财务管理体制范文

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(一)产权相互独立

虽然我公司对子公司绝对控股,但法理上讲子公司均为独立的经济实体,各自具有独立的法人资格,各自具有独立的公司治理结构运行形式。作为母公司应尊重子公司的产权独立性,不得将子公司作为自己的业务部门进行管理,也不得肆意干预子公司的日常经营管理过程。

(二)“三会四权”相互独立

我公司和子公司都是按照现代企业制度要求,建立起各自“三会四权”(股东大会、董事会、监事会和经理层)相互制衡的权利机构,按照规范化、程序化、法制化管理制度履行各自的权利、责任和义务。公司不能直接向子公司下发决策性和经营性文件,不能以母公司名义直接控制子公司资金收支,不能在正常的情况下直接干预子公司的日常经营活动等,公司对子公司的控制权应该通过子公司的股东大会、董事会或委派的董事、监事和高级管理人员加以实现(即在股东大会中,因我公司绝对控股,这就可以按自己的意志影响和决定子公司的经营方针和投资计划等应由股东大会决定的事宜。董事大多是由我公司委派的,董事长、监事中的多数成员、经理层的主要人员也是我公司派选的)。

(三)分权式管理模式

我公司作为母公司是决策中心、投资中心和战略发展中心,子公司为利润中心、经营中心和管理协调中心,采取分权式管理,子公司有更多的经营自、治理结构运行机制有更大的灵活性。

二、我公司(大股东,以下称“母公司”)对子公司的财务权利和财务管理职能

(一)财务权利

通过以上管理模式分析,我们可以看出作为母公司对子公司的财务权利,根本上是资本的权利,是出资者的权利。资本的权利要求资本的增值,出资者的权利要求子公司实现股东某一领域的战略目标。这种财务权利在管理上体现为大股东在股东会上参与批准子公司的年度预算,体现为大股东派入的董事、监事和高级管理人员对子公司的控制,体现为母公司对子公司设计的公司治理一整套制度和程序。

(二)财务管理职能

1.战略规划。子公司是母公司总体战略中某一领域战略的实施主体,母公司应做好战略的规划,并落实各子公司具体实施。

2.融资支持。母公司综合了下属各子公司的财务资源,拥有合并报表的优势,比子公司有更好的融资条件。

3.财务服务。母公司将其部分业务分别交各子公司经营,退出部分实体经营领域,将经营视角转向战略规划设计、外部环境协调、财务设计等方面,可为子公司提供更优秀的财务管理资源与环境,提供更科学有效的管理性财务服务。

4.预算协调。各子公司预算在报送股东会、董事会的同时报送母公司,若经母公司审核,认为子公司预算目标偏低,或其编制忽略了一些必要考虑的因素,应和子公司充分协调,通过委派的董事、经理在子公司的相应权利机制中进行调整,并最终确定预算目标。

5.风险控制。母公司应及时了解子公司财务运营情况,对财务和经营风险进行必要的评估和控制。

三、母公司对子公司财务权利实现的管理手段

(一)战略和规划控制

子公司是负责母公司某业务方向,落实母公司某战略领域的经营实体。为从财务方面控制子公司战略逐步实施,可以建立战略规划制度,编制几年的滚动战略计划,在五年度计划中,从次年后可以粗线条编制,逐年根据经济环境、竞争状况、资源状况等因素,调整五年度战略财务预算使其具有可行性。该战略规划,应是子公司股东大会年会讨论审议的规定议题。该战略规划及战略财务预算应和年度预算共同报送母公司预先审核,再经股东大会审议批准实施。其标准格式内容由子公司拟订并经母公司审定。

(二)预算控制

1.年度预算。股东大会批准年度财务预算,是一个管理周期的开端,也是母公司对子公司财务控制的基本手段。为使预算在股东大会上顺利通过,会前一定时间应预先向母公司提交审议投资、资金、开发、生产、成本、费用等业务预算和相应年度财务预算草案,以向母公司说明拟提交股东大会批准的年度预算将如何确保实现。这可在股东大会中议定或在《公司章程》中明确相应的年度预算报送预审程序,在程序中应规定,年度预算报告的标准格式内容和详细程序由子公司拟订并经母公司审定,除母公司外的其他股东大部分基本没有能力或不愿意了解这些详细预算,大范围向股东提交详细预算会造成工作繁复和公司商业机密的泄露,不必大范围征求股东同意。

2.季度预算。年度预算经股东大会批准,即成为子公司年度财务目标,子公司在这一年将通过计划的经营任务组织实施年度预算。为使年度预算目标的逐步实现具有可监控性,弥补财务报告提供信息的不完备性,子公司应分季度向母公司报送季度财务预算、决算报告,同时报送投资、开发、资金、生产、成本、费用等业务预算和部分管理报表,母公司据以了解子公司季度财务和经营目标、以及为实现目标在投资、开发、资金、生产、成本、费用、等方面的分项财务和经营目标,以判断子公司年度预算的分季度落实情况。该制度的规范实施,可通过在股东大会中通过或在《公司章程》中规定明确的报告程序,在程序中应规定,财季预决算报告标准化格式内容和详细程序由子公司拟订并经母公司审定。

3.预算制度。母公司(通过股东大会)决定子公司年度预算,监控子公司的季度预算,使预算成为母子公司之间财务管理的基本方式,因此应在子公司和母公司两个层面制定预算管理制度。应在《公司章程》和股东大会中明确要求子公司实行全面预算制度,要求子公司在预算的编制、执行、分析、考核方面制定详细的制度报母公司备案,使预算成为对子公司经营业绩考核和对子公司管理层经营绩效考核的重要依据。

(三)会计控制

1.财务会计制度。《公司法》规定公司基本管理制度和机构设置方案由经理拟订,由董事会制定,即董事会拥有公司机构设定权和基本制度制定权。母公司可通过其在董事会中的控制权,制定或审定子公司基本财务制度、会计制度和内部控制制度,设定子公司财务、会计管理模式和内部控制体系。母公司并不负责管理和实施,只需监督和控制财务会计管理过程和内部控制体系的有效性,防止会计报告项目的虚列、虚报、操纵利润,保证会计系统和财务管理系统的完备有效。

2.统计和核算。完备的核算和统计体系明确各项工作计划的落实程度,记录各层直至最低层预算的执行结果,可为管理者提供会计系统以外各种所需管理信息,是公司反应物流、人流、资金流合理流动的信息流机制。完备的统计和核算制度,是公司由人治走向规范管理的基础性、常规性、全面性工作,应该被管理层(董事会层)高度重视,该项制度的制定、修订和实施,应该成为董事会层参与的常规工作。该项制度的基本原则,应该由股东大会或《公司章程》予以明确,同时应明确母公司对子公司关于此事项的监控程序。

(四)重大财务事项预审制和授权批准制

《公司法》、《公司章程》规定和股东大会议定的应提交股东大会审议批准的重大财务事项,如大型项目实施、重大技术改造、增加大额预算等,应向母公司提交报告,提请母公司预先审核,交股东大会批准。为简化决策程序,提高决策效率,股东大会也可以规定在一定的授权范围内,授权母公司代行审核批准。

(五)审计控制

审计控制在财务管理方面应包括会计审计和预算审计。会计审计可以确保会计报告正确,会计核算合理和内部控制有效;预算审计则偏重于财务管理,主要针对预算汇总编制体系的合理性、核算和统计体系的完备性、预算分析的全面性和针对性、预算考核制度的有效性等等。在母子公司之间,母公司对子公司的审计控制是一种间接控制,母公司只需在公司治理层面规定审计制度的基本原则和基本程序,由子公司制定审计制度的详细规定,在一般情况下不必直接以母公司的名义对子公司进行审计。子公司可在董事会层面设审计委员会负责审计,也可由预算委员会负责审计事项,也可由其他董事会、监事会层的机构负责审计,也可指定一个执行董事或监事负责此事,也可委托母公司审计,形成的审计报告要报送母公司,母公司据以监控子公司财务。同时应该规定母公司的审计授权涉入条款。

四、公司财务管理程序框架

(一)报告程序

为保证母公司和其他股东资本权利和母公司自身战略和发展的需要,充分了解和监控子公司财务和经营的运做,应在子公司股东大会中议定或在《公司章程》中规定子公司向母公司报告事项的内容,如有必要,部分报告可拟审标准格式内容。

1.各月财务报表。包括资产负债表、损益表、现金流量表。

2.各月管理报表。即投资、开发、资金、成本、费用等各业务决算表。

3.财季预算和决算报告。包括投资、开发、资金、成本、费用等各业务预算及决算报告。

4.管理层财务事项报告。包括公司财务会计制度制定、修订及执行情况、限额内担保事项、限额内投融资事项、限额内技术改造事项、异常财务事项等不必经批准的事项。

5.其他母公司认为需要的文件、资料。

(二)备案程序

与报告程序相同,也应在子公司股东大会中议定或在《公司章程》中规定子公司向母公司报送备案的内容。

1.子公司公司财务会计制度。包括会计制度、财务制度、内部控制制度、稽核制度、审计制度等。

2.子公司财务机构设置方案,子公司财务会计岗位人员。

3.子公司财务会计工作程序、有关财务的议事规则和程序。

4.其他。

(三)预先审议程序

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中图分类号：F715.5 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）11-0-01

自美国金融危机爆发以来，我国经济一直处于一个稳步上升状态，对于这场影响世界的金融风暴，中国所出台的一系列措施使金融危机在国内的波及力度减至最低，但是，金融危机带来的影响依然暴露出了国内各项制度的不健全，财务管理体制在国内实施的情况亦成为焦点。

2013年6月以来，国内出现了“钱荒”，尽管央行对“钱荒”这一事件进行了回应，但依然引起各大银行以及企事业单位甚至个人的恐慌，各大银行对贷款的审核力度不断加大，房贷、车贷的审批难度亦明显增加。

2013年10月国务院取消了公司最低资本的限制，大大降低了创业门槛，因为这个政策措施，中国的小微企业必定会如雨后春笋一般不断增加，市场会因此变得更加活跃，随之而来的是，各种竞争以及制度弊病也会相应增加。财务管理体制在这些企业中的适应程度也会逐步得到显现。

从以上实例可以看出，我国财务管理体制正处于一个艰难时期。

一、我国财务管理体制现状

财务管理体制不是一个独立的存在，必须依附一个实体才能够发挥其应有的效用。处于市场经济制度下的中国来说，财务管理体制主要依附于企事业单位而存在，由于我们国家自身的特性，我国的财务管理体制亦在发展中呈现出其自身特点。

1.财务管理体制不完善，财务管理方法落后。由于经济发展的多元化以及市场竞争的日益激烈，企业往往容易把精力过多投入于实际竞争中而忽略本身内部制度的完善与更新，这就导致了我国部分企业财务管理体制不健全甚至于滞后于企业发展脚步。企业财务管理体制的不完善以及管理方法落后是现今我国财务管理体制的一大问题。主要体现在：

（1）资金使用不合理，回收不及时。部分企业由于缺少对资金链的良好把控而经常导致出现资金短缺造成企业出现财务危机。比如对于应收应付账款的处理不到位，未及时处理赊销款项，导致资金出现短缺，流动资金无法及时获得补充等等。

