时间:2023-01-10 08:11:03
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金融服务是基层人民银行工作的重心,会计财务工作就是重心中的灵魂。目前面对新的形势、新的职能、新的机遇,基层人民银行的会计财务工作还存在很多问题和不足,需要研究和探索。
一、基层人民银行会计财务工作中的问题
(一)会计财务内控制度不健全,岗位职责不明确
一是制度不健全落实更难。二是监督制约机制形同虚设,事前、事中、事后监督没有形成环环相扣,层层把关的安全线,特别是在事后监督上更显不足。大部分基层行没有设置专职的事后监督人员,核算的准确性受到影响,资金的安全受到威胁。三是岗位责任不明确,相互推诿扯皮现象严重,影响了工作的效率和水平。同时对原有的岗位责任制度没有进行及时修订完善,也没有很好地实行定期或不定期轮岗及强行休假制度,制度不明、责任不清,导致会计财务工作规范程度差,严重影响了会计财务工作的质量和水平。
(二)联行业务集中,产生新的内控风险
会计核算集中后,联行往账会计信息和原始凭证核对分离,形成内控风险。会计核算集中后,人民银行县支行的联行被取消,作为核算中心的网点,只办理往账业务的信息录入及来账业务的信息读取,联行业务统一由核算中心联行柜进行处理。其目的是为了规避因人员少、素质不高而引发的内控风险,但是联行业务集中后,又产生新的内控风险。以前每笔联行往账业务,均有原始凭证与联行往账报单或事后核查单相互核对,可以及时发现少发、错发、漏发联行往账的差错。但是核算集中后,县支行只负责录入原始凭证有关信息,再由中心支行的核算中心生成和发出联行业务,这样就形成了县支行虽然有原始凭证,却无法与实际发出的往账核对;而核算中心联行柜按照网点发来的信息进行处理,却无法核对信息的真实性、准确性和完整性,这必然导致内控风险。
(三)会计岗位设定与现有会计人员配置的矛盾
按照内控制度的要求,县支行会计国库科承担着会计管理和会计核算双重职能,一般应设置接柜岗、记账岗、复核岗、联行岗、综合岗、系统维护岗、会计主管岗、事后监督岗、电子联行岗、票据交换岗、结算管理岗、会计档案管理岗等岗位。其中事后监督员、票据交换员、系统维护员、会计主管员不得参与日间账务处理,记账员、复核员必须交叉,联行来账、往账和联行对账与管理必须分离,印、押、证必须分开管理,但实际工作中存在人少岗位多的矛盾。要保证正常业务的开展,必须一人多岗,一人多责,如遇培训、外出检查、正常休假等情况,兼岗和顶班就不可避免。人少岗位多的矛盾还体现在两个方面,一是不按制度要求充实会计人员,就会不同程度出现混岗、兼岗现象,各个岗位之间的相互制约关系不复存在,风险隐患较大;另一方面是县支行人员较少,会计业务量较小,按制度要求充实会计人员,势必造成会计人员占全行人员比重较大,人力资源浪费,不利于县支行其他工作的开展。
二、基层人民银行会计财务工作对策
(一)全面落实会计财务各项检查制度,进一步规范会计工作行为
一是建立和健全会计财务检查监督机制,定期或不定期地开展事前、事中、事后等多层次、全方位、多形式的会计财务检查监督,对一切风险隐患及时提出整改意见,对违规操作的行为要进行严肃处理。二是全面落实会计财务工作自查与定期检查制度,坚决避免搞形式、走过场,要将各项检查制度落到实处,扎扎实实开展检查工作,每一次检查要研究制定检查方案,落实检查责任制,形成会计财务工作人员向会计财务主管负责、会计财务主管向分管行长负责、分管行长向行长负责的三级责任区,层层落实责任;要通过自查、定期检查等形式,对所有会计财务业务进行全过程的检查监督,形成环环相扣、层层把关的安全线;对查出的问题不隐瞒、不回避,敢于发现和暴露问题,树立会计财务工作无小事的意识,真正发挥检查监督的作用,确保资金安全,工作规范。三是检查内容要全面,检点要突出,切不可厚此薄彼,特别是要对联行清算、账户管理、会计财务核算、费用开支、内控制度执行进行重点检查,及时发现问题,防止差错,堵塞漏洞,从而保证会计财务核算的真实、准确、及时和完整。
(二)提高对会计管理工作重要性的认识
要高度重视和支持会计工作,从观念上实现两个转变,从工作上处理好一个关系。一是会计人员思想观念的转变。中央银行会计是宏观金融管理的主要组成部分之一,会计人员在管理范围上,不仅要管好中央银行的基础货币,及时办理各金融机构的缴存款及其相互之间的资金清算,还要做好管理结算,在管理内容上会计部门要利用其掌握的第一手资料,搞好会计分析,通过其固有的反映监督职能,为宏观管理提供可靠信息。同时做好内部资金和财务的管理,提高资金使用效益。二是会计工作要实现由核算型到管理型的观念转变。即以记账、算账、报表、费用核算为中心的会计核算体系转到以加强监督管理,保证资金安全为中心,以执行中央银行货币政策为主要任务的会计核算体系,中央银行会计工作范围也要逐步延伸拓宽,反映、控制、监督、管理、分析、预测都是中央银行会计的职能和任务。一个关系是处理好会计改革和加强会计管理的关系,作为金融管理职能部门之一的会计部门,管理与改革同等重要。因此应当处理好改革与管理的关系,改革可以促进管理水平的提高,而管理水平的提高又为改革的顺利进行开辟道路。人民银行会计应加快改革步伐,尽早与国际会计准则接轨。
(三)加强信息的交流和沟通,共享信息资源
内部会计控制作为一个动态系统,它包括不同环节之间持续不断的信息流和资金流,其每个控制环节都执行不同程序,并与其他环节相互作用与影响。因此,整体会计控制价值最大化的实现,一方面需要风险管理委员牵头组织各成员间的沟通,以实现信息共享,优势互补,有针对性地开展工作,同时有助于消除部门间的误解和疑虑;另一方面各职能部门要加强自身员工间的沟通,培养和提高员工参与会计控制的意识,以便开展自评。在实践中,最有效的解决方法就是促使内部会计控制信息沟通的制度化,形成一种约束机制。
(四)关心理解会计人员,多举措稳定会计队伍
一是开展会计人员法制教育和职业道德教育,广泛开展“八荣八耻”教育学习活动,提倡爱岗敬业的精神,树立正确的世界观、价值观、人生观,努力提高会计人员的思想品德,使会计人员真正地热爱会计工作,并在提高自身素质上下功夫。二是坚持以人为本,适当提高会计人员的待遇。各级领导干部要带头关心基层会计人员的思想动态,解决他们的实际困难,建立业务量、风险度与待遇相对称的激励机制,营造重视会计工作的氛围,提高会计人员热爱会计工作的积极性,真正做到“用感情留人,用事业留人”。三是完善业绩考核机制,提高会计人员的适应能力,正确处理国库部门、营业部门与事后监督中心之间的关系,正确看待业务差错,认真分析差错类型,测算业务量与差错的合理比例,减轻一线会计人员的心理压力。四是加强管理,建立科学的激励机制。加强与人事、内审、监察部门的积极配合,使管理工作更具有客观性、全局性和系统性,将报酬与劳动成果相结合,使风险与待遇相对称,对会计工作全年无差错、无事故发生的会计人员应予奖励。
【参考文献】
村镇银行管理总部是由发起行在内部设立的相对独立运行的机构,目的是为了专门管理其发起设立的多家村镇银行。虽然可以独立挂牌,不限地域,但究其根本,并不具有法人资格,其法律主体关系归属于发起行。
村镇银行管理总部是代表出资人(发起行)对所投资村镇银行进行集约化、集权式管理的,因此它必须具备资本经营的权力,是“投资资本运营中心”,而它管理的各村镇银行则是“利润中心”。管理总部本身不经营银行业务,主要是通过对各“利润中心”的管理和服务来为出资人间接创造价值。
村镇银行管理总部地域选择及定位
根据《通知》规定,村镇银行管理总部设置的地域选择可以有以下四种模式:一是设在发起村镇银行较多的地区,便于就近集中管理;二是设在发起行总行所在地,可以充分利用发起行的技术、人力资源、资金、地缘等优势;三是可以设在上海、北京等发达城市,有利于人才招聘、IT后台建设与管理、信息畅通、树立市场声誉等;四是“地区总部+管理总部”模式,可以实现因地制宜和规模化经营,在发起的村镇银行数量较多时可以采用。
针对村镇银行对口设立管理总部,方便了发起行对所设村镇银行进行集中、统一管理,可以通过批量发起设立并专业化运营村镇银行,降低管理费用和投资风险,提高管理效率和规模效应。对村镇银行而言,由于有了专门的管理部门,可获得更好的业务支持和发起行专业化的服务。同时,对村镇银行这类微小银行来说,人这个管理因素尤为重要,管理总部的存在,为处于弱势的村镇银行员工发展打开了职业成长通道,便于人员的统筹管理,有助于建立统一的企业文化,提高员工归属感和责任心。
村镇银行管理总部职能
根据《通知》精神,村镇银行管理总部主要职能是管理和后台服务。10家以上村镇银行的发起行,面对每家村镇银行的公司治理、人力资源管理、发展战略、风险管理、IT系统、产品研发推广、市场声誉等问题,既有同质化管理需求又有特色化经营差异。因此,管理总部从节约管理成本、提高效率角度出发,将要在公司治理架构搭建、人力资源统筹、业务规范与指导、合规与风险管理、审计稽核、IT集成等方面进行集约化管理才能体现效率与成本优势。
村镇银行管理总部机构设置
按照以上讨论的管理总部的职能出发,村镇银行管理总部可以考虑如下设置方案:
村镇银行管理总部面临的问题和对策
从法律关系上说,母公司与子公司都是独立法人,都有法人财产权的独立运作权力。从村镇银行集团管理总部拥有下属子公司的股权比例来看,分为全资子公司、非全资控股子公司和参股子公司三类。集团对不同产权关系与结构的子公司拥有不同程度的控制权,由此也决定了这种控制权的实现方式。具体来说,管理总部对参股子公司采用集权体制,对其战略、经营、财务运作直接“指手划脚”是不符合《公司法》的。对于非全资控股子公司的管理照例也应该通过子公司的董事会来进行。也就是说,无论控股和非控股股东只能通过其委派的董事来实现其决策和控制意图。集团总部只有对全资子公司才能直接实现其对战略、决策、财务的监管。但根据《村镇银行管理暂行规定》,发起行作为村镇银行第一大股东(最低比例为20%,其他股东不得高于10%,且董事长均有发起行委派),具有风险兜底行的用意,也具有实际控制人的管理意图。因此,在合法合规的框架内,如何有效实现子公司的分权独立经营与管理总部的集权管理成为现实经营中的两难抉择。
就长远发展目标而言,村镇银行管理总部可以通过集约化、相对集权化地管理,在确保稳健经营、风险可控的前提下,力求实现村镇银行集团利益最大化,一方面保证其代表的投资人(发起行)利益,另一方面通过这种管理,也可实现各村镇银行法人独立个体发展的最优路径,实现每个投资人的利益最大化。
随着国家支持企业发展壮大,以及市场的自然规律,形成了许多通过以资金为核心、以产权为纽带的集团企业,这些企业通过对人力及物力的控制对下属各成员单位进行控制,特别是资金的控制,对经营活动实行内部约束和自我监督的管理,成为企业提高经济效益的必要途经。
《会计研究》中“货币资金内部控制”研究表明,作为一种行之有效的企业资金管理模式,内部银行是建立在内部经济责任制基础上,把集团内各部门的业务往来进行汇总,在集团内部进行结算,目的是提高企业资金管理力度、通过确定各成员单位的内部职责、细化内部核算、达到节约资金使用的目的,提高资金周转度、减少筹资费用、有力的促进了集团的发展。具体来说,包括以下职能:
(一)结算职能
各分子公司在内部银行设立内部结算账户,办理集团内部往来结算。集团总部对各分子公司的现金统一结算时间、结算方式、结算程序,通过统一的结算制度,大大缩短了集团各成员单位之间的业务往来结算时间,活化了资金,既节约在途资金机会成本,又降低了内部结算的成本,提高了资金周转效率,节约了资金成本。
(二)调配职能
一是充分发挥内部银行的“蓄水池效应”,优化资金筹集。通过集中结算的方式,把生产经营中短时留存、闲置的资金集中起来,使之成为集团资金调剂的“蓄水池”。这主要靠集团紧密型管理的权威,靠行政干预的强制性来完成。
