资产清查工作方案范文

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篇1

1．全面摸清家底。对全处资产进行全面清理和清查，真实、完整地反映各单位资产情况，为加强我处国有资产监督管理工作奠定基础。

2．建立监管系统。通过资产清查，为国有资产管理信息数据库提供初始数据，在此基础上，建立全处国有资产动态监管系统，实施动态管理。

3．实现三个结合。建立起资产管理与预算管理，资产管理与财务管理，资产管理与资产经营相结合的运行机制。

4．完善管理制度。对资产清查过程中发现的问题，各单位、各部门要在全面总结、认真分析的基础上，提出相应整改措施和实施计划，建立健全资产管理制度。

二、清查基准日和重点工作范围

1．此次资产清查工作的基准日统一为*年12月31日。

2．本次资产清查的重点范围是：市处机关各部门、直属各单位、各县（市）公路站。

三、工作任务

1．对全系统设备、车辆、仪器、房屋、土地、路树、办公用品、家具等各项资产进行全面清理、核对和查实。

2、清查过程中要按照实物盘点同核实账务相结合的原则，重点做好资产利用状况、闲置情况、资产收益情况的清查，对清查出的各种资产盘盈和盘亏、报废及坏账等损失按照资产清查要求进行分类，并做出处理，重大问题，提出处理意见和建议；

3、针对资产清查工作中暴露出来的资产方面的问题，依据市处管理办法及相关政策法规，建立健全各项管理制度。

4、土地使用证、产权证、林权证上缴市处统一管理，若无有督促申办。

四、组织机构

为切实加强领导，保证资产清查工作顺利进行，成立以下组织机构：

1．成立“佳木斯市公路管理处资产清查工作领导小组”（以下简称“领导小组”），统一组织协调全处的资产清查工作，拟定资产清查的相关办法和表格，研究处理资产清查工作中出现的问题，对资产清查数据进行汇总、审核，对资产清查结果进行确认和核实等。人员组成如下：

组长：

副组长：

成员：

2．领导小组下设“佳木斯市公路管理处资产清查工作领导小组办公室”（以下简称“办公室”），具体负责组织开展资产清查工作，办公室设在国有资产管理科，宋士忠同志任办公室主任。联系电话：

3．清查组。牵头科室：国资科。成员为：财务科、计统科、审计科、路政管理科、路政综合科、渡口管理科、养护科、行政办、科教科。负责对系统内的所有实物资产进行全面清理、核对和查实；对清查出的各种资产盘盈和盘亏、报废等按照资产清查要求进行分类，提出处理建议。

五、工作进度安排

相关部门和单位应当做好资产清查和完善制度等项工作。时间进度如下：

（一）准备阶段（*年10月8日---10月31日）

1．成立领导小组和下设办事机构。

2．研究部署全处的资产清查工作，拟定工作方案，印发通知。

3．对全处参与资产清查的人员进行培训。

4、制订相关表格。

（二）实施阶段（*年11月1日---12月31日）。

1．*年11月1日---11月30日，各单位（部门）根据“领导小组”要求开展自查，成立组织机构，健全规章制度，并于*年12月1日前报送自查资料（包括表格及情况说明）至市处国资科；

2．*年12月1日---12月20日，组织有关人员针对各单位报送的自查资料进行审核并深入实地进行检查、复核。

3．*年12月21日---12月23日，清查组审核，汇总，并向“领导小组”汇报阶段工作和有关问题处理建议。

4．*年12月24日---12月26日，清查组向“领导小组”汇报清查结果，并进一步完善清查资料；“领导小组”对资产清查结果进行确认和核实，对清查过程中发现的问题提出处理意见。

