餐饮业税收管理范文

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1、落实片管。税收管理员实行片区（路段）管理责任制，把征管质量考核和执法责任追究有机结合起来，按照行政区划和税源分布情况对税源进行划片管理，对城区范围内的每一路段、每一业户都确定了相应的税收管理员，做到责任到人。

2、健全巡查。建立健全三级巡查制度，税收管理员对自己所管区域的业户每月至少巡查二次，每次巡查面不得少于50%；分局每季组织税收管理员交叉巡查；区局每年至少组织两次专项巡查（检查），既实地巡查，也检查税收管理员、分局的各项巡查记录，确保巡查制度落到实处。

3、完善协管。地税收入是街道财政收入的主要来源，我们充分发挥街道、居委会的协税护税作用，落实代征代管责任，完善协管办法，组织街道、居委会协税员参与巡查巡管，既起到了拾遗补漏的作用，又对税收管理员的工作起到了一定的监督作用。

二、健全税源监控办法，提升税源管理质量

1、分级监控。健全重点税源监控机制，分局、区局按照税源规模分别建立税源监控台帐，年纳税1万元以上的纳入分局监控，年纳税5万元以上的纳入区局监控，每月对比分析其税收变化情况，出现异常情况，即实施纳税评估或上门实地巡查，确保重点税源监控到位。

2、分类监控。对未达起征点户、税收优惠户、正常纳税户，按不同侧重点进行管理。起征点以下户重点监管其核定营业额是否与实际经营情况相符，密切注意其发票使用情况；对税收优惠户注意其经营人是否发生变换，杜绝假优惠、骗惠出现；对正常户重点做好纳税服务工作，发票使用情况的检查，确保潜在税源监控到位。

3、分片监控。城区7个街道划分成3个片区，实行片长负责制，片长通过调配片区内征管力量，有针对性的加强对餐饮业集中路段、区域的监管，对漏征漏管户集中清理整治，消除钉子户、游击户。建立街道、居委会联控机制，定期召开税收管理员、协税员联席会议交换征管情况，确保零散税源监控到位。

三、规范税负核定程序，定额核定阳光透明

1、参数科学。利用计算机参数定税软件，根据不同路段、装修档次、商誉等因素，设定参数系数，由计算机自动计算出纳税人税负。参数定税的关键是参数设定，我们通过抽查典型户的酒水单、点菜单、点心记录单、结算单等记载客人消费的原始记录凭证等方式，来设定不同酒店的定税参数，提高参数定税的准确性。

2、程序规范。税负核定严格按照法定程序进行，遵循业户自报员工人数、经营面积、各项费用支出、收入预测等数据，税收管理员核实，计算机通过参数定税软件自动计算定额，民主评税领导小组审定后张榜公示，公示期满后经区局审批下达定额。规范的核定程序，确保了税负核实的公平、公正、合理。

3、监管有力。多数个体餐饮业户经营规模都不是很大，而且经营状况变化快，在税负核定后，没有一定了之，加强了日常监管。税收管理员定期开展巡查，及时掌握经营动态，分析税源变动情况，对连续三个月发票用量超出定额的，适时调整定额；对发票领用量明显不足的，分析原因跟进管理；公布举报电话，接受社会监督。

四、创新以票控税手段，堵塞税收跑冒滴漏

1、普遍用票。为使有奖发票顺利推行，规定个体饮食业户必须全部使用发票，为确保发票的及时发售，节假日安排了专人值班，必要时实行送票上门；在推行有奖发票之初，区政府组织力量对饮食业户的用票情况进行检查，发现饮食业户未使用发票的，将对税务机关进行经济处罚，确保符合规定的个体饮食业户能方便快捷的领用到发票。

2、索票有奖。从2012年10月1日起，在餐饮业推行有奖发票，每期设特等奖2个每个奖金5000元，一等奖200个每个奖金500元，二等奖1000个每个奖金50元，三等奖80000个每个奖金5元，中二等奖以上的实行二次摇奖，每期累加奖项81222个，奖金金额60万元，中奖面为8%。有奖发票的推行，极大地调动了广大消费者索取发票的积极性，发票用量明显增加。

3、联合查处。由区政府牵头，从国税、地税、财政、公安、工商、纪检监察等部门抽调人员，成立发票违章违法案件举报查处中心，专门受理、查处发票违章违法举报，举报案件查实后，按照补税罚款的一定比例对举报人给予奖励，举报有奖极大的调动了消费者索取发票和公民举报发票违章违法行为的积极性。

