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一、引言

基金管理可分为“团队管理”和“个人管理”两种模式，前者指多个基金经理管理一只基金，后者指单一经理管理一只基金。随着基金业的发展，越来越多的基金采用团队管理的模式，这一趋势在国内外都是如此。美国股票型基金的团队管理比例在1994年时只有5%，2003年已增加至46%［1］。我国团队管理基金的现象逐渐增多，团队管理的开放式基金数量由2002年一季度的1只增加到2008年一季度的65只。尽管团队管理的基金数量占开放式基金总数的比例维持在20%左右，但其管理的资产规模比例已从43%增加到65%。团队管理的基金是开放式基金的重要组成部分。那么，影响基金管理模式选择的因素有哪些？团队管理相较于个人管理，对基金的风险特征和投资业绩的影响有何不同？这是本文将要讨论的问题。

在完全竞争的证券市场中，决策主体具有相同信息，则团队管理和个人管理的基金投资决策应该没有差别。但行为因素会影响到实际决策过程并通过成员之间的交互作用导致团队管理与个人管理有不同的决策和绩效表现。“群体漂移理论”（groupshifttheory）认为，集体决策有可能会强化团队中强势成员的看法，增加过度自信的情绪，从而加大决策结果的极端性［2］。“意见折衷理论”（diversificationofopiniontheory）认为，团队成员为达成一致结论会权衡自身观点，决策结果会反映大部分成员的意见，是成员意见的折衷［3］。从团队决策的绩效来看，一方面，团队成员可以相互纠正决策中的错误使决策更加理性，团队管理的基金应有更好的投资业绩；另一方面，团队决策也可能出现低效率，或源于团队工作中的道德风险（即部分团队成员消极怠工），或源于信息交流上的低效率，抑或是较高的协调成本导致团队管理绩效欠佳。

本文首次采用国内大样本数据，从基金风险特征和投资业绩方面对业界真实的团队决策问题进行实证研究。研究结果显示，基金管理模式的选择主要受基金公司偏好的影响。在控制基金特征后，团队管理可显著降低基金的总风险和系统性风险，说明团队决策结果较为“温和”，支持“意见折衷假说”，同时，团队管理也显著提高了基金投资业绩，说明团队管理可以发挥多人决策优势，做出较好的投资决策。

二、文献回顾

关于基金管理模式的影响因素，Sharp认为，任命多个基金经理管理的动因是专业化和多元化，专业化是为了发挥不同基金经理对不同投资领域了解程度的优势，多元化是为了防止单个基金经理决策产生偏差［4］。Barry和Starks从委托关系的角度证明了风险共担也会影响基金管理模式的选择，采用团队管理模式能产生更好的激励［5］。Bar等的实证结果显示，选择团队管理模式的概率与基金公司层面的政策和资产规模正相关，与基金年龄负相关，管理模式受基金公司层面因素的影响较大［1］。

关于不同管理模式的风险程度，学术界仍未达成共识。Moscovici和Zavalloni等学者认为团队决策代表了一种折衷，为了达成最终意见，团队成员必须权衡个人观点，团队决策会更温和，在时间上表现得更平稳［6-3-7］。Adams和Ferrerira的研究显示，团队决策由于多样化的作用会更保守，从而风险程度更低［8］。但也有理论认为团队决策的风险程度会更高，团队成员在得到其它成员支持后更敢于冒险［9］。实证研究方面，Golec使用36个月的数据发现，团队规模对风险调整业绩的影响不确定［10］。Bar等的实证结果显示，团队管理可显著降低基金的总风险、系统性风险以及非系统性风险，并在后续的研究中，Bar等进一步支持了这一结果，说明团队管理决策符合“意见折衷理论”［11］。

关于团队决策和个人决策的绩效，理论上也存在两种不同的观点。部分研究发现，团队决策更加理性，团队管理业绩会更好［6-12-13］，团队决策至少有两个优势：一是团队成员会在小组讨论的过程中能相互纠正错误；二是当团队成员拥有互补技能时，团队能从更多知识和能力中获益［14］。但是也有研究发现团队决策常存在低效率和偏差现象。小组成员会比单独工作时的积极性降低［15-16］，这种低效率的现象即团队的道德困境［17］，而偏差现象是指集体决策为追求达成完全一致的结论，而使决策偏离最优结果［18］。Prather和Middleton使用162只开放式基金13年的数据发现，不同管理模式基金的业绩没有显著差异，择时能力没有明显区别［19］。Chen等在基金规模和基金业绩的研究中发现，团队管理会显著降低基金投资收益，主要是由于团队管理在处理非定量信息(softinformation)方面效率较低［20］。Bar等在关于基金管理模式的研究中发现，团队管理基金的投资业绩稍有逊色，但业绩持续性较高［1-11］。目前，国内尚未出现系统研究基金管理模式的文章，李豫湘等的研究结果显示，基金经理人数对业绩没有显著影响，但该研究仅使用了2003—2004年的小样本数据［21］。

三、样本选择及数据说明

本研究的基金样本均为半年度数据，全部来自WIND数据库，时间区间为2004年下半年到2007年底，截至2004年上半年，市场上开放式基金数量较少，且基金特征数据不全。类型包括股票型、混合型和债券型。第一，剔除由封闭式转为开放式的基金；第二，鉴于债券型基金的风险—收益特征以及分析方法都与股票资产占多数的股票型和混合型基金差异较大，故也从样本中剔除，只保留股票型和混合型的开放式基金，如此选定了163只基金；第三，若基金管理模式在半年报告期内发生更替或基金特征变量不全，则将此半年度数据从样本中剔除。最后得到的有效样本为涵盖163只基金的437个半年度数据。计算定价因子的股票价格数据及公司财务数据取自色诺芬数据库（Sinofin），样本时间为2004—2007年。

本文对基金绩效的考察从两个维度进行：基金的风险特性和基金的投资业绩。基金的风险特性依据CAPM理论分为基金的总风险、系统性风险和非系统性风险；基金的投资业绩采用基金Jensen-α衡量。在计算风险和Jensen-α的过程中，需要使用基金的收益率指标，基金第t期收益率Rt为第t期复权单位净值UNAt的变化率：

Rt=UNAt/UNAt-1-1(1)

本文将下列关于基金特征的控制变量用于横截面回归。

①基金规模变量：基金规模会侵蚀基金业绩［20］，规模指标Sizet由基金的总净值TNAt（基金第t期的资产净值，即基金不复权的单位净值乘以基金总份额，以亿元为单位）计算得出：

Sizet=log(1+TNAt)(2)

②基金公司管理资产规模：单只基金所在基金公司的基金总净值（除去该基金本身）之和再加1取对数，用logfam表示，衡量基金公司管理资产规模的大小，资产规模较大的公司通常有较低的借贷成本、交易成本和更丰富的信息等，会影响单只基金的表现。

③基金换手率指标：反映的是基金交易的活跃程度，这与基金的风险特性和投资业绩也密切相关。该指标由期间内（以半年为单位）基金买入总额（buyt）和卖出总额（sellt）的最小值除以期间内的平均资产净值averageTNAt得到，即

Turnovert=min(buyt,sellt)averageTNAt（3）

④基金年龄：用Age表示，以年度为单位，从基金成立日开始计算到2007年底为止，结果向前取到0.5年。

样本基金的类型和投资风格分布如表1所示。表2则报告了相关控制变量的描述性统计，其中，famTNA表示基金公司相应基金之外的所有基金资产净值之和，其余变量定义如前文所述，其中子表A、子表B分别对应混合型与股票型基金。

四、影响基金管理模式选择的因素分析

基金公司出于多种目的选择基金管理模式：如基金规模较大需要多人进行管理，基金调整仓位频繁需要多人进行决策，基金投资多元，需要发挥不同经理的专长等。本部分利用基金相关特征数据分析管理模式选择的影响因素，使用如下Logit模型进行回归：

P(Team=1)i,t=F(k0+k1LastSizei,t+k2Agei,t+k3LastPcomi,t+k4LastTori,t+k5LastFami,t+k6MIXi+∑Tj=200402kjYj)（4）

若基金i在第t期采用团队管理模式，则P(Team=1)i,t=1，否则P(Team=1)i,t=0。Agei,t表示基金i的年龄，LastSizei,t表示基金i上期资产净值，LastTori,t表示基金i上期换手率，LastFami,t表示基金公司除去基金i之外的基金净值总和，MIXi为混合型基金的虚拟变量，如果基金类型为混合型，则该变量取1。Yj是表示不同时期的虚拟变量，分别从2004—2006年定义了3个虚拟变量。所有时间虚拟变量的回归结果都不显著，未在表中列示，结果如表3所示。

由Logit模型回归结果可知，基金公司选择团队管理模式的概率与该公司上期团队管理基金的比例以及公司资产规模显著相关。LasPcom回归系数为正，显示若基金所属公司上期团队管理基金数量的比例越大，则该基金采用团队管理的概率越大，表明公司对基金管理模式的选择存在一定程度的偏好或惯性。LastFam回归系数为正，说明公司旗下基金前期总规模越大，越倾向于选择团队管理模式；但LastSize回归系数不显著，即基金本身的净值规模与基金管理模式之间的关系不显著。此外，基金类型与管理模式的选择之间无显著关系，即混合型与股票型基金的管理模式似乎并无差异，这不支持基金使用团队管理模式以满足管理专业化要求的说法。综上所述，公司层面的因素是影响管理模式选择的主要原因。

五、管理模式与基金风险分析

如前文所述，团队管理的决策结果或是对团队成员意见的折衷，或是团队成员极端意见的强化。这一假说可由基金风险的实证分析得以检验：如果团队管理模式对基金风险有降低作用，说明团队在配置资产时采取了较为“温和”的策略，可以看成是团队成员意见折衷的结果；如果团队管理基金的风险较大，则表明团队管理的资产配置较为极端。

依据CAPM理论，风险可分为三个层次：总风险、系统性风险和非系统性风险，分别定义为基金收益率的标准差、市场模型中市场溢价的估计系数以及市场模型估计残差的标准差。市场模型的回归方程为（回归中使用的样本数据为周数据）：

Rp-Rf=αp+βp(RM-Rf)+εp(5)

风险指标表示为：

总风险=Var(Rp-Rf)(6)

系统性风险=βp(7)

非系统性风险=Var(εp)(8)

模型中无风险利率Rf＝1年期定期存款利率/52，市场收益率RM为相应时期沪深所有A股股票以市值为权重的加权平均收益率。为统一期起见，将各风险指标再进行半年化处理，分别乘以26，用于下文的横截面回归中。

按照管理模式分类的基金风险程度差异如表4所示。鉴于混合型和股票型的基金资产组合有差异，表4将这两种类型的基金分开进行描述，每组风险指标的前两行数据是该风险指标的均值，差异一行表示个人管理基金与团队管理基金的风险差值。

总体看来，个人管理基金的风险水平要大于团队管理的水平，但差异的显著性在不同类型基金中有区别。本文通过控制基金的其它特征，采用如下线性回归模型来检验管理模式和基金风险的关系：

Riski,t=k0+k1Teami,t+k2Agei,t+k3LastSizei,t+k4LastTori,t+k5LastFami,t+k6MIXi+∑Tj=200402kjYj+εi,t（9）

模型（9）的因变量分别对应总风险、系统性风险和非系统性风险。Teami,t为团队管理模式的虚拟变量，如果该基金为团队管理取1，否则取0；其余变量含义与模型（4）相同。回归结果如表5所示。

注：*、**、***分别表示回归系数在10%、5%、1%的显著水平下显著。小括号报告回归系数的p值。表格的最后一行为回归模型调整后拟合优度。

在控制基金类型及基金特征后，团队管理的虚拟变量对基金总风险、系统性风险的回归系数显著为负，说明团队管理模式可以有效降低基金投资组合的波动性和β值。波动性的降低可推断团队决策结果较为温和，较低的β值表明团队经理选择了相对于市场组合较为“保守”的资产，支持团队管理决策的“意见折衷理论”。非系统性风险回归方程调整后的R2很低，说明管理模式与非系统性风险之间的线性关系很弱，这源于混合型基金的非系统性风险分布很集中，均值及方差都非常小，显示混合型基金分散非系统性风险能力较强。

六、管理模式与基金投资业绩分析

基金投资业绩通常是基金经理激励机制中一项重要指标，基金经理的决策都是在给定风险水平下最大化基金业绩。本文采用基于多因子模型计算的Jensen-α衡量基金投资业绩：

（1）Fama-French三因子模型：

Ri,t=αi，t+b1MKTt+b2SMBt+b3HMLt+εi，t(10)

其中，Ri，t代表基金i第t期收益率，由复权单位净值计算出。αi，t对应基金的Jensen-α。MKTt为t期市场投资组合的收益率。HMLt为账面/市值比因子，SMBt为规模因子。回归中使用的因子及收益率均为周数据。

（2）四因子模型：

Ri，t=αi，t+b1MKTt+b2SMBt+b3HMLt+b4MOMt+εi，t（11）

其中，MOMt为惯性因子，采用的排序期分别为3个月、6个月以及1年。其余各变量含义与（10）中一致，回归中使用的因子及收益率均为周数据。

表6按基金类型报告了相关收益指标的均值以及不同管理模式的差异检验结果。每组收益指标的前两行数据是该类基金收益的均值，差异一行表示个人管理基金与团队管理基金收益之差。

