历史结业论文范文

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市场可以说是无处不在。现代经济中充满了市场这个概念。任何企业都与市场存在着千丝万缕的联系。市场不仅是企业生产经营活动的起点和终点，也是企业生产经营活动成功与失败的评判者。认识市场，适应市场，驾驭市场，使企业活动与社会需要协调起来，是企业市场营销活动的核心与关键。市场犹如大海，可以载舟，亦可覆舟，问题在于你如何看待市场。对于市场不同的人有不同的理解，不同的公司依据实际情况对市场也赋予不同的内涵。下列几种含义对于市场营销活动都是有意义的。

一、市场是商品交换的场所

市场是商品交换的场所，亦即买主和卖主发生作用的地点或区域。在日常生活中，人们习惯将市场看作是商品买卖的场所。如集市、商场、批发市场等。市场最早是指买主和卖主聚集在一起进行交换的场所。在这里，市场是一个时空市场概念，也是最为古老和朴素的市场，是“作为场所的市场”。很明显，任何一个企业都要考虑本企业的产品或服务在何种场所销售。

二、市场即商品交换关系的总和

由于社会分工和商品交换的发展及货币的出现，每个独立的生产者进行商品生产，为了满足相互不同的需要，必须相互转让其劳动产品，形成商品的供应与需求，从而出现了实现商品交换的商品流通。如果站在社会大角度或社会再生产的角度而言，市场就是商品交换关系的总和，是流通领域。

商品流通是以货币为媒介的商品交换过程，是商品交换过程连续进行的整体。以货币为媒介的商品交换包含着两个相互对立、互为补充的商品形态变化：商品－货币（卖）是第－形态变化，货币－商品（买）是第二形态变化。在商品流通中，一切商品都经历着由这两个相反的形态所组成的循环：首先是商品形式，然后由商品形式转化为货币形式，最后又复归为商品形式。而一种商品的形态变化，又和别种商品形态变化交织在一起：每一种商品的第一形态或者第二形态变化，就是另一种商品相反方向的形态变化。这在现实经济生活中的表现，就是这个人的买（或卖）是和另一个人的卖（或买）联系在一起的。这样，许许多多商品的形态变化组成的循环不可分割地交错连结在一起，就形成了许多并行发生和彼此连结的商品交换过程，形成了商品流通全局。因此，各种产品的市场也就不可分割地连结在一起，形成了有机的整体市场。

任何一个商品生产者、经营者的买卖活动必然会与其它商品生产者、经营者的买卖活动发生联系，因此，市场成为企业赖以生存、发展的空间和环境。企业应在整体市场环境中找准自己的位置。

三、市场是指某一产品现实买主和潜在买主的总和

经济学家用市场一词来泛指交易某类产品的买方和卖方的集合，如汽车市场、钢材市场、蔬菜市场等。但市场营销者认为市场是某一产品的所有现实买主和潜在买主所组成的群体，即企业的目标市场，也就是消费者群。当人们说：“北京的水果市场很大”时，显然不是指水果交易场所的大小，而是北京对水果的需求量很大，现实的、潜在的买主很多。

企业开展营销活动首先应该明确自己的目标市场在哪里，由哪些消费者或用户构成。所谓企业要“面向市场”，“以市场为导向”就是指要面向消费需求，亦即面向自己的顾客，以顾客为中心开展市场营销活动。失去了顾客就失去了市场。

四、市场是由人口、购买力和购买动机（欲望）有机组成的总和

菲利普?科特勒指出“市场的大小，取决于那些有某种需要，并拥有使别人感兴趣的资源，同时愿意以这种资源来换取起需要的东西的人数。”这说明市场是多因素的集合体，用公式表示就是：

市场=人口+购买力+购买欲望

人口是组成市场的基本细胞，购买力是组成市场的物质基础，购买意向是购买力得以实现的条件。市场的这三个要素相互制约、缺一不可的，只有三者结合起来才能构成现实的市场，才能决定市场的规模和容量。一般说来，只有人口既多，购买力又强，才能成为一个有潜力的大市场。如果一个国家或地区人口众多，但收入很低，购买力有限，则不能构成容量很大的市场；又如，购买力虽然很大，但人口很少，也不能成为很大的市场。只有人口既多，购买力又高，才能成为一个有潜力的大市场。但如果产品不适合需要，不能引起人们的购买欲望，对市场营销者来说，仍然不是现实的市场。所以，市场是上述三个因素的统一。

五、市场是商品供求双方的力量相互作用的总和

从商品供求关系的角度看，市场是“作为供求强制的市场”。“买方市场”、“卖方市场”这些名词反映了供求力的相对强度，反映了交易双方力量的不同状况。在买方市场中，商品供给量大于需求量，需求力量占据有利地位，商品价格趋于下降、直至很低；在卖方市场中，商品的需求量大于供给量，卖方也就成了支配交易关系的主导方面，商品价格往往高于正常水平。显然，判断市场供求力的相对强度和变化趋势，对于企业进行营销决策是十分重要的。

可见，一个企业要在市场上生存不仅要研究本企业每一种产品的销售地区、目标顾客、供求态势，而且必须面对整体市场，通观流通全局，理清本企业的营销活动与整体市场的内在联系。只有这样，才能高瞻远瞩，审时度势地开展好本企业的市场营销活动。

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一、变动中的中国旅游企业管理大环境

1．经济体制：从计划经济走向市场经济

在原有的计划经济体制下，旅游业虽是一个新兴的行业，但沿用的完全是传统的管理格局。其特征是高度集中的经济管理制度，用行政办法管理经济，决策权力集中化。各地主要旅游企业多由政府直接管辖，旅游管理部门直接插手旅游企业的日常经营管理事务，企业无权自主决策，成了旅游管理部门的附属机构；政府的行政管理职能与所有者职能被混淆。在传统体制下，旅游企业不是真正意义上的企业，也不是真正意义上的法人。实质上，政府作为国有旅游企业的出资者，既统管旅游企业利润，也对旅游企业债务承担无限责任。

随着我国社会主义市场经济体制的建立和旅游行政管理体制的改革，政府与旅游企业、旅游企业之间、旅游企业与社会、旅游企业与员工等一系列关系都发生了很大的变化。国有旅游企业逐步向自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的独立经营者转变。旅游企业的投资主体进一步多元化，形成多种所有制的旅游企业在市场上平等竞争的局面。与此相适应，旅游企业的管理目标、内容、方法以及相应的组织结构、规章制度等也发生了深刻的变化。

2．竞争格局：走向进一步开放

与其它服务行业相比，我国旅游业是开放时间较早，开放程度最大，与国际标准最接近，距世界通行法则距离最小的行业之一。“七五”期间，全国旅游业总投入约190亿元人民币，其中利用各种形式的外资投入约80％以上；“八五”期间旅游业总投人中外资额占50％以上。境外投资涉及一大批设施一流的旅游饭店、景点开发建设、文物古迹修缮、旅游度假区及众多的旅游配套设施，极大地促进了我国旅游业的发展。1995年以来，国家旅游局先后颁布的两套中外合资旅行社管理暂行条例显示出历来保护程度较高的旅行社行业也走向了逐步开放的进程。对外开放不仅为我国旅游业引入了资金和技术，还为我国的旅游企业带来了竞争的压力，促使一大批旅游饭店、旅行社、景点管理公司迅速地成长、成熟起来。进入世纪之交，随着我国对外开放程度的继续提高和加入世界贸易组织时日的临近，我国旅游业将进一步溶人国际竞争体系之中。在这种情况下，旅游企业必须站在更高的层次上衡量和调整自己的国际竞争力。同时，在平等开放的市场环境中，一个旅游企业要生存与发展，不能再依赖政府的政策保护，不能再靠变相的垄断行为，也不能再靠所谓的“行业保护价格”，而只能通过改革、改组、改造和加强企业管理，通过降低成本费用和提高产品及服务质量，提高企业竞争力来求得生存和发展。

3.经济增长方式：从数量扩张转向质量提高

在过去的传统经济体制下，我国一直实行以数量扩张为主要特征的经济增长方式，这种特征同样也反映在旅游业发展与旅游企业建设上。80年代中期，鉴于旅游需求膨胀和供给短缺的矛盾，我国提出“五个一起上”的方针，鼓励采取国家、地方、部门、集体、个人一起上，自力更生与利用外资相结合的方式，大力发展旅游业，使旅游业的投资总量、行业规模、设施建设等都得到了显著的增长。进入90年代，在对旅游业发展的乐观预期及特有的经济投资环境下，旅游投资进一步扩大。而此时行业的扩张集中表现在旅游企业数量的增长上，由于重复建设及分散投资，加之客源市场的局限和波动，造成旅游企业效益下降，旅游业“宏观报喜，微观报忧”的局面。这一现象在旅游饭店、旅行社、景观开发特别是人造景点建设上都有突出反映。世纪之交，完善旅游市场机制，实现旅游经济增长方式的转变，使我国旅游业走上高效、稳定、高速增长的轨道是全行业正在努力做的一项重要工作。经济增长方式的转变也对旅游企业管理水平、技术进步、组织结构优化等方面提出了更新、更高的要求。

4．供求关系：从短缺到相对过剩

我国旅游业发展的早期，特别是国内旅游兴起之初，需求膨胀与供给短缺的矛盾，尤其是饭店的短缺和交通的拥挤一直是制约发展的瓶颈环节。进入90年代中期以后，我国旅游供给的部分环节已进入了相对过剩的阶段，具体表现在：1)部分地区、部分环节接待能力的总量过剩；2)接待能力的时段性过剩；3)供需的结构性矛盾等。在新的市场环境下，原来为短缺经济所掩盖的旅游企业管理不适应市场经济发展的矛盾进一步暴露出来。因此，旅游企业只有通过管理的转型和创新，不断提高技术水平、管理水平和营销水平，才能保持和增强自己的市场竞争力。

5．知识经济：初露端倪

当前，知识经济已初露端倪。以知识为基础，信息的生产、运用和传播的知识经济正日益改变着传统经济。知识具有更大的共享性和外部性，使旅游企业之间的关系、竞争或联合的方式、市场结构等发生重大的变化。基于更完备的知识网络手段，旅游企业间的交易方式、渠道等将会发生重大的变革。同时，经济的全球化将会使国际旅游市场的规模进一步扩大。这种变化对中国的旅游企业而言既是一个极好的机遇，又是一个十分严峻的挑战。它对旅游企业管理的主要方面(如旅游企业管理的基础工作、市场预测、经营决策、研究与开发、物资采购、服务质量控制、成本控制和市场营销等)都将产生重大影响。知识经济时代，旅游企业管理的重点是知识的生产和开发。管理将更加科学和完善，更加体现出以人为本的特性。旅游企业只有关注、重视和参与知识经济，才能在21世纪的竞争中确立自己的有利位置。

二、21世纪旅游企业管理发展的若干趋势

1．现代信息技术的发展将给旅游企业管理带来全方位的革命性影响

随着现代信息技术的发展和信息社会的到来，现代旅游企业的管理思想、模式和方法面临着全方位的巨大变革。这种变革至少可归结为以下几个方面：1)信息技术的运用将提高旅游企业管理的科学性和效率；2)信息社会的到来将带来新的旅游竞争方式，给旅游企业带来新的、战略性的机遇；3)为了成功地运用信息技术，旅游企业必须进行组织机构和管理的变革；4)旅游信息管理，即建立在旅游业信息化、网络化基础之上的以信息为中心的管理模式将是旅游企业管理创新的一种途径。

2.重视人在旅游企业管理中的中心地位

“人本管理”是与“以物为中心”的管理相对应的概念，它要求充分理解人、尊重人、充分发挥人的主动性和积极性。旅游企业是以提供服务产品为主的企业，员工的素质、积极性和创造性与所提供服务产品的质量之间的关系尤其密切。与旅游企业中传统的制度管理相比，“人本管理”具有更丰富的内涵和更深刻的影响力。“人本管理”分为五个层次：情感管理、民主管理、自主管理、人才管理和文化管理，具体包括这样一些管理内容：运用行为科学，重新塑造人际关系；增加人力资本，提高劳动力质量；改善劳动管理，充分利用劳动力资源，推行民主管理，提高劳动者的参与意识；建设企业文化，培育企业精神，等等。可以预见，在21世纪，随着社会的发展和旅游企业劳动者素质的提高，理解人、尊重人的价值观将会在旅游企业中得到广泛认可。通过具体管理理论和实

践的创新，“人本管理”的内容将在各类旅游企业中得到进一步的丰富和发展。

3．无形资产管理将成为现代旅游企业管理的重要内容

过去，我国旅游企业管理的重点集中在企业内部，减少费用、降低成本、提高设施水平和服务质量一直是管理者关注的主要问题。现代社会，随着旅游企业之间竞争的日益激烈，竞争致胜的关键已不再仅仅取决于完善的硬件设施等有形资产，而更多地是依靠知识、技能、信息等无形资产。旅游企业品牌、知名度、商誉，旅游饭店特许经营权、旅行社旅游线路专营权等知识产权都属于无形资产的范畴，无形资产管理将成为现代旅游企业管理的重要内容。与之相适应，围绕无形资产管理进行的创新也将成为现代旅游企业管理创新的一个重要组成部分。

4．旅游企业管理组织将呈现出追求网络化、扁平化、柔性化的发展趋势

在旅游企业发展趋于全球化、市场化和信息化的时代背景下，旅游企业组织环境一方面呈现出复杂多变的态势，另一方面又为组织应付这种趋势提供了一定的技术工具。这使得管理组织创新将呈现出追求网络化、扁平化、柔性化的发展趋势。长期以来，大多数旅游企业都是按照职能设立管理部门，按照管理跨度划分管理层，形成了金字塔型的管理组织结构。这种组织结构对传统的经营要求较为适应，但面对现代化的大型旅游集团，面对强调协作、注重高效、灵活、个性化强的旅游接待任务则显现出弊端。只有适应新形势，减少管理层次和突出综合性管理，才能使管理组织机构扁平化，各部门之间的沟通与协调才能在组织结构的网络化上得以体现。减少固定和正式的组织机构，而代之以一些临时性的、以任务为导向的团队式组织，则体现组织结构的柔性化。借助组织结构的柔性化可以实现旅游企业集权化和分权化的统一，稳定性和变革性的统一，使之更适应现代旅游企业灵活经营的要求。

三、提高我国旅游企业管理水平，迎接新世纪的挑战

在20多年漫长的发展历程中，我国旅游企业的管理水平不断提高。与其它行业的企业相比，旅游企业管理现代化进程呈现出三方面的特点：一是旅游业的涉外性，较早的开放和较高的总体对外开放程度促进了管理的引进和旅游企业管理水平的快速提高；二是信息技术在旅游业中的大量运用对旅游企业管理的创新起了促进作用；三是我国旅游企业的技术含量普遍较低，人力资源素质尚待提高，部分子行业中企业“小、弱、散、差”的现状在一定程度上制约了管理现代化的步伐。总体来说，虽然众多旅游企业在管理革新上付出了较大努力，但管理水平还参差不齐，与国外的管理现代化水平还存在较大差距。面对新世纪，要进一步提高我国旅游企业的管理水平还应注意以下几方面的问题：

