预算管理制度范文

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（一）科学规范的绩效预算结构初步建立。通过学习借鉴国内外先进经验特别是海南省的做法，创造性地确立“部门职责—工作活动—预算项目”这一新型预算结构，为实行真正意义上的绩效预算管理搭建了基础平台，实现了绩效与预算的有机融合，较好地解决了过去改革多年但依然存在的预算、绩效“两张皮”问题。省级共梳理出389项部门职责和975项工作活动；市级部门职责334项，工作活动845项；县级部门职责280项，工作活动712项。建立了目录体系并嵌入项目库系统，所有预算项目均编列在对应的职责、活动之下，层级有序，绩效清晰，既便于年度预算项目编制和审核，又为执行评价、后续监管、对比分析、持续提高提供了载体。

（二）党委政府重大部署得到更好保障。保障党委政府重大决策部署的落实，是财政工作的首要任务。在绩效预算管理模式下，由财政部门牵头，在预算编制阶段对党委政府的重大战略部署进行梳理，分项提出预算总体安排建议，然后根据工作任务和职责分工分解落实到相关部门，作为部门预算安排优先保障的事项足额编列，较好保证了党委政府重大决策部署所需资金的需求，有效解决了部门项目与重大决策部署不衔接问题。预算一定，相关工作即可启动，工作进程明显加快。

（三）资金使用效益得到有效提高。各级各部门对全省发展目标、财力状况、自身职责有了更为深刻的认识，花钱问效意识明显增强。一是预算项目编实了。预算项目按照部门职责对应编列，虚编项目、打捆项目得到遏制，没有实质意义的散碎项目被削减，项目预算质量明显提升。二是支出进度明显加快了。除少数配套资金外，大部分年初预算项目都可直接执行，预算调整大幅减少，支出进度较往年明显加快。三是资金使用更有效了。将绩效理念贯穿项目管理全过程，财政支出的预算和绩效目标约束性强了，一定程度上提高了资金使用效益。

（四）预算管理工作质效明显提升。以往的预算管理以资金指标为主线，对预算项目关注不够，管理链条不健全。实施绩效预算改革以后，通过完善项目库管理，研发绩效预算管理信息系统，预算管理由原来以指标管理为主的单一维度转变为以项目为主线、辅之以指标管理的两个维度，将预算编制、执行、支出、监督贯穿了起来，打通了管理链条，财政管理效能明显提升。对资金使用部门来说，通过联网填报项目和绩效审核，不需再像以往那样印制很多纸质材料，也不用再一次次到财政部门跑办沟通，减少了很多繁琐工作；对财政部门来说，项目的支出情况可随时掌握，支出进度可随时反映，财政数据的统计处理非常快捷，有效降低了行政成本，大大提高了工作效率。

二、主要做法

为确保改革顺利推进，河北结合中央对深化财税改革的整体部署，对预算管理实际和发展形势进行了深入研究分析，进一步强化了改革的系统谋划和顶层设计，以省政府名义印发《关于深化绩效预算管理改革的意见》（冀政[2014]76号），决定从2015年省级预算编制开始，着力深化绩效预算改革。主要思路和目标是，以规范的绩效预算结构为基础，以预算项目为载体，以绩效管理为主线，形成“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有应用、绩效缺失有问责”的全过程绩效预算管理新机制。同时，明确了整体部署、全面推开、重点示范、逐步完善的推进方式，计划用三年左右的时间，在全省范围内建成科学、完善、高效的绩效预算管理模式。河北新一轮的绩效预算管理改革既是全面贯彻中央预算管理改革精神的有效举措，又是对传统预算绩效管理的系统性改造创新。具体改革措施主要包括三个大的方面：

