项目投资实施方案范文

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（一）项目建设内容：新造高产油茶。

（二）项目建设规模：总规模30000亩，全部为油茶新造林。项目建设期为5年，其中前3年完成全部的造林任务，各年度的进度大致安排为33%、34%、33%；幼林抚育顺延2年。

（三）项目投资及构成：总投资规模3049.77万元，其中：欧洲银行贷款2134.84万元，占70%；省级配套121.99万元，占4%；市级配套121.99万元，占4%；县级配套182.99万元，占6%；实施单位配套487.96万元，占16%。

二、项目实施原则

（一）科学规划、选地适树、集约经营的原则。项目实施要求集中连片，面积不少于50亩，坡度在25°以下，土层深厚(60cm以上)，排水良好，PG值为4.5-6的阳坡疏林地、宜林荒山荒地、迹地、灌木林地、退耕地等，水位高、碱性土地不宜种植油茶。

（二）经济效益、生态效益和社会效益兼顾的原则。

（三）政策激励与市场机制相结合，“谁借、谁用、谁受益、谁担风险、谁偿还”的原则。

（四）与社会主义新农村建设和产业发展相结合的原则。

三、项目实施的技术要求

为实现高产丰产的目标，项目实施必须按要求完成以下工序：

（一）林地清理。采用全刈方式清除灌木、藤本及高杆杂草等，可采用杂灌堆积烧毁（但应遵守禁止炼山的有关规定），将燃烧剩余物填入壕沟中，作为基肥。对疏林地清理时，必须保留山顶、山脊、山脚原生植被带。

（二）整地。采用穴状和带状方式，坡度15°以下的，实行全垦；16°-25°的先条状后挖穴，梯带要外高内低（斜面3°-5°），条带之间要有保留带，带宽1.5m以上，穴规60×60×60cm。在种植穴内施入基肥或有机肥（基肥每穴0.5kg,有机肥2.5kg），培土时要先将表土回穴，回填要高出地面15cm左右；26°以上的坡地，采用穴垦，按“品”字布穴，其它按前项要求执行。

（三）栽植。定植宜选1-3月的阴天或晴天傍晚进行，雨天土太湿时不宜；造林密度111-167株/亩为宜(株行距2-3×2m)，苗木力争随起随栽；嫁接口与地面平，有条件的浇透定根水。

（四）抚育、施肥、防病虫害、保护等。高产油茶必须进行抚育和追肥，这是保证按时高产、稳产的关键，项目要求造林后连抚3年(3年后由实施主体自筹资金进行)，抚育每年进行2次，方式主要为扩穴培蔸、松土除草、灌溉、病虫害防治等；提倡套种；做好林木保护，防止人畜危害。

四、项目布局

为确保项目实施有序、有效，在项目乡镇的选择上坚持以下原则：一是根据我县各乡镇自然条件和现有油茶的经营水平，优先考虑油茶主产区及群众积极性高的乡镇；二是具有一定规模、适宜的土地资源；三坚持自下而上、自愿申报的原则。各乡镇具体计划见附表。

五、项目实施主体模式

（一）民营企业（公司）

通过林地流转获得林地合法完全生产经营权和林木及其产品处置权的民营企业参与项目实施，项目贷款以项目山场林权证或者其它有价证券（房产证、土地证、股权证等）为资金担保。林农以出租方式流转林地，获取租金，不参与项目实施。

（二）造林大户

有三种形式：一是林农以山场入股方式参与分成，项目的劳务可优先安排林权单位的林农，使林农得到一定的劳务报酬，但林农不参加山场经营；二是流转林地给造林大户，其生产经营模式与民营企业相同。三是有些农户自身有大片山场用于开发种植高产油茶，自身开展生产经营活动。造林大户的贷款方式设林权证抵押贷款和乡镇财政担保两种方式。

（三）农户联户

乡镇农户联合共同开发经营一块山场，各自承担自身山场的生产和经营活动，项目实施验收后推荐一人承担项目办理贷款，其他农户以合同方式明确各自的权利和义务。贷款方式也设林权证抵押贷款和乡镇财政担保两种方式。

六、项目的组织管理

（一）组织机构

根据精神，项目建设领导小组由分管林业的副县长为组长，财政局、林业局主要领导为副组长，县发改委、审计、各乡镇人民政府乡镇长及林业局分管领导为成员。项目领导小组办公室设林业局，具体负责项目实施管理的日常工作。

项目实施管理主要涉及财政、林业、审计、监察等部门,其中：

财政部门的主要职责：与上级财政部门签订转贷协议，管理本县欧洲投资银行贷款生物质能源林示范项目帐户，逐级向上申请提款，逐级向下进行债务分割，定期核对贷款债务，负责本县该项目的还本付息工作，定期向上一级财政部门提交项目财务报告，配合同级和上级政府审计部门对项目进行年度审计，做好资产管理，会计核算等。

林业部门的主要职责：设立专门项目办公室和办公场所，配备得力的专业项目管理人员3-5人；具体落实项目实施主体，组织项目营造林及配套工程实施、检查验收、科技推广与培训等工作；指导督促实施主体及时填写《项目造林手册》；编制本县内项目总体规划和年度实施计划，按计划组织实施，并定期对项目执行情况进行监督检查；负责全县的项目实施基础会计工作，汇编项目会计报表、会计核算工作，掌握项目资金使用，具体审核汇总本县的申请提款材料，协助县财政局做好向设区市财政局或省财政厅还本付息等；负责建立项目档案，管理项目抵押贷款林权证及其抵押物件，认真完成省、市布置的其它工作。

（二）资金管理

1、资金报帐与拨付

（1）提款报账文件上报程序：

项目实施主体完成项目工序申请验收——林业工作站验收合格后开具验收单及验收材料上报——县林业局项目办组织报帐资料——县财政局审核报帐资料——市林业局项目办、财政局。

（2）报账资金下拨程序：按担保方式分别为

①市财政局——县财政局——县林业局项目办——乡镇财政所——实施主体。

②市财政局——县财政局——县林业局项目办——实施主体。

2、资金报帐额度

每亩632.55元，其中：苗木：170.55元；林地清理：84元；

整地：168元；栽植：42元；抚育：168元（第一年67.2元、第二年67.2元、第三年33.6元）。

报帐共分四次，其中苗木、林地清理、整地、栽植费用为第1次，第1-3年抚育费用分别为第2-4次。

管护棚及林道按县项目办批准的实际施工情况验收报帐。

3、贷款利率采用固定利差浮动利率【年利率为6个月的EURIBOR＋50个基点（融资成本）＋约35个基点（银行工作成本）（如2011年10月28日，欧元的6个月EURIBOR为0.99813，即当天的贷款利率最多为1.84813%）】。

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0 引言

政府投资建设工程项目具有投资大、周期长、风险大的特点，对国民经济和社会发展具有重要意义。政府投资项目BT融资建设在项目管理中起着举足轻重的作用。本文主要探讨、分析政府投资项目BT融资建设招商方案存在的问题和相应对策。

1 政府投资项目BT融资建设招商方案存在的主要问题

1.1 国家对政府投资项目BT融资建设招商缺乏专项的法律法规

目前我国没有专项的BT模式方面的法律法规，使得BT项目在实际操作中缺乏明确的法律依据，给BT模式的实施带来一定的难度。

1.2 国家对政府投资项目BT融资建设招商缺乏招商指导性文本

我国对建设工程施工招标有专项的标准文本，但对政府投资项目BT融资建设招商没有相应的指导性文本，各地政府只能因地制宜实施对政府投资项目BT融资建设管理，基本上一个项目制订一个招商方案，而很难制订适用于当地各项BT融资项目通用的招商方案，造成审定BT招商方案的周期较长。

1.3 对投资人主体资格的确定存在意见分岐

目前，对投资人主体资格的确定通常有如下三种不同的意见：1）投资人既需要有资金实力又需要有施工资质的企业法人（包括组成联合体）；2）投资人需要有资金实力而不需要有施工资质企业法人（但施工需要另行公开招标）；3）投资人只需要有资金实力的企业法人、其他组织和自然人。上述三种意见往往争论不休甚至难以统一。

1.4 政府投资项目BT融资建设招商后，投资人是否还需要施工二次招标

目前，我国现行招标、招商方面的法规对建设工程项目招商后施工二次招标并没有强制要求。但地方政府相关部门对此问题仍然争论不休，未形成统一意见。有一种意见认为招商公告可以要求具备施工资质的投资人参加招商竞投，由于投资人已具备施工资质就不需要施工二次招标；另一种意见认为招商后无论投资人是否具备施工资质均应在招商后施工二次招标，否则就违反国家招标投标法或地方招标相关规章。