5．*年12月27日---12月31日，根据“领导小组”处理意见，处理遗留问题，资料存档。

（三）、总结阶段

1．对全处资产清查工作进行总结。

2．处里将根据资产清查结果，完善相关资产管理制度，各单位根据各自实际情况，完善具体实施办法。

六、工作要求

篇2

《市直国有资产经营公司资产清查工作方案》已经市人民政府同意，现印发给你们，请按照要求，认真做好工作。，全国公务员共同天地

二OO四年七月六日

市直国有资产经营公司

资产清查工作方案

为全面摸清我市国有资产经营公司的资产存量、结构、分布与效益状况，进一步规范国有资产经营公司的经营行为，加强对国有资产的管理，确保国有资产保值增值，制定本方案。

一、工作目标

摸清我市国有资产经营公司的“家底”，如实反映各公司的资产质量和财务状况，进一步加强对国有资产的监督管理，不断完善国有资产经营公司的管理体制。

二、清查范围和内容

(一)清查范围。

1.基本情况清查：对市直国有资产经营公司的编制、人员等基本情况进行统计。

2.资产清查：对国有资产经营公司的固定资产、流动资产、对外投资、无形资产及负债进行清查。

3.经营状况和资产损失挂帐的清查：

4.建章建制：针对资产清查工作中发现的问题，要建立健全相应的财务资产管理制度、内部控制制度、信贷审批制度等。

(二)清查内容。

1.货币资金的清查。

（1）对现金的清查。要实地盘点检查日库存现金，并倒推清查时间点库存现金是否与账面数相符。现金明细账按所查实数确认。

（2）对银行存款的清查。按银行对账单确认余额。

2.信贷资产的清查。

（1）按贷款合同清查贷款的真实性。如果借款人是虚假的，应查清性质及资金去向。

（2）按《贷款风险分类指导原则》等要求，对贷款予以核实，并提出分类意见。

（3）对信用放款及抵押（质押）贷款予以核实分类。对属于无效担保、抵押的贷款，应补办保证或抵押手续。

对认定为呆账贷款的，应逐笔登记呆账贷款确认表。

（4）对贷款资产进行评定。在逐笔调查取证核实的基础上，根据债务人的信用程度、盈利能力、管理水平、发展前景等综合因素进行评定。

3.应收账款的清查。

（1）应收利息的清查。按照财务会计制度的规定和权责发生制原则，依据借款合同逐笔进行核实。对银行存款、各项贷款等项目的应收利息，均应按核实后账面价值以借款合同利率和合同签订日的法定利率分别计算到基准日。

（2）其他应收款的清查。清查应收款项的债权是否存在，审核科目核算的正确性。

4.投资的清查。

（1）对债券投资、股票投资和其他投资进行清查，确认其所有权及持有形式；投资行为的合法性、真实性；账实是否相符。

（2）对长期投资中非股权投资部分，根据业务内容分别进行清查，重点核查对土地、房屋项目的长期投资。

5.委托贷款及委托投资的清查。

对由委托人指定项目、提供委托资金、承担经济责任的委托贷款，结合委托存款，逐笔确认。对无法确认的，视同信用贷款。将委托投资与委托存款相结合进行清查。确认委托合同的真实性。无法确认的，列入投资进行清查。

