预算绩效管理工作方案范文

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按照县委、县政府2013年重大决策部署，围绕进位赶超、跨越发展这一主题，绩效管理内容如下：

1、履职履责（60分）：县级财政预算的执行情况和其他财政收支情况，县本级各部门（含直属单位）预算的执行情况和决算及其他财政收支情况，其他取得财政资金的单位和项目接受、运用财政资金的真实、合法和效益情况；县直各部门、事业单位及其下属单位的财务收支；按规定对科级领导干部及依法属于县审计局审计监督对象的其他单位主要负责人实施经济责任审计；乡（镇）政府财政预算的执行情况、决算和其他财政收支；县财政投资和以县财政投资为主的建设项目的预算执行情况和决算等五个方面内容。

2、效能建设（40分）：指机关效能建设的有关情况，主要包括“执行力提升年”活动部署安排，落实县委、县政府重点工作，规范机关行政行为和改进工作作风，深化行政审批改革和提升行政服务中心建设水平，健全完善制度和主动接受群众监督，单位内部监督和效能投诉办理，中央和省委改进工作作风、密切联系群众八项规定落实情况、加减分项目等八方面内容。

二、工作步骤

（一）制定绩效管理工作方案。分解的绩效管理指标体系见附件，7月17日前，将工程类标后监管和廉租房、经济适用房、拆迁安置房建设预期目标分别报县监察局和房管局进行质量把关，根据审核情况提出反馈意见，重新调整指标体系，加盖公章并提请分管县领导签字后，连同工作方案于7月19日前上报县效能办，审定后批复实施。如需调整，在2013年9月30日前，提出调整意见，并经分管县领导审核，报县长批准后，送县效能办备案。

（二）过程管理与日常考核。从第三季度开始，每季度后七个工作日内，统计填写季度工作完成情况，收集相关证明材料，分别报县效能办和相关牵头单位备查。各股室要按照绩效管理工作方案落实工作目标，局办公室和监察室负责日常监督检查和上报材料工作。

（三）指标考核。局办公室和监察室负责，在2014年1月中旬前填好《县直和省、市驻县单位年度绩效管理考评指标自评表》和《年度绩效管理报告》，分别报县效能办和相关牵头单位。

三、工作要求

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摘要：本文结合目前县级财政预算绩效管理现状，针对存在的绩效意识不强、人员力量不足、技术力量欠缺、评价体系不完善、评价结果未有效利用等问题，本文从江苏省沛县实际入手，就建立和完善县级财政预算绩效管理体系做进一步的分析探讨，提出了解决的思路，以供借鉴。

关键词 ：县级财政：预算绩效；工作

加强预算绩效管理，将绩效理念嵌入预算管理全过程，是进一步提升财政科学化精细化管理水平的有力抓手。随着县级财政支出规模的不断扩大，加强财政预算绩效管理工作日趋重要，县级财政管理逐步迈人以绩效管理为重点的新阶段。

一、预算绩效管理的主要做法

(1)建章立制，构建绩效管理制度体系。近年来江苏沛县以提高财政资金的使用效益为目标，积极构建“事前、事中、事后”全过程预算绩效管理机制，根据上级部门有关文件要求和沛县实际，相继制定出台了《沛县财政支出绩效评价管理暂行办法》《沛县财政支出绩效评价指标体系（试行）》《关于加强财政专项资金预算绩效评价结果应用的意见》《沛县财政专项资金预算绩效目标管理暂行办法》，为全面实施预算绩效管理提供了有力的制度保障。

(2)明确程序，科学编制绩效预算。按照预算绩效管理的要求，沛县以编制2015年县本级部门预算为突破口，尝试将绩效目标管理融入到部门预算编制中，要求绩效目标与部门预算同步申报、同步审核、同步批复。按部门预算编制“二上二下”程序，预算部门对于50万元以上的财政资金支出项目，必须申报绩效目标。绩效目标审核在“一上”阶段进行，调整的绩效目标审核在“二上”阶段进行。财政业务科室组织初审，重点审核项目的可行性、合规性和完整性，预算科具体实施评审工作。业务科室在“二下”阶段通过预算编审系统批复完整的绩效目标，并将项目信息及绩效目标批复文件下达到部门。

(3)自评为主、突出重点，分层次稳步推进绩效评价工作。2015年初，县财政局制定下发了《2015年县本级财政支出绩效评价工作方案》，明确了部门自评与重点评价相结合的评价方式，分别确定了当年的县本级自评项目24个和重点评价项目10个，提出了相关工作程序及要求。自评单位组织相关人员成立项目评价组，根据年初工作方案，制定相应的评价指标和标准，实施绩效评价，最终形成绩效报告上报财政部门。财政部门根据方案确定的重点项目，组建重点评价工作机构，按规定程序分不同层次采取多种方式开展绩效评价，对于政府重点关注及难度较大的住房保障、农业、科技等项目，委托第三方组织实施；对于与经济发展和民生密切相关的项目，由财政业务科室人员与聘请的专家联合组建评价组实施评价；对于从单位自评项目中按20%比例抽取的作为重点评价的项目，由财政各业务科室自行组建评价组对报告的真实性、客观性进行评价。

二、预算绩效管理工作存在的问题

(1)绩效管理意识不强。很多部门单位的预算绩效意识不强，不能正确认识绩效管理是提高财政资金使用效率的着力点，往往视为“削权”，长期形成的“重分配、轻绩效”的观念没有转变，导致对开展绩效管理工作重视不够，甚至阳奉阴违，部门之间难以形成合力，推进阻力较大。

(2)人员力量配备不足，技术力量欠缺。目前，沛县未成立绩效管理工作机构，绩效管理工作主要由预算科1人牵头负责，财政监督、预算、投资评审等内设业务科室具体配合。当前，县财政部门和主管部门均缺乏专家型的绩效管理人才，尤其缺乏既有实践经验又懂技术操作的复合人才。

(3)绩效评价体系不完善。财政支出范围广泛，具有层次不同、领域不同、支出性质不同的复杂性。在国家没有统一规范、科学完善的评价体系情况下，沛县制定的评价指标是依据上级精神与借鉴外地经验而形成的，标准设置较为粗糙，评价方法单一，影响了评价结果的适用性，造成绩效评价结果大多停留在反映情况和问题的层面，评价质量不高。

(4)评价结果未得到有效利用。绩效评价工作最重要的作用是通过绩效评价结果的应用，优化财政资源配置，调整支出结构，提高财政资金使用效益。从目前绩效评价工作开展情况看，评价结果没有与项目安排、预算编制等有效结合，应用不够，难以充分发挥作用。

三、进一步加强财政预算绩效管理工作的建议

(1)加强组织领导，树立全程绩效理念。首先，从政府层面要给予高度重视，主导成立预算绩效管理领导小组，形成“政府主导、财政组织、部门实施、中介配合、社会参与”的良性机制。其次，政府及其各部门应统一思想，强化绩效管理主体意识，将以结果为导向的绩效理念贯穿到预算编制、执行、监督的全过程，在编制部门预算时，应同时合理分解、量化全县经济社会事业发展目标，设立绩效目标，测算资金需求，以此作为安排预算的重要依据；在预算执行中，全过程的绩效监控应与项目目标实施进度相结合，保证绩效目标的实现；在预算执行结束后，要通过结果与目标的对比分析，对预算部门的职能履行情况和项目实施效果进行客观公正的评价并出具评价报告。

(2)加强机构队伍建设，形成工作合力。一是财政部门应建立健全绩效管理组织机构，完善机构职能，配备专职工作人员，并明确工作职责，各业务科室之间要加强内部沟通和协调，形成工作合力。二是充分考虑县级人才和财力缺乏的实际情况，引入政府购买服务机制，采取多种方式，不断充实专家队伍，并建立专家跟踪考核机制，及时更新专家库，实现滚动管理。三是建立预算绩效管理外部协调机制。协调人大、纪检监察、审计等部门建立联席会议制度，充分利用其监督检查、效能监察职能作用，加强对各预算单位的督促和考评。

(3)建立符合地方实际、科学可行的绩效评价指标和标准体系。一是要依据财政部共性指标体系框架，结合近年来的绩效评价实践经验，进一步梳理完善共性指标。二是根据具体绩效评价对象的不同特点，进一步丰富和优化个性化评价指标。三是结合县域内各部门的实际，合理分配业务指标和财务指标的权重，逐步建立统一、规范的评价标准，提高部门之间评价标准的一致性、可比性，切实增强评价结果的可用性。

篇3

我局的绩效管理工作，充分学习和借鉴了市政府对政府和组成部门绩效评估的基本做法，成熟一项、推开一项，逐步完善、不断提高，初步构建了广覆盖、多维度的绩效考评体系。其主要做法有：

一是紧紧围绕财政中心工作，全程跟进督办。我局制定了督办规定，建立了督办制度，强化了督办工作，进一步提高了行政效能。每年年初，我们都根据市委、市政府、市纪委的工作部署、市财政局的工作计划以及人大代表议案、建议、政协委员提案等，认真编制工作任务分解表，区分主办、协办，明确工作目标和阶段性任务，提出工作要求，规定工作时限，落实责任人，构建了完善的责任体系，每一项任务都有责任领导、责任处室、具体承办人员，保证工作任务落到实处。年中上级有新的任务部署，我们都对任务分解表随时进行补充和调整。每月、每季都对督办工作开展跟踪检查，每半年对督办工作的办理情况进行认真回顾分析，及时发现问题并提出解决的办法和对策。今年我们还认真总结往年效能建设的经验教训，出台相关规定，强化问责力度，同时还在办公平台上开发督办软件，实现督办工作的电子化，强化对督办工作的实时监控、及时提醒和催办。

二是抓好机关工作人员绩效考评，充分调动各种积极因素。，我们根据市委办公厅、市政府办公厅印发的《市市直机关工作人员绩效考评和奖励试行办法》，结合我局实际，制定了《市财政局机关工作人员绩效考评暂行办法》，《办法》规范了考评内容和方法，明确了绩效考评奖励金的发放办法，提出了考评的具体要求。在考评程序上，我们始终坚持按平时效能检查、每月个人自评、每季群众互评、领导点评、局效能办审核、局效能和行风建设领导小组审定、优秀人员公示、发放奖励金的程序进行；在确定优秀人员的方法上，不搞“轮流坐庄”、不搞个人说了算、不搞“一刀切”；在考评结果的运用上，把每月、每季的绩效考评成绩直接与公务员年度考核挂钩，只有在季度绩效考评中获两次以上优秀，公务员年度考核才能评为优秀等次。对每一位工作人员，除了重点考核其工作任务完成情况外，我们还加强对其平时出勤情况、执行效能基本制度情况进行检查，建立检查台账，与发放绩效奖挂起钩来。今年，我们根据统一规范津、补贴的实际情况，又下发了《市财政局关于规范绩效考评奖发放工作的通知》，对发放的对象、标准、发放形式及程序进行重新界定，严格规定并明确了不予发放或暂缓发放绩效考评奖的情形，充分调动局机关工作人员的积极性。