（2）缺乏一个健全良好的监督管控体制。部分企业对于自身监管力度不到位，不能及时反馈信息，出现问题往往因积压过久而错过最佳解决时效，管理层层次繁杂却不切实际，企业创收能力明显偏弱。生产、供应、销售等环节于我国企业来说，尤其是中小企业，并不将其划定为财务管理体制范畴，导致财务管理人员只重视日常资金往来业务，而对其他环节工作不闻不问。

（3）财务人员不合格，素质低下。部分企业尤其是中小企业从事财务工作者甚至没有取得最基本的会计从业资格证书，财务从业人员达不到基本的专业水平，企业也不会提供相应培训机会，对于财务资料的处理停留在最原始的阶段，对企业的财务真实水平没有得到相应了解，财务信息需求者无法获得最真实有效地财务信息。

2.不合理的资金渠道。我国很多企业负债远远超过企业自身负荷能力，依靠大量举借外债来粉饰企业虚空的实际状况，有很多企业股票就如观潮一样，大起之后就是大落。在投资决策中，很多企业盲目注重眼前，而不计后果机型投资，导致企业自身在巨大的投资风险与财务风险的夹缝中求生存。从这一方面讲，“钱荒”无疑给了这些企业一个警示：举债无门的情况下，企业就必须靠自身扭转盈亏，并且实行社会的“优胜劣汰”制度。

二、对建立健全我国财务管理体制的建议

财务管理已经处于企业管理的核心地位，企业无论大小，都必须建立一套属于本企业的财务管理制度，而这些制度是否能够最佳的服务于企业所需一直是企业必须重视的重要问题。国家和企业必须重视财务管理体制对社会经济以及企业自身的影响。

1.加强企业内部控制，提高财务人员素质。企业应对自身的内部控制建立一套完整、有效地体系，除了对资金链的每一个环节实施强有力的管控，力求是资金周转期达到最佳状态之外，还应对企业产品生产、供应、销售等环节和财务管理体制相联系，形成对企业成本、售价、存货处理、资金回收的循环链条体制。做好企业预算管理，对资源进行有效配置，做好成本费用控制，降低非生产性成本开支，从实际上达到企业价值最大化目标。同时，加强对企业内部财务人员的甄别、培训，为企业财务管理体制创建出一支强有力的生力军。在提高财务人员素质的同时，应着眼于未来，树立全新的、正确的财务管理观念，使财务管理体制走向现代化，在经济全球化的今天，最有效地服务于企业发展。

2.合理筹措资金、使用资金。企业无论是筹资还是投资，都应做到正确分析市场走向，做到投资决策合理化，筹资行为正确化。在筹资、投资过程中，必须根据企业实际情况做好预测，对资金占比情况、资产负债率、投资回报期、投资收益率、风险报酬率等经济指标做出估算，使资金使用效益达到最大化。同时，保障企业发展稳步前进。

3.合理运用现代化信息技术。在科技网络时达的今天，无论是作为企业管理人员，还是其他从业人员，都必须合理利用网络科技的武器，使之服务于企业，服务于社会。合理利用现代化信息技术，不仅能降低出错率，同时，能够极大地提升工作效率，在同行业竞争中获取先机。我国财务管理体制的发展趋势必然是科技化、网络化、迅捷化。

我国财务管理体制现金存在着很多问题和不足，要解决这些问题，完善财务管理体制的不足之处需要社会各界人士的共同努力，也需要在我国经济发展中逐步进行修正。财务管理体制的健全与完善不是一蹴而就的简单事情，这与社会经济的发展密切相关。但是，企业管理中的核心是财务管理，这个地位无法动摇，坚持财务管理在企业中的核心地位，提高自身素质，推动财务管理体制逐步走向信息化是每个财务人员以及企业人员奋斗的目标。

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企业集团财务管理体制的基本结构是处理核心企业与其它成员企业财务关系的基本原则。影响该结构的主要因素是企业的组织结构、产权结构，或核心企业与其他成员企业的联结方式。因此，虽然企业集团财务管理体制没有固定统一的模式，但可以从集团组织结构分析出集团财务管理的基本模式。以此模式为基础，再考虑除产权结构外的其它影响财务权限分配的因素，就可以制定出特定企业集团财务管理体制的具体内容。

一、企业集团的基本财务管理模式

1对核心层成员实行集中型的财务管理模式

核心层企业由集团总部或者集团总部与一个或若干个分公司组成。但这些只是集团公司内部的非独立经营单位，不具有法人地位，整个集团公司才是一个法人。这种情况下，作为核心层的集团公司内部财务管理应采取完全高度集中的管理模式。核心层企业内的所有财务决策都由集团公司作出，它管理着财务工作的各个方面，包括财务战略的制定和实施、资金的筹集与投放、成本核算和控制、利润的归集与分配，甚至日常会计核算都统一进行；对内部各单位的人、财、物和产、供、销实行统一经营，统一管理，统一决策和集中核算，以确保核心层企业目标的一致性和核心层企业整体目标的实现。

2对紧密层成员实行适度分散的集中型财务管理模式

由于紧密层企业一般是被控股成员，往往以集团公司的子公司的形式出现，它们与母公司共同处于企业集团这个大系统之下，故出资者的意愿也必须体现在整个集团的财务管理体制之中，这就是对子公司采取统一领导即集权的原因。另一方面，由于子公司的独立法人地位和信息不对称、管理者能力等问题，也应当适当分权。集团公司对所属成员企业实行较严格的集权，包括：掌握投资决策权、严格控制资金筹放权、利润分配权、内部价格制定等方向性、战略性问题。另外，财务经理任免等重要事项可由母公司财务管理机构集中统一管理。而具体的，战术性的问题、如成本管理、费用管理、营运资金管理、组织实施母公司的战略规划和投资方案等一级财务决策，可由子公司运作管理，集团公司仅起协调、监督和指导作用。

但是，这种模式虽然降低了子公司的风险，但压力集中在了母公司身上，一旦决策失误，损失极大，并且集权和分权的度也不太容易把握。

3对半紧密层成员实行适度集中的分散型财务管理模式

核心层企业对参股企业的财务控制程度显然比母公司对全资子公司、控股公司的控制弱。它不能完全决定参股成员的重大经营事项，而只能按所持股份的比例参与决策。因此，参股企业所拥有的决策权是受一定制约的，同时，核心层企业的财务管理权在这个层面上也是受到限制的，不像在前两个层次上随心所欲，分权的程度大。参股公司实行独立核算，其财务报表也不纳入核心层企业的合并报表范围之内。

4对松散层成员实行完全分散型的财务管理模式

核心层企业没有对松散层企业实行财务控制的产权依据，因此除非双方的契约中有所规定，松散层企业的所有财务决策不受核心层企业干预，实行分散管理、独立核算。其财务报表当然也不需要被纳入核心层企业的合并报表中。

二、企业集团的财务机构设置

财务机构的设置及其分工具体体现了企业集团的财务管理体制，根据前面提到的几种基本的财务管理模式，笔者试着提出企业集团的基本的财务机构。

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而财务管理体制正是企业管理财务活动的内容、组织和制度的总称，是企业完成财务工作、处理财务关系、实现财务目标的载体。财务管理体制包括国家与企业之间的财务管理体制和企业内部财务管理体制两部分内容，社会主义市场经济的建立与发展，现代企业制度的实施与完善，都要求国家给予企业更多的经营自主权，这也就使得企业必须注重财务管理体制的建立与完善。

2.现行财务管理体制存在的问题

一方面，从宏观财务管理体制方面看：我国现行财务管理体制是比较适应社会主义市场经济体制的，但是，国家有关法律体系还不够完善，有些法规急需制定，特别是作为企业财务管理重要组成部分的成本管理，其规定大都散见于不同的法规、制度中，尚无一部系统的法规可依。另一方面，微观财务管理体制方面企业内部财务管理体制也必须适应市场经济的要求，但目前微观企业财务管理体制中还存在诸多问题。比如，财务组织机构一元化，企业的财务管理和会计工作高度统一，两者的决策主体重叠，使机构运行低效；股份制企业中，国有股权不规范，表现在：国有股权代表缺位，弱化了监督机制，同时，国有股权同股不同利等；企业内部财务管理基础不扎实，表现在：财务管理制度不健全，财务管理人员素质较差，企业领导也不重视财务管理工作等；企业资金的投向不合理，资金运用低效等等。另外，随着企业改革的深化，大型企业集团不断涌现，企业集团内部财务管理体制问题也成为急需解决的重要问题。

3.我国财务管理体制的演变过程

财务管理体制形式取决于经济体制形式。建国以来，我国经济体制经历了两次改革：一是由计划经济体制转换为有计划的商品经济体制；二是由有计划的商品经济体制转换为社会主义市场经济体制。与之相对应，我国的财务管理体制也由过去的国家统收统支、统负盈亏逐步转换为企业自主经营、自负盈亏。

我国经济体制改革的目标模式确立为社会主义市场经济体制后，国有企业开始建立现代企业制度，企业对出资者投入的资本金、企业内部积累和债权人借给的资金拥有法人财产权，并以法人财产承担民事责任。国家作为企业的投资者，拥有投入资本金及其相应权益的终极所有权，并以投入的资本为限承担有限责任。企业拥有筹资权与投资权。在遵守国家成本管理法规的前提下，企业拥有成本费用开支权。企业收入在补偿成本费用、交纳税金后的利润，可以对外进行分配。企业可按国家规定以一定年限的税前和税后利润弥补亏损，保证再生产的进行。这次财务管理体制改革是与建立现代企业制度紧密相连的，可以说，财务管理体制发生了质的变革，但从一定意义上说，目前的财务管理体制仍存在一些问题，有些方面还有待于进一步的探讨、改革和完善。

4.深化财务管理体制改革的具体策略

（1）大力推行会计人员委派制

现行的财务管理体制存在的许多弊端，必须进行改革。而改革的关键即全面实行会计人员委派制度，具体而言，可以从以下几个方面进行改革：一是规范会计工作秩序，提高会计信息质量；二是健全企业内部约束和外部监督机制，为建立现代化企业制度奠定基础；三是促进反腐倡廉，加强廉政建设；四是促进一系列财会改革措施的贯彻落实。

（2）强化企业财务人员整体素质的培养

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随着市场经济的发展，我国企业不但数量上发生了较大的改变，规模上也突破了原来的限制，企业集团犹如雨后春笋般发展起来。但是随着近几年我国对外开放程度的不断加深，国外的企业集团开始进入中国的市场，因此给我国企业集团带来了很大的冲击。尤其在财务管理体制上，受我国理论研究和学术成就的限制，我国企业集团的财务管理体制难以抵挡国外企业集团的冲击。

一、企业集团财务管理体制及其内容梳理

1、企业集团与财务管理体制的内涵

（1）企业集团。企业集团作为一种新型的企业组织形式，是社会化大生产和发达市场经济的必然产物，是一种发展程度较高的多法人经济联合体。具体来说，企业集团是一个以母公司为核心，以产权关系为纽带，将多个有联系的企业组织起来而形成的多法人的联合实体。在企业集团这一联合实体中，母公司、子公司、参股公司组成了企业集团的主体，附属于子公司的其他企业则组成了企业集团的空间。在这些组成部分中，母公司拥有实际控制整个集团的权利，子公司、参股公司及其子公司的附属子公司受母公司的控制或者影响。