6.固定资产和在建工程的清查。

（1）核实固定资产原值、净值、已提折旧额是否真实、准确。对清查出的各项盘盈、盘亏固定资产，要认真查明原因。

（2）审核在建工程的有关报批手续是否完备，并对在建工程的成本进行审查，剔除不合理的部分。

7.递延资产的清查

准确核算原发生额和构成，审查受益期和摊销额是否合理，对不合理部分进行调整。

8.租赁资产的清查。

审查租赁业务的合法、合规性，准确核实租赁资产的实际成本。逐笔核实租赁资产的对象、期限，并对租金逾期予以说明。

9.呆账准备金、坏账准备金和投资风险准备金的清查。

按会计制度的规定，审查公司计提各项准备金的准确性。

10.对其他的清查。

主要包括对外担保等的清查。要对公司提供的对外担保进行全面清理，确认担保责任。

11.其他资产的清查。

重点清查账外资产。

12.债务及所有者权益的清查。

（1）应付证券的清查。对行证券款、代兑付证券款、代售证券款，要与相应的资产性项目相结合进行审查。

（2）应付帐款的清查。审查债务的真实性，债务不真实的应查明其来源。重点清查是否按权责发生制计提各项借款、发行债券、长期应付款等应付未付利息。

（3）对所有者权益的清查。要确认股东身份的合法性，实收资本的来源是否合法、合规，资本金是否到位。

（4）对投资收益和利润分配情况进行清查。

三、工作步骤

清查分为三个阶段，从2004年7月10日开始，2004年8月31日结束。2004年5月31日为资产清查基准。

（一）第一阶段为准备阶段（2004年7月10日至7月20日）。

1.召开国有资产经营公司资产清查工作会议进行动员和部署。

2.各国有资产经营公司明确领导机构和办事机构。

3.各国有资产经营公司要根据本部门、本单位的实际情况制定具体的实施方案。

4.组织开展国有资产经营公司资产清查人员培训和宣传活动。

（二）第二阶段为实施阶段（2004年7月21日至8月20日）。

1.单位自查（2004年7月21日至7月31日），各国有资产经营公司成立资产清查组织机构，专门负责这次清查工作。对各项资产、各项资金进行清查、登记、核对；对清查结果和查出的问题进行更正，编制本单位资产清查报表及说明，并进行报表数据录入。自查结束后，各单位要写出自查情况总结交清查办公室。

2.国有资产经营公司资产清查工作领导小组组织核实、验收（2004年8月1日至8月20日）。在国有资产经营公司自查的基础上，清查工作领导小组根据实际情况，组织相关人员组织复查小组对经营公司进行复查、验收。对自查不彻底的单位，要责成其补查，对资产损失和资金挂帐应作为复查的重点。复查结束后，由复查小组向市清查领导小组写出复查情况的书面报告。，全国公务员共同天地

（三）第三阶段汇总情况和整改（2004年8月21日至8月31日）。

1.根据对国有资产经营公司清查情况进行汇总，并向国有资产经营公司资产清查工作领导小组汇报。

2.针对国有资产经营公司在经营管理和财务管理中存在的问题，清查工作领导小组要督促其限期整改。

四、工作要求

（一）这次资产清查应做到全面彻底，不重不漏，账实相符，通过核实“家底”，找出企业经营管理中存在的矛盾和问题，以便完善制度、加强管理、堵塞漏洞。

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一、目的意义

通过开展专项整治，着力解决当前全县行政事业单位国有资产“重购建、轻管理”、资产底数不清、账实不符、管理责任缺失、配置不合理、处置不规范、使用混乱、资产流失等突出问题，通过健全机制，强化管理，维护国有资产安全完整，实现资产的合理配置和有效利用，更好地建立适应当前行政事业单位工作需要，服务全县经济社会发展。

二、目标任务

全面摸清行政事业单位家底，准确掌握国有资产数量、分布及管理使用状态，逐一建立资产台账，实行信息化管理，做到账账相符、账实相符；理顺管理关系，健全完善管理制度，明确管理使用责任，规范管理处置程序，确保国有资产安全完整和保值增值，为行政事业单位正常履职和促进全县经济社会发展提供有力的资产保障。

三、工作重点

（一）开展国有资产清查建账。按照“谁承担管理维护职责由谁清查建账”的原则，由各行政事业单位对其管理使用的资产进行全面清查，建立资产台账，将相关信息录入资产管理系统，确保资产信息全面、准确和完整。

（二）规范国有资产管理使用。明确行政事业单位的国有资产管理主体责任，健全完善管理制度，优化资产配置，盘活存量资产，规范资产处置，加强收入管理，全面提升资产管理水平。

