银行从业考试用书范文

引言：寻求写作上的突破？我们特意为您精选了12篇银行从业考试用书范文，希望这些范文能够成为您写作时的参考，帮助您的文章更加丰富和深入。

篇1

(一)课程设置不合理，与社会需求不相适应在企业财务会计领域除了工商企业会计，还有金融企业财务会计。例如商业银行、保险公司、租赁公司以及证券公司财务会计。然而，已有的课程结构中(除中国人民银行原所属高校通常开设银行会计外)大都没有设计金融企业财务会计方面的课程，少数院校即使开设了该课程，其课时也是很少的，这与近几年来会计专业毕业生到金融企业就业比例不断上升的趋势不相适应。

(二)教材不统一，名称五花八门，内容滞后目前高校所使用的会计教材，均由各校自由选购，版本各不相同，内容深浅、宽窄不一，尤其是内容陈旧，部分院校采用“先进先出法”，库存旧教材用完了才购进新教材;同时，教材的名称混乱，如《基础会计》、《会计学原理》、《现代会计学原理》、《会计基础概论》、《会计核算原理》、《初级会计核算》等等，其实内容差不多;同样一门课程如《工业企业会计》，各院校选用的教材名称、版本亦各不相同，有的选用((工业会计》，有的选用《企业会计学》、《企业财务会计》、《股份制企业会计》、《公司会计》、《会计实务》、《会计》••…，让人眼花缭乱，很不规范;在教材修改方面常常是采取“打补丁”的办法，缺乏科学系统的思路和方式。

(三)注重知识传授，忽视能力培养现代会计专业人才的培养应注重素质教育。所谓素质，简言之，是指知识和能力的综合。虽然知识的传授是能力培养的基础，但是知识传授不可代替能力培养。诚然，能力的培养可以通过多种途径和方式来实现，然而现行财务会计学课程教材对知识传授比较偏重，而对能力的培养则显得关注不足。例如，教材以大量的篇幅介绍会计确认、计量、记录和报表编制的知识，但却很少阐释会计政策选择、会计职业判断和会计政策选择的应用与分析，而这恰恰是能力培养的一个重要方面。(四)考试形式单一，考试成绩缺乏可比性目前，高校会计课程考试的形式通常是:期末由任课老师命题、阅卷评分，并结合平时学习成绩得出总评分，没有类似中学阶段的全市或全区“调考”，学生的会计专业各门功课的学习成绩记录只有任课老师给出的分数，由于所在院校不同、任课老师不同，必然存在试卷难易程度不同、教学水平和治学严谨程度不同，因此，不能仅凭此分数横向比较不同院校毕业生的专业水平及实际能力，但又没有其他考察依据，这必然会给用人单位在选聘会计专业人才时带来不便。

二、改革措施

(一)尽快开设《金融企业财务会计》课程有资料显示，自1995年以来，会计专业本科毕业生到金融企业就业的比例逐年上升，仅以中国人民大学会计专业本科毕业生为例，2001年已达到30%，居就业去向之首。可以预期，随着金融业尤其是证券业和保险业的大力发展，国外金融业的大量涌人，这种就业趋势还将继续保持。我们有理由呼吁:尽快开设《金融企业财务会计》课程，已开设此课程的院校，要加大教学力度。

(二)材全国各高校会计专业课程的相关教材应尽量统一，教材名称也应尽量一致。由于与会计相关的制度、法规不断出台或更新，会计教材自然也得适时更新，与时俱进。专科生可统一选用全国会计专业技术资格考试用书，本科生可统一选用全国注册会计师考试用书。这类考试用书的内容与最新的会计、财务、金融、税收、证券等相关法规、制度结合紧密，其特点是:内容新、质量高、出书快，省去了每学期为选购何种版本的教材而犯愁，也省去了高校教师在教学之余编写教材的繁重任务。使用这类考试用书另一个好处就是，即使学生在校期间不参加全国会计专业技术资格考试，也可为日后参加考试打下良好的基础。

(三)知识传裨与能力培养并重现代教育强调“宽口径、厚基础、高素质”，会计教育也不例外。这种要求体现在研究财务会计学课程设计中，应当以培养学生财务会计的系统知识结构和职业能力作为基本目标。在研究新方案时，应按照财务会计学知识的内在关系，探索出一个可行的新思路，设计出一个科学合理的课程结构，借以将财务会计学的知识结构系统化，并将能力培养的要求有效地融人这种课程结构及教育内容之中。在实际教学过程中，广泛开展案例教学，开设会计模拟实习课，以及走出校门实习等，加强实务操作能力的培养。

(四)考试形式多样化，建立会计技能等级考试制度根据《会计法》规定，从事会计工作的人员，必须取得从业资格证书，这是保证会计工作质量的重要前提。虽然大专院校会计专业毕业生不用考试可直接取得“会计证”，但它只是会计“上岗证”，低于初级和中级会计师资格证，在激烈的就业竞争中显然没有优势。目前，大专院校毕业生面临着较大的就业压力，为了完成学业，提高就业竞争力，在校生纷纷参加社会上各类等级证书、资格证书考试，如英语、计算机、普通话、律师资格、教师资格等等。这些等级证书能横向比较不同院校毕业生的学识水平及能力。会计是一项技术性很强的职业，而证明毕业生会计专业水平及能力的凭据仅仅是任课老师给出的分数，没有权威性，不便于用人单位挑选人才。超级秘书网

因此，各地各高校可选择尝试:会计专业的主干课程实行按地区“联考”或“统考”，其操作方式可参照各省自学考试方式，统一命题考试;或在原有教学考试形式不变的情况下，建立全国范围的会计技能等级考试制度，通过考级，把毕业生的会计技能分为1一礴个等级，专科生应过2级，本科生应过3级，研究生应过4级，并与学位挂钩;或在目前会计技能等级考试制度还未建立之前，可暂时把参加全国会计专业技术资格初级和中级考试纳人会计专业专科生和本科生的必考范围，(为方便在校生参加考试，目前的报考条件需作调整)，与英语四、六级考试同等对待，考试合格与否，作为学生能否顺利毕业或拿到学位的条件之一。

【参考文献】

篇2

(二)考试分值分析　从表1可以看出《财务管理》考题中近三年总题量保持在51题，且题型保持相对的稳定；客观题和主观题的分值比例为55％和45％，主观题的题量虽只有6道题，但分数比重较大；而且对考生的计算和实际操作能力以及分析能力的要求较高。

二、2010年《财务管理》教材变化情况与基本结构

(一)教材变化情况2010年教材与2009年相比较，内容变化很大。由原来十二章的内容改为八章的内容：删除了原教材的第二章、第三章、第五章；将原教材的第七章、第八章合并成新教材的第三章(筹资管理)，将原第九章、第十一章的部分内容合并成新教材的第六章(收益与分配管理)；新增了一章税务管理，为新教材的第七章；原教材的第一章(财务管理总论)、第十章(财务预算)、第四章(项目投资)、第六章(营运资金)、第十二章(财务分析与业绩评价)改为新教材的第一章(总论)、第二章(预算管理)、第四章(投资管理)、第五章(营运资金管理)、第八章(财务分析与评价)。

从图1可以看出，《财务管理》教材共八章，分为三大部分。其知识体系的脉络是非常清楚的，具体的命题要点分析如下：

一是基础知识，本部分为第一章总论，主要出客观题。第一章，主要介绍财务管理目标、财务管理环节、财务管理体制以及财务管理环境，为以后章节的内容奠定基础。本章一般会出四、五道客观题，要求考生根据考试大纲的基本要求，阅读教材、熟悉基本内容。第一节重点掌握四种财务管理目标的优缺点；第二节重点注意各环节之间的关系；第三节重点注意分权与集权的选择；第四节重点注意经济环境和金融环境。

