财务内控制度范文

引言：寻求写作上的突破？我们特意为您精选了4篇财务内控制度范文，希望这些范文能够成为您写作时的参考，帮助您的文章更加丰富和深入。

篇1

随着现代企业的不断发展，企业规模的不断扩大，企业的管理也日趋复杂，这样就给企业的管理提出了许多新的课题。企业财务内控制度（体系）的建立就是个十分紧迫的问题。

多年来，企业的财务会计问题层出不穷，就连在相对规范化的上市公司里也屡见不鲜，这主要体现在企业会计基础工作薄弱，没有形成企业统一的规章制度规范，内部会计（审计）监督不力，人员素质不高，企业受利益驱动，致使会计秩序混乱，会计信息失真，会计水平低下。这不仅造成单位会计工作紊乱无序，管理混乱，给贪污、挪用公款或侵吞国有资产的不法分子开了“绿灯”，大量的“小金库”“公款私存”“以公充私”油然而生，而且给企业造成不必要的损失和多种不良影响。财务内控制度是对内部控制各环节的制度化、体系化，从而从制度方面达到控制目的。目前，我国企业在财务内控方面停留在就事论事上，其局限性大，制约力比较差，影响会计管理职能的发挥。建立企业财务内控制度，将其体系化是当务之急。企业应建立以会计为中心，覆盖生产、经营管理等环节的企业财务内控制度系统，为整个内部控制体系的建立和完善打好坚实基础。

企业财务内控制度体系建立的一般条件

作为一种制度系统工程，企业财务内控制度（体系）的建立必须要遵循一定的规则，本文将从企业财务内控制度（体系）建立的前提、原则、程序及目标等四个方面来进行一般性分析。

前提。要建立企业财务内控制度（体系），就如修房子要先做好地基一样，必须使企业整个环境通畅，在此， 我们将企业外部环境，即宏观环境、产业环境等作为客观条件不予考虑，而主要是研究企业自身的因素。企业只有产权明晰、战略统一、组织完善、职工素质适应内部环境和形势，才能真正去贯彻实施财务内控制度（体系）。因此，企业必须做好各项前提工作，以满足内控的需要。

原则。企业建立财务内控制度（体系）既要以《会计法》、《具体会计准则》、《会计基础工作规范》等法律法规作为依据，又要结合企业的具体情况，做到合理合法，便于企业有效增强内部管理，防范经营风险，保护单位财产，保护国家、集体和职工三者利益，增强企业效益。具体来讲，企业财务内控制度（体系）的建立要符合以下原则：一是对等性原则，企业财务会计活动涉及面宽，对企业生产经营具有很大影响。二是严密性原则，就是指企业的财务内控制度（体系）必须要求严格、内容完整、方法严密。三是针对性原则，是指企业财务内控制度（体系）的建立要根据企业的实际情况。四是一贯性原则，就是指企业的财务内控制度（体系）必须具有连续性和一致性，不能朝令夕改，随时变动，否则就无法贯彻执行。五是适应性原则，就是指企业财务内控制度（体系）应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况，及时补充企业的财务内控制度（体系）。六是经济性原则，是指企业的财务内控制度（体系）的建立要考虑成本效益原则。七是适用性原则，是指企业财务内控制度（体系）应便于各部门、各职工实际运用，也就是说企业财务内控制度（体系）的操作性要强，要切实可行，这是制定财务内控制度的一个关键点。八是发展性原则，是指制定企业财务内控制度（体系）要充分考虑宏观政策和企业的发展，密切洞察竞争者的动向，制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。

目标。确定企业财务内控制度（体系）的目标，必须结合企业总体管理要求进行，必须从整体出发来分析。企业建立财务内控制度（体系）是为企业的总体生产经营和管理要求服务的，企业的根本利益和财务管理目标是财务内控制度（体系）的出发点和归宿。财务内控制度（体系）建立的目的是为了顺利开展财务会计工作，实现财务会计控制，并最终实现企业的总目标。企业的财务内控制度（体系）应到达的基本目标可以归纳为以下几个方面。

第一，建立和完善符合现代管理要求的内部财务组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保单位经营管理目标的实现。

