信息处工作计划范文

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小学教导处工作计划

一、指导思想

贯彻落实<国家中长期教育改革和发展规划纲要>精神，实施素质教育，规范办学行为；注重教师的师德建设，促进教师的专业化发展；加强教学教研工作科学化，规范化管理；有效、全面地推动我校“创名校、树名师、育名生”工程实施，促进“成功教育”深入开展。

二、工作任务与措施

（一）落实常规制度，深入实施素质教育

1.每学科按要求有具体的备课。精心备好每一节课，备课至少应超前三课时。教案一律书写，不能打印。

2.各类型的课都要备，如:语文有作文指导、讲评，实践活动等；数学有巩固练习、整理复习等；综合学科应有作业布置。

统考科目期中期末有检测、有试卷分析，试卷分析写在<学习工作手册>上（但不计算教学反思篇数），另外还要交一份到学校；非统考学科（术课），各年级按照学科安排教师备课，并有期末测试卷和考查学生成绩记载。

3。按要求用心撰写教学反思，养成课后反思的良好习惯。要求每单元有具体的教学反思，写在<学习工作手册>上。

4.教师每学期听课不少于10节。听课时要认真作好听课笔记，把听课意见或推荐写在听课本上，听课、评课记录少于100字为无效；用心参加说课、评课等各项教研活动。

（二）强化教学管理，监控教学过程

1.做好教学常规检查和反馈工作。除平时抽查外，还将进行期中、期末两次教学常规全面大检查。全学期评出教师总数的三分之一为教学教研方面优秀教师，评出教师总数的三分之一为作业布置与批改方面优秀教师，其他则为“合格”或“不合格”。

2.进一步加强随堂、跟踪听课及推门听课。随堂、跟踪、推门听课与教学常规抽查结合起来，听各学科、各年级的课，了解老师上课、备课、作业批改等状况，并及时和上课老师交换意见。

3.继续实行巡岗制度，加强课堂教学巡查，主要检查课程计划执行状况、教学秩序状况，了解教学常规落实状况和课堂教学中存在的问题，并相应作出评价，提出要求，不断规范教师的教学行为。

（三）加强学习方法指导，养成良好习惯

1.用心引导教师将新的教学观念转化为教学行为，注重学生的学习方法和学习习惯的培养，切实减轻学生的课业负担，向课堂四十分钟要成绩。

2.布置作业要精选习题，难易适当，做到有利于学生知识的理解和巩固，有利于学生主动学习，有利于学生学习成绩的提高；

班主任要协调好各科作业量；作业布置和批改要及时规范，使用激励性的批改符号和批语；提倡分层次布置作业。

3。结合“四项活动”要求学生写好规范字，书写整洁、规范，养成良好的作业习惯；各班对作业规范书写进步快的学生（学期初与学期末进行比较）给予表扬和奖励。

4.任课教师要做好学生课外辅导纪录；三年级以上学生个人建立作业错题集；写好期中、期末考后反思或平时学习体会，逐渐培养学生对学习过程进行反思的习惯。

（四）加强综合学科教学管理，促进学生全面发展

1.加强对体育、美育、科技、劳动等学科的教学管理，全面提高教学质量。

2.加强地方、校本课程的教学和管理。结合巡课，有效监督，保证各门学科课程完成教学任务；地方、校本课程都要进行期末考查。

3.组织教师编写校本教材。

4。透过开展兴趣小组活动，激发学生的潜能，全面提高学生的素质，努力培养合格加特长的全面发展的学生，争取在各级各类竞赛中取得优异的成绩。

5.认真贯彻落实<学生体质健康标准>，切实抓好课间操质量，开展阳光体育活动，促进阳光健身，提高学生身体素质。

6。加强毕业班学生的思想教育工作，开展“我爱母校，难忘恩师”主题活动；加强毕业班教学质量分析和监控，力争在毕业考试中取得好成绩。

小学教导处工作计划

指导思想：

根据区教育局的总体要求、学校的中心工作。以落实课程实施为重点，以课堂教学为抓手，进一步完善学校教学常规和课堂教学的管理，以提高教育教学质量为中，关注学生快乐成长，关注教师内涵发展。

具体措施：

一、加强常规管理，提高教学质量

1、严格执行新课程标准和课时计划。严格执行“三表”，不私自调课，不擅离教学岗位，因公因私需外出时，执行请假制度并到教导处安排好课务。按时参加教研活动，用心主动参与讨论交流。

2、加强学籍管理，健全学籍档案。为一年级新生及新插班生建好学籍，严格把好转学、休学、复学、借读等手续的办理，学生信息及时录入全国学籍系统。

3。加强教学“六认真”。

认真备课、认真上课、认真布置和批改学生作业、认真辅导、认真组织考核、认真组织课外活动。严把“备课、上课、作业和批改、辅导学生”四个关。

完善备课形式。深入学习课标，认真钻研教材，精心设计教案。教学目标要体现情感、态度、价值观的三维统一，教学设计要突出学生的主体性，突出学生的实践活动、合作学习和探究方式，教学反思要提高质量。各教研组要认真开展群众备课。练习册、补充习题册、单元测试卷等老师要事先做，作文课前老师要先写写下水文，准备一些优美的词句、片段，为提高学生的作文水平作铺垫。新教师及35周岁以下教师的教案要突出规范性和有效性，有经验的教师的教案要突出研究性和创新性，要背详案，格式规范，教学过程描述详细有具体的问题设计，练习设计，尤其是教学重点资料的展开需详尽。学科带头人、骨干教师，要发挥学科带头作用，负责指导青年教师备课、撰写教案，45周岁以上老师可适当备简案，格式规范，教学过程描述相对简略有主要环节标注及教学资料的安排，或在教科书进行标注。注重二度备课和教学后记的撰写。

加强课堂教学管理。向四十分钟要质量，提高教学效率。努力构建快乐课堂、智慧课堂，落实有效教学。提倡“少教多学、先学后教、以学定教、学教互动”，探索“问题情境——观察探究——交流探讨——归纳提炼——变式训练”的“以自主学习为主体，以问题探究为载体”的课堂教学模式。追求开放民主、活泼灵动、扎实高效、彰显智慧的课堂教学，让课堂焕发生命的活力。教师要善于创设学习的环境，调动学生多种感官参与学习，引导学生体验、感悟，主动、快乐和谐地学习。各科教师要进一步强化课堂常规管理，具体做到：提前两分钟候课，做好上课一切准备；上课关注学生的听课常规，倾听的习惯、发言的习惯，学生听课要专注。教导处将继续加强随堂课听课力度。

加强作业管理。认真落实“减负增效”精神，精心设计作业。严格按照《新安小学小学作业批改规范》的要求认真批改学生作业，尤其是学生作文，要做到及时批，及时评讲。学生家庭作业要严格遵照《减负十项规定》中的要求执行，一、二年级一般不留书面家庭作业，三—六年级的学生家庭作业总量不超过一小时。每一位老师都要不折不扣地执行，不能我行我素。教导处组织期初、期中、期末常规工作检查，重点查教师的备课和学生的作业格式，教师的批改。

加强质量调研。每位教师要做好提优补差工作，对于后进生，我们尤其要多一点爱心、多一点耐心、多一点关心，做到“不放下、不抛弃”。教导处、教研组长本着实事求是的原则，继续对学生的基础知识掌握状况进行调研。语文：调研学生的拼音和字词的掌握状况、写话、阅读和写作；数学：调研学生口算及列式计算、解决问题的潜力；英语：调研单词、短语及句型的掌握状况；其他小学科根据教材的资料进行阶段性调研。各学科还能够有计划地开展经典诵读等单项比赛。六年级要加强学科综合素养调研。

二、落实校本教研提升教师素养

2。落实教研组听课活动。教研组长筛选出针对性强、具有研究价值的小专题，各教研组围绕小专题开展活动。透过合作交流，探讨反思，使各科教师在活动中得到锤炼。学科带头人、骨干教师务必为本教研组上好一节示范课，每位老师每学期至少要在本教研组上一次公开课。每位老师每学期至少听课20节。45周岁以下教师，本学期人人上一堂校级公开课。中层领导要做好教师的表率。教导处将上课老师的上课时间和资料安排在每周工作安排上，欢迎其他教师听课。

3。邀请名师，协作发展。继续邀请名校教师下乡送教、交流。多方争取机会，让老师们外出参加学习培训，理解专家引领，与名师同台竞技。在与名校、名师互动交流的过程中，相互促进，提升教师的教研潜力。

4。校本教研，课题牵动。青年教师要用心进行校级小课题申报。并将课题日常活动融入到校本教研中，以研究为抓手，以课堂教学为重点，推动校本教研活动的深入开展。本学期还要完成快乐课题的结题工作。

5。实施“青蓝工程”。发挥骨干教师的传、帮、带作用，凡是教龄未满三年的新教师均拜师学艺，加快青年教师的成长。实施“名师培养工程”。把素质好、潜力大、肯钻研的青年骨干教师确定为本校名师培养对象，确定教师培养梯队。每学年重点培养1—2名骨干教师。