二是通过发放内部贷款。集团总部为各成员单位核定的资金和费用定额,根据需要,内部银行对其发放贷款。
使内部银行成为集团公司有效的资金融通和资金运作枢纽,各成员单位拥有一定的现金决策权,在保持经营发展的必要动力的情况下,提高资金的使用效率。
(三)融资职能
将各成员单位的融资权全部收回,由集团公司统一对外融资,筹措资金,一方面由于集团的流动资金量大,提高了企业集团在银行之前的话语权,增加了银行信誉,而通过“蓄水池效应”,以集团名义向银行争取到各种融资优惠,可以实现集腋成裘、集散钱办大事。
(四)内控职能
1.监控职能,通过内部银行对成员单位分散的资金集中管理、统一筹划和调配,可以清楚的了解到集团各成员单位资金流向和使用状况,通过内部银行信息资料,在事中就对集团各成员单位资金进出的合规性、合理性和有效性的审核,通过风险审计导向,及时发现资金使用中的错误,并纠正。确保资金使用的安全,进而达到控制资金运用的目的。
2.反馈职能,通过收集内部银行反馈体系的信息资料,集团能随时查阅子公司的财务状况,监控各个子公司的经营情况。各管理层也可以据此对资金运动情况进行有效地分析,通过各成员单位的收、支、余情况核实经营业绩,进而为集团决策和资金分配提供依据。
二、内部银行在内控管理的作用
国外的研究已经说明,使用现金流量指标配合利润指标反映企业经营业绩已经受到越来越多管理层的重视,内部银行正是记录与反映了各内部单位的生产经营活动中的资金流动,通过加强内部单位资金管理与监督,能切实提高企业集团的资金使用效益。
但在实际工作中不少单位将内部银行仅仅理解成内部结算的工具,认为内部银行就是办理内部结算、资金往来划拨,从而忽视了内部银行在企业内部资金管理、控制的功能。
笔者所在的鸿飞公司是一家国有集团企业,没成立内部银行之前,各分子公司是单打独斗,没有形成合力。而内部银行的成立成了集团内控管理的关键,在将集团营业款归集到一起,在对各分子公司的生产运营短缺资金进行调剂的同时,集中对一些重大项目进行资金筹集。如通过对原在银行的贷款进行质换,节约集团运行成本,提高了集团效益,在日常的监控上增强了集团的话语权。
通过上述描述,我们知道,内部银行的重要职能就是监控,建立高度权威的监管系统,形成上通下达、反馈迅速信息系统,使集团资金流动处于集团的监控之下。集团通过内部银行对资金运动的监控,可以知道
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集团的运营状况,分清各成员单位的工作成效,有利进行绩效考核,也有利于集团形成减少资金占用和强化内部管理的作用,这些体现了内部银行加强内部控制的方面。
反过来,严格的内控更会促进内部银行的管理,具体的来讲,一是内部银行业务经过适当的授权。例如在拨付资金实行严格的内控管理,进行分级审签。
二是统一企业集团财务制度,完善集团内部交易作价机制,集团站在企业价值最大化的角度对内部交易进行协调,合理有内部结算价格能有效的反映分子公司的经营状况。
这些内控措施都有利于内部银行得到有效运转。通过加强内控管理,减少失误、规避风险,实现集团发展战略目标和保证资本安全。
年月经分行批准,担任授信管理部副总经理主持全部门的管理工作。主要职责除履行分管工作职责外,还承担对分行信贷管理部部门和市行领导负责,负责所辖城区支行信贷业务的正常健康运作;主持本部门全面工作,对上级行下达的各项计划指标和监测指标的完成情况负责;组织贯彻落实人行、银监会与总行有关信贷政策和管理规定,并组织制订实施具体实施细则和操作规程;组织对支行和各经营单位的信贷业务考核;对向人行、银监会和上级行报送的信贷业务报表;对信贷业务的分析报告的真实性和完整性负责;按上级行授权权限对有关信贷业务进行审核,负责组织本行贷审会日常运作;组织管理本部门的日常工作,负责规划实施本部门人员职能分工、岗位配置和职责考核;组织信贷从业人员的培训工作;上级行信贷管理部门和本行赋予的其他职责。
年本人主要管理工作为分管审查组和出账审核组的工作,主持全部门管理工作的时间较短,所以今年的述职主要对分管工作进行回顾和评估。就分管工作的岗位职责要求,本人基本上尽职地完成分管工作,保证了全行公司授信业务审查和出账审核工作顺利开展,配合分管贷后管理组和综合管理组的杨辽滨副总经理完成了授信管理部全部管理工作。现将本人主要工作汇报如下:
一、具体分管工作完成情况
全年组织47次贷审会,审查420个授信项目,授信项目总金额140亿元。其中:审议通过289个项目上,总金额122亿元;上报上级行项目64个,总金额70亿元。
审核办理3700笔出账业务,金额223.9亿元人民币,外币1.25亿美元。其中:贷款260笔,金额83.55亿元;贴现450笔,金额38.8亿元;国际贸易融资450笔,金额1.25亿美元;承兑2500笔,金额110亿元;保函80笔,金额8.3亿元。
二、完善基础管理工作
年是全行“规范管理深化年”,总行针对公司授信业务管理工作下发一系规章制度和管理办法,本人立足于授信管理部的基础管理工作,主动承担了全部门基础管理工作的规章制度修订、增补工作。对提高授信管理部的基础管理工作,理顺内部业务流程,规范各项业务操作细则,明确各岗位责任等方面发挥一点作用。主要基础规章制度建设情况工作如下:
1、在上级行下发的各种零散信贷业务管理办法的基础上,吸收同业先进科学管理办法的基础上,结合我行现行管理框架,制定了《银行支行公司授信业务管理办法》,作为指导我行公司授信业务全流程管理的系统性法规,并在年进行了贯彻执行。
2、结合上级行对分支机构信贷管理部职能和岗位设置要求,信贷管理部及时修订了<<银行授信管理部组织管理框架和岗位职责>>,对信贷管理部的信用审查、贷后管理、数据统计、出账管理、系统维护、档案管理等管理模块进行明确的职能定位,落实各岗位管理人员,明确交叉辅助岗位,将本职岗位与对口管理、服务机构(部门)落实到具体的人员,明确部门内各岗位信息传递流程,将行内外由部门承担配合的工作指定到具体工作人员,实现授信管理部组织体系和信息传递的有序运行,实现了管理工作的落实到人。
3、通过总结上年国家宏观经济运行形势,对我行上年信贷业务管理中存在问题进行深入分析,依据总行下发下年年信贷指导意见,在对下年国家宏观调控政策和经济走势预测的基础上,我部及时下发《银行支行年授信业务指导意见》,从源头上指导一线客户经理进行业务开发,保证上半年我行信贷业务运行始终按照年初制定规划运行,实现了信贷风险管理工作风险前移、制度先行,保证我行全年信贷工作在国家宏观经济调控政策和监管政策下有序运行。
4、通过总结以往年度同行业在出账管理中发生操作环节风险,我行在上级行下发的出账管理要求基础上,对我行出账审核流程进行优化,明确了出账环节审核要求,通过相互制约的岗位控制操作风险,制定了《银行支行出账审核实施细则》,在各经营机构内建立独立的出账操作人员队伍,实现客户经理业务开发和出账操作环节的分离。对额度内频繁出账、低风险业务出账操作存在手续繁琐问题,及时下发《银行支行额度内出账集中处理的
通知》、对符合再转授权条件的经营机构进行《低风险业务再转授权通知》。5、针对当前各家银行依靠垒大户追求规模和对集团关联客户授信额度不能量化管理问题,防止对大客户的集中授信风险发生,及时规避集团客户的系统风险。制定了《银行支行公司客户授信额度测算管理办法》,以量化的数据模型测算我行对公司客户的授信额度上限测算方法,保证了我行对集团客户敞口授信总量理性控制。对总体债务超出我行所测算总体债务上限的客户坚决不进,对存量授信客户重新审定,对超出总体债务上限的客户制定逐步压缩计划。从源头和制度上防止对垒大客户和集团客户集中授信风险的发生。
6、依据“银行民营100”的指导思想,我行公司授信业务确定了“差别化”营销策略,将发展中小客户作为我行重要战略决策,制定了《银行支行中小客户授信业务操作指引》,作为中小客户开发、中小客户管理、中小客户决策全过程管理指导原则,有效地防范了我行公司业务授信风险的集中,促进了辽宁省中小客户发展,响应了国家宏观经济政策的要求。
7、进一步制度化、程序化我行授信业务集体决策体系,起草了《银行支行贷审会条例》和《银行支行授信管理部联审会议事规程》,明确集体决策组织的委员组成、委员职责、议事程序、惩罚规定、考核管理,确定授信管理部联审会专家意见作为贷审会的参谋地位,在制度层面完善了我行授信决策体系,保证我行集体审议、集体决策授信风险要求的全面落实和贯彻。
8、通过现场调研、亲自操作感受和对授信业务操作细节分析,查找、筛选、逆向思维分析各业务操作细节存在风险隐患,及时下发十多个规范要求和通知。主要有:对公司业务部、资产保全部、筹备行公司业务上报规范性的通知、对人民币业务和国际业务规范性通知、规范保证金的证明、规范授信核保操作流程、规范保函业务操作流程、规范会计报表审计、规范抵押资产评估要求、规范贷款卡查询的要求、规范信贷管理系统录入要求、规范法人客户评级要求、规范保证金替换审批流程、规范了仓储场地现场勘查的操作、细化了调查报告撰写格式和产品价格确定依据等十五个规范性要求。
9、为了保证上述各项管理办法和规范性的要求贯彻执行,制定了《银行支行公司授信业务操作流程定量考核管理办法》,对客户经理业务开发管理实行量化全流程定量考核,将业务操作考核结果与客户经理的经营绩效挂钩,实现对客户等级认定的科学性,保证我行客户经理综合素质的全面发展。计划在年全面推行实施。
10、通过分析研究我国历次宏观经济调控对银行信贷资产质量的影响,结合我行现存业务发展模式,为了建立我行长效的信贷资产风险控制机制,草拟了<银行支行建立长效信贷风险管理机制的指导意见>,现已提交全行经营机构负责人讨论,拟作为指导我行未来五年信贷业务开展纲领性的指导思想。
三、主动参与总行信贷管理信息系统新需求的完善工作年总行信贷管理信息系统全面上线运行,在出账审核流程、授信审批、统计功能方面仍存在某些不完善的地方,本人以实事求是精神将工作发现或感觉到需进一步完善方面积极组织系统管理员向总行反映,并及时向总行报告我行的需求。
总行接受我行建议完善了批量处理快捷审批流程、完善了部分统计功能。
四、圆满完成接待上级行检查指导工作
年总行共派出五次检查、指导组对我行信贷业务进行检查指导,我主动参与接待总行检查组工作,并充分利用每次总行检查指导时机,全面地向检查组人员介绍沈阳市的经济发展情况,展示我行信贷业务管理工作,让总行业务管理人员了解我行信贷业务管理水平和信贷业务发展,认真接待、积级组织材料,取得检查组对我行信贷管理工作的基本认可。并将每次检查工作作为我行查找管理漏洞、完善管理工作、调整我行信贷业务结构有利时机。
五、准确把握政策脉搏,严防我行信贷业务的政策性风险
通过学习国家实施宏观调控政策,认识到国家防止经济过热的货币政策的严肃性,及时提出了对我行追求规模扩张政策进行重新调整,确立了“以高效资产质量,实现可持续发展”的指导思想。
组织审查组贯彻执行国家有关规定及总行下发的行业准入标准;提出对集团客户和股权关系复杂客户始终坚持审慎性放贷的原则,使我行在当前资金断裂“德隆系”公司中没有一笔敞口授信业务;对民营企业向重工业化转型中,有选择地支持实力强的物流民营客户,坚决回避在五大行业规模扩张过快的民营客户,如唐山建龙钢铁、工源水泥等客户;响应国家发展中小客户政策,将发展中小客户作为我行未来战略选择进行明确,全年我行累计新开发几十家中小客户,有力支持了沈阳地区经济结构的调整。
坚决贯彻执行沈阳市银监局去年对我行检查发现的贷款(贴现)转保证金、贷款逆向操作、承兑业务量过大的问题,主动在信贷管理方面下发专项规定和要求,主动压缩承兑业务总量、杜绝了贷款转保证金、贷款逆向操作、票据贴现的不规范现象。
六、发挥领导作用,引导培育良好的工作氛围