结果显示：(1)不同管理模式下的基金收益和投资业绩指标均没有明显差异。(2)基金半年期的总收益率较高，平均在30%以上。这主要源于样本期（2004—2007年）处于市场上升阶段，多数基金的净值在2007年上半年之内就实现了翻番。

为了进一步验证管理模式对基金收益的影响，我们控制了基金特征变量并对Jensen-α进行如下回归：

αi,t=k0+k1Teami,t+k2Agei,t+k3LastSizei,t+k4LastTori,t+k5LastFami,t+k6LastsFlowi,t+k7MIXi+∑2006j=2005kjYj+εi，t（12）

回归因变量分别对应不同多因子模型计算的Jensen-α。LastFlowi,t表示基金上一期的净流入比率，其计算方法为基金净值的对数增长率减去基金收益率，即log(TNAt-1/TNAt-2)-Rt-1，其余变量含义与模型（9）一致。表7报告了相关回归结果。（a）栏为对三因子模型对应Jensen-α的回归结果。（b）（c）（d）栏分别是对四因子模型依惯性因子不同排序期所得Jensen-α的回归结果。最后一行为回归模型调整后的拟合优度。

回归结果显示，在控制基金特征后团队管理模式对基金业绩有显著的提高作用。尽管使用了不同的多因子模型，但团队管理均可将投资业绩提高3%以上，是总投资业绩水平（15%左右）的1/5。

团队决策在股票投资中确实可以发挥多人决策优势，提高基金投资业绩。此外，基金的投资业绩与基金公司上期规模显著负相关，这说明基金公司层面存在某种规模不经济现象。如果考察净投资业绩与管理模式的关系，可将Jensen-α减去基金的管理费率和托管费率，进行同样的回归，所得结果与上文类似，不再赘述。四因子模型在不同排序期惯性因子下得到的Jensen-α差异不大，故仅列示了按3月期排序的结果。

七、结论

本文利用2004—2007年的大样本数据对基金管理模式进行了系统研究，发现基金管理模式的选择与基金自身特征、基金类型无显著相关性，但与基金所属公司的管理资产规模以及前期采用团队管理基金的比例显著相关，说明基金管理模式的选择主要受基金公司对管理模式偏好的影响。这与国外的实证结果类似［1］。控制了基金类型和特征，团队管理模式能够显著降低基金总风险、系统性风险，说明团队管理选择资产较为“保守”、“温和”，这支持了“意见折衷理论”；但在降低非系统性风险的能力上，团队与个人管理并无明显差异。团队管理模式可显著提高基金投资业绩，说明团队能做出较好的决策，体现了较高的资产选择能力和较强的管理优势。采用不同多因子模型进行回归分析，得到的结果相类似，说明上述结果是稳健的。这与李豫湘等［21］的结果不同，与基于美国数据的研究结果［1-11-20］也有差异。本文结果丰富了现有文献，可为基金投资者选择投资产品提供一定的参考。基金公司应深入考察其团队管理的投资决策程序，发挥团队管理的优势，控制团队管理不经济性。

实际基金管理中，存在着单一基金经理管理单只或多只基金，抑或多个基金经理管理单一基金或交叉管理多只基金的现象。本文仅是基于单只基金的表现分析管理模式的选择及其对单一基金的影响，这不等于考察了基金经理或经理团队所管基金的总业绩。

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县域经济在国民经济体系中占有重要地位。然而，我国县域经济的发展水平与质量，与其在国民经济体系中的基础地位很不相称，一个重要原因就是县域经济的粗放型增长模式和资源依赖型特征，使其发展受到局限。特别是随着资源稀缺度的增加和环保要求的提高，传统县域经济发展面临着前所未有的转型挑战。贯彻和落实科学发展观，既对县域经济转型提出了紧迫要求，也为县域经济转型提供了前所未有的机遇。本文对此加以探讨。

一、科学发展观要求实施新的县域经济评价体系

长期以来，县域经济发展水平，是以GDP及人均GDP、财政收入及人均财政收入、工业总产值和增加值、固定资产投资及其增速等主要经济指标为衡量标准的。受这样一种评价体系的主导，党委、政府在领导县域经济发展过程中，把全部精力都投放到招商引资、项目建设上。由此形成五个不容忽视的问题：其一，政府履职单一化。市场经济条件下，政府的主要职责是经济调节、市场监管、社会管理和公共服务，由于过多地强调经济总量增长，必然导致其他职能的弱化，形成全体干部去招商的格局，市场监管、社会管理、公共服务职能得不到发挥。其二，社会发展边缘化。以完成经济指标为最高追求和单边追求经济增长的必然结果，是县域社会发展严重滞后，教育、文化、卫生等社会事业被党委政府边缘化，得不到应有的重视。其三，资源消耗升级化。为了招商引资，县级党委、政府以廉价出售、出租、转让土地、矿藏、森林等自然资源作为手段，加快发展资源型企业，由于资金和技术力量不足，导致资源浪费严重，县域经济指标伴随资源的高消耗而增长。其四，环境破坏严重化。县域拥有河流、矿藏、森林等丰富的自然资源，自然环境比较好，由于过度开采资源而又缺少有效的补给措施，加之工业项目造成的废物排放，使县域自然环境日益恶化，环境保护的任务更加艰巨。其五，县域矛盾扩大化。在县域项目建设的过程中，为了争项目、争进度、争形象，往往对被征地农民和被拆迁居民采取强制性措施，导致农民与企业、政府之间的矛盾突出，影响县域稳定与和谐。

上述诸多问题的存在和演化，根本原因在于传统县域发展理念及评价标准，与科学发展观的要求不适应，与构建和谐社会的理念存在差距。贯彻落实科学发展观，必须对县域发展的基本理念进行调整，确立新的体现科学发展观的评价体系。这一评价体系的确立，应体现五个方面的要求：其一，体现统筹发展的要求。评价县域经济发展，不能单纯以经济指标进行核算和比照，应该把经济发展与社会发展、城市发展与农村发展统筹起来，既要看城区，也要看乡镇，既要关注经济发展速度，更要关注经济发展的质量、效益及与社会发展的互动性，注重增强经济发展的活力、潜力及社会基础。其二，体现协调发展的要求。协调是科学发展观对县域经济发展转型的一个基本要求，县域虽小，内容体系却非常完备，发展县域经济，不能孤立地搞经济项目建设，应该促进经济项目和社会项目的协调发展。即使在经济领域中，也应使工业项目、农业项目、商业项目等结合起来，注重项目建设间的联动效应，使项目优势得到充分发挥。其三，体现可持续发展要求。在新型县域经济发展评价体系中，环境保护和可持续发展评估应作为一个重要标准，对GDP、财政收入等主要经济指标的形成，要对其能源消耗和环境影响状况进行科学评估，防止过度消耗能源和破坏环境，增强县域经济发展潜力。其四，体现和谐发展的要求。县域和谐是社会和谐的基础，发展县域经济，应该考虑县域干部群众如何更好地享受改革发展成果，并充分考虑县域干部群众的利益诉求和承受能力，在关注经济指标增长的同时，更要关注人民群众生质量提高的幅度。其五，体现民生发展的要求。发展经济的目的在于改善民生，县域贫困人口比较集中，必须把发展经济与改善民生结合起来，重点解决城乡困难群体脱贫和社会救济问题。

二、科学发展观为县域经济提供了新的发展机遇

科学发展观由传统“发展就是经济增长”转变为坚持以人为本，实现全面、协调、可持续发展，这种发展理念、发展内涵、发展道路、发展目标、评价体系等的变化及体现科学发展观要求的政策取向，为县域经济提供了新的发展机遇。

1．缓解了县域经济指标增长压力，提供了县域经济发展战略调整机遇期。长期以来，县域经济发展过度重视经济指标增长，指标论英雄，数字出政绩。在这种发展理念下，以经济建设为中心转变为全部精力抓经济，抓经济最主要的就是抓GDP增长。为了完成经济增长指标任务，县级党委、政府把招商引资和项目建设作为压倒一切的任务，人人抓招商，人人抓项目，不仅政府职能被扭曲，而且在经济指标增长的背后，形成巨大的人力、物力与资源浪费。提出贯彻和落实科学发展观，使县级党委、政府能够从单纯抓指标增长的思维定势和压力下解放出来，进而从县域发展全局出发，进行县域发展战略布局的调整，为实现县域经济转型和新的跨越，提供了有利机遇。

2．扭转了县域基础建设和社会发展薄弱状况，提供了县域经济加快发展的社会基础。县域经济发展是一项系统工程，坚持以经济建设为中心，以项目建设为重点，是发展县域经济的一个根本方向。然而，以项目为载体的县域经济建设，受到方方面面因素的影响和制约。县域经济发展缓慢，一个重要和共性的原因，就是县域基础建设和社会发展严重滞后，既缺少经济建设、项目建设的社会环境和氛围，又使县域经济建设、项目建设缺少强有力的软实力支撑，特别是人才匮乏，管理落后，使县域经济发展潜力受限。贯彻落实科学发展观，把基础建设和社会发展、生态发展等摆上重要位置，推动县域党政工作机构开始关注县域经济发展的外部环境，加快发展社会事业，从而改变县域经济建设、社会建设和生态建设失衡状态，进而为县域经济实现更好更快发展奠定社会基础和人才保障。

3．国家逐步调整产业政策和相关政策，为县域经济发展注入了新的生机与活力。作为党和国家所确立的重大发展理念、指导思想，必将围绕如何贯彻落实科学发展观，从宏观层面进行产业政策调整，在财政、金融、税收等各个方面向县域倾斜，着重解决经济发展、社会发展、生态发展等领域的突出问题和薄弱环节，特别是加大对解决“三农”问题的投入力度，着力推进城乡统筹发展和新农村建设。这一切，都使县域经济成为最大的受益者。由于农业、农村、农民在县域发展中占有较大比例，也县域发展中最为突出的问题和最为薄弱的环节，依靠县域自身的力量难以得到解决，从而成为影响县域发展的一个重要因素。国家在政策层面进行调整并加大对“三农”的投入，为县域解决“三农”问题提供了有利机遇。县域可以抓住“三农”政策调整的契机，在推动土地流转、规模经营和农业产业化、农民市民化、乡村城镇化、管理社区化等方面进行新的探索。

4．生态建设和环境保护得到加强，增强了县域经济的可持续发展能力。贯彻和落实科学发展观，注重人与自然的和谐发展和经济建设的可持续发展能力，经济建设、项目建设的环境影响与评估，被纳入到法制轨道，有利于加强环境保护，这对县域发展具有深远影响。资源丰富是县域发展的基础，资源型企业是县域发展的依托，但在资源开发的过程中，由于缺少必要的环保措施，不仅造成县域生态破坏严重，影响县域气候和环境状况，而且形成大量的历史遗留问题，使县域持续发展能力受到削弱，形成县域经济发展的深层次矛盾。贯彻和落实科学发展观，从宏观层面加大了对环境保护的要求，资源的不合理利用状况将得到改善，从而有利于提高资源利用效率和保护力度，这不仅对于恢复和改善县域生态环境有利，而且促进企业更新设备、提高技术，增加产品科技含量，增强企业竞争力，从而提高县域经济发展的质量和水平。

三、科学发展观使县域经济面临转型压力

贯彻落实科学发展观，使县域经济发展机遇与挑战并存，而且挑战大于机遇。科学发展观对县域经济发展的挑战，主要是传统县域经济发展理念、发展道路、运行管理到人才保障等，都面临转型压力，县域经济如何从传统发展观相适应转型到与科学发展观相适应，需要系统性创新和变革。

1．科学发展理念要求县域发展思路转型

科学发展观对发展内涵、发展道路、发展方式、发展评价体系等做出了新的回答，与传统发展观相比，科学发展观具有四个方面的特征：其一，强调发展要以人为本。发展由人来推动，同时又要使人民共享发展成果，最终体现为实现人的全面发展程度。其二，强调全面发展的重要性。发展应该是全面的而不能是局部的某一方面的发展，是包括经济发展、政治发展、文化发展、社会发展、生态发展在内的统一体系。其三，强调发展的和谐性。发展的各个方面都应该是协调的、和谐的，不能只注重一个方面而忽视其它方面，单一经济增长并不代表发展的本质和社会进步程度。其四，强调发展的可持续性。发展应具有全局和战略眼光，既要考虑当前，还要考虑今后和资源、环境的保障能力。贯彻科学发展观的基本理念，使传统县域经济发展思路面临转型压力，如何从单一注重经济增长转到注重经济、社会、政治、文化、生态等共同进步，如何从单一注重经济增长规模和速度转向注重经济增长质量与效益，如何从“高消耗、高污染、低产出”转向注重节能环保产业开发，等等。这种与科学发展理念相适应的发展思路的确立，需要一个较长和痛苦的过程，也是县域经济贯彻落实科学发展观的必然选择。

