企业经济效益审计论文范文

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2.会计审计工作影响企业资金的利用效率审计工作是对企业资金管理状况实施的审核，通过有效的审计能够为企业提供准确的数据，帮助企业领导者明确企业建设实际，从而根据审计数据做出准确的决策，减少浪费，提升资金的利用效率。

3.会计审计工作影响企业的整体实力会计审计工作是经济监管的重要环节，能够有效弥补企业财务工作存在的漏洞，完善管理措施。随着企业形式的不断丰富以及企业经济行为的多样化发展，其经济活动涉及的内容越来越多，加强审计效率能够从企业采购、生产、经营等各个环节入手，为企业决策提供科学数据，从而最大限度的降低经济损失，提高企业的整体竞争力。

二、加强会计审计工作精确性的有效对策

1.提高企业职工对会计审计工作的认识想要从根本上提高会计审计工作的精确性，就要完善企业全体职工对审计工作的认识。具体而言，企业要加大宣传力度，帮助企业职工了解审计工作的重要意义及其对企业经济效益的影响，在实际工作过程中做好教育。企业领导者更是要积极了解审计工作的情况，做好上行下效的工作，让企业所有人员对审计行为和会计行为进行监督，发挥全体员工的功效.

2.拓宽会计审计工作的工作范围由于企业工作内容的逐步增多以及管理事项的多样性，企业的财务管理和会计工作需要管理的项目愈加多样，以往的会计审计工作不够全面，审计内容不健全。对此，企业审计部门一定要不断扩宽审计工作的内容，完善监管环节，细化审计的各个方面，从而细化责任制，提高工作效率。

3.加大资金投入，构建单独的审计部门众所周知，审计工作是企业经济管理最重要的环节之一，是约束企业经济行为的主要手段。为了切实提高审计工作的效率，企业一定要加大资金投入数量，建立单独的会计审计部门，不能将审计工作与财务管理工作分开进行，形成严格的监管。与此同时，企业还要完善设备建设情况，加大资金投入，引进现代化的审计设施，发挥科学审计。

4.提升会计审计人员的综合素质会计审计职工是提高企业审计精确性，减少资金浪费的基础。企业一定要做好员工选拔工作，选取具有较好审计能力的职工进入企业，制定完善的审计工作体系，定期组织员工进行培训，加强他们的职业素养和技术能力，能够利用现代化手段实施监管。在此基础上，企业还要做好会计审计人员道德的培训，提高他们的职业道德素养和对岗位的热爱之情，为企业经济效益的提高作保障。

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不同的国家，对于经济效益审计有不同的提法，在英国经济效益审计被称为货币价值审计，在澳大利亚则被称为效果性审计，在美国，经济效益审计就是绩效审计，虽然不同国度提法不同，且称谓多种多样，但归纳来说，经济效益审计都表现了三方面内容，即经济性、效果、效益，通俗来说，少花钱是经济，花很少的钱把事办好是效果，事情办得又多又好是效益。我国审计界对于经济效益审计也有概念的界定，管理审计论的审计对象是经济管理行为，目的是对企业管理工作的质量进行检测，对企业人力、物力、财力的使用情况进行有效评价，针对其管理问题，提出改进措施，提高企业的经济效益。效益审计论是由一个独立的审计人员对企业的经济活动进行综合审查，是一种分析企业经济现状，提出改善经营管理，促进效益提高的一种经济活动。经济效益是评价一个企业优劣的重要方面，改善经营，促进效益提升是企业的目标之一，开展经济效益审计便是实现这一目标的重要途径。

一、经济效益审计理论体系

（一）经济效益审计的内容

企业所进行的任何经济活动都是企业经济效益审计的范畴，现阶段，我国经济效益审计包含以下内容，真实合法审计、经营战略审计、管理效能审计经营业务审计，真实合法审计是建立在审计内容真实合法的基础之上的，是针对当前会计信息失真、诸多违法造假现象频发事件的一种有效审计方式，此种审计方式主要审计会计资料，评判会计资料是否合理合法。

经营战略审计的审计对象是企业的发展方向、发展规划与发展潜能等，避免出现决策失误，造成企业投资浪费。经营战略审计对企业现有人力物力财力进行有效评判，对资源进行合理配置，最终实现企业经济效益，促进企业健康发展。此种审计方式的包括对企业的采购、生产、销售三方面业务进行审计，采购审计要保证企业采购的材料质量与数量都符合有关规定，且价格合理，销售审计即包括销售是否合理，收入是否能及时收回等内容，生产审计是审查生产过程是否科学合理，有无资源浪费现象，生产效率高低等。企业的管理与企业经济效益好坏密切相关，所以，管理效能审计自然而然成为经济效益审计的重要内容，管理审计对管理人员的素质与管理职能进行有效审计，找出管理之中的薄弱环节，不断提高现代化的管理水平。

（二）经济效益审计的特点

经济效益审计有以下特点，经济效益审计的审计对象是企业所有的经济活动，因此，具有复杂性、涉及范围广泛性的特点，经济效益审计对被审计单位经济活动的经济性、效果性、效益性进行综合评判，给出建议，其建议不带有强制性，目的是促进企业发展，改善企业经营。其次，经济效益审计的标准比较灵活，没有定性规定，效益审计方法也很多，运用大量价值分析法、技术经济分析法等。

二、经济效益指标体系的建立

（一）建立经济效益指标体系的原则

建立经济效益评价指标时应遵循一定的原则，这些原则包含的是对企业经济效益的评价，因为只有对企业经济效益评价准确，才能真实有效反映企业的经营现状，具体的评价指标体系建设应满足下列几个要求，评价的内容应全面而合理，包含各个方面的经济指标，这些经济指标能促成企业宏观效益与微观效益的统一，能实现企业当前效益与长远效益共同发展。这些效益指标体系能及时反映企业的经营现状以及效益增减状况，能及时发现影响经济效益的各种因素，从而能快速找到解决企业经济效益问题的方法，促使企业经济效益的提升。其次，随着市场竞争的愈演愈烈，企业的经济效益评价指标不仅局限于财务方面，像顾客满意度、市场占有率等非财务性指标也得到很多青睐。

（二）建立经济效益指标体系的具体方式

在经济快速发展，观念急剧变化的今天，单纯的以财务指标作为衡量企业经济效益的重要指标已不能对企业的经济效益做综合评判，经济效益指标体系不仅要考虑财务指标，更要考虑非财务指标。

财务指标涵盖的内容较为广阔，包括企业盈利能力分析指标、企业经营能力分析指标、企业债务风险分析指标和企业经营增长分析指标，对企业的盈利能力分析，要获取销售净利率、成本费用利润率、净资产收益率、总资产报酬率、经营净现金流量与净利润比率等相关数据，这些数据获取的方式必须科学有效，计算要精准，依据公式进行准确计算，才能得出有效结论，以计算总资产报酬率为例，必须依据公式总资产报酬率=（净利润+利息支出）/[（资产年初数与年末数之和）/2]×100%进行计算。企业经营能力分析指标建立在对总资产周转率、流动资产周转率、应收账款周转率、存货周转率等数据了解的基础之上进行评定。企业债务风险分析指标则要考虑利息保障倍数、资产负债率和速动比率等。企业经营增长分析指标要对企业资本保值增值率、总资产增长率与销售增长率等相关要素进行分析评定。

非财务指标避开了传统的财务指标，考虑了一些看似与经济无关，其实关系密切的指标，这些指标包括顾客满意度、产品和服务的质量、公司潜在发展能力、创新能力等，顾客满意度是顾客对于企业提供的服务的满意程度，这种满意程度关乎企业的生存发展，进顾客满意度的评定，可将顾客的满意程度划分等级，每个等级设置相应分值，最终采用问卷、访谈等形式获取有效信息。产品和服务的质量可用残次品率、顾客投诉率进行评判，如残次品率=残次品数/产成品数。公司潜在发展能力与员工的积极性密切相关，观察员工积极性了解企业潜在发展能力。

三、结语

企业经济效益与企业的生存发展密切联系，经济效益审计指标体系的建立也是企业必不可少的一项工作内容，本文从经济效益审计的内容出发，最终提出如何让建立有效的经济效益审计指标体系，希望对公司的经营、发展起到帮助作用。

参考文献

[1]徐臣涛.浅析经济效益审计评价标准[J].财会通讯，2007（3）：62-63.