6、教学基本功训练不放松。

开学初教导处联合德育办对新教师进行一日培训。如何备课、如何上课、如何做好班主任工作。35周岁青年教师每周写一张钢笔字交给张校长。每一天练写粉笔字。本学期继续举行青年教师基本功竞赛。

三、组织学生活动，提高学生素质。

1。加强“书香校园”建设。

加强学校的图书馆建设，学校图书馆向师生全面开放，做好每一天教师的阅览和学生的图书借阅工作，继续抓好学生的午读和晨读，以学校图书馆为主阵地，开展“书香班级”和”阅读之星”的评比活动。开展读书节，引导教师选好书、读好书，上好每一节阅读课，指导学生阅读经典，提高阅读水平，让朗朗读书声充满校园。

2。用心有序开展兴趣活动及阳光体育活动。

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以光纤宽带为重点，加快网络宽带化升级，推进光纤到楼入户、进村入院，光纤网络覆盖到全部行政村和城市社区；加强通信基础设施统筹规划和共建共享，鼓励和支持符合条件的新建或改造区域，加快光纤宽带接入部署；大力发展新一代宽带无线移动通信，扩大3G覆盖范围，推进3G业务创新，在石家庄、唐山、秦皇岛、保定、邢台等设区市开展无线城市试点，鼓励TD-SCDMA技术在电子政务、电子商务、农村信息化及其他行业领域的应用；发展多种形式的宽带接入，推进固网与移动网一体化建设，形成支持多种业务的综合信息网络；建设和完善全省应急通信保障体系，提升应急服务能力；积极支持下一代网络研究和试商用网络试点与部署，推进TD-SCDMA网络向TD-LTE和TD-Advaneced的演进。

第二，加快数字广播电视网络改造

完成全省有线数字电视整体转换及城区有线电视网络双向改造，结合新农村和新民居建设，大力发展农村有线电视，到“十二五”末，农村有线电视用户达到800万户；以县级以上城市为重点建设地面数字电视网，在有条件的地区开展高清晰度地面数字电视业务；依托现有广播电视无线传输网，建设移动多媒体广播电视网，覆盖全省县以上城区、机场和主要高速公路。

第三，稳步推进下一代互联网建设

加快宽带互联网和移动互联网发展，提高网络覆盖率。稳步推进互联网网络的升级改造，在有条件的地区和行业，开展IPv6商用建设、网络过渡和业务迁移，支持网络和网站同步改造，逐步实现对IPv6的支持，促进向下一代互联网的转型。

第四，扎实推进三网融合

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1 内部审计信息化的概念

内部审计信息化就是在信息化的基础上开展内部审计工作。内部审计须经历3个发展阶段。一是手工审计阶段；二是计算机辅助审计阶段；三是信息化管理为核心的审计阶段。

2 信息化发展的重要性及必然趋势

国外审计界开发多种审计技术方法，大量运用计算机辅助审计。而国内审计目前以监督和评价内部控制体系运行的有效性为导向的管理审计，通过评价财务控制、经营管理控制和信息系统控制的有效性来促进提高内部控制能力和水平，帮助组织实现目标，以强大的信息系统和畅通的沟通渠道为支撑的诸多要素构成的一个有机整体。这就要求我们实施审计的时候，不能仅仅局限于对各个功能要素进行孤立的审计，而要从总体上对内控能力进行动态、系统的审计评价。审计人员只有通过信息化手段，进行动态审计，积极开展事前审计、事中审计和事后审计，才能扩大审计面，提高审计效率和质量。因此，实现内部审计全面转型与发展，审计手段必须从手工操作向信息化过渡直至根本转变。这是内部审计工作发展的内在需要，也是内部审计实现现代化的标志。加快内部审计信息化建设步伐，不仅是为内部审计提供技术支撑的需要，也是适应信息科技高速发展的需要，因此加强信息化建设是搞好内部审计工作的必然选择。

3内部审计信息化存在的问题

3.1 少数单位重视不够 单位领导对内部审计工作重视不够，支持不力，给力不足制约着内部审计信息化发展。有的单位的重视还停留在口头上，真正能落实在行动上的很少。导致出现审计人员缺失，信息化建设配套跟不上。

3.2 内审人员参差不齐 内部审计组织和内部审计人员无论从数量还是技术水平上都存在着严重的不足，这也一直是影响和困扰审计工作全面、深入开展的短板。大多数单位的内审人员都是由财务部门调入，很少有单位配备专业对口的审计人员。当然财务也是审计的基础，但审计人员更需要接受全面的审计知识，真正做到与时俱进，学习修身。年龄稍大些审计人员安于现状，对新事物缺乏主动参与，计算机知识知之甚微。随着审计信息化要求的逐步提高，真正意义上缺的是人才，少的是技术。

3.3 信息技术环境下审计风险依旧存在 审计方法的变革与创新，同时也带来了形成审计风险的新因素。（1）不能有效确定对被审计单位信息核算系统是否符合标准，给审计工作增加了审计风险；（2）因操作、程序处理错误、黑客非法入侵、传输故障等问题均可能对电子数据造成破坏和泄漏，增加了审计风险；（3）传统审计中每一步都有文字记录，在审计信息化中，传统的审计线索不复存在，几乎实现了自动化操作，但因电子数据存在安全问题，增加了审计风险；（4）电子数据难于转换、分析，使得审计人员较难整理、分析数据，必然会带来审计风险。

4 推进内部审计信息化的对策

4.1 提高内部审计信息化的认识 信息化建设是科技强审计、科技促审计的有力举措和根本保证。多年的审计工作证明审计也是效益。审计信息化关键在领导，单位领导要统一认识，高度重视信息化审计工作，把信息化审计工作放在事关重要的位置，以信息化促管理，以高科技促效益。

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公文处理的日常工作包括文件的收发、登记、传递、阅办、催办、收回、检查、核对等各个环节，这是一项时间性强，手续繁琐、严格细致的业务工作，有时会出现丢失或不能按时归档的情况，要求公文处理工作人员一定要认真负责，严格按制度办事，做到：一是文件收发有登记、借阅有手续、处理完毕要归档，保管要妥善，召开各种会议要有记录，形成文件要存档，以保证文件材料的齐全完善。二是公文处理案卷类目要规范、标准，便于查找，文件材料的纲目在拟制时一定要分类恰当、科学、准确。三是处理完毕的文件材料应及时分类归档，对于处理完毕的各类文件，包括本单位制发的文件和上级、下级、同级机关的文件，都要及时分类归档，并在收发文登记薄”归入卷号”一栏用铅笔临时标明本文所归的文书处理号，这样就能从收发文登记薄上了解文件是否处理归档，既便平时正常查找利用，又能及时对未办理完毕的文件进行催办，做到心中有数。四是定期清查核对。为了保证公文处理的齐全完整，以收发文登记为依据，对所经办的文件定期检查，发现差错，及时纠正。五是对于处理完毕的文件，要按期进行鉴定、分类、编号、归档，同时输入微机形成电子文档。对于归档后的文件，查找利用更安全、快捷、方便。

二、做好文件的收集工作

文件材料收集是立卷归档工作的重要基础工作。文件材料收集工作的好与坏，直接关系到档案的齐全完善问题。

文件材料收集工作是一项涉及面广、难度大、时间性强的工作，也是一项艰苦细微的工作。注重文件材料的收集工作，做到平时收集和年终收集相结合，重点收集和一般收集相结合，文号检查与登记检查相结合，把文件收集齐全，保证立卷质量。所以，必须从形成抓起，做到随时收集。具体方法是要做好：一是处理完毕的文件要随时收。在个人手里不能保存文件，以免散失或影响他人使用；二是经常用的文件要履行借用手续定期收，在贯彻执行过程中经常用的一些条例、办法等法规性文件，可以履行借阅手续定期收回。这样可以使借用文件者产生一种责任感，能注意文件的管理防止散失；三是单位发文，在盖章时当时收，特别是业务部门起草承办的，以单位名义发的，在盖章时一定连同底稿一次收齐，坚持数次就会形成规律，收到明显效果；四是内部形成的各种材料，要注意掌握线索有针对性的收。内部形成材料发现线索以后，就应及时点名去收集，以免形成打埋伏，留后手不交；五是常规性的文件材料要逐项收。如领导会议记录、各种统计报表、各种关系信和存根等年年都有的常规性文件材料，在立卷前一定要逐项收集齐全；六是立卷前要全面收。在立卷前，要按照具体归档范围，对各种文件材料进行全面收集，部门借用的文件材料，也应收回放好卷再借用；七是在立卷过程中，发现不全要反复收。通过分类、组卷及卷内文件排列等程序，发现文件材料不全的，还应反复收集达到齐全完整为止。