三是抓好处室、单位的绩效考评，强化中层干部责任意识。初，我们先后制定出台了《市财政局内部处室绩效考评管理暂行办法》和《市财政局局属事业单位绩效考评管理暂行办法》，制定这两个《办法》都借鉴和参考了市政府对政府和组成部门绩效评估及对市直机关工作人员绩效考评办法，明确了绩效考评的依据和评价指标的设置办法，规范了考评的组织与实施，提出了考评结果的运用。处室及事业单位于年初依据本单位职责、市委市政府重大决策部署、财政预算报告、财政工作报告、局内部会议纪要等相关文件、局机关督办工作、内部制度规定和基础管理要求制定考评指标及分值；考评指标及分值可在第三季度调整一次，且调整幅度不得超过总计划的30%，经局效能办初审后报分管局领导同意，局效能办汇总后向局长办公会作出报告。各处室、事业单位对照工作任务和考核办法，于1月10日前将上一年度自评报告送局效能办，再由效能办集中报送分管局领导；由分管局领导及局效能办根据实际对各单项工作做出评价；与此同时，由局效能办牵头组织的、相关处室参加的考核组深入各处室、单位对每一项考核指标进行现场察验打分。考评结果作为处室及事业单位评选先进集体、处室及事业单位领导评选先进个人的重要条件，从而，强化处室领导和事业单位负责人的责任意识。

四是抓好对区财政综合管理考核，提高财政综合管理水平。年底，我们为了进一步推进各区财政管理改革，促进财政工作科学化、规范化、法制化，制定出台了《市对区财政综合管理考核暂行办法》，《办法》从地方财政的可持续发展、财政重大改革进程、财政管理规范化、法律法规和市财政相关文件的遵守情况等方面分29个考核指标，明确评分方法，通过区财政局自评、市财政局复核确定考核结果，并将考核结果在全市财政系统进行通报，推动财政各项工作落实。从开始对区财政综合管理进行考核，经过的考核实践，针对考核中发现的问题，我们又对考核指标设置、考核方法进行修改和完善，使考核更具针对性和可操作性。今年初，我们组织了对区财政综合管理情况进行考核，考核发现：同安区财政局在综合管理中成效明显。市财政局党组研究决定：在同安区召开全市区级财政管理工作现场会，总结推广同安区财政综合管理考核工作好的做法。6月11日，全市区级财政管理工作现场会在同安区财政局召开，会议听取了同安区财政局行政事业单位集中核算、国企集团内部控制、镇街财务远程监控、村居会计镇街“四项覆盖”的财政财务监管体系建设情况和思明区财政局强化镇街财政管理、深化行政资源社会资源市场化改革以及活跃机关文化建设情况的汇报，各区财政局也分别就各自财政改革和管理的经验做法作了书面交流介绍。通过实施市对区财政综合管理考核，各区财政局大胆开拓、勇于创新，在深化财政改革、规范财政管理方面取得了积极成效，提高了区级财政管理水平，实现了市区联动、同步发展。

五是抓好财政专项支出绩效考评，提高财政资金使用效益。，市政府办公厅转发了由我局制定的《市市级财政专项支出预算绩效考评试行办法》；，我局在《试行办法》的基础上，又制定出台了《市市级财政专项支出预算绩效考评实施细则》，并开始实施市级财政专项支出预算绩效考评；《试行办法》和《细则》规定对200万以上的专项项目都必须纳入绩效考评范围，从预算编制开始，凡按规定应纳入绩效考评范围的专项项目，如果没有进行事前绩效审核的，预算内不予安排资金，凡经事前绩效审核的项目，都应进行事后绩效检查。几年来，通过不断完善绩效考评指标体系，健全工作机制，试行专家评审制度，逐步扩大考评范围，明确将19类专项资金列入考评范围，通过考评节约了财政资金，提高了财政资金的使用效率。

六是抓好政府组成部门绩效评估，科学评价财政工作实效。我局自参加政府组成部门绩效评估以来，每年都有新的进步，特别是的市政府部门绩效评估，我局综合成绩评定为优秀，并在48个参加绩效评估的政府部门中位列第一。去年，我们在认真学习《市人民政府办公厅关于印发政府及其部门绩效管理工作方案及其配套制度的通知》精神、认真总结分析过去绩效评估工作经验教训的基础上，认真制定今年绩效管理工作方案，并根据“三定”方案确定的财政部门职责，以市委、市政府分解任务和我局年度工作计划为重点，设置了能够体现财政部门职能、反映我局当年工作绩效的15项关键业绩评估指标，再根据这15项指标共计设置了58项二级指标。各项指标都做到：有工作数量、工作质量、工作进度、预期效果、具体措施和要求；坚持每月有对照检查、每季度有自查自评、每半年有绩效分析，每年有绩效管理工作总结，通过积极参加政府组成部门绩效评估，科学评价财政工作实效。

二、抓好财政绩效管理的几点体会

我局的绩效管理工作之所以能够取得一些成绩，除了有市委市政府的正确领导、市效能办的直接指导、其他部门的大力支持外，就自身工作而言，主要还有如下几点体会：

1、领导重视是抓好绩效管理的前提。

局党组对开展绩效管理工作十分重视，始终都将其摆上党组重要议事日程，经常集体听取职能部门有关绩效管理工作汇报，及时明确阶段工作重点、提出具体要求。局领导根据各自工作分工，注重将绩效管理工作与财政业务工作捆在一起抓，特别是对自己所分工的业务处室及局属事业单位的绩效管理能够严格要求；黄强局长每逢集会，都要强调绩效管理工作，对倾向性问题还经常亲自部署、亲自抓落实。各处室和事业单位领导也把做好本单位的绩效管理当作是自己义不容辞的重要职责，自觉按照局里的统一要求抓好各项工作落实。几年来，我们始终都把绩效管理看作是财政工作的永恒主题，也是财政工作贯彻落实科学发展观的客观需要，坚持主要领导亲自抓、分管领导具体抓、副职领导配合抓、中层领导抓落实的领导机制和工作机制，具体由：局效能和行风建设领导小组负责绩效管理的统一领导，局效能和行风建设领导小组办公室具体负责绩效管理的组织与实施，预算处为主负责对区财政综合管理考核和财政专项支出绩效考评工作，人事教育处为主负责对局机关工作人员绩效考评和对内部处室（事业单位）绩效考评工作，监察室牵头负责对政府组成部门绩效评估、效能督查和责任追究工作，办公室负责所有绩效管理的保障协调工作。

2、制度建设是抓好绩效管理的基础。

我们除了认真落实首问负责制、否定报备制、同岗替代制、服务承诺制等效能建设规章制度外，还结合财政实际，抓紧抓好制度建设。一是建立并落实每日考勤制度。在办公自动化平台上安装自行研制开发的考勤软件，每个机关工作人员每天上、下班时，通过对考勤软件的点击实施考勤，根据需要可以自动生成全局机关干部的考勤记录或统计个人考勤结果及去向显示。二是建立并落实效能督查制度。为强化财政干部的忧患意识和宗旨意识，保证政令畅通，维护财政纪律，改善行政管理，提高行政效能，我们出台了《市财政局关于深化效能监察工作的意见》，明确监察事项、分工及工作方法，提出诫勉教育的六种情形和效能告诫的九种情形，加大效能问责力度。三是建立并落实绩效管理联络员制度。我们规定每个处室、事业单位都要指定一名负责综合工作的财政干部为绩效管理联络员，专人负责本单位绩效管理工作，使绩效管理工作从上到下层层有人抓、有人管。四是建立并落实责任追究制度。我们在专门制定了《市财政局机关工作人员行政过错责任追究实施暂行办法》，区分不同岗位、不同程度的行政过错追究范围、方式及程序，实施责任追究制度以来，每年都有机关工作人员因为轻微触犯效能建设有关规定而受到责任追究。五是建立并落实责任分解制度。我们对每项绩效管理里面的每项工作指标，都进行责任分解，将责任直接分解到处室、事业单位具体的工作人员，确保工作落到实处。

3、狠抓落实是抓好绩效管理的关键。

有了好的规章制度，关键是要抓好落实。我们充分发挥局效能办的职能作用，坚持落实每日网上巡查，检查有无违反考勤制度的人员和超过办理时限的事项，发现问题及时进行通报批评。每周有2次以上到各个办公室进行实地检查，检查人员在岗、服务公示内容等情况，发现问题责令改正，并在单位、个人绩效考评中扣分。凡是上级机关和局领导交办的每项工作都纳入行政督办、效能督查范围，实时跟踪、动态监察；对重点工作，还组织开展事前、事中、事后的效能监察，只要有违反效能建设规定，都必须予以效能问责。

三、下一步抓好绩效管理的初步打算

尽管我局的绩效管理工作尽管取得了一些成绩，但离上级的要求、群众的希望差距还比较大，与其他单位相比差距也还比较大。我们始终保持清醒头脑，盯紧工作中还存在的差距和不足，认真总结经验教训，以学习实践科学发展观为契机，扎扎实实抓好绩效管理工作。

1、进一步健全和完善绩效管理体系。

我局将在现有绩效管理体系的基础上，为进一步深化预算改革，促进预算管理工作的科学化、规范化、制度化，提升预算单位依法理财水平，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国预算法实施条例》以及《市市级预算管理暂行办法》等有关规定，我局研究制定了《市市级行政事业单位预算管理综合考评暂行办法》，这个《办法》刚刚研究通过，明确了预算管理综合考评内容、指标设置、考评组织实施、考评结果及应用，准备于2011年1月1日起正式实施，对市级行政事业单位预算管理进行综合考评丰富了我局财政绩效管理体系。同时，我们还将对其它绩效管理工作中出现的问题进行修改和完善，进一步做好我局的绩效管理工作。

2、认真做好规范财政权力运行工作。

要从清理和规范财政行政审批权、自由裁量权和监督检查权入手，规范财政干部的理财行为和行政行为，促进财政干部严格依法理财和依法办事。要认真落实《市财政局开展规范行政权力运行试点工作方案》，围绕深化财政管理体制改革、规范行政权力运行机制的目标，进一步理顺行政权力结构，加快建立结构合理、配置科学、程序严密、制约有效的权力运行机制，有效防止权力滥用。巩固规范行政处罚自由裁量权工作成果，进一步规范财政行政处罚行为。

3、完善网上审批及电子监察，不断提高工作效率。

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我局的绩效管理工作，充分学习和借鉴了市政府对政府和组成部门绩效评估的基本做法，成熟一项、推开一项，逐步完善、不断提高，初步构建了广覆盖、多维度的绩效考评体系。其主要做法有：

