国内外形势论文范文

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关键词：内控制度；借鉴；提高；内控水平

1国外商业银行内控制度的主要内容

(1)严密有效的组织结构和独立的内部审计机构。银行的组织结构是对银行经营进行计划、指挥和控制的组织基础，因此国外商业银行非常重视对银行内部组织结构的设计，做到职责分工合理，使银行能顺畅地运行和有效地执行领导者的管理意图。为防范各部门和银行员工因经营管理不善而产生隐瞒欺诈行为，一般还专门设立了独立于其他部门，仅对银行最高权力机构负责的内部审计机构。

(2)完善的会计控制体系。从某种意义上讲，会计部门是银行内部的第一监控部门，因此国外许多商业银行都赋予会计主管或财务总监以特别的权力和地位。

(3)相互独立的业务部门和明确的职责。银行业务的性质要求银行每一项业务至少应有两个人或两个部门参与记录、核算和管理，因此，各职能部门要具有相对的独立性，以达到内控制度所要求的双重控制和交叉检查效果。

(4)严格的授权审批程序。银行以安全经营为本，每一项交易一定要有不同的人进行审查和批准，任何人的权限都不能是无限的。为此，国外商业银行都设计了一套控制资产风险的授权审批程序，这突出表现在贷款管理和外汇交易控制上。

(5)高度的电脑化管理。随着金融工具的日益现代化，国外商业银行普遍加强了电脑在内部管理上的应用，以改进和完善银行内部控制的手段。

(6)合理有序的内部检查制度。一是总行业务部门对分行的检查，包括按要求报送的各种财务报表、专题报告，以及召开分行长座谈会听取汇报等等；二是总行审计机构对分行的定期全面检查和不定期专项检查；三是银行内部的自我日常检查以及聘请外部会计师查帐。

2学习国外商业银行内控制度，提高我国商业银行内控水平

(1)重构商业银行组织管理体系，创造良好的内控环境。目前，国有商业银行作为国务院局级企业法人，是国有资产的直接经营者，实行一级法人制，在现行体制和经营机制下，改造国有商业银行的组织管理体系具有一定难度。但近几年新成立的区域性商业银行，应根据《公司法》、《中华人民共和国商业银行法》的要求，实行董事会领导下的行长(总经理)负责制，保证董事会是全行最高权力机构，切实发挥董事会在银行发展方向，重大业务决策和宏观管理方面的职能作用。在此基础上，改革商业银行现行的内部稽核体制，实行对总行法人负责的内部稽核制度，加强总行对稽核工作的垂直领导。

(2)商业银行要有严格的岗位分工和明确的工作职责。一是严格岗位分工，切实根据业务运作的实际要求，因事设岗，因岗定人；二是按照每一项业务至少必须有两个岗位或两人以上参与记录、核算和管理的要求，明确各岗位或员工在业务操作中的责权划分，按各自的工作性质、权限承担相应的工作责任；三是加强业务操作的事后检查，每项业务要求有一名业务主管或专门岗位对该项业务处理的整个流程进行综合把关和全过程的检查，确保各岗位按职责要求正确处理同一业务，发现问题，及时纠正。

(3)健全商业银行内部授权审批机制，保证资产运用的安全性和盈利性。我国商业银行的内部管理一直未能有效解决银行内部审批程序和分段授权问题，以致商业银行分支机构权力过大，资产风险不易控制。

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我国正处于传统产业经济向新型循环经济转变的历史时期。这一时期社会各个领域都在发生着巨大变化，社会经济的发展与自然环境的矛盾日益突出。只有始终坚持人与自然的和谐共处与协同进化，才能推进我国人口、资源、环境的全面可持续发展。尽管我国已颁布相关法律法规，为发展循环经济奠定了一定基础，但是我国现行法律法规中还存在诸多与循环经济理念不相适应的制度规定，对循环经济的形成与发展设置了障碍。

