加强企业税收管理范文
时间：2023-05-28 08:18:25
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篇1
2.我国大企业税收管理存在的困难
税收管理工作是一项富有挑战性的工作，虽然大企业的税收管理对我国的国民经济发展具有重要作用，但是大企业的税收管理仍然存在着一些急需解决的困难，笔者认为可以从以下几个方面进行分析。
第一，税收管理手段落后，难以满足大企业税收管理工作的需求。由于各方面的原因，大企业的税收管理信息技术存在较大的落后，大企业中税收信息化建设比较薄弱，不能够有效的适应大企业税收管理工作的实际需求，并且部分信息系统存在功能单一、程序复杂等问题，在一定程度上加大了大企业税收管理工作难度。
第二，大企业缺乏专门的税收管理人才。大企业的内部组织机构是比较复杂的，尤其是针对于一些跨国或者是跨区域的企业，在税收方面的流动性比较强，也就给税收管理带来难度，并且由于税务机关缺乏专业的财务会计、计算机专业知识的复合型人才，导致在税收管理上存在工作不到位现象。第三，税收管理制度不完善。目前由于各方面的原因，一些大企业的税收管理政策还并不完善，有较大的随意性，并且在税收管理方面并没有形成一套完整的大企业税收管理方法，导致大企业的税收管理都在盲目的进行，严重制约了大企业税收管理的进一步发展。
第一，积极的完善税收管理手段，创新税收管理模式。在计算机信息技术逐渐发展的背景下，针对于大企业的税收管理手段，应该积极的采用以信息技术为依托，以纳税评估和防范税收风险作为大企业的主要税收管理手段，全面掌握大企业的基本信息，强化企业资金流动等方面的监控分析，积极提高大企业的纳税质量，防止大企业逃税漏税情况发生。
第二，加大对税收管理人员的培养。针对于大企业复杂的生产经营情况，以及税务部门专业管理人员的缺失，大企业的税务管理部门应该积极加大对税收管理人员的培训工作，为企业配备全方位高素质的复合型人才，全面提升大企业税收管理团队的整体素质。同时还应该针对大企业的特点，重点培训财务分析和会计电算化等方面的内容，培养税收管理人员的信息化技术，进一步提高大企业税收管理的实效性。企业可以聘请专员来对现有的税收管理人员进行培训，建立一支能够有效适应大企业税收管理工作的专业化队伍，还应该定期对其进行考核，保证企业税收管理人员能够适应税收管理工作的需求。
第三，完善对大企业税收管理的管理机制。加强法制建设，提高大企业以及社会的纳税遵从度，需要积极的建立和制定大企业税收管理制度，保证大企业税收管理工作的正常运行，国家相关部门应该积极的完善税收管理制度存在的不足，制定出有效的税收管理制度，并严格的落实到实处，企业的领导层也应该积极认识到税收对于国家的重要性，严格规定企业的税收管理，做到依法交税。
第四，建立税源管理平台。随着企业的逐渐信息化，国家必须要积极建立税源管理平台，以保证实现税收信息化管理，税源管理平台应该具备信息化功能，首先应该采用先进信息化技术，将企业的税收管理工作进一步信息化，建立于企业组织机构有关联的基础资料库，以方便后期对税收工作的管理，还应该建立外部信息资料库，全方位的保证大企业的税收管理工作能够有效进行。此外企业还应该积极的引入税收风险管理，并按照税收风险管理的总体构架创新新的税收管理制度，形成与管理层风险分析识别和风险等级相衔接的管理制度，保证大企业税收风险管理的运行，同时还应该在专业机构之上建立具有专业管理能力的团队，展开大企业税收管理和专业评估等。
篇2
1994年税制改革以来，对社会福利企业实行增值税的“即征即退”、“服务业”(广告业除外)营业税的免税以及企业所得税的减征或免征等优惠政策。这项税收优惠政策在实践中执行得如何，直接关系到残疾人就业保障和社会福利企业的发展。笔者就如何进一步加强社会福利企业的税收管理，结合实践中一些同志存在的不同认识或做法，作如下思考:
思考之一:社会福利企业设立的审批，税务机关有无必要介人?
国家税务总局《关于民政福利企业征收流转税问题的通知》(国税发〔1994]155号)规定，“一九九四年一月一日以后举办的民政福利企业，必须经过省级民政部门和主管税务机关的严格审查批准”，这就是说，凡申办社会福利企业的，除了必须符合国家规定的社会福利企业应具备的条件、按要求提供有关证明文件及资料外，还必须经过省级民政部门和主管税务机关(一般认为是县级税务机关)的审批，才能设立。这项规定明确了“主管税务机关”应直接参与社会福利企业设立的审批。我们知道，一般企业的设立是由工商机关审批登记，特殊企业除了工商机关审批登记外，还必须经过行政主管部门的审批。比如设立米粉生产企业，必须经过当地卫生行政管理部门的审批，取得“经营卫生许可证”;设立烟花爆竹生产企业，必须经过公安机关的审批，取得“安全生产许可证”;同样，设立社会福利企业也需要经过民政部门的审批，取得“社会福利企业资格证书”后方可从事生产经营。但是否需要经过税务机关的审批，的确是个值得商榷的问题。众所周知，税务机关是税收执法机关，它代表国家行使征税权力。税务机关管理的内容是企业设立之后的涉税事务，对企业设立程序本身的管理，严格说来不属于税务机关的职责。换句话说，企业办理税务登记手续之前的企业设立审批事项，税务机关一般不应介人。税务机关的职责是对与税收有关的企业事务进行管理;米粉生产企业、烟花爆竹生产企业都涉及税收政策的执行，这些企业的设立审批均不需要税务机关介人，为什么社会福利企业的设立审批就非要税务机关介人呢?况且，即使税务机关参与社会福利企业设立的审批，并不等于税务机关就可以或一定要根据“设立审批”的决定给予退税;社会福利企业的退税条件是动态的，不是固定不变的，究竟是否符合退税的条件，需主管税务机关根据日常税收管理情况进行判定。“设立审批”不能代替日常税收管理，更不能代替退税审批。因此，笔者认为，税务机关没有必要介人社会福利企业设立的审批事项。从社会福利企业设立并办理税务登记起，税务机关才开始行使税务管理的职能。
至于是由县级民政部门审批还是由市(州)级或省级民政部门审批，主要看管理的需要。在《行政许可法》实施的今天，在深化行政审批制度改革的社会氛围里，社会福利企业的审批最好也放在县级民政部门，不要集中到省级审批，以减少审批环节，提高工作效率。
目前，有的省对社会福利企业的设立是由县、市(州)、省三级的民政、国税、地税审批，一共要盖九个公章，才能批准一户社会福利企业的设立;有的省是按照国家税务总局的规定经由主管税务机关和省级民政部门审批，盖五个公章就可以设立福利企业。笔者认为，税务机关把福利企业的设立环节纳人税收管理是不适当的，为此，建议民政部、国家税务总局修改现行社会福利企业设立审批的有关规定，将社会福利企业的设立审批权授予县级民政部门即可，税务机关不介人设立审批。
思考之二:对社会福利企业的管理，税务机关应把重点放在哪里?