1.5 资金回报

资金回报确定高了，将会增加项目投资工程造价；资金回报确定低了，将影响投资人投资积极性并造成BT融资建设项目招商失败；资金回报是招商人和投资人共同关注的焦点。

1.6 回购资金担保

投资人在参加BT融资建设项目竞投前，需要考察招商人信誉、财务状况和建设项目偿还投资资金来源，更要考察建设项目投资回购资金担保方式和担保效力，以确保投资资金能及时回购。没有回购资金担保或担保无力的BT融资建设项目将不被投资人接受而致项目招商不会成功。因此，回购资金担保是BT融资建设项目招商的必要条件，如何确定项目回购资金担保方式是BT融资建设项目招商至关重要的问题。

2 探讨政府投资项目BT融资建设招商方案存在问题的解决方法及工作实践

2.1 深入研究国家有关BT融资建设的相关法规，为项目BT融资建设招商提供法律依据

BT融资建设招商人应依据法规，大胆探索适应我国市场经济建设的BT融资建设方案；只要不违背国家法规，应允许进行大胆实践、总结；不应以个别项目出现问题而禁止BT融资建设。

在实践中，BT模式招标原则上宜采用公开招商和竞争性谈判相结合的方式确定投资人。例如，四川宜宾临港经济开发区龙顺家园保障性住房和安置房BT建设工程项目采用通过公开招商方式，该项目《招商公告》同时在《四川日报》、《四川建设网》（http：//.cn）、《四川招商政务网》（http：//）进行公开。

2.2 编制政府投资项目BT融资建设招商参考文本，以规范BT融资建设招商行为

由于我国在政府投资项目BT融资建设招商没有相应的指导性文本，各地只能结合项目具体情况编制单项工程的招商文件，而且每个项目蝗招商条件均不相同，特别是对招商文件的主要条款基本上需花费大量时间和精力进行反复讨论、会审，导致工作效率不高。

2.3 探讨政府投资BT融资建设项目对投资人主体资格的要求

目前，政府投资BT融资建设项目对投资人主体资格要求主要有如下三种类型：1）投资人既需要有资金实力又需要有施工资质的企业法人（包括组成联合体）；2）投资人需要有资金实力而不需要有施工资质企业法人（但施工需要另行公开招标）；3）投资人只需要有资金实力的企业法人、其他组织和自然人。

下面以一个案列说明四川宜宾临港经济开发区已实施政府投资项目BT融资建设对投资人主体资格要求问题，案例：四川宜宾临港经济开发区龙顺家园保障性住房和安置房BT建设工程项目建筑面积约20万m2，工程费用投资约3.2亿元，建设工期720天；该项目具有建设规模大、专业性较强、工期紧的特点。因此，该项目投资人主体资格要求具有资金实力和房屋建筑施工总承包壹级及以上资质的企业法人，不接受无施工资质的企业法人、其他组织或自然人参加竞投，以确保工程安全、质量，按时完成保障房建设任务。

2.4 政府投资项目BT融资建设招商后，投资人应根据实际情况决定是否需要施工二次招标

结合我国BT融资建设项目实践，通常可根据实际情况决定是否需要施工二次招标。如果在招商公告已明确要求具备施工资质条件的投资人参加招商竞投时，可由投资人直接施工而不需要施工二次招标。如果在招商公告无明确要求具备施工资质条件的投资人参加招商竞投时，可视下列情况决定需要或不需要施工二次招标：若投资人的施工资质条件满足项目施工资质要求时，可由投资人直接施工而不需要施工二次招标；若投资人不具备施工资质或施工资质条件不能满足项目施工资质要求时，可由投资人组织项目施工二次招标。

2.5 合理确定资金回报

通常来说，如果建设规模大、建设周期长、项目专业性强、工程复杂、项目回购资金周期短、项目回购资金前期比例高、当地资金平均融资成本高、国家宏观调控严格和融资市场环境差时，由于项目需要投资人具有较好的经济、技术、管理水平、充足的流动资金、较强的融资能力和较强的抵抗经济风险能力，因此此类项目资金回报应适当提高。反之，项目资金回报应适当降低。

2.6 合理确定回购资金担保

目前，我国政府投资项目已限止国有土地质押，但可以采用指定地块土地出让地方收益部分作为回购资金担保。四川宜宾临港经济开发区已实施政府投资项目BT融资建设回购资金担保案例如下：四川宜宾临港经济开发区龙顺家园保障性住房和安置房BT建设工程项目建筑面积约20万m2，工程费用投资约3.2亿元，建设工期720天；该项目具有建设规模大、建设周期长特点。该项目回购资金担保采用财政支付承诺和指定地块土地出让地方收益担保组合方式。

3 结束语

政府投资项目BT融资建设对促进地方经济快速发展具有重要意义，而项目BT融资建设招商方案对政府投资项目BT融资建设招商成败和项目管理风险控制起关键作用。招商人应通过项目BT融资建设招商实践进行总结、提高，不断探索政府投资项目BT融资建设招商的新方案，以满足我国政府投资项目管理的需要。

参考文献

[1]张树森.BT投融资建设模式.中央编译出版社，2006.5

[2]王守清，柯永建.特许经营项目融资（BOT、PFI和PPP）.清华大学出版社，2008.7

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二、编制原则和依据

（一）编制原则

水利工程维修养护实施方案是合同签订和项目实施的依据，按照黄委、省局三年内完成对达不到标准的工程进行全面整修、工程面貌得到显著改善和专项资金不少于资金总额度50%的要求，编制年度工程维修养护实施方案。

（二）编制依据

依据年度水利工程维修养护经费预算、《水利工程维修养护定额标准》及修订意见、《黄河堤防工程管理标准（试行）》、《黄河河道整治工程管理标准（试行）》等，结合水管单位的实际情况，编制年度水利工程维修养护实施方案。

三、编制内容

黄河下游水利工程维修养护分堤防、控导、水闸三类，根据三类资金不能混用、专项资金不少于资金总额度50%的要求，在维修养护资金额度内，合理确定维修养护项目，编制年度工程维修养护实施方案。维修养护实施方案包括日常维修养护和专项维修养护两部分。

（一）合理划分日常和专项维修养护项目

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三、积极筹措落实以工代赈配套资金。落实好以工代赈项目配套资金是保证以工代赈项目建设顺利实施和如期发挥项目建设效益的一个重要条件，也是今后争取国家更多以工代赈资金的一个重要条件。因此，各以工代赈项目实施单位要采取多种办法、充分调动一切积极因素、多方筹集资金，确保投资计划下达的配套资金按时足额到位，确保以工代赈项目建设的顺利实施。

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第一条　为做好绿色能源示范县建设工作，规范管理程序，明确建设要求，落实责任主体，发挥示范作用，促进农村能源产业持续健康发展，制定本办法。

第二条　本办法所称绿色能源示范县，是指国家能源局、财政部和农业部共同认定的、以开发利用可再生能源为主要方式解决或改善农村生活用能的县(市)。

第三条　绿色能源示范县(以下简称示范县)建设要按照“统筹规划、完善机制、管建并重、持续发展”的要求，建立健全农村能源管理体系，推动项目建设规模化、专业化、市场化发展，形成可持续发展机制和自我发展模式，确保示范县建设取得实效。

第四条　示范县建设在国家主管部门的指导下分级管理。省级能源主管部门会同财政和农业主管部门负责示范县建设规划和实施方案的审查，以及示范县建设的监管和竣工验收。县级能源主管部门会同财政和农业主管部门负责示范县建设规划和实施方案的编制，以及项目的组织实施、监管与竣工验收。

第二章　规划及实施方案

第五条　示范县须编制绿色能源示范县建设规划，明确技术路线、项目布局和管理要求。申请中央财政补助的须编制实施方案，明确建设项目、资金来源和实施主体。实施方案要在规划的基础上编制。

第六条　示范县建设规划编制要根据当地可再生能源资源特点、自然条件和农村生产生活方式等，结合县域经济社会发展规划，明确农村能源发展模式，确定农村能源建设的总体目标、主要任务和政策措施。

第七条　示范县建设规划要全面分析全县各乡村的实际情况，包括乡村分布、人口数量、用能状况等，提出利用可再生能源解决农村生活用能的技术方案和项目布局，包括采用大中型沼气、集中式生物质气化、生物质成型燃料、太阳能热利用和光伏发电、小水电、小风电等技术解决农村用能问题的村户数和消费量，并汇总形成全县可再生能源开发利用量。

第八条　示范县规划要提出示范县建设管理体制和项目建设运营模式，按照“政府扶持、企业负责、市场运作、多方支持”的要求，提出专业化投资、建设、经营管理的要求和相应措施，鼓励县域内同类项目由同一项目法人投资建设和运营管理，形成规模效益，提高项目可持续发展能力。