1．把握21世纪管理发展趋势，加快旅游企业管理现代化进程

我国旅游企业经过改革与发展，虽然取得了巨大的进步，但也存在重经营，轻管理；重视制度创新，忽视管理创新的问题。由于管理的创新需要付出研究、策划、组织变动、时间等一系列成本，也需要人才和资金的支持，许多旅游企业对进行管理创新缺乏足够的积极性。这不仅拉大了我国旅游企业管理水平和国外现代化管理水平的差距，而且成为旅游企业经济效益无法进一步提高，亏损面和亏损额增加的重要原因之一。为提高旅游企业竞争力，当务之急是把握世界各国现代企业管理的发展趋势，结合我国的实际情况探索符合国情的新管理模式，提高我国旅游企业管理现代化水平。

2.加强旅游企业管理基础工作是提高旅游企业管理水平的重要内容

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一、引言

建设部最近公布的一项调查结果表明，建筑市场不正当行为中，属于业主单位的占87%.纠正他们的行为很重要的一个方面就是让他们学会建设项目施工阶段的管理。FIDIC条件反映了当前建设项目业主对施工阶段进行管理的国际最高水平。

国内有些人在学习了项目管理的有关知识、方法、技术和手段后，仍然觉得很虚，认为教材或课程缺少“可操作性”，不知道在施工阶段应如何具体下手对项目进行管理。FIDIC条件对于项目管理的各方面规定得非常具体、具体，包括了国际标准项目管理的所有方面，是“可操作性”非常强的一套项目管理系统。我们应该学习并充分利用FIDIC条件，提高业主单位的项目管理水平。

20世纪70年代以来，我国施工企业学习、使用FIDIC条件的人越来越多，不少人已经很熟悉。但是项目业主单位了解的人却不多，更谈不上熟悉。其原因，一方面是由于建设项目固有的一次性使得大多数业主单位不象建筑施工和建设监理单位那样频繁地使用施工合同；另一方面则是因为在计划经济时期的固定资产投资体制的影响尚在，投资风险还没有构成硬约束，业主单位对建设项目的管理仍然停留在粗放阶段，还没有感觉到非学习FIDIC条件不行。不少人认为FIDIC条件是约束承包商的，和业主关系不大，没有熟悉到FIDIC条件积极主动的管理功能。实际上，和其说FIDIC条件是业主和承包之间签定的土木工程施工合同条件，还不如说是为业主单位编写的建设项目施工阶段的管理方法、步骤和程序。按照FIDIC条件对建设项目进行管理，有利于保证工程质量、工期和控制费用，减少风险，实践性非常强。

二、国际惯例

（一）项目管理惯例

一个项目，从选定、可行性探究、规划、设计、评估、审核、预备、组织、实施（施工），直到完成是一个整体过程。项目管理就是利用有关的知识、经验和技术对项目全过程进行规划、组织、协调和控制。项目发起（业主）单位一般都要建立项目管理班子，制定系统而周密的管理计划，对项目的范围、费用、时间、质量、资源、风险、环境、同项目各有关方面的关系、乃至项目管理班子自身的建设诸多方面进行全方位的管理，并贯穿于项目各个阶段。国际惯例是，业主单位将项目施工阶段的绝大部分日常管理职责交给了工程师。其原因摘要：第一，太多数业主不拥有足够的、有必要经验的人员进行合同的监督和管理；第二，当业主和承包商有分岐时，工程师可在双方之间公正行事；第三，所有的建设项目，不论采取何种合同形式，都不可避免地会出现许多新问题要求做出决定。例如，具体设计或施工、对技术要求说明书的解释、工程师测量和估价以及时间延长和额外款项的索取等。工程师由于一般都参加了工程设计，甚至参加了可行性探究和规划阶段，因此是解决这些新问题的最佳角色。世界银行在1987年编写印发的《世界银行借款国聘请咨询公司和世界银行聘请咨询公司作为招待机构指南》第2.16款说"在某些情况下固定或连续雇佣同一家公司可能会很有好处。例如选择一家从可行性探究开始，直到项目预备，从项目预备直到项目施工阶段连续下来的公司……"，而在第2.17款中又说"一般建设项目的实施和监理工作由完成项目预备工作的同一家咨询公司承担。这样可保证合同文件在实施阶段得到正确解释，且在实施过程中发现文件在实施阶段得到正确解释，且在实施过程中发现必须作出设计个性时也能符合原来的设想。对于某些类型的项目，如大型坝体、电站和工业生产项目，都是在合同签署后并随着工程的进行才由设计咨询公司编制施工图纸。因此，对于这样的项目，设计咨询公司通常应当被聘为项目的施工监理。"亚洲开发银行也有类似的要求。

（二）、项目管理内容

美国项目管理协会编写的《项目管理知识体系》典型地反映了国际项目管理实践，将项目业主对项目的管理概括为八个方面，即范围、时间、费用、质量、人力资源、沟通、风险和采购管理。

1、范围管理

是为达到既定目的和实现项目目标，对项目保持控制所需要的一系列过程。包括项目审核、范围规划、范围确定、变更控制和范围核实。

2、时间管理

是为确保项目按时实施而进行的一系列过程。

3、费用管理

是为确保项目总费用不超过批准的预算而进行的一系列过程。包括资源规划、费用估算、费用预算和费用控制。

4、质量管理

是为确保项目达到其目标而进行的一系列过程，包括质量规划、质量控制和质量保证。

5、人力资源管理

为了是有效地发挥所有项目参和人员的功能而采取的一系列步骤，包括组织规划、项目班子组建、角色和职责的分派、项目班子建设和项目各参和方之间争议的解决。

6、沟通管理

是为了确保合理收集和传输项目信息而进行的一系列过程，包括沟通规划、信息传输、进展报告和验收管理。

7、风险管理

也是一系列过程，包括风险识别、风险估计、风险策略和风险控制。

8、采购管理

是为了从项目发起单位之外获得货物、工程或服务而采取的一系列步骤，包括采购规划、征购规划、征购、来源选择、合同管理以及合同收尾。

三、施工阶段项目管理在FIDIC条件中的体现

FIDIC条件包括了以上介绍的所有八个方面在施工阶段的内容。但是FIDIC条件的条款并没有按照以上八个方面来编排，而按照涉及工程施工25个方面的新问题，即定义和解释；工程师和工程师代表；转让和分包；合同文件；一般义务；人工；材料、工程设备和工艺；暂时停工；开工和延误；缺陷责任；改变、增添和省略；索要程序；承包商的设备、临时工程和材料；计量；暂定金额；指定分包商；证书和支付；补救办法；非凡风险；合同履行的解除；争端的解决；通知；业主的违约；成本和法规的改变以及货币及汇率来阐述的。本段具体分析FIDIC条件是如何体现这八个方面的。

1.项目范围管理摘要：

在1.1款（b）项下定义了“合同”，在同一款（f）项下定义了“工程”、“永久工程”、“临时工程”等。这样就限定了合同，即工程的范围。项目费用和时间管理的首要目标就是不能超过业主的预算，不能拖延竣工时间。为此，FIDIC条件专门设立了两款规定，即第51条（变更和变更批示），严格控制项目的范围。第51.1款（变更）"假如工程师认为有必要对工程或其中任何部分的形式、质量或数量作出任何变更，……，应有权批示承包商进行而承包商也应进行下列任何工作摘要：……上述变更不应以任何形式使合同作废或失效，……".第51.2款（变更的指示）"没有工程师的批示承包商不得作任何变更……".通过这两款，FIDIC条件将控制变更的大权完全交给了工程师。

2.项目时间管理摘要：

FIDIC条件把工程师控制进度的责任规定得具体而又具体。第14.1款规定"承包商在收到中标通知书之后，在……规定的时间内，应当……向工程师递交一份施工计划，取得其同意。"第14.2款说，"假如工程师认为工程的实际进度不符合第14.1款中已经工程师同意的施工计划，承包商应当随时按照工程师的要求提交一份修改过的施工计划，标明为保证工程按期竣工而对原计划所作修改之处。工程施工的进展难免会因为各种主观或客观的障碍而暂时停顿。FIDIC条件把暂停施工的控制权交给工程师。第40.1款规定，"在工程师发出批示时，承包商应按工程师认为必要的时间和方式暂停工程或其任何部分的进展，……".要保证工程如期完工，及时开工，开工之后尽量避免不必要的，非凡是由于承包商主观原因造成的延误，当然很重要；但是在碰到无法预料的客观原因时，答应承包商合理地延长时间也同样重要。不答应延长，就必然迫使承包商在报价时增加预防这些无法预料事件风险的费用。或者承包商要靠赶工来追赶进度。追赶进度一则会使承包商加入资源投入速度，超过现场设施的随能力；二则会违反某些技术上需要间歇的施工规律，进而损害工程质量。最终的后果是"欲速则不达".对于这些以及其它同工期有关的事项，FIDIC条件都有具体的规定，例如第41.1款有关工程开工时间的规定、第42.1款有关业主单位未能及时向承包商提供施工现场时的处理、第43.1款有关竣工时间的规定、第44条有关竣工时间延长、承包商应当在发生延长竣工时间的事件时将其通知给工程师以及发生延长竣工时间的事件具有连续性时工程师作出临时延期决定的规定、第45.1款有关不得在夜间和节假日施工的规定、第46.1款有关要求承包商采取办法加快工程进度的规定以及第47.1款有关承包商无故延误竣工时间时应当赔偿业主损失的规定等。此外，FIDIC条件还答应加入鼓励承包商提前竣工，给予奖励的条款。

3.项目费用管理摘要：

FIDIC条件费用管理方面的条款数目最多。下面是其中主要者。第11.1款（现场视察）"业主应当在承包商递交投标书之前向其提价……涉及本工程勘探中所取得的水文及地表以下的资料，但是承包商应自己负责解释上述资料。应当认为承包商在递交投标书之前，已经对现场、现场的四周环境以及和之有关的现有手头资料进行了考察和探究，并在尽可能地考虑费用和时间因素之后认为下列各方面已经满足了自己的要求摘要：（a）现有资料的形式和性质，包括地下情况，（b）水文和气候条件，（c）为工程施工、竣工以及修补其中任何缺陷所需的工作和材料的范围和性质，（d）进出现场的手段以及承包商可能要求的驻扎条件；并且一般将认为承包商已经取得了有关可能影响投标书的风险、不可预见事件和所有其它情况的上述全部必要资料。将认为承包商的投标书是根据上述业主提供的现有资料和承包商通过自己的考察和探究而获得的资料编制的。表面看来，第11.1款谈的都是关现场情况的。但其实质是控制工作费用。它是控制工程费用的最重要条款之一。首先，该款要求业主和担任设计任务的建筑师或工程师（该建筑师或工程师在项目进入施工阶段时有可能被聘作第1.1款中定义的工程师）在项目预备阶段收集尽可能完整的资料，作为设计、估算费用、编制图纸和其它合同文件的依据。假如资料不完整，则设计、费用估算、图纸和其它合同文件就不会合理，其隐患在施工过程中必然要暴露出来，最终要导致工程费用的增加。其次；假如业主不进行必要的勘探，取得尽可能详尽的水文、地质和地下情况的资料，或者虽然已经取得，却不向承包商提供，则承包商会有多种办法对付。第一，自己反复到现场来考察，甚至进行勘探。不管考察和勘探是否有效果，其费用都将计入报价；第二，把不完整的数据资料作为一种不确定性因素，报价中列入数额很大的不可预见费，这种费用最终要由业主支付；第三，在施工过程中根据FIDIC条件的其它条款进行费用和时间的索赔，其结果仍然是业主受损害。最后，为了避免在提供资料方面无限制地支出费用，并为了促使承包商在仿制投标书时认真、仔细地考虑现场条件，业主通过第11.1款对自己这方面承担的责任作了限制，而将其余责任推给了承包商。FIDIC条件这样规定，合情合理，符合国际惯例，承包商很少提出异议。第12.1款（投标书报要充足）"应当认为承包商对其报价以及工程量清单中报填的单价和价钱的准确性和支付费用开支的充足程度是满足的，除非合同另有规定，上述报价、各单价和价钱都足以使其履行合同另有规定，上述报价、各单价和价钱都足以使其履行合同中规定的所有义务（……）以及处理该工程的顺利施工、完工和修补其中任何缺陷所必要的全部有关事项。健全的建筑市场奉行诚信原则，交易双方应把同交易有关的信息毫无保留地通知对方。这样做实际是对自己有利。避免承包商多要钱是控制费用，避免承包商亏损也是控制费用。因此第12.1款也是控制工程费用的最重要条款之一。第14.3款（应提交的现金流量估算）"在收到中标通知书以后以及……规定的时间之内，承包商应当每季度向工程师提交一份根据合同他有权得到的所有付款的具体现金流量估算……".业主有了这样的现金流量估算，一方面能够根据工程的进展情况及时预备工程需要的资金不影响施工进度。另一方面，业主不可能，也不应该将工程所需要的全部资金一下子备齐，放在一边，专供本工程随用随支。第14.3款体现了对工程费用进行的动态管理，可以大大降低工程所需资金的成本。第52.1款（对变更的估价）"第51条提到的所有变更以及要求按照第52条予以确定的合同价格的任何增加（本条中称为''''改变了的工作''''），……应以合同中规定的费率和价格计算……，若做不至这一点，则在工程师和业主和承包商适当协商之后，工程师和承包商商定一合适的费率和价格。若双方意见不一，工程师应汉确定他变为合适的此类费率和价格……".代表业主利益的工程师握有主动权和控制权，不答应承包商单方面漫天要价。第52.3款（超过15%的变更）"假如……发现……合同价格的增加和减少数量总共超过了''''有效合同价格''''……的15%，则……在工程师和业主和承包商适当协商之后，应当在合同价上加上或减去承包商和工程师可能商定的或者当双方意见不一时由工程师在考虑了承包商在本合同中就故里的现场和一般管理费之后确定的另外一笔数额……".FIDIC条件将控制工程费用的作法规定得十分精细。第52.4款控制计日工费用的功能是有限的，基本上是承包商要多少，工程师就得批多少。计日工通常作为一项暂定金额列在工程量清单中，用于无法归于工程量清单任何一项的零星的或者在招标时沿有能确定的工作。FIDIC条件设这一款是为业主从大处考虑。假如为取消计日工而把工程量清单和其它有关合同文件编得很精确，然后再招标，不但会错过市场机会，而且还导致贷款利息的增加，当某事项在招标时不能确定可以将其列为计日工。工程早日投入使用带来的效益将大大抵消计日工多付出的费用。第55～57条是有关工作量、需测量的工作和测量方法的。FIDIC条件适用于单价合同。在施工过程中业主按照承包商实际完成的工作量及其投标时报出的单价按月向承包商付款。测量承包商各月实际完成的工作量就成了控制工作费用的关键。第58条是有关暂定金额的定义、用途使用和支付的。暂定金额除了用于计日工以外，还用于不可预料事件、工程某些非凡部分需要使用的指定分包合同和招标时尚不能确定是否要敖本合同的部分。FIDIC条件通过第58.1款把暂定金额使用的支配权完全交给了工程师。为不可预料事件设暂定金额更是FIDIC条件让业主控制工程费用的明智之举。假如不可预料事件使工程受到影响，业主却没有额外的资金用以解决，造成工程停顿，不能竣工投产，其损失就难以预料。事先在工程预算中列入一笔以暂定金额名义出现的不可预见费，以保证项目在碰到不可预料事件时仍能顺利进行，使工程按时完工，投入使用，产生效益，收回投资，这是对建设项目费用的战略性管理。我们的一些业主在报有关部门批准时，尽量减小数额，远远少于实际需要，以求顺利过关。在获得批准和开工之后，这样的项目经常因资金不足而迟迟不能完工，不能及时形成生产能力，给国家和人民造成了极大的损失。第60.2款（每月的支付）"工程师应在接接到上述报表28天内向业主开出他认为上述报表中到期应支付给承包商的数额的支付证书……"和第60.10款（支付时间）"……在接到支付证书以后28天之内，……由业主支付给承包商……".在国际上，业主充分熟悉到流动资金对承包商顺利完成工程的重要性，因此FIDIC条件在这两款中严格规定了工程师颁发支付证书和业主向承包商支付的时间。业主单位体谅承包商实则还是在为自己着想，为的是控制项目的总费用。我们现在有些业主，作法却和国际惯例相反，经常拖欠工程款。FIDIC条件体现费用管理的条款还有许多，它们是第6.4款（图纸延误和延误的费用）、第36条后4款（样品费用、检验费用、未规定的检验费用、工程师对于未规定检验的决定）、第47条（误期赔偿费费和误期赔偿费的折减）、第49.3款9缺陷补救费用）、第59.4款（对指定分包商的付款）、第59.5款（对指定分包商付款的证实）、第60条的前4款（月报表、每月的支付、保留金的支付和云集证书的纠正）、第65.3款（非凡风险对工程的损害）、第65.5款（由非凡风险引起的费用增加）、第70条（费用和法规和变化）以及第71条和72条（货币和汇率）等。