（一）改革预算管理结构。改革以预算项目为主的单一层级预算管理结构，完善部门预算管理层级，建立“部门职责—工作活动—预算项目”三个层级的绩效预算管理规范结构。“部门职责”是依据政府“三定”方案赋予部门的职能和应履行的责任；“工作活动”是部门履行某项职责所采取的工作举措“；预算项目”是支撑某项工作活动开展的具体支出事项。预算编制先确定部门职责、工作活动，再确定预算项目，工作活动须与部门职责相关，预算项目须与工作活动相关，对应建立三级绩效目标指标体系：在部门职责层面，结合政府和部门中长期战略规划目标、年度规划目标，确定部门各项职责的年度绩效目标；在工作活动层面，分别制定年度绩效目标和绩效指标；在预算项目层面，分项确定年度绩效目标、绩效指标和评价标准。绩效目标、指标和评价标准的设定要求细化量化，力争达到可审核、可监控、可评价程度，并将其作为预算项目审核入库、预算编制和监督评价的重要依据。

（二）改革预算管理机制。以构建绩效预算管理架构和目标指标体系为起点，打造环环相扣的全过程绩效预算管理机制，形成了一个有机聚合预算管理各环节“绩效因子”的良性循环。一是改变预算编制流程和方式。强化财政部门的准备指导环节，实行“三下二上”的基本流程，部门预算从财政部门下发通知、组织部门调整完善职责活动及绩效目标指标、测算申报规模开始，经基层单位编制、省级主管部门逐级审核汇总、财政部门审核、党委政府审定后，报人大审查批准。各部门按照“部门职责—工作活动”分类编制项目预算，在全面研究确定下一年事业发展目标的基础上，按照部门职责和工作活动，将任务目标逐级分解下达到相应单位；单位在给出的任务目标框架下，提出具体项目要求并逐级汇总上报。二是改变预算审核方式。财政预算审核的重点由过去直接审项目，转为先审部门职责、绩效目标指标与政府工作部署的匹配性（重点是各级党委、政府重大决策部署在相关部门预算安排中的落实情况），再审各项工作活动绩效目标指标的科学性，然后审核预算项目与职责活动的关联性、立项的必要性，最终确定项目预算额度，对偏离政府战略目标和部门绩效目标或绩效指标不明确的项目不予安排，绩效偏低的少安排。三是改变预算执行监控方式。将绩效运行作为财政预算执行监控的主要内容之一，由监控支出进度转变为绩效进度和支出进度并重，全面动态监控各项资金支出和项目绩效运行情况，定期采集分析绩效指标完成数据信息，将资金拨付与项目绩效目标完成情况结合起来，对项目绩效运行目标与预期目标发生偏离的，及时采取措施予以纠正；对预期无绩效、低绩效的项目，责令暂缓或停止执行。四是改变财政监督评价方式。将财政监督重点由合规性检查为主转向绩效评价与合规性检查并重，采取部门自评、财政重点再评价和第三方评价相结合的方式开展项目绩效评价。各部门负责“预算项目”层面的绩效评价，对年度预算项目绩效完成情况开展自评；财政部门负责“工作活动”层面的绩效评价，并对重点领域、重大项目进行再评价；对部分社会关注度高的项目，引进和实行绩效管理第三方评价，增强绩效评价结果的社会监督力度。同时，将绩效评价结果与预算安排挂钩，作为完善政策、分配资金、改进管理、绩效问责的重要依据。

（三）改革预算项目管理。将项目管理作为绩效预算管理的源头和主线，在完善项目库基础上，研发一体化预算管理信息系统，实行全周期预算项目管理，打通预算管理链条。一是完善预算项目库框架。按项目涉及部门、实施期限、决策主体、支出级次、稳定程度细化项目分类，将“部门职责—工作活动—预算项目”三个层级绩效预算管理结构及指标体系嵌入项目库，各部门申报的预算项目必须在部门职责和工作活动的框架下编列。二是完善预算项目库功能。将项目立项申报、细化分解、追加调整、滚动管理、清理关闭等环节全部纳入项目库管理轨道，项目库系统实行全年开放、随时入库、即时审核、滚动管理，项目管理全程留痕，未进入项目库的项目不安排预算。变临时编报项目为常年储备项目，变粗放编制项目为科学规划项目，提高立项项目的质量。三是实施项目全程跟踪管理。将预算管理从单一的指标维度，转变为项目和指标两个维度，以绩效目标和指标为标的，动态监控每个项目的预算编制、调整细化、资金拨付、监督评价及财务核算，形成项目流和指标流“横向到边、纵向到底”的全程监控，并可追踪、可回溯，打破了只见指标不见项目、只见笼统项目不见具体项目的管理模式，实现了管理框架和流程的整体突破。

