高校科研经费管理范文

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[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.07.082

当今世界处在一个“知识爆炸”的时代，各种科学技术日新月异，科技进步成为推动我国经济和社会发展、提高我国综合国力和国际竞争能力的关键因素。高校作为我国科研工作的一支重要力量，在加速科学技术进步的过程中不仅是培养人才的摇篮，同时也是重要的科研基地。近年来，随着政府增强自主创新能力，建设创新型国家的重大战略决策的顺利实施，高校承担的科研项目及获得的科研经费均呈大幅上涨趋势，经费来源也趋于多元化，除有国家财政拨款外，还有高校自筹、校企合作开发。但是，由于部分高校对科研经费管理重视不够，缺乏完善的内部管理机制，在经费使用过程中出现了各种各样的问题，比如超额度超范围支出、使用与预算脱离等现象屡见不鲜。在这种形势下，高校必须积极探索科研经费管理的新模式和新手段，规范科研经费管理，提高经费的使用效率，促进高校科研工作健康发展。

1 高校科研经费的来源

1.1 纵向科研经费

（1）国家自然基金委员会、国家发展和改革委员会、科技部、教育部、国家社科规划办、信息产业部、卫生部等各部、委（局）批准立项的各类科研经费。

（2）省科技厅、教育厅、卫生厅、省社科规划办、信息产业厅、省发改委等各厅、局批准立项的科研经费。

（3）各市、地等各级地方政府部门批准立项的科研经费。

（4）学校与外国政府、学术机构间的国际科技合作经费。

（5）由政府部门立项，由项目主持单位转拨到高校的项目合作经费；由政府部门批准立项但经费由科研项目负责人自筹的项目经费。

1.2 横向科研经费

是指高校教师及科研人员以学院名义承担的企（事）业单位根据生产实际和社会发展需求委托开发的新技术、新产品、新材料、新工艺等科技项目或与之合作的科研项目所取得的经费。

1.3 其他科研经费

是指高校立项资助的科研经费及按有关文件规定给予的配套资助经费。

2 目前高校科研经费管理的现状

2.1 科研经费预算编制缺乏科学依据，随意性大

科研经费是科研项目顺利完成的物资保障，科研经费预算是提高科研经费使用效率的前提和基础，可见经费预算的重要性。但大多数科研人员都不是财会专业出身，对经费预算的严肃性、关键性缺乏足够的重视，而且目前在支出项目、预算定额等方面还没有科学、统一的标准，所以在编制项目经费预算时，往往无据可依，只能凭经验估计，尤其是当项目主管部门下拨的经费较多时，没有将项目经费预算与项目研究目标、相关的政策和经济合理性结合起来，编制的随意性较大，使得经费预算缺乏科学性和实际操作性。

2.2 科研项目管理与经费管理脱节

大部分高校科研项目由科研部门管理，财务部门负责科研经费的财务管理和会计核算，财务部门对科研项目的内容以及经费的预算不了解，缺乏对项目经费预算执行管理的依据，也未及时向科研部门反馈经费开支中存在的问题；科研管理部门注重争取项目，忽视了经费使用情况，也不向财务部门提供完整的项目资料与信息，这两者缺乏信息的沟通与传递，使得科研经费的项目管理与会计核算各成一体，经费的使用失去监管，个别项目负责人甚至本着“项目是我申请的，科研经费是我争取到的，我爱怎么用就怎么用，只要能够完成课题就行”的思想，随意支出，用虚假发票套取科研经费。

2.3 科研项目购置的固定资产权属不明，造成国有资产流失

科研经费开支审批实行项目组负责制，使得课题经费的管理、使用各自为政。比如各项目组设备的添置，大多由课题项目经费支付，使用权也归项目组，其他项目组不得使用。一些项目负责人或项目组成员往往同时参与多个课题的研究，通过不同的项目经费重复购置设备，特别是笔记本电脑、数码相机等归个人使用的物品。项目结题后，项目负责人也未将设备移交高校，仍长期滞留在项目组（或负责人），导致部分科研人员视其为私人财产而长期占用，进而造成固定资产的流失。

2.4 科研经费绩效考核制度不完善

我国对科研项目的绩效虽有考核，但其机制不够完善。现有的评价考核指标体系注重定量评价，评价一项科研成果往往看发表了多少论文、专著，刊登在核心期刊的又有多少。其实一些科研项目，尤其是应用型的项目，其成绩和效果并不是靠论文就可以产生的，要看成果的转化以及实际的运用情况。论文、专著、专利等以无形资产形态存在的，其经济和社会价值往往难以确定，因此现有的考核评价体系不能反映项目的实际效益情况。再者，虽然对项目的考核建立了一定的制度、办法和措施，但评价对象选择机制缺失。在实际工作中，对哪些项目进行评价，如何进行评价，高校并没有明确的规定，只有相关部门要求进行项目检查时，高校才被动迎检。所以无论科研项目做得如何，很少有主动进行绩效评价的，最后科研项目变成了自我总结，请来的专家也是项目负责人自己请来的专家，一般都能通过验收。

3 加强高校科研经费管理的措施

3.1 强化预算意识，确保预算落到实处

对于高等院校科研经费管理，最关键的就是预算部分，而经费的预算和决算由项目负责人编制，所以项目负责人应该主动或被动地接受预算编制知识的培训，强化预算意识，严格按规定编制项目经费的支出明细，不得擅自对科研项目经费预算进行调整，也不能编制虚假预算以套取经费。同时，财务部门在预算编制、执行、考核工作中，要从高校全面建设和长远发展全局出发，充分发挥经费预算管理的监督制约职能，要站在全局谋划经费预算管理工作，做好高校领导的经济高参。

3.2 建立信息资源共享平台，加强各部门间的沟通协调

（1）科研管理部门将已经立项或签订合同的情况：含项目负责人姓名、联系方式、课题性质、项目编号、项目名称、项目期限、经费金额、项目状态（已立项、项目进行中、已结题）等登记到信息平台。

（2）财务部门根据银行进账单，到信息平台查找该款项分属为哪个项目的经费，并实际到账金额、到账日期登记到相关的项目。

（3）科研管理部门根据财务部门登记的经费到账情况打印经费到账确认单，通知项目负责人并制作经费使用卡。

（4）项目负责人凭经费使用卡进行日常业务支出的报销。

（5）财务部门设立科研项目专用账户，并定期将项目的经费使用情况上传到信息平台；项目负责人将项目进度及取得的成果及时更新。

（6）结题时，科研管理部门将项目状态更改为结题，并将项目结题通知单交与财务部门，以便财务部门对已经结题的项目经费进行统一管理。

建立信息化管理平台，可以有效保证科研经费支出的计划性和合理性，科研部门、财务部门可以随时监督项目预算的执行情况，也有利于对项目预算执行情况进行检查和评价。

3.3 逐步建立科研经费绩效考评制度

科研经费绩效考评的主要内容是绩效目标完成情况及其成效。包括：绩效目标和预算的合理性、组织实施和管理效能、项目的社会效益、项目的持续性影响、资金的使用效果以及财务管理状况等。根据以上内容可建立相应的考评指标，对项目取得的社会与经济效益进行考核和评价，提高科研经费使用效益，减少资金浪费。并将科研项目经费使用绩效考核结果作为对项目负责人科研考评的重要依据。

虽然，目前高校科研经费管理存在一定的漏洞，但通过相关制度和建立和完善，积极运用专业知识和现代管理办法，创新管理运行机制和管理模式，可以很好地解决这些问题，从而提高高校的科研水平，保障高校科研事业的健康、持续发展。

参考文献：

[1]侯胜华.新形势下加强科研经费管理的思考[J].世界标准化与质量管理，2007（12）.

[2]杨杰.加强高校科研经费管理的对策研究[J].高教探索，2009（3）.

