应收账款论文范文
时间：2023-03-23 15:24:29
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篇1
题
目
杭州世纪星办公自动化设备有限公司
应收账款管理对策研究
专
业
会计
班
级
xx会计（x）班
姓
名
xxx
学
号
xxxxxxxx
指导老师
xxx
一、选题的目的、意义（字数500以上）
随着市场经济的发展以及中国加入世贸组织后，企业间的竞争日趋激烈，企业商业信用的国度扩展，导致大中小各种企业的应收账款比例不断增大。当前国内企业对应收账款管理重视程度和力度不够，相关信用政策的制定和执行不规范，导致应收账款质量低下，回收程度偏低，而应收账款德增加和质量的降低必然导致其中一部分应收账款德呆账坏账的产生，这些应收账款的沉淀，使企业资产实际质量降低，严重影响了企业资金的流转和经济的正常运行。
作为影响企业财务状况的重要因素之一，应收账款的管理是企业管理的重中之重，分析应收账款的产生原因以及我国应收账款的现状，并找出其中的问题所在，分析应收账款的管理方法和及其不足之处的改善方法，这些对于企业管理者和投资者，以及相关政府部门都有借鉴和参考意义，对于我国企业管理质量的提高以及经济的健康发展也有一定的帮助。
科学有效地应收账款管理对企业的经营发展有重要意义。一是改善营运资金内部结构，便于企业内外信息使用者衡量企业的偿债能力、盈利能力和投资融资能力。二是促进企业销售，提高企业在激烈市场经济中的市场占有率，三是缩短产成品转化为销售收入的时间，降低企业存货成本及其相应的管理费用、仓储费用和保险费用。
以杭州世纪星办公自动化设备有限公司为例，结合公司应收账款的管理现状，具体分析并提出适合该公司应收账款的对策，解决该公司应收账款管理中存在的问题。
二、资料综述（字数300以上）
何冰（2010）发表的《企业应收账款与信用评价风险管理》指出现今企业为了扩大产品销售渠道,稳定发展,不得不向客户采取赊销的方式提供信用业务,随之带来的应收账款管理成为企业的现实任务。企业的应收账款管理,必须建立在科学的信用评价体制上,对应收账款从客户信用评价到账款收回的全过程进行管理。我国应收账款管理的现状及存在的问题在现代社会激烈的市场竞争下,为了扩大市场占有率,企业往往运用信用促销。由于防范风险意识不强,在事先还未对客户付款能力进行调查的情况下,为了扩大销售,盲目地采取赊销政策。虽然看到账面上的利润增高了,却忽视了大量的流动资金被客户恶意拖欠,甚至不能收回的问题,造成企业的应收账款逐渐上升居高不下,且总量有逐年增长的势头。对此应对应收账款风险防范对策进行研究，以确保企业财务的安全性。
陈斯雯（2007）
在《企业赊销管理与账款追收》指出我国绝大多数企业都面临着“销售难，收款更难”的双重困境。一方面，在激烈的市场竞争中下，企业为争取更多的客户和订单，不得不提供比竞争对手更加优惠的价格和赊销条件，导致利润越来越少；另一方面，客户随意拖欠账款，企业为收款势必要投入大量精力和财力，即便如此，企业依然面临着巨大的信用风险和坏账损失，使本已单薄的利润遭受更加严重的侵蚀。面对“赊销找死，不赊销等死”的局面，企业应该何去何从的问题。
三、毕业设计的主要研究内容
1.绪论
1.1研究背景
1.2研究目的及意义
1.3研究思路和方法
2.
应收账款管理相关理论分析
2.1应收账款含义及特点
2.2应收账款形成的原因与管理目标
2.3应收账款的功能及成本
2.4应收账款对公司经营的影响
3.
杭州世纪星办公自动化设备有限公司应收账款现状分析
3.1杭州世纪星办公自动化设备有限公司简介
3.2杭州世纪星办公自动化设备有限公司应收账款的构成及产生原因
3.3杭州世纪星办公自动化设备有限公司应收账款中存在的问题
3.4杭州世纪星办公自动化设备有限公司应收账款体系改进的必要性
4.
杭州世纪星办公自动化设备有限公司应收账款管理对策
4.1建立健全企业应收账款管理机制
4.2加强信用政策的管理
4.3加强应收账款的日常管理
四、毕业设计研究工作进展安排（阶段性工作和完成日期）
2011.12.20～2012.1.6
动员准备阶段
组成学院和教学系毕业顶岗实习、毕业设计(作品)指导工作小组，制定顶岗实习和毕业设计(作品)管理相关文件，拟定毕业设计(作品)的参考题目。召开动员会布置毕业顶岗实习和毕业设计(作品)工作，落实指导教师、选题指南等工作。
2012.1.7～2.19
岗位落实阶段
学生到实习单位报到、反馈到岗信息(2月19日前，实践管理平台)，教师确认学生岗位报到落实或帮助学生落实岗位。
2012.2.20～5.20
毕业实习阶段
学生进入毕业实习岗位，教师根据学生顶岗实习所承担的工作任务，结合生产过程的实际情况，与学生协商后在3月10日前确定毕业设计(作品)题目并拟定和下达毕业设计(作品)任务书，学生在3月下旬拟定设计(作品)提纲和开题报告，5月15日前完成初稿并提交指导教师。指导教师修改后返回给学生，学生在5月20日前完成终稿并交答辩鉴定小组及指导教师(有条件的教学系可在4月份组织学生返校集中指导)。期间，学院、各教学系成立毕业设计(作品)鉴定(答辩)领导小组，各专业成立毕业设计(作品)鉴定(答辩)小组，安排鉴定(答辩)时间。
2012.3.20～6.2
中期抽查阶段
学院毕业顶岗实习领导小组、教务处通过实践管理平台和实地抽查了解学生实习情况、指导教师指导情况、毕业设计(作品)准备情况等。
2、2012.6月2～11日“2+1”
毕业生携签署有实习单位鉴定意见并盖章的毕业顶岗实习鉴定表返校并参加毕业设计(作品)的鉴定(答辩)。
五、参考文献：
[1]陈斯雯.
企业赊销管理与账款追收.经济科学出版社.
2007.4
[2]耿军节.浅谈企业应收账款的管理.经营管理者，2009.17
[3]耿丽.关于加强企业应收账款管理的思考.审计月刊.2009.10
[4]何冰.企业应收账款与信用评价风险管理.企业导报.2010.5
[5]刘慧立.浅谈应收帐款的管理
[期刊论文].中国科技财富2010.14
[6]徐云红.强化应收账款管理降低财务风险.财经界(学术版).
