企业内控管理范文

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中图分类号：C29 文献标识码：A 文章编号：

前言

加强企业的内部控制体系建设，是为有效保证企业经营效益、增强企业财务报告的可靠性、促进企业自行检查并及时调整内部业务等企业管理活动的一项重要内容。建立完善的内控体系是满足资本市场监管要求，同时也是贯彻我国相关法律法规和完善现代企业制度的需要，有利于确保财务信息真实、完整，确保日常信息披露，有利于及时、准确，促进企业规范运作，有利于树立和维护稳健、诚信、负责任的企业形象。

一、企业内控管理必要性

1完善企业内部控制，是加强企业上市资本市场监管的需要

随着我国企业在国外市场特别是美国上市的数量不断增多，中石油等第一批国内企业按照2002年7月实施的美国《萨班斯—奥克斯利法案》第404条款要求，建立了以COSO为框架的内控体系，满足了在美上市公司必须建立并保持有效的财务报告内部控制，并要求财务报告的签署人对此负责的要求。COSO内部控制框架是美国证券交易委员会唯一推荐使用的内控框架标准。COSO是在美国反虚假财务报告委员会的号召下，由COSO委员会于1992年9月提出的，COSO是自愿性的私人组织，由美国注册会计师协会(AICPA)、内部审计协会(IIA)、财务经理协会(FEI)、美国会计学会(AAA)、管理会计学会(IMA)等多个专业团体组成。它致力于通过强化商业道德、建立完善有效的内部控制和法人治理结构以提高财务报告的质量。

2完善企业内部控制，是企业经营遵从国家法规的要求

2008年6月28财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部门联合《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。《企业内部控制基本规范》规定了内部控制的基本原则、构成要素和总体要求，对内部控制的要素包括的内容进行了阐述，是制定具体规范和应用指南的基本依据，在内控标准体系中起统驭作用，可以称作是中国的萨班斯—奥克斯利法案。

3完善企业内部控制，是企业经营规避风险的要求

建设完善的内控体系，既是社会主义市场经济不断发展的需要，也是我国相关法律法规的要求，同时也是确保企业不断发展，确保依法经营，有效规避法律风险，不断完善惩治和预防腐败体系，促进反腐倡廉工作的需要。它是约束、规范企业管理行为，规避风险的重大措施，及时发现和纠正各种不合法经营行为，使企业内部建立起相互制衡、相互监督的治理机制，促进公司各项规章制度凝聚为一个系统、实用、合法、可操作的内部管理制度体系。

二、 加强企业内部控制的措施

1 完善企业的控制环境

（1）培育风险管理文化，企业文化是一个企业在长期生产经营中倡导、积累，经过筛选提炼成的，是企业的灵魂和潜在的生产力，是打造企业核心竞争力的战略举措。建立具有风险防范意识的企业文化，促进企业风险管理水平、员工风险管理素质的提升，保障企业风险管理目标的实现，是公司完善企业控制环境的一项重要内容。

（2）建立风险管理组织体系。企业的组织结构主要是提供规划、执行、控制和监督活动的框架，明确组织体系的职责分工，建立完善的风险管理组织架构，通过制订业务流程管理标准，完善岗位责任制，建立内控岗位授权、审批制度及内控考核制度，完善内控体系信息与沟通机制，建立并运行定期的经营活动分析机制，编制统一的会计政策和会计报告流程，建立反舞弊工作机制，制定内控体系评价规范，从而达到明确界定责、权、利，强化控制环境的目的。

（3）把握内控体系实施的主要措施和关键环节。内部控制体系实施的主要措施是控制和监督。在按流程运行、按程序操作、按控制执行的关键环节，都必须按照要求留下可供查实的证据，使规章制度执行具有可检查性。通过强化日常监督、全过程测试和改进，使管理的各个关键环节始终处于受控状态，促进执行力的提升，促进管理难点的解决。

2立足业务流程，进行全面风险评估

所有企业，在其企业内部的所有层面都面临着风险。首先要确定企业的业务流程架构，对公司全部业务流程进行分类和分级的结构化反映，并确定流程总图、流程目录和流程定义。业务流程架构是公司对业务流程进行统一管理的基础，通过公司内部按照统一的流程架构对流程进行梳理，从而推进内控体系建设工作。在制定完善的流程基础上考虑成本效益原则，对那些会影响有关控制目标实现要素的风险程度进行合理的评估，识别及分析影响公司目标实现因素的过程，是风险管理的基础。在风险评估中，既要识别和分析对实现目标具有阻碍作用的风险，也要发现对实现目标具有积极影响的机遇。经过目标制定、风险识别、风险分析、风险应对等基本程序，以工作目标为风险评估的起点，找出控制环境诸要素中可能导致工作目标不能如期实现的关键控制点，通过对其风险程度的评估，采用科学控制的手段，积极有效地加以控制，以确保其工作目标的实现。

3 严格执行内控体系控制活动，扎实提升执行力

（1）流程管理。流程管理是内控体系建设的重要内容，是适应内外部环境变化，实施有效控制的重要手段，是建设大型企业的基础保障，是规范运作、实现科学发展的必然选择。通过建立完善的符合业务实际、满足风险控制要求、涵盖经营管理全部工作的业务流程，建立健全支持有成有效、高校运行的保障机制，全面提升流程执行力和执行效率。

（2）内控执行。内部控制执行是内部控制体系建设完成投入实施后，由各级管理人员和全体员工有组织地系统地遵照体系规定动作和标准具体落实并将体系转化为实际控制能力，使执行客体（业务）朝控制方向运行，实现控制目标的过程。抓好内部控制执行，对发挥内部控制体系的作用，为实现企业经营目标提供合理保证至关重要。

（3）持续监督。通过内外部的监督机制，不断完善监督体系的系统性和制度性，企业在内控体系运行中应不断接受内、外部内控测试审计，对出现例外事项进行整改，通过整改和流程修订理清岗位工作内容、落实岗位职责、规范工作流程、提高工作效率、辨识管理风险、落实防控措施、进一步提高内控执行力，并为下一阶段梳理业务流程奠定基础，形成良性的监督和修订循环机制，最终使内控体系始终保持有效运行。

4、群策群力不断提高内控运行管控能力和水平

1定期开展内控体系运行自检自查工作，企业内部要强化自我监督。各业务部门要建立日常自查、自我测试、考核评价的日常监督模式，将各项控制要求落实到具体岗位和个人。针对例外事项高发领域，组织开展有针对性的专项测试，切实解决管理薄弱环节，完善自我监督机制。

2培养一批本企业内控专业骨干，建立一支过硬的内控测试队伍，组织和承担内控测试检查，切实提高测试工作质量，及时发现体系运行中存在的问题，促进企业内控体系持续改进和完善。

3内控体系的有效运行，归根结底还是要抓住人的因素，如何充分调动员工的积极性，使每个员工各尽其责就需要一些辅助手段来实现。在内控体系实际应用中，我们可以尝试将流程分解到部门和每一个具体岗位，编制“××单位（部门）内控手册分解表”，各岗位以企业内控手册为基础，结合岗位职责和日常工作，填写本岗位“内控执行操作提示卡”，各岗位编写的“提示卡”与业务工作中的证据表单形成岗位的“内控执行操作手册”，落实内控手册对本岗位的控制要求，做到一表一卡对应到每个部门和员工。通过编制“内控执行操作手册”进一步提高内控执行力，同时也进一步推进了企业基础管理建设、全面清理各岗位工作、落实岗位职责和规范管理，切实保证企业内控体系的有效运行。

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2企业内控管理的现状分析

2.1内部控制认识不到位

当前，部分企业的经营管理人员都没有真正理解内控管理工作的内涵，有的管理人员认为仅凭个人经验来进行内部管理便已经足够了，并不需要依赖现代管理方法来监督企业经营；有的管理人员没有认识到内控管理制度的重要性，仅仅看到眼前利益，很多时候为了降低成本而不设置内控管理机构，更不用说建立完善的内控体系；还有部分管理者认为，企业内控管理工作就是对企业财务会计进行管理，仅仅局限于对企业会计的管控。

2.2内部控制制度不完善

虽然现阶段有部分企业已经建立了内控管理制度，但是其范围和内容并不全面，并未覆盖到企业经营管理的各个方面，也未落实到企业经营管理的整个流程中来，不符合现代企业管理理念的要求。部分中小企业财务会计工作相对混乱，会计核算工作不落实而导致会计信息失真严重；部分企业没有严格落实不相容职务分离的内部控制，内部各部门各岗位不能有效的制衡。因为内控管理制度的缺失，导致了企业中经常出现私设小金库、隐瞒收入以及恶意逃税等现象。

2.3内部组织机构不健全

在企业经营权与所有权并未完全分离的状态下，还需要进一步努力建立企业内控管理组织机构。部分企业虽然在形式上设置了董事会及监事会，但真正的法人治理结构却有所缺失，董事会与企业经营层几乎是同样的人，内控管理流于形式。部分企业从成本效益出发，内部组织机构设置不完善，或者由同一机构担任多项职责内容，这些问题的存在都导致了内控管理制度无法真正建立和完善。

2.4内部监督机制薄弱

部分企业并未建立完善的内部监督机制，这一问题主要体现在以下几方面：未设置内部审计机构，导致内控管理监督处于真空状态；部分内部审计机构缺乏独立性，无法对企业财务信息进行准确评价；只关注程序与流程的监督，而在实际运行过程中对高管层无法有效监督；集体审批机制不科学，没有建立相应的民主程序；部分企业工会、职代会以及职工监事没有发挥出自身职能。

3企业内控制度建设与完善的对策建议

3.1强化经营者内控意识

企业的经营管理人员应当正确认识到内控管理制度建立的重要性，对内控管理制度有正确的认识，积极更新观念，不断强化内控意识，利用现代管理理念来实施经营管理。要按照内控管理工作的实际需求，科学设置内控组织机构，建立全面的内控管理机制。企业内控管理关系到内部各部门、各岗位，同时与企业各项经营业务相关，要动员企业全体职工的力量来做好内控管理工作。

3.2完善内部控制制度

第一，企业应当为职工创设一个管理完善、控制有效的良好环境，构建一个执行力强的内部管理系统；第二，要积极培养一批工作责任心强、对企业尽职尽责的优秀员工，强化员工思想政治教育与团队建设。通过各种方式，对重要岗位实行轮岗换岗制度，坚持不相容职务分离原则，填补管理漏洞，消除管理缺陷，避免存在舞弊行为，不断完善监督机制，确保企业资产的安全，建立一个完善的内控管理体系。