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引言：在企业经济管理系统中，会计是其中一项重要的工作内容。一般来说，会计主要以货币为基本计量单位，通过对经济信息的搜集与处理，从而对企事业的资金与经济进行价值核算与全方位的指导管理，以促进企事业的经济效益为根本。会计工作主要是对经济信息进行处理、制定财务计划、审查经济活动、参与经济核算与管理等等。然而，所有的会计工作都是以提高经济效益为导向的，同样的，提高企业经济效益也以会计工作为核心。由此可见，会计工作在企业经济管理中有着举足轻重的地位。加之，随着生产的发展与市场经济体制的深入发展，对企业会计的管理有更高的要求。因此，企事业必须提高对加强会计管理工作的重视程度。笔者将对会计管理与经济效益的关系进行分析，并提出加强会计管理的可行性建议，以期促进企业经济效益的提高。

一、会计管理之于提高经济效益的重要性

不可置疑，会计管理是企业经济管理工作中不可或缺的重要部分，同时也是进行经济管理的重要工具与核心系统。而经济管理恰恰是以企业提高经济效益为中心任务。可见，会计管理对提高企业的经济效益是至关重要的，可以说，会计管理直接影响到企业经济效益的有效提高。

诚然，会计管理与经济效益具有紧密的内在联系，两者相互依存、相辅相成。首先，会计管理是经济管理工作的基础而又重要工具，是促进经济效益有效提高的重要手段。可以说，通过会计管理，可以有效地对企业的经济信息进行处理，以记录、分析经济情况、核算价值、监督等手段对企业资金进行掌握与反馈。会计管理的目标在于以最低的成本，促进经济管理的有效实施，从而使企业获得最大的收益。其次，经济效益得以提高也会反过来促进会计管理工作的发展。会计管理首先是作为提高企业经济效益的工具和要求而产生与存在的。此外，对企业而言，随着其经济的快速发展，会计管理工作也会相应地显得更重要而得到更好的发展。简言之，会计管理与经济效益两者之间是相辅相成的，它们相互依存、相互促进。加强会计管理，才会使得企业以最小的成本换取最大的利润，而经济效益的提高则反过来促进了会计管理工作的发展。总而言之，会计管理对于企业经济效益的提高是具有非常重大的影响力。

二、加强会计管理，提高经济效益

鉴于会计管理工作对提高企业经济效益有着显著的作用，因此，加强会计管理，以改善经营管理是非常必要的。对此，我们必须提高重视程度，试从以下几个方面进行改善。

一是建立一支具有高素质的专业会计人员队伍。会计人员是会计管理工作中最基础也是最关键的元素，要改善会计管理，就必须加强会计人员的建设。随着新知识经济的到来，会计工作内容有了新的变化，会计人员树立与时俱进的会计管理创新观念是首要的。这就要求会计人员转变观念，提高财务意识与经营管理创新意识。此外，定期对会计人员进行必要的相关专业培训。除了职业上岗前的培训，岗中培训也是非常重要的。同样的，会计理论知识的培训很必要，实际操作的能力培训也是不可缺少的。通过有侧重地进行培训可以不断提高会计人员的专业素质，为建设高素质的会计人员队伍提供保障。除了业务素质的培训之外，会计人员的思想政治素质与职业道德素质也是培训的一个重要内容。唯有如此，才能够建设具有高素质的综合性会计人才队伍，从而为企事业的经营管理提供更好的服务。

二是要强化会计制度，认真落实财务制度。在会计管理工作中，会计人员的财务意识是非常重要的，它直接关系到企业的经济安全。因而，要增强会计人员的财务制度观念与意识，首先要在国家会计法规的基础上，加强会计、财务制度的建设与落实。这是当前会计管理工作中必须高度重视的问题。只有以建立了健全的财务管理制度，才能以此对会计人员的审批、审计等操作程序与工作形成严格的制约，接受群众的监督，从而实现民主管理与财务公开，确保会计管理工作的安全有序地展开。 转贴于

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国有企业经济效益审计是企业内部独立的审计机构或审计人员，以谋求提高经济效益为主要目标，利用专门的审计方法，依据一定的审计标准，就被审计单位的业务经营活动和管理活动进行审查，收集和整理有关审计证据，以判断经营管理活动的经济性、效率性和效果性，评价经济效益的开发和利用途径及其实现程度的审计活动。主要目的在于发现和揭示经营管理中影响经济效益的问题，帮助企业挖掘经济效益潜力，提出管理和改进措施，以促进被审计单位加强并改善经营管理，提高经济效益。

国有企业进行经济效益审计一是把握企业自身特点，开展以减少损失浪费为目标的效益审计；二是围绕生产经营中心薄弱环节，以挖潜增效为目标开展效益审计；第三要针对内部控制制度方面存在的问题，以健全制度、堵塞漏洞为目标开展效益审计，切实为企业提高经济效益服务。从开展经济效益审计时点看，应主要从三个方面入手：一是事前，主要审查计划、预算及投资项目的可行性研究等，对未来的经济活动可能产生的结果进行评价，促使未来的经济活动方案更加合理，更加可行，更为有效；二是事中，通过把经济业务的实施情况与事前的计划和预算进行分析比较，从中找出差距和存在的问题，督促有关部门根据实际情况修正计划、预算，使之更符合客观实际；三是事后，对已完成经济活动的经济性、效益性和效果性进行评价，以进一步寻求提高经济效益的途径。

1 国有企业开展经济效益审计的主要内容

国有企业内部开展经济效益审计的对象主要是被审计单位有关的经营方针和管理决策，它包括对管理控制系统是否存在，是否合规和是否恰当；决策过程是否存在，是否合规和是否与本单位目标的实现有关；管理人员素质及管理质量等进行评价。审计过程中应坚持宏观效益与微观效益相结合、长远效益与近期效益相结合、直接效益与间接效益相结合、技术先进性与经济合理性相结合、企业效益与社会效益相结合等原则，根据审计对象的具体情况灵活运用投入产出法、预测法、查询测试法、对比分析法、量本利分析法、因素分析法等方法，根据本单位的实际情况，有针对性地开展多种形式的经济效益审计，其主要内容有：

1.1 生产经营决策、计划审计

（1）对企业生产经营决策的程序、方法、结果以及生产经营目标和方案进行审计，评价生产经营决策是否适应市场经营变化的要求；企业的人力、物力、财务等资源的利用是否达到最佳化；

（2）审查生产经营计划、利税计划目标、产品成本目标、各种经营包干指标和产品质量及主要技术经济指标的制定，是否先进可行，是否符合企业发展的总目标；

（3）审查、分析和评价生产经营计划的合理性、先进性，计划编制是否有科学的程序，内容是否全面，指标与指标之间、产供销之间是否综合平衡；

（4）分析、评价企业的计划完成情况。

1.2 固定资产投资决策和投资效益审计

通过对投资项目可行性的评审，项目投产及资金收回效益的评价，促进投资效益的优化。

（1）参与投资项目的可行性评估；参与投资项目方案的选定工作，做到事前审计监督；

（2）对投资项目的工程概算、预算及决算情况进行审计；

（3）对已投产项目的投资回收情况、达到设计能力情况进行审计，评价投资项目的效益、工艺技术的合理性及先进性。

1.3 生产组织优化的效益审计

（1）审查企业是否合理组织生产，对资源及产品结构是否做到优化，用有限的资源创造最佳的经济效益；

（2）审查主要生产装置的利用率及装置达标情况；

（3）审查、分析、评价生产任务的安排是否科学、合理，是否制定了合理的生产方案和消耗定额；审查综合商品率、生产装置率、能耗、主要原料单耗、产成品的合格率、优级品率、废品率，“三废”治理率和综合利用率等技术经济指标的完成情况；

（4）审查技术标准的合理性与效益性；分析评价生产技术和工艺管理的先进性和合理性；质量管理和质量保征体系的完整性、效果性；

（5）综合分析、评价企业的主要生产装置（设备）与全系统在生产能力、效率、产品品种和质量、动力、原材料及辅助材料、“三废”治理、利用等方面的配套情况；找出制约企业提高生产能力、提高资源利用率以及节能降耗的薄弱环节，提出挖潜增效，增收节支的途径和措施。

1.4 科研开发及应用的效益审计

（1）审查新产品、新技术开发和新市场开拓计划，是否与企业的长期或近期的生产经营计划相适应；

（2）审查企业对新产品、新工艺、新技术的开发与应用情况，并评价其可行性和效益性；

（3）审查对科研开发资金的应用方向及其配置的合理性，是否有利于科研成果向现实生产力的转化。

1.5 物资管理的效益审计

（1）审查依据生产建设计划和消耗定额而编制的采购计划的合理性及批量进货的经济性；

（2）审查采购物资的品种、质量、价格、数量以及进货渠道，评价物资采购成本，分析存在的问题及原因；

（3）审查物资的管理、验收、入库、出库、发放、使用手续是否健全，管理是否严格，是否做到物尽其用。

（4）审查物资储备是否实行了定额管理，制定的定额是否合理，有无超储积压情况，分析造成超储积压的原因；

（5）物资报废及损失是否按规定管理，查清报废及损失的原因；废旧超储积压情况，分析造成超储积压的原因；

1.6 成本费用管理的效益审计

（1）审查成本费用支出情况，分析评价成本费用升降原因，寻找降低成本费用途径；

（2）审查成本中各要素所占的比重及变动情况，分析产量、品种、质量、劳动生产率等因素对其变动的影响并找出原因；

（3）审查单位产品成本是否合理，将本期单位实际成本与计划成本、目标成本、上期实际成本比较，是否有明显的上升或下降，找出产生差异的原因；

（4）评价成本控制，是否有切实有效的管理办法。

1.7 利税目标审计

（1）汇集、审查、分析当期生产经营和财务成本报表资料；

（2）从产品结构、产量、效率、质量、成本、销售实现等方面对当期利税实现进行评价分析；

（3）结合企业生产、经营情况和预测结果，分析、评价生产计划和生产方案的合理性、效益性及影响实现企业利税目标增减的因素，提出挖潜增效的措施，预测全年可能实现的利税目标；