目前，一些地方将社会福利企业的设立纳人了税务管理的范围，这给我们造成了一种错觉，似乎只要把好福利企业的设立关，税务机关就万事大吉了，结果税务机关是“种了别人的地，荒了自已的田”，放松了对社会福利企业的日常税收监管和退税审批。其实，加强对社会福利企业日常税收监管和严格退税审批，才是税务机关管理的重点。税务机关应当采取切实有效的措施，加强对社会福利企业的日常税收监管，包括办理税务登记以及之后的纳税申报、税款征收、发票管理、税务检查等环节以及退税审批环节的管理。
(一)主管税务机关应当结合税收管理员制度的推行，明确税收管理员职责，要求税收管理员应当经常深人社会福利企业，了解社会福利企业的生产经营情况，了解残疾人员的安置及上岗情况，辅导福利企业健全帐务，真实记帐，并写出社会福利企业的生产经营情况及残疾人员的安置、上岗及工资发放情况的月度报告。月度报告是主管税务机关审批社会福利企业能否退税的主要依据。因此，税收管理员日常管理工作是否到位，工作细致不细致，了解企业的情况是否真实有效，对税务机关退税和社会福利企业的发展起着关键性的作用，税收管理员肩负着税收管理的重要使命。
(二)加强对社会福利企业财务核算的管理与监督。社会福利企业必须健全财务制度，规范财务核算。按规定设置“应交税金”明细帐，准确核算收人、成本、税金、利润等科目，真实反映经营成果。
(三)社会福利企业必须严格按月进行纳税申报，税务机关必须对社会福利企业的纳税申报资料进行严格审核;对未按规定进行申报和缴纳税款的，事后被税务机关查补的税款，不得再享受有关税收优惠待遇;对不进行纳税申报的，按有关规定处理。
(四)加强发票管理。社会福利企业是一般纳税人的，必须使用防伪税控系统开具增值税专用发票;对购进货物应当取得进项发票的，必须按规定取得，对应取得而不取得或取得不符合规定的发票，税务机关应当按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则依法作出处理;对取得的进项发票必须按期到税务机关认证，没有认证的不得抵扣进项税额。
(五)加强税务稽查。社会福利企业由于享受国家税收优惠政策，企业在财务会计核算、发票的取得和填开、税款的缴纳等诸环节上可能存在管理的薄弱环节，甚至漏洞;税务机关也因为社会福利企业享受国家优惠政策，有放松税收监管的思想。为此，主管税务机关必须克服管理松懈的思想，充分发挥税务稽查的铁拳作用，加强对福利企业用工情况、货物购销情况、以及发票的取得、领购开具等情况的检查，督促福利企业严格财务核算，严格依法纳税。
(六)严格社会福利企业的退税审批。根据财政部《关子税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知》(财预1994 55号)规定，社会福利企业增值税退税应报省国税局核准批复。虽然，报经省国税局核批增加了审批环节，有损行政效率，但是在税收管理信息化、网络化发达的今天，由省国税局审批社会福利企业退税是可以做到的。为了提高工作效率，减轻省级国税局核批福利企业退税的工作量，建议对社会福利企业增值税退税实行分级审批。比如对月(笔)退税额在10万元(含)以下的，由县(市、区)国税局审批;对月(笔)退税额在10—50万元(含)的，报由市、州国税局审批;对月(笔)退税额在50万元以上的，报由省局审批。同时，社会福利企业申请退还已缴增值税应当向县级国税局提供退税申请报告、退税申请审批表、已缴税款的《税收通用缴款书》复印件、残疾人员上岗情况及工资发放表以及国税机关要求提供的其他证件资料。
县级国税局根据社会福利企业的退税申请及提供的证件资料，以及税收管理员写出的社会福利企业生产经营情况及残疾人员的安置、上岗及工资发放情况月度报告严格审核，并按照审批权限审批。对经审核符合退税条件的，县(市、区)国税局开具“收人退还书”，由国库部门按退税税种的预算级次分别从中央国库和地方国库中退付。
目前，有的省份为简化社会福利企业退税审批程序，对福利企业的退税均由县级税务机关审批。当然，由县级税务机关审批，的确有利于提高工作效率，为此，建议财政部将社会福利企业增值税退税的审批权限下放到县级税务机关;县级以上税务机关主要行使对下级税务机关的行政监督职能，减少行政审批的具体事务。
篇3
企业所得税是我们地税征收的重要税种，所占整个地税税收收入的比例较大，各级税务机关都十分重视企业所得税的征收管理，效果也十分显著。但是，作为近些年强势发展的房地产业和建筑安装业的企业所得税征收十分困难，在各行业税收管理中处于弱项、末项位置。在今年轰轰烈烈的行业税收整治中，我们始终把房地产业和建筑安装业的税收整治作为重点来抓，把省局、市局关于加强房地产业和建筑安装业税收整治精神落实到位。在整治中，注重加强组织领导，加大指导检查力度，采取有效措施，严格清理整顿，在严、实、细、狠上下功夫,取得了一定成效。
一、加强指导是确保两行业整治顺利进行的保证
房地产业和建安企业历来是税收管理的重点，但在税收征收上又是十分棘手的难点。针对这种情况，从今年行业税收整治工作一开始，局整治工作领导小组就把房地产业和建安业的税收整治作为重点内容加以研究，制定了切实可行的落实方案，对房地产业和建安企业税收整治工作给予全方位的指导。一是思想指导。认真贯彻落实上级关于按率征收的指示精神，指导全局干部转变思想观念，从大处着眼，小处着手。一方面认真组织科所长逐条学习上级有关文件规定，深刻领会上级指示精神，另一方面仔细分析辖区建安企业和房地产业经营状况。通过分析讨论，积极引导大家认清当前形势，明确目的任务，把思想统一到上级的指导思想上来，使大家充分认识到，按率征收是上级的重要决策，符合行业发展的实际，因此，必须转变观念，解放思想，全身心地投入。二是政策指导。针对市局下发的两个行业税收征收管理办法，组织有关科室认真研究，制定具体落实办法，对各科所在实际操作中遇到的普遍问题采用统一培训的方式进行解决，一些特殊问题，请示上级机关后妥善解决。通过有效的政策指导，使全局干部熟练掌握有关政策规定，全面把握政策要点，确保了整治工作的顺利进行。三是方法指导。局领导十分重视两个行业整治的领导艺术，特别重视加强整治各阶段的环节管理。上半年整治以来，共召开19次科所长会，专题分析两个行业税收管理各个环节上存在的问题和不足，研究解决办法，及时指导有关科所正确把握重要环节的税收管理，同时针对行业经营状况和不同特点，制定了《关于加强行业整治的若干意见（试行）》，对行业管理办法进行了细化，使其更具操作性。在两个行业整治的每一个环节、每一个阶段，都建立了相应的应对之策和临时预案，在工作实践中发挥了积极作用。四是宣传指导。在内部人员全面掌握政策、方法的基础上，对所辖的全部房地产业和建安企业展开宣传攻势，使上级政策深入到两行业的所有企业。首先，召开房地产业和建安企业法人代表座谈会，宣讲有关政策规定，听取企业意见，讲解整治的重要意义，做到政策公开、标准公开、方法公开。其次，以管理科为单位，组织企业财务主管进行政策培训，进一步学习上级有关规定，吃透政策规定，掌握具体步骤，做好整治配合工作。
二、深入检查是两行业整治顺利进行的关键
篇4
晋城市地处沁水煤田腹地，无烟煤分布广、储量大，全市含煤面积4654平方公里，占全市面积的49％，总资源储量459亿吨。煤炭是晋城的基础能源，煤炭工业能否持续、协调发展，对实现晋城全面建设小康社会的战略目标关系极大。近几年来该市煤炭经济运行质量和效益的提高，煤炭经济运行形势的好转，推动了煤炭工业的全面协调和可持续发展，全市经济运行整体呈现出良好态势，为税收收入的增长奠定了基础，特别是该市企业调产改革效应的不断显现，交通大格局的逐渐形成，城市建设步伐的日益加快，使全市经济实力不断提升。据有关资料显示，2004年全市规模以上工业企业完成工业增加值97、42亿元，比同期增长24．12％；尤其是原煤产量达到5087万吨，同比增长25．1％；洗煤产量1082万吨，同比增长22％；为税收收入的增长奠定了坚实的基础。
一、煤炭行业是税收收入高幅增长的主要支柱
20年来晋城市通过发展深加工，延伸产业链，做强做大煤、铁、电、化四大支柱产业，培育新的经济增长点，扶持乡镇、个体、私营等非公有制经济，化资源优势为经济优势，实现了国民经济的持续快速健康发展，经济总量高速扩张，2004年全市实现地区生产总值244．43亿元，按可比价计算，比1985年增长了6．2倍，年均递增10．9％；经济质量明显改善，2004年实现税收42，13亿元，比1985年增长了36，5倍，年均递增21．02％，每百元GDP实现税收17．24元，税收实现能力比1985年增加1．36倍，增加9．93元。税收来源于经济，经济总量的扩张和经济质量的改善为税收的持续快速增长带来了不竭的动力。
该市采矿业10年来在四个行业中的税收比重均在50％以上，而在采矿业中，煤炭占据的比重为99．95％。如果把煤炭运销也算上，1996年煤炭行业税收比重为66．48％，1997年煤炭税收比重曾达到了72．21％的最高值，2004年煤炭行业税收比重为65．33％。随着全市煤炭行业的生产集中度和装备水平明显提高、煤炭价格的高位运行和煤炭行业税收征管措施的到位，使得煤炭行业税收高幅增长：2004年煤炭行业完成税收收入69732万元，占整个税收收入的54％，同比增长126．56％，绝对额增收38954万元，拉动整个税收收入增长47．21个百分点，煤炭企业所得税完成51346万元，占整个所得税的79．91％，是税收收入高幅增长的主要支柱。
煤炭价格上涨的主要原因是：
1．国家政策的调整，使煤炭整体价格保持高位运行。2004年国家实施了一系列政策调整，在发电用煤价格的上调、燃煤机组上网电价的提高、铁路货运价格的上调以及煤炭运力紧张的制约和优质煤炭价格不断攀升的带动下，煤炭整体价格保持高位运行。据有关资料统计：2004年全市公路外销煤炭平均售价为289元／Ⅱ电，比上年238年／Ⅱ电的平均售价提高51元／Ⅱ电，铁路外销煤炭平均售价为303元／Ⅱ电，比上年197元／Ⅱ电的平均售价提高了106元／Ⅱ电。
2．政府宏观调控，对煤炭企业整顿关停，使煤炭量少价扬。据有关报告：山西每挖一吨煤将损失2、48吨的水资源，据此测算，晋城平均每年要损失水资源1亿吨左右。20多年煤矿大规模的开采，造成该市部分矿区土地塌陷，地表振动、崩塌、泥石流等严重地质灾害。到2004年底该市由于煤炭开采累计造成地面塌陷30．2万亩，使全市资源枯竭和职工转产再就业压力加大，区域产业结构矛盾突出，发展机会成本代价增大。为此，晋城市委市政府提出了“关小改中建大、加工转化增效”这一提升煤炭传统产业的发展思路，对全市煤矿进行停产整顿，彻底关闭小型煤矿，截止2004年底，累计关闭小煤窑517座，地方煤矿的总数由1054座锐减为537座，每年减少煤炭产量1500万吨，煤炭产量的减少，货源相对紧张，供需矛盾突出，造成煤炭价格一路上扬。
