内部控制工作方案范文

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一、内部控制建设范围

林场各科室应当按照党的十八届四中全会关于强化内部控制的精神和《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）的具体要求，全面建立、有效实施内部控制，确保内部控制覆盖单位经济和业务活动的全范围，贯穿内部权力运行的决策、执行和监督全过程，规范单位内部各层级的全体人员。

二、内部控制建设组织机构保障

为确保林场内控建设工作顺利推进，保证内控机制有效运行，经林场研究决定，设立内控建设领导小组和内控建设执行小组。

内控建设领导小组组长由林场场长担任，是林场内控体系建设的第一责任人。内控建设领导小组对内控工作实施进行全面领导、决策、部署和指挥。

（一）  组织机构

1、内控建设领导小组

组  长：

副组长：

成  员：

主要职责：

（1）负责本次内控建设的范围；

（2）负责明确本次内控建设的总体目标；

（3）负责确定本次内控建设的整体部署；

（4）负责本次内控建设的其他内容。

2、内控建设执行小组

组  长：

成  员：

主要职责：

（1）负责内控建设成员的职责分工；

（2）负责确定本次内控建设的具体时间安排；

（3）负责组织林场内部资源的协调，并积极与外部咨询机构的对接、沟通、协调；

（4）负责审核本次内控建设费用预算；

（5）负责本次内控建设的其它实施。

内控建设项目小组办公室设在     办公室，是在内控建设小组领导下，具体实施内控建设工作，确保实施阶段工作组的舒畅运行。

（二）内部控制建设工作程序

1.现状调研与风险评估

按照内控规范要求，对单位层面和业务层面的现行工作制度和业务内容进行现状调研，查找风险点，并进行风险评估。

2.内控方案的设计

单位层面的内控方案，包括组织结构和职责分配的调整、决策程序和议事决策制度的完善、岗位设置的清理和岗位责任书的制定和签订、财务核算体系的优化、单位文化的塑造优化，以及信息技术的改进等。

业务层面的内控方案，在以下两个方面进行内部控制的优化:一方面要在关键控制点上，明确审批和报备要求；另一方面，对审批和报备所需要的要件、资料进行明确。

3.内控方案的实施及内控制度的建立

将方案提交单位领导班子集体研究；要细化方案的实施计划，明确实施时限，将实施工作落到实处；要注意利用信息系统，做到内控方案设计和信息系统功能的相互衔接，将不相容岗位相互分离、授权审批、流程控制等方法固化于信息系统中，实现自动控制。

在单位内控方案及初步实施基础上，继续补充完善，进一步规范化、系统化、流程化、信息化，形成本单位的内部控制制度体系。

（三）内部控制建设工作内容

1.单位层面的内部控制建设内容

单位层面的内部控制为业务层面内部控制提供环境基础。单位层面内部控制涉及决策议事机制、岗位责任制、人力资源政策、单位文化、财务体系和信息技术运用等方面。

2.业务层面的内部控制建设内容

单位业务层面内部控制主要包括预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制和合同控制。

三、时间安排

2018年8月底前完成内部控制的建立和实施工作，并将内部控制制度纸质材料及电子文本及时归档备查。

四、工作要求

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审计工作方案是一份说明开展审计业务时所应遵循的步骤的文件。设计和编制审计工作方案是开展审计活动必不可少的前提，目标明确、重点突出、可操作性强的审计实施方案，对全面指导审计工作、规范实施程序、提高审计质量起到关键性作用。

根据《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》的规定，一个标准的审计实施方案应符合下列条件：审计目标具有可行性；重要性水平确定和审计风险评估具有合理性；审计范围、内容和重点具有适当性；审计步骤和方法具有可操作性；时间安排具有合理性；审计分工具有恰当性。

一、如何才能编制一份切实可行，又能高效实现审计目标的审计实施方案，要掌握以下几点

（一）制定切实可行的审计目标

审计目标就是审计的方向，它不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告，在一个审计项目中，只有确定了审计目标，审计人员才有了审计的方向，审计最终才会得出结论。

（二）确定审计范围

根据审计项目的总体要求及审计目标，确定审计范围、内容和重点；再根据确定的审计范围、内容和重点所要求的工作量和工作标准，确定可操作性强的审计步骤和方法以及合理的工作时间，然后，根据确定的审计方法、步骤及工作时间，结合审计组成员的业务能力、职业道德水平等情况，恰当地进行审计分工。

（三）确认应该检查的技术、风险、过程和交易

合理确定重要性水平和评估审计风险。对重要性水平的评估是审计人员的的一种专业判断，在确定重要性水平时，不但要从金额和性质两个方面综合评估总体及总体各组成部分错弊的严重程度，还要充分考虑审计目的、信息使用者的需要和其所关注的事项；审计风险由固有风险、控制风险和检查风险构成，审计在进行风险评估时，应当保持应有的职业谨慎，合理运用专业判断，并采取相应的审计测试措施，以将审计风险降至最低。