（4）对实现利税的滚动性预测，对确保利税的生产经营方案执行情况进行跟踪分析。

1.8 资金利用效果审计

（1）审查资产负债率、流动比率、速动比率、销售利税率、资本金利润率等指标，分析评价企业偿债能力、营运能力和盈利能力；

（2）审查各项流动资金占用情况，分析流动资金占用的合理性，评价流动资金使用效果。

1.9 销售经济效益的审计

（1）审查、分析销售数量、价格、税金、成本费用和品种结构等因素变动情况对销售利润增减的影响；

（2）审查企业是否对市场进行了调查、开拓，产品是否适销对路，是否根据市场变化及时采取相应对策，对新产品新市场的发展前景是否进行了预测；

（3）审查销售合同的履行情况，分析违约原因及造成的损失；

（4）审查销售计划、商品流转计划执行情况，分析库存商品的合理性。

1.10 经济合同的效益审计

（1）审查经济合同是否符合国家法律、行政法规和计划的要求，是否贯彻平等互利、协商一致的原则；

（2）审查经济合同签约方的法人资格及授权权限、资信、经营范围及履约能力；

（3）审查经济合同的经济、技术上的效益性和可行性；

（4）审查经济合同履行情况及其执行结果；

（5）审查经济合同管理制度的健全性、有效性。

1.11 长期投资效益审计

（1）审查投资项目经济、技术上的可行性及操作程序是否规范和手续是否健全；

（2）审查投资各方投入资金的及时性、真实性、合法性；

（3）审查投资企业的资产使用，经济效益及利润分配情况，财务收支是否合规合法；

（4）评价投资企业内部控制制度的有效性；监督和检查投资企业中止或终结时的财产清理及分配情况；

（5）审查股票、债券的真实性、合法性、可靠性及效益性。

1.12 外委外协项目的效益审计

（1）外委外协项目的管理制度是否健全、有效，企业的现有人力、物力是否得到充分利用，产品、设备、技术的优势是否得到充分的发挥；

（2）对需要外委外协的项目是否贯彻价格优先、质量优先、时间优先的原则；

（3）审查外委外协项目有无检查和验收制度，并评价其执行情况；

（4）审查外委外协项目预决算的合法性、合理性，有无高估冒算、多报工作量、重复取费等情况。

2 国有企业经济效益审计的评价指标

经济效益审计评价的主要参考标准有：

（1）国家的政策法规及颁布的有关技术经济标准；

（2）控股公司或上级部门下达的技术经济指标和本企业（含股份制企业）的经营方针、生产经营计划、规章制度和控制制度；

（3）合同协议或承包经营责任状规定的有关条款；

（4）本单位同期和历史先进水平；

（5）国际、国内同行业的先进水平；

（6）投资项目技术经济指标的预定值。

笔者认为，经济效益审计评价指标应主要包括但不限于：

（1）财务方面，一般涉及获利能力如利润、资本回报率、经济增加值；替代性财务目标包括销售额、现金流量等。

（2）客户方面，一般包括客户满意程度，原有客户的稳定程度，新客户的加入，在目标市场的市场份额等。

（3）过程程序方面的评价指标，如投标成功率，安全指标，项目绩效指标，项目完成指标等。

（4）学习成长方面的指标，如反映企业管理水平和能力的指标，提供新服务、新产品收入在销售收入中的比重，员工合理化建议的数量，员工对企业发展战略的认同度等。

总之，国有企业 经济效益审计是深化企业审计的重要举措和对企业法定代表人经济责任审计评价的重要依据，通过对企业盈利能力、偿债能力、发展能力三个方面进行测试，进行定量考核，全面评估企业可持续发展的能力，深入剖析重点环节与问题，充分揭示影响企业经济效益的深层次问题和原因，为国有企业改革和发展发挥内部审计职能作用。

参考文献：

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1引言

近年来，随着经济、文化的全球化发展，市场竞争压力不断增加，企业发展压力也越来越大。做好企业会计审计工作，使企业财务活动变得更加透明、真实，有利于企业发展决策的制定。但是，从当前我国企业的会计审计工作现状来看，其审计过程中还存在一些问题，使得会计审计工作流于形式，无法充分发挥会计审计在企业发展中的作用。这就需要企业在会计审计过程中，对审计存在的问题进行深入分析，并找到科学、合理的解决对策，从而保证企业会计审计工作开展的高效性和可靠性。

2现代化企业的会计审计概述

2.1会计审计的概念

在对企业会计审计问题进行分析前，我们必须对会计审计工作有一个充分地认识，了解其在企业发展中发挥的作用。下面是笔者对企业会计审计工作的理解：从审计工作定义来看，企业会计审计工作的主要功能是监督功能，即审计人员在工作中对企业所有的会计活动进行监督检查，保证会计活动及信息的真实性和准确性，这样做的目的是为了保证企业经营的清明与廉洁，同时，也可以督促会计人员做好本职工作，从而提高企业的会计管理水平。

2.2会计审计在现代化企业管理中的重要性

当前，我国经济市场处于平稳发展阶段，在新经济形势下，高新技术产业已经成为我国经济建设的核心内容。经济体制的改革，在给企业发展带来机遇的同时，也带来了一定的挑战。为了保证企业的良性发展，企业在现代化建设过程中，就需要紧跟时代脚步，对自身管理及经营方式进行创新，保证企业管理及经营都能满足经济发展大趋势的需求。会计审计作为企业内部管理的重要内容，其工作的开展对企业经济效益的提高有着重要意义。这是因为会计审计工作能够保证企业会计信息的准确性和真实性，企业在制定发展战略过程中可以依据会计审计数据，对企业资金进行合理调配，保证企业各方面的发展都有充足的资金保证。所以，在现代化企业发展过程中，对会计审计工作进行深入研究，提升审计水平，对提高企业经济效益，推动企业发展有着重要作用。

3现代企业会计审计存在的问题

3.1会计审计体制的问题

在现代企业会计审计工作中，企业领导对会计审计工作的开展并没有深刻地认识，企业内部审计工作“名存实亡”，审计工作人员在开展工作中，无法充分发挥审计工作职能。此外，企业会计审计的流程与体系不完善，导致审计结果不可靠，无法为企业决策提供可靠的数据支持。从政府层面看，会计审计工作的开展，能够使政府充分了解企业的经营现状，这对政府的税收、统计工作有一定的促进作用，因此，若企业审计工作效果不明显，不仅直接影响着国家审计工作的发展，同时，也会影响国民经济发展的整体水平[1]。

3.2缺乏独立性

当前，我国企业的发展模式大多是私企或股份制企业，企业的管理模式一般都属于领导直属管理，无论是企业发展战略的制定，还是企业内部管理工作的开展，都是由企业领导来进行把控。企业会计审计作为企业内部管理的组成部分，其工作的开展在很大程度上会受到企业领导的影响，尤其是对各项资源的配置和调控等，这些都需要企业领导签字才能生效。而依据国家审计相关规定，审计工作的开展是一项独立的工作，若会计审计缺乏独立性，则会造成会计审计公正性不足，无法对企业员工的业务进行有效监督，不利于企业的发展。

3.3缺乏专业的会计审计人员

当前，我国企业的会计审计人员大都是从会计部门选出的，其对企业会计工作虽然比较了解，但是，有关会计审计及信息披露等方面的工作，还缺乏系统的理论知识，个人的风险识别能力和分析预测能力不足，无法对企业会计风险进行预防，使得会计审计工作的开展，核算大于监督，审计工作的监督功能得不到充分发挥。此外，随着我国经济体制的不断改革，我国对企业审计也提出了更高的要求，在新常态经济下，企业审计若依旧墨守成规，不去创新审计的内容、模式，则会被时代所淘汰。

4现代企业会计审计问题的解决对策

4.1保证会计审计部门的独立性

在企业发展过程中，审计部门的独立性是保证会计审计工作有效开展的基础。因此，企业要想做好审计工作，就需要保证会计审计部门的独立性，重新构建新的部门组织机构，给予会计审计部门足够的权利和空间，充分发挥会计审计工作的监督与风险防范作用。如，企业领导可以将审计部门从财务会计中独立出来，让其直接参与企业的经营和决策工作。

4.2完善会计审计体制

完善体制和体系是规范企业会计审计工作的基础，尤其是在互联网经济的影响下，企业的经营范围不断扩大，经营模式也在不断创新，对其所有的会计活动进行监督，能够有效控制企业的资金流向，保证企业发展所需要的资金。因此，企业在解决会计审计问题时，首先要对其审计体制进行完善与规范，保证企业会计审计流程的合法性；其次，对于企业会计审计的内容与方式，审计人员也需要不断对其进行创新，创新拓展企业内部审计的范围，加强对企业管理机构、组织结构等的综合监督力度，切实保证各项会计信息数据的真实性和有效性，为企业领导的决策提供更多有效的数据[2]。此外，审计部门还应该加强对企业经济活动的重视，在对企业各项会计数据进行审查时要结合当前企业的经济活动进行综合分析，从而提供出有效的意见和建议，推动企业更好发展。