第九条　示范县实施方案的制定要本着“资源充足、资金落实、技术可行、条件成熟”的原则，选择经济效益较好、建设规模较大、示范带动作用明显的项目，以同类批量建设的方式，实现规模化示范，带动产业发展。

第十条　实施方案应明确具体项目、项目法人、建设内容、建设规模(包括可解决农村用能的村户数、能源供应量等)、技术方案、实施进度安排、技术经济分析、建设条件落实情况、总投资及资金来源、项目建设运营方式等。

纳入实施方案中的各项目应编制项目建设方案。各项目的建设方案应经省级能源主管部门会同财政和农业部门审核。

第十一条　实施方案应明确项目建设的组织管理体系，建立监督考核制度，提出保障项目可持续运行的措施。

可采取招标方式选择投资经营主体(项目法人)。同一项目法人投资建设和运营管理全县多个项目的，应提出总体建设管理体制和运营方案。

第十二条　示范县建设规划、实施方案由县级能源主管部门会同财政和农业主管部门联合上报省级能源主管部门及财政和农业主管部门，省级能源主管部门会同财政和农业主管部门初审后，联合上报国家能源局、财政部和农业部。

第十三条　国家能源局会同财政部和农业部，对示范县建设规划和实施方案进行审定。审核内容包括总体方案可行性、项目技术工艺可行性、项目经济可行性以及项目建设管理方式和运营模式等。其中，技术工艺可行性由农业部会同国家能源局和财政部按照《绿色能源示范县建设技术管理暂行办法》进行审核。审定后联合批复实施方案。

第三章　项目实施

第十四条　经审定的实施方案中的各项目，应落实建设条件，编制项目申请报告，由省级能源主管部门会同财政和农业部门按照项目建设管理有关规定进行批复。

第十五条　地方各级农业主管部门根据示范县建设需要，加强对示范县项目建设的技术指导，进一步完善农村能源技术服务体系，加强人才培养和技术培训，提高新形势下服务农村能源的水平和能力。

第十六条　项目建设要执行国家有关法律法规和相关规定，项目单位要建立健全制度，按照建设方案做好项目实施工作，确保项目建设的安全、质量和进度。

项目单位不得擅自改变建设内容和标准。由于条件变化，需要对项目建设地点、建设内容、建设规模等进行较大调整的，须按规定程序报有关部门批准。

第十七条　示范县项目建设实行定期报告制度。项目法人应每季度向县级能源主管部门报告项目实施情况，每年底前，县级能源主管部门应将项目进展情况报省级能源主管部门，省级能源主管部门汇总后报国家能源局、财政部和农业部。

第十八条　项目竣工后，由县级能源主管部门会同财政、农业主管部门组织验收，依据建设方案、技术管理办法以及技术和产品推荐目录等，重点对项目工程质量、资金使用、工程档案、运营体系等进行验收。

示范县项目全部建成后，由省级能源主管部门会同财政、农业主管部门依据批复的实施方案及有关文件规定，对示范县进行验收，验收报告报国家能源局、财政部和农业部。

第四章　运行管理

第十九条　项目单位要建立健全运行管理规章制度，包括岗位责任制度、安全生产制度、原料保障制度、成本核算制度、质量控制制度和档案管理制度等，加强技能培训，推行持证上岗，保障项目安全可靠运行。

第二十条　县级能源主管部门要建立示范县项目运行统计制度，记录项目运行信息和数据，包括原料消耗、能源产量和销售量、解决农村用能的村户数和用能量、就业人数、利税等。每年1月底前将上一年度信息和数据报省级能源主管部门，省级能源主管部门会同财政和农业部门汇总后报国家能源局、财政部和农业部。

第二十一条　各地要结合实际，建立健全农村用能有偿使用机制，按照统筹城乡发展的要求，通过以城带乡、以工补农等措施，建立城乡能源一体化服务体系，促进示范县项目可持续运行。

第五章　监督检查

第二十二条　各级能源主管部门对示范县项目建设和运行管理情况进行监督检查，各级财政部门对中央资金使用情况进行监督检查，各级农业部门对《技术管理办法》和项目实施情况进行监督检查。

第二十三条　项目法人有擅自改变主要建设内容和建设标准的，无正当理由未及时建设实施或竣工完成的，关键设备出现重大质量问题的，以及其他违反国家法律法规和本办法规定的行为，将根据情节轻重作出责令限期整改、通报批评、暂停项目建设，对情节严重的，提请或移交有关机关依法追究有关责任单位和责任人的行政或法律责任：

第二十四条　对地方有关主管部门组织推动不力、严重影响示范县建设进度；不能如期完成示范县建设任务的；在实施方案和建设方案审查中把关不严、造成损失的，将取消绿色能源示范县资格。

第二十五条　各省(区、市)可结合当地情况制定示范县建设管理实施细则。

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审前调查是确定审计内容、审计范围、选择审计方法和步骤、制定审计实施方案的必备环节，是工程建设期审计质量的前期控制。要想提高工程建设期的审计质量，审计人员首先应熟悉建设项目的初步设计材料，了解工程设计范围、建设规模、采用的工艺方法、选用的主要工艺设备、投资概算及主要技术经济指标等内容，对所掌握的内容尤其是投资概算进行认真细致的分析，找出审计重点，做到科学合理，全面考虑。同时，还应收集相关的法规文件，强化专业知识，使审计工作做到有的放矢。

二、重视审计实施方案的编制

审计实施方案是审计质量控制的“龙头”。它是在审前调查的基础上形成的第一个综合性文档，通过统筹计划和安排，明确审计目标和细化审计内容，从根本上规定了建设期审计发展的方向。审计实施方案是实施审计和质量检查的标准。依照审计实施方案，管理者可以判断审计人员审了什么、怎么审的、结果怎样，是否严格执行了审计程序，从而最大限度地减少审计人员的随意性。审计实施方案是审计报告的基础。审计评价要求审计组只对所涉及的审计事项发表审计意见。因此，好的审计实施方案是审计质量控制的灵魂，是指导审计人员现场作业的“路线图”，对审计起着全面控制的作用。

由于工程建设期审计的实施过程与工程施工同步进行，所以科学合理地选择审计介入的时机和内容，是高质量完成建设期审计的关键。因此，在制定审计实施方案时，应首先确定审计跟踪点。审计跟踪点的设置是建设期审计的关键，它直接影响审计项目的质量和效果。审计实施方案应明确选择对工程质量、投资、进度影响较大及事后不能审计或事后审计难度较大的内容作为审计跟踪点，规定其作为必审内容。审计跟踪点应细化，如防腐保温工程、重要的基础施工过程、设备工艺管线的试压等，使审计介入的时机和内容相对固定，避免对施工进度造成影响。其次，应在审计实施方案中明确审计需参加的施工管理活动，目的是掌握工程的整体情况，使审计工作更有主动性。如主要设备的招标、工程设计变更的审查、图纸会审、工程投资款拨付等，这些活动审计人员必须参加，以及时了解建设项目的动态变化，为保证审计质量做好基础工作。

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三、强化审计实施过程控制

审计实施过程的控制是提高审计质量的中心环节。在工程建设期审计中，由于审计工作日比较长，不可避免地存在各种各样的审计风险，再加上审计人员自身能力的限制，对某一问题做出错误的判断在所难免。所以，为了确保审计质量，降低审计风险，必须强化对审计实施过程的控制。首先，应明确相关审计人员的责任，建立行之有效的审计复核制度；其次，审计人员在审计过程中必须严格执行审计程序，按照审计准则的有关要求编制描述性的审计工作底稿，获取直接、有效的审计证据；再次，对审计发现的问题应及时进行纠正，保证审计任务顺利、高质量地完成。

工程建设期审计具有很强的时效性，因此，应强化审计基础工作，准时按照被审计单位通知的时间到达现场开展审计，及时记录有关审计事项和内容，完整显示审计过程。在发表审计意见和做出审计决定时，根据审计事项的重要程度和时限性，可以选择口头、审计底稿及审计整改单、审计公文等形式，保证审计结果直接、及时地作用于工程项目。例如，在对×单位承建的“××深冷装置改造工程”的审计过程中，审计人员发现该工程消防水罐的防腐存在较为严重的质量问题。设计图纸规定罐内防腐需要喷涂四遍才能达到质量要求，而施工单位不按设计要求施工，有的仅喷涂一遍就达到设计厚度，严重影响了金属罐的使用寿命。审计人员及时出具审计整改通知单，施工单位立即进行了返工处理，确保了金属罐的使用寿命。这种现场及时纠正发现问题的做法，不仅为优质高效地完成建设项目提供了有力保证，也提高了审计工作的质量和信誉。

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第二条凡经国家和自治区审批并安排巩固退耕还林成果经费的项目均依照本办法执行。

