状

当前高校的财务体系中普遍存在财务部门地位不高、会计工作不受重视等问题。财务部门主要作为高校教学、科研人员的服务部门，在行使会计职业判断和内控改革的进程中，阻碍重重。存货内控建设和实施是一项关系全局的综合性工作，是需要高校领导和相关部门的协同配合才可完成的系统工程。

根据高校的业务特点，存货是指在日常活动中发生的专用材料、办公用品、低值易耗品等货物。高校在实物资产管理中，对于仪器设备等固定资产有较为系统的管理部门和内控流程，但是对于耗材、办公用品等存货类资产并没有管理部门，均是项目负责人或部门负责人进行管理，缺乏存货配置、使用、处置、登记、清查盘点、评估等环节的管理和监督机制。

存货配置、存货使用和存货处置三个环节是存货管理中的重要环节。存货配置应严格按照预算标准配备，确保存货配置科学合理、优化资产结构，做到勤俭节约、从严控制；存货使用应落实使用保管责任，坚持谁使用谁负责的原则，应定期进行清查盘点，进行出入库登记；存货处置应按照公开、公正、公平的原则进行，经过资产管理部门会同技术部门审核鉴定后进行处置，不得自行擅自处置。目前，高校存货均未在这三个方面进行系统管理，导致存货管理存在浪费、流失、毁损、挪用甚至套取资金的风险。

（二）高校存货管理风险

1.存货采购风险。存货采购应严格按照采购计划和采购预算执行，在各部门的存货采购预算的范围内，可以进行科学合理的调整，调整时应有调整方案和调整审批。高校的资产管理部门一般均对固定资产的招标、政府采购等环节进行系统管理，对存货采购缺乏重视，在采购过程中，由于审批手续不全，采购方式、方法不当，规避合同、规避招标等现象均是采购风险点，给高校造成损失。

2.验收入库风险。存货应办理严格的验收和入库手续，按部门和类别进行分类管理，确保存货数量和质量均达到要求，对验收合格的存货应及时登记入库，存货库存信息确保准确、完整。高校目前没有一个部门负责存货的验收，采购后未对存货实物逐项核对，存在虚假采购和套取经费资金的风险。

3.保管监管风险。高校存货管理应专门设定仓储保管员的岗位，分工明确，进行专业保管知识的上岗培训和监督机制。目前高校没有专门保管存货的管理部门，存货均由部门负责人或采购老师本人负责保管，存在被盗、挪用、保管方法不当、监督不严密、仓储条件不达标、化学物品的安全监管不科学等风险。

4.领用登记风险。高校存货管理应严格按照相关规章制度进行领用，领用手续、审批流程、领用登记应确保准确、完整。目前高校存货缺失领用环节，采购后随意使用、缺乏监管，一方面会存在使用浪费的现象，另一方面，对数量金额大或危险化学品的领用，缺乏审批授权制度，会导致损失或安全隐患。

5. 清查盘点风险。高校存货应定期进行盘点清查，建立存货清查制度，确保存货账实相符。目前高校并没有存货清查盘点的规章制度，存在盘点方式、方法不得当，存货盘盈、盘亏、变质、毁损等情况不能及时发现，存货账实不符等风险，容易造成责任无法追究，最终导致资产流失。

6.报废处置风险。高校存货应按照有关制度进行报废处置，不得自行擅自处置。高校目前一般只对固定资产进行报废处置，缺少存货报废处置环节，一方面，随意报废、报损容易造成处置收入流失，出现违法、违规处置行为；另一方面，随意处置危险化学品，可能造成安全隐患。

二、高校存货管理的业务流程和内控设计

针对高校存货管理的现状和各类风险，结合高校管理部门服务教学、科研的特点，存货管理需要设计出既能防控存货管理风险又具备可操作性的业务和内控流程，对于存货管理过程的关键点进行控制和监管，为建立存货管理机制和体系奠定基础。

（一）存货管理业务流程

存货管理的关键环节一般包括存货取得配置、存货维护使用、存货报废处置三个阶段，涉及存货预算、审批、验收、领用、登记、清查盘点等环节。高校存货管理应规范和设计系统的业务流程，在各个环节防控存货的风险点。

1.存货配置阶段。在存货配置阶段，高校应以存货预算为起点，各部门每年均应编制存货预算并按照预算进行采购，如在实际采购过程中确有调整预算的必要，可以在同一部门内部进行存货预算的微调。超过一定数量和金额的大额存货采购，应经过归口部门和相关业务部门的审批。存货采购分为自行采购、政府集中采购、政府分散采购三种类型，超过一定金额的货物应进行招标，确定采购单位后，签订采购合同。

高校应专门设置存货仓库和存货仓储保管员，做好存货的验收入库工作，检查存货采购和审批手续是否完备。存货在领用时，需进行存货领用登记。高校可以按照经费类型的不同，制定适合高校自身特点的验收入库和领用登记的机制，例如，使用教育类经费采购存货可以由高校的归口部门专门管理，归口部门设立仓库、安排人员进行管理；使用科研经费采购存货可以由各个采购的学院或部门内部管理，学院或部门专门安排存货存储间，安排存货管理员进行管理。

2. 存货使用阶段。领用和登记存货后，就进入了存货的使用阶段，高校在使用存货的过程中，应由专门负责的部门和人员定期进行存货清查盘点，及时通过定期统计存货实物和账面数据，确保账实相符，并以存货统计报表的形式，记录各学院或部门的存货采购情况，与其预算进行对照，实现存货在日常管理中保管安全完整和使用高效。

3. 存货处置阶段。高校往往忽视了存货的处置环节。处置存货中的办公用品、耗材等低值易耗品是不现实的，但是高校存货中很大比例是专用材料费，专用材料往往具有金额大、专业性强、不易损耗的特点，高校应对这类不能继续使用或不合格的存货进行处置，通过转让、对外捐赠、报废、报损以及货币性资产损失核销等方式进行处置，使存货管理流程形成完整闭环。

（二）存货管理内控设计

根据存货管理各阶段的主要内容，结合《内控规范》的相关规定，分析高校存货管理内部控制环节主要包括存货管理组织控制、存货配置控制、存货使用控制、存货处置控制四个风险控制环节。如图1所示。

1.存货组织控制。存货组织控制包括部门管理控制、岗位责任控制、授权审批控制三个控制环节。高校设立专门存货归口管理部门，也可以区分经费在学院或部门内部设置存货管理办公室；合理设置存货管理岗位，明确存货管理岗位的职责分工、权限范围和审批权限，对关键岗位应建立责权分配、不相容岗位分离、定期轮岗、奖惩等关键岗位责任机制，确保高校存货管理机构设置和人员配备合理；对于金额较大、数量较多的存货采购，应进行相应的授权审批。

2.存货配置控制。存货配置控制包括存货预算控制、存货采购控制、存货验收控制、存货调剂控制、存货登记控制五个控制环节。高校通过预算控制，能够实现无预算不支出、超预算不支出，有效控制存货成本，规范财务预算管理；通过存货采购控制，能够实现采购环节的透明、合规合法，有效降低采购风险；通过存货验收控制，能够有效降低使用经费套取资金的风险，确保每一项存货均验收入库；通过存货调剂控制，将部门内部的存货预算在范围内灵活调整，能够保证管理不死板的同时，降低存货成本；通过存货登记控制，确保高校存货规范有序，存货实物和账面统计时有据可依。

3.存货使用控制。存货使用控制包括存货日常维护控制、存货清查盘点控制、存货统计数据控制三个控制环节。高校在使用存货的环节进行控制，定期进行存货清查盘点，及时统计存货实物和账面数据，确保账实相符，能够实现存货在日常管理中保管安全完整和使用高效。

4.存货处置控制。存货处置控制包括存货报废处置控制、存货出售转让控制、存货价值评估控制三个控制环节。通过对一些专用材料处置环节的控制，对处置的范围、标准、程序和审批权限合理划分，能够降低资产损失。

三、高校存货管理的机制建立和措施建议

（一）健全存货管理组织体系，建立归口管理、岗位责任、授权审批控制机制

高校设立专门存货归口管理部门，明确存货使用和保管责任人。明确存货管理岗位的职责分工，建立存货业务的不相容岗位和职务相互分离机制。高校存货管理的不相容岗位包括：存货预算编制与审批、存货请购与审批、存货采购与验收、存货处置与审批、存货取得与保管，高校不得由同一部门或个人办理存货的全过程业务。明确授权审批的方式、程序和控制措施，审批人应当在权限范围内进行审批，不得超越审批权限，经办人不得未经审批办理存货业务，应在职责范围内按照审批人的批准意见办理业务。