（四）建立在测试内部控制基础上的审计工作程序

建立在测试内部控制基础上的审计工作程序就是为了避免不必要的劳动，对审查经营活动的每个方面都进行实质性测试是没有必要的，因为这样反而会增加工作量。测试内部控制的审计方案应该：被调整以适用于每种经营活动审计。在初步调查以及编制审计方案后，应评估时间预算以确定是否进行修订。

（五）记录内部审计师在开展业务过程中收集、分析、解释并记录信息的步骤

制定审计方案时间应在完成现场调查后，着手进行审计工作方案的制定。制订审计工作程序属于制定审计项目计划的一部分，应当在计划阶段进行。

二、编制审计工作方案应注意的问题

（一）采用标准化的内部审计方案，未根据项目所处环境变动和条件不同而导致的差异应在审计工作程序上进行考虑

审计工作方案应该：针对每项经营活动审计的具体情况而专门编制。因为通用的方案不能针对由于环境和条件变化而导致的会计核算变化。经济环境和条件是千变万化的，对所有场合都适用的通用程序是难以实现的。在经济环境比较稳定的情况下，不存在太多不可按的因素，适用于标准化的内部审计工作程序，如在多个地方进行类似经营的情况下，审计工作方案和步骤可以通用，适合采用标准化的内部审计方案，而经营环境比较复杂多变，则不适用采用标准化的内部审计方案，因为审计目标和相应的工作步骤可能不再相关。

（二）工作实施方案的制订未将企业内部控制、业务流程、重大决策等方面纳入调查范围，难以快速发现重大问题线索。

制定审计工作实施方案应将内部控制、业务流程、重大决策程序作为主要的测试内容。这样才可能根据测试中发现的内部控制的薄弱环节制定审计重点，同时将对测试后，将内部控制健全、执行有效的环节简化，只需要检查那些可能消除问题和差异的部分。

（三）执行与编制脱节，审计工作盲目性强，随机性大，凭经验办事问题突出。

（四）审计工作方案的调整随意性大，没有履行必要的审批程序，同时也存在审计工作完成后调整审计实施方案的问题

三、如何发挥审计实施方案的全面指导作用

（一）以充分利用审计资料为出发点。审计就是通过资料查找问题，审计的成败取决于占有资料的多少，收集与审计事项相关的各类资料，不但可以了解企业基本情况，也可以锁定审计调点。

（二）以制定切实可行的调查提纲为切入点。如同战前侦查要有一个好的侦查方案，审前调查同样要制定目标明确、操作性强的调查提纲，保证审前调查工作的顺利开展。

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中图分类号：F270 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）027-000-01

一、内控评价项目的基本程序

在当今复杂的商业环境中，每个企业都面临众多的风险因素，包括战略风险、市场风险、财务风险、运营风险和法律风险等，自2008年以来，我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会陆续联合了《企业内部控制基本规范》《企业内部控制配套指引》，指导企业建立健全以防范风险、规范管理、促进可持续发展为中心的内部控制体系。

企业内控评价项目是指企业为对本企业或其所属单位内部控制设计、运行有效性进行全面评价，形成评价结论而开展的活动。根据《内部控制评价指引》，内控评价项目按其基本程序可分为准备阶段、实施阶段、报告阶段;具体包括制定评价工作方案、组成评价工作组、实施现场测试、编制评价底稿、认定控制缺陷、汇总评价结果、编制评价报告等环节。

二、内控评价项目准备阶段工作创新

在管理实践中，计划是其他管理职能的前提和基础。开展内控评价项目，应当对项目计划予以充分的重视，只有在评价组进点前做足准备工作，才能事半功倍，使项目取得预期成效，并提升项目的经济性、效果性、效率性。

一般在内控评价项目进点前3日应当正式内控评价通知书，在此之前，均可视为项目准备阶段，该阶段的工作不仅仅是成立评价小组，制定内控评价方案，至少还应重视以下工作内容：1.项目立项;2.设计内控评价表;3.培训。

（一）项目立项

凡拟纳入内控评价年度工作计划中的项目，应当至少综合考虑以下因素：被评价单位的运营状况、以前年度审计（内控评价）发现问题、所处行业形式、企业年初编制的风险报告、企业年度工作计划等。以2015年某电力国企对旗下一家电解铝企业开展内控评价项目为例，在年初立项时，综合考虑了电解铝行业发展趋势、公司电解铝企业扭亏控亏的工作计划、年度风险报告中指出的电解铝市场风险以及该子公司2014年度原经理离任经济责任审计等因素，才纳入内控评价年度工作计划。如此才能突显开展该项目的必要性，并可高屋建瓴指导内控评价工作方案的制定，使工作方案目标清晰、重点突出，令内控评价项目为企业降低成本、规范管理、应对风险多提良策，不仅发挥内控评价的免疫功能，更要发挥其增值功能。