3．石油价格上涨导致煤价高位运行。在国际石油价不断上涨的带动下，2004年8月25日国家发展改革委员会下发了《关于调整成品油价格的通知》，大幅上调了国内汽、柴油出厂价和零售中准价，成品油价格上扬，刺激了煤炭需求增加，加大了煤炭运销成本，直接拉动煤价上扬，提升了煤炭价格。煤炭相关行业发展迅速，对煤炭的需求量增大。电力、冶金、建材、化工等行业经济的持续增长使煤炭需求继续保持旺盛势头。
二、晋城市中小煤矿经济运行状况
建市初期，对煤炭资源的开发实行“有水快流”、“大中小一起上”、“鼓励国家和个人一起办矿”等政策，在这一政策的指引下，该市乡镇小煤矿数量迅速增长，生产规模迅速扩张，到1997年底，乡镇煤矿数量占全市矿井总数96％，产量占全市产量的50％。截止2004年底，全市共有中心煤矿537户，分经济类型看，其中国有企业20户、集体企业488户、联营企业4户、有限责任公司15户，2004年底，年产量3076．99万吨，销售量3087．91万吨，实现销售收入752953．07万元，利润总额146568．45万元，缴纳企业所得税38231．95万元，占该市2004年所得税的56．37％，占煤炭企业所得税的74。47％。从数字上看，中小煤矿实现的企业所得税占到了该市企业所得税的大头。
三、晋城中小煤炭企业存在的矛盾和问题
长期以来，在放宽了煤矿的办矿标准和缺乏规范化管理的条件下，小煤矿得以快速发展。小煤矿对解决该市煤炭供不应求的突出矛盾和发展地方经济起到了非常重要的作用，同时也暴露出许多问题：
1．煤矿数量多、生产集中度低、经营方式单一、产业结构不合理。该市中小煤矿经济结构单一，受国家产业政策影响较大，致使民营经济发展后劲不足。全市中小煤矿的经营形式主要表现在以下几个方面：一是承包经营。即一些村镇要与承包人签订承包合同、承包合同约定、承包期限、承包利润、经营方法、双方权利责任、企业的性质、法律责任等，对承包经营的煤矿企业的性质不变，煤矿的所有权及相关证件为出租方所有，由于煤矿是一个相对独立的法人，所以煤矿在承包期间，承包人出任法人代表，煤矿实现独立核算，自负盈亏，对外承担相关法律责任，承包人在承包期间，所需的资金、设备、人员管理、经营管理由承包方负责。二是承租经营。承租经营的基本内容与承经营相同，不同的是承租经营的承租人不是煤矿的法人代表，虽然承租合同上承租人实行独立核算，对外承担相关法律责任，但承租人在对外经营中，是以煤矿相关的法人代表的名义进行的，实际上是由出租人承担相关法律责任的。
众所周知，山西省民营经济大都是依托当地的煤铁资源优势发展起来的，以煤炭采掘、冶炼制造业为主的单一经济结构，已无法适应市场和国家产业政策的变化。众多小煤矿装备差、用人多、效率低，生产技术结构矛盾十分突出，煤炭产品单一，附加值低。随着国家对煤矿企业“关小改中建大”资源整合政策的推行，对100立方米以下小高炉的关闭，将对这种单一经济结构造成较大的影啊。
2．煤炭资源破坏严重，资源利用率低。当前，中小煤矿开采中“吃肥丢瘦”、“采厚弃薄”现象比较普遍。矿井回采率反映的是生产量与动用的储量的比例关系，回采率越高，动用储量越少，资源利用率越高。晋城市乡镇煤矿矿井回采率分别为30％～10％之间，个别的在10％以下。有的对7～8米或更厚的煤层只掏心采中间的2米，残留大量的顶板和底板煤，对1．3米左右的可采煤层寻找种种借口弃而不采。
3．安全生产状况不好。据有关报道：“带血的煤”使得安全代价沉重，从1980年到2004年25年间，山西省煤矿在安全事故中有17286人死亡，百万吨死亡率平均为2．66％，小煤矿百万吨的安全事故是正规国有煤矿的4—5倍，而该市中小煤矿大都设备简陋，管理落后，给煤矿安全生产带来极大的隐患。
4．煤炭生产经营秩序混乱。全市中小煤矿中国营、二轻以及国营二轻与其它联营煤矿大部分乡(镇)、村办煤矿财务核算健全，能正确核算成本利润，存在突出的问题是部分村办煤矿特别是承包、承租煤矿，财务核算不健全，实行真假两套账，大量的现金交易，为隐瞒收入提供了条件，目前税务机关无法准确掌握这些煤矿的销售量，使计税依据难以准确确定，核定征收不到位，使这些煤矿成为税收流失的“黑洞”。
四、加强对中小煤矿税收管理的对策
篇5
一、《紧急通知》第一条第（一）项所称新办小型商贸企业是指新办小型商贸批发企业。由于新办小型商贸批发企业尚未进行正常经营，对其一般纳税人资格，一般情况下需要经过一定时间的实际经营才能审核认定。但对具有一定经营规模，拥有固定的经营场所，有相应的经营管理人员，有货物购销合同或书面意向，有明确的货物购销渠道（供货企业证明），预计年销售额可达到180万元以上的新办商贸企业，经主管税务机关审核，也可认定其为一般纳税人，实行辅导期一般纳税人管理。
对申请一般纳税人资格认定的新办小型商贸批发企业，主管税务机关必须严格按照《紧急通知》和本通知的要求进行案头审核、法定代表人约谈和实地查验工作。对不符合条件的新办商贸批发企业不得认定为增值税一般纳税人。认定为一般纳税人并售发票后一个月内，税务机关要对企业经营和发票使用情况进行实地检查，提供服务，跟踪管理。
二、对新办小型商贸批发企业中只从事货物出口贸易，不需要使用专用发票的企业（以下简称出口企业），为解决出口退税问题提出一般纳税人资格认定申请的，经主管税务机关案头审核、法定代表人约谈和实地查验，符合企业设立的有关规定，并有购销合同或书面意向，有明确的货物购销渠道（供货企业证明），可给予其增值税一般纳税人资格，但不发售增值税防伪税控开票系统和增值税专用发票。以后企业若要经营进口业务或内贸业务要求使用专用发票，则需重新申请，主管税务机关审核后按有关规定办理。
出口企业在申请认定一般纳税人资格时，应向税务机关提供由商务部或其授权的地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效《对外贸易经营者备案登记表》，作为申请认定的必报资料。
对认定为上述类型一般纳税人的新办出口企业，税务机关管理部门要在相关批文中注明不售专用发票，并将认定情况及时反馈给进出口税收管理部门。进出口税收管理部门应根据有关规定予以审核办理出口退税。
三、《紧急通知》第一条第（二）项所称注册资金在500万元以上，人员在50人以上的新办大中型商贸企业，提出一般纳税人资格认定申请的，经主管税务机关案头审核、法定代表人约谈和实地查验，确认符合规定条件的，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。
四、对已认定为增值税一般纳税人的新办商贸零售企业，第一个月内首次领购专用发票数量不能满足经营需要，需再次领购的，税务机关应当在第二次发售专用发票前对其进行实地查验，核实其是否有货物实物，是否实际从事货物零售业务。对未从事货物零售业务的，应取消其一般纳税人资格。
五、对新办工业企业增值税一般纳税人的认定，主管税务机关也应及时组织对纳税人的实地查验，核实是否拥有必要的厂房、机器设备和生产人员，是否具备一般纳税人财务核算条件。经现场核实，对符合有关条件的，应及时给予认定。不符合条件的不得认定。防止不法分子假借工业企业之名骗取增值税一般纳税人资格。
六、在2004年6月30日前已办理税务登记并正常经营的属于小规模纳税人的商贸企业，按其实际纳税情况核算年销售额实际达到180万元后，经主管税务机关审核，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。
七、辅导期一般纳税人因需要增购增值税专用发票的，应先预缴税款。纳税人应依据已领购并开具的正数专用发票上注明的销售额按4%征收率计算，向主管税务机关预缴税款，同时应将领购并已开具的专用发票自行填写清单（格式见附件一），连同已开具专用发票的记帐联复印件一并提交税务机关核查。主管税务机关应对纳税人提供的专用发票清单与专用发票记帐联进行核对，并确认企业已经缴纳预缴税款之后，方可允许继续领购。
对辅导期一般纳税人发售发票时，须按以下公式计算本次发售发票数量：本次发售发票数量≤核定次购票量-本次申购票时结存发票数量。
八、对进入纳税辅导期管理的新办小型商贸企业不再实行原临时一般纳税人管理。
九、辅导期一般纳税人的增值税防伪税控开票系统最高开票限额原则上不得超过一万元，如果开票限额确实不能满足实际经营需要的，主管税务机关可根据纳税人实际经营需要，经审核，按照现行规定审批其增值税防伪税控开票系统最高开票限额和数量。
十、主管税务机关对申请一般纳税人资格的新办企业进行约谈或实地查验前，应及时通知纳税人，约谈或实地查验过程中，税务机关应当如实书面记录约谈和实地查验的内容及相关情况，存入审批档案。
十一、税务机关除要求新办商贸企业按照统一规定报送有关资料外，可结合本地区实际情况确定新办商贸企业申请增值税一般纳税人资格需报送的其它资料。
十二、失控发票电子数据按日上传及失控发票与认证发票的双向比对工作已于9月底在全国部署。
关于走逃户数据上报工作，各省级单位可通过浏览器（IE6.0及以上版本）访问总局网站（网址为：HTTP://130.9.1.116/zthgl/login.asp）登录到走逃户数据上报系统。各省级单位的用户名及初始密码放置在总局技术支持网站（HTTP://130.9.1.248）上，各地取得密码后应及时登录系统，将初始密码变更为自己的工作用密码并妥善保存。各地在使用过程中注意查看系统提供的使用帮助。
十三、《紧急通知》有关规定与防伪税控系统、征管软件相互衔接问题的解决方案，详见《防伪税控系统、综合征管软件操作流程》（附件二）。
十四、各地税务机关要按《紧急通知》和本通知要求，切实做好新办小型商贸企业一般纳税人认定和辅导期管理工作。对新办企业的申请，要认真负责地做好资料审核，实地查验和法定代表人约谈等审查工作，按规定区别不同情况处理，不要简单化，不搞一刀切。要切实加强辅导期管理和服务，尤其要抓住专用发票发售管理和对各种抵扣凭证先交叉稽核比对后抵扣等关键环节。要落实和运用好失控发票快速反应机制。要认真开展对近年来已认定为一般纳税人的小型商贸企业的检查，特别是对长期零负申报、大量运用海关进口缴款书和农副产品收购发票抵扣的企业重点检查，发现问题及时处理。要注意收集执行中发现的问题，并将开展的商贸企业一般纳税人认定检查工作与收集到的问题进行整理总结，形成正式报告，于2004年12月31日前上报总局流转税管理司和信息中心。
附件一：
增值税专用发票开具清单
企业名称（盖章）：
税务登记号码：
填表人（签字）：
填写说明：
1.《清单》按发票填开顺序填写；
2.发票分正数发票、负数发票和作废发票三类。正数发票金额前不需填写任何符号；负数发票金额前需填写“—”号；作废发票的开票日期、金额不需填写，备注栏内填写“作废”字样。合计金额填写正负数发票的余额。
附件二
防伪税控系统、综合征管软件操作流程