4.3提高审计人员的综合素质

人才是企业发展的基础，尤其是在现代企业会计审计过程中，人才素质的高低直接影响着会计审计水平，从而影响企业的会计管理水平[3]。因此，企业在完善会计审计制度的同时，也要重视对审计人员素质及技能的提高。首先，企业需提高人才选拔标准，对人才的审计理论及技能进行严格考查，保证审计人员的综合素质水平。其次，要加强会计审计人员的培训力度，不断更新会计审计人员的理论知识，提高其业务水平。

4.4创新会计审计方法

在科学技术的推动下，对企业会计审计工作进行创新，建设审计信息化系统，能够有效促进企业会计审计的发展，提高审计效率，保证审计结果的可靠性。因此，企业审计人员在工作过程中，要树立创新意识，利用计算机网络技术建立相应的审计信息处理系统，并采用先进的审计方法对企业的整体经济活动进行监督，做好风险防范工作。此外，企业还需要加强审计人员操作规范力度，明确员工的工作范围和内容，降低审计工作中的操作风险和人员风险，切实提高企业的会计审计水平和质量。

5结语

总而言之，在现代化企业发展过程中，应重视会计审计工作，不断引进高素质、高技能的人才，制定相应的审计体系，保证审计工作的独立性，定期对企业会计信息进行披露，从而及时发现企业经营中存在的会计风险问题，降低企业经营危机的发生机率。

【参考文献】

【1】周亚文.现代企业会计审计存在的问题与对策研究[J].时代金融,2017(11):221-222.

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2.市场经济呼唤邮电经济接轨

3.探讨如何加快建立我国邮电通信业经济新体制

4.应当冲破产品经济模式的束缚——论我国邮电经济核算体制改革的途径

5.中国邮电经济的分区及区差规律

6.浅议加快建立我国邮电经济新体制

7.研讨经济理论 深化邮电改革

8.交通运输和邮电通信业与国民经济发展的因果关系

9.重庆邮电大学经济管理类专业培养特色探讨

10.应当加强邮电经济理论的研究

11.加强理论研究 推动邮电改革——南京邮电学院管理系邮电经济理论讨论会综述

12.初论邮电经济体制的改革

13.对建立邮电经济理论的一些见解

14.发展邮电经济 加快四化建设——关于上海邮电事业的经济调查 

15.也谈邮电经济效益

16.运输邮电业与国民经济其他部门的关联分析 

17.改革呼唤着创新和完善邮电经济理论

18.对邮电经济研究工作的几点看法

19.改革邮电经济管理体制

20.邮电经济体制改革的回顾与展望

21.提高邮电经济效益的有效途径

22.对传统邮电经济理论的反思

23.开拓邮电经济研究是改革的需要

24.对现行邮电经济核算办法的初步探讨 

25.浅析转变邮电经济增长方式的必要性

26.关于建立新型邮电经济学的几点意见 

27.邮电经济是商品经济

28.邮电经济纠纷与诉讼时效

29.关于邮电经济核算制的理论与实践问题——第二次全国邮电经济核算学术讨论简介

30.对邮电经济两个理论问题的浅见

31.当前邮电经济管理的几个问题

32.谈谈邮电经济图书的出版情况和设想

33.加速转变邮电经济增长方式的思考

34.抓紧有利时机 加速邮电建设——邮电经济管理模式研讨会综述

35.邮电高校经济管理类科研创新团队的构建

36.“邮电经济理论征文”评选揭晓

37.转变邮电经济增长方式的基本途径

38.学习经济理论 推动和发展邮电经济学

39.价值规律与邮电经济核算

40.扩大融资渠道　推进联合建设──第七次京津沪邮电经济与管理研讨会综述

41.加快邮电事业发展 促进地方经济建设

42.福建省局拟成立邮电经济研究会

43.从实际出发 做好邮电改革发展这篇大文章——京津沪第五次邮电经济学术交流会综述

44.树立有利于邮电经济发展的六个观念

45.转变邮电经济增长方式的探索

46.有关邮电经济问题的几种不同看法

47.三十五年来邮电经济核算在不断前进

48.邮电要坚定不移地走市场经济道路——京津沪第六次邮电经济与管理研讨会综述

49.“邮电经济理论征文”领导小组召开会议部署征文评审事宜

50.谈谈邮电经济责任制  

51.提高邮电经济效益的几点看法

52.邮电资源紧缺度与邮电国民经济效益

53.邮电资费体系改革中的几个经济理论问题

54.跨入新世纪的必然选择──黑龙江省管局局长陈永有谈邮电经济增长方式

55.以市场机制促进邮电通信经济发展的实践思考

56.邮电通信业发展对地域经济发展的影响研究——以贵州为例

57.加强邮电经济合同管理之我见 

58.实行专业经营管理是邮电经济体制改革的必由之路

59.转变邮电经济增长方式的矛盾及优势

60.产品决定产业属性──再谈邮电通信产业经济性质及现实意义

61.谈谈提高邮电经济效益问题

62.试谈转变邮电经济增长方式的着眼点

63.邮电通信经济效益的计算方法研究

64.加强邮电资金审计监督 推进经济向集约型转变

65.认真学习实施邮电新财会制度 促进邮电经济更快发展

66.按照商品经济原则 改革管理体制 搞活邮电经营

67.改革邮电财会制度 促进邮电经济更快发展

68.关于邮电通信建设项目经济评价基本方法的探讨

69.试论邮电企业的社会经济效益

70.邮电通信建设项目技术经济评价研究

71.努力提高通信网的整体素质和效益──再谈邮电经济增长方式的转变

72.要切实重视提高邮电经济效益──《百强之路》序言

73.试论调整改革邮电资费的必要性和可行性

74.邮电营销艺术初探

75.总结经验完善邮电企业经济核算制

76.邮电经济核算要“两条腿”走路——谈重视和加强邮电专业核算问题

77.重视发挥邮电通信在振兴辽宁经济中的先行作用

78.强化经济合同管理　服务邮电通信事业

79.谈谈当前邮电经济核算制的几个问题

80.把握市场机制规律 加快发展邮电经济

81.学习经济理论 推动和发展邮电经济学

82.邮电通信业发展对地域经济发展的影响探析

83.提高邮电经济效益需处理好三个关系

84.试析邮电技术进步与经济增长方式转变

85.在市场经济中邮电需要实行五个转变

86.刚刚起步的苏联邮电经济体制改革

87.邮电通信产出物国民经济评价影子价格的研究

88.在社会主义市场经济体制下邮电企业如何加强质量工作初探

89.搞活沿海地区邮电企业 为发展外向型经济服务——京津沪四局召开第二次学术交流会

90.我国邮电通信业的宏观经济效益及其最优投资比例计算

91.浅谈邮电通信企业的经济效益问题

92.知识经济时代的邮电市场营销 

93.邮电通信经济效益的一种实用计算方法

94.改善邮电服务 增强通信能力

95.论邮电部门实行经济核算制

96.统计如何转变观念以适应变化中的市场经济需求

97.邮电通信企业经济效益评价

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一、管理会计提升了现代企业的管理水平 (一)管理会计是实现现代企业制度的基本要求

现代企业制度是适应市场经济要求、依法规范的企业制度，它的基本特征是产权清晰、责权明确、政企分开、管理科学。这样，国家不再承担包袱，责权分明，独立核算，自负盈亏，自我约束，自我发展，公平竞争，优胜劣汰。企业首先要以盈利为目的，只有通过自身的发展去做大做强，才能最终实现社会效益。财务管理为适应现代企业发展的要求，就要加强自身建设，扩大管理职能的外延，把管理与会计有机地结合起来，渗透到企业经营管理工作的各个环节之中，这就客观上要求企业的财务工作人员要学习和掌握管理会计的理论知识，并应用到实际工作中去。

(二)管理会计有力地推动了企业的发展

管理会计的一整套新的理论、方法体系，有力地推动了会计学科的发展。它的基本职能已不再局限于对企业的生产经营进行事后的反映和监督，而发展成为对企业的未来进行科学的预测和决策，更重要的是对企业未来的经营管理提出多种方案，对企业的生产经营活动进行事前的规划和事中的控制。管理会计体系的形成和发展，为改进企业内部经营管理，提高企业经济效益做出了杰出的贡献。

二、管理会计在企业管理中的具体应用

(一)做好当前经营和长期规划的经济前景预测

现代企业管理的目的是通过科学的生产管理、质量管理、销售管理、研究与开发管理、财务管理等一系列管理体系的建立。使企业各种经济资源得到有序的最优配置，创造最佳的经济效益。因此，决策规划体现了现代企业管理的精髓。管理会计要在各部门的配合下，运用会计、统计和数学模型等多种核算方法，对企业经济规模、投入产出、现金流量、市场调研等经济指标做出较为客观的预测，供企业决策参考。