2011.04
[7]张秀荣.关于企业应收账款管理问题的探讨.新财经·上半月.2011.10
[8]周培行.对企业应收账款内部控制的几点分析.财经界（学术版）.2012.02
六、指导老师意见
签名：
年
月
日
七、审查意见:
团队负责人（签名）
年
月
日
工商管理系负责人（签名）
篇2
应收账款是我国商业信用缺失的体现，建立一套可供查询的信用体系非常重要。如果交易各方的信用状况都能公开查到，我们就能解决信息不对称的问题，让失信成本更高，使失信者望而却步。所以，必须建立一套可供查询的信用体系。值得可喜的是，我国金融系统已经建立了统一的个人信用信息基础数据库，并已于2006年1月正式运行。由于该数据库的应用范围、涵盖的信息还很少，也不能公开查询，这些都不能满足社会的需要，我国亟需建立一套可供公开查询的信用体系。
2、亟需建立、健全金融管理体系，增加融资手段。西方国家比较流行的应收账款管理方法是应收账款有价证券化和保理业务，或将应收账款进行抵押与让售。企业通过抵押或让售业务将应收账款变现。应收账款抵押是企业以应收账款为担保品，预先取得货款，收到客户支付欠款时再如数转交给金融机构作为部分借款的归还。一旦客户拒绝付款，金融机构有权向企业追索，企业必须清偿全部借款。应收账款让售是企业将应收账款出售给从事此项业务的机构以取得资金，售出的应收账款无追索权。客户还款时直接支付给机构，一旦发生坏账，企业不须承担任何责任。这项业务可以使企业将全部风险转移。这些融资方式在西方比较盛行。我国某些金融机构也在对资信好的企业逐步建立这样的金融业务，这些都有利市场分工和健康发展。而目前我国应收账款有价证券化和保理业务等金融工具开展的很少。所以，建立健全金融管理体系，增加融资手段非常重要，也很紧迫。
二、微观方面
应收账款管理是一项系统工程，必须对应收账款进行全程跟踪管理，直至结清应收账款。任何一个环节疏于管理，出现问题，都会出现“木桶效应”。
1.建立专门的信用管理机构，具备条件的企业甚至有必要成立专门的担保公司负责管理公司的应收账款业务，并设专人对应收账款客户进行调查、管理。
想做好应收账款的管理，必须将风险控制人员与销售人员分开，不能让销售人员既充当教练员，又作裁判员。这样的双重角色，使业务人员衡量风险与销售的天平往往会倾向于销售。
传统的企业组织结构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门，甚至成立专门的担保公司操作应收账款业务都是非常必要的。信用管理部门要取得财务和销售部门支持，并在赊销管理中起到主导作用。
企业对自己的客户应收集其信息、资料，对其信用状况进行调查分析。对老客户，要建立健全信用档案，制定一套完整的历史信用记录。对新客户的信用管理应包括：进行信用调查、信用评估和制定合理的信用改策。如果企业不注重信用调查便进行盲目的赊销，会使企业的财务风险成倍加大。而一些企业以经营为幌子，实行诈骗，屡屡得逞的原因正是由于销售企业不注重信用调查、轻信对方所致。因此，企业在向客户提供信用之前，必须严格调查分析客户的信用状况，收集必要的资料，并经内部授权批准后方可提供，以控制企业的信用风险。
2、企业应未雨绸缪，采取一些防范风险的措施，如采取有担保的赊销、有条件销售等方法，为确保收回应收账款提供保证。
企业可以采取有担保的赊销。即企业可在合同中规定，客户要在赊欠期中提供担保，如果赊欠过期则承担相应的法律责任。
可以采取有条件销售措施。赊欠期较长的应收账款发生坏账的风险一般比赊欠期较短的坏账风险要大，因此企业可与客户签定附带条件的销售合同，并办理公证手续。在赊欠期间货物所有权仍属销售方所有，客户只有在货款全部结清后才能取得所有权。若不能偿还欠款，企业则有权收回商品，弥补部分损失。
可以将应收账款改为应收票据。由于应收票据具有更强的追索权，且到期前可以背书转让或贴现，在一定程度上能够降低坏账损失的风险，所以当客户到期不能偿还货款时企业可要求客户开出承兑汇票以抵销应收账款。
可以进行信用保险。虽然信用保险仅限于非正常损失，保险公司通常把保险金融限制在一定的范围内，要求被保企业承担一部分坏账损失，但是这种方式仍然可以把企业所不能预料的重大损失的风险转移给保险公司，使应收账款的损失率降至最低。
3、加强对收款、逾期款项的管理，建立迅速反映机制。
建立销售回款一条龙责任制。为防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销、盲销，企业应在内部明确追讨应收账款是销售人员的责任。
制订严格的资金回款考核制度，以实际收到货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责。这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。
财务部门加强对应收账款的分析管理。财务部门应定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析，而不能将所有责任都交给主要负责确定赊销授信额度和资信调查的信用管理部门，这是内控制度的重要环节。财务部门应编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及分析资料交管理当局。在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便确定坏账处理、当前赊销策略。
信用部门、销售部门、售后服务部门相互配合，进行应收账款跟踪管理服务。从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。在工作中信用部门和销售部门、售后服务部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督相互促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的。
加大应收账款的催收力度。应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项。一般情况下，大多数客户目的非常明确，愿意迅速付清货款，享受现金折扣。因此，企业对信用期内的应收账款一般不用过问。而对于逾期的应收账款，应按其拖欠的账龄、金额进行排队分析，因为应收账款账龄越长，收不回来的可能性越大，产生坏帐的可能性越大。通过分析，确定优先收账的对象，尽量在发生欠款的初期，就采取有效的收账措施。同时应分清债务人是故意拖欠，还是愿意付款却没有付款的能力。对故意拖欠的债务人，采取通常的催收办法只能是延误时间，对此类欠款必须采取更加有力的措施进行追讨，或迅速通过法律途径采取诉讼保全等措施加以追讨。而对于愿意付款，但目前没有付款能力的企业，看是债务人暂时出现了资金周转困难，还是由于其财务状况发生了严重的危机甚至达到资不抵债所致。如果是债务人财务状况发生了严重的危机无力还款，随着时间的推移，极有可能转变为故意拖欠，对此类欠款必须从一开始就采取强有力的追收措施或相应的债权保障措施，切不能碍于情面而坐失收款良机。
总之，应收账款的风险无处不在，加强对应收账款的核算和管理，关系到企业的资金周转，影响到企业的生死存亡。因此，国家应从宏观方面采取切实的措施，企业应把它作为一项长期的、制度化的工作来抓，使得各项措施落到实处，力求将应收账款控制在合理水平上，把坏账降到最低。
篇3
应收账款是商业信用的产物，是企业拥有的经过一定期间才能实现的债权。它随着商品流通的发展而产生和发展，具有不可避免性。合理地运用和扩大应收账款，可以增加企业销售，增长企业利润。但如果运用不当，则会影响企业的经济效益。应收账款的大量存在，迫使企业投入大量的人力、财力、物力去催收逾期账款，由此而增加了企业的额外负担，导致企业资金周转不灵，利息费用相应增加；导致被占用资金的时间价值丧失，由此使得利润减少；同时应收账款的大量存在，还会出现一定数量的坏账损失，导致企业资产的减少。因此，在不影响销售收入的基础上企业应努力降低应收账款的损失，提高资金的使用效率，加强应收账款的管理。
一、生产适销对路的产品，制定合理有效的信用政策（事前管理）
从企业的实际情况看，产品适销对路，应收账款就会大幅度下降。当产品滞销积压时，，必然要求增大推销力度。赊销作为一种常用的促销手段，必然使应收账款增加，同时制定合理有效的信用政策，对减少应收账款来说是一种行之有效的方法。
1、信用标准
它是指企业同意给予客户信用所要求的最低标准。它会引起销售量、应收账款、坏账损失和风险的变化。企业制定信用标准时，必须考虑不同信用标准对收益和成本的影响。若企业放松信用标准后所增加的销售利润大于由此而增加的坏账损失和应收账款的机会成本，那么企业就应扩大对应收账款的投资。反之，则应紧缩信用标准，以减少应收账款的数额。
企业根据客户的信用状况，确定信用额度。
（1）在进行赊销时，应根据客户以往的信用记录或财务状况进行信用分析，确定给客户赊欠的限额及其信贷手段
①查阅分析客户历年的财务报表，特别是近年的财务报表。
②向信用评估机构咨询。
③客户开户银行的证明及银行或非银行的金融机构已公布的一些信用等级。
④企业自身积累的资料。
⑤向给客户提供信用的其他企业进行调查。
根据上述分析，由此而考虑按什么方式让客户支付所欠款项。
（2）分析客户的信用状况——“五C”法
①品质character:指债务到期客户愿意履行偿债义务的可能性。
②能力capacity:指客户短期偿债能力。
③资本capitall:指客户的净资产，即长期偿债能力，表现为其财力是否雄厚。
