物业公司税务风险范文

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篇1

(一)完善的现金流量信息可有效防范和监控水利施工企业财务风险

在水利施工企业的投资与决策中，现金流量是水利施工企业投资、筹资及利润分配的纽带，是水利施工企业生存发展的动力源泉，其所有的投资活动、水利工程建设活动、项目筹资活动等运行状况，都可以通过现金流动的信息全面及时地反映出来。在目前水利施工企业的财务管理和会计核算工作中，现金流是按照收付实现制的原则进行计量的，一个工程项目可引起企业现金支出和现金收入增加，现金流量在很大程度上，制约着水利施工企业盈利的风险程度。这就直接反应了施工企业的实际支付能力、资金周转情况等，对水利施工企业的管理者、投资者、经营者皆有意义，有助于其通过现金流量分析，更深层次地看企业的生存环境和生存状态，有利于其更加合理地运作资本、防范与控制财务风险。

(二)高质量的现金流量管理可有效提升水利施工企业财务管理水平

对于水利施工企业而言，各个工程项目中的现金流量是企业生产与发展的重点，如一个水利工程项目所需的总投资、项目建设与管理现金流量以及项目顺利竣工时的现金流量。了解和掌握现金流量有利于切实改善水利施工企业的财务状况，从现金流量表不仅可以判断企业目前的现金状况，而且可以分析施工企业产生未来现金流量的能力。通过对水利施工企业累积的现金流量的适当调整，可以实现有效资源的转化，提升财务管理水平，积极调整企业经营布局，促进企业资源优化整合，增强企业在市场竞争中的应变能力和获利能力。

(三)现金流量为水利施工企业的筹资风险监测提供有用信息

随着我国水利建设管理的不断加强，水利施工企业业务涵盖到治淮、南水北调、农村饮水安全、小型农田水利建设、城市水环境提升等各个方面，融资方式也日趋多样化。在很多重大水利工程项目建设中，经常采取BT模式进行建设，或者收取工程建设保证金等，这就要求水利施工企业先行垫付大量工程建设资金。这就要求企业积极利用现金流量分析，将筹资活动纳入企业长期发展规划，掌握在一定会计时期内项目的现金流入量和现金流出量资料，利用现金运用的具体情况以及相关工程建设、管理及企业经营资金余缺信息，及时地防范和监控财务风险，确保各个水利工程项目建设任务顺利完成并及时发挥效益。

二、基于现金流量的水利施工企业财务风险控制

从现金流量的角度审视水利施工企业普遍存在的财务风险，如果企业在各个水利工程项目部管理、子公司经营、水利工程项目建设等活动中，决策层、管理层、经营层高度重视现金流量管理意识，认识到其对财务风险防范与控制的重要作用，通过合理高效的现金流量管理，拥有充足的现金流保障、足够的收益现金流以及多方面的水利融资渠道，最大限度地防范和监控水利施工企业各种财务风险，保证资金持续、快速周转，在效益最大化中实现企业健康良性发展。

(一)增强水利施工企业管理人员现金流量管理意识

面对新形势，水利施工企业管理人员要从观念上真正重视现金流量管理，充分认识到其在财务风险防范与监控中的重要作用，积极采取措施，构建完整的现金流量管理控制体系，注重对企业管理人员的财务管理知识培训和职业技能培训，提升相关专业人员的业务素质，保证企业会计核算的正确明晰和财务管理工作顺利进行，并在远期为水利施工企业发展提供高效的人力资本，实现可持续发展。

(二)建立完善水利施工企业财务内控制度

水利施工企业财务内控制度是随着市场经济体系逐步建立起来的，对于提高企业经营管理水平和加强企业自身财务管理控制能力有着十分重要的作用，财务内控制度的建设与完善是水利施工企业抵御财务风险的首要屏障。随着近年来水利建设项目的集中开展，水利施工企业应按照国家有关规定，积极结合自身实际，深入财务管理各个环节，重视规范的过程控制，形成科学的制约平衡机制，使制度具有可操作性和可行性，更好地保障水利工程项目顺利建成并发挥效益，保证企业健康有序发展。

(三)加强水利施工企业现金流量的安全性管理

为实现企业有效现金管理，水利施工企业应围绕合理配置和利用资源创造最大化的企业价值这个目标，有效实施企业各项经营管理，控制企业现金流量，最小化各项水利工程招投标、项目施工、建设与管理、项目部及子公司运作等成本，最大化各项经营收入，做好各个工程项目及总公司现金预算编制，现金流入及流出控制、现金资产控制、现金流日常控制等方面的安全性管理，充分利用企业现金流量表上反映出来的盈余或利润，加强在水利工程项目施工领域的投资活动，增强企业核心竞争力和可持续发展能力。

(四)提高水利施工企业财务资金的运作效率

对于水利施工企业来说，现金流动贯穿在企业的整个招投标、施工、经营生产等过程中，因此，必须关注自身资金的运作效率，依据有效的现金流量管理，运用好财务管理和调控手段，合理调度货币资金资源，减少企业的资金占用并加速资金流转，同时合理调度自身货币资金资源，安排财务资金的整个收支活动，保证现金流量的合理平衡流动。必要的时候，水利施工企业可立足于现金流量的控制与检测，建立独立的风险管理机构，构建企业财务风险预警系统，对各方面财务风险进行科学的管理和监控，保障企业经营安全，全面促进整个企业管理水平提高。

