工业企业会计论文范文

时间:2023-03-17 18:12:40

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二、对工业企业会计内控体系建立的若干思考

(一)会计内控体系的建立需要融入工业企业的战略决策

目前我国工业企业通常将会计内控制度看成是财务机构的工作,与公司其它部门和领导层没有关系。如此一来,会计内控体系的建立就显得困难重重;而即使建立了会计内控体系,往往也不健全,进而无法进行高效的内部控制管理活动。因此,必须将会计内控体系的建立融进工业企业的战略决策中,该内控体系才能发挥作用。

(二)要重视会计内控工作

工业企业要强化会计内控意识,深度了解和意识到会计内控体系的建立对企业生产运营活动的现实意义。企业领导层应以身作则,利用自身的人格魅力,带动公司全体员工进行内控体系的建设工作。此外,应做好宣导工作,让全员参与到内控体系的建设过程中来,并在内控过程中承担起应负的职责。要依据企业本身的实际运营情况,订立科学、合理、符合实际的企业会计内控管理计划,加强企业材料采购、生产运营、营销、收付款、成本消费、投融资等方面的会计管理工作,使会计内控工作在企业中找到“用武之地”。

(三)建立、完善工业企业的会计内控制度体系

工业企业应建立和完善工业企业的会计内控体系,健全会计核算体制;探寻和建设科学、规范的企业会计内控管理模式。同时,还应建立会计内控管理的责任指标体系,以工业企业的生产运营目标和文化观念作为内控工作的基本取向,并对企业各类管理职能机构进行详尽的说明,以此保障会计内控制度的顺利实行。另外,应强化企业会计内控工作的独立性,保证会计内控工作的公正性。通常情况下,企业应建立以下内控体制:货币资金内控体制、营销与收款内控体制、采购与付款内控体制、成本消费内控体制、固定资产内控体制、对外担保内控体制、对外投资内控体制、筹资内控体制等等。

(四)以会计内控目标为中心,分层次贯彻执行

企业会计控制的目标是保证会计信息的真实性,预防会计信息失真,保护企业的资产安全、完备,它能预防会计信息产生损伤或被盗窃。企业应以该目标为中心,至上而下、分层次进行,而目标的分解应权衡目标的可计量性。这是由于如果目标不能计量,就无法得知工作的进度,也就无法进行考核,从而无法有效激励员工。会计控制目标的策划还应权衡上下级目标的连接,应使企业中全体员工都能参与。假如通过极大的努力都无法完成会计内控目标,那么工业企业职员就会在工作中迷失。目标分解后需要贯彻和落实,需要采取一系列的控制策略、流程和举措以保障目标被贯彻执行。例如:要让财务会计报告体现其可靠性,这就牵涉到单位内部控制的各方面,仅财务部门来说,就牵涉到财务会计部门的职位设置以及单位内部会计核算方法和成本核算方法的订立。此外,应建立资产盘存和清查体制、建立内部稽核体制,并定期审计财务制度和内外部对账体制。至于对会计工作人员的奖惩制度也必须明确。工业企业应强化各机构间的会计信息交流和协作,更新财务软件的办公版块,提升软件在会计核算、财务解析、风险估测等方面的准度和质量,从而实现工业企业会计内控管理工作的智能化、信息化和数字化。

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二、完善企业财务管理工作,夯实工业企业的基础

1.工业会计要做好财务的基础性工作。会计基础是企业经营管理的最基本环节,会计工作的优劣直接影响着一个企业的未来,所以强化会计的基础工作非常重要。但是在企业的日常财务管理中,有很多的企业财务基础不够规范,包括原始的凭证填制不规范,品名、规格等信息不能做到详细填写,导致日后账物不符;记账凭证未经审核都是有一个人操作,起不到互相监督的作用,会计的基本职能得不到发挥;企业的财务管理意识不够,对于一些往来账实现长期挂账,出现呆账死账,会计人员不能及时清理,给财务核算带来很大的影响,这些问题都应该引起企业的重视。这就要求发挥会计的核算职能和监督职能,及时强化对往来账的管理工作。