第二，建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保单位各项业务活动的健康运行。

第三，堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈舞弊行为，保护单位财产的安全。

第四，规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量。

第五，确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。

实际上，说具体些，企业财务内控制度（体系）的目标也就是要实现五个保证，即保证业务活动按照适当授权进行；保证所有业务符合制度规范；保证对各项资产的处理安全实施；保证账面资产和实有资产核对相符；保证财务监督的及时性和准确性。

企业财务内控制度体系的构建

企业在内部控制发展理论、动因理论和一般原则等的指导下，在总体思路范围内，为使企业财务内控制度（体系）达到服务于企业经营管理目标，达到对经营活动的财务控制，就必须使财务内控制度（体系）对每个环节进行控制，控制好各个要点。为此，企业财务内控制度（体系）要实现以下要点控制。

明确管理职责及纵向与横向的监督关系。企业在制定财务内控制度，建立其控制体系时，应当在企业的组织结构和分工中，弄清财务活动在企业的管理活动中所应担负的责任和所处的地位，弄清企业各个层级的作用和责任，弄清每个层级间相互的制约因素，使纵向和横向的制约机制得以明确，然后在此基础上建立起财务内控制度（体系）方面应实行的管理职责，纵向与横向的相互约束监督机制，达到总体与局部、各局部之间控制的目的。

职责分工、权利分割、相互制约。企业应建立起严密的财务组织机构，形成完善的财会机构管理模式，分清单位负责人、财务总监（总会计师）、会计部门及其机构负责人、会计主管人员的职责权限，建立起岗位责任制，即明确各会计人员的工作岗位设置，各工作岗位的职责和标准，各会计工作岗位的人员和具体分工，各会计工作岗位的轮换，各会计工作岗位的考核等。财务会计工作必须作到“四分开原则”，即决策者和执行（决策）者、执行（决策）者与记录者、记录者与稽核者、稽核者与保管者之间都要在业务上相互分离。同时也必须实行会计人员的回避制度，以达到分工明确、相互制约之目的。

交易授权，建立恰当的审批手续。企业的各项经济活动就是交易的产生过程，企业的每项交易因其性质不同而由不同层级的人员决策和实施，这样处在一项活动中的每一级人员就需要确定其权限范围，达到什么情况由哪一级审批，并将些事项在适当的情况下予以授权处理。以内部资金借出为例，如借出资金在20万元以下（含20万元），由财务部部长审批，在20万元至100万元以下（含100万元）由总会计师审批，100万元以上由总经理审批，当层级负责人不在或因其他情况，应授权适当人员负责审批。这样就达到了授权与审批的控制要求。

设计并使用适当的凭证和记录。会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，是记账的主要依据，它对会计核算过程、会计信息质量等起着重要的作用。会计账薄是记录和反映一个单位经济业务，把大量分散的数据或资料进行归类整理，逐步加工成有用会计信息，它是会计报表的重要依据。财务会计报告是一个单位向有关方面和国家有关部门提供财务状况和经营成果的书面文件，是对会计核算工作的全面总结，是及时提供合法、真实、准确、’完整会计信息的重要环节。企业应根据国家各项规范性要求及企业业务需要，选用和设计适当的凭证、单据、账薄、内部报表和各项资料的记录，严格实行各项规则和手续，保持凭证及记录的质量与完整性，以达到从基本环节最全面的控制，从而保证会计信息质量和核算、记录环节控制。

明确资产接触、记录、使用、保管过程。企业进行经营活动，就涉及到各项固定资产的购建，涉及到各项材料的采购，各项原料、在制品、能源等的消耗，实现各项流程中的资产转移，最后产出产品，销售出去，最终实现企业的既定目标。在整个过程中也自然产生各项债权债务、成本费用。企业无论在固定资产购建，原材料采购、验收入库及保管，领用进入再制，成品入库，发出销售等都要做好经办、记录、保管、领用、使用、发货等的全过程各环节控制，要采取就地盘存和永续盘存等方法，定期进行各项资产的清查、盘点，要采取科学合理的程序进行成本费用控制和过程管理，并对各项债权债务进行分项管理。同时，非经授权，不得接触记录、保管相应的财务资料。

