经营数据分析报告范文

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一、商业计划书与可行性研究报告的现状与特点（一）基础数据的采集缺乏科学依据基础数据的采集对于整个项目的分析与决策具有非常重要的意义，基础数据采集的科学性决定了分析报告是不是有使用价值。只有当数据采集具有科学性、客观、严密的逻辑性时，建立在这样的数据分析基础之上的经济效益评价、现金流量分析以及数据分析结论才具有现实的价值和意义。一般来说，当拿到一个项目时我们首先会结合项目的特点来进行基础数据分析，一个项目刚形成时，基础数据一般采用一手数据，因为它没有历史的轨迹来遵循。一手数据的采集方法如：问卷调查、观察、抽样技术等等。通常对拥有大量的历史数据的项目如服装业等，数据采集可借鉴同等的规模或一些历史数据，以他为基础来进一步研究和分析。同时也可借鉴行业公开的资料、网上资料、统计的年鉴等等来进行分析。从现有的一些商业计划书以及可研报告来看，很多基础的数据就是简单的摆在那里，没有数据来源、数据提示，没有对基础数据严谨的分析。这样的报告在数据显示环节，往往是经不起推敲的。（二）数据分析的过程缺乏逻辑性，论证的结论不具备系统性很多商业计划书以及可研报告一般都是前面是一系列数据，后面是一个结论。当真正去研究数据和结论时，往往是结果单一，数据和结论之间找不到必然的联系；另外就是只有一个结论，比如对净现值、内部收益率作出说明等等。作为专业的针对投融资商出具的项目分析报告，必须在充分的考虑每一个数字科学来源的基础上运用定量的模型来对数据进行分析，一步步推导到数据的结论上。例如，一个项目不确定性分析，风险概率分析A、什么是影响这个项目的风险点，这些风险因素就是我们通常意义上的不确定性分析的模型来做B、在这样的风险因素基础上，哪一些风险因素对投资项目的效益有重大影响，这些因素通过敏感性分析可以找出来。C、找出这些风险因素下一步就是分析，这些影响效益的风险点出现的概率有多大？三步分析完之后，风险对于这个项目的影响就显露出来，到这个时候只是数据分析的第一步工作。有一些数字和比率出现在报告上，更重要的在于结论，针对于这样的风险因素和风险变量（不可避免的），作为分析报告必须能提出来如何在项目的操作中有效的防范这些风险。这样的风险点的提出和风险因素的防范对于报告的使用者来说是有意义的。而现实当中的一些商业计划书以及可研报告在此方面的专业性还是较为欠缺的，这样往往会影响分析报告的实用价值，因此会影响到投资公司的经济效益。（三）结论单一，仅仅对于项目的可行性和计划性进行研究建立在定量研究基础上的分析报告还需要对于整个项目的战略规划提供一些更有价值的东西，包括项目中对于总投资的一些建议。比如总投资规模一定的情况下资金来源于自有资金、借贷资金；借贷资金和自有资金的比例或他的融资安排，如何能确保成本最低。进一步分析，如现金流量的分析可站在项目的角度也可站在投资人的角度，站在投资人的角度分析时是自有资金流量表；在项目是否盈利的角度分析时就是全投资的现金流量分析，不同的现金流量表可以对项目和投资人提供一些有价值的结果。现实当中的一些商业计划书以及可研报告往往结论单一，仅仅对于项目的可行性和计划性进行研究，缺乏以上更有价值的内容。（四）现有的形式多并带有一定的目的性和倾向性根据委托方的要求操作，作为立项的依据，做出分析报告就是可行性研究报告的形式。从项目的融资角度分析，作融资的依据可以叫做商业计划书形式。从数据分析的角度来说，对于委托方而言，可研和商业计划书存在不独立性。政府审批项目会委托咨询公司等专业机构进行项目研究，而更多立项报告的可研分析和委托方式一致的，这样的报告带有一定的目的性和倾向性。从数据分析角度来说，坚持数据的独立性、客观性、公正性是这个行业最基准的要求，只有这样才能为客观地判断一个项目的可行性提供正确、有力的决策依据，也只有如此，才能真正更加稳妥的判断项目是否能够收益，从而保证相关人的利益。中国的投资公司要真正的走向与国际接轨的高水准公司，其出具专业分析报告的专业水准也应当走向这个趋势。

二、数据分析报告的特点目前，在国际投资领域，比较权威和流行的项目分析报告叫做数据分析报告，更强调定量研究。真正意义上的数据分析报告可以为客户带来真正巨大的经济收益，以其无可替代的优越性被真正的专业人士所推崇。数据分析报告具有以下特点：独立性、定量研究的分析方法、严谨和逻辑性、战略规划性、在格式上的规范性。关于独立性、定量研究的分析方法、严谨和逻辑性、战略规划性的具体说明如下。独立性报告必须独立于委托方、报告的使用方，这样的报告才不会有倾向性。定量研究的分析方法一个从无到有的项目缺乏历史数据，但不可能独立于现有的经济活动或脱离现有的经济生活。对于这些项目可采取定性的研究，通过一些专家的论坛、德尔菲法、市场问卷调查等方法来对于这个项目的市场需求基础数据进行估算，估算的结果再进行定量分析，定性和定量相结合，最终定量化。拿到项目时，有一个总的投资金额、成本效益的分析，首先看项目是在微观经济的角度分析、国民经济的角度分析，还是社会经济角度分析，确立着眼点后再进行基础数据的采集，找到适合项目的定量分析方法。进一步通过项目所在行业的特点对于成本和费用做出基础的判断。经济效益用我们项目数据分析师学习课程中的学习过的模型来进行评判，包括对方案的选择采取能够使用的方法。严谨和逻辑性数据分析报告有科学的逻辑性，包括：基础数据是怎么来的？有什么依据？对于说明判断又有什么样的依据？有什么样的依据做立足点？基础数据得到后对收入预测判断有什么样的依据？收入预测出来后成本预测是怎么出来的？成本费用的基础数据是怎么样得到的？以上内容数据分析报告都会一步一步进行判断。战略规划性战略规划性越来越成为数据分析报告质量的一个基础要求。当数据分析报告能对委托方的战略规划进行策划和梳理的时候，数据分析报告的价值就体现出来了。

三、数据分析报告的市场定位对于投资领域当中的数据分析报告，研究和涉及的领域表现在三个方面：项目、企业经济行为以及政府政策。从投资项目领域来看，一个项目的周期包括投资的前期、建设期、经营期三个阶段，对于数据分析报告的要求是不一样的。投资的前期是对项目预期的生命周期投入资金的投入和产出的关系，数据分析的目的是对项目的可行性做出判别，项目立项的依据。建设期的数据分析目的在于对项目建设期的投入和安排，和数据前期的数据分析结果与实施过程进行比较，根据实际情况进行相应的调整。经营期的数据分析报告是研究项目在实施以后预期和实际的偏差，找到项目科学管理的依据或对下一个项目实施的一个经验的借鉴。在企业做为载体的经济活动当中，资金有一个特点，他总是流向效益最高的地方。当资金表现在不同企业之间的流动时，表现为企业之间的购并，是资源重新配置的结果。同时在资金流动的本身也存在投资者对资金运动收益的要求，进一步而言对一个公司意味着如何实现公司股东财富的增长，如何实现公司价值的最大化。这些资金在企业当中流动的意义从数据表现为价值的评估和分析。从数据分析报告角度来说，我们可以在企业的并购和价值的评估当中为委托方提供企业并购业务当中的决策支持，为现有企业价值管理当中找到提升企业价值管理的途径和方法。对政府政策的制定，从现在来看随着市场经济的发展，社会分工的专业化以及对投资行为的客观和公正评估的要求，政府政策的制定对数据分析行业会提出更高的要求。民生的一些建设、电信产业、燃油税等项目的建设和一些政策的制定等，都会对数据分析报告有严格的要求，因而数据分析报告的市场需求空间也会更加广阔，对数据分析报告的需求是国内投资领域的必然趋势。

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在审计项目中，审计人员通常需要结合被审计单位的经济业务类别来创建审计中间表，并且需要准确地表达出所代表的经济业务类别的信息，因此审计中间表体现了很强的业务特征，其设计和区分的标准就是经济业务类别。在建立审计中间表前，应首先确定被审计单位的各种业务类别，并根据每一业务类别，从基础数据中选择出与该业务类别相关的数据表。

通过掌握被审计单位提供的数据字典，了解基础数据中各表中存储数据的内容、各字段的含义以及各表之间的关联关系，然后从与某业务类别相关的基础数据表中选择反映该业务类别主要信息的字段，组织这些字段，设计出所属该业务类别的主表；根据主表中各字段的内容，如果某一字段所包含的内容需要有一些附加信息对其加以说明，则从与该业务类别相关的基础数据表中选择反映这些附加信息的字段，组织这些字段，设计出所属该业务类别的附表，对主表加以补充说明；根据该业务类别的主表和附表中各字段的内容，如果某一字段所包含的内容是代码，则根据代码的含义及其层次结构，设计出代码表。此外，在基础数据当中可能一些表和某项具体业务的联系不是十分紧密，通常筛选有关字段，设计出补充表。应注意的是，设计审计中间表的结构时，一定要经过审计组的充分讨论，特别是要听取一些业务精通、审计经验丰富的审计人员的建议，并对结果进行书面记录，使建立的审计中间表能够充分体现业务特征、体现审计目标，并且方便审计人员使用。

根据设计的审计中间表的结构，以及通过被审计单位提供的数据字典，了解建立审计中间表所需的基础数据表之间的关系，然后通过编写SQL语句将所需要的基础数据表进行关联、选取所需字段并设置有关筛选条件，生成符合审计需要的审计中间表。审计人员编写的SQL语言主要通过使用SELECT语句，通过选取字段、联接有关基础数据表，并利用INTO子句保存查询结果，最终生成审计中间表。另外，由于在建立审计中间表的过程中，可能因为操作失误，将应选择的字段而没有被选择，或者将应去除的字段而没有被去除；还有可能因联接、筛选条件或有关逻辑表达式设置的不正确，造成审计中间表的结果偏差。为避免上述情况或其它原因造成审计中间表的结果不正确，需对结果进行验证。

我们认为，计算机人员和业务人员共同配合，发挥计算机人员操作熟练、业务人员明白钩稽关系的特长，结合会计报表数据、财务数据凭证库、财务数据余额库等，生成高质量的基础中间表。