4.项目质量管理摘要：

FIDIC条件体现项目质量管理的条款主要有第15条（承包商的监督）、第36.1款（材料、工程设备和操作工艺的质量）、第37条（操作检查、检查和试验、检查和试验的日期、拒收和独立的检查）、第38条（工程覆盖前的检查、剥露和开孔）、第39条（不合格工程材料和工程设备拆除和承包商不遵守批示）、第49条的第1、2和4款（缺陷责任期（保修期或维修期）、遗留工作的完成和缺陷的弥补以及承包商未执行指示）以及第50条（由承包商查找缺陷）等。

5.项目人力资源和沟通管理摘要：

人是决定项目成败的关键。FIDIC对此十分重视，把最有效地发挥所有项目参和人员的功能落到实处。有关条款涉及了项目参和者的组成、责任和义务、彼此之间的沟通和组织界面的协调。业主将项目施工阶段的管理委托给了工程师，工程师是项目管理的主体。因此工程师的职责和权力就不可不具体，不可不明确。第2条第1、2、3、4和6款，规定了工程师的职责和权力、工程师代表的任命、委托给工程师代表的权力、工程师或工程师代表助手的任命，并要求工程师在覆行职责时要行为公正。为了避免文字上的重复，FIDIC条件将工程师、工程师代表和工程师代表助手的具体职责和权力分散到70条款之中，而没有集中罗列。业主将施工阶段的管理权交给了工程师，会不会因此而推动对项目管理的控制呢？请看第2.1款（工程师的职责和权力），"……但是，假如根据业主任命工程师的条件，要求工程师在行使上述权力之前，须取得业主的批准，则应在本合同条件第二部分具体说明这类要求……".FIDIC条件有20多款要求工程师在批准承包商提出的延期要求或者确定支付给承包商提出的付款数额之前同业主协商。工程师会不会偏袒承包商，放松对承包商的要求呢？第2.1示对此也作了回答"（c）除非合同明确规定，否则工程师无权解除合同规定的承包商的任何义务。"工程师会不会反过来，作出不利于承包商的批示或决定呢？在涉及承包商切身利益的事情上，FIDIC条件有20多款要求工程师在决定之前同承包商协商。工程施工最重要的人力资源莫过于承包商。所以，业主要明确承包商应尽的义务和承担的责任。第8.1款（承包商的一般责任0"承包商应按照合同的各项规定，以应有的责任心和努力，设计（按合同规定的范围）、施工、完成工程并弥补其中任何缺陷。承包商应为工程的设计、施工、完成工程并弥补其中任何缺陷。承包商应为工程的设计、施工、完成工程并弥补其中任何缺陷提供规定或者可以从合同合理推断出的监督、劳务、材料、工程设备、承包商施工设备以及所有任何其它事物。"第16.1款（承包商的雇员）"承包商应向现场提供和工程施工、完工并弥补其中缺陷有关的下述人员摘要：（a）熟悉他们各自行业的、有经验的技术助理及有能力对工程进行正确监督的工长和领班。（b）为使承包商正确按期履行合同义务所需要的此类熟练、半熟练的技工和壮工。"第16.2款9工程师有权反对承包商不合格的雇员）"工程师应有权反对并要求承包商应立即从该工程撤掉由此承包商提供，而工程师认为渎职、不胜任或的以及工程师从其它方面考虑认为不宜留在现场的人员……".只要求承包商履行义务，而不给予应有的权利，这个人力资源还是不能很好地发挥功能。承包商的权利主要体现在要求合理延长时间、索要承包商应该得到的款项和遇事要征求其意见三方面。FIDIC条件近40款规定了承包商以上二方面的权利。这些条款要求业主尽量满足承包商提出的合理要求。分包商也是重要的人力资源，分包商能否接受承包商的管理，很好地和其全作对于施工成败至关重要。对此，FIDIC条件是这样规定的摘要：第59.2款（指定的分包商，对指定的反对）"业主和工程师不应要求承包商或认为承包商有任何义务雇用他有理由反对雇用的任何指定分包商，或去雇用任何拒绝和承包商签定包括下列规定分包合同的指定分包商……".第4.1款（分包）"承包商不得将整个工程分包出去。除合同另有规定外，没有工程师事先同意，承包商不得将工程的任何部分分包出去……".业主之所以将工程交给承包商来干，是因此因为业主经过了多方面了解、甚至经过了资格预审、经过招标、评标等复杂的工作，付出了很高的费用，才认为承包商能够完成这工程。假如承包商将工程转让给别人，而这个别人或者业主不了解，或者不合格，那么，业主将推动对这个受让者的控制。对于分包也有同样的新问题。以上是FIDIC条件对项目主要参和者进行管理的主要条款。第67条（争端的解决）用来解决承包商同业主、工程师之间的各种争端。该虽然被称作仲裁条款，但内容却远不止仲裁。其基本精神是双方应尽可能友好解决争端，万不得已时，再将其提交仲裁。项目参和人员之间的沟通和组织界面协调对于顺利施工同样重要。语言是项目参和者之间沟通的工具，不可无规定。合同固然是双方行为准则，但合同受法律管辖，当双方分属不同国家或州时，应受哪国的法律约束呢？FIDIC条件第5.1款（语言和法律）有明确规定。合同一般由多个文件组成，它们之间难免互相矛盾，甚至冲突。碰到这种情况，对于同一个新问题哪个文件说得对？碰到模糊和歧义时，由谁来解释？第5.2款9合同文件的优先次序）解决了这个新问题摘要："构成合同的几个文件应看成是相互解释的，但在碰到模糊和歧义时，早应由工程师对此解释和调整……".图纸是工程的语言，没有图纸，工程参和者无法沟通。同此FIDIC条件设置了第6条（图纸和文件的保管和提供，现场要保留一份图纸），目的是保证工程参和者利用图纸送行沟通。施工过程中，承包商会经常向业主提出各种要求，支付进度款、延长时间、支付非承包商原因引起，但由其垫付的各种费用，甚至管理费和利润等。在此过程中，承包商必然要和工程师反复交涉，即沟通。这种沟通并不总会让双方感到性情愉快。为了既解决新问题，又不伤感情，FIDIC条件第四版专门加了第53条（索赔程序），要求承包商在引起索赔的事件发生时，马上书面通知工程师。第68条，共3款，规定了承包商同工程师和业主之间发出通知时应采用的工具、发往的地点以及在地址变更时采取的行动等。这自然也属于沟通管理。另外，FIDIC条件的许多条款都要求工程师作出决定之前"同业主和承包商适当协商"，且在"协商之后""相应地通知承包商适当并将一份副本送交业主".承包商需要工程师作出决定时，也"应立即向工程师发出通知，并将一份副本送交业主".第63款（工程进展的中断）更具体地要求"假如工程师未在合理的时间内发出进一步图纸和指示，…承包商应通知工程师，通知书应列明需用的图纸所指示、采用的理由和时间，并具体说明一旦延误或中断可能会造成的后果。还应向业主提交通知书的一个副本。"以上作法充分体现了国际建筑市场对承包商、工程师和业主之间沟通的重视，将其形成文字，写入合同，使之具有法律效力。体现在FIDIC条件中项目人力资源和沟通管理的另一项内容就是对工程内和外界面的管理。施工过程中，不仅承包商和业主、工程师和分包商；业主和工程师、业主和分包商；工程师和分包商之间有联系，而且还涉及到规划、税务、公路和水路、市政设施、文物、海关、银行、保险公司、运输公司、专利局、矿区所有者、材料设备供给商以及工程现场邻近的房地产和居民等诸多方面，业主和工程师必须处理好同这些方面的关系。和此有关的主要条款是第3.1款（合同转让）、第26.1款（遵守法令和规章）、第27.1款（化石处理）、第28.1款（专利权）、第28.2款（矿区使用费）、第29.1款（对交通和邻近财产的干扰）、第30.1款（避免损坏道路）、第30.2款（承包商设备或临时工程的运输）、第30.3款（材料或工程设备的运输）、第30.4款（水运）、第31.1款（为其他承包商提供机会）第31.2款（为其他承包商提供设施）、第54.3款（海关结关手续）、第54.4款（承包商设备再出口）。

6.项目风险管理摘要：

建设项目有各种风险。FIDIC条件受到业主和承包商普遍欢迎的原因之一就是明确了工程可能碰到的风险，并在合同双方之间作了公平合理的分配，为业主管理风险创造了很好的条件。FIDIC条件明确风险的主要条款是第20.4款（业主的风险）、第65.2款（非凡风险）、第65.4款（发射兵器、导弹）、第70.1款（发费用的增加或减少）、第70.2款（后来的法规改变）、第71.1款（货币管制）和第72.1款（汇率）等。对付风险的办法无非是回避、转移、分担、自留、减轻和采取后备办法。这几种办法在FIDIC条件中都有体现。为了使业主在承包商不能圆满完成合同规定的工作时能够得到某种形式的补偿，国际惯例主要有三件。第一，要求承包商请银行或保险公司为工程施工提供担保。第二，控制承包商的施工设备、临时工程和运至现场的材料。第三，通过保留金迫使承包商保证履行修补工程缺陷的义务。这些作法通过第10条、第54.1款和第60.2款确定下来。这几款可视为一种减轻策略。第10.1款（履约担保）"假如合同要求承包商为其认真履行合同而取得担保时，他应……将此保证书交给业主".这一款和第10.2款（履约担保有效期）和第10.3款9履约担保的扣留）共同约束承包商，使其对认真履约不能掉以轻心。第54.1款（专为工程使用的承包商设备、临时工程和材料）"由承包商提供的所有承包商设备、临时工程和材料，一旦运至现场，……未经工程师同意，不得将上述物品或其中任何一部分移出现场……".招60.2款（每月的支付）"工程师应在接到上述报表28天内向业主开出他认为上述报表中到期应支付给承包商的数额的支付证书，但须摘要：（a）首先，扣留……根据第60.1款（a）、（b）、（c）和（e）段有权得到的数额而计算出的保留金额……".第12.2款（不利的外界障碍或条件）"在工程施工过程中，承包商碰到了……一个老练的承包商也无法预见到的（不利的外界障碍或条件），则承包商应立即就此向工程师发出有关通知，……工程师……应决定摘要：（a）根据第44条规定承包商有权延长的时间。（b）碰到这些障碍或条件，承包商可能已经支出的任何费用的数额，并将该数额加到合同价上去……".这一款可视业主对风险采取的一种自留策略。第14.4款（不解除承包商的义务和责任）"向工程师提交并经他批准的上述施工计划或……现金流量估算，并不解除合同规定的承包商的任何义务和责任。"业主可通过这一款让承包商承担施工计划和现金流量估算发生错误的风险。明确划分业主和承包商风险责任的还有第20条、第54.2款和65.1款。第20.1款（工程的归照管）"从工程开工那天起直到颁发整个工程的移交证书，将照管责任交给业主时止，承包商应负全责照管工程以及材料和待安装的工程设备。（a）……，从颁分移交证书，将照管这一区段或部分的责任给业主时起，承包商应不再负责照管；（b）在缺陷责任期内承包商应在按照第49条完成所有未完工作之前负全部责任照管他承诺完成的任何未完工程以及用于工程的材料和工程设备。"第20.2款（弥补损失可损害的责任）和第20.3款（由于业主风险造成的损失或损害）具体划分了在承包商负责照管期间，承负商和业主对工程以及待安装的材料和工程设备出现的损失或损害应负的责任。第20.4款则具体规定哪些是承包商不负责任的业主风险。第54.2款（业主对承包商设备的损坏不负责任）当然，若承包商设备的损坏是由业主的风险（第20.4款）或非凡风险（第65条）造成的情况除外。第65.1款（承包商对非凡风险不负责任）。保险是转移风险最常用、最稳妥的办法，FIDIC条件当然彩。第21条（工程和施工设备和保险）、第22条（人身财产保险）、第23条（第三方责任保险）、第24条（工人人身事故保险）和第25条（投保的管理）具体地规定了投保的各种细节。投保实际上就是将风险转移给所有向保险公司投保，即缴纳保险费的投保人。对于不能回避、转移、分担、自留或减轻的风险，就只能采取后备办法。以暂定金额的形式在工程预算中留出不可预见费，就是一种后备办法。一旦发生了难以预料的情况，工程师就是可以发出指示用之。

7.项目采购管理摘要：

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一、电视包装的含义

电视包装目前已成为电视台和各电视节目公司、广告公司最常用的概念之一。它的定义是对电视节目、栏目、频道甚至是电视台的整体形象进行一种外在形式要素的规范和强化。这些外在的形式要素包括声音（语言、音响、音乐、音效等）、图像（固定画面、活动画面、动画）、颜色等诸要素。