三、下一步重点工作

绩效预算是一个持续改进的系统工程，需要根据自身特点、实际工作不断调整完善。绩效预算改革推进中也出现了一些难以避免的问题：比如，有的部门没有很好地把绩效管理与部门履职、规划事业发展紧密结合起来，职责活动不清；有的部门绩效目标、指标设计不科学，标准设立比较随意，结果难以评价考量，等等。针对上述问题，将按照中央预算管理改革部署和本省绩效预算改革规划，采取切实有效的措施，将绩效预算逐步推向深入。

（一）完善绩效预算管理制度和框架。客观地讲，2014年构建的新型绩效预算管理体系只是搭起了初步框架，配套制度还不够健全，管理框架还有些粗疏，尚需进一步完善。一是健全绩效预算管理制度。立足我省三级绩效预算管理结构和绩效预算管理要求，建立健全绩效预算编制、预算执行绩效监控、绩效评价及结果应用、绩效问责、绩效信息公开等制度办法，为全过程绩效预算管理新机制运行提供强有力支撑。二是完善部门职责、活动目录。组织各部门根据省委省政府战略目标和部门事业发展规划，结合2015年绩效预算运行情况，对上年梳理的部门职责和工作活动进行全面修订完善，使其与部门实际情况贴得更紧，表述更为规范。

（二）完善绩效目标、指标体系。科学规范的绩效目标、指标体系是实施绩效预算的重要基础。一是修订三级绩效目标、指标。与各部门加强协作，对“部门职责—工作活动—预算项目”三个层级的绩效目标、指标和评价标准进行全面审视和修订，提高其科学性、完整性和可评价性。二是修订绩效评价指标。广泛学习借鉴国内外经验，深入分析已经开展的绩效评价结果，分门别类建立各类绩效目标和指标，规范绩效目标、指标和评价标准设定，并不断扩充和修订，逐步形成涵盖各项支出的绩效评价指标体系，促进绩效评价质量提升。三是建立绩效指标库。统筹考虑绩效预算编制和绩效评价需求，构建多用途绩效指标库，将三级绩效目标、指标和绩效评价指标择优纳入指标库管理，并明确各环节所用绩效指标必须从绩效指标库中提取，实现一套指标满足绩效预算编制、执行监控和监督评价多方面要求，确保各环节绩效信息的一致性和有效性。

（三）完善绩效评价体系。重点从绩效评价的组织实施和机制建设等方面持续用力，全面提升绩效评价水平。一是强化绩效评价的系统性。进一步细化财政部门内部职责分工，研究制定绩效评价工作总体规划，明确各年度绩效评价重点，不断扩大绩效评价范围和规模，有效加强重点评价。二是健全部门自评、财政重点再评价和第三方独立评价相结合的绩效评价机制。将部门自评延伸为对“部门职责—工作活动—预算项目”三个层级绩效情况的全面自评；将财政组织的绩效评价延伸为涵盖三个层级的部门综合绩效评价，以及对重大财政政策、重点项目支出开展的重点绩效评价；积极培育和引入第三方评价力量，逐步构建多元化绩效评价格局。三是提升绩效评价的科学性。对绩效评价主体、方法、指标、结果等开展全方位评估，择优以评价模型的形式固化下来，逐步形成分部门、分行业的绩效评价体系并不断优化，提升绩效评价的针对性和有效性。