五、强化违章处罚力度，严厉打击违法行为

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按照国家行政许可法的相关规定，越来越多的税收优惠项目由审批制改为备案制，根据相关规定，只要企业提供资料齐全、程序合法，就应给予备案，比如，政策规定：生产销售和批发零售有机肥产品，免征增值税，只要符合以下条件就可以备案：由农业部或省、自治区、直辖市农业行政主管部门批准、核发的在有效期内的肥料登记证，由肥料产品质量检验机构一年内出具的有机肥产品质量技术检测报告，在省、自治区、直辖市外销售有机肥产品的，还应提供在销售使用地省级农业行政主管部门办理备案的证明。因此在实际工作中，无论在受理环节、分局的核实环节、还是在税政部门复审环节都不同程度地存在着注重查看各类证明、报告等书面材料，而轻视实地核查这一重要环节，虽然提高了工作效率，也极大方便了纳税人，但是随之也带来了一些问题：就目前纳税人整体素质和征管现状而言，如果对纳税人的后续管理滞后或缺失，给税收风险埋下了很大隐患，而在现实中，对纳税人的后续管理恰恰是严重缺位，甚至出现对一些企业经营情况不了解、不掌握，征、免界限掌握不准，免税数量、金额不清等情况。比如，政策规定：农业生产者销售的自产农产品免征增值税，而很多企业将大量外购苗木用于直接销售，却与自产苗木混为一谈、堂而皇之享受着免税政策，而税收管理员由于对企业生产经营情况不了解，对种植品种、种植面积、亩产量、单价等情况不掌握、不熟悉，对企业出现异常情况发现不了，就不足为怪了，久而久之，就埋下了税收风险的隐患。

2、真假业务难辨，发票监管漏洞大。

随着税务机关对代开发票行为的严格控制、对虚假发票打击力度的进一步加大，使得无证经营业户、想偷逃国家税款者将黑手伸向享受税收优惠企业，如果对这类企业疏于管理或管理滞后，加之手工发票大量存在，将为虚开发票、转借发票、大头小尾发票现象的存在提供可乘之机。从最近对餐饮企业的检查情况看：由于年初对餐饮行业进行了集体约谈、纳税辅导，对税收管理员制定了严格的日常核查、管理、考核工作模板，使餐饮行业税收漏洞进一步减少，致使该行业取得市场建设服务中心交易发票的比往年明显减少，但借用发票现象却不容忽视。例如有的水产品供应商使用苗木种植户发票，加盖水产经营业户财务章，而苗木经营者的发票存根联却显示为树苗，就这样大量阴阳票的存在使得税款流失。

二、几点建议措施：

对手工填开发票的管理始终是税务部门的工作难点，企业通常采取虚开、串用、大头小尾等手段导致税款流失。因此对企业特别是免税企业的发票监管是堵塞税收漏洞的源头。

1、取消手工发票、实行分类管理。

逐步缩小、取消手工发票使用范围，对免税企业一律停止供应手工发票，根据不同行业特点，按照分类实施、依次推进原则，在规模较大、信用等级较高的企业全面应用税控盘和机打发票，对小企业和个体工商户停止供应发票，改为由税务机关代开发票，从而遏制大头小尾、虚开、串用发票现象。

2、规范代开行为、严格代开管理。

为了规范代开发票工作，应制定代开发票管理办法，实行分局税收管理员实地核查、分局长、办税服务厅主任审批、办税服务厅发票代开岗开票三分离管理模式，严格界定代开发票范围、明确代开发票审批程序、手续；要求代开发票业户准确提供购销合同、身份证件、开具数量、单价、品名、结算凭据等；代开发票岗位人员要准确、及时录入和归集代开发票信息，将发票代开审批单、购销合同、发票存根联等原始资料，按照一户式管理要求进行归档，以便税收管理员随时进行信息比对、核查。

3、加强管理、强化分析比对，堵住发票流失、虚开黑洞.