包装是电视媒体自身发展的需要，是电视节目、栏目、频道成熟稳定的一个标志。如今电视观众每天要面对的是几十个电视台和电视频道，是几十种类型的节目和栏目。各台、各频道、各栏目之间存在着非常激烈的竞争。观众既有主动的选择权，又有非常大的盲目性。在这种情况下，包装所起的作用是非常重要的。重视商品的包装和广告推介是商家们的必要策略，电视节目、栏目、频道的包装应该和商品的发展有一定的相通之处。作为同时播出的几十个频道来说，电视观众选择了你，是你的成功；而没有选择你，你的一切辛苦和投入就等于零。要观众选择你的重要条件是了解你，包装则是了解你的最直接的手段。

二、电视包装要素

1.形象标志。无论节目、栏目、频道都有一个CI形象设计，也就是最基本的形象标志，这是构成包装的要素。在不同的情况下，形象标志有各种变化，但“包装”构成的要素一般是比较稳定的。频道的形象标志，一般展现在角标和节目结尾落幅上。好的形象标志的设计，能使人过目不忘，深入人心，能使观众快速判断出自己看的是什么节目、什么频道、什么台，便于观众一下子就捕捉到想要看的节目，所以形象标志设计对于电视包装是非常重要的。

2.颜色。根据频道、栏目、节目的定位，确定包装的主色调。主色调可能是单色，也可能是复合色。如中央台一套是新闻为主的综合频道，所以其主色调以蓝色为主，凸显一种冷静、客观的形象；CNN基本也是蓝色基调；文艺性的频道和栏目在一般情况下是暖色调，色彩相对艳丽一些；凤凰台是以艳丽黄为自己的主色调。所以，颜色设计是电视包装的基本要素之一。它的基本要求应该是颜色协调、鲜明、抢眼，但不刺眼，能与整个节目、栏目或频道的基调相吻合，能保持和节目、栏目、频道的风格相一致或给予有效的补充。

3.声音。声音包括语言、音乐、音响、音效等诸元素。声音在电视包装中起着非常突出的作用。在好的电视包装中，音乐应和形象设计、色彩搭配有机地成为一个整体，无需看到画面，观众就能判断出是什么频道和什么栏目。

三、电视整体包装应遵从的基本原则

随着我国电视包装的不断成熟，以栏目为产品，以频道为品牌的包装模式已经成为目前大家所倡导的整体包装理念。而电视整体包装应该遵循两大基本原则：

1.统一性原则。电视节目、栏目、频道应该遵从整体包装的统一性，首先是识别整体包装的元素包括标时、音乐、颜色等都应该相对统一以形成整体效果，节目包装/栏目包装应该在整体的频道包装统一原则内实现自己的包装特色，节目/栏目形象应从属于整体的频道形象之下。

2．规范性原则。电视整体包装的统一性要有科学的规范化操作作为保证，必须严格按照设计规范落实到日常的节目和栏目当中，才能确保整体包装的具体实现。

四、电视包装的形式

电视节目、栏目、频道包装有多少种形式，没有统一的说法，但总的来说应包括下面一些形式：

1.以形象标志为主的频道标志的位置设置和出现方式的设计。

2.电视台或电视频道的形象宣传片。

五、电视包装与电视节目产业化的关系

1.电视包装是电视产业化生产的重要环节，是品牌化战略的具体体现。电视作为中国百姓的精神大餐，在人们的生活中起着至关重要的作用。近年来，为满足电视文化市场的需求，频道在不断地增加，节目在不断地扩充，同时也使本来竞争就十分激烈的电视收视份额更趋白热化。如何能在众多的电视节目中，建立自己的独特专业频道，在收视分流严重的情况下，吸引住观众的眼球。这里，电视频道的整体包装起着非常重要的作用。

电视节目作为文化领域的一种特殊产品，也应该同时兼备形成产品的两大体系，第一是生产体系，第二是营销体系，所谓电视节目成为产品的营销或称为宣传，就是电视包装，而品牌化战略应该是我们提升产品知名度、促进产品销量的重要手段。按照电视节目产业化的发展规划，我们提出了频道专业化、栏目个性化、节目精品化的总体计划，为电视的总体包装提供了前提。反过来说，电视包装的品牌化战略会更加促进电视节目产业化的发展。

2.电视包装使电视产品在市场营销中处于有利的地位。电视包装不是节目策划，它对电视节目、栏目、频道起重要宣传和推介作用。电视包装的基础是包装策划。我们去市场上买东西，总是被外观美观，造型新异的产品所吸引。成功的产品外包装和外部造型会刺激购买者对该产品的购买欲。一个产品经过包装后介绍给市场便能有效地吸引顾客。这种注重产品包装行为的营销方式，能在顾客心里树立起一种品牌意识。高水平的产品包装能使产品在市场中从众多同类中凸显出来。近年来，包装是一个很时髦的话题。包装这个概念，在商品社会中的各个角落不断蔓延、渗透，形形的包装活动也给我们带来了巨大的收益。在电视领域，品牌作为一个频道的标识，给频道注入了巨大的无形资产，从而使频道在电视节目市场化经营中取得有利的地位。

参考文献：

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1负债筹资概述

1、1负债筹资风险的概念

负债筹资风险是指由于资金供需市场、宏观环境的变化，以及期限结构等因素的影响给企业财务成果带来的不确定性。它一般表现为企业所有者权益下降，丧失偿债能力、发生财务困难甚至面临破产的风险。

1、2负债筹资的财务效应分析

1、2、1负债融资的正面效应分析

（1）利息抵税效应。

企业负债应按期支付利息，根据会计制度的有关规定，负债的利息费用计入财务费用，可在企业税前成本中抵扣，从而使企业能少交所得税，在一定程度上降低了企业实际的筹资成本，使企业获得潜在的收益。节税额的计算公式为：节税额＝利息费用×所得税率。由此可见，只要有债务资本，便可产生节税效应，且利息费用越高，节税额越大。

（2）财务杠杆效应。

在企业资本规模一定的情况下，从息税前利润中支付相对固定的债务利息，当息税前利润增加时，那么每一元息税前利润所负担的债务利息就会相应降低，导致股权资本的利润则会相应增加，从而给投资者带来额外的收益。用定量描述为：权益资本净利润＝[总资产报酬率+（总资产报酬率一负债利率）×负债资本／权益资本]×（1－所得税率），当资产报酬率大于负债利率时，适当借入资金。就可以提高权益资本净利率。

（3）负债经营可减少货币贬值的损失。

在通货膨胀的情况下，利用举债进行的扩大再生产比企业自身积累的资本进行的扩大再生产更有利。在通货膨胀期间，货币不断贬值，到偿还日使债务人偿还资金的实际价值比在通货膨胀之前要小，原有负债额的实际购买力下降，将货币贬值的风险转嫁到债权人的身上，减少了由于通货膨胀造成的损失。

（4）债务融资可以降低资金成本。

企业借入资金，需要按期偿还本息。由于利息是在成本中列支的，可以税前扣除的，它有冲减税金的作用，能带来税盾收益，而股权融资中，政府要对股东个人的资本利得和股息收入以及企业法人双重征税。因此，一般来说，债务的资本成本要低于权益资本成本，从而有利于降低综合资金成本。

1、2、2负债融资的负面效应分析

（1）负债筹资经营增加了企业的财务风险。

企业进行负债经营的话，必须保证其投资要大于资金成本，否则，将出现收不抵支的现象。在负债数额不变的情况下，亏损的越多，用企业资产偿还债务的能力就越低，财务风险就越大。债务融资到期必须还本付息，一旦企业无法到期偿还债务，企业就可能出现债务危机，甚至被迫破产倒闭。

（2）过度的负债削弱了企业的再筹资能力。

企业过度负债，导致其债务负担过重。企业债务到期时。若不能定期足额地还本付息，将影响到企业的信誉，再筹资能力也就降低了。

（3）负债筹资经营增加了企业的经营成本，影响资金周转。

企业负债经营必定需要按期支付利息，这样一方面增加了企业的经营成本，另一方面如果筹集的资金还款较为集中，短期内要求企业筹集大量的资金进行还债，就会影响企业资金的周转和使用。

2企业负债筹资风险的成因

2、1负债筹资风险的内因分析

2、1、1负债规模

筹资规模取决于企业未来发展对资金的需求。借入资金与自有资金的比例，与企业的财务利益与风险有着密切的关系。当投资利润率高于利息率时，企业扩大负债规模，适当提高借入资金与自有资金之间的比率，就会增加企业的权益资本收益率；在投资利润率低于利息率时，企业负债越多，借入资金与自有资金比例越高，企业权益资本收益率越低，企业会发生亏损甚至破产。

2、1、2负债利率

从贷款企业的角度看，负债利率是其负债融资所付出的代价。在负债额既定的情况下，负债利息与负债利率成正比，负债的利率越高，企业所要负担的利息费用就越多，从而增加了企业的财务风险。同时，负债利率越高，财务杠杆系数越大，对股东收益的变动幅度也有很大的影响。

2、1、3债务的期限结构

企业债务融资中短期债务与长期债务的融资成本不同，一般长期债务的利息会高于短期债务的利息。长期债务回收期比短期债务长，若考虑资金的时间价值以及复利计息，则企业必须以较高的利息率，否则资金所有者不会将资金出借给企业。另外，长期负债的收益因使用期限长具有不可预期性和不稳定性，而且企业从长期看也要经历市场风险，各种意外都有可能导致企业不能如期还本付息。

2、2负债筹资风险的外因分析

2、2、1预期现金流入量与资产流动性

现金流入量反映的是企业现实的偿债能力。如果企业投资决策失误或信用政策过宽，不能及时支付到期的利息，企业就会面临支付性筹资风险。资产的流动性反映的是潜在偿债能力。当企业资产的整体流动性较强，变现能力强的资产较多时，就能及时支付到期的债务，其财务风险就较小；反之，当企业资产的整体流动性较弱，变现能力弱的资产较多时，企业就可能要面临及时偿还债务的压力，其财务风险就较大。

2、2、2金融环境的影响

金融市场是资金融通的场所，企业负债经营要受金融市场的影响。当企业主要采取短期贷款方式融资时，如遇到金融紧缩，银根抽紧，负债利息率大幅度上升，就会引起利息费用剧增，利润下降，更有甚者，一些企业由于无法支付高涨的利息费用而破产清算。另外，金融市场利率、汇率的变动，都是企业筹资风险的诱导因素。

2、2、3经营风险

企业供、产、销等各种经营活动都存在着很大的不确定性，都会给企业收益带来影响，因而经营风险是普遍存在的。产生经营风险的因素既有内部因素，又有外部因素。如运输方式改变、价格变动等会造成供应方面的风险；产品质量不合格、设备事故会造成生产方面的风险；消费者爱好发生变化、销售决策失误会带来销售方面的风险。所有这些经营方面的不确定性，都会引起企业的利润或利润率的变化，从而导致经营风险。

3负债筹资风险的防范措施

3、1树立正确的风险观念、建立风险防御机制

企业在生产经营的过程中，受到自身因素和外部环境的影响，导致实际结果与预期结果出现偏离的情况是难以避免的。如果企业在遭遇风险时，毫无准备、缺少对策、一筹莫展，必然会导致失败，所以企业应树立正确的风险观念，做到未雨绸缪，有备无患，预防可能发生的风险，并且有效的应对风险。处于市场下的企业，应建立一套完善的风险预防机制和财务信息网络，制定适合企业具体情况的风险规避方案，通过合理的筹资结构来分散风险，将先进的经营管理理念注入企业，避免由于决策失误而导致的筹资风险，把风险最小化。

3、2合理安排资本结构

最佳资本结构是指加权资金成本最低、企业价值最大的资本结构，企业根据经营规模所拟定的资金需要量可以用多种筹资方式进行筹资，在资金总额既定的条件下，各种筹资方式不同的资金额就构成了不同的资本结构方案。分别计算各筹资方案的加权平均资金成本，然后对其进行比较，选择其最低的筹资方案。而每股盈余分析法是根据各种筹资方式下的每股盈余的比较来进行资本结构决策的一种方法，它是利用每股盈余无差别点进行决策。所谓的每股盈余无差别点，是指能使两个筹资方案相等的销售水平，即当销售水平无差别时，无论是采用债务筹资还是采用筹资都具有相同的效益。当预计销售额超过每股盈余无差别点时，由于财务杠杆是正数，采用债务筹资下的每股盈余必定会高于筹资下的每股盈余，此时增加债务筹资则可优化资本结构。

3、3加强财务预算管理，选择适当的筹资方式、期限、利率

企业应强化预算方面制度的建设。在保持合理负债比率的前提下，根据生产经营和基本投资需求来确定资金需求总量，合理安排自有资金和借入资金的比率。企业可根据自身的实际情况考虑各种筹资方式所能筹集到资金的数量、期限、成本以及所需办理手续的繁简程度等因素。掌握好筹资时间，使得筹资时间和资金的运用以及转化紧密衔接，努力降低资金的占用额，缩短生产周期，降低应收账款的回收期，使企业在充分考虑到影响负债各项因素的基础上。谨慎负债。针对由利率变动带来的筹资风险，应认真研究资金市场的供求情况根据利率走势，把握其发展趋势，并以此做出相应的筹资安排。在利率处于高水平时期，尽量少筹资或只筹资急需的短期资金。在利率处于由高向低过度时期，也应尽量少筹资，不得不筹集的资金，应采用浮动率的计息方式。

3、4利用财务杠杆原理，降低风险

财务杠杆是把“双刃剑”，它既能对企业有着积极的作用，也能产生消极的影响。在企业预测投资报酬率大于债务利息率的前提下，无论企业息税前利润多少，债务利息都是固定的，当息税前利润增加时，在债务利息不变的条件下，息税前利润越大，财务杠杆系数越小，财务风险也就越小。相反，息税前利润越小，财务杠杆系数越大，财务风险也就越大。因此企业可以通过增加息税前利润和合理安排负债比率，使财务杠杆利益大于财务风险的不利影响，从而使普通股每股盈余逐步增长。另外财务杠杆可以与营业杠杆配合使用来降低风险，经营杠杆是通过销售额的变动来影响息税前利润的，而财务杠杆是通过息税前利润变动来影响普通股每股盈余的。因此，企业在筹资决策中，通过合理使用经营杠杆和财务杠杆来达到提高每股盈余的目标。对于营业杠杆系数较高的公司可以使用较低的财务杠杆，而对于营业杠杆较低的公司则可以使用较高的财务杠杆。

参考文献

[1]王庆成，王化成，西方财务管理[M]，北京：中国人民大学出版社，2005

[2]胡胄颜，论财务风险的成因及其对策[J]，会计研究，2006，（8）

篇6

一、利率市场化的意义

由于资源配置可以被视为是通过人与人之间的交易实现的,所以,所谓市场化,在微观层次上就是任何一个实现资源的行动,从政府与其他经济当事人之间的命令―服从关系转变为平等人之间的自愿交易。从微观层次看,这意味着任何一种产品的或要素的集合从政府管制转变为市场协调。从宏观层次上看,这意味着在全社会有更多的资源配置活动从政府支配转变为在市场制度中实现。

在二战后至今的几十年的时间里,无论是东方还是西方,市场化都被作为经济制度改革的主要内容。一个非常普遍的观念是,市场化会带来财富的增长。在中国发生的市场化取向的改革也为这一关年提供了强有力的经济证据。