2.企业要建立完善的内部会计制度。企业要根据新颁布的《企业会计准则》,结合企业的内部结构,建立一整套科学合理的内部会计制度。规范企业的会计核算,确保会计信息的真实性,还要善于利用国家给与企业在税收上的优惠政策和自身的财务状况,做出正确的判断,促进企业健康发展,要对企业的环境进行全方位的考察,建立科学合理的管理制度。把企业的规章制度和企业文化紧密结合起来,在完善企业内部会计制度的同时,加强企业的精神文明建设,提升企业的人文形象。

3.建立科学合理的预算制度。财务预算是企业实现内部控制的中心环节。工业会计要确定各项经济指标,并对这些指标进行及时的考核。在新的会计准则下,编制好财务预算报表,做好企业的财务计划,兵对这些报表的数据和执行及时进行分析比较,掌控企业的信息,及时防御财务核算带来的风险。给企业提供一个可跟踪的发展环境,工业企业才能健康发展。

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会计内控机制的一项实施目的便是帮助企业有效防范风险。施工企业由于其自身性质,自己需求量较大,且项目周期较长,企业自身往往需要垫付大量资金。因此,无论是经营风险还是财务风险都相对较大。有效防范这类风险便成为施工企业会计内控机制的一项主要目的。会计内控机制能够对风险因素进行有效评估,将风险测定在合理范围之内,从而有助于提高企业的风险管控能力。

(二)能够使施工企业的经营管理更加规范

每个企业的经营都有其自身特点,施工企业也不例外。其不仅周期长,且工程所在地较为分散。这使企业在经营管理中存在一定难度。目前,我国大多数的施工企业在内部管理上都较松散。而加强会计内控,能够对各个部门、各个岗位的工作人员等进行有效监督,有助于其提高工作效率,改善工作态度,从而有助于施工企业的经营管理更加规范。

二、我国施工企业会计内控机制的有效性分析

(一)针对会计内控环境的有效性分析

在会计内控环境方面,施工企业存在着以下问题。首先,公司治理结构“形同虚设”。施工企业的管理者权力过大,常常是“权力凌驾于制度”。此外,结构设置也不甚合理,岗位设置和人员职责落实不明;投资等重大事项的办理未实行集体决策制,从而给企业埋下了风险隐患。其次,在人力资源管理方面,施工企业除了岗位设置和人员职责落实不明之外,并未实施有效的竞争约束与激励机制。不仅不利于充分调动人员的工作积极性,而且相关考核可能也不甚公允。再者,在社会责任方面,施工企业对工程质量管理存在不到位的现象,导致产品质量存在隐患。因此,施工企业的会计内控环境亟待疏导。

(二)针对会计内控活动的有效性分析

目前,我国的施工企业虽然普遍都能建立比较规范与完善的会计内控机制,但是实际的执行效果却并不佳,执行力度也不强。导致企业的会计内控机制成为“摆设”。在内控活动方面的问题主要有以下几方面。首先,在全面预算管理方面,施工企业无论是在预算的编制,还是在审批与执行方面,都并未体现为“全员参与”的局面。普遍是由企业财务部门的财务人员负责编制、审批,以及执行追踪等,预算管理流于形式。其次,在对工程款的结算、收回、欠款管理,以及合同管理、工程质量控制等方面,存在管理职责不清、未按合同约定执行、奖惩不到位等现象。再者,在财务信息管理方面,很多施工企业并未建立风险预警机制,从而无法对财务信息的真实可靠给予充分保证。

(三)针对会计内控监管状况的有效性分析

在内部监督方面,有些施工企业对会计内控机制并未建立有效的监督检查机制,并缺少对会计内控机制实施有效性的评价机制。内部监督顾名思义,就是对企业的会计内控机制的实行情况进行检查与监督,并评价其有效性。然而,我国大多数施工企业在此方面的工作并不到位。此外,良好的会计内控监管机制还需要内部审计人员对会计内控机制具有充分的了解与评价。然而,我国大多数的施工企业并不具备这种先进的审计模式。内部监督也仅限于账项审计等方面,无法对风险、制度执行的有效性等进行全面而有效的监督。