(二)建立经济指标体系落实经济责任制

在实际工作中，成本控制和责任成本控制最容易跟企业内控制度联系起来，集中体现了管理会计的控制、考核评价的职能。管理会计根据企业的生产经营目标，采用比价采购、倒推目标成本等方法，把分解后的经济责任指标落实到各个具体部门。建立一整套系统的指标体系，使企业内部各个利润中心职责明确，并对完成的情况，事前、事中和事后及时进行分析、反馈，发现问题及时分析原因，采取有效措施纠正偏差，同时，通过必要的调整，优化各个环节的工作，确保企业生产经营目标的实现。

(三)做好筹资工作，加强现金流量管理

资金是企业的血液。企业从事生产经营活动必须要有一定数量的资金。企业维持正常的生产经营与发展，重要的因素是资金的筹集是否适当和资金的运用是否有效。管理会计通过对资金成本分析比较、筹资效益不确定性的分析和企业发展实际需要的分析。选择低风险、低成本的最优筹资方案、确定合理筹资的数量标准，保证企业最低必要资金的需求。一个缺乏资金筹划，缺乏资金管理，不能保证资金的良性循环，造成企业不能正常运转，就会给企业带来无法弥补的损失。所以在做好资金筹集工作的同时。必须切实加强现金流量的管理。

(四)建立严谨的核算评价体系，加大奖惩力度

现代企业管理的核心是对人的管理。管理会计通过建立责任会计制度，做到人人肩上有指标，责权利相结合，以经济手段奖惩企业各个环节的行为，使每一个职工都能在各自的岗位上，充分发挥主观能动性。

(五)参与企业生产经营决策

管理会计对成本的分析是通过量本利的分析确定成本、业务量与利润的关系，找出成本最低、利润最高、销售量最佳的信息，同时还把机会成本运用到决策之中，使其更合理、更接近实际。因此。预测、决策表现了管理会计系统中侧重发挥预测经济前景和实施经营决策职能的最具能动作用性的一面，是企业经营决策的可靠依据。

三、在企业管理中应用管理会计应注意的问题

(一)管理会计理论与实践要紧密结合

要针对企业存在的问题，解决主要矛盾，扎实工作稳步前进，不能求大、求全，特别是不能求虚。究其原因：一是，由于传统会计体制的影响，一些会计人员习惯于流水作业，缺乏创新。二是，不少企业经过产权转换，资产委托人与经营者受各自利益的驱使，经营者注重外界对企业的业绩评价。其重心转移到对外披露的会计信息。三是。理论界对管理会计也停留在借鉴意义层面上的讨论，使不少实务界从业人员对管理会计与财务会计概念模糊，彼此难分。

(二)管理会计缺乏信息支持和创新

我国管理会计的应用虽然有一定的基础，但与实际需要还有较大的差距。推广应用先进的、符合中国国情的管理会计方法任重而道远。管理会计方法的应用对提高企业经济效益与管理水平有比较明显的促进作用。各企业应根据本企业的特点，针对企业管理中面临的问题，选择适合自己需要的方法，从而不断改善经营管理，提高经济效益。

可见，管理会计工作可以渗透企业的各个方面，它既服从于企业管理的总体要求，为其提供服务，本身又属于整体企业管理系统的有机组成部分，并处在价值管理的核心地位，因而发挥着其他会计手段无法替代的巨大作用。

参考文献：

[2]简鸿，现代企业管理，华南理工大学出版社，1997年11月版

[3]王光远，受托管理责任与管理审计，财会月刊2002年1月刊

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一、内部审计监督与服务的基本概念

(一)内部审计的含义

在我国，内部审计是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。

(二)内部审计监督的职能

内部审计的监督职能体现在两个方面:一是它代表企业的领导对内部控制系统进行监督，对本部门成员是否遵循单位内部的方针、政策、程序、制度及履行其职能进行监督;二是代表国家对本部门、本单位的经济活动进行监督，对法律法令、公认会计准则遵守情况进行检查督促，对会计核算内容、会计报表和决算进行审计评价和签署意见，目的是维护国家经济法规，保障经济活动健康有序地进行。可见内部审计是我国审计制度的一个组成部分，也代表国家监督的性质。

(三)内部审计服务的职能

我国内部审计的服务职能包括两层含义:一是为领导在宏观决策、制定政策、解决问题提供真实数据，为本部门、本单位的领导做出正确决策服务，为实现本部门、本单位的经济效益服务，为保护本部门、本单位的合法权益服务;二是为国家审计机关、为上级管理部门服务。业务上接受审计机关的指导和监督，按要求上报审计报告，提供有关的数据、信息，为国家实行宏观控制服务，为全体人民的利益服务。

二、内部审计监督与服务的关系

内部审计监督与服务是辩证统一的关系，即在监督中服务，在服务中监督，是同一职能的两个方面。内部审计监督是内部审计服务的基础，内部审计服务又融于内部审计监督之中，服务是监督目标和宗旨，监督是手段，服务是目的，二者相互依存。服务职能的有效发挥，可以促使其监督职能的到位，监督职能的到位又可从全局意义上实现了其服务职能。一旦离开内部审计监督，内部审计服务就会缺乏感染力，丧失权威性。离开内部审计服务，内部审计监督也就自然起不到应有的监督效果。可以说内部审计监督是治标，内部审计服务是治本，标本兼治，才能充分发挥内部审计职能作用。因此，审计监督与服务的关系是制约与支持的相辅相成关系。

三、加强内部审计监督与服务关系的措施

内部审计监督与服务是有机结合的统一体，是不可分开的，但是内部审计部门在日常工作当中，往往只注重内部审计监督，而忽视内部审计服务，这种对内部审计职能的片面认识，不利于全面完成内部审计工作任务。因此必须加强内部审计监督与服务的关系，结合某行业实例，建议从以下几个方面入手:

(一)树立监督就是服务的理念

重新认识内部审计监督与服务的关系，树立监督就是服务的理念。内部审计履行监督职能，有利于促进单位资金使用效益的提高，规范单位管理。与此同时要认识到监督本身也是为本单位服务、为领导决策服务、为发展大局服务。明确了两者的关系，就是找到了提高审计工作质量的基准点，树立内部审计必须树立“监督就是服务”的理念，准确了解企业经营目标，这是新形势下内部审计工作的重要职责。这就要求内部审计人员立足服务、坚持监督，充分结合企业的实际情况，制定标准，树立科学的审计理念，通过内部审计监督，更好的为企业的整体发展服务。

(二)调整完善审计体制机制

1.清理和修订现有审计制度

随着我国市场经济体制的逐步完善，法制建设的逐步规范，以及市场主体遵纪守法观念的加强，经营主体将逐步走向规范化，依法经营尤为重要。作为审计部门，内部审计工作要从抓审计基础工作入手，对现有的审计制度进行全面清理和修订，特别是不合理的规定要清理。并及时出台一批新的规章制度，努力做到审计评价公正，结论准确。

2.规范审计程序

在完善规章制度的基础上，形成统一规范的工作标准和流程。首先制定严格的内部审计标准，为内部审计监督提供依据，为审计结果的准确;其次要形成规范的内部审计流程，为内部审计工作的开展提供便利，合理的审计程序可以为审计的公正。

3.转变内审工作重点

内部审计要紧紧围绕为提高企业经济效益服务，特别注意选择对单位效益影响较大的热点、难点问题进行审计，只有这样才可以不断提高审计成果的效用和影响，使内部审计监督与服务的作用得到更好的发挥。审计内容除了对财务收支审计和经济责任审计，还应逐步扩展到绩效审计和审计咨询，按照资金流的走向，对人、财、物进行更为全面、综合的监督，通过设立内审指标体系，提高资金运行效率，为创新管理体制和运行机制服务，以达到内部审计为企业经济效益服务的目标。

4.建立与相关部门的协调联动

要进一步建立和完善与相关部门的协调联动机制，其目的是避免审计工作中的舞弊现象，保证内部审计工作质量，增强审计结果的执行力度。一是要继续健全激励约束机制，奖惩分明，充分调动审计人员以及各个部门的工作积极性和主动性。二是广泛推广参与式的内部审计方式，即在整个内部审计过程中努力保持与被审计对象，也就是相关部门良好的人际关系，让被审计者认识到彼此的利益相同，都是为本单位经营效益服务，然后确立统一的目标，建立协助关系。

(三)加强领导的服务能力

领导能力的好坏，直接影响着内部审计工作水平，制约着监督服务的实质性成效。首先，企业各级领导要牢固树立内部审计监督就是服务的理念，认识到加强审计是改进管理的重要内容，并持之以恒地重视、关心、支持内部审计监督与服务工作。其次，要积极支持内部审计部门的工作，包括内部审计部门的组织建设和队伍建设，特别注重选拔输送优秀人员充实到内部审计机构，通过在经费上给予足够的保障，从而为审计人员发挥职能作用创造良好的环境。最后，要协调好审计部门与其他各个工作部门的关系，为审计人员了解和掌握整个企业经营管理状况和政策变化提供条件，保证他们的知情权、参与权，更好地为本企业服务。