二、审前调查做好数据分析报告

数据分析报告，指记录审计组分析被审计单位电子数据过程和结果的文书。数据分析报告的撰写是审计工作的一部分，数据分析大量使用复算、分析性复合等审计方法；数据分析和数据分析报告的撰写过程也是一个审计项目组织和管理的过程，贯穿整个审计过程。在计算机审计的今天，能否利用好被审计单位的电子数据进行分析，撰写出高质量的数据分析报告，是关系审计工作质量和成果的重要因素。

（一）撰写数据分析报告前的准备工作

数据分析报告的系统分析和类别分析一般应在审前调查阶段完成。审计人员通过数据分析来把握被审计单位的总体情况，从而把握和锁定需重点审计的内容和范围。在进行数据分析之前，必须做好充分的准备工作：

第一，整理好规范的审计中间表。

审计中间表是面向审计分析的数据存储模式，它是将转换、清理、验证后的源数据按照提高审计分析效率、实现审计目的的要求进一步选择、整合而形成的数据集合。审计中间表是数据分析的基础。在系统分析和类别分析过程中需要的审计中间表主要包括：

1、按被审计单位的会计报表数据整理而成的会计报表中间表；

2、按被审计单位财务数据整理而成的凭证中间表；

3、按被审计单位财务数据整理而成的余额中间表；

4、按被审计单位财务数据整理而成的明细科目中间表；

5、按被审计单位业务数据整理而成的与被审计单位收入或成本的主要项目相关联的业务中间表；

6、利用其他与被审计单位有关的数据整理而成的审计中间表。

第二，数据分析报告的分配与审计分工紧密结合。

网上审计中数据分析以及数据分析报告的撰写过程也是审计项目组织和管理的过程，因此数据分析工作的分配应紧密地与审计分工相结合。系统分析主要是基于会计报表层次的分析，一般由审计项目主审完成，便于主审系统、完整地了解被审计单位，把握全局；类别分析主要是基于业务类别或者会计科目层次的分析，一般按照审前调查分工（或者审计分工），将类别分析分解，与审前调查（或者审计）任务一并分配给每一位审计人员，使计算机审计中的数据分析和审计实施紧密结合，避免脱节现象，更好的发挥数据分析的作用。

第三，准备好分析工具。

工欲善其事，必先利其器。要想做好数据分析，写出高质量的数据分析报告，功能强大的分析工具必不可少。现在审计过程中使用的最多的分析工具主要有：EXCEL、SQL Server分析服务器或其他审计软件等。

1、SQL Server分析服务器

随着被审计单位信息化程度越来越高，ERP在被审计单位广泛采用，因此被审计单位财务和业务电子数据将存储于大型数据库中，数据量极其庞大。在计算机审计环境下，审计人员所取得的主要审计资料就是被审计单位的电子数据，因此强大的数据库工具SQL Server分析服务器成了审计人员实施计算机审计的有力工具。

2、EXCEL电子表格

在进行系统分析时，一般以被审计单位会计报表为分析对象，大部分会计报表软件均可以将报表转换成EXCEL电子表格，因此EXCEL这种为审计人员所熟悉的、操作灵活的工具在系统分析中广泛采用。

3、其他审计软件

（二）系统分析的对象、方法和内容

系统分析主要用于把握总体，一般应由审计项目主审完成，这样便于主审把握被审计单位财务状况、经营成果和现金流量等方面的总体情况，为审计和审计调点的确定以及审计分工提供依据。

系统分析的对象主要是被审计单位的会计报表。

系统分析的方法主要有：结构分析、趋势分析和指标分析等。

结构分析主要是通过计算各个组成部分占总体的比重来揭示总体的结构关系和各个构成项目的相对重要程度，从而确定重点构成项目，提示进一步分析的方向；趋势分析法是指将被审计单位若干期相关数据进行比较和分析，从中找出规律或发现异常变动的方法；而指标分析则是通过各项指标的计算，全面系统的了解被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量等。

系统分析的内容主要有：被审计单位的资产结构分析、资产趋势分析、负债结构分析、负债趋势分析、所有者权益结构分析、所有者权益趋势分析、企业盈利能力指标分析、企业偿债能力指标分析、企业流动性指标分析等。

（三）类别分析的对象、方法和内容

类别分析主要用于锁定重点，应按照审计分工，将类别分析分配给每一位审计人员，使数据分析与审计实施紧密结合。

类别分析的对象主要是根据被审计单位的凭证中间表和余额中间表建立起来的多维数据集以及主要业务系统数据。

类别分析的主要方法有：结构分析、趋势分析、配比分析等。

配比分析是指审计人员将相互关联的会计科目或事项的相应数据放在一起进行趋势分析，从中找出趋势不一致的情况。

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一、实施背景

（一）贴合国网大数据实时管控需要

截至2015年，在国网公司统筹实施下，基本建成了横向集成、纵向贯通的一体化财务信息工作平台，财务管理的标准化、信息化、集成化、集约化水平实现跨越式提升，“三集”管理以标准化、信息化为手段，强化全面管控、在线监控和风险预控，提高管控实效性，实现管理精益化。为了实现信息实时反映、过程实时控制和结果实时监督核心管理，缩短网省公司与地市县公司之间反馈弧线，适用国网公司大数据应用财务主题，实行大数据分析为核心的数据仓，强化地市县敏感分析实时管控势在必行。

（二）市县一体化经营分析诊断需要

2014年县级供电企业上划以后，紧紧围绕财力集约化“实时管控”要求，升级一体化财务信息工作平台，从对业务全过程的信息实时反映、过程实时控制和结果实时监督三个方面进一步深化应用、提升功能，目前国网公司对省公司，省公司对地市公司、县公司实时一体化管理及考核，同时间段、同考核期进行实时管控，因此，必须开展大数据BW仓同时对地市、县公司经营指标情况进行过程管控。

（三）财务工作标准化及规范化要求

2015年网省公司对80个上划县级供电企业进行会计基础工作规范化提升工作，为适用标准化财务管理杠杆在经营业中集成应用的需要，充分发挥会计反映和监督作用，管控系统除了统一出具各项快报、预算报表、决算报表、业务报表财务报告外，更需要规范格式标准各种业务口径、各种管理需求的财务分析报告。县级供电企业由于信息化水平不高，各种基础报告规格不一，口径不一，在编制过程中存在反复情况，通过信息化手段加以规范提升是必要过程。

二、基本内涵

以促进企业经营管理水平持续提升为根本要求，以财务大数据为支撑，以对标管理为手段，运用指标管理、协同管理、闭环管理等理论，通过开展企业经营分析、市县公司指标对比分析、单项指标分析，及时发现指标薄弱环节，强化信息技术支撑，实现核心指标数据的实时监测、分析和闭环管控，形成动态优化、持续完善的对标管理模式，持续促进公司经营业绩和运营管理水平提升（见图1）。

（一）强化BW仓大数据支撑

大数据BW仓（Business Information Warehouse）是为更好地利用企业内所有可能收集到的数据进行决策支持，对数据进行提炼、加工和集成含有一定量商务信息和意义的信息。一般情况下，数据仓库系统是一个分层次的体系结构，包含数据源、数据存储与管理、OLAP服务器、前端工具与应用。其中，数据源是数据仓库系统的基础，整个系统的数据源泉，通常包括企业内部信息和外部信息；数据存储与管理是整个数据仓库系统的核心，对数据进行重新组织，最终确定数据仓库的物理存储结构，同时组织存储数据仓库元数据；OLAP服务器是对分析需要的数据按照多维数据模型进行再次重组，以支持用户多角度、多层次的分析，发现数据趋势；前端工具与应用：前端工具包括各种数据分析工具、报表工具、查询工具、数据挖掘工具以及各种基于数据仓库开发的应用。

（二）深化同业对标管理模式

开展同业对标工作是落实公司管理提升活动工作的重要举措，是规范管理、改进薄弱环节的现实需要，是助力公司持续、稳定、健康发展的工具和手段。建立和完善各专业协同联动机制，打破专业壁垒，增强全员对标合作意识，消除本位主义，统筹协调、密切配合，全局一盘棋，形成全面提升公司经营能力的合力，提高公司管理水平。

优化省、地（市）、县供电公司同业对标指标体系，将实时管控重点工作纳入对标指标体系，加强对标数据的自动采集和在线分析；研究建立内控管理指数通报制度，开发建设指数自动运算及平台，试点开展指标测试应用，并将结果纳入公司对标体系。

（三）深入企业经营诊断分析

依托网省、地市、县级供电公司财务管控系统综合数据平台，对公司运营效率、经营效益、获利能力的所有报表在原有按省管理部室专业口径上报基础上，进行二次重分类开发，利用财务杠杆挖掘数据内涵，形成满足网省公司管理层级需要的地市、县两级智能分析报告，全景展示一体化管理经营业绩指标水平。通过对多源数据的挖掘，实现公司资源跃层展示，县局历年经营诊断和预测趋势，及目标利润影响因素量、价、费敏感性分析。

三、主要做法

以企业经营分析能力提升为主线，以指标体系为抓手，以BW数据库建立为基础，以经营分析模型为方法，以指标诊断机制为手段，以组织机制和系统平台为保障，构建“五个建立”经营分析管理模式。明确元数据收集渠道、数据仓库管理、模型设计、数据分析处理及再加工等工作流程环节，通过指标过程管控，及阶段指标数据诊断，及时发现薄弱环节，强化市县经营发展能力分析、企业经营能力分析、量价费敏感性分析、及电价管理辅助决策分析能力，结合可视化信息系统平台与展示分析结果，将评价结果纳入考核，保障BW数据仓切实有效发挥作用，为企业经营分析决策提供实时可靠的依据（见图2）。

（一）建立评价指标体系，强化市县两级联动

结合自身经营实际情况，全面梳理公司同业对标指标、企业负责人业绩考核指标、财务重点工作、预算完成进度、全面运营指标等几个方面的指标，制定公司评价指标体系，作为财务信息管控重点（见图3）。

经过两个月的调研，出台BW数据仓方案共三稿，选出关系公司整体运行指标10项，关系公司业绩考核指标的二级支撑指标16项，关系公司同业对标指标的二级支撑指标28项，既定标准文本表述。针对细节描述反复演练论证，从定量分析到定型分析，从影响因素变动分析到指标反项变动逆影响，多维度全方位指标体系。