独立稽核，例行的复核与自动查对。企业在各个环节中都存在着稽核手续，也配有多种形式的稽核人员，如入库稽核、出库稽核、转移稽核、报销稽核、报表稽核、报出各种材料稽核等等，这都是管理过程中重要手段。对于从事各项稽核人员必须确立稽核工作的组织形式和具体分工、稽核的职责权限、稽核的程序方法等，并保证稽核工作的独立性。

制定和执行恰当的会计政策方法和程序。企业的财务控制，在于结合企业情况，符合企业管理要求的情况下，将企业的财务会计政策、方法和程序予以规范和实施。财务会计政策是企业财务控制的一个标准，企业的财务管理体制、会计核算体制、资金筹集运用体制等政策都是企业必须首先确定的框架。财务会计方法则是执行政策的统基础，如企业的风险评价方法、资金筹集使用方法、准备金提取方法、存货计价方法、内部定价方法、折旧方法、财产清查方法、成本结转方法、无形资产、递延资产摊销方法、合并报表方法等都对企业的财务管理、会计核算起着规范作用。财务会计程序，则是控制实施的有效手段。财务管理程序、财务决策程序、资金使用程序、财务处理程序、财产清查程序、授权审批程序、岗位轮换程序、物资采购程序等都需在各项财务内控制度（体系）中予以体现，以便于操作，也便于对各着眼点的控制。

工作轮换与培训。在岗位责任制中工作轮换就已涉及，在这方面企业普遍做的不好，由于社会的发展进步和改革，企业对财务控制的要求随着宏观政策和自身特点的变化而变化，工作轮换与培训工作就显得十分重要。在企业中一个人长期在一个工作岗位上就容易出现工作“盲点”或惰性，不利于贯彻执行规章制度；或者因内部人动根据制度规定必须对有关人员进行换岗；或者考虑到知识的局限性不适应目前的工作岗位而进行工作轮换；或者为扩展业务和培养全面型人才而需工作轮换等。企业应采取多种方式进行轮换工作。培训工作一方面国家有明确规定，另一方面企业在日新月异的政策制度变革中必须去学习，掌握财务会计动向和新知识，方能适应岗位工作。为此，企业要建立严格的工作轮换制度和培训制度，以有利子提高控制效率和保证“对点”控制。

独立检查，包括财务检查和内部审计。独立检查是指由企业对国家法律法规、政策及企业财务内控制度（体系）熟悉的专门人员组成的独立的机构或组织而实行的为完善和促进企业内部控制而实施的检查工作。在企业中一般应包括两个方面的独立检查，即财务检查和内部审计。

篇2

通过“医院管理年”活动，医院在财务内控方面所暴露出来的问题使得各医院管理人员和财务人员致力于建立和完善医院财务内控制度。但是，在实际工作中，更多的是对会计记录和组织机构方面的控制，作为财务管理中的授权批准和资产保护等的控制没有得到重视。医院财务内控犹如一个自动预警和维护系统，是医院有效的管理工具，起到自我监控与制约、自我促进和协调的作用。加强医院财务内部控制，发挥医院内部控制的作用，对于明确和规范医院内部各部门的职责和经济活动，保证医院经营目标的实现，提高医院财务管理效率和保护资产的安全与完整，规范会计秩序，防止会计信息失真等都有明显作用。

二、医院财务内控制度存在的问题

（一）内部控制制度不完善

有些已订立的内部控制制度“印在纸上、挂在墙上”，很少有人去思考财务内部控制制度执行情况，没人愿意大胆管理，人人都当老好人，使内部控制制度流于形式，无法发挥内部控制制度应有的作用，导致出现药房随意借药给职工、职工借款数年未归还等都没有人管理的现象。

（二）财务会计人员素质有待提高

有些财务会计人员法制观念淡薄，思想教育、业务培训没有跟上，除了会计证年审培训外，基本没有业务培训，培训流于形式，没有刚性的要求，根本起不到提高会计人员素质的作用，导致出现收人资金监管不到位、财务人员违反现金管理规定私自出借现金等现象。