三、施工企业会计内部控制的关键细节分析

(一)关键点之一:强化施工企业的会计内控能力

强化施工企业的会计内控能力主要有三种措施,详见表1。

(二)关键点之二:强化内部监督

作为会计内控机制的重要组成部分,内部审计主要用于监督与评价会计内控的执行效果与风险衡量,并及时发现企业内部管理中的潜在问题,及时提出改进建议,实现审计的增值服务,提升企业的管理水平。然而我国目前大多数的施工企业内部监督状况都并不尽如人意。对此,笔者建议施工企业除了进一步提高内审人员的专业素养之外,还应改变原有的内审模式,适当引入“风险导向审计”,将风险评估作为审计重点。在日常的审计工作中,重点对企业的经营、财务风险进行分析与评估,并根据风险评估结果确定审计范围与重点。继而分配审计资源,确保审计工作的效果与效率。此外,施工企业还应有针对性的实施审计程序,针对潜在问题从专业角度提出审计建议,以提高企业的风险管控能力和内部控制能力。

(三)关键点之三:强化内控考核

除上述措施之外,笔者建议施工企业还应定期对会计内控机制的执行情况进行考核,并针对考核结果给予奖惩。考核标准可以设置以下三点,详见表2。

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二、施工企业实施营业税改增值税之后需要制定的核算策略

1.深入分析税负对工程承包合同造成的影响(1)营业税改增值税政策的颁布会直接对社会全行业产生一定的影响,营改增”政策的有效实施,促使施工企业在进行日常招标以及投标的过程中,就可以将营业税改增值税政策的实施最为本企业谈判的有利条件,也就是将工程价格适当的调高。施工企业在开展营业税改增值税政策之后,会按照实际情况的需要转变投标造价相应的计算规则,施工企业需要根据实际情况,适当的提前完成对策的研究。(2)施工企业如果已经完成了甲供材料的工程承包合同的签订,施工企业就需要制定相应的条件以及规定来跟业主单位完成科学的、有效的协商。以下是我们根据实际情况提出的几点建议,业主单位可以按照其自身的需要以及条件来选取以下方法:①取消甲方的材料供应,通过施工单位来完成施工材料的全程采购工作;②转变甲供材料的权限,改成甲指乙供模式,在给企业施工单位权限来完成材料采购同时还要有效的完成相应的付款工作;③材料继续由甲方供应,同时由甲方完成材料的采购工作,同时由甲方完成材料付款,但是不同的是甲方以及乙方双方需要跟供应商完成三方协议的签订[4],使用乙方委托甲方采购的方法,将相应的发票直接开给乙方;④倘若业主单位对上述三种方法不满意,那么就可以采取以下方法:甲供料部分不应该直接纳入到企业的工程结算项目中去,同时也不可以将其视为工程项目等类型的营业收入来完成核算工作。

2.进一步增强施工企业的工程实施成本管理工作施工企业在开展营业税改增值税政策之后,营业税改增值税政策不仅会对施工企业的财务管理工作形成直接的影响,还会对施工企业的经营方法以及相应的市场行为等多个方面造成直接性质的影响[5]。营业税改增值税政策的实施可以促使建筑市场秩序实现进一步的科学化以及规范化,有利于施工企业实现科学化的管理,促使更大额度的可抵扣税额的实现。例:有效的管理工程建筑材料的采购成本构成,在企业施工过程中需要尽可能的选取具有一般纳税人资格的企业来完成材料的采购,这样就可以取得17%的进项税额。不仅如此,我国的施工企业还要根据实际需要,确定科学有效的材料集中采购模式,这样一来就能够在保证材料质量的同时获取增值税专用发票。

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