④抵押品certify:客户为获取信用，可能担保的资产，是企业提供信用的安全保障。
⑤环境circumstance:外部理财环境对客户的影响，特别了解客户以往在窘境时的付款表现。
同时。企业也可采用能够评价经济效益的指标来量化考核欠款企业的盈利能力、偿债能力等，从而确定其信用标准。
（3）信用决策——决定信用额度
企业向客户提供赊销，一般情况下。赊销决策：
（收入现值－成本现值）（概率）
提供贷款
（收入现值）×(1－概率)
不提供贷款
注(收入现值－成本现值)(概率)——收益
(收入现值)×(1－概率)——损失
企业向客户提供信贷,如果是收益大于损失,即净收益为正值,则其赊销是好决策。反之，若净收益为负，即损失，则不应该采取赊销方式。在赊销决策时，应遵循：
①不单纯追求呆帐或坏账的做小化，而应与利润追求做大化相结合。
②对每笔应收账款信贷进行分析，对数额大的账款尤其如此。
③重视动态情况下的信用分析，特别是客户近期的信用状况，在分析时应与远期相结合。
④要有发生呆滞账款或坏账的准备，在有准备的风险意识下，吸收有发展前途的客户。
2、信用条件
信用条件包括信用期限、现金折扣等。提供优惠的信用条件会增加销售量，但也会带来额外负担，它会增加应收账款机会成本、坏账损失、现金折扣成本，因此企业须权衡其利弊。
（1）信用期限。较长的信用期限通常可吸引更多客户，使企业增加销售额和毛利，但增加毛利的一部分，可能在因慷慨的信用方针所增加的费用时被抵销，企业在财务费用和坏帐损失两个方面都有可能增加。
（2）现金折扣。运用现金折扣可刺激客户早日还款，通过一部分毛利的让渡，减少坏风险损失，必须使加速收款能弥补现金折扣的损失。现金折扣对供需双方都是有利可图的，对销售方来说，实际上是一种成本融资方法；对购货方来说，从拖欠的货款中得到的利益是以牺牲自己的信用为代价的，而售方给予的现金折扣则使购货方得到了实实在在的实惠，而又不需牺牲信用。
二、应收账款的日常管理（事中管理）
在企业制定赊销信用额度后，应经常哪个对帐薄记录进行检查，了解客户付款的及时程度和帐龄是否超过限额，经常检查已到期帐款的增减情况，以便及时发现问题，采取措施。
1、单客户管理
（1）做好基础记录，了解客户付款的及时程度。基础记录工作包括：企业对客户提供的信用条件，建立信用关系的日期，客户付款的时间，以及目前尚欠款数额和客户信用登记的变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。
（2）检查客户是否突破信用额度。企业对客户提供的每笔赊销业务，都要检查是否超过信用期限的记录，并注意检查客户所欠债务总额是否突破了信用额度。
（3）掌握客户超过信用期限的债务，密切监控客户已到期及将到期的债务的增减变动，以便及时采取措施与客户联系，提醒其尽快准备付款。
2、总额管理
（1）分析应收账款周转和平均收款期，查看流动资金是否处于正常水平。企业将该项指标与计划及同行业相比较，以修正信用条件。
（2）考察拒付状况，观察应收账款被拒付的百分比，即坏帐损失率。当实际损失率大大低于预计坏帐损失率，那么企业再须考虑信用标准是否过于严格，反之再应考虑是否过于宽松。就坏帐损失来说，现行财务会计规定：债务人死亡或破产，以其遗产清偿或破产财产清偿后，仍不能收回的应收账款；债务人逾期未履行偿债义务超过三年，仍不能收回的应收账款，确认为坏帐，在坏帐核销时，取得有关证明及财政、税务部门批准之后，方可核销。核销后，企业仍保留收回欠款的权利，应继续采取有效措施收回欠款。
3、编制帐龄分析表
检查应收账款的实际占有天数，并据此了解：
（1）有多少欠款尚在信用期限内，企业根据应收账款拖欠时间的长短了解资金被占用情况。
（2）有多少欠款超过信用期限，计算不同帐龄逾期帐款在总帐款中所占百分比。估计有多少欠款会因拖欠太久而可能转化为死帐。如果大部分应收帐款超过了期限，企业应检查信用政策是否过于若客户已达破产界限，那么企业应及时向法院，以期在破产清算时得到债权的部分清偿。
3、债权重整宽松。
在对应收帐款进行日常管理时，可充分利用现代化工具——计算机进行“单客户”管理，从数额、信用期限的应收帐款客户发出电子商务邮件，以催收欠款，强化和提高日常工作效率。
三、应收帐款的事后管理——收帐
1、确定合理收帐程序
催收帐款的程序：信函通知电话电报传真催收派人上门催收法律行业。收款的途径很多，既可由托收机构代催收，也可通过财务商处理，还可通过调整赊销条件收回欠款等，无论哪种方式，企业在采取法律以前，应考虑成本效益原则。应权衡：
（1）法院诉讼费与债务金额间大小的问题。
（2）客户是否有抵押品可变现。
（3）诉诸法律是否会使企业的运行受到连累，甚至导致损害。
（4）即使胜诉，收回帐款的可能性有多少？
在催收款项时，财务部门应与销售部门及业务员相结合，与销售行为挂勾，共同催收款项，并制定有关的奖惩措施，以提高应收帐款的回收速度。若仅由财务部门负责，与销售部门脱离，销售与收款相分离，不利于款项的催收。
2、确定合理的收款政策
（1）长期客户当发生暂时困难时，企业应采取措施帮助客户渡过难关。
（2）其他客户在不了解其经营状况而又不发生困难时，企业可通过调整销售条件，及时收回欠款。
即协调债权债务关系的一种方式，对债权人来说，作出一些让步或放弃部分经济利益，以保住较多的资产或达到控制其他企业的目的。
（1）债权重整的有效性及合理性。
①当债权人接受债务人非现金资产的转让，以作为全部或部分债权的收回时，其价值明确且能够变现。
②当债权人接受债务人权益性证券时，以作为全部或部分债权的收回。这种方式下，将债权转化为相应的所有权，使债权人成为债务的共同承担着。在这种情况下，债权人成为股份的持有者，当达到一定的数额，就可能兼并或收购债务人，从而使债务人的经营规模扩大。
③债权人变更条件，减轻债务人的负担。改变债务人的负债条件，一般是指债权人减少借款本金，放弃利息，或进一步降低利率，延长收款期限等。这种方式仍然维持双方的债权债务关系，不过是改变了债权金额和利息的多少。对债权人来讲，其所放弃的债权是明确的，是部分资产的损失。
(2)债权的条件。
①债务人确实陷入经济危机，债权人若坚持收回债款，只能迫使其破产清算。
②债务人面临的财政危机是暂时的，其生产经营状况并未发生变化。
③债权重整不会危及债权人生产经营活动的继续进行。
④本商业道德的要求，企业间应相互依赖，相互支持。债权人有责任为债务人提供解决财务危机的机会。
对债权人来说，如何判断上述条件是否存在，是其债务重整的根本前提。企业需借助国家政策法规，社会评价鉴证机构及其他各方面的协助达到目的。超级秘书网
四、应收帐款的融资
企业在对应收帐款实行事前、事中和事后管理，充分估计应收帐款可能的风险，加强收回帐款工作的同时，还可以利用这一融通资金，增强企业在市场上的竞争力。
企业可以以应收票据替代应收帐，通过票据加强商业信用的约束力，提高收帐效率，减少坏帐的发生。当企业需要资金时可以向金融机构进行票据贴现。应收票据是企业持有的，尚未到期兑现的商业票据。商业票据是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人无条件支付的流通证券，也是一种可以由持转让给他人的债务凭证。我国的商业票据主要指商业汇票，商业汇票按承兑人的不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。当企业持有的应收票据在到期前，出现资金短缺，那么企业可持未到期的商业汇票到开户行申请贴现，以便获得所需的资金。票据的贴现实质上企业融通资金的一种形式，银行按照一定的利率从票据到期值中扣除自贴现日起至票据到期日止的贴现利息，其余额付给持票人，作为银行对企业的短期贷款。商业汇票在贴现时，银行视同短期贷款，因此，银行要审查贴现申请人的资信状况。在审查时，应视承兑人的不同而区别对待。银行承兑汇票的承兑人是银行，因此，该票据到期承兑行无条件承兑，风险小；而商业承兑汇票的承兑人是企业，该票据到期存在无力支付的可能，风险较大。所以，银行在审查时，会对贴现申请人和商业汇票的承兑人综合考虑。只有那些信誉好的欠款客户所开的商业票据，才能够成为金融机构的贴现对象。作为贴现企业来说，要想利用商业票据来融通资金为企业服务，那么就应将商品（产品）赊销给客户之前，要合理确定赊销对象、赊销数额，即加强应收帐款的事前控制。
资金是企业的血液，是企业正常生产经营的基本依托，现代市场经济中，商品生产形成的错综复杂的经济关系，都是通过资金表现出来的，它直接影响着企业的经济效益，合理筹措和融通资金是保证企业生产经营活动正常进行的重要条件，提高资金使用的效益和质量是提高企业经营效益的关键，也是财务管理的中心任务，应收账款是商品流通发展到一定程度，为保证流通过程的顺利实现而产生发展的，但同时，应收账款的大量存在，又会影响流通过程的顺利实现。因此，应收账款既是流通顺利实现的保证，也是流通顺利实现的障碍。所以，加强应收账款的管理，加快资金流转速度，是非常必要的。综上所述，在对应收账款进行微观管理的同时，宏观上建立健全经济运行体制和经济法规以保证交易顺利、安全、高效运行，通过一些法律手段，及时排除影响经济正常运行的障碍，避免形成长期的债务链，促使应收帐款及时得到清理，才能使得资金在合理的循环和不断的流通中得到保值和增值。
【参考文献】
[1]吴少平、李小燕.谈财务危机预警分析指标的确定标准.金融科学,2000.1：16～17.
[2]财务成本管理.注册会计师教材,2000.
[3]（美）威廉R.拉舍.财务管理实务,第15.4.应收帐款管理.