利率是金融市场的“价格”。和商品市场一样,若“价格”不是由市场来决定,那么整个金融市场也就不能称之为“市场化”的,也不能说这个国家已经真正走上完全市场化道路。所以信奉市场功能的主流经济学家们一直在呼吁发展中国家实行利率市场化,并给出了足够的肯定证明。利率市场化具有储蓄效应、投资效应、金融深化效应,最终促进经济增长。Fry采用累计时间序列回归估计得出,在亚洲,平均实际利率向均衡的自由市场利率每上涨1%,经济增长率将快0.5%;同期,Fry对61个发展中国家的储蓄和投资函数的研究结果还显示,实际利率每低于平均利率1%,即意味着实际经济增长率丧失0.5%左右。Lanyi和Saracoglu对21个发展中国家在利率与金融资产增长率之间正相关。世界银行采用了与Lanyi和Saracoglu同样的方法,将样本国家扩大到34个,结果发现正实际利率国家的投资效率比负实际利率国家高4倍。Polak通过对40个发展中国家的实际利率与年增长率回归计算出的相关系数是0.18―0.27.Gelp也发现1965―1985年间34个国家的实际利率与经济增长之间的具有正相关关系,相关系数为0.2―0.6.为了克服二元回归有忽略变量的缺陷,Roublini和Salai―Martin运用了多变方程来估计金融自由化和增长之间的关系,同样发现金融自由化对经济增长的促进作用。在53个国家中,70年代实际利率低于―5%的国家的经济增长率平均要比正实际利率的国家低1.4%。总之,无论在理论验证上,还是在政策实践上,利率市场化都已经得到了肯定。

具体到我国,在集中的计划经济时期,利率管制当然是最严格的,政府包揽了一切利率的制定,金融机构没有任何利率自。1978年以后,严格的利率管制政策逐渐松动,利率由以前的一定不变,变化为改革后的经常调整;而且商业性金融机构已有了一定的利率浮动权,全国同业拆借利率、国债、金融债回购等货币市场利率已经率先实现市场化。但在占据社会融资份额绝大比例的存贷方面,由中央银行确定利率并报国务院批准的利率决定机制基本未变,《商业银行法》第31条规定:“商业银行应当按照中国人民银行规定的存款利率上下限,决定存款利率,并以公告。”第47条规定:“商业银行不得违反规定提高或降低利率以及其他不正当手段,吸收存款,发放贷款”。所以,到目前为止,我国的利率市场化仍处在最低层次。

在计划经济是其以及在经济生活中计划成分仍占优势的80年代,利率是否市场化并不重要。但随着市场机制作用的增大,特别是在非国有企业、股份制银行和外资银行兴起以及国有商业银行和部分国有企业经营机制转变之后,利率管制的弊端愈显突出。

一方面,由于利率管制,商业银行不能通过利率差别化来区别风险不同的贷款人,高风险贷款缺乏高利息补偿,银行处于风险收益不对称状态。利率管制还强化了金融工具之间的非市场差别,制约了公平竞争。如长期以来,债券利率一直高于存款利率,直接导致居民节余资金向债券倾斜。事情的另一方面,利率管制的期望好处,即希望通过利率管制降低国有企业的资本成本,增强他们的竞争力,正在渐渐消失。

长期以来,在我国的金融经济领域已经形成了由计划性的正规金融体系和市场性较强的非正规金融体系构成的二元结构。正规金融体系支配了绝大部分的信贷资金供应,迄今四大国有商业银行占有70%以上的市场份额,其服务对象主要是国有经济和大型企业;非正规金融体系只要是服务于非国有经济和中小型企业,但其掌握的资金量很小,而且其存在的合法性一直存在问题。如此二元金融结构的长期存在,根据林毅夫等人的研究成果,乃是“赶超”战略的一个直接后果。50年代,为了早日实现工业化,“赶超”战略。在此战略指导下建立起来的许多国有企业的竞争力是非常脆弱的,因为一个企业的竞争力归根到底取决与其成本水平。而企业的成本水平通常又取决于,它所生产的产品所要求的最合适的资本有机构成同该国的要素赋所决定的比较优势相吻合的程度。要素赋结构指的是土地、劳动力和资本的相对丰裕程度。重工业是技术和资本相对密集的产业,其无论在过去还是在现在都不符合我国劳动力相对过剩、资本相对稀缺的比较优势。另一方面,国有企业在获得贷款方面享有较之非国有企业更为有限的待遇,所带款项模具有很强的软贷款性质,还本付息的压力很小。正是在这两方面的因素作用下,国有企业才能长时间的在先天竞争力不足的情况下,仍能在市场竞争中维持生存。

但事情的发展越来越悖离预先的设想,甚至越来越悖离早先几年的情形。利率政策在降低国有企业资本的同时,也鼓励了资金浪费,降低了投资效率。银行信贷人员、政府官员的寻租行为也使国企实际承担的利率成本并不低。由于利率管制使法定利率与市场均衡利率之间存在较大差额,这为信贷市场中的寻租行为提供了肥沃的土壤。信贷市场的巨额租金诱使政府、银行、企业中的当权者参与寻租,而沉淀在这个过程的巨额的费用最终都会转嫁到资金的需求者―国有企业身上。

二、利率市场化后的国有企业间接融资问题

由于利率长期受到压制,利率市场化后利率水平必然会升高,这也是推行利率市场化的主要目的之一,即通过利率机制引导资源流向效率较高企业。实行利率市场化之后,在名义利率资料完整的国家和地区中,15个出现上涨,5个出现下降;在实际利率完整的18 个国家中,只有波兰在推行该利率政策后实际利率下降,其余17个国家和地区都有不同程度的上涨。而且在一些国家中,还出现了异乎寻常的“超高利率”。如智利在进行利率市场化改革之际,从1976至1982年,平均实际利率达到32%,特别是在1982年第四季度实际利率达到69%。具体到我国,在利率市场化过程中利率上浮肯定是不可避免的,因为长期以来我国的实际利率水平一直处于低下状态。著名经济学家吴敬琏指出,“改革以来的17年中有12年实际利率是负的,特别是1993年、1994年是深度负利率,在负10%以上”。利率显著升高对于国有企业来说,一个直接后果就是大大加大它的资本成本,这对悖离资源赋的比较优势发展起来的、缺乏竞争力的国有企业来讲,无疑是非常致命的一击。另一方面,在许多国有企业、银行经营机制已经转变,特别是在加入WTO后银行将要与外资银行同台竞争的情况下,国家队国有企业的成本补贴将难以维系。那时,自生能力低下导致的经营困难问题,将严重制约国有企业特别是那些处于资本高度密集的产业区段的企业顺利融资。长期以来,我国银行业已经积累了比较严重的呆、坏账问题。再加上随着利率的上升,信贷过程中的道德风险与逆向选择行为势必会增多,相应的银行业会加强对贷款人还款能力的审核。所以,在利率市场化后,国有企业为适应不断提高的利率,关键就要提高自己的自生能力。

前文已经论述过,一个企业的自生能力主要取决于他的成本水平,而成本水平又和企业产品的技术构成与该国资源赋所决定的比较优势相吻合的程度相关。所以国有企业要提高自生能力,首先就是要按照市场需求要素稀缺情况配置资源。同时由于某些企业资本密集型产品在国内仍有宽广的市场,这些企业应考虑通过合资或是到国外上市的方式,引进外资来弥合其技术结构和要素赋结构之间的缺口。因为外资在其母国的成本比较低,能利用外资也就降低了资本稀缺对我国企业在资本密集型产业和技术选择上的制约。

但在国有企业为提高竞争力而转变经营战略过程中,国家应协助其逐步摆脱“政策性”负担。政策性负担可分为两类:一类是战略性政策负担;另一类是社会性政策负担。一些产业虽不符合我国资源的比较优势从而不具备自生能力,却由于国家的战略性需要而存在,这些行业中企业就背负了战略性政策包袱。对于这部分企业,如果有与战略需要不适宜和外国搞资本合=合营经验,那么国家就应考虑采取财政支持的办法去帮助他们甩掉包袱,而不是通过银行来解决。因为,如果这些企业缺乏自生能力,它们注定要亏损,那么由谁来支持,亏损最终还是要落到财政头上。这样与其干扰银行的商业化经营,不为银行解脱负担,理顺融资渠道。

社会性政策负担的产生是由于资本密集型行业提供就业的能力是有限的,为了保障城镇居民的就业,大量国有企业只好超出其实际需要安排职工就业,进而又要为职工提供养老、医疗等福利。对于社会性政策负担,国家应将其全部从国有企业剥离。为此,应建立和完善社会保障体系,来管理国有企业分离出的社会负担。

由此可见,在利率市场化后,国有企业融资问题的解决,关键在于其自生能力的培养,而这又依赖于其经营方向的转变和政策性包袱的去除。

三、利率市场化后中小型企业间接融资问题

对于利率市场化以后的利率提升,中小型企业的适应能力会比国有企业强。因为我国的中小型企业多数是劳动密集型企业,其产品的技术构成比较符合我国的资源赋的比较优势,因而其在竞争的市场经济中具有较强的竞争力。但问题的中小型企业在利率市场化以后,仍然不可能很轻易的从国有商业银行顺利地融资。而个中原因并不是由于以前人们经常说的所有制歧视,而是国有商业银行出于成本方面的理性考虑。由于中小型企业与大企业在经营透明度和抵押条件上的差异,以及单位贷款处理成本虽贷款规模上升而下降等原因,银行也会在经营中将中小企业与大企业区别对待。一个典型的结果就是,大型银行更愿意为大型企业服务,而不愿意为资金需求规模小的中小企业服务。而正如前文所的说,我国金融业存在着典型的二元格局,所以倘若这种局面不被打破,中小企业间接融资难的问题仍将持续。

那么在利率市场化后,如何解决中小型企业间接融资难的问题呢?笔者认为一个比较好的思路是发展一批中小型金融机构。与大型金融机构相比,中小型金融机构比较愿意为中小型企业服务。这除了以为他们资金少、无力为大型企业融资外,主要是因为中小金融机构在为中小企业提供服务方面拥有信息上的优势。与之相对,大型金融机构一般不具有这种信息优势。所以,解决中小企业的融资问题关键是建立一批中小型的金融机构。

其实这一结论已经被国外的一些经验研究所证明。首先,一些研究证明了银行对中小企业贷款与银行规模之间存在很强的负相关关系;其次,一些对美国80年代中期以后开始的银行合并的研究证明,大银行的吞并或大银行之间的合并倾向于减少对中小企业的贷款;再次,在银行业比较集中的地区,中小企业即使能够顺利获得也必须付出较高的代价。我国已经拥有一批中小型金融机构,但无论是数量还是提供融资服务的质量都不能满足我国中小企业融资的需要。面对利率市场化改革,我国政府应对中小金融机构的建立与健全给予足够的重视,并建立起相应的监管体系。各中小金融机构本身也应积极地去实现经营机制的转变,以求在为中小企业服务中获得尽可能多的利润。

参考文献:

[1] 林毅夫,李永军.中小金融机构发展与中小企业融资[J]. 经济研究,2001

[2] 黄金老.利率市场化与商业银行风险控制[J].经济研究,2001,1

[3] 林毅夫,刘培林.以加入WTO为契机推进国有企业改革[J].管理世界,2001

[4] 萨奇.利率市场化与利率关系的国际经验[J].国际金融研究

篇7

农村的经济收入来源单一，自然条件的恶化、生产生活的变化和不定的市场前景导致农民在生产经营方式中采取稳抓稳打、稳中求胜的心理。他们承担不起失败造成的经济损失，因此在接受新技术的时候瞻前顾后，谨言慎行，而这种求稳心理也束缚了农村发展的脚步。

1.2跟随心理明显

从众心理通俗来说就是随大流，大家一起做一件事会减轻内心的不安全感。比如一项新技术在推广时，明明很感兴趣，但是得不到大家的认同，内心孤立无援，很难下定决心去采用。相反，如果大家都去接受并采用，即使自己没有条件也愿意一起尝试。

1.3现实心理

由于农民的文化素质普遍较低，一项新技术是否可行仅仅靠以往的经验或是其他家的实践来判断可行与否，而一次的失败就可能被永远的否定。这种所谓的现实心理影响了农民的决定，只考虑短期利益，对于推广具有长期效益的技术非常不利。

2农业技术推广过程中农民心理问题产生的原因

2.1农民自身素质

2.1.1文化素质因素。

农民的文化素质反映了农民科技水平的高低，既与增收相联系也影响着农民对农业技术推广所产生的兴趣。现在，我国的农民文化水平处于整体偏低的状态，与西方国家甚至是城市的差距都很大，不同区域的分布也不平衡。

2.1.2科技素质因素。

科技素质是指农民对科学知识、技术、经验所达到的程度，是农民素质的重要部分。随着国家“科技兴农”的发展战略的推出，农民的科技素质有了一定的提高，但是由于基础较差，与我国加强农业现代化建设的标准仍然具有一定的差距。

2.1.3思想道德素质因素。

思想道德即是农民自身的思想、理念和道德方面的统称，制约了农村的经济的发展。农民普遍法律意识淡薄、生态意识差、思想守旧、小农思想占据上风，常常会表现出消极的负面的情绪。

2.2农村社会环境

2.2.1经济环境因素。

在历史的发展变革浪潮下，小农意识在我国农村始终是深刻的存在，并且在相当长时间的时间内占有统治地位。加上采用家庭联产承包制的生产方式，传统的民族劣性比如散漫、拖拉、缺少责任心和改革创新的勇气在小农经济的土壤中成为发展新农村经济的束缚。

2.2.2政治环境因素。

中国是有几千年封建社会历史的，而这种、特权文化对今天的经济发展影响至今。刚刚建立的农村基层政权在初期还存在着很多的问题，农民没有民主意识，因此具有这种消极的、封闭的、怀疑的态度。

2.2.3文化环境因素。

农村的文化环境受到长期封建文化思想的影响，加之经济发展的制约，形成了固定传统的生活习惯和思维方式，小农文化、家族观念占据主导。大多数的农民都处于安于现状、不求进取的生活状态。

2.2.4教育环境因素。

由于经济发展的区域间的不平衡，中国的教育发展也不为平衡，导致农民素质较低，城乡差异逐渐加大，农村的教育资源匮乏，农民的子女得不到良好的教育，文盲也都集中在农村。

3调适农民心理，提高农业技术推广效率

首先根据对农民心理分析，依据心理学和行为心理学的相关原理，对农民在接受新技术推广过程中的心理变化分阶段研究，从而有针对性地进行调适。首先要根据市场的要求和农民的需要选择好容易被农民所认同的推广项目。其次，通过多种形式加大科技宣传的力度，使农民对新技术逐渐的了解并能够接受新知识的教育。再次，采用互动性强的推广手段，以切实的感受打动农民，从内心接受新技术的推广，提高推广的效率。最后，通过建立完善的结构和推广机制，充分发挥示范区示范产业的功能，以真正可实现的效益增加农民的收入。