一、体制障碍

1．税收制度上存在的障碍。我国现行税制不仅缺少以环境保护为目的、针对环境污染的行为或产品课征的专门税种而且还存在某些不利于循环经济发展的税种。

(1)增值税。企业增值税是我国现行税收制度中的主要税收来源，增值税的计税依据是增值的比例。虽然现行增值税法规定，对利用三废产品生产的产品免征增值税，对废旧物资回收企业也实行其他税收优惠政策，但是我国涉及环境保护的增值税税种过少，征收范围也过小，很多企业均享受不到国家的这些优惠政策。

(2)资源税。现行资源税是针对自然资源的经济价值而征收的一种财产税。我国资源税规定对开采原油、天然气、煤炭其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和生产盐的7种矿藏品征税，并按资源自身条件和开采条件的差异设置了不同的税率。就目前而言：一是资源税征收范围过小，仅限于部分不可再生资源，导致大量非征税资源价格偏低；二是已开征的资源税税率太低，导致资源的价格严重背离其价值。这些不但造成了资源的不合理开发和利用，而且加大了初次资源和经过循环生产的再生利用资源之间的价格差，使得废弃物转化为商品后的经济效益难以实现，不利于循环经济的发展。

(3)消费税。消费税是对特定的消费品和消费行为征收的流转税。目前，我国消费税包括的11个税目所涉产品的消费大多直接影响环境状况，消费税的征收起到了限制污染的作用。其中，对汽油、柴油和小汽车、摩托车征收的消费税对环境污染有较强的抑制作用。但总的来说，消费税对环境保护的程度非常有限，许多容易给环境带来污染的消费品尚未被列入征税范围，如电池、一次性用品、煤炭、化肥、农药等。我国的消费税还没有起到引导公众绿色消费的作用，还不能适应循环经济对消费环节的绿色要求。

(4)排污费。排污收费制度建立十多年来，为污染控制筹集了大量资金，对污染防治工作做出了巨大贡献。但该制度也存在着许多问题：一是收费标准偏低，使得企业宁愿缴纳排污费也不愿积极治理污染；二是收费方法不合理，总体上实行的是单项超标排污收费制度，即只对超过浓度标准的排污者征收，且当排放的污染物在同一排污口含有两种以上有害物质时按最高一种计算排污费，导致排污者仅注重被收费的污染物的治理；三是排污费的使用不合理。我国排污收费制度建立的初衷是用排污费补偿治污资金的不足，因此排污费的80％要返还排污者治理污染，但由于没有相应的约束机制，返还的资金只有少数被用于污染治理。可见，现行排污收费制度不利于企业自觉采纳循环生产模式，不利于循环经济在我国的形成和发展。

2．经济核算制度上存在的障碍。以往的预算、统计、会计和审计等经济法律制度在进行国民经济资本与成本评估时都未将环境的价值因素纳入社会成本中，这就在无形之中助长了人们以破坏环境和掠夺资源的粗放式经济发展模式去谋求暂时的、局部的经济利益。

(1)会计制度。我国传统会计只反映了企业主体与企业主体内部的经济关系，只承认那些能以货币计量的并且能用价格确认和交换的东西，未将资源和环境的消耗计入成本，仅计算了微观的经济成本，而没有计算宏观的社会成本，变相鼓励了以牺牲环境、透支未来而取得短期利益的做法。

(2)审计制度。传统审计制度重企事业单位的财政财务情况、轻企业的经济绩效审计，对于环境绩效审计更是一片空白。根据环境审计具体内容的不同，还可以将环境审计的具体目标细分为以下四类分项目标：①评价环境法规政策的科学性和合理性，帮助法规政策制定部门制定更加科学合理的环境法规、政策与制度；②评价环境管理机构的设置和工作效率，揭示影响其工作效率的消极因素，提出改进建议；③评价环境规划的科学性和合理性，帮助有关部门制定出更加科学合理的环境规划；④评价环境投资项目的经济性、效率性和效果性，为改善环境投资提出建设性意见。而当前我国的审计制度设计上，无论是国家审计还是独立审计或者内部审计，这一方面都很欠缺。

(3)GDP核算。传统GDP核算没有扣除自然资源消耗和环境污染的损失，因而社会成本和效益并不清晰，既不能准确反映一个国家财富的变化，也不能反映某些重要的非市场经济活动及社会公众的福利状况，特别是不能反映经济发展给生态环境造成的负面影响。