篇4
一、企业应收账款管理中存在的问题及原因分析
（一）应收账款绝对数的增长加大了管理的范围和难度。在现在的市场经济中存在着信用观念扭曲、信用意识淡薄的现象。由于我国市场经济还不是非常发达，没有建立起一个统一的社会信用体系，所以存在着一些企业之间相互故意拖欠的现象，从而导致大量的应收账款成为呆账、坏账，从而增加了管理的范围和难度。
（二）签订合同时内容不够严谨。在合同的订立过程中，缺乏对合同内容全面、审慎的把握，所签的合同条款不齐备，内容不全面，为合同的履行埋下了隐患。在订立合同时，合同的一般条款欠缺，虽然不会对合同的成立、合同的效力等问题产生影响，却会对合同的履行、合同当事人经济利益的实现带来消极影响。还有就是业务人员票据知识不够，特别是支票的处理上没有知识或经验，没有预防空头支票、虚假账票等知识而开具了相关的认可收据，从而导致追索不能，造成坏账产生。
（三）应收账款日常管理不力，造成大量逾期账款
1、大部分企业对应收账款管理滞后。应收账款发生后并没有做任何管理，只是让其挂在账上，未对其收现能力进行分析，只有发现应收账款已经逾期时，才被动地催收，结果导致了应收账款越积越多，最终影响企业正常的生产经营，甚至给企业带来破产的威胁。
2、企业在对应收账款管理过程中长期不对账或对账不清。现实中有的企业长期不对账，有的即便对了账，但没有形成合法有效的对账依据，只是口头承诺，起不到应有的作用。
3、没有对应收账款进行辅助管理或仅按账龄进行辅助管理。对应收账款的辅助管理，许多企业仅仅是在资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单分类，平时没有对应收账款进行辅助管理。如果出现回款不畅，就不能满足管理需要，从而导致企业存在大量的逾期账款，不利于企业生产经营。
二、解决对策
（一）应收账款的事前控制
1、健全内部控制制度。（1）建立现代企业制度，严格法人治理结构，合理划分股东会、董事会、监事会和经营管理者之间职责、权限，建立健全企业内部管理制度，使企业的行为有章可循；（2）建立职责明确、分工合理、互相协调、互相制约的应收账款管理机制；（3）建立科学合理的业绩评价体系。
2、确立信用管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，应收账款信用政策的目的是要在扩大销售、增加利润与采用这种政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡，只有新增盈利大于等于要承担的三项成本时，才能实施和运用这种赊销政策。
3、明确应收账款管理主体。在做出赊销决定之前，应该对各种情况有一个认真仔细的分析，灵活运用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，这是市场经济条件下企业快速占领市场和发展壮大自己的一项基本策略。因此，企业应认真组织不同部门的专业人员，专门研究企业的营销策略，调查了解客户的资信程度，真正建立起一套适合自身特点的科学的方法对应收账款进行管理。在实践中用得较多是账龄分析与分类管理（ABC）法相结合的一种综合分析法。
4、确立应收账款管理目标。应收账款管理的目标是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在信用政策所增加的销售赢利和采取信用政策预计所要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还应包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如果企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽收款信用政策，扩大赊销额，获取更大的利润；相反，则应该执行严格的信用政策，或对不同的客户的信用政策进行适当的调整，以确保企业在获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低。
（二）应收账款的事中控制
1、建立健全赊销申报制度。企业要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全的赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。可以设计预先统一编号的“四联赊销单”，载明欠款单位名称、法人代表、开户银行及账号、经手人、地址、电话、发货日期、货名、规格、数量、金额、本单位经办人和责任人，还有赊销金额、赊销期限、有无担保等内容，分别由客户、责任人、经办人和资信管理部门留存，资信管理部门定期检查其使用情况，防止挪用和截留货款，杜绝资金的体外循环。另外，商品交割过程必须履行严格的签发制度，其中一联必须附在增值税发票记账联后面作为会计凭证附件以备今后查证。
2、强化应收账款日常管理。（1）建立客户信用档案；（2）建立企业内部应收账款的清收责任制与激励机制；（3）规范合同条款和经营操作；（4）加强企业销售人员、催款人员的业务培训。加强对销售人员、催款人员进行经济合同的条款、讨债的技巧以及企业销售、收款的工作程序和制度以及相关的经济法律法规等方面的培训。:
3、注重合同管理。企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。
（三）应收账款的事后控制
1、应收账款的动态跟踪管理。通过应收账款跟踪管理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷，以便做出相应的对策，维护与客户的良好关系。同时，也会使客户感觉到债权人施加的压力，使客户一般不会轻易推迟付款，极大地提高应收账款的回收率。通过应收账款跟踪管理服务，可以快速识别应收账款的逾期风险，以便选择有效的追讨手段。
2、应收账款的催收。企业管理当局对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：一是原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参与工作；二是清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务；三是严格考核，奖罚分明，将收回远期欠款和控制坏账纳入绩效考核，调动催讨人员的积极性和效果。
3、确定科学的讨债方法。一般的催讨方法有：电话催讨、信函催讨、律师催讨、诉讼催讨等。究竟选择何种方式，要根据具体情况分析，无论何种方法都应该把收款行为限定在法律范围内，决不能采用威胁的、有违法律的行动。企业除了依靠本身的力量外，还可以委托机构，但在选择机构时要慎重，要选信誉良好的公司。
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（二）库存减少。库存量大，势必会积压占用企业流动资金，同时保险及管理成本也会相应的增加，在成本核算时，其仓储成本也会大幅增加，而且还需要承担商品贬值风险。而对于赊销，在核算成本时，以上费用即可节省，也不必承担商品贬值所带来的相应损失。综上所述，企业进行赊销策略，是减少各项开支的有效途径。
（三）开拓新市场。销售最好的法则为高质量与低价格，其目的是为了提高新市场中的占有率，实际是通过应收账款这一形式来向客户提供两项交易：销售产品和提供货款（在相对有限的时期内）。由于在销售过程中企业无形中取得了一定的商业信誉，也就是说实际是给购买方提供了一笔无利息的贷款，这样做会吸引客户并将其留住，提高市场占有率。
二、应收账款管理目标
对于企业来说，应收账款的存在实际就是一个产销的统一体，企业想利用赊销来实现销售量和收入的提高，达到提高销售利润这一目的，但是同时承担由于赊销带来的企业资金周转困难，死账与坏账这一现象。这就要求企业必须将应收账款管理作为企业的核心管理目标。制定合理的、可行的和相应的信用政策是应收账款的管理目标。不仅要考虑通过信用政策而增加的销售盈利，还要考虑此政策所要产生的成本。当信用政策的增加成本超过销售盈利所增加的，方能实施和推行使用此政策。此外，企业对销售状况及市场前景的预测、对应收账款可回收性的调查，都是应收账款管理中所包含的主要内容。为保护企业利益，将损失最小化，如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可采取进一步的放款收款信用政策。反之，则要加强信用政策，根据不同客户的不用信用程度，及时作出调整。企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的的必须合理制定的方针策略。
三、目前应收账款管理的现状与存在的问题
（一）盲目的赊销，对客户的信息的不进行调查。盲目的赊销是造成应收账款不能按时收回的一个很大的原因。采取赊销的关键是对客户的资信程度的好坏，但是在实际的工作中，很多的中小企业却为了实现经营目标而盲目的去给客户做赊销，就造成了一些客户弄了一些假的资信信息给到企业，企业对此调查不严谨，故造成了发出产品而导致应收账款无法收回。另外一些销售人员也是为了完成业绩，不深入了解客户，也是造成应收账款无法收回的原因之一。当然在这里面不乏一些经营状况较好的客户，但是企业发货后客户却有意以各种理由推迟付款,导致应收账款不能按期收回。
（二）未严格执行销售程序，造成应收账款无法及时回收。企业销售商品如果采用赊销方式，应按规定签订销售合同。但有的中小企业在与客户未签合同的前提下将商品发给客户,信用差的客户以种种理由推拖,造成了应收账款无法及时收回。
（三）催收不力,法律保障刚性不足,坏账损失严重。在一些中小企业中存在着应收账款回收困难的现场，导致这一现象的原因就是他们在催收政策和手段方面缺乏，这就致使企业员工工作没有积极性和主动性。有部分企业在意识到可能收不回款项后，选择通过法律途径来解决，但是这种方式得到的结果往往是，诉讼费花了，但却一样的没办法收回全部的款项，或者是仅仅收回一小部分。更有一些企业因为生产经营不顺利，生产的产品没有销路，或者是资金严重周转不开，导致了企业的倒闭。这就使得企业更难收回应收账款，进一步加重了损失。
四、加强对应收账款的管理
（一）深入信用调查,重视信用评估要想合理地评价客户的信用,必须对客户的信用进行调查,搜集有关的信息资料。中小企业可以通过企业调查人员直接与客户接触或以客户及其他单位保存的有关原始记录和核算资料为基础来了解一个企业的信用状况。企业应建立客户信用档案,经常进行调查评估。信用评估可以采用5C评估法。即重点分析客户的信用品质、偿付能力、资本、抵押品、经济状况。
（二）完善销售程序并严格执行企业严格遵守销售程序和规定,对应收账款进行“一条龙”式的管理，即从建立客户信息档案开始,到制定收款政策、收款计划、跟踪分析、售后服务及纠纷处理等,都要落实到人,做到事前、事中、事后的全面管理。
（三）建立逐级审批制度及科学的考核机制企业应授权不同级别的人员不同金额的审批权限,并实行“谁审批,谁负责”,使每一笔应收账款都有明确的责任人,直到账款收回。财务部门应定期统计各笔应收账款的账龄及增减变动情况,及时反馈给企业领导和业务部门,业务部门以实际收到的账款作为考核指标,与奖惩挂钩。