3.3企业组织机构建设

企业组织机构的建设是内部控制管理中的重要内容，我们应当努力提高经营管理人员对企业组织机构建设的认识。科学的组织机构能够帮助企业更好地实施经营管理活动，同时也有助于内控制度的建设，为企业管理人员实施有效的管理工作提供便利，能够解决管理人员个人经验、知识不足而带来的问题，是现代企业管理理念的必然要求。企业内部各部门之间应强化沟通，相互促进相互合作，从而增强企业的经济效益。

3.4建立审计监督机制

内部审计属于企业内控管理制度的重要内容，是经济监督的再监督，同时也是企业提升经营管理水平，增强经济效益的重要途径。强化内部审计职能，将内审部门的主要职责从过去的差错防弊逐渐转变为对企业经营管理工作的分析上来，对企业内控管理制度进行科学的评价，对企业组织结构提出合理建议。外部控制是对企业内部的再控制，我们不但要建立有效的内部审计制度，同时还应当依靠必要的外部审计监督，进而有效改善企业会计环境，避免存在、暗箱操作等问题。

3.5内控管理的信息化

企业应当努力提升信息化经营管理水平，把经营业务的控制管理需求和信息管理系统结合起来，通过强化信息化建设来实现企业内控管理水平的提升；利用强化对会计信息系统的监管来实现企业会计信息的统一管理，保证财务报表系统和其他财务监管系统的整合统一，进而确保企业财务会计管理以及财务会计信息监督能够有机结合，形成相互匹配的口径和原则，避免企业会计工作人员因为人为主观失误而造成财务会计信息混乱的问题，从而有效地提高企业会计信息质量。

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中图分类号：F270.7 文献标识码：A 文章编号：2096-0298(2015)09(b)-021-03

一个企业都有自己的美好愿景，将美好愿景形成文字就是发展目标，对目标的详细分解及执行就是生产运营，对运营活动进行检查与指导，并对计划与实际的差异进行有效的分析以及整改，确保其经营目标有效，整体实行企业价值最大化这一自我检测、自我约束、自我完善的过程就是企业内控。它包括两个阶段，即内控的设计与运行。我们知道，在全球经济一体化的今天，把握机遇、开创未来、壮大自我是企业成功的必经之路。但是我们更知道机遇伴随着挑战，收益伴随着风险，那么有效的内控管理能够使企业合理地避免风险，迎接挑战。所以分析内控管理是每个发展企业不可回避的话题。

1抓好企业内控管理的意义

企业内控将从全员性、全面性、全方位性来监督检查企业的运行，所以它能够使企业合理有效地利用现有资源以及潜在的资源，实现经济效益的最大化；优化了人力资本、固定资本，从而使人力、技术、实务达到最佳整合状态；可以有效地对上述运行过程中的各种风险进行防御，并将其控制在适当的范围内。使企业在生产、经济、效益三提高的前提下稳步成长。

2当前我国企业内控管理工作存在的问题

2.1组织架构形同虚设，导致总体控制失灵

我国会计法以及企业基本内控管理规范都对企业组织架构设计有明确的规范。并明确指出股东大会、董事会、监事会、经理层各自的义务与权力。其目的是让上述权力机构之间在相互沟通相互协作下，相互制衡相互监督。但是在实际工作中其制衡监督作用十分弱小，尤其是中小企业，上述各个层次相互渗透，相互代替。如股东亲自任命董事长，董事长兼总经理，总经理亲自任命财务总监、人力资源总监等。这种一人为政，责权不清，监事会形同虚设，空中楼阁的法人治理结构视同摆设，在现实工作中十分普遍，最终造成内控失衡，一人拍板定案。由此而引发的重大经济案件时有发生，如中石油案例就说明了一切。这样产生的负作用给企业、给社会、给国家带来的损失与灾难是无法计量的。

2.2相关内控管理人员综合业务水平有待提高

既然内控是一门学问，是一门综合复杂的系统工程，那么它的效果是与相关业务人员的业务水平与综合能力紧密相关的，严谨科学有效的内控无论是设计阶段还是运行阶段都需要有科学的理论依据与周密的分析论证作为基础。所以它要求相关业务人员在具有较强的专业知识与熟练的技能前提下，还应该具有高尚的职业道德意识。但是在我国企业特别是中小企业中，管理者自律性差，不能以身作则；执行者法律意识淡薄；更有许多相关人员不是按原则办事，而是看领导脸色办事；还有一些业务人员综合素质差，辨别能力和分析能力更差，混日子吃饭是他们最终的目的。上述人员在日后的继续教育工作中又缺乏主动性与能动性，这种先天业务不精、后天还不肯努力学习，再加上法律意识又十分淡薄，这样的内控管理人员为企业的发展所起的作用可想而知。

2.3内部牵制失控

由于组织机构的形同虚设，也就有了各个部门之间缺乏必要的沟通与协作，更缺乏内部牵制。在意识上，他们认为内控仅仅是财务部门的事情，财务部门做好收入与支出的控制，整个内控工作就顺利完成了；在工作中他们各自为政，出了事情相互推诿。如人力资源部门没有从人员的招聘、使用、培训、监督等方面制定相应的内控措施，导致企业许多重要岗位出现了一人多岗或者兼职现象，出纳兼银行并管理档案、采购兼收款与验收。同时上述重要的岗位终身不轮岗，出纳携款潜逃事件时有发生。技术部门由于缺乏人力与物力做后盾，导致生产技术设备老化，人员缺乏技术培训，许多核心技术人员缺乏有效的激励机制而纷纷跳槽。

2.4缺乏风险意识

我们说风险时时存在、事事存在，这是客观规律，我们必须面对这个事实。所以企业要想生存与发展就必须面对承担着生产经营过程中的各种风险。因此企业要有风险意识，要有分析与对策。但是许多企业在投融资方面缺乏有效的科学论证与可行性调研报告，更缺乏对市场及客户的考察，为了追求利润，盲目投资、融资。如有的银行及保险公司对大客户以及老客户缺乏必要的跟踪管理而进行大额的信贷活动及担保活动，最后导致大量不良资产无法收回时，还没有应急措施及对策。由此可见，这样给企业的后续正常运转带来了隐患与风险，这种风险意识薄弱是非常可怕的。

3针对当前我国企业内控管理存在的问题应采取的措施

3.1建立合理有效的法人治理结构

从前边的大量分析使我们认识到，企业的法人治理结构是企业的灵魂，其有效与否关系到企业整体政策的制定、运行的方向、战略的发展。因此企业应该科学有效地建立企业法人治理结构，使之充分发挥法人治理结构的互相监督、相互制衡作用。同时企业还应该聘请独立董事，使监督更加具有公开、公平、公正性。这样可以有效地预防在“三重一大”方面一人拍板定案，而且通过集体联签制管理模式，使企业的重要事项在畅所欲言的气氛下，各抒己见，集思广益，减少企业经营风险。

3.2注重相关业务人员综合素质的培养

在市场竞争日趋激烈的形势下，加强企业管理、提高竞争能力是关键，我们大家也知道，管理靠人才，所以市场竞争说到底是人才的竞争。内控管理是企业管理的重要内容之一，因此它需要专业知识全面、技术能力过硬的复合型人才。企业为了实现效益的最大化，就必须加强相关业务人员的开发、培训、利用等管理工作。如在实际工作中经常组织他们参加业务技能测试与技术比武竞赛活动，采取优胜劣汰的方法鞭策他们进一步加强业务技能学习，努力提高自我。另外企业还应该在实际工作中善于观察和发现人才，给大家提供展示自我的各种平台。企业也应该鼓励员工参加自学考试和职称考试活动以及各种业务培训工作，通过上述活动让他们跟上科技发展的步伐，与时俱进。再有企业还应该拿出一定的职工教育经费，组织专业技术人才参加各种形式的进修学习，使他们能够及时地实现知识更新，在实际工作中更好地理论联系实际。最后企业应将上述活动全部与个人业绩成果以及工资奖金挂钩，以鞭策他们努力工作。

3.3做好内部牵制，发挥协同效应

企业内控的作用就是更好地起到监督管理作用，从而提高竞争能力和持续发展能力。所以内控管理不是挂在墙上的摆设，也不是财务部门孤军作战写在纸上的讲演稿，它是大家共同关注、共同协作、共同监督的一个整合体。因为有了主要领导的关注与重视，不但有助于内控的管理，而且有助于领导对整个企业的客观动态的掌握，也有助于企业政策的制定与业务的开展。其次通过部门之间协调效应的有效发挥，有助于内控的有效推动。只有人力资源部门、财务部门、技术部门、经营部门等通力协作，才能有效地管理好人员的岗位设置、技术的开展与推广、效益的提高。职工的理解与配合，才能达到让企业上上下下人人懂得内控，搞好内控，搞好企业的目的。

3.4加强风险防御意识，促进企业进一步发展

既然企业有经营计划，就应该有相应的风险预案。这些预案包括对风险的识别、预测、分析、对策，还包括对市场的调查、对客户的调查与跟踪，也包括对客户周边环境以及政治环境的分析，企业要有专人对各种风险进行整理与分类，同时分析各种风险的利与弊，再结合企业的自身状况，做出最后决策，只有这样才能有效地避免经营风险。

4结语

总之，企业的内控具有长期性与复杂性，是一项系统工程，我们必须从根本上认识它。相信通过政府的宏观调控，通过企业自身的自律，企业的内控管理将逐步得到完善，将会更好地以此为锲机促进企业健康有序地发展。

参考文献

[1]郭宁.浅谈企业内控控制存在的问题及对策[J].管理学家,2012(02).

[2]张建.浅谈企业内部控制存在的问题及对策[J].财经界,2009(05).

