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自2001年中国加入世界贸易组织(WTO)以后,中国的改革开放进一步深化,保险业作为入世后开放最早的行业之一,中国保险市场开放程度也越来越高,外国保险公司在中国设立独资保险公司或合资保险公司的越来越多。如何在激烈的市场竞争中立于不败之地,是每个保险公司都要面临的问题。而保险公司能否在未来发展中处于领先位置,关键取决于保险公司对经营风险的防范。保险企业的经营风险是指由于各种因素,如风险选择、费率选定、通货膨胀、市场竞争和国内政治经济形势变化等,导致保险公司实际经营效果偏离预期目标,使保险公司遭受财物损失风险。
一、保险公司经营风险财务防范的重要性
(一)规范保险公司业务工作,促进公司业务的健康持续发展
随着我国保险业的进一步发展,市场竞争日益激烈,保险企业的生存发展愈来愈艰难,财务会计工作是保险公司财务管理工作中的重要组成部分,财务会计工作的优劣直接关系着保险公司财务管理水平的高低,对整个保险公司的日常经营起到很大的促进作用。从中国保险业发展的二十多年历程来看,保险业务越发展,财务管理工作就越重要,财务管理工作除了要对保险公司日常的财务工作进行核算,又要对会计核算的结果进行评价和预测,这就要求保险公司的财务管理部门必须提高应对经营风险的能力。经营风险对保险公司的日常运作来说有很大影响,如果公司财务管理不当,造成财务管理漏洞,就可能加大公司经营风险,影响公司运行,降低公司利益收入。
我国一些保险公司风险管理水平和手段都比较落后,尤其是在保险主体比较密集的地区,保险公司存在着一些财务管理漏洞:重规模、轻管理,财务监管不力,管理权责不明,为追求短期规模采取无原则的压低费率,降低保额或提高手续费等不正当竞争手段等,这些漏洞的存在都给保险公司经营自身带来严重的风险隐患。制约着保险公司的健康发展。保险公司通过提高公司经营风险的财务防范力度,通过制度化、规范化的操作,引导企业实现经营价值最大化,降低经营成本,实现对公司经营风险的有效控制。
(二)提高保险公司应对金融风险能力,增强公司的市场竞争力
保险公司面临的市场竞争风险是由公司外部环境造成的风险,是无法避免和不可忽视的。各个保险公司之间为了争夺客户和占领市场,有时会采取不适当的方式降低保险费率,影响了保险公司应对风险的能力。一些基层保险公司为了完成业务指标,甚至采用虚假承保的办法增加保费收入和完成业务量指标,更为严重的是有些保险公司为事故发生后的企业补办保险。这些违规做法严重影响了市场公平,破坏了公平竞争秩序,无形之中加大了保险公司潜在的经营风险,增加了公司财务危机爆发的可能性。加强保险公司管理工作,能够降低企业财务风险发生的可能性,增强保险公司的竞争力,提高公司应对金融风险的能力。
(三)充分保护保险当事人的利益,增加保险公司利润
虽然我国保险业的起步较晚,但经过二十多年的发展,中国保险业已经取得了很大的成果。保险作为人们防范未知风险的有效手段,是保险双方当事人基于合同建立起来的一种经济关系。根据有关资料显示,目前中国城镇居民的投保率在40%左右,与西方发达国家相比,我国还有较大差距。在加快普通民众保险意识宣传的情况下,保险公司自身也要增强公司实力,保险业是专业性和技术性较强的行业,保险企业在经营保险业务时,必须引进专业知识水平高和经验丰富的人才,这些人才对保险业务中使用的保险知识非常熟悉和了解,在进行保险工作时具有绝对优势。保险公司本着对客户负责,为客户服务的原则,保险公司必须尽量减少和避免经营风险,保护客户的合法权益,更要防止客户为了骗取保费而蓄意制作事故的问题的发生,通过提高自身抵御经营风险的能力,将潜在客户转化为现实客户,增加企业经营利润。
(四)规范保险公司财务管理工作,提高资金利用率
由于经营风险存在的普遍性,尤其是保险公司的业务范围涉及社会生产和经济生活的各个方面,保险公司业务具有特殊性,关系许多人的切身利益,直接影响社会稳定和经济运行。从一定意义上说,保险公司承担着社会保障责任,为国家发挥社会“稳定器”的作用。保险公司的财务管理工作可以有效的防范可能发生的财务风险,对公司的经营活动实行有效监管,实现公司财政资源的合理配置,增强公司应对经营风险的能力,降低资金不良使用率,增加公司的经营利润。
相比于一般企业来说,保险公司的财务管理工作相对完善。许多企业因为财务管理不到位、管理存在漏洞,最后导致公司爆发财务风险,引起公司的倒闭、破产。一些小企业存在资本结构不合理、资金使用不当、管理者对经营风险认识欠缺等问题,正因为存在这些问题,企业在面临经营风险时不能有效和及时应对,导致风险对企业经营的冲击过大,造成了企业的经济损失,阻碍了企业的正常运行甚至走向破产的道路。保险企业因其业务的特殊性,公司财务管理水平较高,财务防范机制到位,管理者认识到了公司财务管理的重要性,资本结构相对合理,流动负债水平较低,提高控制和防范经营风险的能力,使保险企业在应对经营风险时能采取有效措施,把损失降低到最小。
二、完善保险公司经营风险财务防范机制的对策
(一)加强财务制度建设,规范财务行为
保险企业首先要树立依法经营的信念,自觉规范企业经营行为。在社会主义市场经济体制下,保险市场是自由竞争的市场,保险企业要遵纪守法,促进规范而有序的保险市场的完善。制度建设不仅对保险企业而言,对其他行业的任何公司来说都是非常重要的,是规范企业经营行为的前提和保证。保险企业要加强分支机构的管理,就必须加快公司内部财务规章制度的建设,健全现有的规章制度,保证各项工作都依照制度进行,提高企业财务工作的规范性和合理性。在加快财务制度建设的同时,要注意加强员工对企业财务制度的学习,使员工在工作中自觉的按照制度办事,防范公司财务管理漏洞。企业要强化财务制度的执行力度,优化企业经济资源配置,同时通过内部监督保证各项制度落实到位。
(二)定期进行员工培训,引进高素质和高学历人才
人才是企业持续生存的无尽动力,也是企业在竞争中获胜的保障。保险企业要定期对员工进行职业培训和道德教育,提高从业人员的业务能力和思想水平。保险企业的财务管理人员必须具有专门的保险会计知识,熟练掌握有关专业技能,熟悉保险公司财务工作流程。企业合理的分配机制可以充分调动员工的积极性,保险企业可以对员工进行业务激励,将薪酬与绩效挂钩,员工通过培训增加专业能力,提高工作业务量,增加收入。保险企业还要注意引进高素质人才,与国际保险业发展接轨,通过引进人才,改善企业人才结构,增加员工工作活力,增强企业财务管理能力,降低企业财务风险发生的可能性。
(三)加强资金管理,提高企业资金效益
企业管理以财务管理为中心,财务管理以资金管理为重点。资金是企业的血液,资金链断裂是许多企业巨人轰然倒地的直接原因。做好资金管理,不仅可以防范风险,还可以在无形之中给企业带来巨大的资金收益,保险业做为金融企业,对资金管理要求更为严格。保险企业要想在竞争中获胜,必须要加强公司的资金管理,科学管理资金,提高资金运用效率,降低资金沉淀率。当前一些保险公司存在资金管理不善,结构不恰当的问题,增加了公司财务风险的可能性。保险企业要充分考虑到资金运用的科学性和合理性,解决好资金运用与业务增加的统一,节省资源与增加利润的统一。使资金管理在企业经营过程中发挥更大效益。
(四)加强财务核算管理,提高财务数据使用价值
核算是财务管理的基础,财务核算的真实性、准确性才能体现出财务数据的价值。及时、准确、真实的记录各项收入与支出。将各类数据细化到各经营主体、各产品、各销售渠道,定期从经营主体、产品、销售渠道等不同角度对经营成果进行分析比较,给企业经营决策者可靠的财务数据支持,不断优化企业的产品结构,调整销售模式。提高公司抵抗风险能力,体现财务数据的使用价值。
(五)加强企业内部财务监督,有效防范企业经营风险
保险企业要建立健全财务内部监督体系,加强内部审计与监督,改革传统的财务管理模式。保险企业应该成立独立的财务监督小组,对企业的财务工作进行严格监督,提高企业防范财务风险能力。企业还可以量化财务管理,建立各种指标,异常问题及时预警,从根本上保证企业内部控制体系的合理性和严密性,避免出现财务管理漏洞,杜绝企业财务风险发生的隐患,提高企业应对经营风险的能力。只有采取科学、规范的财务管理模式,才能保证企业各项工作的顺利进行,保证保险公司持续健康发展。
参考文献:
保险公司作为专业化从事风险聚集、风险分散和控制的经济组织,依据大数法则经营风险,在一定意义上风险是保险公司存在和发展的前提。但同时作为一个金融企业,保险公司因其业务特性具备较高的资产负债率,其中2014年新华人寿、平安集团、太平保险高达93%。外来资金规模远超自有资金,直接表现为保险公司高财务杠杆所带来的实际财务受益与预期受益发生偏差的可能性,即财务风险。从令世界为之震惊的“巴林银行倒闭”,到日本的互助生命保险公司宣布进入破产程序,再至美国次债危机所引发的金融风暴中破产倒闭或寻求政府破产保护的AIG、ING、大和生命保险公司,财务风险加剧了金融体系的脆弱性。因此,精确剖析保险公司财务风险的表现及成因,据此制定具备针对性的防范措施日益成为保险实务界的研究热点。
一、保险公司财务风险剖析
(一)经营成本控制不力
随着改革开放后我国保险行业的全面复苏,业务规模及经营主体增速显著。截至2013年,我国实现保费收入1.72万亿元,相比2012年增长率达11.2%,位列全球排名第四位,保险公司由2004年的68家增至174家。行业的飞速发展伴随的是市场竞争的异常激烈,处于完全竞争的保险市场中,经营主体为争取更大的市场份额,通常会在手续费、渠道维护、销售促销等环节违规操作,直接增加公司经营成本。以产险公司的财务分析框架图(图1)可以看出,在投资收益不理想的环境下,综合成本率是决定财险公司业务盈利能力的最核心的财务指标。因此,经营成本的管控不力,直接制约公司的盈利水平和削弱对抗财务风险的能力。
(二)投资收益亟待提高
2013年保险业在险资运用方面取得了较大成果,包括多元化投资渠道、优化资产结构,共实现投资收益3658.3亿元,收益率5.04%,同比增长48.7%,属于近年来的较好水平。但纵观2008-2013年保险行业投资收益平均水平,仍低于寿险产品5.5%的精算假设(图2)。
由图1可知,投资收益作为净利润的组成部分,其状况优劣直接改变公司财务风险水平。首先,保险行业作为国家“社会稳定器”和“经济助推器”,通过管控风险为社会经济提供保障和支持,因此为确保险资的安全性、流动性及收益性的协调,监管机构对险资的投资领域及比例有着严格的要求,在保障保险行业经营稳定性的同时制约了险资的投资收益率;其次,国内资本市场仍处于成长阶段,存在诸多不确定因素及监管漏洞,保险资金运用过程中多采取谨慎态度,导致投资收益和结构不能有效支持负债。保险业属于负债型金融企业,险资尤其寿险公司具备长期性的、稳定性的特点,对于资产和期限的匹配性要求较高,多用于中长期投资。而我国的保险公司不论来源和期限长短,资金多用于短期投资上,直接制约了险资的投资收益率,从而增加了财务风险;再次,保险行业缺乏复合型专业人才。资本市场的瞬息万变及保险公司的金融综合化发展趋势对保险公司的投资及财务分析人员提出了更高的专业化要求,而保险行业处于整体人才匮乏阶段,加剧了公司财务风险。
(三)内部控制有待完善
一方面,近年来保险行业呈现膨胀式发展,保险公司规模快速扩增,不可避免的凸显诸多问题,存在于承保、核保、查勘、理赔等多个环节,且目前财务大集中的管理模式被行业普遍采纳,导致内部财务管理及监督制度不完善,如预算管理的流于形式、资本金提取不足、责任准备金提存不实、单证管理存在漏洞等,削弱公司经营者对财务的事前、事中及事后管控能力,助长违规行为;另一方面,保险金融化、集团化作为保险行业发展的主流趋势,我国目前已形成一批保险金融集团(表3)。保险金融化在满足公众日益多样化的需求的同时切实加剧了保险公司财务的管控难度,综合化经营增加了风险在各集团内部机构中传导的可能性,并体现于财务报表中,造成额外的财务损失,诱发财务风险。
[保险公司\&业务类型\&旗下主要控股或子公司\&中国平安\&保险业务\&平安寿险、平安产险、平安养老险、平安健康险、平安小额消费信贷\&银行业务\&平安银行、深圳发展银行\&投资业务\&平安资产管理、平安证券、平安信托、平安期货、平安大华\&中国人保\&保险业务\&人保产险、人保寿险、人保健康险、中国人保(香港)、中盛国际保险、中人经纪、中元经纪\&投资业务\&人保资产管理、人保投资、人保资本、华闻控股\&中国人寿\&保险业务\&人寿养老保险、人寿财产保险、人寿保险\&银行业务\&广发银行、民生银行\&投资业务\&中信证券、中诚信托、人寿资产管理\&中国太保\&保险业务\&太保寿险、太保产险、太保养老保险、太保香港、太平洋安泰\&投资业务\&太平洋资产管理\&]
(四)巨灾风险防范缺失