二是财务管理的主体内容。本部分包括筹资管理(第三章)、投资管理(第四章)、营运资金管理(第五章)、收益与分配管理(第六章)、税务管理(第七章)共五部分内容，为本课程的重点内容，本部分除了出客观题，也是主观题的主要出题点。第三章，第一节注意资本金制度；第二节注意股权筹资中有关普通股筹资和留存收益筹资的优缺点，掌握股权筹资的特点；第三节注意融资租赁的租金构成和租金的计算，掌握各种长期负债筹资的特点；第四节掌握可转换债券筹资和认股权证筹资的优缺点；第五节注意掌握销售百分比法及高低点法；第六节注意掌握个别成本及平均资本成本计算，掌握三个杠杆的计算与分析，掌握每股收益无差别点法。第四章，第一节注意投资决策及其影响因素、投资项目的可行性研究；第二节注意净现金流量的内容和估算，掌握净现金流量的计算；第三节着重掌握净现值和内部收益率的计算；第四节掌握独立方案财务可行性评价，多个互斥方案的决策(尤其是差额投资内部收益率法、年等额净回收额法和计算期统一法的应用)以及特殊固定资产投资决策。第五章，第一节注意营运资金管理战略；第二节注意目标现金余额的确定以及现金管理模式；第三节着重掌握应收账款信用政策和收账政策的决策问题；第四节注意掌握存货经济批量模型及再订货点的确定；第五节掌握与银行借款有关的信用条件的规定，放弃现金折扣成本的计算及其运用，短期融资券的优缺点和应收账款保理。第六章，第一节注意收益与分配管理的内容；第二节注意掌握指数平滑法以及以成本为基础的定价方法；第三节注意掌握标准成本差异的计算和分析方法，掌握利润中心和投资中心的考核指标的计算；第四节注意股利理论，掌握确定收益分配政策时应考虑的因素，掌握剩余股利政策和固定股利支付率政策的运用(与其他章结合出计算题或综合题)，掌握股票股利、股票分割、股票回购的特点；第七章，第一节注意税务管理的各内容构成；第二节注意掌握债务筹资、股权筹资的税收筹划；第三节注意掌握研发税收筹划及直接投资税收筹划；第四节注意掌握采购过程、生产过程、销售过程的税收筹划；第五节注意掌握企业所得税税收筹划及亏损弥补的税务管理；第六节注意税务风险识别和评估、税务风险应对策略和内部控制。

三是财务管理的主要环节。本部分包括第二章、第八章共两章内容，为全书次重点。本部分除了出客观题，也是主观题的主要出题点。第二章，第二节掌握弹性预算、零基预算、滚动预算的优缺点；第三节注意目标利润的测算方法，销售预算的编制，直接材料采购预算的编制以及现金预算的编制。第八章，第一节掌握因素分析法的应用；第二节注意管理层讨论与分析；第三节着重掌握杜邦分析法，注意绩效评价的评价指标。

三、近三年《财务管理》命题规律

(一)严格命题范围：考试大纲与指定考试用书考试大纲是考核时的纲领性资料，具有高度的概括性、全面性，包括了基本的财务管理知识框架；指定用书是大纲的具体化和细化，是考生最应该认真掌握的内容。考试大纲和指定用书既是考生复习的范围，也是考试命题的基本依据。从这些年考试的试题来看，基本上没有超过考试大纲和考试用书范围的试题。因此，考生应当以书为本，吃透教材，全面掌握考试用书的基本内容。

(二)考试命题重实务性，兼顾理论性且侧重于能力的考查《财务管理》考试的一个重要特点是以实务为重、结合理论。因为会计资格考试的对象主要是从事实务工作的会计从业人员，考核目标是检验考生的实际操作技能和基本理论水平。因此，考试的重点在于对实务方法的掌握，对基本理论的理解，尤其是理论在实务中的运用。不过近几年考试中，涉及到理论方面的试题多围绕基本理论，难题、偏题、怪题较少。因此，考生在准备理论部分时，关键是要真正理解财务管理的基本概念、基本理论和方法。如单选题、多选题和判断题等客观性试题中多会出现理论性问题，其目的是考查考生是否真正理解这些概念与原理。而实务操作技能主要集中在计算题和综合题，这类题目综合性强，侧重于考查考生的分析能力和应用能力。因此，考生要在有效理解的基础上，积极思考，特别是结合平时实务经验，仔细体会、理解基本理论在实际中的运用，最好尝试用基本理论来解决一些实际问题，培养思路。思考不仅仅有利于通过考试，也可以培养分析问题和解决问题的能力，从而提高工作效率和效果。需要强调的是《财务管理》与《会计实务》和《经济法》课程有一个重大区别，就是绝大部分内容不存在准则、法律规定，许多决策和分析都要依靠决策者自己的职业判断，因此，对于综合性强的试题，教材上往往没有标准答案，只有积极的思考，有意培养思路，才可找到解决问题的有效方法。

(三)考试涉及面广，题量大、综合性强，重点难点突出总体看来，各年的题量都在50道左右，题量较大。仔细看来，各年试题考点覆盖面很广，考题的综合性强。特别在多选题、计算题和综合题中，涉及到多个考点，因此，考生不仅要熟悉教材，而且要对教材各章内容融会贯通，并且具有一定的综合分析能力。近几年命题中，虽然各章的内容或多或少均有涉及，但重点比较明确，难点也较突出，如第三章资金需求量预测的销售百分比法与其他章节的结合，

息税前利润的计算与第四章净现金流量、净现值以及内部收益率的结合，每股收益分析法与第七章权益筹资、债务筹资的税务管理的结合，杠杆的计算与第六章投资中心的评价指标的计算以及第八章总资产报酬率和净资产收益率的计算结合等。

四、2010年《财务管理》命题趋势预测

(一)题型、题量预测题型、题量将保持稳定，题型仍为单选题、多选题、判断题、计算题及综合题五种。题量将在51题左右。客观题和主观题分别占55％和45％左右，其中，计算题应在4题左右，综合题在2题左右。

(二)试题难度预测由于教材内容发生了很大变化，使得难度大大下降，所以，估计20IO年的试题难度比2009年还要有所下降。但是必须注意2010年的试题可能更偏重与实际结合。

(三)考点预测财务管理的五大核心内容(筹资管理、投资管理、营运资金管理、收益与分配管理、税务管理)和财务分析与评价仍是20lO年考核的重点。尤其是第3、4、5、7四章，考生要重点关注其中的计算和综合分析题。

五、《财务管理》学习方法

(一)制定具体的学习计划制定一个详细周密而又切实可行的计划，就有了一个良好的开端。考生也可以根据辅导课程的进度，合理安排自己的学习计划。笔者建议采用“有所侧重”的原则来分配宝贵的学习时间，“有所侧重”有两层含义：前期侧重理解性章节，如第3章、第4章，后期侧重记忆章节，如第1章、第8章等；侧重当年新增、变化的内容，因为当年新增、变化的内容一般要考到，如第7章。

(二)细读教材三遍第一遍粗读，不求甚解，只要求了解《财务管理》一书的大概知识体系，对主要的内容快速浏览，做适当的标记；第二遍精读，仔细阅读教材各章节，适当选择习题加以练习和巩固主要知识点；第三遍，融会贯通，这一阶段，要注意知识点的前后联系，应快速看书，寻找自己还未记牢的知识点，对其进行重点理解；只有深刻理解知识点，反复演练习题，熟练掌握其原理和计算方法，才能真正掌握。具体时间可按排如下：第一轮(12、1月份)：教材看完第一遍，要求看完就好，坚持到底，不半途而废，不做题目；第二轮(2、3月份)：开始做题，同时教材看第二遍。要求做如经科版《精选题库》，每门课程一本，此外看根据做题进度精读教材；第三轮(4月份)：融会贯通，教材第三遍。要求开始做综合专题，精做研做，彻底搞懂，举一反三；第四轮(5月一考试前)：补缺拾差，教材第四。要求做模拟题，回顾自己的专题总结，回顾历年真题，完成全部教材学习。