四、清查范围

本次主要清查行政事业单位土地、房屋及文物、文化遗址资产。

（一）土地、房屋清查建账（牵头单位：财政局），范围包括：

1、各镇（街道）政府机关土地、房屋使用情况（含历次撤乡并镇后闲置的机关土地、房屋；由财政投资修建的村级办公活动场所）。责任单位：各镇（街道）

2、农业系统土地、房屋使用情况（含基层兽医站）。责任单位：农业农村局

3、林业系统土地、房屋使用情况（含五个国有林场办公区、生活区、苗圃、林区管护站及木材检查站、森林公安分局）。责任单位：林业局

4、教育系统土地、房屋使用情况（含各中小学校和教学点）。责任单位：教体局

5、卫健系统土地、房屋使用情况（含各镇卫生院、计生站、原各工委卫生所、由财政投资修建的村卫生室）。责任单位：卫生健局

6、文化和旅游系统土地、房屋使用情况（含各镇文化站、县电影院、张良庙文管所）。责任单位：文旅局

7、市场监管系统土地、房屋使用情况（含各工商所、原质监局）。责任单位：市监局

8、公安系统土地、房屋使用情况（含各基层派出所）。责任单位：公安局

9、民政系统土地、房屋使用情况（含各敬老院）。责任单位：民政局

10、水利系统土地、房屋使用情况（含自来水公司）。责任单位：水利局

11、住建系统土地、房屋使用情况（含污水处理厂、垃圾填埋场、垃圾收集站、市民休息站、绿化景观节点）。责任单位：住建局

12、发改系统土地、房屋使用情况（含粮食系统下属企业、粮站、原经贸局管辖的国有企业）。责任单位：发改局

13、张良庙紫柏山风景名胜区管委会系统土地、房屋使用情况（含文旅集团及下属公司、各旅游咨询接待点）。责任单位：管委会

14、其他行政事业单位土地、房屋使用情况。责任单位：各行政事业单位

（二）文物、文化遗址清查建账（牵头单位：文旅局），范围包括：

1、张良庙博物馆内的所有文物、遗址。责任单位：张良庙博物馆

2、县域内历史文化遗址和待定文物的红色教育基地、纪念牌等。责任单位：各镇（街道）、党史办

五、工作步骤

（一）前期准备阶段（10月12日—10月15日）：制定专项整治工作方案，明确工作任务、工作重点、清查范围等内容，进行安排部署。

（二）清查建账阶段（10月16日—11月15日）：由各行政事业单位对其占有使用的土地、房屋和管理的文物、文化遗址进行全面清查，必要时可委托社会中介机构辅助清查。清查完成后，制作资产信息卡片，建立资产台账，在国有资产管理系统内录入相关信息，并将清查建账情况书面报县财政局。

（三）规范管理阶段（11月16—11月30日）：由县财政局负责修订完善《留坝县行政事业单位国有资产管理暂行办法》《留坝县行政事业单位国有资产处置办法》，健全完善管理制度，并印发执行。对清查建账中发现的问题，督促相关单位限期整改到位。

六、工作要求

（一）提高站位。各镇（街道）、各部门单位要把本次专项整治与“不忘初心，牢记使命”主题教育紧密结合，充分认识国有资产清查建账和规范管理的重要意义，将其作为当前一项政治任务，切实加强组织领导，强化工作措施，精心安排部署，全力抓好落实，确保专项整治取得实实在在成效，达到预期效果。

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为认真贯彻落实《行政单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第35号）、《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号）的有关要求，顺利完成行政事业单位资产清查任务，会计师事务所应组织业务的骨干参与资产清查工作。根据资产清查的目的及特殊性，在保证质量的前提下，在规定的时间内完成资产清查工作。

一、基本情况

本次行政事业单位资产清查工作按照“统一政策、统一方法、统一步骤、统一要求和分级实施”的原则，由各级财政部门按财务隶属关系组织本级政府管辖范围的行政事业单位开展资产清查工作。

财政部将成立“全国行政事业单位资产清查工作小组”，统一领导全国行政事业单位资产清查工作，并组织开展中央级资产清查工作。工作小组下设办公室，具体负责组织开展资产清查工作。

地方各级财政部门（或财政部门会同相关部门）成立资产清查工作小组和办公室，负责本地区资产清查工作的组织和实施。具体组织机构和职责，按照分级负责的原则执行确定。

二、审计目的

根据财政部行政事业单位资产清查工作相关文件的规定，资产清查的审计目的是会计师事务所按照中国注册会计师审计准则的要求，对行政事业单位的现行内部控制制度及其执行情况进行了解，在行政事业单位以20xx年12月31日为基准日全面清查资产、负债及收支的基础上，对相关会计记录和资料进行审计，并在此基础上对清查出的各项资产损溢、资金挂账的准确性、可靠性发表审计意见，并出具资产清查专项审计报告及管理建议书。