我国地处全球二大灾害带,受全球地质构造、气候等影响,属于地震、暴雨等巨灾风险多发地带,且人口密集,一旦发生灾害事故,损失巨大。然而我国巨灾保险基金制度不完善、再保险市场起步晚且规模小、巨灾风险证券化能力不足,导致保险行业遭遇灾难性事故时力不从心,2008年我国雪灾共造成经济损失约1516亿元,保险公司实际赔付金额为50―60亿元,只有约5%的经济损失获得了保险赔付,而2005年美国因“卡特里娜”飓风致损约1000亿美元,保险公司最终赔付金额占损失金额的30%以上。巨灾风险应对能力确实不仅无法体现保险行业经济补偿及社会管理的职能,更对保险公司的财务稳定造成严峻的考验。如何应对突发巨灾风险,防范巨灾风险引发财务风险,是我国保险业应着重关注的研究点。
二、保险公司财务风险防范对策
财务风险已经成为保险公司内部各类风险的集中体现,这就要求保险公司必须建立完善的公司治理结构、科学的组织结构以及顺畅的运行机制,才能构建以财务风险管理为核心的公司风险管理体系。
(一)深化改革经营体系
在激烈的市场竞争中,采取价格战来争夺市场只能伤敌八百自损一千,要改变保险公司粗放型的发展方式,从根本上控制经营成本,唯有提高风险意识、创建良好的企业文化,整合公司及市场有效资源加以利用,密切关注市场导向,发现客户的真实需求,真正做到产品差异化创新和渠道创新,才能从根本上避免恶性价格竞争。保险市场是一个完全竞争的市场,同质化严重是其显著特征,要将业绩的增长点及避免财务风险放在提供差异化的服务、产品和低成本的营销渠道上,具体表现为产品和营销渠道的创新,推出满足市场需要的保险和金融服务。深化改革经营体系,转变经营思维,才能在业务领域占领绝对优势的同时具备健康持续发展发展的特质,从而有效规避经营不善所导致的财务风险。
(二)完善财务内控机制
通过完善全面预算管理、统一财务预算指标计算口径、制定短期、中期及长期财务计划;构建财务风险预警体系,对公司的偿债能力、营运能力、盈利能力及现金流动性进行全面跟踪监控,并据此制定切实可行的财务风险管理方案;加强日常财务审核及授权工作,严格通过符合流程的授权书来明确相应事宜的开展与可用资金的额度,明确管理各层级的控制权限,提高分支机构的财务工作效率;严把单证及原始凭证管理,所有有价单证由总公司统一生产及配置,并采取严密的防伪措施,不定期抽检,定期盘查存货,确保有价单证的各环节数量核对无误,并对人采取内外呼应的管理措施;建立健全的评价与监控机制等措施,通过建立财务管理系统,推行财务人员日志管理,系统考核,以期从制度、考核等方面防止各类风险的产生和扩大。从根本上做到事前、事中及事后的全面管控。
(三)有效提高资金使用效益
伴随着保险业的迅猛发展,险资在资本市场长期资金中的占比持续提升,已逐渐成为债券市场第二大投资主体以及国家基础工程建设的重要资金提供者。至2014年年中,保险业总资产规模达9.4万亿元,资金投资运用余额为8.6万亿元。长期以来,针对保险资金的运用领域和比例,保监会及国务院给予了高度重视,通过出台一系列政策条文(表4)进行不断探索改革,最新颁布的保险“新国十条”专门提出要创新保险资金运用方式,进一步合理拓宽险资运用领域,提高险资投资收益率,发挥险资的独特优势,为实体经济的蓬勃持续发展提供坚实的资金保障。
表4 关于保险资金运用的政策条文
[保险资金运用管理暂行办法\&保监发〔2010〕9号\&保险资金投资不动产暂行办法\&保监发〔2010〕79号\&保险资金投资股权暂行办法\&保监发〔2010〕79号\&保险资金投资债券暂行办法\&保监发〔2012〕58号\&关于保险资金投资股权和不动产有关问题的通知\&保监发〔2012〕59号\&保险资金委托投资管理暂行办法\&保监发〔2012〕60号\&保险资产配置管理暂行办法\&保监发〔2012〕61号\&关于保险资金投资有关金融产品的通知\&保监发〔2012〕91号\&关于加强和改进保险资金运用比例监管的通知\&保监发〔2014〕13号\&加快现代保险服务业发展意见\&国发〔2014〕29号\&]
一系列保险资金运用政策的出台,在合理有效拓宽保险资金的运用渠道的同时,也对保险公司的风险管控能力和投资分析能力提出了更严格的考验。保险公司应通过建立健全公司的风险管控体系,做好复合型人才储备工作,充实资本金,全面提升公司自身风险防范、抵御及承受能力,才能真正提高保险资金运用效率,切实有效降低公司运营财务风险。
(四)增强巨灾风险应对能力
巨灾风险的突发性及损失巨大的特征决定了应对其所引致的财务风险不仅要决策者政策上重视,更要经营者战略上突出。一方面需要设立巨灾风险基金,将保费收入按照适当的比例逐年滚存,应对突发巨灾风险,并推进巨灾风险证券化,通过巨灾债券、期货、期权、互换等方式,力争在资本市场上进行风险的分散;另一方面经一步规范再保险业务,作为防范风险的有效措施和良好的制度保证,再保险也对规范保险公司的各种业务行为、控制内部财务风险有帮助。因此要将再保险上升到战略的高度加以考虑,同时加大人才和资金投入,和高校合作培养更多的专业型人才,契合我国保险业走出去的国际化、多元化战略规划,从根本上改善财务风险的诱发因素。
参考文献:
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[4]杨业昌.保险公司财务风险隐患及对策探讨[J].管理纵横,2012
[5]朱美丹.上市公司财务风险管理缺陷的治理策略[J].现代商业,2014
(一)资金来源广泛,运用较为集中
财产保险公司的资金主要来源于资本金和保费收入。就目前市场主体而言,注册资本均远高于监管要求的人民币二亿元的最低限额水平,且资金实力雄厚。同时,随着国民经济的快速增长,我国财产保险业呈迅速发展的态势,保费业务规模不断扩大,保险资金来源体现多样性特征,保险范围涵盖了所有产业链。与寿险企业不同,财产保险公司经营的保险产品主要为短期产品,保险期通常不超过一年,对保险资金的流动性要求较高。出于外部监管及内部管理的需要,很多保险公司都采用资金集中管理的方式,由总部统一管理,并进行专业的资金运用,投资收益成为保险公司的一个重要利润来源。据统计,目前财产保险公司投资性资产(含银行存款)占总资产的比例为60%左右。因此,如何加强财产保险公司的资金管理,提高资金的安全性和盈利性,就显得更加重要了。
(二)业务过程特殊,容易出现漏洞
随着竞争的日益激烈,为了抢夺更多市场份额,大多数财产保险公司存在重业务数额、轻管理和质量效益的问题,常常“以保费论英雄”。这样的企业文化往往造成公司内部人员对财务风险不重视、内部控制不到位的现象,为公司经营埋下风险隐患。保险公司的经营有其特殊性,经营的产品就是风险。在承保、核保、查勘、理赔等业务关键环节中,如业务流程存在漏洞或者公司内部员工操作不当,在信息不对称的情况下,就会引发客户的道德风险,最终可能导致公司成本上升,造成直接损失。
(三)会计负债不确定,影响偿付能力
财产保险公司是一种以负债模式经营的机构,相对于一般企业而言,财产保险公司的负债主要表现为各项准备金,主要包括未决赔款准备金和未到期责任准备金。这些准备金按照不同的方法与比例进行估计,由于财产保险标的物出险的时间不确定以及偿付金额的不确定,就造成了保险公司偿债时间和偿付资金的不确定性。提存额度偏高,将会导致资源浪费;提存额度不足,将影响保险公司的偿债能力。由于其负债项目本身就具有较高的不确定性,从而提升了财产保险公司所承担的风险。
二、财产保险公司面临的主要财务风险
正是由于财产保险公司在经营过程中存在上述特性,致使其在不同的业务环节面临诸多财务风险。
(一)资金管理不善
财产保险公司的资金运作量较大,由于产品保险期限相对较短,所以流动性需求较高。资金在公司经营过程中若得不到有效管理和充分利用,不仅得不到有效增值,还会存在较高的风险。首先,核保、核赔制度制定不够详细、执行不严,会使保险公司经常出现逆向承保、通融赔款等现象,资金进出控制不力;其次,在资金集中管理模式下,资金申请审核和监控机制不健全,难免会在分支机构中出现资金串用、超限额使用的情形;再者,由于分支机构众多,存在多头开户现象,保险公司银行存款较为分散,直接导致总公司资金集中管理和分公司资金分散占用并存的矛盾,并会使资金成本大量增加。
(二)业务数据不真实
业务数据失真是财产保险行业普遍存在的现象,为争取顾客投保,企业往往将最大限度地取得保单作为经营重点,而忽视了财务管理在企业中的重要作用。很多公司缺乏有效的财务管理机制,在承保、理赔环节制度不够明晰,造成在实际操作中经常出现虚假保单和虚假支付、费用超标、业务人员非法操作等现象。不仅给企业自身带来严重的经济损失,还会损害保险消费者的切身利益。常见的财务风险如:采取拆单、甩单等方式跨年度调节保费收入;通过虚构经济事项或虚假发票报销套取资金、虚列费用、私设“小金库”;虚假理赔、虚假列支理赔查勘费;通过虚假业务套取手续费、向无资格的单位或个人支付手续费、用手续费冲销虚挂的应收保费、支付高额手续费;为争取顾客投保或收取庞大金额的保险费而采取延缓收费方式造成过多的应收保费等。
(三)准备金提存不当
保险公司经营的特点是在危害发生之前即向投保人收取固定的保险费,一旦保险事故发生,再根据保险合同对被保险人或受益人给付相应的保险金。由于保险合同的签订先于保险责任的履行,因此,在保单起保之时就必须依照规定提取充足的保险责任准备金,以备不时之需。也正是由于这个原因,保险责任准备金是保险公司最大的负债项目。通常准备金提存不足或不当,可能导致的后果有包括:无法显示公司正确的财务状况、影响公司未来的偿付能力、无法应付保户可能解约的要求、可能会产生虚饰盈余而导致不恰当的红利分配等。
(四)资产负债不匹配
保险公司的经营特点决定了其具有较高的负债率,由于财产保险公司绝大多数产品为短期产品,因此对流动资金储备要求高,必须具备与之相匹配的现金支付能力应付支付赔款、退保金等情况的发生。在保险公司传统的经营管理模式下,负责投资资产管理的资产运营部门和负责负债管理的产品开发、定价以及营销部门之间是相互分离的,而这种缺乏有效沟通的管理模式直接影响了资产负债管理的效率。流动比率过高,大量短期资产的经营将受市场利率的波动影响,导致保险业务经营的不稳定性;流动比率过低,则资产变现性较差,将大大削弱财产保险公司短期偿债能力以及突发性事故的应对能力。资产负债管理失衡,增加了保险公司未来可能要面临的财务风险。
(五)偿付能力不足
所谓偿付能力是指保险公司用来承担所有到期债务和未来责任的金融支付能力,保监会对保险公司偿付能力充足率(实际资本/最低资本)的监管要求在150%以上。影响保险公司偿付能力的因素主要包括保险公司的业务规模、保险费率、资本金、准备金及公积金等,除此之外,保险资金的运用、再保险业务等情况也对偿付能力有影响。随着财产保险公司业务的快速增长,部分公司由于经营方式粗放、业务结构不合理等原因,出现了连年亏损,未能建立起内源性资本增长机制,最终导致偿付能力持续下降,使其面临增加资本金的巨大压力。偿付能力充足率的下降,将大大影响保险公司的财务稳定性。
三、财产保险公司财务风险的防范措施
导致上述财务风险的原因是多方面的,但主导因素还在于保险公司的内部管理。作为企业内部管理体系的重要组成部分,财务管理已成为控制风险的关键。以下仅从财产保险公司内部财务管理的角度分析财务风险的防范措施。
(一)健全制度,完善内部控制机制
保险公司内部控制体系由内部控制基础、内部控制程序和内部控制保证三部分组成,它是在企业风险管理过程中所形成的一种相互联系、相互制约的动态管控体系。在内部控制体系的高效运行下,可以有效地规避财务风险,降低运营成本,提高经济效益。作为企业内部控制机制的重要组成部分,健全、有效的财务管理制度是应对财务风险的基础措施,只有财务管理制度健全并有效运行,才能保证财产保险公司在运营过程中有章可循、有法可依,进而有效地规避和应对各种财务风险。保险公司应当建立严密的财务管理制度,规范公司预算、核算、费用控制、资金管理、资产管理、财务报告等控制事项,降低公司运营成本,提高财务风险应对能力。同时,建立安全可靠的财务风险信息系统,如客户信息系统,其中包括客户的财务信息、账户信息以及其他信息;再如保险公司风险监控系统,其中包括不良财务的信息、保险公司违规性信息以及客户监管信息等。合理利用风险管理手段可以及时地检查财务人或财务企业的财务状况和经营情况等;采用完善的风险管理检测与控制的技术手段,不仅可以提高风险监控的效率和权威性,还可以有效管理和控制员工的行为,防止出现内部风险;通过建立有效的竞争机制,可以防止风险的判定及管理水平受到外部不良因素的影响。
(二)培养人员,树立风险管控意识
为加强企业财务管理工作,提升财务工作水平,财产保险公司要注重财务人员的管理和培养,不断提升财务人员的专业技术水平、管控力和执行力。一方面,财务人员要自觉加强自身的业务素质知识学习,广泛掌握有关保险业务专业知识,了解承保、理赔过程中的风险点,不断提高保险财务管理的业务水平。另一方面,企业应定期对财务人员进行职业培训,不仅包括保险会计专业理论与实务,尤其要加强对风险分析、风险控制、内控建立与运行、财务管理优化的培训,以使其在日常财务管理工作中树立风险管控意识,提升其识别和应对风险的能力。在实际工作中应建立定期轮岗机制,使财务人员全面了解财产保险公司财务管理工作的各个环节和主要财务风险。同时,为调动财务人员的积极性,应制定相应的奖惩措施,对各岗位人员进行定期考核,作为晋级或涨薪的主要依据。