第二章组织管理

第三条为加强对巩固退耕还林成果项目建设工作的组织领导，按照上级要求，根据工作需要，经研究决定调整巩固退耕还林成果项目领导小组组成人员，具体如下：

第四条发展和改革部门负责巩固退耕还林成果项目领导小组办公室日常工作，牵头负责巩固退耕还林成果项目建设总体规划和年度计划的审核、平衡、汇总，负责基本农田建设、生态移民、技能培训的组织实施，综合协调各业务部门，完成巩固退耕还林成果领导小组交办的其它事宜。

第五条财政部门参与巩固退耕还林成果总体规划的编制，负责专项资金的拨付、监督和管理。巩固退耕还林成果资金的管理按照自治区财政厅等六部门《关于印发自治区巩固退耕还林成果专项资金使用和管理办法实施细则的通知》有关规定执行。

第六条林业部门参与巩固退耕还林成果项目建设总体规划、年度计划及实施方案的编制，并负责补植补造、经济林建设项目的组织实施。

第七条农牧业部门参与巩固退耕还林成果项目建设总体规划、年度计划及实施方案的编制，并负责农村能源建设项目的组织实施。

第八条水务部门参与巩固退耕还林成果项目建设总体规划、年度计划及实施方案的编制，并负责改河淤地项目的组织实施。

第九条科技部门参与巩固退耕还林成果项目建设总体规划、年度计划及实施方案的编制，协助发展和改革部门做好退耕农户技能培训的组织实施。

第十条监察和审计部门负责项目建设和资金管理的监督检查。

第十一条各项目乡镇、开发区参与巩固退耕还林成果项目建设总体规划、年度计划及实施方案的编制，并协助各业务部门做好项目的组织实施。

第十二条工程实行目标管理责任制。县人民政府将与承担任务的各业务部门和乡镇、开发区签订责任状，将责任层层分解，落实到人。

第三章项目管理

第十三条县巩固退耕还林领导小组办公室要根据国家要求和当地实际情况编制巩固退耕还林成果总体规划。

第十四条各业务部门按照规划于每年的8月15日前将下一年度建设任务报领导小组办公室，经领导小组办公室审核汇总后，于9月15日前由发改部门联合林业、农牧业、水利部门上报市有关部门。年度建设任务经国家和自治区批复后，领导小组办公室组织编制年度实施方案，方案要落实到有退耕任务的行政村组。自治区于年底前批复下达实施方案，各业务部门按职责分工，依据批复的实施方案委托有相应资质的设计部门编制作业设计（工程设计），经市相关部门批复后组织实施。

第十五条要按照国家和自治区要求，充分听取退耕户的意见后编制总体规划、年度计划和实施方案。

第十六条退耕还林成果专项资金投资形成资产的效益要落实到农户，避免向承包大户集中。

第十七条各项建设容要严格按照国家现行工程补助标准执行，暂无国家补助标准的项目，各业务部门要根据实际情况，参照国家类似建设项目补助标准及比例确定。

第十八条各业务部门严格按照批复的实施方案编制作业设计，严格按设计施工。实施方案和设计一经批准，不得随意调整和变更。确需调整和变更的，必须报经原批准部门，按程序审批。

第十九条工程实行项目法人责任制。项目在建设之前，必须明确项目法人。

第二十条工程实行招投标制。要建立健全项目所需大宗物质、原材料和较大土建工程招投标制，降低工程成本造价，确保工程质量。

按照《种子法》、《自治区林木种苗条例》有关精神，要加强林木种苗、草籽的生产与管理，严格执行“两证一签”制度，公开招标，严把质量关。

第二十一条工程实行监理制。根据项目情况及相关要求实行监理，主要监控工程建设质量、进度、资金使用情况等，费用由本级巩固退耕还林成果工作经费解决，不得从国家专项资金中列支。

第二十二条工程实行合同制。根据工程性质与项目设计、原料提供、施工、管护、监理、科学技术支撑等单位签订工程委托合同，规定各自责任、权利、义务和违约责任。

第二十三条工程实行公示制。各乡镇、开发区及行政村要利用媒体和村务公开栏将各自承担的任务、资金、标准、分配原则、涉及人员姓名和完成情况进行张榜公示。领导小组将设立举报电话举报信箱、接受社会监督。

第二十四条建立健全工程档案。领导小组办公室和各业务部门负责档案资料的收集、分类、整理、归档、管理等工作，配备专职人员，负责档案管理，设计固定的档案保管场所，并保持档案管理的完整性、准确性和连续性，把档案管理工作纳入工程建设的重要容。

第二十五条各项目实施单位按照批复的实施方案和作业设计进行自查，自查合格后向领导小组办公室提出申请验收报告。

第二十六条工程实行管护制。各部门要将建成的项目及时交付使用，积极探索灵活有效的运行机制，落实工程维护责任，保证工程建设成果得以巩固和长期发挥效益。

第二十七条各项目实施单位要于每年6月20日、9月20日和12月20日前及时上报各项目进展情况和相关报表。

第四章资金管理

第二十八条巩固退耕还林成果资金按照“三专一封闭”（专人、专户、专帐和封闭运行）的管理方式，实行项目领导小组办公室报账制，确保专款专用、专帐核算，任何单位和个人不得挤占、挪用。

第二十九条购买列入政府采购的物品，按照有关规定实行政府采购。

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（一）画好“规划图”，突破审计调查。

我们紧紧围绕满足编制审计实施方案的要求抓好“三个会议”的落实，对审前调查的步骤和方法、审前调查方案编制、调查人员的分工等进行规范。一是由审计组长召开碰头会，调查分析情况，安排工作重点；二是由审计组长依照《审计学习培训制度》召开培训会，组织审前培训，做好审计培训资料收集整理和记录工作，并将审计培训工作纳入局目标责任考核范围；三是由分管领导召开布署会，对审前调查结果进行综合分析，指导审计组确定审计目标、范围和重点内容、重点事项，使其真正实现准则的要求和意图，充分发挥审计调查的基础性作用。

（二）画好“施工图”，突破审计方案。

在制定《审计实施方案编制办法》的基础上，我们要求编制审计实施方案来龙去脉要清晰，相应要素要明确、具体、详细，达到能够指导审计人员按方案操作的程度；召开审计方案审查评估会议，对审计实施方案进行集体审查评估，主要评估审前调查是否满足编制方案的要求，是否满足指导审计组实现审计目标要求，是否具备指导性和操作性。使其充分体现被审计对象的特点，发挥审计实施方案的龙头作用。

（三）画好“路线图”，突破审计记录。

要求审计组按照审计实施方案的规定动作开展审计，并对审计记录全程进行检查、监督和考核，使其能清楚反映审计实施过程，成为其他审计人员理解其执行审计措施、获取审计证据、作出职业判断和得出审计结论的“路线图”。一是进行大会点评。由法制复核科按照项目进度对审计组审计记录质量进行通报，每周在集体学习时进行现场集中点评，指出不足，提出整改意见。二是实施分管领导阅批。由分管领导依照审计实施方案具体指导现场审计，择时阅批分管审计组的所有审计记录。三是加强监督考核。将审计记录审理情况纳入《目标责任考核》，法制复核科依据这一办法对所有审计人员的审计记录进行检查考核，并将检查考核结果予以通报，使其真正起到“监视器”的作用。

二、积极创新，全面提升审计工作质量

发展无止境，创新无终点，我们勇于打破思维定势，用创新来破解工作中的难点，形成工作的新局面。

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中图分类号： TU81文献标识码：A 文章编号：

核设施退役是为解除一座核设施的全部或部分监管控制所采取的行政和技术活动。退役的最终目标无限制的开放或场址再利用。原子能院为保证新建项目顺利进行，实施了部分中放管道及管沟退役拆除，下面就该项目的监理实践，介绍一下中放管道及管沟退役项目的主要工作内容和在退役实施中须注意的问题及解决办法：

1 退役项目的主要工作内容

退役项目主要分三个阶段：首先为前期的退役准备工作阶段，主要工作内容包括退役策略选择、确定终态目标、源项调查、场区清理、编制实施方案、人员培训等。

其次为项目的实施阶段，主要工作内容（步骤）包括：

1．1在拆除位置上搭设密封工作间（气帐），内设排风机，排风经高效过滤装置过滤，切割过程中进行局部排风和剂量监测；

1．2管沟盖板打开后，进行表面污染监测，确定管道外表及管沟内壁是否被污染，是否要进行去污；

1．3检查管道内是否有残留液：采用带压钻孔封堵设备在管道可能存有液体部位的下侧方钻孔，以防止内存液体喷出，且还可将液体导出至指定容器内，管道及管沟内残留液处理完毕后开始切割管道；