一、防伪税控系统
（一）对小型商贸企业，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额不得超过一万元，每次发售专用发票数量不得超过25份。
只需在对该企业所用的防伪税控系统开票用金税卡和IC卡发行时，设置发行信息中，将其“开票限额”设为“一万元”、“月购票限量”设为核定的该企业每次购票限量（最大为“25”份，以下简称核定数量）即可。
操作流程：
1、在系统管理中的“一般纳税人档案管理/企业发行信息管理”菜单中设置企业的发行信息，其中“开票限额”设为“一万元”、“月购票限量”设为核定数量。
2、通过企业发行子系统中“企业发行/初始发行”菜单，对企业的开票金税卡和IC卡发行即可。
（二）对商贸企业，每次发售专用发票数量不得超过25份，如果已领购的25份发票已用完，如何再次领购发票。
假定该企业的发票核定数量为25份，如果再次购票只需做“月购票限量”变更，每变更一次在原有数量基础上再增加25份即可。
操作流程：
1、在系统管理中的“一般纳税人档案管理/企业发行信息管理”菜单中，月购票限量设为“原数量＋25”即可。
2、通过企业发行子系统中的“企业发行/变更发行/变更纳税人发行信息”操作，将已变更的月购票限量写入发行系统数据库。
3、在发票发售子系统中即可向该企业再销售25份发票。
（三）核准上个月发票使用量，以确定本月应发售数量
通过防伪税控相关菜单查询到该企业上月未用完结余到本月的发票数量后，然后计算出本次应销售给企业的发票数量。
操作流程：
1、企业应先进行当月报税操作。
2、通过发票发售子系统中的“查询统计/企业发票领用月报表/报表生成”菜单，生成该企业的企业发票领用月报表。
3、通过发票发售子系统中的“查询统计/企业发票领用月报表/报表查询”菜单，即可查询到企业的“期末结存”，即未使用发票数量。
4、用该企业的核定数量减去“期末结存”的数量即为本次最大发售数量。
（四）每月增值税纳税申报期结束后的次日，征管部门找出未报税企业。
通过报税系统的“未报税企业查询”即可找出未报税企业。
操作流程：
通过报税子系统中“查询统计/未报税企业查询”菜单即可查出未报税企业明细。
二、综合征管软件
（一）对新办商贸企业一般纳税人实行分类管理
税务机关在使用“增值税一般纳税人申请认定”模块受理一般纳税人认定申请时，由税务人员根据纳税人提供的相应资料，判断其属于小型商贸企业还是大型商贸企业，是否符合辅导期一般纳税人的要求，是否符合正式一般纳税人的条件，确定是否同意将其认定为一般纳税人，并且明确认定为辅导期一般纳税人还是正常式一般纳税人。最后将认定结果录入到综合征管软件中。对于辅导期结束，满足正式一般纳税人条件的，也通过“增值税一般纳税人申请认定”模块将纳税人认定为正式一般纳税人。
（二）辅导期一般纳税人发票管理
1、发票票种核定环节：税务人员在对辅导期一般纳税人进行票种核定时，根据手工审批文书，按照以下原则进行票种鉴定：纳税人持票最高数量为25份，每次购票最高数量为25份。
2、发票发售环节：每月第一次对辅导期一般纳税人进行增值税专用发票发售时，要求纳税人提供上月发票使用情况，根据上月使用情况确定此次专用发票的份数，如果上月不存在未使用的专用发票，则此次发售的最高份数与上月相同，如果存在未使用的专用发票，则最高份数为票种核定时的每次最高购票量与未使用发票的差额。如果不是该月第一次专用发票发售，则要求纳税人提供上次所购专用发票的使用情况及按专用发票销售额4％预缴的完税凭证，根据纳税人所提供资料确定是否允许纳税人在该月增购发票。且当纳税人当月第二次进行专用发票购买时，要求纳税人首先进行发票验旧（根据纳税人专用发票使用情况进行结果录入，这样可以控制纳税人持有的发票份数不超过票种核定的纳税人持票最高数量）。
（三）对转为一般纳税人的审批及管理
对于纳税辅导期达到6个月的一般纳税人，纳税人可以向税务机关申请进行增值税一般纳税人认定，税务人员在核实纳税人满足一般纳税人条件后，通过“增值税一般纳税人申请认定表”文书模块，将纳税人认定为正常的一般纳税人；如果纳税人不满足一般纳税人条件，且应取消一般纳税人资格，则可以拒绝申请，并通过“取消增值税一般纳税人资格申请审批”文书模块，取消纳税人辅导期一般纳税人资格；对于需要延长辅导期的纳税人，可以将纳税人再次认定为辅导期一般纳税人。
操作流程：
1、在“取消增值税一般纳税人资格审批表”模块支持取消辅导期一般纳税人资格。对于辅导期达到6个月后，不满足一般纳税人条件的纳税人，通过该模块取消其辅导期一般纳税人；
2、对于需要延长辅导期的一般纳税人，允许再次使用“增值税一般纳税人申请认定表”核定为辅导期一般纳税人；
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现在，我国的经济实现了长足的发展，发展速度越来越快，营销的领域越来越广泛，石油是一个国家实现自身发展的重要性能源，是一种重要的燃料，而且石油使用的范围非常得广泛，从工业的生产到一个国家的国防科技，都需要借助石油，石油是一个国家发展的物质支撑，如果没有石油资源，国家就不能实现发展，石油在生产中是商品的性质，因此，在石油的营销环节中如何对营销进行管理是比较重要的，应该在石油的销售环节贯彻市场经济的相关观念，从而促进我国石油的销售。
一、 石油营销公司的主要特点
石油是一种商品，但石油是一种具有特殊性质的商品，其是不可再生资源，而且其应用的范围非常得广泛，在不同的领域，不同级别的生产中都需要运用到石油，所以，石油的营销应该站在不同领域的消费者的角度去思考问题，从而为消费者制定出石油节约的方案，为消费者提供优质的服务，使石油产品在销售中实现各类效益，石油的营销是国家的趋势，在石油的使用中坚持环保的理念，符合国家科学发展观的相关举措，营销环保型的石油无疑可以给企业带来丰厚的经济效益。在石油营销的过程中，各种创新的环节能够让公司打开更多的市场，促进公司资金的周转，能够让公司扩大自身的规模，在石油产品的生产过程中，应该与不同产品的性能结合起来。
从石油的销售环节来看，现在，能够销售石油产品的企业一般都是国有企业或者政府部门组织的公司，政府能够对我国的石油进行掌控，石油销售企业在营销过程中要按照政府出具的相关政策来实施，但是，石油企业在销售的时候并不是按照国家的价格来销售，可以按照石油的性能来规定，而且石油的价格会受到市场上供求关系的影响，在市场的竞争中，石油营销公司会选择可靠的伙伴共同度过难关。
从石油的价格来分析，石油产品的价格是随着市场的供求波动的，所以其是不能够反应成本价格的，石油的价格高涨也具有一定的好处，这会使消费者在使用石油的过程中更加珍惜，提高能源的节约意识。
二、 石油营销企业的营销能力分析
石油营销企业的营销能力能够提高企业的价值，企业如果没有销售业绩，那么企业的价值就无从谈起，在激烈的市场竞争中，石油企业的营销能力主要展现在节能产品的销售和设备的使用性上，而且，企业要采取有效的措施提高销售的实效性，采用先进的生产技术降低企业的生产成本。从石油营销企业的管理方面分析，在提供商品时尽量确保商品的多元化，改变简单的营销模式，提高服务质量，商品的多元化让消费者有了更多的选择，这样他们就会提高对商品的注意力。石油营销企业在管理的过程中，要运用信息化的技术，提高管理效果，研发出创新型的产品，满足更多用户的需求。
从技术的角度去分析，石油营销企业应该走信息化道路，提高信息技术能力，满足设备的性能，当设备出现故障时应该及时维修，而且要与消费者定期沟通，为消费者的长远利益考虑，采用优质的服务来提升企业的经济效益，实现节能产品的应用，设备在使用到维护阶段，形成一个完整的体系，完善企业石油营销管理的能力。
三、 完善石油营销企业营销管理能力的手段
（一） 强化ERP学习，投入更多的资金进行EPR学习
EPR指的是企业的资源管理，在市场的竞争中，企业要立于不败之地，就必须通过专业的策划改变传统的营销模式，创新营销理念，从而使企业的核心竞争力增强，在企业进行资源管理的过程中，不仅仅通过纸质的管理方法，同时也可以借助网络技术，通过对数据的整合，实现全面化的管理，能够对企业的资源进行统筹，使这些资源能够更好地投入到实际的生产中，促进资源的合理应用。在企业资源管理的方法上，ERP理念是从美国引进的，我国的很多企业都在沿用这种管理模式，通过数字化的管理，实现资源的有效利用。
企业资源管理模式不仅仅是合理的运用计算机软件就能完善的，同时，也要借助计算机软件实现资源信息的整合，在石油销售企业中，运用资源管理方法，能够将传统的业务开展流程进行创新，能够更加有针对性的对资源进行管理，将资源应用到正当处，减少资源的浪费现象，能够通过计算机软件将各类信息集成，能够对用户进行合理的评价，实现信息的共享，实现企业与消费者之间的互利共赢，能够使石油销售企业的资源能够合理的利用和配置，提高营销的水平。
（二） 强化石油销售企业的营销管理模式
1、 实现营销理念的更新
石油销售企业要改变传统的营销模式，运用新的理念对销售模式进行创新，完善营销的思路，理念的更新是完善销售模式的良好开端，企业可以改变以自我为中心的想法，充分站在消费者的层面去思考问题，以消费者的心理作为营销的核心点，将消费者作为整个营销环节的主体。
2、 实现营销管理的更新
在石油营销企业中，对管理进行创新意义重大，良好的管理方法能够引导员工朝着更加有序的方向发展，让员工的工作积极性提高，所以，企业在营销的环节中要建立完善的管理机构，实现企业管理模式的创新，企业要创新用人机制，而且要不断完善企业的薪酬待遇，在企业内部采取竞争上岗的机制，让员工的积极性能够充分发挥，销售人员要进行定期的培训，提高他们的业务能力。
3、 营销服务模式的更新
企业在销售的过程中要提供优质的服务，而且要为消费者提供完善的售后服务，一定要充分了解消费者的需求，可以通过市场调查的形式，要分析不同的企业对商品的需求，为消费者提供最便捷的服务。
4、 完善企业的物流体系
对销售企业物流体系的完善在一定程度上可以提高企业的销售效率，完善物流体系后，就可以减少企业在额外费用的开支，节省了成本，能够对消费者需求的产品进行及时地配送，提高了服务质量。
结语
现在，由于我国对石油的需求量越来越大，各行各业的发展都离不开石油资源，因此，我国的石油销售公司也越来越多，因此，石油销售公司面临着激烈的市场竞争，所以，企业在石油销售环节要转变思想观念，更新销售理念，为消费者提供更加优质的服务，为消费者提供完善的售后服务，让消费者能够的需求能够得到满足，企业应该站在消费者的心理去思考问题，通过强化ERP学习，投入更多的资金进行EPR学习，转变营销理念，切实提高自身的营销水平。（作者单位：哈尔滨石油学院）
参考文献：
[1]邢岩. 石油销售企业加强营销管理水平的探讨[J]. 现代经济信息，2014，23：147.