(三)选择典型的例题练习做练习既可检验看书的效果，又可增强看书的效果，对于应试非常既必要又重要。在看教材第二遍的同时，可就各章的内容做一些典型习题，力求掌握该章的重要知识点；在看教材第三遍的同时，要选择一些跨章节综合题(历年考题)演练，力求前后知识点的融会贯通，举一反三。考前应做5-6套左右质量较高的模拟试题，两天一套，最好安排和《财务管理》的考试时间保持一致(即上午做)，一直持续到考前，做完试题后，可针对做题的情况，再将教材浏览一遍，做最后一次补缺。这既可以检验自己综合应试能力，也可以检验自己是否已进入考试状态。值得注意的是，千万不要放弃书本，一味做题。只有弄懂教材，掌握了主要知识点，系统地掌握全书的内容，才能真正提高做题的速度和准确性。

(四)提高一次性计算准确的能力《财务管理》考试题量大、难度深，考的是知识点掌握的熟练程度和临场应变能力。考生在平时做题时只给自己一次计算的机会，不要养成检查的习惯，克服粗心的毛病，提高计算精确度。为了达到这个目的，考生可以在平时注意培养对数字的敏感性，多动手计算。

篇3

财政部日前《关于做好2012年度国有资本收益收取工作的通知》，明确表示，新纳入国有资本经营预算实施范围的中央文化企业要及时申报和交纳2012年度国有资本收益，并确保国有资本收益申报结果的真实和准确，不得弄虚作假，隐瞒收入。中国出版集团公司、中国对外文化集团公司等109户中央文化企业从今年起纳入国有资本收益申报和交纳范围。

央企力争两年完善内部控制体系

财政部和国资委日前联合下发《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》。通知要求，各中央企业要全面启动内部控制建设与实施工作，力争用两年时间，按照《企业内部控制基本规范》和配套指引的要求，建立规范、完善的内部控制体系。

中注协将征集和答复内部控制审计问题

2012年，企业内部控制审计制度将向主板上市公司全面推开。为配合这一制度的实施，中注协在《企业内部控制审计指引》的框架下，了《企业内部控制审计指引实施意见》，组织编写了《企业内部控制审计工作底稿编制指南》。为进一步做好对会计师事务所从事企业内部控制审计的专业指导工作，中注协将对会员执业过程中遇到的普遍性问题以问题解答的形式予以答复。

中注协印发2012年度行业培训计划

中注协近日印发《2012年度中国注册会计师协会培训计划》。根据培训计划安排，2012年中注协计划举办远程（视频）培训班4期，委托三家国家会计学院举办面授班38期，预计总体培训人数达到20000人左右。

2012注会考试辅导教材发行

2012年度注册会计师全国统一考试用书由中国财政经济出版社、经济科学出版社出版，将于近日发行。考试用书通过书店和各地注协两个渠道发行。不在网上发售。考生可到当地新华书店或当地注协购买。

审计署参加世审组织职业准则委协调会

5月2日至5月4日，世界审计组织职业准则委员会协调工作组第三次会议在丹麦首都哥本哈根举行，中国审计署派出代表与来自丹麦、瑞典、英国、挪威、奥地利、斯洛伐克、美国、巴西、南非、印度的最高审计机关及欧盟审计院的专家共同参加了会议。

深沪文交所将研发无形资产评估体系

上海文化产权交易所总经理张天则透露，目前已经授权上海、深圳两处文交所，将于近两年内研发出一套中国无形资产评估体系。体系的建立将可以运用到版权交易市场，各类文化产权交易所将可通用这一体系。

IOSCO年会在京召开中国增加话语权

国际证监会组织（IOSCO）年会近日在北京召开，这是中国证监会首次承办该组织的年会，意味着中国在国际证券监管规则制定和协调机制中的话语权正在增加。IOSCO是证券监管领域最重要的国际组织，正式成立于1983年，其前身为成立于1974年的证监会美洲协会，目前共有110余个正式成员。

世界审计第21届大会2013年在京召开

世界审计组织第21届大会将于2013年在北京召开，这是中国首次承办该会议。世界审计组织成立于1953年，成员包括194个国家和国际组织，中国于1983年成为该组织正式成员。世界审计组织每3年召开一次大会。

五洲松德联合与华寅会计所合并

五洲松德联合与华寅经协商一致并经有关部门批准，决定进行机构合并，以五洲松德联合为母体整体吸收华寅全部从业人员，华寅按法定程序进行清算。机构合并后，事务所更名为华寅五洲会计师事务所（特殊普通合伙），首席合伙人、主任会计师由方文森先生担任，总裁由黄庆林先生担任。

四大转制外国公司将失去特殊待遇

财政部、商务部、证监会等五部委10日联合下发通知，要求最迟3年后，全球四大会计师事务所安永华明、毕马威华振、德勤华永和普华永道中天的在华机构的首席合伙人必须具有中国国籍且具备中国注册会计师执业资格。

跨境监管：德勤华永陷两难

5月9日，美国证券交易委员会（SEC）宣布德勤华永会计师事务所。的原因是德勤华永未能向SEC提供一家未被公布名字的公司审计底稿。随后，德勤华永就此事件发表声明称，根据中国法律及中国监管机构的具体规定，未经中国政府许可，中国会计师事务所不得直接向任何外国监管机构提供文件。

中美重申支持全球会计准则的承诺

美国财政部长蒂莫西·盖特纳（Timot-

hy Geithner）和中国副总理于2012年5月4日在北京举行了第4轮中美战略与经济对话的经济对话会议。所的会议成果清单重申了两国支持全球会计准则的承诺。据报道及SEC工作人员透露，美国证监会（SEC）预期将在不久的将来宣布美国可能采用国际财务报告准则的决定。

证监会修改《证券发行与承销管理办法》

证监会近日公布中国证券监督管理委员会令第78号《关于修改〈证券发行与承销管理办法〉的决定》。此举是为了进一步贯彻落实关于新股发行体制改革指导意见的相关要求。除询价方式定价外，也可以通过发行人和主承销商自主协商直接定价等其他合法可行的方式确定发行价格。采用这些方式定价的话需券商事先备案。

财政部规范事业单位专用基金计提比例

财政部近日《关于事业单位提取专用基金比例问题的通知》（财教［2012］32号），对事业单位专用基金计提比例做出具体规定。

外资可间接参股期货公司比例应低于5%

中国证监会近日《关于期货公司变更注册资本或股权有关问题的规定》，明确了外资参股境内期货公司细则。《规定》明确，单一境外投资者间接拥有期货公司股权权益或表决权的比例应当低于5%。若境外投资者通过参股上市公司、证券公司从而间接拥有相关期货公司股权权益或表决权的比例则不受此限制。《规定》未对外资直接参股境内期货公司作出明确规定。

社保基金研究以优先股方式投资央企

全国社会保障基金理事会近日消息称，今后一段时间将加大实业投资力度，积极支持实体经济发展。按照规定，全国社保基金进行实业投资，包括对中央企业的直接股权投资和对经国家发改委批准或备案的股权基金的投资两个部分。其中，直接股权投资可占社保基金总资产的20%，股权基金投资可占基金总规模的10%。