（二）建立财务大数据库，加强决策数据支撑

数据源是实现分析的基础和重要前提，公司财务部协同各专业部门加强对标数据源管理，梳理完善指标末端因子的周期、维度等采集要素，通过运监平台、专业管理系统采集各指标数据，建立公司财务大数据库，全面掌握对标指标变化及发展趋势，实现指标异动和问题的动态监控及自动预警分析。

公司开发BW数据仓，依据网省公司推广的财务管控系统的管理属性，将预算管理、资金管理、电价管理、税务管理等各种管控数据集于一体，结合财务核算数据以及相关营销、预算、资金、现金流等业务数据，是建立BW数据仓的基础支撑。一方面，根据经营发展能力评估体系的设计，对结果分析展现需要的各类指标及数据进行处理与维护。包括定义指标权重、指标的归一化处理、指标的趋势化处理、定义经营质量区间、定义经营难度区间等，为最终的分析展现提供依据。另一方面，通过对接公司营销、建设等专业系统，将专业系统财务数据纳入大数据库，为营销费用、建设项目资金使用情况分析做好铺垫。

（三）建立经营分析模型，明确综合评价方法

根据公司实际工作需求，建立经营分析模型，主要包括“经营发展能力分析”和“量价费敏感性分析”两个方面。通过经营发展能力分析，展示公司目标发展水平和经营状况；通过量价费敏感性分析，明确购售电量、成本收入及售电价格为公司经营状况的主要影响因素，通过各因素变动情况及时预测掌握公司未来经营发展趋势（见图4）。

1.经营发展能力分析，及时掌握公司经营现状

基于电网企业自身特点，考虑电网企业市场划分及经营特性，提出“二维五力”经营发展能力评价体系，以“经营业绩”和“经营难度”两个维度综合评价企业经营发展能力，直观展现企业经营状况、发展趋势和未来价值，推动公司价值链与业务链的融合，构建集团运作、协同高效、管控有力的企业运营机制。

2.量价费敏感性分析，预测公司经营发展趋势

在既往财务对标分析中依赖公司上级部门信息，县局对自己的指标情况并不了解及关注，关键指标管理不能实现过程管控，通过敏感性分析，将能依据当年指标变动情况，对以后年度的全面经营情况，通过趋势分析法和影响因素敏感分析法进行模拟演练和预测，及早采取管理措施，不可控因素及早掌握，可控因素及早采取提升措施，缩小同业对标指标和业绩考核指标的差距（见图5）。

通过建立一整套完善的电价测算模型和电价动态报告体系，为电价调价、购售电预算预测和日常管理工作决策分析提供有力支持，切实以“价”为突破点，增加利润为目标，实现预期效益。

借助信息系统，将敏感性分析模型在系统中固化，系统根据取数规则自动采集数据，根据不同时点、不同维度对购售电量、成本收入、电价等关键指标进行定量分析和全景展示，实现了分层次、全方位、穿透式地反映指标变化及其成因，有利于加强电价管控，提升管理水平

（四）建立指标诊断机制，助力经营质量提升

通过搭建信息系统平台，将固定、经常、反复性数据分析工作交于系统功能实现，高效及时准确发现指标存在的问题，定位指标薄弱环节，及时提示相关责任人制订指标改进提升措施。同时，通过提炼的指标体系展示，在县级供电企业之中进行互相对标，有利于掌握各项指标优势与劣势单位，促进县公司间的交流学习和优势互补。

1.指标月度跟踪监控，及时发现薄弱环节

通过指标历史情况分析和对标，明确指标变化趋势，准确掌握指标实际情况，为指标目标的制订提供依据。以售电量指标为例，通过数据及图形展示两个角度，以月份为周期，观察指标理念变化趋势，明确指标水平较好的月份，以及较差的月份，并为较差月份制订相应的对策和措施提供理论依据。市县公司对比分析，明确指标落后单位（见图6）。

2.深化季度综合分析，季度智能快报

以省公司季度分析报告模板为基础，根据地市公司实际情况，财务部制订季度综合分析报告模板，并将模板导入信息系统中，结合信息系统数据分析功能，每个季度，系统生成季度综合智能分析快报，及时通报公司经营状况（见图7）。

3.深入末端指标分析，定位指标薄弱环节

根据指标定义及计算公式对指标进行分解，将计算公式中的各级分项指标作为子指标，根据指标的定义和计算方法或子指标对整体指标的影响程度确定子指标权重。当子指标为末端因子，则停止分解，末端因子即不能再继续分解，有明确的岗位和职责，可以直接获得一手数据，不需要再次加工计算的子指标。

（五）建立运行保障平台，促进分析诊断顺利开展

建立信息系统平台，固化企业经营分析管理体系和方法，系统分为数据层、查询层、分析层和展示层四个维度。结合实际工作需要，编制《BA报告日常操作手册》，对系统平台操作界面、查询界面进行详细说明，并就系统可能出现的操作问题进行说明，避免操作上的失误，规范使用方法。

四、实施效果

（一）数据实时监控，财务分析质量显著提升

数据流转质量和时效性得到加强，采取运营管理水平再上新台阶。平时最快要三天的财务分析报告，在报表上报实现即时完成智能报告，一键式分析报告，数据准确，数据有效利用，经营管理水平明显改善（见图8）。

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财务分析经理工作职责11、牵头集团各类客户业务项目的管理与分析，带领分析小组的工作;

2、从事后-事中-事前各个角度参与到业务项目的管理，跟进重点项目的执行，熟悉各类业务的不同阶段财务分析需求并给予在财务管理、资金管理和定价管理方面的合理建议;

3、围绕客户合同，协同项目采购合同进行管理与分析，推动项目更合理的采购活动;

4、每月出具管理报表分析与汇报;

5、领导交办的其他事务;

财务分析经理工作职责21、参与年度、项目预算运营策略规划，根据行业对标提出相关的规划建议;

2、根据集团战略规划协助设计财务分析体系、并能根据集团管理需求及时、准确的完成;

3、定期出具经营分析报告、月度、季度、半年度、年度报告;

4、具备财务模型搭建能力，从财务和业务角度多元化的分析，并提出相关的管理建议;

5、对行业及竞品披露信息进行收集、解读和分析，并提交行业分析报告;

6、根据公司管理需求，进行收集、解读和分析相关的披露信息;

7、深入了解业务，与业务伙伴密切合作，建立合理有效的分析体系，全面支持并挟制推进各解决方案，深度支持业务决策和过程管理;

8、参与业务各项目和产品的整体评估，进行可行性分析、给予业务决策支持、把控财务风险;对各项目产品进行事前、事中、事后追踪管理，及时反馈;

财务分析经理工作职责31.建立并完善公司财务分析报告制度

2.建立并完善公司财务分析体系、标准与方法。

3.协助进行产品盈利能力分析以及关键业务驱动因素的财务分析。

4.对商机、市场活动效果进行追踪监控分析。

5.参与项目筛选、项目投标、报价审核，对项目执行中的制约因素跟进分析、损益分析、资金进出分析等，并定期汇报。

6.预算编制和分析：根据集团预算目标和要求，按时完成集团内全面预算的编制工作，每月及时对业务进行滚动预测分析;

7.负责各部门日常费用归集、分解;

对异常费用做专项分析、提出优化整改措施、跟进落实。

8.对业务发展不同阶段出现的异常指标进行分析并提出合理化建议。

9.业绩分析与评价：每月对经营结果进行回顾，对影响经营业绩的PD及KPI指标进行评价分析。

10.完成领导安排的其他工作。

财务分析经理工作职责41、酒店日常风险控制，费用分析以及跟进;定期出具分析报告;跟踪处理各类异常事项;

2、梳理集团各部门的流程/通知等，协调处理涉及到的财务相关流程;

3、定期对财务共享中心/酒店进行财务相关流程和知识的培训、检查;

4、协调各财务共享中心与总部各部门之间的日常沟通事宜。

财务分析经理工作职责51、组织和编制各类型集团财务管理报表、搭建财务模型;

2、对集团各业务运营情况进行各项财务分析，包括但不限于预算分析、预则分析、行业分析、预实差异分析、区城比较分析等;

3、协助香港上市公司财务部，完成中报及年报编制工作，包括数据收集、问题跟踪、外部审计师工作协调等。

确保及时准确完成中报及年报工作;

4、统筹集团预算编制和汇总;

5、协助建立集团财务大数据库运用系统制作数据和财务分析;

6、其他专项财务工作。

财务分析经理工作职责61、根据公司的业务发展的需求，深入了解业务并建立财务分析模型，为业务提供全方位的财务支持;

2、对业务深入分析，通过数据分析，输出指导性策略或管理性建议，并推动业务流程优化;

3、结合集团生意经营状况，输出经营分析报告，重点项目等定期或专项分析，提出相应优化建议;并完成经营会议跟踪项目闭环管理;

4、参与集团年度预算、月度滚动预测，对预算的执行情况、业务运营情况，执行实时监控，及时发出预警并提出改善措施;

5、协助财务总监推动上市和投融资工作。

财务分析经理工作职责71、负责公司玩具、婴童用品、衍生品、自建商城、会员体系等TO

C业务的财务管理和分析;

2、统筹完善TO

C业务相关的财务分析管理体系，健全相关财务系统、流程、制度及相关内控机制;

3、提升电商BP财务团队能力及财务精细化程度;

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doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 17. 007

［中图分类号］ F275 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）17- 0013- 03

1 引 言

杜邦分析法是财务分析中常用的一种手段，由于传统的杜邦分析法存在一定的缺陷，近年来也有对其进行改进的观点。本文以企业模拟经营中形成的数据为基础，分别运用传统杜邦分析法和改进杜邦分析法，通过对分析结论的观察，并对比模拟经营中的实际情况，对两者做出评判，探索杜邦分析法的改进方向。

2 传统杜邦分析法存在的主要问题

2.1 分析数据来源及问题的提出

本文的分析数据源于某次实践教学活动，有16家公司参与同行业连续6年的模拟经营。在每个模拟经营年度结束之后，模拟软件依据其内置的经济模型进行业绩评价及综合排名。在每个经营年度结束之后，参与者都会对上一年度的财务状况、经营成果和现金流量进行分析，并在此基础上做出下一年度的决策。

基于模拟软件内置的经济模型，本文假设本次实践活动可以模拟真实的市场竞争情况。针对实践活动的结果，本文提出如下问题：在公司财务分析中，一般公司仅采用杜邦分析法就能有效地进行财务分析和财务决策吗？如果不能，甚至其结论与信息使用者所需求的目标信息方向不符的话，如何改进？