2．国家宏观政策调整要求县域经济结构转型

为了推进科学发展观在实践中得到贯彻，国家对宏观经济政策进行了相应调整，一方面，加大了对“三农”、社会发展、环境保护和节能减排项目的支持力度，另一方面，通过财政、税收、金融等政策杠杆，对不符合科学发展观要求的产业发展进行了限制。国家宏观政策的变化，对县域经济结构产生重大影响，结构性调整压力增大。其一，三次产业结构调整压力增大。长期以来，县域经济增长中，第一产业占较大比例，在县域GDP中比重超过全国平均水平。第二产业是县域经济的支柱，但产品科技含量低，资源主导型项目为主体，产品关联度弱。第三产业发展薄弱。贯彻落实科学发展观，应对三次产业结构进行较大调整，由过去更多地关注第二产业转向提高一产和三产的质量、规模，使三次产业结构趋于合理。其二，产业内部结构调整压力增大。在县域三次产业总体布局失衡的同时，每一个产业的内部，也都存在失衡状况。如在第一产业中，种植业占主体。在第二产业中，采掘业和加工业占主体。第三产业中，以城市商业为主体。每一产业内部都缺少有带动作用的核心集群，使产业发展壮大受限。贯彻落实科学发展观，使调整产业内部结构以增强产业竞争力成为必然选择。其三，产业项目调整压力增大。县域产业是以县域项目为支撑的，随着国家宏观调控政策的调整，一些县域传统经济项目，如采矿、冶炼、矿产品加工等，国家政策支持力度减弱并增加限制性措施，市场准入和经营门坎提高，在新项目没有建立起来之前，老项目面临淘汰出局风险，使县域经济发展面临项目调整压力。

3．资源短缺与环保力度加大要求县域增长方式转型

简单、粗放、科技含量低、资源依赖及高污染、高消耗、低产出，是县域经济传统产业发展的基本特征。贯彻和落实科学发展观，对县域资源利用效率和环境保护要求提高，一些传统发展项目因不符合环保要求而将被淘汰出局。由此，使以资源为依托的传统外延式县域经济增长方式面临转型压力。其一，项目建设的资源约束增强。不能再以廉价出让、出租土地、矿山等资源作为招商引资的筹码，逐步提高的投资强度，提高了县域项目建设的成本，使县域招商引资的竞争更加激烈。其二，项目建设的环境约束提高。随着环境保护立法和执法力度的加大，项目建设的环境影响评价要求更加严格，环保设施投入增加，一些对环境有重大污染和破坏力的项目将禁止上马，这将对县域经济发展产生重大影响。其三，项目建设的资金约束显现。在贯彻落实科学发展观的过程中，国家加大了金融领域的宏观调控力度，从紧的货币政策使企业融资面临更多困难，而银行贷款又是县域经济增长的主要资金来源，由此迫使县域寻找摆脱投资拉动之路。基于上述种种情况，县域经济增长方式亟待转型。

4．以人为本与构建和谐要求县域领导方法转型

科学发展观的核心是坚持以人为本，只有坚持以人为本，才能构建县域和谐社会。这一本质要求，对县域经济发展和转型具有重大影响。其一，坚持以人为本必将增加县域经济发展的人力成本。除物质资源之外，廉价劳动力是县域经济发展的一个重要优势。科学发展观的提出，使国家从法律和政策层面更加注重保护群众利益和群众诉求，加强了对企业用工行为的监督，并对提高劳动力工资和改进劳动力工资支付方式做出了新的规定，这一切使得劳动力成本提高，增加了企业用工成本。其二，坚持以人为本必将增加县域决策难度和复杂性。长期以来，县域经济决策更多关注项目建设的速度，而对百姓诉求关注较少，坚持以人为本与构建和谐社会，要求县域党委、政府在做重大决策时，必须考虑涉及到的群众利益保护，依法制止项目建设过程中侵害群众利益的行为。这将使决策难度增大而且复杂化，传统决策方式与方法需要加以改变。其三，坚持以人为本对县域领导方法提出新挑战。传统县域领导方法具有极强的“霸权”色彩，法治观念比较薄弱，党政领导个人主导型浓厚，由此也为不和谐因素的产生奠定了基础。科学发展观强调以人为本，构建和谐，使这种传统魄力型领导方法面临转型压力。

四、县域经济应对科学发展观的策略选择

贯彻和落实科学发展观，既为县域经济发展提供了机遇，也对县域经济发展提出了转型要求。在机遇与压力面前，县域发展应该积极应对，采取以下策略。

1．加快干部培养，推进干部队伍转型。在县域经济发展过程中，县乡领导干部起关键作用。应对科学发展观要求，推动县域经济转型，首先需要对县乡领导干部进行转型教育，推动干部队伍转型，由具有科学发展理念的县乡领导干部主导县域经济转型。为实现干部转型目标，其一，应加大用科学发展观武装县乡领导干部头脑的教育力度。采取刚性措施，对县乡领导干部进行以科学发展观为主要内容的教育培训，使其牢固树立科学发展理念和意识。其二，应着力提高县乡领导干部综合素质。改变干部教育中的实用主义倾向，加强县乡领导干部理论修养，提高领导干部践行科学发展观的能力。其三，应强化体现科学发展观要求的干部考核评价体系。领导干部能不能践行科学发展观，除其能力、素质原因外，最为关键的因素在于考核评价体系能否体现科学发展观要求。特别是在干部政绩考核过程中，应改变“经济指标定乾坤”等“一票否决”作法，由只重结果转向重视决策、重视过程、重视全局、重视前景，只有考核评价体系体现了科学发展观要求，各级领导干部才能真正树立科学发展的思维，实现县域经济转型。

2．加强县域发展规划，优化县域发展目标。实现科学发展和县域经济转型，既需要一个较为长期的过程，更需要循序渐进。因此，应加强对县域发展规划的科学性研究与论证，使县域发展规划体现科学发展观要求。①以体现科学发展观为要求，调整和制订县域中长期发展规划。县域中长期发展规划体现县域发展策略，具有长期指导性，应以科学发展观为指导，调整和确立县域发展的中长期规划，使经济发展与社会发展、城市发展与农村发展统筹起来，作为县域贯彻落实科学发展观的总纲，对于促进县域经济转型具有战略意义。②以优化项目布局为重点，调整和制订县域经济发展规划。贯彻和落实科学发展观，必须坚持以经济建设为中心。而以经济建设为中心，就必然要突出项目建设的重要性。应在县域发展总体规划的基础上，按科学发展观要求，对项目建设的总体布局进行规划，制定相应的经济发展规划、土地调整规划等单项规划，为科学发展观提供规划支撑。③以强化目标激励为手段，制定切实可行的经济发展战略。在科学规划的基础上，应强化目标激励的作用，从县域实际出发，制定规划实施的具体发展战略，使科学发展的目标与科学发展的实践结合起来，推动县域经济逐步与科学发展的要求接轨。

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财政部颁布的《企业会计准则第8号——资产减值》为我国会计体系的发展、开拓国际市场奠定了良好的财务核算基础。但是资产减值会计的基础——公允价值计量属性的致命弱点是可靠性差。在我国目前会计信息失真现象比较严重，会计人员业务水平不高的情况下，实施资产减值准则还存在许多困难。现就对本准则的可靠性作一分析。

一、公允价值计量是资产减值会计的基石

公允价值的确定方法有：成本法、市场法和收益法。成本法是指通过确定资产或企业净资产的重置成本来对资产或企业进行估值。这种方法在《企业会计准则第8号——资产减值》中并未采用。市场法是指利用同样或类似项目的市场信息，通过直接比较或类比分析来确定企业资产或负债公允价值的方法。这种方法确定的公允价值在资产减值准则中被描述为：活跃市场条件下资产的市场价格以及不活跃市场条件下同行业类似资产的最近交易价格或者结果。收益法是指通过估算资产或负债未来预期收益的现值来判断其公允价值的方法。这种方法确定的公允价值在资产减值准则中被描述为：未来现金流量的现值。

《企业会计准则第8号——资产减值》在计量时所用的方法是上述市场法和收益法。由此可见，公允价值金额确定的合理与否直接影响资产减值会计的可靠性。

二、影响公允价值计量的因素及其可操作性

（一）市场法下影响公允价值计量的因素及其可操作性。市场法下公允价值计量可选用活跃市场条件下资产的市场价格或者不活跃市场条件下同行业类似资产的接近交易价格或者结果。其具体操作困难主要是市场上不同企业间的价格是否具有可比性。企业的经济实力，流动资金状况，产品规格、质量、促销力度等都会对交易价格产生极大影响。而上述影响因素在不同的企业交易时，不可能同时出现或出现的强度相同。因此，不同企业间的交易价格不具有可比性。明显的，不具备可比性的价格不适合作为公允价值。

（二）收益法下影响公允价值计量的因素及其可操作性。收益法下公允价值计量可选用未来现金流量的现值。在具体操作时的困难主要有：

1.未来各年现金流量难以准确计算。未来现金流量是指企业在项目建成投产后每年能为企业带来的净现金流入量，是企业实际收入现金和支出现金的差额。它是在收付实现制计量方式下才能形成的会计信息，具体金额可从每年的现金流量表中获得。企业由于各年业务内容、业务量不同，所产生现金净流量的时点、金额也很难确定。

2.确定折现率时的干扰和不确定因素过多。折现率在确定时要考虑通货膨胀因素、企业经营风险等因素，所以将折现率确定为固定常数或递增数值均不太理想。

（三）市场信息不对称。公允价值的最大特点是熟悉情况的双方在公平交易中形成的，而由于市场环境具有不确定性以及主观上保密或客观上信息流通不畅，使得公允价值确定时难度较大，可靠性差。

（四）管理当局选择权过多。管理当局在确定公允价值时，可以选用合同价、同类或类似产品活跃市场的市价、未来现金流量现值。尤其是在确定未来现金流量时，主观性、选择权过多。管理当局在确定公允价值时，一方面活跃市场的产品价格确定时难度大、不准确；另一方面，由于出资人、管理人、债权人各自的目的不同，甚至有利用未来现金流量现值的折现率操纵利润的可能，其可靠性更是无从谈起。

（五）会计人员的业务能力、知识水平有限。财务人员长期使用历史成本法，对公允价值计量的判断能力差。深入学习新的企业会计准则需要时间和资金的支持。

三、提高公允价值下资产减值会计可靠性的相关措施

（一）建立、健全企业内部会计制度，确立公允价值计量和批露的程序和内容。首先，新准则中所列示的资产减值的迹象过于笼统，应精化资产减值确认的标准。其次，列示会计期末，需要使用公允价值计量的账户，确保所列内容涵盖所有可能发生减值资产所涉及的账户。此外，在会计期末要由高层管理人员对减值资产做资产减值分析，指出何种原因致使资产减值、企业又将打算如何处置这些减值。

（二）完善未来现金流量现值的数据收集方法及渠道。影响未来现金流量现值的因素有：1.对一系列发生在不同时点的未来现金流量的估计；2.对这些现金流量的金额与时点的各种可能变动的预期；3.用无风险利率表示的货币时间价值；4.内含于资产或负债价格中的不确定性；5.其他难以识别的因素，如资产变现的困难与市场的不完善。其中最为重要的是三个因素：未来现金流量的期望值、未来现金流量的期望风险和货币的时间价值。未来现金流量现值的计算基本公式如下：

PV=∑[CFn×(1-r)]/(1+i)n

变量说明：PV——未来现金流量现值

n：(1、2、3———).

CFn——第n年的现金流量

r——现金流量的风险调整系数

i——第n年的无风险利率

据此可见，各年现金流量数值与各年贴现率（现金流量的风险调整系数）的数值是确定未来现金流量现值的基础。我国在《企业会计准则第8号——资产减值》中对未来现金流量数值确定时提倡使用期望现金流量法。期望现金流量法的优点在于它把计量的重心直接放在了对现金流量的分析和计量时所采用的各种假设上，它考虑了所有可能的现金流量的期望值而不是只寻找一个最可能的现金流量。例如，一项现金流量有100元、200元和300元等三种可能，其概率分别是10％、60％和30％，那么期望值则为220元。同样道理，这种方法还可用于现金流量的时点具有不确定性的场合。

问题的关键在于：如何确定现金流量的风险调整系数以及资产的一种甚至是几种现金流量数值，还有各种现金流量数值出现的可能性。

1.现金流量的风险调整系数的确定

（1）资产定价模型：即资产按风险调整的贴现率，表示为：

r=RF+βj×（Km－RF）

变量说明：r——现金流量的风险调整系数

RF——无风险利率（一般以国家公债利率表示）

βj——j资产的不可分散风险的β系数

Km——所有资产的平均贴现率

（2）风险等级法：是对影响投资项目风险的各因素进行评分，根据评分来确定风险等级，并根据风险等级来调整贴现率的一种方法。此法过去一直沿用，目前有被淘汰的趋势。

（3）风险报酬率模型：资产按风险调整的贴现率，表示为：

r＝RF＋biVi

r——现金流量的风险调整系数

RF——无风险利率（一般以国家公债利率表示）

bi——资产i的风险报酬系数

Vi——资产i的预期标准离差率

2.各年现金流量及其出现可能性的确定——确定当量法。它是把不确定的各年现金流量，按着一定的系数（即期望现金流量法下的概率）折算为大约相当于确定的现金流量的数量。采用不同的系数就可以得到资产的一种甚至是几种现金流量数值，为使用期望现金流量法提供了数据来源。在确定当量系数（用d表示）时：若现金流量确定，则d＝1.00。若现金流量存在风险很小，则1.00＞d≥0.80。若现金流量风险一般，则0.80＞d≥0.40。若现金流量存在风险很大，则0.40＞d≥0。操作人员在计算当量系数时有敢于和不敢于冒险的可能，为了减少主观上的选择权可以将当量系数转化为标准离差率。（见表1）

（三）设定适合我国国情的未来现金流量现值估值模型。确定单项资产或资产组的未来现金流量现值工作量大，可靠性差，企业会计人员操作不方便。估值模型设计时，其所涉及的主要因素有预付率、预计信用损失率、利率或折现率。