三、审计范围

（一）被审计单位

根据财政部行政事业单位资产清查工作相关文件的要求，行政事业单位纳入本次资产清查范围的单位包括：

1、20xx年12月31日以前经机构编制管理部门批准成立的、执行行政、事业单位财务会计制度的各类行政事业单位、社会团体。

2、执行非营利组织会计制度、并同财政部门有经费缴拨关系的社会团体等单位。

行政单位附属的未脱钩经济实体，执行企业财务会计制度的事业单位，以及事业单位兴办、具有法人资格的经济实体，不列入此次清查范围，但须根据本方案规定上报相关数据。

（二）审计资料范围

1、资产清查基准日的会计报表。

2、各单位资产管理、会计核算等内部控制制度。

3、各单位会计账簿、会计凭证及相关文件等。

4、各单位按照资产清查文件规定编制的基础表、报表及申报清查损溢的相关证明材料。

5、资产清查审计过程中需要的其他资料。

四、审计责任

会计师事务所协助、配合资产清查部门做好政策、规定解释；协助行政事业单位进行资产清查工作。

会计师事务所要完成对主管部门及其所属单位的审计工作，并出具各单位资产清查专项审计报告和汇总资产清查专项审计报告。

会计师事务所对其出具的资产清查专项审计报告和单位申报的损溢及经济鉴证意见的准确性、可靠性承担责任，对个别事项出具经济鉴证意见。

五、工作要求

（一）资产清查工作机制

财政部门与各会计师事务所之间建立定期沟通制度、固定联系人制度与重大问题请示报告制度。

1、定期沟通制度

会计师事务所定期（具体按照本级财政部门有关要求执行）将资产清查的工作情况通过电子邮件或书面形式进行汇报。内容主要包括各参审所（审计小组）目前的工作进度，审计工作中遇到的问题及需要资产清查部门协调的事项。

如遇重大问题，财政部门可随时召集会议。

2、建立固定联系人制度

会计师事务所应明确资产清查审计工作的总负责人和对各单位进行审计的项目负责人。?

3、重大问题请示报告制度

各项目小组在工作中遇到的重大、紧急的、需及时与有关各方沟通及协调处理的问题，经各会计师事务所资产清查审计总负责人提出初步意见后，以重大问题报告的形式随时向财政部门提交。

（二）会计师事务所的工作职责

1、对被审计单位进行咨询和指导；

2、按照资产清查部门制订的总体审计方案完成专项审计工作；

3、及时向被审计单位提交事务所经济鉴证证明、资产清查专项审计报告、管理建议书等有关资料；?

?4、完成资产清查部门交办的其他工作。

六、审计主要依据

(一)?国家有关政策、法规：

1、《行政单位财务规则》

2、《事业单位财务规则》

3、《行政单位会计制度》

4、《事业单位会计制度》

5、《行政单位国有资产管理暂行办法》

6、《事业单位国有资产管理暂行办法》

7、《中国注册会计师审计准 则》

(二)?行政事业单位资产清查有关规范性文件：

1、《行政事业单位资产清查暂行办法》

2、组织资产清查的组织单位制定的相关文件

七、审计方法

本次资产清查审计主要采取盘点、函证、检查、计算、询问等审计方法。

1、银行存款、往来款项、投资及借款主要进行函证，对于银行存款及借款要求全部进行函证。

2、实物资产主要进行盘点。

3、资产损溢主要进行检查、复核、鉴证、盘点等，对资产损溢要求一笔一审。

八、重点审计领域

（一）资产类

1、货币资金

主要是确定货币资金是否存在；货币资金的收支记录是否完整；库存现金、银行存款账户的余额是否正确。

（1）对库存现金的清查，应当查看库存现金是否超过核定的限额，现金收支是否符合现金管理规定；核对库存现金实际金额与现金日记账户余额是否相符，如有差异，应说明原因；编制库存现金盘点表及现金倒轧表；对库存外币依币种清查，并以资产清查基准日中国人民银行外汇市场汇价的中间价折合为人民币金额。

