会计监督论文范文

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二、提升会计审计质量与会计监督的具体对策

一方面，会计审计工作人员配备是否合理，是提升会计审计质量的关键所在；另一方面，企业制定科学合理的经营管理目标，关系到企业会计监督职能的有效发挥。若要将会计审计与会计监督二者结合在一起，使之投入到企业会计管理工作中，则必须通过企业内部控制管理体系来实现，能从根本上提升会计审计人员与会计监督人员的工作贯彻力度，协调企业内部的权责管理。

1.强化会计审计人员的业务素养

会计审计质量的提升离不开具有极高业务素养的会计审计人员，因此，加强企业内部的会计审计队伍的建设是提升审计质量的根本前提，可以从三个方面进行队伍建设。首先，必须强化会计审计人员的职业道德素养，帮助会计审计人员从思想上树立高度的责任感和责任意识，尽可能的将审计队伍建设成为一支具有极高思想政治素养、拥有较强业务能力的队伍。其次，企业要借助不同的途径、不同的方式，有针对性的对内部审计人员进行教育培训，通过不断的钻研学习，增强会计审计人员的专业技术水平，培养其严谨踏实的工作作风及对国家宏观调控政策的理论意识。最后，定期的开展合作交流活动，包括同行业之间的合作交流、国际之间的合作交流等，尽可能的丰富会计审计人员的知识与审计工作经验，并将优秀的经验借鉴到自身的会计审计工作中；企业也可以通过交流活动，广招英才，引进更多高素质、高技术的审计人才加入到企业内部审计队伍中。

2.增强企业的内控建设，落实会计监督

增强企业的内控建设，落实会计监督，企业需要把互不相关的职能内容分离开来，对于企业内部重大经济活动事项的管理与贯彻执行过程要进行互相监管、互相约束，完成企业人员的财产清查工作，并定期或不定期的对员工财产进行抽查和审计工作。企业内部可以制定和执行会计委派制，把负责完成会计监督工作的有关人员同被监督对象分离开来，使其与被监督对象不具有某种程度上的利益关系，解除会计监督工作人员的顾虑，使其更专注于会计监督工作，确保监督的公正性与客观性。

3.通过会计审计的信息化平台，加强会计监督

随着我国信息技术水平的不断发展，会计审计工作可以充分发挥电子计算机技术的便捷作用，加强会计审计的信息化建设，使得审计数据信息更加的精确化和科学化，实现会计审计技术方法的创新发展。通过会计审计的信息化平台，改进会计审计工作的开展方式，使审计工作更具技术含量，进一步加强会计监督的力度，利用网络数据库，实施远程审计或IT审计等，从根本上提升会计审计质量。

4.完善规章制度建设，提升会计监督的地位

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二、提升会计审计质量和会计监督的措施

（一）提高会计审计质量的措施

会计审计质量的提升，关键在于满足上面提到的几点要求，首要一点就是要提升会计审计人员的自身素质，把好招聘关，一方面从人才源头着手，提升审计人员自身素质，另一方面还要从员工培训方面着手，改变员工观念，使其保持最新的工作理念，从而确保会计审计工作的高质量。在招聘过程中，要根据员工的能力和技能做好相应的分配工作，要对其会计审计能力进行考核，应该强调的是，能力是可以培养的，素质更加重要，在员工招聘的过程中，要注意员工素质的筛选，保证员工有良好的道德品质和人文修养，保证其对企业的忠心，以及吃苦耐劳等优秀的品质，因为技能是培训的，道德更加重要。在培训的过程中要理念和技术结合，同时结合规章制度对国家的法律法规进行渗透，这样无形之中让员工有一个遵守规章制度遵守法律法规的观念，从而在审计过程中能够很好的遵守，进而提升审计质量。另一方面要将企业的各种制度进行完善，例如奖惩制度，让员工体会到企业的公正，使得企业上下一心，这样才能更好的工作。内部员工关系也是重要的一环，领导要注重管理的协调，让员工体会到‘家’的感觉，这样就会全心全意为企业谋利益，不会做出有损企业的事情。还要定期开展交流活动，吸收其他企业先进的管理经验，从而丰富会计工作者的工作经验和知识，还可以通过交流活动吸收人才，为企业服务。