一是紧紧围绕财政中心工作，全程跟进督办。我局制定了督办规定，建立了督办制度，强化了督办工作，进一步提高了行政效能。每年年初，我们都根据市委、市政府、市纪委的工作部署、市财政局的工作计划以及人大代表议案、建议、政协委员提案等，认真编制工作任务分解表，区分主办、协办，明确工作目标和阶段性任务，提出工作要求，规定工作时限，落实责任人，构建了完善的责任体系，每一项任务都有责任领导、责任处室、具体承办人员，保证工作任务落到实处。年中上级有新的任务部署，我们都对任务分解表随时进行补充和调整。每月、每季都对督办工作开展跟踪检查，每半年对督办工作的办理情况进行认真回顾分析，及时发现问题并提出解决的办法和对策。今年我们还认真总结往年效能建设的经验教训，出台相关规定，强化问责力度，同时还在办公平台上开发督办软件，实现督办工作的电子化，强化对督办工作的实时监控、及时提醒和催办。

二是抓好机关工作人员绩效考评，充分调动各种积极因素。，我们根据市委办公厅、市政府办公厅印发的《市市直机关工作人员绩效考评和奖励试行办法》，结合我局实际，制定了《市财政局机关工作人员绩效考评暂行办法》，《办法》规范了考评内容和方法，明确了绩效考评奖励金的发放办法，提出了考评的具体要求。在考评程序上，我们始终坚持按平时效能检查、每月个人自评、每季群众互评、领导点评、局效能办审核、局效能和行风建设领导小组审定、优秀人员公示、发放奖励金的程序进行；在确定优秀人员的方法上，不搞“轮流坐庄”、不搞个人说了算、不搞“一刀切”；在考评结果的运用上，把每月、每季的绩效考评成绩直接与公务员年度考核挂钩，只有在季度绩效考评中获两次以上优秀，公务员年度考核才能评为优秀等次。对每一位工作人员，除了重点考核其工作任务完成情况外，我们还加强对其平时出勤情况、执行效能基本制度情况进行检查，建立检查台账，与发放绩效奖挂起钩来。今年，我们根据统一规范津、补贴的实际情况，又下发了《市财政局关于规范绩效考评奖发放工作的通知》，对发放的对象、标准、发放形式及程序进行重新界定，严格规定并明确了不予发放或暂缓发放绩效考评奖的情形，充分调动局机关工作人员的积极性。

三是抓好处室、单位的绩效考评，强化中层干部责任意识。初，我们先后制定出台了《市财政局内部处室绩效考评管理暂行办法》和《市财政局局属事业单位绩效考评管理暂行办法》，制定这两个《办法》都借鉴和参考了市政府对政府和组成部门绩效评估及对市直机关工作人员绩效考评办法，明确了绩效考评的依据和评价指标的设置办法，规范了考评的组织与实施，提出了考评结果的运用。处室及事业单位于年初依据本单位职责、市委市政府重大决策部署、财政预算报告、财政工作报告、局内部会议纪要等相关文件、局机关督办工作、内部制度规定和基础管理要求制定考评指标及分值；考评指标及分值可在第三季度调整一次，且调整幅度不得超过总计划的30%，经局效能办初审后报分管局领导同意，局效能办汇总后向局长办公会作出报告。各处室、事业单位对照工作任务和考核办法，于1月10日前将上一年度自评报告送局效能办，再由效能办集中报送分管局领导；由分管局领导及局效能办根据实际对各单项工作做出评价；与此同时，由局效能办牵头组织的、相关处室参加的考核组深入各处室、单位对每一项考核指标进行现场察验打分。考评结果作为处室及事业单位评选先进集体、处室及事业单位领导评选先进个人的重要条件，从而，强化处室领导和事业单位负责人的责任意识。

四是抓好对区财政综合管理考核，提高财政综合管理水平。年底，我们为了进一步推进各区财政管理改革，促进财政工作科学化、规范化、法制化，制定出台了《市对区财政综合管理考核暂行办法》，《办法》从地方财政的可持续发展、财政重大改革进程、财政管理规范化、法律法规和市财政相关文件的遵守情况等方面分29个考核指标，明确评分方法，通过区财政局自评、市财政局复核确定考核结果，并将考核结果在全市财政系统进行通报，推动财政各项工作落实。从开始对区财政综合管理进行考核，经过的考核实践，针对考核中发现的问题，我们又对考核指标设置、考核方法进行修改和完善，使考核更具针对性和可操作性。今年初，我们组织了对区财政综合管理情况进行考核，考核发现：同安区财政局在综合管理中成效明显。市财政局党组研究决定：在同安区召开全市区级财政管理工作现场会，总结推广同安区财政综合管理考核工作好的做法。6月11日，全市区级财政管理工作现场会在同安区财政局召开，会议听取了同安区财政局行政事业单位集中核算、国企集团内部控制、镇街财务远程监控、村居会计镇街“四项覆盖”的财政财务监管体系建设情况和思明区财政局强化镇街财政管理、深化行政资源社会资源市场化改革以及活跃机关文化建设情况的汇报，各区财政局也分别就各自财政改革和管理的经验做法作了书面交流介绍。通过实施市对区财政综合管理考核，各区财政局大胆开拓、勇于创新，在深化财政改革、规范财政管理方面取得了积极成效，提高了区级财政管理水平，实现了市区联动、同步发展。

五是抓好财政专项支出绩效考评，提高财政资金使用效益。，市政府办公厅转发了由我局制定的《市市级财政专项支出预算绩效考评试行办法》；，我局在《试行办法》的基础上，又制定出台了《市市级财政专项支出预算绩效考评实施细则》，并开始实施市级财政专项支出预算绩效考评；《试行办法》和《细则》规定对200万以上的专项项目都必须纳入绩效考评范围，从预算编制开始，凡按规定应纳入绩效考评范围的专项项目，如果没有进行事前绩效审核的，预算内不予安排资金，凡经事前绩效审核的项目，都应进行事后绩效检查。几年来，通过不断完善绩效考评指标体系，健全工作机制，试行专家评审制度，逐步扩大考评范围，明确将19类专项资金列入考评范围，通过考评节约了财政资金，提高了财政资金的使用效率。

六是抓好政府组成部门绩效评估，科学评价财政工作实效。我局自参加政府组成部门绩效评估以来，每年都有新的进步，特别是的市政府部门绩效评估，我局综合成绩评定为优秀，并在48个参加绩效评估的政府部门中位列第一。去年，我们在认真学习《市人民政府办公厅关于印发政府及其部门绩效管理工作方案及其配套制度的通知》精神、认真总结分析过去绩效评估工作经验教训的基础上，认真制定今年绩效管理工作方案，并根据“三定”方案确定的财政部门职责，以市委、市政府分解任务和我局年度工作计划为重点，设置了能够体现财政部门职能、反映我局当年工作绩效的15项关键业绩评估指标，再根据这15项指标共计设置了58项二级指标。各项指标都做到：有工作数量、工作质量、工作进度、预期效果、具体措施和要求；坚持每月有对照检查、每季度有自查自评、每半年有绩效分析，每年有绩效管理工作总结，通过积极参加政府组成部门绩效评估，科学评价财政工作实效。

二、抓好财政绩效管理的几点体会

我局的绩效管理工作之所以能够取得一些成绩，除了有市委市政府的正确领导、市效能办的直接指导、其他部门的大力支持外，就自身工作而言，主要还有如下几点体会：

1、领导重视是抓好绩效管理的前提。

局党组对开展绩效管理工作十分重视，始终都将其摆上党组重要议事日程，经常集体听取职能部门有关绩效管理工作汇报，及时明确阶段工作重点、提出具体要求。局领导根据各自工作分工，注重将绩效管理工作与财政业务工作捆在一起抓，特别是对自己所分工的业务处室及局属事业单位的绩效管理能够严格要求；黄强局长每逢集会，都要强调绩效管理工作，对倾向性问题还经常亲自部署、亲自抓落实。各处室和事业单位领导也把做好本单位的绩效管理当作是自己义不容辞的重要职责，自觉按照局里的统一要求抓好各项工作落实。几年来，我们始终都把绩效管理看作是财政工作的永恒主题，也是财政工作贯彻落实科学发展观的客观需要，坚持主要领导亲自抓、分管领导具体抓、副职领导配合抓、中层领导抓落实的领导机制和工作机制，具体由：局效能和行风建设领导小组负责绩效管理的统一领导，局效能和行风建设领导小组办公室具体负责绩效管理的组织与实施，预算处为主负责对区财政综合管理考核和财政专项支出绩效考评工作，人事教育处为主负责对局机关工作人员绩效考评和对内部处室（事业单位）绩效考评工作，监察室牵头负责对政府组成部门绩效评估、效能督查和责任追究工作，办公室负责所有绩效管理的保障协调工作。

2、制度建设是抓好绩效管理的基础。

我们除了认真落实首问负责制、否定报备制、同岗替代制、服务承诺制等效能建设规章制度外，还结合财政实际，抓紧抓好制度建设。一是建立并落实每日考勤制度。在办公自动化平台上安装自行研制开发的考勤软件，每个机关工作人员每天上、下班时，通过对考勤软件的点击实施考勤，根据需要可以自动生成全局机关干部的考勤记录或统计个人考勤结果及去向显示。二是建立并落实效能督查制度。为强化财政干部的忧患意识和宗旨意识，保证政令畅通，维护财政纪律，改善行政管理，提高行政效能，我们出台了《市财政局关于深化效能监察工作的意见》，明确监察事项、分工及工作方法，提出诫勉教育的六种情形和效能告诫的九种情形，加大效能问责力度。三是建立并落实绩效管理联络员制度。我们规定每个处室、事业单位都要指定一名负责综合工作的财政干部为绩效管理联络员，专人负责本单位绩效管理工作，使绩效管理工作从上到下层层有人抓、有人管。四是建立并落实责任追究制度。我们在专门制定了《市财政局机关工作人员行政过错责任追究实施暂行办法》，区分不同岗位、不同程度的行政过错追究范围、方式及程序，实施责任追究制度以来，每年都有机关工作人员因为轻微触犯效能建设有关规定而受到责任追究。五是建立并落实责任分解制度。我们对每项绩效管理里面的每项工作指标，都进行责任分解，将责任直接分解到处室、事业单位具体的工作人员，确保工作落到实处。

3、狠抓落实是抓好绩效管理的关键。

有了好的规章制度，关键是要抓好落实。我们充分发挥局效能办的职能作用，坚持落实每日网上巡查，检查有无违反考勤制度的人员和超过办理时限的事项，发现问题及时进行通报批评。每周有2次以上到各个办公室进行实地检查，检查人员在岗、服务公示内容等情况，发现问题责令改正，并在单位、个人绩效考评中扣分。凡是上级机关和局领导交办的每项工作都纳入行政督办、效能督查范围，实时跟踪、动态监察；对重点工作，还组织开展事前、事中、事后的效能监察，只要有违反效能建设规定，都必须予以效能问责。