1．4管道切割拆除，采用冷切割方式进行，在切割点下放置容器收集钢管碎屑，同管道作为放射性废物处理，管道切割成800mm长管段装入废物桶（200L）；

1．5管沟钢覆面监测、去污，经监测如有污染，采用擦拭去污法去污，去污后达到解控水平的做普通废物处理，若还不能达到解控水平则作为放射性废物处理。

最后为退役项目的结尾阶段，主要工作包括场址的污染物回取、环境整治、建档（含施工人员内照射剂量检测结果）、竣工验收等。

由此可见：项目实施阶段是影响施工人员、公众和环境安全的关键阶段，也是发现和解决问题的主要阶段。

2 须注意的问题及解决办法

2．1 实施方案的编制依据要精确

为项目退役编制的实施方案，是指导现场施工的主要依据，要求其必须准确、有针对性、可操作性。因此可见实施方案编制依据的重要性。但由于早期建设的部分核设施的档案资料未建立或丢失，造成现阶段退役实施方案的编制无依据性文件，只能凭借老工作者的印象，这就为方案中的部分错误做了伏笔。如部分中放管道及管沟退役项目实施方案中要求从下游向上游（从西向东）方向拆除，而当管沟盖板打开后发现管道坡向相反，与实施方案不一致，监理人员及时通知业主方，业主方组织召开专题会对实施方案的准确性及操作性进行了讨论，待方案修改完善后方才恢复施工。上述情况虽未造成实质性的安全质量事故，但也直观的反映了精确的编制依据是保证实施方案准确、针对性、可操作性的基础。

2．2 避免交叉污染，废物量最小化

为节约资源、保护公众和环境，放射性废物量最小化越来越受重视，《中华人民共和国放射性污染防治法》也明确规定：“应当合理选择和利用原材料，采用先进的生产工艺和设备，尽量减少放射性废物的产生量”。因此，退役实施现场也采取了一些措施：如在砼基础剔凿时产生大量的放射性粉尘，在开放场址难以通过搭建气帐、加设局排的方法控制，将自来水使用雾化喷头工作区域形成雾气（有风时在上风向，仅在砼基础剔凿时喷雾，以防止过多喷雾造成积水），增加空气湿度，促使粉尘、气溶胶形成较大颗粒后快速沉降至工作区域范围内，压制后的粉尘可方便收集。

还如部分砼盖板的六面均被污染，若保证废物量最小，将几种去污方法做了对比：金刚丝锯相对速度快，但须水方能作业，则可能再次造成污染；用砼刨屑机会产生大量粉尘，且因砼盖板尺寸小而不易操作；最终选用速度较快、产生粉尘少、分拣精细、无须加水操作的手动风镐去污，相对减少了放射性废物量，节约了投资，提高了进度。

2．3 施工人员放射性操作意识差，违规操作

在退役项目前期的准备工作中进行了人员培训，可在实施过程中往往会因施工人员的不良习惯、粗心大意、思想麻痹等造成违规操作，如在部分中放管道及管沟退役项目实施阶段，工人在废物桶未到位的情况下便将切割的管段运至气帐外。为保证公众和环境安全，监理人员在请示业主方后发暂停令要求停止现场施工，并在将气帐外管段装废物桶后对工人进行安全教育和施工操作培训。后经监测单位现场监测证明此次操作未造成交叉污染。由上述情况可以看出，施工人员的放射性操作意识教育也是至关重要的，因此，若有从事或熟悉放射性设施的人员参与退役实施，也是有积极作用和意义的。

2．4 退役实施对邻近设施的影响

退役项目的实施是对原设施分解、拆除的过程，在保证项目顺利实施的同时也要充分考虑其对周边临近设施的影响。如在部分中放管道及管沟退役项目实施过程中，监理人员发现临近工号的独立基础底标高与管沟砼基础顶标高基本一致，若将管沟砼基础拆除可能对工号的结构安全有影响，经与业主方沟通后暂停砼基础拆除，由业主方与相关单位协商后决定只对砼基础存在的表面污染进行处理，不再做整体拆除。在保证临近建筑物安全的前提下，即节约了投资还提前了施工进度。另外，由于核设施附属建（构）筑物周边管线较多，在退役实施过程中对它们的保护也是至关重要的。

中放废液管道及管沟的退役拆除，属于核设施（核燃料循环后段设施）退役中的一部分，通过部分中放管道及管沟退役项目的监理，可以总结出核设施退役的部分特点：一、退役项目实施方案要准确、可行。二、在保证项目终态目标的前提下，尽量做到放射性废物最小化。三、退役项目的实施要尽量有熟悉放射性设施的人员参与。四、要重视退役项目的实施对临近系统和建（构）筑物的影响。

总之，我国的核设施退役尚处于初级阶段，相关的法规和标准还不健全，工艺技术和设备还不完善，管理也相对缺乏经验，需要我们不断总结自己的经验和教训，努力实现更安全、更环保、更节约、更快捷的设施退役。

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［中图分类号］F275 ［文献标识码］A ［文章编号］1005-6432（2011）31-0076-02

内部审计实施方案是内审人员在对被审计单位的基本情况有了初步了解和调查的基础上,对现场审计工作进行具体部署所形成的书面文件,主要是通过严谨的审计步骤来收集与审计目标相关的证据,以实现审计总目标。对内部审计人员来说,内部审计实施方案是指导内审工作有效进行的书面指令,指明了审计的工作方向和步骤,为内部审计人员有效地进行现场检查和评价活动提供行动指南。同时,内部审计实施方案又是内部审计人员在现场审计过程中实现自我控制的一种手段,保证以效率和效果的方式在规定的时间内达到审计目标,完成审计任务。编制内部审计实施方案,是开展审计工作的必要步骤,也是实现审计目标,提高审计工作质量,降低审计风险的重要措施。一份有针对性的、重点突出的、安排合理的审计实施方案,可以对审计工作起到重要的指导作用。

1 内部审计实施方案的作用

1.1 是督促现场审计按指令进行,掌握工作进展情况的工具

内部审计实施方案是指导内部审计机构和内审人员完成审计任务的重要文件,通过审计实施方案,内部审计人员可以全面把握审计工作的整体部署,认真研究准备阶段所掌握的信息,确定审计目标和审计范围,明确审计任务和目的。在审计实施阶段,审计人员将实际工作与方案进行比较,从而衡量工作进程与质量,掌握已经完成的和尚需集中精力完成的工作内容,督促审计人员有步骤、有秩序地开展工作,使其在整个现场审计过程中实现自我控制和自我指导,最终圆满完成审计任务。

1.2 是科学调配审计资源、合理调整审计时间和考核审计工作质量的依据

内部审计实施方案的确定进一步明确了审计目标、审计范围和审计步骤,对完成方案中规定的每一部分工作内容所需要的知识技能和时间可以较为准确的估计。据此,就能有针对性地分配审计人员、预计审计时间、统筹安排有关事项,以便控制审计成本,提高工作效率,加强内部审计业务管理,考核内部审计工作质量,从而有利于调动内部审计人员的积极性、主动性,提升审计人员的责任心和荣誉感。

1.3 是降低内部审计风险的有效手段

内部审计实施方案能够指导内部审计人员实地收集与审计目标相关的、充分的、可靠的、有效的审计证据,保证审计步骤和方法被充分实施和使用,降低因遗忘重要工作步骤而未能揭示重大问题的风险。

1.4 是提高审计工作效率和效果的必要措施

实施良好的审计方案可以使内部审计人员从被审单位错综复杂的信息迷宫里摆脱出来,避免在大量枝节问题上纠缠不清,将时间和精力集中于风险较大或可能存在重大问题的领域,强化对之检查和评价的深度和力度。由此,内部审计人员可以减少不必要的审计工作,但能够保证工作质量符合质量控制的要求,高效率地完成审计任务,以更经济有效的方式实现审计目标,达到审计目的。

2 编制内部审计实施方案应注意的问题

2.1 认真做好审前调查,确定审计目标

编制内部审计实施方案就是要将已经确定的审计目标、范围和准备执行的具体步骤、方法,以书面形式表现出来。审前调查是编制内部审计实施方案的出发点,是内审人员在审计之前到被审计单位调查了解基本情况,索取会计报表、银行账户情况表,相关内部控制制度及执行情况等资料,通过查阅有关文件档案,与管理人员讨论经营活动、实地观察作业现场和操作过程,据此进行简单的审计测试和分析性检查,对被审单位的过去、现在和未来的发展趋势有一个较为全面的了解,做到胸中有数,为综合所获信息、确定审计目标和重点范围打下基础。编制审计方案之前,内部审计人员应对被审单位的经营活动进行全过程、全方位的了解,熟悉被审计单位的基本情况,取得对被审计活动的充分认识,掌握实施审计的具体工作量,进而对被审计事项的风险进行评估,对计划阶段的工作成果进行符合逻辑的分析判断和总结,为编制审计实施方案提供足够的信息和根据。