加强对免税企业的后续管理，采集免税企业生产、经营项目、生产经营能力、生产经营成本、费用等相关信息，定期与代开发票信息进行比对分析，判断代开发票业务真伪，及时发现问题，及时处理。

4、加大对买方市场的打击力度是彻底根绝发票违法行为的关键。

目前，我国法律法规中对使用假发票和虚开发票的买方处罚力度比较小，财政、税务部门对使用假发票和虚开发票的买方监控力度也有待加强。税务机关要抓好受票单位的检查，特别是对餐饮业、运输业、建筑业、房地产业等重点行业要抓好发票入账关，加大发票入账合法性的检查和处罚力度，堵截利用假发票、代开发票列支的后路。此外还应增强企业诚信纳税意识，提高企业鉴别真假发票的技术手段。

5、完善社会征信体系建设，是杜绝发票违法行为的杀手锏。

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全面落实党的十及十八届三中、四中、五中全会精神，深入贯彻系列重要讲话精神，认真落实全市经济工作会议精神，充分发挥综合治税成员单位在税收征管中的作用，坚持依法治税，优化税收环境，全面提高税收征管质量与效率，为建设“中等城市、实力”做贡献。

二、工作目标

充分利用综合治税平台，加强基础税源调查和涉税数据比对，着力解决涉税信息渠道不畅、税源控管不到位的问题；创新征管机制，实现税收征管方式由注重征收管理向注重税源管理转变，形成信息支撑、齐抓共管的综合治税新格局，促进公共财政预算收入实现稳步增长。

三、主要任务

（一）开展房地产行业税收治理专项行动。一是与县规划、住建部门协作，定期取得房地产开发相关信息，加强房地产业综合控管。二是对部分房地产企业存在的欠税不缴、预收款项不及时申报纳税、未按规定申报缴纳土地使用税、白条付款造成建筑业税收流失或滞后等问题，加强日常检查，严密监控房地产企业的财务状况，主要检查有关合同协议和批准文件，掌握开发项目的总体情况，将相关数据进行比对，查证涉税问题。同时规范发票使用管理。将房地产企业预收款纳入发票管理，禁止使用收款收据等非法票据预收房款，加大使用违规票据行为的处罚力度，对预收账款未及时申报纳税造成的少缴税款，督导其在6月底前彻底清缴。三是加大房地产企业税收稽查力度。对房地产企业收取的定金、诚意金、商品房销售款、出售的车库、车位、储藏间未计入预收款账户，隐瞒销售收入的，经税务部门查实，按有关税法规定进行严肃查处，并对典型案件通过新闻媒体公开曝光。（责任单位：县地税局、县国税局；配合单位：县规划局、县国土资源局、县住建局）

（二）开展建筑施工企业税收治理专项行动。结合我县建设项目施工进度，重点解决施工企业未按规定及时缴纳税款问题。一是采集全县范围内在建及完工的建筑项目信息，根据税务部门征管系统中建筑企业纳税情况进行风险排序筛查。二是密切关注“在建工程”、“工程物资”等科目增减变化，避免延迟纳税。三是甄别申报扣除项目的真实性，查验票据合法性；核实设备清单的完整性，确定扣除数额。（责任单位：县地税局；配合单位：县发改局、县规划局、县住建局、县城管局）

（三）开展地方金融企业税收治理专项行动。重点对营业税、所得税、房产税、印花税等税款进行核查。一是对利息收入、罚没收入、营业外收入的申报纳税情况进行核查，确保应税收入准确性。二是对贷款损失准备、职工教育经费、折旧等企业所得税税前扣除项目进行审核，对超标准发放公积金等个人所得税税前扣除项目进行审核，确保税前扣除项目合法性。（责任单位：县国税局、县地税局；配合单位：县监管办）

（四）开展餐饮业税收治理专项行动。加强餐饮税收管理，重点解决餐饮业少报、漏报等申报收入不实的问题。一是核定征收纳税人定额明显偏低且无正当理由的，按规定调整定额。二是查账征收的纳税人主营业务综合毛利率和所得税贡献率明显偏低的，要对各项收入和成本进行核实，确保应纳税款足额入库。三是对不按规定领购、开具、取得发票的纳税人，按国家相关规定严肃处理。（责任单位：县地税局）

（五）开展土地税收清理专项行动。加强土地动态监控，实现对土地使用人及土地上所进行的一切生产经营活动的税收监管，重点加强耕地占用税和城镇土地使用税的征收管理。一是对企业用地准确核定应税宗地和免税宗地，建立《应税宗地管理清册》。二是依托“涉地税收一体化管理”系统，将税收征管系统纳税人征管数据和国土相关涉税数据进行整合，强化信息数据比对。三是税务部门根据信息比对结果和国土部门提供的纳税人占地情况依法征收税款。（责任单位：县地税局；配合单位：县国土资源局）