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随着全球经济一体化，国际化的经济竞争日趋激烈，占有客户、战略市场、把握机遇、开创未来、发展自我、壮大自我都是任何一个企业的美好愿景。但是凡事都要一分为二地去分析，有机遇就有挑战、有收益就有风险，那么有效的内控能够能使企业合理地避免风险，迎接挑战。所以分析内控管理的有效性具有十分重要意义。

一、抓好当前企业内控管理的意义

从内控的全员性、全面性、全方位性以及内控的目的看，它能够使企业合理有效地使用资金，从而为企业的生存注入了源源不断的生命源泉；它不仅优化企业现有的人力资本、固定资本，还对上述潜在的资本进行新的开发与合理利用，从而达到最整体相关因素的整合。推动了企业的正常生产运营，提高了企业的经济效益与竞争实力，实现了企业的美好愿景。

二、当前我国企业内控管理工作存在的问题

（一）法人治理结构形同虚设

随着现代化企业管理的需要，企业的组织架构设计也十分清晰。总体框架摆布有股东大会、董事会、监事会、经理层、执行者等，各个层次权责清晰。但是在实际工作中，尤其是中小企业，各个层次中你中有我，我中有你，相互渗透，相互代替，相互关联。如股东的直系亲属担任董事长，董事长兼总经理，总经理兼财务总监、人力资源总监、生产副经理等等，监事会无独立监事权，由董事长指定人选，这种人人身兼数职，责权不清，空中楼阁的法人治理结构是形同虚设的。这种内控设计结构导致单位的重要事项都由董事长亲自任命把关，重大决策都由董事长一人排版定案，大家可以设想这种责权不清管理模式带来的生产与经营职权乱用，给违法违纪行为带来了温床；给企业的后续发展带来了阻力；给国家的经济建设带来了负维度。这样的案例不需要在这里一一列举。中石油案例就说明了一切。

（二）相关业务人员综合素质有待于提高

由于内控是一门学问，是企业管理的重要组成部分，在国外被高度重视。我们可以看到无论是设计阶段还是运行阶段都需要有科学的分析与周密的论证。这样严谨的工作职业需要有高品质、高素质的专业核心人才去指导去管理。但是在我国企业特别是中小企业无论是管理者还是执行者以及相关专业人员都对内控管理意识淡薄，认为内控就是对单位的制度落实的好与坏，检查工作就是内控工作。所以在人员安排上也是敷衍了事，为了应付联查将财务人员、办公室人员、没有具体业务的人员安排兼职内控管理。上述人员不具有先天的专业理论知识，还没有后天积极肯学的工作态度，更缺乏走出去学习先进单位的经验，与外界接轨的意识。这样的内控管理人员所发挥的作用大家可想而知。

（三）忽略协同效应

既然内控具有全员性，并且它不是写在纸上挂在墙上的“说明书”，它是指导企业工作的一面镜子。但是许多企业将内控工作都认为就是财务的事情，单位主管领导不给予重视，甚至认为财务控制好收入与支出，那么全企业的内控就做好了。部门之间更是缺乏协调，人力资源部门没有从人力的开发、使用、管理、解聘方面制定相应的制定措施进行辅助，导致企业重要岗位一人多岗兼职，如出纳兼银行、采购兼收款，并且终身不轮岗，这样为违反违纪行为开了绿灯。出纳携款潜逃事件在我国近期也时有发生。没有技术部门的更新改造做后盾，导致生产技术远远落后，许多核心技术人员为了自己的前程、为了丰富的物质需求而跳槽的事件也经常发生。没有一线工人的支持与协助，内控的设计脱离实际，缺乏指导性，科学的运行更是空中楼阁，这样的企业生存发展令人担心，持续良性循环无从谈起。

（四）内部审计弱化

内审是参与内控管理的重要部门，也是内控管理的监督部门，但是目前许多企业没有内部审计，或者虽然设置了审计机构，也是为了上级的检查而挂牌而已，并且将其附属在财务部门下，形同虚设，没有发挥任何作用，也谈不上独立性与权威性，更没有发挥监管与协调作用。但是许多企业的领导却感觉很满意，因为内审的虚设满足了法人治理结构的一人说了算的模式，又加上现在许多企业都提倡减人提效，这样也免得部门多了，人员臃肿，成本高的表面现象，并且一人说了算的好处对管理者来说早已显示明了。但是这样的管理熟不知给企业现在乃尔将来发展造成重要的经济隐患与风险是无法估计的。企业老总的独自专横给企业造成极大的经济损失乃尔最后倒闭的例子比比皆是。

三、针对当前我国企业内控管理存在的问题应采取的措施

（一）建立合理有效的法人治理结构

从前边的分析我们知道，法人治理结构是企业内控设计阶段的重要体现，其正确与否关系到整个企业的运营发展方向，所以它是一个企业灵魂，同时也是企业的领航人。因此企业应该科学有效地建立企业法人治理结构，使企业真正地实现管理层之间的互相监督与制衡。有条件的企业聘请独立董事，它不但起到了很好的监督作用，而且还有助于企业各种经营风险的防御，如前面所说的“一人谈，一支笔”现象等都可以合理地避免。这样不但有利于企业工作的开展，同时还可以集思广益，使企业朝着正确的发展方向稳步前进。

（二）全面提高相关业务人员的综合素质

内控管理工作涉及的面宽，专业知识要求的强。所以内控管理人员应该具备很强的理论知识，如深刻领会财务、经营、经营、统计、法律于一体的综合知识，同时应该熟悉企业的全面业务，最后还要领悟企业的发展战略目标。为了满足综上这些要求，相关业务人员就必须全面提高自我的综合素质，只有这样才能抓好内控，使内控真正地发挥作用。因此企业首先应该抓好在职人员业务技能培训与考核工作，定期地让他们参加各种相关业务的培训工作，鼓励他们参加职称考试等各种学习活动，不定期地对他们的业务能进行测试，采取优胜劣汰的方法鞭策他们通过各种渠道提升自我，发展自我。其次企业应该拿出一定的职工教育经费让敬业心强的人走出去，到同行先进的企业学习，并结合本企业的实际，取其精华去其糟粕后应用到本企业。最后企业还应将上述工作结果与工资奖金挂钩，以激励他们学习的氛围。

（三）注重全员性，发挥协同效应

企业管理好内控的目的是为了占领市场、提高竞争能力和持续发展能力，不是将内控作为摆设挂在墙上，所以根据普遍联系的观点，因此内控首先要等到主管领导的重视与关注。这样既有助于内控的实现又有助于领导客观地掌握企业的动态，有助于领导工作的开展。其次发挥部门之间的协调效应，这样有助于内控的有效推动。如人力资源部门积极地开展好人力管理活动，通过定岗定编以及轮岗换岗制度来监督协调重要岗位的管理工作；经营部门通过制度各种激励机制如股票期权、虚拟股票等方式方法将企业的核心人员留住；技术部门通过大搞科研工作来吸引业务骨干；通过全体大会来宣传内控的意义和作用，让一线的职工理解内控，并将结果与他们的薪酬挂钩来鞭策他们努力工作等等。让企业上上下下理解内控，搞好内控，这样才能搞好企业，迎接市场的挑战。

（四）加强内部审计监管力度

既然内控是企业自我检测、自我完善、自我监督，那么检测的如何、完善的程度、监督的效果通过什么来体现？这些应该是真正的内部审计去完成的工作。所以企业应该加强内部审计监督与跟踪管理的力度。因为内部审计可以发觉上述问题的存在与解决方案，这样内部审计更好地优化企业的资源配置，促进企业生产经营活动，确保企业经济效益的提高。所以企业应该真正地成立独立的内审机构或部门，同时真正地赋予他们权威性，让它们具有一定的协调与组织能力，并且内审平台系统建设工作，使信息监督工作畅通无阻，真正地做到监督处处存在，事实存在，时时存在。

四、结束语

总之，内控工作工作越来越适合于现代化企业管理的需求，企业为了生存与发展，有必要抓好内控、管好内控，以此为锲机促进企业健康有序发展。

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内部控制管理贯穿于企业整个生产经营过程，是企业提高自身竞争力的必要手段，也是保证企业良好经济效益的有效措施。在市场经济背景下，企业原有的内控管理模式逐渐暴露出了很多不足，已经无法满足现阶段企业发展需求，针对这种情况，必须对企业内控管理进行重新定位，采取科学、有效的优化措施，提高内控管理水平。

一、企业内控管理含义

企业内控管理是一项综合性、系统性的管理活动，管理内容涉及到控制环境、信息沟通、会计系统、风险评估、控制程序等几个方面方面，管理对象包括人员、财务、资产以及工作流程等多个因素。企业内控管理的具体过程，是以实现企业的发展战略目标为最终目的，通过建立监督和管控机制，时刻掌握企业经营运行的动态情况，保证企业资金以及各项资源调配的合理性和科学性，保证资产财务信息的真实性、准确性和及时性，为企业正常、稳定发展提供基础保障。

二、企业内控管理与资金风险把控现状

从当前的企业内控管理与资金风险把控情况来看，还有很多不足之处有待完善，严重影响了企业的正常、稳定发展，是企业发展过程中必须重视并解决的问题。

（一）企业内控管理现状

企业为了约束生产经营活动，都会制定相应的规章制度，但是因为规章制度的内容繁杂，部分企业为了省事会将其进行简化，导致规章制度内容不够精细化和完整化，无法为内控管理提供可靠的依据，内控管理便会丧失动力。一些企业的发展目光短浅，对内控管理认识不够全面，认为内控管理无法直接为企业带来经济效益，反而会加重企业管理任务，内控管理理念比较落后，仅仅停留在表面工作，执行力度不强。还有一些企业在开展内控管理工作时，缺乏对企业各个部门的有机协调，管理职权和管理责任划分不清，没有做好不同部门之间的衔接工作，存在较多的管理漏洞或者是重合管理现象，内控管理整体协调性不强[1]。

（二）企业资金风险把控现状

企业资金风险包括外部风险和内部风险两方面，常见的资金风险问题主要有盲目投资、不正确融资以及财务决策失误等。部分企业在扩大自身生产经营规模时，缺乏理性思考，没有对市场环境以及企业发展现状进行综合考虑，投资行为存在较大的风险。一些企业在融资过程中，占用了过多的资金，导致企业可流动资金较少，出现资金紧张现象，无法满足生产经营活动正常开展的资金需求，面临较大的资金风险。还有一些企业因内控管理存在较多的问题，无法保证资产信息的准确性和真实性，出现财务决策失误的概率较高，会带来较大的财务风险损失。

三、企业内控管理中资金风险把控策略

内部控制管理是企业众多管理事务中的重点，涵盖企业经营运行过程中的多个方面，所以在加强资金风险把控力度时，需要从不同环节入手。

（一）加强内部环境控制

加强内部环境控制，营造稳定的内部环境，可以有效提高资金风险把控力度。首先，企业应该深刻理解内控管理含义，明确其重要性，及时更新内控管理理念，建立健全内控管理体系。其次，企业应对管理部门进行整合优化，保证部门设置的合理性，避免出现部门冗杂下现象。同时，应该加强企业文化建设，做好员工的思想政治教育工作，形成积极向上的良好企业氛围，对员工形成督促和激励作用。最后，企业应该加强民主制度建设，使全体员工积极参与到企业管理事务中，发挥团队力量[2]。