（二）加强存货配置环节控制，建立采购预算、取得验收、领用登记控制机制

高校资产管理部门或存货的归口部门应会同相关存货使用部门全面分析存货的质量、结构和分布情况，研究使用部门保证完成工作任务的前提下，使用存货的合理额度，根据分析结果提出的存货品目、数量、测算金额，经各部门负责人审核同意后报财务部门审核，从而编制合理、科学的存货预算。存货使用部门应依据预算，按照财务规章制度进行存货采购，采购后应由存货的归口部门、使用部门组织人员进行验收，确保存货数量、质量符合质量要求，验收合格后，使用单位应及时办理入库、编号、归类等手续，以确保存货有效识别和盘点。取得存货后应及时进行登记，使用信息化的手段建立存货资料库，对存货的名称、种类、所在地点、使用部门、责任人、数量、损耗等信息进行信息化登记，并进行定期或不定期的复核，保持对应关系，做到实时更新，便于统计、识别、查找，保证信息的真实和完整。

（三）加强存货使用环节控制，建立日常管理、盘点清查、统计报告控制机制

高校应定期开展存货的清查盘点工作，制定盘点方案，组建盘点小组，做到账账、账卡、账实相符，严防资产流失。同时财务部门或检查部门应对盘点的全过程进行监督检查，确保盘点的真实性、准确性。对盘点过程中发现的存货盘盈、盘亏、毁损、丢失等情况，盘点人员应及时查明原因，编制盘点报告。引入ERP等先进信息化管理模式，对存货配置、存货使用、存货处置各个环节进行信息化系统监控、留痕，并为编制统计报告，及时提供存货数据提供资料和依据，做到存货资产的实时动态管理。

（四）加强存货处置环节控制，建立不同处置方式的控制机制

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（一）、公司情况

泰兴啤酒厂坐落于长江北岸的江苏名镇——刁铺，该厂前身是一家小型粮酒工厂，建于1956年。1975转产啤酒，经过20多年的艰苦创业，泰啤人用勤劳和智慧的双手造就了一座现代化国有中型企业。目前，全厂职工总数近800人，占地面积约76000平方米，固定资产7000万元，已成为国内贸易部系统、江苏省啤酒生产的骨干企业（省同行仅此一家），是国内贸易部系统的优秀企业，所生产的“环溪”“三泰”两大啤酒系列在评比中屡获殊荣，连续夺得省5届省部优称号，被评为“中国公众名牌产品”、“中国最佳明星啤酒”等。该厂设备能力排在全省第八位，而产、销、利在江苏40多个啤酒生产企业中位居上游。

（二）、存货现状

由于企业人员较少，管理部门相互兼职较多，销关键环节缺乏市场的预测和有效的监控，往往都是一人说了算，负责完成采购销售、付款收款和办理出入库手续等全过程。公司组织对所属几家企业进行资产清查盘点工作，尤其在存货管理上暴露出许多问题，实际资产盘亏近50%，存货丢失损耗严重，账实不符，采购无控制、销售无监督，反映出存货占流动资产比率过高，存货周转速度缓慢，给企业造成的损失是不可估量的。由此可见存货管理对企业的生存与发展有着极其重要的影响。存货储量不合理，资金占用过大。根据分析提供的资料，泰兴啤酒的存货资金平均占用为流动资产总额的40%—50%。本企业从最初忽略存货的管理，不在乎库存占用资金的多少，发展到企业存货积压，流动资金严重紧缺，无形中积压了大量资金，造成资金周转速度明显减缓，在一定程度上影响了正常的生产经营活动，控制存货成本困难。存货管理不规范，造成账实不符。泰兴啤酒有时只顾眼前利益，而忽略了企业长远发展，账务处理不规范，实现销售不做销售收入，不按实际结转库存产成品，对收回货款不列账，形成资金体外循环，造成存货账面数大于实际库存数，账实不符；与部分相关联企业之间的货物转移，双方不签订代销合同，代销或赊销商品不如实计入库存，形成实物数大于账面数

二、泰兴啤酒存货存在的问题分析 （一）存货的收入、发出、结存缺乏真实记录

存货管理中记录材料领用、归集结转生产成本及费用的人为因素较多，尤其在工程项目核算上更显现其弊端。泰兴啤酒江苏的2个分公司同时开工，月末核算记录显示的是其中的材料消耗极少甚至为零，而另一个的材料消耗多出一大块；原辅材料已经领用消耗，而实际上并未相应结转成本；原辅材料并未领用消耗，而实际上已经结转了成本；购入的材料已经领用消耗，购货发票未到，期末又没有按规定暂估入库，造成资产负债表期末存货记录减少甚至出现红字余额。

（二）存货管理制度不够完善

本企业存货管理制度存在以下两方面问题：

1、未制定存货管理制度，或制定了这方面的规定，但没有按规定执行。

2、内部控制薄弱，特别是关键控制点未能发挥作用。存货的内部控制是企业内控的重要环节，但在材料采购、产品销售环节却往往由同一人完成，增加了营私舞弊的可能性。一旦出现纰漏，即实行罚款、降职、撤职，未能从根本上解决问题。

（三）存货的核算计量方面不够准确

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材料领用记录生产成本及费用的归集、结转的记录人为因素较多，尤其在工程项目核算上更显现其弊端。泰兴啤酒在计算月度产量时，一直采用以实际盘点数据倒推出产量，计算公式：本期生产=上期结存+本期发货-期末结存，即实地盘存法，但月末盘存的目的是发现内部管理的薄弱环节。而实地盘存法将日常存货盘存过程中，因盘点误差、管理不善造成的损失，计入产品产量，掩盖管理漏洞或盘点错误。

（四）非正常存货储备挤占了正常的存货储备量

为控制流动资金占用额，尽量降低存货占用量，减少进货量，从而影响了正常生产经营所需要的合理存货储备量。另一方面有些企业因为库存量大，导致流动资金占用额高，给企业的流动资金周转带来了困难。

（五）存货管理实现电算化管理的程度不高

泰兴啤酒实现电算化管理程度不高。存货种类繁多，核算的工作量大，影响工作人员的工作效率：影响存货核算的及时性和准确性，造成账面数据与实际库存数量不符，产生大量潜在损失；对账不及时，不容易及时发现问题，不利于加强存货管理；人员不足或未具备一定的素质，也不同程度地影响存货核算的质量。

三、加强企业存货管理的对策

（一）落实内部控制制度，严格存货流程管理

内部控制制度是企业经济活动的有效管理手段，是企业内部各种管理制度、办法的集合体，其目的是对企业资源进行合理利用，规避风险，减少浪费，达到企业利益最大化。目前，存货内控主要是通过严格存货流程管理来实现，而流程制度的制定应从以下几个方面加强：

1、从存货内部控制制度的设计上从企业的整体利益出发，遵从合法、适用、有效和可操作性原则，充分发挥存货内部控制制度的作用。

2、实施内部流程控制，注重成本与效益原则。内部控制的实施应注重实施成本与控制效益的最佳结合，避免完美控制带来的高成本。存货管理成本包括仓储成本、资金成本、管理成本等，与缺货成本和采购成本相比较达到最佳存量。

3、内部控制流程应注重实际，具有可操作性。控制流程与企业的业务紧密结合，与业务的流程步骤相吻合。

4、内部控制的完善与发展。根据不同发展时期内部控制的侧重点不同，适时做出调整。

(二) 细化计划管理，实行计划采购

每月20日前根据下月的生产检修计划，由生产车间或工段岗位提报下月的使用计划，汇总后统一报生产部设备检修主管，设备检修主管汇总审核后，交仓库部门核实库存情况，由仓库提报月度采购量，返回生产部，由计划主管汇总审批后，下发计划，采购部按计划采购，仓库按计划收货。这样可以有效避免物资超储积压，造成不必要浪费。

（三）加大检查和考核力度，避免管理零死角

企业应制定岗位责任制，明确岗位职责，使内部控制和岗位职责融为一体，明确存货管岗位流程内容，有效记录清晰明了，按内控要求及时组织盘点，实施有效的监督检查，并将监督检查结果同内部考核相结合，形成奖罚分明的内部管理制度。

存货管理的有效监督方法:存货盘点。存货的收发及保管、计量过程中，可能会由于计量错误、保管不当、自然损耗等原因，使存货发生短缺、溢余或毁损。为加强存货管理，保证存货的完整准确，必须定期对存货进行盘点，确定实际数量，与账面数量进行核对。由于啤酒储存等特殊原因，存货按法定所有权是否转移为标志确定，对已付款开票但未提货的的业务，月末暂调整为预收款，次月冲回，因此盘存日的账面存货理论上应等于实际库存。但实际盘存过程中，由于啤酒储存的特殊性，存放在库中的啤酒只能通过量库和经验比重来确定实际数量，- 2 -