(三)注重细节,加强会计基础工作管理
会计基础工作是财务部门在履行职能过程中需要操作的一系列最基本、最基础的工作。这些工作是财务工作的基本环节,是控制财务风险的前沿阵地。如果没有完善的会计基础工作管理,会计工作水平就无法提高,收集、处理、利用和提供的会计信息就会失去其可靠性。从会计人员岗位设置,到财务管理过程中的每一个环节,只有通过设立严谨的操作规范并加强过程控制,才能使会计基础工作得到有效管理,从根源上堵塞业务流程中的可乘之机,降低财务风险。具体措施包括:
1.资金管理方面。应当建立专人专岗负责各类资金的划拨、清算;总公司应当对银行账户进行统一管理,各级机构开设、注销账户必须报经总公司批准后方能办理,严禁私设“小金库”;严格实行“收支两条线”规定,分支机构保费及其他收入上划总公司,费用及业务支出由总公司拨入;佣金和手续费应当由总公司或省级分公司通过银行转账等非现金方式集中支付,不得以现金方式支付。
2.单证管理方面。应当制定专门的管理制度,保证承保过程中有价单证流转的安全性,重点关注投保单、保单、保险卡、批单、收据、发票等保险单证的申领、发放、使用、核销、作废、遗失等控制事项,做到定期回缴、核销和盘点。
3.应收管理方面。通过推行全险种“见费出单”制度从源头上加以控制,在制度上杜绝应收保费的出现,同时要求各级分支机构加大对应收保费的清收力度,尽可能减少应收保费余额。
4.资产负债管理方面。不仅数量,在期限和结构上也要保证资产负债的匹配性,在满足可接受的风险程度和一定约束的条件下,确保实现既定的财务目标;应当结合保险资金负债的财务特性,强化成本收益管理、期限管理和风险预算,加强与公司产品开发、精算和风险管理等职能部门的沟通,合理采用久期法、情景模拟法等资产负债匹配管理的技术和方法,科学评估资产错配风险,以提高资产负债匹配管理的有效性。
(四)谨慎授权,对机构实行分类管理
市场上的保险主体分支机构较多,大多财产保险公司在财务管理的诸多环节采取了集中管理的方式,在一定程度上对财务风险起到了防范作用。而对于不宜或不易进行集中控制的财务工作,建议通过适度授权的方式进行控制。财产保险公司应当通过授权书或内部管理规定等方式,根据总公司的战略规划和管理能力,结合机构以前年度的经营成果和财务管理能力,评估各机构的管理水平,将机构分成A、B、C三类,进行差异授权,实施差异化的分类管理。例如,对于管控能力较好A类机构,下放保单成本的财务管理权限;对于机构财务力量薄弱、财务管理风险较高的C类机构则加强管理,推进向分公司集中的财务管理模式。这样有利于公司整体提高资源配置效率,适应差异化、精细化管理的需要,降低业务成本。同时,通过实施分类管理,明确分支机构的职责权限和运营规则,优化组织内部机构架构与流程,健全了分支机构财务管控体系,有利于实施对分支机构的全方位的动态管控,从而提高分支机构的财务工作效率,有效防范各类财务风险。
各位领导、同志们:
××××年是公司发展的关键年,在公司领导的正确领导下,经营财务部紧紧围绕公司“流域、梯级、滚动、综合”的战略方针和“市场化、科学化、国际化”的发展理念,展开工作,在部门全体人员的共同努力下,圆满的完成了本年度工作任务,为公司的发展做出了应有的贡献。
一、××××年度工作回顾
⒈积极组织部门人员,做好部门工作,具体体现在:
①完成公司日常各项财务核算工作,及时提供有关财务信息。在公司会计人员不足的情况下,互相协作,努力工作,满足两地核算的需要。在办理各项费用报销时,多解释、多理解,同时严格按有关财经法规及公司有关规定,按程序和审批权限办理。
②加强公司现金、银行存款管理,做到日清月结,帐实相符。
③按时编制报送财务报表,及时反映公司基建经营状况。
④按时办理纳税申报,及时足额交纳各项税款。
⒉根据中国大唐集团公司管理要求,不断加强和完善会计管理基础工作
①逐步健全和完善公司财务制度公司内部监督、约束机制。按中国大唐集团公司下发的各项管理制度制定适合本公司需要的各项管理规章制度,如预算管理办法、资金使用管理审批制度、财务档案管理办法、内部会计管理制度、会计基础工作规范等,使公司的财务工作逐步走向规范化、制度化。
②修改和完善会计科目体系和核算办法,以适应工程建设管理的需要;
③不断提高会计人员的政治业务素质。以各种形式促进部门人员不断学习,促进公司财务管理整体水平的逐步提高。
④实现和完善了异地财务核算,提高了办事效率,确保财务信息准确、及时。
⒊努力把好费用开支审核、控制关,做好公司××××年预算执行情况分析。认真编制××××年度财务、费用预算。做到事前有计划、事中有控制、事后有总结有清理。
⒋参与公司合同的谈判及合同条款的审查,及时了解有关合同的内容,以使合同执行到位;
⒌积极落实项目资金,确保工程需要
××××年是电力体制改革年,公司股东会、董事会等均不能按时召开,股东资本金不能按期到位,为确保工程建设资金的需要,我们积极向银行争取贷款资金,至年底累计到位银行贷款资金万元,其中开行长贷万元,短贷万元,建行短贷万元,中行万元,工行短贷展期万元。保证了喜河水电站按期开工及工程进度对资金的需求。
⒍及时办理工程保险,降低工程风险
年月经与多家保险公司商谈,最终与天安保险股份有限公司西安分公司签定了《陕西汉江喜河水电站工程保险协议》,为工程的顺利建设及人员的安全提供了有力的保障。并就今年雨季给喜河工程造成的损失,向保险公司进行索赔,共计取得工程损失保险赔偿万元。
⒎加强与公司各部门之间的联系与沟通,多汇报,多交流,争取各方对财务工作的理解和支持。同时搞好部门内部团结协作,增强凝聚力,从全局出发,自觉维护安定团结;
⒏聘请了会计师事务所对公司的有关业务定期进行检查,以便及时发现问题,消除工作中存在的隐患。
、加强政治学习,深刻领会“三个代表”的精神实质,廉洁自律,奉公守法,与公司签定了“三项责任制”分解落实责任书,年内没有违规违纪的情况。
、及时做好工程结算,按时办理各项付款。没有因工程款项支付影响工程进度的现象发生。
⒈做好部门年度工作总结,吸取教训,总结经验,使工作能得到不断改进和提高。
⒉开展了经济活动分析,及时找出差距,解决问题。
⒊及时完成领导交办的其他各项工作。
二、意见和建议
喜河工程尚需进一步完善工程结算,费用审批程序,明确职责与分工,并力求简化手续,缩短结算时间。如旬阳、蜀河前期费用支出的审批、喜河工程结算等。
加强公司预算执行的力度和刚性,严格控制各项费用,精打细算,力求使工程投资控制在预算之内。
加强财务基础工作,提高人员综合素质。目前财务人员严重不足,无精力进行其他工作,请求公司配备增加经营管理人员和财务人员,使财务发挥其应有的作用。
是公司发展的关键年,在公司领导的正确领导下,经营财务部紧紧围绕公司“流域、梯级、滚动、综合”的战略方针和“市场化、科学化、国际化”的发展理念,展开工作,在部门全体人员的共同努力下,圆满的完成了本年度工作任务,为公司的发展做出了应有的贡献。
一、工作回顾
1、积极组织部门人员,做好部门工作,具体体现在:
①完成公司日常各项财务核算工作,及时提供有关财务信息。在公司会计人员不足的情况下,互相协作,努力工作,满足两地核算的需要。在办理各项费用报销时,多解释、多理解,同时严格按有关财经法规及公司有关规定,按程序和审批权限办理。
②加强公司现金、银行存款管理,做到日清月结,帐实相符。
③按时编制报送财务报表,及时反映公司基建经营状况。
④按时办理纳税申报,及时足额交纳各项税款。
2、根据中国大唐集团公司管理要求,不断加强和完善会计管理基础工作
①逐步健全和完善公司财务制度公司内部监督、约束机制。按中国大唐集团公司下发的各项管理制度制定适合本公司需要的各项管理规章制度,如预算管理办法、资金使用管理审批制度、财务档案管理办法、内部会计管理制度、会计基础工作规范等,使公司的财务工作逐步走向规范化、制度化。
②修改和完善会计科目体系和核算办法,以适应工程建设管理的需要;
③不断提高会计人员的政治业务素质。以各种形式促进部门人员不断学习,促进公司财务管理整体水平的逐步提高。
④实现和完善了异地财务核算,提高了办事效率,确保财务信息准确、及时。
3、努力把好费用开支审核、控制关,做好公司预算执行情况分析。认真编制财务、费用预算。做到事前有计划、事中有控制、事后有总结有清理。
4、参与公司合同的谈判及合同条款的审查,及时了解有关合同的内容,以使合同执行到位;
5、积极落实项目资金,确保工程需要
是电力体制改革年,公司股东会、董事会等均不能按时召开,股东资本金不能按期到位,为确保工程建设资金的需要,我们积极向银行争取贷款资金,至年底累计到位银行贷款资金21000万元,其中开行长贷11000万元,短贷4000万元,建行短贷万元,中行3000万元,工行短贷展期1000万元。保证了喜河水电站按期开工及工程进度对资金的需求。
6、及时办理工程保险,降低工程风险
4月经与多家保险公司商谈,最终与天安保险股份有限公司西安分公司签定了《陕西汉江喜河水电站工程保险协议》,为工程的顺利建设及人员的安全提供了有力的保障。并就今年雨季给喜河工程造成的损失,向保险公司进行索赔,共计取得工程损失保险赔偿20.6万元。
7、加强与公司各部门之间的联系与沟通,多汇报,多交流,争取各方对财务工作的理解和支持。同时搞好部门内部团结协作,增强凝聚力,从全局出发,自觉维护安定团结;
8、聘请了会计师事务所对公司的有关业务定期进行检查,以便及时发现问题,消除工作中存在的隐患。
9、加强政治学习,深刻领会“三个代表”的精神实质,廉洁自律,奉公守法,与公司签定了“三项责任制”分解落实责任书,年内没有违规违纪的情况。
10、及时做好工程结算,按时办理各项付款。没有因工程款项支付影响工程进度的现象发生。
11、做好部门年度工作总结,吸取教训,总结经验,使工作能得到不断改进和提高。
12、开展了经济活动分析,及时找出差距,解决问题。
13、及时完成领导交办的其他各项工作。
二、意见和建议
喜河程尚需进一步完善工程结算,费用审批程序,明确职责与分工,并力求简化手续,缩短结算时间。如旬阳、蜀河前期费用支出的审批、喜河工程结算等。
加强公司预算执行的力度和刚性,严格控制各项费用,精打细算,力求使工程投资控制在预算之内。
加强财务基础工作,提高人员综合素质。目前财务人员严重不足,无精力进行其他工作,请求公司配备增加经营管理人员和财务人员,使财务发挥其应有的作用。
一、实行营业税改为增值税的作用
“营改增”实施后保险行业的缴纳税和税率等税收制度都在发生着重要的变化,使保险行业的商业模式和管理方式都在进行着良好的转型和升级,影响深远。“营改增”政策的实施有利于可以有效解决重复征税的现象,化解、协调税种之间的矛盾,促进社会的分工与协作,保证服务行业和制造业的顺利转型。“营改增”政策的实施有利于扩大企业投资力度,增强企业经营实力,符合消费型增长模式;进一步降低企业税负,保持经济的稳步增长。“营改增”政策的实施有利于创建公平、公正、公开的税收环境,充分发挥了市场在经济活动中的实力和活力,进而推动产业转型、结构优化、消费升级以及创新创业等方面的改革。
二、营业税改为增值税对保险行业的影响
(一)使保险业应税额的确定变得困难重重
我国“营改增”的目标旨在降低税负,对保险行业来说,必须要确保营业税改为增值税后的所得税额,进而使营业税计算的保险业的应纳税额有所下降。我国保险行业最大的收入来源是保险费和金融投资,在成本和运作过程中会产生一定的风险和威胁,导致每个周期的应纳税额不断变动,从根本上增加了应税额的确定难度。
(二)影响到保险公司财务工作的正常运作
营业税改为增值税对于保险公司财务工作的影响主要表现在:1、增加申报难度营业税和增值税在纳税申报方面有所不同,营业税在纳税申报方面的流程相对简单、易懂,而增值税涉及到抵扣和发票的处理问题增值税大大增加了保险行业财务部纳税申报方面的核算量,纳税申报难度也会随之增加。“营改增”政策的推进,保险业的税收形式转变为由中央负责管理的税收,一定程度上使税务稽查更加严苛,相应的惩罚力度也会大大加深。2、报税系统更加系统优化营业税改为增值税后,对发票的使用也有了明确的管理和要求,增加了支出和成本。而且有关于一些税收制度方面的内容,也需要保险公司的加以管理和优化,以确保保险公司与税务部门的有效沟通与联系。
(三)加快保险中介机构的发展
保险公司主要通过扩大团队来发展,在营改增在我国保险行业的实施以后,专用发票成为抵扣的税额的重要凭证。在加上社会对保险行业的要求越来越严格。所以营改增实施后保险公司要积极寻求合作伙伴,尽可能地选择专业的保险类的中介机构,从而迅速推动保险中介机构的长远运营。