（三）缺乏相应的监督管理和评价体系

卫生系统行政管理部门的审计机构至今没有独立设置，大都挂在规划财务部门，导致专科医院内部审计机构没有设立或力量薄弱，卫生部颁发的《卫生系统内部审计工作规定》的执行力度被削弱。

三、加强医院财务内控制度的措施

（一）建立、健全合理的组织结构与岗位，明确相关人员的职责和职权

建立岗位授权、职责分工和不相容指责制度，要坚持不相容职务相互分离的原则，划分并明确会计相关人员的职责权限和岗位责任。对重要的财务管理岗位定期或不定期进行轮换，对医院内部财务管理与控制关键岗位还应落实回避制度。

（二）健全财会机构，理顺财务管理体制，实行财会人员集中统一管理，大力提高财会人员素质

要高度重视财务管理在医院管理中的重要作用，完善和健全财会机构，科学设置财会工作岗位，合理配置财会人员，使各岗位协调有序，各尽其责，最大限度地发挥财会人员在医院财务内控中的关键作用。要有计划地开展财会人员继续教育，结合公立医院经济运行的特点，对财会人员进行业务操作知识培训，使财会人员在较短的时间里全面提高综合素质。

（三）建立成本考核指标，开展成本分析评价，在成本核算的基础上做好成本控制工作

首先要根据不同类别科室的工作性质和特点，针对不同的科室确定各自的成本考核指标。在临床科室建立单位工作量成本指标，如床位成本和诊疗成本等，为加强科室间成本对比和考核，建立百元医疗收入，主要考核分析业务科室之间的成本变动和节约情况;药剂部门建立百元药品收入成本，主要考核分析临床科室之间的成本变动和节约情况，为适应医疗付费方式、付费标准的改革，试行医疗项目成本和病种成本指标进行考核。其次要在成本核算的基础上做好成本控制工作。实行成本控制主要依据是全面预算，要通过制定目标成本，对医疗活动中的各项耗费进行考核和监督，及时发现差错并给予纠正，使各项耗费控制在合理的范围内。对临床科室的一次性材料成本实行动态定额控制，对药品、材料库存实行限量库存，以有效地降低科室的材料成本和公立医院运营成本。

（四）做好资产保护的控制

医院的资产保护控制应从财产物资的采购、验收、领用以及保管等环节人手。对大型设备购置、基本建设、大型修缮等重大项目要实行公开、公平、公正竞争，接受内部财务控制和外部社会监督。要建立严格的资产采购、付款程序，按照批准的预算和计划规定的用途合理使用采购资金，属于政府采购范围的必须要按政府采购的规定办理。

（五）做好财务信息网络化建设，实现财务管理手段现代化

构建统一、安全、高效的财务信息系统已成为医院财务内部控制的重要内容，开发资源共享的财务网络信息平台是现代医院财务管理手段的新飞跃，通过网络技术处理各种信息可以实现资源共享，同时，也为财务内部控制提供先进的技术支持。因此，医院要大力推广发展财务电算化，实现财务管理手段现代化、科学化和系统化，以推动医院财务内部控制水平的全面提高。

（六）积极开展内部控制评价分析

医院内部审计人员要定期开展内部控制评价分析，制定内控制度合理性、有效性、经济性的测评标准；要进行全院的内部控制的检查，根据检查结果，对不同的部门、不同的岗位以统一控制制度评价考核；查出控制的薄弱环节，提出建议，上报经济管理委员会进行综合评价;将审批后的业绩报告，由内部审计人员跟踪检查，以防止制度执行过程中的偏差。

篇3

以往利用纸质材料作为凭证，一点修改也能看出，所以信息资料被人为改动的可能性不大，而当前财务进入电算化阶段，信息资料被人为改动的可能性增加，所以使得医院财务内控工作增加了难度。财务电算化提高了计算准确性，降低了会计人员的工作强度，这种情况下，以往手工结账方式设置的财务稽核岗位可能被取消，会计人员可能借此漏洞篡改财务资料，损失医院经济。所以，医院财务内控制度必须进一步加强，保证医院财务电算化前提下的财务安全。