年,通过日常工作交流感觉部门人员工作态度茫然、按部就班、缺少工作主动性和热情等问题。本人利用周例会机会向全部同志共同探讨了如何发挥主观能动性、态度决定工作结果、工作没有任何借口、你真的很不错等四个基本观点,从励志方面鼓励全部工作人员,振奋工作精神、端正工作态度,取得初步效果。
七、承担全行客户经理组织培训工作重任
年本人在主管行领导的授意下,主动承担起全行客户经理系列培训的组织领导工作,在年下半年信贷结构调整及公司业务开发放缓时期,组织全行客户经理进行一系列的信贷业务培训,取得阶段性成果。年此种培训还将深入开展下去。
八、理论体系上存在不足
1、对银行追规模扩张,银行资产质量及其风险减除的重要性认识不够。年全国经济高速发展时期,本人没有给领导提出前瞻性的合理化建议,主动回避异地客户、压缩大额授信客户、调减承兑余额,结果导致年新增了吴中仪表逾期贷款,出现沈阳公用发展贷款预警,下半年被动地按总行压缩承兑江票计划调整承兑汇票余额,影响了我行年下半业务正常开展,失去一部分低风险承兑业务。主要问题为:以前没有很好思考规模和效益、规模和质量之间的关系,对“资产质量是发展第一主题”理念的认识不深,对质量、规模、效益三者协调发展关系理解处于口头,没有落实到信贷风险管理工作的具体实践中,不能勇于说不,失去很多可以主动回避风险的最佳机会。
2、对银行资本必须覆盖风险,进而限制银行过度扩张认识不充分。针对这一点知识,年以前本人头脑一直空白,缺少系统理论知识,每日仅研究具体授信项目的信用风险,很少从银行资本上思考银行的信贷规模到底可做到多大等深层次管理问题,特别是总行限制
银行承兑汇票余额和商票贴现余额以后,才进行深入的思考和系统学习,明白银行信贷资源经营有限性,加深对我行存量信贷业务进行结构性调整的必要性的认识,并能理性决策如何使我行有限信贷资源得到高效的运用。本人已初步理解了银行资本有限、资本必须覆盖风险、资本制约规模的基本概念。 3、对银行经营的短期目标和长期目标相互协调性以及信贷业务风险发生的滞后性及银行经营风险的反经济周期性认识不够,在年甚至年上半年还存在少许盲目乐观性,对总行调整政策没能做到及时接受,幸好在主管行指点下,认识到我行现在必须进行客户、定价、保证金等结构刚性调整的必要性。及时调整了风险控制的指导思想,实施了适度从紧的审查原则,保证了全行信贷结构调整工作在年顺利实施,最终保证我行经营效益提高,有力降低信贷风险,压缩了承兑总量和调减了大客户的授信总量。
九、本人对信贷风险管理工作再认识
根据人民银行2002年10月公布施行的《商业银行内部控制指引》中将商业银行内部控制表述为:内部控制是商业银行为实现经营目标,通过制定和实施一系列制度、程序和方法,对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。
内部控制按其控制目的划分,可分为会计控制和管理控制。会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制;管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行,促进经营活动经济性、效率性、效果性以及与经营目标实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的,有些控制措施既可以用于会计控制,也可以用于管理控制。健全的内部控制体系是商业银行防范风险的关键之一。一般来说,商业银行建立内部控制机制应当贯彻全面、审慎、有效、独立的原则。1、全面性原则。商业银行内控机制必须全面、完整,覆盖到各个业务过程、环节和业务部门、岗位。只有坚持全面性原则,才能使内部控制完全发挥作用。2、审慎性原则。商业银行内部控制的出发点是防范风险、审慎经营。建立内部控制必须从审慎经营出发,充分考虑到业务过程中各个环节可能存在的风险和容易发生的问题,设立适当的操作程序和控制步骤来避免和减少风险,并设定在风险发生时及时采取措施进行补救。3、有效性原则。即各种内控制度应当具有高度的权威性,要使内部机制充分发挥控制作用,在各部门和各岗位得到贯彻实施,成为所有员工严格遵守的行动指南。4、独立性原则。内部控制作为一个独立的体系,渗透到业务过程的各个环节,它控制的是整个经营过程。从整个业务过程来看,各个环节都是整个业务的一部分,它们之间在操作上有连续性;从控制上来看,各个环节的操作又是相对独立的,它们之间是相互核查、相互控制的关系,它必须独立于其所控制的业务操作系统,并向不同管理层负责。
二、商业银行内部控制的设计要求
现代商业银行内控制度设计应包括控制环境、风险评价、控制活动、信息与交流、监督五大组成部分。从商业银行内部控制五大组成部分的有机结合,我国建立商业银行内部控制制度必须体现以下设计要求:
(一)健全内部控制管理制度。实施内部控制,首先必须在制度上有保障。正确的管理思想和经营作风的原则是:制定符合国家经济金融立法政策和法律规范的经营目标,坚持“安全性、流动性、效益性”相统一的经营原则。各商业银行应结合自己的营业特点,在各个岗位、各个部门、各个环节上建立严格而具体的内部控制制度,做到有法可依,有章可循。同时,结合商业银行的工作特点,建立部门之间、岗位之间的相互核查制度。
(二)部门岗位职责适当分离。合理的职能分工和责任分离是内部控制独立性的基本要求和界体体现。商业银行在业务运营过程中应当对部门之间、岗位之间实行恰当的责任分离制度。如,实行货币、有价证券和重要单证的保管与财务处理相分离;重要空白凭证的保管与使用相分离;资金交易业务授权审批与具体经办相分离;前台交易与后台结算相分离;信用的受理发放与审查管理相分离;损失的确认与核销相分离;程序设计开发与业务经办人员及会计人员相分离等。通过部门岗位职责的适当分离实现内部相互控制、相互制约。
(三)完善决策组织机构和科学有效的人事激励约束机制。决策组织机构应充分了解内部控制中存在的问题,并及时加以纠正,这是评价其绩效的重要标准。同时,人的因素关系到能否胜任控制需要和实现控制目标。良好的人力资源管理机制可以保证员工的诚信程度、工作态度、专业技能和知识结构等符合要求。
(四)内部审计具有权威性和相对独立性。内部审计通过协助管理层监管其他控制政策和程序的有效性,促进良好的控制环境的形成。内部审计的权威性和有效性与其权限、人员资格以及可使用的资源密切相关。因此,内部审计部门应当直接向法人或最高决策管理组织负责,配备足够和称职的人员,保持信息反馈和报告渠道的畅通,保证发现的问题能够及时、完整地为最高决策组织所掌握。
(五)建立有效的内部控制预警系统。金融机构应当围绕经营行为、业务管理、风险防范、资产安全,建立定期业务分析、信贷资产质量评价、资金运用风险评估制度;建立定期实物盘点、各种账证、账表的核对制度以及业务活动的事前、事中和事后监督制度;健全内部控制系统的评审和反馈;建立对带有苗头性、倾向性问题的预测预报系统,从而把业务风险降到最低。
三、当前商业银行内控管理中存在的风险
目前,我国整个商业银行特别是国有商业银行内控管理中存在的主要风险集中表现在以下方面:
(一)商业银行控制环境欠佳,削弱了特定控制的有效性。在外部,由于商业银行长期以来受地方政府的行政干预,缺乏必要的风险防范意识;主观上,由于少数管理者在经营管理观念等方面的偏离,忽视了其客观上要求内控环环相扣、相互制约;同时,由于组织机构和内部设置制约,内控管理往往存在分工不明、责任不清、控制不力的情况,导致管理缺乏有效的监督制约,不能形成协调与制约机制。
(二)商业银行缺乏一个统一的控制法规制度及操作规则。不少制度规定与业务发展不相适应,新兴业务的开拓与相应的控制制度存在脱节现象;现行会计内控制度缺乏系统性、可操作性,且加强会计结算与严格执行制度之间存在矛盾。有些商业银行工作人员没有认识到内控机制是一个动态系统,制度的可执行性及执行情况,很大程度上成为应付上级行检查的一种摆设。
(三)会计系统作为内控管理的重要一环,缺乏对银行资金流量必要的控制手段。商业银行会计指标体系、账务处理规范及临柜操作管理制度不健全、不规范,有章不循、违章操作现象在银行管理的各方面均较普遍。客户就是上帝的观念在业务操作过程中,特别是银行临柜人员中存在一定程度的曲解,甚至以牺牲现有的控制制度为代价,尤其是忽视本行收款入账的票据凭证的审查严重影响了商业银行内控管理的有效性。
(四)商业银行人事激励机制未有效建立和运行,内部管理制度不适应内控管理的需要。目前,银行采用的多是一级法人下的分支行长负责制,即银行内部的经营管理由行长负责。内控中对领导干部的权力缺乏应有的控制机制。行长的个人决策行为、业务行为、责任行为没有操作性强的规范的制度制约。岗位轮换、职工轮岗、有效制约未得到切实落实;同时,人员素质与道德修养、金融家园文化建设不能有效跟进。
(五)商业银行现有内部审计监督未发挥应有的作用。内部稽核缺乏独立性及权威性,难以对全行业务部门活动进行全面的监督;同时,稽核力量配备不足,且有部分是兼职,造成执行者也是控制者的情况,加大了控制难度。稽核部门无法从整体上把握全行的业务动作和经营状况,无法及时发现经营中存在的问题,也难以提出有针对性和建设性的意见。
(六)计算机等高新技术在银行业的广泛运用推动了商业银行的发展,同时也带来了许多新的风险,向内部控制工作提出了挑战。原有内控制度很大程度上已不能再适应计算机支持下的银行会计业务,带来诸如计算机技术员和会计业务员权责分工等一系列原内控制度所未涉及到的问题。会计部门缺乏既懂业务又懂微机的复合型管理人才,对电子数据处理系统的管理不得力,经营风险有加大趋势。
四、内控风险防范对策
(一)建立银行内控机制。首先要确保各项规章制度的贯彻执行,保证对部门内部组织机构的控制和各种业务操作程序的控制。要分层次建立和完善内控组织体系,加强银行基层制度建设。银行各职能部门、岗位和人员都必须照章操作,认真执行制度,不允许逆程序运作或缺程序运作,不允许任何人独立完成一个交易活动的全过程而不受监控和制约,部门、岗位、各项业务环节实施再监督防线,最终实现全方位的内部控制机制。完善银行的内控管理还要从培育内控制度入手,要立足于防,建立事前内控机制,强化过程监控,突出内控重点。
(二)建立完善的公司法人治理结构。构建规范的股东大会、董事会、监事会制度,引进国内外战略投资者,实现投资主体多元化,制定清晰明确的发展战略,优化组织结构体系,建立科学的决策体系、完善的风险管理体制、审慎的会计财务制度和透明的信息披露制度。
(三)建立和完善信息系统及有效的交流渠道。使信息系统覆盖银行所有重大业务活动,充分满足银行风险管理需求,保证信息充分流动,包括信息上报、信息下达及机构内部信息横向流动。
(四)完善内部控制评价机制。要借鉴国际先进经验并运用现代科技手段,逐步建立覆盖所有业务风险的监控、评价和预警系统,认真执行贷款风险集中度及关联企业授信监测和风险提示办法,提高对风险集中度的早期预警,认真实施重大违约情况登记报告和风险提示制度,对监管对象进行风险提示,严格执行贷款损失足额拨备和资本充足率达标的审慎要求,跟踪和提高贷款五级分类的准确性和真实性。建立完善的稽核审计体系,完善专业监督检查制度。
1 概述
目前,我国商业银行存在着不同程度的各种类型的风险,这些风险的产生,和商业银行内部管理息息相关。这就需要商业银行对自身的内部管理进行反思,并进一步加强商业银行内部管理,提高避免各种风险的能力。
2 当前商业银行内控管理中存在的风险
2.1 商业银行控制环境欠佳,削弱了特定控制的有效性。对于商业银行的发展,政府相关部门经常施加一定的压力,这就导致商业银行缺乏必要的风险防范意识,使得银行管理者在经营上的管理理念不断偏离。忽视了商业银行内控系统的环环相扣性,没有做到各个部门之间的相互约束。同时在组织机构以及内部设置的制约没有科学合理的安排。在管理中的各项部门中的内控管理分工不明确,没有形成管理机制,没有建立责任机制进行合理约束。