（四）建立应收账款坏帐准备制度坏账损失，总是随着商业信用行为的存在而存在的。所以，稳定性原则是企业必须因此，企业要遵循稳健性原则，对坏帐损失的可能性预先进行估计，建立弥补坏帐损失的准备制度，即企业要按照期末应收帐款的一定比例提取坏账准备。
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在企业销售的过程中，会计人员为了保证销售情况和产品信息能够相匹配就需要按照生产情况编制生产计划，不过企业生产、销售、运营等活动是由不同的部门管理的，但是当前这些部门之间的沟通并不紧密，这就可能造成企业发货不够及时，进而给企业的信誉产生不良影响，销售量也达不到企业的标准。如果部门和部门之间，员工和员工之间能够及时地沟通，那么遇到任何问题都能够及时地找到解决办法。企业也能够根据产品在市场上销售情况及时地更改生产销售策略，为企业赢得更多的利润。所以在企业合同管理的过程中应该实行动态管理，外部环境的变化，市场需求的增减都是企业决策的参考方面。
1.2合同与应收款管理部门人员应重视参与全合同过程
企业应收账款和合同管理之间并不是孤立存在，而是相关联系的。作为参与应收账款管理中的人员也会参与到企业合同管理当中。由于企业合同的签订和生效是十分复杂的过程，我们应该对对方的财务情况基本掌握，这就要求企业的财务部门人员具备一定的专业能力和沟通能力。会计部门相比其他部门具有一定的独立性，在合同谈话的过程中需要掌握一定的话语权，使得合同建立在公平、平等的基础上。财务管理风险是企业发展过程中必须关注的方面，会计人员必须通过企业合同管理工作提高企业抵抗风险的能力。合同管理期间会计人员必须对每个流程加以了解，并参与到各个环节中，保证合同的有效运行。例如有些企业为了规避应收账款风险，就在企业销售管理的过程中使用合同管理制度，并授权一些人员和客户签订合同的权利，通过专业人员的审核，在签订后不得随意改变。这就体现了会计人员应该加强自身能力的提高，积极参与到企业活动中，不断地为企业带来更多的经济效益。
1.3会计监督合同管理工作纳入企业制度考核中
为了进一步加强对企业合同的管理，我们需要把合同管理工作直接纳入到企业制度考核中，为企业实现发展目标提供可靠依据。会计监督工作对于企业的发展具有十分重要的作用，为了构建科学的合同管理制度，必须重视会计人员工作，将其纳入到构建企业制度的工作中，把管理制度落实到实际工作中，保证各方面工作的有效进行。同时，企业也可以建立责任考核机制，并落实到每个部门，特别是财务部门。这样就你能够保证企业合同工作有章可循、有法可依。对企业有贡献的人加以奖励，损害企业利益的人加以惩罚，全面依照合同管理制度开展工作。
2会计工作人员要加强对企业应收账款的管理
2.1重视应收账款日常管理
作为会计人员应该做好应收账款的日常管理工作能够及时准确地记录企业和用户之间的应收账款信息，并对这些信息进行分析和总结，归纳出用户的信用情况以及信用关系发生的具体时间，拖欠款项的具体金额，及时地了解信用情况的变化，并对所有应收账款的情况进行监督和管理。在应收账款的日常管理工作中，我们特别需要注重对相关客户的信用等级的评价和核查，时刻观察其信用额度有没有超出规定限额，避免用户的款项拖欠数额超出规定的数目。针对那些拖欠账务已经超出信用期限的用户，我们必须要对他们进行及时地提醒，科学开展催款工作。同时，会计管理人员应该深入分析企业的应收帐款在周转周期及平均收账期是否合理，时刻关注企业资金的流动情况，对企业应收帐款的相关管理事项进行科学评价，对于那些信用条件不够合理的情况要及时给予调整和改正。
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正文：应收账款是企业因销售商品、产品、提供劳务而形成的债权，具体说来是应向购货单位或接受劳务单位收取的款项或代垫的运杂费等。随着国家市场经济的逐步建立和企业间的激烈竞争，应收账款做为企业的一种商业信用和促销手段，被企业广泛采用。
应收账款是商品流通发展到一定程度，为了保证流通过程的顺利实现的产物，具有不可避免性；另一方面，应收账款的大量存在，会影响流通过程的顺利实现。应收账款既是流通顺利实现的保证，又是流通顺利实现的障碍。
其次，应收账款是企业市场竞争和商业信用的产物，是企业拥有的、经过一定期间才能兑现的债权，它具有资产的某些属性。其一，在应收账款的持有时间内，会丧失部分时间价值；其二，随着时间的推移，它还可能因为债务人的破产等原因而无法收回，形成坏账，其影响程度取决于应收账款的规模，规模越大，负面影响越大；同时也取决于应收账款账龄的长短，账龄越长，坏帐风险越大。
这就要求我们加强对应收账款的管理，加速它的周转，使企业在市场竞争中能更好的发挥应收账款的商业信用作用。
一、应收账款产生的原因
1、来源于激烈的市场竞争。如在家电行业，由于产品更新换代非常快，如不及时将库存“消肿”，日后就有可能变得一文不值。为提高市场占有率，生产厂家除发动“价格战”争夺顾客以外，还通过降低赊销信用的标准争夺批发商和零售商。
2、内部清理欠款工作职责不清。有些企业对债权资产的风险性认识不够，认为企业只要从财务的角度实现了收入，即大功告成，以完成产值收入的多少论英雄，货币资金的回收工作与任何部门和个人均无直接利害关系，造成各部门对“清欠”工作都抱有“事不关己，高高挂起”的态度。
3、运用法律手段解决债务纠纷的意识不强。在现实生活中，通过诉讼程序寻求债权保护的道路的确比较艰难。从、受理、调查取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个时间过程，需要企业投入大量的人力、物力与财力。此外，个别地区“地方保护主义”作怪，作出损害债权人利益的判决所造成的负面影响，使许多企业缺乏运用法律手段维护自身合法权益的信心和勇气。
二、有效管理应收账款的方法
1、加大资信调查力度。从源头扼制“应收账款”的大幅度增加和坏账的形成，建立客户企业资信档案，做好应收账款的事前控制，就是要对客户的信用资质进行评估，制定出一套合理的信用政策，防范坏账于未然。信用标准是企业评价客户等级，决定是否给予或拒绝客户信用的依据。企业在制定或选择信用标准时应考虑三个基本因素：其一是同行业竟争对手的情况。在市场竞争中，如果对手很强，企业就必须采取相对竞争对手来说较低的信用标准，反之，信用标准可以相应严格一些。其二是企业承担违约风险的能力。当企业具有较强的抗风险能力，就可以以较低的信用标准提高竟争力，争取客户，扩大销售，反之，应选择较高的信用标准以降低违约风险的程度。其三是客户的资信程度。企业必须对客户信用等级做出判断并决定是不是给予客户优惠。
2、制定合理的信用政策。企业应根据不同的时期、不同的市场环境、不同的销售、合作对象，具体情况具体分析，制定出不同的信用期间、信用标准和现金折扣政策，尽量为缩短企业的平均收款期、为减少企业坏账损失创造条件。一旦企业决定给予客户信用优惠时，就需要考虑具体的信用条件。信用条件就是指企业接受客户信用定单时所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣。
3、实行“应收账款“回收责任制。“应收账款”形成的决策者和主要经办人就是回收债权的责任人。必须改变回收债权工作仅仅是财务部门职责的错误认识，应将“应收账款”的货币资金回笼情况一并纳入产值完成情况的业绩考核之中。如果责任人不能将其完成产值所形成的债权收回现金，就要承担相应的责任。
4、建立“应收账款”的内部报告制度和风险管理系统。财务人员应当按照“应收账款”形成时间的长短，定期编制《企业应收账款风险评估一览表》，以便让决策层和相关部门准确、及时、全面地掌握企业“应收账款”的现状，有针对性地制定欠款催收政策。
5、做好“应收账款”的定期对账和债权确认工作。“应收账款”的相关责任人应定期与债务方对账，请对方在对账清单上签字并加盖单位公章予以确认，其作用有两个：一是防止“清欠”人员与债务方有关人员恶意串通，故意拖欠款项的支付与收取，等到债权方将其列入坏账予以核销之后，再用现金清账予以瓜分。二是定期让债务方确认“应收账款”金额，这是最终通过法律手段寻求债权保护的起码要求。应收账款的对账工作包括两个方面：一是总账与明细账的核对，二是明细账与有关客户单位往来账的核对。
三、做好应收账款的分析工作
应收账款的分析工作是对应收账款的风险程序进行分析，必要时采取一定的措施，以降低应收账款的风险程度。在工作中，我们可以借用存货管理中的ABC分类管理法对应收账款进行分类分析。
（1）根据应收账款产生的原因进行分类：一类客户是基于将在赊销期间的贷款看成是从企业获取的一笔无息或低息贷款的想法而赊销，这一类客户往往会想尽办法延长付款时间，从而很大程度上加大了企业应收账款的成本，这类应收账款划分为A类。应重点管理。二类客户是因资金暂时周转不灵，以资产抵押或担保赊销产品而产生的应收账款，由于购销双方签订的抵押或担保合同具有法律效力，当付款日期来临时，可以根据合同规定收款或拍卖抵押物以收回应收账款，因此这类应收账款安全性较好，可以划分为B类进行管理。三类客户是由于销售产品和收款时间上的差异而形成的应收账款。这类应收账款是时间差造成的，属于真正的应收账款，一般情况下，客户收到货物后会很快付款，安全性很好，可以划为C类，不对它进行重点管理。
（2）根据应收账款的账龄进行分析：一般情况下，应收账款账龄越大，收回的可能性越小，而发生坏账的可能性则越大。企业可以根据以往的工作经验将账龄最长，风险最大的应收账款划为A类，而将账龄最短，风险最小的应收账款划为C类，其余则划为B类。
（3）根据应收账款的比重进行分析：应将在应收账款中所占比重较大的客户划分为A类，较小的客户划分为C类，其余的为B类。
从上述分类分析可知，无论是从风险角度、账龄角度、还是比重角度，A类应收账款安全性小，风险大，管理人员应把更多的精力集中到A类应收账款上，对其进行详尽分析，划定合理的收账政策，尽快回收：同时也不能放松对B、C类应收账款的管理，尽可能缩短应收账款的周转期，加速资金周转。
四、建立健全坏账准备金制度
l、企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。
2、应收账款坏账准备金制度的建立，无论企业采取怎样的信用政策，只要存在应收账款，坏账损失的发生是不可避免的，而现行会计制度规定，坏账损失进入管理费用。那么，坏账损失的承担是企业一个不可回避的问题。
3、估计坏账损失主要有四种方法：A、余额百分比法：它是根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率得出当期应估计的坏账损失，据此提取坏账准备金。B、账龄分析法：它是根据应收账款入帐时间的长短来估计坏账损失的方法。C、销售百分比法：它是根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失的一种方法。D、个别认定法：它是对某笔账款分析确定风险后决定坏账损失金额的一种方法。
4、在确定坏账准备金的计提比例时，企业应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计。对己确认的坏账的应收帐款并不意味着企业放弃了追索权，一旦从新收回，应及时入账。