备用金余额加上各项支出凭证的金额应等于当初设置备用金数额，对单项备用金余额较大的，应由持备用金的相关人员予以签字确认。

（2）对银行存款，主要清查各单位在金融机构开立的人民币基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户，以及经常项目外汇账户、资本项目外汇账户的情况。检查各单位在开户银行及其他金融机构各种存款账面余额与银行及其他金融机构中该单位的账面余额是否相符；根据银行存款对账单、银行询证函、存款种类及货币种类逐一查对、核实银行存款金额。检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性；检查非记账本位币折合记账本位币所采用的外汇市场汇价是否正确，折算差额是否已按规定进行账务处理。

?a.?存款明细要依不同银行账户分列明细，应当区分人民币及各种外币；

?b.?定期存款应当索取银行定期存款单予以检查，并取得复印件；

?c.?各项存款应当由银行出具证明文件如询证函回函、对账单等；

?d.?外币存款应当按外币币种及银行分列；

e.?银行存款列有利息收入时应当详加注明。

2、应收款项（暂付款）应收款项的清查内容包括应收账款、其他应收款、预付账款。

（1）清查应收账款、其他应收款和预付账款（暂付款）时，索取各单位与对方单位金额核对一致的对账确认单或向对方单位发函询证；对有争议的债权要认真清理、查证、核实，重新明确债权关系；对长期拖欠款项，要查明原因，了解催收情况。中介机构要做好有关取证工作；

（2）索取各单位职工个人借款明细表，对借款金额较大的应由该个人签字确认；

（3）分析应收及预付款项的账龄、检查回函确认或不确认的情况以及坏账损失的确认情况，索取坏账损失的相关依据。

3、对外投资

（1）对国库券、各种特种债券、股票及基金进行清查，取得股票、债券及基金账户对账单，与明细账余额核对；盘点库存有价证券，与相关账户余额进行核对；

（2）对其他单位投资的清查，索取有关投资的合同、协议、章程，以及有关政府部门或上级主管部门的批准文件，确认目前拥有的实际股权、原始投入成本、所占股权比例、历次分红情况等；

（3）对已纳入汇总、合并范围的法人主体，需单独进行资产清查，编制资产清查报表并出具资产清查报告。

?4、存货（库存材料）

存货的清查范围主要包括：原材料、辅助材料、燃料、修理用备件、包装物、低值易耗品等。

（1）要求各单位配合中介机构认真组织清仓查库，原则上要求对所有存货全面清查盘点；

（2）对长期外借未收回的存货，可以进行实地盘点或向对方单位实施询证，并查明未收回原因，检查各单位催收情况及是否按规定作价转让；

（3）代保管物资要各单位提供代保管单位确认的清查明细表；

（4）重点核实存放时间长、闲置、毁损和待报废的存货。

5、固定资产

固定资产清查的范围主要包括土地、房屋及建筑物、通用设备、专用设备、交通运输设备等，要求各单位配合会计师事务所认真组织清查，原则上对所有固定资产全面清查盘点。

（1）对固定资产要检查固定资产原值、待报废和提前报废固定资产的数额及固定资产损失、待核销数额等；关注固定资产分类是否合理；详细了解固定资产目前的使用状况等；

（2）对出租的固定资产要检查相关租赁合同；检查各单位账面记录情况，检查是否已按合同规定收取租赁费；

（3）对临时借出、调拨转出但未履行调拨手续的和未按规定手续批准转让出去的资产，要求各单位收回或者补办手续；

（4）对清查出的各项账面盘盈（含账外资产）、盘亏固定资产，要查明原因，分清工作责任，提出处理意见；

（5）检查房屋、车辆等产权证明原件并取得复印件，关注产权是否受到限制如抵押、担保等，检查相关取得的相关合同、协议；

（6）对批量购进的单位价值低的图书等，如果被资产清查单位无法列示明细金额的，按加总数量清查核对实物，按总计金额填列固定资产清查明细表，并注明总数量。

（二）负债类

负债的清查包括各行政事业单位的流动负债、长期负债，以及账外负债，要求核查负债的性质、种类、金额和合法性。对无法支付的应付款项作为本次清查资产损溢处理。

1、借入款项

借入款项包括向财政部门、上级单位、金融机构的借款和向其他单位借入有偿使用的各种款项。借入款项清查的内容主要包括向银行和其他债权人单位发函询证；索取相关借款协议或财政部门、上级单位的相关文件；核实借款数额、借款条件、借款日期、还款日期、借款利率；测算借款利息计提是否充分，有无欠息与逾期未还情况，如有欠息是否已足额预提。