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二、科技旅游功能的特性

1.科技旅游功能的多重性

科技旅游是一种集科技、经济、社会等多重功能于一身的旅游形式或产品。首先，科技旅游的科技功能表现在科技旅游是科技普及的新途径，科技旅游是提高科学素养的新方式，科技旅游是推动科技发展的新动力。

其次，科技旅游为第三产业与第一、二产业的结合提供了良好的切入点，有利于一二与第三产业的相互融合、相互渗透和相互促进。为工业企业部门发展第三产业、实现产业结构调整确立了良好的途径，而且在政府解决下岗职工再就业方面具有很强的现实意义和可操作性。推动了农村经济结构的调整和优化；有利于农村和农业资源的有效利用，建立资源节约型社会；科技旅游可以大幅提高农民收入，提高农民素质，是改善农村面貌的重要途径。更为重要的是农业科技旅游的开展，为促进农业科技创新、转化、交流与推广提供了无限的机遇，这就意味着农业科技旅游的发展，将有利于推进农业产业化和农村现代化。这是传统的观光旅游所望尘莫及的。与此同时，科技旅游还对旅游产业的内部结构进行拓展和优化，对现有资源进行合理整合，使之表现形式更加新颖，内涵更加丰富，实质更加科学，从而避免了旅游资源的闲置和浪费，这是现代旅游产业集约化发展模式的一个代表，充分体现了旅游业作为“无烟产业”、“绿色产业”和“朝阳产业”的本质特征。通过组织科技旅游，转移和分散一部分假日旅游的游客，这对缓解长假旅游综合症起着重要作用并能带来稳定的经济效益。这些都无不体现的科技旅游对经济的积极作用。

再次，科技旅游的社会作用也很是显著。科技旅游有助于促进文化传播。通过科技旅游，人们能够在学习和借鉴世界先进科学文化成果的同时，继承和弘扬中华民族优秀传统科学文化，从而坚持先进文化的前进方向。科技旅游还有助于人们树立民族的自尊心和自豪感，培育爱国主义和民族精神。通过参加科技旅游，学习科学技术史可以发现我国历史上曾涌现出许多杰出的科学人物，科技发明在世界上长期处于领先地位，为人类文明做出了卓越贡献，人们就能够增强和提高民族自信心和自豪感，培养强烈的爱国主义精神。科技旅游还有助于增强人们的环保意识。一方面，开展科技旅游可以使人们认识到科技不是万能的，滥用科技是造成各种环境问题和社会问题的重要原因之一。另一方面，人们通过参加科技旅游可以开启心智，动手动脑利用废旧物品搞一些小发明小创造，变废为宝，既增加了科学技术知识又加强了环保意识，实为一举两得之举。

科技旅游功能的多重性必然会带来多重的效益，科技旅游正是因为有了自身功能的优势才被各国政府争相开发，也正是因为这样它才不断的受到人们的重视和青睐。

2.科技旅游功能的互动性

科技旅游的众多功能不是孤立存在的，他们紧密相连、彼此依靠，相辅相成、互相促进，形成了一种良性的互动模式。科技旅游通过激发公众对科学技术的好奇心以及求知欲来普及科学技术知识，提高公众的科学素养，实现科技旅游的科技功能。公众的科学素养一旦提高，就会形成尊重科学、热爱科学和支持科学的热情，从而实现科技旅游的社会功能。科技旅游社会功能的实现又营造了全民关心科学发展、热爱科学事业的氛围，促使公众更加多的更加积极地参与到科技旅游活动中来，这又能使科技旅游的经济功能得到实现。经济功能的实现又会加大对科技研究的投入，促进科技创新，丰富科技旅游的内容，这样一来又促进了科技旅游的科技功能的实现。以沈阳世博园为例，它的开发目的无疑在于它的社会效益，然而在它充分发挥其社会功能的同时，其经济功能和对科技的作用也在不断的显现出来。2006年在沈阳世博园举办的沈阳世界园艺博览会（以下简称世园会）历时184天的世园会共接待游客1260.80万人次，创下了世界园艺博览会展期内接待游客总量的新纪录。其中“五一”和“十一”两个黄金周，接待游客高达310万人次。5月2日当天接待游客34万人次，创造了世界园艺博览会历史上单日游客总量的最高纪录。世园会的成功举办，对沈阳经济的促进作用已经显现。据测算，世园会的举办使棋盘山地区的土地价格升值了五倍，拉动沈阳的GDP增长100亿元以上，沈阳城市建设水平提前了五到十年。2006年前三季度，沈阳市共接待国内外旅游者3165.7万人次，旅游业总收入205.7亿元，两项指标均增长18%以上。1至9月份，全市接待国内外旅游者总数比去年同期增加了496.5万人次，增幅达18.6％。其中国内旅游者3134.9万人次，同比增长18.5％；入境旅游者30.8万人次，同比增长33.3％。世园会的成功举办为中国在国际上赢得了巨大的荣誉，同时塑造了沈阳“国家森林城市”形象，提升了沈阳的城市品位和城市影响力，促进了沈阳城市的大幅度升值，增强了沈阳全体市民自豪感，成为了沈阳由重化工业城市向现代城市的转折点和全面振兴新的推动力。在名利双收的同时，世博园也为人们提供了一个普及科学知识领略技术之美的好机会。园区植物数量共7000余种，其中精品种类630余种，550万株郁金香，820万株宿根花，130万株球根花，有3500余种15万株玫瑰花，有300盆园内极品盆景。通过参观游览，人们加深了对各种植物的了解以及对珍贵稀有物种的认知。世博园的建筑和设计上无处不体现着科技之光。园中的上海园——“空中花园”，总占地面积1345平方米，绿化面积1077平方米，绿地率80％。其主题为“生态多彩，科技之光”，园内观景台最高处离地3米，游人可在下面穿行。离地45厘米的木栈道弯曲而行，象征美丽的黄浦江；井字形的花卉展区象征上海市民丰富多彩的生活；连接地面与空中花园的坡道则寓意上海四通八达的立体交通。园区中有一座时钟指针形栈桥，它体现了上海的时代进取精神。其中一个指针是从地面攀升到二层观景台的坡道，另一个指针是伸向园区的观台。观景台中心建筑“生态科技光”由上海市花白玉兰的抽象花瓣围合而成，墙体外部装有液晶电视屏幕，用于展示上海园艺绿化发展的前景。整个观景台大量采用钢和玻璃两种料。条块分割的花卉展区在体现城市机理的同时，便于日常养护管理，并能让游人与花草亲近。新型园艺技术在园中得到巧妙运用。通过改装，园区内的栏杆形成了一个滴灌系统。人们在不知不觉中就体会到了现代园艺、科技与生活的完美结合。

3.科技旅游功能的拓展性

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一、日益增强的审计风险，要求独立审计要进行可审计性研究

注册会计师对会计报表发表审计意见，同时也就承担了相应的审计责任，随着会计报表和审计报告使用者专业素质及法律意识的提高与增强，企业会计报表的审计质量与审计风险已越来越受到独立审计执业界的关注。

1.会计目标的多元化，提高了审计风险。当经济体制由计划经济转向市场经济时，一方面会计目标由过于单一的经营责任向多元化发展，既为经管责任服务，又为经管决策服务，同时也为投资决策服务。此时，会计处理不得不在这几种要求之间寻求平衡，从而增加了对会计信息解释的可争议性。另一方面，市场经济中经济责任的关系人带有很大的不确定性，受托人、委托人之间的经济责任关系也成为具有双向约束力的约定权责关系，这种平等权利，既给了受托者自主处理会计信息的机遇，也增强了委托方要求获得合理保证的会计信息的要求。这就给会计信息的理解冲突埋下了伏笔。可见在市场经济条件下，由于经济环境的变化，会计信息处理复杂化以及不同阶层理解冲突的增加，必然导致审计风险。

2.市场经济条件下，会计信息的经济后果，增加了审计法律责任。在传统的计划经济条件下，会计信息的经济后果及影响范围是相当有限的，而在市场经济条件下，证券市场的存在和发展，使得各方面的关系利益在很大程度上要依赖于会计的反映内容。因此，会计信息决策作用变得非常重要。一项小小的错误会计信息，可能会导致整个社会资金几万、几十万，甚至几个亿的错误流向。正是由于会计信息和经济后果性日益突出，一旦产生不应出现的经济后果性，或者鉴定会计信息与使用会计信息双方对这种经济后果产生不同看法时，必将带来法律上的冲突。事实证明，近年来注册会计师因审计业务纠纷而被推上民事法庭的事件已屡见不鲜。可见，会计信息经济后果的增大，也引起相关审计法律责任的加强。

3.独立审计的相关法制还不很完善，导致注册会计师审计缺乏承担风险的能力和机制。在国外，注册会计师是一个高风险的行业，其行业的高风险体现在完善的法律体系下的高额索赔制度。尤其是诸如日本等国家实行的会计师事务所组织形式的无限责任制，会计师及其事务所都将为其造假行为承担严重的经济后果，如果被司法部门证明与上市公司勾结，将被定性为证券欺诈罪，而遭受严厉的刑法制裁。所以，国外会计师事务所一般都是实力雄厚的机构，且都在保险公司投巨额保险。由于我国会计市场发展历史较短，相关法规不健全，所以我国的会计市场也就缺乏承担风险的能力和机制。

二、对于任何会计师事务所，还必须讲求审计成本和审计效益

1.独立审计的目的，原本就是对被审计单位的会计报表发表审计意见，不管其会计报表质量如何，注册会计师都可依据职业标准相应地出具无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告。这一点上看似乎任何企业单位的会计报表都是可审的，但问题在于，一些企业对注册会计师出具否定意见或无法表示意见的审计报告不予接受，从而拒付审计费用，一旦注册会计师出具否定意见或无法表示意见的审计报告，被拒之门外，则注册会计师徒劳无益。

2.由于被审计单位的固有风险和控制风险极高，注册会计师难以通过实施必要的测试程序，将审计风险控制在合理的范围之内。或者，注册会计师可能要实施极为复杂的审计程序，付出高昂的审计代价，才能发表恰当的审计意见，而审计收费却不能相应提高，从成本效益上来看，显然，该项目也不具有可审性。

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一、科技型企业生命周期与其成熟蜕变期的特征

(一)科技型企业生命周期

科技企业是以高新技术及产品的研制开发、生产转化和销售经营为主体业务的企业,它富于创新,具有灵活的高科技产品开发研制机制和经营机制。任何一家科技企业的发展都要经历研究开发、创办、发展乃至成熟阶段。一般将典型企业生命周期描述为四个阶段:导入期、成长期、成熟期和衰退期。科技型企业的生命周期符合典型企业生命周期的共性规律,同时又有其特性。因此,科技型企业生命周期的划分与一般企业略有差异。科技型企业的生命周期可划分为种子期、创业期、成长发展期、成熟蜕变期。

(二)科技型企业成熟蜕变时期经营特征

科技型企业成熟蜕变阶段的生产技术和管理能力比较成熟,产品市场份额和盈利水平稳定,现金流量较大且比较稳定。但随着市场的饱和,企业会逐步出现剩余生产能力,于是,企业创造新增价值的能力会萎缩,而且企业面对同行业的竞争在此时可能更加严峻和残酷。此时科技型企业应当加快创新步伐,在稳固已有市场的基础之上,加大新技术、新工艺、新产品的研发力度,加快产品升级换代,加快企业蜕变转型,使企业经营的高科技业务水平和档次,企业的组织结构、人才素质、信息管理、技术设备、营销服务等各方面都发生深刻的质变,获得企业竞争的主动权。

二、财务杠杆效应理论

财务杠杆即筹资杠杆,它是企业在筹资活动中对资本成本固定的债权资本的利用。由于企业的负债利息和优先股股息是企业的固定支付义务,根据资本结构MM定理,它们与企业实现的利润多少无关。因此,当企业营业利润增大时,企业固定财务费用负担就会减轻,从而给普通股股东带来更多的利润。同样,当营业利润减少时,企业固定财务费用水平就会相对加重,从而会大幅减少普通股股东的利润。这种由于固定财务费用的存在,使普通股每股利润的变动幅度大于营业利润变动幅度的现象,成为财务杠杆。财务杠杆作用的程度用财务杠杆系数表示,财务杠杆系数是普通股每股收益的变动率与息税前利润变动率之比,其基本公式为:

DFL=(1)

在无优先股的情况下,由于EAT=(EBIT-I)•(1-T),得:

ΔEAT=ΔEBIT•(1-T)

故,DFL=×=(2)

由于财务杠杆的存在,负债经营或负债扩大经营提高了企业资金的利润率,此时财务杠杆发挥正效应,反之若负债或扩大负债经营降低了企业利润率,此时财务杠杆发挥负效应。相关推导如下:

RE=EAT/E=×(1-T)

=REBIT+(EEBIT-KB)×(1-T)(3)

RE为资金利润率,E为资金数额,REBIT为息税前利润率,KB为税前的债务资金成本率。现将负债金额B作为自变量,资金利润率RE作为因变量,其他项设为常量。此时资金利润率RE是负债额B的一元一次函数。对自变量B求导得

RE′=(REBIT-KB)(1-T)

若RE′>0,即资金利润率随负债额B的增加而提高,由此我们可知只要REBIT>KB,增加债务资金B,扩大财务杠杆作用,就会提高资金利润率RE,即产生财务杠杆正效应。所以,息税前利润率高于税前债务资金成本率,是产生财务杠杆正效应的前提条件。