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关键词高校科研经费管理

建设研究型大学是目前许多高校的目标，而科研项目的多少好坏是高校综合科技实力和水平的重要标志，是促进高校学科建设与人才培养、提高学校声誉和地位的重要保证。近年来，随着高等教育事业的蓬勃发展，高校承担的科研项目和筹措的科研经费均呈大幅增长趋势，科研经费已成为学校重要的资金来源之一，科研经费管理也成为高校财务管理的重要组成部分。但目前高校科研经费管理还存在重立项、轻使用、低效益等问题，对科研经费管理的好坏，直接关系到科研项目的完成质量和科研水平的高效发挥，关系到科研人员申报项目的积极性以及高等院校的学术风气、人才培养和学科建设工作，因此，加强高校科研经费管理刻不容缓。

一、高校科研经费管理现状和原因分析

(一)科研经费的项目预算编制不科学，缺乏有效的财务预算

要取得科研经费，首先要合理编制科研项目预算，也就是实事求是地根据科研项目实施的需要预算科研项目成本。但是，从目前高校科研项目预算的实际情况来看，科研项目预算未能全面真实地反映获得预期科研成果所需要的项目成本，科研项目预算的准确性不高，偏差很大，财务管理部门不能有效地核算和控制科研项目经费。究其原因，许多高校把科研项目及经费作为考核科技管理和教师的重要指标，把科研项目同教师竞争关键岗、重点岗、职称等紧密相连，造成科研人员想方设法去争取科研经费的现象，大部分申报科研项目预算的科研人员缺乏财务会计知识，科研项目预算的编制仅仅是为了满足争取科研项目的需要，而高校财务管理部门基本不参与科研项目预算编制，对科研项目预算没有起到指导作用，申报人员为取得科研项目，盲目罗列预算，所编制的科研项目预算不能全面、真实地反映科研项目实际所需的成本，造成科研项目预算编制与科研项目结题结算不相配。

(二)科研经费管理制度不全面，科研项目管理与科研资金管理上不匹配

目前高校科研经费来源多样化，有财政拨款、学校自筹、社会捐助及联合开发等等，形成科研经费来源渠道多元化。不同投入渠道和投入方式对所投入的科研资金提出了不同的财务管理要求。目前国内各高校对科研经费的管理办法，普遍是采用由财务管理部门统一管理各项科研经费的一级财务管理体制。所以，高校科研项目管理和科研经费管理一般情况下是分离的，科研管理部门负责科研项目管理以及教师科研量化考核工作，财务管理部门负责科研经费的财务管理和会计核算，科研经费使用采取项目主持人审批负责制，科研管理部门和财务管理部门共同负责管理和监督科研经费使用情况。由此，科研管理部门、财务管理部门、项目主持人就出现了对科研经费管理认识上的差异，虽然许多高校制定有详尽的科研经费支出范围和标准，但由于科研经费种类繁多，特别是存在横向科研经费，导致科研经费管理的相关规定在现实中没有严格执行，从而造成科研人员上报的科研经费开支与会计报表上的数据不符。

(三)科研经费的财务核算模式为“统一核算”，没有或缺乏成本核算

由于我国高校对科研经费和教学经费采用的是“统一核算”的财务核算方式，教学支出与科研支出在一起核算。高校的科研人员大多是教学、科研双肩挑，科研工作与教学活动有着密切联系，用教学的材料作科研项目的实验，或用纵向科研经费作横向课题的实验，使科研项目的成本难以准确计量；高校对从事科研所用的房屋、水电费、仪器设备使用费以及科研人员的工资、奖金等都不计入科研成本，而是从教育事业费中列支，无形中加大了教育事业费开支范围，减少了科研成本开支。目前，科研经费管理中的“成本核算”，实际上是核算经费是否用完，至于将经费花在何处，用途是否与科研有关，是否符合科研项目预算，科研管理部门和财务管理部门缺乏管理和控制。加之科研人员普遍认为科研项目是个人努力争取来的，因而出现了科研经费支出的无序性和随意性。

(四)科研项目结题不结账现象较为普遍，结题资金处理不明晰

所谓结题不结账是指：科研项目完成后已通过项目下达单位验收评估，但在项目支出中不做结账处理，结余资金仍按在职项目进行管理的现象。高校财务制度明确规定：“专用资金项目完成后，应当报送资金支出结算和使用效果的书面报告，并且接受有关部门的检查、验收。”但由于课题负责人大多对有关财务管理方面的知识及管理制度了解较少，从而给财务管理带来了一定难度。结题不结账的课题中的许多固定资产不能进行清理，结余资金不能分配，造成了有限的教育资源的浪费，同时也增加了财务人员会计核算和项目财务管理的负担。此外，高校对于科研结余经费处理也没有明确规定，管理松懈，其支出多为招待费、汽油费、手机费以及与科研活动无关的差旅费等。

(五)科研资产管理混乱、设备利用率低下

高校利用科研经费购置的固定资产，名义上由科研管理部门、财务管理部门、资产管理部门等部门共同管理，但在实际工作中缺乏有效的管理和控制。一方面学校对固定资产管理混乱，出现资产登记不及时，或者有账无物、有物无账，资产的盘盈、盘亏及报废等后续工作处理缺失；科研资产大多数由项目组保管使用，项目结题或者科研人员调动时，未按规定及时办理资产交接手续，使大部分资产滞留在个人手中，物随人走。另一方面，由于科研资金实行“专款专用”，有些项目研究方向相同或相近者, 由于分属不同院所或部门，科研仪器设备不能共享，造成科研设备(尤其是专用设备)重复购置，不仅占用了大量科研资金，而且设备利用率不高。另外，高校对科研成果转化和形成的专利权、商标权、软件等无形资产管理措施也非常薄弱，造成被侵权事件的发生和资产流失现象十分严重。

二、加强高校科研经费管理对策。

随着高等教育事业的蓬勃发展，高校承担的科研项目数量呈现大幅增长趋势，筹措的科研经费总量也不断增长，科研经费已成为高等学校重要的经费来源之一，以某高校为例：科研经费到款分别是2007年2亿，2008年3亿，2009年4亿。科研经费来源的多层次、多元化，给科研管理部门和财务管理部门带来巨大冲击，高校管理部门应与时俱进，努力探索和制订一个适应高校发展的科研经费管理办法，确保高校科研工作健康、持续发展。

完善科研经费管理制度，加强财经法规宣传力度，提高科研经费管理认识。

首先明确学校科研管理部门、财务管理部门及项目负责人在科研经费使用与管理中的职责和权限，组织科研人员学习科研管理制度，让项目负责人充分认识到规范科研经费管理的重要性，积极配合科研管理部门和财务管理部门对科研经费的管理，提高科研项目预算的全面性和准确性。

(二)加强预算管理，提高科研管理部门的预算、决算能力。建议科研管理部门增加预算会计，专门指导科研项目的立项预算，配合财务管理部门进行核算和控制，帮助科研项目负责人进行项目决算。首先，根据科研管理制度建立立项预算模板（预算模板应能配合财务管理部门进行核算和控制），科研项目申报人依据立项预算模板在预算会计的指导下填报项目预算，科研项目申报成功后，申报成功的项目预算转给财务管理部门；其次，财务管理部门根据立项预算模板实行科研项目预算制核算，平时依据科研管理部门转来的项目预算进行核算控制，非预算内开支不予列支，因科研项目实施情况改变而需列支的费用，应先申请变更预算，经审批后列支；最后，科研项目结题后，科研管理部门和财务管理部门帮助科研项目负责人进行决算。通过：预算―核算―控制―决算的整套流程，提高对科研项目预决算的控制能力，从而提高科研项目预算的全面性和准确性。

(三)完善财务管理模式，加强科研经费管理。建议财务管理部门对科研经费实行“统一管理，专门核算”的管理模式。也就是说，从管理角度，科研经费和教学经费由学校财务管理部门统一管理，不采取科研管理部门成立二级财务结构进行独立核算的模式，保证高校资金管理的整体性、统一性；而从核算角度，财务管理部门将科研经费与教学经费分离，进行专门核算，根据科研管理制度完善科研经费的核算内容，配合科研管理部门的预算模板，通过财务软件加强对科研经费的控制，发挥财务监督职能，保证科研经费的财务核算真实完整，来龙去脉清晰明了。

(四)明确各管理部门的管理权限和责任，加强管理部门间的配合，提高整体管理能力。要解决科研项目结题不结账、结题资金处理不明晰、科研资产管理混乱、设备利用率低下等问题，关键在于科研管理部门、财务管理部门、资产管理部门的相互配合，共同做好管理工作，提高整体管理水平。科研管理部门增设预算会计，首先是为了解决科研项目预算编制中所存在的问题，帮助和指导科研项目申报人做好科研项目预算编制工作，能够更好地争取科研项目，同时为以后的科研项目核算打好基础；其次能够加强科研管理部门和财务管理部门间的合作，让科研经费管理和科研项目核算能够相互统一，保证科研项目负责人按照预算，合理地使用科研经费，为最后科研项目结题的决算做准备；最后能督促科研项目负责人在科研项目结题后，做好科研项目决算工作，处理好科研资产的交接转换，保全高校的资产不流失。

随着高校科研项目的不断增加，高校的科研经费也大幅增长，有关科研项目的核算在会计核算中的比重越来越大，如某高校会计核算中科研项目的核算2008年占42%，2009年占46%。由此可见，高校财务管理部门对科研经费管理现状要提高认识，摸索一套行之有效的科研经费管理模式，使高校科研经费财务管理工作能够规范有序地进行，为建设研究型大学保驾护航。

参考文献

[1]国科金发计[2002]61号.国家自然科学基金项目管理规定.