（2）企业集团财务管理体制。企业集团的财务管理体制，就是在特定的经济环境下，即现在的市场经济环境下，为明确企业集团在财务管理上的责权利之间的关系，规范集团内部各个财务主体的财务行为的制度方法的总称。这些制度方法具体包括企业集团的财务管理权限的分配，集团财务责任的划分，财务管理机构的设置，财务制度的制定等内容。财务管理体制是企业集团财务管理工作的“上层建筑”，对企业集团的财务管理活动有着重要的反作用。配套的财务管理体制内容，加之良好的运行机制，对企业的财务管理活动起着推动、促进和导向的作用；反之则会阻碍企业集团财务管理活动的正常运行。

2、企业集团财务管理体制的内容梳理

在企业集团财务管理体制的内涵中，我们已经提到，企业集团财务管理体制的主要目标之一是为了处理和协调各财务主体的责权利关系，因此可以看出，财权的合理配置将是整个集团财务管理体制构建的关键内容所在。这一关键内容包括两个方向的内容：一是对外方向上，财务主体与外部债权人、投资者之间的财权配置；二是对内方向上，集团各财务主体之间的财权配置。

具体来说，在对外方向上，股东大会享有对重大投资、筹资、资本变动、利润分配及公司重组等事项的最终决策权，外部债权人和投资者有对其进行监督的权利，并到期收取利息或者投资收益的权利。在对内方向上，企业集团的财务管理权利在“股东大会―董事会―集团财务―内部结算中心―子公司财务”的层级式的权力部门分配，其中，董事会拥有最高的决策权和监督集团董事会的财权，董事会享有的财权是代表股东大会行使日常决策权，其他部门依照集团的财务章程进行集团的财务管理工作。

二、我国企业集团财务管理体制存在的问题

1、财务组织结构上的断层问题

从我国企业发展的历程来看，我国的企业集团多是国有企业经过改制，在国家进行充分的注资以后，组建起来的，而非通过自身的努力经过市场的淘汰而发展起来的，这与国外的企业集团相比，不但在竞争实力上还是在组织结构上，都没有准确定位自己的需求。我国的这些企业集团，虽不排除经过自身努力发展起来的，但更多的是上面所述的模式，该种模式下造就的企业集团功能单一，没有建立适应现代市场经济发展的全方位的新型组织体制，也就是说不具备与其他企业集团竞争的能力。财务组织结构上，缺少现代企业集团运营所需的资产运营、投资中心等组织机构，从而产生了财务组织的断层问题，这将会给企业集团的财务管理活动造成不良影响。

2、财务决策上的僵化问题

受断层的组织结构的影响，企业集团在财务信息的传递、收集、整理和分析上就出现了僵化，从而不能够为企业集团的决策提供足够的有用信息，企业集团在财务决策上也就缺乏了科学的程序和依据。在这种情况下，国内企业的通病就表现得十分明显了，诸多的财务管理活动受制于主要负责人自己的意识，受个人主观因素影响，专断性较强。专断下产生的决策，犹如专制统治下的国家一样，必然会产生严重腐败问题，其最终威胁的将是自身的统治地位，对于企业来说，威胁的就是自身的生存问题。

3、财务控制体系上的非控制行为问题

受制于独断统治的影响，在财务控制体系上，我国的企业集团财务控制体系流于形式、效率低下，严重影响了企业集团财务管理活动的正常进行。在财务权利的分配上，由于企业集团内部产权关系上的不明晰，使得成员企业之间的关系松散，导致不少企业集团在财务管理上过度分权，造成核心企业驾驭不力，难以从集团整体发展的角度来统一安排投融资活动，建立起整体财务战略和财务监督体系。这也使得企业集团难以及时掌握下属企业的财务资金变动情况，增加了企业集团的财务风险。

4、财务控制上的无效性问题

企业集团财务控制上的无效性表现在缺乏有效的约束制度和激励手段。在约束制度上，受个人独断行为的影响，企业集团“内部人控制”的现象比较严重，严重损害了所有者和债权人的利益。在激励手段上，当前大多数企业集团没有或者采取的激励方式较为单一，缺乏有效的长期激励手段。这些问题，主要根源于企业的法人治理结构的不健全，在我国政经模式下的企业集团，董事提名常常受地方政府支配，用于安排分流的机关干部，并且，没有引入规范的独立董事制度，董事长兼任总经理的现象比较普遍。而且在激励机制不健全的情况下，极易导致“委托―”问题的严重化，影响企业发展。

三、建立健全我国企业集团财务管理体制的对策

构建完善的企业集团财务管理体制，需要通过配置合理的组织体系，协调集团内外部财务主体之间的利益关系，统一各成员企业的财务行为，从而实现企业集团的整合优势，为其发展注入活力。

1、消除断层，构建健全的财务组织体系

对于企业集团来说，健全的财务组织体系是一个权力集中与分散适度、权责利关系明晰的多层级财务管理系统。因此，在进行企业集团财务组织体系建设上，应按照“统一领导、合理分权、分级管理”的原则进行，在实现财务管理与监管机构分离的同时，提高集团的财务运行效率。

集团总部作为企业集团的核心，不仅是整个集团的战略决策中心和投融资中心，而且协调着整个集团的经济活动，其直属领导下的财务管理部门主要涉及投融资部门、预算控制部门、营运资金管理部门、审计部门等，这些部门构成了企业集团的核心财务体系，承担着维系整个集团的财务管理体系健康运行的重任。子公司及其有重大影响能力的参股公司的财务管理体系，服从整个企业集团的财务战略安排。母子公司的财务管理体系共同构成了整个企业集团的财务管理体系，用于支撑其财务管理体制的有效实施。

2、发扬民主，提高财务决策的科学性

要消除我国企业集团内部财务控制独断问题，既需要政治上的放权，又需要集团自身建立健全财务控制制度。政治上的放权是要政府加速退出微观经济领域，让市场充分占有这些空间。让政府放权属于国家政治上战略问题，是企业自身所不能够驾驭的，因此只能期待政府在这上面的改变。但在健全财务控制制度上，企业集团是掌握完全的自的，因此可以在这上面进行改革。

在企业集团财务控制制度上，一是要完善预算控制制度，推动全面预算管理，以企业集团的战略发展规划为基础，明确长期发展目标，落实企业（集团）内部经济责任制；二是要建立统一结算管理制度，加强资金集中管理，降低集团所面临的财务风险；三是完善信息披露和监控制度，提高财务信息质量。

3、明确界限，协调上下关系

明确企业集团母子公司及其内部各财务主体之间的财务责权界限，是协调企业集团各主体之间关系的有效途径，也是充分发挥企业集团财务管理体制作用的前提条件。

在整个财务管理体制中，母公司掌握着整个集团核心的权力，这些权力分属于董事会、财务总部及其附属于集团的结算中心等。其中，董事会握有战略层面的权力，用于指引整个集团的财务管理方向；财务总部则在董事会财务战略的指引下，对整个集团的财务管理工作做出较为细致的安排；而结算中心则专门负责集团日常资金的调配、融通和管理，为集团内部单位之间提供结算、信贷及相关金融业务服务。子公司遵循总部的财务战略、财务政策，将子公司自身的财务活动纳入集团的财务一体化范畴，在企业集团的财务框架内从事财务管理工作。

4、加强监督，健全财务约束与激励制度

强化对集团内部各部门及其子公司财务管理的监督，健全行之有效的财务约束和激励制度是不可缺少的。在约束制度上，通过引入市场机制，改善股权结构，实现股权分散化，明确股东大会、董事会、监事会和经理层之间的关系和权责范围，健全法人治理结构，有助于进一步解决个人独断行为。建立健全严格的资产入账、管理和清转制度，落实责任人，防止集团资产的流失。

在激励制度上，企业集团应在坚持“业绩挂钩，固定收入与风险收入相结合、以风险收入为主，长短期激励相结合，效率优先、兼顾公平”的原则下，深入研究集团的实际情况，选择最有效的激励方式，从而有效缓解“委托―”问题。

为了改善我国企业集团财务管理的现状，构建科学的财务管理体制，必须从我国企业集团的实际情况出发，按照现代企业制度的要求，有针对性地实施组建和改造工作，从而解决自身存在的问题。企业集团财务管理体制的研究是一个非常重要的课题，对其研究将会随着市场经济和国际视野的开拓，逐渐深入下去。

【参考文献】

[1] 聂雪艳：关于完善现代企业集团财务管理体制的思考[J].企业导报，2010（6）.

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在教育行业不断发展的形势下，为了从根本上提高管理水平，我国大部分高校在财务管理上都实行了一定程度的改革，部分高校改革方法科学合理，不仅提高了财务管理水平，而目_给高校未来的发展也奠定了坚实的基础。然而，部分高校由于在改革方面的选择上缺乏针对性，所以财务管理体制改革的整体效果不尽人意，存在诸多问题，从而严重的影响了高校的可持续发展。归纳起来，这些问题主要体现在以下几个方面:

1.财务管理缺乏有力的依据

就我国目前高校财务管理工作开展的现状来看，财务管理制度毋庸置疑的成为了工作开展的核心内容。科学完善的财务管理制度，不仅使各项财务管理工作开展的重要依据，而目_也是提高财务管理水平的根本保证。因此，建立财务管理制度，并对其进行不断优化与完善是高校财务管理部门的一项重要工作。然而，就我国部分高校现行的财务管理制度来看，由于高校管理者缺乏对管理制度的正确认识，忽略了其对高校发展的重要性

2.无形资产和固定资产之间存在偏差

在高校的发展中，所涉及的资产主要分为两种类型，即固定资产和无形资产。这两类资产都在财务管理的范围内。因此，无论是哪一种资产，都要进行科学管理。目前，我国部分高校在对无形资产和固定资产进行管理的时候，往往存在一些偏差，这种偏差主要体现在相关的财务报表上。

3.财务经费和专项补助缺乏合理性

在高校财务管理工作中，财务经费和专项补助是两个非常重要的内容，也是当前部分高校财务管理工作开展的一个问题所在。其中，财务经费大致可以分为两种类型，即人员经费和公用经费。该项费用的功能主要是支持高校发展过程中科研活动的顺利进行以及各项教学任务的充分完成。

二、完善高校财务管理体制的措施

高校财务管理体制的改革之所以会存在诸多问题，主要是因为高校领导缺乏对财务管理制度的正确认识，忽视了其重要性而导致的。因此，如果想要从根本上完善高校财务管理体制，首要任务就是提高对财务管理工作的重视程度，然后根据高校的具体情况，采取针对性的完善措施。结合我国高校财务管理体制改革的现状来看，具体的完善工作可以从以下几个方面入手:

1.制定内部财务管理制度

财务管理制度在高校财务管理工作的开展中占据着重要的地位，不仅是确保各项财务管理工作开展的重要依据，而目_也是财务人员所必须遵循的行为准则。由此可见，制定科学完善的内部财务管理制度，可以有效提高高校财务管理的水平。所以，财务管理部门在对财务管理制度进行制定的时候，首先要确保制度的科学性和适用性，务必结合高校发展的实际情况和财务管理工作中的常见问题，向有关领导提出切实可行的建设性意见。