（六）开展契税税收治理专项行动。综合治税成员单位要加快办理商品房“两证”进程，及时制定有效措施，推进契税征缴，重点解决房地产行业代收契税及延时为业主办理房产证影响契税缴纳问题。一是对已完工入住的房地产开发项目，政府部门应及时组织住建、规划、国土、城管等单位进行联合验收，为征收商品房销售契税提供条件。二是地税部门要及时跟进商品房办理“两证”工作，设置契税征收台账，实现契税应征尽征。三是对以前年度房地产开发商代收契税情况进行全面清查，督促开发商尽早将契税缴纳入库。（责任单位：县地税局；配合单位：县住建局、县规划局、县国土资源局、县城管局、县民政局、县人防办、县消防大队、国网冀北县供电公司）

（七）开展货物运输行业税收治理专项行动。通过车辆信息比对和运能测算，规范货运行业税收管理，重点解决货运行业车辆漏管和申报收入不实的问题。一是对税务部门货运车辆备案信息、交通部门营运车辆信息、公安部门车辆登记信息进行比对，确认漏管车辆。二是对纳入管理的营运车辆，通过测算运能与申报收入匹配性等指标，筛选确认疑点企业纳税人进行专项核查，将漏管车辆纳入税务监管，对疑点企业及时开展风险应对，确保税款及时入库。（责任单位：县国税局、县地税局；配合单位：县交通运输局、县公安局）

（八）开展药品零售行业税收治理专项行动。重点解决药品零售行业申报收入不实问题。一是采集医保卡划卡信息，包括药品零售企业名称、经营地点、法定代表人姓名、划卡金额、划卡时间等。二是对取得的医保卡划卡信息进行清分整理，建立与税务登记和申报信息的关联关系，筛选确定疑点纳税人。三是下发疑点信息，进行专项核查，依法追缴各项税款。（责任单位：县国税局、县地税局；配合单位：县人社局）

（九）开展政府投资项目源头控税专项行动。加强政府投资建设项目税收管理，确保税款及时足额征缴入库，重点解决政府投资项目欠税、漏税、区域间争税等问题。一是建立项目台账。确定项目名称、预算总额、项目预算单位、项目承建单位、拨付金额、纳税数额。二是审核完税情况。预算单位根据项目完税情况申请资金。三是办理款项支付。遵循先开票后付款、先完税后拨款的原则，按照规定程序办理相关拨款手续。（责任单位：县地税局；配合单位：县财政局、县发改局、县住建局、县规划局、县城管局）

（十）开展股权转让税收治理专项行动。重点解决股权转让过程中少缴、漏缴税款问题。一是对工商部门提供的股权变更登记信息进行排查筛选，核实转让股权后办理纳税申报情况。二是核实股权转让企业财务报表和转让合同等资料，对不合理转让股权漏缴税款情况进行重点检查，堵塞税收管理漏洞。（责任单位：县国税局、县地税局；配合单位：县市场监督管理局、县商务局）

四、保障措施

（一）提高认识，强化责任担当。各镇（街道办）及管委会和综合治税成员单位要充分认识当前财税收入形势的严峻性和任务的艰巨性，把组织收入工作作为一项重要的政治任务，把综合治税工作作为实现增收的核心举措，进一步增强做好今年综合治税工作的责任感和紧迫感。采取切实有效措施，推动全县综合治税工作顺利开展，确保实现首季“开门红”、半年“双过半”、全年“满堂红”。

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一、充分认识推进综合治税、加强税收征管工作的重要意义

近年来，全市上下以科学发展观统领全局，统筹推进经济平稳较快增长，财税支撑保障能力进一步增强，财税实力显著提升。但是由于社会涉税信息传递不畅，对部分行业、部分税种特别是一些地方零散税源缺乏有效的源头控管，影响了征管质量和效益的进一步提高，一定程度上造成了税收流失。推进综合治税，加强税收征管工作尤为迫切。推进综合治税、加强税收征管，要求在各级政府的统一组织、协调、指导下，财税主管、部门配合、司法保障、社会参与，共享涉税信息，严格控管税源，堵塞税收漏洞，规范税收秩序，促进税收与经济协调增长。推进综合治税，是依法治税、加强税收征管的具体体现，也是加强税源控管、提高税收征管效率、增加财税收入的重要举措。各地、各有关部门要进一步统一思想认识，切实增强推进综合治税工作的紧迫感和责任感，依法履行职责，采取有效措施，切实加强税收征管，努力保持财税经济优质高效科学发展。

二、建立健全规范有效的综合治税工作机制

（一）建立健全市、县（区、市）、镇三级综合治税网络。各级政府要按照综合治税工作的总体要求，充分调动社会各方的积极性，明确职责分工，落实工作责任，建立健全市、县（区、市）、镇三级综合治税网络。要以市、县（区、市）为重点，进一步拓展涉税行业，扩大综合治税范围，从源头上控管税源，最大限度地防止税收流失。