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基金项目：南充市社科联“十二五”规划2015年度课题（课题编号：NC2015C028）。

如今，我国医学高校科研经费绩效管理制度还不成熟，科研项目经费管理水平不高，尤其在经费绩效管理上还存在需要及时解决的问题，包括了重复购置现象普遍、科研项目经费预算执行不严格，经费结余使用不合理，科研项目经费绩效评价不足等 ；这些问题大大的制约了经费的效益、使用效率。本文主要从绩效管理的角度，研究了医学高校科研经费管理。

一、我国医学高校科研项目经费管理存在的问题

（一）项目管理与经费管理脱节

一个完善的医学高校科研项目绩效管理是包括了两大方面，即业务管理、经费管理。一般情况下，在医学高校普遍轻视科研项目经费绩效管理，过分的重视项目业务的绩效管理。通常经费管理职能是由财务部门、科研管理部门来承担，不同部门其管理目标、经费管理部门也不尽相同。另一方面，科研管理部门过分的在意项目的争取，花大力气去提升科研成果，不重视科研经费该如何使用才能发挥其效益性、合理性。再加之财务人员在专业方面受到限制，难以评定经费使用是否合理，而只是判定是否符合相关的规定。

（二）项目研究环境的变化

对于一些研究时间长的项目，往往会在编制项目预算时的条件、项目执行时的条件发生相应改变， 包括了价格在内的影响因素，由于研究过程的未知性、预算的超前性， 均会造成科学研究不能真正的在预先设计的计划的基础上，使预算按照原计划实施进行。

（三）项目预算缺乏科学性

一般情况下在申报、论证、研发、结题等 相关的项目过程环节中，科研工作者对于绩效管理的观念不强，忽视了项目的经费预算 、支出管理，而过分的重视项目的申报、研发。再加之有部分项目负责人未能依据 要求来开展预算以及项目等等细化工作，申请者也未能了解经费的开支标准，在经费划分的时候融入了过多的个人意愿 ，对各类项目的投入情况只能大概的估算，造成实际需要与项目预算间出入较大。

（四）经费使用的不可控性

在进行项目经费的申请中，会出现预算过于简化，对项目没有进行细分，导致项目负责人需要承担几个项目，而在这些项目中存在相关性，在内容上也存在交叉，未能真正将几个项目的经费支出具体升华至某一个具体的项目上，致使经费的实际开支与相关预算标准严重偏离，项目负责人随意将项目之间的支出进行调整，最终会导致项目支出的不可控性。

二、医学高校实行科研经费绩效管理的途径

（一）树立绩效预算观念

合理的对科研经费管理进行预算，可以在促进项目研究工作顺利进行的同时，也可以将经费 管理的难度适当的降低，为之后的项目绩效管理打下坚实的基础。作为一项技术性要求较强的项目，科研项目预算编制即要具备丰富的财务预算知识，还要具备科技管理水平，对相关项目进行熟悉。另一方面，相关的项目负责人员必须加强绩效预算管理意识，对经费开支的范围严格的进行控制，避免科研经费使用管理失控的情况出现，加强与财务部门、科研管理部门间的合作力度。同时，项目负责人也要对财务管理、科研经费管理的各个规章制度进行系统的掌握，把握好科研经费的开支范围以及相关的标准。在实际的工作中，知道经费需要的比例与内容，坚持勤俭节约、实事求是的工作态度，有效科学对支出预算进行编制，保证项目的研发、经费的预算与实际的研究 性质相符合。

（二）加强科研经费的使用管理

在传统的科研经费的管理工作中，相关的管理者会错误的认为科研经费的投入使用只与项目负责人员相关，而相关的财务部门也只是在会计的规定的基础上来开展日常核算的工作，经常性的忽略科研经费的使用过程。有效的绩效管理可以帮助财务管理、科研经费的使用过程的工作量进行相应的增加，促进财务工作者监督预算工作的执行力度，科学的进行科研成本的核算工作。与此同时，绩效管理也要求科研管理部门加大监控科研外拨经费、审查科研技术合同、核查知识产权费用支出的工作。

（三）建立和完善科研项目全成本核算工作

在医学高校中，大部分的教师要承担科研、教学两重工作任务，难以真正的确立科研成本。尤其由于我国在科研资助的体系中对学校负担成本与项目成本的补偿设计不合理，致使学校科研任务的承担工作越来越沉重，加大了学校 科研的间接成本。另一方面，一些医学高校过分的关注科研经费总量，忽视了科研成本以及产出效益，最终造成科研项目中需要的占用的高校物力、人力没有真正的融入于科研成本核算中，只是单纯等等对科研管理支出进行提取，大大的占用了医学高校的教学资源，造成实际的成本和预算成本相差较大，严重制约着科研项目绩效评价的真实性。

三、结束语

综上所述，医学高校科研经费绩效管理作为复杂的一项工程，我们简析了在医学高校科研事业的不断发展的环境下我国医学高校科研项目经费管理存在的问题以及医学高校实行科研经费绩效管理的途径，保证医学高校科研经费绩效管理更有效的进行，适应医学高校发展需要。

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doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 23. 021

[中图分类号] F232；G475 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）23- 0033- 02

自从我国提出“科教兴国”战略以来，人们对教育的重视程度越来越高，国家政策和教育理念的改变，促使高等教育事业快速发展。伴随着这一趋势，高校科研经费出现了新的特点，具体表现为：增长幅度大、多层次、多元化，科研经费已成为高校经济来源的支撑点。但是由于数量激增，怎样不断完善科研经费的绩效管理制度成为当今人们思考的难题。

1 高校科研经费管理现状

1.1 湖南省某高校近三年科研经费管理情况

从表1中能够清晰地看出我国对高校科研经费投入的总额逐年增长，但在近年来实行科研经费信息化绩效管理后，增长幅度有明显的回落。这种信息化绩效管理体系形成后，涵盖了核算、使用、决算等多个环节，形成了一个蛛网般的管理体系。

1.2 存在的问题

1.2.1 预算编制不合理

一方面，在科研项目进行申报的时候，大部分高校只注重技术，预算书随意撰写，甚至出现由学生撰写的现象。高校对经费的管理不够重视，对课题研究经费的总体支出状况分析不够客观，预算编制不具备合理性、规范性和科学性。另一方面，对科研预算的审核也易出现问题，科研管理部门和财务部门对预算的审核不够严格，在立项后，经费使用很难按预定计划执行。

1.2.2 科研经费到账时间周期长

经费到达高校需要经过科研部门确认下发，到账后需要财务管理部门进行相关信息的确认、经费分配使用等一系列步骤。在这个过程中缺乏快速、有效、科学的方法，常常出现下拨滞后、经费与科研项目不对应、转拨不及时、变相截留科研经费等现象。

1.2.3 经费支出不合理

理论上，科研经费在报销、支出上均由财务部门统一管理，应该具有合理性。但在实际的工作中，由于种种原因，财务部门不能准确地掌握科研项目的预算信息，从而导致核实支出时发生与预算不一致的现象。另外，有的科研人员对经费的管理经验尚浅，不能按照规定办理业务，加大了科研经费在执行时与预算的误差，影响了科研项目的整体绩效和竞争力。

1.3 解决对策

1.3.1 统一管理方法

在科研经费的管理上需要不断完善管理制度，力求建立科学、合理的经费管理体制，在各个部门之间建立统一的目标，使所有人朝着一个目标努力。高校科研经费的管理是一个长期的过程，经常出现预算与实际情况相背离的情况，这就要求相关单位及时了解科研项目最新发展的信息，自主合理地对高校经费进行调整。建立全过程、全员参与、全方位监控的网络化科研经费质量管理体系，实现高校科研经费从预算、核算、使用到经费结算的全方位管理、全程管理。

1.3.2 引入第三方预算机制

科学研究具有不确定性，导致在预算的初期很难估计具体的经费数，怎样减少经费预算与实际的偏差，成为了预算环节普遍关注的问题。传统的方法是弹性经费预算，即申报合理的经费范围，只要经费的实际使用数量在此范围内即可，但是，随着科研方式的不断变化，单纯的方法已经不能满足需求，所以需要将第三方机制引进来，由第三方站在局外人的立场上对申报的项目经费进行评估，提高预算的客观性与合理性，使经费预算管理更具灵活性。