二、完善对策

1．税收制度上。与国外相对完善的生态税收制度相比，我国缺少针对污染、破坏环境的行为或产品课征的专门性税种，即生态税收，这就限制了税收对环境污染的调控力度，也难以起到环保作用。

以德国为例，为了更好地贯彻循环经济法，德国于1998年制定了“绿色规划”，在国内工业经济界和进入投资中将生态税引进产品税制改革中。德国生产排除或减少环境危害产品的企业只需缴纳所得税即可。此外，企业还可享受折旧优惠，环保设施可在购置或建造的财政年度内折1360％，以后每年按成本的10％折旧。

以日本为例，日本的循环经济立法是世界上最完备的，日本政府一直积极支持循环利用项目，制定了各种资金投入和税金制度来支持循环经济的发展。在税收上，日本采取了以下措施：①政府对废塑料制品类再生处理设备，在使用年度内除了普通退税外，还按取得价格的14％进行特别退税。②对废纸脱墨处理装置、处理玻璃碎片用的夹杂物剔除装置、铝再生制造设备、空瓶洗净处理装置等，除实行特别退税外，还可获得3年的固定资产税退还。③对公害防治设施可减免固定资产税，根据设施的差异，减免税率分别为原税金的40％～70％。④对各类环保设施，加大设备折旧率，在其原有折旧率的基础上再增N14％~20％的特别折旧率。

美国亚利桑纳州1999年颁布的有关法规中，对分期付款购买回用再生资源及污染控制型设备的企业可减税(销售税)10％。美国康奈狄克州对前来落户的再生资源加工利用企业除可提供低息风险资本小额商业贷款以外，州级企业所得税、设备销售税及财产税也可相应减免。美国对公共事业建设和公共投资项目，包括城市废物贮存设施、危险废物处理设施、市政污水处理厂等，给予免税的优惠待遇；而企业单一的污染控制设施难以享受这一优惠待遇。

参照发达国家的做法，结合我国实际，笔者认为应该从以下几个方面着手改进：①增值税。扩大涉及环境保护的增值税税种，让节约资源和循环利用资源的企业享受到国家的增值税优惠政策，也可以参照日本采取退税政策。②消费税。树立绿色消费税的立法理念，将有关措施进一步改进和细化。特别是在实行差别税率的同时进一步扩大差别税率的差距。③资源税。扩大征收范围，对某些虽可再生但速度缓慢及对国计民生有较大影响的资源也征收资源税；完善计税依据，只要自然资源被开采，无论资源是否销售或自用，开采企业都要纳税。④排污费。可以参照国际通行的做法开征污染税。污染税的课征对象是直接污染环境的行为和在消费过程中会造成环境污染的产品。

2．经济核算制度上。

(1)会计制度设计。应逐步构建和完善绿色会计理论体系。绿色会计把视野扩大到主体同生态环境之间的关系，将整个社会生产消费和相应的生态循环都反映到会计模式上，来计算和揭示会计主体的活动给社会环境带来的经济后果。它或表现为社会资源的增加，产生“社会利益”，或表现为社会资源的减少，形成“社会成本”，并将社会利益与社会成本加以比较来评价企业的社会贡献。

绿色会计应克服传统会计的缺陷，其基本目标就是在促使企业提高经济效益的同时高度重视生态环境和物质循环规律，合理开发和利用环境资源，努力提高环境效益和社会效益，其具体目标是充分披露有关的环境信息，为决策者实施经济和环境决策提供信息帮助。超级秘书网

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形势与政策课的性质决定了它的教学目标，即紧密结合国内外重要形势和大学生思想实际，认真学习党和国家最新的重大路线、方针和政策，帮助大学生及时了解和正确认识国内外重大时政热点问题及党和国家面临的形势和任务，帮助他们形成的形势观和政策观，激发爱国主义精神，增强民族自豪感和历史责任感，为实现中华民族的伟大复兴而努力奋斗。然而在实际操作中，这些目标的实现并非易事，尤其是面对着形势与政策课教学有的“三无”困境，高校形势与政策课教学改革任重道远。