（二）建立完善的信息系统

企业的经营管理离不开有效的信息沟通和交流，所以企业要建立完善的信息系统，保证信息沟通的及时性和通畅性。在进行资金风险的把控过程中，无论是在对资金风险进行评估，还是对资金活动的控制中都要注意相关信息的沟通与协调，时刻把握信息的真实性和合理性。在进程资金操作过程中，要时刻保证信息传递过程的畅通性，把资金等相关信息准确迅速地传递到企业内各部门之间，方便各部门做出恰当的回应和决策。

（三）加强企业资金管理

加强企业资金管理是降低资金风险的必要措施。企业应该构建完善的资金管理体系，建立健全资金管理制度，并设置专门的管理部门，使其独立于其他管理部门，对会计系统进行监督和管控，保证财务信息的准确性和真实性。同时，还需要加强对财务人员的培训，提高其工作能力和岗位职责意识，并对其进行定期考核，采取轮岗制度，调动财务人员的工作积极性和主动性，。除此之外，还需要做好风险评估管理，防范会计工作风险，避免出现伪造会计信息、企业税务风险等问题，保证企业资金调动的合理性及科学性，避免出现资金链断裂风险、融资风险、投资风险等问题，确保企业财务决策的科学有效。

四、结束语

通过开展企业内控管理，加强资金风险把控力度，可以对企业内部运行体系进行优化，实现资金和资源利用率的最大化，并能够根据外部环境变化对生产经营方式进行调整，保证企业发展方向的正确性以及发展战略的可行性，可以有效增强企业抵御风险能力。企业可以通过加强内部环境控制，建立完善的信息系统，加强企业资金管理等措施，做好内控管理中的资金风险把控工作，为实现自身的良好、稳定发展提供有力保障。

参考文献

[1]任荣.企业内控管理中资金风险的把控措施分析[J].时代金融旬刊，2014，（4X）：101-101.

[2]田英东.企业内控管理中资金风险的把控措施分析[J].赤子：上中旬，2015，（5）：144-144.

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doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 12. 016

[中图分类号] F239.45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）12- 0028- 03

事物都是不断发展的，因此，内部控制管理也应该是随着经济发展的变化而变化的。一个完善的内控管理系统有助于企业管理水平的整体提升，促进企业的可持续发展。由于我国经济具有起步晚、发展快的特点，企业的内控管理制度还存在很多问题，亟需进行完善。因此，我国企业要想取得长足发展，就必须重视会计内控管理水平的提升，完善内控管理制度，全面实现企业的现代化管理。

1 企业内控管理水平提升的意义

企业内控管理的效果与企业生产经营的风险密切相关，企业内控管理的效果越差，意味着企业生产经营的潜在风险越大，因而企业要想降低生产经营风险，走可持续发展之路，就必须得提高企业内控管理水平。具体而言，提升企业内控管理水平的重要性还表现在以下几个方面。

1.1 财务管理的核心

企业因生产经营需要，构建不同部门，同时为了便于各部门更好地运作，并在每个部门设定了不同层级进行分层管理，其中企业里的财务管理部门作为企业财务管理主要负责部门，它便是企业内部分工的结果[1]。企业内部分工决定了不同部门的职责，但企业的管理工作，并不会因各部门的职责存在，而发生断裂，如企业财务管理工作虽然是由企业的财务管理部主导，但其实企业的财务管理工作少不了其他部门的配合，就说公司预算方案实施这项工作，这个可不是财务管理部一个部门就能推动得了的，是需要各个部门配合才能完成的。企业财务管理中类似这样的工作还有非常多，因而在有效推动企业财务管理工作的开展上，企业内控管理水平的作用便凸现出来了。一方面，企业内控管理可以帮助企业财务管理工作在有效地开展，另一方面企业财务管理工作其实也是在逐步加强企业内控管理的表现，因而可以从一定程度上说，企业财务管理的核心便是实现企业内控，即实现在企业财务方面对各部门的控制，以确保企业资金能得到充分利用，完成董事会上预先设定的各种目标。

1.2 抵抗风险的关键

随着经济不断地发展，市场不断被细分，企业面临的竞争越来越激烈，为了应对当前激烈的竞争，企业唯有不断提高管理水平，提高企业的核心竞争力，这样才能抵抗来自外部市场的风险[2]。然而提高管理水平和企业的核心竞争力，最为有效的例证便是企业内控能力的提高。当一家企业内控管理水平得以提高时，企业的所有资源均奔向为实现企业目标，这时企业竞争力自然将会得到提升，因而说企业在面对复杂的外部环境时，要想抵抗风险，其关键需要不断提高企业内控管理水平。

1.3 监督会计信息真实性和科学性的重要保证

企业的真实经营活动和资金运转情况是企业内控管理的重要工作内容，因而在企业日常各种会计信息的收集整理上，将都会受到企业内控管理的规范，同时不单单是在会计信息的收集环节，企业内控管理还将规范至企业各种会计信息实际发生，如企业某一项工作需要立项开展时，对于该工作是否具备立项开展，其投入的资金量是否科学，这也将是企业内控管理规范的内容。其实如果企业内控管理机制足够健全的话，一切会计信息在发生前或发生时，企业内控管理就已经着手规范了，因而可以这样说企业内控管理将会是监督企业会计信息真实性和科学性的重要保证。

1.4 压缩资金占用量的重要手段

企业内控管理在企业应用时，对财务人员来说，最大的一个特点是可以提高财务人员的工作效率，这样对于那些从事存货状况分析的财务人员，并能及时出具公司的存货情况，从而有利于公司及时根据市场状态调整存货和销售策略，在确保销售的前提下，尽可能地减少存货，以压缩资金占用量，使企业资金得到充分的利用[3]。

2 企业内控管理中存在的主要问题

2.1 会计内控机制有待进一步完善

从我国企业的发展现状来看，企业的管理水平普遍较低，对内控管理的重视程度不高，因此，很多相关的会计内控机制不能有效运行，在实践中总是遇到各种阻碍，问题也层出不穷；还有一些企业，表面上看来内控管理系统比较完善，但是一旦在实践中予以落实，就出现机制设计不合理、管理结构不清晰等问题，这在很大程度上会影响领导的有效决策，同时，会计工作人员工作分配不明确，也会严重的影响企业的整体工作效率。而之所以会出现以上这些问题，就是因为企业内控机制不完善，原有的内控管理制度已经无法满足企业发展的需求，不具有前卫性，无法紧跟全球经济发展的潮流。

2.2 内控环境的基础薄弱

内控环境指的就是企业在进行管理模式改革、改变政策时所处的环境，对企业决策的有效性和科学性起着重大的影响作用。内控环境包含的范围极广，不仅包括企业发展的外部空间，还包括了企业自身的内部空间，但是无论是哪一环境空间，对企业的发展都有着巨大的影响作用，同时，还会直接影响企业的经济效益[4]。我国企业的管理模式大多是借鉴发达国家，以董事会为主体对公司进行管理，但是在日常的人的工作中，却总是会出现思想意识上的偏差，不能够全面地了解相关制度。还有些企业的董事会仅仅起摆设作用，没有发挥监督管理的作用，不利于企业的发展，有时不仅不能够为企业带来经济效益，反而还会有财务人员利用职务之便中饱私囊，损害公司利益。

2.3 内部控制制度执行不力

有些企业只是空有一个完善内控体系的外壳，在实际的管理过程中难以贯彻实施。比如，某企业的内控制度规定，劳资部门和财务部门必须在每月结算工资前进行员工工资数额的比对，但是随着时间的推移，两部门人员的关系渐熟，这一程序也就慢慢地形同虚设，财务部门开始虚造数据，长久下来，利用职务之便吞取了公司近150万元的资金。由此可知，只有完善内部监管制度落实内控制度的执行，才能杜绝损害公司利益的行为，一个看似平常的工作环节却给公司带来了巨大的经济损失。

2.4 财务信息失真比较严重

财务信息是会计工作的主要内容，从我国目前的企业被控管理制度来看，会计信息管理制度还是存在很多缺陷的，各部门的协作能力不足，会计工作的独立性不高，这些都是导致财务信息失真的因素，更甚者居然还会做出编造虚假财务信息，损害公司利益的违法行为。而财务信息失真，很大程度上还会影响领导的决策，导致决策错误，给企业未来的发展带来巨大的风险。因此，我们必须重视这一问题，不断地完善会计内部控制管理制度，确保财务信息的真实。

2.5 人员素质较低

我国个人的整体素质还比较低，企业很多员工的知识水平都处在专科或者本科水平，企业往往缺乏一些专业水平高，经验丰富的会计人才，在一些中小企业中，很多会计人员甚至都没有取得相应的会计资格证，这最终会增加企业内控管理对企业发展影响的风险。比如，一些企业的财务管理制度存在巨大缺陷，没有相应的资金管理条列和严谨详细的审批程序，关键岗位不进行定期的人员换岗，在招聘财务岗位人员时，不注重考察对方的职业道德素养，最后容易导致工作人员做出损害公司利益的违法行为，不利于企业的长足发展。

3 企业内控管理水平提升的策略

3.1 进一步完善内控制度体系

企业会计工作的顺利开展离不开科学合理的内控体系出台，因建立完善的内控制度体系势在必行。

（1）根据企业实际情况，构建动态的内控制度体系。企业的实际经营情况决定了企业使用何种企业财务管理方式，同时也一定程度上确定了会计内控制度体系构建，一旦企业经营情况发生变更，相应的会计内控制度也需要随之而进行修改，不然其内控作用将难以体现。

（2）理清会计岗位职责，找出会计内控体系的执行者。每项制度在推行时都需要有一个具体的执行者，不然制度将成为摆设[5]。会计内控管理制度的执行者便是企业中各个会计岗位的员工，他们将是会计内控体系搭建的最直接操盘手，因而作为企业管理者在构建会计内控体系时需要为每个会计岗位理清其岗位职责，编制相应的岗位说明书，只要这样会计内控体系的构建才不会是空谈。

（3）充分利用外部再稽核结果。企业外部审计是企业防范经营风险的最后一道防线，我们应该充分外部审计的结果，将其与企业内控制度相对应，一旦发现存在不一致的地方，就立马着手调整和完善企业内控制度，只有这样企业内控制度才能与时俱进，才能真正起到降低企业经营风险的作用。