三、下一步抓好绩效管理的初步打算

尽管我局的绩效管理工作尽管取得了一些成绩，但离上级的要求、群众的希望差距还比较大，与其他单位相比差距也还比较大。我们始终保持清醒头脑，盯紧工作中还存在的差距和不足，认真总结经验教训，以学习实践科学发展观为契机，扎扎实实抓好绩效管理工作。

1、进一步健全和完善绩效管理体系。

我局将在现有绩效管理体系的基础上，为进一步深化预算改革，促进预算管理工作的科学化、规范化、制度化，提升预算单位依法理财水平，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国预算法实施条例》以及《市市级预算管理暂行办法》等有关规定，我局研究制定了《市市级行政事业单位预算管理综合考评暂行办法》，这个《办法》刚刚研究通过，明确了预算管理综合考评内容、指标设置、考评组织实施、考评结果及应用，准备于2010年1月1日起正式实施，对市级行政事业单位预算管理进行综合考评丰富了我局财政绩效管理体系。同时，我们还将对其它绩效管理工作中出现的问题进行修改和完善，进一步做好我局的绩效管理工作。

2、认真做好规范财政权力运行工作。

要从清理和规范财政行政审批权、自由裁量权和监督检查权入手，规范财政干部的理财行为和行政行为，促进财政干部严格依法理财和依法办事。要认真落实《市财政局开展规范行政权力运行试点工作方案》，围绕深化财政管理体制改革、规范行政权力运行机制的目标，进一步理顺行政权力结构，加快建立结构合理、配置科学、程序严密、制约有效的权力运行机制，有效防止权力滥用。巩固规范行政处罚自由裁量权工作成果，进一步规范财政行政处罚行为。

3、完善网上审批及电子监察，不断提高工作效率。

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预算绩效管理是将绩效管理理念、绩效管理方法融入预算管理的全过程，使之与预算编制、预算执行、预算监督一起成为预算管理的有机组成部分，是一种以绩效目标的实现为导向，以绩效运行监控为保障，以绩效评价为手段，以结果应用为关键，以改进预算管理、优化资源配置、控制节约成本、提高公共产品质量和公共服务水平为目的的预算管理模式。

一、事业单位预算绩效管理存在的问题

1.预算绩效制度尚不完善

由于事业单位预算绩效管理尚处于起步阶段，目前尚没有相关法律对预算绩效管理做出明确规定。现行的《中华人民共和国预算法》中也没有涉及此项内容。尚没有成熟的、统一的绩效指标体系，从而制约了事业单位预算绩效管理的发展。

2.预算绩效管理重视程度有待加强

目前事业单位的预算绩效管理主要是由各自单位的财务部门负责，而单位领导和其他业务相关部门并未真正的参与进来。

3.预算绩效管理实施存在困难

在绩效目标管理、审核过程中由于还未建立健全完备的工作机制，造成绩效目标设置不合理，缺乏科学性。

预算执行中未建立专门的跟踪控制机制，大部分精力都放在督促预算执行进度中，在预算执行进度的压力下，对于财政资金使用是否合理、是否取得的最大的效益关注不多，疏于对绩效信息的收集与分析。

在绩效评价过程中评价方法单一，在评价指标的选择上过多的选择了定性指标，往往容易受到人为因素的影响对评价对象缺乏客观的描述，评价质量也有待提高。

在绩效评价结果的应用上，往往由于相关的奖罚机制尚未建立或奖惩力度过小，评价结果运用缺乏硬性约束，评价结果往往得不到有效应用。

二、加强事业单位预算绩效管理建议措施

1.建立完善事业单位绩效评价制度体系

预算绩效管理涉及到方方面面的利益调，具有一套健全的制度体系是做好一切工作的基础。一是要加强法律法规制度建设。最好是以立法的形式在《中国人民共和国预算法》中加入有关预算绩效管理的相关内容，使预算绩效管理做到有法可依。二是要加强各单位的规章制度建设。依据相关法律法规制定系统规范的预算绩效管理工作流程及操作实施细则，明确预算相关部门在预算绩效管理中的工作目标、工作职责、工作要求，以科学、合理、切实可行的制度保障预算绩效管理工作的进行。

2.树立绩效理念以加强对预算绩效管理的重视程度

加强预算绩效管理观念宣传，培养讲求绩效的工作氛围。在实际工作中，各事业单位是预算编制和预算执行的责任主体，要把绩效评价工作列入议事日程。要加强事业单位的责任观念，把预算绩效管理工作当作一项重要工作来抓。

3.建立全过程预算绩效管理机制

建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用管理是全过程。

预算绩效目标管理是全过程预算绩效管理的基础，在整个预算绩效管理中处于龙头地位。预算部门原则上应对全部财政性资金都编制绩效目标，但就目前情况来说还做不到，下一步要不断扩大绩效目标的编制范围，争取做到财政资金全覆盖。同时还要加强对预算部门绩效目标的审核工作，并及时、有效地指导预算部门修改完善绩效目标。

预算绩效运行监控是全过程绩效管理的关键。要做好对绩效信息跟踪监控工作，绩效跟踪监控属于事中控制，可将风险控制提前，有利于掌握预算执行中的第一手数据，当发现预算支出等绩效运行与原绩效目标不一致或发生偏离时要立即采取相关措施，及时制止、纠正，确保绩效目标的实现。

预算绩效评价是全过程预算绩效管理的核心。事业单位的财务部门可做为本级预算部门的评价组织机构，联合本单位的相关业务部门利用决算数据认真分析，对财政资金的实际支出进行客观公正地评价，拟定绩效评价工作方案，实施具体绩效评价。

预算绩效评价结果的应用是全过程预算绩效管理的落脚点。绩效评价结果反馈要及时，还要建立相应的奖惩机制。如对于绩效评价优秀的单位在资金安排上要给予优先支持；对于在绩效评价中发现问题或绩效结果较差的单位在资金安排上要从严控制。同时还要逐步建立绩效问责制，由于故意或过失等原因造成财政资金失效或低效的单位及个人要给予责任追究。

三、结束语

事业单位预算绩效管理对国家财政资金使用及运行效率起着非常重要作用。只有进行科学合理的预算管理，在预算中发现问题，分析问题，解决问题。促进事业单位从“重分配”向“重管理”、“重绩效”转变，只有这样才能不断提高事业单位预算绩效管理水平。

参考文献：

[1]陈璐.加强事业单位预算绩效管理探析.中国乡镇企业会计-2013年11月15日第71页.

[2]陈卫东.事业单位预算绩效管理问题研究.财经界（学术版）-2013年10月25日第44页.

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近年来，随着新预算法的全面实施和高校财务管理的不断深化，预算管理已成为高校财务管理的核心，是高校进行各项财务活动的前提依据，在高校财务管理中占主导地位。而绩效管理则是预算管理的关键，它贯穿于高校预算编制、控制和执行的全过程。预算绩效管理已成为继部门预算、国库集中收付、政府采购、收支两条线改革后财政管理的第五次重大改革。在此背景下，加强高校预算绩效管理工作可以提高资金使用效益和效率，强化预算支出责任，促进预算科学化精细化管理，实现高校有限资源的合理配置。

一、预算绩效管理概述及发展历程

预算绩效管理是以目标为导向、以项目成本为衡量、以业绩评估为核心，把资源分配的增加与绩效的提高紧密结合的一种预算管理模式。它强调优化公共资源配置，强化预算支出的责任和效益，节约公共支出成本。推进预算绩效管理，有利于提升预算管理水平。预算绩效管理起初是一种企业管理工具，其目的是通过目标管理提高企业的效益。由企业引入政府管理领域始于20世纪七八十年代，伴随着新公共管理运动的兴起和发展，包括美国、英国、澳大利亚等国在内的经济合作发展组织（简称OECD）纷纷推行了“新绩效预算”改革，已成为一种全新的政府管理模式。1949年，美国胡佛委员会提出了绩效预算改革的设想，从原来简单的支出分类转向以功能活动和规划为依据编制预算，重点是计量政府预算的完全成本，评估工作量和单位成本。1993年，在克林顿政府的推动下，美国国会通过了世界上第一部专门为政府绩效制定的法律《政府绩效与结果法案》，以法律的形式确定了绩效预算的内容和要求，这次以绩效预算为核心的美国政府管理改革，促成美国结束了长达40年的公共预算赤字。1979年，英国政府开始推行雷纳评审，它是对政府部门工作进行特定的调查、研究、审视和评价，其重点是政府机构的成本和效率水平。它以全面的政府绩效改革为基础推进绩效预算，以部门为主设计绩效评价指标，并注重绩效预算人才队伍建设。中国的预算绩效管理经过了试点学习、理念确立、规划发展三个阶段。第一阶段——试点学习阶段（2003-2009年）：2003年，财政部开始加强绩效评价工作；2004年，组织开展召开绩效预算国际研讨会；2005年，制定了《中央部门预算支出绩效考评管理办法》；2009年，印发了《财政支出绩效评价管理暂行办法》。第二阶段——理念确立阶段（2010-2011年）：从“为评价而评价、与预算管理结合不紧密”逐步转变为“事前目标管理、事中绩效监控、事后评价结果应用”。第三阶段——规划发展阶段（2012-现在）：2012年财政部印发了《预算绩效管理工作规划（2012—2015年）》。2014年修订的《预算法》将“讲求绩效”作为预算的重要原则之一，确立了预算绩效管理的法律地位。2014年，国务院的《关于深化预算管理制度改革的决定》先后11次提到“绩效”，预算绩效管理改革的要求进一步明确，预算绩效管理模式不断拓展，从传统的项目支出绩效管理的基础上，拓展到部门整体支出，乃至一级政府整体支出绩效管理。党的十八届三中全会指出，财政是国家治理的基础和重要支柱。建立现代财政制度，实施全面规范、公开透明的预算制度是新时期财政改革的重要内容。预算绩效管理已成为继部门预算、国库集中收付、政府采购、收支两条线改革后财政管理的第五次重大改革。高校预算绩效管理工作开始于2012年，起步较晚，经验不足，尚属摸索阶段。笔者认为，充分认识和重视绩效工作，科学量化绩效目标，强化绩效监控，完善评价及应用机制，是当前高校预算绩效管理工作的当务之急。