（二）设计内控评价表

《企业内部控制应用指引》明确了内部控制体系至少包括18项业务流程（内控要素）。对每一项业务流程（内控要素）的内控评价，都可针对内控设计完整性和内部控制遵循性分别进行评价，评价发现的缺陷分别定性为设计缺陷和执行缺陷。企业可以根据自身特点于《企业内部控制应用指引》之外细化或新增一些内控要素，如对标管理、税务管理、生产运营管理、制度管理、综合事务管理等，并按设计完整性、内控遵循性编制相应的业务流程主要风险点（关键控制点）。

根据评价前调查情况，可对项目评价的内控要素进行删选，择其重点，如被评价单位无担保业务、研发业务，则可剔除该项评价要素。另外，根据评价前调查情况，可针对某项内控要素的不同关键控制点考虑赋予不同的分值或权重，如调查发现某电解铝企业将其厂内炭块短倒、装卸业务进行外包，则在业务外包设计完整性中，外包业务安全管理制度设计比承包方资质遴选制度设计更加重要，应当赋予更多的分值或权重。

设计内部控制评价表是内控评价项目实施前的一项重点工作，是内控评价方案的重要组成部分，其最终的填报完成即是项目的主要工作目标与成果。内部控制评价表与评价前调查工作相辅相成，它可有效指导调查工作，同时也根据调查情况进行调整。设计内部控制评价表应遵循SMART原则，做到：1.针对内部控制不同的要素或流程分别制表，2.针对被评价单位的特点罗列内控要素涉及的关键控制点（主要风险点），并赋予分值，注明评分规则，3.应便于内控评价项目实施阶段的抽样、测试、评价结果的填写，4.应考虑与评价底稿建立索引关系，5.可对内部控制的设计有效性和执行有效性得分进行统计分析和整体评价。

（三）培训

任何一个项目都有其自身特点，所以无论评价组的人员是专职内控评价人员、企业系统内借调人员还是外聘事务所人员，均需参加评价前的培训，以便熟悉项目特点，申明工作纪律（尤其是保密纪律），增强业务水平，提高工作效率。

评价前的培训形式多种多样。如召开内控评价方案讨论会，通过召开讨论会，集思广益，一方面可调整方案与分工，一方面可让评价组成员熟悉项目目标与工作重点。也可将评价前调查获取的资料作为培训材料发放给评价组成员，如可研、工艺流程的PPT、预算、明细账、合同台账、各类会议纪要、制度框架及文本等，让评价组成员提前熟悉，可安排评价组员根据分工，提前搜集相关的法律法规、政策、国标、行业标准等，以提前掌握评价依据，上述工作内容布置后应尽可能召开专题会议进行讨论，一方面检验评价项目准备工作的充分性，一方面通过交流令全体组员对评价项目测试工作“心中有数”，为项目实施做好铺垫;可召开专题会向评价组进行介绍被评价单位工艺流程，令评价组成员进点后现场查看时把握主动权，降低盲目性，提高工作效率。

凡召开专题会议开展的培训，应当做好记录，以便于后期项目资料归档所用。

三、小结

开展企业内控评价项目，应当充分重视项目准备阶段的各项工作，加强项目计划管理，合理优化设计内部控制评价表，并勇于创新，做好评价前培训工作。总之，只有为内控评价项目做好“凤头”，方可保证项目实施阶段、报告阶段的工作质量。

参考文献：

[1]财会[2008]7号.企业内部控制基本规范[Z].

[2]财会[2010]11号.企业内部控制应用指引[Z].

[3]财会[2010]11号.企业内部控制评价指引[Z].

[4]国资发改委[2006]108号.中央企业全面风险管理指引[Z].

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逐项对照,认真自查。按照福建省劳动保障厅拟定的内控制度检查表格要求,该局逐一进行了自查。通过自查,各项业务经办的制度规定、业务流程和经办执行都有了较完整的内部控制制度。在制度建设方面,福建省是全国较早实现城镇企业职工基本养老保检省级统筹的省份之一,做到了“五个统一”即制度统一、政策统一、标准统一、经办统一、基金统一。尤其是年以来,持续开展了“规范管理年”活动,通过完善制度建设、建立全省统一的社会保险管理信息系统和开展以建立个人账户前缴费年限、缴费工资基数的两个确认为重点的业务数据整理工作,圆满实现了“抓基层,打基础,五年上两个台阶”的目标。