1.3.3 信息化管理

建立高校科研经费信息共享平台，完善信息化绩效管理机制，依托网络信息平台，提高资金的使用效率，避免出现随意支出的现象。将科研经费管理的重点由结果转向过程，在管理的过程中相互协调沟通，解决信息不对称给工作带来的问题，形成相应的监督机制，为科研经费绩效评估提供基本的参考数据。

随着网络时代的发展，信息化管理已成为可能，CNKI科研管理系统V2.0版是一款为高校、科研院所提供科研管理信息化解决方案一站式服务的全新软件，可以有效地实现绩效管理的目标。其管理系统结构如图1所示。

1.3.4 绩效管理

经费管理制度的缺失使财务部门偏重于收支管理，科研管理部门偏重于对科研项目的鼓励，两者容易出现失衡的情况，没有统一的全局性目标，同时内部审计部门也没有对科研项目的绩效进行总体的考核，使得高校科研经费在管理上问题重重。使用绩效管理可以有效地解决这一难题，落实经济责任，提高管理效率，使高校科研经费的管理更加灵活、规范。

1.3.5 管理针对性

要根据不同性质的科研项目进行不同的管理，实行切实有效的管理方法，建立包括学校法人、院系、项目负责人在内的责任主体体系，明确绩效管理的目标，完善绩效考核体制。

2 信息化管理平台详情

信息化绩效管理在科研项目中的应用越来越普遍，这一管理方法因自身存在的优点，得到了各高校的关注。

2.1 信息化管理平台结构运行表

从信息化管理平台结构的运行表（如图2所示）中可以看出，科研管理平台和财务管理平系得更加紧密，有助于实现绩效管理的目标。

2.2 信息化管理平台经费管理

2.2.1 预算管理

在科研项目申报的过程中，通过信息化平台进行管理可以使预算编制和预算审核有机结合，真正实现了预算管理的科学、合理和真实。特别是在纵向上应该在项目允许的范围和计价标准内，根据课题的实际需要进行科学的预算管理。

2.2.2 下拨经费管理

高校科研经费信息化绩效管理平台可以实现科研项目相关信息的共享。通过信息平台，高校可以及时了解科研项目的进账信息，对资金进行及时申领，方便科研部门根据信息的具体情况对申领、到账、合同进行统一分配和管理。在合同签订后统一下发、转拨，财务部门也可以根据科研经费的具体情况统一为科研部门提供票务服务，加快了经费下拨的速度，缩短了管理的周期，提高了经费分配管理的科学性、及时性和准确性，大大地提高了经费管理的效率。

2.2.3 经费支出管理

管理平台可以及时准确地提供科研项目的账面明细，方便掌控。在科研项目建立之后需要将相关的信息录入信息管理平台，在项目报销时，管理平台可以快速、准确地根据预算数据对资金适用范围进行严格控制，实现经费使用科技化，在重大技术和研究内容调整上可以更加及时、动态、准确地反馈科研经费的使用状况，使各项目的支出等信息更为透明，管理更加高效便捷。

2.2.4 结题、决算管理

科研人员可以通过管理平台，按照财务明细，进行严格的经费决算，财务管理部门进行审批，可以提高经费使用的真实性和准确性，减少经费流失情况的出现。例如：有些高校存在科研项目结束后依然长期挂账的现象，信息化绩效管理可以有效地避免这类情况的发生。

2.2.5 信息化管理与绩效管理的关系

信息化管理是实现绩效管理的必要手段，绩效管理是信息化管理的最终目标，二者相辅相成，缺一不可。

3 结 语

高校科研经费信息化管理是时展的必然要求，是管理高校科研经费的有效手段。所谓的绩效管理是指组织及组织成员对工作完成情况进行管理，是一种促进个人业务提升、优化管理的积极举措。近几年来高校科研经费增长势头明显，加强绩效管理具有重要现实意义。随着科研项目的增多，数据信息量增大，给会计的核算工作增加了难度，信息化管理模式的产生，有效地提高了工作的效率。只有将信息化管理与绩效管理巧妙结合，才能有效地落实及完善科研经费管理制度，实现经费管理责任的强化，建立起统一的、全面的、完整的科研经费信息化绩效管理体系，顺利实现高校科研项目绩效管理的目标。

主要参考文献

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1 科研经费的定义及其基础应用理论

1.1 科研经费的定义

科研经费是指应用在科学技术的发展所需要支出的费用。在进行科研活动中所应用的人力资本和各种物质资料的费用是科研经费，在科研活动中还需要专业的科研仪器来得到精确的数据，这些设备购置费也属于科研经费，实验时应用的实验材料及试制费，科研经费还包括科研业务费和其他管理费用等。想要把我国的科研事业做到迅速和稳定发展，就必须有科研经费的支持，因此可以说科研经费是科研机构进行科研活动的物质前提条件，科研经费的正确使用能够保障科研活动的顺利进行，更能够促进我国科学技术不断进步。科研经费一般是由政府、企业、基金会等单位组织通过委托的方式或者是通过对申请报告的筛选来决定科研项目的承接单位，然后根据情况对资金进行合理分配，用来解决特定的科学和技术问题。

1.2 科研经费管理中所应用的理论

文章主要简述科研经费管理中应用的三个理论。第一个理论是全面预算管理理论，这个理论是指在已经制定的目标指导下，对单位组织将要举行的活动和活动使用的财务情况进行全面的预测，并在执行预测的过程中监控，然后把实际财务情况与制定的目标预算做对比，最后以最大程度地去实现已经制定好的目标。全面预算管理理论是各大高校的科研经费管理中的重要应用理论，它的核心思想是让高校的每一位科研工作者在参与科研工作过程中拥有一份成本和效率意识，降低科研经费浪费使用。正确地运用全面预算管理理论还可以让科研机构组织能够达到合理分配人力、物力和财力等资源的目标和提高科研经费管理的综合水平。第二个理论是激励理论，影响科研工作人员积极性的外在元素有很多，如科研单位的政策、工作管理制度、工资水平、工作环境等。因此高校在科研经费合理健全的情况下应该应用激励理论去充分调动每一个科研人员的在进行科研工作中的积极性，让工作人员能够争取在最短时间里完成更多的科研任务。第三个理论是协同理论，它是指系统各部分要素之间的协作，通过协同合作系统各个部分会出现新的有序结构，这样系统整体就会有良好完整的运作。在高校科研经费在管理工作进行中，各个科研和管理部门都应该进行协同工作，协同理论的应用可以更好地掌握经费的使用情况，大大提高科研经费的使用效益，尽量去避免经费的挪用和浪费。

2 高校科研经费管理所出现的问题和解决建议

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摘要：随着高校科研经费的不断增长，科研经费使用过程中的各种问题也日益凸显出来，加强高校科研经费内部控制建设成为客观必然。本文通过分析高校科研经费管理各个环节中存在的主要问题，并结合内部控制理论，提出针对性的改进措施，对规范科研经费管理、提高科研经费使用效益具有一定的积极意义。

关键词 ：高校；科研经费管理；内部控制

近年来，随着高等学校教育事业的蓬勃发展，我国高校科研工作也如火如荼，科研经费的大幅增长，不仅带来了科研能力的提高、学术成果的增加，同时也让科研经费的违规使用及效率不高等问题暴露出来，科研经费使用的规范性、安全性和有效性受到严重威胁。如何从内部控制角度加强对科研经费的管理，规范科研经费的使用，对提高高校科研经费使用效益具有重要作用。

一、科研经费管理存在的问题

科研经费管理包括科研经费申请环节、使用环节以及结项环节三个阶段的管理。科研经费管理不同的环节有不同的控制重点。在实际工作中，由于科研经费管理内部控制环境相对薄弱，相应的内部控制制度不健全，加上科研人员及管理部门对科研经费的重视程度不够，科研经费的申报、使用及结项过程中存在着很多问题，主要反映在以下几方面。

1．科研经费申请环节——预算编制不合理

科研经费申请环节的主要问题是预算编制不合理。预算编制是一项非常重要的工作，科研经费预算应具有前瞻性，能够对未来经费使用做出合理的估计。

目前很多高校科研经费的预算编制任务主要集中在项目负责人身上，项目负责人往往只重视项目的立项，而不愿将精力花费到经费预算的编制上。很多项目负责人并不了解科研经费管理以及财经法规的相关要求，对一些预算明细项所涵盖的内容也并不明确，在这种情况下，很多预算的编制都是简单的填空及数据拼凑，并没有起到预算控制应有的作用。项目负责人编制的预算缺少科研管理部门及财务部门的指导与审核，必然导致预算项目与会计科目的衔接出现问题，这必将为科研经费的未来使用及结项埋下隐患。