2、应缴预算款

应缴预算款主要包括应缴财政预算的各种款项，如非营利组织的预算管理基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入和其他按预算规定上缴预算的款项。应缴预算款清查时重点关注是否按照财政规定的缴款方式、缴款期限及其他缴款要求及时办理缴库，有无缓缴、截留、挪用或自行坐支的现象。

3、应缴财政专户款

应缴财政专户款清查的内容主要包括应上缴财政专户的各种预算外资金，按预算外资金的类别列示明细。核点同“应缴预算款”。

4、应付款项（暂存款）

应付款项（暂存款）清查的内容主要包括行政事业单位在业务活动中与其他单位和个人发生的待结算款项，应按暂存款项的类别或单位、个人列示明细；与对方单位进行对账，核实金额和性质。重点关注是否将应纳入单位收入管理款项列入暂存款项，是否存在长期挂账未及时清理结算的情况。

5、应交税金

应交税金清查的内容主要包括应交纳的各种税费，按应交纳的税费种类列示明细；查阅相关纳税认定、纳税通知、纳税优惠等文件；核对有关会计期间完税证明，对期末未交税金余额复核其是否正确，列示是否允当；关注是否存在税收罚款的情况。

（三）收支类

收支类清查的内容主要包括检查资产清查期间的收支数额是否真实反映会计期间的收支情况，对重大跨期现象予以调整。

（四）其他事项

1、各单位资金往来

以资产清查基准日为时点，采取倒轧的方式对各项账务进行全面清理，要求各单位做好内部账户结算和资金核对工作。要做到内部各部门之间、上下级单位之间往来关系清楚、资金关系明晰。

单位内部往来款项原则上不能作为资产清查损溢申报。但为全面摸清行政事业单位及其控制单位的“家底”，如实反映单位存在的矛盾和问题，真实、完整地反映单位资产状况，内部的单方挂账在同时取得下列证据时可以作为资产清查损溢：

（1）单方挂账产生的内部证据，包括：会计核算有关资料和原始凭证；相关经济行为的业务合同；形成单方挂账的详细原因；

（2）债务方提供的不承认此笔挂账的理由；

（3）中介机构对该笔挂账的经济鉴证证明。

2、资产损溢

中介机构在资产清查中发现的资产损溢，应按照行政事业单位资产清查有关政策的规定予以确认；

对清理出来的各种由于会计技术性差错造成的错账，应当根据会计制度关于会计差错调整的规定自行进行账务调整。

3、文物作为一种特殊形态的固定资产，由政府有关主管部门组织管理和收藏的单位负责清查登记。对文物原则上只登记实物量。一些有价文物可以按照国家文物局、财政部（89）文物计字第877号文的《文物、博物馆事业单位财务管理办法》第28条的规定办理：“对现有文物藏品，凡能够估价的都要估价入账；无法估价的，可登记品种、等级和数量。对于新征集的文物，应按实际收购金额入账；对接收捐献的文物可估价入账”。

4、或有事项

审阅对外借款合同、协议等，以发现对内或者对外的或有负债、担保情况、财产抵押和司法诉讼等线索，根据实际情况分类编制情况说明。

九、审计关注的重点

为确保此次资产清查审计质量，确定本次资产清查的审计重点如下：

1、按申报金额排序，重点关注盘盈及报损额较大、证据不全及特殊的拟个案处理的项目

资产清查的重点应放在单笔报损金额较大、证据不全及特殊的拟个案处理的报损项目上。具体操作时可先对各单位通过初步自行清查提出的拟申报盘盈及报损清单中按金额及证据情况分为abc三类，a类是金额较大、影响较大或比较特殊可能需个案沟通处理的项目，会计师事务所应予以重点关注，督促各单位集中力量进行重点取证，收集材料，并积极与资产清查部门沟通；c类是金额不大或性质不重要的项目，对于此类项目，可予以适当关注；b类是界于a类与c类之间的项目，予以一般关注。