部分农产品行业试行增值税进项税核定

自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的规定抵扣。

北京中小会计所联盟抵制不正当竞争

5月15日，北京中小会计师事务所联盟向北京地区会计师事务所同仁发出倡议：坚决抵制注册会计行业不正当低价竞争。

黑龙江省注协制定行业监管相关细则

黑龙江省注协近日制定了《黑龙江省会计师事务所执业质量检查实施细则》和《黑龙江省注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》。

香港拟降银行业准入门槛

香港特区政府近日公布《2012年银行业条例（修订附表七）公告》，以更新若干进入香港银行业市场的准则，其中包括删除目前有关申请银行牌照的机构必须持有客户存款总额不少于30亿元及总资产不少于40亿元的发牌要求，以减少对一些经营稳健及信誉良好的本地及国际金融机构在港营运业务的限制。

香港：保荐人疏忽审查拟列入刑事责任

香港证券及期货事务监察委员会近日宣布，就加强保荐人监管制度，展开为期2个月的咨询。有关条例规定保荐人必须在上市前完成绝大部分的尽职审查；若招股章程内出现任何不实描述（包括重大遗漏），保荐人将为此附上刑事责任，最高将被罚款70万港元及监禁3年。

35人当选第四届并购重组委委员

六名注册会计师委员包括五洲松德联合会计师事务所于雳、安永华明事务所杨淑娟、中磊会计师事务所邹宏文、毕马威华振事务所陈玉红、普华永道中天事务所罗占恩、天健正信事务所熊占益。另外还有6名注册资产评估师委员刘登清、朱军、范树奎、赵强、董文忠、翟新利。

11家企业实施通用分类标准

为进一步巩固企业会计准则通用分类标准实施成果，提高企业会计信息化水平，财政部决定2012年在华能国际电力股份有限公司等11家首批实施企业继续开展通用分类标准实施工作，在中国石油天然气股份有限公司等3家企业实施石油和天然气行业扩展分类标准。

十省市正式申报营改增试点

国税总局货物与劳务税司副司长龙岳辉在中国注册税务师协会的一次会议上透露，现在正式申报营改增试点的已有10个省市，包括北京、天津、重庆、江苏、安徽、福建、厦门、深圳、湖南和海南。

谢旭人：为小微企业创造宽松的财税环境

谢旭人指出，宽松稳定的宏观经济环境是中小企业发展的重要保障，而财政政策在促进经济稳定增长、优化经济结构、调节收入分配方面具有重要功能，特别是具有对经济发展薄弱环节实施“点调控”优势，为中小企业发展创造良好宏观经济环境，发挥更大作用。

黎日忠：境外会计所本土化是与国际接轨

就日前多部委联合的在华境外会计师事务所本土化转制方案，ICAEW大中华区总监称，中国政府要求外籍合伙人需持有本地资格认证，将可能让在华外籍从业者受控于本地监管层的管理，同时鼓励更多本土事务所与全球顶尖会计师事务所的业务合作，实现本地及全球范围内最佳资源共享。

国际财务报告准则程序手册拟更新

国际财务报告准则基金会受托人了最新的国际财务报告准则基金会应循程序手册以征询公众意见。该最新手册包括近期监督理事会治理复核及受托人策略复核所建议的应循程序改进，并同时包括受托人在对国际财务报告准则解释委员会（IFRIC）效率及效力的复核中提出的建议。

IASB对IFRS建议修订意见稿

国际会计准则理事会（IASB）在其网站上了根据其年度改进项目对十一项国际财务报告准则（IFRS）作出建议修订的征求意见稿（ED）。 IASB通过年度改进项目对国际财务报告准则进行必要但非迫切的修订，该等修订未包含在其他主要项目中。

IASB主席盛赞XBRL前程远大

国际会计准则理事会（IASB）主席汉斯·胡格沃斯特（Hans Hoogervorst）日前表示，可扩展商业报告语言（XBRL）“具备提升财务报告有效性的潜能。” 他表示，XBRL能够避免系统中财务数据的重复录入，不仅节约了成本、减少了错误，同时也提高了分析的速度和效率。

SEC暂停379家壳公司场外交易

美国证券交易委员会（SEC）5月14日宣布，暂停379只微型股的交易，其中包括4家中国企业在内。SEC当天发表声明说，由于这些公司没有及时提供准确和充足的运营信息，导致公众对公司当前运营状态、财务状况和业务活动缺乏了解，责令其股票从5月14日至25日期间暂停交易。

美司法部SEC调查摩根大通巨亏事件

美国司法部已就摩根大通巨亏20亿美元一事展开调查。调查当前仍处于初级阶段，现在并不清楚司法部正在调查哪些违法行为。摩根大通于近日披露该行一个以对冲风险为初衷的交易组合过去六周内出现20亿美元的亏损，而该公司首席投资官德鲁（Ina Drew）已经宣布辞职。

COSO五步决策法避免判断陷阱

近日，全美反虚假财务报告委员会发起组织COSO委员会了一份题为《提升董事会的洞察力：避免判断陷阱和偏误》的白皮书。该报告由美国杨百翰大学的两位会计学教授道格·帕维特（Doug Prawitt）和斯蒂芬·格拉沃（Steven Glover）与毕马威（KPMG）联合撰写。

《2012年职务舞弊与滥用国别报告》

据美国注册舞弊审查师协会（ACFE）新近的《2012年职务舞弊与滥用国别报告》显示，向员工提供举报可疑行为的通道与举办专题培训提高员工及管理层反舞弊意识是发现及防止舞弊的两种重要手段。

美加证券监管机构商讨跨境监管

近日，美国证券交易委员会（SEC）与加拿大安大略省证券委员会（OSC）举行了高层会晤，就金融公司监管的进一步合作进行了商讨。双方就各自的审查手段、投资者教育项目以及监管制度改革进展等问题交换了意见。此外，双方还探讨了针对受美加两国双重管理的企业如何加强监管合作的问题。

欧敦促美尽快用国际财务准则

在5月9日于卢布尔雅那举行的第35届欧洲会计学会年度大会的主题演讲中，欧洲证券及市场管理局（ESMA）主席Steven Maijoor敦促其在美国证监会（SEC）的同仁们就美国尽快采用国际财务报告准则作出明确表态。

2012年欧洲内部审计大会将在荷兰举行

2012年欧洲内部审计大会将于9月12日至14日在荷兰阿姆斯特丹举行。大会将设7场主题演讲和5个分会场，演讲内容涵盖公司治理、风险管理、舞弊、内部审计管理和信息技术等热点问题。

墨西哥国有石油公司涉嫌巨额会计违规

篇4

会计基础是会计从业资格证考试科目中的一门，当前，全国大部分省市的会计从业资格考试均采用无纸化考试模式。无纸化考试模式是以优化的题库资源为基础、以现代信息技术为手段，通

过随机组卷生成无纸化考试试卷进行考试，并及时生成考试成绩的新型的会计从业考试管理模式。在这一考试模式下，不但要求学生对知识的掌握更全面，对知识的综合运用能力更强，而且还要适应这种全新的考试方式才能顺利考取资格证。信息技术的应用，为无纸化考证模式下会计基础考证课程的课堂教学提供了技术支持和理想的教学环境。