(四)推动保险公司内部控制策略的调整
保险公司内部控制策略的调整只要体现在承保环节、对外采购、理赔费用以及信息系统建设等方面,具体来说:1、承保环节所谓承保,是保险经营的重要环节,也就是保险人针对投保人的投保态度、选择,对于投保行为是予以接受还是拒绝。针对具体某项业务,向客户提供专用发票的具体信息,例如纳税人的识别号、电话号码、名称以及银行相关信息等等。2、在对外采购方面“营改增”实施后,增值税专用发票直接影响着税收成本,进而影响着保险公司的收益和效率。3、在理赔费用方面保险公司的理赔费用能否取得增值税专用发票,进而影响着保险公司的赔付成本问题。4、在信息系统建设方面“营改增”对于保险公司的承保系统、理赔系统等方面都产生了很大的影响。使保险公司的内部控制更加系统、完备。
三、营业税改为增值税后对保险行业的应对措施
从当前的税制体制改革的实际出发,“营改增”是顺应税制体制改革的必然趋势。因此,保险行业要建立健全相应的对应措施,勇敢地抓住机遇、迎接挑战,不断增加企业的经营效益。
(一)调整赔付支出,增加折扣限额
保险业要结合自身的实际情况,制定合理、科学的结算周期,计算出这一周期的赔付支出,将风险排除。这样可以使保险公司准确地计算出增值税应缴纳的税额,通过减轻自身的税负,最大程度地保障税收收入在销售环节中的顺利开展和有效实施。
(二)完善保险财务系统
加强发票管理保险企业存在着退保现象,需要专用发票来进行改良。保险企业要设置相应的发票管理人员,不断加强纳税申报方面的管理,进而完善、健全财务系统。与此同时,要加强硬件处理的建设力度,增强互联网信息时代财务系统的整体性、统一性。
(三)提高保险行业相关核算人员的业务素养
保险业实施“营改增”后,相关财务人员的工作会有所变动,对相关财务人员的要求越来越严格。既要掌握“营改增”的相关政策知识,又要熟练保险操作的纳税缴税系统。此外,保险公司要加大与保险中介机构的合作与协调,但是在成本核算方面要加强培训与指导工作,以适应时代对核算成本的高要求、高标准。
(四)制定具体操作流程
从供应商的角度出发:要尽量取得增值税专用发票,降低税负;从市场的角度出发:要贯彻落实收入基础,全面、系统地理顺好税收相关政策,避免重复纳税的现象发生;积极调整方案,满足管理需求,组织“营改增”的试点培训工作;制定应对预案个改造方案;从监管的角度出发:要优化基础管理,建立健全防范风险管理控制系统,严格规范操作流程;从客户的角度出发:保险公司要不断完善增值专用发票的相关内容和相应程序,尽可能地满足于客户报账抵扣需求。
(五)加强专业指导工作
“营改增”在实施的前期阶段,保险公司要适当地邀请专家进行现场业务指导。根据保险公司的业务和种类,予以划分和治理,有利于控制税务风险、规范税务流程。
(六)提高销售渠道的管理
“营改增”实施后,保险公司与中介服务机构签订合作协议时,务必要对中介纳税的身份进行挑选和区分。提供增值税发票是保险公司与中介机构进行合作的前提条件,在特殊的条件下,例如不影响正常的销售规模下,尽量要选择可以提供增值税专用发票的中介服务机构进行合作;反之,如果中介机构不能提供增值税专用发票,要及时更改合同价格,在支付手续费时,要按照合同上的相关规定严格执行,仔细检查发票和相关信息,以防不良情况的发生。
四、结束语
综上所述,我国保险业实施“营改增”政策势在必行,但是是一个相对较为漫长的过程,需要保险行业不断予以改善和优化,采用行之有效的管理措施,更好地符合“营改增”政策的基本要求。保险行业的税务人员要不断提高业务水平和专业技能,加强税收的管理和规划,加深服务贡献的精神。也要不断与时俱进、开拓创新,树立创新思想,学习外国先进的税收手段,从整体上促进保险行业的顺利进展,从而更好地实现保险行业的可持续发展的战略需求。
参考文献:
[1]范安祥.“营改增”对财产保险行业的影响[J].青海金融,2016
我国保险行业“营改增”工作于2016年5月1日起全面实施,作为金融行业的一支,与建筑行业、服务业等支柱型产业一同作为我国分税制改革中增值税全面替代营业税的最后一项重点工作,具有深远意义。营改增旨在降低税负成本,避免重复课税,减轻税负转嫁,促进经济发展。方案实施后,已实现平稳过渡,各保险行业主体通过自身调整,逐步适应税制改革带来的各项变化,市场格局在主体行为调整中也在发生一系列变化。本文从保险机构经营目标角度出发,考察保险公司在竞争压力下对经理人行为的考核激励方式,通过分析经理人理,判断营改增政策对保险市场格局变化的影响。
一、基于现代保险公司内部激励模型下的经理人决策
(一)考虑监管压力制定的“盈利”目标
依据中国保监会现行的《保险公司经营评价指标体系(试行)》,评判保险机构法人、分支机构经营状况的指标主要包括车险、非车险的增速规模、效益质量、社会贡献三大类,分支机构10个、总部机构12个指标构成。监管综合考察分析市场后制定的评价指标体现出对保险公司经营要求:
1.稳增长,避免恶性竞争。规模增速类指标车险、非车险增速权重占比30%,但评价方式较为宽松。
增速在-10%至60%之间均可获得满分,正常经营保险机构均能够满足,但超过60%以上的增长将会扣分,避免保险公司争抢新业务造成相互抬升费用水平,降低报价的恶性竞争。
2.重盈利,保证持续发展。经营效益指标权重50%,其中综合成本率、综合赔付率、车险销售费用率评价较为苛刻。
综合成本率指标要求保险公司综合成本率应低于106%,否则本项0分;综合赔付率与车险销售费用率指标要求行业对标,超过行业平均值5%,则本项0分。则要求保险公司经理人,尤其是分支机构经理人必须将避免亏损作为首要工作目标,尤其是在占财产险公司70%以上的车险业务经营过程中需在合理运用销售费用吸揽低赔付率优质业务与降低总体费用水平两方面寻求均衡点。
(二)商业保险公司经理人目标
为确保保险公司经营评价结果处于监管评价优秀及良好的A、B类公司得分范围内,各保险公司纷纷建立围绕“盈利”大局的全面预算管理的财务管理体系、人力资源评价体系。通过财务约束与考核激励两种殊途同归的方式,对总、分机构经理人行为进行规范。
目前,财产保险公司多在财务管理架构中,多选择财务集中的方式,即:分公司设立的财务部直接受总公司财务部管辖,执行总公司财务方面管理文件,接受审计条线定期检查,总公司财务部门直接受董事会或法人任命或管辖,接受会计师事务所审计。总、分机构经理人对财务部门人事、政策制定等方面仅有建议权,而无直接决策权。
营改增后,基于财务集中的保险总、分公司经营将面临增值税抵扣及专用发票获得对利润将产生直接压力:①增值税部分不再确认成为保费收入,使得保费收入下降约5.66%;②若各项成本无法获得增值税专用发票,则将全额计入经营成本,无法通过价税分离实现进项税抵扣;③最终,赠送行为将按照视同销售完成增值税进项税缴纳;④如无法获得增值税专用发票,则非手续费部分销售费用率提升将带来当期未到期责任准备金提取比例上升,影响已赚保费。
基于上述几点考虑,为降低营改增带来的在核算方面的不利影响,经理人将按照以下方式完成决策:
第一,配置销售费用时将更加倾向结算手续费的渠道业务;
第二,更加倾向优先考虑提供增值税专用发票的采购供应商;
第三,针对直销渠道礼品赠送行为颁布禁止性管理文件;
第四,基于谨慎性原则,在预算制定时核跷薹ㄌ峁┰鲋邓白ㄓ梅⑵钡闹С觯例如销售人员福利。
二、保险市场销售格局调整
随着营改增各项工作逐步落地,在增值税专用发票的获得、抵扣规则、保险公司财务核算制度等因素的综合作用下,保险机构内部调整的一致行动也带来市场格局的重新洗牌。
(一)传统直销模式成本激增,竞争力下降
传统业务人员直销模式的销售成本中从业人员工资、福利、差旅等业务维护费用占比较高。营改增后,此类费用无法通过增值税专用发票,进行进项税抵扣,将含税费用全额计入成本。但营改增后,保费收入却要进行价税分离,计入保费收入账户的仅为原先的94.34%,核算方式到来渠道盈利能力大幅下降,为保证渠道盈利性,经理人不得不削减传统直销模式下的销售费用政策,导致渠道竞争力下降,客户将转向高竞争力渠道。
(二)中介中间收益率出现竞争性上限
保险中介包括保险、保险经纪、个人三类,但无论何种形式的中介机构,客户所享受的出单、理赔、救援等服务的提供主体更多的是保险公司而非机构提供,因此机构产品同质性较高。
长期以来,个人更多体现在寿险领域,在财产险领域以往各地准入要求差异较大,且监管较为严格,个人人生存空间有限。新国十条颁布后,个人获得监管认可后,个人与机构将在传统险业务终端市场一同参与竞争。
如将保险公司看成生产型企业,保险机构与保险公司之间相互选择并建立合作关系的行为,可参考要素市场中的买方与卖方关系模型进行探讨。目前,新国十条相关政策逐步落地实施过程中,个人人准入门槛降低,试点地区已开始放开个人人与保险公司一对一绑定要求,使得个人人在未来大量涌入财产险行业成为可能。虽目前机构虽目前占据较大的市场份额,但个人人拥有最广泛的群体与较低的准入条件,已对机构服务产生替代作用,中介要素市场便符合卖方完全竞争而买方垄断的要素市场模型,在要素供求双方博弈中,要素的供给方个人人,将遵守完全竞争的法则,在正常利润率水平下提供服务。
因潜在个人人主体数目庞大,业务来源分散,单笔业务佣金量替代当月佣金量进行分析,个人人的要素市场均衡点为个人人当月保费总收入对应的全部应税项目纳税比例与机构税前利润率相同时对应的手续费规模。
其中:各段约束公式为:
机构人若单笔业务手续费超过上表计算后对应比例,则选择个人成本较低,若单笔业务手续费低于该均衡点,则选择机构成本较低,即中介中间收益率受到个人应税比例上限约束。
三、保险市场未来服务格局调整
目前,保险行业营改增相关政策主要针对售前,针对售后服务、风险管理等专业领域,仍有诸多方面有待明确,此类问题将对保险行业未来服务定位产生更加深层次影响。
(一)理赔款项发票能否进项抵扣
目前,针对保险公司获得的救援发票、配件更换及维修服务发票能否进行增值税进项抵扣,在营改增相关文件中并未明确涉及。从增值税原理出发,进项税是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务,支付或者负担的增值税税额,保险公司支付事故赔款到维修机构的情况下,保险公司即为采购维修服务的事实行为主体,维修机构向保险公司开具增值税专用发票,保险公司可进行抵扣。
如政策最终明确理赔款项能够进行进项税抵扣,目前维修专票增值税率最高可_17%,价税分离后将直接降低综合赔付率3%~5%。在“盈利”目标的驱使下,市场主体将大力推动理赔服务供应商采购制度,直赔、零配件集中化采购与直供、理赔服务团队外包等新服务模式将随着营改增政策的推进吸引更多市场主体认同推广,保险及其下游的维修、检测、鉴定等行业将产生一个紧密围绕保险行业的产业集群,这也与营改增政策密切上下游相关产业联系的初衷相切合。
(二)增值服务赠送是否视同销售
目前,保险机构免费赠送客户非保险相关类产品(例如加油卡)已明确认定为视同销售,不得进行进项税抵扣,但就被保险标的风险防控、损失控制等相关的赠送类产品、服务是作为视同销售仍有待明确。此类用品如:赠送安全锤、逃生绳索、灭火器、烟感探测等预防、自救设施,赠送定期检测、赠送救援服务等。对于上述用品是否可作为进项税抵扣,目前执行层面标准参差不齐,甚至频繁变动,未能形成统一执行标准,给保险机构经营造成困扰。
如政策最终放风控用产品、服务赠送行为视同销售,将激励保险主体将风控重点由事后向事前进行转移,更多安全做业配置将在保险服务实践中得到应用推广,成为取代目前不易获得的进项税抵扣费用部分的合理替代。
(三)共保业务增值税发票开具、抵扣规则
共保为保险行业特有的服务形式,在风险较为集中的重大项目领域应用广泛,营改增后,共保业务在承保出单增值税专用发票开具环节、费用支付与增值税专用发票获得与抵扣环节、日常服务费用增值税专用发票开具与抵扣环节缺乏统一操作规范,导致保险市场主体操作繁琐并承受较高监管风险。
例如,《关于进一步规范商业银行保险业务销售行为的通知》中要求“银行兼业机构最多与3家保险公司建立关系”,若该渠道共保业务由3家以上保险公司承保,将有共保方因无法签署兼业协议而无法获得手续费增值税专用发票。
再如,主承保方出具全额保单的共保方式下,主承方首先向投保人开具增值税全额专票,再由共保方开具抬头为主承保公司的增值税专用发票主承方进行抵扣的操作中,共保方将承担保单流与现金流、发票流不匹配的监管风险。
四、结束语
营改增对保险行业仍处于实践完善阶段,针对税务工作细节,应更多结合保险行业自身运行特点,以期通过分税制改革,对行业经营不合理,不规范的方面进行进一步调整,发挥财政政策的局部宏观调控功能,对保险行业主体经营行为进行进一步规范,辅助保监体系,推动保险行业向着更活跃,更规范,更具保障力的方向发展,将是分税制改革又一项有意义的实践成果。
参考文献
[1]刘文忠.营改增对企业税负影响的量化分析[J].企业改革与管理,2016,05:112.