三、科技企业成熟蜕变时期获得竞争优势的财务策略

企业生命周期的不同阶段,其财务战略存在很大的差异。在企业初创时期,财务机构的目标是筹集资本最大化以满足企业对生产要素投入的需求。随着企业的成长和站立脚跟,财务目标开始转变为企业利润最大化,此时,企业市场扩张、产品规模增大,企业对货币资本的需求也急剧增长。处于优化资本结构和降低资本成本的考虑,企业会借入大量的债务资本。同时,企业利润剧增,资本积累也在不断增大。但是,当企业进入成熟发展时期,企业不仅追求利润水平,也追求行业领导力和社会地位,品牌和知识资本投成为新的财务特征。此时,利润最大化财务目标开始被企业价值最大化目标所取代。所以,企业价值最大化实际是企业综合竞争实力最大化。根据科技型企业生命周期规律,企业在快速成长发展期之后将进入成熟蜕变时期,如何使企业延长成熟时期,推迟蜕变期的到来,以及在企业蜕变时期仍保持成熟时期的竞争优势,拥有稳定适量的现金流量,则是每个企业高管阶层都在思考的问题。本文认为,利用财务杠杆工具,可适当保持科技型企业成熟蜕变期的转换速度,并获得新的竞争优势,具体分析如下。

(一)成熟蜕变期前期——适当提高财务杠杆

处于成熟期前期的科技型企业拥有稳定的现金流入,企业已经开始大量盈利,企业有丰厚的自有资金,各种风险大幅度降低,不仅许多金融机构愿意提供债务融资,而且债务融资的成本也大幅度降低,企业的融资渠道有了大规模的拓展。成熟蜕变前期一般都满足REBIT>KB,企业可以适当扩大财务杠杆,使财务杠杆发挥正效应,能够提高在企业资金的利润率,同时企业可以实行相对较高的股利政策,对外释放一定信号,对成熟蜕变期中后期的大量融资是有利的。

(二)成熟蜕变期中后期——保持较低财务杠杆

1.应对同行业竞争的需要。处于一个充分竞争行业中的科技型企业,在稳定期的中后期可能面临同样处于稳定期的竞争对手的激烈竞争,产品市场竞争过程必然出现价格战或营销战,利润和经营现金流入随之下降,此时财务杠杆低、现金流充裕的竞争对手往往会首先发起价格战或营销战,降低产品利润和经营现金流入,逼迫财务杠杆高的企业陷入财务危机,与此同时客户、具有谈判地位的供应商、债券人等利益相关者出于自身风险控制的考虑,可能采取对企业不利的行为,导致企业销售下降和市场份额萎缩,内外融资能力进一步减弱,从而降低竞争能力,甚至导致财务杠杆高的企业最终退出市场。此时应该采用相对保守的财务策略,也就是说,尽量使用自有资金,少负债。因为此时企业的赢利能力已经大不如前,REBIT有所下降,保持较低的财务杠杆可以降低企业与同行之间竞争失败的危险,同时可以增强企业的策略的主动性和灵活性,保守的财务策略是企业此时明智的选择。

2.新的投资机会的需要。科技型企业在进入稳定期后,技术工艺日渐成熟完善,产品创新度下降,原有产品市场趋于饱和。企业需要再次投入资金研发新技术,建立新工艺,生升级改造原有产品,使其形成下一个利润增长点。而在一个充分竞争的产业中,高财务杠杆容易导致企业后续投资能力不足,这与研究表明的增长机会与财务杠杆显著负相关的结果一致。此时较低的财务杠杆,可使同等资产规模的企业拥有更多的净利润,配以实行低股利政策,增加企业的留存盈利,提高企业的后续投资能力,保证企业能够及时把握市场机会,赢得先机。财务杠杆低本身成为一项竞争优势因素,特别是在主要竞争对手之间经营效率无差异时表现的更明显。

3.企业蜕变融资的需要。转型蜕变成功与否,成为企业兴衰的转折点。此时企业稍有不慎,就会掉进“衰退的陷阱”,因此,企业在这一阶段需要不断的资金融入,保持企业的不断成熟壮大,通过管理创新、组织创新、技术创新、产品创新以及市场创新从而避免走向衰退。这一阶段的风险主要是转型风险,即转型过程中,伴随着资产数量上的扩张和质量上的改变,都需要大量新资金的介入。企业一方面可通过闲置资产或技术的变现来取得部分资金,另一方面可通过企业内部融资方式筹集资金,不足部分可以通过其他方式获得。这也需要企业在成熟期中后期减少负债资金,降低财务杠杆,配以实行剩余股利政策,为企业筹集满足资本预算所需的权益资金,因为留存盈利的成本低于新普通股成本,这有利于降低筹资成本费用。

四、小结

对科技型企业来说,在竞争过程中仅仅经营效率高并不能保证企业生存,企业也应该注重分析后期经营发展可能遇到的行业竞争和企业再发展所面临的资金需求、资金来源和资金成本。只有兼备经营效率高和财务资源充足的企业,才能长期生存和发展。成熟蜕变期的科技型企业,应根据行业情况和实际经营需要,以及企业所处的具体阶段,及时调整企业财务策略,通过调节财务杠杆,优化资本结构,降低企业竞争风险,增强企业后续投资能力。使企业进一步壮大,并提供有力的资金支持,使企业在激烈的市场竞争中保持显著优势,得以长期发展。

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一、 引言

进入20世纪80年代以来，以顾客为中心、追求顾客满意和顾客忠诚的经营理念已在发达国家逐步形成和发展，并逐步向其他国家蔓延和渗透。自从Oliver(1980)首先提出了前人满意决策认知模型以来，世界很多国家纷纷建立了各自的顾客满意度指数（CSI）模型。瑞典于1989年建立了世界上第一个顾客满意度指数结构模型以来，美国、欧洲、中国等许多国家也建立了各自国家的顾客满意度模型，其应用涉及到营销、教育、医疗、宾馆、电子商务等诸多领域。

随着我国社会主义市场经济的建立和发展，人们的质量意识逐步增强，质量作为产品和服务的重要衡量尺度已深入人心。然而，由于质量在人们心目中的概念是模糊的，没有一个相对准确的衡量指标，而且各种产品和服务的质量没有可比性，而顾客满意度则是从客观角度衡量质量的综合指标，它是企业、行业乃至国家衡量经济发展质量与水平的晴雨表。从企业角度讲，以顾客为中心，满足顾客需求的经营理念是企业质量竞争的重要前提，Claes Fornell,刘金兰（2006）对顾客满意定义为：顾客在使用某种产品或享受某项服务以后，形成的满意和不满意的态度，包括某种特定交易的顾客满意和积累的顾客满意。顾客满意度指数（CSI）是用来评价顾客期望质量和感知质量差距的测评指标，运用顾客满意度指数来测评产品或服务的质量已成为国际上发达国家和先进企业推进科学管理发展的新趋势，反映了当代市场竞争的客观要求。

运用顾客满意度指数作为评价产品和服务的质量，意味着顾客满意度指数越高，企业的运行质量也就越好。然而，从系统的角度讲，系统越稳定，系统的运行质量越高，顾客满意度理论研究具有新的视角，既要满足顾客满意度指数高又要满足系统的稳定运行。

系统是相互作用的要素组合体，系统的性质不仅取决于系统的组成要素，也取决于系统各要素之间的相互关系。钱学森认为：“控制论的对象是系统，控制论是研究系统各个部分如何进行组织、以便实现系统的稳定和有目的行为”。本文以控制系统理论的观点研究顾客满意度系统的运行机理，顾客满意度系统是由企业/产品形象、顾客期望、顾客感知质量、顾客感知价值等要素组成的复杂社会系统。本文从复杂社会系统的角度出发，运用典型二阶系统理论模型论证顾客满意度系统诸要素的作用机理，推导出顾客满意度系统检验系数，从而验证该系统的运行质量。

二、顾客满意度系统理论

顾客满意度系统是由企业/品牌形象、顾客期望、感知质量、感知价值等因素组成的复杂二阶闭环社会系统，如图1所示。

在顾客满意度系统中，顾客感知质量和顾客感知价值形成顾客满意度系统的弹性特性，即性价弹性

其中：P-顾客感知价值

Q-顾客感知质量

企业/品牌形象与顾客期望构成顾客满意度系统的阻尼特性。在其他条件不变的情况下，企业/品牌形象越好，顾客满意度越高；顾客期望越高，顾客满意度越低，因此，顾客满意度系统阻尼系数

因此，当顾客满意度指数较大时，即系统检验系数0＜ξ≤1，顾客满意度系统反应较平稳，顾客对购买后的体验较好，特别是当 ξ=1，系统的稳定性最高，顾客的购买行为会给顾客留下良好的印象。

（3）当顾客满意度CS很大时，系统检验系数，系统过于灵敏，该系统的特征方程有一对共轭虚根，顾客满意度系统以系统自然频率ωn作等幅振荡，因此当顾客满意度指数CS很大时，稍有不慎会给顾客留下很差的印象。

本研究认为，顾客满意度检验系数是经济运行质量的重要监测指标，它可以从横向和纵向上反映经济运行质量，只有当顾客满意度CS较大时，即0＜ξ≤1，顾客满意度系统才是稳健的和可控的，当ξ=1附近时，顾客满意度系统运行质量处于最稳健的状态。因此，顾客满意度检验系数是顾客满意度系统稳定性判据，也是反映经济运行质量的晴雨表。

四、实证研究

本研究以中油运输服务企业为例，对运输服务顾客满意度系统检验系数进行分析。运输服务企业顾客满意度指数模型由企业/品牌形象、顾客预期服务质量、顾客感知服务质量、顾客感知服务价值、顾客满意度、顾客抱怨和顾客忠诚7个变量组成，其概念模型如图3所示。

根据理论研究归纳出潜变量和解释变量，并确定潜变量之间的关系形成假设命题，然后形成调查的初始问卷，并运用初始问卷进行预调查，调查者要根据随机调查原理，在取得被访问者完全配合的条件下收集相关数据，确保数据收集过程的有效性。经过探索性因子分析、验证性因子分析、信度和效度检验后对初始问卷进行修订，最后形成正式调查问卷，运用正式问卷进行调查。本调查共收集有效调查问卷284份，运用调查数据进行模型拟合，验证理论假设，形成结构方程模型如图4所示。

从顾客满意度指数的角度来看：该运输服务企业的顾客满意度指数CSI=61.35，说明该运输企业的顾客满意度为一般水平；从顾客满意度系统的角度来看，顾客满意度检验系数ξ=0.619，检验系数在0＜ξ≤1范围内，与ξ=1的理想状态尚有一定差距，说明该运输服务企业顾客满意度系统运行质量一般，顾客在享受服务过程中对该企业尚未形成良好的印象。因此，企业需要在提升品牌形象、顾客感知质量和感知价值方面做出更大的努力，才能提升企业的顾客满意度和服务质量，从而提升企业的核心竞争力。

五、讨论与结论

顾客满意度理论是从顾客的视角评价企业产品和服务的质量，顾客满意度指数是评价企业产品和服务质量的重要指标，它可以使企业间具有质量上可比性，这是国际上的通行做法，这种做法的基本依据有两点：一是企业的顾客满意度指数越大，说明企业产品质量和服务水平越高；二是通过模型的路径系数验证各种因素对企业顾客满意度的影响直接影响。然而，本文认为：影响顾客满意度的因素除了有直接影响外，还有间接影响，如：企业/品牌形象除了对顾客满意度产生直接影响外，还通过顾客期望、顾客感知质量和感知价值对顾客满意度产生间接影响（如图4所示），即直接影响为ξ1η4，间接影响包括：ξ1η1η3η4、ξ1η1η2η3η4、ξ1η2η3η4、ξ1η2η4，因此，在衡量顾客满意度时应将影响顾客满意度的各个因素作为一个整体进行考虑，有必要运用系统的观点进行研究。

本文以全新的视角研究顾客满意度理论，运用控制系统论的理论和方法研究组成该系统各因素之间的关系，推导出鉴别顾客满意度系统稳定的检验系数，从而得出了重要结论：顾客满意度系统检验系数0＜ξ≤1时，系统是相对稳定和可控的，顾客购买商品和享受服务时比较满意，ξ值越接近于1，系统运行越稳定，顾客的满意程度很高，特别是ξ=1时，顾客的满意程度最高。因此，顾客满意度系统检验系数是该系统的稳定性判据，是运用客满意度指数衡量企业运行质量的重要理论补充，因此，顾客满意度指数和顾客满意度系统检验系数共同构成企业运行质量的晴雨表。

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1前言

我们向自然界索要资源满足城市化的需要,再将废物排放给自然，终于面临着资源枯竭，同时环境污染威胁生存的难堪局面。在这种情况下，可持续发展的观念逐步为越来越多的人认同。可持续发展呼吁人们放弃现在高能耗、高增长、高污染的粗放型生产方式和高消费高浪费的生活方式，以保持资源的可持续利用性。建筑产业就是典型的立足于资源和能源大量消耗的产业，人们也早已开始研究实现可持续性建筑的途径。1994年11月，第一届可持续建筑国际会议在美国举行，会议对可持续建筑做了全面探讨，指出可持续性建筑的主要问题是资源、环境、设计和环境影响及它们之间的相互协调关系。［2］各国都有做可持续性的建筑的尝试，如美国有“资源保护屋”，英国MiltonKeynes有能源公园，丹麦有可再生住房等。纵观这些建筑，可持续建筑的技术应具有以下4R属性：