一、信息技术应用于会计基础考证课程教学的意义

无纸化考试模式本身就是一种信息技术在考试中的应用，它不但具有高效、规范、考核内容广而全、考题形式变化多等特点，而且还要求学生在考试的过程中，看题、答题均在计算机上完成，因此，在平时的教学过程中就必须在这方面有长期系统的训练。另外，会计是一门实操性很强的学科，会计基础这门考证课程从表面上看类似于复习课，让学生把在职中一、二年级所学过的会计知识回顾一遍，然后参加统一考试，但实际上这一过程是学生对所学知识的重新建构、综合运用的过程，同时也是知识扩充、知识层次提高的一个过程，它强调学生要能运用已经习得的知识去分析解决实际工作中的问题，为今后从事会计工作打下基础。基于以上的原因，信息技术应用于会计基础考证课程的教学旨在充分利用信息

技术，在课堂上模拟这种考试模式，创建类似于无纸化考试模式的理想的教学环境和丰富的教学资源，让学生主动利用信息技术参与学习过程，在顺利通过会计从业资格考试的同时，提高分析问题和解决问题的能力。

二、信息技术应用于会计基础考证课程教学的具体体现

1.应用信息技术创建与无纸化考试模式相适应的课堂教学

环境

建构主义教学设计有两大部分，其中一部分就是对学习环境的设计，对环境的设计实际上是要求设计出能提供一种有利于学生自主建构知识的良好环境，例如，创设与学习相关的情景、提供必要的信息资源等。采用无纸化考试模式，这对于职中生来说是一种全新的考试方式，有别于传统的试卷考试模式，虽然在新的考试模式下，题型和题目量都相应减少了，只保留了选择题、判断题和业务核算题，业务核算题也只是需要在指定的空格中填上数字便可，但无论从操作经验还是心理素质方面，学生都很难适应，如果不进行长期系统的训练，学生在缺乏必要准备的前提下，在上机操作的过程中，将会出现对题目无从入手、操作时手忙脚乱的现象，甚至会出现严重的答题错误，例如，看错题目、写错答案等，严重影响学生正常水平的发挥，最终会导致学生没通过考试。因此，在平时的教学中应设计出与这种无纸化考试模式相类似的教学环境，构建与无纸化考试模式相适应的教学、训练、测试和评价体系，例如，课堂教学应在计算机网络教学里开展，实现一人一机，同时开通网上测试系统，利用题库和计算机评分功能进行平时的训练和

测试，让学生可以在仿真的环境中，慢慢地适应这一考试模式，提高学生的心理素质和应考能力。

2.应用信息技术创建丰富的教学资源

一方面，一直以来，会计从业资格考试用书以及相关的练习册都是作为学生学习、复习和教师教学的唯一参考书，仅仅是依靠书本或练习册，往往会造成学生知识面狭窄、重理论、轻实践等现象。另一方面中职生在考证前虽然已接受了差不多两年的会计相关知识的系统学习，但主要集中以接受理论知识的传授为主。利用信息技术提供的资源环境就是要突破书本是知识主要来源的限制，用各种相关资源来丰富封闭的、孤立的课堂教学，使学生不再只是学习课本上的内容，而是能开阔思路和扩大知识量。信息技术的应用使教学资源除课本外，还包括多媒体课件、与会计相关的网络资源、题库和模拟测试系统等。首先，学生可根据各自的需要点击教师精心设计的多媒体课件来学习或复习相关的考证内容，通过网络资源获取更多更新的会计方面的知识，以解决知识更新的问题。其次，模拟考证模式创建的题库，让学生在大量的练习和综合测试中，掌握知识之间的逻辑关系，使学生的思维能力和对会计知识的综合运用能力得到有效的提高。题库包括理论知识题库和实务操作题库，在理论知识题库中包括单项选择题、多项选择题和判断题，学生可以根据自己的学习进度选择相应的题目来做。在实务操作题库中，有五大类型的题目，它们分别是：试算平衡表的编制、总账和明细账的平行登记、银行存款余额调节表的编制、资产负债表的编制和利润表的编制。而在这五大类型题下又根据考核的目标不同设置若干小题，例如，在银行存款余额调节表的编制中加入对账、错账更正等内容，以考核学生多方面知识的综合运用能力，以适应无纸化考试模式中随机组卷、题目多变的要求。最后，应用模拟测试系统和反馈评价系统，学生可以在仿真的环境下进行自我模拟检测，并能马上得到测试结果，让学生熟悉无纸化考证模式，培养学生良好的心理素质和增加实际的应考经验。

3.应用信息技术实现新的课堂教学方式

信息化教学资源，题库和计算机辅助测试软件的运用，以及计算机的及时评分反馈功能，教师可利用计算机实现职能的部分替代，让教师能有更充裕的时间和精力去监控课堂和实现个别辅导式的教学。另外，会计从业资格无纸化考试比较注重学生运用知识的实践能力，而且由于考题是随机组卷的，每位学生的题目都会有所不同，涉及面广而全，学生不可能参照别人的答案，只能通过自己的独立思考解决问题。因此，在教师统一讲解，学生统一做练习和测试的传统教学基础上，个别辅导式的教学对学生的学习更有针对性和帮，更能有助于学生顺利通过资格证的考试。首先，当学生在练习或测试的过程中，教师可以通过网络教室的教师机来查看学生的操作情况，甚至可以调出个别学生的学习画面来查看其整个操作过程，这样可以更真实地反映出学生的学习情况，以便能给出更准确的指导。例如，学生在完成以下这种类型题目的时候（见下表），就出现了这样的问题：学生总是先计算空格（12），再计算空格（10），虽然系统评分的时候答案是正确的，但显然可以看出学生是不会计算“利润分配”这个项目，如果是通过试卷式考试，全班学生一齐做再交上来教师批改，是很难发现这个问题的，甚至还可以认为学生是已掌握了这个知识点。但通过实时监控，教师就能及时发现学生的不足，并给予及时的辅导。其次，学生在利用理论知识题库练习选择题或判断题时，教师可以监控到每

一位学生做题的速度，对理论知识掌握的熟练程度。另外，当学生碰到疑惑或不解时可以通过系统直接向教师发问，单独与教师进行讨论，以便能马上解决问题，进入到下一个知识点的学习。个别辅导式的教学有别于以往的统一题目、统一练习、统一评讲的模

式，能更好地调动学生的学习积极性，真正做到理解和长时记忆。

三、信息技术应用于会计基础考证课程教学需要注意的几个

问题

1.要有计算机网络教室作为技术支持

计算机网络教室是信息技术应用于教学的重要场所和条件保障，它的视听、课件点播、实时监控、网络考场和交互辅导等功能为开展课堂教学提供了良好的支撑环境。

2.题库要不断地修改和更新

题库是学生学习和模拟测试的重要资源，它的创建不但要以

《会计从业资格考试大纲》为依据，涉及的知识面要广而全，而且还要根据学生的掌握程度进行随时更新和修改，以满足学生学习

的需要，帮助学生顺利通过考试。

3.教师应时刻监控课堂，关注学生

信息技术的应用，使学生的大部学习和练习都是在计算机上操作完成的，因此，在课堂教学中，教师要时刻关注学生整体的学习情况和每一位学生的学习进度，不能让学生“放任自流”，甚至让部分学生游离于群体之外。例如，学生是否在学习或做练习，教师并不知晓。教师没有给予学生及时的帮助和指导，对于学生的不懂不问没有及时发现，导致学生产生畏难、厌学情绪等。

四、信息技术应用于会计基础考证课程教学的成效

信息技术的应用，不但优化了课堂教学，而且还收到了很好的教学效果。学生参加2012上半年会计从业资格考试，通过率达

97.5%，同时在教学中利用信息技术，通过对知识的回顾、运用，技能操作的练习，使学生的会计理论知识得到了巩固和深化，实务操作技能得到了锻炼和提高，并培养了学生分析问题和解决问题的