（四）完善绩效结果应用制度。绩效结果有效应用是编好绩效预算的有效激励。一是把绩效结果与预算安排挂钩。编制2015年预算时探索实行了这种做法，下一步将再加大力度，对预算部门绩效预算管理情况进行目标考核，切实建立绩效评价结果与预算安排挂钩机制，将部门预算项目、工作活动及综合绩效评价情况作为制定财政政策、安排年度预算的重要依据，调动各部门参与改革、推进改革的积极性。二是进一步推进预算绩效信息公开。按照绩效预算改革方案规定，选择部分社会关注度高的项目和活动，将其绩效评价结果在政府内部公开，一些信息逐步向社会公开，以接受社会监督。

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(二)编制费用预算。主要包括费用预算编制程序和预算编制方法。费用预算编制程序主要有自上而下、自下而上、上下结合三种类型。预算编制方法按业务量基础的数量特征，可分为固定预算和弹性预算。按预算期的时间特征分为定期预算和滚动预算。

(三)费用预算的执行与控制。费用预算控制与费用预算执行是密切相关的，对费用预算执行的控制可从授权控制、反馈控制和调整控制等方面进行。

(四)费用预算差异分析与调整。费用预算差异分析是企业将费用预算的执行情况与其标准、目标来对比分析，从而确定差异值并分析其产生原因。费用预算调整是经审批的费用预算在执行中因特殊情况而改变原费用预算安排而导致原审批费用预算总额失衡。

(五)费用预算考评。费用预算考评指企业对费用预算管理实施过程和实际效果的考核和评价。费用预算管理的各个环节相互联系、密不可分。

二、费用预算管理制度的特点

(一)费用预算管理制度的优势。费用预算具有以下优点:

1、能够推动企业制定公司发展战略的制定，明确企业近期发展目标。费用预算本身就是对企业某一阶段的生产经营活动费用的一种预期。费用预算管理主要基于企业生产经营、成本控制和现金收支的预测，而编制出企业的各项费用预算，并根据预测出的费用预算为企业的经营管理制定可行的发展战略。

2、能够改善企业经营绩效，并能优化企业营业费用资源配置。费用预算管理作为企业预算管理的重要形式，始终立足于全面改善企业经营绩效。费用预算管理讲究联合管理与联合行动，能优化企业营业费用资源配置，提高了企业管理效率，提高了企业经营绩效。

3、有利于强化公司员工责任意识，做到权、责、利分明。在企业的经营过程中，只有公司员工的责任意识强，员工之间权、责、利分明，才能提高费用预算效率，从而实现企业预算最终目标的有利保证。

4、能够根据预算的执行情况做出判断，从而使企业业绩标准科学化。以费用预算计划作为考核标准，通过费用核算提供准确数据，根据预算的执行情况做出判断，落实责任归属，有利于考核的准确、客观的实现，从而使企业业绩标准科学化。

5、有利于培养员工的预算意识，从而促使预算管理变成一种科学的管理工具。

(二)费用预算管理制度的劣势。费用预算管理也有其局限性，费用预算是在预算期前经编制而获得通过的，环境变化会对预算的执行效果产生很大的影响。尽管费用预算管理制度在企业的管理过程中有着很重要的地位，但它还是不能替代企业管理的全部职能。主要有以下几点弊端:

1、不能真正保证费用预算的执行与控制。费用预算的执行和控制是费用预算目标能否实现的重中之重。有时即使费用预算的编制符合科学，也很合理，但是若没有强有力的执行和控制措施加以保证，就难以实现费用预算目标。主要的原因费用预算执行力度不够、费用预算指标分解细化度不高以及费用预算执行的审批流程不规范。

2、费用预算管理涉及范围太广，内容太深。费用预算管理的内容往往全面的渗透到企业。生产经营管理的每一个环节与过程当中，往往具有内涵深、范围广的特点，这就导致很多企业难以掌握其要点。

3、费用预算管理允许全民参与管理，层次太多、链条过长。费用预算与企业的日常运营直接相关，这就要求企业的全体员工来共同参与，所以费用预算管理是一种全民参与的管理。其次，企业组织架构的多层性以及链性结构也导致了费用预算管理的多层性以及链条性。这就导致了不是高级管理层和财务人员的组织和推动就可以做好费用预算管理，而是需要企业的全体员工来共同积极地参与导致其过程的复杂性。