一、医院财务电算化与财务内控制度两者的关系

财务内部控制对于医院会计工作的意义是保证财务资料的准确性，医院各项业务能够正常经营，确保医院财产完整性，并在此前提下建立的多种规章制度以及管理控制方法。当前医院财务大多转向电算化，因此医院财务会计核算形式、组织结构、内控制度等都出现了不同的改变，其中财务内控制度受到的影响最为明显。以往采用手工财务方式，医院处理每一笔与经济相关的业务都必须经多项手续，同时需要严格依据有关制度进行监控操作，包括分离收付款项以及会计记录、分离业务经办和授权批准等,这些工作的开展都依赖于医院内控制度，另外会计人员之间也能够起到相互监督、核对、牵制以及联系。

二、强化医院财务内控工作的措施

(一)完善财务内控的各项制度1、建立医院财务内控制度的原则医院财务内控制度建立具体包含以下4个原则：一是经济性和适应性，经济性具体是指在成本效益这一原则的基础上，保证财务内控制度建立后具备良好的操作性，能够保证医院获取最大的经济效益。而适应性具体指的是医院在实施财务内部控制制度构建时，必须与医院财务会计发展、医院发展期间出现的变化、社会当前发展的具体情况相结合,对财务内部控制的各项制度进行完善补充。二是一贯性和针对性，其中一贯性具体指的是医院完成的财务内部控制制度必须保证良好的连续性以及一致性。针对性具体指的是在进行医院财务内控制度构建时，必须与医院当前实际发展情况相结合，按照当前医院财务内控工作中发现问题，对对应的内控制度进行针对性的制订，这样才能够保证对财务管理不同细节以及各个环节的有效控制，保证医院财务内控质量。三是整体性以及合法性，整体性指的是医院财务内控制度必须包括医院财务会计工作的方方面面，不但需要使医院的长远发展得到满足，还需要确保能够实现医院的短期目标，保证完成制订的内控制度协调其他各类相关制度。合法性具体指的是医院在制订财务内控制度时，必须符合医院的相关法律法规，必须保证在国家规章制度允许的范围内完成制度的制订，使医院的自身需求得到满足，还需要保证存在可操作性。四是发展性，也就是说在完成医院财务内控制度构建时，必须对医院的发展进行综合考虑，还要将不同宏观政策纳入考虑范围，保证制订出的医院财务内控制度能够促进医院今后的发展。2、财务内控的各项制度的具体完善方法通过考虑上述原则，同时联系电算化这一前提条件，在完善医院财务内控制度的时候，必须先梳理原有的内控制度，然后依据财务电算化的特征对其进行相应完善。另一方面，必须着重研究原有制度中存在的不足，防止出现会计人员舞弊或者操作失误的情况。因为计算机数据被伪造或者篡改的可能性较大，为了避免篡改造成的严重后果，医院应该暗中财务内控不同岗位的不同需求，完成对应权限范围的设置。并且必须应用与国家安全标准与规范要求相符合的财务电算化软件，还需要安装对应的防火墙以及防病毒系统。另外要定期完成升级，每天备份重要的财务资料，避免外部侵入。最后，医院还必须做好医院内部财务工作的检查监督工作，财务内控工作的实施必须严格依据财务电算化工作流程进行，具体流程包括原始凭证一授权批准一输入财务合格凭证并制单一电算审核一机系统处理一输出帐表。

(二)重视财务内控人员的教育，加强控制财务管理人员的权限医院针对新入职的财务工作人员，必须做好职业道德教育，促使其职业道德素养以及思想觉悟的提升，并且必须做好定期检查，以查代训将存在的问题做到一一发现并解决，促使财务工作人员业务水平得到提高。除此之外，可以定期轮岗财务内控中的重要岗位，这样能够防止出现舞弊问题，还能够使工作人员对各个岗位的工作都有基本了解，因此有助于扩展工作人员业务水平，保证工作人员发展的全面性。当前财务电算化系统都是网络系统，网络存在的固有风险相应提高了医院财务内控的难度。所以，医院应该对财务网络系统操作人员的权限进行分层管理，通过金字塔式管理模式的应用，实现逐层管理，操作人员层次不同，拥有的操作权限也就不同。具体来说，医院财务内控制度必须包括下列内容，一是操作人员的职责以及权限；二是财务资料如原始凭证及记账凭证等在没有通过审核的情况下被输入计算机的相关预防方法；三是已输入到计算机的原始凭证及记账凭证等在未经核对的情况下就登记到计算机财务系统内账薄的有关预防措施；四是从上机操作上来讲，必须完成对应记录制度的制订，同时设置对应的遗漏操作、重复操作、防误操作等控制程序在财务电算化软件中。如果使用软件的是非会计人员，则只拥有查询权限，无法对资料进行录入以及修改。