1.无足够的专职教师

目前，大多数地方高校的形势与政策课教师队伍是由专兼职教师共同构成的。党政管理部门的领导干部、专职辅导员和思想政治理论课教师是目前形势与政策课教师队伍的主要来源，其中专职辅导员居多且均为兼职。地方高校的辅导员本身就有很多事务性的工作，这种情况下很难保证投入到该课程备课、上课等环节上的时间和精力，久而久之，也必将影响到形势与政策课的教学效果和教学质量。而且兼职教师又多基于岗位聘任或职称评聘的考虑来教课的，这使他们难以形成对教学的真正重视和全身心投入，加之自身又缺乏必要的形势与政策知识，教学热情无从激发，从而使这只教师队伍缺少专业性和可持续发展。此外，教师队伍结构也不尽合理，教师的学历层次、学科背景和专业素养参差不齐，这就很难形成一支教学水平高、结构合理的相对稳定的形势与政策课师资队伍。这也是地方高校形势与政策课教学效果难以提升的重要原因之一。

2.无稳定的教学内容

形势与政策课，顾名思义，最突出的特点就是其极强的时效性和针对性，教学内容很多都要求密切联系当前国内外新近发生或正在发生的重大时政事件，它不是去完整地阐述有关政策理论和系统地介绍各种政策，而是通过分析当前出现的国内外热点问题、焦点问题来阐明党和国家的相关政策和主张，使学生形成对形势的正确认识，对政策的正确理解，并逐步确立的形势观和政策观。这些课程特点决定了其教学内容要顺应形势的变化，因而也就很难确定固定的课程教材、稳定的教学内容、完整的课程体系。没有了相对稳定的教学内容和相对固定的教材，不仅使教学内容缺少必要的系统性和整体性，而且使教材和课程建设难以科学合理地进行，增加了教学难度。加之由于每个教师的知识结构不同，侧重点不同，教学内容的变动性和随意性较大，会造成不同教师讲授同一专题内容千差万别的情况，影响教学的统一性和规范性，也影响了教学效果。

3.无完善的评价体系

目前，大部分地方高校对形势与政策课没有统一的评价标准。由于该课程一般都不需要闭卷考试，大都以课程论文的形式进行评价，而对课程论文的好坏优劣的评价，主观性较大。同时，高校形势与政策课一般在大一大二年级都要开设，换言之，学生上形势与政策课至少上两年（一般两周一次课，每次两课时），而不像《思想道德修养与法律基础》、《中国近现代史纲要》、《基本原理》、《思想与中国特色社会主义理论体系》等其它思政类课程只上一个学期。因此，跨度达到两个学年四个学期的《形势与政策》更应该注重评价的科学性、规范性，而不是由任课老师各自为政、全凭主观好恶判断。鉴于此，高校专职的形势与政策课教研室可以指定统一的课程考试标准，将实践、教学、平时等环节全部纳入统一的标准，并给予具体的量化，并提供参考样卷。

二、高校形势与政策课教学改革的具体措施

形势与政策课作为一门必修课，要想取得理想的教学效果，必须要从该课程所特有的“三无”困境着手，综合分析，各个击破，只有这样才能切实提高形势与政策课的教学效果，并为其他思政类课程的教学改革提供参考。

1.培养一支素质过硬的专兼职教师队伍

从一定意义上说，教学效果的好坏关键在教师，因此，培养一支高素质的教师队伍是实现形势与政策课教学改革的前提。为此，一是要在思想政治理论课专业教师中选取具有较高水平的教师担任这门课程的专职教师，同时也可以从部分教学单位遴选一批政治立场坚定、熟悉学生工作且具有一定理论水平和教学功底的兼职教师，尤其是注重从辅导员队伍中遴选，形成一支专兼结合、结构合理、业务熟练的教师队伍。二是通过举办培训班、研讨会、教研活动等多种途径加强对兼职教师的培训，不断提高兼职教师的教育教学水平。事实上，由于该课程往往涉及政治、经济、社会、国际关系等其他学科，这对教师的知识结构和能力提出了较高的要求。因此，经常化、制度化地举办形势与政策课教师培训活动，对丰富教师的知识储备、提升教师的教学能力是非常必要的。形势与政策课最大特点就是时效性，这也要求教师要不断学习，要根据形势变化适时调整授课内容。