量库点少，库内物料形状不好确定，有时测量误差较大，计算出来的数据准确性差。因此，存货盘点不能每月一次，应加大频次，减少盘存误差。

（四） 加强员工培训，去除陋习，提高业务素质

加强职工岗位培训，丰富业务内容，让职工活学活用，让职工理解掌握数据的由来，系统之间的关系，盘点的目的，同时除旧革新，破除不合规、不符合企业发展的陈规陋习，提高职工综合业务素质。

在啤酒企业中，用月末盘存倒推本月产量，是存货管理的陋习，应加以纠正，同现代管理接轨，适时将数据反馈到计算机网络，准确反映生产量，根据实际盘点数据来校验准确性，达到盘存目的。

（五）加强存货管理的信息化建设，完善存货管理信息系统

充分利用计算机等现代管理工具加强对存货管理，实现存货管理动态化，适时跟踪、掌控存货的购入、库存、领用和出产等环节，做到全过程监控，全过程管理，从而建立存货资产管理系统档案，挖掘存货管理的内在潜力。 如建立物流管理系统，同财务系统、生产数字化系统链接起来，做到不重叠、不交错。

四、泰兴啤酒有限公司存货管理财务制度设计

第一条：为了加强和控制公司物资资产的财务监管，使公司的物资实物管理和财务管理能够相互稽核、监督、牵制，保证公司实物资产的安全、完整，特制订本制度。

第二条：本制度仅财务部门在存货物资管理上的控制管理加以确定，对于存货资产的实物管理应依照公司制订的相关制度执行。

第三条：依据管理体系的要求，仓库管理不直接隶属财务部门管理，但应接受财务部门正常的监督管理，并配合财务部门做好各项稽核工作。同时仓库部门应按照物资管理规定建立台帐对保管的物资进行记录，应将物资的品种、规格、数量（收、发、存）记录清晰。

第四条：财务部门应按照财务核算的要求，对存货资产实行“数量、金额式”的分品种的明细核算，并于每月结帐日及时结算出各品种存货资产的结存数量和金额，以便与仓库管理部门台帐进行数量上的稽查、核对。

第一章 购货与付款循环

第五条：根据公司管理计划性的特点，采购活动之前必须实行计划审批，由采购部门、仓库部门或生产部门签发“请购单”或“订购单”，列明该批拟采购物资的品种、规格、数量、单价、采购价格的询问比较情况，并按照公司内部关于采购审批的规定进行必要的审批程序。

第六条：采购人员凭审批手续齐全的“请购单”或“订货单”，与有关供应商进行采购交易谈判，并将采购的相关条款明确后签订《购销合同》，《购销合同》应按照《合同法》的规定将主要条款如：品名、规格、数量、质量、单价总额、交付地点、验收依据、违约责任等填写齐全。

第七条：采购物资运抵公司后，首先应由公司的质量检验部门对此批物资进行质量的验收和检测，检测的依据是《请购单或订货单》、《购销合同》和公司内部质量管理要求，在确认无误后，质量检验部门填写《验收单》，并签名盖章。

第八条：采购人员凭《请购单或订货单》、《购销合同》和《验收单》，将采购的物资送交仓库部门办理验收入库手续。仓库保管员应依据上述单据重点对物资的实际查收数量、品种、规格进行查验，并将查收情况填写在公司统一印制的“外购物资入库单”上。

第九条：采购人员应将收集到的、审批齐全的《请购单或订货单》、《购销合同》、《验收单》、《外购物资入库单》、合法的商业发票等相关资料送交财务部门办理付款手续，财务部门按照公司内部付款审批手续，要求采购人员在办理好相关的审批后，在接受单证进行审核付款。

第十条：财务部门应对采购人员提交的付款资料（《请购单或订货单》、《购销合同》、《验收单》、《外购物资入库单》、合法的商业发票等）进行财务审核，主要审核相关的审批手续是否齐全、

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单证是否完整、发票是否合法、金额是否正确、数量是否一致等，核对发票计算的正确性；应将发票上所记载的品名、规格、数量、条件及运费与合同、订购单、验收单、外购物资入库单等资料核对一致。在审核无误后再办理付款手续。

第十一条：财务部门在收集到采购单据齐全的情况下，应按照《会计核算规定》及时、准确地编制记帐凭证，并将上述支持性凭证（请购单、订购单、验收单、外购物资入库单、专用发票，若为进口的还应包括报关单）附在记帐凭证的后面，如资料较多，也可另外装订成册，注明索引号后存档。每月应根据记帐凭证准确、及时地登记入“存货”及“货币资金”、“应付帐款”分类明细帐中。

第十二条：会计经理应监督和审核会计人员编制的“采购交易”记帐凭证金额及分类的正确性、入帐的及时性；若月末采购的物资已入库但发票未到，应暂估入帐，待下月发票到达后红字冲回，再根据发票做正确的分录。

第十三条：财务部门应于每月月末与供应商进行货款结算的核对。取得供应商对帐单，审核其余额与公司“应付帐款”余额是否一致，在考虑买卖双方在收发货物上可能存在时间差等因素之后，公司与供应商的月末余额应保持一致。

第二章 生产领用循环

第十四条：财务部门应按照公司制订的财务会计核算政策，确定存货资产的计价方法（以在加权平均法、移动加权平均法、先进先出法、后进先出法选定一种），计价方法确定后应保持不变。

第十五条：公司生产环节需要领用存货物资时，应先由领用部门填写公司统一印制的“领料单”，将需要领用的物资品种、规格、数量等信息填写齐备后，送交生产部经理审批，凭生产部经理审批同意并签名的“领料单”到仓库管理部门办理领用手续。

第十六条：每月月末，生产车间应对生产所耗用后结存的“领用材料”进行盘点，并向仓库部门办理“假退料”手续，即结存的材料实际不退回给仓库，但仓库办理验收入库手续，并出具“外购物资入库单”，但在次月月初仓库再等额开具“出库单”给生产车间，作为生产车间下一月的领用。

第十七条： 每月财务部门根据仓库提供的“领料单汇总表”“外购物资入库单汇总表”和所有领料单、外购物资入库单，按照成本核算的方法，及时将各材料的耗用情况登记到“存货”及“生产成本”明细帐上。并将“领料单汇总表”“外购物资入库单汇总表”和所有领料单、外购物资入库单与所有领料单作为会计凭证的附件加以装订成册予以保管。

第十八条： 生产部门将完成的产成品或半成品移出生产车间之前，必须需要公司质量管理部门先行进行质量检测，并出具质量检测报告书，只有检测合格的产品或半成品才能移送到仓库管理部门。

第十九条：仓库部门根据质量管理部门签发的“质量检测报告”和生产部门移送来的产成品或半成品，在清点数量和计量无误的情况，应办理验收入库手续，并填制“产品入库单”。

第二十条：财务部门应将每月各生产部门所耗用的材料和产出的产品或半成品，按照财务核算的规定及时、准确的进行相关的财务处理，并登记“存货”及相关的会计科目的明细帐上。并依据仓库提供的资料和财务核算的结果，编制“生产耗用材料汇总表”和“产品、半成品月度统计表”给各生产部门，并与生产部门进行核对，以便于发现问题和考核生产部门的产出耗材比率。

第三章 销售发出循环

第二十一条：产品销售管理应遵循公司内部专门的管理制度，重点是确认销售价格是否审批、销售收款是否稳健，尤其是对赊销业务，必需要得到公司销售部门、总经理的审批后，财务部门才能在销售部门签发的“销售提货单”签字盖章，否则一律不允许财务部门在赊销业务的“销售提货单”签字盖章。

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第二十二条：所有销售业务，必须先由销售部门依据《销售合同》签发“销售提货单”，然后由销售部门将“销售提货单”送交财务部门，待客户与财务部门结算完销售货款结算后或取得赊销审批后，由财务部门在“销售提货单”上签字盖章。

第二十三条：财务部门依据审核确认的“销售提货单”和收妥销售货款后，开具发票给客户，为了降低开具发票过程中出现遗漏、重复、错误计价的情况，确保发票的正确性，出票时应执行下列程序：

① 检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售提货单；

② 应依据已授权的商品价目表或销售合同开具发票；

③ 检查销售发票计价和计算的正确性；

④ 将销售提货单上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较。

第二十四条：仓库发货部门应依据经过销售部门、财务部门签字盖章的“销售提货单”进行发货，并在发货过程中尽责勤勉，减少发货的差错率，并实行差错责任追究制度。发货完成后仓库部门应签发“销售发货单”，并要求客户在“销售发货单”上客户查收栏签字。