2．科研经费使用环节——资金使用不规范

由于科研经费管理内部控制不健全而导致的问题更多地体现在经费使用环节上。在科研经费使用过程中，科研项目负责人往往只关心如何能够将科研经费顺利地报销，而忽视了资金使用的合法、合规及有效。

(1)违规套取科研经费。在现有的科研经费管理体制下，一方面科研人员的研究劳务及研究成果很难从科研经费中得到相应的体现，另一方面，科研经费能够报销的支出又并非科研人员需要花费的，这样科研人员就陷入了经费使用难的困境，导致经费日常报账虚假不实。为了能够套取科研经费，在实际报销业务中，科研项目负责人往往绞尽脑汁，比如虚构经济业务、报销假发票、订立假合同，通过各种方式虚报冒领劳务费等。

(2)预算执行出现偏差。在经费使用过程中，许多科研经费的预算与实际支出是脱节的。有的高校虽然在项目立项时编制了预算，但由于所使用的核算系统无法实现预算控制，在支出发生时很难考虑预算限定的内容及金额；有的高校为了方便报销，预算控制不严，预算调整随意性很大；即使在预算控制较好的单位，如果前期的预算编制不合理，在实际工作中许多费用项目无法报销，项目负责人常常只能通过大量开具办公用品、耗材和差旅费等票据，将资金报销后发放项目组成员的报酬甚至是用于个人与课题无关的消费性支出。

3．科研经费决算环节——轻结账、缺激励

(1)科研项目结题未结账。课题验收时，财务部门应向科研项目负责人提供科研项目的收入及支出情况。项目负责人根据科研课题的有关财务数据，填制项目经费决算表，交科研管理部门、财务部门审核盖章后，随其他课题验收资料一同交课题委托单位。但在实际决算环节，由于很多委托单位并不需要提交验收报告，导致大量科研经费已经结题多年而并未到财务办理结账手续，部分科研项目甚至结余大量资金长期挂账。

(2)缺乏有效的激励机制。良好的薪酬激励机制有助于提高科研人员的工作效率。在很多高校，项目结项之后对科研项目负责人和各科研人员缺少统一的绩效评估，也没有相应的激励政策。没有将科研成果和科研能力与薪酬情况挂钩，这就导致了一些科研人员可能产生负面情绪，或不认真完成科研工作，或将科研经费直接用于个人消费性支出。

二、科研经费管理内部控制建议

针对科研经费管理各环节的特点及存在的问题，结合高校实际工作情况，我们从内部控制的视角对科研经费管理提出以下改进建议。

1．营造良好的内部控制环境

科研经费管理过程中存在的种种问题是现有高校内部控制环境的必然结果。营造一个健全良好的内部控制环境对加强科研经费管理具有重要作用，这需要我们从以下三方面着手：

(1)转变管理理念，明确管理职责。学校作为科研经费的依托管理单位，是科研经费管理的责任主体，科研部门、财务部门及资产部门等作为职能部门应当承担相应的管理职责，监察审计部门应当负责对科研经费管理进行审核和监督，项目负责人所在学院（研究院）对科研经费承担监管责任，项目负责人作为科研经费的负责人，应当对科研经费使用的合法合规性承担直接责任。相关责任不仅要口头宣传，更要形成相应的制度文件，各部门（人员）要清楚地认识自己的责任，并严格履行自己的职责。

(2)制定管理制度，规范管理流程。一方面，高校应根据国家对科研经费管理的相关规定及内部控制要求，制定适合自己的科研经费管理制度及办法，保证科研经费管理有制度可依，为项目负责人规范、合理、有效使用经费提供指导。另一方面，高校应当对现有工作情况及问题进行梳理，规范科研经费管理流程，并对主要的风险点进行控制。

(3)强化责任意识，宣传道德观念。高校可以通过聘请专家学者举办培训、讲座等，引导科研人员逐步转变观念，强化责任意识与道德观念；定期或不定期向科研人员公布国家、项目单位或学校等机构组织的科研项目审计结果，使科研人员有针对性地了解科研经费使用过程中可能存在的问题，从而规范科研经费使用。

2．强化风险意识

(1)强化科研人员的风险意识。高校应强化内部科研人员的风险意识。首先要加大宣传力度，让科研人员意识到科研经费不是项目组或项目负责人的个人资产，而是高校所有科研项目经费的一部分，违规使用科研经费将要受到相应的处罚。其次要从项目立项、项目实施最终到项目结项，采用全过程的控制，建立相应的内部控制制度，以减少因制度设计的缺失造成的风险。

(2)建立风险评估机制。高校应针对科研经费管理的全过程进行风险评估，识别各个环节可能存在的风险，对于内部控制风险较高的重点环节，需要重点关注，规范流程，建立风险应对方案，制定风险规避政策，将风险可能为学校带来的损失降至可接受的程度。

3.加强对科研经费管理全过程的管控

高校应根据科研经费管理三个阶段的控制重点，有针对性地对管理过程中可能存在的关键风险点进行重点防范，从而加强科研经费管理。

(1)加强预算管理，落实预算控制。预算管理贯穿科研经费管理的全过程，加强预算管理包括加强预算编制、预算执行、预算调整及预算考评四个方面的内部控制。①合理编制预算。预算编制的质量对科研经费的管理和使用具有重要影响，应当提高相关人员的预算控制意识。在预算编制环节，科研人员、科研经费管理部门以及财务部门应该各司其职，全员参与预算编制，从而在最大程度上保证科研经费预算编制的合理性、合规性和准确性。②保证预算有效执行。预算编制后，科研人员应当按照预算要求合理安排资金使用，学校财务部门一方面应当根据科研项目的预算方案进行预算限制，加强科研经费预算执行的可控性；另一方面财务部门应当向科研人员提供查询预算执行情况的有效方式，保证科研人员可以通过信息平台适时查询预算的执行情况，从而做到心中有数。③规范预算调整。一般而言，预算方案一经通过，不得随意调整。对于确实需要调整预算的，应根据项目单位或学校相关制度规定申报审批。④实行预算考评。在项目结题验收后，高校应对科研经费预算执行情况进行相应的预算考评，考评除了财务指标外，还应对科研成果的质量及效益应进行全面性的评估。考评情况应当与激励机制挂钩，实现持续有效控制。

(2)加强支出管理，规范支出报销。针对目前科研经费使用过程中的问题，高校应从以下几个方面加强支出控制：①加强经费支出的事前审批控制。高校应当建立有效的事前审批制度，对于没有履行事前审批程序的事项，一律不予报销；②加强支出报销的审核控制。经费管理部门及财务人员应当严格审核报销内容的真实性，相关票据的合法性、规范性，审批手续及相应辅助材料的完备性；③加强资金支付控制。科研经费管理办法应明确资金支付方式及报销方式，科研人员应当按照规定办理资金支付。支付差旅费、办公用品、会议费等应按照规定采用公务卡支付；所有报销通过无现金方式直接转入公务卡或相应的银行卡中；支付个人咨询费、劳务费等应采用银行转账方式，一律以无现金方式支付到本人账户。

(3)加强对固定资产的控制。随着科研资金的增多，科研资产数量及金额都大幅提高，加强对科研固定资产的管理日益重要。需要注意的是，科研经费形成的固定资产应当与学校其他经费形成的固定资产一样进行管理，在固定资产形成的时就要及时准确地记录入账，并建立资产卡片进行管理。在固定资产到期处置时需要及时到资产管理部门办理相关手续，对于账项不符的情况应及时妥善处理。资产管理部门与财务部门应沟通协商，建立固定资产共享平台，确保数据的正确有效传递。在符合单位固定资产管理办法的基础上，定期对各部门的资产进行清查。

(4)规范科研项目结账，加强绩效管理。首先，在项目立项时应当明确项目的结题及结账时间，从源头上保证结账工作的时效性。其次，根据不同经费来源，明确科研结余经费的处置方式，规范结余经费的使用，提高结余资金的使用效益。最后，要制定合理的绩效评价制度，项目完成后对经费使用情况进行评价，经费使用效果与薪酬挂钩，从而调动科研人员的积极性，督促经费使用人合规有效使用资金。