2.采取科学的资产统计方法

资产统计方法是否具备科学性，直接影响着固定资产与无形资产之间偏差的大小。根据高校发展的实际情况来看，如果想要从根本上确保资产统计方法的科学性，首要任务就是展开对固定资产的全面统计，以此来确保固定资产以计提折旧方式替代原提取修购基金的做法，进而增加累计折旧科目，规定各类固定资产的使用年限，采用平均年限法计提折旧，其最终效能不会受到固定资产新旧程度的影响。除此之外，在对无形资产进行统计的时候，财务管理人员可以按照受益年限进行平均摊销。这样一来，无形资产和固定资产之间的偏差就会大大缩小，二者的价值体现便能够更加真实、准确，从而更好的对高校领导的科学决策提供一定的参考。

3.加大对财务分析制度的推广力度

所谓财务分析，主要指的是对高校发展过程中所使用的资金进行全面系统的分析与评价，对资金使用的科学性和合理性做出判断，并在此基础上发现问题、解决问题，以此来提高资金的使用率。在高校财务管理工作中，财务分析制度占据着重要的位置，其科学性和合理性也将直接关系着财务管理水平的提升。因此，高校在对财务管理体制进行改革的时候，应该加大对财务分析制度的推广力度，根据高校未来发展对财务管理的根本需求，对财务分析制度进行科学制定，制度中除了要包括对财务状况的剖析和评价之外，还要包括对资金使用情况的分析和总结，并在此基础上定期编制财务分析报告，将评价内容真实的反映出来。

4.完善财务管理方式

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无论是对一个企业还是对一个企业集团来说，在其发展过程中都应该建立正确合理的财务管理体制，财务管理体制是企业管理工作推进过程中的核心工作，一个正确的财务管理体制在一定程度上是可以促进企业的可持续发展的。但是在目前我国诸多企业的发展过程中并没有足够完善的财务管理体制，这在一定程度上来说是十分不利于企业发展的。企业应该深度的优化财务管理体制，应该做好企业内部各部门的工作，从根本上完善财务管理体制。在企业的发展过程中应该对企业的财务管理体制进行完善，从根本上避免企业被卷入经济困境。

一、企业集团财务管理体制的发展现状

1．企业集团管理理念狭隘

企业财务管理体制最开始是从国外流行起来的，我国大企业财务管理体制起步晚而且发展缓慢，在很多企业集团内部并没有树立起正确的企业财务管理观念。在企业内部，很多工作人员和管理人员对财务管理的认知度都很低，有的工作人员甚至认为自己并不是专业的财务工作人员，所以在企业发展过程中的财务问题和自己都没有关系，这不是自己的本职工作，所以自己没有义务去做。另外还有一些企业内部从事管理工作的人员，他们的思想比较传统，所以在企业的实际财务管理工作的进行中没有将正确的财务管理观念应用到每一个环节中。另外我国诸多的企业集团中现有的企业集团法人治理结构都不够完善，因此企业集团的财务管理过程中，有的人会因为自己的私人利益而做出对企业财务管理不利的决定，这些人没有足够正确的财务管理观念，长此以往会严重损害企业集团的财务利益。

2．管理环境有待改善

在企业集团的实际管理工作的推进过程中，可能会由于多种原因而引起很多问题，并且诸多企业的实际管理制度都不够完善，大多都过于重视形式从而忽略了企业集团的实际发展情况，很多细小的实际工作问题都没有可以参考的正确规定，从而使企业集团的财务出现很多舞弊现象。信息时代的互联网技术和电子信息技术发展越来越快，但是企业集团在实际发展过程中，其内部财务管理工作并没有真正应用到信息技术，企业集团大多还都停留在传统的环境模式中，甚至还有一些企业根本就没有从自己企业的实际发展情况为出发点去建立正确的财务管理系统，而是效仿别的企业去制订发展计划，这样是十分不利于企业发展的。另外对于一个企业的发展来说，企业内部的监督管理体系是必不可少的，我国现如今的很多企业集团内部并没有建立足够完善的企业监督体系，这样很容易造成企业财务亏空，严重的话还可能会导致企业破产。

3．企业集团管理模式比较传统

在高新科学技术迅速发展的今天，一个企业集团在发展的过程如果不积极创新企业的管理模式，而是还依旧是用传统的管理模式，是十分不利于企业发展的，长期以来会使企业的竞争力与同级企业相比严重低下。在市场经济背景下，在实际发展的过程中我国诸多企业财务管理大多都是采用集权管理模式和分权管理模式，这两种不同的财务管理模式有着截然不同的管理效果，随着我国社会经济的不断发展，这两种财务管理模式现如今已经不能充分管理企业集团内部的财务。另外，我国众多的企业集团中也没有形成一个完整的财务管理体系，企业内部的诸多部门还都是独立工作，没有达成共识去积极地管理企业的财务。

4．企业集团财务风险防范机制不够完善

随着企业集团发展规划的不断扩大，企业将要承担的财务风险也就越来越大，企业在其发展过程中需要承担筹资和投资等多种风险，如果不能及时找到这些风险的来源并且及时防范风险，那对于企业的发展来说是存在一定的干扰性的，很可能会给企业带来很多不必要的风险。

二、企业集团加强财务管理体制建设的对策

1．注重思想建设，建立财务管理理念

在一个企业集团的内部，如果要想将财务管理思想建设工作顺利平稳地进行下去，应该先做好企业内部相关管理人员的思想工作，应该对企业集团内部的管理者进行思想培训，只有对企业内部的管理者进行足够的思想培训，他们才能够将正确的财务管理理念应用到企业集团财务管理工作中，从而才能使正确的财务管理观念在企业中被工作人员普遍重视和大力推广。在其内部还应该积极宣传树立正确的财务管理思想的相关计划，应该让其内部的每一个工作人员都能够积极参与到财务管理工作中，这样才能够使企业内部的工作人员对财务管理工作有足够的重视。要想使企业内部的工作人员树立正确的财务管理理念，企业内部的工作人员的本身科学文化素养是十分重要的。因此，企业还应该注重对工作人员科学文化素养的培养，建立正确的培训机构，培养相关工作人员学习专业的理论知识和专业的应用实践能力，从根本上促进企业集团内部财务管理工作的顺利进行，为企业集团的可持续发展打下坚实的基础。

2．加强环境建设，打造良好管理氛围

企业集团在发展的过程中应该制定一系列科学合理的规章制度，并且应该树立正确的发展目标，积极完善企业的管理体制，从根本上营造良好的企业集团内部财务管理模式。企业在制定相关规章制度时，一定要遵循客观事物的发展规律，结合企业集团的实际发展情况，最大限度地保障这些规章制度的应用性和可行性。如果在制定规章制度时忽略了某些问题，应该及时检查并且修改，还应该对这些规章制度中没有意义或者可行性意义不大的选项进行删除，使每条规章都有可行性和实际应用性。加强企业集团内部财务管理监督体系的建设，是十分重要的一项工作，企业应该结合自身的实际发展情况建立专业的财务管理监督部门以便严格监督企业集团内部的财务状况，严格审核企业的财务情况。

3．创新管理模式，完善财务管理结构

随着时代的不断进步，企业在发展的过程中需要不断创新管理模式和管理方法，如果还是用传统的管理模式和管理理念来管理现代的企业，对企业的发展是十分不利的，甚至有时候还会滞后企业的发展。在创新企业管理模式的同时，还应该积极完善企业集团财务管理结构，在完善企业集团财务管理结构的时候，首先应该最大限度地提高企业集团对企业现有资金的监督和控制，应该对企业内部现有的资金进行严格的审核和监督，使企业的资金能够被正确的应用。企业集团在发展的过程中应该建立正确的内部管理控制体系，不仅要对企业集团内部的法人结构进行完善，应该对财务管理体制进行深度优化，科学合理地处理好企业集团在管理财务过程中出现的问题，从根本上促进企业集团财务管理工作的顺利进行。

4．完善企业集团财务风险管理体系

企业集团的财务管理工作本身就是一项工序十分复杂的工作，因此企业集团应该建立足够完善的财务风险管理体系，根据企业的实际发展情况及时找到财务风险的来源，并且制定科学合理的计划及时防范财务风险，从而促进企业集团的健康发展。

三、结束语

无论何时，对于企业集团的发展来说，财务管理都是企业在发展过程中十分注重的问题，我国企业财务管理体制实行的比较晚，同一些国外的企业相比，我国诸多企业的财务管理体制还不够完善。因此，我国企业应该积极创新企业管理模式，积极完善财务管理体制，从根本上促进经济体制改革工作的顺利进行。

作者:王莉娜 单位:哈尔滨供水集团有限责任公司

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二十一世纪是以知识经济促进社会发展的时代，人们越来越重视教育的重要性，在高校教育进行大踏步的发展的过程中，我国高校教育的社会经济功能更加凸显，获取资源的能力以及所需配置资源的水平是让高校能够正常运转的保证。随着社会主义市场经济的发展使得高校财务管理的内容更加丰富，人们也开始对它有越来越高的关注，由于高等教育在我国已经走向大众化，人们日益增长的对高等教育需求与高等教育供给能力不能协调，使得这二者之间的矛盾日益增强。所以我国高等学校教育事业想要能够稳定的运行，国家就必须投入相应的资金。如今，全球信息一体化的进程加快，国外高等教育市场对我国高校冲击力也增强，在面对这种情况时，就要求我国高校能够进一步的加强改革，充分发挥自身优势并且根据自身环境对发展的目标进行准确的定位。因此，高校需要在拓宽经费的筹集渠道的同时，对节约开支以及内部资源利用率方面加强管理，而这就必须提高资金的使用效率，解决高校的财务问题，增强对高校的财务管理效率。

一、原有的财务管理体制的弊端以及产生的问题。

在我国，现行的财务管理体制有两种，分别是统一领导、分级管理体制和统一领导、集中管理体制。由于这两种体质在实践上都有所不足或是受到自身条件的约束，并不能充分的满足我国高校对财务管理的要求。在统一领导、分级管理这种管理体制下，并没有在学校领导的要求与院系管理之间进行统一的规划和安排，使得学校的财力没有集中在一起，分给各院系的经费不足，造成院系的积极性降低。这种情况产生的主要原因就是学校在财务管理体制的实践中没有处理好对权力的集中以及对财权的下放。在统一领导、集中管理这种模式中，由于这种模式比较死板，对小规模的高校财务管理有一定的作用，但是对于规模较大的高校就不太适用了，这是因为它不能调动院系的参与性以及使得资金的筹集渠道过于单一。

1、 在我国大部分高校的财权一般都集中在特定的人里面，所有的问题都是学校做主，使得下面的院系间没有参与的积极性。特别是在本世纪初，高校开始大规模的招生，学校是抱有极大的热情参与到招生工作当中去的，但是当对扩招计划进行落实时，由于下面的院系没有参与的热情，招生工作使得学校的经济消耗加大。

2、 改变高校的后勤运行机制使后勤保障部门能够成为自主经营、独立核算以及自负盈亏的实体企业，这是高等教育领域对高校后勤社会化一项重要的改革。就目前的情况而言，校内是高校后勤服务对象的主体，财务管理制度的高度集中，使得学校内部部门缺少能够自由支配的财力用来支付后勤费用。

3、 从事财务管理的工作人员水平参差不齐。由于很多高校的领导对财务管理工作没有正确的认识，以致于对从事财务管理工作的人员要求也不高。很多都不是专门从事会计工作的人员，没有从事过高校财物管理工作的人员在对高校进行财务管理时是会出现很多的漏洞，这对于高校的财务管理工作是非常不利的。