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随着我国经济迅猛发展，改革的步伐也在不断加快，改革的涉及面也越来越广，高校作为事业单位，且是非盈利性的，预算管理制度的改革就显得尤为重要。各高校资金的使用状况都与预算管理工作直接联系，高校预算管理工作的好坏也直接影响着高校的发展情况。

一、高校预算管理

高校预算管理制度隶属于公共组织预算管理，高校预算管理制度质量的提升，可为相关部门提高资金利用的准确性，也是对政府、财政部门的更合理的拨款提供可靠保证。高等学校财务制度改革中有一项重要的内容即为预算管理，作为高校资金流动和财务活动的指向灯，预算管理的质量同高校发展直接挂钩，那么如何做好预算管理，在预算管理执行过程中又要注意些什么呢，是当前高校科学健康发展应当着重注意的。《高等学校财务制度》中将高校预算管理作为一项重要的制度改革，在学校财务管理中，预算管理作为重中之重理应引起重视，直接关乎到高校各项活动的资金状况。而在《事业单位财务规则》当中，从形式方面对高校预算管理进行了改革，取消了原有的预算管理形式，明确了新的执行办法，即“核定收支，定额或者定项补助，超支不补，结余留用”。新的高效预算管理制度，要求高校直属管理部门及高校都应找准自己的定位，发挥应有的作用。

二、完善预算管理相关制度

不以规矩，不能成方圆。社会的健康科学发展离不开各项法规制度的支持，所谓有法可依，有法必依。高校中的管理也是如此，建立高校内部相适宜的预算管理制度，高校的直属管理部门应对高校预算管理的内容、执行情况和上报时间等作出明确规定。其中内容应主要包括高校的收支情况，执行情况。要保证收支平衡且如实汇报，上报时间同样要严格按照主管部门的要求进行。一旦高校在预算执行中出现意外情况，应及时汇报，切忌私自处理。(一)预算管理岗位责任制。现阶段高校内部预算管理制度已经初入轨道，但却少有高校建立了岗位责任制。所以，高校预算管理制度应注重责任制的确立，使得部门及个人都能清楚自己的职责所在，使得各部门中的人皆对自己行驶的权利负责，充分发挥其工作能力，确保高校运行有质有量，以此有效的实现在管理中监督。(二)建立风险评估机制。随着教育事业的改革，为了实现高校自身的发展，高校资金的获取也应多元化。社会经济发展迅速同样社会发展形势也日趋发杂，高校在发展自身的过程中应有规避各种风险的能力，所以风险评估机制也是高校发展中必不可少的组成部分，对高校的收与支进行考察，对高校预算中要进行的各项活动进行风险识别，并制定风险解决策略。(三)高校内部管理制度的建立。内部管理制度是一种以预防为主的制度，主要是通过内部管理防止内部人员的不正当行为的发生。高校预算管理制度同样应注重内部管理的建设，通过有效的内部管理，规范管理行为和程序。通过对高校内部人员的管理以确保高校运营中预算的良好执行，从而可以降低风险。

三、健全高校预算管理制度

领导是一个企业的核心，同样高校内管理层也是高校运行的核心。任何一项工作的顺利开展都离不开管理层的支持。高校预算管理制度的优化，要从高校预算管理组织机构抓起。(一)成立预算委员会。高校预算管理委员会一旦成立，即行驶高校内财务预算活动的最高权利，对高校内的各项活动、资金的收支具有最终决策权，并对整个高校的财务状况有一个整体的掌握。(二)成立高校预算工作领导小组。由高校内部门负责人组成。该领导小组是高校的预算管理工作的主要负责人，各职能部门的工作开展也离不开该领导小组。预算控制办公室的建立也是健全高校预算管理制度的重要组成部分，该办公室的主要职责是监督和控制。(三)成立预算审计机构。高校审计机构的作用主要是定期对高校内的财务状况进行审计，保证各项活动都在预算内进行，出现偏差及时纠正。另外，可以完成对高校全年的预算管理成果的检验，为高校的下一步的预算编制的制定提供参考。