4．构建有效的信息管理平台，强化信息与沟通

有效的信息与沟通是实施科研经费管理内部控制的重要条件之一。为提高科研经费管理的透明度和公开性，为科研人员及相关部门提供便利的服务，高校应当构建网络化信息平台，共享科研项目相关信息和经费管理信息，从而提高科研经费管理的质量和效率。

网络化信息平台通过对各种科研活动相关的信息整合，实现科研经费管理的标准化和自动化。在科研项目的申报立项、项目实施和结题验收的全过程中提供所需的财务数据信息。这种网络化的管理，使各部门人员之间能够进行良好的沟通和互动，实现信息数据共享，也有利于防止暗箱操作，形成一个动态监督管理体系。

5．完善内部监管机制

加强科研经费管理离不开审计部门的有效监督。在保障内部审计机构独立性的前提下，高校应当重视对科研经费监管的投入，通过增加专业人员、加强业务培训、增加资金投入等等，为审计部门加强监管提供保障。

审计部门应定期或不定期对科研经费收支进行审计，对重大、重点科研项目应进行全过程审计。在必要时．审计部门也可以委托外部审计机构对需要关注的项目进行审计。在条件具备的情况下，审计部门可以逐步推行科研经费绩效审计，进一步提高审计工作的效果，通过内部监管为科研经费管理进行必要的指导。

参考文献

1．财政部，行政事业单位内部控制规范（试行）（财会[2012]21号）．

2．教育部．教育部关于进一步加强高校科研项目管理的意见（教技[2012]14号）．

3．刘永泽，唐大鹏．关于行政事业单位内部控制的几个问题．会计研究，2013( 1).

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中图分类号：G647 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）12-00-01

随着科教兴国战略的实施和高等教育体制改革的不断深入，使我国更加注重科研投入，令其在优化教学管理的同时，发挥了有效社会服务职能。当前高校科研费用渠道逐步呈现丰富格局形式，包括科技单位、财政机构与教育单位的财政拨款以及高校内部预算拨付相关资金，同时也有社会各界对于技术合作、开发、支持、服务咨询、转让成果等的科技创收、社会投入横向经费、国库集中支付纵向项目经费等。科研经费逐步成为目前高校创收的主体资金来源，并从侧面反映出高校综合发展水平。如何提升科研积极性，扩充经费总量、规范经费管理，成为当前科研工作人员应面临的重要任务。

一、高校科研经费管理阶段中包含的问题

目前，较多高校管理科研经费阶段中均包含认识误区问题。一些教师及科研工作人员认为，科研经费纯属依靠自身力量赢得，其经费的一切权利归课题组以及个人所有，学校不需干预或过问。这一状况导致当前科研经费大肆应用于个人开支，其中餐饮及车费占据了较大支出比例。一些人甚至用科研经费购房买车，采购他类固定资产。而高校科研管理机构则仅重视项目的具体承揽总量及规模，审视其申报级别与总体收入，对科研经费的实践应用管理则不良忽视。当前，一些高校认为，科研纵向经费在我国具有较为完善的管控体制，科技机构、审计单位、财政部门与中介方均发挥了审计监督职能，且可通过财务决算实施验收。为此对于纵向经费的应用管理相对较为重视。内部管控体制创建的较为完善，然而在横向经费管理层面，基于我国现有管理体制及相关文件没有给出具体明确的要求，课题委托方也不提出具体管理经费标准要求，进而导致各高校忽视了横向经费管控，令课题负责人在经费应用阶段中欠缺有效的监控管理。依据我国财政预算要求，针对课题经费应实施全额预算控制，做好预算细化编制，并开展预算评审评估管理。其经费预算在通过审批后，便应严格予以执行，不应作出变革调整。而在实际工作阶段中，预算编制主要由课题负责人与成员完成，较多人由于欠缺预算编制的技巧与知识，对相关管控经费制度欠缺了解，不熟悉项目的具体开支要求与支出标准，不能充分意识到预算经费管理的正规性与重要性。再者，基于各项科研项目针对不同的领域进行研究，各个项目均具有各自的特殊性，且内涵不可预见风险及其复杂性，进一步导致实施项目的具体方案欠缺一定可行性，还会对预算编制的整体科学合理性造成不良影响。由于高校无法及时做到优化配置固定资产，促进各项资源的良好共享，进一步导致科研经费应用效益水平不高，存在过度浪费的现象。一些负责人为了省事方便，在课题结束之时不进行结算，后续课题则继续应用前一课题的费用。一些负责人在退休之后，仍然存在结余费用长期挂账的现象，对科研经费的管理秩序造成了不良影响。

二、高校科研经费科学管理措施

1.正确认识科研经费规范管理重要性，明确各方权责关系

强化科研经费管理、促进其资金应用效益提升，是高校科技管理事业稳步、持续推进的良好保证。为此，高校各个财务机构与科研部门应全面配合、主动做好普法及制度教育、令科研人员全面认识到经费所有及应用权利的既定关系，进而形成高校各项科研费用，无论是横向还是纵向费用，均由学校统一管控监督的良好工作模式。科研事业的科学发展需创建科研机构、财务部门、负责人权责利益有效结合的管控实践方式。高校科研机构应联合财务部门明确经费来源及具体特征，对不同项目经费来源制定相适应的管控策略。通过强化学习专项费用管控规定及方式，将各项科研费用更加合理灵活的应用。各个项目责任人应积极配合，严格执行预算制度，并做好同科研、财务部门的及时沟通，确保科研工作的有效开展。

2.完善科研经费制度建设，强化审计管理与奖惩控制

各个高校应依据我国法律规范标准、科研管理规定，参照科研单位内部标准，做好完善制度建设，确保科研项目实施的合理合法性。科研经费应全面纳入高校财务机构进行统一管控，杜绝任何人、各个课题组利用学校资源进行横向收入的自行收取，杜绝国有资产的不良流失。应全面明确各项科研费用的具体开支范畴、应用标准与审批权限，创建审批管理体制，降低科研人员使用经费的随意盲目性。应实现灵活不混乱、管理不死板的良好目标。依据科研实际工作状况，高校应与时俱进，及时优化管控办法，做到横向课题、共建项目以及纵向科研课题的统筹管理。对于科研经费应用及管控状况，高校还应依据我国相关规定，创建完善的约束监管机制。对于项目负责人进行严格的财务审计管理及监督控制。保证科研经费的安全、高效、合理应用。再者应创建行之有效的激励奖惩机制，对获取国家单位奖励的科研项目进行一定的奖励表彰。对科研工作阶段中获取的显著经济效益以及社会效益的项目，应在负责人评定职称、评优考核、晋升等层面给予一定倾斜。可通过科研业绩的工作量结算，津贴发放等有效激励，提升科研人员积极性。再者，对于没有依据学校相关要求履行合同签订、触犯学校经费管理要求规定，令其蒙受不良经济损失，或造成对学校声誉的负面影响的，应给予严厉处罚，并取消项目人相应年限的项目申报资格。

3.强化结余科研费用管控

对当前普遍存在的结题不结账问题，高校应依据我国相关制度规定，并结合学校状况，制度细化管控标准，全面规定课题结题的结账流程、具体时间以及结余费用的分配方式、实践用途，给职能单位、项目人创设良好的实践参照。一般应在完成课题及验收的六月期限中进行结算办理。对没有按规定履行手续的项目，学校应进行强制结账管控。

三、结语

总之，针对当前高校科研经费管理存在的弊端问题，我们只有制定科学有效的应对策略，强化监督管控、规范制度建设、优化奖惩管理，才能提升科研经费应用效率，规范应用申报行为，令其更好的为高校服务，产生显著效益。

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关键词：高校 科研经费 预算管理

预算控制贯穿于科研经费管理的全过程，预算控制的有效性直接关系着科研经费的管理水平，影响科研项目进展。鉴于目前江苏省属高校均使用上海复旦天翼账务管理系统，本文以上海复旦天翼账务管理系统V4.2（以下简称V4.2系统）为基础，探讨如何利用该系统管理功能实现科研经费预算控制。

一、高校科研经费预算执行现状及存在的问题

随着科研项目数量的不断激增，国家及高校相关部门纷纷制定和出台了一系列科研经费使用管理规定和办法，各类科研经费支出日益规范。高校科研相关部门在经费支出的总预算控制方面已经取得了一定的成果，而对于子项目预算执行的过程控制力度尚显不足。主要表现为以下几个方面：

（一）预算执行偏离批复预算。科研经费执行过程中，特别是中长期科研项目，受科研人员预算管理意识淡薄、科研计划微调、市场价格波动等主客观因素的影响，往往与批复预算存在一定的偏差，具体表现为：