RESOURCE—资源的保护和合理利用，有节制的开发自然资源；

REDUCE—降低能耗、减小能源消费对环境的有害影响，减小污染物排放量；

REUNITE—充分利用地方材料与现代高科技加工新型生态节能建材；

RECYCLE——资源与建材的再生利用，变废为宝。

我们寻找可持续性建筑最关键的部位，并提出相应的解决方法。首先，可持续性要求对能源的消耗小。这意味着除了要做好护结构的保温隔热，降低冷热负荷外，各种新技术在暖通空调系统中的应用也是建筑节能得以实现的重要途径。其次，可持续性要求能源的可持续性，新能源技术在建筑领域的应用也是很重要的思路。最后，要做到对环境影响小，就必须做到可再生利用自然资源及建筑材料等人造材料的可再生利用。

2实现可持续性建筑的技术途径

2.1护结构的保温隔热技术

以民用建筑为例，冬季热负荷包括围护结构的耗热量和加热由门窗缝隙涌入室内的冷空气耗热量。因而围护结构热工性能的改善是降低采暖能耗的最重要途径。我国建筑节能规划目标中，建筑围护结构承担其中47.2%的节能任务。［1］

2.1.1外墙

分析外墙基本耗热量计算公式Qj=AK(tR-to,w)a(a为温差修正)及冷负荷计算公式为Qc(τ)=AK(tc(τ)+td)kαkρ(kα为外表面放热系数修正，kρ为吸收系数修正)，可见节能主要要控制围护结构的表面积A、传热系数K，而外表面的物理性能改善也有一定的作用。有对应的以下几条降低负荷的措施：

1)优化建筑外形，以最小的建筑外表面积包容最大的建筑空间即减轻墙外表面积的影响。外表面积和体积之比推荐值为0.4。建筑形体系数每增加一个点，建筑能耗将增加5%左右。还应考虑作合理平面布置，如将电梯、楼梯、管道井、机房等布置在建筑物的南侧或西侧，可以有效阻挡日射，减少室内得热量。

2)采用保温隔热，传热系数小的墙体材料。此类外墙材料有各类砌块、复合轻墙板以及外墙复合墙体保温技术等，，在文献［3］中有较详尽的介绍。

3)外装饰尽量做浅色处理，采用光滑饰面材料，降低kρ，减少表面对辐射的吸收；

4)硬质铺地表面蓄积太阳能热量，会导致建筑周围温度的上升。如果利用绿地区域替代，将降低地面附近室外空气的温度。减少室内外温差，从而降低冷负荷。参见文献［4］

5)研究如“可呼吸外墙”类同时具有良好生态性能的外墙。参见文献［4］

2.1.2窗

窗的传热系数比墙的大很多，又经常开启，是冬季耗热的关键部位。窗的冷负荷分瞬变得热和日射得热，日射得热是室内通过窗玻璃得到的太阳辐射热，其计算公式为Qc(τ)=ACsCiDjmaxCLQ(A-窗的有效面积，Cs窗玻璃的遮阳系数，Ci-窗内遮阳设施的遮阳系数)。由公式可看出，针对窗户的节能技术主要有：

1)结合建筑物朝向，纬度，合理的控制窗墙比，如高纬度南向窗户面积取大一点，以更好的利用太阳辐射，降低采暖能耗。适当确定建筑物的挑檐、遮阳板的尺寸，安装可调式百叶、窗帘，调节室内日照。或采用遮阳系统，一般安装在向阳的外立面或采光屋顶上，可控可调，以到不同时间，据不同需要遮挡、反射和引光入室的目的。

2)采用多层窗或采用中空玻璃，利用空气夹层热阻较小的原理，降低玻璃的传热系数。普通单层玻璃K值在6.4左右，而中空玻璃窗K值在3.0左右，保温隔热性能大大提高。选择气密性好，导热系数小的塑料窗框代替常用的金属窗框，可有效减少冷风浸入。

3)采用吸热玻璃、镀膜反射玻璃、夹层变玻璃等技术，降低玻璃的Cs，有效阻止通过玻璃的太阳辐射和室内热辐射。但这些高技术产品价格昂贵，希望在发展玻璃深加工的同时能降低成本，使之能普遍使用在住宅中。

2.1.3屋顶

1)采用高保温材料。目前我国平屋顶保温材料应用较多的主要是加气砼和膨胀珍珠棉，保温隔热性能一般。近几年广东等地推广使用一种预制好的隔热砖，可在结构层上直接铺设。有的地方用舒乐板作屋面保温，也取得了较好的效果。新近研制的防水珍珠保温板，具有带排气孔、重量轻、憎水率高、强度高、保温性能好等特点。

2)屋顶设置高效隔热层。可防止大量辐射热侵入室内，减少空调等耗能。隔热层在设计时，不仅要保证有一定的隔热空间，而且还应该保证隔热层能够通风，及时将热量带走，才能有效的保证隔热效果。我国传统的坡屋面设计就能较好地满足这个要求；

3)蓄水隔热屋面。利用水生植物遮阳，反射和吸收太阳辐射，以及利用蓄水的蒸发来提高隔热效果；条件允许时在屋顶上覆土，做植被屋面。上面种密叶植物，利用植物遮阳，覆土作为隔热层提高隔热性能。

2.2暖通空调新技术

建筑能耗降低主要体现在暖通空调设备的装机容量减少和运行的经济性上，因此，暖通空调技术措施的改进和落实应用是建筑节能得以实现的根本途径。

2.2.1采暖新技术

冬季采暖是中国北方地区住宅必不可少的，主要采用集中供暖。热源供给主体是热力公司或小区锅炉房。我国目前市政集中供暖方式比例为46%，分户式取暖比例仅次于市政集中供暖，为44％。分户采暖方式的特点在于用户可以根据自己的喜好随意选择，同时用热也可以单独计量。随着清洁能源的使用及新技术、新产品的出现，使采暖方式的多元化选择成为可能，集中供暖方式的垄断地位受到挑战，采暖、热水一体化的独立分户采暖等方式纷纷出现。各地应根据当地气候、能源条件和建筑情况，发展采用适宜的节能采暖方式，如辐射采暖，主要依靠供热部件与结构内表面间的辐射换热为各房间供热(冷)，热舒适增加，减少房间上部温度升高增加的无效热损失，因此可节省采暖能耗。

2.2.2通风空调新技术

目前较多采用的是风机盘管加新风系统及定风量全空气系统，但以下几种系统形式有着较好的节能效果，建议因地制宜的选择使用。

1)尽量采用自然通风。采用自然通风可以减少制冷负荷，并带走室内有毒及有异味物质，其动力是室内外温度差引起的热压和风压压力差。这种被动式的通风空调技术不开风机，无需制冷，应加以充分考虑，设计在温和天气如春冬过渡季节直接对流通风，实现基本零能耗；而在热而无风的日子尽量设计利用烟囱效应、风塔效应引风入内。

2)变制冷剂流量VRV系统。以制冷剂直接作为热传送介质，其每公斤传送的热量是205KJ/kg，几乎是水的10倍和空气的20倍，同时可根据室内负荷的变化，瞬间进行容量调整，使VRV系统能在高效率工况下运行，具有显著节能效益，经济效益显著。

3)水环热泵空调系统。用水环路将小型的水/空气热泵机组并联在一起，构成一个以回收建筑物内余热为主要特点的热泵供暖、供冷的空调系统。节能环保效益显著。

4)蓄能空调。利用晚上电价较低时段制冰蓄冷白天供冷，可起到削峰调谷的作用。［11］

5)变风量空调VAV系统。送风状态保持不变，改变送风量来适应室外气象变化，从而降低了冷水机组的制冷量，也降低的风机的能耗。

6)热泵空调技术。将自然环境(太阳能、空气、水、土壤)中的低位能转化为高位能。以土壤源热泵为例，在一定深度的地层中，土壤温度达到了一个比较稳定的数值，冷热媒流经这些区域进行热交换后可直接用于空调系统。未来地下土壤的冷或热能的利用会成为非常重要的可再生能源之一，因为这种能源普遍存在，既没有污染物排放，也不生成污染物，另一方面运作费用极低，只需要进行初始投资回收的评估。

7)区域供冷技术。这样可以采用效率高的大容量机组，考虑负荷参差系数而使装机容量减少，与分散式供冷相比，机房面积和管理人员都大幅减少，能源利用更为合理有效。

比较以上几种空调技术，还是有一些不尽如人意的地方：采用自然通风时，如果建筑周围外环境质量较差，则容易引入外界的空气污染等不良因素，同时可能导致热/冷流失，降低隔热效果；考虑制冷剂的价格的环境污染问题，VRV系统的容量不能很大；应用水环热泵的建筑必须有内外分区；蓄能空调只有在昼夜电价有较大差异时才有意义；VAV系统的自控很不好实现，国内罕有成功的实例；地源热泵地场温度分布的测定还不完善，以及布管技术与管材的选择问题，还有一年中从地下获取的和排放的热量应如何保持平衡等问题而水源热泵回灌成本太高，而且要求必须有环境水源才能实现。因此，总的来说，因地制宜，合理设计是利用这些空调技术达到节能降耗目的的前提。

不论是采用何种通风空调形式，都要注意自动化技术与暖通空调技术的配合，才能更好的实现建筑设备系统的合理设计、有效使用以及运行控制过程中的能量节约。建筑自动化即实现建筑设备系统(如供热空调系统、给排水系统、照明系统、运输系统、消防系统、保安系统、办公系统、通讯系统等)的监测、管理、运行和控制的自动化，根据室外气候条件和室内参数设定值，自动调整空调制冷系统的运行参数，真正做到设备响应当地气候，保证建筑设备在提供要求的建筑环境的同时，达到初投资、运行费和维修服务费最小的优化目标。

再者，暖通空调设备的选型应分考虑各种节能及优化措施对设计负荷的影响，负荷计算不能再参照旧有围护结构的类型充和材料热工性能，否则会造成计算得到的冷热负荷与实际冷热负荷存在不小的差异。还应根据具体情况选择合理的安全系数，从而合理为暖通空调设备选型定装机容量，以节省初次投资和做到精确控制运行工况，节省运行费用。另外，照明负荷的大小、办公设备耗能指标及建筑内人员密度等都应采用反映实际情况的合理的参数值，而非仅仅依赖设计手册上的概算指标或经验数据进行估算。

另外，还应结合城市规划对整个能源系统进行总体设计，研究为暖通空调系统配置合理的能源转化与能源输送系统，重点为我国北方地区热电联产，长江中下游地区的供热、供冷方式，与集中供热、供冷相适应的大型制冷供热装置以及全面规划电力、煤气、冷热源及蓄能的能源系统。能源系统设计的很小变更，也会意味着大数量级的能耗降低。

2.3新能源技术

2l世纪住宅应大力开发利用太阳能、风能、水能和生物能等绿色能源，实现一定程度上的能源自给自足，保护未来的生态和环境，为将来的发展提供优良的基础。太阳能是自然界中的最充分、最便捷的可供利用的绿色能源，应优先选用被动式太阳能技术，而主动式太阳能技术的采用则作为补充。被动式太阳能利用在设计时可在地面、屋顶安装一些装置直接利用太阳能，如太阳能恒温房；也可在护结构的空气层中填以高效热反射材料，达到保温隔热的目的，而在阳光充足的寒冷地区，则可将护结构设计成蓄热材料；还可利用太阳能收集器或其他装置将太阳能进行收集、贮存和转换。在设计时、要考虑当地的气候特点，充分利用本地气候资源，避免由于人工能源的大量使用而形成的居住者与自然的人为隔离，同时也可节能能源。主动式太阳能利用可通过窗户集热板系统、空气集热板系统、透明热阻材料组合墙等来实现。参见文献［4］

2.4可再生技术

可再生技术的意义重大：变废为宝，同时解决污染问题。利用可再生资源逐步替代不可再生资源的领域，以应对未来建筑必须面临的诸如环境和生态保护，最少能源耗费等方方面面的挑战。一方面要实现自然资源的可再生，另一方面要努力实现垃圾、建筑材料等人造材料的可再生利用。

自然资源如雨水可以收集起来，引入蓄水池中，适度净化后用于浇灌花园、清洗和卫生间冲水等。还可以利用蒸发效应冷却建筑外结构或建筑构成元素，与自然通风协同作用，清洁环保地达到保证室内空间热舒适的程度。

垃圾处理，减量化是解决问题的关键，对建筑及生活垃圾可采用分类回收及无害化解体处理。如由废纸、废纸板可制成保温材料和底衬；由废塑料可制成管子和地毯；废电池回收处理可回收大量金属等。在建造时会产生垃圾，应在建筑设计中注重尺度的推敲，符合模数，选择使用高效、精良的产品及考虑材料维护更换周期，采用对环境更为有利的施工管理模式。另外，要充分利用剩余能量，注意对建材及生产过程中的三废和废热综合利用、开发。

传统建材生产-使用-废弃的过程，可以说是一种将大量资源提取出来，再将大量废弃物排回到环境中去的恶性循环过程，忽视了环境协调性和舒适性。其中最关键的是利用混凝土和水泥固体废弃物生产生态环境建材［8］。超级秘书网