第二十五条：财务部门应根据“销售提货单”、和“销售发货单”及时进行财务核算，编制会计凭证、登记“存货”及相关会计科目帐册，并于月末及时结算出“存货”的结存数量和结存金额，以备实物盘点时核对使用。

第四章 销售折让与销售退回

第二十六条：财务部门应审核“销售折让”是否经过公司各管理层的授权批准，是否与销售合同一致；在审核确认的前提下才能在“销售提货单”上签字盖章。审核销售退回是否查明原因，是否经过批准，退回的商品是否已经被本公司仓库管理部门查收入库，并已取得“销售退回入库单”。

第二十七条： 财务部门应加强对销售折让和销售退回业务的发票管理，并区别下列不同情况进行处理，并根据经批准的贷项通知单（表示由于销货退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证）及开具的红字发票，进行折让或退回的帐务处理，并将上述资料附在凭证后面。 ①、 购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票和税款抵扣联索回，注明“作废”字样；属于折让的，应按折让后的金额重开发票；

②、 在购买方已入帐，发票无法退回的情况下，向购买方索取其当地主管税务部门的开具的进货退出或索取折让证明单，根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用发票，红字专用发票的记帐联作为公司当期扣减收入、销项税的凭证；然后再重新开出正确的商业发票给对方。

第五章 存货的盘点

第二十八条：公司仓库管理部门应至少每月一次对所保管的物资进行盘点工作，并与其编制的“领料单汇总表”、“外购物资入库单汇总表”和“产品销售发出汇总表”、物资台帐相互核对，以保证仓库管理的准确性和实物资产的安全性，并确保实物资产与仓库记录数量相互一致。 第二十九条：公司应每隔半年或一年组织仓库、财务部、车间、业务部等部门对存货资产进行全面盘点；存货盘点时应由上述部门抽调人员组成盘点小组，负责公司存货资产的盘点工作。并将盘点工作记录于盘点工作报表上，装订成册进行保管。

第三十条：财务部门应根据财务帐册上核算的存货的品种、规格、数量与仓库记载的存货品种、规格、数量以及实际盘点的结果进行核对分析，编制“盘点情况汇总表”，列明差异情况和差异原因及相关责任部门的责任原因，提交给公司管理层。

第三十一条：公司管理层应根据财务部门编制的“盘点情况汇总表”进行分析讨论，确定差异处理的决定和对相关责任人的处罚决定。财务部门根据公司管理层的决定再对存货的盘盈、盘亏按照会计核算的要求进行处理。

第三十二条：财务部门应将盘点工作表、盘点情况汇总表、公司管理层的处理决定按照时间

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顺序装订成册，作为会计档案进行妥善保管。

第六章 附则

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一、加强村集体经济内部的财务管理

针对会计基础工作薄弱和财务管理不规范的问题，以镇（乡）政府有关部门应要求各村集体经济建章立制，以执行较好的村委为示范和推广模式，重点抓好会计基础规范制度、内部控制制度、支出预算制度、资产管理登记制度的制定，并形成指导、检查、考核的工作机制，主要分以下几个方面：

（一）加强会计基础规范工作

针对村级会计人员素质良莠不齐、人员不够稳定、会计基础工作薄弱的现状，应建立村财务会计基础工作达标制度，力争在一、两年内有较大的改观。

具体内容有：各村会计人员需具备会计员资格，各村需制定相对完备的会计基础规范制度。如：会计人员岗位责任制、签章管理制度、资金收付制度、票据审核制度、固定资产台账和管理制度、会计工作移交制度、定期对现金和银行存款账实核对制度等。

（二）建立健全内部控制制度

根据《村集体经济村集体经济会计制度》，各村应建立健全货币资金内部控制制度，严格现金开支范围，杜绝现金坐收坐支。包括：货币资金业务的岗位责任制、现金管理制度、现金开支审批制度等。

（三）推行支出预算制度

选择重点村为试点，在三年内在所有村推行支出的预算制度，本着量入为出的原则，经过一定的议事程序， 村集体每年年初要根据本村经济实力和当年计划发展集体事业情况，编制详细财务收支预算，经“四议会”讨论通过后，报批。要对非经营性开支的管理，实行总量控制，制定有关村级招待费、差旅费、租车费用、汽油费、旅游项目等费用的开支标准，作为村务公开的一项内容，接受监督和检查。

（四）建立工程项目管理制度

村集体的工程项目，大部分由村民自己组织实施，施工队伍极不规范，工程质量无法保证，工程款大部分以劳务费的形式结算，支付方式也是以大额现金支付。管理上存在着很多漏洞，造成了违规行为的易发多发。

针对上述情况，要建立健全工程项目管理制度。对投资在10万以上（具体数额可以根据村集体的规模来确定）的工程项目，施工合同、“四议两公开”等资料要进行审核备案，工程决算时要有必要的验收程序。资金来源是财政专项资金的项目，必须履行招投标和决算审计等程序。

（五）建立健全资产管理制度

建立资产台账登记制度和处置制度。村集体的资产存在着底数不清、在用和弃用不清、增减变动登记不规范的现状，因之产生的收益极易流失或成为帐外资金的来源。应该严格管理、摸清底数，使资产日常登记逐步正规。

镇政府、农经办等部门应当加强对承包、租赁、对外投资、入股和合作经营合同履行情况的监督检查，监督各项收入是否及时足额上缴纳入账内核算，特别是开发合作合同有无合同外约定违规收入，或者签订超长期限合同，跨界收取有关收入的问题。

二、发挥村财管理中心的管理和监督职能

村财管理中心作为代管机构，应发挥其管理和监督的职能。但目前还存在着财务人员不够稳定，新旧会计交接不够清楚，会计人员实际账务处理的能力有待提高等问题，村财的管理职能实质上只是记账功能，没有适当规模和功能的资金中心。所代管的村的基本账户开户虽在指定银行，但实际上是现金坐支、资金体外循环。

镇（乡）政府应在财政、审计等部门的指导下，将建立具有资金收付审核、会计集中核算职能的会计核算管理中心列为长期规划。目前应从严格审核把关、推动各项制度的执行、内部建设等方面入手，加强财务管理职能的发挥。

一是严格审核票据，规范账务处理，推动各村财务会计基础规范工作。

对各村主要现金收入、现金开支的内容、管理现状进行摸底，制定可行的管理制度。严格执行收支两条线。核定各村库存现金的限额，保证村集体经济组织日常零星开支的需要的同时，对公必须使用支票结算，严格杜绝大额现金支出。

规范票据使用，严把审核关。印制统一的收款收据和内部往来收据，用于村内部的收款和往来活动，建立统一购领、审核、核销等管理制度。

二是加强资产的动态管理。组织一年两次的往来账清理核对、开展不定期的固定资产使用状况和处置情况的清理和检查。

三是提升硬件和软件的配置，稳定中心人员队伍，加强业务培训，提升人员素质，充分发挥村财管理中心的管理和监督作用。

三、建立健全全方位立体化监督机制

根据农村廉政工作要求和政府相关部门的职责，主管部门镇政府和农委、财政、审计等部门，应该进一步建立健全包含多部门的监督制约机制。

（一）加强涉农资金和项目的管理和监督

对拨付村集体使用的各类专项资金和项目，涉及农委、国土、水利、林业、环保、住建、文广新等资金项目安排部门、郝庄镇作为资金拨付部门和郝庄镇内审机构和审计局、纪检等监督部门，要加强对资金的管理、使用和项目效益的跟踪监督工作。

（二）建立经济合同预审和备案制度，形成合同管理工作机制

制定涉及村集体资金、资产、资源方面的重要合同、协议的审核备案制度。村有关涉及惠民的重大事项、重大资金、重点工程所签订的合同、协议等文件，由专门的部门负责审核。

预审部门应审核规范合同签订事项是否合规，约定要素是否健全，合同双方相关责任是否明确，约定的期限是否恰当。

特别是租赁合同重点审核租金比照同等条件的市场价格是否合理，租期是否恰当；房地产开发合作合同重点审核开发项目是否可行、开发条件是否具备、合作条件是否公允、有无收益分配、收益分配约定是否合理、有无合同外私自约定分配其他收益的问题。

（三）建立村级财务审计制度，积极探索村干部离任和任期审计

根据村集体经济发展不平衡的实际状况，我们建立了审计制度，对重点村进行年审、其他村两年轮审；对群众反映问题进行专项审计。制定了具体的审计实施方案。审计重点内容是：会计基础规范工作、财务管理情况（包括资金管理、票据管理、合同管理和资产管理）、收支情况（包括收入、非生产性支出、土地补偿费收支等）及债权债务情况。具体工作中要注重审计结果的整改落实效果，形成督促整改和落实，对共性问题集体研究对策，形成制度等的工作机制，取得实际效果。