2.2 基于传统杜邦分析法的财务分析过程

本文以D公司为例，对其最后3个决策年度的数据运用传统杜邦分析法进行纵向比较，结果见表1。

由上述数据分析可知，公司第4年度股东权益报酬率最高，分别为第5、6年度的5倍和6倍。究其原因，是因为资产净利率较高，且平均权益乘数较高。这两项指标均与资产有一定的关系。结合模拟经营情况，第4年度D公司产品定价不高但质量上佳，所以库存较少、资产较少。故上述两项指标均较高。第5、6年度市场上各家公司的生产营销均发生了一些变化，但D公司在决策时并没有做出预判，在质量不变的情况下，继续大幅度提升价格导致库存积压，资产大量增加严重降低了资产净利率和平均权益乘数，最终导致这两年的股东权益报酬率大幅下降。

另外，第4年度股东权益报酬率虽高但平均股东权益却不高，是因为此时D公司并未充分利用各种筹资手段进行举债经营，直到第5年度D公司才充分利用了贷款、债券以及股票组合手段进行筹资。

最后，笔者发现，D公司在第6个经营年度采取了相关的补救措施，却并未体现在财务分析报告上。所以笔者猜测杜邦财务分析体系并不完善，并不能及时反映一些财务决策的内容。因此该分析报告不能给予相关信息使用者最及时有效的公司经营及财务数据，进而阻碍了公司的投资者、债权人做出正确的投资决策，也不利于公司的管理层做出正确的经营决策。

2.3 传统杜邦分析法的缺陷

将实际经营过程与杜邦分析结论进行对比，可以发现传统杜邦分析法存在着不少的缺陷，直接用它作为股东、债权人和管理层等信息使用者进行财务预测与财务决策的依据是不合适的。

（1）缺少成本管理数据。想要实现财务管理目标——股东价值最大化，最关键的手段是提高企业利润，而提高企业利润有两个方向可以去努力：一是增加销售收入，二是降低成本。在一个竞争充分、发展稳定的市场中，想要大幅度增加销售收入是非常困难的。此时唯有加强成本控制降低成本， 才能提高边际贡献率， 才能增强产品的价格竞争力。成本控制应该作为提高销售净利率乃至实现股东财富最大化的重要途径。这是企业管理层迫切需要的财务分析结果。

（2）缺少现金流量数据。现金流量表是根据收付实现制编制的，可以有效减少人为粉饰财务报表，较为准确地反映出企业的偿债能力及资产利用效率。这是企业投资者和债权人迫切需要的财务分析结果。

（3）未反映税收政策对企业的影响。政府的税收政策是企业实现财务管理目标不得不考虑的一项重要因素，因此用净利润来考察企业的销售盈利能力并不准确，应考虑利用息税前利润来考察企业的销售盈利能力。

（4）未反映企业发展能力。发展能力是考察一个企业投资前景的首要指标，是投资者与债权人最关心的一个指标，在进行财务分析时应予以考虑。在运用传统的杜邦分析法时，并未考虑企业的发展能力，最终结论可能会对信息使用者产生一定的误导。

（5）未反映企业的营业风险与财务风险。传统杜邦分析法并未考虑到利息股利等企业筹资成本，也未考虑到因应用营业杠杆导致息税前利润下降的风险以及利用财务杠杆可能导致的风险。因此会对信息使用者产生一定的风险误导。

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1.为企业内部经营管理提供依据

通过系统全面的财务分析，企业经营管理部门可以准确的认识到企业经营管理过程中所存在的一系列问题，将财务分析结果作为依据，对企业的经营管理方法与决策进行调整优化，提高企业的经营管理水平。

2.为企业投资者提供参考

企业的投资者对于企业的规模扩大与战略经营发展的预测，主要是透过财务分析结果进行判断。通过财务分析，企业的投资者可以清楚的了解企业的整体运营状况、盈利能力，并分析投资企业存在的风险，进而作出投资决策。

3.为债权人提供相关信息

对企业的财务状况进行分析，并出具相关的分析报告说明，可以让企业的债权人对企业的偿债能力、资金周转情况进行整体的判断与把握，并对债务资金数额、偿还期限进行决策，这在一定程度上也有助于企业的筹资活动开展。

4.为其他相关群体提供财务数据

企业的主管部门、供应商、客户出于管理或者是自身利益的需求，同样需要准确的了解企业的财务状况，财务分析则是这些群体获取企业财务状况数据信息的主要渠道。

二、当前企业在财务分析方面存在的问题

1.财务分析指标的运用不合理

当前一些企业在财务分析管理上存在的突出问题就是财务分析指标体系不合理，主要是以资产负债表以及利润表作为重点对财务状况以及成果进行评价，但如果没有相应的现金流量分析信息，在财务分析过程中就容易出现利润虚增、虚减以及操纵经营业绩等违规行为，也难以准确的反映企业的财务状况与经营成果。

2.财务分析对于企业经营发展服务能力不足

进行企业财务分析的重要目的之一就是通过财务分析作为基础与导向，对企业的权衡收益风险、实施战略发展规划提供决策支持。但是，现阶段我国部分企业未能有效的利用财务分析成果，这一方面与企业管理部门对于财务分析管理应用重视不足有关，另一方面则是由于财务分析报告中主要侧重于对过去经营状况的反映，对于财务预算、决策分析以及财务资源配置的重视不足，导致财务分析报告对于企业经营管理规划与控制的信息支持不足。

3.财务分析的信息化水平相对较低

当前企业在财务管理工作中虽然基本上已经实现了信息的管理，但是财务分析方面的信息化应用水平却相对较低，数据库的整合不全面、数据挖掘、分析能力不足，造成了财务分析信息化的实施困难。将财务分析流程整体信息化，提高企业的财务数据分析能力，已经成为企业财务分析工作改革完善的重要方面。

三、企业财务分析应用完善策略

1.建立科学合理的财务分析指标体系

对于企业的财务分析指标体系的选取，应该重点在选择能全面反映企业的偿债能力、盈利能力、营运管理能力以及发展能力财务分析指标。对于短期偿债能力指标，应该主要采用流动比率、速动比率和现金流动负债率作为评价指标。对于长期偿债能力则应该采用资产负债率、产权比率和有形净值债务率进行分析。对于盈利能力分析，则应该尽可能的选择销售毛利率、销售净利率、资产净利率、资产收益率等进行分析。对于企业的资金周转情况，则可以通过应收账款周转率、存货周转率以及总资产周转率进行分析。

2.提高财务报表分析水平，强化对于财务分析报表的应用

首先应该解决财务报表中数据高度综合性与信息明晰性不强的问题，除了选取常规的财务分析指标外，还应该将财务报表附注作为重要内容。通过在附注中采取增设非财务指标，解决资产负债表、利润表以及现金流量表等信息反映不全面的问题。在财务分析中，还应通过提供企业的公允价值、披露企业未来信息以及增加人力资源报告评价等作为附注，并增加对于企业的行业因素、资产并购、债务担保等重大事项的分析结果，依据对财务数据与附注的统筹分析，为企业的经营管理部门以及财务分析数据使用者提供准确、全面的财务分析数据，确保管理决策的科学合理。

3.提高信息化技术在财务分析中的应用

财务分析应引入信息化技术，结合企业的财务业务一体化信息化系统的建设，不断完善企业内部各个部门的业务模块数据库，重点完善财务信息数据归集、数据查询、数据库挖掘、数据模型建立等几方面的应用，通过采用信息系统中的数据分析技术，在企业的盈利分析、投资、融资、管理决策以及客户分析等方面，形成准确全面的财务分析报告，提高财务分析报告的时效性与准确性。

4.强化财务分析体系中的对于风险的分析防范能力

财务风险问题贯穿于企业经营管理的全过程，在财务分析体系中运用相应的指标进行财务风险预警，可以有效提高企业的财务风险防范控制能力。重点是偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标、发展能力指标、现金流量指标等内容。此外，还应该对企业财务报表附注中的重大事项进行预警分析，依靠关键的预警指标、严格的管控标准，提高企业的财务风险分析预警能力。

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管理大师彼得·德鲁克在1981年提出观点：“做正确的事而不是把事情做正确”，被称为管理思想发展的一个里程碑。

达尔文曾经说过：“那些能够生存下来的并不是最聪明和最有智慧的，而是那些最善于应变的。”

企业需要经营分析

当前，企业的经营处于一个动荡、不确定的环境之中，很多企业在经历短暂的成功后，繁华便如流星般飞逝而去。而这些企业走下坡路的一个很重要的原因，便是不能准确把握外界的变化，并及时对自身进行调整。

企业发展过程中要做到对外部商业环境做出及时的反馈，必须有一套完备的对企业经营情况进行分析的体系，而这套体系必须是建立在大量事实数据基础之上，只有这样，才能辅助企业中高层结合外部商业环境和内部运营实际做出正确的决策。

经营分析体系内容

在我们给客户建立或完善经营分析体系的过程中经常会听到这样的声音：

公司层面和核心业务层面的决策重点分别是什么？

如何让业务一线的人能提供更多的行动建议，以便提高高层决策的效率？

不是没有报表，报表很多，但对决策支持的时效性还不足，如何提高对决策支持的有效性？

高层时间宝贵，如何通过会议安排，协调重要决策点在时间上的统筹安排？

所以，一套行之有效的经营分析体系关键要有三点：

来自于企业内外部的实际数据；

基于企业经营目标对数据的多维度分析；

针对分析结果的改善行动。

为了有效实施以上这三点，根据AMT给多家知名企业所做的经营分析体系建设项目经验，经营分析体系包括四块基本内容：决策体系，指标体系，报表体系和会议体系。

决策体系：明确企业内外部相关人员的信息需求，比如CEO、总监、经理等级别日常的工作内容、决策事项，以及要解决问题各需要什么样的信息。

指标体系：能反映企业经营状况（包括数量指标和质量指标）以及未来决策所需要的信息，经营分析指标可能包含企业的考核指标，也可能超出考核指标范围。

报表体系：报表是指标的载体，通常是为了一个分析目的把一个或多个指标的数据进行多维分析。

会议体系：会议体系包括两块内容，一块是基于事实数据形成结论的分析报告，另一块是分析会议，即对分析报告中的问题进行充分讨论，寻找解决方案并形成行动计划。

企业如何搭建适合自身的经营分析体系

企业的发展战略不同、发展阶段不同、业务不同都会导致经营分析体系的差异，甚至看似差不多的企业可能在经营分析体系搭建方面存在很大的差异。本文具体阐述企业如何搭建自身的经营分析体系。