2.2 区别不同类型项目,分类编制内部审计实施方案

内部审计的类型主要分为财务收支审计、专项资金审计、经济责任审计、固定资产投资审计、行政事业单位预算资金执行情况审计、企业经济效益审计等,各种类型的内部审计既有共同之处,也有各自的特征和要求。在编制内部审计实施方案之前,一定要注意分清审计类型,根据各类型的性质与特征,确定审计范围和重点。例如,单位财务审计和经济责任审计,两者虽然在内容上有很多共同之处,但也存在差异。财务审计的范围主要是针对单位的财务收支活动而言,而经济责任审计的范围则相对要宽一些,不仅包括单位财务收支活动,还包括有关单位投资、筹资、资产转让等重大经济决策活动,两者的范围和重点都不同。因此,对不同类型的审计项目,应编制的审计方案在审计目标、审计范围和审计内容上都要有所不同,分别体现各自的特点和要求,以更好地满足内部审计工作的需要。

2.3 在总方案中编制分项目、分步骤的内部审计实施方案

大型的、复杂的、时间跨度长的审计项目,由于头绪多、情况复杂,审前调查难以全面、真实地摸清具体情况,在编制审计实施方案时就难免有疏漏和重点不突出等问题,虽然在审计实施过程中可以调整,但调整的内容过多,则审计方案编制的作用和意义就大打折扣。因此,在编制审计方案时,不仅要在审计实施前编制总体工作方案,在审计过程中对一些重点资金、明细项目,针对出现的新情况、新问题及时调整工作思路,编制分项目、分步骤的审计实施方案,以增强审计方案的可操作性,更好地完成审计工作任务。

2.4 注重审计范围、目标、程序的确定及人员分配和时间预计

通常情况下,内部审计实施方案由文字和表格组成,编制流程一般包括四部分：一是调查、收集并整理资料；二是分析风险、确定审计范围和目标；三是制定相应审计程序(步骤、方法)；四是审计资源(人员、时间)的分工安排。内部审计人员在编制审计方案时应予认真研究和确认以下几方面的内容：

2.4.1 运用重要性概念确定审计范围

任何一个单位都有许多相互联系的活动和极其复杂的业务处理过程。要全面审计其中的每一个方面和环节,将花费大量的时间和资源。紧张的内审人力资源使内部审计工作不可能对被审计单位的每一项活动进行全面彻底的检查和评价。因此,内部审计范围只能侧重于重点领域或重要事项,具体应根据在准备过程中所获得的信息,尤其是现场调查的结果,视控制状况、风险高低和重要性来确定。不同阶层的人员,对企业生产经营管理活动各方面的重要性所持的态度和观点有所不同,对内部审计人员来说,企业生产经营管理的所有重要方面,以及企业管理当局关心或提出具体要求的任何方面都具有重要性。为了有效地进行审计,内部审计人员应该在现场审计中不断地评判审计测试和审计步骤的实施结果,并根据其结论反复估价预定的审计范围是否适当,是否存在遗漏重要性事项的可能性。由于审计初期与审计实施过程中对有关事项重要性认识的差异,内部审计人员应该在现场审计过程中不断按照重要性指标确定审计范围,这也是审计实施方案需要在现场审计过程中加以修改或补充的原因所在。

2.4.2 制定明确的审计目标

审计目标是内部审计人员为达到审计目的所要完成的工作,具体的审计目标应根据准备工作的结果,侧重于对组织目标实现和健康发展具有重要影响的，或已经揭示潜在或实际存在问题的重要事项。审计目标与被审计活动的目的是紧密相关的,例如,管理部门要求职员经济有效地使用资源,这是与资源使用相关活动的目的,而与之相应的审计目标则是确定资源是否得到了经济有效地使用。因此,具体的审计目标是针对某项业务活动的目的而设计的。编制内部审计实施方案时,必须为既定审计范围内的每一部分拟订明确的审计目标。

2.4.3 确定详细、具体的审计步骤和方法

审计步骤是指导现场审计达到审计目的的一套具体行动措施,是审计方案的核心内容。审计方法是为了获取充分的、适当的审计证据以实现有关具体审计目的所应采取的审计手段。在确定了审计范围和审计目标之后,内部审计人员应继而确定具体的审计步骤和采用的审计方法。

审计步骤与方法应适合特定的审计目标,并覆盖整个已确定的审计范围,内容应详细具体,具有可操作性,可以满足完成现场审计的需求。方案中确定的审计步骤和方法能够反映收集证据的手段和评价证据的方法,并能保证所收集的信息能够充分、准确地支持审计结论。

2.4.4 科学分配审计人员,合理预计审计时间

科学分配审计人员、合理预计审计时间对于保证审计质量,控制审计进度,提高审计效率很重要。在编制审计实施方案时,以审计事项及其具体审计目标为依据,按照内审人员各自的经验、业务熟练程度、专业技能及职业道德水平等因素,以及均衡工作量的要求进行业务分工,确保每一项审计事项及其每一个具体审计目标责任到人。并根据以往的审计经验和被审计单位的实际情况,以确保审计质量、提高审计效率为原则,运用职业判断确定各审计事项的耗时量。

为了防止意外情况对审计进程的冲击,在确定审计人员配备和审计起止时间时,应当留有适当的余地。

一般而言,一份结构合理、内容完整的内部审计实施方案有利于减少内审人员所在的现场审计时间,降低审计费用,提高审计效率。它不仅反映了审计准备工作的成果,而且是内部审计人员对所了解的情况进行初步分析、判断和评价的智慧结晶,反映了审计人员的工作思路。在实际运用中,内部审计人员应该根据现场审计所掌握的情况,经审计管理人员同意,对实施方案进行必要的修订和补充,以适应变化了的审计环境。

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主要措施

市发改委有关负责人表示，《实施方案》的总体思路是：按照市场化建设、产业化经营的基本方向，对具备一定经营条件的市政基础设施领域，放开增量、盘活存量，分类推进、试点先行、建立投资、补贴与价格的协同机制，完善投资、建设与运营的市场化体系，不断提升市政基础设施领域发展水平。

这位负责人表示，此次出台方案的最大特点是具有很强的可操作性，不仅明确了改革的方向和原则，且提出了具体、可操作的路径。对每个领域都详细设定了市场化建设运营的实施模式、政策条件，以及具体的技术经济指标。在领域内部，也分类做了细化说明，如增量项目如何操作、存量资源如何盘活；经营性项目、准经营性项目和非经营性项目分别采取什么模式、享受什么政策等。企业参与市场化建设时，行业主管部门进行管理和服务时，都可照着这份方案来“对号入座”，有利于政策最终落到实处。

《实施方案》的主要措施主要包括四个方面：

一是拓展空间，分类推进市政基础设施领域投资建设运营体制改革。对于增量项目。对经营性领域（包括燃气、电力和非基本公共服务等），依法放开建设和经营市场，积极推行投资运营主体招商，政府不再直接投入。对准经营性领域（包括轨道交通、收费公路、热力、污水处理和垃圾焚烧等），以公共私营合作制（PPP）、股权合作等方式，通过建立投资、补贴与价格的协调机制，为投资者获得合理回报积极创造条件。对非经营性领域（包括基本公共服务、排水管线、普通公路及城市道路、垃圾转运站、堆肥填埋场，渗沥液处理厂、交通枢纽等），采取捆绑式项目法人招标等方式由社会投资人组织实施，也可由政府回购或购买服务。

市发改委有关负责人表示，《实施方案》将市政基础设施领域分为经营性领域、准经营性领域和非经营性领域，具体的界定标准是：经营性领域是指一定期限内经营收入能覆盖建设和经营成本，并能形成合理利润的领域，如燃气、电力和非基本公共服务等领域。准经营性领域是一定期限内虽有一定经营收入，但无法完全覆盖建设和经营成本，或是虽可基本实现“保本微利”，但前期投入较大、投资回报期较长的领域。这些领域仅靠市场配置无法达到供需均衡。如轨道交通、收费公路、热力、污水处理和垃圾焚烧等领域。非经营性领域指基本无经营收入的领域，如基本公共服务、排水管线、普通公路及城市道路、垃圾转运站、堆肥填埋场、渗沥液处理厂、交通枢纽等。

二是完善政策，建立投资、补贴与价格的协调机制。稳步推动价格市场化改革。按照补偿成本、合理收益、节约资源及社会可承受的原则，加强投资成本和服务成本监测，建立定期审价制度，逐步调整理顺价格收费水平，建立科学的价格形成机制。多渠道完善投资回报补偿机制。通过合理的政府投入，减少部分企业投资；通过引入市场竞争机制，推动投资运营公开透明，压缩部分企业成本；通过将财政运营补助转变为政府购买服务，增加部分企业主营业务收入；通过依法依规配置企业一定的土地开发权，以及符合监管要求的广告、商铺、冠名等经营权，增加一部分企业其他经营收入。