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1会计从业人员综合素养不高

随着我国经济的快速发展，企业对财务管理人才的需求达到最大化。由于在我国高等教育阶段缺乏对会计专业的重视，以致较多专业技能掌握不扎实、实践经验匮乏的会计从业人员参与到企业的财务管理中去。财务决策决定企业日后整体的发展策略，是企业财务管理的最为核心的部分，综合素养不高的会计从业人员对企业财务信息把控不够全面，搜集财务数据时易出现差错，直接影响企业制定下一季度或年度的整体规划。由于会计从业人员自身能力有限，缺乏系统的企业财务管理经验，在企业面临财务风险时不能及时提供解决方案，对企业运作产生严重影响。会计从业人员是企业财务管理的重要有机组成部分，会计从业人员综合素养决定企业财务管理的整体水平与质量。

2财务管理模式缺乏科学性

新会计制度下，企业财务管理模式缺乏一定的科学指导，以致企业财务管理工作实践中出现较多管理漏洞。随着会计制度的不断丰富与完善，企业的财务管理模式应根据当下的实际制度要求作出及时调整。

现阶段，我国企业大多将发展重心放到经济效益的增加上，缺乏财务管理模式创新意识，财务管理人员的管理理念仍停留在会计制度的初级阶段，在财务管理的工作实践中出现方法过时的现象，风险价值、时间价值等先进财务管理理念不能全面贯彻到企业的财务管理中，长此以往，势必造成企业财务管理不够科学、系统，阻碍企业发展目标的进一步实现。

3财务管理不统一

我国市场经济发展日趋全球化，较多相对成熟的企业相继开设各地方的子公司，由于子公司分布的地理位置相距较远，存在一定的文化、地域差异，从根本上导致企业财务管理难以统一。企业财务管理权利的分散，决定企业朝着不同的目标发展经济，不利于企业统一愿景的全面实现。由于文化及风土人情的差异性，企业子公司的财务管理人员的管理理念不尽相同，同时，外部市场环境不同在一定程度上影响着企业整体的发展战略的部署，两者综合作用，在一定情况下会出现子公司为了短期目标的实现损害企业相关权益的现象，从侧面增加了企业整体运营成本及经营风险，不利于企业长远发展。

4运作机制不够完善

在新会计制度下，企业为顺应自身发展要求对财务管理模式做出一定调整，但财务管理模式的运作机制仍不够完善。企业应从宏观角度对待财务管理工作，以新会计制度指导财务管理的全面开展，确保财务管理目标由低向高逐层递进，最大程度维护企业的相关利益，从而全面推进企业可持续发展。企业财务管理的运作机制是整个财务管理工作的支撑结构，企业内部控制机制的相对不健全，企业财务资产使用情况不够细化，增加财务资产安全的隐患，影响财务管理工作的全面开展。近年来，我国经济违法事件的出现频率呈爆炸式增长，归根结底就是财务管理机制不够完善，以致相关人员对企业资产做手脚。企业财务管理运作机制不健全，不能有效监督部门建设工作，财务管理工作范围的狭隘直接影响企业对外招标。企业财务管理工作出现问题，内部资源得不到优化配置，企业效能的发挥受到限制。不够完善、全面的财务管理运作机制在一定程度上造成非法集资、偷税漏税等非法现象的发生。

调整新会计制度下财务管理模式的措施

1提高会计从业人员的综合素质

新会计制度对企业会计从业人员的整体素质提出较高要求。企业在引进会计从业人员参与财务管理工作时，应整体把控其综合素质，在具备扎实理论基础的同时，还应有丰富的财务管理经验，在根本上保障企业财务管理人员的高质量。在实际的工作中，企业应提供较更多人性化的发展平台，建立符合企业实际情况的奖励机制，充分调动会计从业人员工作的积极性，为财务管理模式的创新提供合理化的建议。

企业应定期组织多维度的会计制度学习小组，及时更新和改革以往的财务核计方法，对会计从业人员进行系统的专业技能培训，整体提高符合新会计制度的财务管理水平。会计从业人员是企业财务管理工作的核心组成部分，其在财务管理过程中应不断加强自身的综合素质，避免因自身能力不足给企业带来无法挽回的经济损失。

2全面提升企业信息化水平

随着我国科学技术的不断发展，信息化管理模式逐步得到重视。自全球信息化以来，较多的管理模式已离不开信息化平台的支持，企业财务管理模式中信息化水平的全面提升尤为重要。

企业全面提升信息化水平可有效解决新会计制度下财务管理模式中存在的相关问题。企业首先应加强财务管理相关人员科学技术的整体掌握水平，随着外部市场环境的变化实时更新企业的财务数据信息。

其次，加强对财务核算的监管力度，务必做到搜集数据信息后及时记录，制定独立的数据系统，以备出现财务漏洞时有据可查。

最后，建立符合企业实际发展需求的现代化信息管理系统，有效降低财务管理人员的工作量，进一步提高其工作效率，为企业节约投入成本。利用信息化的财务管理系统，财务数据信息统计全面、存储时间较长，在一定程度上规避企业经营风险.

3建立“集权式”财务管理新模式

就目前情况来看，在企业长期发展中出现的财务管理不统一现象是企业内部财务管理权力过于分散造成的，为有效解决这一问题，企业应建立“集权式”财务管理新模式。企业财务管理的主要决策权集中在总公司，子公司在财务管理决策上占有较少比重，总公司赋予子公司的财务决策权力受到一定限制。在整个集团的管理框架中，总公司直接控制子公司的各项资源，子公司的人力、物理、财力及生产经营活动完全受总公司调控，其中的财务管理人员由总公司进行分配，确保集团经济发展目标的统一。

“集权式”财务管理新模式方便企业运用统一的管理政策对财务情况进行监控，避免资金的无故流失与浪费，在一定程度上缩减行政管理成本，同时总公司可最大化发挥财务管理部门的工作职能，根据企业运营的实际情况，整体调动资金运作，保证企业财务目标的统一性，进而大幅增加企业的经济效益。

当子公司面临运营风险时，可充分利用总公司专业的财务管理专家，及时找到问题所在，运用合理、有效的方法解决问题。“集权式”财务管理新模式实现了企业资金管理的统一管理与调度，增强了企业在市场经济中的综合竞争力.

4建立健全的财务管理运作机制

为保障企业的良性发展，建立健全的财务管理运作机制十分必要。企业内部审核制度是保证企业长久稳定发展的基础，企业应完善财务内部审核制度，逐层明确各财务管理人员的职责，从根本上杜绝经济违法犯罪行为的发生。企业制定操作性较强的企业内部财务控制制度是我国新会计制度的客观要求，对提升企业财务管理质量与水平产生积极作用。企业应结合自身实际的发展状况，制定切实可行的财务审核制度，在提高企业内部监管水平的同时，为企业提供健康、绿色的发展环境。

 

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一、概念界定

医院财务管理是指以医院的财务报表以及其他资料为根据和起始点，运用专门的方法，对医院过去以及目前的经营活动、财务基本状况以及变动原因进行系统的分析和评价，其目的是为了解医院的过去，评价现在，预测未来，帮助其他方面了解医院的现状，从而为医院的管理者做出科学正确的决策提供有力的依据。也就进一步促进了会计核算的继续发展。也是经过对医院的会计核算相关资料进行加工、分析，以便了解、查证和评价医院的实际财务状况、经营效果以及现金的流量，这样才能满足领导的需要。我国经济飞速发展，使得医疗改革继续深入，市场间的竞争也进一步加剧，所以财务管理的重要性在医院管理中显得愈加突出。医院财务管理的重要组成部分就是财务分析，它充分的利用了医院的经营计划、相关财务报表、统计资料以及其它资料，对医院相当长时期内的运行情况进行分析、判断、比较和研究。经过分析，能够总结医院在经济运做中取得的有效成绩，也能揭示存在的不足之处，从而提出更加合理化建议和意见，为医院领导科学决策提供依据，并且对医院的持续发展起到指导性的作用。

二、目前公立医院财务管理中存在的问题

（一）医院的管理层缺乏充实的财务知识

对医院财务管理及分析的重视程度不够主要是因为公立的主要负责人是由组织部门来委派的，他们代表政府来管理和进行医院经营，就现在的情况来看，他们大多数懂的是医疗，而对于财务知识则是不精通甚至是不太懂。财务知识欠缺，就会导致不重视对财务的分析和管理，也就认识不了财务管理的重要作用，在日常工作中，主要把精力放在医疗上，没有兼顾财务管理，一旦经费不够则多向政府要，这就是公立医院经营管理中的缺陷。