（二）提高会计监督的措施

会计监督的目的就是为了保证会计审计工作以及会计其他工作的正常进行，防止出现通过恶略手段制造假的账目等现象，要想将会计监督工作做到位可以从企业的目标管理入手，做好企业的目标管理工作。对于一个企业来说，都有着其不同的目标，因此企业监督工作要根据企业的目标进行适当的调整，以符合企业的发展轨迹。在市场经济的大背景下，要将企业的长期目标和短期目标相结合。企业目标一旦确立下来，就必须将目标数字化，实现目标过程中用到的各种资金的支配等都是需要财务部门进行整合分析的，这个过程会计监督工作得重要性就体现了出来，数字化的过程其实就是监督的过程，同时的数字化完成后还要对其进行任务分配，对于个人身上的指标，要有一个考核阶段，会计工作人员通过个人的数字对工作人员的日常的工作行为进行监督，这个过程同样也是会计监督的一个重要阶段，会计监督的职能是在目标的确定，目标数字化以及目标的分配整个过程中发挥出来的，可见提升会计监督的首要在于做好企业目标的管理工作，使得监督工作和目标相协调，从而促进监督职能能够发挥应有的作用。

（三）提高会计审计和会计监督共同的措施

1.完善企业的内控体系

提升员工的素质，能够为企业提供人才保障，加强目标管理能够令监督工作和企业的目标相协调，从而更好的发挥职能。内部控制体系是对会计工作过程中进行约束的一种管理体系，他的完善能够保障会计行为的规范性，从而使得最终的结果更加真实。内控系统对于控制内部的所有的工作人员的行为进行监督和规范，确保会计审计和会计监督工作的顺利进行，围绕目标努力，做到最好。领导者要有足够的重视，这样才能令整个体系都能够稳定的运行。领导者要有一定的全局意识，有长远的目标，要以提高员工的凝聚力为基础，使得会计审计运功和会计监督员工都能够有所依靠，从而提升审计质量和监督的效率。部门的凝聚力也是内控体系的重要组成部分，会计审计和会计监督虽然说是两种工作，扮演着不同的角色，但是其工作目的是一样的，都是为企业盈利，所以财务部门要团结一心，在工作上相互帮助。各个部门之间要注重协调和沟通，从而保障会计审计和会计监督工作的顺利进行。

2.引入外部审计单位

提升企业会计审计和会计监督可以在内部的基础上引入外部审计单位，从而提升审计质量和监督水平。同时还可以同其他企业进行审计、监督人员你的交换，学习对方的优点，发现自身的缺点从而有效的改正。外部审计单位主要是对内部审计的结果进行再次审计，监督人员监督其工作，通过内外的相互作用，从而确保最终的审计质量。政府部门也要加强对于会计审计和会计监督的在监督工作，防止企业因为一己私利破坏市场的平衡，破坏实诚公平公正的秩序，要加强监督检查的力度，对于工作人员要提升其专业能力和自身的素质。同时要完善相关的法律法规，从制度上对其进行约束，从而保障会计审计和会计监督水平得到提升。

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单位内部会计监督与控制机制问题，是个老话题，现又旧话重提，确有其必要，因为假账、国有资产流失等等问题在一些单位内部仍屡见不鲜，决非凤毛麟角，究其原因很多，但会计监督与控制机制弱化则是主要因素之一。《会计法》第十二条规定：“各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度”，这就清楚的告诉我们：一个企业、一个单位要在当今的环境中求生存发展，健全内控制度和加强会计监督职能是企业单位必须经过的一道门槛，为保证单位目标的实现，必须不断地健全内控制度，完善会计监督机制，只有这样，才能做好会计工作，真正为管理者提供全面的高质量的信息。

内部会计监督机制是单位为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律法规，提高经营管理效率，控制风险等目的而在单位内部建立的一系列管理方式，它包括单位负责人和财务、会计、审计各方面明确、相互制衡的监督机制。

内部控制是各项管理工作的基础，管理科学必须以客观真实的会计信息为依据，必须建立良好的会计工作基础上，在内部控制中，由于控制环境是最基本的构成要素，而人又是控制环境中的重要因素。

1.单位负责人是会计行为负责的主体

《会计法》第四条规定“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”，显然，这一条就是告诉我们：任何会计主体都是结构性的有机主体，它并不是一个无意识的“电线杆子”立于社会，它如果能够自身进行主动地监督，在自己的职责权限内按照工作程序法律要求办事，就能减少人为因素的影响，只有这样才能完善内部会计监督制度，理顺会计工作关系，保证会计工作有序进行，防范经营风险的发生。