5、建立坏账准备金是体现权责发生制原则的要求。现行会计制度规定：在每年年末，企业应按应收账款余额的一定比例计提坏账准备金，以备发生坏账时进行抵销，使风险降至最低点。不致于使当年利润产生大的波动。但是由于企业发生的坏账多少，以提供给客户的信用条件、对方的信用品质、提供的信用期限等有密切关系。因此各企业提取的坏账准备金的比例是有区别的，但是，比例一经确定，就不能随意更改。否则，就是企业滥用会计政策、会计估计及其变更，要做重大会计差错处理。
总之，企业要发展，必须要扩大产品销售，就必然会出现赊销，而赊销是扩大销售的基本方法之一。因此，企业应收账款回收风险以及由此而产生的财务风险总是并存的，只要我们采取适当的信用政策及有效的管理方法，就能使应收账款风险降低、收益最大。
【参考文献】
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一、企业产生应收账款的原因
应收账款是指企业因对外销售产品、材料、供应劳务及其他原因，应向购货单位或接受劳务的单位及其他单位收取的款项，包括应收销售款、其他应收款、应收票据等。
发生应收账款的原因主要有以下几个方面。
1、商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。在社会主义市场经济的条件下，存在着激烈的商业竞争。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。对于同等的产品价格、类似的质量水平、一样的售后服务，实行赊销的产品或商品的销售额将大于现金销售的产品或商品的销售额。这是因为顾客将从赊销中得到好处。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，于是就产生了应收账款。由竞争引起的应收账款，是一种商业信用。
2、销售和收款的时间差距。商品成交的时间和收到货款的时间常不一致，这也导致了应收账款。当然，现实生活中现金销售是很普遍的，特别是零售企业更常见。不过就一般批发和大量生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同，这是因为货款结算需要时间。结算手段越是落后，结算所需时间就越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。由于销售和收款的时间差而造成的应收账款，不属于商业信用，也不是应收账款的主要内容，本文不再对它进行深入讨论，而只论述属于商业信用的应收账款的管理。
3、减少库存，降低存货风险和管理开支的需要。企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。
二、企业应收账款管理不善带来的问题
1、降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资金垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响公企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。
2、夸大了企业经营成果。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制（应收应付制），发生的当期赊销全部记入当期收入,因此，企业账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照备抵法进行坏账的核算(坏账准备的计提方法和计提比例由企业自行确定)。如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。
3、加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为以下几点。
(1)企业流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税等，必然会随着销售收入的增加而增加。
(2)所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。
(3)现金利润的分配，也同样存在这样的问题，另外，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。
4、对企业营业周期的影响。营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。
5、增加了应收账款管理过程中的出错概率，给企业带来额外损失。企业面对庞杂的应收账款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收账款动态情况以及应收账款对方企业详情，造成责任不明确，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的却由于资料不全而不能收回，直到最终导致企业单位资产的损失。
三、加强企业应收账款管理的具体措施
企业发生应收账款的主要原因是扩大销售，增强竞争力，那么其管理目标就是求得利润。为此，特提出如下具体措施。
1、确定好信用政策。应收账款赊销政策的好坏，依赖于企业的信用政策，它包括以下两个方面。
（1）确定合理的信用期间。信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间，或者说是企业给予顾客的付款期间。例如，若某企业允许顾客在购货后的50天内付款，则信用期为50天。信用期过短，不足以吸引顾客，在竞争中会使销售额下降；信用期过长，对销售额增加固然有利，但只顾及销售增长而盲目放宽信用期，所得的收益有时会被增长的费用抵消，甚至造成利润减少。因此，企业必须慎重研究，确定出恰当的信用期。（2）制订相应的信用标准。信用标准，是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。如果顾客达不到信用标准，便不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。但也要注意两点：第一，如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少；第二，如果信用标准较宽，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。
2、制定相应的收账政策。应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项，否则会因拖欠时间过长而发生坏账，使企业蒙受损失。
（1）加强应收账款的日常管理工作。一是做好基础记录，了解客户付款的及时程度，基础记录工作包括企业对客户提供的信用条件，建立信用关系的日期，客户付款的时间，目前尚欠数额以及客户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的政策；二是检查客户是否突破信用额度。企业对客户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验客户所欠债务总额是否突破了信用额度；三是掌握客户已过信用期限的债务，密切监控客户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与客户联系提醒其尽快付款；四是分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件；五是考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏账损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准；六是编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解有多少欠款尚在信用期内应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。
（2）加强应收账款事后管理。第一，确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，可能使企业运行受到损害；后收回账款的可能性有限。第二，确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重组，接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意客户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对客户的“长期投资”，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限，则应及时向法院，以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债，可供选择的方法有：讲理法；恻隐术法；疲劳战法；激将法；软硬术法。
（3）建立应收账款内部控制制度。一是设立财务监察小组，由财务总监领导配置专职会计人员，负责对营销往来的核算和监控，对每一笔就收账款都进行分析和核算，保证应收账款账账相符，同时规范各经营环节要求和操作程序，使经营活动系统化规范化；二是改进内部核算办法。分别针对不同的销售业务，分别采用不同的核算方法与程序以示区别，并采取相应的管理对策；三是对应收账款实行终身负责制和第一责任制。谁经手的业务发生坏帐，无论责任人是否调离该企业，都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行了明确界定，并作为业绩总结考评依据；四是定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题降低风险；五是建立健全企业机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一环节，建立健全赊销控制制度。
【参考文献】
[1]财政部注会办：财务成本管理[M]，北京，经济科学出版社，2004年。
[2]陈显兰：业走出应收账款困境的思考[J]，四川会计，2002年第6期。
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应收账款出售，又称为保理融资，是指企业把由于赊销而形成的应收账款有条件地转让给银行，银行为企业提供资金，企业从而获得融资的行为。按有无追索权，可以分为有追索权保理和无追索权保理两种形式。前者是指当银行提供应收账款融通资金后，如果应收账款债务人到期未付款时，银行在追索应收账款付款方之外，还有权向保理融资申请人追索未付款款项；后者是指当应收账款付款方到期未付款时，银行只能向应收账款付款方行使追索权。对于生产经营中持有大量应收账款的企业来说，保理融资使企业有机会获得基于应收账款的短期低息资金，支持企业的发展。
2.应收账款担保融资
应收账款的担保融资是指企业将应收账款作为担保，质押给银行等金融机构以获取贷款。这种方式通常是与企业的现金流相连接，在企业提供应收账款担保取得贷款后，只要企业的现金流进来随即就将贷款归还的一种可循环使用的短期贷款。
3.应收账款证券化融资