三、搞好档案整理工作

提高立卷质量就要搞好档案鉴定、分类、立卷整理，我们在这个方面主要做了两项工作：一是科学编制档案分类方案。根据规范要求，结合本单位档案形成的特点，分为党群工作类、行政管理类、经营管理类、项目工程类、基建类、设备仪器类、会计档案类、干部职工档案类，每个大类按年度、问题分类，做到了分类科学、细致、便于运用。二是合理组卷，在组卷时，我们坚持逐份文件分析，具体研究每份文件分到哪个类更合理，组在哪个卷更确切，在同一卷内的文件排在哪个位置更符合规范要求等等。

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中图分类号：C923 文献标识码：B文章编号：1009-9166（2011）017(C)-0268-01

一、信息化管理对计生工作的重要意义

信息化管理是信息化在管理领域的体现，对计生工作试行信息化管理体现了全面建设小康社会的基本要求。积极推动计生工作管理的信息化能够及时、准确地掌握当前人口因素与经济社会发展的水平、资源和环境的承载能力等方面的协调性，是党和国家制定人口政策，实施计划生育工作计划，提高计划生育工作的实效性有重要作用。加强对人口计生工作的信息化管理可以充分发挥信息化管理的优势，整合人口信息资源，把握人口资源现状，为从宏观层面研究我国人口的素质、结构、分布、迁移规律、老龄化特征、就业状况、健康状况以及收入状况等重大问题搭建了高效而开放的平台，有利于加强对人口问题的研究，为党和国家的决策提供支持与参考。人是社会活动的主要参与者，人口是国家重要的资源，人口信息又是经济、政治、社会生活中最重要的信息，目前我国绝大多数县和县以上的人口计生部门都配备了计算机，初步建立了业务系统，为计生工作的顺利开展提供了非常有力的条件，计生工作的信息化日益成为了我国政府信息化的重要部分。

二、我国计生工作信息化管理建设的现状

我国计生工作的信息化建设在20世纪80年代后期开始起步，截止到目前，全国已经有95.6%的乡镇、街道人口计生部门都配备了计算机，并且在不同程度上建立了网络互联。75%的县级及其以上的人口计生部门开始应用信息系统对计生工作进行管理，初步形成了综合管理、服务提供、科学决策的应用体系。在基层，计生工作的信息搜集、传递与处理渠道也已经逐步完善，计生工作的信息化管理建设取得了很大的发展。然而，和国外以及国内其他信息化管理水平较高的部门而言，我国计生工作的信息化管理建设还有待进一步加强，这主要表现在：

（一）信息化管理建设没有统一的规划

计生工作也是一个系统，因此信息化管理的建设也遵循系统的规律，逐级逐层的展开，而不能只是在一条线上开展或者是仅仅局限于某一个方面。目前我国人口与计划生育系统的信息区域包括育龄妇女信息系统、奖励扶助信息系统、流动人换平台等方面，但是由于缺乏统一的规划，每一个子系统之间基本上都是各自为政，在信息化管理建设中并没有得到有效地整合，这进一步加重了维护和管理的负担，也扩大了实现信息化的成本。

（二）信息资源的开发不足

由于在信息化管理建设中难以统一，计生工作中网络数据库的建设存在着大量重复建设的现象，各子系统都有各自的网络，但各系统之间就像一座座孤岛，这是对公共资源的极大浪费。而且，我国目前在计生工作中所使用的软件均已单机产品为主，主要投放在基层人口与计划生育部门以及上层人口与计划生育部门，这不仅使得软件的维护与更新变得非常困难，而且势必会导致基层与上层之间缺乏数据连接，信息化的功能难以有效发挥。同时，计生工作的相关部门在信息的收集与整理方面花费了大量精力，在信息资源利用的创新方面却投入很少，这直接导致计生工作的信息化管理难以有效开展。

（三）信息化管理与服务明显滞后

目前，主管计生工作的相关部门的信息化管理与服务存在着滞后的现象。相当多的工作人员虽然掌握了信息化的相关工具，却不会或者不能运用信息化设备为公众服务，这也是当前需要积极推进计生工作的信息化管理的重要原因。造成这一现象产生的原因主要在于：第一，广大计生工作者的信息化管理意识不强，使得信息化的成果并未见到成效。第二，目前的人口与计划生育系统本就不完善，这在很大程度上影响到了信息化管理与服务的提高。

三、加大计生信息化建设力度

尊重客观规律的发展观才是科学的发展观，做好人口和计生工作也要立足当前，策划长远。人口变量是现代经济社会发展过程中一个很基本的，且具有全局意义的变量，人口发展战略乃目前国民经济和社会发展中最基础性、最根本性的战略，人口发展战略研究是制订人口发展规划和社会发展规划最重要的依据。要抓紧制定“十一五”等中长期人口发展规划，并纳入经济和社会发展的总体规划。在人口发展战略中，从某种程度来讲，要破除“见物不见人”的发展战略，始终要把人口放在经济和社会发展的全局观念中去思考，放在全面建设小康社会的过程中去把握，从另一方面来说，要实现由“就数量谈人口”到“就发展谈人口”的观念转变，着重探讨人口在社会经济发展过程中涉及的种种复杂的关系，建立科学发展观的指标体系和决策支持系统。加强人口规模、趋势、素质、结构等人口和计划生育重大战略问题的研究，提出解决湖南省当前面临突出问题的重要措施，才能推进人口和计划生育事业的健康可持续发展。

作者单位：湖南广播电视报印刷厂

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【关键词】

信息化；院校；教学管理

一、坚持人本管理

教学管理坚持人本管理，就是教学管理要充分体现“以人为本”的思想。“以人为本”是科学发展观的灵魂。教学管理“以人为本”就是要使教学的现实满足教员和学员生存和发展的需要。“以教员为本”，就是教学管理要充分发挥教员的主导作用，努力创造使教员各尽所能、各得其所而又和谐相处的环境，努力营造支持和鼓励教员从事教学和教改的氛围。“以学员为本”，就是教学管理要“一切为了学员，为了一切学员，为了学员一切”，要体现人文关怀，要调动学员学习主动性和积极性，建立一种开放的灵活的教育教学体系，保护和发展学员差异和个性，充分发挥学员的天性和优势，使每个学员都能成为具有特色和特长的创新人才。为此，当前初级指挥院校一要紧紧抓住人才培养目标。要围绕建设信息化军队，打赢信息化战争这一目标，增加信息化课程资源，增加信息化教学内容，培养既懂政治又懂军事，既懂指挥管理又懂专业技术的复合型人才。二要根据军队建设需求来设置专业和课程内容。信息化军事人才需要创造性地运用战略战术，以夺取战场主动权。这种创造所要求的是“金字塔”式的复合知识结构：“塔底”是深厚的科学文化基础知识，“塔身”是扎实的军事专业知识，而“塔尖”则是高新技术知识，主要是指最新军事高科技知识和本学科及相关学科的最新发展。因此，要以培养信息化军事人才为导向，以能力培养为中心，设置好专业和课程内容，使人才培养与军队建设需要始终保持一种主动适应的态势，把未来战争需要直正地反映到教学和人才培养中来。三要采取切实有效措施培养学员可持续发展能力。对学员的可持续发展的最重要的几种能力是：指挥能力、管理能力、沟通能力、创新能力等。初级指挥院校要切实加强实践教学环节。创新基于实践，实践是创新的源泉。要尽快使信息化人才的知识能力转化成实际操作能力和作战能力。要有意识地组织他们进行信息化战争的战法研究，充分发挥他们的种子和酵母作用，不断提高人机结合的本领，为整体提升战斗力打下坚实的基础，不断提高学员可持续发展的能力。

二、坚持质量管理

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会计是随着生产力的发展,逐渐从生产职能中分离出来的一种管理职能,其本质是对经济业务进行客观、真实、正确地反映。虽然随着社会的发展,会计已经不再单纯地记账、算账和报账,其功能延伸至参与管理和事前决策,但为所有者、经营者、使用者提供客观真实的会计信息仍然是它的主要职能。然而客观现状是会计信息严重失实,存在大量做假、造假情况。因此,会计诚信建设问题成为我国经济发展中必须面对的问题。

一、会计诚信建设的重要性

从20世纪90年代初,国家为解决会计信息失真和经济秩序问题制定了一系列规范会计行为的法律法规,会计诚信意识开始逐步被企业和投资者所接受,初步建立了以政府部门为主体的会计信息披露系统和会计中介为主体的会计诚信联合体系。但是,到目前为止,还未真正从根本上建立起适应社会主义市场经济体制的会计诚信体系。随着社会经济的日益复杂化,会计信息失真、会计造假问题日益严重,会计诚信体系建设的问题,引起社会各界的普遍关注。因此,加快会计诚信体系建设,营造良好的会计信用环境,已成为我国目前亟待解决的重大会计问题。

二、会计不诚信的危害性

会计不诚信问题在经济运行过程中造成了严重的危害主要表现在:

(一)危害市场经济秩序

市场经济是一种信用经济,信用是一切经济活动的基础原则,没有了信用,市场经济就无法维系。如果市场主体采取不诚信的手段,大量的会计资料失真,不仅将直接影响国家的财税收入,造成各项经济指标失真,最终导致国家经济政策与实际的偏离,影响国家的各项方针政策对宏观经济的有效调控,从而危害市场经济秩序,导致严重的不公平竞争,损害国家及社会公众利益,加剧信用危机。

(二)危害会计资料使用者

会计资料的质量,不单纯是单位的内部事务,他已影响到会计资料使用者及时知悉、充分了解、有效利用会计资料的合法权益。中小投资者相对于大股东和代表大股东利益的公司管理层来讲,是弱势群体,他们投资的主要依据在很大程度上取决于公司所公布的有关财务信息和会计报表的可信性,而会计不诚信引发的会计信息失真,严重扭曲了公司股票的实际价值,直接导致投资者的利益得不到保障。

(三)危害会计工作者自身

会计人员不诚信,轻者不得从事会计职业,重者将受到法律的制裁。银广厦通过伪造金融票据等手段,虚构主营业务收入和巨额利润,为其出具严重失实的无保留意见审计报告的深圳中天勤会计师事务所东窗事发,其执业资格及证券、期货相关业务许可证被吊销,签字的两名注册会计师被严惩就是例子。

(四)危害造假公司本身

市场是公正的,当美丽的谎言被戳穿的时候,股价也只能一泻千里。世界通信的股价从最高峰时期的64美元跌难0.83美元。昔日的巨头由于会计的不诚信不得不吞下自己酿造的苦果;而在我国,对上市公司披露的财务会计信息,只有8.45%的个人投资者认为完全可信。这反映出有些上市公司不惜以信用为代价,公然违背信用原则,不仅造成自身财务混乱,而且自行上丧失了赖以生存发展的“诚信”资源。

三、会计丧失诚信的原因分析

(一)信息不对称是会计失信的前提

信息不对称指市场经济的活动主体具有不相同的信息。如果会计信息是对称的,会计信息的提供者(主要指厂商)与会计信息的使用者(主要是投资者)对信息的了解和掌握程度相同,虚假的会计信息就很容易被识破,那么就谈不上会计失信的问题,甚至会计这种职业也没有存在的必要。现实的经济并非一个有效率的市场,信息不对称始终存在,因此信息的不对称是会计信息制造者提供虚假会计信息的前提。

(二)会计自身的特点及局限性是会计失信的条件

在日常经济中,经常看到会计人员为一分钱的差错折腾半天。会计给人们的感觉就是一门非常精确的科学。但事实上会计是一门貌似精确但并不精确的科学。这是因为会计原则或会计标准的选择余地较大,不同的选择将生成不同的会计信息,这就为虚假会计信息的产生提供了条件。

(三)公司制度缺陷是我国会计失信的根本原因

公司治理结构存在的缺陷,已经严重制约着我国上市公司会计信息质量的进一步提高,会计信誉度低的根本原因是目前我国公司制度缺陷。由于众所周知的原因,我国大多数上市公司都是由国企改制而来的,由于改制不彻底,上市公司未能建立有效的制约机制,因此在公司治理方面存在较突出的问题。

(四)失信成本低是会计失信的动力

会计造假的背后有着巨大的经济利益作为动力。对于企业而言,它的目的是利润,只有当诚信能带来利润,不诚信会带来损失时,它才会讲诚信;对于个人而言,他们的目的是自己价值的实现,只有当诚信与自己的最终价值相符合时,他们才会诚信。在利益的驱使下,关键时刻就出现了诚信问题。企业通过提供虚假会计信息可骗取投资者、债权人及国家有关管理机关的信任,并因此获得投资、贷款或减少税金支出等经济利益。企业负责人作为企业管理的最高首长,他们有能力也有条件影响会计人员,通过制造虚假会计信息,骗取投资者的信任,并因此获得职务、薪金、股票升值等方面的利益;会计人员作为会计信息的直接生产者,他们对会计信息质量的影响也发挥着重要作用,一方面,他们必须遵守国家的法律,避免因违及法规而影响自身的利益,另一方面,他们必须接受企业负责人领导,按企业负责人的管理要求完成会计工作,并由此获得薪金、升迁、奖励等利益。虚假会计

信息能实现“多赢”,正是这些复杂的利益关系构成了虚假会计信息产生的内在动因。

四、加强会计诚信建设的对策

(一)加大宣传、教育力度

诚信应该是全社会的诚信,不仅政府官员、上市公司高管人员和财会人员,还包括注册会计师、律师以及广大投资者等,都要遵循诚信规则,接受诚信教育,特别是企业的负责人以及能够控制企业负责人的各级领导,因为他们掌握着会计诚信的支配权,更应率先身体力行,致力树立一个失去诚信的资本市场是没有发展前途的经营理念。此外,要发挥社会舆论的监督作用,包括发挥媒体作用,广泛宣传诚信思想,使全社会的人们都认识到诚信的重要性,强化“诚信光荣、不诚信可耻”的观念,形成“诚信者受尊重,不诚信者遭鄙视”的社会氛围。只有所有市场参与者都弘扬诚信为本,操守为重的道德风范,才能有效防范会计不诚信行为的发生。

(二)健全制度法规,完善监督职能

抓紧对市场规则的完善,健全各项规章制度,在制度上保证会计信息的真实、完整、可靠;建立会计从业人员个人的信誉档案,对其执业状况、守法状况等进行严格的登记,守信者受鼓励,不守信者受惩罚。发挥新闻媒体舆论监督作用,鼓励媒介披露不讲诚信的单位和个人,对不守诚信而造成严重后果者,不仅要在经济上追究其责任,还应追究其法律责任。完善各项监督制度,包括建立内部监督制度、监事会制度,有条件的还要采用会计委派制度、独立董事制度,完善这些监督机构的任职资格制度、监督程序制度、报告制度、责任制度等。

(三)建立有效的内控制度,强化会计基础工作

内部控制制度是现代企业管理的一项重要制度,也是企业内部财务管理和会计核算的基本规范,一套完善规范的内控体系,能有效起到保护企业资产的安全完整,防止、发现、纠正错误和舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整的作用。只有建立健全一个包含内部稽核制度、内部牵制制度、内部审计监督制度等为主要内容的严密的、

较为完整的企业内控系统,治理会计信息失真问题才具备了必要的条件。制定会计人员岗位责任制,使之分工科学合理,职责分明。同时应将开展会计业务达标活动经常化制度化,促进会计行为的规范化要求,会计信息的真实性将得到有力的保障,提高会计信息质量才能落实到实处。

(四)加大对会计不诚信行为的处罚力度

借鉴国外成熟经验,结合我国实际情况,修改、完善相关法律和规章,加大对造假者的处罚力度,使其造假的预期成本远远大于其造假的收益,因对外提供虚假会计信息而给投资者、债权人等广大会计信息使用者导致决策失误等造成损失的,应承担民事赔偿责任,对相关责任人员要处以重罚,情节严重的还要追究刑事责任,使造假者无利可图,这样才能从根本上遏制操纵会计信息行为的发生。

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一、研究背景

会计基础工作是指单位或部门根据会计核算和监督的要求设置会计机构，配备会计人员进行会计核算，实行会计监督，预测经济前景，参与经营决策、考核经济责任的一系列基础工作。

我国十分重视会计基础工作，制定了一系列规章、制度来规范会计基础工作。特别是1996年颁布的《会计基础工作规范》（以下简称《规范》），对会计基础工作的管理、会计机构和会计人员、会计人员职业道德、会计核算、会计监督、单位内部会计管理制度建设等问题做出了全面规范。

随着现代信息技术在会计工作中的应用日益广泛和深入，尤其是ERP系统的推广应用，会计工作模式发生了很大变化。不仅很多日常的会计核算和管理工作通过信息系统完成，会计数据主要以电子化的形式存在，会计凭证和很多账簿无纸化；而且会计工作的流程、组织结构、岗位设置、内部控制措施等方面也发生了很大变化。云计算、SaaS这些IT新技术、新模式使得企业能够非常经济地在互联网平台上开展越来越多的管理活动，同时也使企业更加依赖专业的SaaS服务商。

会计信息化相关法规制度有《会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《会计电算化管理办法》、《会计电算化工作规范》、《会计核算软件基本功能规范》、《商品化会计核算软件评审规则》等。在目前形势下，迫切需要研究相关规范应该如何修订完善，研究如何保障规范的有效落实。

二、对会计基础工作相关规范的内容修订建议

（一）对《会计基础工作规范》的修订建议

《会计基础工作规范》第七条对于会计机构负责人、会计主管人员的任职条件做了多方面限定，但缺少对于信息技术、会计信息系统方面的知识和技能要求。但是，如果会计机构负责人、会计主管人员不懂会计信息系统的基本原理、流程，很难想象他们能够有效地推动所在企业的会计信息化工作。建议《会计基础工作规范》提高会计机构负责人、会计主管人员在信息技术、会计信息系统方面的知识和技能要求。