四、完善高校绩效评价体系

高校绩效，即高校的办学效益，办学效益有内外效益之分，高校内人、财、物所能发挥的效益即为内部效益，而外部效益主要指的是高校毕业生能否满足社会的需求，能否满足经济发展的需要。(一)制定高校绩效考核体系。高校的直属管理部门应以我国高校预算管理现状，为我国高校定制专门的绩效考核体系，衡量各高校预算的完成情况。以定制的量表考核高校预算执行的质量，对不同高校的管理，可以实行绩效公开制，对预算高效完成者予奖励，完成不好的可适当减少经费拨款以示惩罚，通过奖惩制度提高高校对预算管理的重视度。(二)高校内部的预算绩效考核。高校内部的预算绩效考核是对预算的制定、执行及完成效果进行绩效考核。各高校也应为自己量身定制一套考核标准和相应的制度，部门绩效直接与预算管理的执行情况相连。为了使预算考核制度作用最大化，高校必须制定严格的考核标准且按标准执行。同高校绩效考核类似，高校内部的预算绩效考核也应有奖惩制度，执行力度好的予以奖励，执行力度差的予以批评和适当惩罚。以此形成高校部门的“自主管理、自我激励、自我完善”。

五、高校预算执行管理

(一)将预算管理细化到每一天各部门按年初批复的年经费预算制定。当月的预算并交于财务处，财务处审批通过后下达月预算，部门内可将月预算进一步精化到日预算，然后严格执行。专项经费建立专款专用预算原则，以防止项目进行过程中的资金流向不明或高于原支出标准。财务部门需要定期对各部门的预算及执行就行考核，以保证预算管理正常有序进行。(二)严格预算执行结果的分析。对预算管理的全面分析包括事前预算分析、事中预算控制和事后结果分析。事前预算分析就是要对高校内资金使用状况有大揽全局的概念，事中预算控制，是在高校各项活动或项目中做好监控管理，防止偏差出现或有问题及时纠正。事后结果分析则是对预算管理执行的结果评价，分析执行过程中的优缺点，为下一步的预算编制提供基础。预算结果分析关系到下一年预算编制是否合理适用，执行过程中好的方面要沿袭，而不好的要及时采取措施进行改善和补救。(三)加强预算监管力度。任何一项工作的高效运行都离不开合理的监管，高校预算管理制度也是如此。高校预算委员会以及审计、财务部门，都有对预算工作执行的监督责任。对预算管理的监督，应抓住执行过程这个重点，核查执行过程中是否按着预算进行，是否经费使用透明合理，是否出现谋私利行为，是否有违相关法律法规等，一旦出现及时扼止。

六、将高校预算与发展战略相结合

高校作为非盈利事业单位，同许多企业一样，应制定自身的发展战略，高校的发展战略即是为高校谋发展，指明了各部门的大方向，使其明白哪些事是必须做的，而哪些事又是无关紧要的。将高校发展战略与预算管理相结合，是高校发展的必经之路。(一)制定高校战略目标。高校的发展处于整个社会中也存在着竞争，高校应认清竞争中所处的位置，制定高校发展目标，目标的制定要切合实际，要有长远的眼光。明确的目标就像灯塔，照亮着高校中每一个部门前进的路。(二)制定高校战略管理模式。为了更好地实现战略目标，高校中各部门都需为之付出努力。同时，高校战略目标的实现也应与预算管理制度相结合。各执行部门按照战略目标制定本部门全年的人、财、物的预算，并与之相应的制定预算考核制度。高校的预算管理部门则需要结合高校的发展战略来考核各部门的预算情况是否合理及是否予以批准。

七、总结

高校预算管理作为财务管理的重要组成成分，对高校的发展以及各项活动的展开都有非常重大的意义和作用。总而言之，只有从源头上做起，提高高校直属管理部门对高校预算管理的重视程度，上行下效，高校内才能加强重视，预算管理才能真正的发挥应有的作用，而不只是停留在了理论方面。通过借鉴以上措施，理应会对高校的发展及预算管理制度的进程起到很好地促进作用。随着我国社会经济和教育事业的发展，教育改革不断深化，各项政策的不断落实，我国高校预算管理制度定会越来越完善。