应收账款证券化融资是利用资产证券化融资原理来运作。资产证券化融资是指将某一项目标的资产所产生的独立的可识别的未来收益(现金流量)作为抵押(金融担保)，据以在国际资本市场上发行具有固定收益率的高档债券来筹集资金的一种项目融资方式。
二、应收账款融资的优势分析
对于中小企业而言，应收账款融资具有很大的优势，主要表现在：
1.能够缓解银企信息不对称和银行“惜贷”矛盾
应收账款在企业资产中是属于变现能力强、风险低的优质资产，其变现能力仅排在货币资金和短期投资之后，企业为解决临时资金紧张，将应收账款出售给融资机构或以其作质押，银行等融资机构也乐而为之。再加上应收账款易变现、易保管，且融资机构可享有追索权，把它作为抵押担保品，容易被双方接受，在一定程度上能够缓解银企信息不对称和银行“惜贷”矛盾。
2.利用应收账款融资，既能获得资金又能获得其他金融服务
因为银行或专业融通公司在有条件地收取企业应收账款时，不仅能够为企业提供融通资金，而且通常还提供催收债款、销售账管理、信用销售控制、信用分析以及坏账担保等单项或多项金融服务。融资机构为企业提供销售账管理、信用评估和信用管理方面的服务，能够使企业随时掌握客户的资信状况及市场信息，建立客户关系，完善销售渠道，提高企业的销售能力。可以说，这些金融服务加强了企业应收账款的管理水平，无形中为中小企业发展提供了动力和支持。
3.应收账款融资可节约管理成本和融资成本
从管理成本来看，实施这种融资方式后，企业管理跟踪和催收应收账款的工作都可转给融资机构，大大减少了管理成本。从融资成本来看，相对于其他融资方式，应收账款融资成本较低，以应收账款出售为例，进行票据贴现时手续通常简便，花费较低，企业只需与银行签订贴现协议即可。
4.应收账款融资有助于降低企业经营风险
应收账款融资有助于降低企业经营风险主要体现在两方面：一是可降低企业坏账风险。应收账款融资是以应收账款作为担保品，融资机构有动力帮助企业管理、催收应收账款，可以在一定程度上减少企业坏账损失；二是可降低企业的财务风险。应收账款融资属于表外融资，即不需要在资产负债表上列报负债就能获得资金，企业的流动比率和现金比率等短期财务指标就会改善，从而达到美化财务报表、提高企业资信等级和举债能力的效果。
5.应收账款融资易于操作
且资金使用期限比较宽松。应收账款融资不同于吸收民间资本融资和租赁融资等方式，受地域和资金的限制，商业银行或其它专业融通金融机构都可以操作，各地都可采用，也不同于典当融资方式只可以提供短期临时性的资金周转，融资压力较大，某种程度上会影响企业的正常经营发展，应收账款融资与之比较则在资金使用期限方面比较宽松。
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1我国企业应收账款管理存在的主要问题
我国企业在应收账款日常管理中，普遍存在如下问题：
1.1应收账款拖欠严重
根据市场调查，我国约有80%的企业采取了赊销的方法，企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间，尤其是国有企业之间相互拖欠货款，逾期应收账款居高不下。企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。
1.2资金使用效率低
在赊销方式中，企业物资的流动与资金流动是不一致的，发出商品，开出销售发票，货款不能同步收回而销售收入却已得到确认，这种没有货款回笼的销售收入，势必导致没有现金流入的销售损益产生，迫使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用。如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则企业还要用流动资金垫付股东年度分红。
1.3信用管理部门角色定位不明确
目前在我国企业中一般采取两种方式设立信用管理部门：一种是财务总监领导下的信用管理部门，另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式都有其弊端。财务部门兼管信用管理，将财务对应收账款的控制视作信用管理，信用管理的资源和要素配置不齐全。实际上财务部门的控制更多的是事后控制，并不能承担信用管理部门的全部职责。销售部门兼管信用管理缺点更明显，销售部门以追求高额销售量为第一目标，为完成销售业绩而对赊销风险置若罔闻。
1.4应收账款的真实性及实际价值难以认定
据笔者调查，银行目前开办应收账款融资业务最担心的问题是难以认定对应收账款项下交易的真实性及应收账款的实际价值。银行普通认为中小企业的财务制度多数不够健全，缺乏规范的应收账款确认方式，应收账款的真实性和实际价值难以进行认证，而且企业的贸易伙伴往往多数处于异地，对这些异地应收账款情况的了解更加困难。
1.5难以了解应收账款债务人信用情况
应收账款作为抵押品与土地、房产或存单存折相比较，把握度和可控度较弱，不但需要考虑抵质押人自身的财务和信用状况，还需考虑到形成应收账款的上下游客户资信情况。如何全面获取债务人的资信情况一直是银行难以解决的问题。为了获得商业信用，一些客户伪造资信资料，客户进行有意的欺诈行为，而企业缺乏科学的客户资料收集和整理的方法，客户的档案不完整，企业的信用决策和控制缺乏有效的信息支持。
2我国企业开展应收账款融资的现实意义
当前，企业如何将应收账款及时回收，已成为最重要的问题之一。而开展应收账款融资对企业生产经营具有重要的现实意义。
2.1获得更为理想的资本结构
通过应收账款融资，企业能够在应收账款到期前取得现金资产，为正常的生产运营提供现金支持，同时改善企业财务结构，提升企业竞争能力。而且，如果采取无追索权的保理融资模式，保理商将买断企业应收账款，收款风险大大降低，并且资产负债表中反映的是应收账款的减少和货币资金的增加，负债并没有任何变化，更有利于财务结构的优化。
2.2提高偿债能力
企业通过转让应收账款，既融通了资金又避免了风险，且无需增加企业负债，还可以加速资金周转，降低坏账损失，减少信用调查及应收账款收款的开支，从而提高企业的利润，增强企业的经营活力，有助于国企走出困境。
2.3降低融资成本
应收账款融资成本主要包括：一是咨询成本；二是折扣成本；三是纳税成本。有资料显示，资产证券化交易的中介体系收取的总费用率比其他融资方式的费用率低好几个基点。而且应收账款证券化通过成熟的交易机构和资产重组、风险融资、信用增级等安排，改善了资产支持证券的发行条件，使证券发行人能以高于或等于面值的价格出售证券，加上支付的利率较低，企业融资成本也必然大幅度降低。尤其在进行大额筹资时，应收账款证券化通常表现出较大的优越性。
2.4树立企业良好形象
应收账款融资的本质是以应收账款的回笼资金作为信贷资金的第一还款来源，其信用基础是借款企业商业信用与买家商业信用的高度融合。应收账款融资行为的广泛开展，不仅能够解决企业的融资难题，更能够把商业信用的推广与应用提高到新的层次，有利于诚信、守法的市场经济规则的建立，更有利于企业树立良好形象。
3我国企业应收账款融资的方式选择
3.1应收账款抵押融资
应收账款抵押融资是企业以应收账款的债权作为抵押担保，向银行、财务信贷公司等金融机构取得借款。一般由应收账款的债权人（出让方）开出载有以应收账款作为抵押担保的条款和票据，然后在规定的期限从贷款机构在账款限额内取得现金。如果出让人到期不能偿还借款，则贷款机构有权行使应收账款的收款权来偿还票据本金及其他费用。由于企业的信用状况和应收账款账龄等因素使应收账款回收具有相当的风险，因此借款限额通常是应收账款额的60%至90%。作为抵押贷款的应收账款，既可以由借款人收取，也可以由贷款人收取，但一般情况下，往往不通知债务人，而由借款人继续收取。
为了明确借贷双方的责任，应签订有关协议，明确如下问题：（1）借款人的借款偿还期限、偿还方式、利率及表明到期如数清偿本息的说明。（2）银行或其他金融机构对抵押担保借款的追索权，即一旦应收账款无法收回或收回的数额不足以偿还放款的本息，银行或其他金融机构有权向借款人索赔的权利。（3）对借款人逾期利息与逾期违约金的规定。（4）借款人对担保品拥有所有权的说明。此外，出借人还应鉴定应收账款的价值，剔除一些账龄长，已成死账的应收账款，以便正确计算担保价值。
3.2应收账款让售融资
（1）国际保理。
保理业务(Factoring)是一项集贸易融资、商业资信调查、应收账款管理及信用风险担保于一体的新兴综合性金融服务。保理业务是指卖方（出口商）将其应收账款打包出售给保理商，由保理商负责应收账款催收的一项金融服务。随着我国保理市场的不断成熟，保理业务功能的进一步开发，面对我国众多出口生产型中小企业的融资困境，研究保理业务供应链前置创新，解决能够取得国际定单却无法组织或扩大生产企业的融资问题，已经具备了新的现实条件。供应链前置的研究就是把保理从传统功能下延伸至供应链前端，从而贯穿于整个供应链，作为一条并行的完整资金链保障供应链的正常运行。
据2003年FCI年报统计数据，2003年我国国际保理业务结算额仅为240百万欧元，仅占全球国际保理总额的0.503%，约占我国同期出口额的0.068%。可见，国际保理业务在我国发展水平较低。此外，其分布也不平衡。国内尤其是西部的许多地区，国际保理业务仍然不为商业银行和进出口企业所熟悉。这一状况是与国际贸易中信用证使用日渐减少，赊销记账交易使用不断增多的潮流相悖的。随着我国加入WTO、金融业对外开放程度日益加深，国际保理业务正迅速地成为外资银行抢占中国金融市场的极具竞争力的“武器”。我国商业银行发展国际保理业务以填补产品空白和改善服务中的不足，已成为当务之急。
（2）福费廷。
福费廷融资是企业已经承兑、担保的远期票据向银行和福费廷公司申请贴现、或者说是银行或福费廷公司以无追索权的方式为企业贴现远期票据。其与票据贴现融资的区别在于，票据贴现融资的依据是短期票据，贴现银行对贴现申请人有追索权；福费廷融资的依据是远期票据（包括远期汇票和本票），贴现银行或福费廷公司对贴现申请人无追索权。福费廷融资与保付融资的区别在于，福费廷融资的期限比保付融资的期限长；福费廷的金融服务比较单一、无连续性，保付的金融服务比较复杂、具有连续性。
3.3应收账款证券化融资
应收账款证券化，即企业将应收账款汇集后出售给专门从事资产证券化的特设机构(SpecialPurposeVehicle,SPV)，注入SPV的资产池。经过资产重组和信用增级后，SPV以该资产池所产生的现金流为支撑，在国内外金融市场上发行有价证券融资，最后用资产池产生的现金流来清偿所发行的有价证券，从而达到发起人筹到资金、投资人取得回报的目的。特设机构SPV是专门为资产证券化设立的特殊实体。它可以是由证券化发起人设立的一个附属机构，也可以是一个长期存在的专门进行资产证券化的机构，设立的形式可以是信托投资公司、担保公司或其他独立法人实体。
目前利用应收账款融资的企业逐渐增加，比如中国国际海运集装箱（集团）股份有限公司（简称中集集团）与荷兰银行于2000年3月在深圳签署了总金额为8000万美金的应收账款证券化项目协议，在国内企业中首创资产证券化的融资先例，为中国企业直接进入国际高层次资本市场开辟了道路。
在我国，应收账款融资的顺利开展，还需各方紧密配合和共同努力。企业要树立良好的信用，银行等金融机构要积极推进金融创新，国家也应制定相应的措施对其加以完善。
参考文献
［1］赵洁华.应收账款融资：开辟企业融资新渠道［J］.浙江金融，2007，（3）.