2.2 商业银行缺乏一个系统的控制法规制度及操作规则。就目前来看,商业银行内部设定的相关制度与业务发展不相适应,新兴业务的开拓与相关制度不相适应,这样导致在当前的内控管理中,现在的银行内控制度缺乏系统性。银行的会计结算和执行制度之间存在着一定的差异性。就银行本身而言,其中的工作人员没有清楚的认识到银行的内控机制,不能根据银行本身进行工作。
2.3 会计系统缺乏对银行资金流量必要的控制手段。在商业银行会计体系中,本身的管理制度不够健全,在银行管理的各个方面都存在违章的现象。在整个结构中,在银行业务办理过程中,没有严格的遵循控制制度,严重影响了商业银行内控管理的有效性。
2.4 商业银行人事激励机制未有效建立和运行。在现有的银行内控管理制度的实施过程中,不适应当前的银行内控管理的需要。就目前来看,我国的银行在管理体制上实行的是一级法人下的分支行长对整个银行进行全权负责,责任制度不够明确。在银行本身的内控管理体制下,对领导干部的权利应该适当的进行控制。在银行内部管理体制中,并没有对行长的个人决策、业务行为以及责任行为没有操作性,在进行其他工作中不能做到严格的制度约束,使得其他工作人员不能正确的履行自己的责任,不能保证银行的内控管理合理实施。
2.5 商业银行现有内部审计监督未发挥应有的作用。在商业银行中,目前的内部审计监督机制没有完全的做到权威性和独立性,使得其自身的监督机制很难对银行内部业务活动进行监督。在银行内部监督人员中,监督人员的数量不充足,使得执行者也是控制者,造成在控制方面上容易产纰漏。监督部门没有做到从整个银行体系中把握银行全行的业务动作和经营状况。在监督的过程中没有办法做到及时的发现问题,不能根据现有的问题采取相对应的应对措施。
2.6 计算机等高等技术的应用。在商业银行中,由于本身工作严谨的性质,使得在银行工作中广泛的推进计算机等高新技术的运用,但是广泛运用的过程中,计算机等高新技术不仅大大推动了商业银行的发展,但是也在一定程度上带来了新的风险,对银行的内部控制管理工作加大了难题,带来了严峻的挑战。
3 内控风险防范对策
3.1 建立银行内控机制。建立适应于银行发展的内控机制,需要确保制定的新的内部机制是否能够帮助银行有效发展,能否保证对各个部门有一定的制约性,在各种业务操作控制中,需要进行分层次建立和完善内控组织体系,加强银行制度的不断完善。在银行各个职能部门都需要按照章程进行工作,最终实现全方位的内部控制管理机制,避免银行的风险发生。
3.2 建立完善的公司法人治理结构。在银行内部控制管理中,需要构建比较完善的股东大会、董事会等相关制度,不断的吸引国内外的投资者进行投资,保证银行内部管理的分化,避免一人掌权的现象发生,实现投资管理的多元化。并要求在相关机制的制约下,制定清晰明确的发展战略,不断的将组织结构健全完善。在科学系统的风险管理体系中,保证银行内部控制管理的优化处理。
3.3 建立和完善信息系统及有效的交流渠道。在银行内部管理体制中,需要不断的建立和完善信息系统,使得信息系统覆盖整个银行,保证银行在举行重大活动时,能够在一定程度上避免风险的发生,保证信息的流动性,在不断的加强信息进行传达,使得银行机构内部信息流动。
3.4 完善内部控制评价机制。在银行内部管理中,需要酌情借鉴国际中的先进管理经验,在借鉴经验的过程中能够运用现当今的科学手段进行实施,能够最大限度的避免银行业务风险的发生。在银行内部管理中,需要不断的建立覆盖业务风险的监控,使得在整个管理范围内都能够对风险进行有效的提示。对具有高风险进行早期预警,在办理业务中,对于重大违约现象需要采取登记报告并将存在的风险进行及时的报告。最大限度的避免损失的产生。不断的完善制度体系,在完善的监督体制下才能够有效的避免银行内部风险的发生。
3.5 强化内部审计监督,加强规章制度检查和执行力度。在商业银行内部控制中,内部审计工作是一项十分重要的工作。做好内部审计工作,将内部审计工作进行及时的诊断和完善,对审计监督赋予相对应的管理权力,这样能够最大限度的提高银行内部管理。不断的充实内部稽核人员,保障内部管理稽核人员的整体素质,需要在银行内部管理中,加强内部审计人员的工作效率,才能够全面的掌控银行内部管理工作,更好的避免银行内部风险的发生。
3.6 树立以人为本的管理思想。就目前来看,银行内部风险的发生大部分是由于银行内部经营人员的思想问题。为了降低银行风险的发生,需要抓好内部管理人员的综合素质。商业银行要做好对内部员工的关心和帮助工作,帮助员工解决困难中能够加强员工工作的积极性,树立正确的人生观和价值观,全身心的投入到工作中来。
4 结束语
总之,要想最大限度的避免商业银行内部风险的发生,需要不断的强化银行内部管理工作,建立健全银行内部监督机制,进而促进银行全面经营管理目标的实现。
参考文献:
在21世纪经济发展的新形势下,中国发展进入新常态,银行在发展过程中面临的风险在不断变化和加大,为此银行采取了一些措施来预防、规避风险。目前,部分银行在日常运行管理中通过逐渐渗透内部的审计和风险管理措施,将银行遇到的风险因素查找出来并进行控制、规避及剔除,从而在外部监控防范风险中取得良好效果。然而,还有部分银行内部审计系统不健全、不完善,直接影响到外部监控防范风险的效果。由此可见,我们应当采取措施,完善银行内部审计,使其能够充分发挥作用,为银行风险管理提供可用可靠手段。
一、内部审计在银行风险管理中的作用
(一)有助于充分认识风险。内部审计部门是作为独立部门而存在的专属部门,独立于其他管理部门,这就使其能够从银行的发展大局出发,站在客观的角度给予银行所面临的风险全面、客观、公正、有效的评价。简单来说,内部审计能够通过对银行现实状况的分析以及对银行财务状况的监管,找出银行现实存在的风险和未来可能存在的、潜在的风险。除了对风险的识别及预测外,内部审计还可通过对银行战略的评价、各部门的目标是否对银行整体的战略形成支持以及管理层是否能准确评估风险等多方面对风险进行进一步分析与评估,有助于银行充分认识、预测、分析、评估风险。
(二)有助于综合分析及计量风险的恰当性。内部审计的作用除了能够帮助银行充分认识及评估风险外,还有助于综合分析及计量风险的恰当性。常说的风险计量抑或是风险分析,实质上是指银行在内部审计过程中,定性研究运营管理过程中所面临的及潜在的风险的一种方式方法。定性研究主要依托函数公式“风险值=风险影响×风险概率”对风险进行量化估计。就目前而言,我国的风险量化估计还不尽合理、不够科学,内部审计通过对风险管理模型科学性、有效性和模型识别预警风险效果等的评估,促进银行风险计量方法要采取世界上先进科学的、新资本协议鼓励的风险计量方法,譬如银行运用金融工程技术转化计量市场风险;以内在的风险评级为参考对风险资金进行加权计量等。
(三)发挥风险反馈的预警性,提高风险管理效率。研究表明,内部审计能够在银行的风险管理中发挥重要的反馈作用,提高银行风险管理效率,这是由于上文提到的内部审计在整个过程中都是独立于其他管理部门的。因此,审计人员作为专职人员,在审计过程中能够心无旁骛的对客观事实进行分析,对银行运营管理过程中的风险状态及合理性、战略执行情况进行客观、合理的评估。特别是对高风险领域进行分析,内部审计反馈会产生更为明显的效果。除此以外,银行在进行内部审计的过程中,内部审计人员需要与银行各部门及管理者进行适当的交流,这样使得审计人员对银行风险有更为全面、清晰的了解,同时审计决策反馈的风险预警也会给管理者恰如其分的警示作用,进而有助于提高风险管理效率。
二、充分发挥内部审计在银行风险管理中作用的措施
(一)着力提高内部审计人员风险管理技能。充分发挥内部审计在银行风险管理中的作用,需要着力提高内部审计人员风险管理技能,主要做到以下两点:首先,加强内部审计人员风险管理技能培训。发展新形势下,要求内部审计人员将工作重心放在审查银行风险管理的科学性、合理性,能够及时识别、预警银行面临的风险。风险管理工作极其复杂,这就要求审计人员不仅要谙熟相关法规、财务知识,还要拥有较强的风险管理技能。因此需要加强内部审计人员风险管理技能方面的培训,培养成拥有财务知识和金融风险管理技能的综合性人才,为管理层决策作出贡献。其次,在信息技术飞速发展、全球经济一体化的今天,内部审计人员除了要有熟练、扎实的专业技能外,还需要精通先进的管理技术手段、熟练掌握现代化管理信息技术及先进的风险管理技术,并通过娴熟的操作胜任复杂而又重要的内审工作,帮助预防、控制及规避风险,提高风险管理效率。
(二)将风险管理与内部审计有效融合,充分发挥内部审计在风险识别、计量、预警、管理的优势和积极作用。内部审计的主要工作是通过对银行财务进行监督及对银行现实状况分析,继而作用于风险管理。因此,不难看出,风险管理与内部审计,二者相互作用,紧密联系,这就需要我们采取措施,使二者之间形成良好的协调作用机制,共同为银行的稳定、快速发展作出贡献。首先,编制审计计划应以可能影响银行的风险评估等级为基础,按评估结果确定优先级,制定适宜本银行内部审计部门的审计计划,最后确定审计项目。其次,在审计过程中,应该通过评价内控制度查找薄弱环节和存在的纰漏;在对风险定量分析、评估时,应尽可能反映出风险发生的可能性及重大性。建立二者相互作用的协调机制是一个长久的过程,需要在银行日常的运行管理中逐渐进行渗透、融合,这样才能保证二者契合,同时确保相关工作的有效性。再次,我们需要充分发挥好内部审计在风险识别、计量、预警、管理的优势和积极作用,运用以风险为导向的审计策略和以财务报表审计与内部控制审计相结合的审计模式,紧盯有关反映、识别风险的关键指标,发挥内部审计风险反馈的预警性,提高银行风险管理效率。
(三)构建审计责任制度。为了充分发挥内部审计在风险管理中的作用,进一步提高风险管理水平,我们需要构建银行审计责任制度,加强审计信息的披露,形成有效监督。首先,建立明确的审计责任制度。明确内部审计机构的职责和内部审计人员的岗位责任、激励办法、责任追究,使审计工作有章可循、有规可依。其次,建立内部审计质量考核机制。由内部审计委员会统一领导,对质量优秀的审计项目、审计工作成绩显著、有效识别和管控风险的审计机构及个人给予物质和精神上的奖励。对不按照内部审计质量标准开展工作、审计业务质量低下甚至造成重大风险事项的内部审计机构和相关人员进行责任追究。再次,完善银行风险管理方面的规章制度,使其在进行风险管理时,责任主体清晰、分工明确,切实提高银行风险管理水平,促进银行进一步发展。
(四)利用信息技术实现风险管理动态化。我国金融业30年的发展历程可以说也是金融电子化的30年。以银行为代表,从20世纪50-60年代的银行电算化、70年代的电子资金转账系统的诞生、80年代的自助银行互联、90年代后的网络银行崛起,到今天的掌上银行移动支付,每一次飞跃都仰仗于信息技术应用的翅膀。银行天生具有大数据特征,全国联网系统、庞大数据量的数据库、亿级的账户量、兆亿级的交易信息,为建立风险动态管理、实时预警和大数据审计提供了丰厚的资源。加强信息技术应用,挖掘整合数据资源,提炼关键指标,以风险为导向,融合财务报表、内控流程和监管指标,建立风险管理动态体系,对风险实行动态管理、及时预警。银行风险管理部门和内审部门可共同应用、监查风险管理动态体系,畅通部门间交流渠道,“双管齐下”,提高风险识别、预警、报告、防范化解的效率效果,有效降低银行风险。
三、结语
随着时代的发展,新需求、新产品层出不穷,这就给银行风险管理带来了巨大的挑战,因此,内部审计工作也应该与时俱进、完善与创新,解放思想,转变传统观念,以风险为导向,不断学习、借鉴国内外先进的审计观念,在实践中积极探索、总结经验,开辟出适合银行的审计发展道路,开启银行内审工作新局面、新篇章,为银行的发展保驾护航。
参考文献:
[1]丁瑶:试论内部审计在商业银行风险管理中的作用[J].北方经贸,2015(11):177-178.