（二）对《会计档案管理办法》的修订建议

《会计档案管理办法》第十二条要求：“采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。具备采用磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等磁性介质保存会计档案条件的，由国务院业务主管部门统一规定，并报财政部、国家档案局备案”。

但在信息化环境下，尤其是在ERP环境下，记账凭证的数量比手工环境大增。因为ERP实现了会计的精细核算和跟踪控制，通常每笔交易、每张业务单据都会自动产生对应的会计记账凭证；而不是像手工环境下那样，通常是多张原始凭证汇总后对应一张记账凭证。如果仍强制要求打印所有凭证、一一签字盖章，会给基层单位造成大量工作量负担和成本压力。在《电子签名法》已实施5周年、无纸化办公深入人心、“低碳经济”被大力宣扬的今天，我们有必要提高会计电子档案的法律地位，减少打印存档要求，降低电子数据存档的门槛要求。建议首先在大中型国有企业试行将经过电子签名的会计数据作为电子会计档案，取代纸质会计档案，然后逐渐推广。

（三）对《会计电算化工作规范》等直接与会计信息化相关的规范的修订建议

《会计电算化管理办法》、《会计电算化工作规范》、《会计核算软件基本功能规范》、《商品化会计核算软件评审规则》与会计信息化直接相关，是《会计基础工作规范》的重要补充。《会计基础工作规范》明确指出：“关于填制会计凭证、登记会计账簿的规定，除特别指出外，一般适用于手工记账。实行会计电算化的单位，填制会计凭证和登记会计账簿的有关要求，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定”。《会计电算化工作规范》对软硬件配备、人员培训、凭证填制和账簿登记的细节要求、会计电算化内部管理制度等方面做了详细阐述，许多内容现在仍有很强的现实指导作用。《会计电算化管理办法》明确了财政部门是会计电算化工作的主管部门。《会计核算软件基本功能规范》、《商品化会计核算软件评审规则》对规范会计软件开发、保证会计信息质量发挥了重要历史作用。

但这些规范中有很多内容是关于商品化会计软件评审、甩手工账审批等方面的要求，与《行政许可法》冲突，导致它们虽未被明文废止，但在实际工作中已被很多人遗忘。

为了促进信息化环境下会计核算管理的规范化，提高会计信息质量，有必要对以上规范统一清理、修订。在删除商品化会计软件评审、甩手工账审批相关条文的基础上，建议做如下修订：

1.合理划分政府主管部门、行业学会和协会、IT服务商、用户、会计师事务所等中介机构在会计基础工作方面的责任

明确财政部门是会计信息化的主管部门，充分发挥行业学会和协会的专业指导作用。财政部门的规范，应努力避免陷入技术细节，不必对会计软件的功能细节提出具体要求，保持规范的相对稳定。由行业学会和协会并定期更新规范的具体实施办法，适应信息技术进步和企业管理发展的需要。IT服务商保证其软件提供的核算处理功能符合国家会计准则和制度要求，提供正确的核算处理方法。用户对录入数据的真实性和软件系统参数设置的正确性负责。会计师事务所综合评价会计信息的真实公允性，既要评估用户所使用的软件本身是否功能正确，也要评价用户是否正确使用了软件功能。

2.以结果为导向，规范会计信息输出的内容和形式要求，促进会计信息的交流和利用

对于会计信息输出的内容和形式要求的详细规定，以前主要体现在《信息技术-会计核算软件数据接口》（GB/T19581

-2004）中。《信息技术-会计核算软件数据接口》（GB/T19581-2004）由审计署和财政部提出并组织专家研究起草，经国家质量监督检验检疫总局和国家标准委批准，于2004年12月24日，并于2005年1月1日在全国范围内实施。

但现在形势有了变化。一方面，财政部在大力推进中国XBRL分类标准建设，于2009年11月了《中国XBRL分类标准架构规范》、《中国XBRL分类标准基础技术规范》和《财会信息资源核心元数据标准》的征求意见稿。另一方面，审计署在组织GB/T19581-2004的修订，于2009年8月了《信息技术 会计核算软件数据接口 第1部分：企业》、《信息技术 会计核算软件数据接口 第2部分：行政事业单位》的征求意见稿，但目前的征求意见稿并没有采用XBRL技术。两大部门之间的标准建设工作需要协调统一。

3.区分会计信息系统建立的不同方式和企业信息化的不同阶段，细化岗位设置和分工牵制要求

企业建立会计信息系统，可采取自行开发、委托开发、购置商品化通用软件辅以客户化实施、租用SaaS服务商提供的系统等多种方式。不同方式所需的IT设备和技术人员投入存在明显差异，IT人员与会计人员工作协作的程度和方式也有较大差异。在企业信息化的不同阶段，会计信息系统与业务系统结合的紧密程度、复杂程度存在明显差异，所需的岗位分工和牵制也有较大差异。在规范中应区分会计信息系统建立的不同方式和企业信息化的不同阶段，细化岗位设置和分工牵制要求。

三、对促进会计基础工作相关规范有效实施的建议

促进信息化环境下的会计基础工作规范有效实施，需要企业、IT服务商、会计师事务所等中介机构、政府主管部门和行业协会/学会共同努力。集团企业可推广集中财务系统，将统一的会计工作规范、核算管理要求固化到软件中，保障规范有效贯彻实施。IT服务商可改进软件系统设计，促进会计信息系统与业务处理系统的集成。会计师事务所等中介机构可大力发展信息系统审计业务，评价通用商品化软件系统与企业具体实际的结合情况。政府主管部门和行业协会/学会可建立完善信息系统，加强监管和服务。

（一）在集团企业推广集中财务系统

集中财务系统的核心思想是“软件统配、规则统一定义、数据大集中、业务自主核算管理”。在集团内各企业应用相同的会计软件，可节约采购成本、人员培训成本，也省掉了不同供应商产品间集成或者数据导出导入的麻烦。由集团总部统一定义会计科目、辅助核算项、人员权限、业务流程等，各子公司在上级公司规定的范围内增设下级会计科目等，保证各子公司的核算数据口径一致、数据可比。各子公司基于互联网在各处独立录入数据，完成日常会计核算处理，维持各会计主体的独立性，各自对本单位核算数据的真实性负责。电子数据集中存储于集团总部数据库，支持实时的信息查询与处理，便于集团总部及时掌握下级的详细经营动态、核算管理的规范程度，并能实现跨账簿、跨企业的多维数据统计与分析。

（二）促进会计信息系统与业务处理系统的集成

促进会计信息系统与业务处理系统的集成，一方面实现业务系统的交易业务按照用户设置的映射规则自动生成会计记账凭证，减少人为干扰或错误，提高会计信息的真实性和及时性；另一方面提高会计人员对业务的监督能力，实现有效的事中控制，及时发现预算、财务计划、经济计划、业务计划等与实际情况的偏差，及时向企业负责人提出调整应对措施。

（三）大力发展信息系统审计

国际信息系统审计委员会（ISACA）定义为“信息系统审计是一个获取并评价证据，以判断计算机系统是否能够保证资产的安全、数据的完整以及有效率地利用组织的资源并有效果地实现组织目标的过程”。会计基础工作的规范程度、会计信息的质量水平，不仅依赖于会计软件本身的设计和开发质量，也取决于用户的使用水平，有必要定期对会计信息系统审计，全面考察会计软件的合法合规性、用户业务流程定义和参数设置的合理性、数据的安全完整性、系统的处理性能和易用性、用户转换或升级系统的难易程度等方面。信息系统审计可以和报表审计结合起来进行，由会计师事务所实施。

在评价会计软件的合法合规性时，建议遵循独立客观原则、实质重于形式原则和重要性原则，从岗位分工和权限控制、整理工作流程合理性、数据输入输出的内容正确完整性和形式规范性检查机制、数据处理规则的正确性、数据存储的安全性和一致性、审计线索保留程度等方面综合评价。

（四）建立完善信息系统，加强监管和服务

财政部高度重视以信息化手段提高会计管理和监督水平，不仅在2009年启动了注册会计师行业管理系统二期建设，还了《推进省级会计人员管理系统建设的指导意见》。会计行业协会和学会在建立网站宣传财经政策和会计法规制度、提供在线培训、远程教育服务等方面也做了大量工作。

一方面，这些现有的信息系统，需要继续完善推广。尤其需要完善行业管理信息系统中相关监管信息的搜集和运用，发挥信息系统的预警功能，结合日常监管工作获取的信息，及时发现异常情况，抓住焦点问题，有针对性地开展专项检查，实现动态监管和专项检查的有机结合。

另一方面，目前对于企业会计基础工作质量的考评管理工作缺乏信息系统支撑。有必要实现与工商、税务部门信息系统的数据接口，在获取企业基本信息的基础上，把企业会计基础工作的考评细则标准、考评过程、考评结果、奖惩情况等方面纳入信息系统管理。

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一、把宣传我省畜牧兽医行业和提升信息工作质量摆在中心工作的首位