1.预算执行内容与项目预算内容不匹配，主要表现为：（1）部分科目支出超出批复预算，如差旅费科目中调研费、租车费、汽油费、过路过桥费等支出过高，项目结算时往往严重超出子项目预算金额。（2）部分科目支出低于批复预算，如会议费，部分项目负责人在会议费和差旅费科目的理解上存在偏差，将项目组成员外出参加会议产生的会议费和培训费纳入到会议费预算中，导致会议费预算虚高，课题结算时该科目出现较大结余。（3）项目执行过程中，因研究需要变更采购设备的型号、新增实验耗材、更换协作单位或测试化验加工单位等情况，导致预算执行超出预算支出范围的情况时有发生。

2.预算执行进度与项目研究进度不匹配。科研经费预算编制申报至上级主管部门审批确定并下达经费往往存在一定的时间差。待项目经费下拨到账时，科研项目往往已经无预算运转了几个月甚至半年之多，导致项目研究接近尾声而预算经费执行较慢，引发突击使用经费的现象；反之，科研项目研究进展较慢而经费预算执行偏快，项目未完成而经费已用完，引发挤占、挪用其他来源资金以完成科研目标等现象。

（二）预算执行缺乏严肃性。根据相关文件规定，高校科研项目经费预算一经批准，必须严格执行，未经规定程序不得随意变更或调整。目前，预算执行过程中超范围列支经费、随意增加、调整预算项目，“突击花钱”，挤占、挪用、截留预算项目资金，巧立名目套取科研经费等违规现象依然存在，导致科研经费预算形同虚设，严重削弱了预算执行管理的严肃性和权威性。

（三）预算执行缺乏效益性评估。目前，我国高校尚未形成健全的科研经费预算执行及绩效考核制度，多数高校针对科研论文、科研成果、科研课题经费总量等指标实行科研奖励，很少关注科研经费执行的效益性评估，更无针对经费执行不合理、不合规行为的惩处措施，无法对科研人员起到警示作用。

二、高校科研经费预算执行现状的原因分析

（一）高校重立项、轻预算，预算管理意识淡薄。目前，科研项目的数量和科研经费的额度已成为衡量高校科研实力和学术水平的重要依据，同时科研项目也是高校创收的重要来源之一。为提高科学研究的积极性，鼓励科研人员多渠道争取和申请科研项目，部分高校将科研经费到位额度作为工作量指标，列入教师岗位聘任条件及工作考核当中。高校科研项目的数量和规模不断增长，但科研经费管理预算控制却没有得到应有的重视，科研经费支出不合规的情况屡见不鲜。

（二）预算编制不科学。目前，高校科研经费预算主要由科研项目负责人编制，财务人员参与度较低。而项目负责人主要从事教学科研，财务制度和预算知识储备不足，预算管理意识相对淡薄，因此，在申请立项编制经费预算时缺乏科学的经费测算方法和依据，往往按照个人主观经验或意愿进行预测划分，较少考虑财务预算规定和会计科目设置，无法保证科研经费预算编制的真实性、精确性和科学性，进而影响经费执行管理的有效性。

（三）项目立项与经费下拨到账存在时间差。科研项目一旦开展就必须得到充足的经费支撑。为保证一些前期经费投入较多的科研项目能够顺利开展，项目负责人往往通过筹集其他来源经费的方式垫付前期研究费用，待该项目经费拨付到账后再进行调账处理，从而造成项目研究进度与预算执行进度不匹配的现象。此外，部分纵向研究课题经结项评审合格之后才能划拨余款，本身就违背了预算执行进度与项目研究进度相匹配的初衷。

（四）预算控制力度不足。科研经费预算控制主要由项目负责人和财务部门把控，由于缺乏切实有效的经费预算执行管理办法，预算控制力度尚显不足：

1.项目负责人及课题组成员往往同时承担多个科研项目，且课题组中一般无专人进行经费支出管理，科研人员往往根据研究需要进行经费支出而不严格执行项目批复预算，仅控制经费支出总量不超出预算总额，而忽略对每个明细科目预算实行科学有效的过程控制。此外，经费额度较大的科研项目可能会设置子课题，任命课题组成员为子课题负责人，各自负责部分课题研究，并下拨一定的科研经费，使得科研经费预算执行的过程控制更加复杂。经常在项目结题验收的准备阶段，才发现项目预算的明细科目存在支出内容与预算批复不相符、不相关等情况，最终不得不在无充分依据的情况下进行项目间调账。

2.多数高校财务部门尚未设立专门的科研经费预算管理岗位，且财务会计核算明细科目与科研经费预算管理科目尚未统一，财务部门只能查看项目的整体执行进度数据，无法掌握每一个预算明细科目的详细情况。因而，财务人员审核报销单据只能关注报销发票的合法性、合规性，核实单项经费支出是否符合批复预算要求，暂时无法实现对子项目预算支出的金额控制。项目结题验收时，需要根据经费预算科目对财务数据进行重新分类、调整及整理，既加大了数据处理的工作量，又影响实际支出数据的准确性。

（五）科研经费预算执行考核制度不健全。预算执行结果的评估、考核与奖惩是预算管理最后一个环节，是发挥预算约束与激励作用的必要措施。但目前我国高校尚未形成健全的科研经费预算执行及绩效考核制度，绩效考核和评价指标体系严重滞后。多数高校针对科研论文、科研成果、科研课题经费总量等指标实行科研奖励，很少关注科研经费执行的管理评价，对科研经费的使用效果、效益、效率未进行及时跟踪和调查，预算执行的效益性评价成为一纸空文，更无针对经费执行不合理、不合规行为的惩处措施。

高校科研经费审计主要对预算完成情况和经费使用的真实性和合法性进行审核，发现报销票据存在瑕疵、实际支出偏离批复预算或超出预算范围等情况，一般建议项目负责人完善相关材料或进行课题间调账，无实质性的惩处措施，无法起到警示作用。

三、高校科研经费预算管理的对策分析

（一）加强财经法规宣传，强化预算管理意识。高校科研主管部门、财务部门和审计部门等应密切配合，加强财经政策法规宣传力度，确保学校管理层和科研项目负责人充分认识到加强科研经费预算管理控制的重要性，明确学校科研、财务等部门及项目负责人在科研经费使用与管理中的职责和权限，不断完善高校科研经费管理体制。同时学校管理部门应通过专题讲座、集中培训、开展服务咨询平台等多种方式，引导科研人员积极掌握基本的财务知识，了解科研经费的开支范围，把握支出科目的内涵，提高对科研经费执行重要性和严肃性的认识，坚持预算执行“三性”原则，即目标相关性、政策相符性和经济合理性。

（二）推进科研经费预算模板化，实现预算精细化管理。随着科技部、财政部推进“十二五”国家科技计划和经费管理改革工作的进一步深化和一系列专项经费管理办法的出台，对于高校科研经费预算精细化控制及管理要求也越来越高。高校科研项目负责人负责科学合理地编制项目经费预算，并合法合规地使用科研经费；财务部门负责科研经费的会计核算和财务管理，按照批复预算将科研经费下达到具体的预算科目中，并设置预算控制额度和自动警示功能，指导并监督项目负责人严格按照批复预算使用经费；高校科研部门主要负责科研项目管理和合同审核，积极配合财务部门做好经费管理工作。通过如上精细化管理，减少科研经费支出的随意性，提高项目资金的使用效益。

通过V4.2系统项目预决算模板化管理功能，将项目经费预算引入到财务系统中，针对各子项目和明细科目预算分别设置“浮动限额”“禁止超支”“警告提示”等多种控制方式，可以摆脱以往只控制项目总预算的粗犷型管理模式。当子项目经费支出接近或超出预算数额时，财务系统会发出警告提示，确保经费支出符合批复预算。项目负责人可以随时查询项目总预算和各子项目执行进度及明细情况，做到经费支出心中有数。同时，经费预算的精细化管理有助于财务人员报销审核时对经费支出的合规性进行控制，同时可以对每个子项目经费限额进行控制，防止结题经费超支，减少财务调账。在科研项目结题审计时能够快速准确地导出预算执行的明细数据，避免人工归类整理的误差。

（三）细化会计核算科目，与科研预算科目有效对接，提供预算精细化管理保障。2013年12月30日，财政部修订印发了《高等学校会计制度》（以下简称“新制度”），详细规定了会计科目使用及财务报表编制，细化高校支出的分类和核算，更为全面地规范了高校经济业务或事项的确认、计量、记录和报告。但尚未结合高校办学和科研经费预算管理现状，实现会计核算科目与科研经费预算科目的有效对接，财务会计人员在科研经费支出报销时仍无法参照明细科目预算执行进度，对科研子项目成本进行有效核算。