(1)银行内部控制与管理理念不成熟。首先,银行内部控制和管理熟悉不完整、出现片面和不全的情况。不少银行内部控制和管理者将银行内部会计直接和内部审计划为等号,而没有注重银行内部管理和控制的工作部门是相互联系和相互制约以及各个业务部门核查监理之前存在两道防线。其次,银行内部关于业务发展和内部管理控制双方之间的关系没有得到很好的定位,没有意识到内部控制和管理的重要性,甚至还将银行业务的发展和内部管理和控制相互隔绝对立起来,过分注重扩张业务而忽视控制各种风险,导致一些风险直接对单位战略目标的实现产生了很多不必要的影响和麻烦。再次,关于银行的人力资源政策还有待完善和健全。主要表现在还存在不少银行的分支行还没有形成明确的岗位分析机制,尤其是在配备人才的时候不能做到才尽其用和人尽其才。还有一些分行经常出现混岗工作的情况,在职务说明中岗位分配不明确,出现了不少岗位职责模糊,应该其承担的责任不明了,以致于造成了银行行业和单位内每个人都负责每个人都不负责的局面。此外没有实行强制休假制度和岗位的定期轮换制,这样对于岗位工作人员的管理和监督是十分不利的一个影响因素。最后,银行内部控制和管理评价以及约束激励机制发展有待提高。约束激励机制有待完善和促进其合理化,一般都存在激励作用逆向的问题,但是不少银行实施的考核约束激励机制主要将着重点放在业务的发展上,而忽视了银行内部控制和管理的建设。
(2)银行内部对于重要岗位以及人员的监督与管理约束激励机制不完善。一般来讲,重要岗位的工作人员都主管一些十分重要的人权、财权以及物权,对于核心印章和关键性凭证的接触有着更多的机会,这也就为其提供了更多的作案条件和机会。鉴于此,国外的银行一般都会建立与重要岗位相对应工作人员的建立、约束以及监督机制,可是站在国内的角度来看,不少银行在给予其重要权利的同时并没有建立与之相对应的约束、监督和管理机制。一方面内部审计问题严重,缺陷有待填补,将工作的重点置放在对基层操作工作人员的审计之上,而不是对重要工作人员的审计,尤其是治理人员的审计。另一方面对于工作人员的强制性休假和轮休假期制度一味地停留在表面层次上,没有将其贯彻落实到实际生活中去。不管是审计的范围还是审计的频率,都不能对重要岗位上的要害工作人员造成有力的威慑,这就为其作案提供了不少机会和各种可能性。
(3)银行内部会计管理活动控制缺陷普遍。首先,银行内部的业务流程、规章制度以及核算体系关于各个条块的分割和重组缺乏科学性的统筹,因而使得银行内部管理和控制重叠、分散、矛盾、低效以及空白;工作人员职责模糊,都有待完善化,甚至一些操作流程和岗位责任制不够细致,权力和责任错位现象严重。另外由于岗位混乱,以致顶岗和一人多岗的现象较为普遍。其次,银行内部关于监督和授权的力度不能协调前进,尤其是对于授权中所出现和存在的问题监督强度有待进一步提升以及对于越权行为的惩罚程度不深。
(4)银行内部审计力量薄弱,不能与银行业务发展速度协调向前。 对于商业银行来说, 其内部控制和管理体系主要包括决策、治理和建设、 操作和执行以及持续改善和评价监督这五部分。评价监督环节是经过检查和核对来促进银行内部控制和管理的安全性和有效性,在检查和核对的过程中对于发现内部控制和管理中所存在安全隐患以及缺陷应该及时督促治理层尽快解决问题。在实际生活中,评价监督环节的责任主要是由商业银行的内部审计部门来执行,可是国内商业银行的内部审计力量稍显薄弱。一些银行还没有建立相对独立的内部审计部门,而已经建立不少内部审计部门受到行政力量的干涉较多, 不能完全独立,特别是在审计总行层面的过程中难度大。 受限于机构结构设置的不足,内部审计部门的权威性强度有待提升,银行少部分支机构和部门对所提出的整改条件没有予以足够的重视,从而导致银行内部控制和管理进一步改善的进度严重受阻。此外,一般银行内部审计工作人员数量不足, 配备人员不够, 这严重影响了内部审计的范围以及频率,内部审计人员专业技能和素质不高,对一些业务的熟练水平还有待提高, 内部审计发展状况与现实中的发展趋势没有达成协调、一致。
(二)银行内部控制与管理难以适应业务发展需要 银行内部控制与管理难以与业务的发展相协调、相适应,这是不少银行普遍存在的问题之一,主要表现在六个方面。第一,银行内部控制与管理在制度上还存在一定的空缺,因而风险尚存,特别是新的业务在所具备的基本若干规章制度上还依旧是个盲点。第二,银行内部控制与管理制度在建设上显得相对比较滞后,不是业务已经发展起来并且发生了翻天巨地的变化,可是原有的业务规范和制度没有于是相对应的予以及时完善和修订,因而导致内部控制与管理可能或出现一些薄弱点。第三,银行不少内部控制和管理部分制度没有与实际情况相结合,缺乏可行性,因而使得不少制度或者规范仅仅停留在表面形式上。第四,银行内部控制与管理的部分制度与规章针对性有待完善。第五,银行内部控制与管理制度和规章在管理上显得“错落”,缺乏统一、有效的管理,而且彼此间相互制约不足。第六,银行内部控制与管理的相关制度和规章在执行落实这一环节上显得有心无力。
在笔者看来,所谓内部控制就是自我约束体制,而人们银行内部管理控制则是其在一定业务工作中所设置的组织结构与相关业务在运作体制中而进行的动态控制,主要目标在于阻止在业务中出现操作风险、管理风险以及道德风险情况的出现而影响银行内部的管理与控制,从而直接影响银行健康的发展。这是一种行业或者单位内的自律行为。对于人民银行来说,其系统函待已经建立了一整套系统而完善的内部管理监督评价方案以及管理指导准则,这样就有利于银行内部各个级别、各个层次的管理工作人员在有章可循的管理指导准则的帮助下逐渐建立并不断完善内部控制管理体系,也就是在各司其职的基础上各尽其责,坚持一切从实际出发的执行理念而综合考虑到各个地方的实际情形,力求在管理成本最小化的前提下有所补充以及不断探索和创新,实现我国银行的竞争性前进。
二、我国银行内部管理的对策研究
(一)强化银行内部会计管理与控制 首先,会计工作人员对自己的工作有一个清晰的认识。明确其职责和应该遵循的准则和规定以及违规后的惩罚,这样可以提高其自我约束能力和消除自我行为中的随意性以及对别人的监督意识。其次,正确处理好深化银行内部控制和管理与银行业务的关系。在现今愈加激烈化竞争的市场条件下,银行向前健康而顺利发展的重要路径就是积极拓展更为广阔的市场、 不断提高服务质量和完善各种服务手段。但是对于不正当和非法的竞争应该大力予以阻止。不少客户为了所获得一些客户端的存款, 不管是大小客户、 远近客户,都向其承诺均上门收款,实际上这潜藏着一定危险; 银行的有些行为将账户的管理规章制度置若罔闻, 甚至还违规开设账户;还有的就没有将实际情况纳入考虑范围内, 加上“限时服务”的机械化执行,使得不少前台柜台人员遭受投诉, 被“标签”上为没有仔细予以审查而放过了假证、假单。 这样的一系列以牺牲制度和原则为付出代价的行为严重地影响了银行内部控制和管理制度的实施,不利于银行健康向前地发展。 再次,建立健全一整套系统而完整的银行内部控制和管理体系,对银行现在正在运行的各项会计控制制度进行有效的整合、梳理以及优化,经过对会计业务流程中每一项业务的风险逐一系统化排除,力求找出各个环节隐藏着的风险点,确保会计制度的标准化、系统化以及科学化,设计出具有可行性、综合性以及前瞻性的具体操作程序。尤其是银行内部控制和管理的对象、目标、重点、手段以及对象的操作做到有章可循,对银行内部控制和管理规章制度予以及时的更新,坚持与时俱进的观念和意识。对于不合时宜、不完整以及过时的控制规章制度要及时修订或者果断废止。 将银行的各种有机资源进行重新整和和规划,及时将与实际情况最为相符、最新的银行内部控制和管理规章制度让每一位前台的会计工作人员知晓,以方便各个层次、各个级别的员工及时学习、利用以及各种方式的查阅,及时规避有章难循和有章不循的现象,从而促进管理规章制度可行性、可操作性程度的进一步提升。另外要充分发挥会计监督金额审核两大职能。这样可以将日常工作处理的各种风险及时消除掉,从减少一些不必要的损失,建立柜面业务风险预警机制和关于违反银行内部控制与管理的追究体系。
(二)完善银行内部权利使用制约机制建设 第一,建立和健全银行内部控制和管理等级管理和分别授权的规章制度,依据一样的标准对同一等级的分支机构开展考核后,将其分为几个不同的等级,然后将不同的经营管理权限分别授予给他们,确保每一个银行的经验水平与经营权相互协调和匹配。第二,不断完善集体议事规章制度,一旦有关于重大事情的决策要及时将其报告到职代会或者行务会开展集体讨论来投票通过或者阻止,这样可以很好地防止一个人非理性或者比较随意的行为发生,因而确保重大事情重大抉择的合理性。同时对于领导权利的制约和曾增强民主决策的科学性和民主性也大有裨益。第三,不断完善行长长年审计制度以及离任审计规章制度。每年年终时,上级行的内部控制与管理监察部门会对下级行行长就关于本年度的权利使用、经营管理以及制度的总体执行情况进行监督、评价。对于任期已经满了的人员,上级行组织联合审计的小组就其在任期时间内所取得的成就、经营情况以及权利的使用等方面展开评价和监督。第四,确保业务主管部门在规章制度垂直管理的权威性。这就要明确管理规章制度的基本准则,各个级别、层次的领导逼得擅自将其更改,甚至越权使用。除了这四点之外还要对银行内部干部和领导间的交流、任职年限以及关键部门的定期轮换制等方面加强建设力度,力求其向规范化、制度化以及科学化靠拢,这对我国银行的健康发展来说也是大有裨益的。
(三)优化银行内部控制与管理实行拿来主义 西方银行金融行业在长期的实践经营过程中积累了相当丰富的内部控制与管理经验。我国银行可坚持“洋为中用”的理念与原则,从本国的实际情况出发,吸收西方金融行业内部控制与管理方面的精髓之处,展望未来,逐渐走出一条具有中国特色的银行内部控制与管理之路,尤其是我国的商业银行。
三、结论
内部控制与管理是一个需要银行高级管理层、董事会以及银行内各个层次、各个级别的工作人员共同努力、不断探索与完善的一个过程。虽然我国银行在内部控制与管理上还存在各种各样的问题,但是其在不断发展与壮大的过程中也取得了相当可观的成就, 公司的治安和管理趋于不断系统化、 规范化的边缘, 全体员工风险意识在不断增强,银行董事会、高级管理阶层以及工作人员彼此在自己的岗位上履行自己的义务,行使自己的权利等等。因而,我国银行力求迈向国家化一流现代金融企业的战略目标终将实现。
参考文献:
申明:本网站内容仅用于学术交流,如有侵犯您的权益,请及时告知我们,本站将立即删除有关内容。 编者按: 国有商业银行改革2003年启动,至今整十周年。这轮改革,巧妙地以外汇储备为资源,通过不良资产剥离、海内外上市等方式,从根本上解决了国有商业银行资本金不足和不良贷款占比过高的问题,以资本市场为手段,实现了长期约束商业银行经营规范化、透明化的根本目的(详见《财经》2010年第25期“解密国有银行改革”一文)。 值此国有商业银行改革十周年,我们首次刊发中国人民银行行长周小川九年前的一次讲话,他重点阐释如何构建商业银行不良贷款不反弹的外部环境,诸多观点至今仍值得回味和借鉴,外部环境的优劣,始终是国有商业银行改革进一步深化能否成功的关键因素。