二、我国高校预算绩效管理现状分析

(一)绩效管理缺乏充分认识和足够的重视近年来，虽然我国在编制部门预算时引入了项目绩效管理，但受传统观念与管理体制的影响，很多高校仍对预算绩效管理缺乏充分认识和足够的重视。长期以来高校存在“重视项目经费投入，轻视项目成果产出”、“重视项目资金使用，忽视经费跟踪监管”等现象，对高校预算绩效管理和评价没有引起足够的重视。由于对高校预算缺乏绩效管理和评价使得政府对高等教育经费投入不足与高校教育经费使用中浪费严重、高等教育资源配置不合理与教育资源利用效率低下、高等教育经费获得困难与高等教育支出效益低下等矛盾进―步加剧，没有从源头上控制没有绩效和低绩效的教育支出项目，在教育支出责任上也没有形成一定的监督和追究机制。

(二)绩效目标的设定有待科学量化

绩效目标的设定是预算绩效管理的基础，是整个预算绩效管理系统的前提，包括绩效内容、绩效指标和绩效标准。通常来看，要衡量一个部门的绩效需要通过对这个部门目标的衡量去体现，如果明确了部门的目标，再去衡量该部门的绩效就很容易了，绩效管理也容易了。高校绩效目标具有多元性和模糊性的特点。高校是一个公共机构，其目标实际上就是在保证学校正常运转的前提下，积极筹集资源，为学生和社会提供服务，它涵盖教学事业、科研事业、行政管理、学生管理、后勤保障等诸多方面。它的绩效目标都是多元化的，不仅仅要考虑效率，还要满足多方面的需要，而这些目标都不是具体的，很难将其量化。要分析它的绩效，它的参考目标也是很复杂的，具有很多的模糊性。

(三)绩效运行跟踪监控有待强化

预算绩效运行跟踪监控管理是预算绩效管理的重要环节。绩效运行监控作为监控主体对资金运行状况及绩效目标预期实现程度开展的控制和管理活动，是全过程绩效管理的重要环节。目前的绩效运行监控，主要依靠部门、单位日常监督和定期抽查，通过预算执行进度分析辅助监控，对绩效信息的收集和分析不够，对绩效实现的趋势关注不多，无法及时纠正偏差，促进绩效目标实现和强化预算执行管理的作用发挥不够。

(四)预算绩效评价机制有待完善

预算支出绩效评价是预算绩效管理的核心。现代多数的高校仍然以财务性指标与业务合规性指标为主，重心偏向反映项目管理状况与财务情况，而对于单位预算资金的运用效果缺乏动态的、全面的分析与研究。在本单位的预算绩效评价中，定性的考评比较多、定量的考评比较少，因此大大降低了绩效评价信息的可信度与价值。

(五)绩效评价结果科学性有待提高

目前绩效评价方式主要是部门单位自评价，财务部门选择部分项目重点评价。部门、单位作为预算资金的使用方，财务部门作为预算资金的分配方，不论哪一方单独作为评价主体，都存在一定的主观因素，并且受到专业领域信息资源和知识体系限制，评价结果的客观性、科学性仍有待提高。

(六)绩效管理结果应用尚停留在较浅层面

从目前情况看，绩效评价结果还主要用于反映情况、发现问题和落实整改，与预算安排结合得不够紧密，评价结果有效与否，对下年度预算安排缺乏硬性约束。另外，绩效评价结果反馈和公开机制不够完善，评价结果信息仅反馈给项目单位一定范围内的人员，项目单位大部分工作人员难以知晓评价结果，社会公众对预算项目绩效评价情况更是无从了解，尚未起到通过社会监督促进预算管理的目的。

三、构建绩效管理系统，创新高校预算体制

(一)加强和规范预算绩效目标管理，优化预算编制

在编制年度预算或追加预算时，依据部门职能职责及事业发展规划，对预算支出设定计划期内预期达到的业绩目标、预期产出的效益和效果，并据此评价财政资金使用绩效。首先，预算单位要科学的测算资金需求，合理设定预期产出目标、预期效果目标、满意程度目标。其次，编制绩效目标应做到：绩效目标指向明确，并与相应的财政支出范围、方向、重点、效益和效果紧密相关。绩效目标应从投入、产出、效益、效果等方面进行细化，须用定量表述为主，并具有可测量性。设定绩效目标要经过调查研究和科学论证，目标要符合客观实际，确保可达到。第三，财务部门及其专家组对预算单位提交的绩效目标进行审核。绩效目标评审内容包括：项目报告的完整性、实施依据的充分性、方案的可行性；绩效目标的完整性、准确性和可实现性；绩效指标的完整性、相关性、规范性和标准值的科学性；资金预算的合理性、保障性和匹配性。最后，学校预算报经学校党委会审查批准后，财务部门在批复单位预算的同时批复绩效目标。批复的绩效目标应清晰、可量化，以便在预算执行过程中进行监控，在实施绩效评价时对照比较。

(二)及时跟踪监控预算执行情况，确保实现绩效目标

财务部门根据设定的绩效目标，采取项目跟踪、数据抽查等方式，动态跟踪绩效目标实现程度、资金支出进度和项目实施进程，确保资金使用效率和项目管理效益的提高。绩效跟踪监控的内容应包括：项目是否按计划进度完成，并分析项目进度滞后的主要原因；项目需求是否发生本质性变化；项目设计或实施方案是否发生了调整；针对变化和调整，是否及时修改完善绩效目标和绩效指标；项目管理和资金管理制度是否健全，是否落实到位；项目实施单位是否采取节约成本的具体措施以及措施效果是否明显。

(三)建立科学合理的绩效评价体系，提高资金使用效益

财务部门根据设定的绩效目标，运用科学、合理的绩效评价指标、评价标准和评价方法，对预算支出的经济性、效率性和效益性进行客观、公正的评价，切实做到“四个到位”。一是开展绩效评价前把目标设定情况、资金投入使用情况、制度保障情况、采取措施情况、实现效果情况、其他情况等信息收集到位。二是评价绩效目标实现程度，把绩效评价方法确定到位。三是确定绩效评价对象；下达绩效评价通知；确定绩效评价工作人员；制订绩效评价工作方案；收集绩效评价相关资料；对资料进行审查核实；综合分析并形成评价结论；撰写与提交评价报告；建立绩效评价档案，把工作程序落实到位。四是撰写绩效评价报告做到逻辑清晰、客观公正、数据准确、依据充分、真实完整、分析到位。

(四)建立绩效评价结果反馈和应用机制，强化支出责任

建立预算支出绩效评价结果反馈和应用制度，强化结果应用“四个结合”。一是强化评价结果与反馈、报告相结合。将具体项目评价结果及时反馈给资金使用单位，并督促其整改。将专项资金评价结果向学校党委报告，为领导决策和实施监督提供参考。二是强化评价结果与预算安排相结合。发挥结果导向作用，加大绩效评价结果对下一年度预算的指导性作用，形成直接影响，逐步使之成为预算决策的主要依据。三是强化评价结果与日常预算管理相结合。针对绩效评价发现的因管理制度不健全、不完善，导致项目实施、资金使用存在问题的情况，督促被评价单位健全完善相关管理制度，规范预算资金程序和使用方式。四是强化评价结果与绩效问责相结合。充分运用绩效评价结果来实施奖惩和问责，本着“谁用钱、谁负责”的原则，对在预算编制和执行过程中，由于工作原因导致预算绩效管理未达到相关要求，致使财政资金配置和执行绩效未能达到预期目标或规定标准的部门（单位）及其责任人员，进行绩效问责，并积极推动将预算绩效管理考核纳入年终考核内容。

参考文献:

[1]李进焕.高校预算绩效管理存在的问题及对策[N].三峡大学学报，2015（3）：114-115

[2]马媛媛.高校预算绩效管理研究[N].赤峰学院学报，2013（5）：51-52

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一、引言

全过程预算绩效管理对深化我国行政管理体制改革，提升部门的责任意识，加快政府职能转变具有重要的现实意义。而且，基于全过程的预算绩效管理也是和谐社会构建的基本具体措施，这对于优化资源的配置，调整社会经济发展方式都具有不可忽视的作用。

二、全过程预算绩效管理的重要性

全过程预算绩效管理包含的内容较为广泛，不仅包括部门的计划编制、绩效内容编制，还涵盖绩效运行监控、评价以及评价结果应用等。全过程预算绩效管理的实质是将绩效管理的思想引入预算管理的整个过程。笔者认为，全面推进全过程预算绩效管理的意义有如下几点：

（1）是政府向责任、高效型发展的重要内容。现阶段，民主政治机制和公共财政体系逐步完善，人们开始逐渐关注财政的资金使用情况及政府的绩效管理状况。在发展过程中，政府提出了服务型政府的发展口号，明确了政府职能转变，强调政府责任。而绩效管理思想融入预算管理过程，恰恰是政府职能转变的具体要求，是强化政府责任的具体举措。预算绩效管理重点强调政府公共服务的质量、成本，并关注财政资金的使用效率。这种变化不仅体现了公众参与公共管理的热情，而且也反映了政府构建“服务型政府”、“责任政府”的决心。实施全过程预算绩效管理，能够从机制上建立部门之间的责任意识，这与政府向责任、高效型发展的初衷一致。

（2）是提高财政工作透明的要求。随着国家对财政预算工作的重视力度进一步加强，以往不在公开范围的很多内容逐渐划入了公开范围，预算内容也要求进一步细化。随着民主政治思想的深入人心，公众迫切要求预算信息公开化，以了解财政资金的流向以及财政资金的使用效率。因此，为了给公众一份满意的预算管理工作答卷，降低公众的质疑，在原有的预算管理基础上，迫切要求引入绩效管理理念，以提高财政资金使用效率，为后续的财政工作透明化作准备。

（3）是建立现代公共财政体系本质要求。社会主义现代化要求具备良好的现代公共财政体系。但是从目前来看，现阶段的预算管理与现代公共财政体系的要求相比，仍具有很大的差距。全过程预算绩效管理是缩小两者之间差距的有效途径。在现有的预算管理基础上，融入绩效管理理念，借助指标体系及绩效目标，从客观上评价财政资金的使用情况及使用效果，同时，通过良好的绩效结果反馈机制，按照“奖优、治庸、罚劣”等原则，改善现有预算管理存在的各项问题，提升财政资金的优化配置，从根本上引导现有预算管理体制向现代化公共财政体系方向发展，使财政管理工作逐步向科学化、精细化水平发展。

三、全过程预算绩效管理评价结果的主要应用

为了更好地促进全过程预算绩效各项工作的开展，构建科学、合理、可行的评价结果反馈机制极为重要。笔者认为，全过程预算绩效管理绩效评价结果可具体与如下几个方面挂钩：

（1）作为未来资金使用的重要依据

绩效评价结果可作为财政部门和预算部门下年度安排资金的重要依据。在未来的资金使用上，财政部门可优先考虑评级结果好的项目，而相应地减少绩效评价结果较差的项目。例如预算执行进度较低的项目，没有按照相关规定执行的项目等，以此鼓励及引导预算绩效管理的全面应用。