4、 忽略财务管理的重要性。 我国很多的高校把教育教学管理工作放在最重要的位置，对于财务工作的管理没有足够的重视，这就使得财务管理制度不完善，学校在针对有关问题是没有相关的条款可供参考。种种迹象表明，高校财务管理体制改革是迫在眉睫的。

二、高校财务管理体制改革应遵循的基本原则。

要想促进教育事业的发展和提高学校的整体管理水平，那么就必须建立和完善高校财务管理体制。高校财务管理体制应遵循六个有利于的基本原则：1、有利于学校的经济秩序能够正常的运行，使学校的办学效益能够提高；2、有利于学校财力集中掌握，使学校的办学实力增强；3、有利于增强学校进行宏观调控的力度；4、有利于学校统一管理财政权；5、有利于提高学校对预算管理的能力；6、有利于学校对支出和收入的管理。

三、高校财务管理改革的主要内容。

高校财务管理在进行改革时需要改变原有管理体系，建立统一领导、分级管理以及集中核算的财务管理制度。由高校财务管理实行财力集权以及财政分权的改革实践经验告诉我们：建立统一领导、分级管理、集中核算的财务管理体系，有利于高校财务管理活动规范进行的同时，有助于学校能统一的领导财经工作与财务管理活动，以及能有效的调动院系的积极性。

1、高校财务管理的体制应该实行：统一领导、分级管理、集中财力以及对财权进行合理分配的管理体制。学院的财务处需将校党政机构以及教学单位中的会计业务进行日常的管理以及核算，并且在机构的设置上遵循不设置二级财务机构的原则。

2、对学校的财务采用集中核算的方法，并且让会计从业人员记账。需要归入到财务处进行统一管理的账目有：较小规模校办单位的高校职工的住房公积金以及应当分发给给院系的科研经费和教学单位创收的会计业务等。在高校实行了集中管理制度之后需将属于原单位权利进行放权，这包括：资产所有权以及债券债务关系和经费审批权。

3、在学院对会计工作进行系统分配。我们要以学院财务处为管理的核心，在此基础上设立分支机构协助管理，比如：设立记账部门以及核算部门，并且对事业单位实行工资总额包干的编制方法。

4、对具有一定规模的高校在设置独立的会计机构时，我们要对会计机构的从业人员实行委派制度，也就是由学校直接委派，这是因为规模较大单位的会计核算任务较重，难以管理。

5、提高会计人员的职业素质。会计人员在进行财务管理工作时，会由于工作的性质涉及到很多经济方面的问题。在这种情况下，学校必须建立相关的规章制度以保证会计人员的行为规范，并加强会计人员对法律法规的认识以及提高会计人员的职业素养。

总而言之，对高校财务管理体制进行改革是我国高校现阶段面临的重要问题。我们必须对现行的财务管理体制的不足有清楚明确的认识，这样才能有针对性的解决问题，使高校的财务管理体制更加完善，并为高校能够有长期稳定的发展打下基础。(作者单位：安徽省蚌埠医学院财务处)

参考文献

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大学作为社会经济中的一类特别组织机构，具有与一般社会机构所不同的组织机构特点。如学者刘克利所言：“它既有科层组织的属性，又具有文化组织的平等性、民主性属性；内部结构既是按照权力等级和组织纪律建立起来的行政性组织，又是一种以育人为本，兼有教学、科研、社会服务和文化传衍的学术组织，即具有二元组织机构特点”。大学财务管理体制是大学根据自身财务管理内容和办学特点，为了合理划分财权、规范各部门财务行为、处理各方面财务关系，所建立的内部经济管理制度，是保障大学内部财务管理的统一性和权威性，保证各项财务管理制度自上而下顺利贯彻执行的根本制度，是大学落实财务管理制度的组织保障。合理的财务管理体制对于大学加强财务管理、促进学校事业的发展有着极其重要的作用。

起源于中世纪的“学院制”模式似乎更适用于现代大学的组织。国外大学大都实行了学院制管理模式，形成了较为成熟的、适应学院制管理模式的财务管理体制。本文试图以学院制管理模式为研究视角，学习借鉴国外大学学院制财务管理体制的成功经验，以加快我国大学校院两级财务管理体制改革的进程。

一、学院制管理模式的内涵

学院制度随中世纪大学的诞生而形成，与大学制度相伴相生，是大学制度的重要组成部分。直到今天，学院仍然是世界上大多数国家大学的主要组织形式，学院制已经发展成为现代大学最主要的内部组织结构形式和管理方式。

学院制是大学下设学院，并以学院为管理中心，使学院具有实体性、主体性、自主性的一种分权管理的组织形式。

大学发展到一定规模与层次，学系的管理模式呈现出较大的局限性，需要通过“学院”这样的组织层次，在大学组织结构体系中扮演承上启下的角色，实现大学组织结构的转型和大学功能的优化。学院是按照学科群落加以组合的一级行政组织。学院制必须具备三个条件：1.学院是大学内部一个从事管理、教学和（或）科研的实体性机构，主要是以学科、学科群建设为基础或依托学科而设立的；2.有专职人员、可支配的资源，是学校管理工作的实施主体，学院与学校的办学理念和定位、学校的传统和特色是有机结合的；3.学院是相对独立的办学实体，客观上要求学校更多地授权于学院，让学院成为拥有一定办学权的充满生机和活力的实体，能更多地直接面向市场、面向社会，而不再是大学中的“生产”或“执行”的基层组织。

学院是一个“生产”或“执行”组织，在大学的组织结构中具有主体性地位，直接发挥着大学这一组织在教学、科研、社会服务等方面的学术性功能。因此，在大多数国家，学院都是相对独立的办学实体，是大学组织管理的重要的分权方式，实行自主管理。学院制管理模式的基本思想就是学校权力下放，管理重心下移，管理幅度减少，实行校、院分级管理，统一学院管理的责、权、利，使之成为拥有适当权力，责任清晰的办学实体，并作为学校的经济核算单元。

从大学行政和学术权力的运作视角来看，学院制典型模式有：以欧洲及日本的大学为代表的以学术权力为主的权力结构模式；以美国的一些巨型大学为代表的以行政权力为主的权力结构模式；以英国为代表的、建立在教授治校制度之上的行政与学术权力均衡的权力结构模式。

二、大学财务管理体制改革的理论基础

（一）委托—理论

委托—理论实质是一种契约理论，基本内容是规定委托人授权人完成某项工作时的委托—关系的成立，通过委托人和人共同认可契约来确定他们各自的权利和责任。要点是委托人为实现自己的设计目标，如何通过一套激励机制使人与委托人的利益尽可能地趋于一致，从而利用人的某种优势来弥补委托人的某些不足，以促使人会像为自己工作一样地去采取行动，最大限度地增进委托人的利益。

但在实际经济活动中，委托—关系仍然存在着四个方面的非均衡性：

1.利益的非完全一致性，即委托人的主要目标是自身利益的最大化，但人的目标是利益的最大化，双方存在着潜在的利益冲突；2.风险的非完全共同性，即委托人往往是“风险中性”的，人往往是“风险厌恶”的，双方对风险一般持有不同的态度；3.信息的非对称性，即人在订立契约时就已掌握或在订立契约进行工作后才掌握的“私人信息”，而委托人往往不掌握人这一私人信息，这就为人的“逆向选择”提供了可能；4.环境的非确定性，委托人不能直接观察到并证明人是否努力与努力的程度，这亦就为人的“规避责任”提供了方便。

为了最大限度地克服人可能做出的逆向选择和道德风险，委托人必须在授权的同时设置一套有效的制衡机制和控制机制来规范和约束人的行为。

根据委托—理论框架，我国高校系统组织内部结构中存在着委托关系：高校内部上级与下级之间存在着委托关系，学校是委托人，二级院系是人。因此，我国高校财务管理体制改革的核心，就是要处理好学校内部上级与下级之间的关系，一方面要加强高校的宏观调控，保证高校战略目标的实现，另一方面，要调动二级院系工作经济性、有效性，保证二级学院发展目标为高校发展目标服务。

（二）制度变迁理论

制度变迁是制度的替代、转换与交易的过程。作为一种公共物品，制度同其他物品一样，其替代、转换与交易活动也都存在着种种技术的和社会的约束条件。制度变迁可以理解为一种效率更高的制度（即“目标模式”）对另一种制度（即“起点模式”）的替代过程。制度变迁有两种形式：诱致性制度变迁和强制性制度变迁。诱致性制度变迁是指现行制度安排的变更或替代，或者使新制度安排的创造，它由个人或一群人，在响应获利机会时自发的倡导组织和实行。诱致性制度变迁必须由某种在原有制度安排下无法得到的获利机会引起。强制性制度变迁由政府命令和法律引入和实现，其变迁的主体是国家。国家在使用强制性制度变迁的时候有很大的规模经济性，而且凭借强制力，国家在制度变迁中可以降低组织成本和实施成本。

随着我国高校的制度环境发生变化，即经济体制由计划经济向市场经济转变，使得我们高等学校法人地位和理财方式的制度安排发生了根本性的变化。国家通过采取主导性的强制性制度变迁使得高校变成面向社会办学的法人实体，高校经费来源主要由国家统包转变成国家财政拨款为主，辅之以征收用于教育的税费、收取非义务教育阶段学生学杂费、校办产业收入、社会捐资集资和设立教育基金等多种渠道筹措教育经费的体制。这一转变使得我国高校的理财环境发生了很大的变化，高等学校要想在新世纪中获得生存和发展，就必须开源节流，一方面扩大资金的来源，另一方面提高资金的使用效率，从而为高校事业的发展提供资金保证。

校院两级财务管理体制的建立，就是要通过高校内部财务管理体制改革来应对高校理财环境的变化。通过建立新的校院两级财务管理制度和经费分配方法等措施促进高校内部资金使用效率提高，达到资金节流目的。

（一）“统一领导，集中管理”模式

“统一领导、集中管理”的模式是指要在学校统一领导下，根据事业发展的需要统筹安排和使用学校的各项经费和资源，对财经工作和财务活动进行集中管理。

“统一领导、集中管理”的模式，是一种高度集中的财务管理体制，校级财务对二级学院的人、财、物等实行统一核算、统一管理。这种管理体制在学校规模较小时，有利于学校的宏观调控，集中全校财力办大事，便于从全校的角度统筹安排和合理调度资金，促进大学各项事业的发展。

但是在市场经济成为主导经济，大学成为自主办学实体及大学办学规模逐年扩大的背景下，“统一领导，集中管理”的模式逐渐凸现其弊端。在此背景下，大学的办学经费来源由政府拨款为主渠道拓宽成财政拨款、科研经费、学费、校办产业收入、社会捐赠、基金收入等多渠道筹措教育经费的体制，大学内部逐步实行了学院制改革，实行教学、科研等事权的下放，有利于理顺集权和分权的关系。在这种高度集中的模式下，财权集中校机关，学院无财权，也就不必承担任何经济责任，这就挫伤了二级学院加强财务管理的积极性。由于院长做不到财权与事权的统一，就难以落实院长负责制，学院制的改革也就无实际意义。

（二）“统一领导，分级管理”模式

“统一领导、分级管理”模式是指规模较大、管理水平较高的大学，在建立健全财经制度、明确校内各级、各单位权责关系和学校统一领导的基础上，根据财权划分、事权和财权相结合的原则，由学校和校内各级各单位（即二级单位）进行分级管理。