（二）建立健全信息共享和分析制度。各级政府要整合资源，加快建设信息网络，逐步实现部门联网，及时整理、采集、分析、交换涉税信息。各相关部门要明确责任，落实专人，及时汇集传递涉税信息，逐步实现信息交流的制度化和规范化。财税部门要建立科学、高效、快捷的信息处理系统，加强涉税信息的综合分析利用，全面控管税源，提高征管水平。

（三）明确相关部门的责任和义务。各级政府要建立部门协调协作工作制度，进一步完善委托代征税款制度、严格执行法定代扣代缴制度等。要依据有关税收法律法规，明确相关部门在综合治税工作中的责任和义务，建立责、权、利相结合的工作保障机制（相关部门工作职责附后）。

三、加强部门协调配合，合力推进重点行业、重点税源的控管

（一）加强房地产业税收管理。加强土地使用及转让环节税收管理。在办理土地使用权权属登记时，凡不能出具完税或减免税凭证及发票的，国土部门不予办理相关手续，并将有关情况及时反馈财税部门；在用地情况检查和查处土地违法案件中，国土部门对土地使用人不能出具完税（或减免税）凭证的，要将有关情况及时反馈财税部门。

加强对房地产交易环节的税收管理。房地产开发企业销售房地产或向购房者收取预收款时，须使用地税部门监制的房地产专用发票或票据，按规定缴纳营业税、土地增值税、契税等有关税收。申请人申请办理房地产登记时，须提供与转让协议一致的税务发票和应缴各税完（免）税凭证。财税部门要与国土、房管部门建立房地产交易信息互通互联制度。

（二）加强建筑业税收管理。对从事建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业的建筑施工单位和个人要按规定交纳税费；外来承揽、中标的施工企业，要到税务部门办理相关手续，建设部门方可核发施工许可证。工程结束后，没有取得税务部门完税证明的，建设部门不予进行竣工决算。财政投资的工程项目，项目单位向财政部门申请支付工程款时，须出具各项目施工单位提供的当期发票和完税凭证。

（三）加强交通运输业税收管理。从事客货运输的纳税人在办理营运手续时，要缴纳地方各税并出具完税凭证，交通管理部门方可办理车船年审、营运、年检等手续。拥有并使用车船的纳税人，须主动缴纳车船使用税，公安、交通等部门方可办理年检、缴费等手续。

（四）加强服务业税收管理。税务部门要加强对餐饮业、歌舞厅、洗浴、足疗、网吧、房屋出租等行业的税收监督检查。对未按规定期限办理税务登记的业户，要责令其尽快办理。公安派出所、街道办事处、社区居委会或村委会、房屋中介机构和住宅小区物业管理部门要及时向地税部门提供房屋出租信息，协助税务部门加强税收管理。

（五）加强医疗卫生机构税收管理。营利性医疗卫生机构要严格按照规定，统一使用税务部门监制的发票。物价、审计等部门要切实加强医疗卫生收费监督检查，发现问题，及时通报给财税部门。

（六）加强教育培训机构税收管理。教育、劳动保障部门要配合税务部门将所审批的教育、培训机构纳入税务管理，按规定统一使用税务发票，应税收入按期足额申报缴纳有关税款。财政、物价部门要加强对教育培训机构收费情况、收费标准的监督检查，定期与税务部门通报信息。

（七）加强对行政事业单位应税收费项目的管理。行政事业单位中的经营性收费项目，要按规定进行应税认定登记和申报纳税，物价部门方可办理《收费许可证》，财政部门方可发放“行政事业性收费票据”。

（八）加强对享受税收优惠政策企业的税收管理。对各类科技、福利、劳服、外资、下岗职工再就业等享受税收优惠政策的企业，民政、劳动社会保障、科技、外经贸等有关部门要加强监督检查，对不符合规定条件的，取消相应资格。

（九）加强对零散税源、异地缴纳税源的税收管理，实行委托代征。地税部门要按照国家有关法规及《*地方税收征管保障办法》，加强对零散税源、异地缴纳税源的管理，本着有利于税收控管和方便纳税的原则，完善委托代征制度管理。各级财政部门依照委托代征税款的入库级次，安排委托代征手续费。

（十）加强对税收违法行为的治理。公安、财税部门要密切协作，严厉打击偷税、抗税、恶意欠税等违法行为；各金融机构在收到税务机关的查封、扣押存款账户通知书后，要及时配合办理；财政、税务和审计部门要采取有力措施，加强对发票购买、使用情况的监督检查。