能力，为今后从事会计工作打下了坚实的基础。

篇5

一、报名条件按照省财政厅、人事厅《转发财政部人事部修订的〈会计专业技术资格考试暂行规定〉及其实施办法的通知》（〔2000〕**8号）规定，报名参加会计专业技术初级资格考试的人员，必须持有《会计从业资格证书》和具备教育部门认可的高中毕业以上学历；报名参加会计专业技术中级资格考试的人员，除持有《会计从业资格证书》外，必须具备下列条件之一：

1．取得大学专科学历，从事会计工作满*年；

2．取得大学本科学历，从事会计工作满**年；

3．取得双学士学位或研究生班毕业，从事会计工作满2年；

**．取得硕士学位，从事会计工作满1年；

*．取得博士学位。

取得非全日制大专以上学历（学位）的，其取得学历（学位）前后的会计工作年限可以连续计算。报考资格所要求的从事会计工作的年限，计算到20**年12月底止。

二、报名方式按照全国会计考办统一规定的程序实行网上报名、现场资格审查确认（以下简称“现场确认”）的报名方式。

三、考试级别、科目和成绩管理

（一）考试级别、科目

1．初级资格：考试科目包括初级会计实务、经济法基础。

2．中级资格：考试科目包括中级会计实务、财务管理、经济法。

（二）考试成绩管理

参加会计专业技术中级资格考试人员，在连续两个考试年度内，全部科目考试均合格者，可获得会计专业技术中级资格证书；参加会计专业技术初级资格考试人员，必须在一个考试年度内通过全部科目的考试，方可获得会计专业技术初级资格证书。

四、考试大纲全国会计专业技术资格考试领导小组办公室将修订印发20**版全国会计专业技术资格考试大纲。

五、考试时间

20**年度会计专业技术资格考试时间为20**年*月**。

六、报名时间20**年度会计专业技术资格考试网上报名时间定为：20**年10月2*日至**月1*日。每天具体开通时间以全国报名网站公布时间为准。现场确认时间为20**年**月8日至**月21日（星期六、日休息），具体地点见附件1。各区、县报名点现场确认工作务必于20**年**月21日前结束，并于**月22日将考试用书征订数量汇总报市财政局（会计处），**月23日将报名人数上报市财政局（会计处）。

七、报名程序

1．报名按属地原则进行。有意报名的人员应事先登陆我市网站，查看20**年全国会计资格考试网上报名事项指引。

2．符合报名条件的考生，应于10月2*日至**月1*日登录报名网站，认真阅读网上报名协议，据实录入报名信息，仔细核对（尤其是电话号码，是忘记登陆密码，找回的必要条件），记下本人注册报名号和密码；需要考试教材的考生，应网上订购教材。之后考生应将通过照相馆或数码相机拍照的、清晰完整的本人近期（3月以内）、免冠的数码相片上传。相片文件类型必须为.jpg，要求宽****像素，高1*6像素，以考生报名注册号命名（例如：**000000001.jpg）。相片必须清晰、完整。对于不符合要求的相片或不能按要求上传相片的，考生必须于现场确认时到报名点现场照相或者交纳近期免冠、清晰完整实体照片，由现场确认点统一扫描后上传。不论是否成功上传相片，考生均应从网上下载打印“全国会计资格考试网上报名考生信息表”，于**月12日前交所在单位审核盖章。

3．各单位应严格执行规定的报名条件，认真做好报名资格的审查工作。在报名资格审查中，必须审查报考人员“全国会计资格考试网上报名考生信息表”、学历（或学位）证书、会计从业资格证书、居民身份证明等相关证明的原件。不符合报考条件的人员，不予受理报名；即使参加并通过全国会计专业技术资格的相应考试，也不核发资格证书。

**．我市行政区域所属管辖的持有《会计从业资格证书》的人员，属于市属单位的，到市属单位所在区、县级市指定的报名点报名；不属于市属单位的，按照现《会计从业资格证书》的隶属管辖权报名。报名工作可以由单位汇总后于**月1*日前直接到单位所在区、县级市现场确认点报名，也可以由考生直接到现场确认点报名。

*．考生应查看网上所选择报名点的现场确认时间通知，并按照通知时间到现场确认。现场确认时应提交单位审核盖章、考生签字的“全国会计资格考试网上报名考生信息表”一式一份、学历（或学位）证书、会计从业资格证书、居民身份证明的原件和复印件各一份，大一寸黑白光面免冠正面相片1张〔办理考试合格资格证用，贴在《贴资格证相片页》，不符合相片规格的，不能办理证书〕，到指定的现场确认点进行资格审查，同时缴纳考试费和预定教材的书款。上述原件由单位负责初审、现场确认时交各会计考试现场确认点审查后退回，复印件在办理报名确认时提交。单位集中办理报名确认时，还需提交《20**年度会计专业技术资格考试报名分类登记表》。

6．**省居民报名参加会计专业技术资格考试的，按照财政部、人事部《关于调整会计专业技术资格考试科目及有关问题的通知》（财办会〔200**〕2*号）的要求，应打印提交单位审核盖章、考生签字的“全国会计资格考试网上报名考生信息表”、提交中华人民共和国教育行政主管部门认可的高中以上学历或学士以上学位证书、会计从业资格证书、从事会计工作年限证明、居民身份证明和大一寸黑白光面免冠正面相片1张等材料。

7．中级会计专业技术资格考试实行滚动考试，滚动周期为2年。跨年度报考中级资格的人员，其考生档案号为原档案号。中级有档案号的考生只能在网上选择“身份证”作为报考的证件类型，其他考生可在网上对应选择“身份证”、“军官证”、“护照”等作为报考的证件类型。对于跨年度跨省报考中级资格的人员，如果上一年在原考区已经取得部分科目考试合格成绩，第二年确实需要在异地报名考试的，无论原省份是否实行网上报名，转到**报考均只需原考区省级会计考试管理机构出具成绩合格证明；从**转到20**年度已实行网上报考的省份，也只需出具成绩合格证明；但从**转到20**年度未实行网上报考的省份，**原报名点不仅要出具成绩合格证明，还需使用现场系统生成成绩档案调转软盘。

8．报考人员不慎遗忘报名注册序号和个人密码时，可通过报名系统提供的“找回报名注册序号、密码”功能找回相关信息。如果仍无法找回的，报考人员可向所在区、县级市报名点提出申请，由报名点帮助找回相关信息。

八、报考收费

按照省物价局《关于调整职称考试收费标准的复函》规定，20**年度会计专业技术资格考试考务费按每科*0元收取，不得收取考试报名费。各单位收取的考务费必须实行“收支两条线”管理。各区、县级市会计考试办公室应于**月28日前将书款按收费项目名称：全国会计专业技术资格考试教材费，委托收费项目编码：，填制财政六联缴款书缴入市财政专户。

根据《关于会计考试收费分成收入缴库问题的通知》的规定，各区、县级市会计考试办公室应于12月20日前将考务费按收费项目名称为“全国会计专业技术资格考试考务费”的收费项目编码全额缴入市财政账户。全额缴入的考务费市本级与区、县级市按7：3分成（市本级分成部分含按照***%比例上缴省财政厅的金额），各区、县级市分成部分由银行直接划拨各区、县级市财政局。

九、考场设置

中级资格考试，由市会计考试办公室统一组织设置中级考场（拟设置考场学校名单见附件*，具体考场的设置以20**年2月1日前与各考点学校签订的委托协议为准）。

初级资格考试由各区、县级市会计考试办公室组织设置考场。各区、县级市会计考试办公室应于20**年1月1*日前将《20**年度全国会计专业技术资格考试考场设置及试卷预订表》报市会计考试办公室。