篇8

我们知道，“收入-费用=利润”这是一个会计方程式。计划经济条件下，产品销售价格和原材料采购价格基本上是固定的，而在市场经济条件下，三者都是变量，是一个三元一次未定方程。因为都是变量，有无数个解，需“全员”来解。作为购销价格是由市场供求关系等因素决定的，谁说了也不算，企业能控制的只有成本和费用。在企业管理、成本控制方面有很多典型经验，但不是任何企业都能把“真经”学到手，下面介绍一种“易懂、简便、实用”的成本、费用控制方法。

提及“粮本”，人们自然而然地会想到，那是计划经济的产物，即在计划经济条件下，商品粮、油定量供应的重要方式。在当时粮油紧张的情况下，起到了重要的控制作用，可谓功不可没。随着改革开放的不断深入和市场经济的建立及完善，粮食供需矛盾已经解决。“粮本”也随之退出了历史舞台，完成了它的历史使命，然而“粮本”这种管理形式，在企业管理的某些特殊时期是可以借鉴并发挥其独特的作用的。

众所周知，企业天生就是以盈利为目的组织形式，以追求利润最大化为目标的。市场竞争说到底是成本竞争，在市场经济激烈竞争的今天，如何控制成本费用已成为各个企业管理工作的重点。企业中的各生产环节及职能部门，围绕着如何提高经济效益，在管理方面的各种方法，应运而生，如模拟市场核算与成本否决、购销比价管理、厂内银行、定额限额管理、经济承包责任制、目标成本管理等，这些方法都发挥了重要作用。为了把成本费用管理由事后考核变为事前控制，笔者便想到了“粮本”这种特殊的管理方法。在此就如何运作“粮本式”的管理方法，控制好成本费用，将其科学性和实用性，谈谈自己的做法：

一、“粮本”的重要作用：

“粮本”是典型的计划经济模式，是粮油供应的有效凭据，是被城镇居民所接受的具有绝对权威性的定量管理方法，凡是在计划经济年代，用粮本买过粮的对此都记忆犹新，情有独钟。其作用是定量、限额控制，在批准的定量之内使用，但决不允许“寅吃卯粮”。粮食管理部门在管理粮本上可称得上铁面无私，严格控制。正是这种管理方法，使泱泱大国的市民增强了计划意识，为生计周密安排，省吃俭用，自我约束。

“民以食为天”，既然粮本能控制与人们生活息息相关的粮食，这种方法也能控制企业管理中的关键问题——成本及费用。因此将这种管理方法运用到成本费用控制方面。过去人们生活离不开粮本，对这种管理方法非常容易领会，即易于被员工所接受，又可增强员工成本费用控制意识，所以推行起来很顺利，象居家过日子一样，把成本费用耗费当作计划经济下生活中定量供应的粮食，精打细算，从而达到费用控制目的。

二、“粮本”定量指标的确定

首先根据目标利润确定目标成本也即确定定量指标，这是一项很关键的工作。如果制订的目标是一个高不可攀、根本无法实现的目标，那么从一开始大家就放弃了努力；如果制订的目标过低，即使实现了目标，也没有实际意义。这就要求目标的制订既要先进合理，又要切实可行。因此财务部门要会同企管等有关部门，搜集本企业近几年的数据资料，并参照同行业先进成本指标确定目标成本，抓好以下中心环节：

第一，明确目标成本任务，全员分解指标。

确定成本指标范围，定任务到岗位，将各项成本，特别是可控成本，分门别类细化到最末端是首要环节。分解指标的要求：一是控制范围求广。凡是构成成本要素的都要纳入分解对象，从每个岗位算起，逐级汇总，“横到边，纵到底”，实行量化考核，不留死角和空白。二是指标分解求细。凡是影响成本升降，大到原材料，小到低值易耗品，都要确定控制目标。将成本项目考核指标层层分解、细化，责任到人，对责任人或单位进行考核。比如将电话费细化到每一部电话的使用部门，办公费细化到每一位员工，制定出各部门、各处室，甚至每位员工的支出限额。三是指标制订求严。只有“拧干水分”，把指标卡紧了，控制严了，员工才能思想上有触动，工作上有压力。对成本指标及时进行修改，指标每年都有新台阶，确保成本指标具有先进性。

第二、落实责任，层层签订合同。

目标成本确定后，厂部与各分厂、车间及处室签订承包责任制，分厂、车间再将成本指标分解承包到班组及岗位个人，形成上下联动、利益一致的责任体系。

第三、逐笔登记，严格考核。

成本管理工作重在控制，贵在坚持。按照责任制考核，坚持硬指标结硬账，在考核过程中，坚持不迁就、不照顾、不讲客观的原则，促使各部门自觉建立全员、全过程、全方位的成本控制体系，使各项成本费用都处于有效地控制之中。

三、操作方法：

首先按照与各承包单位签订的目标成本、费用所确定的各项费用指标，作为全年“定量”，按照各费用类别及定额分别记入“粮本”的右上方。然后将各类费用按月平均分摊，记入“粮本”中各相关费用账页的贷方，当月发生的费用逐笔记入借方，（期末如有余额应为贷方余额）由财务人员严格控制各单位的“粮本”定额，不允许超支，当月节约的费用可结转到下月定额中累计使用。当月费用不足的次月再报，使各项费用始终处于受控状态。

按照“粮本”的管理方法，各车间分厂由成本核算员负责，处室及发生业务较频繁的单位指定专人管理“粮本”，集中报销，就象用粮本买粮一样在每次报销签字时，出示此本，以便各级领导及相关职能部门随时翻阅，在“定量”范围之内领导签字。持本到财务部门，财务人员在处理报销业务之前先在“粮本”相关的费用栏中登记，“对号入座”，结出余额，并加盖经办人章，然后再做账务处理。对于由财务部门集中处理的费用如领料单、运输劳务费、维修劳务费等，月末各单位持本到财务部门进行查询、登记。

每月月初，各单位应主动持本到财务部门，由财务人员登记下月费用定额，并结转上月未使用完的费用定额。每季度的正常业务结束后，各单位应及时把成本费用控制登记簿交到财务部门，由财务部门组织人员集中对本季度已发生的各类业务进行审查，并结合各单位工作中的实际情况及上报的资金预算计划合理安排下一季度的费用计划。

四、“粮本”使用注意事项：

1、各单位要严格按照粮本的管理方法办理报销、领用物品等业务。

2、此登记簿在办理费用签字时，供领导审查，凭此登记簿到财务部门办理报销手续。

3、该“定量”为各单位承包费用定额，当费用定额发生变化时，应持此登记簿由领导批准并签字。

4、此登记簿除财务人员（仓库发货由保管员填写）作记录并盖章外，其他部门不准填写数字。

5、凡是“粮本”上没有的成本费用项目，财务人员拒绝受理，提供劳务的部门，要看接受部门的“定量”，凡是“定量”中没有的，财务部门一律不予办理转账手续。

6、承包责任制的有关财务指标要与会计制度相吻合。

五、应用效果：

这种“粮本式”费用控制方法一提出，便得到领导的赞同和大力支持，专门召开会议，安排推行这一方法。平阴铝厂财务处会计人员严格把关并制定了管理使用方法，贴在每个“粮本”的前面，此法易懂，便于操作，经济实用。任何管理工作都要讲求经济效益，建立某项控制方法要花费一定的人力和物力，付出一定的代价。为了节省费用，按照“实质重于形式，一切从实际出发”的原则，财务处仅花了几十元印制了“粮本”。这种方法的实施虽然增加了部分工作量，但是达到了控制费用的目的，改变了以前“秋后算账”的做法，原来费用超不超问财务，现在费用超不超问自己。

平阴铝厂通过推行此法已四年，收到了良好的效果。推行的当月就减少费用支出25万元，如差旅费、办公费等得到了很好的控制，并呈逐月下降的趋势。员工精打细算，象花自己的钱一样，观念发生了变化，由“要我控制费用”转变为“我要控制费用”，变事后控制为事前控制，变静态管理为动态管理。

六、“粮本式”管理方法的特点：

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1.引言

意象图式作为认知语言学的重要研究领域之一，是人的身体经验和感知交往反复呈现的一种最基本的认知模式。国外已有不少专家和学者将意象图式运用于文学作品的分析与诗歌研究中，国内关于意象图式与古诗研究的文献却很少。栾义敏（2012）[1]以意象图式理论为基础，对王维诗歌及英译文进行了分析，为解读王维诗歌及其译文提供了新的视角。刘娟华（2011）[2]从图式理论的视角对比分析了杜牧《泊秦淮》的两个译文，发现翻译的过程其实就是图式的解码过程。吴欣欣（2009）[3]将意象图式理论引入《诗词》的译文分析研究中，探究意象图式理论在意象传递过程中的成因，得出该理论对《诗词》英译文分析具有重要指导作用的结论。

其实，中国古诗中存在大量的意象图式，利用认知语言学中的意象图式理论分析研究古诗，能更形象地表现诗词的意蕴。古诗主要凭借意象构成意蕴，意象是客观事物经过诗人的情感活动所创造的能为人感知的艺术形象。因此，意象是古诗的灵魂，意象的传递是古诗英译的关键。下面以意象图式理论为基础，从语域、静态与动态本质和意象图式的转变三方面，解读分析古诗《静夜思》及其英译文的意象美，为中国古诗的翻译和欣赏提供一个新的视角。

2.意象图式理论与古诗翻译

2.1意象图式理论

不同学者给意象图式下了不同的定义，李福印（2007）[4]总结了意象图式的三个定义：

（1）An image schema is a recurring，dynamic pattern of our perceptual interactions and motor programs that gives coherence and structure to our experience.（Johnson 1987）（意象图式是感知互动及感觉运动活动中不断再现的动态结构，这种结构给我们的经验以连贯和结构。）

（2）Image schemas can be generally defined as dynamic analog representations of spatial relations and movements in space.（Gibbs & Colston 1995）（意象图式一般可以定义为空间关系和空间中运动的动态模拟表征。）

（3）Briefly，an image schema is a condensed redescription of perceptual experience for the purpose of mapping spatial structure onto conceptual structure.（Oakley 2004）（简单来说，意象图式是为了把空间结构映射到概念结构而对感性经验进行的压缩性的再描写。）

2.2古诗翻译

古诗是中国文学的瑰宝，语言精练，意义深远，意象微妙，形式优美。正因为这些魅力，国内外许多学者都致力于将其翻译成不同的语言欣赏，也有不少人从不同的研究角度探讨如何成功地翻译古诗。其中，将认知语言学的观点和方法应用于古诗的翻译成为当今学术界的热点。本文所运用到的理论是意象图式理论中的语域、静态与动态本质和意象图式的转变，所选择的古诗《静夜思》颇具代表性，其英译文的选词造句非常值得广大学者探讨与研究。

3.《静夜思》不同译文的赏析

《静夜思》是唐代“诗仙”――李白创作的五言绝句，以下是明代版本：

床前明月光，

疑是地上霜。

举头望明月，

低头思故乡。

这首诗以明白如话的语言雕琢出了明静醉人的秋夜意境，表达了远客思乡之情。古今中外很多译者都对其进行了翻译，但译文的形式及传达的意义和意境却风格迥异。本文主要选取翁显良威特・宾纳（Witter Bynner）和许渊冲的译文进行比较赏析。

3.1翁显良译文

Nostalgia

A splash of white on my bedroom floor.Hoarfrost？

I raise my eyes to the moon，the same moon.

As scenes long past come to mind，my eyes fall again on the splash of white，and my heart aches for home.（转引自《陕西译讯》，2000（3）：6）

3.2威特・宾纳（Witter Bynner）译文

In the Quiet Night

So bright a gleam on the foot of my bed―

Could there have been a frost already？

Lifting my head to look，I found that it was moonlight.

Sinking back again，I thought suddenly of home.[5]

3.3许渊冲译文

A Tranquil Night

Abed，I see a silver light，

I wonder if it’s frost aground.

Looking up，I find the moon bright；

Bowing，in homesickness I’m drowned.[6]

4.意象图式视阈下《静夜思》不同译文的解析

4.1意象图式是语域的一种

“语域是刻画语义单位的特点或描写概念的特征的认知语境”（Langacker 1987：147）[7]。例如，我们定义“手指”的时候，要提及“手”；定义“手”的时候，要提及“胳膊”。因此，“手”是“手指”的语域；“胳膊”是“手”的语域。最终，“空间”、“时间”、“运动”是“身体”的语域。Langacker将语域分为位置性质的语域和结构性质的语域两种。Clausner（1999）[8]在意象图式内找到了结构性质的概念及位置性质的概念，所以Clausner认为意象图式是一种语域，是语域的一个下层范畴（李福印，2008：193）。[9]

根据Langacker的语域分类，在“床前明月光”的英译文中，翁译和Witter Bynner的译文中都以介词“on”表示位置性质的语域，其中Witter Bynner的译文中以介词“of”表示结构性质的概念，而在此句中仅仅用一个形容词“Abed”就诠释了“床前”这个表示位置性质的语域。三者都将“床”与“明月光”这两个意象通过语域联系在一起。

在“疑是地上霜”这一句的英译文中，三者的翻译风格不同，因此表现出来的形式不同，分析的角度也各不相同。例如，翁只是言简意赅地用“Hoarfrost”（霜）这个名词加“？”，就表达诗人貌似看见地上一片白皑皑的浓霜这种迷离恍惚的心情，可谓巧夺天工之貌，给人留下无限的想象空间，并且此句与原诗在神韵方面达成了一致。Witter Bynner使用一般疑问句表达了诗人的疑惑之心，虽改变了原诗的陈述语气，但翻译成疑问句更能体现诗人强烈的迷茫之情。许译中则利用介词“aground”表示位置性质的语域。因此，从“语域”这个角度来说，只有许译达到了标准；从“语气”角度来看，只有许译与原诗达到一致，但其他两者都各具特色，意蕴深远。

“举头望明月”，此英译文中的语域主要凭借介词的空间作用表现出来。例如，翁译和Witter Bynner的译文中的介词“to”，许译中的介词“up”，都表示动词的方向，将“头”与“明月”巧妙地联系。但两个“to”之后所接的内容不同，前者接的是名词，比较客观和直观；后者是动词，比较主观并具有能动性。许译综合了前两者的优势，将主观能动性与客观事物直接结合，利用动词词组“looking up”作为方式状语，引导出诗人抬头所发现的事物，显得非常精简又不失原诗的意蕴。

“低头思故乡”的英译文文体形式不同，所表现的意象图式迥异。翁采用散文体的长句，利用三个介词“to”，“on”，“for”表示位置性质的语域，具体阐明诗人浓郁的思乡之情。Witter Bynner的诗体与原文风格相近，译文中的介词“back”和“of”构成一个虚拟空间的语域，通过动词“thought”，使“I”与“home”构成具有位置性质的语域。许译也采用诗体，前半句用“Bowing”暗示了位置性质的语域；后半句利用介词“in”构成了宾语前置，进一步凸显诗人静谧而又深远的思乡之情。