（二）医院的管理层缺乏重视财会队伍建设

医院的领导对财务分析和管理在医院管理中的重要作用认识不深，或专业知识不足，就会导致领导不重视财会队伍的建设以及影响财务人员专业素质的提升。在日常工作中，如果任用那些并不具有专业知识的人担任财会工作，或者任用非财会人员来从事财会工作，就会导致财务管理的无序性以及无效性。

（三）运用财务分析，疗法单一

在运用财务分析时，方法单一就会影响财务报告的质量。因为财务人员的专业素养比较低，在分析工作中，不能够熟练的使用财务分析及管理的其他有效方法，比较分析法和比率分析法用得较多，但是相对复杂的因素分析法以及动态分析法用的不多，就会影响到财务分析报告的质量。

（四）跟不上时代要求，不能够充分的利用财务现代管理技术

在当今时代，计算机这一项新技术、新创造、新发明，在各行业都得到了比较充分的利用，但是在有的医院，计算机软件只是简单的用在电子病历生成、医生工作站管理、叫号系统、收费系统、财会记账和报表生成方面，并没有在其他方面进行创新性的使用及开发，这就使得先进的财务管理技术得不到利用，医院的经营活动也就跟不上时代的步伐。

三、在新会计制度下做好医院财务管理的几点建议

（一）领导要提高对财务管理的重视程度

领导对财务管理的重要性深知的同时还要进一步完善制度。医院领导要大力支持财务分析工作，并协助解决好财务工作中遇到的问题。对于财务工作中遇到的问题，要及时采取措施，首先是拟好财务分析管理制度，规定好财务分析的流程，用制度保证工作的进行；其次是在保证商业秘密的前提下，聘请外部机构来及时协助财务管理分析工作，从而确保财务工作的质量，使得财务分析可以及时给领导给出高效率、适应性强的决策信息。

（二）财务人员的专业素质要进一步提高

搞好财务分析管理工作，除了领导的重视、制度的保证以外，财务人员的专业素养也须进一步提高。财务分析管理工作主要是由财务人员来承担，其专业素养的高低直接决定着财务工作的质量，因此医院领导必须要重视财会队伍专业素养的提高。一是财务工作要由那些具有专业素质的人员来担当；二是要定期的对人员进行专业培训，提高他们专业素质以及胜任工作的能力。这样才能够保证财务分析工作的顺利进行，财务的分析报告质量才会有良好保证。

（三）综合运用多种财务分析管理方法，进行趋势分析

目前来说，在某些医院里，因为财务人员对财务分析管理的重视程度不够高，或根本就是缺乏专业的知识，财务分析不深刻，财务分析的方法较单一，不能够对医院进行动态的趋势分析，这就很难使得财务分析发挥其应有的作用。要揭示医院经营活动的规律，在数据中找出联系，财务人员就要综合的运用多种财务分析管理方法，如比因素分析法、比率分析法、平衡分析法、动态分析法，来对数据以及资料进行总结，从而发现数据间的逻辑关系，从而找出医院的经济增长点，为医院长远发展未雨绸缪。

参考文献：

[1]陈曦妍.财务分析在医院经济管理中的重要性及分析方法[J].中国卫生经济，2008.10

[2]徐迅.构建公立医院财务评价指标体系的探讨.医院管理论坛[J]，2007.07

[3]陈丹.加强财务分析，提高医院经济管理水平[J].中国医药导报，2007（28）

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我国政府在2012年制定并实施了新的会计制度，并在各行各业逐步推行，在新的会计制度实施之后，医院首先要做的就是在新旧会计制度之间做好衔接工作。医院要逐步改變以前的手工记账的方式，摒弃传统的以记账和算账为基础的会计核算制度，实行完善的成本核算、内部控制，建立完善的会计核算制度。医院的管理者要及时摒弃落后的财务管理观念，注重从成本效益角度提升医院的管理方式，促进医药行业健康发展，在履行看病救人的职责的同时，提高医院的竞争能力。 

当前医院财务管理中存在的问题 

（1）缺乏完善的预算管理制度 

当前我国大部分医院在预算管理方面都较为落后，长期以来我国都实行计划经济体制，导致医院的一部分员工的工资和福利都由政府财政支出来负担，这就使得医院的管理者没有经营观念，缺乏危机意识，对于预算管理的重视程度不高。很多医院的预算都是由财务部门直接制定，但是在执行过程中，由于实际情况千变万化，上层管理人员对于执行的情况很难及时进行监督。财务部门编制的预算报表较为单一，在执行过程中很容易受到其他因素的干扰，导致执行难以继续。这样预算的编制方法就出现了问题，预算的实际效果大大减弱，执行过程中也缺乏监督和管理，虽然制定了预算，但是超支的现象仍然屡见不鲜，导致预算失去了应有的作用。 

（2）财务人员的专业素质不高 

很多医院在招聘从业人员时将招聘要求放的很低，导致医院的财务人员的整体素质不高。但是医院的财务核算具有行业特点，其中涉及到的财务核算较为专业，每天的工作量也很大，需要有专业素质过硬的人才来进行处理。然而很多医院将财务人员划归到后勤人员，将财务人员和后勤人员一起进行培训，这样不分主次的做法导致财务人员没有得到相应的重视。很多医院的观念较为落后，认为财务就是记账和算账，对于财务新规定和新文件也没有给予相应的关注，医院的财务管理中存在很多不足支出，这对医院的发展来说是极为不利的。这些原因都导致医院财务人员理论知识不扎实、管理结构陈旧、学习新知识的意愿不强烈，导致财务管理与医院的实际脱节。 

（3）缺乏财务风险意识 

很多医院在财务管理上缺乏风险意识，很多医院的管理者认为，只要将钱看好、用好，就不会出现财务风险，这种看法是十分错误的。在我国，公立医院属于差额拨款的单位，相当一部分医院是自主经营，对于大型医院来说，由于有政府拨款，所以经营压力较小。然而即使这样还是存在一部分医院的经营状况不善，导致亏损，而一些小型医院甚至全面亏损。所以对于医院的财务人员来说，要加强风险意识，改变传统的财务管理方式，注重风险控制，才能稳固医院的市场地位。 

针对医院财务管理存在问题的解决对策 

（1）建立完善的预算管理体系 

财务预算在医院的管理当中占有十分重要的地位，医院要加强财务预算管理，只有这样才能促进资源合理流动，才能提高医院管理的效率。医院要通过财务预算实现收入和支出的平衡，同时提高各个部门的工作热情，降低经营成本，提高经营效益。对于预算执行过程中的随意性问题要进行改善，坚决按照制定好的预算执行，改善预算制定的方式，根据不同项目的不同特点，灵活确定采用何种预算方式，将市场因素、社会环境等也纳入到预算管理中来，增强预算的弹性。在预算体系中上级部门和下级部门的预算支出要统一起来，对总体预算额度进行分解，确定各个部门和科室的预算目标，提高员工工作的热情。对于各级部门发生的支出要进行严格管理，监督资金流向，大额度的资金主要用于医院的主要项目建设。 

（2）加强财务人员综合素质的培养 

很多医院的财务主管人员对财务的具体操作并不是十分了解，他们的主要职责是确保财务运转正常，所以财务人员需要加强培训，配合领导的工作，因为财务人员主要负责具体的财务事项处理，所以更应该注重专业技能的提高。要按照政府有关文件的要求对财务人员进行培训，提高他们的业务处理能力，同时将财务处理技能与医院这一特殊行业结合起来，提高实践操作能力。财务人员要定期进行知识更新，学习新的财务法规和制度，提高自身的计算机、外语、实践操作等各个方面的能力。 

（3）加强财务风险管理的意识 

医院的决策质量好坏关系到经营的成败，所以管理者要从长远利益考虑，意识到财务体系中存在的风险，并采取有效的措施进行预防。财务部门要时时刻刻警惕可能发生的风险，对医院的报表项目进行仔细分析。即使是在医院盈利的情况下，也不能放松对风险的防范，财务风险意识要时刻记在脑中。 

国家出台新的会计制度，这对于医院来说既是一个机遇也是一个挑战。当前我国的很多医院在财务管理中还存在这样或那样的问题，这些都给医院发展带来了不小的挑战。本篇文章仔细分析了医院的财务管理中需要改善的问题，并针对这些问题提出了具有针对性的解决建议，能够为推动我国的公共卫生事业的发展提供一个新的思路。 