1.企业要根据发展目标建立决策体系。

每个企业都有自己的发展目标，大一些的企业会制定自己的发展战略，为了实现战略目标，企业会在战略制定、战略执行、战略监控和战略执行保障四个领域确定决策事项，而每一个决策事项汇总起来，便形成企业的决策体系。

这里以某企业战略定位决策事项为例，来说明决策体系中决策事项相关的内容：

公司目标：公司要选择业务范围，决定战略定位；

决策事项：明确各业务单元的品牌定位；

决策项目说明：明确品牌个性和品牌主张，如：时尚性和东方特色；明确目标客户群（三个层次的划分方法：按人群特征、消费需求和行为特征、价值观）；明确产品特征；明确价位；明确渠道；

明确决策时间；

明确决策方式；

明确决策人；

确定决策需要考虑的因素：各细分市场市场容量及增长性；

确定决策需要的信息：产品品类在各运动项目的市场容量及增长性；产品品类和运行项目在性别、年龄段、不同价值观的市场容量及增长性；产品品类和运动项目在高、中、低档的市场容量及增长性；产品品类和运动项目在城市层级的市场容量及增长性；

明确信息提供的时间；

明确信息来源/提供人；

明确信息载体/报告；

明确报告完成时间；

明确报告完成人；

2.要明确企业关键业务指标。

通常，企业结合自身的战略目标，决策事项和业务结构确定关键成功要素，然后根据关键成功要素确定指标，指标的关键作用就是反映业务进展情况的基础信息（包括数量，也包括质量方面）。

AMT曾在帮助某企业建立经营分析体系时，通过沟通，确定了企业的关键成功因素，见图1：

根据关键成功因素，比如供应链准时性方面，在经过对该企业业务结构分析后，确定以下三个指标：终端店铺新品到货率、大货生产准时交货率、面辅料准时交货率。再比如直营老店提升方面，确定的指标包括：坪效、客单价、客单量、连带率、店铺级别分布等。

指标确定后，指标体系的建立还需要明确以下内容：指标公式、指标类型、分析周期、指标说明等。

在项目组为客户建立经营分析体系的过程中，常常会发现在进行企业经营数据统计时存在以下两个问题：

企业内部数据统计口径不一致，导致数据彼此矛盾；

在同一系统的同一字段中，格式和命名规范定义不清，导致相同的项目无法进行汇总、排序等统计分析。

正如前面所说的，一次好的经营分析严格依赖于企业的实际经营数据。针对这样的问题，项目组建议通过数据标准化，统一字段定义和统计口径，同时对数据质量不好的系统和数据库进行一次性的数据清洗转换。

3.根据指标建立报表体系。

报表是指标数据的载体，但报表不是把指标的原始数据简单进行汇总，而是根据分析目的对各个指标数据进行对比分析。比如把各个品牌在各个区域的坪效列示在一起，在不同周期进行同比分析就是一张对店铺销售效益分析的报表，或者说采购来的不同面辅料合格情况和不合格原因列示在一起，就是一张可以用于分析采购质量的报表。

根据指标设计报表时，一般有以下几个原则：

重点确定两个维度：管理和业务；

在报表设计过程中，根据企业具体情况，加入品牌和时间（周，月，季度，年）；

在分析方法方面，主要采取同比，环比，定比和占比方式。

表1为某企业建立经营分析体系时设计的一张报表。

4.经营分析工作的落地需要完整的分析报告和完善的会议体系。

（1）分析报告就是基于前面各种指标和报表，按照业务模块或者专项内容汇总并形成对业务的诊断结论。根据具体的分析目的，分析报告会有不同的分类，比较常见的是针对具体业务的分析报告和综合性的分析报告，具体如下：

针对具体业务的分析报告聚焦于某一块业务，比如：设计分析报告、采购分析报告、物流分析报告、销售分析报告、订货分析报告、财务分析报告等，这类报告一般落实到某一个具体的部门，由该部门负责完成；

综合性的分析报告一般聚焦于公司外部信息分析或者公司的总体经营。公司外部信息分析可能涉及到影响企业经营的不同内容，是综合的，比如竞争环境分析报告，而公司总体经营方面的报告可能是涉及到多个部门，报告往往是跨部门的，比如新产品经营分析报告，质量提升分析报告等，往往由各个部门协作配合完成。

在编写分析报告时尤其需要注意，分析并不意味着把各种相关的数据放在一起就可以了，而应该是报告负责人要在对数据分析的基础上做出判断并得出结论，结论可能是对应业务存在的问题，也可能是业务存在的发展机遇。

（2）经营分析会议体系要对每次会议进行正确的定位，明确在什么时候开会？会议的目的是什么？会议的产出如何？具体来讲，经营分析会议就是要召集相关部门，对分析报告中提出的问题或者发展机遇进行充分讨论，探讨解决问题或者抓住机遇的方法或策略，并进而明确具有可行性的行动方案。经营分析体系的价值通过分析会议明确，并通过后续的行动方案实现。

一次经营分析会议的成功关键在于以下几点：

考虑公司治理结构和董事会固定会议要求；

充分考虑现有分权体系；

会议组织流程规范，要有会议纪律、明确的目的、参与人、时间、产出等，并根据实际情况不断更新；

会议主持人必须能够对整个过程把控，引导参会人员对前一阶段的执行结果进行准确地分析，并对未来经营做出科学判断和定位，也就是说通过会议使参加会议人员高效沟通；

对会议中产生的不同意见，必须明确决策职责；

对会议落实的每一个方案或行动计划，都要进行有效监督，保证计划工作落地，阶段目标实现。

经营分析四个体系之间的重要关系说明

1. 决策体系和会议体系的关系。

在前面讨论决策体系时曾提到事项决策方式，会议便是其中的一种。因此，经营分析会议体系与决策体系相互联系、相互深化，两者的承接关系如下：

（1）明确的决策事项能够提高会议的效率，引导讨论和结论更有针对性；

（2） 需要通过会议方式解决的决策事项，需要根据决策时间对会议进行合理的安排。

2.会议体系和报表体系的关系。

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0引言

2012年以来，铺天盖地的大数据进入了我们的视线，各种流行书籍，各大网站、媒体都在谈论大数据，一时间成为这个时代最热门的话题。同时，这也引起了我们的关注。我们说，大数据，不单纯是数据规模上的大，还在多样性、速度、精确性上都有突破性增长。更重要的是，这种数据的潜在价值也是旧有数据难以企及的。我们这里暂且不论如何驾驭大数据以及有什么样的技术要求，它给我们的一点重要启示就是要注重数据分析的重要性。在此背景下，深圳信息职业技术学院会计信息管理专业积极探索满足新形势下人才需求的培养模式，使人才更好地满足当前企业的实际需要。

1大数据时代背景引发对人才需求的变革

可以说，在未来的竞争领域，“占领市场必须先占有数据”，也就是要做到基于信息的决策———“用数据说话，做理性决策”，即进行数据分析。数据分析是从海量的数据中提取和挖掘出对企业有价值的规律和趋势，为企业的决策提供支持，这些支持体现在四个方面：①行为预见镜———帮助企业识别机会、规避风险；②问题良药———帮助企业诊断问题、亡羊补牢；③跟踪检测———帮助企业评估效果，提升效益；④引力动力器———帮助企业提高效率，加强管理。不可否认，个别公司的决策人具有超人的战略眼光以及敏锐的洞察力，单靠直觉也能给公司带来巨大价值。那么究竟靠数据分析的决策能否优于直觉决策，我们这里也要靠数据说话。有学者比较了组织中用直觉决策以及用数据分析决策的可能性，研究发现，业绩优秀的组织更多地倾向于采用分析决策，尤其是在财务管理、运营、战略等方面。因此，可以推断，用数据分析决策比直觉决策能给企业带来更大的价值。与此同时，根据智联招聘网站显示，短短两年时间，珠三角地区数据分析人才需求已接近了需求量旺盛的传统会计专业。可见，越来越多的公司需要能够对公司财务等相关信息数据进行处理、加工、分析以为公司管理层决策提供信息支持的人才。可以说，传统会计专业注重会计核算，即财务报表编制的整个流程及环节的掌握，而会计信息管理专业更注重对财务报表数据以及其他有用信息数据的再加工、处理、分析及呈报，以满足管理层经营决策的需要。可以说，不同的社会发展阶段和发展水平要求有不同的专业设置及专业培养目标与之适应。从会计电算化到会计信息管理背后的推动力是时代的变革引发的对人才的需求。然而，从当前会计信息管理专业的建设情况来看，多数院校存在培养目标不清晰、没有明确的专业定位、与会计电算化等专业没有明显区分以及缺乏明确的专业核心课程等突出问题，尤其是对会计信息管理专业名称中“信息”二字究竟如何体现没有清晰的把握和界定。因此，会计信息管理专业的人才培养模式亟需变革。

2大数据时代背景下会计信息管理人才工作岗位及能力分析

深圳信息职业技术学院2012年成功申报会计信息管理新专业，并于2013年下半年开始首届招生。与此同时，会计信息管理的专业定位、培养目标、课程体系也成为摆在专业任课教师面前的重大课题。近几年来，全体专任教师围绕会计信息管理专业建设展开了一系列的咨询、调研、走访，并定期进行讨论、交流，扎扎实实了解实际中的人才需求，实现专业人才供给与人才需求无缝对接。到目前，初步形成了具有专业特色的会计信息管理专业建设思路与方法。首先，会计信息管理专业人才就业岗位主要集中在账务处理、管理会计、财务数据分析、预算管理、成本管理、资金管理及内部控制等方面。具体工作任务体现在：会计核算，纳税申报，管理会计，财务数据处理、加工、分析及呈报，以及预算、成本、资金管理等。其次，在新形势下会计信息管理人才的工作岗位领域，会计信息管理专业人才应具备如下三方面能力：①会计核算能力，指的是熟悉并掌握会计信息生成系统，运用财务信息对企业经营活动进行评价；②数据分析能力，指的是掌握一定的数据分析方法，运用Excel、数据库等现代信息技术手段对数据进行采集、处理、分析及呈现；③辅助决策能力，指的是能够依据相应的数据分析结果，为公司日常财务等管理决策提供支持。