(四)强化内部审计队伍的建设

高质量的内部审计成果取决于一支高素质的审计队伍，强化内部审计队伍建设是当务之急。第一，要加强审计队伍的思想作风建设和职业道德建设，培养审计事业高度负责的精神，要努力把内部审计队伍打造成为政治素养高、业务能力精的职业化的审计团队，对于那些缺失职业道德、不称职的人员，立即调离审计岗位;第二，要利用多种形式、多种渠道，有计划、有针对性地组织开展审计人员业务学习和培训，提高审计人员业务功底、缜密的职业思维判断能力和宏观政策理论水平;第三，要进一步搞好国外培训、国际合作交流等活动，丰富审计人员的国际化知识和经验，增强从事国际化审计业务的能力。第四，面向社会，吸收人才，制定严格招聘程序，录取高素质、高技术审计骨干，加强审计力量。

(五)加快内审信息化建设

科技的发展可以带动管理方法的改进，内部审计要充分利用现代信息网络技术本身的快捷、准确、可靠性，加快审计信息化建设步伐，使内部审计技术手段从手工审计逐步向计算机辅助审计过渡。应进一步改进审计实施手段，提高审计的信息技术含量，增强审计监督服务能力。具体措施是:要突出数据库、网络建设以及相关专业软件、业务模型的开发应用，积极创造条件开展IT审计、远程审计等，尽快建立起强有力的审计信息化支撑平台，提高内部审计的效率和准确性。

例如某行业目前从审计证据的收集、审计信息加工、输出、传送和存储方式均相对滞后，虽然审计机构都配备了计算机，但仍然徘徊于低层次使用EXCEL表格制作软件和WORD文字处理软件，制约着内审工作效率和工作质量的提高。因此，加快内审信息化建设迫在眉睫。

篇9

企业经济责任审计评价是审计成果的重要组成部分，是经济责任审计的核心。审计评价好坏，直接关系到组织、人事、纪检监察等部门对企业高管人员的选拔任用，关系到被审计人员的声誉名望，甚至关系到被审计的企业高管人员的政治前途。因而，企业经济责任审计评价倍受企业高管人员、审计部门以及审计人员的关注。可见搞好审计评价既是提高经济责任审计质量的关键，也是实现经济责任审计目标和防范审计风险的重要途径之一。

一、企业经济责任审计评价概述

(一)企业经济责任审计评价的定义

企业经济责任审计评价是审计部门和审计人员对企业高管人员任职期间的财政、财务收支及有关经济活动进行审计，在审计结果报告中对其应负经济责任而作出的结论性评估，是审计报告的重要组成部分，是经济责任审计的核心。

(二)企业高管人员经济责任审计评价分类

审计评价从不同的角度，采用不同的标准，可以有不同的分类。按照评价结论肯定性分类，审计评价一般分为肯定性评价和否定性评价;按照审计评价结果量化分类，审计评价可分为定性评价和定量评价;按照审计项目整体分类，审计评价分为单项评价、专题评价和综合评价。

二、企业高管人员经济责任评价存在的问题

(一)审计评价范围、内容不统一

当前学术界对企业高管人员经济责任审计评价的范围、内容仁者仁见，智者见智，看法不统一。大多数审计评价只是将被审计的企业高管人员所履行的经济责任存在的问题原则上归为主管责任和直接责任。而没有对企业高管人员的主观因素和客观因素、责任性质、责任大小等作出具体的分析、研究和评价。

(二)审计评价标准和评价方法不统一

审计部门和审计人员所采用的评价标准和评价方法不统一，审计评价往往带有片面性，缺乏审计事项总体定量评价，甚至有的审计部门和审计人员把被审计的企业高管人员所履行的经济责任无关的事项也作出评价，如行政管理、计划生育、综合治理、安全保障等。有时对审计事项作出审计评价时往往带有片面性、主观性和推断性，没有充分的审计证据，有的用词不当，用词模糊。这给全面、正确审计评价带来了困难，影响了审计评价的全面性、客观性、公正性。

(三)审计评价内容不全面

对被审计的企业高管人员进行经济责任审计评价时，往往从表面上简单地进行审计评价，对产生问题的原因没有深人细仔的分析、研究，只是用简单的数字来说明问题，如企业固定资产增值情况，其资金来源是企业自有资金还是银行贷款或专项资金等购置，又如企业产生亏损，是成本开支较大还是产品质量、销售渠道等原因造成经营收人偏低，一般没有进行具体分析、说明和披露。

(四)审计主体和审计对象认识上存在问题

审计主体是实施审计的审计部门和审计人员。由于经济责任审计开展时间不长，起步较晚，在审计程序、审计内容、审计方法等方面还处在完善和发展阶段，尤其是审计评价，缺乏统一认识，没有的统一的规范和标准。而在审计工作中审计部门和审计人员又缺乏经验，对某些问题难以做出恰当的评价，得出合理的结论。而且有些企业高管人员和所在单位对经济责任审计认识不够，思想上有抵触情绪，对经济责任审计不协助和积极配合，错误地认为是审计部门和审计人员吃了饭没事干，上门来查找茬，拖延提供审计材料，甚至有的还隐匿被审计资料，阻碍审计实施，影响了审计的真实性，使审计评价难以作出准确的、合理的审计结论。

(五)审计评价定性不准确

审计评价结果是组织、人事和纪检监察等有关部门作为被审计的企业高管人员任职和提升的重要依据。审计部门和审计人员对被审计的企业高管人员进行审计评价时如果依法办事，实事求是，客观公正，又怕承担责任，又怕企业高管人员的各种矛盾转移到审计部门和审计人员身上，这样常常会影响审计评价的准确性。

(六)审计评价存在主观意愿

审计部门和审计人员在进行经济责任审计评价时，常把与工作无关的业绩和与经济责任无关的责任加以评价和认定，错误地认为经济责任审计评价是对企业高管人员进行全面考察、评价。超出了审计范围和内容，增大了审计风险，例如在审计评价中某位高管人员”工作认真、爱岗敬业、任劳任怨、办事果断、作风正派、生活俭朴”等，被评为先进个人，获得全国或省市一等或二、三等奖，为本单位争得了荣誉等方面进行审计评价。

三、构建企业高管人员经济责任审计评价模式

(一)企业高管人员经济责任审计评价原则

1.全面、客观、公正原则。在进行经济责任审计评价时，要注意全面、客观、公正，对审计中所查明的客观事实基础上作出客观、公正的评价。既要确认业绩，肯定成绩，又要查出问题，指出其失误。对所存在的问题，要一分为二地分析问题，既要分析客观原因，也要分析主观原因，不受个人偏好或他人意见影响。

2.综合性原则。在评价企业高管人员经济责任时，应对其所涉及的经济责任进行全面评价，既要评价其已履行的经济责任，又要评价正在履行的经济责任;既要评价经济责任好的方面，又要评价经济责任差的方面。在评价企业高管人员经济责任时，要进行综合性评价，得出正确的审计结论。

3.重要性原则。在评价企业高管人员经济责任时，应对所涉及到的重要的经济业务和经济活动进行重点评价，对一般的经济业务和活动作一般性的评价，既要突出重点，抓住主要问题，但又不能忽视次要问题，面面俱到。对查出企业高管人员存在的经济责任问题，要按问题的性质、情节、结果的不同进行分析、区别对待，对重大的问题进行评价，对一般的问题、缺点、过失，则通过交换意见等方式进行沟通。

4.相关性原则。凡与企业高管人员经济责任有关的问题，如经济活动的合法性、合理性、真实性和有效性等，均加以评价。凡与企业高管人员经济责任无关的问题，不给予评价。在进行企业高管人员经济责任评价时，还应将权利和责任对应起来，紧紧围绕企业高管人员经济责任进行评价，明确划分企业高管人员应承担的经济责任。

5.谨慎性原则。在实际审计中，经济责任审计仍然实行的是抽样审计，是以样本结果来推论总体，最后得出审计结论。审计部门和审计人员评价企业高管人员经济责任时要坚持稳健、谨慎态度，审什么评什么，不审不评。审计未涉及到的问题不易评价，事实不清的不易评价，证据不足的不易评价，不属于审计范围的不易评价。在审计评价时审计部门和审计人员应坚持谨慎性原则，提高审计质量、减少审计风险。

(二)企业高管人员经济责任评价方法

1.业绩比较法。审计部门和审计人员进行企业高管人员经济责任审计评价时，不仅将被审计的企业高管人员的业绩与前任进行比较，又要与企业所在行业进行比较，进行全面、客观、公正的评价。

2.量化指标法。运用能够反映企业高管人员经济责任情况的相关经济指标，分析其完成情况，进行准确的审计评价。

3.环境分析法。将被审计的企业高管人员的行为放入相关的社会政治、经济环境中加以分析，作出实事求是的客观评价。

4.主观、客观因素分析法。对企业高管人员的具体行为或事项进行主观和客观原因分析，推测其具体行为或事项是主观原因还是客观原因，分析该具体行为或事项是由于企业高管人员主观过错或主观创造力，还是客观因素的影响，进而作出审计评价。