总体来说，许译在“语域”这方面更具表现力，能让读者更深切地感受译文与原诗中的意象图式，并从中体会意象在传递过程中所表现的意蕴。

4.2意象图式的静态与动态本质

意象图式可以呈现为静态与动态两种特性。例如，我们从A点向B点运动时，我们以一种动态的形式经历“路径”意象图式。我们走过的从A点连接B点的道路就是静态的“路径”意象图式（李福印，2008：194）。[9]

三个译文所表现的意象图式动中有静，静中有动，动静结合。许译和Witter Bynner的译文中都出现动词的现在分词，例如，“lifting”，“sinking”，“looking”，“bowing”，这些V-ing虽是动作的进行时态，却隐含了动作静止时的状态。还有“thought”，“found”，“drowned”这些动词的过去分词表示动作的静止状态，却暗含动作渐渐变化的动态趋势。这两者动词的形式与内容动静结合，充分表达了意象图式的静态与动态本质。

许译采取与原诗形式和风格极其相似的翻译手法，不仅再现了原诗的形美和意美，还给读者留下了丰富的想象空间。译文中的动词“looking”，“bowing”动态表示诗人与明月互动并自然而然地陷入沉思时的静止状态，形容词“abed”，“aground”静态却指引诗人思考事物方向的动态之意，这两者的结合可谓表现意象图式静态与动态本质的典型。

4.3意象图式的转变

意象图式的转变指的是人们在利用意象图式进行概念化的过程中注意焦点的变化。Lakoff （1987 a：443）[10]曾提出以下意象图式的转变：（1）路径焦点转为终点焦点（Path-focus-to-end-focus）；（2）众多个体转为团块（或者可数到不可数，即部分到整体）（Multiplex-to-mass）；（3）射体轨道（Trajectory），以下主要运用这三个转变解析《静夜思》的英译文。

4.3.1路径焦点转为终点焦点（Path-focus-to-end-focus）

想象移动物体走过的路径，之后将注意力集中在物体停止的地方（李福印，2008：195）[9]。

翁译的最后一句中，读者可以想象当“mind”，“eyes”，“heart”与“splash”沿着“long past scenes”移动时，焦点“mind”，“eyes”，“splash”会随之集中在“home”上。

Witter Bynner译文的后两句中，读者可以想象“my head”沿着“looking”移动时，焦点“my head”会随之集中在“moonlight”上；也可以想象“I”沿着“sinking back”移动时，焦点“I”会随之集中于“home”之中。

许译的后两句中，读者可以想象“I”沿着“looking up”移动时，焦点“I”会随之集中在“the bright moon”之中，也可以想象“I”沿着“bowing”移动时，焦点“I”会随之集中在“homesickness”之中。

4.3.2众多个体转为团块（或者可数到不可数，即部分到整体）（Multiplex-to-mass）

想象某一地点有一群物体，他们逐渐开始向四周移动，直到每一个物体都成为单一的独立的物体。（李福印，2008：195）[9]

《静夜思》整体体现了“众多个体转为团块”的意象图式转变，无论是动态的还是静态的意象，先开始各自向某一个方向移动，最后都消失在沉思之中。三个英译文无论是散文体还是诗体，都同样反映此转变，从这个意义上来说，译文与原文的意境保持了相对一致。

具体来说，翁译的最后一句中由“scenes long past”到“mind”，再由“my eyes”到“the splash of white”，最后由“my heart”到“home”，充分体现了“众多个体转为团块”，具有生动的画面感。Witter Bynner译文中由“gleam”到“my bed”，再由“my head”到“moonlight”，最后由“I”到“home”，整体表现了“众多个体转为团块”，与原文所表达的意象图式的转变在内容与形式上都达到了一致。许译的全文由“I”，“light”，“frost”和“moon”到“homesickness”，整体体现了“众多个体转为团块”，与原文所表达的意象图式的转变在内容、形式及意境上都达到了一致。

4.3.3射体轨道（Trajectory）

在头脑中跟随一个不断移动的物体（李福印，2008：195）[9]。其英译文在这方面虽表示同一个射体轨道，但表现形式各有千秋。翁译：“As scenes long past come to mind，my eyes fall again on the splash of white，and my heart aches for home.”Witter Bynner译文：“Lifting my head to look， I found that it was moonlight. Sinking back again，I thought suddenly of home.”许译：“Looking up，I find the moon bright；Bowing，in homesickness I’m drowned.”读者可以在头脑中跟随诗人一起在清秋之夜静静地凝望着月亮，从“疑”到“举头”，从“举头”到“低头”，自然而然地陷入沉思之中。

5.结语

本文利用意象图式理论的三个方面：语域，静态与动态本质，以及意象图式的转变，对古诗《静夜思》的三个译文进行了解析，发现翁译和Witter Bynner译文在“语域”方面具有优势，并在意境上与原文比较一致；Witter Bynner译文在“静态与动态本质”上略胜一筹，并在形式上与原文相一致，而许译则更直接形象地传达了原文的“音美”、“形美”、“意美”，同时也更贴近作者所要表达的月夜思乡之情。再则，依据意象图式理论分析古诗，可以把抽象的事物具体化，使事物变得更直观，一方面有助于对古诗构建的理解，另一方面更深刻地理解作者的思想感情。一旦感情与意象充分结合，就更能体现出汉语古诗精髓之所在。由此可见，以认知语言学的意象图式这一理论分析中国古诗，可为古诗的翻译和欣赏开辟一个新视角。

参考文献：

[1]栾义敏.王维诗歌及英译的意象图式分析[J].鸡西大学学报，2012（8）：12-8.

[2]刘娟华.图式理论视角下古诗英译意象传递研究――以杜牧《泊秦淮》两个英译本为例[J].山东理工大学学报（社会科学版），2011（9）：27-5.

[3]吴欣欣.意象图式理论视角下诗词英译的意象传递研究[D].沈阳：辽宁师范大学，2009.

[4]李福印.意象图式理论[J].四川外语学院学报，2007（1）：20-24.

[5]吕叔湘.中诗英译比录[M].中华书局，2002（3）.

[6]许渊冲.汉英对照唐诗一百五十首[M].陕西人民出版社，1984.

[7]Langacker，Ronald W.Foundations of Cognitive Grammar：Theoretical Prerequisites.Vol.I.Stanford：Stanford University Press，1987.

[8]Clausner，Timothy and William Croft.Domains and image schemas. Cognitive Linguistics，1999，10（1）：1-31.

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中图分类号：TM73 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2013）20-0151-01

当前，我国正处于经济高速发展的时期，对于电力的需求十分迫切，电力企业也因此获得了巨大的发展机遇，电力体制改革不断深化。但是，也必须清楚的认识到，当前我国供电企业的安全管理工作存在许多的不足和问题，在实际工作中存在严重的违章违规现象，严重影响的供电和安全和可靠。因此，供电企业必须自身安全管理中存在的问题，提出相应的解决措施，切实保障电力供应的安全，实现可持续发展的战略目标。

1 供电企业安全管理中存在的问题

供电企业的安全管理主要包括人身安全、设备安全和电网安全，是指为了保障企业自身的稳定安全运行，所采取的管理措施。在电力行业不断发展的推动下，供电企业的安全管理工作也暴露出了许多亟待解决的问题，主要包括以下几点：

①缺乏相应的安全管理意识。大多数供电企业对于自身工作的高危险性都有着清晰而明确的认识，也制定了相应的安全管理措施。但是，在实际工作中，却往往只是口头上的反复强调，并没有对制定的安全管理措施进行有效执行，缺乏实际意义上的安全管理意识，只是将安全管理作为一项工作来对待，没有充分认识到安全管理的重要性，对于员工施工过程中的违章操作，往往视而不见，从而埋下了巨大的安全隐患。

②安全器具管理混乱。一方面，缺乏对安全器具的定期检测意识，往往在购置安全器具之后，就将其放置在相应的位置，如果没有发生安全事故，就不会对其进行管理和维护，导致在真正发生事故后，安全器具由于质量问题或其他因素无法正常使用，使得事故造成的损失扩大；另一方面，安全器具在存放的过程中，没有按照相应的要求进行保存，而是随意堆置在一起，很可能造成器具的损坏或者出现功能性故障。例如，在对灭火器具进行管理时，没有在容易发生火灾事故的地点防止灭火器，为了美观将其集中保存，使得火灾事故发生后，不能在第一时间进行扑救，造成损失的扩大。

③安全管理力度不足。由于受传统思想的影响，许多电力工作人员在工作时，往往依靠自身的经验进行操作，而无视安全规范，管理人员对于这些违章行为习以为常，不管不顾，从而埋下严重的安全隐患。同时，及时违章操作引发了一些安全问题，管理人员的处罚力度也十分轻微，往往是处以轻微的罚款，然后对安全问题进行强调。这样的处理方式，使得管理力度严重不足，难以起到良好的管理效果。

④没有对安全责任进行落实。虽然安全生产责任制经过了多年的发展和普及，已经基本覆盖了全部组织，并取得了初步的成效，但是在实际工作中，却没有得到落实，导致安全事故发生后，各部门相互推诿，严重影响了事故处理的速度，阻碍了企业的正常运行和发展。

2 供电企业安全管理问题解决有效措施

2.1 树立相应的安全管理意识

首先，要在企业中树立起全面的安全管理意识，引导企业管理人员和全体员工共同努力，加强安全管理工作，提高管理的针对性和有效性。对于管理人员而言，要重视安全管理工作，积极发现管理中存在的问题，并采取相应的措施进行解决；对于员工而言，要严格按照安全规范进行施工，避免经验主义，对电力企业的安全负责，对自己的生命负责。其次，要对安全生产制度进行健全和完善，并采取必要的管理措施，确保其可以得到充分的落实，为企业的安全生产和管理提供相应的指导。

2.2 对安全器具的管理工作进行规范

对于安全器具的管理，需要做好以下几个方面的工作：

①质量管理。在对安全器具进行购置时，于安排经验丰富的人员，对器具的质量、性能以及使用状态等进行测试，在资金允许的情况下，选择最佳的安全器具，切实保证器具作用的发挥。

②维护管理。在安全器具犹如使用后，需要定期对其进行检查和维护，确保器具始终处于最佳的待机状态。管理人员一旦发现器具损坏，要及时进行维修或更换，避免损害器具的继续使用。

③储存管理。由于供电企业自身的高危性，需要用到的安全器具众多，其性能、作用等各不相同。因此，必须安排专人进行储存管理，按照安全器具自身的功能，对其进行分类存放，确保其不会出现相互影响。对于超出使用期限的器具，要及时进行报废处理。

2.3 加强安全管理力度

首先，要落实安全生产责任制，将安全事故的责任落实到部门和个人，提升其在生产和管理中的责任感和安全意识。其次，对于安全事故的责任人，要加大惩处力度，进行严肃处理，使得员工对于安全管理有一个更加理性的认识，从而加强对于安全生产的重视，减少和避免安全事故的发生。

2.4 改进安全管理方法

供电企业在电力体制改革的过程中，出现了许多的不足和问题，面临更加严峻的挑战，以往的安全管理方法已经逐渐无法适应企业发展的要求，因此，需要对安全管理方法进行改进。传统的安全管理方法，主要是对事故的被动预防和应对，缺乏主动性，从而使得安全管理效果不佳。因此，可以引入风险管理的方法，通过对安全风险的预测和评估，制定出相应的风险目标，加强对于事故的预估，充分发挥人的主观能动性，将风险发生的机率降到最低。

3 工程实例

某供电企业在进行电力体制改革的过程中，由于受到计划经济残留和传统理念的影响，在安全管理工作中暴露出许多问题，严重影响了供电的安全和可靠。为了解决这些问题，经过相应的专家讨论，对安全管理模式进行了改进和创新。一方面，结合企业当前发展的实际需求，对安全管理的内容和相关制度进行完善，提高了安全管理工作的全面性和针对性；另一方面，引入了风险管理的方法，建立了相应的安全管理部门，对企业在生产和管理过程中存在的安全风险进行预估和评价，从而确保了安全管理工作的顺利进行。通过相应的方法革新，该企业解决了安全管理中存在的问题，提高了安全管理的效率，从而推动了企业自身的持续稳定发展。

4 结 语

总之，在新的发展形式下，供电企业的安全管理面临着严峻的问题和挑战，需要相关管理人员给予重视，结合企业自身实际，采取相应的解决措施，切实保障电力供应的安全性和可靠性。

参考文献：

[1] 张涛.加强电力企业安全生产管理对策建议[J].价值工程，2010，（2）.

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（一）销售时采用信用销售，征信评估不严格。我国大部分企业在销售过程中采用信用销售，并且他们在采用信用销售时并不严格的审核购货人的信用报告，这就是应收账款产生坏账的主要原因之一，一直以来我国的企业就缺乏信用的信念，在商品交易时的征信评估非常的薄弱。缺乏正当的信用销售流程，企业大部分的信用销售基本上都取决于领导的喜好，一些大老板在征信方面不严谨，则导致后期应收账款不能如期收回的现象发生。

（二）应收账款的权责不够明确。许多企业都认为合同成为企业完成应收账款的法宝，所以在应收账款这方面没有设立专门的部门以及负责人进行管理。就应收账款所划定的权责不够明确，导致许多不应该产生的应收账款产生，导致有大量的应收账款无法收回，致使公司应收账款账面的钱核对不上。因此，企业在进行应收账款权责划定方面成为一个薄弱项，很多“官司”的产生甚至都与之有一定关系，结果产生的时候责任的落实也成为一个重要问题。

（三）企业对员工考核不够，应收账款的账龄比较长。许多企业因为账目不够明细，导致应收账款无法收回，导致账龄时间越来越长，其回款则更加困难。当前，很多企业注重的员工的销售业绩，注重公司向外推销的情况，往往对于回款情况则较为忽视，或者重视程度不够。这也给员工传递一个信念，那就是销售比回款重要，业务人员也将工作重心放到了业务的开展上，对于回款则可以“得过且过”，从而导致应收的账款账龄越来越长，越来越难追回，导致坏账、死账。

（四）应收账款控制存在问题。很多企业并没有针对应收账款这一方面建立完善的跟踪控制制度，即使有的公司建立了自己的跟踪制度其落实情况则让人堪忧，很多制度内容形同虚设。财务部门不及时与销售人员核对账目信息，导致销售的业绩额与核算的账目脱节，问题不能够及时的被发现，应收账目放的时间就越来越长，随着时间的推移，坏账、死账不断产生。企业对财务部门定期查账不够，在货物与资金流动的过程中可能会出现账目信息记错的现象，不能够及时的被解决。

二、企业应收账款不及时导致的后果

（一）降低了企业资金的使用效率，使企业收益下降。赊账的销售方式导致企业的物流与资金流不成正比，发出货物、开出销售发票，货款却不能及时的收回，此类没有货款进账的销售收入形式，一定会产生没有现金流入的销售业务，造成公司利益的损失，部分应收因为涉及时间较长，还会产生需要企业流动资金垫付股东年度分红的现象。企业因为追求表面上的收益，而产生垫付的税款以及股东分红的现象，占用了企业大部分的流动资金，时间越长就越是影响企业的运转，下一步则会导致企业经营实际收益额被掩盖，最后导致企业的既定效益目标没有办法实现。