作者:魏建芳 单位:广东轻工职业技术学院

参考文献：

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1.引言

近年来，随着国民经济的迅速发展，钢铁的需求量大增，而本钢企业作为一家老牌钢铁企业，也获得了再次蓬勃发展的机会，取得了可喜的成就。本钢矿业公司是本溪钢铁(集团)有限责任公司下属子公司，在籍职工13458人，拥有固定资产原值40.07亿元，净值10.82亿元。公司下属9个单位，包括铁矿、石灰石矿、选矿厂、运输公司等，担任着为母公司提供原料的任务。在公司集团快速发展的阶段，财务管理工作也显得尤为重要，但是就目前的情况来看，矿山企业的财务管理工作，特别是预算管理制度的建设，仍然有较大的提升空间。

2.财务预算管理的概念

财务预算管理是企业建立全面预算管理制度的重要组成部分之一，通过预算管理对企业的人力、物力等各种资源进行整合，明确各部门、各时期的任务及目标，不仅能够保证企业提出的经营目标能够按时完成，而且也是衡量各部门、员工绩效表现的重要标准，是企业能够健康发展的重要制度保障。

3.本钢矿业财务预算管理制度中存在的问题

3.1 企业的预算管理意识不足

本钢矿业成立于1905年，依托于本钢企业，担负着采矿、筛选、运输的责任，一百余年的发展历程一方面见证了企业的生命力，另一方面在企业的经营和管理中，受传统的企业经营思维影响较深，管理层并没有充分意识到预算管理制度的意义，在企业的经营中仍然对预算管理存在一定的盲区，比如每年的预算一旦决定则不能更改，过于刚性；费用预算不合理；执行过程中监督、控制、激励不力；对预算执行的结果并没有很好的反馈，仅仅把预算管理作为激励员工完成任务、控制成本的一种手段，而忽略了企业的财务预算管理是企业建立现代企业制度的一项基础性工作。

3.2 企业预算管理的组织体系尚不完善

本钢企业作为母公司，在其财务部门下设了预算部门，主要负责组织编制公司全面预算，对子公司的预算进行指导、监督和考核；公司预算执行情况分析、监督及考核；预算调整情况审核，并提出意见报公司审批。就本钢矿业的预算工作而言，主要是服从其母公司的安排，再对总的预算目标进行分解，下达到各个子单位。就预算的制定和执行而言，本钢矿业公司总体上处于较为被动的地位。

从母公司及子公司的预算管理的机构设计而言，公司的管理层仍认为财务预算是单纯属于财务部门的工作，而忽略了财务预算中涉及到各个部门、各个环节的工作，是有效的整合企业各部门资源完成企业战略目标的制度保障。而财务部门对预算管理的涉入也处于叫为浅层次的阶段，很大程度上是根据历史财务数据和管理层的意图来制定预算，这也就导致了预算和实际况存在一定的距离。因为预算的制定过程并不完善，各个部门之间的矛盾和冲突并不能完全的得到调整和解决，又没有一个独立且高于各个部门的预算管理部门来对预算的执行进行监督和控制，这也影响了最终预算的执行效果。

3.3 预算编制程序有待改进

现行的预算编制程序即先由本钢公司制定年度的预算计划，然后由预算处制定各个分公司的预算，再由本钢矿业对其预算目标进行层层分解，制定具体的预算管理计划并下发到各个部门进行进一步的细分，将目标和任务具体到每个项目、每个员工身上。

但这种编制程序仍是存在一定问题的，随着经济的稳步增长和对钢铁需求量的稳步上升，矿山企业的经济效益逐步好转，在一定程度上也掩饰了企业预算管理方面的漏洞，比如各种资源的消耗指标和各种费用仅凭经验和表明现象进行制定，并没有联系市场的变化波动情况和企业生产条件的变化，而资金也基本上是按需供应，从一定程度上助长了不合理大量占用资金的状况，管理者往往更关注于年终的利润是否完成了计划，而对于执行的过程给予的监督程度则不足。