(三)强化衔接医院信息系统以及财务系统当前医院住院部门、物资部门、药房部门、门诊部等多个部门单位都应用信息系统进行工作的管理，为了实现账实相符，医院财务系统中的资料必须能够印证医院信息系统中的资料，因此医院应该加强这个系统的衔接，保证财务系统中纳入信息的准确性。不过由于其他各个信息系统具备一定时间差，可能无法与财务系统实现实时联动，所以相关工作人员必须定期核对，保证账实相符。

三、结束语

综上所述，医院财务电算化和财务内控制度存在紧密联系，医院在逐步转变为财务电算化的同时，还应该加强财务内控制度，不断进行完善，保证医院财务电算化的顺利实施，保证医院的利益。

参考文献:

[1]孙孝钢.医院财务电算化与财务内控制度关系的探讨[J].中国卫生经济,2013,32(3):93-94

[2]王铭岩,马宇林,红梅等.医院财务电算化与财务内控制度关系的探讨[J].中国卫生产业,2014,(35):30-31

[3]郭艳华.关于医院财务电算化与财务内控制度关系的初探[J].世界最新医学信息文摘（连续型电子期刊）,2014,(28):333-333

篇4

以往利用纸质材料作为凭证，一点修改也能看出，所以信息资料被人为改动的可能性不大，而当前财务进入电算化阶段，信息资料被人为改动的可能性增加，所以使得医院财务内控工作增加了难度。财务电算化提高了计算准确性，降低了会计人员的工作强度，这种情况下，以往手工结账方式设置的财务稽核岗位可能被取消，会计人员可能借此漏洞篡改财务资料，损失医院经济。所以，医院财务内控制度必须进一步加强，保证医院财务电算化前提下的财务安全。

一、医院财务电算化与财务内控制度两者的关系

财务内部控制对于医院会计工作的意义是保证财务资料的准确性，医院各项业务能够正常经营，确保医院财产完整性，并在此前提下建立的多种规章制度以及管理控制方法。当前医院财务大多转向电算化，因此医院财务会计核算形式、组织结构、内控制度等都出现了不同的改变，其中财务内控制度受到的影响最为明显。以往采用手工财务方式，医院处理每一笔与经济相关的业务都必须经多项手续，同时需要严格依据有关制度进行监控操作，包括分离收付款项以及会计记录、分离业务经办和授权批准等,这些工作的开展都依赖于医院内控制度，另外会计人员之间也能够起到相互监督、核对、牵制以及联系。

二、强化医院财务内控工作的措施

(一)完善财务内控的各项制度

1、建立医院财务内控制度的原则医院财务内控制度建立具体包含以下4个原则：一是经济性和适应性，经济性具体是指在成本效益这一原则的基础上，保证财务内控制度建立后具备良好的操作性，能够保证医院获取最大的经济效益。而适应性具体指的是医院在实施财务内部控制制度构建时，必须与医院财务会计发展、医院发展期间出现的变化、社会当前发展的具体情况相结合,对财务内部控制的各项制度进行完善补充。二是一贯性和针对性，其中一贯性具体指的是医院完成的财务内部控制制度必须保证良好的连续性以及一致性。针对性具体指的是在进行医院财务内控制度构建时，必须与医院当前实际发展情况相结合，按照当前医院财务内控工作中发现问题，对对应的内控制度进行针对性的制订，这样才能够保证对财务管理不同细节以及各个环节的有效控制，保证医院财务内控质量。三是整体性以及合法性，整体性指的是医院财务内控制度必须包括医院财务会计工作的方方面面，不但需要使医院的长远发展得到满足，还需要确保能够实现医院的短期目标，保证完成制订的内控制度协调其他各类相关制度。合法性具体指的是医院在制订财务内控制度时，必须符合医院的相关法律法规，必须保证在国家规章制度允许的范围内完成制度的制订，使医院的自身需求得到满足，还需要保证存在可操作性。四是发展性，也就是说在完成医院财务内控制度构建时，必须对医院的发展进行综合考虑，还要将不同宏观政策纳入考虑范围，保证制订出的医院财务内控制度能够促进医院今后的发展。

