企业会计论文范文

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近年来，我国企业逐渐进入快速发展时期，其内部生产经营目标也随时代需求发生了很大改变，然而企业会计审计方法与管理却相对滞后，没有适时做好调整工作，一直以检查错误和危险预防作为主要审计内容，使企业会计审计工作在很大程度上受到限制，其次部分在任期经营的管理人员责任意识淡薄，使企业丧失了会计审计工作的意义。会计审计工作在企业内部缺少充分发挥其职能的途径，另一方面部分企业会计审计方式仍停留在传统的查帐体制层面，没有及时更新企业会计审计技术评价与管理的审计制度，导致无法实现企业的预期目标，对企业经济效益审计造成不良影响。

(二)部分会计审计人员素质有待提

高会计人员的整体素质直接决定了企业内部会计审计工作的优劣，企业对内所编制的会计审计管理制度用来约束员工的行为，同时所有制度也都由企业内部相关人员定制，因此企业会计审计制度的执行效果受到相关会计审计人员素质高低的影响。随着我国大小企业的快速发展，逐渐认识到会计人员对企业的重要性。虽然加大了对会计审计人员的培训与教育力度，但大多数企业对人员的培训采用速成的方式，这并不利于全面提高会计审计人员的整体素质。除此之外，会计工作实施过程中，部分企业仍以滞后的做账、报账为主，甚至部分担任会计审计职责的人员并未取得《会计从业资格证》证书，因此致使企业内部会计工作人员专业知识以及职业素质参差不齐。

(三)会计监管审计不严格

对于我国企业会计集中核算管理的实施，部分会计核算人员不习惯使用，甚至明知在颁布了新会计标准的前提下，仍沿用以往的标准，这种现象的产生，导致企业会计的核算工作不精确，并出现混乱的局面。就目前而言，会计监管标准在我国大部分地区并没有实现统一管理，不同地区的会计监管制度难免又存在一些差异，因此无法保证我国企业资产核算质量。不利于企业整体工作效率的提升。结合所出现的问题可以看出，会计监管制度是必须要建立和完善的。资产流失问题是当下我国部分企业普遍遇到的状况。在这些企业中，出现的非法挪用公款、超支、等现象，是企业资产流失最主要的因素，这会对企业经济效益带来不良影响。

二、改善企业会计审计的有效途径

(一)提升企业会计审计人员整体素质增强

现代企业会计审计工作人员的职业素养与职业技能。会计审计对于一个企业来说是具有特殊意义的，会计审计这项工作不仅要求工作人员具有良好的专业理论技术，同时还要具备较高的专业技能，才能有效提高企业内部的财务信息的利用率，保证了信息的准确性与可靠性，增强会计审计的工作效率与质量。因此，企业应加强对会计审计工作人员定期进行专业、有针对性的相关培训，加强审计人员的专业理论知识与技能。审计人员自身要增强职业素养与技能意识，通过规范的相关程序拿到相关证件，提升自身的工作能力与专业水平。此外，现代企业应根据当今经济发展的形式创新会计审计方法，提高会计审计工作质量与效率。

(二)促进企业会计的职业化发展

通过对国外企业会计管理的举措来看，可以成立相关的管理机构，比如由学术专家、商界人士组成的管理会计师协会，管理会计师协会的成立，不仅可以及时发现在实施阶段出现的问题，还间接推动了管理会计人员在企业中身份的尊重以及地位的提高，而且对完善管理会计理论具有重要影响。另一方面，管理会计师协会的成立促进了相关学术研究与实务操作之间的密切联系，避免了理论不符合实践或实践缺乏可靠理论支撑的巨变，两者相互协调、相互支撑，因此为先进的技术提供了得以实践的平台，通过对实践经验的探讨和总结，保证的相关理论的指导价值和指导意义。因此，我国应该有选择的借鉴国外的先进管理措施，在符合本民族本企业的基础上进行革新，成立属于本国的管理会计师协会。在成立之初可以聘用国外具有扎实理论基础以及相关丰富经验的专业性人员进行指导工作，与此同时加强本国技能型人才的培养工作，实现管理会计的职业化、科学化发展。在实际运用中及时做好相关记录，总结经验，提高财务人员处理问题的能力，把管理会计的价值及意义最大化，进一步促进国有企业会计集中核算管理。

(三)落实现代化会计审计

随着我国社会主义市场经济的不断深化加大了各企业之间的竞争，因此企业应重视风险基础审计机制，并结合现代化的企业审计方法，例如把抽样审计和详细审计相互融合等，从组织内部提高企业竞争力。以往以随机抽样作为样本量的审计方式会使审计的数据信息缺乏准确性，并存在一定的风险。在实际工作中要引入现代审计手段，降低风险的发生率，保证企业审计工作的质量与效率，继而推动和促进企业内部管理的执行与建设。随着我国科学技术的不断发展，企业会计审计应紧跟时代步伐，充分利用计算机相关的设计软件改进审计模式，通过计算机的高速信息化，实现审计人员的业务责任制，注重审计工作的各个环节，规范企业内部审计环境，充分发挥会计审计工作的积极作用。

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根据资产负债状况，以利益相关人员为代表的企业会计信息需求方具体包括企业债权人、内部员工、税务机关、权益投资者和企业管理当局。其中债权人是整个企业财务资源的主要占有人员之一，普通债权人的利益获取一般是通过企业按时还本付息和降低贷款风险来实现的，因此与之紧密相关的会计信息也就理所当然的成为其关注的主要内容，尤其是企业运行过程中的现金流量、资本运行结构和债务输出结构更是其重点关注的对象。而优先债权人作为企业活动的真正投资者，只是对企业会计信息的质量和真实可靠性以及针对性加以关注。同时由于企业员工在工作中向企业投入了相应的人力和劳动资本，所以企业员工较为关注能够对企业基本经营状况和财务变更状况有所反映，并与其工作绩效紧密相关时的会计信息。税务机关为企业的正常生产经营活动创建了一个公正、公平的外部环境，其对企业内部的财务和会计信息并没有决定性的影响，但是由于其在本质上代表了我国社会大众的群体利益，所以便可以对企业的税务信息提出相关要求，保证税务信息的真实、准确、安全、可靠，能够在校对与检查中被比较与核实。企业活动的权益投资者是企业资产中的净资产占有者，根据其投资方式、投资内容、投资时间、投资数额上的差异可以细致的划分为主要控股股东、一般股东和大众股民。并且在这种差异的影响下，不同权益投资人之间的利益追求也不尽相同，与企业利益关联越紧密的权益投资人对企业会计信息也更为关注，对信息质量的需求也相对较高。企业管理当局，就是企业的实际经营者，则主要代表着企业的管理决策机构，拥有着企业经营活动的最大知情权，对企业会计信息也能够优先获取并加以使用。

（二）企业会计信息供需博弈中信息供应方分析

会计部门是企业相关会计信息的主要提供者。为了维持企业会计信息的供需平衡，会计部门在会计信息构建过程中不得不对所提供信息的具体内容、数量和实际质量进行合理的控制，做到以有限的信息资源应对需求方无限的信息需求。同时，由于企业管理当局是企业会计部门的直接领导机构，所以容易通过对会计信息的不良处理来对其他需求者产生错误的影响，进而损害其他需求者的自身利益。所以为了维护企业其他权益相关人员的经济利益，还应该在企业经营活动中为会计部门设立相应的政府监管部门，通过相应的会计规范来对企业会计人员的会计处理行为进行监督和控制。同时企业相关权益人员作为企业经营活动的风险承担者，应该享受到会计部门所提供的会计信息供应服务，从而对企业的生产经营活动和资金流向等问题加以掌握。

二、协调会计信息供需博弈关系

（一）加大我国政府对会计信息披露制度的管制力度

在坚持企业经营活动成本效益原则的基础上，由政府会计管理机构和相关会计准则的制定机构介入信息供求双方的博弈关系，在对双方实际利益需要进行充分了解的前提下，立足于我国社会大众的集体成本效益来对会计信息披露制度加以完善，并采用法律强制约束保证相关制度的贯彻落实，合理解决现阶段企业活动中供需博弈激化的问题。政府部门对信息披露的管制具体应该包括对会计信息质量、内容、时效性、可靠性等方面的管理和控制，并且应该根据市场的实际供需情况对企业披露管制制度进行及时的革新和调整。

（二）建立健全会计准则和相关行为规范

我国会计制度存在统一性和灵活性的外在特征，并且这两种特征之间的内部矛盾为信息供应虚假信息的制造创造了可行的条件。所以一方面应该对现有会计制度在制定过程中所遵循的基本原则进行适当的调整，将会计信息的真实准确性作为制度建立的首要目标，对会计制度统一和灵活特征之间的内在关系进行科学的处理；另一方面，应该借鉴国际上的先进会计制度制定经验，对我国现有会计制度和行为规范加以完善，尽量缩小会计政策的可选空间范围，避免财务信息失真现象的发生。

（三）加强外部监管，加大执法力度

对于我国会计信息造假现象普遍存在的状况，除了要求信息供求博弈双方在相对完善的市场体系约束下通过反复博弈逐渐形成相应的制约机制以外，还应该通适当的外部监管和强制性惩罚从根本上对信息造假现象加以遏制。因此，政府相关监管机关在对企业的会计信息处理制定出相应的行为规范后，还必须加大执法力度，对企业活动中的违规操作者进行严厉的惩治。需要注意的的是，政府监管部门的监管行为要得到预期的会计规范效应，就必须注意使信息造假者在造假活动中可能获得的利益远远低于造假所承担的风险和成本，促使博弈矩阵在平衡线上小幅度上下波动，逐渐使个体利益与集体利益趋向一致发展。

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（二）会计人员学习、创新能力不足在企业改革进程不断加快的今天,会计人员应该具备怎样的能力以应对挑战。“能够完成领导布置的工作”、“具有实际操作经验”等是大多数被调查者的答复。许多会计人员认为经验就是能力,而经验是依靠大量重复性手工作业和时间的延续积累而成的。另外在企业,按工作年限、工作经验、职称论资排辈现象并非少数,企业许多重要的会计岗位多是由工作时间长、实践经验丰富的年长者担当。虽然这有助于会计工作的稳健性，但由于缺乏压力和动力,年长者并不热衷于创新和进行会计改革,更不用谈自身业务能力的突破和提高。而是习惯沿袭旧的核算方法、管理体系。循规蹈矩、墨守成规的工作作风也使得后来者效仿跟随。随着企业国际化进程的加快，企业会计各方面的国际趋同是必要的，而学习、创新能力不足难以满足这种要求。

二、企业会计软实力不足弊端

（一）对会计信息披露不利在会计实务操作时，专业知识为会计人员提供了推理、分析和制定具体业务流程的依据，是保障会计信息披露质量的必要因素之一。企业是一个复杂的经营管理系统，存在很多难以确定的因素，会计人员必须根据自己的专业知识，结合企业的具体实际情况，对那些不确定因素作出合理的判断和解释，找出其中的原因，确定采取的对策。如果专业知识匮乏，不仅对一些基础业务处理不当，更不用谈根据企业具体实际情况进行复杂的账务处理。当前企业合并以及国际化的进程不断加快，专业知识越来越重要。如果专业知识不足，对企业会计信息的可靠性和相关性产生严重的不利影响。

（二）容易出现舞弊现象会计舞弊是指行为人以获取不正当利益为目的，有计划、有针对性和有目的地故意违背真实性原则，违反国家法律、法规、政策、制度和规章规范，导致会计信息失真的行为。会计舞弊并不是由于会计人员缺乏必要的财务知识造成的，而是在具备深厚的会计知识背景下，利用相关法律法规的模糊点，达到操纵财务报表的目的实施的，这是职业道德素质低下、个人道德品质缺失的表现。如果企业经营状况良好或者投资项目有前景，内部人员有想独自把握投资机会，所以对外会故意夸大损失，向特定对象发行股票或回收股票；当经营状况不好时，由于资金不足，需要外部资金，往往把这种风险抛给其他投资者。出于这种考虑，企业内部人员不愿意将企业的实际运作状况完全展现出来，所以披露的信息往往都是依照会计准则必须披露的部分，而非信息使用者真正需要的信息。更有甚者，一些资产状况差的公司为做出符合企业会计准则的行为，又避免外界知晓其财务状况，采取“两套账”的做法。此外，会计人员为了某种利益，选择对企业有利的确认计量方法（如存货计价）进行各种账务处理，虚增企业的资产或收益。这不仅有违会计准则多样性，对债权人、潜在的投资者而言，也极有可能因作出错误的判断而造成损失。所以为杜绝软舞弊现象，必须加强企业会计软实力建设，提高会计人员的职业道德修养和个人道德品质，使其诚信记账，不钻准则的空子，保障各种财务信息的可靠性，避免对利益相关者造成不利影响，这是财务会计所追求的最终目标。

（三）不利于企业长远发展当今科学技术日新月异，知识创造、知识更新速度大大加快，对国家及个人都提出了更高的要求。加强学习培养创新能力，比以往任何时候都显得重要和紧迫，对于会计人员同样如此。首先，电子信息系统使得企业核算无纸化，作为新时代的会计人员，不具备良好的信息技术知识是很难胜任会计工作。随着企业的发展以及业务的扩张，涉及的领域会越来越广，包括会计软件的升级、企业合并、债务重组等，同样要求会计人员不断加强学习，培养创新能力。其次，拥有良好的学习、创新能力可以对企业的账务处理流程进行更新改造，使其更便捷、成本更具优势。再次，在企业的支出中，税务支出是企业支出必不可少的一部分，加强学习创新能力有利于对企业进行合理的税务筹划，减少企业的成本。会计人员在企业的经营管理中起着至关重要的作用，拥有良好的学习、创新能力可以在许多方面为企业创造价值，使企业拥有强劲的发展动力，在竞争中立于不败之地。

三、企业会计软实力建设对策

（一）提高会计人员的知识储备会计知识是随着经济的发展不断改革和创新的。纵观会计发展史不难发现，会计人员必须要有持久的学习精神，紧跟时代前进的步伐。要将理论知识与实际工作相结合，不断提高职业判断能力和解决实际问题的能力。当前经济全球化的进程加快，要求全球会计准则持续趋同，这是巨大的挑战。受我国传统文化的影响，我国的会计准则比较稳健保守，而西方会计准则相对开放、公允。改革需要一步一步、脚踏实地地完成。在这个过程中应当加强会计人员的继续教育，把西方先进的会计知识引入中国，同中国实际相结合，完善我国的会计准则，提高我国会计人员的知识储备量。同时要跨学科学习，补充其他学科的知识。现代社会经济的发展早已打破传统的单一业务往来，不仅国与国之间实现了“你中有我,我中有你”，不同专业、同一专业不同研究方向之间也是相互揉合。因此,作为会计人员,除了要具备扎实深厚的业务知识外，还应掌握相关的其他专业知识，开拓视野，为会计工作服务。

（二）健全会计考评制度和监管机制首先，应当强化会计人员的道德和责任意识，使其能够合法、科学地进行会计核算，真正树立实事求是和诚实守信的道德观念，使得企业财务报表能如实反映企业财务状况、经营成果和现金流量等情况，为投资者作出正确的投资分析提供可靠的信息。其次，建立健全外部监督机制：财政、税务、审计、监察等社会监督部门要秉公执法，对会计人员遵守职业道德情况经常进行检查、督促；由会计师事务所等社会中介服务机构对会计行为进行查验、评估；发动单位职工和其他社会成员对会计人员的职业道德进行监督。通过这些方式使会计人员的职业道德状况处于社会、单位和个人的监督之下，有利于会计人员形成良好的职业道德。

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（一）构建合理的内部企业环境

企业的内部环境是企业的管理控制基础问题，对于企业员工的管理控制有重要的影响作用。企业的管理者以企业的活动内容为中心，加深企业管理层对于企业的控制，加快企业工作人员的素质培养。培养员工的价值观念和诚信态度，企业发展的核心是保证企业内部工作的顺利进行，建立合理的企业环境维护和员工道德品质的建立，保证企业内部的会计运行效率。企业通过ERP系统转换会计的相关信息，对企业的各个部门进行资金业务网络化子项目控制，通过ERP系统中的记账程序，完成成本会计的准确性，按要求完成不同会计数据的分析。加强ERP系统会计人员的经营管理能力的培养，对ERP系统中会计进行信息控制，完成对于会计数据的整体信息转变，加深企业的控制管理机制，实行ERP系统企业会计人员的财务的会计管理作用。

（二）根据企业实际发展完善

会计过程根据实际的会计业务对各类经济事务进行有效的处理，在ERP环境系统中，对会计业务流程进行有效的处理，加深会计信息处理的顺序流程，在资金业务过程中，对企业内部的程序数据业务进行有效存储，以业务数据库中的信息为数据源信息，经过业务部门的加工处理，提高信息系统的选择能力。在ERP系统中会对信息进行代码设计，在ERP环境下，统一设置系统输入和管理的相关数据，保证实际结构的有效性处理，加工数据库的信息收集和整体。虽然，ERP环境系统的数据巨大、详细，这造成数据的管理的繁琐，但是通过财务会计和业务相关部分的统一化管理后，就实现了ERP系统的同步效果。ERP环境运维下的会计管理是对业务的流程管理，对经济业务中的各类数据进行子系统控制，将数据信息存储于ERP环境下的数据库中；对企业数据的资金管理的审竣工决算是整个工程所耗资费最终进行清算的阶段，会计人员应在其他部门工作人员的帮助之下，及时对各种资费数据资料进行整理并汇总。对于已经验收并合格的项目，会计人员应按照规定交付资金明细表。

二、会计控制中成本控制的具体方略

（一）投标报价中成本的控制

依照我国目前公路事业的发展状况来说，当前我国的公路建设主要以招投标的方式实施，那么如此一来，投标方也就是施工企业，其所提出来的标价就成为会计控制的重点之一。施工方在具体报价时前，应在细致分析工程建设特征与要点的基础之上，结合自身能力与竞争对手的各种情况，科学决定标价，这样不仅可以降低工程造价，还可以有效杜绝各种违约现象的出现。具体的投标文件拿到手之后，会计部门应及时参与项目单位组织的标书审核与研讨会，定位好自身在此环节的作用，帮助项目单位选择最优方案，在有效提高工程速率与质量的同时大力降低施工成本。

（二）公路工程施工前的成本控制

在这一阶段，会计部门应严格根据社会实际情况，认真根据工程建设所需的设备与材料的价格、工程量以及工人的薪资数额等，进行工程施工阶段的成本预算，对于与预算书不相吻合的数额要及时予以申报，在得到批复后及时对成本预算进行调整，这个环节工作的精确完成，是整个施工阶段顺利展开以及工程造价合理化的关键步骤。

（三）施工阶段的成本控制

在具体施工阶段，应严格按照施工成本预算施行，有效进行资本节流，严格管控各种不合理并可能会影响工程造价的因素，将施工阶段成本超支扼杀在萌生阶段。

（四）项目竣工后的成本控制

项目竣工后并不意味着整个工程的最终完成，会计人员应及时对整个工程资金的耗费情况与预算额数进行对比。一方面若超额，应找出具体的超额款项进行分析总结，避免下次不要的浪费。另一方面若资金节省，更是要进行细致的分析归纳，以方便下次借阅。

（五）人工费用控制人工费用

即工程施工时以建筑工人为主体的劳务费，大概在整个施工资费中占到了10%到15%，总体来看比例虽不是很高，但却是施工阶段资费控制的重点所在。在此阶段，结合员工实际，加强对员工技能及施工安全等的培养，不仅可以帮助员工提高工作效率，同时也可以在提高员工技能的基础上，实现工程资金的良性节流。除此之外还有施工材料以及设备等的采购，严把材料、设备质量关，不仅可以有效避免资金浪费，同时还可以有效提高工程速率，缩短工期。

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2会计政策的选择会带来的影响

2.1宏观地看，这些管理者们的博弈行为似乎会优化企业会计准则

管理者在执行权的时候，与各利益相关方进行博弈，在资本市场不断创新发展的今天，企业的管理层在经营决策方面，会越来越灵活。企业的实际管理者对企业的掌控和了解深度，要比其他利益相关者高的多，在同股东、债权人和其他利益群体博弈的过程中，企业的实际管理者是最具优势的。管理者在整个博弈过程中显然赢得了许多利益，而会计准则在相关规定方面，却滞后于企业管理的创新。从某种程度上来讲，正是企业管理者同不同利益相关者之间的博弈，促进会计政策不断的向前发展，从而使得会计准则不断优化。

2.2选择不同的会计政策

对企业影响很大，会产生不同的经济后果会计政策选择的经济后果是指企业会计报告将影响企业、政府、投资者、债权人等信息使用者的决策行为，受影响的决策行为反过来又会影响其他相关者的利益。也就是说，不同的会计政策选择将会产生不同的会计信息，从而影响到不同利益集团的利益。例如，固定资产计提折旧会计政策主要有平均年限法、双倍余额递减法、年数总和法，采用不同的折旧方法，同一事项在不同处理方式下产生了不同金额的结果；再如，利用资产减值准备计提与回转的时间差，安排了又一种在不同会计期间合法地调节利润的可能。这些都会影响到信息使用者的决策行为，最终导致恶化循环，影响经济的发展。

3对于企业来说，会计政策选择需要遵循一定的原则

笔者认为会计政策的选择最终会影响到会计信息质量。那么，我们在进行会计政策选择的时候要根据我们最终想要达到的信息质量来衡量。当然会计信息肯定是越真实越好。因此，在选择会计政策的时候要以会计信息质量的要求为原则，只要我们牢牢地掌握好信息质量的要求，就不会造成那些严重的经济后果。

3.1符合企业总体目标的原则和适用性原则

企业选择会计政策，必须从企业所处的实际情况出发。这就要求企业管理当局明确其所处的环境、发展阶段、本行业的发展前景和本身在同业竞争中的地位等等，以及本企业的优势和问题，明确企业发展的总体目标，从而恰当选择会计政策，公允揭示财务信息。

3.2合法性原则

企业必须在国家会计规范的范围内进行选择。合法是企业开展经济活动的前提，在企业经营发展过程中，任何违反法律的行为，都会受到相应的处罚，从事违法活动，不仅会对企业的形象和信誉造成严重影响，还会使得企业的股东受到经济利益损失。

3.3决策有用性原则

新会计准则首次采纳了决策有用观，决策有用观认为财务报告的首要目标是“为现有的和潜在的投资者、债权人及其他使用者提供其，出理性投资、信贷和相似决策所需的有用的信息”。因此，会计行为主体必须要了解财务报告使用者的决策需要，恰当选择和调整会计政策，以便使财务信息在使用者的决策过程中的效用达到最大化。

3.4谨慎性原则

谨慎性是指在有不确定因素的情况下做出所要求的预计时，所需要的判断中加入一定程度的谨慎，以便不抬高资产或收益，也不压低负债和费用，从而促使各种经济业务或会计事项存在的内在风险和不确定因素得到最恰当的处理。

3.5重要性原则

对于重要性原则，要做到合理准确的把握，会计信息在处理过程中，对于一些项目的重要性把握，要经过严密的审核，避免遗漏一些重要信息。在一些特殊环境中，要充分考虑环境变化的影响。对于对公司经营有重要影响的会计信息，要做到全面准确的反应。

3.6实质重于形式原则

企业在实际经营管理过程中，要注意会计财务工作的实质效果，在相关事件和企业一些事项的评估，应该注重其实际影响效果。企业面临的市场环境的变化、会计政策的调整和新的法律政策的变化时，对企业运营所产生的影响，要多方面考虑，既要考虑当前现实的影响，又要考虑长远的影响。

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尽管我国金融企业在不断地发展，但是国内的会计制度为金融企业带来了一定的风险，部分会计制度并不能满足当前金融企业的需要，也不适合金融企业当前状态，为了满足跨级制度，金融企业在发展过程中必然受到一定的影响，会计制度所带来的风险也成了金融会计在发展过程中较为难避免的风险。

2.会计人员对金融企业会计产生风险的影响

金融企业在进行交易和经营的过程中，会计人员是重要的主体，会计人员是否能够在交易和经营的过程中保持应有的职业道德是当前金融会计发展中的不确定事件，这种不确定性为金融会计带来了风险，这些风险对金融企业的发展也具有一定的影响作用。

3.会计监督过程中增加了金融企业会计产生风险

会计监督的职能是会计基本职能的一种，在会计监督的过程中，由于会计制度的不适合使得监督过程中的效益降低。如果在监督过程中不能及时地找出问题并且解决问题，这种失误给金融企业带来的风险也是可观的。在金融企业发展的过程中，金融企业会计监督的过程还存在着很大的不足和问题需要完善。

二、金融企业会计产生风险的原因

1.金融企业缺乏会计知识

当前，金融企业发展速度较快，金融企业行业中的新企业在不断地增加，同时有些旧的金融行业也随着竞争力的增加缺乏实力而被淘汰，在快速的增长和淘汰的过程中，金融企业使得会计知识的了解这一方面得到了忽略，比如会计制度、会计人员、会计监督等产生的风险，以至于金融企业在发展的过程之中的风险总是得不到降低，使得部分金融企业在快速兴起之后又面临着破产的危机。金融企业对会计知识的了解如果不能够与时俱进，及时的更新知识会很不利于金融企业的长期发展。

2.社会经济体制的影响

随着全球经济的快速发展，难免影响到我国的经济体制，随着我国社会主义市场经济的逐渐普遍，也给金融企业带来了困难，各个金融企业也面临着重要的考验，如何适应不断变化的经济体制也成了各个金融企业研究的问题之一。经济体制对金融企业的影响也对金融企业的发展带来了不少风险，社会经济体制以及一些外部因素带来的风险在一定程度上对企业的影响是比较严重的。

3.企业内部管理政策和会计人员素质的影响

除了外部的因素之外，金融企业的内部管理制度是否符合企业自身发展的需要，是否适合企业当前发展的趋势，这些问题都为金融企业的发展带来一定的风险。然而除了一个良好的内部管理政策之外，金融企业在发展的过程中必须注重企业会计人员的综合素质，增加金融企业会计产生的风险。

三、金融企业会计产生风险的防范策略

1.加强金融企业人员对会计的认知

了解最近的会计动向，将会计制度中改进的部分进行充分的利用和调节，掌握金融企业会计的最新知识，并且运用这些知识可以降低金融企业会计产生的风险。金融企业应该充分利用会计知识对金融企业会计带来的风险进行一定的控制。

2.完善企业的风险预警系统

风险预警系统主要有事前、事中、事后三个部分组成。事前控制中较为重要的是设定与和考察金融企业会计产生风险预警的指标体系。资本充足率等资本不足风险指标的反映体系，逾期贷款率等资产风险指标的反映体系，利率风险率等金融市场风险的反映指标体系，以及资产盈利率等损益状况指标的反映体系。事中监督中重要的组成部分是对金融企业稳定经营的正常监督。事后监督则主要通过对一些财务资料的检查和分析，不断核实金融企业是否早稳定、正常的经营，严格考查相关职能部门对金融企业会计产生风险控制责任。

3.建立适合企业的管理政策、提高会计人员素质

在建立金融企业的管理政策的过程中，最重要的是要找到适合企业现发展阶段的管理政策，对管理人员的职能也要进行具体的划分和管理。对于会计人员，金融企业应该给予更多的平台使得他们接触最新的会计制度，给予他们更多交流的机会，培养会计人员的职业道德对于金融企业的发展也是非常重要的。

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二、现代企业内部控制存在的问题

我国财政部自2001年6月22日颁布并实施了《内部会计控制规范———基本规范（试行）》后，又先后颁布并实施了6项具体的内部控制规范，这从制度源头为现代企业内部控制的建设与完善提供了制度保障，对现代企业会计信息质量的改善起到了积极的促进作用。目前，随着我国改革开放的不断深入与社会主义市场经济的快速发展，各企业之间的竞争不断加剧。很多企业只是将目光投向企业的外部竞争，而对企业内部的自身管理工作经常视而不见，最终导致现代企业会计内部控制无法得到健全与完善。

1.内部控制管理意识缺乏。目前，很多企业的管理者缺乏对现代企业内部控制管理的意识，经常在会计管理工作中采取不规范、不科学的方式，只注重企业的经济利益，并没有从思想上真正认识到现代企业内部控制的重要性与必要性。有的企业管理者片面地将现代企业内部控制视为是一堆手册、文件、规章制度，或简单地认为会计内部控制就是对企业成本的控制、对生产安全的控制，更有甚者将企业的内部控制认为就是对职工的管理、打压等。还有的企业管理者简单地理解为实施企业内部控制需要增加岗位，出于对企业经营成本的考虑，不愿意在企业内部控制上投入更多的人力、物力、财力。在一些私营企业中，企业的经营者认为自己是企业的主人，一切经济活动必须听从自己的安排，所有业务内容自己说了算，企业的经营活动完全凭借管理者的经验来完成，完全置国家的法律法规、各项会计制度于不顾，使得企业内部控制还是一片空白。另外，企业内部员工由于缺乏内部控制意识，对内部控制漠不关心，没有在企业内部形成领导、会计、员工三位一体、相互联系、相互制约、相互监督的良好的会计内部控制氛围。这为企业内部控制的实施与完善带来了障碍。

2.企业内部控制制度建设尚不完善。由于在认识上的差异，很多企业还没有建立起相应的会计内部控制体系，从而使得企业的内部管理松弛。有的企业虽然已经建立了会计内部控制体系，但是，只停留在表面，只是为了应付上级部门的检查，没有在内容上形成系统，更没有在执行上形成有效性。目前，很多企业根据其自身的发展目标与特点制定了一系列的规章制度，但是，在内部控制相关制度的建设上还缺乏完善性，很多会计内部控制的相关制度被分解到各项目和办法中，没有形成一整套科学的、完善的、系统的内部控制系统。另外，有的企业在内部控制制度的建设上还存在很大的随意性，一旦哪个环节出现问题就在哪个环节进行补救，这不利于企业会计人员对内部控制制度进行全方位的落实。还有的企业内部控制制度制定得不合理，在实际执行中经常出现控下不控上的现象，内部制度只是对下面职工形成约束，而对企业的管理层、决策层的约束力为零。

3.会计人员的业务素质不高。近年来，随着现代企业规模的不断扩大与众多企业的不断涌现，企业的会计人员队伍也在不断扩大。但是，会计人员队伍的扩大并不意味着会计人员从思想、道德、业务等方面就能够适应现代企业的不断发展。很多企业的会计人员在业务素质、思想道德等方面参差不齐，经常在工作中出现失误，例如：规章制度执行的不严谨、听从领导授意做假账、对领导或其他人员贪污舞弊不闻不问、在工作中缺乏主动性、缺乏对会计信息化管理的认识等。这些素质较低的会计人员已经无法适应企业业务发展与会计管理的需要。虽然有的企业也定期对财务人员进行培训，但是，很多培训都是流于形式，没有收到良好的效果，参加培训的会计人员也没有从思想上对业务培训予以重视。

4.缺乏有效的内部监督。企业内部控制监督主要依靠的是企业的内部审计，而在现实工作中，大多数企业对内部审计工作并不重视。例如：在审计人员的配备上，很多企业为了节约人力成本而由会计主管或其他岗位人员兼职担任稽核人员。这就造成了自己监督自己、自己核对自己的现象。企业内部审计的重要作用根本无法得到充分发挥。另外，由于我国很多企业的内部审计人员听命于企业的主要负责人，使得内部审计缺乏独立性。内部审计、稽核人员素质的良莠不齐使得他们无法全盘把握企业各项经济业务的来龙去脉，由于自身素质与分析能力的缺乏，内部审计人员只能对会计核算完成简单的勾稽、检查，对企业内部风险的监督、审计等缺乏纠正能力与风险防范意识。

三、优化现代企业内部控制的有效对策

我国现代企业内部控制的主要目标是不断强化监督的力度，保证企业会计内部控制的顺利实行，在开展内部审计的同时努力做好对企业经济活动事前的监督工作、对经济活动进行事后的控制与处理工作。

1.增强企业内部控制意识。成功企业的经验表明，企业内部控制做得好，不仅能够有效地治理企业在经营过程中出现的各种问题或防止腐败问题的出现，还能够有效地促进现代企业的长期、健康发展，为提高现代企业的核心竞争力、获得稳定利益奠定基础。如果企业会计内部控制缺失，严重的将会给企业带来经营的失败，甚至使企业走向破产。因此，这就要求现代企业的领导层、决策者必须对内部控制予以高度重视，增强责任意识，根据企业的战略发展目标与实际情况建立健全会计内部控制工作的机构职能，树立风险管控意识，不断优化企业会计内部控制信息系统，加强对会计内部控制的绩效考评。要在企业内部形成注重风险防范、强化责任意识、崇尚诚实守信、履行社会职责的企业会计内部控制氛围，为企业全面贯彻内部控制营造良好的环境。

2.加强对财务人员的选择与培养。现代企业会计内部控制建设与完善的关键是依靠企业的财务人员来实现的。因此，企业财务人员的职业道德素养、专业知识的更新、业务能力的高低将直接影响到企业内部控制的实施效果。因此，现代企业必须在相关选拔程序的指引下，通过理论知识的考试、实践能力的考核、职业道德素养的审核等多方面来对财务人员进行选拔和培养。另外，随着企业工作环境的不断变化，企业还必须定期对财务人员进行培训与再教育，使财务人员能够不断适应企业的发展，对财务人员的行为必须不断地进行监督与激励，使其能够与时俱进，更好地为企业的发展做出贡献。

3.加强企业的内部审计。企业的内部审计工作在企业内部经济监督工作中起着极为重要的作用，因此，加强企业内部审计对审计职能的执行，对强化企业管理、提升企业经济效益等有着积极的促进作用。企业必须加强对事前监督、事后控制与处理工作，进一步加强会计核算，确保企业财务信息的真实可靠性，保障企业各项财产的安全稳定。

4.利用现代信息技术完善企业会计内部控制。随着现代信息技术的不断发展，在企业内部控制中要加强现代信息技术的应用，这是经济发展、社会进步大环境对现代企业会计内部控制提出的要求，也是企业内部提高内部控制效率的要求。符合时代进步要求的信息技术将是企业内部控制不断完善的最有效方法与保障。

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二、我国中小企业会计信息质量问题造成的危害

目前我国中小企业会计信息存在很严重的失真问题，不仅影响了企业和社会经济秩序的正常发展，还直接影响了国家的财政税收。很多中小企业利用会计核算和财务管理漏洞，投机取巧，偷税漏税，损害了国家利益。第一：会计信息失真会成为一些人谋取私利的手段，通过做假账或者修改会计信息，影响公司财务状况的公正性。这不仅仅会造成管理者决策失误，投资人投资失误，不利于公司健康有序的发展。账实不符，人为调节会计信息，造成会计信息失真，直接影响公司内部管理决策的实施和资源的合理配置。同时一旦被国家监管部门查出来，也会对企业造成巨大的损失。第二：从国家层面来说造成国家税收损失。我国中小企业为偷税漏税采取做假账的方式，谋取利益，损害了国家利益。同时这种违法违规的情况也会造成、收受贿赂的情况，扰乱社会主义经济秩序。

三、我国中小企业会计信息质量存在问题的原因分析

（一）客观因素

1、会计相关制度、准则不健全不完善近几年随着我国经济的不断发展，会计行业存在混乱无序、会计质量失真等情况，严重影响了我国中小企业的正常发展。因此我国不断出台会计制度准则和实施细则，包括《公司法》、《会计基础工作规范》、《会计法》等，对规范会计行业制度和流程起到了一定的作用，有利于提高会计质量。但是由于这些规章制度都是在当时的政治、经济和社会环境下制定的，并不能完全适应现在的国情，不符合现在的经济环境。另外由于会计本身的特点，在核算记录的时候会出现很多情况，很难制定一套统一细致的实施细则。很多会计制度或准则都存在内容空泛，没有实际指导意义的问题，这就导致会计人员在实际操作中有很大的空间，并存在诸多漏洞，进而造成会计信息失真。比如在会计准则中规定可以对应收账款进行计提坏账准备，但是并没有进一步从质和量两个维度说明在什么情况下可以计提坏账准备，什么情况下可以直接转销。会计相关法律法规制度的不完善是导致会计行业秩序不完善，会计信息失真的主要原因，也是造成后期会计审核困难的原因之一。

2、对计算机财务处理方式不熟悉或存在漏洞随着计算机的迅速普及，计算机在会计记账中发挥了重要作用。利用计算机记账可以更快、更便利、更准确的核算会计账目，减少错误。首先会计人员素质参差不齐，很多人对计算机操作不熟悉，不能灵活运用财务软件。很多会计员工年龄比较大，没有经过系统的计算机培训，对新事物的接受能力比较弱，采用计算机记账方法会出现很多问题。他们尽管对会计记账流程比较熟悉，但是不能很好的和计算机软件结合起来，容易在会计信息处理上出现问题。其次各种财务软件尽管使用方便，但是也存在很大的安全问题。第三：会计电算化是近十几年才刚刚兴起的，在处理流程和方法上也存在诸多漏洞。某些会计人员为了自身的利益会利用该漏洞钻一些法律或公司内部审计的空子进而导致会计信息失真，损害公司利益。

3、外部审计监管制度不完善尽管近几年我国不断出台了很多法律法规加强会计行业的外部审计的监管制度，比如《证券法》、《注册会计法》、《公司法》等，但是由于目前我国经济制度整体来说还是不完善，很多制度法规并没有明确的规章，在外部监管上还是存在很多漏洞。另外对违法违规的会计人员惩罚力度不够。国家监管部门对会计信息失真问题的处理仅仅局限于经济制裁，处罚力度不大。会计人员衡量预期收益远大于预期成本和风险，自然更倾向于获取利益。尤其国家监管部门进行制裁时很少具体落实到责任人，对个人惩罚措施较少，也是导致我国中小企业会计信息失真的主要原因。我国监管部门负责的企业众多，工作重点都放在大企业上，对中小企业关注度不高。这也加剧了中小企业有恃无恐、有意篡改会计信息的情况。

（二）主观因素

1、公司内部审计部门形同虚设很多中小企业的审计部门形同虚设，不能很好的起到内部监管的作用。其原因主要有两点：审计人员职责分工不明确；公司管理层人为干预现象严重。很多中小企业会计人员资格没有达到要求，并且人员分工不明确。会计部门内部制度混乱，岗位牵制机制严重弱化，不能有效遏制会计信息质量问题。企业领导为了自身利益妄加干涉会计人员工作，施加压力，造成会计信息失真问题

。2、会计人员工作水平不高我国会计人员人数众多，但同时也存在质量参差不齐的问题。很多会计人员尽管专业技能合格，但没有受到系统的职业道德的培训，法律意识淡薄，缺乏自律意识。另外有些会计工作不负责任，核算时马马虎虎，不是账目计算错误就是财务核算出现偏差。社会舆论对会计诚信问题没有引起足够的重视，会计人员缺乏社会大众的舆论监督。做假账的会计人员对自身的行为没有深以为耻，反而因其能获取利益而为荣。会计电算化的兴起和发展也给很多年龄比较大的会计带来巨大的挑战，很多会计人员不会使用计算机和财务软件，导致工作效率低下，错误频发。

四、我国中小企业会计信息质量的解决对策

（一）建立健全会计法律法规制度，建立适合社会主义市场经济要求和企业改革步伐的会计信息体系健全的法律法规体系是保障会计体系“有法可依、有法必依”的基础，也是保障会计行业有序进行的法律基础。建立健全会计法律法规体现首先根据社会当前政治、经济现状，完善会计制度细化条款，减少模糊条款，细化处罚及量刑依据。目前很多会计法律法规制度用“情节严重”、“数额巨大”等比较模糊的描述作为量刑的依据。在实际案件审理中操作性不强，存在很大的争议，也极易造成审查机关主观意识过强，现象的发生。第二：明确问题责任人，将责任问题落实到具体的负责人上，加大对责任人的处罚和监督力度。对导致中小企业会计信息失真的案件，造成社会影响恶劣，损害国家利益的案件要加大处罚力度，尤其是对责任人的惩罚措施。近十几年我国经过了从计划经济向市场经济的转变，经济发展速度越来越快，政治环境也在不断变化。受到历史计划经济体制的影响，仍然存在行政命令干预会计制度制定，影响会计制度“公平、公正、公开”的原则，造成会计制度不适应当前社会主义经济制度。会计行业必须要不断适应新时期这种经济形势的变化，适合社会主义经济秩序。然而由于我国法律法规制度的滞后和漏洞，阻碍了企业有序健康发展，扰乱了市场经济秩序。制定会计行业法律法规的时候一定要适应当前社会主义经济形势和企业改革趋势，并适当的具有一定的超前性。只有完善健全的制度保障才能更好的促进社会主义市场经济的发展，加速企业改革步伐和发展进程。

（二）完善会计准则体系，压缩会计政策、会计估计变更的选择空间相关部门在制定会计准则体系的时候一定减少操作不确定性和定义模糊性问题。在选取制定制度的机构人员时要具有广泛的代表性，听取具有不同立场的人的建议。在制定具体规则的时候要明确责任界定、惩罚措施，避免实际操作中的不确定性。另外制定会计准则的时候一定要具有一定的超前性，适合我国国情和经济的快速发展。目前会计电算化发展已经成为一种必然的趋势，其在财务管理中发挥着越来越重要的作用。然而目前我国还没有完善的这方面的会计准则和审计准则，这是不符合我国当前国情的，严重滞后于经济发展。我国很多会计准则具有很大的会计变更空间，给会计人员提供了一个可调整空间，为一些不法分子提供了制度漏洞，导致会计信息质量失真。因此制定会计准则体系一定要符合实际工作需要，具有一定的超前性和实际可操作性，最大限度的压缩会计政策、会计估计变更空间，减少会计人员的主观调整空间。

（三）加大社会审计监督和政府监督作用可以行使社会审计监督作用的体现在三个方面：会计审计监督的中介机构、政府税务部门和社会舆论。能起到会计审计监督作用的中介机构主要有会计事务所、资产评估师、税务师税务所等独立的财务监管机构。这些中介机构都是独立自主，自负盈亏、自担风险的独立企业法人。中介机构受企业委托，对该企业的经营状况、收支情况、特殊财务指标进行审核。根据会计法律法规出具符合要求的财务审验报告，上交国家税务部门和工商部门。但是在实际工作中，一些中介机构为了实现自身利益，不顾职业道德，与企业同流合污篡改企业经营状况，造成会计信息失真。国家相关部门应该加强对会计审计中介机构的监督，对违反会计法律法规造成企业会计失真的事务所加大处罚力度。建立健全对事务所的刑事追究机制和民事赔偿机制，加大对会计事务所的监管力度。国家税务部门也要加强其职能监督作用，对不同企业的财务进行定期和不定期的抽检，严厉打击虚报会计信息的会计事务所和中小企业。发挥社会舆论监督作用，在全社会营造知法守法的氛围，打击为谋取私利损害国家利益的行为。

（四）加大对会计人员的培训力度和教育力度会计信息失真情况尽管表现在具体的财务报表上，但最终责任人还是会计行为主体。会计人员不管是受到企业领导的指示还是自身利益的诱惑，都是造成会计信息失真的主要操作者。没有会计人员的参与，虚假的会计信息或者信息失真情况不可能出现。很多会计人员自身素质不高，不能适应行业发展需要，系统学习新的会计知识，对新的规章制度认识不全面，也是导致工作失误的一个重要原因。因此要全面提高会计人员的整体素质，加强对会计人员的理论培训和职业道德培训。首先管理层要意识到对会计人员培训的重要性，制定完善系统的培训体系，组织好对会计人员的培训流程。培训一定要结合最新的国家会计制度和准则，熟悉国家的方针政策，切实提高会计人员的综合素质。另外也要鼓励会计人员自学会计相关专业知识、理论知识和法律知识，调动会计人员的学习积极性，为其营造一个良好的学习氛围。

（五）健全中小企业的内部审核制度，完善企业治理结构在现行企业管理制度下，会计人员还是依附企业管理者而存在的，受到领导的制约。会计在实际工作中受到领导的命令和指示，为了公司或个人的利益，很难按照法律规章制度办事，全面如实的反应企业经营成果和各项经济指标。会计人员很难独立于企业，摆脱和企业管理者的领导关系和从属关系，客观公正的反应企业财务状况，毕竟作为管理者的下属，要想在法律规章制度和公司领导的利益中取得平衡是很难的事情。这就促使企业会计人员实行委派制，增强会计工作的独立性，并且促使会计人员的工作积极性，改变以往受制于企业管理者的情况。另外中小企业内部也要改变内部管理结构，加强企业内部审计制度的管理。很多中小企业会计部门职责不明确，人员工作混杂，不能很好的起到监督管理的作用。中小企业应该建立完善明确的组织结构，会计部门和审计部门独立区分开来，相互监督相互制约，确实达到监督的作用。

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当前很多企业的预算管理形同虚设，并没有充分发挥预算管理在降低企业成本支出、优化企业资本运作方面的作用，预算管理工作流程、预算计划的编制、预算的执行、预算的调整以及预算分析考核方面存在较多的漏洞问题，相当一部分的企业还没有建立全面预算管理体系。在资金的管理上，由于管理职责划分不清晰，因此存在着资金管理混乱的现象，一些应收账款回收困难，增加了企业运作的资金压力。

（二）内部会计控制中的风险意识不足

在当前市场经济形势下，企业的经营发展面临着非常激烈的市场竞争，风险不仅会影响企业的市场竞争力，甚至直接关系到企业的生存发展。然而部分企业在会计内部控制管理工作过程中，风险控制管理意识较差，内部控制管理压力不足，导致企业下经营过程中经常出现各种筹资、投资、合同风险，对于风险控制管理的主动性较差。

（三）企业的内部审计体系不完善

内部审计工作作为企业会计内部控制独立客观的监督评价手段，也是强化企业内部会计控制管理的基本措施。当前企业在内部会计控制管理工作中，内部审计的监督功能严重弱化，内部审计的独立性差，造成会计内部控制管理效果的得不到有效的评价，也不利于企业的会计内部控制管理的改进与完善。

二、强化企业会计内部控制管理的措施

（一）按照企业的实际情况建立健全完善的内部会计控制制度

企业的管理部门应该认识到会计内部控制对于企业管理的重要性，并按照《会计法》《企业会计准则》《公司法》《审计准则》《企业会计制度》《内部会计控制规范》《企业财务通则》等法律法规以及政策制度的相关要求建立符合企业自身实际特点的内部控制管理制度。在内部会计控制管理制度的制定上应该根据企业的会计业务流程、企业治理结构、会计控制目标以及企业的利益制衡机制等，重点针对财务会计工作中的薄弱环节制定精细化的管理制度，确保企业的会计内部控制能够有序的实施。

（二）优化企业治理结构，为会计内部控制工作的实施提供良好的基础

提高企业的会计内部控制质量，应该以优化企业的治理结构作为基础。进一步完善企业内部组织机构的职能，尤其是在企业的所有者与经营者之间建立相应的制衡关系，重点是按照现代企业制度完善企业董事会与监事会的职能，并尽可能的强化企业董事会与监事会的独立性，通过完善企业的治理结构来确保企业会计内部控制的规范化开展。

（三）强化企业的预算管理与风险控制

预算管理不仅是企业的最常用的会计工具，同时也是实现企业管理目标的重要组织手段。在企业的预算控制管理上，首先应该明确预算控制的内容，即通过预算管理对企业的融资、投资、采购、生产销售以及管理进行全方位的控制，进而按照企业的资金收支情况合理的编制预算计划。同时在预算管理过程中还应该明确预算执行部门应该担负的责任，通过制定对等的权责利关系，确保预算控制的到全面的贯彻落实。在企业的风险控制管理方面，则应该根据影响企业生产经营的各种不确定因素，建立完善的企业财务会计风险预测、识别、评估以及分析报告制度，强化企业对于财务风险问题的防范控制能力。

（四）完善企业的内部审计与外部监督体系

对于企业的内部审计工作，应该按照《审计法》中的相关要求，在企业内部建立完善审计工作体系，以对企业的会计内部控制管理工作进行监督管理与协调，应该注意的是对于审计工作，在工作方式上应该尽可能的采用各种系信息化的手段，在方法上应该按照企业的实际情况，采用内部审计抽样、内控测评以及企业风险评估等审计方法进行全面的审计。除了由企业进行内部审计之外，还应该结合外部监督结构配合审计，通过专业的审计机构对企业的内部控制缺陷问题进行寻找与分析，不断纠正企业的会计内部控制管理薄弱环节，进而提高企业的会计审计工作制度与成效，提高企业的会计工作质量。

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2切实规范企业会计基础管理工作

加大企业会计基础工作规范化力，这是我们抓好企业会计基础管理工作之原则。为此，应当认真做到以下三点：一是要切实规范企业会计基础管理工作。要按照《会计法》以及格《会计基础工作规范》所规定的内容为基础，对于企业会计的基础工作内容加以规范。二是要有效规范各项企业会计基础工作。要从企业会计工作的具体状况以及发展需求加以出发，依据经济管理以及企业会计工作之要求，对于企业会计工作中产生的现象加以规范，比如，在ERP系统的操作中就要进行积极、主动的引导。三是要积极改进会计基础工作薄弱环节，比如，原始凭证的获得、录入与现金支付等，均应加以详细而又明确之规定。笔者觉得，最为基础的会计管理工作，实际上也是最易产生错误之处，对以上问题作出具体细节上的规定，十分有助于企业承包会计人员正确地掌握以及执行，从而推动我国企业的会计基础管理愈来愈规范化。

3推进企业会计监督管理工作

要推进企业会计的监督管理工作，最为重要的是应当有效发挥会计所具有的内在监管作，及时发现纠正经济运行中所产生的各类问题，从而抵制与防止各类违反财经法律法规、损害国家与集体利益之行为。企业专业会计人员应当更加积极地发现问题，并且提出自身的困惑之处以及其所研究的对策。应当做到严格地依法办事，全面落实《会计法》所给予的会计人员的职责。不仅要积极地听话，全面执行领导所提出的能够符合规定的意见，而且还要对于并不符合财会管理之指示以及要求。为此，应当加强说服与制止，更多积极地提出自身的合理化建议，真正做到为领导把好参谋、监督关。

4落实企业会计人才队伍建设工作

要强化企业会计人才队伍创建工作，致力于提升广大企业财务人员的综合素质，应当立足于对企业会计人员实施相关财经法律规范的宣教工作，从而努力提升从业者的职业道德。与此同时，企业管理层人士应当进行全面考虑，形成会计基础管理工作责任体系。比如，要大力强化会计工作人员对于《会计法》等法律法规的深入学习贯彻工作，并以此为基础，按照企业财务工作人员之实际，有目标和有层次地推进会计人员对于专业知识的系统性培训，以实现提升会计从业者业务能力以及政治素质之目的，切实提升其法制意识。同时，还应当将企业会计基础管理的责任全面落实至企业内部各个部门以及个人，而且要把责任、权力和绩效进行挂钩，从而形成赏罚更加分明的奖惩机制。要深入贯彻财务人员岗位责任管理制，保障财务基础工作能够保持平稳运行，而且把企业会计基础管理责任和企业经济责任加以联结，真正做到实施全面深入考核、以职责确定权力、保证权责明确。

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1.2煤炭企业会计内控的原则。煤炭企业会计内控基本内容包含以下几个方面，分别是成本花销、付款收购以及货币资金等多个部门的控制。虽然企业会计内控的内容以及实施方式存在着较大的差异，但是所遵守的原则却是具有较多共性。首先，需要遵守权责分配制，在进行企业会计内部控制过程中，要对各个岗位以及工作体系进行合理化的设置，确保工作人员能够明确自身职责，以便于发挥其相互之间控制管理的最大效应。其次，投资效益原则，煤炭企业会计内控工作所遵守的投资效益原则，即是指通过对投资方面的有效控制，使企业的效益达到最大化。在制定控制区域时，应考虑到投资与经济效益二者之间的联系。最后，就是遵守整体原则，会计内控工作要落实到企业各个岗位以及业务，只有这样才有助于提升内控工作的准确性与整体性。

2煤炭企业会计内控的基本特点

2.1企业内控的难度较大。由于煤炭企业的管理范围较广，所以增加了企业内部控制环节的难度，从而导致企业授权以及控制的难度随之提升。随着经济的不断发展，煤炭企业的异地运营生产情况与日俱增，这样虽然带来企业经营的高效性，与此同时也使得企业的管理跨度得到延伸，这种情况最终会使得煤炭企业管理者的权利被大幅度分散，公司的控制权也出现频发丢失的现象。

2.2企业内控工作较为复杂。煤炭企业的产品所具有的单一性导致在进行会计内部控制工作时复杂程度无法得到有效避免。当企业的产品具有固定特性时，整个企业的生产因素便需要全部围绕产品的生产来展开，这样久而久之，企业生产的工艺无法被复制，企业必须根据每一批次的产品所具有的特性，设定与之对应的操作过程。会计内部控制环节也随之变得更加复杂、繁琐，资源配置情况也变得更加不具有规律，在处理仓储点以及销售管理问题上便受到了严峻的考验。

3煤炭企业会计内控管理存在的误区

3.1会计内控制度通过财经规章代替。国有企业尤其是大型煤炭企业的执行依据一般都是相关的政府文件，然而许多公司管理层认为只要严格控制花销费用，并且按照管理机制去执行问题，便可以有效的保证费用的花销在合理的范围之内，管理层自然而然忽略了会计的内控工作。然而这种方式不能使煤炭企业从根本上杜绝投资不规范的问题，所以在进行投资费用标准规定时，必须建立完善的会计内部控制体系，该体系包括对投资成本的审查、监管、授权等环节，只有这样才能最大化提高企业资金的利用率，确保煤炭企业的应用效益。

3.2企业实施经济性会计内控工作，忽略了奖惩与监管机制。奖惩、监管机制是煤炭企业有效执行内控工作的有力保障，倘若奖惩、监管机制没有得到合理的应用，便会导致执行人员一旦出现工作疏漏问题，企业不能第一时间做到奖罚明确，责任落实制度也无法合理开展实施，对企业会计的内部管理运行状况有着负面的影响。由此看来，企业实施的经济性会计内控工作必须建立在奖惩与监管机制科学、规范展开的基础上，通过对煤炭企业日常工作的监管、评价，使责任制得到完美落实，以此让煤炭投资风险达到最低点。

3.3企业内控体系越细越好，投资成本监管无需考虑。煤炭企业投资浪费以及损失的最可能情况就是投资风险小于体系的投资成本，在执行会计内控工作时也同样需要注意投资效益的问题，针对细微的项目如果都采取具有时效性的处理方式，便会造成整个管理流程太过复杂，大幅度降低企业的执行效率。所以，在进行企业内控工作时，应该考虑实际监管任务、经营理念以及评价现状等多个因素，选取具有针对性的控制成本方式，而至于一些不甚重要、较为细微的项目采取最简便的控制方式是最有效的途径。

4煤炭企业会计内控问题及其解决措施

4.1提高企业管理人员的基本素质。目前许多煤炭企业的管理者缺乏对会计内控的了解和认知，往往只依赖于传统的工厂化管理体系，这样不仅会导致企业整体的滞后情况，还可能使煤炭企业在社会市场中的地位有所下降。针对这些问题首要的解决任务便是提高企业管理人员的基本素质，应该在企业管理层中树立起科学的会计内控理念，统一学习企业文化思想，对国家的法律机制要充分的了解，进而才能有效的发挥出企业会计内部控制的作用。当然也需要不断总结问题，借鉴外国经验，提高对风险投资的意识是保证煤炭企业高效益发展的前提。

4.2完善煤炭企业会计内控机制。随着我国的高速发展，对于会计内控工作的重视程度在逐渐提高，但是目前企业中会计内控环节缺乏科学性、连续性以及合理性，在实际执行期间，会导致相应部门实施程序的过于繁琐，分工不明确等状况，长期已久会对信息处理过程带来极大的不便。针对以上问题应该采取及时完善煤炭企业会计内控机制的方案，通过对员工的培训，和企业对发展标准的制定可以有效促进会计内控工作的开展。

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2.在房地产开发过程中因为其产品本身的建设周期较长，所以对于一般的项目商品在建设过程中会投入大量的资金，想要收回成本需要大量的时间，在这个期间中，即使预售工作已经完成，但是对于我们会计工作来说也无法确认收入，这就对两者的配比的原则造成了影响。另外对于建筑工程而言是以整栋建筑为基本单位，而对于销售楼房来说是以户型为基本单位，这就造成了两者的不配比。

3.对于房地产开发企业来说现金流量表的编制工作是以整个企业为主体来进行编制工作。投资和筹资活动也是以一个企业单位为基本的单位，而房地产开发企业是以建筑部门作为一个基本的生产部门，其基本的运营都是以这个部门为主。在工程进行阶段时我们编制现金流量表所体现的是工程用物资、支付工资等科目，但是在整个房地产开发工程完成后则是表现为销售款的回收科目，以上所描述的这些原因都会对企业内部会计核算造成较大的差异性，这些差异性会对企业产生一定的影响，因此无论对于内部的审查还是外部的认知，现金流量表都无法表现出企业现金流的全貌，这也就造成了我们会计工作的困难性。

二、解决会计核算问题的措施

1.合理设置会计科目在房地产开发企业进行会计账目设计的时候要仔细的对本企业的所有的工程进行详细审查工作，要明确本企业对于开发项目的数量，项目的具体规模，并要求结合具体的内部管理章程进行成本的核算工作。一般说来公司的下属公司部门如果不对本单位内的所有资金的流动进行独立的核算工作的话，那就不用单独设立开发间接费用账。只是在成本栏目内增加利息栏一项及管理费这一项。由于利息费用和管理费用等费用是主体，为了账目的核算更加方便，可以对开发成本一级账适当的取消，并且可以把代建工程、房屋开发等科目设为一级账，然后根据相应的一级科目设置明细账。在我们的实际的工作中房地产开发企业完全能够设立一份明细台账，然后根据我们进行的核算的不同对象，设立成本卡片，这个卡片主要作用就是对项目从开始起到结束的所有的成本费用进行详细的记录工作。在一个会计年度工作完成后要将本年度已经完成的工程项目归档、整理、保存。成本卡片要注明抬头和账表部分，抬头的内容包括开工的具体时间、结束的具体时间、建筑面积及变更施工的单位的具体情况。对于这个卡片的主要内容则是应该采取多栏式的明细账进行记录。这种成本卡片的优点是反映整个项目的进程的资金情况，有利于对项目是否投资进行详细的分析。

2.实施现金收付实现制房地产开发企业因为在一个会计期间内，可能会导致企业的账目和资金实际支付和发生的实际时间不一样。我们国家的《企业会计准则》规定会计的核算是以权责发生制为主体，但是经过我们会计人员多年的工作经验发现其实对于房地产开发企业可以在日常的会计核算的工作中进行现金收付实现制。因为在我们的会计核算的过程中选择权责发生制的房地产企业会计核算工作存在缺陷，能够让人为的对所产生的利润进行调剂，权责发生制在客观上为企业的待摊费用和应收账款等账户进行调节提供了便捷，能够导致我们会计信息的不准确，进而导致资金的流失。再就是权责发生制不能准确的反映出企业的资金周转和其收入的实际情况，这样会导致企业的资金的周转情况不明确，如果房地产开发企业的工程项目签订越多的购销合同，所产生的资金问题也就更加的明显。由上可以看出权责发生制并不适合我国的房地产开发企业的会计核算工作。如果是收付实现制能够符合会计核算的谨慎性的原则，而且能够很明确的表现出房地产企业的资金的流向问题，在编制现金流量表的时候也不影响现金收入、费用及营业外收入的情况。