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对应收帐款缺乏应有的风险意识。审计中我们常遇到这样一些单位，只要领导同意签了字，不管对方的信用状况如何，也不管是否合规，就可以将大量资金借出。而领导出于各种原因，或因上级打招呼，或因亲朋好友关系，或从利益出发等，只顾签字，财会人员只顾付款记账，其结果是长期挂在账上无人过问。某一仅有4人的事业单位1997年至1999年借出资金138万元，至今挂在应收款中无人问津。
篇12
一、企业应收账款的风险成因
1、企业经营环境的影响
市场竞争日趋激烈，企业为求生存，经常采用赊销手段来扩大自己的市场占有份额，特别是在市场疲软、银根短缺的时候，赊销具有重要的促销作用。在这种销售策略的推动下，应收账款不断增加。
2、企业自身的问题
目前企业领导层对销售业绩过度重视，而忽略了内部管理。体现在：
（1）会计监督不到位。没有定期对账，财务、审计部门未能很好地履行监管职能，使得应收账款越来越多。
（2）设立指标不科学。企业在设置考核指标时，只注重收入和利润，没有对应收账款的回笼情况进行调查。
（3）风险意识不强。企业在建立信用关系时，没有深入了解客户的信誉，为应收账款的回收带来了风险。
（4）没有健全的控制制度，没有明确责任，管理者责任心不强。
二、企业应收账款管理中存在的问题
其一，企业的经营观念尚未转变。一些企业一味抓生产、重产值、抓销售、重收入，盲目赊账，未能正确处理好眼前利益与长远利益的关系，忽视了对资金的管理，最终造成资源的极大浪费。
其二，没有明确应收账款管理的责任部门。
其三，对应收帐款的会计监督力度不够。首先，没有定期对账，造成时效中断；其次，财务、审计等部门未能很好地履行监管职能；再次，有关责任人认为钱收不收回与自己无关，造成企业应收账款居高不下。
三、应收账款风险对企业造成的影响
1、虚增企业利润，降低资金使用效率
在我国实行的是权责发生制，企业当期发生的赊销全部记入当期收入，这使其账面利润增加，但并不表示实际现金流入增加。因此，一定程度上大量应收账款虚增了企业利润。若企业不能及时把盈利转为可供支配的现金流，就会失去投资机会，从而降低资金使用效率，影响企业的发展，甚至会威胁企业的生存。
2、费用增加，资产贬值
应收账款所占用的资金拖欠在外，会使管理应收账款的成本增加，当然也加重了资金周转负担。与此同时，以物抵债已成为目前一种重要的还款方式，但是收回的抵债物资实际价值低于应收账款价值，造成资金缩水，同时也可能因为欠款人无钱还债，将货物退回，时过境迁，商品因陈旧过时而贬值，或者因为债务人失踪、死亡、所在公司倒闭造成应收账款无法追回。
3、丧失了更多的投资机会
企业拥有足够的资金就能进行投资以产生更多的利润。如果应收账款未能及时收回，不仅损失了应收账款的账面价值和伴随着应收账款而产生的各种费用，而且损失了大量投资机会。通常情况下，缺失投资机会造成的损失是不能用资金来衡量的。
4、提高了企业的资产负债率
企业应收账款的增加，使流动资金严重不足，因而使企业必须举债经营。为了维持企业的日常经营活动，企业不得不以大量举债为生。这一举动使得企业的财务费用增加，经济效益下滑，更加使得企业走入了资不抵债的深渊。
四、加强应收账款的管理措施
1、树立正确的赢利观念
每个企业都要根据自己的产品、市场及自身状况来制定适合自己的发展模式。只有这样，企业才能拥有自己的竞争优势，将赊销水平控制在一定范围内，企业才能良好发展。再者，销售人员要加强责任感，摒弃只重视销售收入而不重视运营能力成长的观念。
2、降低企业应收账款赊账的风险
每个企业都有自己的管理应收账款的方法，应收账款对于公司来说意义重大，它决定了公司的资金使用效率。因此，企业在进行应收账款的管理时也需要估测一下应收账款的周转率。当企业实际收回账款的天数过长，就必须引起重视，因为这表明了赊销方信誉度低，同时也说明企业催收账款的力度不够，使资产形成了呆帐甚至坏帐，降低了资产流动性。
3、拟定特殊应收款项的认定标准
对于单项金额重大、综合风险重大的应收账款要进行特殊管理：单项金额重大是指单笔款项数额超过一定值，或者超过企业净资产的某一比例。例如，当应收账款超过企业净资产1%时可认定为特殊应收账款。综合风险重大是指一些不再进行合作的客户，最后一笔应收账款长久拖欠，则这类可认定为具有综合风险的特殊应收账款。
4、设立专门的坏账计提方式
计提特殊应收账款坏账准备应该有专门的标准，根据风险等级的不同，分别予以计提。第一，应收账款单项金额重大的，在账龄计提的基础上再增加计提10%。第二，对于应收账款综合风险重大的，可根据风险等级分别计提坏账准备。比如，一等风险单独计提30%，二等风险单独计提50%，三等风险单独计提100%。虽然这种管理方法不能完全避免坏账的产生，但至少可以提前发现存在的隐患。
5、加强与银行合作
将应收账款转让给银行，由银行向企业提供保理服务，这样的服务，不但一次性解决了企业面临的困境，还可以帮助企业对应收账款进行科学管理。公司将应收账款转让给银行后，取得了银行支付的对价，还免除了应收账款的收款风险，使公司能够放开手脚大力拓展业务。有些银行提供的保理业务服务具有多种选择和功能，企业可在没有抵押或担保的情况下获得银行融资支持，加快现金回笼，提高资金周转速度；企业也可将应收账款卖断给银行，规避到期无法收款的风险，达到了优化财务报表的目的；同时企业更可将应收账款管理和催收外包给银行，避免影响与下游客户的关系。
6、合理定位企业的发展目标，增强风险防范意识
企业不应只顾眼前利益，为获得市场份额而盲目扩大销量，片面追求利润，应该注重企业价值。要认识到应收账款坏账存在的危险，明白其危害。制定合理的政策，在赊销过程中形成应收账款时，必须要谨慎，降低企业的经营风险，加速资金的回笼、周转，提高资金使用率。
除以上对策外，还要谨记策略。即建立完善的开户制度；签订严密的销售合同；控制适当的铺货广度；掌握恰当的发货频率；培养优先的回款意识；形成有序的对账制度；养成勤劳的拜访习惯；配合健全的内部考核。
【参考文献】
[1] 张俊杰.浅谈企业应收账款管理问题与对策.中国论文下载中心，2010.
[2] 高明武.企业应收账款管理问题分析.中国论文下载中心，2009.