我所在的部门负责的工作职责之一,就是如何防止商业银行在本轮改革之后继续出现比较大量的银行不良贷款问题。
对于这个问题的回答和解决都是一个系统工程。这个问题的解决,首当其冲的、最重要的是依靠商业银行通过加强内部的改革,建立良好的机制,以切实保证在今后不出现大量不良资产。所谓内部改革,包括建立和完善良好的公司治理结构、建立和完善内部控制系统和风险控制系统、优化信贷工作程序、提升银行的信息系统,以及建立清晰明确的内部激励和奖惩机制等。
对银行的上述方面进行内部改革,目的在于真正建立和形成新机制,切实有效地防范商业银行在改革后继续大量出现新的不良资产。这点应由商业银行的代表来讲。我关注的是商业银行内部改革之外的方面,是仅依靠商业银行自身还不能完成的、必须有赖于其他机构和整个经济社会配合起来才能完成的一些改革内容。 一、贷款客户的改革,特别是企业客户的改革和成长
商业银行改制后,未来是否能够避免出现大规模的不良资产,在很大程度上首先取决于商业银行贷款客户自身改革的进程和客户整体素质的水平。
近年来,商业银行对居民个人发放消费信贷和住房抵押贷款等新业务的开展方兴未艾,但是就总体而言,商业银行贷款面向的客户主要还是企业。这些企业涉及不同的产业部门,不同的所有制类型。要防止再度出现大规模不良资产,企业改革是首要内容。只有企业改革进展顺利,企业的整体素质提高,企业的盈利水平提高,企业的还贷能力才有可能提高,违约率才可能下降,从而降低不良资产发生的可能性。
处在不同市场环境下的银行所面临的客户是不同的。在成熟市场经济中的银行,其贷款客户的总体素质比较高,社会诚信程度比较高,保持较低的不良贷款比例才有可能。对处于改革转轨过程的经济来讲,社会诚信的建立和企业总体素质的提高往往需要一个过程,需要各界付出努力才能达到。
在企业改革进程和总体素质水平提高的过程中,首先应确保贷款客户,也就是我们的企业在申请贷款的时候,必须向银行提供真实、可靠、完整的信息。信息不仅应包括企业的财务报表和公司的组织结构,还应包括真实的贷款用途。如果是特定项目,还应要求贷款客户提供真实的项目信息。
从我国银行业的实践看,在客户申请贷款时,经常有利用虚假信息骗取银行贷款的事例。虚假的信息可能表现为虚假的财务报表,当然其中也涉及到编制财务报表时所采用的会计准则的水平高低以及是否有独立的第三方外部审计等。虚假的信息也可能表现为贷款项目的虚假性。
此外,我们也发现,一些在金融市场出现问题的公司,之前的组织结构往往都是复杂的、不透明的、外人摸不清的,它们利用复杂的股权控制结构,通过控制多种融资渠道,甚至通过参股控制一些金融机构或准金融机构进行关联融资。从法律上讲,利用虚假信息,骗取银行或者非银行金融机构的融资便利,本身就是一种欺诈行为,必须建立有关的法律法规对其进行约束和惩处。
企业改革的第二个方面,应是加快企业改革进度,提高企业资本金实力。从全国范围来看,总体而言,企业资本金不足的现象比较严重。虽然说目前的状况和上世纪90年代上半期相比已经有很大的改善,但是就市场经济的规律而言,我国企业资本金的总体比例依然较低。这一点不仅和全社会的融资结构有关,也跟企业的改革成长有密切关系。
如果全社会融资结构中,间接融资所占比重大大高于直接融资所占比重,企业资本金比例较低可能带来的第一个问题就是向银行借贷的杠杆率较高。如果企业资本金偏低,企业发展所需要的资金中需要向银行借贷的比例就比较高,即杠杆率较高。杠杆率较高意味着企业自身承担的风险比较小,而银行承担的风险相对比较大。
因此,如果银行要进行良好的风险控制,就必须针对不同的行业、针对可能出现的各种形势变化对企业应该具有的杠杆率有一个充分的掌握。如果企业改革和成长没有到位,企业资本金的补充和自我积累就难以达到应有的水平,必然面临着外部融资杠杆率较高的问题,由此导致银行面临的风险比较大,未来产生不良贷款的风险比较大。
企业改革的第三个方面,应该是关注正常违约率的影响因素。显然,在正常的经济活动中,由于市场自身风险的存在,企业难免会出现投资错误和市场风险,银行难免因此不得不承受客户违约的风险。
由于市场自身风险而导致的正常违约率,与企业所在的不同地区、所属的不同行业、企业规模的大小、企业具有的股权结构都有一定的关系,出现正常的违约是难免的。但是,需要注意区分现有违约中哪些是正常的违约,哪些是非正常的违约。转轨经济中企业出现的违约率和那些成熟的、发达的市场经济中的违约率是不一样的。
同时,作为发展中国家,我国银行业和其他发展中国家的违约率应是基本相近的。在新兴市场中,影响最终违约率的因素,除了和发达成熟经济体中类似的市场自身风险因素导致的正常的贷款违约率外,还有非正常的制度性因素。所谓制度性因素,有时和行政干预直接相关。在行政干预情况下,原本一个正常的、能够履约还款的企业,很可能变成还不了贷款、发生违约的企业。也有可能是在法制、规则不健全以及其他条件下发生超常违约率。
也就是说,在贷款客户所面临的环境没有改善的情况下,最终的违约率可能高于市场正常违约率,这一现象的产生不仅是由市场自身风险引起,而且还有其他更为复杂的体制因素。这些因素不加以解决,银行改革后再度出现大规模不良资产的可能性是存在的。
企业的改革和成长有助于加强企业的财务纪律,预算约束的软硬程度往往决定了企业偿还贷款的可能性,从而直接和银行的不良贷款相关。我国企业的财务纪律经历了从上世纪80年代的财务软约束到如今的有所硬化的财务约束,这一方面的进展程度将影响未来降低银行不良资产的可能性。 二、未来的不良贷款与推动利率市场化的进程密切相关
大家可能都注意到,在党和政府的多个文件中,都把利率逐步实行市场化明确为金融改革的方向和目标之一。在最近一段时期,利率浮动的范围在逐步扩大,但是总体而言,利率浮动的范围还未充分达到市场规律的要求。
利率市场化和银行不良资产之间的密切关系,主要通过银行在贷款定价方面的自主决定权体现出来。在市场经济中发生的借贷行为,贷款价格必然会因资金成本、借款人的资信、贷款项目的前景等诸多因素的不同而有所区别。
经济活动中总是面临各种风险,不同借贷主体和借贷行为会面临不同的风险。不同的风险,则需要通过不同的风险溢价来弥补。对于商业银行来讲,就是用利息收入来弥补和覆盖风险溢价,也就是说用利息收入消化小比例、小概率的违约所可能带来的损失。从某种程度看,银行经营业务的本质就是吸收存款、发放贷款,并由此获取利差。贷款不可能百分之百都回收,回收如果少几个百分点,这几个百分点的损失就要靠较高的利息收入来覆盖和消化。
因此,针对不同类别的企业客户,银行应能够自主决定不同类型贷款的利率水平,这是处理和防范大量不良资产的一个必要手段。如果不能够实行利率市场化,用“一刀切”的利率来对待不同类型的企业,一些风险性贷款的损失就难以得到覆盖。小规模的损失,长期逐渐积累,也会形成大量的不良资产。因此,利率市场化的进展会影响不良贷款的产生和处置。
利率市场化问题不仅体现在贷款产品和资产类产品的利率定价上,事实上市场化定价概念应进一步延伸到各类收费业务的定价和存款类产品的利率。
当商业银行的贷款业务缺乏足够优质客户时,商业银行经营方针的调整方式可以有两种:一种是少做资产方面的业务,多做收费型中间业务,其中必然牵涉到中间业务的定价问题;另一种是少做资产型业务的同时,少做负债型业务。对负债型业务的主动管理,无论是扩张和收缩,都意味着商业银行必须要有对负债产品、包括对储蓄存款产品进行定价的权力。这方面的利率也应该有它的灵活性。 三、要允许并要求商业银行足额拨备,及时核销损失贷款,同时应改革和完善与此相适应的税收制度
银行业所发放的贷款始终是处于有一定经济风险的环境中的,甚至在某些经营环节,银行面临的财务风险比较高。商业银行面临的这些风险,最终必然要依靠银行业务收入和盈利来消化。从成熟市场经济中的商业银行经营管理来看,这些风险消化的办法是提足各种类型准备金,包括风险准备和其他针对不同资产损失所提取的准备。
从我国商业银行的经营环境看,在相当长一段时间内,未允许商业银行足额拨备。一方面由于商业银行改革还没有到位,另一方面由于过去财力比较紧张,所以直到上世纪90年代中期,我国才逐步开始改革商业银行的拨备制度,总体来看,拨备比例和规模始终不足。
拨备的不足,意味着不良贷款通过银行自身消化的能力比较弱,核销不良贷款的规模和比例都比较小,导致核销掉的不良资产可能只是迫切需要核销的一小部分,其他的不良贷款逐渐积累,很多年以后就形成了大量的不良资产。要防止在改革后继续形成过量的不良贷款,银行就应该按照更高的会计准则和更高的贷款分类标准,自主进行不良贷款的拨备,同时能够有更大的自把已经损失掉的不良资产及时核销。
与拨备直接有关系的内容,就是与此相关的税收问题。税收的变革意味着要进行一个权衡,就是国家的利益和银行业的健康发展之间的一个权衡。假如把本应该纳入拨备的收入纳入应纳税的税基,银行需要纳的税就比较多,银行相应消化不良资产的能力就比较弱。在银行业的税收制度方面,不仅涉及银行的公司所得税问题,而且也涉及到目前中国所特有的银行业的营业税问题。 四、应建立风险产品交易市场和不良资产处置市场
像刚才世界经济论坛主席施瓦布先生所谈到的,为了有助于识别银行资产的风险,为了有助于对风险进行定价,为了运用市场规则通过正常交易来转移风险,我们需要一个对风险进行交易的市场,也就是建立风险产品交易市场。
比较典型的风险产品市场上,所交易的风险产品主要有CDS(Credit Default Swap)等产品。这些产品可以把违约的风险以一定的价格在市场上出售,通过出售产品,来确定风险的价格。如果缺乏类似的产品或者缺乏交易此类产品的充分的市场,单纯依靠银行自身能力,必然难以有效鉴别风险,难以判断风险损失的潜在规模和价值。如果缺乏风险交易市场,当商业银行需要对资产负债表进行管理时,有些需要出售的风险则难以出售;与此同时,一些有财力的机构愿意承担高风险并获得由此可能带来的高收益,却难以购买到这样的风险产品。因此,需要建立风险产品的交易市场,来帮助商业银行进行有效的风险管理。
与此相对应,对商业银行已经形成的不良资产,应建立一个不良资产的处置市场,以市场规则进行处置。在亚洲金融风波后,我国在1999年成立了四家资产管理公司,对四家国有商业银行剥离的不良资产进行处置,同时也鼓励外国投资者和民间资本加入处置不良贷款的业务中。在此基础上,不良贷款转让的市场正在逐步形成和完善。这个市场的存在和完善对于银行业处置历史不良贷款是至关重要的。 五、应采取多种手段,鼓励银行业发展所需要的多种专业化服务机构的成长和发展