3.2 完善会计内控环境

良好的会计内控环境的构建仍是我国企业做好企业会计内控的薄弱点，这既有企业管理问题，也有由来已久的企业文化因素，如董事会在企业的治理结构中领导地位不强和企业管理者的员工成本论观念根深蒂固，这样便妨碍了良好的会计内控环境的构建，建议一方面通过成立相关委员会强化董事会的监督力度，另一方面通过宣导培训转变各管理者管理理念，树立“人力资源”的观念，这样企业员工才会真正融入企业，将内控视为一种自然行为规范，企业会计内控环境才会逐渐得到优化。

3.3 通过“三个强化”提高内控执行力

3.3.1 强化检查机制，优化检查方案

内控检查是内控管理的手段，因而检查方案的优劣对于内控执行力度至关重要。企业要建立相关检评工作机制，大到对每次检查方案的出台，细到检查方案中检查的依据、检查的范围内容、检查标准及相关检查评价方法都做出明确规范，这样检评工作才会有效果，内控执行力度才能提高。

3.3.2 强化整改落实，提高检查效果

检查与评价工作是为了改进企业生产经营中存在隐患，不然每次检评工作的开展将毫无意义，因而我们要重视检评工作中暴露出来的问题的整改落实情况，如可以组建督导小组跟进检评工作中发现问题的整改情况，这样检查效果才能得以保障。

3.3.3 强化奖罚兑现，促进深入开展

内部控制执行情况是一项涉及公司所有员工的工作，因而落实力度可想而知，如果没有相应的奖惩制度配合实施，是难以开展的。为确保内部控制在企业各部门中开展，我们可以将内部控制执行情况纳入到部门的绩效指标中去，同时也可以配上相应的奖励方案，如对执行情况优秀的部门给一定部门活动经费等，这样便可以激励各部门积极配合深入开展[6]。

3.4 治理会计信息失真

会计信息失真会对企业的发展带来严重的后果，而这一问题的出现，主要是由内控管理工作不合理造成的，要解决这一问题，我们需要做到：首先，要拓宽企业的外部环境，合理架构企业外部管理结构。其次，要充分重视投资机构的作用，加强信息失真的防范培训，降低风险发生几率，发挥其积极作用。再次，要善于运用法律武器来保护股东的合法权益，将经营信息在股东内部透明化，加强股东对企业管理的监督作用。最后，要增加独立董事的名额，从而增强董事会的相对独立性，完善企业的治理机制。

3.5 提高人员整体素质

除了需要具有完善的内控制度和监督制度，还必须要有一支高素质的队伍来实施相关的制度，因此，还要充分重视企业工作人员整体素质的提升。一支高素质的人才队伍，能够帮助企业实现人力的最优配置，提升企业的整体工作效率和竞争力，占据市场的优势地位。企业要想实现可持续发展，就必须遵循世界经济的发展规律，重视人才的培养，通过提升员工的素质，为企业开辟一条智慧、创新的发展道路，利用人才的智慧，不断地完善内控管理制度。企业要完善相关的人才招聘制度，在招聘时要综合考虑个人的职业道德和专业水平，重视道德作用，为公司建立一支德才兼备的高素质队伍，特别是在甄选财务部人员时，必须要谨慎选择诚信度高，专业水平高的工作人员。企业要重视对工作人员的定期培训，根据经济发展的需求，帮助员工进行知识更新，增强职业道德修养和技能水平，帮助员工树立服务意识。由于企业内控管理需要一支强大的财务队伍，因此，企业要注重对财务人员进行思想教育，提升财务人员的职业道德素养，定期进行专业培训，提高员工的工作效能。

4 结 语

总而言之，内控管理工作是实现企业可持续发展的关键，不仅需要重视内控人员的道德素养和专业水平的提升，还需要不断完善内控管理制度，创新管理模式，优化资源配置，不断地提升企业的核心竞争力，占据市场的优势地位，为企业创造更大的经济效益，促进企业的现代化发展。

主要参考文献

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[3]陈志安.一种量化的企业内部控制评价方法[J].新会计，2013（7）：20-21.

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关键词：

企业；内控管理；财务风险；防范；措施

在市场竞争日趋激烈及市场经济发育并不十分健全的形势下，企业经营业绩目标的完成和竞争压力也给企业带来巨大的压力，企业风险给企业发展带来的威胁越来越大，因此企业要想实现持续发展与长远发展就不得不重视企业的内控管理与财务风险的防范。综合考虑具体实施的程序和所采取的政策，建立一整套健全的企业内控体系，从而有效的为企业防范财务风险，推进企业的健康、高效发展以及增强企业抵御金融危机的能力，促进企业健康持续发展。

一、企业内控管理概述

企业的内控管理指的是企业为保障正常有序运行而采取的一系列对企业财务、工作人员以及企业资产等进行监管的内部管控行为。企业内控管理作为企业管理的重要组成部分，不仅能加强对企业财产及财务人员的监管，促使企业经营效率的提升，同时也有利于防范企业财务风险，进而实现企业经营目标。企业内控管理主要从对控制环境、风险评估、信息沟通、控制活动以及监督检查五个方面着手进行管理。企业内控管理有利于提高企业会计信息的可靠性和真实性、完善企业的分工、严格把控企业收支明细等，从而最大程度降低企业财务风险，促使企业生产经营活动的顺利展开，为企业健康运行提供有效保障。

二、企业内控管理与财务风险防范的现状与问题

(一)企业财务管理人员风险意识薄弱

就目前企业财务管理的现状来看，许多企业财务管理人员风险意识薄弱，对企业财务管理中出现的一些风险情况难以及时发现并解决。财务预警机制落实不到位，对财务管理中可能会出现的风险预警能力太过薄弱，不能保障企业利益得到最大化的落实。基于此，企业相关财务管理部门应增强自身财务管理风险意识，落实好财务管理预警机制，在财务问题发生之前未雨绸缪，降低财务风险对企业造成的损失，尽量使财务问题对企业产生的负面影响降到最低。

(二)企业财务管理宏观环境多变

环境因素是导致企业财务风险的外部原因，企业外部环境瞬息万变，例如物价上涨、货币贬值、金融危机等等，这都是企业无法控制的。企业需要购买原材料以满足生产的需求、需要给员工发放工资，而这些外部环境的变化都会给企业带来影响，从而引发财务风险。虽然外部坏境不受企业控制，但企业在防范财务风险的防范时需要将外部因素考虑其中。

(三)财务管理权利的不一致性

我国大多数企业在财务管理上普遍存在一种现象：财务管理权力不集中，呈现相对较分散的趋势，不仅阻碍了企业的整体发展，同时也会引发财务风险。尤其是一些大型企业，由于规模较大，分支公司较多，但是受公司规模以及管理不到位的影响，财务管理权利难以集中，一些子公司利用这一特点以保障自己公司利益为由，从而做出损害其它分公司或总公司利益的事，从表面上是保障了公司的利益，其实不然，会严重损害整个企业的利益，甚至对底下的子公司和分公司的利益产生影响。

(四)内控的评价和检查部门不具有独立性

许多企业都是由财务部门的人员来负责内控管理，他们既作为内控管理的执行人员，同时又要对内控管理的行为进行监督和评价，很显然这不利于企业内控管理的良性发展。企业内控执行的情况应该由第三方进行评估和检查，这样才能够保证检查工作和评价工作的客观性和独立性，也有助于改善内控管理。诸如此类的执行与监督无分别的行为，造成企业内控管理监督不善，从而影响企业的内控管理的效果。与此同时，企业的财务管理可能就会存在风险，从而给企业发展带来不良影响。

三、做好企业内控管理与财务风险防范的重要措施

(一)加强控制环境的管理

面对企业内控管理外部环境的多变，企业应合理构建财务管理体系，建立健全的财务管理制度，设置高效的财务管理结构，配备高素质的财务管理人员，使企业财务管理系统有效运行，加强对财务管理的工作力度，以防范因财务管理系统不适应环境变化而产生的财务风险。外部环境是存在于企业之外的，不由企业控制，但不代表企业任由外部环境“肆意妄为”。为了有效的防范企业财务风险，企业领导及相关管理人员应该不断跟进自身的管理观念和意识，增强对企业内部控制与风险防范重要性的认知。此外应制定有效的管理和考评制度，加强对财务管理工作的监督力度。最后，企业应当依据外部环境变换规律和趋势来制定策略，从企业自身出发不断调整企业管理的策略和方法，提高财务管理系统对外部环境的应变能力。

(二)加强风险评估的管理

企业生产经营的高风险性决定了加强企业风险评估的重要性。企业风险评估具体从企业财产和会计工作的评估着手。企业财产风险主要有投资融资过程中因操作不当而引发的风险，资金保管风险，资金链意外断裂等风险，因此对资金风险的防范企业应加强对资金融资、投资及回收的管控，在整个资金处理的过程中进行准确的评估，从而确保进行科学的决策。会计工作方面主要有会计信息的不准确和不安全性所引发的风险、会计人员不遵守职业规章的风险以及涉税处理不当而引发的风险。因此对会计工作风险的防范需要从会计工作人员和会计信息两方面入手，加大会计信息的审查力度，加强对相关从业人员的职业素质的培养。

(三)加强财务管理人员的风险意识

作为财务管理的主心骨，财务管理相关人员也应该具备风险意识，并且不断与时俱进，使一些财务问题都能未雨绸缪，最小程度的降低企业的损失。不仅要求相关财务管理人员以新会计制度为背景，切实落实自身素质和条件，拓宽学习渠道，同时也要求企业为其提供一定的培训条件，定期开展培训，加强与其它企业的交流，才能从根本上构建出一支高素质的财务管理人员队伍。

(四)建立健全的财务管理制度

完善的财务管理模式要求企业无论是准备投入一项新的项目还是从外吸收引进项目，都应该对所有的财务以及资金情况进行分析和评估，所有项目的进行都应以盈利为前提进行。与此同时，应加强对会计信息的管理，企业财务必须要将所有会计信息及收支明确清晰无误的做成财务报表，并在此基础上进行严格的管理。这不仅能保证资金流动被实时掌控，实现企业内部控制的有效管理，同时也能有效的防范企业财务风险。

(五)加强企业内部监督

任何企业的良性发展都离不开强有力的监督，千万不可忽视对企业的财务监督。公司应制定科学合理的监督机制，监督部门工作人员严格落实，确保监督的真实有效，避免出现财务工作人员“中饱私囊”，“携款潜逃”等的现象。只有将监督完全落实，企业的利益才能得到最大程度的发挥，促进企业的可持续发展。

四、结语

防范企业财务风险，加大对企业内控管理的力度，将风险控制在企业可接受、可承担的范围是实现企业可持续发展的核心。客观、准确的分析企业内外部因素对企业财务风险的影响，并积极制定有效的防范措施控制财务风险，不断完善财务风险的管理工作，从而实现企业的健康、可持续发展。

参考文献：

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[2]楼毓.当前强化企业内控管理及财务风险防范研究[J].新财经(理论版),2013(12):160-160.