“统一领导，分级管理”模式较充分地照顾到了二级单位的利益，有利于调动下属部门的工作积极性。大学在下放财务管理权力中普遍采用的是“包干使用、超支不补、结余留用、自求平衡”的原则，但这种模式不可避免地使大学财力分散，削弱了大学整体财力和竞争力，许多大学的一级财务机构与二级财务机构的行政隶属关系是分开的，二级财务机构在财务实践中具有双重身份，行政管理由其所在的单位负责，财务处只对其进行业务指导，这种双向领导所具有的双重身份，造成二级财务机构工作主要受所属部门左右，弱化了一级财务机构对二级财务机构的监管作用，容易造成分级管理部门各自为政，损害学校整体利益；同时，财权的下放，导致办学经费分散到各级部门，形成“穷学校，富院系”的局面，学校一级财务财力不足，整个学校的财务资源不能做到统一调配，各院系经费使用只考虑本部门的利益，不利于学校的整体发展。

随着办学规模的不断扩大，学校经费来源渠道和金额逐年增加，各二级院系可支配的资金不断上升，开支项目不断扩大。如何在校级部门和学院之间寻求财务平衡，保证学院理财、用财的规范性，是校院两级财务管理中继续解决的问题。

四、国外及香港地区大学学院制财务管理体制

（一）美国大学学院制财务管理体制

美国作为世界上高等教育规模最大的国家，大学大多实行学院制管理，学院是学校的办学实体和管理重心，在财务上是相对独立的核算单位，学院很大程度上具有办学自主权。在财务上实行分权型财务管理体制，实施“集中决策，分散经营”的办学思想。这种分权管理财务管理体制的好处是责、权、利分明，有利于激励各方面主动地、富有创造性地开展财务预算管理活动，也有利于学校对各学院及附属单位的考核等。

学院有权进行预算管理，取得经费来源、决定经费支出。校级汇总各院的预算，构成学校的总预算，各院（系）按学校规定比例上交学校一部分经费来源，用于学校的人员工资、校舍建设及其他公共财务支出。

在分权管理的体制下有三点是必需的：一是资金必须由学校中央统一管理。整个学校只在银行设立一个账户，并规定所有收入都必须汇缴入这个账户，所有经费支出也都必须经过学校的财务结算系统支付出去。二是科学先进的学校中央管理电脑系统。三是规范的财务政策。

（二）英国大学学院制财务管理体制

从世界范围看，英国的学院制模式较为完善。英国大学绝大多数是公立的。根据英国国家法律，学校的经费很大一部分由政府拨款，但学校的学科建设、人事、教学等内部管理问题，政府无权干涉。因此，每年政府通过高教拨款委员会（HEFCE）分配国家高等教育经费，各高校对所分配的资金拥有自主的支配权。

以伯明翰大学为例，学校收到高等教育拨款委员会的一揽子拨款后，将很小部分资金留在校一级用作行政开支，剩下的绝大部分全部分配给学院，由学院自行确定资金的使用，学院要编制预算，学校也要对资金使用效益进行考核。在一些多校区高校，财务管理工作分校、院、系分级管理，由校长、院长、系主任分别负责各自受托的财务管理范围。校长主管整个大学的预算，校区教务长主管校区预算并负责将经费分配到各院系，系主任掌握本系的开支。学校只有一个账号，各校区通过计算中心结算，不得在银行开户。院系如果经费不足，学校可以借支，但下年度必须扣除，如果下年度再超支，学校就要更换该校区的教务长，因为教务长的主要职责就是按预算落实支出。

（三）香港地区大学学院制财务管理体制

香港的研究型大学普遍实行学院制管理，财务管理体制是“统一领导、分级管理”。其资源的分配依据一定的原则，参照国际知名大学的不同学科学生培养成本、学生数、教职工职级与编制数包干分配至学系和各行政部门。

但是，预算的约束性强且控制严格。学系及部门负责人在财务规则内全权行使经费自主权。经费的预算项目一般包括人员经费（约占75%）、经常性支出、设备支出、软件支出、修缮支出、员工发展支出、参加会议支出、公差支出、访问学者/导师支出、招待费支出（学系一年一般不超过5 000元，并严格控制），除招待费外的非人员支出项目可自由转账。

由于近三个拨款年度以来，政府拨款逐年减少，大学工作过去似铁饭碗的情况逐渐改变，压力日增。学校也鼓励学系挖掘资源，拓展收入，即所谓开拓自收自支项目，并制定了经济分配政策。各单位本着发展的目的，积极开拓办学、科技服务等创收渠道。

五、国外大学的学院制财务管理体制分析

自20世纪80年代以来，我国高等教育进入了一个新的改革和发展时期。时至今日，二级学院已经成为我国绝大多数大学的一级行政设置了。但是由于我国大学的学院制管理起步较晚，学院制财务管理体制在我国尚不成熟。国外大学的学院制财务管理体制有许多共同的特性值得我们学习与借鉴。

（一）董事会是学校的最高决策机构

由董事会根据学校的情况和发展规划，审核学校资金预算，包括人员的工资、津贴以及改善工作条件等财务开支；审批学校购买或出售的所有固定资产和重要财产，同时又保留各学院（系）相对独立的管理各单位人、财、物的权力。

（二）资金由学校统一控制

资金管理不是分散的，是高度集中的。整个学校在银行只设立一个账户，并规定所有收入都必须汇缴入这个账户，所有经费支出也都必须经过学校的财务结算系统支付出去。很多大学建立责任中心制度，使校级部门和各院（系）均成为“成本中心”或“支出中心”等，旨在实行有效的预算管理和支出控制，提高经费的使用效益。

（三）成立校（院、系）务委员会及相关的委员会

成立校（院、系）务委员会及相关的委员会对学校（院、系）的财务管理工作实施全过程监督。这样既保证了大学发展战略的正确实施，又保证了（院、系）工作积极性的发挥，符合管理科学中的总体战略制定与具体实施分离而又统一的管理原则。

（四）十分重视教育经费收支的全面预算管理

三、中国大学财务管理体制

我国《高等学校财务制度》第五条规定：“高等学校应实行统一领导、集中管理的财务管理体制；规模较大的学校实行统一领导、分级管理的财务管理体制。”这两种财务管理体制有着自身的特点。 　普遍认为编制学校经费预算的过程是学校规划事业发展的过程，是调整学校资源配置的过程。其经费预算管理包括事先规划、事中控制和事后考核奖惩的全面预算。各学校的预算必须经学校监事会或董事会审核批准后，由学校财务管理部门在事业活动中严格执行。

（五）进行财务管理均采用信息化的管理手段

各大学纷纷建立中央管理的电脑系统，靠这个系统对各基层财务管理部门的财务收支和预算执行进行记录、结算和管理，并监督其严格按照学校制定的财务政策和财务制度运行。

（六）扩大二级单位可统筹安排和使用的预算经费和分配的资源

在分级管理中，扩大二级单位可统筹安排和使用的预算经费和分配的资源。将本单位可使用资源全额纳入，扩大单位负责人的权限，充分调动二级单位的积极性，重视大学各项业务成本与效益资料的收集，为细化经费分配、增强透明度提供客观、科学的依据。

（七）各种配套制度完善

制定一系列财务预算政策、财务管理制度及相关配套措施，从制度上进行宏观引导，使各二级单位既有自主性又有约束性。

六、结论

学习与借鉴国外大学学院制财务管理的体制，笔者认为“统一领导，集中核算，两级管理”模式是校院两级财务管理体制的最佳选择。

各院系只有在学校的统一领导下，在遵守学校统一的规章制度下才能保证各学院的发展方向与学校战略方向相一致；对学院的资金收支进行集中核算，学校掌握了学院资金的使用情况，有利于加强对学院财务的有效监督；学校对各院系下放财权，使学院根据自己的实际情况使用资金，编制自己的预算，能够增强学院的自主理财意识，使院长财权与事权统一起来，有利于调动学院的积极性和创造性。

这种财务管理体制的实行，使学校领导的统一性和二级学院管理的独立性有机地结合起来。保证了学校财务统而不死，对学院财务放而不乱，为大学财务管理目标的实现提供了有效的体制保障。

参考文献

［1］ 刘克利.论高校校内资源优化配置模式的构建［J］.机械工业高教研究，2001（4）：78.

［2］ 宣勇，郦解放.自主理财：学院制实体化运作的权力基础［J］.华东经济管理，2001（5）：151.

［3］ 刘士祥.高等学校财务管理研究［M］.青岛：青岛海洋大学出版社，2001：4-5.

篇10

高校属于行政事业单位，其财务管理体制相对一般企业有着一定的特殊性。高等学校财务管理体制有其自身的特点，比如各高等学校预算编制原则基本上是在坚持收支平衡的基础上；高校财务管理预算收入形式比较单一；高等学校预算支出的编制特点，通常做法是遵循统筹兼顾、保证重点、注重效益、勤俭节约的原则等。随着我国经济、教育体制的不断深入与完善，高校的办学体制、形式以及筹资渠道日趋多元化，经济活动也日趋复杂化，高校的财务管理也要顺应时展改变原来的管理模式，注重强化管理职能。因此，加强和完善高校财务管理体制，提高教育资源投资效益是高校财务管理工作者所面临的一项重要课题。

二、高校财务管理体制现状

1.财务信息前瞻性不强、指导性不高

在职务上，财务部门本来应该是指导性的部门的，其提供的会计信息主要是为学校的各项决策提供科学依据。但是目前大部分高等院校的财务部门的工作只是局限在记账、报账等范围之内。财务部门的工作只是对会计数据进行相关的核算，并没有对数据进行一定的财务分析，财务部门提供的信息前瞻性不强，指导性也不高。像学校融资筹资能力、负债能力测算、经济效益分析、办学成本测算等财务信息向学校领导提供反映的不多，不利于学校领导运用财务信息进行工作决策。

2.财务制度不健全，财务管理滞后于学校规模高速扩张的需要

中国目前的高校大多经过合并这一历史过程，学校规模在快速扩张，财务工作却没有得到相应的发展。在财务工作中，学院及各部门预算两张皮，许多学校没有严格、规范、科学的编制财务预算，预算项目没有尽可能细化，编制与执行预算两张皮，使预算常常成为一纸空文，在预算执行过程中随意扩大开支范围、提高开支标准。在此体制下，学校把所有财权全部上收，二级部门没有与事权相对应的财权，缺乏积极争取资金和开源的主动性和能动性。

3.内部控制制度不健全

高等院校由于其事业单位的体制，极易发生违法违纪的事件，而高等院校发生的相关违法违纪事件大多数都与内部控制有关，一般情况下就是高校内部控制支部不健全，内部控制范围不全面，执行不到位等。高等院校的内部控制制度的不健全有以下表现：一是高校内部控制的范围不全面，很多高校知识对一级单位进行内部控制，并没有将二级单位划入内部控制的范围，因此很多人会钻空子在二级单位的掩护之下进行非法集资或者资金的违规使用等活动；二是高校内部控制内容不够全面，许多高校并未将所有的重大事件纳入内部控制的内容之列；三是内部控制制度执行不够严格，许多高校表面上有建立内部控制制度，但是并没有进行严格执行，内控制度只是一个摆设。