1.突出抓了农业部、省政府报送信息工作，宣传龙江畜牧业发展。

2.狠抓“三网一刊”信息采编发工作。

3.新建了畜牧兽医科技推广网。

二、把畜牧业统计分析、监测预警摆在中心工作的突出位置

1.提高了农业部统计监测数据准确性和时效性。创新了畜牧业生产情况年报审核制度。在原逐级审核的基础上，增加了省对下（130个县区）全面审核把关的审核制度，在农业部会审会上，我省数据质量居全国前列；加强了对18个县、110个村、330户的畜禽生产效益情况月度监测。在层层监测的基础上，进行严格审核把关和抽查，保证数据的准确性和实效性，为农业部和我省制定相关政策提供依据；狠抓16个监测点上报的19类主要畜产品及饲料价格周报工作，深入监测点抽查和严格审核制度，使周报数据真正反映了市场行情，为预警奠定了基础。

2.把我省畜牧业统计监测预警工作与农业部统计监测预警工作紧密结合，收到较好效果。按照农业部省部共建要求，着重加强了我省畜牧业监测预警统计分析工作，全年共监测预警、价格变化及分析报告52篇、畜产品价格专报12期，并召开产业预警专家会2次，为正确引导市场、规避风险发挥了重要作用。

3.对畜牧监测预警系统进行了升级改造，在大量调研的基础上，根据各处室和相关单位的需要，系统较全面地涵盖了行业的基本情况。

三、把体系建设和队伍培训作为中心重要工作

1.强化体系建设，扩大队伍规模。省、市（地）、县、乡层层设有统计员和信息员。同时，加强与他们的联系，特别是与信息员， 通过多种方式，加强通联工作，随时随地帮助他们解决工作上的难题。

2.强化培训，提高队伍素质。全年对统计员和信息员进行了4次培训，同时对他们进行了表彰奖励，使队伍素质有了大幅度提升，也调动了工作积极性。

四、把推进统一平台建设纳入中心日程

按照黑龙江省畜牧兽医局领导提出的“既保证数据安全、保密，又解决全省公共平台建设，提高效率，理顺管理”建设原则，中心全体工作人员努力扎实开展各项工作，经过不懈的努力，基本实现了统一平台的建设目的。

五、狠抓学习，强化管理，努力提高全员综合素质

1.狠抓学习，提高全员综合素质。

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（五）对会计档案管理的影响会计信息化对会计档案的影响主要表现在档案管理范围的扩大和管理成本的下降。信息化模式下，会计档案不仅包括传统的纸质会计资料，还包括通过计算机等电子设备形成、储存的电子档案，管理范围较传统模式下进一步扩大。同时，在会计信息化模式下，电子会计档案在满足相关法规规定条件的前提下可以仅以电子形式归档保管，无需打印以纸质化形式进行存档管理，人力物力得到大量节省，档案管理成本大幅下降。

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一、信息化环境对煤炭企业内部审计的影响

1、信息化环境对煤炭企业财务审计的影响

我国煤炭企业在信息化条件下，由于会计人员只要根据原始凭证将会计处理的第一步工作完成后，相关的账务处理工作基本都是由会计电算化软件自动处理，几乎不会发生错误。但如果有关人员将系统的应用程序进行任何的非法篡改之后，计算机按照错误的程序执行的财务操作将会对财务信息带来巨大的影响。会计信息系统的特点和其固有的风险，决定了审计的信息化条件下应包括用于处理和控制功能的计算机系统的内容审查，都需要人为来处理。煤炭企业内部审计的工作人员需要通过很多努力精确地获得财务信息，来验证计算机处理所得出的结果。目前我国国有煤炭企业的数量规模1000多家，总资产近万亿，并且煤炭企业的发展已经进入到了房地产相关领域。如此大规模的企业资产和这种社会大环境，对企业财务信息质量的要求越来越高，因此完善企业的内部审计制度是一个关键问题。

2、信息化环境对煤炭企业经营审计的影响

伴随着国有煤炭企业规模的不断变大，其内部审计不再局限于简单的各种核算，主要为企业的经营发展做贡献。2013年中旬，我国国家经营的和国有控制的煤炭企业利润总共达到大概1551.90亿元。增值税大概是840亿，如果要发展进步，只有不断地在管理经营方面下功夫。信息化环境下，审计的对象不仅包括内部的各种要素，还包括被审计单位的经营管理，业务流程、操作系统和交易事项等，审计证据的收集和整理是电子数据处理的结果，与传统的数据搜集存在着很大的差异，显然增加了审计面临的不确定性风险。因此，在信息环境下，审计对象的变化，使审计工作的重点也发生了变化，同时评价和处理信息化数据和重大错报风险测试成为审计工作的重要一步。

3、信息化环境对煤炭企业管理审计的影响

充分发挥内部审计的作用，对于效率的增强很有用，市场信息发达，管理审计能更有效的分析企业的经营效益，对于市场运行状况做简单推测还可以针对企业经营效益的变化做分析，所以说，信息化对于深化管理审计意义非常深远。因此，对于煤炭企业内部审计人员来说，不仅是一个金融方面的专家，具有丰富的金融、管理、审计知识和实践经验；而且，还要掌握计算机系统本身的审查、审计和计算机信息技术与会计人员的知识和技能，对信息系统审计和网络技术有较高的熟练程度。

二、信息化环境下煤炭企业内部审计的困境

1、内部审计相关法律法规滞后，内部审计制度不完善

经济制度改革不断深入的大环境下，煤炭企业内部审计的实践已经取得了很大的进步，但国家对煤炭行业企业内部审计方面的立法相对较慢。最近这些年，国家虽然也出台了相应的内部审计的法律、法规和相关政策，但是因为这些法律、法规和政策的内容不完善，对煤炭企业的违法违规行为处罚力度不够，还不能形成足够的威慑力，煤炭企业在内部审计制度的建立无法可依，不能采取相应的措施加强内部审计工作。

2、内部审计具有“双重性”，弱化了监督职能

我国内部审计尤其是国有企业内部审计，具有“双重性”特征。从第一个角度而言，内部审计扮演着现代企业制度的一个重要角色，对于企业的管理层和企业的拥有者来说，发挥着自我监督的作用。从另一角度来看，企业内部审计作为一种内部监督活动，受到国家相应的法律法规约束。由于这个原因，煤炭企业内部的审计职能也无法十分明确，这在很大程度上是因为煤炭企业内部审计是国家对经济宏观调控的重要手段，对煤炭企业的高级决策层的监督管理，能够有效地防止他们作出一些不符合国家和集体利益的事情，拥有政府管理职能；内部审计同时又为煤炭企业的发展提供必不可少的信息，为企业的发展保驾护航，成为企业管理的重要因素，为煤炭企业的利益服务。

3、内部审计人员缺乏独立性，工作“形式主义”严重

就目前的发展状况可以看出，煤炭企业内部审计的机构都处于企业领导层的监视范围，所包含的工作内容也是在企业管理层的考虑范围内，因此，这决定了企业的内部审计客观性的独立性有待考察。内部审计作为企业经营的一个不能缺少的组成部分，它的工作人员都是有企业来选派的。就一个企业的一个部门，它的人员选派、职务调整、工作条件都是由企业的领导者决定的，这在一定的程度上决定内部审计的组织、工作、经济来源都不能自给自足。从工作的内容来看，煤炭企业内部审计的相关结论的形成发展以及应用都深深的扎根于企业领导的意思和思想，尽管有时候内部审计的工作者发现了一些企业的高层在相应的领域内违反经济纪律，甚至法律等严重的个人问题时也并没有处理相关问题的能力，在一定的程度上来讲对煤炭企业可以说是起不到任何作用的；从理论学的角度讲有权利的人对无权利的人监督是最有效的，上级监督下级也是能起到很大作用的，然而，处在同一级别的机构之间由于权力的对等，相互之间不易制约，监督效果并不理想，而下级监督上级则更难以达到想象中的目的。因此，内部审计工作也就流于形式。

4、内部审计工作多为事后审计，不能充分发挥其作用

现代企业制度的不断完善是逐步建立起来的，尤其是在通讯和先进的技术的参与下得以不断的发展和进步。很明显，我国的传统审计方法对企业的发展作用越来越弱，由于单一审计和静态审计等审计方法的存在，这些事后审计方法并不能使企业得到长足的发展。煤炭企业审计工作的人员往往是在企业生产经营后进行工作，日常主要是对财务收支的核算，审计的资产负债表，利润表，现金流量表等报表的内容，审计的范围都是在过去的交易事项中形成的，所处理得都是过去的经济效益结果，对企业的作用并不明显。