十、培训辅导

1．报考人员可于**月8日至**月30日到以下培训单位报名参加培训。各培训单位必须严格执行省、市有关培训工作管理规定，按照考试大纲和教材认真组织培训，确保培训质量。

2．培训、辅导坚持自愿原则，任何单位和个人不得指定、强迫应考人员参加培训。

篇6

BT模式作为一种新兴的工程建设管理模式，近年来在国内得到蓬勃发展，如北京奥运地铁支线项目、重庆华村嘉陵江大桥项目、重庆大学城部分项目等在建设中都得到应用。

一、BT模式的内涵和概述

在工程建设中，有多种管理模式，BOT就是其中一种。所谓BOT是Build―operate―transfer(建设一经营一转让)模式的简称。它主要用于公共基础设施建设，即通过特许协议，引入国外资金或民间资金进行专属于政府的基础设施建设，在约定的期限内经营管理，通过项目经营收入偿还债务和获取投资回报。约定期满后，项目设施无偿移交给项目业主。而BT(Build―transfer，即建设一移交)则是BOT的一种历史演变，由于一些公益性工程项目，企业无法独立实现经济运营，取得投资收益，所以将“BOT”中的“O”即企业运行过程排除，形成“BT”模式。它具体是指业主授权BT承包商对项目通过融资建设，建成后整体移交给业主，业主用建设期间以及工程完成以后所募集的资金，以偿付企业的融资本金及利息的一种新型项目管理模式。BT模式对工程总承包企业来说具有投融资的性质。工程总承包企业与银行作为BT项目的合作伙伴，在BT项目中是利益共享、风险共担。

二、 BT模式在工程建设中显现的优点分析

1.可降低管理成本和建设期风险。在BT模式下，项目的建设由BT承包商承担，业主不需要设立项目管理机构来实施项目建设中的管理。此外，建设期内业主不投入资金，只需监督BT承包商在规定的时间内移交合格项目即可，节省了大量人力、物力。同时，业主只有在项目竣工验收合格后才开始进行资金支付，这样也大大减小了建设期的融资风险 。

2.可降低项目建设成本，缩短工期。由于采用BT模式实施的工程其工程量一般都比较大，BT承包商可以给出最优惠的总体价格。总承包价格由工程施工造价、各项管理开支费用、合理的利润、风险费用、财务费用、国家规定的税收等部分组成，必须是一个双方认可的合理的价格，以达到项目总体成本的控制。在BT模式下，工程项目所涉及的征地拆迁、管线改移、设计、施工及协调等工作全部由BT承包商负责，减少了设计招标等中间环节。在业主合同工期的压力下，BT承包商协调力度加大，避免了通常模式下业主、设计单位、施工单位相互扯皮现象的发生，大大缩短了工期。

3.有利于业主控制项目的总造价。BT模式一般采用固定总价合同，通过锁定工程造价和工期，可以有效地降低工程造价，转移业主的投资建设风险。BT承包商将统筹安排项目建设期的资金，负责项目的融资，在建设期不需要动用业主的财务资源，减少了业主因为融资而增加的财务成本。业主在项目建成转让时才需要付款，有利于降低其负债水平。按照惯例，项目报价中财务费用依市场利率的水平单独计算，与业主自行贷款的费用等同，不会因此增加项目的造价。同时，该费用是固定报价、包干使用的，因资金安排不合理而造成财务费用的增加是由BT承包商承担。

三、BT模式在工程管理过程中存在的问题

随着BT模式的推行，国内传统的业主―承包商―监理单位三角管理体制也出现了如下问题，如不解决，将制约BT模式的发展。

1.缺乏相应的组织管理体制和项目管理人员。工程建设项目包括立项、设计、施工、运营4个阶段。国内工程总承包企业基本都是由施工企业发展而来的，在施工领域有丰富的经验和大量的管理人员，但在项目立项审批、设计及其管理等方面，包括人员、经验、管理体制等都不能满足需求。虽然国内部分大型建筑企业(集团)成立了工程总承包部或工程总承包公司，但不少企业在组织机构、服务功能等方面不能满足工程总承包的要求。加之项目管理信息技术和管理手段落后，很难体现工程总承包对项目全生命周期集成化的、符合环境和历史的目标要求，因而标准化程度和管理水平都较低，技术开发与应用能力不足，与国际型工程公司相差甚远。

2.缺乏工程总体筹划能力。在BT工程中，总承包企业缺乏工程总体筹划能力：一是对各种制约工期的因素认识不足。在总体施工组织设计中，工期安排过于理想化，对制约工期的关键控制点认识不足，方法措施不力;二是对风险源管理不到位。

3.监理体制不能满足BT工程要求。BT模式在国外发展较快是与其具有完备的法律体制和发达的工程咨询企业分不开的，而我国监理企业在监理法制、业务职能、从业人员素质等方面都不能满足BT工程的需求。我国有关工程监理的法律框架已经初步建立，但这些法律规章还存在相当不完善的地方，与国际咨询业惯例有相当大的差距。另外，我国监理人员的素质明显偏低，学历普遍较低，知识结构单一，缺乏经济、法律、管理方面的知识，无法满足业主对项目实施全方位管理的需要。我国监理企业大量聘用退休工程师，他们的优势在于实践经验丰富，但对经济、法律、管理等知识的综合运用较为不足。

参考文献:

篇7

我国商业银行的信贷业务，是其经营发展、实现收益的重要组成部分。由于他们的业务经营面对市场，其信贷业务又客观上经受着产业政策、金融环境、客户结构、贷款投向等诸多因素的影响，以及金融脱媒、民间资本大量涌动等新情况的出现，风险的不确定性始终伴随在其业务运行之中。目前，各家商业银行都已制定了相应的贷款业务流程和信贷管理制度，采用风险计量和风险防控的多项措施，极尽可能地保全其信贷资产的平稳运行。但从实际情况看，再周密的方案总是在周而复始、不断循环的动态之中出现一些不足，需要进行必要的补充和完善，有的问题则是需要付出一定的代价之后，才能得以修复和控制，这就是信贷风险必须长效防控和高度重视的原因之一。

一、目前商业银行信贷风险发生的主要表现

1.银企信息非对称，难以掌握贷款企业的真实情况。现在的银企关系是双向选择，客户选择银行，银行选择客户，加之金融脱媒和社会融资渠道的多元化，企业的资金来源比较宽广，尽管社会信息化程度比较高，但仍然存在银企之间信息不对称的情况。据了解，有相当部分的企业备有几套财务报表，分别对应银行、税务和其他融资对象，以及需要报送的部门，虽然人民银行开通了企业征信系统，银行可以受企业的委托到该系统查阅其相关资料，但这些情况都是静态的，而其近期或动态的运行变化情况则难以了解。有的企业为了应对银行的要求，还能拿到会计事务所提供的基本符合银行需要的年度财务审计报告，有的能够拿到盖有银行业务印章的现金流量一览表，如果银行在贷前调查、贷中审查和讨论是否贷款的决策过程中稍有疏忽，就会在贷款业务办理中埋下潜在的风险。

2.贷后管理不到位，导致发生风险防控的滞后隐患。按照商业银行的信贷管理要求，贷款发放以后，管户信贷人员必须定期或不定期的对借款企业的资金使用情况进行监督检查，以便了解和掌握企业的资金去向，看看借款是否专款专用。同时要了解借款企业的生产经营是否正常，有无市场销售、资金结算、还款能力等方面的不良苗头，以及已经设定的抵质押物品是否状态完好，有无贬值、损坏，或被暗地转移、变卖等情况。由于商业银行的信贷人员管理的借款企业比较多，有的还要继续营销新的市场客户，难以按期进行检查监管，加之有的企业申请贷款时配合银行比较积极，一旦贷款到账后就会应付银行，拖三拉四，敷衍了事，并非向银行真实报告自己的情况，由此导致新的银企信息不对称，管户信贷人员很难准确掌握企业的真实情况，这也为可能发生贷款风险留下了隐患。