2、财务内控的各项制度的具体完善方法通过考虑上述原则，同时联系电算化这一前提条件，在完善医院财务内控制度的时候，必须先梳理原有的内控制度，然后依据财务电算化的特征对其进行相应完善。另一方面，必须着重研究原有制度中存在的不足，防止出现会计人员舞弊或者操作失误的情况。因为计算机数据被伪造或者篡改的可能性较大，为了避免篡改造成的严重后果，医院应该暗中财务内控不同岗位的不同需求，完成对应权限范围的设置。并且必须应用与国家安全标准与规范要求相符合的财务电算化软件，还需要安装对应的防火墙以及防病毒系统。另外要定期完成升级，每天备份重要的财务资料，避免外部侵入。最后，医院还必须做好医院内部财务工作的检查监督工作，财务内控工作的实施必须严格依据财务电算化工作流程进行，具体流程包括原始凭证一授权批准一输入财务合格凭证并制单一电算审核一机系统处理一输出帐表。

(二)重视财务内控人员的教育，加强控制财务管理人员的权限医院针对新入职的财务工作人员，必须做好职业道德教育，促使其职业道德素养以及思想觉悟的提升，并且必须做好定期检查，以查代训将存在的问题做到一一发现并解决，促使财务工作人员业务水平得到提高。除此之外，可以定期轮岗财务内控中的重要岗位，这样能够防止出现舞弊问题，还能够使工作人员对各个岗位的工作都有基本了解，因此有助于扩展工作人员业务水平，保证工作人员发展的全面性。当前财务电算化系统都是网络系统，网络存在的固有风险相应提高了医院财务内控的难度。所以，医院应该对财务网络系统操作人员的权限进行分层管理，通过金字塔式管理模式的应用，实现逐层管理，操作人员层次不同，拥有的操作权限也就不同。具体来说，医院财务内控制度必须包括下列内容，一是操作人员的职责以及权限；二是财务资料如原始凭证及记账凭证等在没有通过审核的情况下被输入计算机的相关预防方法；三是已输入到计算机的原始凭证及记账凭证等在未经核对的情况下就登记到计算机财务系统内账薄的有关预防措施；四是从上机操作上来讲，必须完成对应记录制度的制订，同时设置对应的遗漏操作、重复操作、防误操作等控制程序在财务电算化软件中。如果使用软件的是非会计人员，则只拥有查询权限，无法对资料进行录入以及修改。

(三)强化衔接医院信息系统以及财务系统当前医院住院部门、物资部门、药房部门、门诊部等多个部门单位都应用信息系统进行工作的管理，为了实现账实相符，医院财务系统中的资料必须能够印证医院信息系统中的资料，因此医院应该加强这个系统的衔接，保证财务系统中纳入信息的准确性。不过由于其他各个信息系统具备一定时间差，可能无法与财务系统实现实时联动，所以相关工作人员必须定期核对，保证账实相符。

三、结束语

综上所述，医院财务电算化和财务内控制度存在紧密联系，医院在逐步转变为财务电算化的同时，还应该加强财务内控制度，不断进行完善，保证医院财务电算化的顺利实施，保证医院的利益。

参考文献:

[1]孙孝钢.医院财务电算化与财务内控制度关系的探讨[J].中国卫生经济,2013,32(3):93-94

[2]王铭岩,马宇林,红梅等.医院财务电算化与财务内控制度关系的探讨[J].中国卫生产业,2014,(35):30-31

[3]郭艳华.关于医院财务电算化与财务内控制度关系的初探[J].世界最新医学信息文摘（连续型电子期刊）,2014,(28):333-333