[2]张冬梅. 对提升中石油销售企业预算管理水平的探讨[J]. 经营管理者，2014，36：141-142.
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随着社会的不断进步，我们一些供水企业的管理体制和管理思想等均发生了很大的变化，但是随着经济的发展在企业经营管理中也难免出现诸多的问题与不足。管理是企业发展的永恒主题，创建新的现代化管理体系仍然是企业发展的需要，为保证供水企业持续稳步的发展，对如何加强成本管理及收费管理作粗略的探讨。
1.供水企业的成本管理
强化企业成本管理是现代企业理财工作中的一个主要内容。但是成本管理也是一项复杂的工作，供水企业有着自身的行业特点，在日常生产经营管理中，成本的控制和管理上也有着自己的特性，如何科学的掌握成本消耗的规律，控制好成本，是我们在实际工作中应该认真研究和把握的。
1.1供水成本管理的现状
一是投入不足，设备管网老化，成本控制不易。二是管理仍显粗放，全员成本管理意识不强。三是激励机制不完善，员工的积极性没有充分发挥。
1.2加强成本管理采取的措施
要使成本管理得以有效控制，供水企业在实际经营运作中就应积极主动的寻求对策，促进成本管理水平不断提高。
1.2.1加大资金技术投入，创最佳效益
供水企业每年应有计划按比例的筹集和争取并投入一部分资金，引进先进的技术，逐步改造一些设备和管网，虽然一次固定资产投资较大，但是从长远考虑还是很划算，只有舍得投入才有真正的效益，成本控制也会容易些。
1.2.2加大培训，努力提高员工素质
供水企业应重点加强对员工的业务培训，提高员工的综合素质。将企业管理人员打造成复合型，管理方法创新，务实高效的白领精英，将员工打造成一职多能、技术精湛、能打能拼的蓝领骨干。这些是降低企业成本的重要因素。
2.收费管理
供水企业为用户提供的产品就是自来水，而自来水就是商品，用户使用就应该支付给供水企业资金费用，这是个很显然的道理，但是由于自来水这个产品的特殊性（这个特殊性就是指水是生命之源，一种宝贵资源），而这个资源产品的拥有者对市场有极强的垄断性，因而在水费销售上也与其他产品的营销略有区别。因为水是商品，要进入市场和其他产品一样，同样要有销售的各项环节，也面临着市场营销的各种问题。
2.1收费管理的现状浅析
2.1.1水费指标量化不科学，可变因素多，水费收缴难
在水费总体指标的量化上，由于缺乏科学的指标预测体系，因而在指标量化上极易偏高，在供水部门的水费总指标中，公用及网点水费就占了90%，民用水费仅占10%，随着社会整体经济的发展，各公用、网点用户纷纷提高企业管理水平，争相控制成本指标，加之各公用、网点用户企业经营效益参差不齐，他们在水量使用上波动较大，又加之有些用户的素质高低不均，违章窃水现象时有发生。并且水量计量器具的不精确，管网跑、冒、漏的现象较多，造成水量大量流失，由于这些可变因素的存在，因此要完成收费指标还有很多困难。
2.1.2水价受政策控制利润空间小，收费方式被动多于主动
由于供水企业属于垄断性行业，国家对水价控制较严，水费涨价要受多方面因素的制约。供水企业现行的水价为阶梯水价，这种水价对于水资源的节约起到了积极的推动作用，但是由于自来水商品的特性，用水市场在阶梯水价的作用下，用户节水意识势必增强，用水的节约必然导致水费收入降低，利润空间变小。再加上有时因水表计量，用户违规等问题极易发生拖欠和争执等现象，水费收取难，造成收费的被动性很大。
2.1.3管理方法和营销人员素质有待于进一步提高
供水企业现行的营销管理还不尽科学，在思路和方法还带有计划经济的色彩，有些还沿袭着旧的营销传统，这就决定了营销管理水平不高，难以创出更高的经济效益，同时现有营销人员大部分素质不高，有的连水表都看不懂，不是多收就是少收，往往造成供用双方的矛盾，有的收费人员缺乏开拓性，积极主动性不高，工作被动，收费指标完成较差，这些因素都制约了营销管理的发展。
2.2加强收费管理采取的相应措施
2.2.1建立科学指标体系，加大公关力度，规范用水市场
供水企业要提高收费额，首先就要根据实际情况建立科学的收费指标模型，合理分解落实，使得指标的实现具有严密性和可操作性；二是对于用水量大户，缴费大户，要加大公关力度，采用切实可行的公关手段，促进大额水费的及时有效回收；三是严格规范用水市场，加大监察力度，力戒人情风，对违章窃水用户坚决予以处罚，维护用水市场的良好秩序。
2.2.2向上争取水价政策，采用先进的营销管理手段
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中图分类号：F810文献识别码：A文章编号：1001-828X(2015)022-000175-01
随着经济社会的快速发展和环境压力的增大，人们越来越推崇节能减排和技术创新，由于火电企业的行业特殊性，在低碳经济背景下企业经营日显艰难，当前火电企业在税收管理方面还存在很多不足，亟待解决，因此加强税收管理对提高企业整体财务管理水平、增强市场竞争力、实现企业战略目标具有重要的现实意义。
一、当前火电企业税收管理中存在的主要问题
低碳经济下越来越多的火电企业开始重视税收管理对企业经营的重要性，积极采取相关措施并取得一定成效，但当前仍然还存在一些不足：
(一)涉税风险防范意识薄弱，内部控制不足
目前我国部分火电企业的涉税风险防范意识比较薄弱，简单的将税收管理等同于税收筹划，没有从战略性角度对税收管理进行全局规划，缺乏必要的风险防控体系建设，无法精准地预测涉税过程中可能发生的风险，并及时作出反应，给企业造成财务损失。究其原因，还是企业内部控制力不足，税收风险评估工作的开展情况相对弱化，影响企业财务管理总体目标的完成。
(二)税收管理基础薄弱，缺乏合理的纳税筹划
加强税收的日常管理是提升税收管理工作水平的基础，但目前大部分火电企业的税收管理基础工作相对比较薄弱，对于税务的日常管理也仅限于财务核算、纳税申报等税务部门要求的基础性业务，企业本身没有建立科学规范的税收管理机制。在纳税筹划方面，事先没有充分借助第三方专业机构进行合理的纳税评估，税务筹划手段落后，不利于税收管理水平的提高。
(三)税收管理观念陈旧，涉税人员业务水平有待提高
现在很多火电企业的税收管理观念比较陈旧，对国家的税收政策掌握不及时不到位，不能充分利用税收政策优惠为企业经营降低成本，提高利润，甚至存在偷税漏税等不法行为，给企业信誉带来不良影响。税收管理的工作人员整体业务水平也有待提高，需要进一步通过培训指导提升涉税人员的专业理论基础和职业素养，从而为提高税收管理水平奠定基础。
二、低碳经济下加强火电企业税收管理的对策
针对火电企业当前在税收管理中存在的问题，可采取以下几方面对策加以完善：
(一)合理设计内控，做好对税务风险的识别和预警
企业的涉税风险是客观存在的，因此合理设计内控，做好税务风险的识别和预警对提高火电企业经济效益至关重要。一方面企业要强化税收管理内部控制，规范企业纳税行为，从经营筹资、会计核算、发票管理、纳税申报等多方面多层次进行控制防范，做到从源头上遏制税务风险的发生。另一方面要加强企业内部风险防控机制建设，定期对企业内部进行自查活动，及时识别税务风险，并做好风险应急预案，一旦风险触发，力争将经济损失降到最低。
(二)加强与税务部门的沟通，科学选择纳税方案
低碳经济下，针对火电企业的税收政策实时都在更新，在税收管理过程中，工作人员常常因为政策把握不准而给企业带来涉税风险，因此加强与税务部门的沟通对火电企业的税收管理尤为重要。一方面企业要通过积极的与税务部门联系及时了解新的税收政策动态，进而根据大环境的变化做好企业税收内控；另一方面要充分了解地方税务部门的职能分工以及运作流程，促进纳税行为能够合法、规范、顺利地完成，提高工作效率和质量。同时，在透彻地理解有关税务政策和规范办法之后，企业要结合自身发展目标科学的选择纳税方案，以发挥企业利益最大化为原则，充分利用国家税收优惠倾斜政策，实现在合法纳税的同时缓解企业纳税压力。
(三)完善企业税务管理机制，提高企业涉税人员综合素质
税务管理工作贯穿于火电企业经营各个环节，建立科学规范的税务管理体系是做好税务工作的基础。一方面要根据企业的发展需要，完善各项税务管理机制，包括税务日常管理办法、税务筹划流程，税务风险预警机制、税务管理控制机制以及反馈机制等等，确保火电企业的税务管理的科学性、合理性、规范性。另一方面要不断提高企业涉税人员的综合素质，为企业税务管理提供优良的人力资源保障，一是设立独立的税务管理部门或税务专职人员，专门承担税收有关工作，结合当前的税收政策变化对企业进行统一的纳税筹划和管理；二是通过定期培训等方式提高工作人员的专业业务和政策理论掌握水平以及职业道德素养，为企业税务管理打下坚实基础。
(四)借助第三方专业机构强化风险分析，合理进行税务筹划
新形势下，随着企业的涉税项目越来越多，受专业限制，火电企业自身在税务管理方面还存在很多盲点，因此可以加强同中介机构的合作与沟通，借助第三方机构(如税务师事务所)的专业服务优势，对企业的税收管理进行综合性、系统性的评估和筹划，强化风险分析，并结合实际选择合理的风险解决方案，达到识别风险、规避风险的目的。合理的税务筹划是企业做好税收管理的关键环节，是企业降低成本提高效益的重要手段，火电企业要做好前期纳税评估工作，以风险内控为前提，制定科学合理的纳税筹划方案，在充分结合企业自身发展需要后，选择最优税务筹划措施，提高企业税收管理水平。