3大数据时代背景下会计信息管理人才培养目标

在当前互联网时代及大数据时代，对财务人才的要求，已经不局限于传统账务处理，更倾向于对决策相关信息数据的处理和分析。“占领市场必须先占领数据”，公司财务和经营决策的制定更多的是基于信息的决策，即“用数据说话，做理性决策”，而数据分析即是从海量的数据中提取和挖掘出对企业有价值的规律和趋势，为企业的决策提供支持。因此，在新形势下，会计信息管理专业的人才培养目标可以确定为数据分析引领财务决策信息化。为了实现这一培养目标，需要三个层面的支撑体系，即基于财务会计、强化数据分析、服务管理决策。

4大数据时代背景下会计信息管理人才培养课程体系

在以数据分析引领财务决策信息化的人才培养目标指引下，我们初步形成了如下三个层次的课程体系。

（1）会计学基础课程：会计信息管理源于会计，不能脱离财务会计，仍然要以财务会计为基础。专业学生要了解财务报表的生成过程及会计账务处理流程、能够对一般企业常见经济业务进行会计处理、进行企业纳税申报等。这方面课程主要有：会计学原理、财务会计、纳税实务。

（2）数据分析技术课程：对信息的把握体现在两个层面，其一是与企业信息化相适应的一般管理软件、财务软件的使用及熟练操作以及简单维护，能够作为关键人物辅助中小企业实现财务信息化；另一层面通过对数据的采集、整理、分析报告，满足管理层基于信息的决策以及决策的科学化。数据的来源可以来自公司内部的管理信息系统，根据需要也可以来自企业外部的国家经济产业政策、行业市场信息等。其中，对数据的分析能力又从两方面进行培养，一方面是分析思维方式的培养，这是起主导作用的层面；另一方面是分析工具运用的培养，信息化时代，数据量的加大要求借助于一定的分析工具才能实现数据分析。企业信息化实施及数据分析方面的主要课程有：财务报表分析、财经数据分析、应用统计学、数据库原理及应用、数据处理软件应用、商务智能等。

（3）决策能力提升课程：新形势下财务人员面对和服务的更多是企业的管理层和决策层，会计信息管理专业学生要清楚公司管理层和决策层需要哪方面的决策信息支持，并通过数据分析方法进行提供，同时给出合理化建议。这方面课程主要有：管理会计、财务管理、成本管理等。其中，财经数据分析课程能够使学生掌握系统的数据分析方法，包括数据收集、数据处理、数据分析、数据展现及报告撰写各环节的基本理论及操作技能，同时熟练地运用数据分析的思想和方法分析企业的财务数据，为管理层决策提供信息支持。数据分析软件应用课程能够让学生熟练运用Excel等常见数据分析工具、软件进行数据录入、数据整理和数据分析的方法和技巧，培养学生操作Excel等数据分析软件的基本技能。商务智能（含数据挖掘）课程依托商务智能平台，从商务智能概念、商务智能结构、多维数据集内容、数据挖掘、交付等主要内容，使学生在了解如何运用商务智能的工具、架构以及规则的基础上，分析企业数据，为企业管理层提供信息化决策支持系统。

5结语

不同的社会发展阶段和发展水平要求有不同的专业设置及专业培养目标与之适应。从会计电算化到会计信息管理背后的推动力是时代的变革引发的对人才的需求。大数据时代下会计信息管理人才培养目标为数据分析引领财务决策信息化。相应课程体系为财务会计基础课程、数据分析技术课程、决策能力提升课程。我们共同期待，会计信息管理人才将通过数据分析对企业财务等管理决策带来价值增值。

主要参考文献

［1］陈宪宇．大数据时代企业相关职位设置与人才培养［J］．经营与管理，2014（9）：43－47．

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[中图分类号] G320 [文献标识码] B

近年来，随着全球经济一体化进程的加快和网络时代信息获取的便捷程度的极大提高，“用数据说话，做科学决策”已成为企业提高经营管理水平的必然选择，在全球500强企业中，90%以上的重要投资和经营决策都取决于充分的数据分析支持。数据分析在企业战略规划、项目投资决策、融资决策、营销决策、生产运营与管理决策中发挥的作用和价值日益显现，并已被我国政府部门和各行各业越来越多的企业所认同。在这一时代背景下，社会对项目数据分析师、市场调查分析师这些高技能应用型人才的需求旺盛，供给缺口巨大，据权威部门预测，在未来几年，我国对专业项目数据分析师的需求预计可达20万人，调查分析师的市场缺口则在100万人以上。面对社会对数据分析人才的强劲需求和高校经管专业毕业生就业难并存的局面，高校应充分地认识到，当今社会数据分析能力已成为经管类大学毕业生在职场中生存的一项核心能力，积极探讨提升经管类专业大学生数据分析能力的有效策略，对于更好地适应社会需求，提高大学生的职业竞争力具有重要的意义。

一、社会对数据分析人才的技能与素质要求分析

数据分析是指运用适当的统计分析方法对收集来的大量数据进行整理、分析，从数据中提取有用信息并形成分析结论，提出有价值的决策参考建议的过程。数据分析师是指在不同行业中，专门从事数据搜集、整理、分析，并依据数据做出行业或市场研究、评估和预测的专业人员。笔者通过对各大招聘网站数据分析师、市场调查/市场分析师等职位招聘信息的搜索和分析，深入挖掘并归纳出社会用人单位对数据分析师职位的技能和能力素质要求（详见下表1），以期为高校经管专业学生数据分析能力的培养提供参考。

从表1可以看出，数据分析能力是一种综合实践能力，它要求数据分析人员在了解行业状况及公司业务流程的基础上，构建数据分析的思路，主动地搜集相关数据，运用恰当的统计分析方法，借助于统计分析软件对数据进行处理和分析，从而得出分析结论，并撰写出有价值的分析报告。

通过以上分析，笔者认为，高校在经管类专业学生的培养定位中应对数据分析能力的培养给予充分的重视。应要求所有经管类专业的学生具备基本的数据分析能力，以适应本专业领域业务数据的收集、整理和初步分析的需要，并有针对性地培养出一批具有较强数据分析能力的学生，为他们考取项目数据分析师、调查分析师等资格证书创造条件，使他们有机会成为各行业中数据分析领域的高级专门人才。

二、经管类专业大学生数据分析能力培养中存在的主要问题

（一）经管类专业课程体系设置中缺少数据分析能力培养模块

当前，在许多高校经管类专业的培养方案中，较少设有专门讲授数据分析内容的课程。与数据分析相关的内容分散于《大学计算机基础》、《数据库应用基础》、《统计学》、《市场调查与预测》等课程，学生虽然从多门课程中接触到与数据分析相关的一些内容，但各门课程的教学资源未能实现有效的整合，如，《大学计算机基础》课程一般在大一开设，该门课程中将Excel软件作为办公自动化软件之一，一般只讲授简单的文字和数据录入及处理，并未涉及Excel软件的高级数据分析功能。而《统计学》和《市场调查与预测》课程一般在大二开设，主要侧重于从理论上介绍数据的收集、整理和数据分析的各种方法，以及市场调查和市场预测的各种方法，这两门课程主要为数据分析提供方法论的指导。这样的课程体系设置中就缺少了将数据分析的方法与数据分析的工具结合起来培养学生数据分析实际技能的课程，致使学生并未能有效、深入地掌握实际的数据分析技能。

（二）缺少实用性强的培养学生数据分析能力的实践教材

近年来，一些出版社出版了一批以Excel或SPSS为分析工具的统计分析教材，如：黄等编著的《Excel统计分析基础教程》、邓维斌等编著的《SPSS19（中文版）统计分析实用教程》等教材，这些教材在内容体系上与《统计学》教材大体相同，教材内容涉及面广，与企业实际需求结合不紧密且难度较大，对于没有数据分析基础的学生来讲很难掌握，而且有些高级统计分析方法在企业的实际工作中也很少能应用到。

（三）缺乏数据分析理论与实践能力兼备的教师队伍

培养学生的数据分析能力，首先需要拥有一支既懂数据分析理论又能指导学生统计软件操作的高水平的教师队伍，而长期以来统计学教学中一直存在的重理论，轻实践的状况，使得能够讲授《数据分析》实践课程的教师严重缺乏，这也是影响学生数据分析能力培养的关键制约因素。

（四）学生对数据分析存在畏惧心理

对于许多初次接触统计学和数据分析的学生，经常会对书中大量的数学公式和复杂的软件操作产生畏惧心理和回避心理，加之一些统计学教师在教学过程中对学生的学习没有加以正确的引导，致使很多学生从一开始就对掌握数据分析这门有用的技能失去了的兴趣和学习的信心，从而必然会影响到学习的效果。

三、经管类专业大学生数据分析能力提升策略的探讨

（一）完善学生数据分析能力培养模块

为强化学生数据分析能力的培养，高校经管类各专业的培养方案中应设置培养学生数据分析能力的模块。笔者认为，首先应将已开设的与学生数据分析能力培养相关的《大学计算机基础》、《数据库应用基础》、《统计学》、《市场调查与预测》等课程的内容进行有机地整合，在此基础上，在大三学年开设《数据分析基础》实践必修课，以加强学生数据分析的实际技能，构建学生数据分析能力的完备知识体系。同时，经管各专业还可根据需要增设《SPSS软件应用》作为专业选修课，以满足那些对数据分析有浓厚兴趣，准备考取项目数据分析师、调查分析师资格证书，有志于成为数据分析专门人才的学生的需求。

（二）开发实用性强的《数据分析》实践教材

借鉴社会项目数据分析师、调查分析师资格认证相关培训教材，编写一部《数据分析基础》实践教材，教材将以通用的Excel软件为分析工具，这样可以降低学习难度，从心理上拉近与非统计专业学生的距离，目的是使经管专业的学生掌握必知必会的数据分析概念、流程和操作，以适应社会对经管类应用型人才应具备基本的数据分析技能的需求。教材的内容体系将按数据分析的流程构建，具体内容将设以下7大模块：1.数据分析概述；2.数据采集；3.数据处理；4.数据分析（包括数据分析方法、数据分析工具的使用）；5.数据呈现；6.报告撰写；7.综合案例。