营造公平透明的政策环境。根据行业特点和经营属性，行业主管部门进一步加强行业监管，分行业设定技术规范，明确行业标准、服务质量和监管细则，保障城市公共安全；政策管理部门分类明确土地、规划、财税、金融等重点政策，细化支持标准；专业公司要打破垄断，配合落实市政配套条件，按管理体制和协议约定分担成本。

三是培育主体，做优做强市政基础设施领域建设运营企业。重点扶持一批社会投资骨干企业引导和支持行业内骨干企业参与本市市政基础设施领域建设运营。对于民营企业，《实施方案》强调了“同等待遇、公平择优”的原则。其和国有企业享受同样的土地、价格、投资回报、市政配套等政策，公平地参与各领域的竞争。当然，一些民营企业特别是中小企业，在资金、规模等方面竞争优势不明显，对于这种情况，政策鼓励采取股份制、委托运营、合资组建项目公司、设立股权基金、债转股等方式，吸引社会资本进行股权投资和项目投资。

四是明确路径，创造公平竞争的市场环境。明确经济技术指标。对向社会招标、招商的项目，应事先明确项目名称、内容，经营期限，产品或服务数量（设计能力和基本服务量），质量和标准，投资概算构成，投资回报方式，价格确定及调整机制，必要的政府投资、财政补贴及政府承诺等事项，向社会公布，方便企业公平参与。

规范招商方式。可采取公开招标、竞争性谈判等多种方式公平择优确定社会投资人。

实行清单预告制度。重大项目建设信息提前向社会公布。项目推介实行集中推介与分散谈判相结合的方式，前期广泛招商信息，项目启动后选定重点意向投资人，成熟一个，推进一个。

试点主要领域和试点项目

市发改委有关负责人表示，近期，本市选择轨道交通、城市道路、综合交通枢纽、污水处理、固废处理和镇域供热等6个条件相对成熟的领域，开展市场化试点。下一步，在总结试点经验的基础上，逐步扩大市场化建设的规模和领域。结合“十二五”规划，此次6个领域共推出试点项目126个，总投资3380亿元，拟引进社会资本1300亿元。具体内容包括：

轨道交通：新建线路，主要采用PPP模式；在建线路，采用“股权融资”或“股权融资+委托运营”模式；已开通线路，可采用融资租赁、资产证券化、股权转让等方式进行盘活。轨道交通共12个项目，首期地铁14号线等3个项目拟引社会投资约490亿元，后续地铁7号线等9个项目拟引社会投资390亿元。

城市道路：对符合规定的国道等重要普通公路及城市快速路，可采用BT模式建设。支持有条件的项目，按市场化原则综合建设与公共交通相关的经营设施。国道110二期等3个项目，拟引社会投资约60亿元。

综合交通枢纽：对于周边土地资源丰富的枢纽项目，在交通允许的情况下，采取将公益性的交通枢纽和经营性开发作为整体捆绑实施的一体化建设模式，通过项目法人招标或土地带条件招标等公开竞争方式，确定综合开发单位。综合交通枢纽领域共7个项目，首期苹果园交通枢纽项目拟引进社会投资约30亿元，后续望京西等6个项目拟引进社会投资超过50亿元。

污水处理：新建再生水厂按照“企业建厂、政府配网”的原则，主要实行建设-经营-移交（BOT）方式。在建和已建成的新城、镇乡污水厂，可采取委托运营或移交-经营-移交（TOT）方式，在一定区域内实现规模化运营。污水处理领域共79个项目，首期郑王坟再生水厂等10个项目拟引进社会投资约80亿元，后续新城、镇乡再生水厂等69个项目拟引进社会投资约40亿元。

固废处理：新建生活垃圾和餐厨垃圾处理设施，主要以公共私营合作制（PPP）、股权合作等方式建设；新建建筑垃圾处理设施项目，主要采取企业直接投资方式建设运营；新建转运站、填埋场、渗沥液处理厂、粪便处理设施等非经营性项目，可采用社会投资人出资建设，政府采购并分期付款的方式；在建和已建成项目可采用TOT或委托运营方式。固废处理领域共11个项目，首期海淀区循环经济产业园再生能源发电厂等4个项目拟引进社会投资约32亿元，后续首钢建筑垃圾处理厂等7个项目拟引进社会投资约30亿元。

镇域供热：热源由企业以BOT模式投资建设，一次管网原则由区属专业公司投资建设，二次管网由产权单位建设。热网系统由委托运营商运营、管理和维护，实行规模化经营。镇域供热领域共13个项目，首期门头沟区斋堂镇镇区供热工程等7个项目拟引进社会投资约5亿元，后续6个项目拟引进社会投资约5亿元。

有担心市政基础设施领域向社会资本放开，实行市场化建设后，是否意味着价格也会随之放开？市发改委有关负责人表示，价格是市政基础设施领域市场化改革政策中的关键一环，既关系着企业能否获得合理的投资回报，又与人民生活息息相关。因此，对于价格在方案中有详细的设计，一方面特许经营项目应执行由价格主管部门制定的政府定价或政府指导价，其他项目执行行业统一价格政策，另一方面，政府将按照补偿成本、合理收益、节约资源及社会可承受的原则，加强投资成本和服务成本监测，建立定期审价制度，逐步调整理顺价格收费水平，建立科学的价格形成机制。

该负责人同时表示，之所以选择市政基础设施领域作为市场化的重点改革领域，主要有三个原因。首先，本市民间投资约占全社会投资30%左右，9成左右集中在房地产业、制造业、信息服务业及商贸流通业等行业，市政基础设施领域仍以政府投资为主，市场化程度相对较低，因此吸引社会投资的空间也较大。其次，在发展新阶段，首都城市功能完善和人民日益增长的多样化、多层次需求对公共产品和公共服务供给提出了更高的要求。再次，市政基础设施领域市场化建设涉及的方面较多，改革难度也较大。正因如此，通过推进过程中不断地解决问题，总结经验，形成的积累也就更有价值，为更大规模地进行市场化改革，鼓励和引导民间投资健康发展打下有利基础。此外，本市其他领域（如养老、医疗、文化创意产业、体育、旅游等）吸引民间投资的政策研究也在同步展开，各领域可相互借鉴，相互促进。

该负责人表示，试点项目是从本市“十二五”规划纲要，及相关区域、领域的专项规划目标及重点项目储备出发，结合此次《试点方案》的总体思路和主要目的选择确定的。具体说：一是完善城市功能，如轨道交通、污水处理、固废处置等领域，选择了一批重大项目作为市场化建设试点，就是为了发挥投资运营多元化带来的优势，不断完善首都城市功能。二是满足民生需求，相对于轨道交通领域的大项目，还选择了一些区县属的、规模较小的项目，如镇域供热项目等，这些项目虽投资额不大，但与当地居民切实需求息息相关。因此希望通过市场化手段，为切实改善民生进行积极探索。三是有代表性。在选择项目时，注重其典型性和代表性，希望通过若干试点项目的推进，不断发现问题，解决问题，为今后此类项目的实施积累经验，如苹果园交通枢纽等。

《实施方案》提出关键政策

《实施方案》主要包括土地使用、价格政策、投资回报、市政设计配套、基本技术经济条件、政策调整与协议变更等关键政策。市发改委有关负责人表示，此次政策进行了分类细化设计，凡是不需要公开竞争和深入谈判确定的内容，凡是反映行业共性规律和基本要求的内容，《试点方案》中都清晰地摆出来，为社会资本进入提供公开透明、清晰可操作的制度框架。

社会资本参与市政基础设施领域市场化建设享受怎样的土地政策？该负责人表示，为保障市政基础设施领域市场化改革项目顺利推进，《实施方案》分类详细设计了土地供应政策。基础设施和市政公用项目，原则以划拨方式供地。土地使用权期限与特许经营期限一致，特许经营期满后，应连同地上物一并无偿交给政府。涉及一体化建设的项目，分情况采取协议出让、租赁、招拍挂出让等方式供地。鼓励土地使用权人在符合规划的前提下利用自有土地建设市政基础设施。

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集团公司积极落实国资委对各中央企业开展全面预算管理工作的要求，2013年按计划、分步骤地推动全面预算管理工作，并已经完成以业务预算为基础、以投资预算为重点、以费用预算为抓手、以资金预算为主线的全面预算管理平台搭建工作。结合集团公司全面预算管理信息化项目建设及个人十多年来的信息化建设经验，现将全面预算管理信息化建设经验予以分享，不妥之处欢迎批评指正。