在我国，每年浇注混凝土约15—20亿m3，开山采砂石约为11—14亿m3。废弃混凝土量约为60亿万m3，其中除一小部分用于填筑海岸、充当道路和建筑物的基础垫层外，绝大多数作为垃圾填埋，不仅占用大批土地(甚至耕地)，而且还对环境造成污染。由于废弃混凝土块中含有大量砂石骨料，如果能就地回收，经过破碎、清洗、分级后作为骨料再利用，则不但可以降低成本，节省天然资源，还能减少城市环境污染。参见文献［6］［7］目前．我国每年约生产水泥5亿多吨，生产过程需消耗大量石灰石、粘土和标准煤，同时产生大量的粉煤灰、CO、C02和SO2等，严重破坏生态平衡。水泥工业要大力提高其资源利用率和废物回收率，并能充分利用其它工业废渣废料。参见文献［7］

3结论

可持续性建筑强调建筑环境与自然环境的协调共存，有机结合，要从土地开发、建筑布局、建材选择、建筑使用及维护以及建筑拆除的整个生命周期中，体现出对自然资源的索取少，能源消耗小，对环境影响小，再生利用率高的新特征。

总体来说，我们应首选优化设计，结合具体建筑尽可能采用简单合适的技术，尽量适应环境的特点，依靠自然力来满足舒适性要求。尽管这种方法被认为是被动的技术，但其在节能及环境保护方面的作用却是不容忽视的。另一方面，我们要以辩证的观点、审慎的态度对待新技术。从整体性，协调性的观点来看，有一些所谓的可持续性技术只是某些环节的某些属性的改善，并不一定代表了整体水平的提高，相反有时大量高能耗的建筑设施及其施工反而会极大地抵消其积极的一面。为了实现可持续性建筑，我们应以建筑和暖通行业为基点，材料、自动化等行业为支持，提高建筑的综合效益，让建筑环境与自然环境协调发展。

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篇9

一、言语行为理论分析

言语行为理论是语言语用研究中的一个重要组成部分，它最初是由英国哲学家约翰・奥斯汀于20世纪50年代提出的。根据言语行为理论的阐释，我们说话的同时是在实施某种行为，说话者说话时可能同时实施三种行为：言内行为、言外行为和言后行为。

言内行为是指通过句法、词汇和音位来表达字面意义的行为；言外行为是表达说话者意图的行为，是在说某些话时所实施的行为；言后行为是通过某些话所实施的行为，它是话语所产生的后果或所引起的变化。举例来说，当老师走进教室，说“请同学把窗户打开”这本身就是一个施动的言内行为；当教师走进教室，说“教室怎么这么热呢！”其话语的言外之意是希望学生把窗户打开；当教师说完“教室怎么这么热呢！”有学生领悟了老师的意图，主动将窗户打开，这产生的就是言语后出现的行为动作――言后行为。

二、教学评价语概念分析

课堂教学评价语是指学生在完成某一规定任务时，教师通过自己的语言对学生的任务完成情况进行评价，其中包括纠正、引导、鼓励、批评等多种言语行为，而教师进行课堂教学评价的根本出发点应该是促进学生更好地发展。随着教育水平的不断发展，如何对学生进行恰当的课堂评价，已经成为教育界人士研究的热点话题。

从言语行为理论的角度来看，小学语文课堂教学评价语不仅具有评判学生回答的言内行为，而且对学生语文学习行为、学习兴趣、学习习惯等方面有言外之意和言后之效。也就是说教师在对学生进行课堂评价时，其目的在于通过自己的言语，对学生产生影响，对学生施动，使其产生“言后行为”，而当教师的评价语没有对学生产生“言后行为”，抑或是“言后行为”不理想，通常会认为这样的课堂评价语是无效的。

三、教师课堂评价策略分析

为了使小学语言教师的课堂评价语能够充分发挥作用，使学生产生“言后行为”，使课堂教学能够按照教师的预期效果进行，我们认为可以从以下几个角度进行考虑：

（一）强制性评价语――尽量避免

语言是具有艺术性的，语文教师作为语言文字的传播者，在语言运用方面应该更加注重艺术性的培养，针对小学生，教师在进行课堂教学时，应该以关爱为主，尽量避免使用强制性的评价语言，如：“这道题你必须给我做出来！”“这首诗你必须给我背下来！”“这个问题你必须给我回答出来！”等，像类似这样的强制性评价语，会使课堂气氛变得尴尬，而学生的心理除了逆反还会产生紧张与恐惧，这种课堂教学情景是与小学语文教育相违背的，同时从言语行为的角度来看，这种强制性课堂评价所产生的言外之意会使学生产生误解，而其带来的言后之意，也不会达到教师的预期效果。

（二）鼓励性评价语――提高比重

从情感的角度来讲，处于小学阶段的学生是需要教师的呵护与关爱的，而小学语文教学目标不仅仅是使学生掌握汉语技能，更应该是使学生体会汉语文字中的情感。为了激发学生的学习兴趣，培养学生的课文阅读情感，教师在对学生进行课堂评价时应该尽量多说出鼓励性、表扬性的课堂评价语言以提高学生的自信心。讲解长春版小学语文三年级下册《我是男子汉》一文时，教师往往会在课文讲解结束后提出开放性问题，如“你觉得什么样的人是男子汉？”对于这样的问题，如果学生在回答时表示沉默或回答效果不佳时，如果学生刚好是男生，教师就可以通过评价性语言对该学生进行鼓励“老师觉得你就是男子汉，因为你……”，将学生日常表现的细节之处作为鼓励的内容，进而对学生进行激励，培养学生的自信心。

（三）批评性评价语――适度得体

一味的盲目鼓励在教师评价语中也是不可取的，教师在对学生进行课堂评价时，还是应该坚持适当批评的原则，如果教师不分是非对错，都采取表扬式评价，表扬评价后的言后行为效果也会大打折扣，而对学生适度得体的批评性评价，对学生而言也是对其言语的一种纠正与刺激。我们强调可以采取批评性评价，但还要遵循适度得体的原则，即对学生进行批评的时候不可太过激而伤害学生自尊心，使学生产生逆反情绪，从而出现适得其反的“言后行为”。

本文在对言语行为理论阐述的基础上将言语行为理论与小学语文课堂教学评价语的使用相结合，希望能够为广大小学语文教育者提供必要的参考。

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［中图分类号］G642［文献标识码］A［文章编号］2095-3437（2014）06-0070-02

一、前言

本科院校在对学生整个教育教学计划中，应用性本科软件专业毕业设计（论文）是学生大学生活的总结，也是在实践教育方面的最后一个环节。

目前，本科毕业设计中大学生对自己的毕业设计能够自主把握的空间十分有限，设计主体部分严重脱离工程实际情况，依靠以往经验、书本知识、网络信息等方式获得的信息量占据了信息总量的大部分，这不仅仅是因为学生或者导师愿意去投机取巧，也跟毕业设计活动经费的短缺和时间的不充足有着直接关系。纵观高校的工程教师队伍，他们自身的实践经验也很难保证做到将现实生活的实际问题引用到本科毕业设计中并展开工作。这就产生了一种很不好的现象，毕业设计的题目往往都是重复使用多次的，好一点的可能也只是简单的变化。本科毕业设计对于学生能力的培养和综合素质的提高帮助不大，在毕业后的工作实践中，学生的创新工程能力单薄的缺陷就会凸显出来，没有办法满足现代工业发展对人才的需求。高校的这种与社会需求严重脱节的现象必须要尽快解决，校内教育与科研、社会实践要在整个高校学习教育中相结合展开进行，才能满足社会新的需求。

二、卓越视野下软件工程专业毕业设计（论文）质量保证体系的构建

（一）加强校外实习基地的建设

卓越工程师的“3+1”培养方案中，“1”年的实践环节完成的好坏，很大程度取决于实习基地的建设。为了卓越工程的顺利设施，计算机学院已经与企业建立了广泛的联系，目前已经建成的实习基地有：塔塔信息技术（上海）有限公司、上海启明软件股份有限公司、上海京颐信息科技有限公司和上海文思信息技术有限公司；上海屹为信息技术有限公司；谷儒（上海）网络技术有限公司；曼恒蔚图软件技术有限公司；用友软件公司等。这些实习基地的建设，为毕业设计的课题来自生产第一线，提供了强有力的保证。

（二）建设高水平的“双师型”的毕业设计指导队伍

我们采取两种模式共同进行：一是坚持教师队伍“专任和非专任”结合。专任教师主要是以长期在工程现场实践或者有较好科研成果的教师组成；非专任教师主要是从合作单位企业聘任高水平工程师来校做兼职教师。二是加强“双师型”师资队伍建设。双师即“教师”、“工程师”，首先要加强对一线教师的工程能力素养和工程实践能力的培养，以满足在毕业设计指导过程中对教师综合能力的需求。另一方面，我们在聘请教师方面有侧重点，优先录取有企业工作经验的兼职教师，来提升有工程实践经历的教师在整个专业课教师中的比例。为了最大化地为毕业设计服务，学校还从企业聘请工程师或者让一线教师到企业参加工程实践活动等手段，致力于打造为毕业设计服务的精锐之师。

（三）严把选题关

毕业设计的题目，一般来自企业。由企业指导教师提出，经企业指导教师和学校指导教师共同商量后确定。选题要结合学生在企业实习的项目，注重实践性和创新能力的培养，同时题目应难易适中，切实可行，工作量适宜。

（四）注重教师的指导过程

选题完成后，企业指导教师下达任务书、指导学生确定毕业设计方案。在学生做毕业设计的过程中，企业教师负责具体的技术指导，学校指导教师负责时间节点的把握，协助企业教师完成对学生的共同指导。

（五）建立有效的沟通联系制度

由于本科生初次接触整体性和设计性较强的工作，肯定会遇到这样那样的问题。这时，建立有效的沟通制度，发挥指导教师的引导作用就显得非常重要。学生把毕业设计中遇到的问题，向指导教师提出，由企业指导教师和学校指导教师共同商量解决的办法。在毕业设计的过程中，应建立指导教师与学生讨论的例会制度，坚持每周师生沟通一次。每位学生总结前一阶段的工作，提出毕业设计中遇到的问题，指导教师要进行引导和总结，鼓励学生发挥主观能动性和创造力。这样，指导教师可以及时掌握学生毕业设计的进展情况。

（六）做好毕业设计的过程检查与中期检查

对本科生的毕业设计工作的中期检查，要坚持中前期和中后期两次检查。检查的形式是学生以PPT方式汇报自己目前毕业设计的进展情况，并回答老师的提问。对中期检查发现的问题，企业和学校的指导教师共同商量解决的方法。

（七）毕业设计（论文）答辩

答辩的地点一般设置在学生的实习企业，答辩委员会由企业指导老师和学校指导教师共同组成。每位学生的毕业设计答辩采用PPT形式进行汇报，对一些条件许可的企业，要有毕业设计的演示。

（八）以过程管理思想为指导，构建“方法-时间-层次”三维毕业设计质量监控体系

通过健全机构、合理资源配置、完善工作机制、强化毕业设计质量监控体系的毕业设计运行监控、毕业设计指导决策、毕业设计质量考核评价、毕业设计信息反馈功能，见图1。

三、结语

软件专业是一门实践性很强的专业。要想在短时间内较高质量地完成毕业设计，选题是一个很重要的环节。为了提高学生的做毕业设计的兴趣，高质量完成毕业设计，课题选择来自一线企业，显得非常重要。同时，建立一个毕业设计的保障体系，使得毕业设计在进行的过程中，质量能够得到保证。经过两届的毕业设计实践探索，学生做来自一线企业的毕业设计题目的兴趣很大，而且毕业设计的质量得到很大的提高。

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人是世界的中心，人的这种地位决定了，在人与万物的关系中，人是作为主体而存在的。而哲学作为探寻人的存在根据的学问，自然要从人作为主体的性质出发，来认识人与世界的关系。马克思的主体性理论是他的人学思想重要的组成部分，他关于人的主体性的探讨，以社会实践为立足点，以人的“功能”角度为出发点，强调了人是劳动、社会关系的主体，肯定了人的自主性、自为性、选择性和创造性。马克思的主体性理论对于研究我国当前高校和谐校园文化建设中教职工和学生所发挥的主体性作用，有着重要的启发意义。

一、马克思建立在以实践为基础上的主体性理论

就马克思的主体性思想来看，他的主体性是建立在实践的基础上的，从而具有了如下特征：一是现实的人是实践和认识的主体，实践活动的结果取决于人，取决于人的主体性及其发挥。二是人在实践中确证了自己的主体地位和主体性，只有通过实践，主体才能达到其目的，实现其价值。三是人的主体性是能动性、自主性和自为性的统一，三者的结合和统一，是主体和主体性的真正发挥。

“人始终是主体”，［1］人类社会的发展是立足于人在社会实践的基础上不断生成的自主运动。现实的人是实践主体、认识主体、历史活动主体的统一。人的主体性及其发挥决定了实践活动的结果。马克思在肯定了现实的人是实践和认识的主体的同时，还进一步指出，现实的人和主体又不是完全对等的，只有现实的人具备了对象意识和自我意识后，并积极主动地投身于实践活动，才能成为创造历史、改造实践活动的主体，具有主体性。马克思认为，人在实践中确证自己的主体地位和主体性，作为实践活动主体的人，在本质上才是有意识的、能动的社会存在物。其生存与发展的需要，从根本上突破或超越了动物的生存方式，不再满足于对现成自然物的直接索取与占有，而是力图按照人的内在尺度，在对客体的改造中体现人的本质力量。一方面必须依靠现成的外部物质世界，并以此作为自己生存和活动的先在前提，另一方面必须通过自己有意识的实践活动或价值选择活动，使自己的本质力量对象化，即创造出满足自身需要的对象存在，并通过自身对该存在方式的占有和享用，使其成为人的社会生活和活动的有机要素。马克思认为，劳动实践规定了主客体的相互生成。动物和“正在形成中的人”完全依赖自然，“完全形成中的人”则宣告了人和自然的对立。这种人和自然分化的动力不是别的，正是人的劳动实践活动。“通过实践创造对象世界，即改造无机界，证明了人是有意识的类存在物”，［2］人由此而获得了改造对象世界的主体的意义。