5.经济责任区分法。审计部门和审计人员进行企业高管人员经济责任评价时应要区分现任责任与前任责任、个人责任与集体责任、主管责任与直接责任、管理责任与领导责任、错误责任与舞弊责任、主观责任与客观责任等，正确区分不同责任之间的界限和不同责任人之间的界限，做到责任清楚、明确。

(三)企业高管人员经济责任审计评价内容

1.遵守财经法规情况评价。审计评价企业高管人员是否贯彻执行了国家法律法规、方针和政策，是否依法经营，最主要的是看其是否遵守国家的财经法规、财经纪律和有关法规，是否制定了单位的各项规章制度并有效执行。通过对企业高管人员经营管理活动的评价，可以了解其政治觉悟和政策水平。不能机械地看企业效益和利润，还要检查和评价是否合法经营，对于严重违反财经法规和有关法规的应客观评价。

2.资产、负责、损益真实评价。审计部门和审计人员对企业高管人员所在单位的资产、负责和损益的真实性评价是对企业高管人员进行经济责任审计评价的一项重要内容。资产、负责和损益真实性审计评价是效益审计评价的基础。效益评价必须以真实性评价为前提，只有真实的效益评价才有意义。

3.国有资产保值增值情况的评价。企业国有资产保值增值情况评价，应在核实资产真实性的基础上，结合资产负债表中所有者权益部分期初和期末的增减变化来进行考核和评价，以说明资产是否保值增值，以及增值的幅度。

4.企业经济效益和经济责任指标的完成情况评价。在审计实际工作中应针不同单位，选择不同的主要经济指标，进行对比分析评价。在利用一些经济指标时可以采取与期初比较，还可以与本地区、本行业相比较。通过纵向、横向比较，可以看出被审计的企业高管人员所在单位的管理水平和企业状况，正确、全面评价企业高管人员经营管理水平和经营业绩。

5重大投资决策管理效益情况评价。企业重大投资决策是企业经营决策的一个重要方面。通过对企业高管人员重大投资决策的审计评价，可以看出企业高管人员的决策预见性、综合分析决策能力以及决策水平。发现企业高管人员决策严重失误时，要计算因决策造成的经济损失，要分清企业高管人员决策中的责任，促使继任者总结经验，接受教为今后工作提高决策水平。

6.内部控制健全性和有效性的评价。被审计的企业高管人员所在单位内部管理工作是否健全有效，是衡量其经营管理水平的一个重要方面，也是评价被审计的企业高管人员履行管理责任和管理水平、能力的重要内容。在审查中应重点注意被审查和评价被审计的企业高管人员所在单位内部管理机构的设置是否健全、合理以及内部控制制度是否健全、合理以及执行效力等。

7.企业高管人员廉政建设情况的评价。通过审计，审查被审计的企业高管人员所在单位报销各项费用、发放奖金、补贴、对外公务活动开支情况以及是否合规、真实，有无侵占国家财产，有无向下属单位报销开支等，所在单位是否有账外账或私设小金库，对此作出客观、公正、准确的审计评价。

(四)企业高管人员经济责任审计评价指标

I.企业财务效益状况指标:(I)投资报酬率二年度净利润/年度所有者权益*I00%;(2)净资产收益率二年度净利润/平均净资产*100%;(3)营业利润率=利润总额/营业收人总额*100%。

2.企业资产营运状况指标:(I)总资产周转率二营业收人净额/平均资产**100%;(2)应收账款周转率二营业收人净额/应收账款平均余额*100%;(3)存货周转率=营业成本/平均存货成本*100%。

3.企业偿债能力指标:(I)资产负债率二负债总额/资产总额*I00%;(2)流动比率=流动资产/流动负债*100% o

4.企业盈利能力指标:(1)销售毛利率二(营业收人一营业成本)/营业收人*100010;(2)资产净利率=净利润/平均资产*IUO% a

5.社会效益指标:(1)社会贡献率=任职期间企业社会贡献总额/任职期间平均资产*100%;(2)社会积累率二任职期间上交国家财政总额/任职期间社会贡献总额* 1000l0 0

6.企业发展能力指标:(I)资本积累率二(年末所有者权益一年初所有者权益)/年初所有者权益*100%;(2)利润增长率=(本年营业利润一上年营业利润)/上年营业利润*100010。

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一、降低风险，提高经济效益

（一）建立项目风险管理体系，强化风险意识

完善的风险管理体系具有持续性和长期性，水利发电企业应该根据企业的自身特点，家和项目的实际情况，建立完善的项目风险管理体系，从而能够提高企业的运行效率和经济效益。

（二）规范项目管理行为使项目实施风险有所降低

面对世界金融危机，我国主要利用加大基础设施建设扩大内需的方式来减少其对我国的影响。水利发电施工项目一般都是工程规模较大、标准较高、工期较紧并且要求较严。而企业本身将面临着要求高、任务重、自身资源不足的矛盾。因此，此时水力发电企业的管理模式和思维都要进行改变，使其管理向着规范化的方向发展，使其内部控制制度进一步进行完善，制定一系列的管理办法。

（三）通过风险转移提高企业经济效益

水利发电企业在经营管理过程中要进行合理的风险转移。在具体的项目经营管理中，企业可采取分包方式，但是此分包必须合理合法，分包就是将一些技术性较强、风险较大、成本较高的项目分包出去，这样的话，不仅使企业能够成功的规避风险，而且还能够降低成本，提高企业的经济效益。

二、水力发电企业实行低成本营运的途径

（一）加强生产管理，降低运营成本

1、进行科学的水库调度，降低单位水耗

这是水电企业降低成本的卓有成效的方式。严格依照水库水位经济运行的效率曲线的，充分发挥水库的调节性能，争取同样一库水能生产出更多的电能。例如一个多年调节水库的电站，由于调节性能较好，则可根据曲线与气象相结合，在汛前电网容量不大时多发电，提早腾空较大库容，到台汛期电网拥挤时多蓄水，待到枯水期时控制水位运行，多台机组的电站在非汛期水位不高的情况下，尽量开启单机，提高水量利用率。

2、降低综合厂用电，降低发电成本

综合厂用电量的降低，在高峰时段可以增加上网电量，在非高峰时段可以降低发电成本。因此，降低综合厂用电是增加利润的一种重要手段。降低综合厂用电一是要降低生产用电，二是降低非生产用电，三是降低主变变损。降低生产和非生产用电主要是靠加强生产和非生产节电管理、经济核算、运行经济调度和加快节电技改等措施来降低综合厂用电。另外可以利用先进技术降低主变变损，使全厂综合用电降到较低的水平。

3、进行技术改造，加强检修维护

短期内需要保证检修维护的及时性，这样能较好的保证机组的健康水平，促进机组的正常生产能力。已历经多年发电的机组更需强化状态检修，将机组各设备进行编号，输入电脑专用软件，根据设备正常服役时间和曾经检修维护资料，形成科学的维护决策依据，使发电企业在现有条件下尽可能减少费用支出。长期来看，水电企业属于技术密集型行业，及时的技术改造不仅能提高经济效益，也能促进员工科技水平的提高，更能减少与火电企业、核电企业的技术差距。特别要加快山区电力网架建设，及时输送电力，增加上网时间。技术改造在短期内的投入较大，但是长期来看是利大于弊的。

（二）加强财务管理，降低经营成本

1、强化企业目标利润预算管理

目前在很多的水电企业中，都缺少科学的目标预算管理模块。基本上都是每年的年初或者年末对目标进行简单的预测，而在实际的经营管理过程中该怎么样就怎么样，完全不受目标预测的影响，随意的进行增减。预控根本没有按照投入产出比来进行，往往所用的项目费用比较大，而最终并没有给企业带来相应的效益。因此，根据目标利润责任制编制的原来的成本预算没有任何的科学性可言，不利于预算管理，水力发电企业应该采用零基预算的编制方式，对各部门年度执行预算进行认真的分解编制，将各项费用消耗定额制定好，对各部门预算定额进行测算，各部门编制月度预算根据奶奶度预算来进行，将月度费用纳入月度工作计划管理，从而为部门月度费用支出考核提供了可靠的依据。

2、建立健全规范的内部控制制度

在第一部分已经讲过，建立内部控制制度有助于防范风险。对于预算管理而言，企业也必须建立健全规范的内部控制制度，实行一系列相互联系、相互制约的管理控制体系。严禁帐外“小金库”现象的出现，从而要建立货币资金业务的岗位责任制；对经营决策和重大经营活动的监督和审计要提起注重，将经常性和专项性审计结合起来，建立审计工作向职代会报告制度；为了能够及时发现预算执行过程中的问题和矛盾，并能够对其进行及时的调整，对成本、各项费用预算的执行情况进行实时监控，从而使得预算和监控的有机结合能够实现，最终达到成本降低的目的。

三、结语

经营管理对水力发电企业的持续发展起着很重要的作用，也就是说，有效的经营管理能够提高经济效益。本文从两个方面对企业经营管理来进行分析，即风险和成本。降低风险能够降低企业的成本，进而能够提高经济效益。总之，可以这么说，降低风险可以间接的提高经济效益，而降低成本可以直接的提高经济效益。

参考文献：

[1] 李治. 电力工程建设项目质量管理控制研究[D]. 中国优秀硕士学位论文全文数据库, 2009, (04) .