[2]王薇茜.建筑企业实施“营改增”的应对策略[J].企业改革与管理,2016,05:137-138.
一、生产经营完成情况
20xx年累计完成供电量****万千瓦时,为年计划的104.12,同比增加****万千瓦时,增幅16.42%;累计完成售电量****万千瓦时,为年计划的105.07%,同比增加****万千瓦时,增幅**%;全年应收电费****万元,为年计划的***%,同比增加****万元,增幅达****%,到考核日止累计回收电费****万元,综合回收率为100% 。
二、主要财务指标完成情况
1、20xx年累计实现财务收入(不含税费)****万元,其中电费收入****万元,其他业务收入****万元,营业外收入****万元;为年收计划的***%,同比增加****万元,增加了**%,累计实现营业毛利****万元,为年计划的**%,同比增加****万元,增长**%,其中:营业部差额收入*****万元,同比增加655.94万元,增幅26.03%;各中心供电所上交差额收入****万元,同比增加45.93万元,增长**%;其他业务净收入****万元。到报告日止,费利比为****%,比年计划降低了2.27个百分点,同比降低了**个百分点。
2、全年主营业务成本累计支出****万元,占年计划总成本支出的**%,同比增加**万元,增长21.61%,其中:①电费支出****万元,同比增加796.06万元,增长25.12%;②工资支出****万元,同比增加125.49万元,增长15.51%;③制造费用支出****万元,同比减少58.52万元,降低9.75%。管理费用累计支出****万元,占年计划费用支出的***%,比上年同期增加****万元,增长23.77%,累计利息净支出****万元,占年计划利息支出的**%,同比减少**万元。
3、20xx年度累计实现利税总额****万元,为年计划的169.62%,同比增加369.85万元,增幅69.47%。其中:实现利润****万元,同比增加****万元;上交各项税金****万元,同比增加****万元,增幅35.99%,其中增值税****万元,同比增加****万元,增幅41.06% 。
三、综合分析
全年公司的供售电量、收入等财务指标都完成了目标任务,再创历史新高,但成本费用增幅比预计的要高,究其原因主要有如下几点:
1、20xx年冰灾期间,县内电站发电严重不足及我公司线路大面积遭受损坏,发供电线路中断,迫使我们下大网电量,增加了全年的外购电量,全年累计下大网电量****万kwh,同比增加****万kwh(其中一季度购电量同比就增加了****万kwh),导致购电均价提升,使购电成本增加***万元。
2、费用增长过快,工资、退休统筹、业务费、医疗保险、工会费、咨询费、住房公积金等几项同比就增长了****万元。
3、淹没区损失电量仍居高不下,全年累计冲减电量****万kwh,按购电均价0.2**元/kwh计算,仅成本就损失****万元。
4、受金融危机影响,新建的硅厂及电解锰厂等大用户年内不能开工,影响本年效益进一步增长。
结合上述指标,我们认为20xx年财务主要做了如下几方面工作:
㈠、加强财务核算管理,完成公司交办的各项任务。
为了保证会计信息的真实、准确、合法,我们严格地按照科学、严格、规范、透明、效益的原则加强财务核算管理,认真审核各种报帐单据的真实性和合法性,及时进行帐务处理,严格按财务预算计划执行,按时完成公司下达的各项财务指标和工作任务;及时抓好资金回笼,每月按目标要求督促各供电所按时结算电费,做好对各供电所和综合部门的电费回收考核工作,到年终考核日止,全公司的电费回收率为100% ,月底及时编制电费回收考核表和各项财务报表,组织财务人员开展财务分析工作,分析经营管理中存在的问题,随时掌握各所生产经营动态和电费回收情况,给公司领导及时提供真实、全面、准确的财务信息和经营建议。
㈡、积极争取专项资金,确保抗冰救灾工作有序进行。
在抗冰救灾期间,为及时恢复生产供电,财务顾全大局,全面考虑公司利益,想尽一切办法多方筹集资金,压缩了一切不必要的或不急需的开支,对非生产性开支进行严格控制,先后筹集资金***万元,有预算、有计划,合理的安排用于救灾紧急开支。在公司领导的支持下向上级相关部门争取到救灾资金***万元,确保了抗冰救灾工作顺利进行。在接到省水利厅(湘水纪〔20xx〕11号)《关于对水利抗冰救灾资金管理使用情况监督检查的通知》后,我们对照相关规定积极开展自查自纠活动,对自查中发现的问题,认真研究,制定措施,切实予以整改,同时配合公司纪检部门对各项救灾工程资金的使用情况进行了跟踪检查,确保抗冰救灾资金做到了专款专用,账实相符、资料齐全、手续完备,县审计局对我单位的抗冰救灾资金进行了专项检查,均未发现截留、挤占、挪用、弄虚作假、损失浪费等问题,肯定了我公司在救灾资金的使用和管理上做出的成绩。
㈢、努力做好公司改制前期准备工作。
为加快我公司改制步伐,理顺电力体制、资产和管理关系,公司分管财经的领导带领财务人员利用双休日加班加点对公司的资产进行清理,调整相关帐目,并多次往返**市电业局、就公司改制的手续、程序、文件材料等进行详细的咨询,对存在的具体问题进行初步的探讨和研究,聘请中介机构进行了资产评估、清产核资、财务审计等工作。在此期间,财务做了大量改制前的准备工作,积极配合怀化电业局改制组来我公司开展调研工作,创造了良好的内部环境,得到电业局改制组的高度好评。
㈣、积极办理保险理赔业务,为公司挽回一定经济损失。
在今年冰灾期间,我公司电力线路严重遭受损失,为了将风险转嫁给保险公司使损失降到最低程度,争取按最高赔偿标准进行理赔,我们多次与保险公司协调,在核定损失的谈判过程中,我方注重策略,处处维护公司利益,要求保险公司简化理赔程序,快速理赔,并积极主动营造和谐的谈判气氛,最终与保险公司达成共识,按最高赔偿标准进行理赔,共计获得保险理赔金***万元,比前几次谈判的基础上多增加了**万元,为公司挽回了一定的经济损失。
㈤、争取行业政策,为公司谋取最大经济利益。
20xx年6月30日,经国务院批准,国家发改委在网上全国销售电价平均提高2.5分钱,并从7月1日抄见电量开始执行。在得到这一消息时,我们立即和县市物价部门沟通,在其他县市还没有入手操作加价时,我公司提前对供电成本进行了测算,积极向县市物价部门争取,使加价时间基本与政策同步,在全市走在最前面,按惯例起码提前2个月,为公司增加电费收入不少于****万元。
㈥、定期举办业务培训班,提高业务素质和能力。
20xx年初财务部制定了基层财务人员培训计划,为了提高财务人员业务能力及达到培训效果,公司领导高度重视,积极与县人民检察院、县地税局、县审计局的领导及财会专业教师联系协调,确定培训方案,印制培训教材,并于20xx年8月上旬聘请他们对全公司24个基层供电所的财务人员进行了为期一周的集中培训。20xx年9月财务部全体人员参加了湖南省水利系统会计知识竞赛活动,成绩全部合格,20xx年11月上旬财务部组织机关财务人员和委派会计参加县财政局举办的会计人员继续再教育ѧϰ,认真学习相关财经法律法规知识。通过培训学习,提高了全体财务人员的业务素质和法制观念,为公司进一步规范财务管理奠定了基础。
㈦、加强内审监督力度,严格执行财务检查。
根据公司年初内审工作计划,财务部以摸清家底、揭示隐患、促进规范、推动发展为指导思想,严格执行公司内审工作方案,认真开展财经审计工作,对帐外帐、小金库和虚列开支、收入分配失真等问题进行了重点检查,按照边整边改的原则,从中查找各供电所在经营管理上的漏洞,并有针对性地制定整改措施,限期整改到位,通过审计共提出审计意见和建议36条,审计调帐5笔。在审计中发现三个供电所以淹没区用户拖欠电费为由没有完成上交任务,审计组从源头上查找欠费原因,帮助其整改,在我们的督促下,欠费的供电所分别完成了上交任务,为公司追回淹没区拖欠电费**万多元。通过加强内审监督力度,从根本上规范了供电所的财务行为,除个别供电所被审计机关查处外,基本杜绝了违反财经纪律的现象发生。
在20xx年,财务部做了大量卓有成效的工作,这与公司的正确领导和全体财务人员的辛勤努力是分不开的,财务部主任***同志因工作突出,被评为湖南省优秀会计工作人员,在新的一年里,我们将继续发扬成绩,改正不足,勤奋务实、开拓进取,为公司的发展壮大做出新的贡献!