2、保证时间进度

会计师事务所按资产清查时间进度和审计内容制定审计计划，保证资产清查工作按期完成。

3、其他关注方面

会计师事务所关注已交付使用但长时间未转固的基建工程、以及已报废、毁损或丢失未销账的固定资产情况，同时应对资产出租、出借、对外投资、担保等情况进行必要关注。

十、对会计师事务所的要求

1、为了控制审计风险，保证行政事业单位资产清查专项审计报告的质量，资产清查部门向各会计师事务所就有关事项下发审计工作要求，各会计师事务所应按要求及时提交有关资料。

2、为了保证行政事业单位资产清查审计工作总体进度，各会计师事务所及时就审计工作进度、重大事项向行政事业单位资产清查部门沟通。

3、各会计师事务所建立重大问题的及时反馈、汇报机制，资产清查中遇到的重大问题，特别是一些资产损溢，与规定的标准不相符的，要及时将问题反馈、报告给同级财政部门。

重大问题主要包括：

(1)?导致会计师事务所和管理人员意见不一致的重大损溢申报；

(2)?难以评估确定价值的资产；

(3)?对资产清查中发现的产权归属不清、有争议的资产等问题；

(4)?与资产清查部门要求报告不一致的事项；

(5)?任何影响资产清查报告期限的事项；

(6)?其他重大问题。

?4、各会计师事务所必须在指定的时间内将要求的资产清查专项审计报告（被审计单位如未申报任何清查损溢，参审所仍应按要求出具报告）、管理建议书和重要事项报告等上报资料及时报送行政事业单位资产清查部门（包括纸版、电子版和报表数据库）。报送的资料要求签章齐全、装订成册，索引号、页码标示规范、清晰。

5、各会计师事务所项目负责人必须有相当的审计经验，熟悉行政事业单位业务，熟悉资产清查政策，能充分胜任所从事的工作。会计师事务所应将负责审计的各行政事业单位名称及其项目负责人、联系方式等资料及时报给同级财政部门。

?十一、审计费用

资产清查专项审计费用，按照“谁委托、谁付费”的原则，由委托方承担。参与中央级行政事业单位资产清查专项审计工作的社会中介机构所需费用，由财政部统一支付。参与省级行政事业单位资产清查专项审计工作的社会中介机构所需费用，由财政厅统一支付。

二0xx年二月十二日

中介机构审核鉴证

1、会计师事务所对各单位清理出来的各项损益及提供证据的真实性，可靠性进行核实确认；

2、会计师事务所等有关社会中介机构对个别事项出具经济鉴证证明；

3、会计师事务所对申报有资产损益的单位出具《资产清查事项审计报告》和管理建议书。

中介机构出具经济鉴证证明的内容及要求

（一）委托社会中介机构进行经济鉴证的情形

1、单位虽然取得了具有法律效力的外部证据，但其损失金额无法根据证据确定的；

2、单位难以取得外部具有法律效力证据的有关不良应收财款和不良投资损失；

3、单位损失金额较大或重要的单位存货、固定资产、在行程（如适用）的报废、损毁；

4、单位各项盘盈和盘亏资产；

5、单位各项资金挂帐损失。

（二）社会中介机构进行经济鉴证应实施的必要程序

1、督促和协助单位及时取得相关损失的具有法律效力的外部证据；

2、在单位难以取得相关损失及资金挂帐具有法律效力的外部证据时，社会中介机构及相关工作人员应当要求单位单位提供相关损失的内部证据；

3、社会中介机构赴二作现场进行深入调查研究，取得相关调查资料；

4、根据收集的上述材料，社会中介机构进行职业推断和客观评判，对单位相关损失的发生事实和可能进行鉴证；

5、通过认真核对与分析计算，对单位相关损失的金额进行估算及确认；

6、对收集的上述资料进行整理，形成经济鉴证材料；

7、出具鉴证意见书。

（三）社会中介机构出具的经济鉴证证明应符合的要求