4.高校财务管理人员素质有待提高

新世纪高等院校大量合并与兼并，这就对高校财务管理工作提出了新的要求，高校的财务管理工作也越来越多样化。但是许多学校在重视教学与科研的情况之下却忽略了财务管理在学校建设与发展过程中的地位，对财务管理工作十分忽视。这样就导致了高校财务管理部门的工作人员业务素质不高，知识老化，财务部门的发展跟不上学校的发展速度。这样的现象严重阻碍了高等院校财务管理水平的提高，制约高校的健康发展。

三、高校财务管理体制创新的具体措施

1.切实转变观念，确立财务管理在高校发展建设中的基础地位

首先，高校要树立群众路线，让学校的财务不仅仅是由财务部门所掌管，要形成一种由财务部门负责，其他部门监管的格局。高校的财务管理应该在校长的领导之下有学校各个部门共同进行参与。要保证高校的财务管理落到实处，最终的利益由广大教职工和学生共享，真正达到为民所用，保证学校每一员的利益。高校要尽量采取创新的办法进行开源节流，提高教职职人员在财务管理方面的积极性，最终使得财务管理工作顺利有效进行，促进学校的教育事业稳定、繁荣发展。

其次，高校的财务管理必须要转变观念，要树立市场经济的管理，以市场的标准来要求财务管理工作。高校是半公益性质的单位，属于行政事业单位，因此高校的发展必须以教育为前提，当让也要顺应时代潮流遵循经济规律。所以高校既要对教学活动加强管理，保证学校的事业长足发展，又要兼顾成本效益的管理，按照市场规律行事；既要加强财务管理，在经济活动的进行过程中做好事前预测，事中分析，事后反省，提高各项经济活动的预见性以及效益性，又要掌握住资源的经济属性，运用市场来筹措教育资源。

再次，财务管理工作在很多高校都处于非重点工作，财务管理在高校也处于基础地位。高校应该学校事业的发展与良好的财务管理之间的关系，将两者有效地统一起来。高校首先要发挥财务管理工作在学校各事业中的保障作用，其次要在保障的基础之上进行财务管理工作的开拓创新，对高校事业有一个指导作用，最终使得财务管理的各项工作在高校飞发展过程中落到实处。

2.强化预算管理，严格执行部门预算制度

预算管理制度是财务管理工作中的一项重要制度，它对财务管理工作起着指导性的作用。而部门的预算改革是预算管理制度中的一项根本性改革，它要求高校建立预算制度。首先，各学院按照学校的有关规定编制预算，上报到学校进行审查；其次高校要按照国家和财政部门的相关规定进行严格的部门预算。各个部门预算必须要进行严格的制定、执行过程，并且要进行有效的控制。最终要确保部门预算改革措施在高校得到贯彻与实施，防止高校的总体预算与各个部门之间的预算出现不对等的现象。

3.引入成本核算，提高资金使用效益

成本核算基本任务是正确、及时地核算产品实际总成本和单位成本，提供正确的成本数据，借以考核成本计划执行情况，综合反映高校使用资金的效率。长期以来，高校财务管理的成本核算是极不完整的。高校经费属于财政拨款，很少会像一般企业一样进行十分细致与严格的规定。在高校间竞争日益严峻的今天，高校财务管理必须确立成本核算的观念，合理划分成本核算的范围，执行成本核算制度，以此来建立起本核算的管理体系，树立成本观念、成本意识，最终提高资金的使用效益。

4.加强和完善内部控制制度

高校在财务管理体制进行创新的过程中必须要强化内部控制，保证高校内部控制制度的有效实施。要真正做到相关联职务的相互分离以及相互制约，要做到各部门之间进行相互监督，最终提高财务管理的有效性。在与货币资金联系十分紧密的部门，要十分注重其内部的会计控制，而且要根据部门的不同来制定不同的内部控制制度。高校的内部控制制度应该要符合下面几点：一是进行账目记载的人员要与会计事务的审批人员、事务经办人员进行相互分离与相互制约，不同人员的职权要相当明确；二是在涉及资金较大的项目、投资以及资金调度方面，经济事务的决策和执行不能只由一个人或者少部分人说了算，重大经济事务并需要相互监督与制约；三是财务部门要定期对会计资料进行审计，并且要事先明确审计的办法和程序。

5.优化队伍结构，提高财务管理人员素质

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由于我国社会不断进步与发展，各行各业的竞争力也不断提升，设计类企业要想做到健康可持续发展，只有加强对财务管理的重视程度，完善财务管理工作，才能对企业内的资源进行优化配置，发挥其价值最大化，实现企业价值最大化。所以设计行业需要转变自身传统的观念，加强财务管理不断完善企业内部财务管理制度，顺应时展推动财务管理逐步走向精细化，使设计行业内部资源得到有效利用，实现健康可持续发展。

一、财务管理的重要性

（一）提高资金流动流畅性

任何一个企业生存和发展，都必须要有资金。对资金进行合理化管理，是企业财务管理的首要目标。很多设计企业，特别是老牌设计企业都是从原来事业单位转制而来。它们在完成转制后，逐步步入市场化经营。随着设计企业战略发展和目标改变，不但对设计企业的经营管理提出了挑战，也对财务管理提出了新的要求。[1]过去，由于设计企业的经营范围比较单一，扩大生产欲望不高，资金只要满足基本生产即可，甚少发生投融资业务。在这种情况下，企业对资金的流动性需求并不大，财务管理要求也不高。随着市场竞争激烈化，行业进入门槛降低，无论是老牌设计企业，还是市场上涌现的新立企业，都不得不寻求自身多元化的经营，对企业投融资需求也逐步增加，这些都对企业资金的使用性和流动性提出了新的要求。设计企业在完成相关业务活动时，需要确保企业资金具有一定流动性，需要对企业资金的周转做好详细计划，提升资金的使用率及流动性。因此，企业如何根据自身资金流量特点，建立健全企业资金结构，提升自身财务管理水平，确保企业健康有序发展，实现企业价值最大化，就显得重要和迫切了。[2]

（二）为企业的经营决策提供帮助

企业经营决策的过程，是企业内部管理人员通过精准的财务数据、内外部环境变化条件等各种因素，对企业各项经济事务进行分析、判断和决策的一个过程。财务人员通过其精准的财务基础数据，以及其一贯遵守的各项会计准则，获得大量经济数据和财务指标。通过对这些财务指标的分析、运用与判断，以货币形式展现各类经济决策所需投入与产出，直观为企业经营决策提供数据支撑。[3]在过去我们改革开放前期，因建设行业的飞速发展，设计行业也迎来了其辉煌的高速发展。但随着国家政策和形势变化、市场饱和度增加，设计企业从买方市场变成了卖方市场，行业内部竞争日趋激烈，设计企业需要及时、准确作出战略调整。由于企业领导不能全面地对企业运营及业务活动的各个环节进行考察，因此需要通过财务数据对企业运营进行了解，以做出正确的经营决策。因此，财务管理水平高低，决定了反馈给领导层财务数据的及时性和精准性，财务管理对于企业经营决策的制定具有一定影响。

（三）满足企业内外利益者的需求

近几年，我们国家经历了建设项目的大规模、高集中发展阶段，设计行业作为建设行业的先行者，在完全市场化竞争条件下，也因各种原因产生很多内外部利益主体，如出资人、监管部门、银行、税务等。[4]企业通过加强自身财务管理工作环节，除能协助经营者制定有效、准则的经营决策外，还能使企业能够向外界提供准确、真实的信息，不仅有助于投资人进行合理投资，银行作出信贷决策及税务机关依法征税外，更能满足国家宏观调控。

二、设计行业实施财务管理体制转型的必要性

在我国市场经济进入新时代，各行业不断发展，市场竞争力逐渐提升，设计行业作为先行者，在市场经济中属于先进行业。设计行业想要实现综合能力及竞争力的提升，需要不断提升自身财务管理水平，其财务管理体制需要顺应时展进行转型。[5]随着经济全球化的加剧，我国设计行业的发展逐渐面向全世界，我国设计行业想要在全球设计行业中脱颖而出，需要不断提升财务管理水平，并且要符合我国经济体制。提高财务管理水平，能够确保企业在运营过程中资金流充沛，有利于企业提高对资金的管理，提高资金利用率，建立完善的资金结构体系，确保企业发展中有充足的资金支配能力。除此之外，提高财务管理水平还有利于企业财务工作的顺利开展，对企业经营活动实施风险防范管控，降低企业发展风险，同时提高款项收回能力，同金融机构之间建立良好联系。[6]

三、现如今设计行业财务管理工作中的问题

（一）落后的财务管理观念

飞速的经济发展和激烈的市场竞争，给各行各业都带来了巨大的挑战，同时也带来了机遇。设计行业作为建设行业中重要的一环，也受到来自市场和服务变革的影响。[7]因此设计行业需要加强企业内部管理，特别是财务管理为主的内部管理。财务信息反映了企业的运营和盈利状况，如何提供准确、恰当的财务信息非常重要。然而，就目前市场中的设计行业来看，多数企业并不重视企业内部的财务管理工作，在实施财务管理工作中还以传统老旧的观念为主，对企业各项业务活动环节没有过多关注，仅仅是进行较为简单的成本控制，这并不满足企业实现健康可持续发展的要求。[8]而且在企业实际工作中，也没有运用现代化的财务管理模式，不能有效地跟进业务经营流程，对不足的环节无法实施优化，使得企业面临无法达到全面成本控制的目标。

（二）财务管理信息化水平较低

设计行业在新经济时代下顺应时代不断快速发展，使得设计行业的挑战及竞争压力逐渐增大，大多数企业为提升自身竞争力，在设计技术能力及相关科研上加大投入力度，财务的有效管理在其中具有一定的推动作用。[9]然而，在实际工作中，多数企业认为财务部门是服务部门，甚至归属于后勤部门，不能为生产部门产生效益，因此在财务管理工作开展的过程中，多数只是简单的会计核算和数据统计，没能将财务管理的真正作用发挥出来，导致设计行业的财务管理水平较低。在目前企业运用的财务软件系统有很多，这些软件除了能够处理企业基础财务数据外，还具有处理复杂数据分析功能，但由于管理者不重视对软件开发和建设，认为花钱太多，导致多数企业运用该软件时，还是以处理简单数据和账务等为主。[10]由于企业对于财务系统的运用不足，使得企业财务管理水平及在提供有效财务信息上没能发挥其真正作用。除此之外，随着企业不断发展，业务量不断提升，加之行业监管的增强，单纯使用人力进行财务数据的统计与管理，不仅降低了工作效率还降低了质量，所以加强信息化水平及财务管理水平对于企业发展十分重要。

（三）财务管理制度的不完善

设计行业中实施财务管理工作时，还需要相关管理制度支持，确保财务管理工作顺利进行，才能不断提升企业财务管理能力及水平。就目前市场中的设计行业来看，大多数企业自身不重视财务管理制度的建设，财务管理制度不完善，因此财务管理无法顺利开展，也不能发挥其真正作用。例如，一些企业虽然实施了预算管理，但在开展财务管理工作的过程中，未就会计核算和预算编制制定统一的管理规定，导致统计口径出现偏差，造成财务数据缺乏可比性，甚至出现财务管理混乱。[11]