三、总结
在低碳经济环境下，火电企业面临的竞争压力越来越大，合理高效的税收管理可以大大提高企业的财务管理水平、增强企业的核心竞争力，因此加强税务管理对火电企业经营有着重要的现实意义。企业可通过规范机制、合理设计内控、加强风险预控等多方面提高税收管理水平，相信未来在不断总结经验和改革创新的基础上，火电企业在税收管理问题上一定会取得更多成效。
参考文献：
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2004年7月全国税收征管工作会议上提出要加强税收管理的科学化、精细化。作为税收管理精细化的重要内容，税收管理员这个概念出现在人们视线。提到税收管理员大多数人首先会想到税收专管员这个与之名称相近，并有着渊源关系的概念。其实税收管理员的前身就是始于20世纪50年代的税收专管员，但税收管理员制度不是恢复过去的税收专管员制度，它与专管员制度有着本质的不同，已被赋予了新的内涵:管事与管户相结合，管理与服务相结合，权利与责任相结合;变集权管理为分权管理，变全程式管理为环节式管理，变保姆式服务为依法服务。所谓税收管理员就是基层税务机关分片或分业从事税源管理，负有管户责任的工作人员。税收管理员是税收征管改革进一步深人的产物，是建立完善“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”税收征管模式的新需要，绝不等同于过去的专管员对税收专管员制度的简单回顾。
生产力决定生产关系、经济基础决定上层建筑是任何经济形态社会中的基本规律。税收管理属于上层建筑的组成部分，它决定于一定时期的经济发展状况。税收专管员管户的税收征管体制是计划经济体制下国家直接管理企业的产物。建国后，随着国民经济的恢复和生产资料所有制的社会主义改造完成后，我国社会主义经济结构由建国初期的多种经济成分并存转变为比较单一的公有制经济结构。税收征管的重点也由非公有经济转向国营、集体经济。在税收征管体制上则确立了“专管员管户，上门收税”“一员进厂，各税统管，征管查集于一身”的税收征管模式。专管员制度的存在有其客观基础。计划经济体制下，财政统收统支，企业利润上交，亏损由国家弥补，企业不是独立的经济利益主体。受“非税论”的影响，当时普遍认为利润和税收没有实质性的差别，财政税收工作逐渐形成财政驻厂员、税收专管员制度。税收专管员管多个企业、多个税种，不仅代表税务机关行使着从税务登记、纳税鉴定、纳税申报、账薄发票管理、税款计缴、直到纳税检查违章处理等各种税收管理权，而且还参与企业的生产经营和经济核算。可见，传统的税收征管体制是与当时经济体制相符合、与当时的财政税收理论相一致的。在所有制形式单一、纳税户少且集中的情况下，税收专管员征收效率高，是当时一种理性的选择。
随着经济体制改革的深人和推进，中国的经济结构由单一的公有制转变为公有制为主体、多种经济成分并存。企业成为独立经营、自负盈亏的市场主体。税收征管对象也由国营、集体经济转向多种经济成分。利益主体的多元化和征税对象的复杂化使税收专管员制度逐渐显现出其弊端和不足:第一，未能树立纳税人的主体地位，征纳双方责任不清。第二，纳税人形成依赖心理，缺乏自觉纳税意识。第三，专管员权力过大，责任约束软化。尤其是税收专管员缺少权力制约，收“人情税”和“关系税”，以税谋私的弊端暴露无遗。诸多问题的凸显，使税收专管员制度逐渐淡出，并被以职能划分为基础、征管查相分离的集中征管模式替代。
税收管理员制度出台的背景
税源是税收的基础，税源管理是税收管理的重点和难点，也是税收管理的起点。对税源管理的效果如何，直接影响着税收征管效率的高低。自1994年税制改革以来，税收征管工作进行了一系列的改革和深化，逐步建立了“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的征管模式。多年来，这种征管模式在分清征纳双方责任，提高纳税人的纳税意识，加强税收管理和监督.强化内部监督和制约等方面都发挥了重要作用。
但是，随着经济体制改革的逐步深人，经济形势发生了很大的变化，上述征管模式在运行中也逐渐暴露出以下矛盾和问题:
首先，重管事，轻管户，造成管事与管户的脱节。按照现行的征管流程，税源管理由过去的专管员实地调查了解企业生产经营和财务核算情况变成了远离企业、坐看报表的静态管理方式，无法收集纳税人的税源动态信息，对未申报户、非正常户、停歇业户、零散流动税源的管理更是无法顾及，最终导致漏征漏管户的增加。
其次，强调纳税人自行申报纳税、集中征收、重点稽查和内部监督制约，忽视了调动税务人员的积极性和主动性。人是生产力中最活跃的因素，如果基层税务人员缺乏积极性和创造性，税源管理工作就成了无源之水、无本之木。
第三各种征管考核指标名目繁多，挤占了税源管理的时间和空间，使税收管理流于形式，造成了税收管理中的形式主义和官僚主义。
现有这种以信息化为依托的集中征收、重点稽查模式和“征、管、查”二分离或三分离的机构设置，克服了传统专管员“一人进厂、各税统管”所伴生的权力过大、缺少制约的弊端，实现了“管户制”向“管事制’，转变，但也带来了纳税人的纳税成本增加、税务人员缺少积极性、税源管理职能“缺位”等问题，最终造成在税源管理中“淡化责任，疏于管理”现象的出现。当前的税源管理弱化问题巫需一种新的管理方法，税收管理员制度应时而生，它也是税收管理科学化、精细化要求下的一种税源管理新思路。
我国税收管理员制度的建设
早在1998年重庆市就开始实施对税收管理员制度的探索，在全市国税系统推行税收管理员制度，并取得了很好的成效。2004年下半年至今，全国已有一些地方的税务系统相继制定并实施税收管理员工作制度，在实践上积累了一定的经验和方法。从我国各地税务系统建设税收管理员制度的实践来看，税收管理员一般不直接从事税款征收、减免税审批、税务稽查和违章处罚等工作，其主要职责包括以下内容:
(1)纳税评估。根据纳税申报资料以及其他相关涉税信息，运用信息化手段，采取特定的程序和方法对纳税人在一定期间内履行纳税义务的真实性、准确性、合法性进行系统的综合评定，促进纳税人及时如实地申报纳税。
（2）纳税服务。主要包括税收政策宣传与送达、纳税咨询与辅导。
(3)信息采集。主要是定期或不定期下户进行实地调查，采集和整理管户的生产经营和财务核算等税源动态信息，及时更新纳税人的信息档案。
(4)调查核实。主要包括对纳税人各类资格认定、延期申报和延期缴纳、减免退税、税前扣除、死欠税款核销等事项的调查核实。
(5)日常管理。包括税务登记管理、户籍管理、认定管理、发票管理、申报征收管理以及催报催缴等工作。
如何完善我国税收管理员制度
“管户”与“管事”相结合的税收管理员制度，是深化税收征管改革要求下对原有专管员制度的扬弃和发展，最大限度地调动和激发了税务人员的积极性和创造性，使税收管理富于人性化。但税收管理员制度同时面临着以下难题:第一，人均管户较多，工作量大.只能实现粗放式管理;第二.经济结构和经济性质比较复杂，加大了税收管理的难度;第三，外向型经济比重增加，特别是跨国公司的快速发展，对税收管理提出更新更高的要求;第四，税收管理员相关配套制度不够完善。
为加强税源管理.优化纳税服务，切实解决“淡化责任，疏于管理”问题，推进依法治税.进一步提高税收征管的质量和效率.笔者建议应从以下3方面完善税收管理员制度。
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构建具有现代中国特色的社会主义和谐社会是离不开完善的现代社会保障体系的大力支持，而我国的社会保障管理体系是建立在我国社会保障体系资金的筹集上的。所以，要建立起完全适应我国现代社会保障体系要求的可靠、稳定、有效的社会保障体系的资金筹集机制，不仅是我国社会保障事业的发展要求，也是我国大力构建社会主义和谐社会的最重要内容。
一、我国加强大企业税收管理系统的重要性
1.税收是我国国家与各大企业利益之间分配的主要手段。在计划经济时期里，国家与大企业之间的财税关系的主要支撑力就是财政，而企业的利润是由国家来进行统一支配的，但随着现代市场经济的重大转变，国家与大企业之间的财税关系已经逐渐演变为以税收的政策为主、以财政的政策为辅。在当今社会，国家的税收已经成为调节国家和企业利益分配之间的最主要手段。
2.企业税收管理的加强，关系到我国企业的参与竞争与长远发展的要求。税收是一个国家能够参与财富分配的重要手段，所以，对于税收的合理化，这不仅影响着一个企业的利润存留水平和盈利水平，也影响着一个企业的现金流，因而，对一个企业发展的好与坏都有着深远的影响。各大企业在不同的税收制度下所进行市场竞争，在税负水平中相对较轻的一个企业，在竞争中一定会占有优势地位。所以，加强税收管理不仅是一个国家的政策制定者所关心的问题，同时也是一个企业管理者在企业的经营中所要关心的因素与对企业进行管理时所要考虑的最重要的因素。