篇2

纳税筹划是企业财务管理的重要一环,因为纳税义务涉及到企业的设立,筹资,投资,生产经营等活动的各个方面,因此纳税筹划也贯穿于以上整个过程,关系到整个企业战略的执行情况。同时纳税成本是企业经营成本的重要组成部分,公司为实现企业价值最大化的财务管理目标也必须重视企业的纳税筹划。随着我国新企业所得税法的颁布、新会计准则的实施以及增值税的逐步转型,企业进行纳税筹划的法律和制度环境进一步完善。房地产业是我国国民经济的主导产业,在我国整个经济发展过程中占有重要地位。近年来我国房地产业发展一直处在过热状态,面对这种状况,政府实施了土地,金融,税收等多种调控政策,这些政策在一定程度上抑制了房地产价格的过快上涨。同时这些政策也使得房地产企业面临了困境,竞争更加激烈,融资更加困难,盈利空间也受到了压缩。在这样的境况下,房地产业要提高投资回报率,实现企业价值最大化只能通过降低成本来实现。而纳税成本是房地产企业成本的重要组成部分,在当前房地产业面临经营困境的状况下,企业通过纳税筹划降低经营成本,提高企业的竞争力就显得尤为重要。本文主要从房地产企业生产经营流程的各个环节来简要分析房地产企业纳税筹划的整体思路。

一、各环节的纳税筹划

(一)房地产企业设立环节的纳税筹划

由于新企业所得税法的颁布,原来通过选择企业注册地和企业性质进行纳税筹划的方法应经失去了意义。当前房地产企业应该从企业组织形式和组织结构的选择两个方面进行纳税筹划。具体来说,组织形式的选择主要是独资企业、合伙制企业和股份公司制企业的选择,因为独资企业、合伙制企业只交个人所得税,而股份公司制企业既要交个人所得税还要交企业所得税。企业组织结构的选择主要是房地产集团公司设立子公司和分公司的选择,分公司和总公司合并计算应纳所得税,而子公司和总公司分别计算应纳所得税。建议集团公司刚开始设立分公司,等分公司开始盈利再考虑让分公司改制为子公司,这样分公司刚成立时可能发生的亏损就可以成为总公司税前抵扣项目。

(二)房地产企业筹资环节的纳税筹划

筹资环节房地产企业主要可以通过筹资方式的选择以及融资租赁进行纳税筹划。具体来说,筹资方式的选择大的方面主要分为权益筹资,负债筹资和其他方式筹资。企业应该尽量利用负债筹资,充分利用利息税盾的作用,但也要根据企业总体资本结构综合考虑。利用融资租赁进行纳税筹划主要是因为这种方式既可以利用利息税盾的作用,又可以通过折旧抵扣应纳税所得额,起到了双重抵税的作用。

(三)房地产企业开发建筑环节的纳税筹划

开发建筑环节主要是通过合作建房和开发项目转让进行纳税筹划。具体来说,由于税法规定“以不动产投资入股,参与接受投资方利润分配、共同承担风险的行为,不征营业税”,这样一来房地产企业就可以与其他企业分别以土地使用权和货币资金出资成立合作企业合作建房,房屋建成后双方采取风险共担、利润共享的分配方式以房屋进行分配,这样向合作企业提供的土地使用权视为投资入股不缴营业税,双方分的利润也不必缴纳营业税从而达到节税的效果。房地产开发项目转让包括资产转让和股权转让。根据我国现行税法规定,股权转让不缴营业税,不缴增值税和契税。然而如果直接把土地当作资产转让则需要交土地增值税、契税和营业税。因此,房地产企业应该尽量采用股权转让的方式进行房地产开发项目的转让。

(四)房地产企业销售环节的纳税筹划

销售环节主要通过销售收入的分解和促销方式的选择进行纳税筹划。具体而言,销售收入的分解主要是房地产公司通过设立装修公司或物业公司,把房屋价款的一部分转移到装修费用或物业费用,因为装修费用和物业费用征营业税,税率比土地增值税低,这样就起到了明显的节税效果。促销方式包括现金折扣,赠送装修、家具家电以及一定年限的物业费等,每种促销方式所涉及的税种有所不同,也有比较大的筹划空间,企业要合理利用促销方式进行纳税筹划。

(五)房地产企业持有房地产环节的纳税筹划

房地产企业持有环节的主要通过投资性房地产计量模式选择、租金的分解和利用房地产投资进行纳税筹划。具体来说,投资性房地产可以采用成本模式和公允价值模式进行计量,成本法计量下,企业可以计提折旧,而折旧的计提可以起到抵税效果,仅从纳税筹划角度说成本法更利于节税。租金的分解主要是把水电费、物业费从租金中分离出来以达到节税目的。利用房地产进行投资是指把闲置房地产投资入股一家企业组成风险共担的共同体,参与企业利润分配。这样一来就不用缴纳营业税及附加、也不直接缴纳房产税,只缴所得税,进而实现节税效果。

二、结束语

房地产企业纳税筹划涉及到企业生产经营的各个环节,本文勾画出了房地产企业纳税筹划的整体思路。但是由于篇幅有限,本文只是简要介绍了各个环节纳税筹划的一些概括性的建议,有待进一步分析研究。

参考文献:

[1]盖地.税务会计与税务筹划[M].北京:中国人民大学出版社,2003.