（2）作为预算绩效管理整改措施出台的依据

在部门预算绩效自评和专项资金使用情况评价过程中，会发现一些问题。预算部门要根据绩效评价体现的问题，合理调整下一期的预算支出方向和结构，优化资源配置，强化财务管理工作，以进一步提升对财政资金使用效率的管理，并提出整改意见，报送本级的财政部门备案。而财政部门应该根据反映的相关问题，及时地完善预算绩效评价制度，引导全过程预算绩效管理工作健康发展。

（3）作为财政支出绩效奖惩办法实施的具体指标

为促进全过程预算绩效管理的健康发展，可建立财政支出绩效奖惩办法，将预算绩效评价结果作为该办法实施的具体指标，对绩效结果较好地部门或者下级政府给予奖励和表彰；而对于预算绩效评价表现较差的部门，则可追究预算部门负责人责任。

四、实施全过程预算绩效管理的策略探讨

（1）预算绩效管理的实施思路

预算部门是预算绩效评价管理的核心部门，一方面要按照上级财政部门的相关要求，组织所在部门的绩效自评工作，同时，还需有序组织对部门专项资金的自评工作；另一方面，将所在部门的自评结果报送财政部门审核，而财政部门在审理完自评结果后批复相关意见。财政部门是整个预算绩效管理的制度制定者，具有组织、指导的权力。财政部门在保证预算绩效管理体系逐渐完善的基础上，应加大对部门自评项目的抽评工作，以提高绩效评价的质量。

财政部门应在制定及研究绩效评价的相关规章制度的同时，对各部门的绩效评价工作作进一步的组织、指导，对各部门的自评部分进行抽评，从而加强管理，提升各部门的自评质量。在对财务进行重点评价的项目时，应选择预算数额相对较大、公共效应较明显、社会影响较广的相对较重大的项目。

（2）结合试点评价，逐步拓展绩效评价制度体系

若要进一步合理完善绩效评价工作，必须强化绩效评价概念。另外，在教育、环保、科技等各个项目的资金作进一步的绩效评价试点。绩效评价的主要内容包含了以下三点：第一，绩效目标的具体实施状况；第二，财政支出的具体成本效益状况；第三，财政支出的投入及产出状况。财政部门通过了对这三点内容的审核，由部门按照具体需求研究、设置了产出指标、效果指标、效率指标、服务质量指标、服务对象满意度指标及成本效益指标等多种绩效评价指标。

（3）构建绩效评价融入财政资金管理及预算编制的有效机制

在把绩效管理理念引入预算编制的基础上，进一步深化支出绩效管理。针对一些发展性支出项目的预算，务必量化绩效目标，且目标必须具体、合理、科学。将实现最优绩效设为目标，在进行决策、论证及执行时要严格遵循效益的原则，力求把有限的项目资金合理运用，使发挥其最大的效益，并且将项目的具体实施过程与结果作进一步的绩效评伏虎。将一些没有明确绩效目标与没有具体目标量化的项目，必须返回重新论证后方的可进入预算项目库。

（4）完善各项全过程预算绩效管理的保障措施

要建出由财部门牵头、政府负责、各个职能部门全力配合、社会广泛支持参与的预算绩效管理体系。各级政府部门要加强对预算绩效管理工作的重视，不断提升绩效管理的工作力度，切实安排必需的工作经费。预算部门要强调、发挥自身预算绩效管理的用途，明确其工作机制，实施相应的措施，形成工作合力，使本部门的预算绩效管理能够顺利进行。各级财政部门在认真尽职的同时，以预算绩效管理为进一步加强财政预算改革的重点，创建本地区预算绩效管理总思路与工作方案，对顺利实施预算绩效管理作进一步的指导、监督及协调。

（5）深入推进信息化技术在全过程预算管理中的应用

为了全面推进预算管理信息化，对预算编制与执行实行全方位及全过程的计算机信息化管理。对于预算编制部分，预算部门利用预算编报的软件系统，向财政部门提交各种与预算编制相关的基础资料，由财政部门作进一步的审核，确认无误后将共享数据录入相关的财政预算编审支持系统。财政预算编审支持系统参照所提交的数据资料与标准定额，对各部门人员及正常的公用经费基本支出作详细的编审。另外，根据严格的论证及审核预算项目，以标准格式登录项目库管理系统，在确认列入预算的项目之后，从数据库中直接获取相关的项目资料登录财政预算编审支持系统，从而对各部门的项目预算进行编制。

五、结束语

预算绩效管理是个很复杂，而且很庞大的系统工程，不但需要各政府部门、社会大众及中介机构等多方面的配合、参与、支持，还要求大家不断努力，营造一个最优的算绩效管理新局面。

参考文献：

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上面讲到人力资源的规划，既然有了规划，我们就要开始人员的招聘任用与配置。人员任用讲求的是人岗匹配，适岗适人。找到合适的人却放到了不合适的岗位与没有找到合适的人一样会令招聘工作失去意义。招聘合适的人才并把人才配置到合适的地方是才能算完成了一次有效的招聘。招聘和配置有各自的侧重点，招聘工作是由需求分析-预算制定-招聘方案的制定-招聘实施-后续评估等一系列步骤构成的，其中关键又在于做好需求分析，首先明确公司到底需要什么人，需要多少人，对这些人有什么要求，以及通过什么渠道去寻找公司所需要的这些人，目标和计划明确之后，招聘工作会变得更加有的放矢。人员配置工作事实上应该在招聘需求分析之时予以考虑，这样根据岗位“量身定做”一个标准，再根据这个标准招聘企业所需人才，配置工作将会简化为一个程序性的环节。招聘与配置不能被视为各自独立的过程，而是相互影响、相互依赖的两个环节，只有招聘合适的人员并进行有效的配置才能保证招聘意义的实现。3、培训与开发

对于新进公司的员工来说，要尽快适应并胜任工作，除了自己努力学习，还需要公司提供帮助。对于在岗的员工来说，为了适应市场形势的变化带来的公司战略的调整，需要不断调整和提高自己的技能。基于这两个方面，组织有效培训，以最大限度开发员工的潜能变得非常必要。就内容而言，培训工作有企业文化培训，规章制度培训，岗位技能培训以及管理技能开发培训。培训工作必须做到具有针对性，要考虑不同受训者群体的具体需求。对于新进员工来说，培训工作能够帮助他们适应并胜任工作，对于在岗员工来说，培训能够帮助他们掌握岗位所需要的新技能，并帮助他们最大限度开发自己的潜能，而对于公司来说，培训工作会让企业工作顺利开展，业绩不断提高。4、薪酬与福利（员工激励的最有效手段之一）

薪酬与福利的作用有两点：一是对员工过去业绩的肯定；二是借助有效的薪资福利体系促进员工不断提高业绩。一个有效的薪资福利体系必须具有公平性，保证外部公平、内部公平和岗位公平。外部公平会使得企业薪酬福利在市场上具有竞争力，内部公平需要体现薪酬的纵向区别，岗位公平则需要体现同岗位员工胜任能力的差距。对过去业绩公平地肯定会让员工获得成就感，对未来薪资福利的承诺会激发员工不断提升业绩的热情。薪酬福利必须做到物质形式与非物质形式有机地结合，这样才能满足员工的不同需求，发挥员工的最大潜能。5、绩效管理

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（一）、收入规模持续增长，财力水平稳步提高

面对全县经济增速持续放缓、政策性增支密切叠加的双重压力，通过科学谋划、主动协调、持续跟进等有效手段，狠抓财政收入组织，保证了财政收入在量的提升中实现了质的有效增长。1-6月，全县公共财政预算收入完成2075万元，占年初预算的34%，比上年同期减少28%。（从收入结构：地方税收收入完成1112万元,非税收入完成963万元）。政府基金预算收入357万元。

（二）、支出结构逐步优化，民生保障强劲有力。

从全局角度出发，进一步加大支出结构调解力度，重点支持经济发展，确保民生支出，提高保障水平。最大限度将宝贵财力向民生领域和重点项目建设倾斜。截止目前，2020年三十件民生实事共计投入资金3743.38万元，共计支出2125.71万元。（其中：寄宿生生活费补助支出653.2万元，学生营养膳食支出206.71万元，十五年免费教育支出145.25万元，学前双语教育支出328.04万元，基本公共卫生服务支出249.17万元，计划生育扶贫保障支出14.57万元，困难残疾人生活补助支出9.33万元，绿色殡葬支出0.36万元，生态护林（草）员劳务报酬432.37万元，“四馆”免费开放支出13万元）。1-6月，全县公共财政预算支出完成36,643.51万元，占年初预算的56%，比上年同期减少32%。（其中支出为：一般公共服务支出5,006.26万元，公共安全支出2,221.08万元，教育支出5,060.51万元，科学技术支出54.36万元，社会保障和就业支出3,776.70万元，卫生健康支出2,978.67万元，节能环保361.22万元，城乡社区968.78万元。政府性基金预算支出完成394.15万元。

二、财政改革发展各项工作有序推进

（一）、坚持发展优先，强化收入征管，确保财政收入快速增长。

一是加强税费征收管理，积极培育新税源、依法组织收入，努力实现应收尽收，充分调动相关部门组织收入的积极性，继续保持财政收入稳定快速增长。二是规范税收征管秩序，严厉打击各种偷税、漏税、骗税登违法活动。三是加强国有资本经营收益管理，积极推行国有资本预算制度，完善收益收缴办法。四是盘活存量资金。

（二）、坚持保障重点与压缩公用并举，确保各项支出安排科学合理。

按照“保运转、保民生、保稳定、保重点、优结构”的原则，统筹安排各项财政性资金，区分轻重缓急、突出重点，确保改革发展稳定的重点支出需要，实现收支平衡。

（三）、坚持深化预算管理改革。

着力构建与新时代匹配的现代化财政制度。一是深化预算管理制度改革，加大一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算的统筹力度，探索完善中期财政规划管理，促进预算管理协调、可持续。二是完善政府预算体系，加大全口径预算统筹安排力度，改进和规范项目支出管理，强化预算执行监控和通报、加快预算执行力度。

（四）、坚持从紧从严，强化监督管理。

以严格防范财政风险，不断加大财政监管力度，在大方向上布局，从细微之处着手，牢牢把握财政防控风险中的枢纽地位，充分发挥财政对金融风险和经济风险的调节作用，打赢防范化解财政风险攻坚战。

1、深化政府信息公开工作。

进一步完善预决算及政府采购信息公开制度，拓宽公开渠道、规范公开内容，“阳光财政”稳步推进。截止目前，全县72个预算单位已全面公开，公开率达100%。

2、规范地方政府债务管理。

为加强我县债券资金规范使用及管理，初步制定了债务管理系列条例及办法。2020年上半年我县共接收新增债券资金0万元，截止6月30日，我县2020年新增债券资金共计支出0万元。