银行的业务发展需要多种专业化服务机构的支持。商业银行和公司客户打交道时,需要会计师事务所对客户的财务状况进行审计;商业银行在做复杂的金融业务时,需要知道客户所开展业务的合法性,因此需要经常请律师事务所加以证实和判断;涉及到客户资产时,比如客户所抵押的资产究竟价值多少,需要专业的评估师事务所来辅助判断;银行在买卖各种金融债券、公司债券或者其他债券以进行资产管理时,需要评级公司对这些金融产品进行评级,由此对这些债券定价。
这些专业化服务机构的成长和发展,有益于资本市场的发展,这一点已经成为共识。从银行业发展来看,如果改革后的商业银行想发展得质量更高,有效防范大量不良资产的产生,我们也必须充分重视中介性专业化服务机构的作用及其成长和发展。
专业化服务机构的成长和发展,一般来说要花比较长的时间,所牵涉的问题也比较复杂。由于时间所限,我在此不再深入展开,我在其他场合也谈过这个问题。需要说明的是,对于专业化服务机构的成长和发展,我们需要有更加开放的态度,一方面要加快培养本国的专业化服务机构,另一方面要加大对外开放和运用外部服务的力度,以便在借贷市场上有更多的能够提供优质、诚信和专业化服务的中介机构。 六、要考虑银行业在完善公司治理结构时所面临的制度
在商业银行改革方面,目前各界比较强调健全公司治理结构对改革的重要性。但是值得注意的是,健全公司治理结构,除了大部分工作需要商业银行自身加强努力,除了大股东、小股东应尽其所能发挥作用以外,我们还需要考虑,对于公司治理方面是否在思维上、在传统上存在一些不适当的政策性限制。 外部环境的优劣,始终是国有商业银行改革进一步深化能否成功的关键因素。
正如世界经济论坛主席施瓦布先生曾提到的,公司治理的概念目前已经拓展为国际化公司治理的概念。所谓国际化公司治理的概念,最早起源于上世纪90年代上半期经合组织(OECD)所开始的公司治理研究,后见于OECD1999年发表的关于公司治理的五项原则,最近OECD又了新修订的公司治理六项原则。尽管这些原则还是原则性的,线条还比较粗,但是关于公司治理最基础的一些内容。
应该看到,这些原则在我国付诸实施的时候,还存在一些体制上的约束;在某些内容的提法方面,还有意回避掉了一些内容,例如关于利益相关者的问题。另外,一些尚存的审批权力以及一些组织、框架、制度方面的安排,也有碍公司治理结构的建立和完善。
对于商业银行而言,公司治理首先指定公司的价值取向和经营目标,如果没人指定或管理层自我指定而导致目标有偏,行为就会有问题,必然影响财务绩效,并体现为不良贷款。其次是公司治理架构会考核目标的实现程度并据此设立选人、用人和相关的激励机制,同时还设定管理决策的行为边界。
可见,管理好不良贷款问题的一个重要前提是,公司治理能有效行使目标、考核、激励等功能,确保管理层、业务层不会以牺牲资产质量为代价去追求、换取其他不正当目标。应参照国际经验建立现代公司治理原则。这里面,恰当地引入国际投资者也是一条有益的途径。
在充分认识公司治理重要性的基础上,我们还需要从多个角度来找差距,找出在建立和完善公司治理方面还存在哪些认识问题、哪些制度性的限制和束缚,以便尽快加以解决。 七、为了有效防止商业银行在改革后继续出现大量不良贷款,应尽力控制好经济周期,防止经济出现大起大落
实际上,银行在经营中最担心的就是宏观经济的大起大落。在宏观经济“大起”时,谁都能够看到银行的经营情况比较好,利润比较高,资产质量提高也比较快。例如最近几年大家看到我国商业银行的不良资产每年都在降低3个-5个百分点,看起来情况很好。
一旦经济出现大起大落,尤其在“大落”的情况下,有可能大量的不良资产会突然暴露出来,变得难以控制。这一点,大家可以从亚洲金融危机发生前后,泰国、韩国、新加坡不良贷款的变化中得到清晰的观察。在金融风波发生,在经济开始衰退时,不良贷款的比重就会开始大幅上升。
在市场经济中,经济的周期波动是必然的。在经济转轨过程中,不可能百分之百避免经济的周期波动。对于经济周期性波动,商业银行必须要建立好的宏观经济研究队伍,及时判断经济中可能出现的波动,并加以风险防范。
在计划经济时期,利率是国家定的,由此商业银行、保险公司过去认为利率变化所引起的亏损都是由国家引起的,目前看这种认识是过时了。在市场经济环境下,商业银行和非银行金融机构自身必须要有预测经济波动的能力,不仅应在宏观经济处于上升期时保持良好的经营业绩,而且应该考虑在经济波动的时候如何具有充分的防范能力。这一点尤其需要商业银行加以研究和解决。
举一个反面例子。在两三年前,我国通货膨胀率比较低,甚至有一定通货紧缩时,财政部当时所发行的10年、30年的长期国债,其利率都比较低,一些大型商业银行也参与了认购。应该说,一般的居民个人投资者由于专业等条件所限,难以判断未来利率水平,我们不能求全责备,但是作为大型商业银行,对此应具有很强的研究能力。如果它们也大量认购这些收益率很低的债券,这可能表明它们对长期的风险估计和计算不充分,这一点是需要提醒商业银行加以注意的。
从宏观调控的角度来看,为了防止经济大起大落,除了要在合适的时机选择合适的货币政策工具,我们特别要强调的一点就是要防止资产泡沫。一旦有资产泡沫,调整起来就会比较费力气。例如,大家所看到的日本出现的情况。我们要尽最大努力来防止出现资产泡沫。就中国的情况和世界的角度来看,资产泡沫中,大家最关注的还是股票市场和房地产市场中的资产。
为了更好地发挥银行内部审计的监督作用,强化银行内部的风险管理能力,全面提升银行自身自我纠错的能力,通过银行内部治理结构的改革,发挥内部审计的管理能力,增强我国商业银行的相对独立性,逐步建立垂直的银行内部审计组织体系,但是因为现代社会的银行内部审计的管理体系尚不成熟,为此创新内部审计管理工作已成为今后商业银行加强内部审计管理、化解和减少金融风险的重要手段。
一、新经济形势下强化银行内部审计管理的重要意义
新的经济形势下,强化银行内部审计管理是银行管理人员密切关注的重要内容,首先,强化内部审计管理与控制是现在商业银行不断完善内部治理结构的必然要求,建立一个健全的银行内部审计治理结构是改善银行内部控制、提高银行外部监督的有效手段之一,银行内部审计可以检查出银行内部控制的缺陷,并将这些缺陷及时的报告给审计委员会以及董事会,对于银行各级经营管理部门的业务报告路线,银行内部审计具有更直接、更客观、更公平独立的特性,更能够使得商业银行的决策层对于银行内部经营管理风险进行有效的控制;其次,强化银行内部审计的管理与控制,不仅能够提升商业银行的价值创造力,而且对于现代社会银行面临经济全球化、金融创新速度过快等不利因素具有很重要的现实意义,商业银行根据银行风险管理的价值理念能够更好地把握市场动向,更有利于银行拓展发展空间以及增加盈利的机会,内部审计不仅可以渗透到银行业务的各个部门,而且它对于全面风险管理开展银行的独立监督,利用积累的经验以及职业的判断能力帮助银行增强风险的应对能力具有重要意义;最后,强化内部审计的管理与监督不仅为健全银行内部风险防范提供了重要保障,而且有利于银行通过事前、事中、事后审计,强化银行内部审计的管理与控制,为银行管理层参与财经活动重大问题的决策提供有力的依据,另外内部审计还可以积极的为领导部门防止违规违纪问题的发生做准备。
二、新经济形势下银行内部审计管理遇到的问题
新经济形势下,当前商业银行内部审计管理面临的主要问题有以下几点:第一,银行内部审计严重缺乏独立性,大部分的国有商业银行虽然名义上的由董事会、监事会及下属审计委员会领导,但是实际上却是实行银行内部高级管理层领导下开展稽核监督工作的管理模式,这就使得银行内部审计缺乏领导上的独立性,容易受到经营管理层的完全控制,不能及时的与董事会沟通,因此银行内部控制体系不能更好的实现高效的监督与治理;第二,银行内部审计管理的规范化建设缺乏突破性,现在的商业银行虽然能够结合自身的实际情况,依据审计的法规制定相关的审计制度,但是对于审计工作的规范化建设并没有达到要求,因为缺乏制度化以及法制化,因此商业银行的内部审计往往只是偏重于审计者个人的经验判断,以至于造成了内部审计工作的科学程度较低、审计效率较低;第三,银行内部审计管理缺乏相应的激励体制,因为银行内部审计部门的工作内包容以及职权范围、每个人所承担的责任大不相同,因此极大地影响了内部审计人员的积极性以及创造性,容易导致应付局面的产生。
三、新经济形势下银行内部审计管理应该采取的应对措施
(一)提高内部审计人员的素质教育水平以及技术培训
首先,应该培养内部审计人员的敏感性,增强对于经济热点的关注程度,不断地拓宽审计人员的视野,了解各个行业的经营状况以及判断自身所处的经济环境,正确的把握关键风险点;其次,加强业务培训,提高审计人员对于国家宏观政策的解读能力,正确的把握银行业务发展需要的环境大局观;最后,培养审计人员的信息技术性,根据不同的业务需求培养与之相适应的专业性人才,熟练的掌握计算机技术才能够更好的处理银行业务程序,逐步的将审计人员培养成能够适应并神人信息环境下的优秀审计人员。
(二)加强银行审计技术的更新与研发
首先,应该吸取国外银行内部审计的非现场审计技术,这样不仅能够减少系统内部经营过程中的风险损失,而且能够有效的控制各个机构中出现的欺诈以及的情况;另外,应该恰当的运用审计的抽样技术,一方面,它符合审计的成本效益原则,能够对选定的样本充分收集审计证据以此来推断总体的特征,另一方面,抽样技术能够根据数学中概率论的原理确定抽样规模,减少了抽样风险,去除了主观因素,使得内部审计技术更科学、更有效。
(三)不断地拓展银行业务系统本身的内部控制审计
对于当前的银行内部系统来说,大部分内部审计都是围绕信息化的系统展开的,如果银行内部系统不能更强的防止因黑客导致的数据发生移动现象,那么就很可能出现审计人员不能了解真实的业务数据,导致审计数据与实际数据不相符,最后增加审计风险。为了更好地拓展银行业务系统,我们应该让审计人员熟悉银行内的计算机信息系统,业务的整体框架以及通过哪些规章制度、安全软件来实现,采取有效的数据接收与发送渠道,防止不必要的危险发生。
参考文献
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上半年我们把提高管理水平,创造一个良好的工作环境作为办公室工作的重要内容。一年来,在办公室管理工作中,我们认真履行好工作职责,结合工作实际,狠抓综合管理不放松,进一步健全和完善了内部管理体系,加强与其他组的协调与沟通,使办公室工作基本实现了规范化、优质化、高效化管理。
1、我们根据有关制度要求,积极采纳上级意见,为适应业务发展的需要,组织重新修订各业务小组的制度和工作流程,进一步完善了我部工作程序,建立起职责清晰、分工明确、操作性强的工作流程,使各组办事有章可循、有据可查,并做到分工不分家,平时各负其责,忙时齐心协力,实现了各项工作的制度化、规范化,提高了工作效率,为完成了年度各项工作任务打下了基础。