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三、积极稳妥地探索 网络 远程审计和 计算 机审计

1．善用互联网优势，提高内审工作效率。

随着高速公路里程的不断延伸，高速公路经营 企业 经济 业务量也不断扩大，每年一次的现场审计监督手段已无法适应其 发展 要求。如今，计算机己广泛应用于企业经营管理、劳资财会和工程建设等各个领域，加之企业局域网的建立和完善，高速公路经营公司与下属公司、物资供应商、 金融 机构、税务部门等外部组织的联系也越来越多地通过网络进行，这就要求内部审计必须伸入“网络”空间。

高速公路经营企业内审工作如果没有 现代 化的科技手段，就无法适应多变的形势。企业根据知识经济时代信息化建设的要求，加大对内部审计的科技投资力度，使内审工作摆脱手工操作早et进入信息化、规范化的发展阶段，从而尽可能减少、避免资产的闲置、浪费，提高企业经济效益。

2．积累经验，积极攻关，探索计算机审计的新方法、新技术。lw881.com

远程审计是利用审计数据接口技术，通过互联网获得被审单位的原始数据，以计算机为辅助工具，运用审计软件分析判断，并通过互联网传输或在网上公布审计报告的审计方式。计算机审计是计算机技术和电算化 会计 信息系统发展的结果，主要包括两个方面的内容：①对计算机会计信息系统(edp)进行审计，即将计算机系统作为审计的对象。②计算机辅助审计，即利用计算机作为审计的辅助工具。

目前，能够适用高速公路企业的审计软件系统几乎没有，大多数企业均不具备符合国家标准或行业标准的数据接口。如何对那些已经在不同程度上实现了计算机会计管理系统的部门和单位进行审计监督，推动 交通 内审信息化建设，笔者建议，吸收全行业既有计算机基础理论水平、应用能力又有内审实践经验的人员组成技术攻关小组，开展计算机审计的实践与理论研讨活动，对遇到的技术性问题进行攻关， 总结 和推广计算机审计的专家经验等，势在必行。

四、从不同的角度切入，实现内审部门多种绩效评价模型的构建。

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【关键词】

企业；内部控制；监督；问题；管理；

企业内部控制工作主要是为了实现企业资金以及资产的安全完整，财务会计信息真实可靠以及企业经济活动科学合理，而建立的管理体系。企业内控管理作为企业管理的重要组成部分，可以有效的确保企业会计信息真实可靠，并能够控制企业经营风险，提高企业的经营管理效益，促进企业战略发展规划的实现。

1企业内部控制特征概述

（1）企业内部控制开展的目的在于提高企业经济效益，实现企业的战略发展规划。开展内部控制工作，主要是在合法、科学、规范的前提下，对企业的经营管理活动进行监督控制，通过提高企业的经营管理效率来提高企业价值，并实现企业既定的战略发展规划。

（2）内部控制工作可以避免企业资产的流失。企业内部控制管理由于对企业经营全过程进行控制管理，因而有助于实时动态的监管，进而起到保证企业的资产安全的作用。

（3）企业内部控制工作可以保证企业财务会计信息的真实可靠。由于企业内部控制体系设有完善的内控组织机构，有力的监督评估部门，因而能够有效避免会计信息失真的发生，确保各类信息的及时准确与客观公正，提高财务会计信息质量。

2我国企业内部控制工作问题分析

（1）企业内控管理制度不健全。由于部分企业对于内控管理工作的重视程度不足， 导致企业内控工作缺乏顺利开展的基础。由于对于企业内控工作的作用及意义还没有形成充分全面的认识，对于内控工作制度体系的建设也缺乏积极性，甚至片面的认为企业内控工作是针对企业部分经营管理内容的重点监督，导致内控管理制度的制定具有局限性与不完整性，企业内控工作难以协调企业内部各个部门，发挥自身的管理控制作用。

（2）内部审计工作成效较差。内部审计作为企业内部控制工作的重点，也是使内部控制工作顺利开展的关键部分。但是现阶段，我国企业的内部审计工作仍然存在以下几方面问题：内部审计工作的独立性与权威性较差，经常受到上级部门的制约或者其他职能部门的抵触，导致内部审计工作的对象难以涵盖企业各级机构部门；其次，对内部审计的认识理解存在问题，将内部审计工作错误的等同于会计监督，未能发挥内部审计工作对企业经营决策管理的优化作用；第三，内部审计工作开展基础差，内部审计工作需要企业内部各个部门之间的协调配合，得不到足够的重视与支持，势必难以顺利开展内部审计工作。

（3）企业内部控制工作人员能力水平低，制约了内控管理工作的顺利开展。现阶段，部分企业内控管理工作团队知识结构水平低，难以适应新的市场经济条件下内控管理工作的要求。内控管理工作人员财务会计理论知识不足，管理经验缺乏，难以顺利开展具体的内控管理措施。此外，部分工作人员的职业道德修养较差，难以客观公正的开展内控管理，导致企业内控工作实效性较差，内控管理工作流于表面并无实际的意义。

3我国企业内部控制工作优化管理途径研究

由于受到传统管理体制的影响，内部控制管理工作仍属于我国企业管理的薄弱环节，因此，企业必须充分认识到内部控制管理的意义，并在以下几方面开展优化管理措施：

（1））加强企业内控管理制度的建设。完善合理的内控管理制度是开展企业内控管理工作的基础，因此开展企业内控工作必须结合企业的实际情况建立完善的内控制度。对于内控管理制度的制定，需要注意的是必须与企业的财务管理制度相适应，通过对企业的整体管理体系进行分析，明确企业内控管理工作的重点。此外，还需要注意将企业内控管理工作与企业正常管理流程的整合，在保证企业业务顺利开展的基础上，实现企业内控管理工作水平的不断提高。

（2）完善企业内部控制管理的机构设置。开展企业内控管理工作，不仅需要完善的内控管理制度，也需要全面的内控管理机构设置，对于内控管理工作进行具体的开展落实。对于内控管理组织机构的设置，首先必须明确工作开展的主要对象以及内控工作的内容，有侧重的划分企业内控管理工作的关键。同时，应该对设置的企业内控组织机构进行合理的职能权限的划分，通过赋予其一定的权利保证企业内控工作能够正常开展不受干扰，通过内控管理工作各个职能部门之间的协调配合，实现企业内控管理工作效率的最大化。

（3）强化企业内控管理过程中信息的及时交流沟通。信息作为企业进行控制管理的主要依据，对于企业内控管理也具有重要的作用。信息的及时掌握、处理以及共享应用，也是企业内控管理工作的重点。完善的信息化建设同时也可以为内控管理同坐开展提供更为良好的环境，进而提高企业内控管理工作的成效。因此，在内控管理过程中应该重视企业信息化体系的建设， 强化基础信息的控制管理，避免会计信息失真现象的发生，并在信息数据的处理过程中借助先进的应用软件，提高信息的收集整理以及应用效率。此外，应该重视企业管理信息数据的安全，避免由于信息泄露造成企业的经营管理风险。

（4）针对企业内部控制管理工作人员开展必要的教育培训。保证企业内部控制工作的顺利开展，必须提高相关工作人员的能力水平。企业内控管理执行人员必须能够精通财务会计理论知识，同时熟悉国家以及企业内部相关的法律及制度，并具备足够的管理经验，以保证企业内控管理工作的顺利进行。此外，企业应该针对内控管理工作人员建立必要的奖惩机制，对于内控管理工作效率以及工作质量高的工作人员给与相应的激励措施，对于内控管理工作不到位的工作人员制定相应的处罚措施，通过强化对人的管理确保企业内控管理工作的顺利开展。

（5）重视企业内部审计工作。企业内部审计工作作为内控管理的重要内容，也是对企业内控管理进行有效监督的关键手段。因此，企业必须针对内部控制管理工作设置内部审计部门，并选择知识经验丰富，工作能力强的人员进行企业的内部审计工作。

（6）对企业的内控管理工作定期进行评估分析。在企业的内控管理工作开展过程中，应该定期的依照相关程序进行内控管理工作的评估考核，并及时总结分析工作开展过程中存在的各种问题，对内控管理工作体系进行动态全面的调整。此外，应该注重不断创新完善企业的内控管理制度，结合企业经营环境以及经济体制发展的需求，不断革新内控管理工作方式，强化内控工作对企业的监督管理职能，确保企业整体管理水平的提高。

4 结语

企业内部控制工作可以有效的规范企业经营管理流程，确保企业的健康持续发展，对于提高企业的经济效益也具有重要的作用。因此，企业应该在遵守相关法律以及政策的前提下，建立健全内控管理体系，并通过一系列合理的制度及措施，强化内控工作的执行力度，发挥其对企业经营发展的推动作用。

参考文献：