20xx年财务工作设想
20xx年是公司推行体制改革、拓展市场、持续发展的关键年,也是公司面临形势最严峻的一年,如何使公司能够加快改制步伐,进一步规范管理、开源节流、减本增效,是摆在公司决策层和全体员工面前的新问题,因此,我们认为必须做好如下几个方面的工作:
1、积极做好体制改革的前期工作,切实履行各自职责,确保我公司改制顺利进行,一旦体改政策到位,立即转入实施,尽早转换公司现有的体制。
2、努力协调做好发展银行的贷款工作,争取春节后贷款到位,以保证公司资金正常周转。
3、争取有关部门重新组建淹没区整顿组,及时拿出淹没区整改方案,对**乡、**乡两淹没区重新进行认真整治,减少公司电费损失。
4、加强电费回收工作管理,及时作好电费回收结算工作,认真考核各部门及公司综合电费回收率,力争全年电费回收率为100% 。
5、努力作好税企财务衔接工作,使稽查税额控制在最低限额内,努力降低生产成本,减少费用开支,使 各项费用的开支控制在财务预算范围内。
6、制定新的费控政策,努力降低生产成本,减少费用开支,特别是对非生产性费用开支要下大决心抓,控制费用的增长速度。
7、继续加强财务人员业务知识学习,不断提高业务水平,丰富财务理论知识,认真贯彻落实《会计法》及其他有关财经法律法规,强化公司财务内部管理。
8、进一步完善内部审计工作,加强对财经制度执行的检查与指导,对各经营单位,综合部门执行公司财经制度的情况定期进行审计检查,检查面为100%,使财务制度得到贯彻落实。
2017年电力公司财务会计工作总结【2】 今年以来,我们财务科在支公司的正确领导下,在上级财务部门的业务指导下,以年初支公司提出的工作思路为指导,以提高企业效益为核心,以增强企业综合竞争力为目标,以成本管理和资金管理为重点,全面落实预算管理,强基础,抓规范,实现了全年业务制度规范化,经营管理科学化,企业效益最大化,有力地推动了支公司财务管理水平的进一步提高,充分发挥了财务管理在企业管理中的核心作用。现将二00七年财务工作开展情况汇报如下:
一、主要指标完成情况。
1、固定费用1-9月份累计完成##.5xxxx,完成进度计划的117.2xxxx,同比增长27.4xxxx,增加支出2312627.8xxxx。
2、三项费用1-9月份累计完成##.5xxxx,完成进度计划的136.3xxxx,同比降低10.5xxxx,减少支出171939.2xxxx。
3、内部利润1-9月份完成-##.1xxxx元,较计划进度-828.4xxxx元增亏252.7xxxx元。
二、以资金管理为契机,不断增强全员的预算管理意识。
近年来,随着企业精细化管理水平的不断强化,对财务管理也提出了更高的要求。我们以此为契机,根据财务管理的特点以及财务管理的需要,及时出台了支公司《固定费用管理办法》、《资金预算管理办法》等一系列相关制度,从而使每项工作有计划、有落实、有监督、有考核。在费用控制方面,一是采取定额包干的方式,将手机费、电话费、班站所办公费、车辆油料费、维修费、线路巡视费等定额控制,节约归已、超支自负,培养了职工的节约意识。二是采取预算审批的方式,对定额以外的费用,必须先层层审批,没有审批发生的费用,一律不予报销。在现金预算方面,为提高现金预算的准确性,在实际支付时做到,没有现金预算项目的不予支付,超预算支付标准的不予支付,中国电力资料网从而提高了现金预算意识。在职工借款还款方面,规定了借款必须于发生当月还款,确实起到了降低借款数额,减少资金占用,避免呆帐发生的积极作用。通过预算管理这一有效的管理手段,职工的规范意识进一步增强,从而有力地带动了财务其他各项工作的开展。
三、以培训为动力,不断提高财会人员的业务水平。
随着我国经济建设的不断发展,财务会计工作的侧重点和基本点也在改变,因此财务会计工作不能停留在简单的算账、报账等会计核算上,应不断更新知识,不断提高理论水平。结合本行业财务工作的特点,认真总结经验、查找不足,保证财务基础工作的准确、及时、完整,为领导及时、准确、完整的提供财务信息。
最近几年,分公司一直把人员培训视为企业发展,增强企业竞争力的突破口,财务管理工作同样迫切需要素质较高的会计从业人员,因此我们根据实际工作的要求,结合支公司学分制考核,年初就制定了培训计划,有步骤有目的的进行培训。并且于5月份开始每周三全员定时参加分公司财务处举办的新会计准则培训,在6月份、9月份还分别参加了省公司和国网公司举办的新会计准则培训班,通过学习,进一步了解了公司的各项管理制度,懂得了企业财会人员的工作要求,如何中国电力资料网更好地做好基层财务工作等,进一步激发了干好财务工作的主动性与积极性,并且也为明年年初即将实施的新准则打下了良好的基础,
四、以考核为手段,促进财务基础管理水平的提高。
随着企业管理的进一步深入,财务的管理职能逐渐增强。今年,支公司为加大责任制考核力度,保证责任制的贯彻落实,制定了双文明考核办法,细化了各项指标和日常工作的考核。 在此基础上,我们也加大了财务基础工作建设,从粘贴票据、装订凭证、签字齐全、印章保管等最基础的工作抓起,认真审核原始票据,细化财务报账流程。按照分公司有关通知精神,我们又成立了资金风险安全检查领导组,详细制定了《资金管理办法》、《货币资金管理办法》、《工资资金管理办法》、《工程资金管理办法》等,将内控与内审相结合,每月都进行自查、自检工作,逐步完善了支公司的财务管理体系。
在今年的财务管理工作中,最重要的一点就是借助支公司的考核体系,采取了工作质量与方针目标的考核机制,将管理的要求与重点,纳入工作质量与方针目标考核。将费用预算通过月份考核与工资挂钩,全面提高了财务核算质量,实事求是的体现财务经营成果,做诚信纳税单位。并顺利通过每年一次的所得税汇算检查以及国家税务总局今年开展了电力专项检查。
五、积极参与企业经营管理,搞好公司财产物资的清查与盘点。
随着财务管理职能的日益显现,财务管理参与到企业管理的方方面面,这其中包括材料物资的采购和废旧物资的处理等。为加强对基层站所各项财产物资的管理,通过现场清查和新领用登记,各班站所建立了固定资产、低值易耗品以及安全工器具登记台帐。今年5月份,财务科材料管理人员加班加点对库存物资情况进行了核查,规范了材料管理基础工作,确保了库存物资的帐帐、帐实相符,提高了材料物资的利用效能,顺利通过了公司供应站的检查。下一步,随着新库房的整合投运,以及对二级库房的清理,我们还将进一步加大对材料物资的监督管理,以求全面提升财务管理水平。
六、加强资金管理,减少资金占用,提高资金利用率。
近年来,为加强对资金的统一归口管理,规范运作,强化资金使用的计划性、预算性、效率性和安全性,尽可能地规避资金风险,通过银行账户的清理归并,建立了与国网公司相适应的银行帐户管理体制。今年为进一步减少资金占用,提高资金利用率,今年重点对现金流量、未达帐项、应收应付款项、流动资产周转率等一些项目加大了考核力度,并且通过一年的运行发现现金流量明显提高,资金周转率显著加快。三是建立了统一的财务预算管理制度。通过建立覆盖支公司所有层次以及业务范围内的资金预算,确保了资金的使用合理、规范、安全、有效。四是严格执行现金管理制度,实行财务制约制度。以上制度的建立和实施更加有效地减少了资金的占用,降低了财务费用,提高了企业经济效益。
七、二00X财务工作计划。
为全面搞好二00X年全面预算管理与财务管理工作,我们计划重点抓好以下几个方面的工作:
(一)根据上级公司下达的预算指导意见,进一步搞好预算管理工作。预算管理作为财务管理中的重要一环,与全面做好财务工作息息相关。在明年的工作当中,要进一步加强对科室、站所的费用预算指导与预算管理,认真做好预算的分析、分解与落实工作,使全面预算管理真正成为全员预算管理,让预算真正发挥其应有的作用。
(二)结合新会计准则的实施,当好领导的参谋,确保完成上级下达的各项指标。随着公司逐步走上良性发展轨道,经营质量不断提高,企业资产得到进一步净化与整合。结合绩效考核管理,本着严、深、细、实的原则,全面强化责任制的制定与落实,在售电收入增收的基础上,千方百计研究节支,力争完成各项任务指标。同时,围绕盘活资产,对现有闲置的资产进行盘点;加大电费回收力度,保证每月电费回收真正结零;减少资金占用率,提高企业资产周转速度。
由于市场经济的不断发展,财产险保险公司和资本市场的合作逐渐增多,增强公司内部控制成为当下财产险保险公司需要面临的重要问题。内部控制体系包括:公司董事会、各部门经理、全体工作人员。内部控制的内容有:承保、销售、理赔、投资、偿付能力等方面的控制内容。内部控制的目的是:保障公司经济效益任务的达成和公司财务报告的正确性、可信性。目前财产险保险公司内部控制存在着建造动力的不足;在认识上存在不足;职工分工不明确,缺乏健全的绩效考核制度等方面的问题。改善财产险保险公司内部控制存在的这些问题,可以通过加强员工的内部控制意识,建立企业内部控制文化;制定适合企业发展的内部控制目标;加强财产险保险公司自身的组织结构等一些措施。有效的提高财产险保险公司员工之间执行内部控制的效率,从而保障财产险保险公司在当下市场经济发展的形势下稳定的发展。
一、我国财产险保险公司内部控制的现状与存在的问题
(一)我国保险公司内部控制的演进和现状
我国保险公司内部控制的演进是随着相关制度的颁布而逐步完善。1997年中国人民银行了第一个行政制度《加强金融机构内部控制的指导原则》,随后,中国保险监督管理委员会了一系列的政策法规,于1999年了第一个真正完善可执行的行政制度《保险公司内部控制制度建设指导原则》,2004年了《保险资金运用风险控制指引(试行)》,这些政策的施行,为财产险保险公司内部控制建设给予了管理参考,对资金运用和中介机构的内部控制给予了全面的执行规范。从2007年起,全国范围内的财产险保险公司都开始向中国保险监督管理委员会提交了内部控制自我评估报告。就目前保险行业相对比来说,内部控制建设发展比较缓慢的是财产保险,但是随着政策的不断完善,财产保险行业的内部控制建设也将得提高,在中国保险监督管理委员会对政策制度不断完善的过程中,财产保险行业的内部控制建设也将不断改进,逐渐建造成适合我国保险经营管理的内部控制体制。
(二)我国财产险保险公司内部控制建造存在的问题
1、财产险保险公司员工在内部控制的认识上存在不足
财产险保险公司员工在内部控制工作上造成的损失,将有可能给公司带来极大的影响。对于某些财产险保险公司下级分公司的员工,其内部控制制度并没有对员工产生相应的制约作用,使得财务工作者在制定财务报告和统计数据缺乏规范的职业执行基准,其报告数据没有正确性和可信性。另外公司内部和外部审查考核体制并没有对其公司员工发挥实际的作用,使得大部分财产险保险公司内部员工之间还没有清楚的意识到内部控制的作用意义,在其内部控制的认识上存在不足。特别是基层分公司,存在轻内控、重业务的情况,往往把业绩做为员工的重要判断指标,而内部控制则被边缘化、忽略化,长此以往,致使内部控制往往虚于表面,落不到实处,造成内部控制工作的不到位、不全面。
2、职工分工不明确,职责不清
财产险保险公司内部缺乏独立的内部审计机构,没有明确界定职工岗位的职责要求,各部门存在岗位空缺的现象,没有相应建立规范职工的管理体制。在职工的绩效考核问题上,普遍都停留在传统的年度考核模式上,由于职工岗位界定不明确以及各部门之间的岗位空缺,使得职工之间的业绩考核缺乏完善的考核体制,缺少针对内部控制的专门的考核制度。从而使得职工分工不明确,职责不清,各部门、各岗位之间缺少的系统协作精神、工作的连贯性。
3、缺少完善的规范员工工作的责任体制
财产险保险公司没有完善的规范员工执行工作的责任体制,对于员工工作上的失误造成公司经济损失的行为,并没有建立其完善的责任体制。大部分责任体制普遍都是表面形式化,在对其员工的行为问题没有进行实质性的检查和引导;在对查出的问题没有进行实际处理和引导改善;在对规范员工工作的责任体制上,责任体制并没有完全适用于处理员工基础工作失误的问题,导致小问题不断累积引发出大问题,给公司造成严重的经济损失。这些原因促使财产险保险公司员工在执行工作中,没有具体的制约其执行工作行为的约束,另外,各个部门没有重视其责任体制的重要性,为了个人的利益,不顾公司的整体利益,从而使得财产险保险公司缺乏完善的规范员工工作的责任体制。
4、内部控制体系不健全,制度建设落后于业务发展
控制环境、风险评估、控制活动这三个因素影响财产险保险公司各项业务执行过程,信息、沟通、监控这三个因素影响着财产险保险公司各个操作环节。大部分财产险保险公司在控制管理上建立了许多管理制度,但是这些制度并没有发挥到实际的财产险保险公司经营活动过程中去,并没有在财产险保险公司各个部门有效的实施,并没有建造成全方位的风险防范控制体系,这些内部控制体系的不完善,使得制度建设跟不上业务发展进程。
5、问责机制不够健全
主要表现为问责机制不当,部分公司存在“收入上移,风险下放”的现象,致使基层员工缺乏相应的保障,心态失横,甚至进行违规操作,致使犯罪。并且现今部分财产险保险公司对基础工作的问责机制缺乏,问责机制只存在于总公司中,更加纵容了基础工作的违规情况。
二、加强我国财产险保险公司内部控制的建议
(一)加强员工的内部控制意识,建立企业内部控制文化
员工是内部控制进行的主要实施载体,是实现内部控制目标重要组成部分。财产险保险公司应该积极调动员工共同参与、共同建设公司内部控制目标的达成。在财产险保险公司内部,应该大力宣传内部控制的企业文化思想,让全部员工充分体会到内部控制对公司的重要性,以及内部控制对公司经济效益的重要作用。全面构造一个积极主动,富有创造性的企业内部控制文化氛围,将内部控制的主旨思想和理论思维全面覆盖到全体员工执行工作的每个环节中,强化内部控制执行标准的操作体制,从而有效的加强员工的内部控制意识,建立企业内部控制文化。同时,重视基层公司内部控制的作用,做后相应的规划与激励制度。
(二)制定适合企业发展的内部控制目标
内部控制是影响经济效益是否能达成和影响公司稳定发展的关键要素之一。有效的将财产险保险公司各个部门之间的控制目标进行综合管理,改善以往各部门之间内部控制目标不一致不协调的现象。将财产险保险公司内部的控制目标规范为:构造健全的适合当代市场经济发展需求的内部管理组织结构;运用科学的发展观解决公司执行机制上的问题;检查和处理员工工作上的欺诈、舞弊问题。有效的避免风险隐患的发生,从而制定适合企业发展的内部控制目标。
(三)健全的规范员工工作的责任体制