3.对税收制度的有效管理会使企业税制在企业中的安排更加符合一个企业的实际发展。在不断地摸索和实践中，与我国经济发展中相适应的企业税制管理体系已经基本建立起来。我国的税收制度有一定的普遍适用性，并不是单一地针对某一个企业或行业，所以，整体而言，企业在税制的实施与操作的过程中，都会遇到一些问题。同时，我国现阶段的税法还处在不断地补充与完善的一个阶段，这个阶段主要基于每一个纳税人在实际的缴税中遇到的障碍与问题，经国家有关部门的调查，在进一步予以解决，制定可行的办法，从而是国家的政策与企业的发展要求更贴切，为大企业的进一步发展创造一个公平的税收环境。
二、目前我国企业在税收管理中所存在的各种问题
1.我国的税收管理还不够完善，没有达到对税收的全过程进行监督与管理。税收管理对于一个企业来说，不仅涉及到会计核算、税款缴纳与纳税申报，同时也延伸到一个企业经营与管理的整个过程。而目前，在我国很多企业的管理者都没有认识到税收管理的重要性。
2.我国大企业的税收管理中缺乏对企业生产经营前的策划。目前，我国有很多企业存在着纳税损失，而从这些案例中来看，出现这种情况的最主要原因就是企业在工作前期的决策与安排中，对国家税收税收政策的整体缺乏了解，总是在出现问题以后才考虑到企业纳税的问题，在问题出现以后也没有得到充分的研究与解决办法。这个时候，问题的处理早已经很困难、很被动了。
3.在税收的管理方面处于人才严重缺乏与极度匮乏的状态中。有些企业跨区域经营，对于地方性的税费政策不同，如果没有经验比较丰富的管理人员进行总体监管，很容易就会形成潜在的企业涉税风险。所以，企业税收管理方面的人才缺乏，是我国当前税收管理中的重大缺陷，同时也是导致企业涉税风险发生的重要原因。
三、加强我国企业税收管理中存在问题的应对措施
1.要树立人人“依法纳税”的观念。在思想上要达成共识，依法纳税也是我国企业税收管理中的最重要目标。在一个企业中，从高层到中层再到基层人员都要树立“依法纳税”的思想理念，在工作的始终都要贯策这种观念。依法纳税是我国所有的企业中快速发展的必然选择。
2.在企业的税收管理中，要做到“全程控制，全员参与”，在这个过程中，企业的领导与管理层人员要高度重视。只有管理层认识的税收管理的重要性，才能与各部门共同发挥，做好税收管理工作。
3.对国家政策的把握要与企业的实际相结合。企业的税收管理工作要始终与我国企业的生产经营的实际紧密联系，同时保持我国税收政策的调整与我国企业的发展有良好的衔接与沟通。
四、结语
结合我国国家税收政策，对企业税收的管理做进一步的分析与研究，立足我国经济的长期发展，在我国制度的不断完善中，面对在税收管理中出现的问题全面思考与解决，在实践过程中要不断地改进现行的税收管理制度。
参考文献：
[1]龙 敏：浅析企业税收管理存在的问题与解决思路[J].金融营销，2012（8）.
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一、非居民企业税收管理的相关概念
1、非居民企业是相对于居民企业而言的
根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称税法)所称非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业税收管理就是关于非居民企业的税款征收与其纳税事宜的管理。
2、非居民企业征收企业所得税的计征方法
第一,非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税,税率为25%。第二,非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税,税率为20%。
3、非居民企业取得的所得应纳税所得额计算征收企业所得税
第一,股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额。第二,转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。第三,其他所得,参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。
二、非居民税收管理现状
1、大量税源在税收监控体系外流动
非居民税收管理涉及面广,管理的难点在于繁、乱、散、变。“繁”是涉及事项多,涉及外国公司或外籍个人在中国境内取得的生产经营所得或劳务所得,以及取得来源于我国境内的权益性投资所得、债权性投资所得或财产转让等收益,其中,既有单纯的投资、服务、劳务,又有混合、兼营业务。“乱”是涉及的业务联系多,分清境内所得与境外所得很难,管理部门较多,信息归集处理和实际形成合力难。“散”是涉及的税源大小不均衡,地域分布零散,具体业务发生时间、空间不固定,突发性、偶然性强,税源监控管理的可预见性差。“变”是涉及的对象多变,个案情况复杂多变,难以及时找到准确对应的依据、标准。对非居民税收管理而言,不仅存在涉税事项发生时间的不确定性和业务本身复杂性所带来的固有风险,还存在信息获取、征免税判断等方面的不确定风险。稍有疏忽,很容易造成国家税收的流失和外国企业或外籍人士对我国法制环境和投资环境的负面评价。而传统的非居民税收征收管理模式是各级税务机关在被动受理售付汇税务凭证开具的申请时,才能从审查合同、协议、发票、付款通知等相关资料中发现信息,再按照国际税收协定和相关税收法律法规的规定,进行征税、免税或不予征税的纳税义务判定。在这种传统的非居民税收征收管理模式下,税务机关税源信息来源渠道单一,必然形成大量非居民税源在税收监控体系外流动的局面。
2、合同避税方式日趋多样化
合同是实施非居民企业所得税管理的基础性资料,其内容详略、真伪直接关系到税收执法的合法性与合理性。当前纳税人利用合同避税的方式越来越多样化:一是利用常驻机构的期限界定避税。双方在合同中明确境内劳务时间不足六个月,以逃避境内纳税义务。二是利用劳务地点避税。非居民企业通过合同将劳务地点规定为境外而避税。三是通过境内外收入的划分避税。非居民企业通过合同任意界定收入境内外收入,把境内收入划归境外收入,以减轻税收负担。四是通过分解特许权使用合同避税。非居民企业将特许权使用合同分解为特许权使用合同与劳务合同,甚至在划分收入时将大部分收入划归劳务所得,从而达到降低税负的目的。
3、非居民税收管理缺乏部门间的相互配合
非居民税收管理工作,各政府职能部门间的相互配合十分重要。涉及对外支付款项的需要外汇管理部门进行审批;涉及权益性投资中外方股东发生股权转让和股权变动的需要对外经济贸易部门进行审批;涉及变更法人代表等变更营业执照事宜的需要工商部门进行审批;涉及境外人员入境提供劳务的需要出入境管理部门和劳动部门进行审批;税务机关负责征收非居民企业缴纳的税款(包括营业税和企业所得税)。目前,我市各政府职能管理部门之间并没有建立起非居民税收管理的相关信息的共享渠道,非居民税收都是以源泉扣缴的方式征缴入库的,在这种情况下,一般都是通过企业自行申报实现的,如果企业不进行纳税申报,税务机关很难了解涉税事宜的发生情况,无法跟踪非居民税收的扣缴情况。
三、对非居民税收管理工作的建议
非居民税收管理是当前国际税务管理部门的工作重点,也给从事国际税收工作的人员提供了更加广阔的发展机遇,为了提高目前的非居民税收管理水平,提出以下几方面的意见。
1、提高对非居民税收管理的认识
“两税”合并后,我们要克服国际税源难管理的畏难情绪,树立信心,迎接挑战,务必进一步提高对非居民税收管理重要性、必要性的认识,增强非居民税收管理职业敏感性。认真做好国家税务总局最近下发的《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》、《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》等相关文件的学习贯彻和宣传辅导工作,切实加强非居民税收管理的责任心和使命感,达到有效控管跨国税源的目的。
2、强化培训,提高税务人员的综合业务素质
面对专业性极强的非居民税收管理工作,我们要强化税务人员政策业务的培训辅导,特别是在实际工作中,通过开培训班组织税务人员进行案例解剖分析讨论,逐项分析非居民税收管理的方法、过程和结果,总结出较好的管理手段,使税务人员对非居民税收管理的水平在相互探讨中得以共同提高。通过系统的组织学习、培训、交流、考核,进一步提高税务人员的综合素质,把非居民税收管理工作提高到一个新的水平。
3、关注源泉扣缴大户,找准非居民税收管理的基点