（三）培养一支数据分析理论与实践能力兼备的教师队伍

针对当前部分高校缺乏数据分析理论与实践能力兼备的讲师队伍的难题，学校可以采取“引进来，走出去”的办法多渠道解决专业师资力量不足的问题，一方面可以从其他学校聘请专业教师授课，也可以派出本学校中、青年教师到其他设有统计学专业的高校进行短期的进修学习，以提高数据分析的理论水平和实践能力，此外，学校还可以鼓励本校中、青年教师考取项目数据分析师等资格证书，以深入地了解社会对数据分析能力的需求，使学校的人才培养定位与社会需求能够实现无缝对接。

（四）培养学生对数据分析的浓厚兴趣

记得有一位资深的数据分析人士曾说过：“统计学是一门很难，但是很有趣，更是很有用的工具学科。懂得如何使用它的人总是乐在其中，而尚未入门的人则畏之如虎。”笔者结合多年的教学经验认为，要想将《统计学》这样一门多数人认为很难的课程让初学者理解它、接受它，对它产生浓厚兴趣，需要借助一些人们生活中的小案例，将难懂的统计学的基本概念和公式还原回生活当中，用来解释社会经济现象，帮助学生发现隐藏在数据背后的规律。总之，培养学生对数据分析的浓厚兴趣，是提升经管类专业学生数据分析能力的关键所在。

[参 考 文 献]

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在基于工作过程构建的课程体系框架下进行基于工作过程的课程设计和开发意义重大，它是能否实质性完成人才培养目标的重要因素。本文以《会计报表分析》课程为例，探讨高职会计专业基于工作过程的课程设计。

一、明确课程的性质和作用

《会计报表分析》课程是根据会计主管岗位的典型工作任务——资产负债表、利润表和现金流量表分析开设的，高职会计专业开设的《会计报表分析》课程应满足学生初涉职场时在一般会计岗位上的数据分析能力要求和在职业上升阶段对报表分析能力要求。基于此，学生通过该课程学习，应当学会阅读和理解会计报表项目，掌握报表分析的方法，能够在一般会计核算岗位上通过财务资料发现企业在经营管理中存在的问题，正确分析产生问题的原因，为企业经营决策提供依据，经过两到三年在企业的实际工作后，胜任中小企业会计主管岗位的会计报表分析工作。

二、理顺课程设计的理念和思路

在课程设计中，应当以高职会计专业工学结合人才培养目标为主线，通过对会计主管岗位的调研，与会计实践专家共同开发课程，构建学习领域，为学生提供丰富的教学资源，以开放式的教学引导学生自主学习，培养学生的持续可发展能力。在此理念下，我们在课程设计的思路上有以下三个重点：

1.校企共同开发。学习领域课程必须由学校和企业专家共同开发，这有利于从实践和教学两个层面对会计报表分析工作进行分析和提炼并转换为适合学生学习的学习任务，将会计报表分析工作过程与学生的学习过程相结合，让学生理解工作、学会工作。

2.任务驱动。在课程的设计上，应当以任务驱动学生学习，让学生在完成工作任务的过程中，不断掌握相关的知识、技能并培养相关素质。通过任务驱动，使学生在学习过程中锻炼出的会计主管岗位的职业能力。

3.学校评价与社会评价相结合。学生完成工作任务后，应呈现完整的工作成果，对学生工作成果的评价，应当是立体和多元的。

三、准确定位课程目标

作为一门学习领域课程，课程目标的准确定位直接影响到课程内容的构架，通过广泛调研以及与实践专家的沟通，我们从四个方面来对课程目标予以明确：

（一）能力目标：1.能够通过网上检索、专题调研、会议等方法完成报表数据以及相关信息的收集；2.能够合理选择会计报表分析方法和会计报表分析的依据；3.学会正确计算财务分析指标并利用计算结果进行初步分析和判断；4.学会编制论据充分、叙述清楚、分析透彻的会计报表分析报告；5.能够初步利用会计报表分析的结论对企业的经营管理提出建议。

（二）知识目标：1.了解会计报表分析的目的以及会计报表分析结论在企业经营管理中的应用；2.熟知报表分析的行业标准、历史标准和预算标准；3.熟知会计报表分析的内容；4.掌握会计报表分析的方法和各种财务指标的计算方法。

（三）素质目标：1.主动与提供基础信息的个人以及相关部门进行有效沟通和协调，提高工作效率；2.尊重数据、不弄虚作假，具有数据分析过程中一丝不苟的态度和严谨细致的工作作风；3.忠于职守，服务为先，提供高质量的分析报告，以满足相关信息使用者的需求；4.廉洁自律、遵纪守法，对获知的企业各项财务数据以及商业秘密严格保密。

（四）证书目标：《会计报表分析》课程与《企业财务管理》、《企业经济业务核算》等课程共同为学生参加中级会计师考试提供支撑，使学生具备良好的职业可持续发展能力。

四、选取课程内容

由于报表分析工作的复杂性和多样性，课程内容不可能涵盖所有的报表分析项目，因此，应根据企业对会计主管岗位的任职要求，结合专业的总体培养目标、专业特点和本地企业特点，以培养学生的职业能力为出发点，选取和设计课程内容。

该课程可选取不同类型企业的会计报表作为课程载体，结合企业会计报表的典型分析过程构建学习情境，将真实企业的会计报表用于课程实施，结合不同分析目的对不同类型企业的报表进行分析，通过下表中具体内容的训练，逐步提高学生会计报表的分析能力。

五、课程实施中需要注意的问题

1.课程应当遵循“以学生为主体，以技能训练为核心、以教师为主导”的实施原则进行学习单元的构建，每个单元均按照“确定目标，收集资料；拟定分析计划；确定分析方案；分析报表、编制分析报告；检查工作成果；报告质量评估”的真实工作过程进行组织，将职业岗位能力融入课程。

2.在教学组织方式上，应体现多元化、交互式的特点，通过任务驱动、分组实施、角色扮演、课程竞赛等方式进行教学，激发学生兴趣，提高学生学习效率和效果。

3.每标准班应配备专职教师、兼职教师至少各一名。专职教师应当具备“双师素质”，有在会计主管岗位实习的经验，有较强的实践动手能力。兼职教师应有两年以上会计主管岗位工作的经历，具有丰富的工作经验，通过相关单位组织的教学资格测试。

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中图分类号TP392 文献标识码A 文章编号 1674-6708（2012）65-0198-02

1 客户满意度及数据挖掘

1.1客户满意度

客户满意度是使客户在购买或使用了某种产品并接受某项服务之后，形成的满不满意的态度，是对客户满意程度的度量。

1.2数据挖掘

数据挖掘是从大量不完全的随机的应用数据中提炼有指导意义的数据，这些数据是潜在有用的信息。通过对数据的研究分析，提取知识和信息的过程。

2 数据挖掘技术在客户满意度提升中的应用

当今全球经济正飞速地向企业管理数字化的方向发展，数据挖掘技术是一个获取保持并增加可获利顾客的过程，数据挖掘技术提升客户满意度体现在如下几个方面：

1）在汽车行业竞争激烈的今天，汽车行业正处在向“以客户为中心”转移的变革阶段，通过建设统一的客户信息管理平台，优化现行的汽车营销模式，同时通过数据挖掘技术对客户信息进行全面管理，提高客户满意度和忠诚度，对汽车行业来说变得尤为重要；

2）运用多种数据分析方法对数据细节进行综合和分析，达到以下目的：

（1）针对数据分析主题可灵活建立相应的分析指标体系；

（2）分析计算客户满意度各项指标的度量值；

（3）根据不同的指标体系进行客户特征分析；

（4）根据多个角度归纳客户细分因素并进行客户细分；

（5）按所需的时间和空间粒度，分析不同客户群体及其各项满意度指标的关联和变化；

（6）按所需的时间和空间粒度，分析各关键因子影响满意度的权重，提示服务改进方案。

3）更有效的识别客户的价值，提供优质的个性化服务。根据“二八定律”在企业的满意度战略中的应用，即20%的忠诚客户能创造出企业80%的收益，这20%的忠诚客户是企业生存和发展的支柱。可见，客户价值有很大的区别。三、客户满意度数据查询分析系统设计

M公司已经进行了多年的客户满意度调研，以后每年还将继续开展这个工作。因此，需要建立客户满意度数据库，对数据进行深入挖掘和分析，加强客户关系管理。根据满意度数据，建立统一的满意度数据库。

根据满意度数据库，建立相应的分析指标体系，可以随时对满意度信息、生活形态、购买行为、人口统计信息、心理特征等数据进行对比分析。实现对总体、区域、省份、城市、单店的分析。

建立的统一的满意度数据库，其结构适用于存储和管理同类质不同渠道的市场调研工作获取的信息（满意度信息、生活形态、购买行为、人口统计信息、心理特征、客户特征信息），包括：委托第三方进行的满意度调查结果、M公司本部进行的满意度调查结果、战败客户调研结果等。

不同渠道来源的满意度调查数据统一在一个平台上进行管理，并可根据用户需要分别提供前端分析和查询，不同渠道的调研结果得以相互对比和印证，使用户得以从不同视角更全面地了解信息。

通过以下几个角度对满意度数据进行应用提升：

1）满意度的季度趋势预测和异常检查

对未来一季度的满意度变化进行预测，并通过事后检查发现工作上的异常。利用最近历史数据，通过数学上的曲线拟合方法来获得满意度分值在自然状态下的变化趋势（自然状态是指对服务工作没有进行特别干涉的情况）。系统可根据这种趋势对未来某个季度的满意度分值水平进行预测。当两者的误差超过合理范围时即做出发现异常变化的提醒。提醒管理者及时从某些区域和工作环节中寻找满意度出现异常变化的原因，及时对工作进行总结，发现和发扬好的工作方法，检讨和改正不良的工作方法。预测首先是整体，然后从区域和工作两个维度进行单独的趋势分析，使出现的异常可以定位在具位的区域或工作环节上。

通过数学方法，可以利用一定的历史数据对数据变化作出曲线拟合，通过特定计算很好地逼近数据变化的趋势，也是一种常用的预测方法。对于客户满意度，可以认为过去最近一年的市场和工作影响因素与今年最为接近，各季度的满意度变动趋势也相似，因此以去年各季度的满意度分值开始建立趋势线；同时，新季度的自然变化应符合最近已发生的趋势，因此，本年度已过去的各季度的满意度分值也入来修正趋势线。曲线时间轴上最右边的点为新季度的预测点，并给出该点的误差有效区间。每个季度实际分值落在误差区间以内为正常，落在误差区间以外则为异常。