此外，财务预算的编制方法也有待改进，本钢企业仍然采用计划模式下的增量编制法来编制下一年度的财务预算，根据以往的财务数据和经营经验来确定下一年各项科目的浮动范围。但是就钢铁企业的特点来看，受到外界的因素影响较大，如国外铁矿石涨价就可能影响到整体市场的需求状况，本钢企业自身的经营目标要受到市场各个因素的影响，而这也影响到企业对于原料的需求。但是用增量预算法无法涵盖非正常因素所带来的影响，预算管理也难以真正发挥作用。因此，要改变传统的增量预算法，比如改用零基预算法等方法进行财务预算管理。

4.完善本钢企业预算管理制度的建议

4.1 加强企业预算管理的意识

要完善本钢企业的财务预算管理制度，就要加强员工对于预算管理制度的认识和理解，为构建预算管理制度提供良好的环境。

首先，要加强管理层对于财务预算管理制度的理解和认识，通过举办培训班或是相关课程使得管理层对财务预算管理制度有更深刻的了解，体会到财务预算管理制度是企业完成既定生产目标、实施战略部署、构建现代企业制度的基础性工作。通过进行财务预算，可以将企业的长期经营目标进一步具体化，如产销量目标、成本控制、费用控制目标等，并结合例外情况，对企业相关经营活动进行评价，也是企业进行管理的重要手段之一。此外，财务预算管理制度能够更为明确的分析和调动企业的各项资源，有利于整合资源，调和部门之间的矛盾，优化内部流程，更有利于企业的发展。

其次，要加强对员工的财务预算管理制度的教育，强调预算管理制度中的全员参与原则。只有员工积极参与到财务预算管理之中，管理层在制定预算目标时才能够更为贴近企业生产和销售的实际情况，而且也有利于调动员工的工作积极性，增强对企业的归属感。比如不同的部门，如开采部门与筛选部门，所耗用的生产资料都不尽相同，在预算管理中的重点也不相同，对于前者，还要结合矿藏特点和安全指标进行管理，对于后者，要引入采选精细化指标予以辅助，同时兼顾两者的特殊性，这样才能为不同部门的员工所接受，也能够保证预算管理的执行效果。

4.2 设立独立的预算管理部门

企业的财务预算管理是关系到企业各个部门、生产销售中各个环节的一种综合的预算管理制度，是企业进行战略管理的一种工具，直接体现了管理层的意图，因此应该在公司的管理高层下设独立的预算管理委员会，脱离财务部门，直接负责预算的制定、实施、评价、反馈等各个环节的工作，负责调解各个子公司、各个部门之间的矛盾，预算的调整等工作直接向公司的管理高层报告。

4.3 进一步完善预算的编制流程和方法

在编制流程上，要结合“自上而下”和“自下而上”两种方式，首先，要深入各个部门，了解真实的生产情况和员工的切实需求，其次，要结合公司管理层做出的长期经营计划，编制财务预算，预算的主要内容包括生产计划、每道工序及不同车间的作业量、采选平衡、粗加工平衡、精加工平衡、辅料平衡、主营业务收入、费用预算等。如果生产的技术并未有较大的更改，且生产效率维持不变，可以采用增量预算法来进行下一年的预算编制，而对于灵活度较大的部门，则可以考虑采用零基预算法，最大程度的控制费用和成本，提高资金的利用率。

5.结语

随着我国市场经济的不断发展，国有的矿山企业也要逐步转变经营思路，建立现代企业制度，逐步完善全面的预算管理制度，将预算管理制度纳入企业的战略管理系统。建立了完善的预算管理制度，一方面有利于企业所有者对经营管理者进行考核，另一方面也有利于合理配置企业资源，保证企业的可持续发展。（作者单位：本溪钢铁（集团）矿业有限责任公司石灰石矿）

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