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把握缴存范围难。一是规定缴存范围过于笼统，导致具体界定难。《中国人民银行关于改革存款准备金制度的通知》(银发[1998]118号)只原则性规定，缴存财政存款范围为商业银行代办的中央预算收入，地方金库存款和发行国债款项，没有具体界定科目。二是人民银行文件间规定有冲突，导致基层行无所适从。根据银发[1998]118号文件规定，商业银行人民银行财政性存款中的机关团体存款，财政预算外存款不再纳入财政存款范围，而银发[2004]22号、187号和[2007]59号有关调整商业银行财政存款缴存范围的通知，却将中国工商银行“2198财政预算外存款”，中国银行“8144财政预算外存款”，农信社“2015县级财政预算外存款”仍纳入财政存款管理。三是商业银行有时报各情况不及时，导致调整范围不同步。

监管难。一是缴存财政性存款余额表格式不统一，增加了审核难度。目前，人民银行没有统一规定缴存财政性存款余额表的格式，商业银行使用的余额表有两种。一种是沿用人民银行原来统一印制的格式，遇有科目调整在空白处手工填写新的科目和余额。另一种是商业银行自行设计的，格式五花八门，科目名称，代号不尽相同。二是多头管理导致监督效率低。目前，人民银行货币信贷部门负责缴存政策和实施监督，会计部门负责科目调整，营业部门负责办理缴存业务，多头管理导致人民银行基层行难以及时全面地掌握缴存情况。三是审核上中旬缴存情况难。目前，商业银行调整上中旬财政存款时只向人民银行提交自行编制的科目余额表和“缴存(或调整)财政存款划拨凭证”，月末调整时才向人民银行报送会计报表，导致人民银行难以审核其是否足额缴存。四是核实商业银行会计报表数据难。部分商业银行月计表只反映一级科目余额，多头管理导致人民银行难以认定其中有多少是财政存款：多数商业银行的数据集中在省级机构，其地市机构的会计报表只包含所辖县级支行的数据，致使一级国库难以核实一级财政存款；商业银行将财政存款列入一般存款核算；商业银行自行设计、手工编制财政存款余额表，导致难以核实数据的真实性。

处罚难。一是实施处罚的主体不明。《中央银行会计集中核算系统操作规程》规定，如有迟缴、少缴或欠缴情况，提交有关业务主管部门按规定处理，但未明确规定行政处罚的主体和程序。二是处罚依据不明。目前，人民银行仍依据《关于办好人民银行委托专业银行业务和账务以及加强缴存存款等项工作的通知》(银发[1985]281号)、《金融违法行为处罚办法》等处罚财政缴存款违规行为。《中华人民共和国行政处罚法》出台后，银发[1985]281号文件规定“少缴、迟缴财政存款按日处以万分之三罚款”的依据明显不足，处罚程序也有待进一步规范。三是处罚规定单一。《金融违法行为处罚办法》适用于处罚通过会计科目违规使用转移财政存款或严重占压资金行为，不适用于处罚日常迟缴、少缴或欠缴财政存款行为。处罚财政存款缴存违规行为的规定不明确，造成人民银行处罚漏缴、迟缴、欠缴财政存款等行为无章可循，只能被动追缴，影响了人民银行的履职形象。

调动商业银行办理财政存款业务的积极性难。一是缴库与缴存存在冲突，造成金融机构垫付资金。根据《商业银行，信用社国库业务管理办法》规定，待报解财政款项必须于当日或次日上午报解人民银行，而现行财政存款制度规定，在旬后5日内按10日、20日和30目的财政存款余额调整缴存金额，这就意味着如果待报解财政性款项在调整日后划缴，将造成金融机构垫付资金。形成的垫付资金只有到下一句财政缴存金额调整时才能补足，不利于缴存金融机构的资金运用。二是缴存款业务手续费标准偏低。1989年以来，人民银行对商业银行财政存款业务的手续费一直按该商业银行划来财政存款账户全年日平均余额的万分之五计算。随着财政体制改革的深化，财政存款日平均余额越来越少，商业银行办理财政存款业务取得的收入日趋减少，但所花费的人力，物力却没有同步减少，挫伤了商业银行办理该业务的积极性。三是商业银行耗费大量资源却不能使用财政性存款，直接影响到商业银行办理财政存款业务的积极性。

加强财政存款管理的建议

统一财政性缴存款余额表格式。一是人行会同财政部统一商业银行会计科目和相关报表样式，规范商业银行财政性存款的科目设置。二是统一商业银行的会计报表数据归并口径和会计报表样式，直观反映商业银行财政缴存款内容。

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关键词 村级财务 改善状况 管理问题 高效管理

我国社会经济的进步推动村级财务制度的落实，全国各地区农村通过财务制度的运行进行财务管理，改善农村财务管理的不良状况。然而，各个地区的经济状况与管理落实程度不同，使得村级财务管理制度不健全、管理落实不到位等问题日益凸显，需要有关管理部门的重视并采取政策进行改善。

一、村级财务制度运行现状分析

村级财务制度是各地区的政府为进行农村财务管理而制定的一项有效管理机制。这几年来村级的财务制度在我国各个地区得以落实，然而因为不同的地区财务管理状况不一，使得财务管理问题不断出现，问题尤其表现在资金方面的管理上。

（一）村级财务管理制度不健全

国家有关管理部门重视农村财务管理问题，因此多条政策来监督、控制并调整农村的财务管理。不少没有管理经验以及不具备财务管理知识的村长作为财务主要管理者的角色进行农村财务管理。财务的管理需要用到会计的知识，不少村长并不具备会计知识，这样进行村级的财务管理就容易导致账目的不规范。加上村长掌握着财务管理的主要权利，出现村级相关资金变动无凭据现象，资金使用无法有效管理。

（二）资产的实际管理不符合制度标准

农村的资产使用应该建立在广大村民的利益基础上，进行民主管理与使用，然而当前我国大部分的农村资产使用并不符合相关制度标准。首先，在农村的财务资产承包中，出现承包不按照标准进行的不良状况[1]。不少的公共建筑、农田等农村资产并未让村民得以使用，而是被部分特殊权利的承包者低价承包使用。其次，村级公款使用管理中的问题。部分村级的干部凭借自身的干部权利，私自使用农村公款资产，导致农村应收账款混乱，许多借款收不回来，影响村级资产管理工作。最后，资产存款方法不符合标准。不少农村出现公共存款有许多开户、公共资产存入私人账户等问题，比如许多老式农村进行整改或者土地征用期间，资产存款不规范的问题出现较为普遍[2]。

（三）村级干部不重视财务制度的落实

在我国的广大农村地区，大多的村级干部将生产发展视为首要的工作目的，对于其他管理工作包括财务管理制度的落实工作不够重视，误以为财务管理制度的存在与严格落实对于农村的生产发展和经济产生不利影响，使得财务制度成为一项摆设，而无法有效落实。甚至忽略村民所反映的财务管理中的问题，不去开展财务管理问题的改善，种种不重视财务制度落实的现象都会加剧村级财务管理的混乱状况，致使不民主的村级财务管理状况愈演愈烈。不仅如此，在我国的各大农村地区，甚至还出现不少的村级干部不了解国家所颁布的财务管理制度以及相关的管理标准，国家的有关村级财务制度整改也就无法真正服务与农村财务管理[3]。

二、优化村级财务管理制度方案

财务制度的落实有效程度关系这农村资产的使用有效水平。因此，各大农村以及相关的财务管理部门要引起重视，加强农村财务管理。针对我国当前的农村财务管理不良现状，笔者提出以下几点优化建议。

（一）按照制度标准进行村级的财务管理

首先，村级的资产存款要按照标准进行一体开户管理，对村级的现金资产加强管理。在村级干部中设立相应职责和权利的职位，并让专业的会计人员进行财务管理。各个农村的一切收入与来款要及时存入相应的户头中，预留出部分现金资产作为备用资产。其次，把财务的管理和使用权利进行规范分解，改变一个人掌握所有财务管理权利的状况，避免财务使用不明的现象出现，让几个人共同分担财务管理的权利和责任，比如财务使用发票以及收据要经手几名村级干部的盖章，在村级的干部内部形成一个权力相互制约相互监督的作用，这样也能在一定程度上防止公款贪污的现象出现。最后，开展持续性的审计制约，村级财务管理者的职业技能掌握水平会对审计操作水平产生很大的影响，因此村级的财务管理单位要积极进行审计工作者的技能培训以及管理知识、会计知识的学习，尽可能提高村级的审计工作人员的专业素质与工作效率。

（二）优化村级财务管理手段

自从改革开放后，我国的农村建立一项家庭承包经营制联合统分制度的生产经营机制，尤其农村的经验形式更是多种多样。多种生产经营制的出现是为了多方面推动农村经济发展，加强村级财务管理的方式与手段。所以，村级的财务管理工作要迎合农村的公有制生产形式，进行财务制度的创新与优化管理，整合优秀的财务管理手段，将生产重点从生产转移到管理，油财务管理实现有效的财务使用和控制，实现农村财务的高效分配，进而提高农民收入，带动农村生活与经济水平的发展。