在新年度开始时，系统首先从满意度数据库中提取过去一年各季度满意度分值,依据这些数据产生初始的拟合曲线。

系统通过对上年四季度历史数据进行运算，获得对历史时间点误差最小的拟合模型。其拟合曲线最好地表现了去年各季度的满意度变化趋势，并可逼近新时间点的值。系统根据模型自动计算出新年第一季度的预测分值。

由于满意度的客观影响因素比起上年总会有变化，因此随着时间的变化，初始的趋势线可能与现状误差较大，需要不断进行修正。修正的办法是每个季度过去后即在模型中插入刚刚过去季度的数据重新进行曲线拟合。

2）年度计划建议和考核

对改善未来一年的满意度水平提出期望值，建议新年度工作改进计划策略，在计划目标基础上考核实际工作成效。

满意度分值是企业服务工作成绩的量化表现。企业对将来一年的工作都有一个以计划预算来描述的期望值，在总的期望值下分解各项工作指标和资源配置。我们也可以通过对满意度提出期望值，从另一个角度为企业作出工作计划建议。

基于满意度变化与工作资源投入相关（在后页阐述）的理论，我们可以从每年对工作资源投入的计划预算这个角度，为满意度的改进方法作出建议。系统的建议原则是要找到能以最小的工作资源投入来达到预定满意度水平的策略。

当年度调研数据更新后，系统可根据前面所做的年度计划建议与实际的年度调研结果进行对比，从区域和工作环节两个维度考核服务工作成效。

系统从近两年及未来几年调研都采用的稳定的满意度指标结构中选取全部或部份需要关注的指标组成一套新的指标结构，作为预测计划的指标结构。其中，在新的指标结构中起始权重直接采用调研结果权重，经过标准化后（Rj/∑Ri，Rj为第j项权重，∑Ri为权重之和）成为新的权重结构。

系统认为企业所采用的指标体系是可信的，依据“满意度分值与资源投入成正比”和“权重与对资源的需求量成正比”的原理，根据本年度客户满意度调研结果中各区域、各省市的各分项指标的分值，在人为给定下年度整体满意度的一个提升期望值后，以追加资源投入最少为原则，计算输出最优化的工作改进建议。输出结果以区域省市为空间维度，以分项指标代表工作项目，详细列出下年度各项工作的预测分值和追加资源投入比例。

计划建议模型输出的结果是站在分析满意度变化的角度，帮助企业观察在每个区域、每项工作环节上应投放的工作侧重，以及采用不同的工作侧重会对满意度产生什么样的影响。

3）增强主题分析功能

增加满意度短板探测功能。

提供满意度短板探测功能，可以按分项指标分值范围等参数预设多种探测条件，系统可自动根据这些预设参数，在历年的数据中检索并输出符合条件的样本数据，并提供对筛选出来的数据进行再分析的功能。

增加数据分析报告的输出功能。

提供某些报告输出功能，可按照M公司提供的某些暨定的模板格式，可以按页、按册、按批量自动输出Excel、PDF等格式的数据分析报告，其中，批量输出方式可以自动按经销商和按区域批量输出数据分析报告，节省人工处理报告的工作量。

增加分析区域预设功能。

提供分析区域的预设功能，使操作人员可根据需要从当年的调研数据中抽选出与JD Power调研范围相同的城市作为满意度分析的区域，并按照这种区域结构对客户满意度数据进行观察和对比分析。

3 结论

建立并改进满意度数据库查询分析系统，对客户信息数据进行收集及处理。收集客户信息及反馈，对于高客户满意度来说是尤为重要的。只有理解了客户的观点，并从客户视角来研究产品及服务，才能从更深的层面来提升产品及服务。对客户信息数据要进行处理，发现其中有关客户满意度的模式，再调整相应的有效策略及形成决策支持。本文期望通过对M公司满意度数据查询分析系统的研究，能给汽车行业客户满意度的提升，提供一些帮助并做出一定的贡献。

数据挖掘作为在海量客户信息中发现客户行为模式并挖掘影响客户满意度关键指标的一种现代技术，为企业制定和调整经营决策起到了有效的指导性作用。随着数据挖掘技术的不断成熟，“以客户为导向”的经营决策也必将体现出其更大的价值。

参考文献

[1]刘菲.基于数据挖掘技术的客户满意度的提升.华章，2011(31).

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一、科学整合数据提升财务信息高价值

企业信息化建设是一个急需解决的问题，提升企业的管理水平离不开信息化的建设。但是要从哪一点入手，生产制造系统、供应链系统、人力资源系统？项目是独立开展运行，还是整体项目共同上线，这些都是困扰企业信息化建设的难题。如果实施失败，不仅会带来资金上的损失，更重要的是会造成企业内部的管理混乱。企业信息化的成功建设，不能只停留在浅层上，如购进计算机、建设企业内部局域网等，而是要通过对企业管理流程的深入分析，尤其是从成熟度最高的业务进行探究，找出整体运营的关键环节，保证该项目的有效实施，并且最终成功上线，为其他项目起到表率和激励作用，给企业的信息化建设树立标杆。

财务是一个流程规范和标准成熟的业务，更是整个企业业务流的核心。通过实行财务信息化建设来推动企业信息化的建设，是一个非常好的途径。

财务信息化系统是企业经营管理的引擎，最终的经营成果通过财务数据呈现出来。财务信息化系统不仅是财务数据处理系统，更是浓缩了企业的文化、战略目标、资源运用的数据信息。选择最好的财务信息化平台，不仅会缩短系统上线的时间，更是企业信息化建设的一个重要过程，它对企业整体信息化框架的建设起到了重要的整合作用。通过财务信息化建设的推进实施和经验总结，很好的为企业的生产、销售、采购、人事等其他领域的信息化夯实了基础。

高效的企业财务信息化建设给企业信息化建设提供了一个可以拓展和延伸的信息平台，让企业的日常管理和数据信息处理集成为一个综合的数据系统。作为财务信息系统，为企业的生产制造系统、知识管理系统、供应链系统、人力资源系统提供了开放的数据接口，汇集海量数据和业务信息。使多个业务系统通过深入的数据挖掘处理和数据分析处理，形成高质量的数据信息集合，并通过财务信息系统及时提供给企业管理层，为经营分析和经营决策提供依据，从而最大限度的通过企业信息化提升了企业的管理水平。

二、规范业务流程有效防范风险漏洞

如何使企业不断提升管理水平？企业管理中存在的问题是什么？如何有效、快速的发现问题和解决问题？大部分企业所面临的问题都是业务流程不规范，内部控制不完善，缺乏及时、有效的监督等等。财务信息化的建设过程对企业的各项业务流程起到了重要的梳理作用，检验企业重要的业务流程如资金活动、采购业务、销售业务、资产管理业务等是否符和规范，财务信息化对企业内部控制与企业风险防范的管理起到了晴雨表的作用。通过系统本身设置的会计流程控制和业务流程控制来进行风险防范，及时有效汇总数据，科学反映出资金的流速，业务的难题以及管理的漏洞。重点核查资金管理审批流程是否合理，严格要求业务人员在申请使用资金时必须按资金管理流程来进行，不得在无审批、无单据的情况下进行资金支付行为。财务部与相应管理部门协同监督，及时有效地降低经营过程的风险。财务信息化建设要以为业务单元提供优质服务为目的，实现通过财务运作推动业务发展，尤其是跨部门之间的业务合作，实现业务流程的标准化、清晰化，消除多部门合作过程中可能会出现的薄弱风险防范意识。

财务信息化建设有效地推动业务流程标准化，使参与到财务核算的各业务部门在流程建设上得到了监督，解决了业务处理流程和审批监督存在差异、权责不清、信息不及时披露的问题。实现流程管理规范化、标准化、简明化，将风险防范从事后处理提前到事中监督、事前预测，有效提高企业业务处理的时效性和风险防范管理水平。

三、综合分析内外保持企业良好竞争力

通过财务信息系统的建设把企业资金流和物流信息高度整合到一体，使财务数据的分析不仅局限在会计核算的层面，而是基于业务和供应链上的专业数据分析，更重要的是通过不断的创新和探索，提炼数据背后的根植于业务中的实质。从企业的经营管理中综合分析企业的行业前景、竞争对手、经营战略等，通过对财务数据的提炼和对业务实质深层次的掌握，为企业决策层提出具有结构性的数据分析报告和解决方案。

财务系统的数据分析不仅局限在企业组织之中，分析的维度要从企业内部扩大到企业外部。在吃透企业业务的数据变动趋势后，围绕企业供应链的上游和下游，对外部经营环境数据进行汇总和分析，无论是市场还是客户，无论是供应商还是竞争对手，他们的经营数据变化都会间接影响企业的经营成本、市场定位和战略部署等，只有对他们进行深入的挖掘，然后结合企业的运营，才能为管理层提供全面专业的分析报告。这种基于企业经营环境的结构性分析清晰地反映出企业所面对的压力和机遇，企业能及时根据运营的真实情况进行调整和优化经营架构，良好的维持和管理供应商和客户，促进了上下游企业的整体效益提高。推动供应商、客户与企业共同进步，使企业的成长不仅依靠自身的推动，而是在企业与企业经营圈的共同推动下。这样的企业在面对竞争压力时，才能依靠自身经营理念和经营战略达到多方共赢的局面，保证了企业持续稳定的发展。

四、加强财务培训提高员工综合素质

提升财务意识是企业文化建设的一个重要环节。不仅是财务一个部门的工作和职责，更是与各个业务部门息息相关的一项工作。在建设财务信息系统的过程中，实现非专业人员的财务知识培训，让基层员工在企业的日常经营中潜移默化的接受财务知识。财务信息系统的建设涉及多部门协同，如采购、生产、仓储、销售等环节。财务信息系统各个节点的员工在使用财务信息化系统时，都要接受相关财务知识的培训。从原始的业务单据到业务报销单，从物流到资金流，需要对个个节点的使用方法和业务流程加以了解。通过财务信息化的建设过程，在实务中边学边培训，可操作性强，理解更加容易，基本员工接受财务相关知识更快更有效。这种细微的转变将基层员工的职业技能无形中提高到了一个新的台阶。企业管理水平的高低不仅取决于决策层水平，更取决于基层员工的综合素质。基本员工的素质越高，对管理层的决策领会的越快，执行起来力度越强。只有通过培训，不断的提升基层员工的综合素质，扩大高业务能力的员工范围，才是保证企业持续发展的动力源泉。