实行源泉扣缴的最大优点在于可以加强我国对非居民企业的税收管理,有效防止税款流失、有效降低税收征收管理成本,保证国家的财政收入,简化纳税手续。关注源泉扣缴大户,关注有跨国业务的大企业和有重大项目、追加投资、股权变化、外籍专家参与设计和参与监督管理等业务的企业,掌握这些源泉扣缴大户对外支付项目(包括:租金、利息、特许权使用费和其他所得、财产转让所得、各种劳务所得)支付金额、税款扣缴情况和涉及企业名单,关注重大项目实施单位、外国企业参与招标投标情况及中标情况、合同、协议签订的涉税条款和价款构成及价款支付进度,核查企业的合同、协议、票据,分清境内收入、境外收入等,提前介入,及时掌握,有针对性地进行政策宣传和业务辅导,提醒扣缴单位关注外方应纳税义务、了解自身代扣代缴扣缴税款法律义务,了解不熟悉政策、了解不履行扣缴义务可能发生的风险。税务机关应在充分掌握上述信息的情况下,判定相关事项是否符合征税、免税或不予征税条件,查核是否存在偷税、避税事实,是否有跨国税源漏征漏管情况,有效控管税源。
4、提高汇算清缴工作质量,规范非居民税收管理
提高非居民企业所得税汇算清缴工作质量,是有效提高非居民税收管理质量的有效方法。主管税务机关应切实做好宣传辅导、明确职责、建立非居民税收征管台账和备办文书等准备工作,掌握非居民企业的基本情况,对非居民企业自行报送的申报表及其他有关资料进行认真审核,办理税款多退少补事宜,并严格按照规定对未按规定办理年度所得税申报的非居民企业实施处罚,进一步规范非居民税收征收管理。
5、融合渗透,促进非居民税收管理新发展
非居民税收管理作为国际税收工作的重要组成部分,与特别纳税调整、税收情报交换和税收协定紧密相连。对外支付款项的真实性、合理性关系到所得税税基是否受到侵蚀,关系到是否符合独立交易原则,对特别纳税调整管理起着重要的作用;境内、外费用发生的真实性与情报交换工作相关联,非居民税收管理信息为专项情报交换工作提供线索;非居民纳税人取得各种所得征(免)税涉及税收协定的条款。在实际工作中,我们应该把握好非居民税收管理与国际税收工作各环节的相互关系,抓好各环节的相互融合渗透,形成整体合力,不要总停留在表面,要更深入细致的工作,监控非居民税收管理的全过程,促进非居民税收管理新发展。
6、加强部门协调,开展与相关职能部门的合作
建立健全协税护税网络组织体系,加强与工商、地税、外经贸局、招商局、支付银行、外管局等部门的协作和沟通,优势互补,及时获取合同签订、资金支付、外汇支付情况等第三方信息,形成合力,齐抓共管,放大管理效应,不断提高非居民税收征收管理水平。
7、加强交换情报,加大评估和检查的工作力度
在管理员实地考察核查的基础上,切实加强对有疑点或有异常的支付项目逐级实施情报交换,以堵塞漏洞。与此同时,要从扣缴义务人、境内机构两个层面上开展对非居民企业所得税的专项评估和检查。要立足分析巡查相结合,立足案头评估与实地评估相结合,立足日常纳税评估与年度汇算清缴情况相结合,立足评估与稽查相结合,立足评估检查与事后整改相结合,着力解决申报信息不实问题,有效化解征管难点、疑点和盲点,充分发挥纳税评估“以评促管”的功效,充分发挥稽查打击力度,切实维护税收的公正性。
【参考文献】
[1]深化非居民企业税收管理的思考[EB/OL]..
[2] 尹淑平:税收流失原因的制度经济学分析[J].广东技术师范学院学报,2006(1).
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税收管理员的作用集中体现在管户、管事、服务三个方面，实践中必须注重将三者有机结合起来，保证税收管理员的作用得到全面有效发挥。
（一）管理到户，增强管户的全面性。通过多年的税收实践积累总结，税源管理中必须实行属地划片的户籍管理模式，使税源管理达到人户对应的效果，从而提高税源管理工作的针对性、连续性和专业性。税收管理员从纳税人开业登记环节就要介入管理，进行实地调查，认真核实纳税人实际情况，保证登记认定事项的真实性。日常工作中，必须经常开展区域巡查工作，及时掌握纳税户变动情况，有效解决辖区内纳税人基本户数不清、具体情况不详、变化原因不明的问题。要定期开展户籍清理工作，严格清理经营不登记、漏征漏管等非正常业户，加大对零散税源的管理力度，做到追踪到人、知情到点、监控到户、责任到人。
（二）深入业户，增强管事的时效性。必须进一步强化对所管辖税源户的日常管理，建立起涵盖广泛、反应灵敏的动态税源管理体系，及时对静态采集的数据信息进行补充和维护，使税源管理更具层次化。要及时采集纳税人工艺流程、资金流向、主要耗材、投入产出、购销市场等生产经营过程中实时变化的活信息，加强同税务登记信息、纳税申报信息的比对，及时发现问题，有针对性地加强管理。要加强对纳税人使用发票和税控器具的日常管理，严格遏制帐外经营行为，有效防止非正常的低税负、零税负现象。要对纳税异常业户及时开展纳税评估，通过约谈、实地调查等方式，核实纳税情况，做出相应处理。在纳税人变更或注销税务登记时，必须及时清缴纳税人的税务证件、发票，清算应征税款、罚款、滞纳金，使征收、管理、稽查各环节的税收信息得以综合利用。
（三）税企对应，增强服务的针对性。必须建立税收管理员与纳税人经常联系的工作机制，在依托办税服务厅向纳税人提供共性化服务的同时，更有针对性地为纳税人提供个性化的服务，使税务机关所实施的管理和纳税人所要求的服务协调一致起来。税收管理员在日常管理工作中，通过深入业户与纳税人进行面对面的沟通，宣传税收法律、法规和各项税收政策，帮助纳税人正确办理相关涉税事宜，能够使纳税人有效防范因不了解税收法律法规和政策造成税收违法行为。通过认真听取纳税人的意见和建议，及时改进工作，将进一步融洽征纳关系，营造一个公开、公正、透明、高效的税收管理环境。
二、制约税收管理员作用充分发挥的主要因素
一是税收管理员日常事务性工作较为繁杂。在基层单位，税收管理员的日常工作包括了户籍管理、催报催缴、欠税管理、纳税评估、税法宣传、发票管理、金税协查、税控装置管理、信息采集等，几乎覆盖了除受理纳税申报、税款征收、违章处罚和税务稽查以外的面向纳税人的所有涉税事宜。随着经济的发展、纳税户数的增加和各项管理措施的不断细化，税收管理员的日常工作量也不断加大。此外，上级局管理部门向基层布置工作任务整合力度不够，在一定程度上也造成了税收管理员工作量的增加。日常事务性工作的增加，使税收管理员面临较大的工作压力，同时也造成税源管理的重点不突出，深入业户了解情况的时间较少，影响了税源管理的实效性，税收管理员的主观能动性得不到充分调动。
二是部分税收管理员的业务能力有待提高。目前，税收管理员业务能力参差不齐，完全达到“五清一会”标准的干部还很有限。除了历史原因和年龄结构不合理等客观因素外，知识更新未能及时与税源管理形势变化相适应是个不容忽视的问题。业务培训与工作实践结合得不够紧密，培训内容虽较为宽泛，但缺少对不同行业、企业有针对性的培训，导致管理的实效性不强。例如，负责钢铁企业税源管理的税收管理员，不但需要掌握税收与财会知识，更需要了解相关行业的专业知识，不熟悉和掌握行业经营规律和特点，税收管理员只能实施就账论账的浅层次管理，即使是深入企业调查，也很难发现真正的问题。
三是结合税源特点实施分类管理不够深入。税源管理工作中，各级国税机关普遍实行了按行政区划的属地管理模式，加强区域巡查，强化户籍管理，有效防范了漏征漏管户。但分类管理做得不够，没有很好地结合辖区纳税户生产经营规模、性质、行业、经营特点、企业存续时间和纳税信用等级等要素以及不同行业和类别企业的特点，实施科学合理的分类管理，部分税收管理员的经验特长、专业特长没有得到有效发挥。特别是对那些经营规模较大、会计核算复杂、利润形成隐蔽以及纳税信用等级较低的企业，实施专业化、有针对性的重点管理做得还不到位。例如，在商贸企业的管理上，由于这些企业经营分散、流动性大、隐蔽性强、现金交易普遍存在，不安排有经验和具有相关行业管理特长的税收管理员进行重点管理，是很难收到较好管理成效的。
三、进一步发挥税收管理员作用的对策思考
（一）减少税收管理员事务性工作。一是要进一步突出税收管理员的工作重点。税源管理是一项综合性很强的工作，涵盖税收征管工作的各个环节，这一特点决定了税收管理员必然要担负较多的工作项目。为提高税源管理的实效性，必须在实施综合管理的基础上，突出工作重点，切实履行管户与管事职能，有针对性地加强对重点税源企业、纳税异常企业的管理，强化实地调查、核查工作，深入了解纳税人的生产经营情况，变宽泛管理为深入管理。二是要进一步理顺工作规程。在坚持依法治税原则的前提下，尽可能简并流程、减少环节、简化文书，减少存档的纸质资料，及时对人工采集的涉税信息进行电子化处理，达到权责明晰、运转流畅、管理高效。依托税收管理员工作信息平台，实现任务分配、综合查询、工作底稿、数据更新等操作功能，提高税收管理员工作效率。三是要压缩和简并工作报表。切实减少由税收管理员填写的统计报表数量，上级机关通过征管信息系统能够查询并合成的报表，不要再分派给基层税收管理员来完成，使税收管理员从纷繁的 事务性工作中解脱出来，使其有更加充足的时间深入企业了解真实情况，及时发现和解决异常问题，集中精力投入到税源管理工作中。四是要整合任务系统。要建立依托于信息网络的征收、管理、稽查信息交流制度，整合向下部署的各项工作任务，对将要下达的业务事项进行按时间、地点、缓急的分类，做到对同一纳税人相关核查事项统一下达。切实发挥好综合管理部门的组织协调作用，统筹部署工作，避免交叉重复。要深入实施对纳税人各税种的综合评估，注重基础数据信息的完整性和真实性，一次采集，共享利用，减少税收管理员的重复劳动。