由于会计工作的法制性和广泛的社会性，社会上所有的经济主体和从事人员的所有利益，毫无例外地都必须通过法定的会计核算、监督职能来实现，单位负责人有责任和义务建立健全单位的各项内控制度，实行权责明确，设置科学合理的组织机构，严格内部会计和审计制度，对重要的经济业务和岗位进行经常性的稽核，从而建立起合理的激励与约束机制，此外，根据会计工作涉及范围广泛，触及到的人际关系和社会关系有较为敏感的特点，作为单位负责人要从大局出发，支持会计工作，并创造良好的工作环境，保障会计人员的合法权益，在了解其工作时，帮助会计人员解决工作中遇到的困难问题，自觉带头维护国家财经纪律，切实履行好法律赋予的职责，不得干预、阻挠会计机构和会计人员办事的职责，更不能授意指挥、强令会计机构和会计人员违法违规操作，否则健全内控机制将是一句空话。

2.按照规定的程序，强化财务内控管理

内控制度包括内部会计控制制度和财务管理制度，而财务与会计实属两种不同的活动，他们应是相互联系相互依赖，那么，什么是财务管理呢？财务管理就是组织单位资金运动，处理资金运动中所体现的经济关系——项目经济管理工作，只有通过对经济活动过程的控制管理，才能确保单位资产的安全完整，要想实现这种有效的内控制度即将财务管理的重点由资金管理转向财务会计监督，关键要提高内控制度的科学性，其实，内控制度内容极为丰富，涉及单位经营管理的所有方面，所有的环节，它是一个十分复杂的系统工程，不能靠人治，要用管理制度来规范管理者的行为，让管理者在从事经营管理活动中，实施对经营资金运动过程中的控制，按照规定的程序来完成工作任务，接受规定的控制管理。如有计划的筹集资金，提高资金使用效益，参与经营决策，实行事前控制，对生产经营活动实行财务监督，按照规定正确处理好投资者、企业和职工之间关系等等，完成财务管理这个任务，就要从基本环节抓起，制定财务计划，组织财务控制，开展财务分析和财务信息反馈，实行财务考核等等，从而保证各个环节的衔接，保证经济活动的连续性。3.财会人员的综合素质仍需进一步提高

财会人员要真正担当起内部控制的责任，则更新知识，提高操作能力就变得刻不容缓，科学的内控制度，是对企业经营管理各个环节实施有效控制的制度，它大大突破了财务会计的范畴，大大超过了财务会计的知识领域，没有相应的知识把持，内部控制不可能完全到位，这就要求财务管理者、财务人员有相应组织、指挥和协调工作的能力，以及业务理论能力，处理问题能力，只有注重这些能力的培养，方能提高综合性素质。

4.遵守合理的操作程序，规范会计管理

在经济高速发展的形势下，必须高度重视单位内部会计控制建设，要保证单位内部涉及会计工作的机制、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分来达到会计岗位按事设岗，按岗设人，人员精干，各司其职。

首先，会计岗位设置中应注意横向与纵向关系上的相互牵制，相互监督，相互制约作用，不然容易产生新的舞弊土壤，通过控制，防患于未然，保证会计记录真实与完整，保证会计过程管理的有效措施，其次，按照客观要求规定，把经济活动中与会计有关的重复出现的经济业务，按照一定程序处理好，规范好，因为会计核算工作是基础，要避免会计工作手续不严，职责不清现象发生，务使单位的会计工作限期达到规范要求，第三，要提供真实可靠的会计信息作为反映单位经济活动的记录体系，主要有会计凭证、会计账簿、会计报表、记录经济业务发生和完成情况的书面说明，并通过归类管理，逐步加工成有用会计信息，同时要加强手续控制、复核控制等，再加上规范的会计技术处理等措施，来确保会计信息质量达到真实、及时和完整。

5.强化内部监控，加强内部审计

建立内部审计制度有助于单位加强内部监督和管理，内部审计是由单位独立于财会部门之外的专职审计人员进行审计，主要是对本单位及其所属部门的财务收支和有关经济活动的合法性、合规性进行内部审计监督。

（1）规范审计行为，突出审计评价

内部审计是用来检查、评价内部会计控制和内部管理控制是否健全有效的重要手段，是一种再控制和再监督，在实际工作中，大量的企业经营决策依赖于对经济活动的执行及其结果的客观检查和评价等信息的反馈，因此要拓宽内部审计领域，规范审计行为，建立内部审计对企业估计报表的审签制度，突出内部审计的评价职能，以适应现代企业管理的需求。

（2）充分发挥内部审计的作用

内审机构和内审人员要积极参与单位经济活动的全过程，要从单位实际出发，突出决策审计，经济效益审计，内部控制系统审计和经济责任审计等，充分发挥内部审计的作用。

（3）做好后续审计，实施审计认定

内部审计管理应建立对审计事项的后续审计制度，对重要经济活动，重大资产重组，经营结构调整实施跟踪审计，通过后续审计，对其账务处理的合规性与合法性进行审计认定，以保证内部审计工作延续性和规范性。