责任体制是财产险保险公司员工之间相互监督工作的规范体制。财产险保险公司应该全面建设与执行责任体制,,加强员工基础工作规范的执行与对未执行规范的责任追究,要明确管理部门、各部门员工和业务管理岗位的工作职责,以便在发生问题时可以具体追查其责任。另外,要加强规范工作人员对核保权和核赔权等工作的管理,对违规的员工必须依据相关责任体制引导员工改善问题,培养员工自主规范工作的意识,针对工作人员的工作职位的不同执行不同的规范责任体制,将其违反制度规定的工作行为责任进行规范和引导,从而建立完善的财产险保险公司规范员工责任体制。
(四)加强员工的职业素质水平
员工的职业素质水平是内部控制管理实施的基础。利用科学的管理模式,为内部控制管理员工的职业素质和服务水平提供了优越的环境,为防止和解除风险建立了牢固的基础。另外财产险保险公司应该实施一定的激励约束机制,将核心工作人员的短期行为长期化,从而促进其核心工作人员更关注公司长远的发展,从本质上解除弱化内部控制的动机,从而有效的加强员工的综合素质水平。
(五)完善问责机制
2009年11月,国际会计准则理事会(IASB)了有关金融资产和金融负责分类及计量的《国际财务报告准则第9号――金融工具》(IFRS 9),并了一系列的修订稿(目前仍有部分条款处于修订与讨论之中)。IFRS 9初定于2015年1月1日正式实施,拟全面取代目前的《国际会计准则第39号――金融工具:确认和计量》(IAS 39)。我国作为与国际财务报告准则(IFRS)已取得实质性趋同的国家,IFRS 9的实施意味着我国的金融企业将面临准则转换的复杂问题。本文试从保险业财务会计的角度出发,来分析相关问题,希望能为理论界和实务操作者提供一些相应的参考。
中国现行的有关金融工具会计准则的主要条款基本等同于IAS 39中的相关规定。现行的IAS 39一直受到批评,是因为其条款相当复杂,且实务应用很难。与保险业相关的内容包括:反映在可供出售金融资产会计处理带来的“盈利管理”的空间、可供出售金融资产的减值的判断标准很难把握、嵌入式衍生工具的判断相当复杂等等。IFRS 9与IAS 39的主要差异在于对金融资产的分类与计量。在金融负债方面,除个别事项(如自身债务由自身信用风险变化引起公允价值变动的金额由计入损益改为计入到其他综合收益)外,其余基本无变化。
相对于IAS 39将金融资产按主体持有意图和资产性质划为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款及应收款项、持有至到期投资以及可供出售金融资产四类的分类模式;而IFRS 9是在简化金融资产分类方面迈出了重要一步。按最新的修订稿,IFRS 9将金融资产分为三类:以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具(债权)投资(其中的最后一种由最近的修订稿所提出,且还在讨论之中)。此外,金融资产在初始确认后一般不允许重分类。对于混合合同,要求以整个混合合同为基础判断采用公允价值还是摊余成本计量,不再需要分拆处理(陆建桥、朱琳,2010)。
要分类为以摊余成本计量的金融资产,必须同时满足通过相应的“金融资产特征”测试和“商业模式”测试两个条件,否则直接归类于以公允价值计量的金融资产(金融资产特征是指合约条款约定于特定日期产生的现金流量,仅包括支付本金及利息;商业模式的目标是持有金融工具是为了收取合同约定的现金流量,而不是在合同到期前出售该金融工具以实现公允价值变动所产生的收益)。另外,同时满足上述两个条件的金融资产也可以在一定情况下行使公允价值选择权而被归类于以公允价值计量的金融资产。最新的修订稿中提出了第三种分类,即以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具,仅仅涵盖满足以下两个条件的某些金融资产。条件一是资产的合同现金流量仅仅支付本金和利息;条件二是使用资产的业务模式既非专门为了持有,亦非专门为了出售(新设的第三种分类类似于可供出售金融资产,产生的利得或损失除减值损失、外汇利得和损失外,均应计入其他综合收益,处置时再转入当期损益)。
按IFRS 9最新的修订稿,对于保险公司的债务工具而言,也可以同样划分为三个类别。显然,新设的第三分类(类似于IAS 39下的可供出售金融资产)有它的现实意义。保险公司有些债权投资持有的目的既非专门为了持有,也不是专门为了出售。这些债权投资通常会与一定期限的保险产品相匹配,它们既可能一直持有至到期与满期给付相对应,也可能中途出售以应对可能的赔付或退保。主体业务模式的目标同时包括管理资产以收取合同现金流量和出售资产两种情况,因此无论是划为以公允价值计量还是以摊余成本计量,都是很牵强的。因此,最近的修订稿中加入第三类显然是考虑到了这样一个现实情况。
对于保险公司的权益工具,按IFRS 9最新的修订稿,可以划分为两个类别:(1)公允价值计量,变动计入损益的金融资产;(2)公允价值计量,变动计入权益(其他综合收益)的金融资产。
对于权益工具投资来说,分为上述第二小类的“公允价值计量,变动计入权益(其他综合收益)的金融资产”与原“可供出售金融资产”的根本区别在于:前者出售时的“损益”(差价)不再计入损益表,而是永远留在其他综合收益里(宋永和,2009)。如果分到此类,除正常的分红以外,利润表不能体现股权投资的已实现收益,与一般保险公司进行股票基金等股权投资的目的不一致。因此分到第二小类对保险公司来说,意义不大。那么,对于权益投资,第一小类“公允价值计量,变动计入损益的金融资产”对许多保险公司来说,将是不得已的选择了。
根据截至2012年12月31日四大上市保险公司金融资产的相关数据可以看出,IAS 39分类下的四类金融资产占据了保险公司总资产的大部分(约占58.87%),这些金融资产在未来将按IFRS 9的要求重新表述,这无疑会给保险业的财务会计带来重大影响。其中以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款及应收款项这三项金融资产在按IFRS 9重述方面基本不会有问题,前一项可以对应IFRS 9下以公允价值计量的金融资产,后两项可以对应以摊余成本计量的金融资产。保险公司金融资产重述的困难和影响主要来自于IAS 39下的可供出售金融资产。由于在IFRS 9下可供出售金融资产不再存在,其按债权和权益性质、持有目的拆分成相应的分类(见上表),这些分类的变化会影响保险公司财务状况、经营成果及现金流量在财务报表上的反映。
截至2012年12月31日,四大上市保险公司在可供出售金融资产里的债权类投资共有6 663.49亿元。从目前上市的保险公司实务情况来看,在可供出售金融资产里的债权类投资持有的目的既非专门为了持有,也不是专门为了出售。通常是与一定的险种期限匹配,既可能一直持有到期末收取本金和利息以应对保单的满期给付,也可能中途出售应对退保或赔付。这样的业务性质决定了绝大部分的可供出售金融资产里的债权投资可以对应IFRS 9修订稿中新设的第三类。由于新设的第三类与原可供出售金融资产的会计处理基本一致(公允价值变动进其他综合收益,处置时再转入损益)。这样一来,如果IFRS 9按目前的修订稿定稿的话,对保险公司来说,可供出售金融资产里的债权投资除了资产负债表里的分类有变化外,对损益表的表达事实上就无影响。截至2012年12月31日,四大上市保险公司在可供出售金融资产中的权益投资共计3 561.93亿元,前文已提到在IFRS 9实施以后,对于保险公司来说,这部分投资将不得不重述为IFRS 9下的以公允价值计量的金融资产(变动计入损益)。由于会计处理方法的变更,这部分权益投资的公允价值波动将直接体现在损益表中(而不是通过其他综合收益缓冲),将会对保险公司的经营业绩带来巨大的影响和波动。
目前上市保险公司的其他综合收益的绝对值金额,远远大于利润表中的公允价值变动损益,国寿和太保其他综合收益的绝对值甚至大于净利润;从四大上市保险公司相关损益数据可以看到,其他综合收益的绝大部分金额正是来自可供出售金融资产公允价值变动后带来的一系列影响。另外,从这四大公司的年报中有关金融资产的披露可以知道,债权类投资的公允价值变动是很小的,其实也说明了年报中计入其他综合收益的可供出售金融资产产生的利得与损失绝大部分都来自于其中的权益类投资。在IFRS 9准则下(假设递延所得税不变),这些原先计入其他综合收益的可供出售权益类金融资产公允价值变动带来的利得或损失将直接计入损益。模拟的实施IFRS 9准则后各项财务指标与原先指标对比数据(IAS 39与IFRS 9下四大险企的净利润和每股收益对比(2012年度和2011年度)可以看出,IFRS 9下各保险公司的盈利波动性明显大幅放大了(2012年各公司都增加了盈利,而2011年都相应减少了盈利),国寿、太保、新华在2011年度净利润和每股收益甚至出现了负数。这是因为在IFRS 9准则下,保险公司权益类投资公允价值变动带来的利得或损失直接反映在了利润表上。在资本市场繁荣时期,无疑会给公司增加大量利润;但在资本市场不景气时,却成为了公司沉重的负担,庞大的金额甚至能抵销其他经营业务所有的净利润。
IFRS 9的重要目标之一是为了减少金融工具核算的复杂性,然而它在减少资产分类的同时,产生了新的复杂问题(如对“商业模式”和“金融资产特征”的理解,如何区分“权益工具”和“债务工具”等),这些都需要专业判断和解释。除了上述问题以外,保险公司还面临如下的挑战:对于权益投资,IAS 39中的“可供出售金融资产”所具有的蓄水池(减少盈利波动性)的“功能”不复存在,盈利波动性会变大;对于债权投资,能否归类于摊余成本计量的条件――判断是否符合“商业模式”和“金融资产特征”就显得很重要;需综合考虑IFRS 9和新的保险会计准则可能带来的影响,对资产负债管理、风险管理等提出更高的要求;会计核算系统和投资业务系统也需要提前作好准备,以应对未来的新分类及追溯调整等。
为应对未来IFRS 9带来的一系列挑战,保险公司应考虑相应的应对措施:(1)做好执行准则的基础工作,如进行各业务系统的衔接、更新或改造(应对可能的追溯调整);(2)执行IFRS 9后的员工知识和技能培训;(3)密切关注IFRS 9的最新发展,其未来依然有不确定性;(4)关注尚未完成的保险合同新准则的发展。
在微观层面,IFRS 9生效前保险公司的准备应集中在分析金融资产各项分类的优劣,以确定新的分类策略和计划。然后要根据这些策略和计划采取不同的应对措施。
对于债权投资,在IFRS 9首次执行日前,可考虑的应对措施有:(1)预计在首次执行日前会终止确认(出售)的,不用追溯;(2)预计在首次执行日继续持有的,需提前考虑,如分析保险公司的资产负债特点和风险管理需要,考虑债权投资三分类的适当比例;又如分为“摊余成本”的需提前考虑“金融资产特征”测试和提前计划好相应的“商业模式”;再如不管分到哪类,需按那类进行追溯,提前作好追溯调整的数据准备。
对于权益投资,在IFRS 9首次执行日前,可考虑的应对措施有:(1)预计在首次执行日前会终止确认(出售)的,不用追溯;(2)预计在首次执行日继续持有的,需提前计划相应的分类,具体应考虑的是,就权益投资对于保险公司来说,似乎分到公允价值计量,变动计入损益的金融资产才有现实意义。因为公允价值计量,变动计入权益的金融资产已实现收益是不能转入损益的;不管分到哪类,需按那类进行追溯,提前作好追溯调整的数据准备;提前做好监测和加强风险控制的准备。对于权益投资,用于缓冲股市波动的“可供出售金融资产”类将不复存在,保险公司很可能被迫选择“公允价值计量,变动计入损益的金融资产”。若如此,股市的波动将直接会体现为盈利的波动,这就需要企业建立迅速的监测和反应机制。
综上,IFRS 9的实施将给保险业财务会计带来前所未有的影响,作为与国际准则实质性趋同的国家,中国未来的金融会计准则也将趋同于IFRS 9。中国的保险企业只有深入了解国际上的变化,熟悉相应的游戏规则,并提前做好详细的规划和应对策略,才能未雨绸缪,在将来的运营中掌握主动权,更好地发展公司业务,融入世界经济一体化的大潮。
(作者为财务部经理、CPA、复旦大学MPAcc在读)
参考文献
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[6] 徐经长,曾雪云.综合收益呈报方式与公允价值信息含量――基于可供出售金融资产的研究[J].北京:会计研究,2013(1).
20xx年,为实现本集团公司的全面预算管理和总体发展目标,财务部的工作任重而道远。为此,需要在以下几个方面继续做好工作:
1、做好上半年和第一季度的所得税汇算清缴工作,合理地降低各项税务风险。
2、根据全面预算管理制度和预算管理指标跟踪预算的执行情况,监控预算费用的执行和超预算费用的初步审核,按月准确及时地提供预算执行情况的汇总分析,为实现本集团和各单位的预算指标提出可行性措施或建议。
3、配合集团总部进行收入、成本、费用的专项检查,加强非生产费用和可控费用的控制、执行力度,不能超支的绝不超支。
4、加强资金管理,统一调配,根据集团总部资金部的工作计划安排,调控好各项经营用资金。
5、继续完善各项财务管理制度和内部控制制度,如财务核算管理制度、销售与收款、采购与付款内控制度、会计、统计、收费、出纳等财务人员岗位考评办法等。
6、加强财务人员的业务知识、企业会计制度和国家有关财经法规的学习,结合财务人员考评办法,逐步提高财务人员的专业知识、技能和职业判断能力。
公司财务的出纳个人工作计划范文
财务出纳工作计划对加强财务管理、推动规范管理和加强财务知识学习教育,有着非常重要的作用。为了做到财务工作长计划,短安排,使财务工作在规范化、制度化的良好环境中更好地发挥作用,特拟订20xx年财务工作计划 。
一、组织财务人员参加上级组织的各种培训。
组织财务人员参加财务人员培训,提高认识,不断加强自身的业务水平。了解新准则体系框架,掌握和领会新准则内容,要点、和精髓。全面按新准则的规范要求,熟练地运用新准则等,进行帐务处理和财务相关报表、表格的编制。
二、进一步做好预算工作探索基层学校预算管理规律
按照上级财政部门的要求,总结大口径预算工作的规律,提高预算工作的预见性、民主性和科学性,做好学校部门预算的编制和落实工作。编制好年度预算,并力求切合实际。
三、加强规范资金管理。
1、根据新的制度与准则结合实际情况,进行业务核算,做好财务工作。
2、做好本职工作的同时,处理好同其他部门的协调关系.