5、内部审计目标单一，达不到企业管理的目的

当今状况下煤炭企业的内部审计在处理层次上缺乏调整，职位所带有的责任没有那么的明确，都是依照个人对内部审计的感悟，按照不同的方向来组织内部审计机构的各个部门。例如为了使监督部门的作用得以显现，就会设立各种各样的机构与国家的其它检查机构相结合，也会在企业和国家质检总局设立财务核算机构等。类似的设置都不符合内部设计的精神特点。审计的职能在一定程度上需要审计机构作相应的处理。这样才能使审计工作顺利的进行。但是，多年以来我国煤炭企业的审计工作多以财务审计为主要目标，对企业的控制理论、风险处理、企业发展战略之类却很少研究，他们的认识与企业的发展有很大的距离。

三、信息化环境下煤炭企业内部审计的对策

1、建立现代企业制度，改进企业内部审计制度

煤炭企业的内部审计并没有像人们想象的那样按照既定的方式运行，关键在于没有成立现代企业制度，所以，如何运行煤炭企业内部审计制度的重点在于建立现代企业制度。其主要内容有以下三个理念。第一，公司必须是能够自给自足，自己承受风险的经营实体，拥有自己能够支配的资产并在其基础上营运。第二，定义清晰的资产所有制，就是明确企业的拥有者所具有的支配权力。对国家企业而言，煤炭企业权力改革的方向是有单个集体所有制缓慢转向更深层次的单个所有，当然，这是依据不同的境况而决定的。第三，在前两项已完成的情况下，组成合理的法人治理结构，也就是说符合现代企业标准的经营结构，并在他们之间形成相互牵制的作用，给煤炭企业以正面积极的作用。还有就是要不断改进煤炭企业内部审计制度，制定各种必须的方针来约束其自身的运行：一方面，在从事内部审计工作时应做到层次清楚，法理明确。企业应该依着行业的特性和其自身发展的需要，不断的改进并形成一种适合它发展趋势的体系。更应该在运行的过程中对发现的问题不断地完善和改正，来迎接新的环境的挑战。另一方面，应该严格贯彻既定的规章制度，做到有法必依。应建成处理事情相关的所有审计程序，使各项审计步骤成为企业运营管理行动的必要过程。

2、建立董事会直辖模式的内部审计机构，保证其独立性

监控机制和企业自我约束的实行其实是煤炭企业进行自我监督的一种措施，目的是加强审计和对企业的监管，促进企业提高工作效率，提高经济效益。正常情况下，审计组织的独立性取决于所处的层次，领导层次越高，它的独立性就越高。从当今公司制度下的运行状况看，股份制理所当然成为企业主要的操作模式。当前，全球的内部审计机构的领导模式，可以分为以下几种：董事会主导的领导模式、总经理主导的领导模式、监事会主导的领导模式。这几种模式各有其优缺点，但是经过比较就可以发现，董事会领导模式下的领导层次较少，它所代表的相应地位也较高，其独立性必然会更好。因此选择这种模式是最明智的选择。在董事会领导的组织模式下。审计的人员组成主要是一些执行董事和相关的内部审计人员。内部审计在委员会的领导下完成工作，组织的人员配备和相应的资源管理都属于委员会。这种组织模式是最具有科学依据的模式，同时它也是国际化现代企业内部审计机构的优先选择。

3、扩大内部审计范围，全面推进内部审计工作

煤炭企业内部审计之所以不断地改变自己的努力方向，都归功于全球化企业制度的推进。加强企业经营管理、增加企业的收入、提高企业经济效益是企业内部审计的最根本目的。财务审计是企业内部审计不可缺少的一部分，但不是内部审计的唯一对象，只有把经营管理审计、绩效审计、社会责任审计和经济效益审计等相结合，扩大审计范围，并且改变注重于事后审计的方法转向事前、事中、事后全过程审计，将简单的静态审计与复杂的动态审计相融合，全面推进企业内部审计工作，将审计工具由传统的手工变为信息化环境下的更先进的技术，才能体现企业内部审计真正的价值。

4、合理配置内部审计人员，提高内部审计工作效率

在现代企业制度下，特别是在信息化环境下，煤炭企业内部审计发挥着越来越重要的作用，对内部审计机构人员素质也有了更高的要求。内部审计系统能够实现业务服务的终极目标，不仅需要有健全的内部审计实务标准作为一种行为规范，更需要配备一批高素质的复合型人才从事企业内部审计工作。这些内部审计人员不仅应该洁身自好，拥有崇高的使命感和责任感，还必须具备综合的理论知识和较强的业务能力；不仅要不断增加服务水平和实践能力，不断地学习如何提高抵御风险的能力，还要不断开拓新的业务领域和增值服务，进而提高组织的管理，加强风险管理，提高工作效率。另外，在同一时间构成的内部审计人员应多样化，不仅要有财务和审计专业人士，还要有精通相关的商务专业知识和具备综合业务经验的人员，以满足审计的领域不断扩大的需要。

（基金项目：河南工程学院人文社科基地会计研究中心资助。）

【参考文献】

[1]林小丽：信息化环境下企业内部审计思考[J].财经界，2013（2）.

[2]张京欣：信息化环境下如何做好施工企业内部审计[J].中国外资，2014（306）.

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[中图分类号]F741.1[文献标识码]A[文章编号]2095-3283（2013）10-0041-03

[作者简介]董新蕾（1982-），男，汉族，河南南阳人，研究方向：进出口商品检验监管。一、前言

危险化学品，是指具有毒害、腐蚀、爆炸、燃烧、助燃等性质，对人体、设施及环境具有危害的剧毒化学品和其他化学品。

2011年12月1日起正式实施的《危险化学品安全管理条例》（国务院第591号令）规定，出入境检验检疫机构对进出口危险化学品及其包装实施检验。为履行《危险化学品安全管理条例》赋予的新职能，切实加强进出口危险化学品及其包装的检验监管，国家质检总局于2011年12月30日将《危险化学品名录》中的部分商品调入法检目录，要求各检验检疫机构于2012年2月1日起按照有关规定实施检验监管。2012年1月20日国家质检总局又《关于进出口危险化学品及其包装检验监管有关问题的公告》（国家质检总局2012年第30号公告），进一步明确了危险化学品及其包装出入境报检及检验有关新要求，对进出口危险化学品开始正式实行检验。

二、进出口危险化学品检验监管内容

（一）受理范围

受理报检的进出口危险化学品应是我国《危险化学品目录》（2002版）中的品种。

（二）报检审核资料

报检审核的单据除《出入境检验检疫报检规定》要求的单据外，还包括下列材料：

1.进口报检

（1）进口危险化学品经营企业符合性声明（固定格式）；（2）中文安全数据单（MSDS）、危险公示标签的样本；（3）对需要添加抑制剂或稳定剂的产品，应提供实际添加抑制剂或稳定剂的名称、数量等情况说明。

2.出口报检

（1）出口危险化学品生产企业符合性声明（固定格式）；（2）《出境危险货物包装容器性能检验结果单》（散装货物除外）；（3）危险特性分类鉴别报告；（4）安全数据单、危险公示标签样本（如是外文样本，应当提供对应的中文翻译件）；（5）对需要添加抑制剂或稳定剂的产品，应提供实际添加抑制剂或稳定剂的名称、数量等情况说明。

（三）检验内容

1.对进口危险化学品，按照以下规定实施检验

（1）检验报检货物的主要成分/组分信息、物理及化学特性、危险类别、包装类别等是否符合相关规定，与报检时提供的安全数据单、危险公示标签是否相一致。（2）检验报检货物中是否随附中文安全数据单、包装上是否有中文危险公示标签；安全数据单、危险公示标签的内容是否符合相关规定。（3）对进口危险化学品所用包装，按照以下规定实施检验：检验货物的包装型式、包装类别、包装规格、单件质量、包装标记等是否符合相关规定，并与报检货物的性质和用途相适应；检验货物的包装方式、包装使用状况是否符合相关规定。

2.对出口危险化学品，按照以下规定实施检验

（1）检验货物的主要成分/组分信息、物理及化学特性、危险类别、包装类别等是否符合相关规定，与报检时提供的危险特性分类鉴别报告、安全数据单、危险公示标签是否相一致。（2）检验货物中是否随附安全数据单、包装上是否有危险公示标签；安全数据单、危险公示标签的内容是否符合相关规定。（3）对出口危险化学品包装，按照海运、空运、汽车和铁路运输出口危险货物包装检验管理规定、标准实施性能检验、使用鉴定，分别出具《出境危险货物包装性能检验结果单》《出境危险货物包装使用鉴定结果单》。

3.检验依据

进出口危险化学品及其包装按照以下要求实施检验监管：（1）我国国家技术规范的强制性要求（进口产品适用）；（2）国际公约、国际规则、条约、协议、议定书、备忘录等；（3）输入国家或者地区技术法规、标准（出口产品适用）；（4）国家质检总局指定的技术规范、标准；（5）贸易合同或信用证注明的高于以上规定的技术要求。