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自信息化时代到来之后，我国的企业面临的竞争已经来自了全球各地。而世界经济的发展也会直接影响到各个地区的公司，特别是金融危机的影响力也不断扩大，可以从一个地区或国家蔓延到全世界。企业在这样的环境下要想生存发展，就必须在内控管理上下功夫，提高企业自身在财务风险上的防范水平。只有这样才能保障企业自身的资产安全，赢得生存发展的机会。特别是在几次全球性的金融危机中，成本资金等方面受到重大创伤的企业更是举不胜举。这一方面反映了企业在内控与财务风险管理中的短板，另一方面也说明了企业要想赢得未来，良好的内控体系与财务风险防范手段是必不可少的。

一、企业内控管理与财务风险防范的背景

对于企业来说，内控是指对企业经营管理的流程，操作，业务进行全面的内部控制。作为市场环境下生存的企业个体，企业的经营情况与市场的发展情况密切相关，可以说只要企业还在经营，那么面临的市场风险就一刻不停。正是在此背景下，企业进行内控的目标就是实现最为严谨的业务流程管控，防止内部因素造成的企业运作弊病，保护企业资产实现可持续发展。为了做到这一点，企业的内控一般要从保证企业内部会计信息真实有效入手。企业的决策依据来自于上交企业的各项经营发展数据，而企业的各种决策直接决定了企业的发展方向与资源条件部署。对于企业的发展来说，具有长远发展眼光的决策将带领企业走向更为平坦的发展之路，而建立在失真数据上的决策则会带来巨大的经营风险，甚至将企业引向死亡。为了保证企业在经营活动中的科学性与经济性，内控手段必须以实现企业效益最大化为目标。根据这一目标，企业依据自身情况调整制约，对自身的经营情况进行评价，并根据评价结果进行内部制度的修整与优化。在这个过程中，企业的领导层将通过授权的方式来指挥企业进行各项经营活动。具体的执行上，企业的内控包括了对会计信息的核算审核，对企业业务流程的分析与报告，对企业各项经营活动的预测，考核与评价，并结合企业的实际情况进行各项规章制度的制订等。财务风险存在于企业资金筹集、投资、资金回收及资源条件再分配等全过程。企业的财务风险是全方面的，企业在经营过程中面临的各种不确定因素会直接影响到企业财务目标的实现，而风险的大小则直接影响到企业的经营效益。企业的财务风险可能出现在企业业务的任何环节，如企业采购过程中的资金投资风险，企业生产过程中的资金使用风险，企业在营销管理中的资金回收与资金使用效率风险等。

二、企业内控管理与财务风险防范的现状

(一)内控的制度

当企业的内控制度执行不力时，组织架构间的牵制与监督不严，内控力度弱化。执行内控制度的相关管理人员对于自身工作的重视性不足，而制度上的缺失也会导致奖惩机制的发挥失灵，甚至没有基本的制度来监督这方面的工作。这就形成一种内部控制制度“执行与不执行一个样，执行好与执行坏一个样”的现象。当内控手段形如一纸空文时，企业面临的财务风险概率就会提升。

(二)监督与落实

有些企业有内控方面的制度与条文，但由于执行不到位或者根本没有执行，监督与落实根本就不存在。在工作中只讲求灵活处理，而不强调原则性。甚至在处理过程中把内控视为形式化的存在，这样就直接提升了财务风险的可能性，也是造成企业经营事故的主要原因。当然，也有一些企业在内控制度上有相当详细的条文，但由于缺少监督与落实的制度，也没有形成统一性的监管体系，那么就会造成监督效果差，内部监督与审查存在空白和不足。

(三)意识与措施

企业的管理人员对于企业的内控管理不重视，把内控管理视作可有可无，只集中精力用于企业的经营与经济效益目标达成上。这在于企业管理人员没有深刻认识到企业科学的管理体系与内控制度对企业的积极意义，没有意识到健全的内部制度对企业潜在效益的促进力。甚至有些企业只是在面临上级检查时临时应付一下，走个过场。这些错误的意识直接让内控管理形同虚设，不仅发挥不了内控的作用，甚至会出现反作用，形成大量的“面子工程”。再加上企业的管理人员对于内控工作的责任心不强，意识不足，甚至不具有一定的外部风险敏感度，如果此时内部管理人员对企业形势形成了错误的认识，轻则造成内耗，重则影响企业经营的正常运作。

三、企业内控管理与财务风险防范手段

(一)营造环境

在企业的内控过程中，塑造良好的企业内控环境，提高风险意识，形成一个互相监督互帮互助的内控氛围将有利于企业内控措施的执行。基于此，在企业的管理上，应根据现有的经营情况，制订出具有针对性的内控管理措施，建立起适合于企业自身的风险防范机制。如，先激发与提升领导层在内控方面的责任意识，提高其关注度，让企业领导层认识到内控对于企业经营效益的作用。再结合企业的内部控制情况，筛选出风险点，对其进行评估与预测，并根据企业的发展情况制订出应对措施。根据企业的管理体系制订出对内控与风险的考察制度，把内控工作与财务风险防范工作纳入企业的经营管理主要内容中来。通过奖惩制度端正内控部门与员工的工作态度，提高其工作主动性。加以配合以良好的企业文化宣传，如内控方面与风险防范的知识宣传，内控过程中的管理案例等，普及企业内控知识，让企业人员从意识上重视内控工作，在工作中重视操作规程，重视业务流程，形成良好的内控原则。当然，为了实现内控与财务风险防控的有效性，还应在年度预算、重大发展决策、重大合同签订时发挥民主精神，发动群众监督力量，汇集集体智慧，提高企业发展决策的科学性。

(二)提高权威

企业的内控工作开展得如何与企业内控工作在企业管理中的地位息息相关。基于当下很多企业都缺少独立内控部门与风险防范部门的情况下，应设立专门的内控管理部门。摆脱过去企业财务部门兼职内控管理的情况，提高内部管理的实效性。并引入第三方评估，提高内控与财务风险管理的透明度，赋予内控与财务风险防范工作权威性，保障其工作的客观性与独立性，切实提高内控管理与风险防范工作的质量。

(三)有效沟通

在企业内控与财务风险防控中，企业得到的数据与信息是否真实有效，是否及时全面，都直接影响到企业的内控与财务风险防范水平。考虑到企业的内控工作涉及到多个部门与岗位，内控工作需要进行大量的沟通与交流，那么就应把握交流质量，确定信息的有效性与全面性，以提高内控与财务风险防范的工作效率。另一方面，内控与财务风险防范过程中，信息传递的渠道是否畅通，信息的传递是否及时，信息的质量高低都会影响到企业的管理部门与决策部门的工作方向。所以在这方面的管理应把握住信息审核的原则，多方面，多层次地分析信息的来源与真实性，提高内控与财务风险防范的有效性。

四、结束语

综上所述，在企业内控过程中，普遍反映出来的问题是制度不规范的问题。一般来说，企业的内控制度应以经营效益最大化为目标。但在此大前提下，企业对于风险评估方面的工作做得不够，在风险认识与识别上并不完善。对于想实现可持续发展的企业来说，分析自身的经营管理情况，发现潜在的财务风险，建立起健全有序的企业内控与风险防范体系是必经之道。

作者:张俊梅 单位:上海强劲产业发展投资控股有限公司

参考文献：

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国有企业内控管理机制的健全与完善，使企业会计信息质量得以提升，为企业管理者提供更加真实、准确的信息，所以企业内控管理对国有企业而言极具导向性。若国有企业内控管理松弛，就会扭曲管理者向会计提供的信息，为企业健康发展带来负面影响。此外，国有企业内控管理机制的优化也是企业经济效益得以提高的关键，现阶段，我国很多国有企业盈利能力都比较弱，而且不够重视企业内控管理，对国有企业经济效益的提高造成严重影响。

一、国有企业内控管理过程中所存在的障碍与问题

现阶段，多数国有企业都已逐渐重视对内控管理机制进行优化与完善，然而，依旧存在很多不利于国有企业内控管理完善的政策性、体制性及企业自身导致的障碍。优化与完善国有企业内控管理对国有企业市场竞争力的加强以及实现国有企业健康发展具有非常重要的作用。所以，一定要采取有效措施解决国有企业内控管理过程中所存在的障碍与问题。

对国有企业内控管理产生影响的障碍与问题主要有：人事制度障碍、企业内部人障碍、体制障碍以及企业发展障碍等。首先，目前有的国有企业内控管理形式都是层层，企业层级人决定着企业管理决策，然而，如果出现私人利益顶替企业利益的现象，就会造成企业内控管理机制失效。所以，国有企业多层行政机制在一定程度上对企业内控管理机制的优化造成阻碍；其次，由于国有企业职员与管理层无法满足自身利益，也会阻碍内控管理机制的完善与优化，进而形成优化国有企业内控管理的内部人障碍；再次，人事、资产及财务管理的脱节也是对国有企业内控管理完善与优化造成阻碍的关键性因素，在调配与选拔企业管理者的过程中，并未从企业长远利益考虑，只关注企业短期业绩，导致很多不良信息与经济漏洞未能及时发现，企业内控管理也由于不到位的人事管理而出现搁浅与阻滞现象；第四，国有企业在经营至一定水平后，就会在一定程度上限制企业纵深发展，通常都会考虑发展企业多元化。然而，很多企业并未实行经营决策与战略决策相分离，一般都是运用企业分权掌控机制，导致企业总部丧失内部资源配置与制定企业战略的决策权，国有企业母子公司合理掌控模式的缺乏就逐渐成为影响企业内控管理机制优化与完善的主要瓶颈。

二、完善与优化国有企业内控管理的措施与建议

（一）建立完善的国有企业内控管理机制

国有企业内控管理机制的优化与完善，一定要以国有企业经济活动为优化重心，同时根据企业经济活动各环节，依照国有企业所属系统与运行体系制定一套纵横联系并具有严密性的方法与程序，保证国有企业各环节与职能部门能够均衡、协调及分工一致，做到自动检查与监督企业内控管理，纠正管理过程中所出现的错误，保证企业各项经济活动可以根据企业政策、方针及计划正常运行，以此使企业经济效益得以提高。