二、主体性的理论问题是在三种意义上使用

首先，在本体论意义上，马克思认为人具有自主性。自主性是人的自主意识的外显，是我们每一个人都能感受到和体验到的。自主性既是人的一种内在要求，又是人的本质力量的感性显现。按照实践观点，实践活动是人的一种“自主性”活动，马克思说：“人不仅仅是自然存在物，而且是人的自然存在物，就是说，是自为地存在着的存在物，因而是类存在物”“自为地存在着。”［3］这意味着，人的生成历史是人自己创造的，通过自我创生和自我生成活动，不断地实现自我超越、自我扬弃、自我否定，并因此实现自身的发展，这是人独特的存在方式。对于动物来说，运动和进化构成其活动方式，因而是谈不上发展的，但人在实践活动中，通过自身本质力量的对象化，一方面改造了对象，创造出人化的自然，另一方面也改变了自身，创造出人新的自我，因而发展是惟有人才具有的自我生成活动，发展是实践活动的内在本性，因而也是人生命活动的内在本性。

其次，在认识论意义上，马克思认为人的主体性主要体现在人的能动性。他在《关于费尔巴哈的提纲》中指出：“从前的一切唯物主义――包括费尔巴哈的唯物主义――的主要缺点是：对对象、现实、感性，只是从客体的或者直观的形式去理解，而不是把它们当作人的感性活动，当作实践去理解，不是从主体方面去理解。”［4］所谓“当作实践”、“从主体方面去理解”并不是否认自然界的客观性，而是指对现实世界不要仅从客观的方面去理解，即在马克思这里，在认识论意义上主体尺度和客体尺度是统一的，其基础是实践。由此可见马克思的主体性是感性的主体性，这就批判了近代的理性主体，使主体中的“自我”又重新获得了生机。最重要的是马克思在这里强调了主体性的内容是它的能动性，马克思指出：“和唯物主义相反，唯心主义却发展了能动的方面，但只是抽象地发展了，因为唯心主义当然是不知道现实的、感性的活动本身的。”［5］这就说明了在马克思那里，人的真正的主体性是现实的从事实践活动的人的能动性，从而超越了近代意义上的抽象的主体性。

最后，在历史观意义上，马克思认为人的主体性是历史地和社会地生成的，从而体现出人的创造性、选择性、目的性等主体能动性。马克思一再强调：“创造这一切并为这一切而斗争的，不是历史，而是人，现实的人，活生生的人”，历史行动中的人，而“历史不过是追求着自己目的的人的活动而已”，［6］也就是说，“人始终是主体”，［7］“他周围的感性世界决不是开天辟地以来就已存在的、始终如一的东西，而是工业和社会状况的产物，是世世代代活动的结果”。［8］也就是说，社会的发展是人在社会实践的基础上不断地生成的自主运动的过程，从而强调了社会的历史性和生成性，体现了人在社会中具有创造性。

三、马克思主体性理论与和谐校园文化建设主体作用的发挥

和谐校园文化是学校教职工和学生共同创造的精神成果的总和，它一经形成，便具有约束学校整体行为，以及教职工和学生个体行为的功能。因此，具有时代特征和学校特色的校园文化，不仅能不断满足大学生日益增长的精神文化需求，而且能为大学生提高素质和健康成长创造良好的文化环境。和谐校园文化建设离不开广大的教职工和学生，要激发他们的主体性及积极性，我认为应该从以下几个方面着手。

1.充分肯定教职工和学生在和谐校园文化建设中的主体作用。

这不仅是马克思的主体性理论的具体运用，而且是由我国的高校特征以及和谐校园文化内涵和建设过程的复杂性、长期性和艰巨性所决定的。首先，教职工和学生是校园居住、生活、工作和学习的主体。其次，教职工和学生是校园文化建设和改善校园环境的主体。在校园文化建设中，大学生是校园文化的主体，教师是校园文化的主导者，领导是校园文化的倡导者和管理者。全体师生员工都是校园生活的主人，是校园文化的建设者，和谐校园文化的建设需要三个群体的积极协调配合，共同发挥群体力量。再次，教职工和学生是和谐校园文化建设的受益者。建设和谐校园文化是为了实现好、维护好和发展好广大教职工和学生的根本利益，由此也决定了教职工和学生应该是和谐校园文化建设的最大受益群体和最终受益群体。正因为这样，进行和谐校园文化建设，就必须依靠广大教职工和学生来进行。只有实现广大教职工和学生的主动参与，发挥他们的聪明才智和创造性，和谐校园文化建设才能顺利推行，校园文化所产生的精神效果才能充分发挥。如果离开广大教职工和学生的积极参与，忽视教职工和学生在和谐校园文化建设中的主体作用，忽视教职工和学生的主体性发挥，就会影响到和谐校园文化建设的健康、有序发展。

2.发挥教职工和学生在和谐校园文化建设中的能动作用。

主体性理论表明：能动性是人之所以能够成为主体的根本特征，它在认识世界和改造世界的活动之中得到具体表现。能动性是选择性、想象力和创造力的统一。发挥教职工和学生的能动性，首先要解决的问题如何把教职工和学生的能动性调动起来。调动教职工和学生的能动性是和谐校园文化建设的关键。首先，要加大对和谐校园文化建设的宣传，使广大教职工和学生在头脑中建构和谐校园文化的内涵和具体目标，知晓和谐校园文化建设是与自身的利益息息相关的，让教职工和学生明白和谐校园文化的建设是事关自身切身利益和学习生活的大事。这样把广大教职工和学生的积极性、主动性、创造性最广泛地调动起来，才能促使广大教职工和学生把发自内心深处的愿望和情感，转化为建设和谐校园文化的强大内驱力和自觉行动。其次，凸显教职工和学生的能动性，表现在尊重教职工和学生作为主体的选择性，让他们把认为最为迫切要建设的方面放在首要建设位置，让他们充分认识到建设和谐校园文化就是在装修自己的美丽的家园。因为教职工和学生作为社会所培养的高级人才，其本身就蕴含了建设和谐校园文化所需要的丰富的创造活力、智慧和力量源泉，只要给予合适的土壤，必定会开出璀璨之花。最后，肯定教职工和学生的想象力和创造力。主体能动性的最高表现是创造性。在和谐校园文化建设中，创造性表现为在建设和谐校园文化的过程中不盲从、不刻板、不模仿，也就是体现创新精神。即建设出来的校园文化既能够突出本校特色，所蕴含的文化底蕴、价值标准、审美情趣、道德风尚等又能得到表现。将教职工和学生的积极性和创造性最大限度地激发出来，是建设和谐校园文化的关键，只有让教职工和学生既成为和谐校园文化建设的主体，又能享受到和谐校园文化建设的成果，才能使创造主体与价值主体内在地统一于广大教职工和学生的和谐校园文化建设实践中，才能真正全面地使教职工和学生在和谐校园文化建设中发挥主体性作用。

3.尊重教职工和学生在和谐校园文化建设中的自利。

所谓自主性，从主客体关系上看，即表现为一种“为我关系”，就是人们在改造客观世界过程中，不仅根据客观事物的规律这一外在尺度进行改造，而且把内在尺度运用到改造对象中去。自主性既是人的一种内在要求，又是人的本质力量的一种感性显现。人不是简单地适应外部世界，而是要求外部世界来服务自己。自主性是人之主体地位的确证，自主性表明人具有支配自己的权利和责任。具有自主性的人，是自主、自立、自强的人。他既是外部客观环境的积极调控者，又是自我意识和行为的主导者。人一旦有了自主性，便自然地显现出个体的潜力、意志和魅力，表现出独特的能力和品质。

对于主体的自主性来说，自主性意味着自愿、自觉、自决、自享。对建设和谐校园文化来说，自主性同样意味着自愿、自觉、自决、自享。也就是说，教职工和学生所建设的和谐校园文化活动是发自内心的活动，认为参与这项活动能给他们带来快乐，他们愿意为这项活动贡献自己的才能和无穷的智慧，对于这项活动所带来的后果，从不盲目地主观臆断，而是以审慎、负责的态度去面对一切，扼信命运之咽喉，建设理想之精神，不放弃、不舍弃，自我控制、自我完善，畅享自己创造的劳动成果。

参考文献：

［1］［7］马克思恩格斯全集.人民出版社，1979，VOL42：130.

［2］马克思恩格斯全集.人民出版社，1979，VOL42：96.

［3］马克思恩格斯全集.人民出版社，1979，VOL42：169.

［4］马克思恩格斯全集.人民出版社，1979，VOL46（下）：58.

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高中生物学教学使用的教材以及生物科技书籍与生物科技新进展存在较大的时差，将生物科技论文中的新观点、新作法，以及相关的新知识、新成果和新应用传播给学生，可促进学生对不断发展的生物科学及其研究的理解和应用，引导学生主动学习，提高生物学学习能力和生物科学素养。

一、科技论文的概述

所谓科技论文是指论证、描述运用科学技术，开展科学研究，获得一定科研成果的学术性文章。中国国家标准GB7713-87明确指出：“学术论文是某一学术课题在实验性、理论性或观测性上具有新的科学研究成果或创新见解和知识的科学记录；或是某种已知原理应用于实际中取得新进展的科学总结，用以提供学术会议上宣读、交流或讨论；或在学术刊物上发表；或做其他用途的书面文件。”科技论文能体现最新的科技成果及科技发展，科技成果已广泛运用于生产、生活。在高中生物学教学中，有效地运用科技论文，能激发学生的探究欲望，促进学生对生物学的认识，提高生物科学素养。

二、科技论文的选择

应选择近期发表的较高水平的科技论文，注意选择研究角度新颖、涉及生物学热点话题的研究文章。如学习有关育种知识时，介绍有关华中农业大学科研人员克隆出控制水稻光敏感核不育的基因pms3，该科研成果可加速水稻“两系”不育系培育，促进作物杂种优势利用。引导学生由此相关信息为主题，检索有关科技论文，让学生获取科学性、权威性的基因工程育种的最新科学进展。

还应注意选择有关促进社会、生产、生活等方面研究的科技论文。例如，在学习“生态环境的保护”时，根据不断加剧的“雾霾”天气，引导学生学习《北京一次持续性雾霾过程的阶段性特征及影响因子分析》，帮助学生了解北京地区持续性雾霾天气过程中的气象因素和气溶胶演变特征。学生结合“雾霾”天气亲身体验，加深了对“雾霾”天气的了解，提高保护环境的意识，有利于学生掌握生物科学知识，运用所学的知识解决现实生活中的问题。许多实验验证性的科技论文包含有实验材料、实验方法、实验结果、讨论和结论，不仅具有科学的、最新的实验技术和方法，还有翔实的实验数据，让学生易于理解实验过程、实验数据和结论之间的关系，体现科技论文的应用价值与社会意义。

三、科技论文的教学应用

首先在课堂上为每位学生提供一份论文，要求学生围绕“文章的研究的目、研究的对象、研究的结论或结果、研究的问题对社会或研究领域有什么影响”等一系列问题进行阅读，培养学生快速地获取有关信息的 能力。

然后指导学生罗列论文中相关的生物学概念和难理解的专业名词，并尝试理清生物学概念与难理解的专业名词之间的关系，通过新情境的构建，培养学生对知识的理解、分析、应用等迁移能力，为理解实验和科学进展打下良好基础。

科技论文表述的实验原理和步骤等具有前瞻性，专业性比较强，学生难以理解。课堂教学时教师应简要地解释实验过程，引导学生理解新的实验方法和实验设计，尝试用通俗易懂的文字简化复杂的实验条件和方法，设计相关类似的实验，提高学生的实验设计能力。

四、科技论文的教育价值

1.促进学生学会文献检索

指导学生从公共媒体如报纸、公共科学杂志，比如《新科学家》《科学新闻》或者中国知网等相关网站，采用“文献检索方法”“数据库检索方法”“出版物检索方法”，使用关键词搜索，在论文期刊上网站上或搜寻合适的论文，比如早期原创性研究论文，进行对比阅读，培养学生学会求知、学会学习，掌握认识世界的工具、学会最迅速、最有效地获取信息、处理信息和运用信息的能力。

2.促进学生对生物学核心概念的掌握

高中生物核心概念是建立在一般概念、原理和规律之上的对生物学核心问题认识和理解，从不同的角度阐释生命的本质，有利于帮助学生理解与掌握生物学主干知识。在有关“光合作用、呼吸作用”等核心概念学习中，以关键词“光合作用、呼吸作用、影响光合作用、呼吸作用速率等”检索到《不同营养条件对金鱼藻净化作用及其生理生态的影响》《静止和充气培养条件下光强对龙须菜光合生理效应的影响》等科技论文，通过学习，拓宽视野，加深对光合作用速率、光合效率、净光合作用速率等生物学核心概念理解和掌握。

3.提高学生图文转换和图表处理能力

生物科学经常以生物绘图或图表方式呈现科学研究方法或成果，在教学中尝试将论文的数据用简化的图表进行特殊处理，剔除冗余信息，并将图表与文字相结合，培养学生科学思维和习惯，提高图文转换和图表处理能力，加深对新的科学实验的理解。