2.筛选一系列相对固定的教学内容

尽管形势与政策课的时效性特点决定了该课程建设有一定的难度，但是我们仍然可以对该课程加以最大可能地规范。具体而言，可以将形势与政策课的知识点大致分为陈述性知识和程序性知识，陈述性知识是关于事物及其关系的知识，或者说是关于“是什么”的知识，包括对事实、规则、结论等信息的表达；而程序性知识是关于完成某项任务的行为或操作步骤的知识，或者说是关于“如何做”的知识。具体就形势与政策课而言，可以将有相对固定答案的、主要讲解“是什么”的知识点，整理之后形成体系，甚至编写成教材，供学生上课使用；与此同时，还有一部分学习内容是需要知识的迁移和发散性思维的，主要解决“如何做”的问题，他们往往没有固定答案，需要学生自己去探究、分析、提炼甚至是实地调研，这一部分知识可以整理成一系列的开放性问题，供学生课后思考。这样不但可以解决形势与政策课空谈各种国内外形势和政策，而没有核心知识点的问题，而且能够切实锻炼学生运用知识解决问题的能力。

3.规定一套科学的评价方法

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中图分类号：G642.4 文献标志码：A 文章编号：1674-9324（2013）26-0147-02

“开放式教育”的主张是美国进步主义教育者在20世纪30年代提出的，50年代以后在英国的初等学校里开始广泛推行。自20世纪70年代以来在美国和欧洲各国被广泛运用于教学实践中。[1]所谓开放式教学，就是在教学形式上打破传统的封闭教育体系，以创新、包容、灵活的方式充分利用及调动课堂内外丰富的教育资源，使师生在教与学的各个环节中得以相互学习，相互交流。开放式教学，要以学生为主体，要不断激发学生的想象力，积极地去发现问题，研究问题，其目的在于提高学生学习的独立性和创造力。“形势与政策”课程是高校“两课”教学的重要组成部分，它对开展大学生的思想政治教育起到了一定的积极作用，帮助大学生了解国内外重大时事，全面认识和正确了解党和国家面临的国内外形势、机遇和挑战，增强实现改革开放、社会主义现代化宏伟目标以及实现小康社会的信心具有重要意义。所以形势与政策课程在教学方面也应该以学生为主体，在教学中注重开放性教学，培养学生自主思考问题、研究问题和解决问题的能力，这样才能达到预期效果。本人认为，“形势与政策”课程的开放性教学在课程教学过程中具有以下几个重要性：

一、开放的师生关系，有利于课程的顺利开展

“形势与政策”课程主要是根据国内外重大时事、国内的方针政策等方面来制定课程内容和教学大纲的，所以该门课程对学生进行思想政治教育具有重要的指导作用。在传统的形势与政策教学过程中，教学氛围缺乏民主，所以教学结果不是很理想。要想保证良好的课程秩序，达到良好的教学效果，就需要在课堂中开放师生关系，提倡民主、平等的教学方式。民主平等是建立开放的师生关系的基本原则，这就要求教师在上课过程中，尊重学生的人格尊严，尊重学生的权利，在授课的时候，就要求教师不能扮演发号施令的角色，而是和学生建立起“平等对话”的关系。此外，作为授课教师，应该在授课过程中起到引导学生的作用，根据课程内容，在学生的学习活动中起到积极的引导作用，引导学生通过形势与政策课程的学习，能积极地了解说党和国家的路线、方针和政策，了解国家现阶段面临的国内外形势，并且树立为祖国服务的远大志向。学生通过这样的一个开放性师生关系，能和教师进行对于形势与政策课程的学习交流，建立良好的课堂氛围，使课程能够有序进行。

二、开放的教学方法，有利于教学资源的充分利用

形势与政策课程内容主要是围绕国内外重大时事、国内方针政策、热点问题等进行设置，教学内容变化更新大，教案极少能连续使用，备课的难度就可想而知。因此，在教学过程中，传统的“填鸭式”和“灌输式”教学已经不适合形势与政策课程的教学要求。所以，在教学过程中，应让学生认识到学习方法的多元化，而开放性教学方法在形势与政策课程的教学中就体现出了优越性。