3、做好正常出纳核算工作。按照财务制度,办理现金的收付和银行结算业务,努力开源结流,使有限的经费发挥真正的作用,为学校提供财力上的保证。加强各种费用开支的核算。及时进行记帐。
4、财务人员必须按岗位责任制坚持原则,秉公办事,做出表率。
5、完成领导临时交办的其他工作。
四、财务管理力求科学化,核算规范化,费用控制全理化。
强化监督度,细化工作,切实体现财务管理的作用。使得财务运作趋于更合理化、健康化,更能符合公司发展的步伐。要严格学校的硬件管理,学校的课桌、凳及教学仪器设备要管好用好,及时修补,严禁外借。确有正常损坏要按照报损程序予以报损。各教室、仪器室、处室要严格管理人员,转换要有手续,损坏丢失要照价赔偿。管好固定资产帐。
五、继续做好收费工作
学校收费工作是高压线,上级部门三令五申,故今年学校仍要加大这方面的管理力度,不收学生的任何费用。
1、按照上级要求停收住宿学生住宿费。虽然物价局允许收取,但为了农民利益,立停。
2、教育班主任、教师不得以任何理由收取学生的任何费用。
3、教育学生使用正版读物。
4、新华书店(基础训练)或保险公司(学生保险)上门服务,允许学校提供便利条件,但领导、教师严禁介入。
六、抽取部分资金对学校破旧、损坏之处进行修缮。
七、按照上级要求交足电教费(每生12元),极力争取上级对我校的各项支持。
以上便是我一名财务人员工作计划 ,总之在20xx年里,学校将借改革契机,继续加大财务管理力度,不断提高财务人员业务操作能力,充分发挥财务的职能作用,创造性的完成各项计划内容。
公司财务出纳的个人工作计划范文
1、财经整顿贯彻一个“实”字
按照国家局《五条纪律》要求,针对20xx年财经秩序专项整顿自查出来的薄弱环节,如扎账时间不规范、原始凭证不合法、资产管理不科学、财务收支不合规、核算不实、手续不全等问题,积极进行整改和自查自纠,进一步深化会计基础,完善财务管理体制。明年的重点要放在区局和基层网点,要规范会计核算、原始记录、财产清查的操作、传递、交接手续,落实资金、商品、资产的管理责任,强化内部控制,使管钱管账管物严格分工,相互核对,相互监督,防止经营活动中的失误差错,保障各财务环节安全运转,全面推动财务管理规范运作,通过专项整顿建立起规范、守法、诚信的财经秩序,确保在明年二至五月的省局复查和五月以后的国家局重点检查中全面过关。
2、财务集中实现一个“流”字
全省“集中财务、资金中心、电子商务”三位一体的信
息管理系统应用软件已由省局项目组完成,明年一季度将正式运行。该系统将统一会计科目与科目级次,统一固定资产折旧年限、方法,统一存货分类与单据格式,实现省局对分、县公司会计业务的跨单位审核、联查,直接进行预算表单的审批,为适应省局新管理方法的要求,我们将对目前的核算流程进行重组,资金每日上划,费用按预算按月核拔,与省局、网点上下联网,会计报账一天一报,财务、资金数据及时上传,让资金流、商品流、信息流实现数据共亨,建立“集中财务、分级控制、全面预算、责任会计”的财务管理体系。
3、资金管理突出一个“零”字
一是零资金运营,零运营资金并非真的零资金,而是用尽可能少的流动资金推动企业的生产经营运作。明年由于省局要搞全省资金中心,企业资金帐户开在省行,货款按合同合同执行划帐,留在企业周转的钱将非常少,我们将尽量利用各种应付款、应交款、预收款、未交税金、未交利润等负债资金进行负债经营,实现零资金成本。
二是零库存管理,对各单位实行库存定额,超定额的单位将按超出比例扣减其经营得分,反之则增加得分,让库存定额与工资挂钩,促进各单位勤进快销,加速资金周转。
4、费用开支坚持一个“降”字
坚持费用管理“算、控、降”三字诀,算是全面预算,将费用按预算分解到各单位、各科室,按销量制定单箱卷烟的费用定额标准,销多少烟给多少费用。控是严格预算管理,超过预算的一律从个人月奖中扣回,实行“定额包干、责任到人、超支自付、节约奖励”的管理办法。降是按上年实际费用,每年下浮一定比例确定费用总额,进一步完善财务公开制度,逐项剖析费用成因,将费用与同期、与定额、与先进单位对比,通过分工明确,层层把关,促使各单位挖潜节支、堵塞漏洞。
5、会计核算落实一个“真”字
一是摸清“家底”,开展全系统的“清仓、清产、清资、清债”活动,对现有资产存量进行认真细致的分析,找出潜在薄弱环节,组织整理各单位历年的会计档案,指导各网点会计基础达标,促进分公司的会计基础工作更上一层楼。 二是科学理财,学习聚财、生财、用财之道,在深度上从事后反映转变到事前控制、事后考核分析的管理会计上来,在广度上把会计核算和财务管理职能渗透到商品的进销存诸环节,推进会计电算化甩帐验收达标,使会计信息更加具有时效性和真实性。
6、审计监督强化一个“严”字
结合财经秩序专项整顿要求,加强审计监督,审查各单位的资金、商品、财产、损益、收支是否真实合法,计算国有资产管理是否保值增值,审定各单位负责人的任期和介中完成的主要财务指标和经营成果,公正客观的评价各单位经营业绩,严格考核管理,严肃查处小金库、赊销挪用、潜亏挂帐、虚开发票等违规违纪行为,坚决抵制假凭证、假规范、假审计弄虚作假的作法,推动审计监督进一步规范化、制度化、透明化。
7、人员素质保证一个“高”字
在思想素质上,通过学习《会计法》、《审计法》,强化会计人员实事求是,如实反映的工作作风,学习“两个务必”,加强会计人员艰苦奋斗、勤俭节约的理财作风;在业务素质上,学习财务、审计准则制度,税收法律法规,保证知法、懂法、用法、护法,学习行业、省局有关规定,保证依法理财、依法监督、依法审计,学习新的财务会计管理方法、微机操作技术,适应企业管理新形势发展要求,并定期对会计人员进行检查、考核、评比,评“理财能手”,全面提高会计人员素。
公司财务出纳个人工作计划范文
XX年在一如既往地做好日常财务核算工作,加强财务管理、推动规范管理和加强财务知识学习教育。做到财务工作长计划,短安排。使财务工作在规范化、制度化的良好环境中更好地发挥作用。特拟订XX年的财务出纳人员个人工作计划。
一、参加财务人员继续教育每年财务人员都要参加财政局组织的财务人员继续教育。
首先参加财务人员继续教育,了解新准则体系框架,掌握和领会新准则内容,要点、和精髓。全面按新准则的规范要求,熟练地运用新准则等,进行帐务处理和财务相关报表、表格的编制。参加继续教育后,汇报学习情况报告。
二、加强规范现金管理,做好日常核算
1、根据新的制度与准则结合实际情况,进行业务核算,做好财务工作。
2、做好本职工作的同时,处理好同其他部门的协调关系.
3、做好正常出纳核算工作。按照财务制度,办理现金的收付和银行结算业务,努力开源结流,使有限的经费发挥真正的作用,为公司提供财力上的保证。加强各种费用开支的核算。及时进行记帐,编制出纳日报明细表,汇总表,月初前报交总经理留存,严格支票领用手续,按规定签发现金以票和转帐支票。
4、财务人员必须按岗位责任制坚持原则,秉公办事,做出表率。
5、完成领导临时交办的其他工作。
中图分类号:F840.3
文献标识码:A
文章编号:1004-4914(2011)03-188-02
企业的授权经营是一种通过与其他被授权方企业签订有关技术、管理、销售、工程承包等方面的合约。取得对该企业的某种管理控制权。授权方与被授权方签订合同。允许被授权方使用授权方独有的注册商标、专利以及技术,被授权方按合同约定的金额,向授权方支付专利权费。最为著名的经营管理案例有餐饮行业中的肯德基、星巴克。一般来说。授权者有品牌和经营技术。被授权者有资金、场所和人力等经营要素。二者结合具有巨大的发展潜力,可以促进资源的合理配置和重新整合。对授权者,不参加企业内部具体管理工作,可减少资金和人力资源的投入,以最小的资本风险扩张。使企业有可能更广更快地分销,开发新的领域,进一步增长企业的价值。对被授权者,不必从头开始。直接采用授权人良好的品牌形象和成功的经营实践经验,从而避免了可能失败的危险。降低了投资风险。赢利的机会也大。同时可以得到经营、管理、培训、法律、财务上的全面支持和指导,在总部宣传与促销活动中也受惠不少。
财产保险公司是以承保风险,依靠大数法则,在向客户提供优质服务的基础上来实现盈利的金融性企业。传统的经营模式为各上级机构对直属下级机构下达业务目标及考核办法,由各直属下级机构自行经营。对下级的下级机构一般不直接管理。此种模式的优点是上级机构管理目标明确,管理事务简单,管理成本相对较低。下级机构具备实际管理权限,可以灵活面对市场。缺点是公司整体管理层级较多。执行力经过层层传递后相对低下。隔级沟通不畅,对市场敏感度降低,总体管理成本较高。在当前国家创新、金融创新,中国正由世界制造向世界创造改变的大环境下。保险业也正在经历从产品、服务到管理的创新浪潮。因此有必要对授权经营在财产保险公司的运用进行一番探讨。
授权经营模式在财产保险公司的应用形式可称之为授权经营部,总部授品牌(以公司名称经营)、管理(培训、法律、宣传、后援支持).经营部独立核算。引进授权经营模式,最重要的核心,在于将以获取保费为目标的各级机构.转变为一个个独立面向市场的授权经营部,由总部直接管理,直接拨付业务及管理费用.总部直接提供后援支持。一方面减少业务费用在层层克扣后。到业务员手中时已不具备市场竞争力的现象,降低成本;另一方面,使直接面向市场的各级机构直接一头面对市场。一头面对总部。能够在总部的直接支持下及时应对市场,大幅提高企业效率。本文主要从授权经营在财产保险公司应用的基础、优势、特点、形式等四个方面进行阐述。
一、应用基础
首先,信息技术在财产保险公司的大规模应用使授权经营模式成为可能。从公司总部到、省、市、县,各机构都能通过畅通无阻的内部专用网络,在第一时间以视频、音频、邮件、数码影像等工具进行点对点、点时群的信息交流与传输,完全可以保证总部的政策、授权经营部的需求相互直达对方。总部可以面对市场及时制定对策,并即时观察效果;授权经营部面临的问题可以及时得到支持。
其次,公司人力、财务、核保、核赔等业务及管理数据大集中到总部,使得总部对授权经营部的经营数据可以即时分析,资金结算可以双向及时互划。一句话,授权经营部就像老母鸡身边的小鸡,一举一动都在总公司的掌控之中。不存在对下级机构管理失控的风险,符合行业监管的各项管理要求。
二、应用优势
相对于传统的经营模式,授权经营模式可以确保一线团队负责人及营销人员的收入,积极应时一线市场的变化。提升公司快速反应能力,保证公司在终端市场的竞争优势,在充分调动基层团队的积极性、拓展市场和业务、减少中间层级、实施有效管理、大力提升服务等方面有着无可比拟的优越性。
三、应用特点
1.授权经营部指的是由总公司授权并自主经营、独立核算、自负盈亏的公司内部销售组织。简称授权经营部。
2.授权经营部实行“两级预算、三级管理”:公司实行总分一家的扁平化管理,即各省区作为总公司核保、核赔、销售、财务、人力、后援服务各中心的派出机构.和总部一起预算,各授权经营部由总公司直接管理、单独预算;各省区经总公司授权,和总部一起做好对各经营部的管理和服务工作。
3.授权经营部代表保险公司.设立独立的管理及业务代码、费用政策或账套,接总公司下发的各项政策,完成独立的保费任务和考核指标。
4.授权经营部所有收支均纳入公司大账中,并按批准的比例提取费用。
5.授权经营部的出单、理赔、财务均由总公司垂直管理,但授权经营部负责人享有财务、理赔、出单人员的推荐权。
四、应用形式
1.组织架构。授权经营部负责人的审核由总公司负责,垂直系统人员(出单人员、财务人员、理赔人员)由总公司垂直部门直接管理,业务员与公司签订劳动合同。
2.内部控制。授权经营部具有经营报表查询权,实行由负责人、财务人员、出单人员组成的执委会决策制;设置单独的账套;印章统一收归总公司管理;总公司负责提供查勘定损理赔服务。配备到授权经营部的理赔服务人员、查勘定损专用设备由理赔事业部实行垂直管理,理赔服务人员的招聘录用权、考核权在总公司。授权经营部可以推荐合适人员,并对服务质量进行监督和满意度评价。业务员薪酬费用由总公司直接支付到业务员银行卡或存折中;日常运营管理费用由总部划拨到经营单位账户.据实列支。理赔费用由总公司直接支付到被保人账号中。
3.缋效考核。授权经营部的考核将以利润为重点进行考核。主要指标可以包含如下主要指标:综合成本率指标、满期赔付率指标、非车险占比指标、保费收入指标和和谐关系(员工、客户、监管部门)指标。
4.负责人的责权利。授权经营部负责人主要责任为以完成业务任务为核心目的。确保保费任务、满期赔付率、业务结构比例、利润率、综合成本率控制在公司规定指标范围内.确保业务良性发展。
主要权利为按实牧保费提营运费用,在批准的费用比例内有费用支出签批权、费用分配权,享有内部业务员的人事权、事务权;享有业务可调控费用;对核保、核赔、财务和客户服务人员提出合理化建议权。主要利益为享受实收保费的一定比例提成。
5.后援支持。授权经营部的理赔统一归属于总公司,万元以下赔案由各授权经营部的理赔部门自行处理,大于万元案件由总公司在受理后一个工作日予以处理或回复。对一些大案要案。总公司理赔部门应将信息及时提供给授权经营部,对于疑案、假隶要与授权经营部联合处理。共同控制赔付率,降低公司整体运营成本。理赔款项由总部直接结算到客户账户中。