（二）建立健全国有企业财务管理机制

要想构建现代化国有企业体系，就一定要对企业组织进行积极规划，尤其是企业财管组织，这是国有企业内控管理机制得以优化的关键环节之一。第一，国有企业要想建立健全财务管理机制，全体职员与各部门一定要做到密切配合，进一步增强企业财务管理流程，对企业财务流程管理进行规范，保证企业财务流程执行力的提升，追究企业在执行财务流程过程中导致重大损失的责任。第二，国有企业一定要对具有特殊性质的工作人员业务行为进行有效监控，避免出现企业财务管理漏洞，加强防范出现账外账及假账等违规行为。最后，一定要严格根据国有企业相关规定，对财务授权审核机制予以严格执行，同时审核国有企业授权范围，对其操作流程加以规范，避免企业授权失效情况的发生。

（三）建立国有企业有力内部审计机制

国有企业内部审计机制的构建，对企业实行监测与控制程序是有效进行国有企业内控管理的重心。国有企业一定要对内部审计制度予以严格落实，有机结合事前、事中以及事后审计机制。通常国有企业从四个方面对内部审计机制进行构建，即效益审计、财务审计、流程审计以及管理审计。第一，国有企业一定要根据相关法规，合规审计企业会计工作流程、报表等财务管理工作的规范性。第二，企业必须建立相关管理审计机制，并根据国有企业管理章程来审计企业内部流程与管理者责任，像，审计企业人员离任职、审计工程竣工、审计项目评估等；第三，国有企业需要建立效益审计机制，详细审核企业经营业绩，对企业财务自检管理与调控有效性、专项资金监管与重大项目投资到位与否、预算分配合理性以及企业资源浪费与损失与否进行分析，以此对企业经济效益进行提升。最后，企业一定要对业务流程中的重心进行严格把控，并依照企业业务性质来审核流程控制点。

三、结束语

总而言之，国有企业内控管理机制的优化与完善是一项繁琐而长期的过程，要想实现国有企业平稳健康发展，就一定要将企业内控管理机制的构建视为企业管理的重心。由此可见，国有企业一定要不断加强企业内控管理机制的优化，创新管理方法，对国有企业内控管理机制予以不断完善。

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对于企业来说，内控管理是一切经营活动的总指导，必须肯定人在经营活动中的主体作用。与此同时，市场经济体制改革也造成市场竞争力度加大，企业不仅要面临国内本土企业的竞争压力，也要与国外企业共同抢占市场。只有进一步加强内控管理改革，才能实现企业发展战略目标，为企业创造理想的经济收益。

一、内控管理概念

企业内部控制是一系列活动，是保证企业经营管理活动正常运行，合法合规，对人、财、物、工程流程实施的有效监管。企业内控要求，保证企业资产安全及财务信息的真实完整；确保对人员、工作流、物流实施有效的管控；建立对企业经营活动的有效的监督机制。据此，企业内控管理改革是必然趋势，要考虑人力、物力、财力三大模块，提出切实可行的改革对策。

二、企业内控核心要点

（一）预测

我国市场经济体制尚未成熟，市场化改革面临着巨大的调整，内控管理体系建设也要坚持市场化原则，按照市场规划需求提出科学的指导依据。因此，做好市场分析及预测工作，对内控管理机制改革具有指导性意义。由于内部控制制度是由若干具体政策、制度和程序所组成，这首先是为了实现对经营目标的管理，所以内控制也应当是适应企业发展现状并且是需要随之进行动态调整的。

（二）控制

坚持市场经营体制改革为导向，不断优化企业内部控制管理体系，实现财务管理与经营管理的可持续发展，这些都是内控管理机制改革不可缺少的。企业要坚持内控管理为中心，发挥各项管理决策的指导作用，为企业提供更为稳定的调度秩序，这些都是提高内控管理机制的可行性策略。对于传统管理模式存在的不足，要及时调整管理流程，发挥现代化管理体制的调控作用。

（三）监督

从宏观角度来说，市场营销决定了整个企业的发展趋势，从微观角度来说，内控管理决定了企业公司经营成效。企业内控监督是保证企业内控措施有效实行的必要手段。企业内控监督的对象包括：企业人力监督，财务监督，工作流监督，商业机密的监督等。以信息化的流程为基础，保证经营活动的信息化管理，确保生产经营管理的相关信息在企业内部的传递，避免企业相关信息的泄漏，也是实现反舞弊机制的重要手段。

三、新时期企业内控管理改革对策

（一）经营改革对策

为了进一步与协调地方发展节奏相适应，要结合地区市场经营环境及公司内部营运条件，拟定科学的企业发展战略。倡导企业优化改革，为企业经济发展提供综合性保障措施，维持整体产业发展水平，带动企业经营流程优化。同时，为了进一步扩大企业市场占有率，企业要运用统一的经营管理模式，共同实现投资者、经营者和管理者的最大利益。企业运营的核心是经营管理，统一的经营管理模式，能使企业抓住自己的核心竞争力，在激烈的竞争环境中立于不败之地。

（二）市场营销策略

市场营销分析是公司管理控制的核心内容之一，也是带动公司收益水平增长的有效手段。随着市场经济体制不断改革，企业行业结构模式也要坚持多元化发展，以营销分析管理为指导思想优化内部财务管理体制，帮助公司解决现实中财务管理遇到的困境。从企业营销角度考虑，公司要及时更新原有的财务结构体系，重点对资金收支、风险防控等方面，建立更加合理的调控方式。

（三）财务控制策略

为了更好地加快企业发展，提高内部管理水平，要结合财务分析的特点实施优化升级，推进全面预算管理，建立相对稳定的风控体系，对资金收支与管理进行综合规划。成本预算要结合国家法律法规，对资金的使用实施合理控制，避免政策变动造成的风险。

四、基于内控机制的人力资源管理

（一）效益制度

企业是由多个部门共同组成的，每个部门又包含不同岗位的员工，有效整合部门人力资源才能实现战略转型的可持续发展，这是现代人力资源管理模式转型的内在要求。整合设计效益制度是为了全面发挥出人才力量。坚持人本思想是管理活动的基本准则，对于人本原则来说，应当坚持品牌战略为经营目标，通过发挥人力资源价值，为企业树立良好的品牌效应，使企业在市场竞争中的主导优势。科学合理的管理模式是为了带动企业营运效益水平上升，创造实实在在的经济利益。

（二）激励制度

员工是管理主客体的融合体，坚持主观与客观双向统一，能够帮助企业建立良好的竞争优势，增强其在市场竞争中的盈利能力。建立和完善激励约束制度，切实做到薪酬与员工贡献挂钩，并鼓励员工参与组织的民主管理，通过民主选举方式晋升领导干部，是人本管理思想的本质要求。倡导民主原则的本质是肯定员工的主体地位，认可岗位员工对企业决策的影响力与指导力。劳动报酬与员工贡献挂钩是以物质的手段肯定员工对企业的贡献，鼓励岗位员工做好本职工作，共同参与企业发展，发挥员工的工作积极性，是人本管理中激励制度实施的关键。

（三）挖掘制度

对岗位员工实行挖掘制度，体现了人本管理的思想内涵。人力资源是企业的无形资产，人力资源具有广泛的挖掘空间，也是决定企业能否长期经营的关键因素。人力资源开发是一个系统工程，它贯穿人力资源发展过程的始终。企业要实时调整人力资源结构，依据人本管理思想构建新型人力系统，不仅要协调内部员工资源分配，也要挖掘岗位员工的内在价值。

某国有下属的建筑安装企业，成立于上世纪80年代，历经几次合并分立，后改制为现公司。由于企业所处行业为国家垄断行业，企业成立后并未充分参与市场竞争，更多的是附属于主业，服务于主业。随着市场不断开放，企业面向市场化竞争，逐渐暴露出管理水平不高、人员综合素质普遍偏低与施工质量要求日益提高的矛盾。这些矛盾体现在项目管理上主要为项目成本费用高企，施工质量不高，工程项目亏损；在企业内部管理中体现为财务信息失真，给企业的经营造成了严重影响。为适应现代化管理要求，集团制定了系列科学系统的安全生产操作规范及内部管理制度，以期在企业生产经营活动中，避免安全生产事故的发生和加强对集团分子公司的管控。但集团管理要求的提高并未转变企业传统的经营管理模式。自2013年开始，公司业绩逐年下降，安全生产事故频发，在进行深入分析后，可看到企业在面对市场环境发生改变的时候，企业核心管理人员并未及时转变“等，靠，要”的思想观念，也未及时调整经营思路，导致企业错过了发展壮大的机遇，也使企业的生存受到重大挑战；同时，企业对内部控制的建设忽视，特别是在人力资源的管理中存在的问题，不能完全发挥制度优化后对经济效益的改善。如企业存在多种用工形式，不同的用工形式使得相同岗位员工的劳动报酬确存在巨大差异，造成优质人才流失，企业管理跟不上市场的发展，导致企业财务陷入困境；又如，企业缺乏合理完善的激励制度和科学的业绩考核指标，只以产值定英雄，导致企业为盲目追求产值，项目上马后，又因管理不善导致企业经营的亏损。由此不难看出，企业员工综合素质的高低和企业的管理水平常常是相互制约又相互影响的，而企业管理水平的高低又将直接影响企业的财务状况，由于财务报告在时效性上的弊端，企业管理更需要具备综合素质较高的员工在管理的各个环节中发挥积极作用，将可控风险前置，将事后分析转变为事中控制，既有助于提高项目的管理水平，又降低安全生产风险。优秀员工还发挥着“传、帮、带”的作用，为企业的可持续发展储备培养优秀人才，使企业整体团队充满生机和活力。科学有效的内控制度由企业员工制定，也离不开每一位员工的参与，成功的企业内控管理制度使岗位员工在各自岗位充分发挥主观能动性，促进企业增强市场竞争力和实现企业发展战略。

五、结论

总之，企业处于内控管理“瓶颈期”，且由于地区经济的滞后性，企业经营面临巨大挑战，企业内控模式落后。基于内控制的规范体系，内控管理中的人力资源管理是企业经营活动中不可缺少的条件。强化内控制度管理，特别是人力资源的管理有助于提升公司经营水平，改善企业财务状况，为企业创造更加理想的收益。

参考文献：

[1]刘善玲.企业内控存在问题及对策分析[J].时代金融，2016（17）.

[2]韩颖.关于现代企业内控目标定位的思考[J].行政事业资产与财务，2014（36）.

[3]马刚.企业内控工作质量提升途径研究[J].商场现代化，2015（01）.