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二、我国合资企业会计监督力度不足的原因

目前，我国部分合资企业偏重追求经济效益，忽视相关法律法规的执行，违规使用现金等问题时常出现，导致会计监督不力，究其原因主要表现在以下几方面：

（一）国家法规制度不够完善

由于我国近年来的经济发展异常迅速，在新的经济体制的建立和完善的过程中，产生了很多新的经济问题，但与此相对应的国家法规的制定却没有跟上发展脚步，使得法规不能有效地约束新出现的企业会计问题，使得国家对于会计监督的力度大打折扣，导致诸多经济问题的产生。从企业内部来看，很多合资企业对于我国法规的理解不到位，他们往往将企业的会计监督与审计监督混为一谈，但实际上二者是完全不同的，会计监督是要求贯穿于整个会计活动中去的，但是审计监督更多的是强调事后监督，即对合资企业的会计活动在一定时期内进行统一审核，进行监督。这就要求国家要尽快完善法规，建立健全会计核算体系，尽可能的将审计监督融合到合资企业的日常会计工作中去，使得会计监督有较强的实效性，能够及时发现合资企业的问题。在对法规的执行过程中，也存在着各种各样的困难，由于多数会计监督的人员是由企业内部会计人员完成，这就使得在进行会计监督时会存在一定的人为因素影响，当企业的利益和国家和利益发生冲突时，审计人员既代表国家也代表企业，但是从利害相关程度较大的员工角度来看，审计人员很有可能会以维护合资企业利益为出发点，通过各种会计手段来让企业的会计行为合法化，甚至有可能会以违法方式来维护企业利益，使得国家会计监督在执行时缺乏力度。另外在会计监督的检查过程中，大多只是针对企业的违法数额进行审查，但是没有重视对企业会计规章制度的建立健全，并且大多采用罚款的方式，处罚力度不够。

（二）企业的自身监督能力不足

不同于国家的会计审核监督，企业的自身监督的施行主体就是企业本身的会计机构，他们对企业会计行为进行监督，其实也就是对自己的日常工作进行自检，这样一来，很有可能会让企业的自身监督完全失效，因为企业的会计人员在进行会计监督时，很有可能会将一些人为因素带入到工作中去，如果发现企业的会计行为出现问题，就证明自己的工作不到位，会对自己产生影响。另外，从企业的利益角度来说，如果自己实行的会计监督会对企业的利益造成损害，那么会计人员一般会选择企业立场，因为其直接受益来源于企业，如果对企业的违法乱纪行为进行审计，不仅是否定了自己的工作，还会让企业受到损害，从而危及个人利益，所以企业内部的会计监督一般是形同虚设，没有起到应有的价值。

（三）社会的监督力度不足

社会监督是国家监督和单位监督以外的另一种会计监督办法。其操作的主体是独立的注册会计师，在国家监督和单位监督远远不到位的今天，社会监督有着不可替代的作用。但是在具体的操作过程中，很多会计事务所为了追求经济利益，不能有效地执行社会监督职责，在工作中经常会出现和合资企业串通一气的现象，影响着社会监督的效果。另外，由于体制和人员素质不尽相同，各会计事务所的水平也良莠不齐，在很大程度上阻碍了社会监督的正常实施。

（四）合资企业内部控制制度不完善

企业的内部财务控制系统是企业对会计行为进行规范的保证，同时也是国家对合资企业的会计监督的重要依据，健全的会计监督体制能够在很大程度上促进企业的良性发展，管控企业的会计行为。但是在实际生活中，合资企业往往没有完善的规章制度，很难对企业的基本会计行为有一个正确的规范。甚至在一些企业根本没有会计方面的规章制度，企业的会计监督只依靠会计的以往经验进行，不能对会计监督起到实质性作用。在科技发展日新月异的今天，数字化、网络化的管理系统在企业不断投入使用，给会计工作带来了飞跃式的发展，同时也给会计监督工作带来了更多要求，而相关的规章制度也要因此做一些调整，但是很多企业仍然延用以往的制度，在实行时有很多新的问题产生。另外，在企业的员工管理制度上，也必须将会计部门区别对待，因为如果会计人员在会计监督时发现一些利益相冲突的情况时，往往会以自身的利益为主，同时也会让企业的利益位于国家利益之前，不然很有可能受到企业的排挤。