一、实施准备及项目启动阶段

实施准备及项目启动阶段主要工作包括有：项目目标及前期需求沟通、项目选型、成立项目组、制定实施策略及质量和风险策略、制定项目总体实施计划、召开项目启动会等。

（一）全面预算管理信息化建设项目目标

全面预算管理旨在保证集团公司战略落地，通过优化全面预算体系，制定全面预算标准、规范全面预算工作流程，建立起科学的全面预算模型。集团公司以信息化为手段，以规范费用审批流程及预算控制为切入点，实现预算数据的高效流动和有效共享，真正做到全面预算管理的“全员、全过程、全方位”，实现费用控制从单一的“事后控制”向“事前、事中、事后”三种控制手段结合的费用控制模式转变，加强集团公司对所属二、三级企业的管控力度，完善预算分析体系，为集团战略目标和绩效考核提供管理基石。

（二）项目选型

集团公司全面预算管理信息化项目选型主要是根据集团公司全面预算管理目标及预算管理需求，对软件系统及服务厂商开展深入的调研及综合评价，最终通过正式的招投标流程完成项目的选型。

集团公司与多家软件服务商就集团公司全面预算管理理念及初步需求进行深入细致的沟通，初步选定几家系统服务商。同时为了能够制定更符合集团公司实际的全面预算管理系统实施方案，在项目选型期间，集团公司组织各服务厂商对集团部分领导进行访谈，并根据访谈情况，出具相对细化的实施方案。同时组织各服务厂商对集团公司全面预算管理项目实施方案进行了投标讲解，预算管理委员会委员根据集团公司全面预算管理信息化评分办法和评价表，从综合实力、产品与技术、解决方案、项目实施、售后服务、商务价格等六方面对方案进行了综合评标。根据综合评标得分情况确定了全面预算管理信息化系统软件及系统的实施方。集团公司与系统实施方就有关实施具体事宜及商务合同报价进行反复磋商，达成一致后，签订了商务合同。

（三）成立项目工作组织

为保证项目顺利实施，集团公司成立包括项目领导小组和项目实施小组两个层面的项目组，并明确了具体责任及分工。项目领导小组由集团公司项目领导组长、项目负责人及实施方项目总监和项目经理组成。项目领导小组负责管理控制项目实施的整个过程，调控解决实施中出现的重大问题，监督合同执行情况，协调相关部门之间的关系。而项目实施小组由应用分析组和系统实施组组成。应用分析组由双方的业务专家组成，主要负责完成详细的需求调研和分析报告并配合技术实施人员解决应用模型和应用需求方面问题；系统实施组由双方技术及相关实施人员组成，主要负责跟进需求分析报告对软件系统进行定制、开发等实施工作，并共同解决系统软件、硬件、网络、操作系统及后台数据库等方面的问题。

（四）制定实施策略和项目总体计划等

集团公司根据各所属企业业务特点，在征求各级领导及各企业意见情况下，确定出项目的组织范围为集团公司及所有合并范围内企业，同时挑选出数家涵盖集团主要业务的企业作为试点企业，确定出试点企业以单位+部门为预算编制主体，非试点企业以单位为预算编制主体。

集团公司根据国资委要求及企业自身管理需求，项目组反复沟通后制定出符合集团实际的项目总体实施计划，并商妥各阶段工作任务、工期及交付成果。同时为规范项目管理，保证项目顺利推进，项目组制定出项目管理章程，严格执行周计划及周例会制度等。

（五）召开项目启动会

项目启动会是项目正式开始的标志。集团公司组织召开项目启动会，集团公司董事长、党委书记、总会计师等集团领导、总部职能部门负责人、所属京内二级企业总经理和财务负责人、集团公司项目组等各方成员参加会议。集团公司通过召开项目启动会内部上下进一步统一思想，明确目标，为项目成功实施做好宣传动员工作。

二、蓝图设计阶段

蓝图设计阶段主要工作包括需求调研与业务流程梳理、特殊业务处理研讨、系统环境部署方案制定、关键用户培训、需求分析报告及实施方案制定，以及应用接口方案及二次开发方案落实等。

（一）需求调研及业务流程梳理

集团公司项目小组认真分析，根据试点企业经营特点，制定出适合各试点企业的需求调研提纲，并开展了现场实地调研，同时针对个别采矿、选矿企业不具备现场调研条件，采用电话会议调研的形式开展调研。现场调研后，集团公司项目组对收集到的各企业调研资料进行了细致的整理，并及时给各企业进行了反馈。集团公司结合不同企业业务特点，找出各所属企业的共性和个性，并把共性的需求落实到全面预算管理系统需求方案中，满足通用业务流程及共性需求的情况下，尽力满足企业个性的需求，并落实好企业特殊业务需求及业务流程。

需求调研过程中，为更好地实现业务预算与财务预算的有效衔接，集团公司项目小组在预算管理委员会的指导下，统一梳理完成类100小类商品分类，加强了业务预算的管控。

（二）制定系统环境部署方案并予以落实

集团公司根据全面预算上线企业户数，业务审批流程及各企业具体应用范围，认真分析集团现有网络带宽、新增VPN账号数量、服务器硬件配置及数据库版本等情况。集团公司按系统持续服务3-5年，本着厉行节约的原则，对现有网络进行了整体改造，同时增扩了网络带宽，增加了VPN用户许可数量，并增配了系统服务器，升级了集团的备份系统，为整个系统的顺利上线实施提供了扎实的技术保障。

（三）关键用户培训

集团公司根据现场调研，深入了解所属企业业务特点及预算管理工作流程后，有针对性地组织开展了项目组及试点企业关键用户的预算产品培训。关键用户培训以产品讲解为主，以各企业预算管理流程为切入点，涵盖预算系统登录、年度目标分解、预算编制和上报、预算分析、预算调整及预算考评等预算管理全过程的产品培训。关键用户培训让大家直接面对系统，直接操作预算系统，大大地提升了大家对预算系统的认知度。

（四）制定需求分析报告和实施方案

按照《全面预算管理实施工作方案》，集团公司全面预算是以业务预算为基础、以投资预算为重点、以费用预算为抓手、以资金预算为主线的全面预算管理平台。根据调研情况，集团公司在满足国资委预算编报基础上，结合集团公司预算管理要求，梳理出涵盖业务预算、投资预算、人工成本预算、生产预算及财务预算为一体的各类预算表单共计200多张，同时明确各业务表单取数关系、表内审核公式、数据校验公式及表间勾稽关系。集团公司根据各预算表单及预算管理流程，集团制定出符合集团实际的详细需求分析报告，并把制定出与财务系统接口、久其平台等系统接口的二次开发方案及集团公司系统实施方案进行无缝衔接。

三、系统建设阶段

系统建设阶段主要工作包括权限管理与权限设定、预算原型设计、业务流程测试、二次开发、实施方案完善及执行等。

（一）权限管理与权限设定

全面预算管理系统的权限管理需与预算的流程相匹配。集团公司下发通知收集了各级企业预算编制人员、预算审核人员、企业法人及预算查看人员名单，同时按相应权限嵌入全面预算管理系统，实现按业务、投资、人工成本、财务四条业务线进行预算编报、审批，财务人员进行公司全面预算的汇总、合并，企业法人完成公司预算的全面上报。

（二）预算原型设计

首先，预算原型设计完成了集团公司预算单位、预算科目、期间、年度、币种、版本、用户、部门、商品大类、计量单位及数量等基础预算维度，同时预留三个预算维度。

其次，本着直观、清晰的原则，完成预算系统任务列表设计；重点完成了90多户企业平均每户40多张预算编制表单设计；完成预算系统国资委口径及集团管理口径输出报表表单设计。

最后，完成集团公司预算系统计算规则定义；同时完成企业合并报表规则定义及不同层级合并单位表单设计。在预算系统中完成了所有企业的审批流程设计及个别企业特殊业务审批流程设计。

（三）预算系统业务流程测试

完成试点企业和非试点企业预算目标分解、预报、预算编制、逐级审批、预算上报、合并、预算分析、预算调整等全流程测试。

（四）二次开发及实施方案完善

预算系统二次开发主要是系统与财务系统取数接口的功能开发，系统与久其系统数据交互。目前集团公司已完成全面预算管理系统与财务及业务系统、久其报表系统的数据无缝衔接，实现数据的互联互通。并且集团公司在流程测试的基础上总结完善实施方案，最终嵌入预算系统。

四、系统上线推广阶段

集团公司在本阶段主要完成用户手册的编写和系统上线培训。集团公司组织并完成用户操作手册、系统管理员手册、系统应用手册等手册的编写。同时，集团公司组织开展了合并范围内全级次近90户企业的财务编报、审核人员的系统培训。全面预算系统上线培训采取分期分批方式开展，是集团成立以来涉及面最广、参加人数最多的一次全员培训。集团公司完成全面预算系统上线试运行及全面上线工作。

五、系统持续支持