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企业的内控管理体系包括很多方面, 它的完善和落实程度, 直接决定着企业是否可以正常有序、高效地进行运作。企业可以根据自己公司的实际情况制定相应的内部管理制度, 从多个方面来进行考虑, 如风险评估的管理、监督检查的管理等。

在企业的管理内容中, 内控管理是极其重要的部分, 它可以帮助企业提高财务核算的准确率、增强财务信息的真实性和可靠性,帮助企业在应对外在环境变化时做出最为正确的决定, 同时也保障了企业资金的安全, 让企业获取更多的利益。其次, 企业的内控管理是把责任和工作细化到每一个人, 这样的细化可以带动每个人的积极性, 更好地完成公司的目标, 有利于公司在激烈的竞争中站稳脚跟。企业的内控管理对企业的资金也进行了严格的管理和控制,货币资金是企业发展和生存的根本, 内控管理就是要保证企业财产的安全和完整, 企业这样才可以长期稳定地发展下去, 在复杂的环境中生存下来。

二、现今企业内控管理和财务风险防范的不足

在世界经济不景气的情况下, 完善企业内控管理制度, 加强财务风险防范意识就显得格外重要。就目前的状况来看, 企业的内控管理和财务风险防范这两方面工作都还存在很多问题。

1 . 企业内控管理存在的问题

(1) 企业对加强内控管理的主动性不强。企业的内控管理就是企业根据自身的实际情况, 制定的一些规章制度来约束自身的某些不当行为。内控管理的性质决定了企业对内控管理的积极性不高。其次在加强企业内控管理中, 必定会有一些资金的投入, 这些都要企业自己去承担, 这样势必会影响到企业的经济效益。企业因为没有加强内控管理, 才会导致这些问题的存在, 企业往往也只看到眼前利益, 从而忽视内控管理这部分工作。

(2) 企业领导思想观念的偏差。在现今的很多企业, 企业领导和管理人员思想都出现了偏差, 大多都只注重眼前利益, 这会导致企业在危机面前毫无招架之力。企业管理人员如果从长期发展的角度来看问题, 就会意识到内控管理对预防财务风险的重要意义,企业才能长期健康地发展。有的企业管理者甚至认为内控管理是对员工和工作的一种束缚, 会增加企业的经济负担。思想上的偏差在对内控管理的工作中就会体现出来, 这样的思想也使得内控管理工作不能有效地完成。

(3) 内控管理的分工不具有独立性。内控管理是企业每一个人都参与其中担任不同的角色, 所有的内部人员都是内控的执行人员。因此在实际工作中, 要避免不相容岗位由一人或同一部门担任, 管理者在制定内控管理条例时, 要综合考虑, 合理分析, 避免利益矛盾。据了解, 现今某些企业只由财务部门来负责企业的内控管理, 这就导致各项管理条例不落实, 存在不公平的现象, 给公司的财务带来危机。为了避免这些现象发生, 公司要采取科学性的管理方法, 不断完善管理制度, 学习先进经验, 结合公司运营实际综合考虑, 充分发挥各部门监督权力, 促进企业发展。反之一旦内控管理出现问题, 不仅仅在财务上出现漏洞, 还会给公司带来更大的危害。

(4) 企业的风险意识薄弱。现今有些企业的风险意识都较为薄弱, 没有及时关注现代经济的发展动态。随着世界经济一体化的发展, 各国之间的经济联系越来越密切, 任何国家的金融危机都会影响到其他国家和地区。这就要求企业具备一定的风险意识, 通过学习和交流认识到内控管理对财务风险预防的重要性。企业还可以加强对企业内部员工的责任心和风险意识的培养, 让员工对外部风险和周边环境具备一定的敏感度, 这就可以尽量减少企业在危机中的损失。

2. 企业中的财务问题

外部环境和内部经营是造成企业财务问题最主要的两个原因。外部环境的原因包括金融危机、政治以及法律环境变化、国家政策等。内部经营则包括以下几个方面。

(1) 盲目投资导致资金不足。某些企业急功近利, 为了追求更大的经济效益, 所以进行盲目的扩张, 想通过扩大规模来抵御风险, 增强企业的市场竞争力。企业只有结合自身实际, 进行合理的分析, 才能得到发展, 避免财务危机。

(2) 缺乏合理的筹资。现在一些企业都采用筹资来进行扩建, 以便获取更多的经济效益。但是在筹资之前没有进行合理的分析, 选用了不恰当的筹资组合, 这样也会增加企业的财务负担。

(3) 内控管理不善增加了企业的财务风险。有效的内控管理可以降低企业的财务风险, 反之则会使财务风险越来越大。管理人员的风险意识薄弱, 执行者和检验者的不独立, 导致内控管理工作不到位, 从而给企业带来不好的影响。通过分析, 我们不难看出, 内控管理和财务风险预防有着密切的关系, 要增强企业在社会上的竞争力, 并在危机环境中稳定地发展, 就必须加强企业的内控管理, 降低企业财务风险。

三、加强企业内控管理, 降低企业财务风险的措施

1 . 加强企业的环境控制

控制环境是企业内控管理的核心部分, 营造一个良好的、有利于公司发展的环境十分重要。要实现这一点就要建立完善的内控管理制度, 公司要制定预算方案, 提高员工的风险意识。

2. 提高对风险评估工作的管理力度

在企业发展过程中, 会遇见很多问题, 企业应该重视风险评估工作。提高工作人员的综合素质, 增强工作人员的思想道德建设,企业要及时地收集世界经济和国家政策这方面的信息, 随时做好迎接危机的准备。

3. 加强控制工作的管理

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中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2012）04-37 -02

2008年4月，财政部等五部委联合了《企业内部控制基本规范》，2010年4月，五部委再次联合《企业内部控制配套指引》，包含18项《企业内部控制应用指引》《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。至此，适应我国企业实际情况、整合国际先进经验的企业内部控制规范体系已基本建成。五部委规定，自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司开始施行上述《规范》和《指引》，2012年1月1日起，在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司开始施行。

中石化系统内，许多企业早在2005年就根据集团公司的总体部署，将内控工作提上议事日程，开始明确责任人，落实组织机构，制订企业内控手册，对涉及企业生产经营建设发展的各个单位、部门、环节提出内部控制的具体要求。通过多年来的共同努力与持续改进，内控工作取得了明显成效。

一、企业内控管理方面存在的问题

近年来，我国大多数企业都实施了内控管理制度，在内控管理实践方面也作出了相当努力，取得了十分明显的成效。但是，仔细分析内控管理的实际要求与企业的实际管理情况，仍然有不少控制薄弱的问题和漏空区域，主要表现在以下三个方面：

（一）授权审批权限容易被突破

内部控制常见的措施中有一条授权审批控制，即在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权审批。一些企业为此专门制定了《授权审批权限指引》，规定什么业务在什么权限内由哪级领导审批。例如，企业明确规定，业务招待费使用须坚持“小额、必须、合理”原则，制定了费用审批权限表，规定3000元以上须由公司总经理办审批，3000元以下二级单位可以审批。可是，在实际工作中，一些二级单位嫌审批程序烦琐或出于其他目的，往往将超过3000元的费用一拆为二，或一拆三，甚至更多，使其低于3000元的限额，从而轻易突破了规定的限制。

（二）会计核算不太规范

如存货盘点未按规定严格执行、安全生产费用核算不规范等。存货盘点是会计核算的一项基础工作，《会计法》规定，资产必须做到账账相符、账表相符、账实相符，仓库部门每月须进行一次实物盘点，财务与仓库每半年或一年必须进行一次全面盘点。企业的内控手册“业务层面控制-存货管理”一节中也明文规定，仓储部门须根据存货的品种按月分类盘点，并将清查的结果与财务部的账表数据进行核对，盘点差异须进行分析。同时规定，企业根据实际情况，由财务部组织仓储部门、使用部门至少每半年进行一次全面盘点（年底必须进行盘点），并出具存货清查报告。而事实上，年底一般只是进行了表与表的盘点，盘点结果当然没有任何差异。安全生产费用核算方面，去年上半年毕马威中期内控审计提出了安全生产的一般性内控缺陷，即未对安全生产费用的使用做出界定，造成安全生产费用的提取和使用不匹配，导致期末安全生产费用的余额较大。

（三）轮岗交流执行不够到位

内部控制五要素中，内部环境要素中有一条人力资源政策，规定关键岗位员工须进行定期轮岗。一些企业在这方面做得还不是很到位，特别是关键岗位的轮换，基本上没有实行，甚至造成一个人“绑架”一个部门的不正常现象。特别是ERP上线后，生产、经营、管理都根据各自的模块运行，专业性较强。如财务方面的模块就有总账模块、应收模块、应付模块、资产模块、资金模块、TBM以及后来上线的关联交易平台、BW＆BCS等，生产方面有PMS，采购方面有MM，人力资源方面HR模块等等，每个模块都有相应的关键用户，每一位员工都只负责自己相关模块的操作内容（事实上也没有权限操作其他的模块），虽然培训时一般会接触其他的模块，但如长期不用的话，对其他的模块依然是相当的陌生。如果一名职工长期待在同一个岗位不流动，在ERP等系统的应用方面会因此存在风险。

二、企业内控管理方面存在问题的危害和原因分析

企业内控管理方面这些问题的存在，虽到目前为止似乎无关大局，但实质上已严重地影响了内控管理制度的严肃性，如不能得到有效解决，很可能会酿成许多不良后果。

（一）这些情况会使规章制度轻易被突破，控制预算、节约开支的目的就无法达到，规章制度本身的严肃性因此受到打击。

（二）这些情况会造成会计核算不规范，会计信息就会失真，不利于领导作出正确、精确的经营决策。

（三）这些情况会不利于人才培养，不利于调动大家的工作积极性与学习积极性，最终会对工作产生直接的不利影响，或给工作带来很大的隐性风险。

仔细分析上述问题与不足，原因是多方面、多层次的。

1、从大局意识、法规观念角度分析。我们的一些干部职工还缺乏大局意识、法规意识，为了省去内控审批环节中的“麻烦”，就想方设法在审批权限上予以钻空子、作变通。

2、从管理是否到位、惩治是否有力角度分析。我们的管理还比较粗放，不够科学、严格、精细。说起来重要，做起来次要，组织、人力安排不到位，不严肃；说归说，做归做，高高举起，轻轻放下，使违规成本太低。

3、从工作机制角度分析。我们的许多工作出发点是好的，规章制度也是好的，但流畅的工作机制尚未形成，致使一些工作执行不到位，坚持不下去。