三、新规实施以来进出口危险化学品检验监管工作中存在的主要问题

（一）法检目录与《危险化学品名录》中的危险化学品范围不一致

按照文件要求，出入境检验检疫机构对列入国家《危险化学品名录》的进出口危险化学品实施检验监管，但按照《中华人民共和国进出口商品检验法》的规定，出入境检验检疫机构实施法定检验的商品范围依据是《出入境检验检疫机构实施检验检疫的进出境商品目录》（以下简称法检目录），2012年最新法检目录调整最大的变化是将160个涉及危险化学品的HS编码列入法检，对涉及危险化学品的62个HS编码检验检疫类别进行调整。现行有效的法检目录内包含的危险化学品种类远小于《危险化学品名录》，对属于法检目录同时也在《危险化学品名录》内的进出口危险化学品实施检验监管无可厚非，但《危险化学品名录》内、法检目录外的进口危险化学品实际上并不需要出入境检验检疫机构的检验，出口危险化学品也只需实施包装的性能检验和使用鉴定，无须进行产品检验。这就导致各直属检验检疫机构对危险化学品的检验范围不一致。

（二）出口危险化学品检验与包装使用鉴定分两次进行

按照规定，出口危险化学品除了需要进行安全、卫生、健康、环境保护、防止欺诈等要求以及相关的品质、数量、重量等项目检验外，其包装还应按照海运、空运、汽车、铁路运输出口危险货物包装检验管理规定、标准实施性能检验、使用鉴定，分别出具《出境货物运输包装性能检验结果单》和《出境危险货物运输包装使用鉴定结果单》，但在很多出入境检验检疫机构，对危险化学品实施产品检验和包装鉴定的并不是一个部门，导致企业出口一批危险化学品时需要向两个部门申请检验鉴定，延长通关时间的同时也增加了企业的商检成本，如果两个部门的要求不一致，企业便会无所适从。

（三）不同实验室出具的危险特性分类鉴别报告不一致

目前，出入境检验检疫机构在审核出口企业提供的危险特性分类鉴别报告时大多采信以上实验室出具的报告，但不同实验室出具的分类鉴别报告还存在以下问题：一是不同实验室出具的分类鉴别报告内容不一致。大多数实验室出具的报告对危险货物的分类依据《关于危险货物运输的建议书》（TDG）进行，侧重于货物包装运输；仅有极少数实验室出具的报告同时包含GHS分类，从危险化学品生命全周期考虑其危险特性。二是同一种危险化学品在不同实验室出具的分类鉴别报告结果不一致。以活性碳（HS编码：3802109000）为例，在《危险化学品名录》内，其危险货物编号42521，UN编号1362，应为4.2类自热物质，但有国家重点实验室出具的报告显示该物质为非危险品，企业据此申报为普通货物，造成逃漏检验。其他诸如油墨、硅铁和乳酸亚铁等化学品在不同实验室出具的报告结果也不一致。

（四）危险公示标签与安全数据单编制质量不高

新要求很大的一个变化是要求企业报检时提供危险公示标签与安全数据单样本，目前企业制作危险公示标签与安全数据单主要有以下几种途径：一是企业自行组织人员编制；二是企业在检验检疫部门的指导下编制；三是企业付费委托有资质的实验室编制。第一种途径由于企业大多缺乏了解GHS及相关文件要求的人员，编制过程随意，大多草草应付了事；第二种途径受检验检疫工作人员业务水平的局限，掌握的尺度不一致，各地制作的样版也不尽相同；只有第三种途径编制的危险公示标签与安全数据单质量比较有保证，但由于费用偏高，中小企业普遍不愿采用这种方法，这就导致企业实际使用的危险公示标签与安全数据单可信度较低，篡改、缺项现象时有发生，不能真实表达危险品的危险公示信息。

（五）出口逐批检验模式不适应企业快速通关的需要

目前检验检疫机构对列入《法检目录》的出口工业产品生产企业实施分类管理办法，即根据企业类别和产品的风险分级确定检验监管方式。但《出口工业产品企业分类管理办法》又规定：列入国家标准公布的《危险货物品名表》《剧毒化学品目录》等的商品及其包装按照严密监管方式进行检验监管，《法检目录》内的危险化学品大多在此列，应采用严密监管方式，这就要求检验检疫机构对此类企业实施严格监督检查的同时，对其出口的危险化学品实施逐批检验，随着危险化学品出口量的不断增加，逐批检验的模式显然不能适应出口企业快速通关的需要。

（六）危险化学品的瞒报、误报、漏报时有发生

危险化学品作为普通货物出运既有监管机构自身检验能力不足的原因，也有危险品托运人和货代公司瞒报、误报的原因。检验检疫工作人员由于专业知识不足可能未考虑到某些物质可能带有的危险性凭经验把危险货物误判为普通货物，如钢屑，本身是普通货物，但因在加工过程中可能添加切屑油，而使钢屑上沾有油类物质，从而成为易自燃固体而变成危险品。

四、加强进出口危险化学品检验监管的工作建议

（一）创新检验监管模式，提高监管有效性

一是尽快制定进出口危险化学品及其包装检验监管工作规范，把国务院591号令和国家质检总局30号公告落实到每个关键点，明确监管范围、检验内容、检验依据、不合格处置和处罚等工作重点，统一检验依据，统一原始记录，统一证稿格式，进一步规范进出口危险化学品的检验监管工作，保证检验监管工作的有效性。二是研究创新监管模式，探究分类管理、风险分析、电子监管和诚信管理等业务创新成果在危险化学品检验监管中的应用，构建既能确保安全又能便利企业的适应危险化学品外贸状况的监管模式。三是加强业务创新，将危险品分类鉴定、安全数据单和危险公示标签的预审查环节放在企业出口之前进行，对企业出口的同一批次货物中包装使用鉴定和法定检验同步进行，做到一次报检、一次抽样、一次检验检疫、一次计收费、一次签证放行，缩短检验流程，减少通关费用。

（二）加强实验室能力建设，提高检测技术水平

一是加大化学品分类鉴别与评估重点实验室能力建设投入，使其能够分别按照TDG和GHS对危险品进行分类定级检测，同时可进行必须的危险化学品理化项目的检测；二是深入研究检测方法，组织技术骨干进行技术攻关和检测方法开发，力争尽早覆盖我国主要大宗进出口危险化学品的检验鉴定。三是探索快速检测手段，在确保检测质量准确的前提下，用最短的时间完成检测，保证进出口危险化学品快速通关。四是强化技术指导，确保企业检测实验室发挥保障质量安全的有效作用。五是加强国际间的交流与合作，通过国际认证，进一步与国际接轨，打破GHS全球实施后引发的技术壁垒。

（三）加强业务知识培训学习，提高专业技能

进出口危险化学品检验专业性强，产品风险高，安全技术要求高且检验监管责任大，只有检验人员自身业务能力提高，才能更好地规避检验环节的风险，要加强对《危险化学品安全管理条例》《关于实施2012年〈出入境检验检疫机构实施检验检疫的进出境商品目录〉有关问题的通知》《关于进出口危险化学品及其包装检验监管有关问题的公告》等文件、GHS制度及国外危险化学品技术贸易措施的研究，定期组织召开危险化学品检验监管业务学习和业务讨论，以过硬的业务素质武装自己，切实提升检验监管能力。同时还要对出口危险化学品生产经营企业和报检公司进行培训和重点政策讲解，明确生产企业和经营单位的职责，统一做法，理顺危险化学品相关业务流程，引导企业诚信自律。

（四）加强沟通协调配合，增强责任意识

新修订的《危险化学品安全管理条例》以行政法规的形式将对进出口危险化学品实施检验的职责赋予了检验检疫机构，各进出口危险化学品生产经营企业应高度重视、积极适应，严格执行新要求。一是加强学习，增强遵纪守法的自觉性。各相关企业要认真学习《危险化学品安全管理条例》和国家质检总局相关配套文件精神，结合企业自身进出口产品情况，把各项要求落到实处，不断增强法律法规意识和质量安全意识；二是统一思想，提高认识。要充分认识进出口危险品检验监管工作的重要性，严格遵守《危险化学品安全管理条例》和国家质检总局有关规定，确保危险化学品的安全顺利进出口；三是加强沟通配合。要积极配合检验检疫的施检和管理，加强与外方、货代及危险化学品包装生产企业的沟通交流，促进各项工作有效展开；四是不断强化企业诚信建设和质量第一责任人意识。要认真贯彻落实《质量发展纲要》，充分发挥质量主体作用，牢固树立质量第一责任人的理念，加强企业的自检自控能力，力保诚信，严抓质量。建议企业加强与国外供应商的联系沟通，要求供应商严格按照我国最新法律法规的要求，在输出产品中随附安全数据单和粘贴危险公示标签。

（五）完善标准法规体系，促进产业健康发展

新的《危险化学品安全管理条例》出台后，质检、环保、安监、公安、交通等监管部门也制定了一系列法规、标准，但目前这些法规、标准还不能做到产业链各环节间全覆盖，存在着互相不协调甚至相互矛盾等问题，既给不法企业有空可钻、有机可乘，也给守法企业造成执行上的困难，需要根据新情况及时进行修改和完善，以促进产业健康持续发展。

[参考文献]