2、参加部门各小组的业务会议,熟悉和把握业务动态,加强了解与沟通,促进我部各项业务工作地开展。
3、积极参与重要事项的督办及业务小组重点工作攻关。对于部领导交办的各类事项,迅速传达贯彻到各个职能组,并且对每个时期的工作进展情况,以及重要工作的完成情况认真督办查办,对督办查办过程中发现的问题及时向部领导反馈,使领导对全部工作的开展情况和重大问题都能及时、准确地了解、掌握。同时参与业务小组重点工作攻关工作,上半年我们在置入资产管理组雏鹰网球馆退场工作中充分发挥作用,为该工作的最终解决做出了贡献。
4、参与支行重大案件的处置工作,积极协助各组全面、深入、持续地做好案件处置工作。继续严格按照银监会《关于加大防范操作风险工作力度的通知》中的13项重点内容认真贯彻落实,真查真改,不留死角;配合组织人力从严查处已发案件,加大案件查处力度。
5、按照我部部署,组织参加了半年度考评工作,工作中从严把关,认真考评,认真核算各小组任务完成情况,做到了公平公正。
6、进一步改进工作作风。我们围绕精干高效的目标,工作中注意加强请示汇报,坚持按程序办事,积极沟通上下联系,协调内外关系,当好领导参谋。同时,加强团结协作,和其他部室之间始终坚持“分工不分家”,做到思想同心、目标同向、工作同步,工作相互支持,加强交流和沟通,充分发挥办公室的整体效应,最大限度地提高工作效率。
二、高质及时抓文字工作
做好综合文字工作是办公室的一项重要工作任务。2009年,我部业务会议材料及上报材料较多,且时间紧、内容多,办公室人员经常加班加点,确保了各类文字材料按时保质完成。
1、认真完成各类会议、竞赛材料及上报材料。上半年,我们根据各类会议要求,起草了XX等各类材料共计XX多篇。并根据上级部署,从我部实际出发,起草了“赢在2009”业务竞赛活动办法,设计了科学的方案,从而使该项活动达到了预期效果,得到主管副行长好评;另外协调相关部门制定了部门2009年目标任务考核办法,考核办法指标制定科学可行,为我部考核工作顺利开展奠定基础。
2、认真组织开展调研和理论研究。为进一步落实调研工作,我们建立了兼职宣传员队伍,定期不定期地开展调查研究,组织开展调研活动。对表现好的宣传员给予适当奖励,有效推动了大家做好调研和理论研究工作的主动性和积极性。全年共收到各类稿件XX多篇,调查报告和金融理论研究文章XX多篇,其中XX篇被我行录用。
3、切实做好文书档案工作。在工作中我们严格执行公文处理制度,对文件的收、发、传、管努力做到规范化、程序化。发到了格式统一,文体规范,切实把好文字关和政策关。加大了文件催办督办工作力度,协助有关各组认真及时地完成领导批办的任务,并及时向领导反馈办事结果。认真做好文件收档立卷工作,及时对形成的文书档案进行分类、归档。
三、有条不紊抓后勤工作
1、加强物品管理,做好物业工作。对全部物品的管理我们注重抓好采购、保管、使用各个环节,严格按照具体要求采购物品。对办公耗材,严格采购申报手续,实行比价采购。对易耗品的领用,建立了领用登记台帐,对香烟茶叶实行统一管理,节约使用。同时,认真及时地做好我部物业管理工作,对部门申报的维修项目,及时派人到位检修。今年以来,大楼水、电等设备(包括电梯、空调、配电、监控、消防等)运行正常,确保了全行正常工作的顺利开展。
2、精心组织各类文体活动。办公室作为今年上半年几次全部性活动的主要承办者,我们在明确分工的基础上,克服人手少、任务重的困难,充分准备、精心筹划,组织开展的“2009”业务竞赛活动,获得了圆满成功。
四、严谨抓财务核算工作
一是抓好2008年度年终决算工作,做好各类财务数据录入汇总、上报和各类报告、制度撰写等工作,基本上做到及时、真实、准确、完整,得到了部领导和上级部门的肯定;
二是配合计财部做好2008年税务汇算清缴工作,根据当地实际情况,高度重视,认真按照有关文件要求,制定切实可行的实施方案,及早部署狠抓落实,做好汇算清缴各环节工作,确保提高了汇算工作质效;三是为配合上市辅导工作地顺利进行,我们积极准备各类数据、报表及资料,决不因我们而耽误上市进程。
二、我国银行业操作风险管理的现状
(一)操作风险的定义
一般意义上讲,操作风险,指因操作流程不完善、人为过失、系统故障或外来因素所造成的经济损失,广泛存在于银行经营管理的各个领域,是银行经营管理面临的基础风险之一。商业银行日常工作中,典型的操作风险事件包括内部欺诈,外部欺诈,雇佣合同以及工作状况带来的风险事件,客户、产品以及商业行为带来的风险事件,有形资产的损失,经营中断或系统出错,涉及执行、交割以及交易过程管理的风险事件。
操作风险事件难以在事前充分预期,并往往来源于制度、系统缺陷和人员舞弊行为,具有较强的内生性,即使建立相对完善的内控制度和监督检查机制,也难以充分预计未来持续期内的所有变动因素并彻底杜绝内部舞弊所造成的违法犯罪行为。
(二)操作风险管理滞后于发展。在全球经济一体化、社会与经济环境快速发展、商业银行全球化和综合化经营的趋势下,金融创新层出不穷。金融产品、服务的复杂性提高, 各项业务超常规发展,操作风险的类型不断演变。在认识不到位、风险管理手段不足的情况下,发生操作风险和造成损失的可能性增加。
(三)操作风险管理尚处于起始阶段。长期以来,我国商业银行偏重信用风险和市场风险管理, 未设立独立的专业部门承担操作风险管理的职责,而是由非独立专业部门牵头负责或由各专业条线内部控制,没有形成针对操作风险的统一的政策标准,有章不循,违章操作的现象时有发生。对操作风险管理主要采取定性管理、质量控制,尚未建立起操作风险管理系统。在建立按新巴塞尔协议计量监管资本操作风险的损失事件数据库、开发和运用操作风险的资本分配模型、定量计算操作风险等方面,与国际先进商业银行以资本约束为核心的操作风险管理存在差距。
三、内审部门对防范操作风险所担负的责任
银监会的《商业银行操作风险管理指引》第十一条规定:商业银行的内审部门不直接负责或参与其他部门的操作风险管理,但应定期检查评估本行的操作风险管理体系运作情况,监督操作风险管理政策的执行情况,对新出台的操作风险管理政策、程序和具体的操作规程进行独立评估,并向董事会报告操作风险管理体系运行效果的评估情况。笔者认为上述规定应包括以下几层涵义:
(一)内部审计部门作为风险防范的第三道防线,对操作风险管理框架,以及框架在银行的建立和执行情况进行审计、监督和评价。
(二)内部审计部门对操作风险管理政策和流程的充分性和有效性进行评价。
(三)内部审计部门应当制定具体的实施办法,并合理配置审计资源,对操作风险管理政策执行情况进行评价,评价的频率根据操作风险大小和重要性等因素来确定。内部审计部门应当对重大策略改变、管理架构变动等影响操作风险管理政策的事件给予关注。
(四)内部审计部门应当将审计结果及时上报高管层,同时提供给风险管理部门。操作风险管理职能部门和相关业务部门应根据审计管理建议,按照成本收益匹配原则,对操作风险管理采取相应的改进优化措施,以保证操作风险管理机制的有效性和不断完善。
四、银行内部审计部门在操作风险管理工作中应发挥的作用
操作风险管理是当前银行风险管理的重大问题,与国外商业银行相比,国内银行在管理思想、技术、方式、水平等方面存在明显差距。同时,与信用风险和市场风险相比,操作风险又具有明显的特点:即操作风险大多是银行可控范围内的内生风险,并往往属于人的风险。如何结合操作风险的特点和银监会、国内银行的职责定位,进行系统化的操作风险管理,不仅对银行各级机构和部门是个严峻挑战,对内审部门也是一个重要课题。内部审计承担着健全与完善内控的职责,在开展操作风险管理时如何发挥作用,笔者认为目前应着重关注以下方面。
(一)关注操作风险管理架构及部门职责划分。组织架构及职责划分是风险管理的基础,是制定、完善、传导操作风险管理政策或方法的途径,是建立与各商业银行业务性质、规模和复杂程度相适应的操作风险管理体系的前提。审计人员在工作中,应按银监会相关文件规定,关注各级机构和部门有无指定牵头部门负责全行操作风险管理?各机构操作风险管理体系如何构建?职责是否清晰?分工是否重叠或适当?实施情况如何等等,为评价被审计对象的操作风险管理状况作好准备。
(二)关注被审对象操作风险管理流程的健全性和有效性。各经营机构应建立操作风险管理的清晰流程,包括对操作风险识别、评估、控制/缓释、监测、报告等环节,这是操作风险管理的制度基础。在开展审计评价时,审计人员应关注各级机构如何开展操作风险的识别与评估工作,确立了哪些关键控制环节点?日常操作风险的检查监测怎样开展?发现隐患如何报告?对于影响程度较大的操作风险事件损失或损失发生频率较多的产品,是否及时进行操作风险重检?损失是否得到及时报告等等,从而对被审计对象的操作风险管理水平状况作出合理评价。
(三)从内控检查与评价入手开展操作风险管理。落实规章制度是开展操作风险管理最直接和有效的手段。在开展工作时,内部审计应加强对关键业务环节执行情况的检查入手,从关键岗位员工的定期轮岗制度、强制休假制度、不相容岗位和职能分离情况、授权制度及对操作风险管理奖惩机制等方面展开监督检查,这些基本制度的执行情况对防范操作风险发挥着决定性作用。通过进一步加大内部控制的检查与评价力度,为防范操作风险管理发挥基础作用。
(四)提出完善内控及业务系统的方法与建议。按照多米诺骨牌理论,人员道德并不直接导致操作风险,规则及流程缺陷与人的缺陷结合才导致操作风险。完善流程和规则,纠正人的错误行为是防范风险最有效的手段。因此,内部审计应当经常检修工作流程和规则,提出消除业务系统缺陷的建议和措施,将改进与完善内部控制作为参与操作风险管理的基本方法,并纳入日常工作目标管理,如此才能较好担负起操作风险管理的职责。
(五)关注从业人员行为的监督及管理过程。《商业银行操作风险管理指引》第十七条指出:“对重要岗位或敏感环节员工八小时内外行为要进行规范;建立基层员工署名揭发违法违规问题的激励和保护制度是防范操作风险的重要措施。” 血的教训表明:情节重大且性质恶劣的操作风险(尤其内部员工欺诈与道德风险)往往与银行疏于关注员工行为相关。内审部门应当充分重视这项规定要求,要结合审计活动的开展,收集适当证据判断管理层是否采取措施认真执行了这一规定,督促管理层加强员工行为监管,为防范操作风险打下基础。
(六)加强对新流程、新产品的操作风险识别及评估。新流程与新产品不确定性因素较多,各级机构和部门在实施推广前,应当确保对新产品、新流程及新系统的操作风险的充分识别和评估。内部审计也应积极参与其中,并且,在新流程和新产品推出后,内部审计要继续跟踪了解对经营管理目标可能产生不良影响的关键风险点,对缺乏控制或控制不足的业务流程提出完善建议,对控制过度并导致服务效率低下的情况提出优化方案,促进业务健康发展。