（五）合资企业的法制观念淡薄

由于合资企业体制的特殊性，合资企业在对待国家法律时会有不同的态度，外方投资者一般对于中国的法律法规了解不足，而中方的投资者更以企业为合资企业为借口，尽可能地钻法律的漏洞，并且没有足够的法律意识。在我国，人们对于会计方面的法律法规了解不是很多，同时也没有一定的重视，这是因为在我国，国家对于企业的会计监督还不是很到位，如果不能对企业的违法行为进行一定的惩罚，不仅让国家利益蒙受损失，还会助长企业的不正之风，从而产生恶性循环。

三、合资企业中会计监督的工作重点

（一）遵纪守法

遵纪守法是一个企业长治久安的前提条件下，也是企业进行会计监督所必须遵守的有基本原则。从企业的出资双方来讲，外资的投资方可能对我国的法律法规尤其是经济方面的法律规定存在不太了解的情况，这就很有可能发生其制定的企业目标是只追求企业利益，进而出现不重视国家法律的现象。对中方投资者来说，很多投资人会将责任推脱到外方投资人身上，也要求企业管理者在经营过程中以企业的利润最大化为目标。从而有意无意的违犯国家法律。因此，在对合资企业进行会计监督时，首先要让企业的投资方建立一个正确的法律概念，并以此为基础安排企业的各项经济活动。企业的管理者也要在企业股东和国家法律之间有一个明确的认识，坚决抵制偷税漏税等违法行为。

（二）要对企业经济核算做到准确有效

会计核算的数据准确与否，取决于会计人员的主观态度，虽然也有技术方面和人员素质方面原因，但根本原因还是企业投资方对利益最大化的过度要求。因此，作为合资企业的会计人员，一定要把握好分寸，减少人为因素对数据的影响。举例说明。为了追求利益最大化，部分合资企业的小股东会千方百计要企业在会计计算时减少甚至忽略企业的设备折旧。这样一来就会减少企业的当年支出，从而增加企业的利润，使得在分红时能占有更大利润。这种行业在短期内可能对于企业的影响不大，但是从长远角度来看，却存在很大的危害：首先，这种行为在长期积累以后，当企业的设备到达报废年限需要更换时，会发现没有折旧基金储备，影响企业正常生产。其次，前期企业的设备折旧被当作利润分红分给了小股东，而将企业的风险转嫁给大股东，使大股东的利益受到损害。最后，其还会使企业的利润虚增，使企业的负税增加。所以，在合资企业的会计计算时，一定要将企业的各项经济活动如实、准确地反应，在进行会计监督时也要对数据进行全面检查，防止投机现象出现。

（三）规范财务核算

合资企业的股分组成比较特殊，从不同国家的投资方角度来看，其都有着不同的理财观念，在股东大会时也会对企业的利润目标提出自己的意见，管理都要以规范的财务核算方法为依据，坚决杜绝弄虚作假的现象发生，从根本上将投机行为拒绝。

（四）建立健全企业内控制度

良好的管理制度能增加企业员工工作的标准性，同时也能对企业的会计行为有一个约束，在制定制度时一定要以国家法规为依据，注意对以下内容进行规范：1.企业管理上的随意性。很多企业的经济活动都没有一个完善的标准来控制，使得企业的经济活动比较混乱。2.企业中存在着很多违规使用资金的状况。3.原始凭证留存不规范。企业的制度一定要加强对于原始凭证的管理，从而保证会计行为以实事为依据。

（五）合理的分配利益

合资企业的组成特殊性决定了其利益分配的特殊性，这就要求企业的各个部门要认真履行自己的的职责，保证财务数据的准确，做到利润分配的平等、合理。财务总监、监事会、财务部门等各职能部门要努力平衡各方的利益，财务总监要培养良好的职业道德，做好企业财务管理的决策工作；监事会要通过对财务账簿的定期检查进行积极有效的财务监督；财务部门的主要作用就是努力培养会计人员的公信力和责任心，及时进行经济数据和财务信心的核算及通报工作。具体要注意以下几点：1.要对小股东的利益进行保护。企业在管理时一定要及时向小股东通报企业的财务状况和最新财务调整情况，同时要积极执行对小股东有利的政策。2.要保证大股东的利益。在保证小股东的利益时，也要对大股东的利益负责，保证其利益分配的合理性。

（六）要求控股方要对企业的会计行为负责

大股东作为企业的控制方和财务管理方，一定要对企业的整体会计行为负责，做好以下工作:1.将企业的财产进行完善的保护，控股方要通过有效的财政策略、资金运作，为企业的资产争取最大利润，同时也要保证企业的长远发展。2.在会计监督中控股方要以大局为重，在各方利益权衡中首先考虑国家利益。

（七）注重监督工作的和谐有序