（三）推动村级财务民主管理制度

农村的财务管理关系到每个村民的利益以及整个农村的全面发展，因此每个村民成员都有权利参与农村的财务管理工作。村级财务相关管理人员要坚持推动财务的民主管理制度，投入更多的人力资源与财力资源进行财务管理的完善，并切实进行财务的公开管理，维护各个村民的有关合法权益，特别在较大的财务使用问题上，要集合村民的意见，进行全方位思考和规划之后在进行财务的运行，切实达到透明的村级财务管理，推动农村和谐发展。

三、总结

农村的经济发展水平是我国社会经济发展的构成之一，其发展状况以及财务制度的落实情况会对国家的整个社会的经济发展造成直接性以及整体性的影响。村级财务相关管理人员要坚持国家财务管理政策，实现村级财务的有效管理。

参考文献：

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关键词 ：村级 财务管理 强化措施

前言：

村级财务管理工作是地域财政管理工作的基础，对地区财政管理工作具有一定的影响。随着社会主义新农村建设的推进，对村级财政管理工作的要求也发生了一定的改变。目前，村级财务管理工作存在明显的不足，如何处理这些问题，提高财务管理工作的有效性是当前急需解决的问题。

一、村级财务管理的定义

村级财务管理指的是对直接归农民集体所有的各项资产所形成的收入、使用、分配等财务活动进行的核算、计划、监督等。

二、我国村级财务管理工作存在的不足

（一）缺少健全的财务管理制度，执行力度小。目前，部分村庄仍然没有建立完善的财务管理制度，在现金管理、银行存款管理、固定资产管理上都没有一个合理的规范，财务管理工作的进行表现出一定的随意性；还有的村庄虽然建立了看似完全的管理制度，但是受到各种因素的综合影响，管理制度的执行力度是比较不大，甚至根本就没有按照管理制度进行操作，财务管理制度的制定只是为了应付上级检查；除此之外，有的村庄根本就没有按照相关的财务管理规范来组织财务管理小组，缺少出纳和会计是常见的现相，村支书等村级干部对财务管理具有一票执行权；还有的地方是由村支书兼任会计，违反了相应的财务管理规范，缺乏有效的内部监督机制；还有的村庄对财务收入的管理存在问题，财务操作流程存在一定的缺陷，银行账户管理也存在问题，设立“小金库”现象严重，挪用公款等现象均有发生。

另外，有的村支书开支不节制，开发项目的时候缺少实际考察，没有对自身的财政情况进行谨慎的分析，最终导致亏损；还有的挥霍浪费，导致入不敷出等问题；甚至有的村子以各种名义滥发福利，或者报销的时候不经审查直接报销，这些都表现了村级财务管理工作中存在一定的问题，而且都是亟需处理的问题。

（二）财务处理不规范。财务处理不规范主要体现在会计账簿、会计科目设置不合理，会计核算不准确，会计科目使用不当，对账务处理不及时，以及账账不符、账实不符，还有就是会计基础工作不规范等方面，具体表现在对原始凭证的审查不规范，存在即使原始凭证的数量不够，也予以报销的现象；每日现金的收入与支出不能即时登记入账；月度、季度的财务报表不能够及时编制和报送；对会计档案的管理和存放不符合规定，导致会计档案丢失、无损等问题；财务工作人员发生变动的时候，没有任何交接手续，导致账务出现问题没有责任人的情况。

（三）资产负债管理上存在一定的漏洞，出现资产流失、债务不清的现象。对于资产负债管理上存在的问题主要表现在家底不清、产权不明等方面。农村村级财务管理工作中对于财产清查工作普遍存在问题，再加上对基本账务处理不规范等问题，最终出现家底不清的现象。大部分的农村地区，对于村级房屋设施等集体资产的管理上比较随意，有的房产或其他集体设施被村领导长期霸占，并无偿使用，其他村民根本无法行驶所有者的权利；还有的村级干部以自己的名义将集体资金借出，甚至长期不收回，在一定程度上损害了社员的利益；还有的村干利用职权之便，挪用公款，私设金库，导致集体资产流失；对于资金的收缴和利用方面，会出现由收入冲抵支出的现象，对冲抵的支出和收入均不记账，最终导致村级账务不清楚的问题。还有的村子缺少明细账管理，对往年的挂账处理不及时，经过长期的积累，导致债务化解艰难的问题出现。

（四）村务公开、民主管理流于形式。财务公开流于形式，缺乏合理的管理监督体系。为了保证促进财务的公开性，实行农民当家作主的权利，各级政府均采取了各种各样的有效措施，针对村务不透明的现象进行了相应的整改，但是仍然有很多的村务只是在形式上实行了公开、透明，村务的实质还是由村干部做主，社员没有参与、决定的权利。财务公开方面存在的不足主要表现在一下几个方面：1.财务公开形式化，只公开形式上的内容，财务实际还是有村干部掌管，公开内容过于笼统，不细致，重点项目的资金运用情况不公开，农田水利设施等关乎生计的财务项目不公开；2.欺上瞒下，有的村子使用公款进行招待的时候，可将招待费用纳入其他合理费用中，设立在管理费或者其他支出等名目下，使得财务公开成了空话；3.村务公开不及时，应该公开的账务不公开，利用各种借口作为拖延，当上级领导来下来检查的时候，匆匆应付了事，所谓的民主管理根本就没有从实际上执行；有的村子缺少专门的监管小组，虽然有的村子建立的专门的理财小组，但是由于小组人员的专业素质过差，导致理财小组根本就没有实现其工作职能。

三、关于我国村级财务管理工作的强化措施

（一）构建完善的村级财务管理体制。加强村级财务管理工作的管理力度，首先应该明确财务管理的工作内容，理顺管理体系，破除原有的不合格的财务管理体制，将村级财务管理工作由农业部门转入到县级财政部门的财会管理体系中。对于实际的村级财务管理工作，“记账制度”、“村长乡管制”是目前比较推崇的管理方式。这两种管理模式是近年来相关人员从长期的工作实践中总结出来的，受到了村民以及部分村干部的欢迎，应该受到大力的推行，各地应该结合自身的实际情况来选择不同的管理方式。这种财务代管的管理模式主要可以应用在不具备建立会计核算的村子，而且应该在保证资金使用权不变的前提下采用。具体的管理情况应该按照资金的来源不同采用不同的管理方式：第一，由乡镇政府对财政部门的拨款进行统一的管理，乡镇政府应该建立专门的农村会计记账中心，按照《村集体经济组织会计制度》进行管理，对账簿、财务档案、财务章、票据等都要实行统一的管理。第二，村集体收入有村级自行管理，乡镇政府可以帮助村级安排会计人员培训，并帮助村级建立符合实际的、具有一定独立性的财务管理制度，对账务设置、会计核算等进行指导，乡镇政府的财务人员应该定期对村级财务管理工作进行检查。第三，如果村级财务收入较低或村级财务人员专业素质较差，可以委托会计记账。

（二）建立健全的财务管理制度，财务处理工作规范化。健全的财务管理制度是为财务管理工作有质有量的进行提供了一定的基础。财务管理制度的建立应该严格按照《村集体经济组织会计制度》来制定，应该包括现金管理制度、银行存款管理制度、差旅费报销制度、开支审批制度、民主理财和财务公开制度、资产债务管理制度、票据管理制度、会计管理制度等方方面面。还应该建立土地转让收入等的管理制度以及农田生产管理资金方面的管理制度。同时，还应该建立内部监控制度、财产清查制度等，对账簿、记账、核算等会计基础工作进行严格的管理。除此之外，还应该制定出明确的财务管理内容以及财务处理流程，严格规定出财务工作之外的人员疑虑不得接触财务工作，尤其是村支书等，每一项经济业务都应该由经手人签字，并报相关领导审查合格后方能报销。

（三）建立全面的监控体系和责任追究制度

1.设立专门的理财小组，做好内控工作。尽量由专业的财务人员担任小组成员，并定期组织培训和考核。

2.重大财政开支由民主投票决定。

3.对于任职时间内发生的财务问题，应予以一定的追究。

（四）加强对资产债务的管理力度

1.定期组织财产清查，保证账账相符、账实相符，出现问题是应该及时调整并上报。

2.定期对债权和债务进行清理，应该及时收回债权，及时偿还债务。不能及时处理的债权和债务应该采取一定的补救措施。

总结：村级财务管理工作对于社会主义新农村的建设具有十分重要的意义。在处理促进财务管理工作的时候，首先应该建立完善的财务管理机制，保证财务处理的规范化，并建立全面的监控体系，制定相应的责任追究制度。

参考文献