3、强化财政投资评审。

2020年上半年，共计下达财评批复123份，送审金额37745.25万元，经审定金额为34886.14万元，合计审减2859.11万元，审减率为7.64%。为做好政府性投资项目预算和竣工决算评审工作，规范和完善评审工作程序，进一步提高评审质量和效率打下坚实基础。

4、扩大政府采购监管范围。

不断拓展政府采购规模，充实政府采购评审专家库，拓展采购范围，确保审批采购项目优质高效完成，截止目前，共下达政府采购批复89个，金额10821.18万元。

5、加强国有资产监管力度。

一是为全面规范和加强行政事业单位国有资产管理，摸清资产家底，夯实管理基础。二是截止目前，接收各单位资产处置申请18项，已完成处置15项，资产处置收入15169.61元（已按规定缴县财政局非税收入专户）。

6、增强预算绩效管理观念，积极开展预算绩效工作。

在当期我县经济下行压力大，财政收支矛盾突出的形式下，加强预算绩效管理，提高资金使用效益，以效益的提升来缓解收支矛盾，显得愈加迫切和需要。截止目前已制定并下发《县预算绩效目标管理办法》。

7、进一步完善内控制度。

今年在财政局《关于印发防范化解经济、财政运行风险“1+8”方案的通知》(甘财发〔2019〕9号)基础上，制定了《县财政局防范化解政府债务风险实施方案》、《县财政局防范财政收入不真实》、《县财政局防范县级“三保”支出风险实施方案》、《县财政局防范库款不严格实施方案》、《县财政局防范财政监督不到位实施方案》、《县财政局防范化解舆情风险实施方案》、《县财政局加强社会运行监控防范财政运行风险实施方案》、《县财政局深化财政部门廉政风险防控方案》等8个专项风险防控办法。

（五）、强化党风廉政建设，打造廉洁可靠财政队伍。

牢固树立“抓好党建就是最大政绩”的理念，深入落实全面从严治党和党风廉政建设主体责任，全面加强财政系统自身建设，迅速召开全局动员大会，详细制定工作方案，着力打造忠诚、干净、担当的财政队伍。

（六）、财政助推脱贫攻坚再加力，巩固脱贫成果。

一是积极调整优化支出结构足额安排县级财政专项扶贫资金600万元。二是认真落实涉农资金统筹整合政策，2020上半年，我县财政涉农资金统筹整合方案中计划整合资金12613万元，截止6月30日，共计支出1098.49万元。三是加快扶贫专项资金下达力度，并加快扶贫资金支出进度。四是强化扶贫资金的监管力度，利用扶贫资金动态监控系统，实现对各项目推进和资金支付情况的动态监控，及时准确掌握项目资金支出情况，增强监管准确度和及时性。

（七）全面推进惠民惠农“一卡通”专项工作。

一是为扎实推进惠民惠农财政补贴资金“一卡通”专项工作，全面摸清补贴资金发放情况，让惠农惠民资金及时发放到群众手中，制定并下发《县惠民惠农财政补贴资金社会保障卡“一卡通”推进方案》、《县惠民惠农财政补贴资金社会保障卡“一卡通”实施细则》、《县聚焦扶贫领域腐败问题，深化“一卡通”专项治理工作方案》。

(八)“互联网+精准扶贫记账”工作显成效。

为提高村级财务管理水平，强化扶贫资金监管，及时召开乡镇村财管理工作推进会，保障村级财务记账规范管理有效运行。

上半年，我县财政收支较为平稳，但运行中仍面临一些问题和隐患不容忽视。

财政收支压力大，刚性支出需求剧增收支平衡压力增大，通过整合统筹、盘活存量资金，解决了部分资金缺口。今年上半年，财政全力以赴推进预算执行各项工作，财政总体情况平稳向好，但运行中还存在着以下问题：一是缺乏强有力的新增税源支持，收入增长乏力，完成预算任务较大困难。二是刚性支出增长过快，收支矛盾十分突出，全年实现收支平稳难度较大。三是解决遗留的隐性债务问题、化解居高不下的暂付款难度仍然较大，势必对今后的财政运行产生不利影响。

（九）聚焦疫情防控，全面落实财政职能作用。

一是统筹保障防控经费。县本级财政共拨付疫情防控专项经费111.54万元。二是建立资金支付“绿色通道”。加强与人民银行、国库银行协同配合，对中央、省、州、县疫情防控资金即到即办，确保疫情防控资金第一时间支付到位。三是建立采购“绿色通道”。严格落实疫情防控物资采购“绿色通道”相关要求，确保防控物资及时到位。截至目前，我县通过绿色通道采购防护口罩、消毒液等疫情防控物资共计71.54万元。

（十）切实落实“三保”主体责任。

硬化“三保”预算执行约束。在部门预算编制中，明确要求不得改变“三保”支出用途，严禁通过压减“三保”资金用于偿债或项目建设，不得随意调整“三保”支出预算安排用于其他方面。压减一般性支出。树牢过“紧日子”的思想，压减一般性支出10%以上。

三、下半年工作计划

针对存在的问题，我们将紧紧围绕县委政府年初确定的工作重点，下半年抓好以下工作：

一要持续聚焦脱贫攻坚，巩固脱贫成果。巩固扶贫帮扶成果。继续加大结对帮扶力度，全面开展结对帮扶“回头看”、“回头帮”，进一步巩固脱贫攻坚成果，对脱贫户持续跟踪，确保稳定脱贫。

二要紧盯全年目标，做好“增收”文章。用好强化调度分析、努力培植财源、提升征管效能“三种方法”，确保实现年度目标任务。

三要坚持“四保一优”，做好“支出”文章。坚持保运转、保民生、保重点、保稳定、优结构“四保一优”，突出支出重点、支出进度、支出效用，优先安排民生资金，规范资金拨付程序，大力盘活结余结转资金，提高资金的使用效益，严格控制一般性支出，硬化预算执行约束，加快支出执行进度，确保年底财政支出达95%。

四要激发财政活力，做好“改革”文章。按照中央和省、州要求，以深化财税体制改革为抓手，重点推进财政内部工作机制、预算管理制度、投入方式、国资国企、会计制度、非税收入管理改革。

五要强化监督管理提绩效，做好“监管”文章。要切实增强忧患意识，全面摸清债务家底，逐步化解历史债务，做好政府债务风险防控；。加快构建财政“大监督”格局，积极构建预算编制、预算执行、财政监督、绩效管理“四位一体”的公共财政管理体系，提高预算管理水平。强化对预算单位预算编制、执行情况以及预决算公开的监督检查，加大对乡镇财政财务检查力度。

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按照集团公司加强资金集中和安全管理,增强集团公司对资金的调控运作和保障能力的整体要求,全面完成资金集中工作。制定《集团公司银行账户管理办法》,规范集团公司银行账户的开立、撤销等行为,严格控制银行账户的数量及使用质量,组织专业人员清理银行账户,并完成集团公司与下属单位账户的挂接工作,为实现集团公司资金归集奠定重要基础。实施统一的资金管理信息系统,明确集团公司资金归集方案,实现集团公司所属各单位资金实时归集至集团公司本部,基层单位银行账户“零余额”,集团公司总部统一调配资金的筹集、使用。深化应用财务管控系统资金管理功能,实现资本预算、经营预算与现金流量预算三者联动,成本费用管控更加有力,降低融资成本。

加强应收账款和存货管理,提高资产运营效率

加强应收账款和存货管理制度建设,制定《集团公司应收账款管理办法》、《集团有限公司应收账款清理工作方案》、《集团公司存货管理办法》、《集团公司存货清理工作方案》、《往来业务对账制度》,召开应收账款及存货清理推动会,并建立双周例会制度,全面推动集团公司应收账款和存货管理工作,减少资金占有。按照“理清思路,明确责任、及时对账、跟踪落实、改变观念、加强内控、关注重点、深入推进”的思路,对各类应收账款按服务部门核算,明确责任单位,增强对账的及时性,在KPI责任书中,给各单位下达清欠指标,并建立应收账款管理的长效机制。加强合同台账管理、应收账款账龄结构分析,把逾期应收账款管理纳入工作重点,积极清理一年以上应收账款,尤其是其中的三年以上应收账款。集团公司统一部署制定存货管理和积压存货清理计划,实行常态化存货库龄管理分析,月度上报存货管理报告,根据报告内容,汇总编制月度存货统计表、清理统计表及清理计划表等,并对清理结果进行排名通报,降低计划外库存,提高存货周转率。

重视财务信息化建设,实现财务业务一体化

对于集团公司来说,在当前竞争异常激烈的市场环境下,利用信息化手段实现集团公司财务集中管理,加强财务管控已经成为现代集团企业的必然选择。加强财务信息化建设,将销售、采购、生产、人力资源及财务全部纳入ERP系统中,实现业务和财务信息集中式管理,集团总部可以实时掌握到子公司所有的信息,降低集团与子公司之间的信息不对称程度,提高集团总部对各子公司财务活动实时监控的能力,同时对子公司的数据进行实时监控,增强信息的可靠性,经营决策层能够及时准确地获取管理信息,加深对子公司实际经营状况和管理水平的了解,可以更客观地评价子公司经营业绩。构建一体化的信息系统,务必统一部署、严格调控、试点先行、积极稳步的推进信息化建设工作,加强业务人员和财务人员关于信息系统的操作应用等知识培训,确保数据录入的准确性、合理性和及时性,保证集团总部获得的财务信息真实、可靠和完整。

强化财务稽核和内部控制,降低财务风险

依法规范生产经营,提高财务人员风险防范意识,健全风险管理体系,提升财务规范化管理水平。集团公司务必规范迎审迎检管理,制定迎审迎检管理方案,提高风险管控力度;加强和规范集团公司内部控制,全面提升公司经营管理水平和风险防范能力。定立稽核专责岗位,稽核管理办法和工作规范,组织子分公司开展日常稽核监督,并积极应用在线稽核工具,控制财务风险。对标同行业先进单位,全面梳理集团公司财务制度,制定并完善各项财务制度,为提高风险防范能力提供重要的制度保障;定期开展集团公司的财务专项检查,全力进行问题整改,提高集团公司经营风险防范能力。

提高员工职业能力,加强财会队伍建设

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伴随着我国社会主义市场经济体制的发展和相关政策改革创新的深入。之前我国行政事业单位财务管理体系不能够适应现在的经济发展新形势。应时而生的新预算法适应了当前我国社会经济的发展趋势，更加重视单位财务管理体系的系统性、全面性、科学性等，对单位财务管理体系的发展提出了新的要求。新预算法对财务预算的系统性和公开性提出了更高的要求。新的预算法明确提出单位的全部收入支出都需要计入财务预算，还要求单位预算的材料编制、决算、运行等环节的内容都应该向社会公示，显著提升了财务预算的公正性，促进了财务预算制度的完善，利于社会的监督管理[1]。本文总结了新预算法视角下我国行政事业单位财务管理存在的问题，并提出了有效的解决策略。