3.信贷理念差异大，出现忽略风险成本的贷款现象。现在商业银行的机构设置可谓是“纵横交错、跨区发展”，尤其是二线以上城市更是相互竞争的重点区域，由此形成了“扎堆争户，哄抬授信”的捆绑式发放贷款的信贷运作现象。特别是一些中小商业银行初来乍到，只要所在地的较大规模的银行对其客户授信或有贷款，他们都要争取介入提供信贷服务，不做细致调查分析就“跟大行，垒大户”。有的是在贷款投放期限与企业实际用款时间上不相匹配，短贷长放，盲目追求收益，这不仅会掩盖贷款的短期风险，同时也会延长风险的暴露时间。有的为了争抢他行客户，在企业原有抵押贷款的基础上，放大抵押率，为企业提供增量贷款，致使抵押物的保障程度下降，加剧了可能发生的信用风险。还有的商业银行在信贷受到严格控制的情况下，借助信托通道、同业等所谓业务创新，走规模扩张道路。有的还自创信用衍生产品，发放贷款后要求企业以此作为保证金，连着开具银行承兑汇票，并且就此进行贴现，几经周转，虚增存款，敞口信用，更有甚者连开了两次银行承兑汇票，如此放大存、贷款业务和增加收入，严重背离了商业银行风险防控的有关要求，反过来也影响到自身的经营运行。去年几个时点出现的个别商业银行“闹钱荒”，可能与这一问题有着一定的联系。

4.责任追究难落实，不能反省贷款风险的深刻教训。目前的商业银行都已进入全面风险管理的经营发展阶段，相对于整体业务来说，贷款业务是其最大的、最明显的风险来源，为此，各家商业银行都对此进行了重点防控。他们按照风险管理的有关要求，制定了相关的贷款制度和贷款操作流程，分别对集团法人客户和单一法人客户，以及个人客户的信用风险，提出了有针对性的识别方法和风险监测的主要指标。但在贷款操作过程中，有的商业银行只注重对信贷人员在业务办理过程中的违规行为处罚，而对于符合贷款流程发放，出现不良贷款的责任追究力度不够，形成了办理贷款业务只重过程、不计结果的问题。有的贷款由于多种原因，其间涉及到的业务人员不断变化和调整，以致在贷款责任的落实时，存在着“升迁提拔的不敢追，离开银行的追不到，调离单位的不愿追，岗位变动的不想追”等状况。有的在贷款出现不良时，为了应对上级行或银行监管部门的检查处理，以及贷款进行核销时，随意找上几个似乎沾上边的非直接责任人员进行顶替，而对真正应该承担责任的人员放弃责任追究，这样做的结果是既不能以理服人，又起不到分析问题、警示他人的作用，致使信贷风险实行责任追究的规定成为一纸空文。

二、商业银行防范信贷风险的对策建议

1.把握宏观形势，正确认识当前的经济金融环境。总体来说，我国商业银行的经营风险还是比较低的，截止到2013年11月底，其整体不良贷款率为1.05%，拨备覆盖率达到275%，虽然不良贷款率略有上升，但其变化不大，如与国际同业相比，仍然处于较好的水平。但是我们也要看到，现存的经济环境压力还是比较大，整个经济社会增长势头有所减缓，相当部分的企业经营运行质量难有新的提升，各种信用风险时隐时现，有的已在一定程度上影响着商业银行的信贷资产质量。一是政府的投融资平台已经受到银行监管部门的风险提示，近年来形成的高额贷款在偿还能力上存在较大的压力，有的地方如期履约存在一定的难度，可能会给商业银行的贷款带来一定的风险。二是随着基础原材料、大宗商品价格以及人力成本的不断提高，小型企业的经营风险逐步增大。三是国家连续出台房地产行业的调控政策，限贷、限购令和税收政策的调整与推行，加大了房地产企业对商业银行贷款的履约风险。四是大型集团客户逐步推行多元化投资，相当比例的资金投向房地产、地方性银行、信托、证券、股权投资公司等，主业经营正在副业化，将对商业银行的信贷资金专款专用和贷后管理带来新的挑战。五是集团性客户之间关联关系复杂，财务数据不易核实，担保互保信息不明，商业银行风险监管难度很大。如此等等，各家商业银行必须予以高度关注，正确把握政策形势和企业情况，以及当地的金融环境，在拓展客户、选择贷款对象，实施贷款发放时加以重视，防患未然。

2.建立控险机制，利于内部整体的履行防控职责。因为商业银行的信贷风险只是其资产业务运作的一种问题表现，其中可能伴随着银行的另一种风险，即操作风险，这也是可能导致信贷风险的因素之一，为此，各家商业银行要在防范信贷风险同时，必须严密防控操作风险，两者不可相缺。这就需要商业银行建立内部控险机制来进行约束，而不能简单地将信贷风险划归到前台业务部门和信贷管理部门去，要在系统内部设立相关的监督管理机构，便于相互配合、相互制约来防范信贷风险的发生。比如前台业务部门负责法人、个人客户的信贷业务拓展、维护和贷后管理工作，信贷管理部门负责贷款的审查、审批和贷款发放后的监测预警工作，内控合规部门负责贷款业务操作和贷后管理落实情况的检查监督工作，纪检监察部门负责员工行为操作规范的分析排查工作，这在银行内部就形成了业务部门负责经营，管理部门负责监督，再监督部门审查经营管理情况的经营---监督---再监督的信贷风险防控机制，可以实现“审贷分离，多元管理”的信贷业务操作模式，防止出现审贷虽然分离，但是管理还是缺乏严格监督的问题发生。这也可以达到“扎紧家中栅栏，防止东西流失”的内外部共同防范信贷风险的目的。

3.推行风险监测，逐步达到规范的贷款运作要求。JP摩根的统计分析显示，在贷款决策前预见风险并采取预控措施，对降低实际损失的贡献度为50%--60%；在贷款后管理过程中检测到风险并迅速补救，对降低风险损失的贡献度为25%--30%；而当风险产生后才进行事后处理，其效力则低于20%，由此可见，商业银行在办理贷款业务中，必须从客户提出申请时就要进行必要的风险监测分析。但从实际情况看，大家都是习惯于在贷款发放以后才开始落实这项工作，因此必须改变这一做法。一是要对信贷客户实行贷前信用风险计量分析。可以根据《巴塞尔新资本协议》的要求，采用二维评级体系来进行测定，既要考虑客户可能发生的违约风险，又要反映其交易活动中本身可能出现的风险，通过这一办法，可以事前测定借款客户的违约概率，把风险防范工作做在发放贷款之前。二是要加强对贷款风险的监测与监督。商业银行在对客户发放贷款以后，除了经营主责任人和管户信贷人员履行职责以外，还应配有专职的信贷风险监测人员来从事贷款发放以后的动态检测工作，要做到定期与不定期、现场与非现场、经营岗与监督岗监测相结合，使之常态化的落实好监测工作。三是要拓宽信息渠道做好分析工作。商业银行要在日常工作中注意广泛收集相关的经济金融信息，了解国家出台的有关经济政策和产业、行业要求，及时进行分析研究。同时要加强与银行同业间的业务联系，相互沟通情况，共同防范企业利用银行之间的同业竞争而采取的不当行为。还要加强与地方财政、税务等职能部门的工作联系，及时了解和掌握其在企业监督检查中的信息情况，有助于进行分析判断，做好信贷风险防范工作。