1.结合时事热点，引导开展班级座谈会。座谈会形式灵活多样，与一般的室内教学方法不同，学生参与度较高。在形势与政策课程的教学中，可以选取某一个专题，在班级中开展座谈会，结合专题内容，让学生根据专题内容，畅所欲言。与此同时，授课教师要做好引导工作，给学生传递一种积极向上的思想。

2.邀请行内专家，开展专题讲座。所谓“专题讲座法”，就是以教学目的为宗旨、以理论为主体、以历史规律为线索、以教学重点和教学难点为依据、以教材内容为素材、以课时为参照，把思想政治理论课按章节比例归纳出系列专题，然后由不同的教师对学生进行系列专题讲座。[2]在形势与政策课程教学中，专题讲座比常用的章节讲授法更利于课程知识的传授，因为专题讲座可以合理有效地组织课堂教学，把握学生学习状况，做到在实践教学中有的放矢。邀请行内专家进行专题讲座的开展，能够使课堂知识专业化和系统化，有利于教学的质量提升。专题讲座的开展使教学内容在深度、广度和进度上达到有机统一，教学目的和教学目标达成一致，从而更好地发挥形势与政策课的主渠道作用，使大学生能及时了解党和国家的重大方针政策、重大活动和重大改革措施，并加深对形势观、政策观的认识。

3.教学设备多元化，提升教学吸引力。形势与政策课程的内容相对于其他课程来说，学习的内容比较枯燥，不利于引起学生的高度重视。所以教师在教学中可以使用开放式教学方法，在形势与政策课程教学中选择应用多种手段，结合时事问题、热点问题的视频观看教学，在教授课程内容的同时，播放相关的视频，更直观地引导学生投入到学习中。在播放视频之前，要让学生明确观看视频的目的，让学生带着问题去观看视频，在观看的过程中要善于思考问题。观看视频结束后，老师要进行补充讲解，使学生加深对于所要思考问题的理解，并且让学生之间相互交流从视频内容中看到的问题以及解决的方法和思路，以此培养学生独立思考、解决问题的能力。

三、开放的教学过程，有利于学生学习能力的培养

在传统的教学中，教师和学生在课堂上的交流和互动是比较少的，一般都是教师给予、学生吸收的教学模式，但是开放性教学中提倡教学过程的开放，坚持以“学生为中心”，特别重视营造民主和谐的心理环境和自主参与的教学氛围，通过各种方式达到使学生学会知识和掌握能力。教师在开放式教学过程中，要引导学生自主学习，善于发现课程知识的重点与难点，并且能自主地思考解决问题的方法和途径。此外，教师还要在形势与政策课程中善于制作学生难以发现的问题，把学生分成若干小组，进行小组内部的交流讨论或者进行小组之间的相互质疑解疑，增强学生对问题的深入了解和分析。对学生解决不了的高难度问题，教师可以适当和学生共同研究，或适时加以引导、点拨，发散学生思维，但是绝对不能代替学生思考问题。追求形势与政策课程教学过程的开放，必须注意处理好放与收的关系，一定要做到放得开，收得拢。

四、开放的教学评价，有利于调动学生学习的积极性

由于各个高校对形势与政策这门课程的认识程度不同、授课方式多样性、授课师资队伍组成复杂等原因，所以没有在高校中形成一种良好的考核方式。其中大部分高校的《形势与政策》课采用课程论文考核的方式对学生进行学习评价，有一些高校采用自主命题考试的方式对学生进行学习评价，不管是论文考核还是自主命题考核，由于难度降低，所以在授课过程中难以引起学生的重视。《形势与政策》开放式教学评价应该有统一的评价标准，评价的方式可以以一节课的学习效果进行整体评价，也可以以学生整体自主学习的素质提升进行评价。要特别重视学生的学习态度、情感态度、人生观与价值观的形成过程等素质的评价。开放性的教学评价，可以充分调动学生学习的积极主动性，在一定程度上满足学生个体的学习需求，培养学生独立自主学习的能力。

参考文献：