一、新预算法视角下行政事业单位财务管理存在的问题

行政事业单位财务管理质量的高低不但对单位自身工作职能的运行产生影响，还会影响我国行政事业单位的健康可持续发展。笔者身为某地行政事业单位的一名财务管理工作人员，根据自身多年的财务管理工作经验，总结归纳了新预算法条件下我国行政事业单位财务管理存在的常见问题。具体包含以下三点：首先，行政事业单位财务管理的工作规范不详细。行政事业单位的财务管理系统普遍存在工作规范不详细、设定的要求不严谨、工作人员执行力度不够等问题，这严重阻碍了行政事业单位财务管理的顺利开展，应当在今后的工作中不断改善和提升。其次，行政事业单位财务预算管理体制不完善。当前，我国行政事业单位普遍存在财务预算管理体制不完善的问题。具体表现为单位财务预算制度不健全、工作人员执行不到位、监督管理不全面等，显著降低了单位财务预算管理水平。最后，行政事业单位的财务管理体系不健全，财务管理体系的不健全主要体现在：一些单位领导不重视财务管理工作，或未制定必要的单位财务管理体制，以及单位财务内部审查工作不严谨等。伴随着我国经济体制的变革，一些单位的财务管理体制未与时俱进等，这些现象充分反映了我国行政事业单位财务管理体系的不完善，不利于单位财务管理质量的提升。

二、新预算法视角下行政事业单位财务管理的有效对策

1.建立系统全面的财务管理标准

新的行政事业单位预算法符合当前社会主义经济发展需求，该法律的出台和实施显著促进了我国行政事业单位的发展和财务管理体系的改革，有利于我国行政事业单位财务管理朝着健康良性的方向发展。我国的行政事业单位应该充分认清本单位和本行业的财务管理现状，制定适合自身单位的系统全面的财务管理标准。新预算法对单位财务预算管理进行了调控，因此，行政事业单位需要对单位财务预算制定较全面的财务管理标准，并要求单位财务管理人员按照这一标准执行。单位的财务管理部门还应该细化财务管理流程，制定相应的工作方案、经营成本调控和预算决策等环节的标准，进而降低单位经营成本和节约资源。

2.完善单位的财务预算管理制度

新预算法进一步强化了单位预算审核的严格程度。改法明确规定，单位财务预算需要在人大代表监督和审核下进行，这就确定了单位财务预算审核的法律权威性。最后，调整了财务预算的调控方法。该法要求创建年度之间的财务预算平衡体系，促进政府监管部门对财务预算的调控，进而促进单位财务管理体系的可持续发展。我国的行政事业单位应该不断完善自身的财务预算管理制度，并且创建详细具体的财务预算管理体制。首先应该建立全面系统的财务预算编制，全面系统地监督管理单位的财务预算资产，并对单位财务预算执行阶段进行严格的监督管理，提升监督管理的?绦辛Χ龋?保障财务预算执行不会出现问题。单位应该建立科学合理的财务预算绩效管理制度，增强对单位财务预算的绩效管理工作，促进单位财务预算资金使用效率和管理水平的提升[2]。

3.健全单位的财务监管制度

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一、推行预算绩效管理的目的和意义

1.目的。预算绩效管理是政府推进预算绩效改革的重要内容，也是公共财政科学化、精细化管理的重要举措。根据财政部《关于推进预算绩效管理的指导意见》（财预〔2011〕416号）、《上海市财政支出绩效评价管理暂行办法》（沪府办发〔2011〕1号）以及浦东新区有关预算项目支出绩效评价的文件精神和要求，为提升浦东新区文化基金的预算管理和资金效益，积极推进预算绩效管理显得尤为必要。推行浦东新区文化基金预算绩效管理改革，有利于提升文化基金的预算管理水平，强化项目单位的支出责任，提高公共文化产品质量和服务水平，优化公共文化资源配置，节约成本，提高资金的使用效率。

2.意义。建立文化基金预算绩效管理的机制，其意义在于：第一，通过设立绩效目标，利用评价指标体系，通过分析浦东新区文化基金的投入、产出及结果，客观、公正地评价资金安排、使用是否合规、合理及有效；第二，通过绩效评价和结果利用，总结浦东新区文化基金在运行中取得的成绩与面临的新情况、新问题，探索更加科学、合理的浦东新区文化基金管理和使用模式，创新投入方式，不断提高浦东新区文化基金的使用效率；第三，通过评价―反馈―利用的循环机制，进一步完善浦东新区文化基金的管理机制，优化资助项目的管理流程，为今后基金预算编制、项目资助优选、资源配置优化及有效利用等管理工作提供重要依据与支撑。

二、推进预算绩效管理应关注的事项

1.预算绩效目标与年度工作目标相对应。根据浦东新区“十二五”文化发展规划、近中期浦东新区公共文化发展目标和文化基金的定位，明确当年文化基金的扶持目标和重点任务，确定当期文化基金资助的范围、重点、力度和方式，在编制文化基金年度预算时，应以文化基金的年度工作目标为依据设立预算绩效目标，并按照资助项目的不同功能类型，将预算绩效目标细化、分解成不同功能分类的绩效子目标，以保障年度工作目标的顺利实现。

2.绩效评价指标和功能分类管理相结合。文化基金资助项目按主要功能可分为文化活动与交流、文艺创作、文化遗产保护与传承、公共文化设施投入、文艺人才培养和优秀文艺作品奖励等不同类型，其功能分类的绩效子目标也各不相同，各有侧重。针对项目的不同属性和特点实行功能分类的绩效评价指标管理，按照功能分类项目的绩效子目标设定不同的分类绩效评价指标，最终形成文化基金的绩效评价指标体系。这样，一方面有利于项目执行过程中的绩效跟踪分类管理，另一方面更加有利于预算执行、项目完成后的绩效评价工作。

3.预算绩效管理需注重专业性和时效性。各公共文化活动与创作等项目，涉及不同的文化与艺术领域和背景，其专业性非常强。因此，在预算编制时设立绩效目标和评价指标时，对受理申报项目的绩效目标、内容、指标、经费等进行前评价，预算执行和项目实施过程中的绩效跟踪监管，项目完成后的绩效评价等各环节，都需要引入专业人员或专业团队参与，这样能够全面提升预算编制质量、执行效率及产出成果的科学性、针对性和有效性，条件成熟时应建立专家库。此外，文化活动等一些项目具有较强的时效性，在实施绩效跟踪监管过程中，应及时做好对相关绩效评价信息进行系统的收集、梳理、统计、分析等基础工作，以建立完整的项目绩效管理的资料信息库。

4.预算绩效管理需兼顾公平和效率的原则。浦东新区文化基金预算支出属于公共财政性支出的范畴，服务于公益性的公共文化事业。文化基金从提升基本公共服务质量和水平出发，需关注大多数人民群众的共同文化需求，并适当兼顾各层次的差异化需求，所以文化基金在配置公共文化发展资源和推进预算绩效管理时，应遵循“公平与效率相适度”的弹性准则，在加强公共文化基础服务体系的效率时，需促进不同人群分布的相对公平性，不断拓展服务覆盖率和层次化，保障浦东新区不同层次居民日益增长的文化生活需要。

5.预算绩效管理需关注文化资源的优化配置。一方面，挖掘潜力、整合资源，要将文化基金的投入与现有浦东新区公共文化设施和场馆利用相结合，发挥政府优化资源配置对公共文化事业发展的综合支持和功能服务，进一步放大文化基金助推作用。另一方面，集聚市场、创新投入，在文化基金运作中充分发挥乘数效应，积极创新“企业经营、市场运作、政府购买、群众受惠”的不同投入方式，加强对市场和社会力量的引导作用，推动社会资本通过文化基金平台，进入浦东新区公共文化建设领域的新模式。

三、构建预算绩效管理机制的思考和建议

（一）预算编制阶段

1.设定预算绩效目标。预算编制时设立绩效目标，是建立文化基金整个预算绩效管理机制的基础。其基本步骤分为：申报绩效目标、审核绩效目标和分解绩效目标。

2.建立绩效评价指标体系。按照确定的各功能分类绩效子目标，对其投入、产出与结果等进行客观评价，以结果作为评价的重点，兼顾社会公平和成本效益等因素，采用定性和定量、个性和共性相结合的方式，客观公正的分别设立分类绩效评价指标，并形成文化基金的绩效评价指标总的体系。在设置绩效评价指标时，除了严格遵循相关性、重要性、综合性和经济性四个原则外，需注意衡量与文化基金绩效目标和绩效评价结果之间的对应程度，绩效目标考核要切中具体工作指标，绩效指标是实实在在的可以量化、证明和观察，在付出努力的情况下可以实现，验证这些绩效指标的评价数据或者信息是可以获得的，避免设立过高或过低的评价指标，并注意实现绩效目标和绩效指标的特定期限和时效性。

（二）预算执行阶段

1.实施项目绩效前评价机制。建立规范的绩效前评价机制，实施对申报项目进行前期的审核评估，以提升择优选取资助项目的科学性、合理性和有效性。年度预算编制完成和绩效目标设定后，在相关政府网站和媒体上公开资助项目申报指南等相关信息，并要求申报单位提交项目申报书的同时，提供明确的项目绩效目标，供申报项目前期筛选审核。

前评价以年度文化基金预算绩效目标和指标为依据，从单个项目的申报目标、效果、可行性、内容、计划、经费、管理、经济和社会效益等各方面入手，以项目执行结果为导向，量化项目的绩效目标，明确项目绩效考核的定性和定量指标，设计科学的项目前期评价指标，并对项目的绩效进行评价，评判其预期使用效率和效果，并提出申报项目是否立项和资助额度的意见和建议。同时，前评价工作有利于在项目执行过程中，实施事中的绩效监管及事后的项目绩效评价。

2.建立项目绩效跟踪监管机制。预算绩效跟踪监管是预算绩效管理的重要手段。目前，浦东新区文化基金年均资助项目达70多项，具有功能分类细、差异性大、数量多、周期长、范围广等特点，涉及的资助资金合计约7 000万元，因此对项目实施全过程的有效绩效监管十分必须。

建立绩效跟踪监控机制，结合原有的管理及监控模式，与项目监控、资金监管、财务监督等形成动态化的联动管理。制定当年度预算和资助项目的跟踪工作方案和实施计划，对绩效目标的运行情况进行动态跟踪管理，利用信息化、电子化监管等手段，检查项目实施内容、进度、支出、效果等情况，及时采集绩效目标、绩效指标等相关运行的信息，并进行汇总、梳理、分析，编写项目的绩效评价数据，当发现项目执行过程中目标推进、计划调整和预期成效等情况与预期的绩效目标发生偏离或无效时，及时采取相关纠正措施，提出整改或调整意见及建议，以保障绩效目标的有效实现。

（三）预算完成阶段