（四）财务管理人员综合素质有待提高

设计行业的财务管理工作，因其行业特点，无论在会计核算、税务管理等方面，涉及领域较多，内容较为复杂，因此在该行业的财务管理工作具有一定的专业性和复杂性。部分企业内部财务人员还在沿用传统的财务管理办法，其工作主要以反复的核算，制定财务表报为主，因此形成较为落后的工作模式，缺乏积极主动学习新知识的意识。财务管理的专业及复杂性就要求企业财务工作人员需要具有较强的专业能力及应对能力，只有综合能力较强的财务人员才能满足财务管理工作顺利进行的需求。设计行业的财务管理工作对财务人员专业素质及综合能力要求较高。然而，一些老牌设计企业会计人员，特别是原事业单位改制而来的、熟练掌握原事业单位会计核算财务岗位的工作人员来说，因缺乏培训和学习，其专业能力及管理能力不能满足岗位需求。[12]随着经济飞速发展，新会计准则的实施，对财务工作者的专业及素养要求越来越高，针对设计行业中财务人员的专业水平及管理能力还需要加强提升力度。

四、设计行业财务管理体制转型的措施

（一）加强对财务管理的重视程度

想要实现设计行业财务管理顺利转型，首先要坚决摒弃以往传统的管理观念，加大对财务管理工作的重视，并顺应时展建立精细化财务管理模式。对于设计企业来说，其领导管理者需要提升自身的财务管理水平及意识，一个企业只有得到来自领导层的重视才能顺利进行，以确保财务管理工作的顺利开展。提高财务管理重视程度和转变管理观念，本文建议从四方面进行：首先，企业需要对内部工作人员（包括管理层和财务人员）进行定期的宣传及培训，以此促进各层级管理人员和财务人员转变观念，提升对财务工作的重视程度[13]；其次，需要加强对企业内部财务管理工作的检查和监督，让财务管理真正落实到实际工作中；再次，还需要制定相关制度，规范财务管理，使企业内部员工真正认识到财务管理的作用及重要性，以促进财务管理能力及水平的提升，推进财务管理精细化[14]；最后，企业还需要认识到财务管理对企业发展的重要作用，通过企业经营行为事前、事中、事后的有效控制，将财务工作逐渐向高层级管理模式发展。

（二）提升财务管理信息化水平

财务管理的转型也离不开财务信息化的发展。[15]设计行业需要根据自身行业特点及自身发展需求不断优化财务信息化系统，依照财务共享服务的观念，建立财务一体化信息平台，充分发挥财务信息化平台的作用，有效提升工作效率，提高工作质量，提升企业管理能力，实现财务管理的顺利转型，实现企业可持续发展。

（三）完善财务管理制度

设计行业要想实现财务管理体制的顺利转型，只有不断完善财务管理制度，依照企业发展方向及特点制定相适应的财务管理制度。首先，要建立和健全企业内部控制和风险管理制度。相关制度体系应涵盖各个风险主要环节。内部控制制度和风险管理制度，不仅有利于加强各部门的合作，还有利于企业各项业务活动的有效监控和规范，降低风险概率的同时提升企业财务管理能力[16]；其次，不断完善企业预算管理等制度，确保企业经营目标的实现；最后，企业财务管理制度的建立和实施，还需要相关监督机制（审计、监察）实行监管职能，才能确保相关财务制度能够得到有效执行。

（四）建立新型的财务管理体系

首先，建立新型的财务组织机构，将财务会计与管理会计分离，建立完整高效的财务管理组织，使财务会计和管理会计，各负其责，相互配合[17]；其次，做好会计基础工作，提高会计信息的质量水平，为财务管理和管理层决策打下良好的基础；最后，建立以财务管理为核心的新型管理模式，通过实行全面预算等手段，充分发挥财务预测、财务决策、财务计划、财务控制、财务分析、财务考核、财务监督等作用。

（五）提升财务管理人员的综合素质

由于涉及行业的特殊性，加之市场对财务人员要求的提高，企业内财务人员的综合能力及专业知识直接影响着企业的财务管理水平，财务管理工作的顺利推进也受其影响。所以设计企业在促进财务管理转型的同时，需要加强对财务人员专业知识及综合能力的培训。首先，企业需要开展相关培训活动，对财务法规、专业技能、知识等进行学习，以促进财务人员职业精神及技能的提升，使其专业技能能够满足企业发展需求[18]；其次，对财务工作进行定期总结，对财务工作中存在的问题和漏洞进行检查，并结合实际情况给予科学的解决策略；再次，企业内部财务人员同样需要提升自身学习积极性，增强自身管理思维，转变对传统财务管理观念的认知；最后，企业需要加强内部财务管理的宣传工作，为转型创造良好氛围。

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财务管理体制是指调节和反映财务关系的制度和方法，是财务管理工作的核心。高校财务管理体制是为适应教育事业发展的需要而建立的。它是组织财务活动、划分财权和处理财务关系的重要管理制度和组织形式。高校财务管理的前提是既要保证校级财务部门对全校财务和经济活动的统一领导, 又保证了全部经济活动置于学校财务的严格监督之下,维护学校在财经政策、收支计划、规章制度、资源调配和财会业务领导等方面的统一。目前作为非盈利事业单位的高校面临的财务管理风险是指在运营过程中因资金运动而面临的风险。所以建立科学、合理、适应高校财务管理需要的财务管理体制，加快高等学校财务管理体制的改革是摆在我们面前的一个重要问题。

1 高校财务管理存在的问题

1.1 经费供需存在严重的矛盾

最近几年来，高等教育在快速发展的同时，教育经费也大幅度的提高，这也就导致了经费投入与需求之间矛盾的产生，这一矛盾也是制约高等教育学校进一步改革和发展的关键因素。

1.1.1 社会改革支出需求大

近年来，我国陆续推出的职工医疗保险、失业保险、离退休经费、临时工“三金”等一系列改革，面对这一政策的普及，高等教育学校的财政安排的经费远远满足不了实际的需要，需要高等教育学校自筹经费安排，如社会保障缴费、离退休人员经费、公费医疗经费等。即使高等教育学校在财政工作方面已经安排了一定得经费补助，但还是远远不能满足实际的需要。

1.1.2 日常运转成本增长快

水、电、暖、气等费用的持续增长是高校日常运行费用持续攀升的最直接原因。当下，各地政府都要求高校进行“煤改气”工程，一旦高等教育学校按照政府的规定进行改革后，供暖成本将提高了好几倍。这是因为“煤改气”后的燃料成本增加，高校却没有得不到国家及政府相应的经费补偿，使得学校的运行成本骤然猛增，经费负担日益沉重。另一方面，最近几年，中央及地方政府加大对高校的专项资金投入，高校的办学条件得到了极大改善，科研装备水平得到普遍提高，但是这也加大了学校的日常运行和维持费用，实验材料、配件、设备维修、维护等费用也提升了好几倍，这就造成了刚性支出。

1.1.3 基本建设任务重

当下，高等教育学校有很大一部分的水电气设施、道路、房屋等基础设施在进行增容、扩建和改造，基本建设任务中，需要很大的经费投入。而且，随着高校办学规模的不断扩大，以及公众对高等学校办学质量要求的不断提高，面临着双重压力的高等学校，必须不断地加强高校基础设施建设，改善学校办学条件，提高办学质量，从而使经费的供求矛盾显得更为突出。

1.1.4 人员经费持续增长

当下，我国财政陆续出台了许多人员福利待遇政策，为稳定教职工队伍，各高校必须通过各种手段来筹集资金完成相应的要求，这无形当中大大加重了学校的经济负担。

1.2 财务管理体制无法满足财务管理的要求

近些年来，虽然高等教育学校在部门预算的编制日益完整和细化，但是高校教学、科研、行政、后勤等业务活动的复杂性使得编制的部门预算仍然满足不了高校财务管理和预算执行的需要。这就要求高校的预算编制还需进一步细化，要严格细化到每一级预算单位，只有将预算约束力强化到每一级预算单位，预算执行才能得到切实保证；与行政和其他事业单位相比，高校采购的物品种类较多，采购的数量相对较大，涉及到各二级单位时还要经过逐级申报和审核程序，由于目前还没有针对高校实际情况制定具体的政府采购实施细则，因此，许多高校在实际执行过程中，往往存在规定不明确、程序不清楚、手续不规范等问题；再者，国库集中支付制度在试点过程中，存在着现行政策规定与高校实际情况不符、难以执行的问题。如一些高校无法从零余额账户向基建账户、专用基金账户、后勤集团账户、二级单位账户划拨资金，在一定程度上影响了学校教学、科研活动的正常开展。此外，国库集中支付的每笔支出都要经过层层审批，手续繁琐，工作效率较低；第四，高校预算外资金全额上缴财政专户的规定，在实际执行过程中，存在部分学校因资金紧张而无法按规定全额上缴财政专户的问题。

2 高校财务管理体质改革

2.1 科学的进行财务管理

立足宏观，面向未来，全面认识财务工作的地位和作用。以发展是第一要义为根本，按照统筹兼顾的方法，坚持以人为本，牢固树立“大财务”的理念，建立以效益为中心的理财观，以开源为主体的筹资观，以激励为导向的管理观，在外延和内涵上进一步扩宽财务管理的内容，充分发挥经济杠杆的引导和示范作用，增强使命感、责任感和工作的主动性，保证学校各项事业的全面、协调、可持续发展。合理配置有限资源,开源节流,实现最佳资金使用效益高度重视资金安全和财务风险的预防工作,不断完善内控制度、规范设置管理岗位、加强银行账户管理等工作。规范基本建设行为,建立项目评审、论证制度。严格控制基建支出,精打细算,最大限度的提高资金使用效益。在合理规划的基础上,对闲置的老校区土地推行置换、拍卖、出售等融资政策,收益用于新校区建设资金投入,从而减少银行信贷风险压力。对于重大投资要建立项目决策人、项目负责人责任制和投资绩效问责制,加强对项目招投标、工程施工、工程监理、竣工验收等各个环节的管理,进一步规范高校建设行为,确保工程质量。

2.2 引入企业运行机制, 树立整体成本核算观念

对于大多数的高等教育学校，针对后勤的成本核算的管理体质是极不完整的, 无偿占用学校的大量资产, 经营成果严重不实。由此可见, 高校后勤服务实体必须树立成本核算的观念, 合理划分成本核算范围, 引入责任成本等现代财务管理方法, 管理的重心下移, 划分若干个利润重心, 实行严格的成本核算。由原有的拨款驱动的行动机制转变为靠市场驱动、经营服务、竞争收费、自我约束、自求发展的企业运行机制。

2.3 建立健全各项财务制度

完善高等教育学校的各项财务制度，把高校财务管理工作真正落到实处财务制度的制定是构建财务管理体制必不可少的重要内容。如果说财务机构的设置形成了管理体制的框架,那么财务制度的制订和完善则充实了管理体制的内容。财务运行机制的形成, 得益于各项制度的规范、约束和塑造。制度建设是一项基础管理工作, 高等学校财务管理水平的高低, 很大程度上取决于包括校内财务制度建设在内的财务基础管理工作做得是否扎实、完善。由于高校面向社会自主办学, 学校从事的经济活动纷繁复杂, 为了形成规范的校内经济秩序, 必须依照国家有关法律、法规和财务规章制度, 结合学校实际情况, 及时制定或修订校内各种财务制度。

3 结语

在我国高等教育不断进步和发展的同时, 管理者应该正视高等院校财务管理工作中存在的问题。针对这些可能产生的问题提早做好防范，从而促进学校事业的持续、稳定、健康发展的重要前提。

参考文献: