科研经费管理范文

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中图分类号：G647 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）08-0295-02

一、前言

当前，我国的科研经费管理存在一些问题，特别是在预算管理方法，更是有待加强。做好科研经费预算管理是管理精细化的需要，也是促进科研预算更好发展的途径。

二、科研经费预算管理现状与存在的问题

1.科研经费预算管理弱化。由于没能科学、客观地编制预算，使科研经费的预算与实际存在一定差距，科研经费预算执行存在一些漏洞。造成编制预算时没有列支的项目，而在实际科研项目研究又必须开支，导致计划与保障、监督与控制脱节，降低了经费的整体效益。预算编制的合理与否关系到科研课题成本核算，计划安排课题支出的思路和方法，批准的课题预算是今后课题实施过程中经费实际支出的合法依据，课题结题后的经费决算、财务审计都要依据课题预算完成，因此，无预算开支项目较多。

2.科研经费的成本核算管理不力。当前科研项目经费的成本核算管理仍然较为薄弱，不能准确核算科研项目中的各项成本要素支出，尤其是一些间接费用。水电费、固定资产使用费和各级管理费的核算不能据实分摊，有些还采取计提方式，从而导致科研项目成本不实。同时还存在着科研项目在经费、人员、设备、场地、房产、等诸多方面相互交叉，界限不清的现象。另外在科研活动中，许多科研人员钻政策的空子，将与实际情况不符的票据报销套取现金，或将个人及家庭生活开支列为科研费用，将科研经费转入私人财产。还有的科研人员，利用单位的实验设备、实验试剂进行非单位课题试验，也增加了经费成本。

3.科研经费的使用存在浪费现象，科研经费流失较严重。许多科研项目没有经过充分论证就，购置了许多大型仪器设备，科学实验仪器购置费用占科研经费较高比例，重复购置与使用率低下造成了科研经费的极大浪费。当前科研经费的管理方式还不规范，科研项目确定后往往缺乏严格的监管机制和科学的评估机制，难以保障科研经费的产出效率，浪费了大量资源却出不了高水平成果。尤其是经费一旦划拨，有相当部分变成了名目繁多的个人提成奖励，还有的转化为单位沉淀资金，或挪作他用，真正用于科研项目的研发、购买研究资料的不多，造成大量科研经费流失。

4.预算的约束力不够。一是表现为科研人员的预算法律意识薄弱。预算一旦通过合法程序，具有法律效力，不得更改。但有些科研人员缺乏预算法律意识，对科研经费管理需要遵循的有关专项经费管理办法和财务管理的规章制度了解较少，在预算执行中有的科研项目随意变更预算，有的调整预算支出结构。二是表现为科研人员缺乏预算执行的意识，认为预算编制是要钱，只要经费到位，想怎么用就怎么用，导致在科研经费支出中，有的项目没有按批复的预算执行，有的没有按科研项目的进度执行，决算与预算差异较大。三是财务部门的控制和监督力度不够。预算批复书一般由项目主持人保管，财务部门只是按照财务规章制度监督管理科研经费的使用，很难对科研经费的预算进行控制和监督。

三、科技经费预算管理方法

国内多采用传统的弹性预算、零基预算、概率预算、滚动预算国外科研单位在发展预算方法上做了诸多有益的探索，先后出现了作业基础预算、零基预算、基础预算等诸多方法。这些方法在某一特定环境下都有一定优势，但均未被科研单位普遍接受。这里主要概述最具代表性的作业基础预算（ABB）的研究成果。ABB方法的精华在于闭环模型，由运营环和财务环组成。第一阶段的运营环：一旦作业和资源消耗需求已知，ABB方法的工作就是实现资源需求和可用资源（容量）的平衡；第二阶段的财务环：在运营计划的基础上建立财务计划，当财务计划与预先设定的财务目标相适应时就达到了财务平衡。

ABB方法强调预算是由战略首先驱动运营，在保证运营资源平衡的基础上，实现财务结果和财务目标的平衡。与传统预算相比，ABB使得预算由侧重财务转向以战略为基础的运营计划，强调预算是由运营驱动的，真正发挥了预算的管理功效。四、加强科研经费预算管理措施

1.提高科研经费管理认识，不断完善科研单位科研经费管理体制

企业科研部门、财务等部门要密切配合，加强财经法规宣传力度，进一步明确科研部门、财务等各部门及项目负责人在科研经费使用与管理中的职责和权限，不断完善科技企业科研经费管理体制。

2.完善科研经费预算编制体系

多维预算是做好公共支出预算管理工作的有效方法，所以需要以此为基础。多维度预算编制的要求、预测、申报、汇总、审核、批复、预算调整等内容需要严格的按照规程进行，这样才能够逐步的形成完善的科研经费预算编制体系。

3.严肃预算执行。预算执行是项目实施阶段的科研经费管理。预算执行的主要内容是：依据国家政策和项目合同对经费使用的规定，督促和监督项目承担人按照项目预算执行，保障资金安全，降低财务风险。一是实行科研项目合同制。通过合同形式约束科研活动的行为。严格要求项目负责人全面认真地履行科研合同，按质按量按时完成科研任务；对违约的科研人员应给予严肃处理，情节严重的还要追究法律责任。二是严格按批复的预算执行。预算一旦通过合法程序，即具有法律效力，不得更改。因此，科研人员要转变科研经费使用观念，提高预算意识，按批复的预算科目安排科研业务支出。

4.完善科研经费监督机制，实现经费管理制度化、规范化。具有约束力的法律法规是保证科研经费监督制度化和规范化的前提。建立科研经费监督体系和监督制度，一是科研项目承担者、被授权或委托负责项目组织实施的管理机构，要按要求向主管项目部门汇报项目执行和预算执行情况，自觉接受项目主管部门的检查和审计，对检查或审计结果实行公告。二是项目承担单位要建立健全内部控制和监督制度。通过完善的制度、健全的体制、规范化的运作、严密的程序，保证科研经费管理和使用的公开、公平，提高经费使用效率。

5.注重重大科研项目全过程审计的实施

必须切实加强科研管理部门、财务部门、项目组、纪检监察等多部门的沟通协调。科研管理部门对的重大科研项目实施项目管理，建立健全科研经费管理责任制，配合财务部门做好经费管理工作；财务部门把好经费审批财务报销手续，严格执行经费开支范围和内容，指导项目负责人编制项目经费预算，审查项目决算；项目组在负责项目经费预决算的编制，并按规定使用经费的同时，应自觉接受有关部门的监督检查，按规定及时办理项目结题及结账手续；纪检监察部门监督、指导相关责任部门按规定完成项目立项任务、执行合同约定，遵守法规、政策等。各部门既应分工负责，还要密切沟通，协调配合，只有这样，重大科研项目全过程审计才能得以顺利进行。

6.强调具体业务预算，保证科研过程处处有预算。项目的经费支出既不能突破项目总经费预算，也不能突破年度科研预算目标，这就需要细化每一项具体业务预算，尤其是开支灵活度较大的费用性预算。研究所为此专门制定了试验费和会议费等预算管理办法，例如，项目在进行外场试验前需根据试验时间、场地、参试人员等情况预测本次试验所发生的各项支出，经相关程序审批并形成试验费预算方案后，项目人员方可进行借款与报销。

五、结束语

总之，要做好科研项目的经费管理，从预算到执行都是管理的重点。因此，科研单位要从预算的编制人手，通过制度完善、审计监督等多种方式，保证科研经费的合理使用。

参考文献：

[1]沈婕.科研事业单位课题经费管理刍议[J].现代商业，201.1

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近几年，随着我国经济的蓬勃发展，高校科研与政府、企业的合作联系也逐渐紧密，所承担的科研项目越来越多，科研经费也随之大幅度的增长，近来，科研经费数量的多少已成为衡量高校实力的一个重要条件。然而，如何加强科研经费的管理是目前许多高校面临的严峻问题，科研经费管理有效性差普遍存在，从政府到高校，都在积极探索合理管理的制度，使科研经费既能合理的使用又能激发科研工作者的积极性，创造更多的社会价值。

一、目前科研经费管理存在的问题

（一）科研经费预算编制不规范

目前，国家在科研项目支出科目、预算定额等方面还没有制定出科学系统的预算定额标准，科研人员并非财务人员，预算观念淡薄，只把科研预算作为争取科研经费的环节之一，前期可行性调查不到位，不进行足够的调研和科学的测算，编制出的经费预算不准确，预算内容不全面，凭以往的经验和估计填列出预算数据，缺乏前瞻性、合理性和规范性要求。

（二）缺乏全面准确的成本核算

教学资金与科研资金来源于不同的资金渠道，在使用时，要按规定计入各自的成本，但是在实际中，通常很难严格的将两者成本准确核算。高校的科研人员大多是教学、科研双肩挑，科研工作与教学工作有着密切联系，用于实验教学的材料经常被用于科研项目的实验，例如，教学用固定资产用于科研的使用费，从事科研使用的水电费等支出不计入科研成本，而是全部在教育事业费中列支；科研人员的超比例提取津贴、酬金；在报销费用时，发票中所列的明细项目与实际支出情况不符；在人工费的开支上，虚构人员或假借学生身份套取助研补贴，使项目成本核算难以实现实事求是的原则。高校科研项目的成本只是部分地从科研经费中得到补偿，科研成本严重的挤占、挪用了学校的教育事业经费。

（三）内部管理和监督机制不完善。

在高校中普遍存在科研经费管理监督机制不健全，科研经费的专项审计工作流于形式，支出不合理，甚至发生违规调账。有的科研人员，为了逃避上缴管理费，将争取到的横向科研经费挂靠外单位，躲避学校对资金的监管；有的为了套出现金，用大量与实际不符的票据报销，如招待费、交通费等；许多项目结题不结账，在项目完成后相当长时间内一些项目负责人还继续使用科研项目结余经费列支费用，疏于对结余资金的管理。

因此高校科研经费管理普遍存在有效性差的问题，探索科研经费管理的途径与办法已成为提高科研水平，保证科研成果质量的关键所在。只有加强科研经费管理，才能合理分配使用、充分发挥现有科研经费的效益。

二、影响高校科研经费管理的因素

高校科研经费管理有效性的影响因素是多种多样的，想要有效管理科研经费，需要从以下几方面进行改进。

（一）编制科学、合理的预算管理制度

高校科研经费的预算管理工作，应由科研管理部门、财务管理部门、课题负责人三方共同协作编制更为科学合理。科研管理部门应该制定统一的科研经费预算管理制度，制定合理的、可操作的预算程序，以及科研计划预算编制办法和说明，对科研经费预算的编制原则、编制要求、编制规程提出具体的要求，提高预算的可执行度。对科研人员来说，科研经费预算的编制，应坚持实事求是的原则。具体经费预算依据科研项目申报书中规定的研究任务进行。编制预算要对整个课题研究过程中可能发生的所有费用，包括直接费用和间接费用进行预算，按照全额成本支出原则，并且将上报的经费预算在学校财务、科研管理部门备案。对财务部门及财会人员而言，应尽早介入科研项目，及时提供财会服务及进行财会监督，使科研人员及时获得财务信息的支持，编制更科学合理的预算。

（二）建立和完善全额成本核算制度，规范科研经费的使用

根据教财[2005]11号文件指出的，“项目管理费、人员经费、业务费等支出是科研经费支出的合理组成部分，各高校应通过逐步建立和完善全额成本核算制度，确定项目管理费、人员经费、业务费等支出的合理水平”。为了控制具体科研项目的支出金额，在使用科研经费的过程中，财务部门在建账时，应依据项目预算书中的各类明细支出项目增设相应的明细科目，设置每项明细科目的预算限额。在经费支出的的实际操作、核算过程中，严格执行预算限额制度，对符合规定的且在预算限额内的票据予以正常报销，超出预算限额的支出，就不予以报账。这样项目负责人就能在前期更加详细地对经费项目支出进行合理估计，有效地避免经费的预算内容与实际开支相脱离，增强了预算编制的准确性、科学性。

在纵向课题经费开支上，科技部门、财务部门应严格规定科研经费的开支范围与开支标准，人员经费、管理费、协作研究费，对这三项经费预算比例不能随意调整；人员费不能用于人员奖励，应根据国家相关标准和研究人员的工作量，在批复的预算内据实支出；项目管理费用应在项目管理人员费用和其他规定的行政管理支出；项目中使用学校的现有仪器设备和房屋的使用费或折旧费等，应按照财务制度规定合理的分摊计入课题成本。

在横向课题经费开支上，应建立兼顾学校、院系和科研人员个人利益的收入分配激励机制，以充分调动科研人员的积极性。财务部门要按科研收入的一定比例弥补科研活动中消耗的使用学校教学设备耗用的直接材料、直接人工、仪器设备和房屋的使用费或折旧费等。并在项目结题后进行财务分析，使科研经费发挥更大的经济效益。

（三）建立、健全科研经费使用的内部审计制度

1.加强内控制度审计，促使科研经费依法管理。首先要做好科研经费内部管理制度建设情况的审计，看是否包含针对当前科研经费管理和使用当中存在问题的相关解决原则和制度。结合学校实际，建立和完善本校的科研经费管理办法，使学校科研经费的管理更加科学化、规范化、系统化。

2.做好科研经费使用合规性审计，规范经费使用行为。认真做好科研经费使用合规性审计，加大科研经费财务管理的约束力度，严格控制经费的开支范围与标准，有利于防止滥用科研经费违反财经纪律的行为。科研经费使用合规性审计重点有：学校财务部门是否统一管理科研经费，杜绝科研经费脱离学校监管形成经费使用体外循环等现象；经费报销是否符合规定，票据是否合法真实，签字是否齐全；各项支出是否严格按合同要求，专款专用；项目管理费、劳务费、人员经费开支是否超出规定比例开支；是否有结题不结账，结题后仍长期挂账报销科研经费等变相截留科研经费的违反财经纪律现象。通过一系列措施规范科研经费使用行为，提高科研经费使用效益。

参考文献：

1.赵慧芝.加强高校科研经费管理的几点思考[j].现代经济信息,2010(12).

2.付林,李冬叶.高校科研经费的使用监管机制[j].黑龙江高教研究,2009(11).

3.江轶.高校科研经费管理若干问题探析[j].福建财会管理干部学院学报,2010(4).

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    近几年,随着我国经济的蓬勃发展,高校科研与政府、企业的合作联系也逐渐紧密,所承担的科研项目越来越多,科研经费也随之大幅度的增长,近来,科研经费数量的多少已成为衡量高校实力的一个重要条件。然而,如何加强科研经费的管理是目前许多高校面临的严峻问题,科研经费管理有效性差普遍存在,从政府到高校,都在积极探索合理管理的制度,使科研经费既能合理的使用又能激发科研工作者的积极性,创造更多的社会价值。

    一、目前科研经费管理存在的问题

    (一)科研经费预算编制不规范

    目前,国家在科研项目支出科目、预算定额等方面还没有制定出科学系统的预算定额标准,科研人员并非财务人员,预算观念淡薄,只把科研预算作为争取科研经费的环节之一,前期可行性调查不到位,不进行足够的调研和科学的测算,编制出的经费预算不准确,预算内容不全面,凭以往的经验和估计填列出预算数据,缺乏前瞻性、合理性和规范性要求。

    (二)缺乏全面准确的成本核算

    教学资金与科研资金来源于不同的资金渠道,在使用时,要按规定计入各自的成本,但是在实际中,通常很难严格的将两者成本准确核算。高校的科研人员大多是教学、科研双肩挑,科研工作与教学工作有着密切联系,用于实验教学的材料经常被用于科研项目的实验,例如,教学用固定资产用于科研的使用费,从事科研使用的水电费等支出不计入科研成本,而是全部在教育事业费中列支;科研人员的超比例提取津贴、酬金;在报销费用时,发票中所列的明细项目与实际支出情况不符;在人工费的开支上,虚构人员或假借学生身份套取助研补贴,使项目成本核算难以实现实事求是的原则。高校科研项目的成本只是部分地从科研经费中得到补偿,科研成本严重的挤占、挪用了学校的教育事业经费。

    (三)内部管理和监督机制不完善。

    在高校中普遍存在科研经费管理监督机制不健全,科研经费的专项审计工作流于形式,支出不合理,甚至发生违规调账。有的科研人员,为了逃避上缴管理费,将争取到的横向科研经费挂靠外单位,躲避学校对资金的监管;有的为了套出现金,用大量与实际不符的票据报销,如招待费、交通费等;许多项目结题不结账,在项目完成后相当长时间内一些项目负责人还继续使用科研项目结余经费列支费用,疏于对结余资金的管理。

    因此高校科研经费管理普遍存在有效性差的问题,探索科研经费管理的途径与办法已成为提高科研水平,保证科研成果质量的关键所在。只有加强科研经费管理,才能合理分配使用、充分发挥现有科研经费的效益。

    二、影响高校科研经费管理的因素

    高校科研经费管理有效性的影响因素是多种多样的,想要有效管理科研经费,需要从以下几方面进行改进。

    (一)编制科学、合理的预算管理制度

    高校科研经费的预算管理工作,应由科研管理部门、财务管理部门、课题负责人三方共同协作编制更为科学合理。科研管理部门应该制定统一的科研经费预算管理制度,制定合理的、可操作的预算程序,以及科研计划预算编制办法和说明,对科研经费预算的编制原则、编制要求、编制规程提出具体的要求,提高预算的可执行度。对科研人员来说,科研经费预算的编制,应坚持实事求是的原则。具体经费预算依据科研项目申报书中规定的研究任务进行。编制预算要对整个课题研究过程中可能发生的所有费用,包括直接费用和间接费用进行预算,按照全额成本支出原则,并且将上报的经费预算在学校财务、科研管理部门备案。对财务部门及财会人员而言,应尽早介入科研项目,及时提供财会服务及进行财会监督,使科研人员及时获得财务信息的支持,编制更科学合理的预算。

    (二)建立和完善全额成本核算制度,规范科研经费的使用

    根据教财[2005]11号文件指出的,“项目管理费、人员经费、业务费等支出是科研经费支出的合理组成部分,各高校应通过逐步建立和完善全额成本核算制度,确定项目管理费、人员经费、业务费等支出的合理水平”。为了控制具体科研项目的支出金额,在使用科研经费的过程中,财务部门在建账时,应依据项目预算书中的各类明细支出项目增设相应的明细科目,设置每项明细科目的预算限额。在经费支出的的实际操作、核算过程中,严格执行预算限额制度,对符合规定的且在预算限额内的票据予以正常报销,超出预算限额的支出,就不予以报账。这样项目负责人就能在前期更加详细地对经费项目支出进行合理估计,有效地避免经费的预算内容与实际开支相脱离,增强了预算编制的准确性、科学性。

    在纵向课题经费开支上,科技部门、财务部门应严格规定科研经费的开支范围与开支标准,人员经费、管理费、协作研究费,对这三项经费预算比例不能随意调整;人员费不能用于人员奖励,应根据国家相关标准和研究人员的工作量,在批复的预算内据实支出;项目管理费用应在项目管理人员费用和其他规定的行政管理支出;项目中使用学校的现有仪器设备和房屋的使用费或折旧费等,应按照财务制度规定合理的分摊计入课题成本。

    在横向课题经费开支上,应建立兼顾学校、院系和科研人员个人利益的收入分配激励机制,以充分调动科研人员的积极性。财务部门要按科研收入的一定比例弥补科研活动中消耗的使用学校教学设备耗用的直接材料、直接人工、仪器设备和房屋的使用费或折旧费等。并在项目结题后进行财务分析,使科研经费发挥更大的经济效益。

    (三)建立、健全科研经费使用的内部审计制度

    1.加强内控制度审计,促使科研经费依法管理。首先要做好科研经费内部管理制度建设情况的审计,看是否包含针对当前科研经费管理和使用当中存在问题的相关解决原则和制度。结合学校实际,建立和完善本校的科研经费管理办法,使学校科研经费的管理更加科学化、规范化、系统化。

    2.做好科研经费使用合规性审计,规范经费使用行为。认真做好科研经费使用合规性审计,加大科研经费财务管理的约束力度,严格控制经费的开支范围与标准,有利于防止滥用科研经费违反财经纪律的行为。科研经费使用合规性审计重点有:学校财务部门是否统一管理科研经费,杜绝科研经费脱离学校监管形成经费使用体外循环等现象;经费报销是否符合规定,票据是否合法真实,签字是否齐全;各项支出是否严格按合同要求,专款专用;项目管理费、劳务费、人员经费开支是否超出规定比例开支;是否有结题不结账,结题后仍长期挂账报销科研经费等变相截留科研经费的违反财经纪律现象。通过一系列措施规范科研经费使用行为,提高科研经费使用效益。

    参考文献:

    1.赵慧芝.加强高校科研经费管理的几点思考[J].现代经济信息,2010(12).

    2.付林,李冬叶.高校科研经费的使用监管机制[J].黑龙江高教研究,2009(11).

    3.江轶.高校科研经费管理若干问题探析[J].福建财会管理干部学院学报,2010(4).

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一、前言

中国经济的快速发展,国家对科研领域的日益重视。新产品、新项目的开发已至关重要,是企事业单位生存的关键。医疗卫生行业也在不断的进步,医院要发展、要上等级、要吸引病人、争取好的效益,为了让这些方面跟上社会的大环境,势必要求医院把医生的技术水平摆在首要位置,服务态度第二。医生的技术水平的提高,相对应的也是学术水平的提高,每个医院都会筹资一定比例的科研经费,用于科研项目的研究。

二、我国医院科研经费的现状

科研经费按医院的等级筹资渠道分为国家级、省级、地市级和县级。同时也有本院自筹的经费、也有一些药商的赞助。从全国的有关资料统计,目前,我国科技成果转化率平均仅为20%,实现产业化的不足5%,专利技术的交易率也只有5%,运行低于发达国家水平。特别是国家拨付的科研经费,只是看到发表的几篇论文,至于科研成果转化根本不在考虑之列。眼下不管是教育业,还是医疗行业,也是如此现状。很多医院对科研经费长期缺乏监管,产生了混乱的局面,让有些人钻空子、也有些领导的一些不合理和超范围的支出都在科研经费中列支,甚至有些医院的科研项目进度末到一半,经费已用的差不多,科研项目就只能不了了知,随便应付一下交差,反正是国家的钱,最终致使舞弊违法行为的产生,给医院和国家带来一定的损失。

所以说为了合理、有效的使用好这些经费,使它效益最大化,对科研经费的监管致关重要。现在的医院财务制度对科研经费的管理末作明确规定,形成了各家医院对科研经费的使用不规范,核算方法和口径也不同。

三、加强医院科研经费管理的策略

笔者认为科研项目经费的使用,应遵循政策性原则、计划性原则、节约性原则、及时性原则、实质重于形式的原则。对此本人有如下思考:

1、建立医院科研项目预算表

对各科室和课题组上报的的科研项目要求上报人先做一个预算,经主管科研的科室负责人、财务科负责人、分管领导审核后,报院长审批,医院才可把此列入医院本年度的科研范围。(同时严禁一个科研结题,又申报其他课题)。本人设计了一个预算表如下:

XX医院科研项目预算表

2、科研经费的精细化管理

预算经过调整确定后,科研经费到位,日常事宜的监管要到位,主要分两个层次,第一主要是非人员成本,第二是人员成本(在科研项目结题时,才可领取)。

(1)科研项目新增的固定资产要按医院财务规定办理出入库手续,按以后是否还有使用价值等情况分全额和部分列入科研成本,即使用医院的固定资产要提取相应比例的折旧列入科研成本。新增的固定资产要由财务科、主管科室、分管领导审核,单位负责人审批。

(2)水、电、药品、卫生材料、消耗材料、调研费、资料费、协作费、鉴定费、差旅费、招待费等费用在符合医院财务制度的同时列入科研成本。严格按其预算进行,对以上的各项费用要经过严格的审核,由财务科、主管科室、分管领导审核,单位负责人审批。

(3)有条件的医院可应用计算机网络进行科研经费的管理,自主开发院内网络系统,在财务科、主管科室、分管领导、单位负责人、课题组五方对科研经费的信息进行共享,监督其是否严格按其预算范围进行开支。没有条件的单位,可再设计一张卡片,一式三份,分别由科题组、财务科、主管科室保管,进行一一登记,三张卡片应保持金额相符。卡片格式如下:

(4)还应提取一定的管理费用,按科研项目的时间长短来定,能促使科研人员提早完成课题。

(5)列支以上费用后,有结余的科研项目方可支取人员补贴,但也只能领取结余的一定比例,剩余比例的发放看其科研项目是否应用于临床,并且其应用于临床的效果,由医院专家组评定后,视效果进行发放。

(6)对有成果推广的课题项目,以及获得国家级和地市级的科研奖励,课题组可提取奖励金额的一定比例,剩余比例作为医院的科研发展基金。

(7)财务科应对科研经费单独建帐,专款专用,科研经费大项目下分设明细课题名称,不同的课题分开核算,一目了然。

四、结语

主管科室应对各个科研项目进行跟踪管理,并进行评估,如需要调整期初预算,要经过主管科室、财务科、分管领导审核,单位负责人审批。才可调整预算,所有项目到期均应结题,并如实提交科研项报告,如其课题因无期徒刑特殊情况延迟二年以上的,医院要收回该课题的所有费用,从科研人员的工资中扣回。与企业等单位共同开发的科研项目,金额较大的,结题时要委托会计师事务所进行审计,以便使医院及时纠正不合规之处,杜绝浪费、舞弊等行为。提高经费管理水平,提高经费的使用质量。

参考文献:

[1]吴丹.浅议医院科研经费管理存在的问题及对策.当代经济(下半月),2009;6

[2]沙莉莉,吴超,王健.加强医院科研经费管理之浅见.江苏卫生事业管理,2009;4:20

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药检系统担负着药品技术监督的重任，其科研成果的形式主要是药品检验检测方法的研究和建立、药品标准的制订和完善、标准物质的研制和开发、药物质量评价技术体系的建立和提高、应对公共突发事件的技术支持以及培养符合新形势要求的药检人才等，药检系统科研的特点决定了药检系统科研经费也有着自己的特点。

一、药检系统科研经费的特点

（一）药检系统科研公益性强，经费筹措难

药检系统具有很强的公益性，科技成果转化效果不明显；同时，药检系统又要保持系统独立性，很难得到企业及社会的资助。以《2014年全国科技经费投入统计公报》为例，该公报显示：“2014年全国投入研究与实验发展经费13015.6亿元，其中企业、政府所属研究机构、高校经费支出所占比重分别为77.3%、14.8%和6.9%。”从上述统计结果可以看出，企业对科研经费的投入占总体科研经费的70%以上。

目前，很多科研项目在申报时都要求配比一定的自筹资金，药检系统本身就是国家拨款单位，往往无法提供自筹资金。药检系统的科研需要国家给予更多的资金支持。

（二）药检系统科研具有连续性，经费连续难

药检系统的科研水平关系着国计民生，但生物疫苗等由于研究对象的特点，科研的研究及应用均需比较长的时间，经历长期持续的努力，而给科研绩效评价带来一定的影响。而科研滚动项目往往以以前的科研绩效评价作为以后的科研项目申报的前提，对药检系统的科研项目申请很不利。

（三）药检系统科研经费使用与科研拨款的不均衡性

在药检系统的科研经费中，材料费和测试费占很大比例。材料费主要用于实验前期进行实验原料购买，如果是动物实验，还要购买昂贵的动物材料。而目前国家科研拨款是每年按照比例下拨，并不考虑行业特点。目前国家科研拨款普遍存在着签订合同时间长，经费下拨晚，但结题审计考察的项目经费执行的时间范围又完全按照合同签订时的规定，这就导致经费实际使用时间缩短。既要完成科研任务，又要符合科研任务合同书里规定的执行时间，实际执行中会导致经费未到账，项目就要先启动。有的科研项目若有合作单位，在经费到账初期，在给合作单位拨款后，往往项目余额都不足以支付仪器设备款。

二、药检系统科研经费中存在的问题

（一）科研项目来源不统一，规章制度各成体系，预算各有特点，统一管理难度大

虽然国家的《意见》指出要把各类科研项目进行整合，但这显然还需要一个过程。目前，药检系统科研经费来源主要包括重大专项、863计划、973计划、国家自然科学基金、科技支撑计划、公益类行业专项等；药检系统科研经费的主管部门也因此延伸至科技部、农业部、国家基金委等；而国家各部委根据不同类别项目计划，制定了不同的管理办法。不同科研项目管理政策具有差异性，预算下达的侧重点不同，对预算科目的配比要求不一致，对预算科目间调整的要求不一致，给科研经费的使用和统一管理带来一定难度。同时，药检系统作为事业单位，还要遵守国家出台的对行政事业单位资金使用的种种规范。比如差旅费、出国费、会议费、培训费的申报和使用上要遵守国家规范标准，在资金结算上也要按照国家规定的强制目录使用公务卡进行结算。因此，药检系统科研经费管理既要根据经费来源遵守各自的管理办法，又要按照国家规范对明细科目的支出进行经费控制，才能做到安全合理地使用科研经费。

（二）重结题审计，轻日常管理，缺乏长效监督管理机制

近年来，科研经费腐败比比皆是，国家开始大力整治，对科研经费监督检查越来越频繁，对课题财务验收的标准也越来越高。比如，有的国家重大专项课题，可能要迎接不止一次的财务验收审计，而财务验收标准也往往提高到科研经费的合理使用率达到科研预算的90%以上。与此同时，财务验收的重要性不断提高，实行一票否决制。

目前，科研项目负责人已经意识到项目财务验收的重要性，一些大型的项目结题验收前还一般会召开结题课题财务验收会，对科研项目负责人和科研财务人员进行针对验收培训讲解。但科研项目负责人在日常科研管理过程中，与财务人员沟通很少，往往在决算审计时才想起与预算对照，结题前才忙于找财务人员调账，预算的严肃性得不到保证。另外，国家对科研的中期审查和经费审计已经常态化，有些项目参与单位多，需要延伸审计，每次审计都需要复印大量的原始财务凭证，提交财务决算，审批加盖单位公章，重复的工作流程加大了财务人员和课题组成员的工作量，也加大了监督审计成本。

（三）缺乏复合型科研人才，项目管理与经费管理脱节

目前科研经费管理的基本流程是：立项申报―预算评审―签订合同―经费下拨―立项管理―经费使用―结题验收―结余经费管理。

这一流程要求课题组成员既要对科研项目内容有充分了解，又要掌握国家对科研管理的要求，还要有一定的财务分析能力。而药检系统的科研人员既有国家规定的检验任务，又忙于完成科研任务，很难有精力顾及其他。在预算阶段，科研人员虽对项目内容胸有成竹，但对科研预算指标向经济预算指标的转化不够了解，会影响预算执行过程。而对国家新出台的财经政策不够了解，就会影响预算申报结果。比如国家新出台的出国费管理办法、差旅费管理办法、会议费管理办法都对行政事业单位提出了新的经费标准，在申请预算时，需要按照国家的新标准进行申报。如果按照别的标准申报，一则可能由于违规不获审批通过，二则也对日后预算执行不利。而填报决算阶段，科研人员因为对财务知识的缺乏和对财务报表理解的偏差，常有填报错误的情况。

财务人员精于会计核算知识，能及时掌握国家新的财经政策，但对科研管理整体流程很难控制，对科研项目内容不够了解，也很难掌握每项科研经费的预算详细内容，无法良好履行对经费的财务监督管理职能。如果由财务人员申报预算，则是闭门造车。如果由财务人员编报决算，财务人员因为对科研经费开支的实质内容和项目运作过程不了解，会有按照会计科目填报，结果不够准确的现象。

三、加强内部控制，完善科研经费管理

根据财政部对事业单位会计内部控制的要求、以及药检系统科研经费管理的特点与现状，现提出以下几点建议。

（一）实现科研经费内部控制应以健全规章制度作为基础

建立健全科研经费风险防范管理制度，单位制定的科研经费管理办法要尝试涵盖单位不同来源的科研经费，按照国家对行政事业单位的要求，明确对科研直接经费的使用和管理，同时结合本单位的实际情况，探索包括课题组成员绩效奖励、间接成本分摊标准的间接成本补偿机制。间接成本分摊标准的确定比较困难，药检系统进行实验过程中使用的水费、电费等可以尝试通过计算使用仪器设备的时长进行分摊。

梳理科研经费管理过程中的风险环节，确定风险点，对科研经费的收入、转拨、调整预算、支出、结余资金的管理中的风险点都应做出明确规定。

（二）实现科研经费内部控制应以信息化作为重要手段

国家的《意见》提出要建设覆盖全面的国家科技管理信息系统。单位应该参照此思路建立内部科研管理信息系统：网络信息平台以项目信息库为核心，把各部门联系在一起，解决信息孤岛问题，完成对科研项目的从预算到监督的全方位管理。

实现国家科研项目的，本单位申报科研项目及科研项目的立项、分配、收入、对外拨款、使用、结题全过程均在信息平台上操作实现，既可以对科研项目进行横向比较又可实现纵向考量。将科研项目负责人、科研管理部门、计划财务部门、设备管理部门、物资采购部门、纪检监督部门联系在一起，各部门都全程参与到课题从申报到结题的过程中去。计划财务部门可以设置预算预警系统，实现对科研经费的全过程控制，科研项目负责人在信息平台上能实现对科研经费的实时查询，对经费执行情况做到心中有数。科研管理部门、计划财务部门、纪检监督部门也能通过平台对经费的各种信息进行实时动态查询、分析，由被动式管理转变为主动式管理，由审计监督变为日常管理。

（三）科研经费内部控制应以预算管理为核心

以预算编制、预算上报、预算审批、预算下达、预算执行、决算审计为核心建立对科研经费的管理。

从科研项目预算编制开始，就要有科研人员、财务人员及科研管理人员三方共同参与，共同发挥各自作用。科研人员从科研项目内容和科研任务的角度提出需要的经费范围和金额，财务人员参照国家现行政策标准编制预算，科研管理人员从科研政策和科研管理整体方面进行控制，保证三方充分交流信息，既有利于各方提高预算管理意识，也有利于各方对彼此工作重点进行了解，实现科研项目预算的合规性、准确性和科学性，也能为将来的预算执行奠定良好的基础。

科研项目预算下达时，应由科研人员把科研预算指标转化成经济预算指标，再由财务人员把经济预算指标嵌入到科研经费核算控制中去，实现对预算的信息化控制，从源头防止预算超标。在预算执行过程中，除由项目负责人和财务部门加强预算控制外，还应规范预算调整程序，通过由科研管理部门审批程序实现对科研预算的整体控制。在决算审计时，科研人员与财务人员应联合对经费使用情况进行梳理，共同完成财务决算报表。

（四）科研经费内部控制应重点控制收支管理

种种迹象表明，只有对科研经费收支管理中的重要风险点进行严格控制，才能保障科研资金的安全。

药检系统科研经费使用中占比较大的除了仪器设备的购买，就是材料费和测试费。严格仪器设备的政府采购，逐步对试剂耗材实行集中采购，建立测试合同价格共享机制就是对科研经费管理的有效手段。劳务费、专家费也应重点控制，一方面严格原始票据审核制度，审核劳务费、专家费支出与科研项目相关性；另一方面严格劳务费零现金发放制度，保证科研经费资金安全。

另外，《意见》指出会议费、差旅费、国际合作交流这三项经费之间可以调剂使用，不突破总支出即可。国家虽给予了一定灵活性，但这绝不意味着对这三项经费可以随意使用。除严格审核会议费、差旅费、国际合作交流与项目的相关性外，经费执行时还要严格遵守国家规定的相关标准。

（五）科研经费内部控制还需关注资产、采购、合同等方面

资产的归口管理部门应重视科研经费所形成的资产，加强日常管理，对资产执行定期盘点制度，防范国有资产流失。

随着国家政策的逐步规范，政府采购的范围也在不断扩大，除仪器设备、会议费、飞机票等，印刷费也进入了政府采购范围，科研项目中一般都存在印刷费，也需随着国家政策而逐步规范。

应加强对合同的管理，确定合同的归口管理部门，严格合同的签订，防范无效合同，严格审核结算时间、内容与合同的一致性。

（六）科研经费内部控制需要加强培训，提高人员综合水平

科研经费管理部门应充分发挥作用，对各级科研人员进行全覆盖培训，重点进行财经政策、科研规章制度的培训；对财务人员的培训要日常化，加强对国家现行科研政策的理解，统一政策理解，统一报账审核，提高业务水平，保证报账统一规范，提高会计基础工作。

参考文献：

[1]杨英，刘增顺，王艳，张瑞，李冠民.药检系统科研成果特点[J].中国药事，2011，（8）：794-796.

[2]2014年全国科技经费投入统计公报[EB/OL].

[3]国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见[EB/OL].

[4]行政事业单位内部控制规范（试行）[EB/OL].

[5]关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见[EB/OL].

篇6

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2014）07（b）-0133-01

随着我国经济社会的快速发展和科技强国战略的推进实施，国家在科研方面的投入力度逐年加大，科研项目经费管理成为科研和财务管理工作中的一个重要方面。管好用好科研经费，对高科研经费的使用效益，激发科研人员的工作热情，提升科技管理水平和自主创新能力，具有十分重要的意义。

科技部部长万钢部长在“加强科技计划经费监管暨科技部2013年科研经费巡视检查”启动会上强调：“财政科研经费是公共财物，是纳税人的钱，管好用好，切实保障资金的安全，发挥出资金的效益，是科技管理部门的职责所在，也是每个科研单位、承担科技项目的科技人员的责任和义务。”如何更加有效地使用科研经费，解决科研经费管理中存在的问题，保证科研项目的顺利实施和科技工作的健康发展，是我们当前面临的重要课题。

1 当前经费监管存在的主要问题和原因分析

从近年来科研项目的审计、检查结果情况看，科研经费管理监督工作还有一些薄弱环节，存在未按照规定对财政资金进行单独核算，超预算超标准范围支出经费等现象，究其原因主要归结为以下四个方面。

（1）部门之间缺乏信息共享和有效沟通。目前，科研项目管理与经费管理是由科研管理部门和财务部门分别完成的。科研管理部门负责科研项目管理，主要是对项目申报、立项、预算、采购合同审查、进度控制和验收等过程进行管理，注重争取更多科研项目和更多科研经费，对经费预算编制和执行监管不够，对执行过程中的财务数据缺乏了解。财务部门负责经费管理，主要是对项目的收入、支出、结余进行核算，对经费使用的合理、合法性进行管理。由于不参与科研项目申报、立项及结题验收等过程管理，不掌握项目立项信息，对项目预算的编制、执行进展等环节不了解，无法对科研项目经费使用的合理性进行有效监督和管理。由于各部门管理目标不一致，对对方的管理流程和信息数据不够了解，又缺乏沟通，最终导致无法有力监管经费的使用情况。

（2）预算编制不科学，与科研活动难以实现有机统一。科研经费有国家、省市、企事业单位等不同来源渠道，每个渠道又有不同类型的项目。项目数量多，涉及面广，专业性强，财务部门往往不参与科研项目预算的编制，对科研项目经费的使用也缺少审计检查手段。而科研管理部门多注重研究内容的合理性，达到预期目标的可行性，对于预算编制的审查只限于经费构成的合理性，具体财务科目的核算多由科研人员自行完成。而科研人员由于不懂财务制度，不掌握国家科技计划经费管理办法和政策法规，无法保证预算编制的合理、合法性。从而造成科研经费预算弹性较大，或编制不合理，最终导致经费不好花、支出窜项或经费报销不真实；而弹性较大的预算直接导致很多科研课题结题不结账的问题，亦或是为了应对审计和验收，出现大笔转账、突击花钱的不合理现象。

（3）缺乏科研经费执行情况监管的有效手段。科研经费到账后，科研管理部门按规定建立分账号，提取管理费用，并按预算将经费划拨至各承担部门分账号，后由财务部门对分账号进行监管。由于缺少有效的预警和监督手段，无法及时监管经费超支现象。而科研管理部门在审查科研支出时，没有财务数据作为参考，仅仅依靠预算能够判断支出的必要性，而无法了解账号相应科目下的具体支出信息，盲目的审批通过后，直接进入财务支出科目，致使科目出现超支现象，甚至是超出很多也很难被发现。待项目即将结题验收时，发现问题为时已晚，为应付审计不得不出现调账、结转等不合理现象。

（4）科研经费执行与绩效评价脱节。目前对科研经费的监督检查意识较弱，缺少对科研经费的审计和效益分析，尚未形成在经费监管下的完善的科研项目绩效考评指标体系。

2 加强科研经费管理的几点建议

增强科技经费监管意识，加强科研项目事前、事中和事后管理措施，完善科技管理制度，提高资金使用效益是科技事业持续、健康发展的基本保证。

第一，要提高科研经费管理认识。要加强科研人员的财经法规和财务知识教育，提高他们自觉合法使用科研经费的意识。加强主管领导、科研管理部门、财务部门工作人员对科研经费监管工作的重要性认识，明确科研项目管理部门、经费管理部门和项目负责人及所在单位负责人在科研经费使用与管理中的职责和权限。

第二，要强化科研经费预算管理。预算不仅仅是为了申请到项目，更是为了项目的执行提供资金使用依据。科研管理部门应协同财务部门联合审查合同任务，不仅要审查项目申请人的学历、职称、研究方向、工作经历与项目任务的匹配度，更应关注项目的预算编制的科学性、合理性。严格按照国家有关规定、办法要求以及合同（任务书）和预算批复，组织科研人员合理使用科研项目经费。认真做好转拨和外协经费的审核，严格按照相关规定加强对劳务费、间接费用和结存结余经费等的管理，规范预算调整程序，完善科研项目经费支出、报销审核监督制度。

第三，要将国家的奖励充分用在科研人员身上。要充分发挥评价导向作用，正确引导和调动科研人员开展科研工作的积极性，改革评价机制，推行分类评价和开放评价的新机制，建立以创新质量和贡献为导向的科研项目考核、评价和奖励制度，鼓励科研人员面向国家需求，潜心研究，为国家科技事业发展做出更多的创新性贡献。建立和完善科研绩效档案，并将其作为科研人员年度考核、专业技术职务评聘和项目推荐的重要依据。

第四，要提高科研项目管理信息化水平。整合现有的科研管理系统，建立全面涵盖科研项目管理相关的项目、人员、设备、经费等信息的管理和共享机制，注重完善项目信息库的建设，实现院内科研项目实施过程及科研成果的动态监管，做到经费监管的有效预警，提高科研项目管理效率，方便科研人员和管理服务人员及时了解跟踪科研项目的动态信息。

参考文献

[1] 宋永杰.科研经费全过程管理的探讨[J].中国科技论坛，2009（11）：3-7.

[2] 罗燕琴.对高效科研经费管理的思考[J].黑龙江科技信息，2007（21）：133

[3] 万钢同志在加强科技计划经费监管暨科技部2013年科技经费巡视检查启动会上的讲话[R].

[4] 关于加强高效科研经费监管工作的调研与思考[D].中央财经大学.

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摘要：本文就在分析了我国科研经费筹措概况的基础上，为实现科研经费的高效使用提出了一些建议，希望能为相关人员和部门提供有益的启发。

关键词 ：科研经费；经费管理；科研绩效

中图分类号：F275

文献标志码：A

文章编号：1000-8772（2015）22-0253-01

1.我国科研经费筹措多元化和分散化的现状分析

近年来，随着国家在科研项目管理方面的不断改革，在相关事业单位中，科研资金按来源主要可以分为两个方面，一是纵向资金来源，即是指来自国家财政拨款的部分，这部分资金是国家为了促进科技进步在预算中让事业单位无偿使用的，在事业单位相关科研资金中是主体部分；另一方面是横向资金，这部分资金是指那些来自社会个人或者企业的投资资金，事业单位要和他们签订相关的技术协作合同，并对科研成果的使用做出具体的规定，以使投资主体能够收回相关的投资成本。这种以国家拨款为主体，个人和企业投资为重要补充的科研资金多元组成模式很好地缓和了我国科技事业进步所需的资金困境。

2.加强科研经费管理以提升科研绩效的相关建议措施

2.1加强挣值管理在科研项目管理中的应用

首先，我们要对科研项目管理做好明确的项目管理和计划。建立综合的项目基准线，将明确的责任非配到各个相关部门，将成本与进度预测，职能与项目的分配形成一个完整的体系，建立一个统一的控制系统。其次，改变科研知识分子不重视科研项目管理的观念，重视成本会计记录。因为科研项目管理的良好进行，不仅可以控制科研项目的成本，而且有利于其进度在规定的时间内完成，这对于合理配置科研资源，实现物质和科研的合理结合都有一定的好处。最后，科研人员还要充分利用自己的分析能力和应变能力。这对于项目的未来发展趋势和减少进度和成本的偏差有着重要的作用，科研知识分子本来就具有分析和应变能力的优势，在挣值管理中这又显得特别重要，所以科研人员要充分利用自己的智力优势，掌握好科研项目管理的成本和进度以实现外部情况的变化。

2.2加强事业单位中政府补助之科研经费的会计核算管理

目前事业单位中政府补助会计核算存在的问题：其一，相关政府规定和新准则的要求存在差异。相关政府对于事业单位政府补助之课题科研经费的会计核算方面的要求存在着一定的出入，如有些项目要求列出的科目和名称，在政府颁布的规定和新准则对此的规定中存在着不一致的现象，主要是因为是因为在政府中卫事业单位划拨和分配科研经费的部门不一。其二，政府补助内容的不全面。政府在对事业单位的相关科研项目的资助中，相关的管理办法也陆续颁布，对于补助的内容也做了较为细致具体的分析，但是并且没有对花费最高的人力资源的劳动成本补偿问题没有做出补偿的规定。其三，未详细规定指出会计科目。政府来款方式在新会计准则中得到了明确的规定，但是却没能详细规定支出会计科目，只是将相关支出纳入当期损益中。这种不明确的规定就会在一定程度上给会计工作的处理带来难度，会计人员多是将其纳入“管理费用”或“科研支出”等项目中。其四，尚未统一的会计科目与核算科目。因为会计与核算科目在科研项目的支出并未统一，这就给后面会计人员的汇总和分析带来了较大的困难，也加重了他们的工作负担。

在事业单位的科研项目管理中相关部门和人员还要加强对政府补助科研经费的会计核算，《企业会计准则16号——政府补贴》在2008年的颁布和实施，为政府补助统一了会计处理方式，而相关事业单位一定要严格按照国家的相关补贴进行会计审核，以防止国有资源的流失和浪费，具体建议如下：首先，建立完善的管理制度。在事业单位中政府补助值科研经费的会计核算中我们要严格遵循新准则的要求，统一和完善各项会计统计科目。政府在这个过程中做好协调的工作，建立统一的管理部门，制定完善统一的政策，实现政府政策和国家相关颁布的准则之间的协调不冲突，完善相关的管理制度和执行方式。其次，完善相关补助列支。在事业单位政府补助的课题科研经费中有很多间接项目的费用并没有包含在资助列支内，其中有关于人力资源使用的补偿方面是很重要的一个方面。面对这种情况，可以针对不同的课题制定出相关的科研经费处理方式。第三，重视政府补助准则和其他准则的衔接如政府补助中非货币性资产的补助形式公允价值的确定准则，要与其他用来评估公允价值的金融工具的相关准则保持一致。这对于后续会计核算业务的顺利进行提供了便利，也降低了他们的工作负担。

事业单位科研资金来源的多元化和分散化缓解了它们科研资金紧张的困境，但也对科研经费相关管理部门的工作提出了更高的挑战，挣值管理的引入和科研经费会计核算的严格执行能够加强对科研项目进程中科研经费的管理，实现资金的高效利用，促进科研绩效的提高，为我国科技事业的进步做出了重要贡献。

参考文献：

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引言

科研项目经费是开展科研活动的前提和保障，是保证科研项目顺利实施的基本条件，近年来，国家持续加大对农业科技的投入，农业科研单位科研经费规模呈现快速增长。加强科研经费的管理，有利于保证科研项目顺利完成，促进科研人员多出成果、出好成果，有利于增强我国科技综合实力和自主创新能力。为推动科研经费管理工作规范化、科学化和精细化，国家先后出台了一系列科研经费管理办法。但是，从国家专项检查和审计的情况看，农业科研单位科研经费管理还存在一定的问题，严重影响了财政资源配置效率。本文对这些问题进行了深入分析，并结合工作实践有针对性地提出了相应的解决对策，以期确保科研经费高效使用，充分发挥其社会和经济效益，实现科研事业健康发展。

1农业科研单位在科研经费管理中存在的问题

1.1科研经费管理制度不完善

为规范科研经费管理，国家出台了一系列项目经费管理办法，有些单位认为，既然财政部、科技部、农业部、相关主管部门已经制定了很多办法，单位只需遵照执行，没有必要制定本单位的科研经费管理制度。有些单位即便制定了科研经费管理制度，基本上都是照搬国家部委的制度，关键环节只做原则性规定，没有结合单位实际细化完善，真正地发挥作用。

1.2预算编制不科学

经费预算是科研项目申报的基础材料，预算编制关系到项目的立项和执行。农业科研单位普遍存在项目经费预算编制不够严谨，预算执行“两张皮”的现象。究其原因，主要有两个方面：第一，单位对预算编制重视不足。很多单位领导、项目负责人受传统观念影响，为了争取项目，走后门、拉关系，一些项目未经评审已经内定，他们认为项目已经确定了，预算编制就是走形式。第二，预算编制人员专业性差，预算质量不高。有些单位经费预算主要是科研人员编制，财务人员参与较少，一些科研人员对政策理解不足，仅凭主观臆断闭门造车。有些单位虽然财务人员参与了，但是财务人员专业水平不高，与科研部门缺少必要的交流，缺乏对项目研究情况以及外部环境变化（如农业季节性特点）的整体把握，编制的预算往往脱离实际，难以执行。

1.3经费执行与预算脱节

经费使用中预算执行随意、超支、挪用等问题时有发生，主要体现在四个方面：一是思想认识不足，有人认为项目是自己争取的，经费可以随意支配，发生虚列支出、超范围支出。有的单位领导私自挪用项目经费弥补办公经费不足，造成项目经费流失。财务部门只是进行会计核算和正常报销，无法做到预算执行有效控制；二是项目预算编制脱离实际，执行时无法与预算匹配；三是项目资金到位时间晚或科研人员工作滞后，临近项目结题时经费支出比例过低，为防止资金收回，科研人员突击支出；四是项目时期长，客观因素的变化导致预算无法正常执行。上述原因造成经费预算流于形式，没有发挥预算管理作用，给社会服务形象带来了极大的负面影响。

1.4缺乏合理有效的监督机制

首先是责任不够明确，经费管理中财务部门和项目执行部门相互脱节，缺乏严格的监督和制衡，出现问题相互推诿。其次是经费预算和执行缺乏有效监督。预算编制没有具体部门和个人监督，预算编制的质量完全依赖编制人员的经验和水平。经费支出通常由科研人员自己把握，财务部门只是会计核算，没有进行监督和约束，外拨经费、结余资金更是缺乏监督。最后是审计力量薄弱，内部审计多是事后审计，不能及时发现支出过程中的问题，事前监督和事中监督严重缺位。由于监督机制不健全，科研人员违规风险低，违规使用项目经费的现象屡见不鲜。

1.5经费管理评价体系不健全

农业科研单位科研经费管理缺乏合理的绩效评价体系，没有重视对资金使用的合理性、经济性的评价。如劳务费支出明显超出合理标准、高于市场价格购置仪器设备等问题，由于支出项目属于预算内容，并且报销手续完备，审计一般难于发现。另外，目前我国评判科研项目完成的标准，一般是对照项目实施目标检查，但实际上，为了顺利结题，很多单位都存在数字造假的现象，如虚报推广品种和面积，虚报培训场次、参加人员等，这些问题很少被关注。至于科研成果是否能够转化为生产力，能否最大限度地产生经济效益或社会效益，更是评价的空白领域。忽视科研经费的绩效评价，必然影响科研项目经费的使用效率，造成科研项目的高成本、低产出。

2完善农业科研单位项目经费管理的对策

2.1加强科研经费管理体制机制建设

传统管理模式已经不能适应经费管理的需要，应当建立分级管理统一领导的管理体制，即由上级部门组织，科研部门、财政部门、其他部门共同参与的管理模式，这种模式有利于加强部门之间的交流与协作，有利于提高项目的统一管理和资源优化配置。此外，建立合理的收入机制，适当提高人员经费、间接费用的比例，扩大间接费用的核算范围。建立激励机制，鼓励科研人员开发创新，取得的收入全部留归单位，主要用于奖励科技人员以及弥补日常经费不足。

2.2建立健全各项管理制度

制定完善的管理制度是促进项目经费规范管理的根本保障。首先，应在遵循国家相关制度办法的基础上，根据单位自身实际，制定相应的科研经费管理办法，包括经费预算管理制度和经费支出管理制度。要明确预算编制的机构职责，强化课题组长负责制，加强预算的审核，明确科研经费的开支范围和标准。其次，积极加强内部控制建设，细化经费管理流程，认真查找风险点，建立控制措施。加强支出的审核审批，重大事项集体决策，重大支出集体联签。实行资金支出动态管理，加强经费支出的跟踪检查，实行项目执行的验收和评价监督。单位要积极确保制度的落实，加强制度的宣传，使科研人员充分了解自觉遵照执行，使制度落到实处。

2.3提高预算编制的科学性与合理性

预算编制科学化是规范科研经费管理的基础，应在科研部门和财务部门之间建立联动机制，加强合作。科研部门按照项目目标和任务提出直接费用和间接费用的科目和概算，财务部门按照财务制度和预算编制要求为科研人员提供专业指导和帮助，对概算提出修改建议。充分发挥两者的优势，相互补充，增强预算编制的科学性、合理性，切实维护预算编制的严肃性。

2.4强化科研经费预算的执行管理

应加强科研经费支出的管理控制，首先，财务人员要熟悉各类项目的经费管理办法，专款专用、单独核算。其次，财务部门要加强经费支出的监督，严格按照管理办法规定的经费开展范围和标准办理支出，对支出真实性严格把关，严禁挤占挪用项目经费，确需调整预算的，及时履行报批程序。最后，要建立和完善经费实时查询机制，使课题组和职能部门及时了解经费使用情况，确保资金支付与项目实施进度相适应，实现经费高效规范管理。

2.5完善科研经费的监督机制

一是成立专门的监督机构，对科研经费预算、执行、评价开展全过程、全方位的监管。二是加强科研经费的审计，重视经常性审计，前移监督关口，强化事前监督和事中监督。三是积极推进信息公开。在单位内部对课题组人员、设备购置、预算调整、外拨经费、间接费用支出情况等进行公开，对非课题预算安排情况进行公示，接受社会监督。单位应对经费管理中的问题及时进行纠正，确保科研经费使用的安全性，提高科研经费的使用效益。

主要参考文献

［1］吕甲．浅析科学事业单位科研经费管理使用的问题及建议［J］．财会研究，2016（7）：55-56．

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[关键词]

高等学校；科研管理；科研经费绩效；全面质量管理

当今世界处于繁荣的知识经济时代，科学技术日新月异，创新要素和创新资源在全球范围内快速流动，各国为了抢占国际科技竞争力的制高点，纷纷加大对科研领域的投入。如何提高科研经费使用绩效，提高科研成果投入产出比例，是各国科研管理中面临的现实问题。我国也不例外，为了推动创新驱动发展的国家战略，有数据表明，2008年-2012年5年间我国科研经费投入总额增123.10%，其中在科研创新方面占据天然优势的高校占据了全国科研经费将近一半以上，而此期间，全国登记科技成果总数5年间增长43.79%，对比科研经费投入增长率，科技成果产出的增长率远远低于科研经费的增长率[1]，这反映出我国科研经费使用绩效不高，创新效率有待提升。因此如何创新管理高校科研经费，提高科研经费绩效，是中国高校面临的严峻挑战。

全面质量管理（TQM）起于产品领域的质量管理活动，是企业提高自身质量水平、增强市场竞争力的有效途径。这个概念是在20世纪60年代由美国著名科学家菲根堡姆提出的，他认为“TQM是为了能够在最经济的水平上，并考虑到充分满足顾客要求的条件下进行市场研究、设计、制造和售后服务，把企业内各部门的研制质量、维持质量和提高质量的活动构成为一体的一种有效体系”，该理论强调顾客满意、组织领导与战略、组织结构、学习与持续改进、精确度量、向员工授权、考核与激励等，应用数理统计方法进行质量控制，使质量管理定量化，从传统产品质量的事后检验转变为生产过程的质量控制。随着国际贸易的发展，国际标准化组织（ISO）于1987年国际标准ISO9000系列标准，同时在经济全球化中经历四次修改完善，将全面质量管理的理念和方法抽象得更为一般化，使其运用的范围不断扩大，如人力资源管理、供应链管理、环境系统管理等[2-4]。最早将全面质量管理引入高校科研管理中的是英国，之后大量学者围绕高校科研质量管理开展大量研究，如魏欣亚[5]借鉴全面管理思想，构建高效科研全面质量管理体系，形成全员参与的管理模式，提高科研管理效率；张志生[6]提出了高校科研质量管理体系中实施和评价持续改进的途径和具体措施，提高高校科研质量管理运行的有效性；赵醒村[7]通过对现行科研课题管理中的问题分析，将ISO9000质量管理体系引入高校科研课题管理。因此目前研究大多数从科研质量管理模型角度开展理论分析，大多数集中在落实科研质量管理步骤和措施上，对科研质量管理工具和方法研究相对较少[8]。在科研质量管理的高校科研经费绩效管理领域，大多数学者集中在对科研经费绩效管理评价体系构建、体制机制建设[9-11]等方面研究，将全面质量管理方法运用于高校科研经费绩效管理系统中的几乎没有，故笔者在前人全面质量管理在高校科研质量管理应用研究基础上，科学界定高校科研经费绩效，创新性提出其全面质量管理方法，加强过程质量控制，以激发高校科研经费绩效管理系统中科研人员、管理人员的积极性，推进科研成果产出效率，提高科研经费使用效率。

一、高校科研经费绩效的科学界定

目前，管理领域对绩效的理解分为三类，第一类是将绩效视为结果，典型代表是Bernardin，他认为：“绩效应该是工作的结果，因为这些工作结果与组织的战略目标、顾客满意度及所投资金的关系最为密切。”[12]第二类是将绩效视为行为与过程，典型代表是Compell等一派人，他们认为：“绩效不是活动的结果，而是活动本身，是人们实际做的并且可以观察到的行动或行为。”[13]第三类是前两类的的综合，典型代表是Brumbrach，他认为：绩效指行为和结果。行为由从事工作的人表现出来，将工作任务付诸实施。行为不仅仅是结果的工具，其本身也是结果，是为完成任务所付出的脑力和体力的结果，并且能与结果分开进行判断”[14]。本研究倾向第三类观点，认为高校科研经费绩效应该是从高校科研项目申报、立项、研究实施、中期评估、结项验收等全过程中科研人员、管理人员的活动或行为表现，以及科研成果产出经济性、效率性、效果性、合法性、环境性的结果表现。科研经费管理过程中的活动或行为表现主要体现为在科研经费管理制度、科研经费管理模式、科研成果评价机制、科研人员学术责任、科研管理人员监管责任等五方面的执行程度。这里的经济性是指在保证科研项目研究目标的前提下，科研经费使用降到最低；效率性是指科研经费投入和科研成果产生数量和质量的对比关系，即在相同的科研经费投入条件下，科研成果产出的周期更短，数量更多，质量更好；效果性是指将实际产出的科研成果与预期成果进行比对，预期成果目标实现的程度，尤其是在产业推广中的价值；合法性是指科研活动过程中，科研经费是否诚信、合法使用，科研成果是否是诚实自主研发结果，而非剽窃结果；环境性是指科研成果本身或产出过程对环境的友好性，对社会群众身体健康直接或间接影响的程度。以上科研经费管理全过程的活动或行为表现影响着科研成果产出的结果表现，科研成果的产出结果表现又是活动或行为表现的具体体现。高校科研经费绩效理论模型如图1所示。

二、高校科研经费绩效创新管理方法

（一）全面质量管理引入高校科研经费绩效创新管理的方法全面质量管理的核心思想主要包括从系统和全局出发、为用户服务、预防为主、基于事实与数据分析与决策、不断改进、以人为主体贯彻群众路线、质量与经济统一、突出质量的管理等八个方面。高校科研经费绩效管理思路可以引入全面质量管理的基本思想，即在科研项目的整个生命周期中，把握基本原则，分别是将科研经费绩效作为关注点、高度重视高校科研项目顶层设计、鼓励与科研有关的全体人员参与管理、强调过程管理、坚持质量管理的系统性、注重持续改进、基于事实分析的决策方法、互利的产研关系。

1.将科研经费绩效作为关注点如上述所述，将科研人员、管理人员的活动或行为表现，以及科研成果产出经济性、效率性、效果性、合法性、环境性的结果表现作为关注点。一切科研经费管理围绕着“持续改进活动或行为表现和提高科研成果质量”这个中心。

2.高度重视高校科研项目顶层设计有效的科研项目顶层设计是决定科研经费绩效的重要因素。作为科研经费主管部门，在科研经费绩效质量管理体系中应发挥以下作用：高层领导重视科研质量战略与规划，设计真正符合国家、社会需求的项目申报指南，强化自上而下的学术责任意识，建设统一的科研项目管理平台，完善科研经费管理制度，制定绩效方针目标，健全管理、成果评价与监督机制，寻找持续改进的机会等等。科研项目顶层设计框架如图2所示。

3.鼓励与科研有关的全体人员参与管理与科研有关的全体人员主要包括高层领导、科研管理人员、科研辅助人员、研发人员、教师、后勤保障人员等都应该参与科研经费绩效管理中，对经费绩效负责。从文化氛围、管理精细化分工、考评机制上鼓励全体人员分层参与管理。领导者应统领全局，优化学科布局，开拓新研究领域，保证科研经费流向的科学性和合理性。管理者应加强思想、业务培训，强化服务意识，精通管理业务，为研究者提供良好的科研环境，力求成为研究型、专家型的管理者，为科研经费的有效使用保驾护航；研究者应把握研究成果进度和质量，及时攻关科研难题，合理使用经费；专家应对项目评审、论证、中期检查、结题鉴定等过程进行严格把关，充分发挥科研经费的价值。

4.强调过程管理根据PDCA(戴明循环)管理模式加强科研过程的质量管理和控制。它包括科研项目的申报、立项、研究实施、中期评估、结题验收、后期成果转化推广等全过程。在项目申报阶段，为了防止相似项目套取不同来源科研经费，科研项目的申报必须基于同一管理平台上申报。项目申报的范围必须事先经过社会调研、专家论证，优选符合国家、社会重大需求的研究方向申报项目。在项目立项阶段，项目各类支出预算须经过财务专家核算才可立项。在项目研究实施阶段，项目主持人应对课题组成员的实施目标分解任务执行状况和科研诚信度进行督促检查，实施单位财务处需对经费使用情况进行跟踪管理，科研处需对项目完成进度进行严密跟踪管理，后勤资产部门应对采购各类设备、器材进行严格审核、统一进仓管理，环卫部门应对研究活动的环境友好性进行跟踪管理，经费绩效领导小组应随时对各部门依法履行职能进行监管。在中期评估阶段，应对项目中期预期成果进行评价，对于无进展项目视情而处，撤销或继续监查，后期经费暂停拨放，防止经费浪费。在结题验收阶段，召集专家举行评审论证会，严格对照项目合同书检查研究任务的完成情况，评价科研经费使用的合理、合法和效率性，同时评价研究产出成果的质量并予以奖惩，建立全过程管理记录档案保存。在后期成果转化推广阶段，一方面加强成果知识产权保护，另一方面创造项目成果企业对接的平台，加大成果推广应用力度，更好服务社会经济发展。以上各阶段的过程管理可以抽象为基于过程基础的TQM模式，如图3所示。

5.坚持质量管理的系统性科研经费绩效质量管理的系统性，即六大系统，分别是顶层决策系统、质量资源系统（人力、设施、设备、环境）、质量信息系统（信息管理平台、科技档案系统）、质量审核系统、质量过程系统、质量操作系统（项目实施、项目管理、监督作业规程）。质量系统运行情况可以通过科研成果质量、领导重视程度、全员参与度、经费使用效率、资源保证度、过程控制力、持续改进能力等指标进行评价。

6.注重持续改进在科研经费绩效质量系统管理中，通过内审、外审发现问题，找到偏差原因，并实施纠正和预防措施，进行持续改进，不断提高科研经费绩效水平。持续改进在科研经费绩效管理中具体表现为高度重视质量管理系统建设，创新管理方法，适时制定新管理办法和规章制度，完善管理体系，规范操作规程，从而提高科研管理和研究活动的行为表现，以及科研成果产出的结果表现。

7.基于事实分析的决策方法质量管理过程中的决策准确性取决于及时、可靠、真实、全面的质量记录、质量信息和数据分析。制定质量目标是基于决策方法的典型过程。制定质量目标的方法可以遵行平均先进性、关键性、激励性、调节性原则。平行比较本单位科研经费以往绩效情况，通过数据分析，寻找关键突破点，将质量目标分解到院单位，再分解到每位人员，明确每位人员质量目标和在实现质量目标中的地位和作用，采用激励措施保证每个质量控制点的目标实现，并且及时调节执行过程中的偏差。

8.互利的产研关系互利的产研关系要求以科研主体为中心，把政府、企业、高校和科研机构组成一个三方利益共同体，实现供需互通、风险共担、利益共享、优势互补。具体来说，首先三方达成供需一致，建设协同创新合作关系，接着通过知识流、资金流为合作创新奠定基础，然后通过项目集群、基地集群等方式，攻克技术难题，推广应用到生产中，表现为产品[15]，最后协同创新中输出的人才、技术资源进一步应用于三方中。而这种互利产研关系可以通过建立和健全相关机制实现，即科学的协同学习机制、完善的创新推动机制、规范的组织管理机制和有序的联合攻关机制[16-17]。互利产研关系的实现可以大大提高科研经费绩效，在协同创新过程中，增强知识的溢出效应。

（二）高校科研经费绩效创新管理工具高校科研经费行为绩效创新管理主要是对顶层决策系统、质量资源系统、质量信息系统、质量审核系统、质量过程系统、质量操作系统等六大系统运用管理工具进行过程控制管理。高校科研经费成果绩效评价可以通过评价工具进行经济性、效果性、效率性、合法性、环境性等方面的评价。

1.系统行为绩效分析工具借鉴QC新七大工具，可以对各个系统的流程控制点状况进行分析。第一，系统图法。把实现达到目标与需要采取的措施系统展开分析，明确问题的重点，寻找最佳手段解决问题；第二，关联法。把原因关系复杂、互相纠缠的问题和因素用箭头连接，从而找出主要因素和问题症结所在；第三，亲和法。把收集到的事实、意见或构思等语言资料，按照其相近性归纳整理，找到问题重点，制定改善对策；第四，矩阵图法。从问题事项中，找出对应因素群，分别排成行和列，找出行列关系或相关程度大小，明确首要关注解决的问题；第五，矢线法。通过组织与问题相关人员的小组讨论，对项目实施进程建立最佳的日程计划并落实追踪管理，使其顺利完成；第六，矩阵数据分析法。在矩阵图上分析各元素之间量化关系，定量计算分析结果；第七，PDPC法。明确要解决的问题，提出达到目标状态的措施，同时针对提出措施预先列举出将要出现的结果和问题所要采取的措施和方案。

2.系统成果绩效评价工具系统成果绩效评价工具常采用层次分析法，或是直接打分法。而评价工具必须依托相应的评价体系才能实现。根据前面对科研经费绩效的定义，系统成果绩效评价就是对科研成果经济性、效率性、效果性、合法性、环境性的评价。经济性可用经费实际支出总额指标表示。效率性可用预期科研成果实现周期和单位经费任务目标完成比例等2个指标来表示。效果性可用专利、标准、收录论文数、出版论著数、论文质量、奖项、推广转化效益等7个指标来表示。其中，专利包含专利（发明专利、实用新型、外观设计、集成电路布图）授权数、专利转让收入等2个子指标；标准包含国家标准、地方标准和行业标准等3个子指标；收录论文数包含SCI收录论文数、EI收录论文数、ISTP收录论文数、国家一级核心期刊收录论文数等4个子指标；出版论著数包含专著和译著等2个子指标；论文质量包含国际三大名刊（SCIENCE、NATURE、CELL）数、各学科顶尖期刊数、ESI热点论文数、SCI收录论文被引次数等4个子指标；奖项数包含国家科技奖和省科技奖等2个子指标；推广转化效益包含签订合同数和经济产值等2个子指标。合法性可用经费使用情况合法、合理性和学术诚信度等2个指标表示。环境性可用研发过程的环境友好性和研发成果的环境友好性等2个指标表示。系统成果绩效评价指标体系如表1所示。

三、结语

在当今创新驱动经济发展的大背景下，国家加大对高校基础研究的经费投入，力求以更多的原始理论创新借助协同创新平台带动技术创新，从而促进企业持续发展，提升国家核心竞争优势，故高效科研经费绩效管理尤为重要。本文首先对科研经费绩效作了科学界定，揭示了科研经费绩效管理的基本路径应从两方面入手，一是改善科研活动全过程中科研人员、管理人员的行为表现，二是提高科研成果产出经济性、效率性、效果性、合法性和环境性的结果表现。其次，本文将“全面质量管理”的管理理念创新性引入高校科研经费绩效管理中，围绕基本原则论述了全面质量管理的思想方法和管理工具，使其具有可操作性。根据本文理论分析，对高校科研经费绩效全面质量管理的未来方向提出以下建议与对策。（1）优化高校科研经费投入结构和方式，合理配置财政资金。一是加大对科研活动基础平台建设的资金投入，解决科技资源布局条块分割、科技信息资源利用效率低等问题，从而为科技活动提供良好基础条件和外部环境，有效避免经费重复投入的情况。二是优先安排、重点支持和稳步增加基础研究和重点、重大新型产业领域的经费投入，合理配置科研经费。（2）强化高校科研经费使用内外联控监管能力。一方面要强化内部控制，以资金流向作为切入点，对科研经费使用全过程进行跟踪。相关各部门各司其职，形成事前、事中、事后控制系统，在资金方面形成预算、核算、结余决算三阶段控制节点。另一方面强化外部监管力度，积极引入第三方独立机构进行外部审计，依托科研信息管理平台，实现科研活动全过程透明化，接受公众监督，启用信用管理系统。（3）拓展高校科研经费绩效评价制度。不断健全绩效评价体系，并组织专家小组，对科研项目前期、中期、结题及之后阶段的成果表现进行论证评估，降低科研经费下拨风险，提高科研经费投入的科学性、经济性、效率性和效果性。

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近年来国家科研投入不断加大，自主研发能力不断增强，也相应出现了经费预算靠“编故事”，科研经费投入产出比不高，项目拖期超垫支，科研人员积极性较弱等问题，其背后深层次的原因是科研经费管理水平不能满足建设创新型国家的要求。当前各科研院所正积极探索科研经费管理“放管服”改革有效路径，也形成了一些宝贵经验，鉴于此，本文从经费管理和服务的角度，从预算编制，执行控制，绩效管理三方面进行探讨，提出科研预算管理的优化建议。

一、财政科研经费预算管理现状及成因

(一)项目申报中预算编制与实际情况脱钩财政科研项目的特点是批复后各预算科目的金额即被框定，回旋余地很小，所以预算管理中遇到的的困难大多起于经费申报过程。在管理层面，科研院所经费来源渠道众多，很多项目体量小，研制周期短，项目负责人分散，对经费的管理要求存在差异，组织申报中容易出现漏洞。在实施层面，预算申报的主体一般是科研人员，对间接费用很不敏感，申报时容易忽略工资费管理费等科目，造成直接费间接费比例失调，不利于院所经营管理日常运转。在经费测算时，大部分科研单位缺乏标准化的数据支撑，只能借鉴前人经验，对往年经费加加减减，申报费时费力，还可能与项目实际需求相差甚远。

(二)预算执行管控手段单一且效率较低在科研实践中，科研院所多是“任务导向型”，重视任务进度管控，忽视经费管理，仅通过对项目经费支出总额设限，超预算项目停止报销的手段进行控制。再加上财务部门和业务部门分割严重，信息不对称，经费执行管控存在滞后性，容易面临期末超垫支或执行率不达标的风险。

(三)科研经费预算缺乏绩效考核机制当前的科研项目财务验收，仅重视预算执行率和财务经费是否合规，几乎没有绩效评估动作，预算绩效缺少硬约束。在缺乏绩效导向的情况下，各科研院所自身经费绩效内控体系也不健全，只要流程正规手续齐全，科研经费支出不问效果。即使审计中真的出现问题，也缺少问责机制，责任不能落实到人，很难引起业务人员和管理人员对预算绩效的重视。

二、科研经费预算管理优化建议

(一)全面加强预算管理的基础设施建设优化预算管理模式，先要优化科研院所的管理基础，建立一套明晰的管理体系和信息化管理系统。管理体系层面，院所应当成立经费归口管理部门，协同项目和技术管理部门，共同实施项目立项、研制、验收等各环节的经费管理。以业务和财务相融合为重点，解决信息不对称的问题。避免陷入科研立项和执行过程中花钱的不知道可以花多少，花了多少，都花在哪里，管钱的又不知哪里该花的窘境。建立起技术、进度和经费相匹配的“三维”经费管理模式。信息化管理层面，应构建涵盖“业务流”“资金流”“信息流”的预算管理系统。该系统在科研项目管理模块至少集成预算管理，计划管理，财务管理，合同管理，质量管理，归档查询等功能，以信息化手段保证财务和业务的联动，提高预算编制、执行、管控、调整、考核的效率。院所还应打造与该信息化系统关联的财务知识库，其中收录各渠道经费管理规定，常用表单，各类项目成本历史价格，人员工时定额标准等数据。通过动态更新知识库来积累经验教训，降低管理成本，并对项目支出横向比较，为支出绩效评定提供依据。

(二)项目立项管理的优化所有项目必须开展内部立项工作，严格执行单位立项申请程序，将经费风险控制节点前移。由需求单位通过预算管理系统，向科研经费管理部门提出内部立项申请，立项申请报告中必须明确任务来源、经费来源、技术目标、研制内容、立项周期、价值实现及经费规模等内容。通过流程审批手段，整合信息资源，只有通过立项批复后，方能开展相关申报工作。申报过程中，经费管理部门与业务部门共同参与经济可行性论证、项目经费概算与报价。编制过程中以实际成本支出为预算起点，以WBS为基础确定干多少事，花多少钱。其中的难点在于每项基础工作包对应的费用很难计算，此时就要依赖院所的财务知识库，比照以往项目类似工作单元的料、工、费，得出相对合理的预算金额。

(三)预算执行管控的优化当前的预算控制大多是财务控制，属于末端控制，指标偏差发生后才能反映出来，而此时的业务事项及成本费用已经发生，调整空间很小，难以实现预算执行的实时监控和事前事中控制。院所中应当建立经费管理-业务-财务部门的定期沟通机制，对于投入规模大，执行周期长的项目，还需要任命“财务助理”，专门负责经费事宜的组织协调。“财务助理”要运用挣值管理(EVM)理念和方法，结合周期内每年度的科研任务进行分解细化，对接科研项目年度预算，并逐年滚动调整，让“经费管控网”覆盖项目的整个研制周期，确保项目经费收支始终与任务、进度相匹配，将项目经费控制在年度预算及全周期预算之内，并及时预警执行风险，避免项目完工时超支或结余过大。同时，在厘清在研项目累计经费收支现状的基础上，匹配研制合同后期任务节点、经费额度，滚动调整项目后续成本承担能力，针对科研主业做到未雨绸缪，为后续年度预算可持续编制及未来科研立项规划提供有力支撑。

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二、高校如何科学的对科研经费进行财务上的管理

第一，要创建一个通用的管理体系。政府相关部门要结合科研经费的实际情况，立足于推动高校科研的顺利发展，创建一个通用的科研经费管理体系，这样才能更好的管理人力费用、管理费用以及其他费用。此外，按照相关文件的精神，各所高校都应该编制通用的管理办法。政府相关部门要和高校联合起来，达成一致意见，可以更好的监督有关科经费的所有流程，比如如何拨转、财务的报销、经费的结余等等。要严格的审计科研经费，使科研经费真正的被使用在科研项目方面，对于这个领域存在的不良现象，要坚决的抵制。第二，要对财务项目进行细致的划分。高校在设置会计科目时，要做出一定的改变，财务科目必须是明晰的，以预算为基础正确的利用资金，对开支的情况进行控制。第三，在科研经费利用方面，高校应该建立评价体系。结合科研经费的实际情况，参考经费总额、社会效应、技术含量以及预期利益等，认真考核科研经费，采取奖励以及惩罚的手段，推动科研经费的合理使用，获得科研成果。第四，对预算编制管理进行完善，也就是说由项目主要责任人牵头，联合管理部门以及财务部门一起进行预算的编制。在工作当中，要体现出财务人员的价值，可以为项目主要责任人提供有效信息，这样编制的预算才是符合实际情况的。第五，要加强信息管理平台的建设。这个信息平台必须可以很好的连接多个职能部门，比如教育部门、审计部门、财政部门等，可以随时的获得信息，将每一个环节都连接起来。要及时的更新财务软件，使管理方式更加的精密。

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【基金项目】福建省教育会计学会2012年立项课题

随着时展，科技创新已成为我国加快经济发展的重要支撑，高职院校越来越重视科研工作，投入了较大的人力、物力。但是在科研经费合理使用、管理上还存在较多问题。据2011年中国科协的调查，我国的科研经费用在科研上的只占40%的比例，意味着60%的科研经费没有发挥应有的效用，也凸显科研经费管理的必要性、重要性。

1.目前科研经费管理、使用上存在的问题

实际支出与经费预算之间存在差距。目前，高职院校普遍重视科研项目的立项数量、级别，忽视立项过程中经费预算的审核，这很容易造成实际支出与经费预算之间的差距。项目负责人在申报课题时，缺少具有财务核查能力的人员指导，对项目经费预算的合理性、真实性、科学性缺乏良好的审核机制，因而存在自行填报预算，随意性强的情况，科学性和合理性差，对于经费支出的具体情况，主观上没有严格的规划。随着市场环境的变化，前期预算与后期执行过程中的实际支出存在出入，难以按申报书上的预算来报销，这就容易产生违规的问题。在科研项目执行过程中还存在一些额外支出，在申报课题时难以预见，因此，未列入预算或无法列入预算，譬如依托个人感情在其他科研机构完成科技研究过程中耗用的水、电等费用。

现行财务会计制度用于科研经费管理存在一定问题。科研项目级别、种类繁多，各级各类科研项目经费支出名目各不相同。随着科研项目来源渠道的多元化，科研经费规模日益扩大，科研经费需求逐步加强，科研经费的管理也更加复杂，沿用现行的财务会计制度，对科目分类局限性很强，难以适应科研经费管理的需求。甚至有些实际支出难以报销，因此，部分科研工作人员换用其他名目报账，存在弄虚作假的问题。

科研经费管理制度不健全。由于高职院校科研部门与财务部门是平行机构，科研部门负责科研项目管理，财务部门负责科研经费管理，互相缺少沟通协作。各自制定相关的制度，有时会存在责任、权利、利益不明确，在处理具体问题时，出现推诿现象。科研经费的具体使用由项目负责人负责，为了避免报账过程中引起分歧意见，有时更改实际支出的名目，财务部门和科研部门监管无法做到细致到位。

科研经费结题结账管理不完善。由于高职院校科技研究发展得比较晚，往往注重立项课题的数量、级别、经费支持等，忽略了对课题结题的结账管理。因此，经常出现课题结题一年后，账目还没有结清的情形，给财务部门会计核算及项目管理上带来一定困难，也造成财务账目不准确。

2.对存在的问题的思考及对策

加强部门间的合作及联系。科研经费管理及使用上的问题经常是由于科研部门及财务部门各自为政，缺乏交流与合作。首先在课题申报时应该请财务工作人员参与进来，指导课题经费的预算，对于预算支出是否合理提出指导意见。二是财务部应该与科研管理部门协商，根据科研项目类别不同建立相应的支出名目，控制相应名目的支出金额。三是项目结题后，科研部门应该及时联系财务部门，以利于财务部门控制课题负责人结题结账的时间。四是财务上出台的相关制度也应该及时通知科研部门，避免在执行课题对账、结账时出现经费不能报的现象，从而削弱科研人员的工作积极性。五是对于科研物品的采购，可以请后勤部门配合，尽量减少现金采购，避免固定资产重复购置等现象。六是审计部门制定相关的制度，对科研经费的支出要不定期地进行检查、监督，减少科研人员挪用科研经费的现象。

项目负责人应该加强对预算重要性的认识。项目资金申请下来后，部分项目负责人存在一种错误认识上的偏差，项目经费没有专项使用，与一般办公经费相互混淆而当成自己的。报账时，适当规避，增加可报项目金额，出现一些支出项目严重超出预算。这里有一部分原因是项目负责人在申报课题时注重项目研究内容、研究方法、研究的技术要求、技术路线等，忽略了经费预算的重要性，因此也存在支出名目、预算金额填写随意性的现象。在项目研究过程中出现有些支出没有在预算范围内，或者预算的金额不足，或者部分没有实际支出等问题，为后期结账带来困扰。这就要求科研工作者在项目申请时对每一位申报人员强调经费预算的重要性，讲解说明学校的财务规定，建议课题负责人与财务人员制定课题的经费预算方案，使经费预算更科学、合理，减少后期报账时出现问题。

完善科研经费管理制度。管理要规范、制度要先行。针对现实中容易出现的问题，逐步完善现行的科研经费管理制度。首先要了解不同级别、不同类型的课题分别具有哪些特点、差异及国家科研经费管理方面的相关政策等。根据不同类别项目的特点确定经费管理的主要内容、不同部门、责任人的权力与义务，实现科研经费分配合理化；确定不同项目经费支出的范围、比例，以及经费审批权限，实现科研经费使用合理化。改革现有的财务制度软件，针对科研经费支出的特点，增加项目预算管理系统，构建项目名目和支出名目的对应关系，有效控制项目支出时的比例，实现此案科研经费支出合理化。建立结题结账的相关制度，规定结题后结账的有效时间，避免增加科研成本，实现科研成本最小化。建立监督机制，避免出现虚报、谎报的现象，保证科研经费合理合法的使用，实现科研经费使用效应最大化。

加强科研工作人员的自身素质。为了更好加强高职院校科研管理队伍的建设，要提高管理人员的素质。采取培训交流等方式让广大科研工作人员学习、讨论、研究科研预算、科研经费支出、科研经费管理，加强科研工作人员对科研经费管理重要性的认识。通过网络课程学习，转变思想，增强现代化科研管理意识，提高自身的理论知识。加强同其他高校科研部门、财务部门经常进行信息交流，探索更加合理、有效的管理方式。

科研经费是高校开展科研工作的重要基础支撑，科研经费管理就成为了科研管理的重要核心工作之一，这也是开展科研工作的前提和保证。科研经费的管理和使用是否科学、有效，直接硬着科研工作的质量和水平。高职院校科研部门及财务部门应该同心协力，积极探求科学的管理办法，制定有效的管理制度，充分发挥科研资金的效益，使高职院校科研工作保持稳定的发展态势。