（二）过分夸大了企业的经营效果。我国企业实行的是权责发生制，销售出去的货物与账面应当吻合，当期发生的销售情况以及赊账情况都要记入当期的收入。因此，企业账目上销售利润的增加并不代表现实现金的流入，会计制度会要求企业按照应收账款的百分比来提取坏账准备，如果实际中发生的坏账超过了坏账准备率，那么会给企业带来巨大的损失。因此，企业应收账款大量的增加，只是增加了账目上的销售收入，过分的夸大了企业的经营效果，增加了企业的风险，最后将会导致企业经营不善。

（三）增加了企业应收账款管理过程中的出错概率，给企业带来额外的损失。企业中存在大量的应收账款资料，核算并且核对的时候难免会出现错误，这些错误不能及时的被发现，就会导致应收账款中欠款企业资料以及应收账款信息不明确。应收账款的合同、账款、审批手续资料的散落、遗失，都有可能会使本可以按时收回的应收账款没有办法收回，应该全部收回的却只有一部分收回，能够通过法律的武器收回的账款，却因为资料的不全最终不能收回，最终导致企业严重的亏损。

三、企业应收账款管理解决方法

（一）制定严格的信用政策。在现代社会企业中存在不断的竞争行为，导致了许多企业采用赊账销售的政策，赊账销售到底好不好，就要取决于企业制定的信用期间标准考核。信用期间就是指企业允许顾客从购货到付款的中间一段时间，如果信用期间制定的比较短，可能不会吸引大众的眼球，在企业竞争中不利于企业销售额的提升，如果信用期间制定的比较长，一定会引起大众的注意，有益于销售额以及销售利润的提升，但是，信用期间放长的话，也就是引起应收账款投放成本的增加。因此，要制定严格的信用政策，合理规划信用期间，从而促进企业对信用度的重视，促进企业的不断发展。

（二）建立应收账款清收责任制。企业应当针对应收账款中出现的问题制定相应的责任制度，以制度的形式将债权责任明确下来，用来规范企业相关人员的工作行为。明确责任制度划分的范围，对应收账款人员的拖欠款尽可能的落实到个人身上，通过明确的规定，任何人在进行交接的过程中都需要对其负责的账目进行清理，对超出限定时间的购物人给予相应的处罚，自己承担由此而产生的后果。明确规定信用部门人员徇私舞弊所产生的后果，调查不实而产生的坏账，信用部门的人员也要受到相关制度的惩罚，并且企业要制定严格的资金回笼考核，依照实际收入和账目进行信息处理，对其进行严格的管控。

（三）及时对应收账款账龄做出分析。在应收账款调查分析中，要及时的对应收账款的账龄做出分析，通过账龄分析，企业可以得到许多想要的信息。比如有多少客户是在折扣活动的时候付款，有多少客户是在信用期以后付款，有多少客户拖欠账目较长，客户拖欠多少账目，这些信息在调查分析中一目了然。企业经过仔细调查之后，应当对其制定相应的措施，对于危险系数比较高的客户要进行严格监管，对其账务信息尽可能的进行了解，随时保持与客户的联系，观察客户的动态。

篇12

关键词：核心人力资本资本产权法人治理企业文化

一、资源管理新概念：核心人力资本

一些经济学家在探究经济总产出的增长何以比要素投入增长更快的原因时，发现健康、教育、培训和更有效的经济核算能力等等，是现代收入增长的日益重要的源泉。这个认识一般化后，人力资本理论就将经济学关于“资本”的理论，推广到对“人力资源”的分析上来，把人的健康、体力、技能和知识等看成是一种资本存量，它构成未来收入增长的源泉。在西方发达国家人力资本概念已被普遍接受并且引发了一系列的管理革命。在我国，人力资源的概念已得到认同，但对人力资本的概念，特别是将人力资源资本化管理却还有待进一步深化认识。资源和资本虽然只有一字之差，但却有着本质的区别。首先，人力资源是一个数量概念，指在劳动活动中运用的体力和脑力的总和，它侧重于对生产过程中所投入人力的量化描述。人力资源是人力资本的基础，但人力资源不一定就是人力资本，人力资本是个质量概念，它反映劳动力素质的差别，是指通过资本投资形成的，凝结于劳动者身上的并能在劳动力市场上具有价值的知识、技能和健康等。人力资源要成为人力资本得经过一定的转化过程，这个转化过程需要初始投资和教育以及培训等。其次，在使用上，对于人力资源，人们多考虑其可获得性与拥有；而对于人力资本，就应更多地考虑投入与产出的关系，考虑如何使其增值生利。

一般认为，国际竞争实际上是企业竞争，企业竞争力源于包括企业全体员工在内的人力资本。然而更深一步看，有专家指出，现代企业的竞争力，主要依靠企业中的“核心人力资本”。所谓核心人力资本，是指企业中的技术创新者和职业经理人，这是因为，市场竞争的关键在于核心技术和核心产品创新，在于技术与市场的结合度。传统管理思维认为，追求企业技术创新就会保证企业成功。然而，新经济下的市场运行与商品竞争，技术创新还必须与市场相结合，才能不断开拓出新的市场，创造出新的消费需求。因此，技术与市场创新两个层面上的核心人力资本，是构成企业核心竞争力的决定因素。

二、核心人力资本引发的管理制度革命

近年来，核心人力资本已引起知名企业普遍的高度重视，在管理上对“核心人力资本”也更加突出。从国际经验来看，核心人力资本管理作为制度安排进入经济运行过程主要体现在三个方面：

（一）企业产权制度调整

“资本”的产权，如同其他“物”的产权特性一样，是指那些可以投到生产过程中生利的“物品”的权利，即资本品的使用权、收益权和让渡权等。但人力资本产权具有几点与众不同的显著特征：①人力资本天然归属个人。机器可以搬来搬去，厂房可以东拆西建，货币资本更能无腿而行天下，但人力资本的每一个要素，都无法独立于个人。②人力资本的产权权利一旦受损，其资产可以立刻贬值或荡然无存。当产权受损到一定地步时，产权的主人可以将相应的人力资本“关闭”起来，使这种资产的经济利用价值一落千丈，甚至瞬时为零。③人力资本具有主动性，总是自发地寻求实现自我的市场。这正是些特征决定了在人力资本管理上必须有创新。

据抽样调查，国际上人力资本在企业中所拥有的产权数量，已经达到了企业总产权数量的38％左右。“核心人力资本”已经与货币资本一样，进入企业股权，参与更大份额的知识资本分配。也就是说在企业制度安排中，不仅仅是出货币资本者拥有产权，出人力资本的也拥有产权，并且人力资本产权的比率已相当高。道理其实很简单，作为资本，人力资本也应同货币资本一样得到产权收益，这种产权收益就不仅仅是工资（因为工资只是劳动的报酬），而必须有工资以外的资本产权收益。基于此，西方国家在考虑人力资本的回报形式时就建立了相应的人力资本的薪酬制度，虽然不同的企业有不同的薪酬体系，但目前，从产权制度上对于核心人力资本用得较多且最有激励意义的是采取股票期权的办法。

所谓股票期权是指在本公司工作的最大的功效在于从制度上长期保留和吸引优秀的高级人才（核心人力资本）。同时把企业支付给高级人才的现金水平控制在最低的水平，由于股票的期权性质，使企业牢牢控制高级人才的日益积累起来的庞大资产，使得他们在"金手铐"下积极努力工作。年薪支付的现金额越大，企业长久的安全性就越受威胁，长期奖励计划占报酬的比重越高，企业高级人才自身价值风险就越高。

（二）法人治理结构的变革

法人治理结构主要是协调所有者和经营者的关系，国际先进的公司法人治理结构，不是完善所有者与经营者的关系，而是完善企业中货币资本与“核心人力资本”的关系，即出资人与技术创新者和经理人的关系。人力资本作为企业制度安排的重要要素，已登上了社会经济的历史舞台。西方国家CEO（首席执行官）的产生就是一个典型的说明。CEO是总经理加上50％的董事长，他虽然不是企业的出资人（实际上是人力资本），但是由他来对企业的重大经营决策拍板。CEO的形成解决了董事会在经营方面的一个严重缺陷，即：在现代经济活动日益复杂的条件下，出资人往往没有能力判断企业的投资方向。为了避免董事会投资决策失误的问题，需要职业经理人来确定投资方向，防止经营失误，因而在董事会并没有能力保证投资决策正确的条件下，与其完善董事会，还不如将经营活动全部交给人力资本。对CEO进行约束的战略决策委员会的人员主要是社会上在企业管理、经济学、法学及各种产业方面的知名人士，这些人显然也不是出资人，而是属于人力资本范畴。与战略决策委员会相对应的是还出现了一个独立董事制度。独立董事更不是出资人，而且在企业中没有任何经济利益关系，但是独立董事的投票权和出资人的投票权是一样重要的。独立董事往往是经济与法律等方面的权威人士，也是人力资本。

从CEO、战略决策委员会、独立董事的产生可以看出，核心人力资本的地位和作用已大大地加强了，出资人的权利仅仅表现在产权利益回报上。也就是说，人力资本在保证货币资本保值增值的条件下，可以独立地经营企业，并不是只有日常经营权。可见，人力资本的产生特别是核心人力资本已经在西方国家引起了对法人治理结构的大调整，我国在法人治理结构调整方面应着重思考这个问题，否则我们的企业法人治理结构的也会走入误区。

（三）企业文化的调整

有人研究过世界500强企业的一些案例,发现人力资本概念的产生对企业文化的调整起到重要作用。因为人力资本真正运作是与核心生产力联系在一起的.现在任何一个企业想在世界搞一种垄断，必须依靠核心技术，我有这个技术，你没有，我有就可以垄断。你要打破垄断就必须尝试更高的核心技术，这种核心技术的产生是企业家和技术创新者共同运作的结果。推动企业发展的力量已经不是原来讲的一般的工人，而是核心人力资本发挥了重要作用。因此，这种核心生产力的产生必然引起企业文化的重大变更。企业文化是一种价值理念，和社会道德是同一

个范畴，是企业的一个重要组成部分。企业主要依靠制度约束人们的行为，企业制度失效的时候就要靠企业文化的约束。国外企业非常注重在企业文化上对人力资本的激励。也就是说，人们必须在思想上认同人力资本。正因为如此，现在国外企业文化产生了一个很大的变化，这就是强调等级制。在强调等级制中，首先是强调人的能力是有很大差异的，人的能力有差异导致了人在企业中的分工不同。在承认能力大小不同及分工不同的基础上，西方企业文化强调：正因为人的能力不一样，分工不一样，所以人们在企业中的收益方式也不一样，收益水平差距很大是正常的。有的人的收益是资本的收益，有的人的收益就是劳动的收益，收益差距有时高达几百倍。如亚洲国家企业中的人们的总体收益差距是100多倍，欧美国家的差距是200多倍。西方企业的企业文化所强调的内容，实际上是对核心人力资本在企业文化方面的激励，这种激励导致了企业文化内容的重大调整。我们国家没有这种企业文化，结果一搞人力资本持股，就搞成新的“大锅饭”----员工持股，因为人力资本在这里没有理念上的支持，我们现在还没有有利于人力资本特别是核心人力资本发挥作用的企业文化。

以上三种制度安排是人力资本在整个社会运转过程在国际上所反映出来的新动向.我们国企今后的改革有必要仔细思考和研究这些动向，如果我们的国企改革或者是民营企业发展不注意人力资本的存在，尤其是新生产力的作用,在企业的产权制度设计、法人治理结构和企业文化方面不做根本性的调整和改革，我们企业要创造核心竞争力是将很难的。

三、对加强我国企业人力资本管理的几点建议

1、人力资源管理从后院走向前台

目前国企人力资源管理仍处于传统的人事管理阶段，职能多为工资分配方案的制定和人员调配、晋升、培训等，尚未完全按照企业发展战略的需要将员工包括管理层作为统一的规划，更未能制定出符合国家政策的选择、培训、任用、激励等规定，以达到尽可能利用人的创造力，增加企业及社会财富的目的。传统的人事管理存在很多弊端，使我国企业人员很难做到人事相宜：①企业行为政府化。潜意识中政治气氛浓厚，重名而不重实；②企业领导更换频繁，导致企业行为明显短期化，只重眼前利益，而人力资源管理的重心则是中长期规划。国企领导较少考虑到战略、文化层次，即使制定了战略目标，也不能保证它在下一任内的延续性，相应地企业更缺乏支持战略实现的长期人力资源规划；③人力资源在国有企业尚处于理念传播阶段，对人力资源管理的引进，又较普遍地模仿照搬西方经验，只是简单地嫁接一些技术工具和工作程序，忽视或没有意识到与民族性、文化传统、行业特征及企业具体情况的结合；④企业文化建设范围狭窄，内容陈旧，对员工的凝聚力微弱。多数企业对企业文化的理解还很肤浅，也没有明确的价值观。

由于人事配置手段落后，形不成合理流动的优化配置机制，以致企业的人事安排往往是因人设岗。因此，企业人力资源部门极需转变职能，由传统的人事管理向人力资源管理转变，由职位管理向整体性开发管理转变，由常规性人才管理向战略性人才开发转变，由静态管理变为动态管理，通过生涯管理、人事研究、追求工作生活品质等，为企业使用人才注入活力。

2、建立核心人力资本产权制度

目前我国在企业产权方面尚未建立人力资本概念，对一个企业来说谁出资谁就拥有产权，这套制度显然无法安排、解决人力资本的问题。我国的国有企业为什么总是搞不好?恐怕得从产权制度上找原因。一方面由于老板缺位（企业产权名存实虚），企业经营者与企业利益不紧密相关，缺乏把企业办好的最基本的利益冲动。另一方面，有的经营者非常出色，但是却没有承认他们人力资本的价值，仅仅给点工资，更谈不上使他们拥有企业的产权。这样极易导致部分人心理失衡，于是出现所谓的"59岁现象”及大量在职消费。民营企业也一样，如果出资人仅仅强调自己的收益，没有看到企业真正的人力资本收益，这个企业最终也做不大.因此,我国的国有企业改革和民营企业发展，应该注重处理好货币资本和人力资本的相互关系。这种关系处理不好，最终必然导致企业缺乏活力。

在现代国际竞争中，企业家群体等核心人力资本是我国经济的财富。我们要想在国际市场上站稳脚跟，在提高他们自身素质的同时，必须尽快制定和建立健全企业家激励机制，进行产权制度改革。有人才研究专家建议实行核心人力资本产权制度：一是技术成果入股制度，不再具体规定技术资本在总资本中的比例，而由市场决定。也就是说由技术持有者与资金持有者根据成果的研究成本、转化成本、市场前景等因素确定。二是对技术与管理骨干（即核心人力资本）实行持股制或股票期权制。近来在国际企业经营管理中，出现用股票期权等“金手链”扣住人才、提供给人才未来企业被兼并、破产等风险保障“黄金降落伞”拴住人才等，不失为是一种有效的办法。

3、重视人力资本市场化运作