V4.2系统为适应新制度改革的要求，进一步细化了会计科目，系统能够支持10级科目，并提供资产计提折旧、摊销等方面的便捷管理功能。因此，财务部门能够结合该软件与系统开发方共建以项目管理为核心的财务管理数据库，建立财务核算系统与财务项目管理系统的有效对接，实现财务会计核算科目与科研项目预算科目的有效对接，并实现实时查询科研项目经费及其明细科目执行情况的功能。

（四）实现科研项目预算信息共享，深化预算监督控制。V4.2系统已完成财务信息化建设，能够实现财务信息平台共享，但高校相关管理部门经申请审批仅能获取部分财务预算数据及执行情况，无法获得详细预算内容执行相符性信息。目前，许多高校正大力推进校园信息化建设，应能实现财务数据管理库与科研管理部门的科研项目管理库有效对接，形成科研项目信息全面共享的局面，有助于课题承担院系、科研部门、财务部门、资产部门、审计监察部门等相关管理人员实时监督预算全面执行，实现科研项目全过程管理，深化预算监督控制。

V4.2系统后续开发应致力于实现财务管理数据库与校内科研项目管理库的有效对接，将科研经费预算执行信息纳入财务信息共享范围，分别开放课题承担院系、科研部门、财务部门、资产部门、审计监察部门等管理部门操作端口，便于实时查询科研项目经费预算内容执行的详细情况。财务部门与课题承担院系、科研部门、审计监察部门相配合，不定期开展在研项目经费使用情况检查，对预算执行过程中出现的问题及时予以纠正，实现预算管理事中监督；资产部门与课题承担院系、科研部门相配合，实现仪器设备信息共享，满足其他课题组大型科研仪器设备共享要求，节约科研经费；科研部门、项目管理部门建立信息公开机制，实现学校各职能部门间信息互通，以及全体师生进行有效监督，促使项目管理更加公开、公平和公正。

（五）建立科研项目的绩效考评制度，提升经费预算执行成效。我国今后的审计发展主要不是查处违法违规问题，而是开展效益审计。开展课题结题审计和效益评估是监督科研经费预算执行的有效手段。因此，高校应进一步建立和完善科研经费预算执行及绩效考核制度，探索有效的绩效考核和评价指标体系，从科研项目的技术水平、科技含量、经济效益、社会效益、经费开支等方面进行全面考核，不断增强科研竞争意识和服务社会意识。

参考文献：

1.李爱武.高等学校科研经费预算管理存在的问题及对策[J].财会研究，2012，（32）.

2.冉洪涛.高校科研经费管理创新与审计实施探索[J].会计之友，2013，（12）.

3.沈菲，沈立峰.对高校科研经费管理若干问题的思考[J].当代经济，2008，（12）.

4.石勉.对高校科研经费管理和审计的探讨[J].经济师，2010，（11）.

5.张海燕，于志刚，邓建华.加强高等学校科研经费预算管理的对策分析[J].现代商业，2010，（36）.

篇9

（一）科研经费内控制度的全面缺失 部分课题申请人可能种种原因不能对项目进行充分的可行性论证；没有制定一个科学的预算，后期的修改也没有到位。同时，在审计过程中流于形式，使得科研经费内控制度的全面缺失。我国高校内部审计的独立性较差管理较乱。课题结题后，出现了并不及时进行财务处理，而是长期挂账报销费用的现象。结题不结账的项目占用了资金，造成了资金沉淀，资金使用效率低下。缺乏考评制度，科研活动的社会服务意识缺失。加强科研经费管理，提高资金使用效益，是高校科技事业持续、健康发展的基本保证。各高校的党政主要领导，特别是作为学校法定代表人的校长必须高度重视此项工作，投入足够时间和精力，采取有效措施，切实加强科研经费管理，进一步提高科研经费的使用效益。分管财务、科研工作的校级领导必须对科研经费的管理和使用负责。

（二）科研成果成果转化率低，科研经费使用效益不理想数据显示：我国的科技成果平均转化率为20%，而实现大规模产业化的不足5%，各种高校和科研机构针对成果采取了一系列的激励政策，包括对成果的各种奖励。但是目前成果往往停留在结题报告或者论文这种形式上，这种激励评价机制的结果只能是“闭门造车”，科研成果与市场需求严重背离。必须将科研经费纳入学校财务部门统一管理。

（三）科研评价指标量化困难，不具备可操作性 很多高校衡量科研用了这样一个公式，公式为：有效资金率=已完成课题的实际使用资金量/科研经费的实际支出数。界定实际使用资金量存在问题，参与人提出的费用申请确认难度大，存在大量结题不结账的课题和结账不结题的课题，效益包括直接效益和间接效益两个部分，成本效益率只涵盖了前者，后者是科技活动积极外部性的作用，量化衡量很困难，但至少可以证明：科技成果的实际效益要大大超过直接效益，这是“站在巨人肩膀”的力量。

二、效益审计在科研经费管理中的程序

由审计部门制定科研项目经费决算审签分类表，对不同项目进行分类管理。具体分类见表1：

对不同审计项目进行分类后，由项目负责人提交，具体流程如图1：

三、科研项目效益审计方法

科研项目效益审计方法主要有以下几种：（1）审查科研项目是否按规定的结题完成，科研项目开始运行后能否正常运营，是否达到了能达到预期的目标。（2）将资金预算与科研项目实际成本进行对比，分析科研项目成本和费用的高低，是否有因决策失误、规划设计不合理、管理不善等造成的资产闲置和损失浪费，综合评价科研项目是否经济、节约、有效。（3）通过对科研项目项目回报率的指标分析，评价科研项目投资的获利能力或者价值。（4）对科研项目的社会效益、环境效益做出评价。

学校科研部门负责科研项目管理和合同管理，以及审计部门并配合财务部门做好经费管理的有关工作；财务部门负责科研经费的财务管理和会计核算，指导项目负责人编制项目经费预算，审查项目决算，监督、指导项目负责人按照项目立项书或合同约定，以及有关财经法规在其权限范围内使用科研经费；项目负责人负责编制科研项目经费预算和决算，并按规定使用经费。项目负责人应自觉接受有关部门的监督检查，按有关规定及时办理科研项目结题及结账手续，并对科研经费使用的真实性、有效性承担经济与法律责任。科研部门、财务部门和项目负责人应各负其责，密切配合，做好科研经费管理工作。

四、科研项目绩效审计标准

科研项目绩效审计的标准主要有以下几项：（1）国家有关法律法规。如国家颁布的建筑法、招投标法、会计法、审计法等。（2）国家、行业、地区性的有关标准。（3）专业机构研究或制定的专业标准，如定额、标准消耗等，行业或地区平均水平、先进水平。（4）具体科研项目的可行性研究报告、概算书、合同、协议。（5）社会效益、环境效益的标准。如就业率的提高、产值的增长、资源利用的提高、收入的增长、自然环境相关指数的变化、自然灾害损失的变化等。（6）上级部门制定的目标、计划等。（7）被审计单位如学校的二级学院制定的一些控制制度、管理指标等。（8）审计机关制定的评价标准。

参考文献：

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Abstract: in the country "1025" science and technology reform work, under the new situation of the scientific research outlays management environment, the inner requirement, management scope change, how to ensure that research budget is reasonable, standardized and ordered according to law, the using of improving the use benefit of the research funds. Many college administrators must pay attention to is the problem.

Keywords: financial management, research fund

中图分类号：F253.7文献标识码：A文章编号：

一、高校科研经费财务管理存在的问题

1.项目预算财务监管缺位

科研项目预算是经费管理的源头，财务监管是科研预算管理的保证。科研预算管理与监管相互影响。通过科研项目预算功能。科研人员应对各项开支范围、开支标准及额度做到心中有数。然而，现实的情况是。科研人员在申报项目时，更加关注项目能否申报成功及其项目经费的多少，至于经费预算是否真实反映了项目成本，则常因疏忽其重要性或缺乏财务意识等原因未予以应有的重视。这为今后经费管理增加了难度，例如导致经费开支的随意性与无序性以及结题不结账等问题。

2.现行高等学校财务会计制度

科目设置不符合科研经费管理的需求一方面，目前国家尚未出台高校科研经费管理方面的财务管理制度．科研经费的会计核算是参照高校财务会计制度设置会计科目。与企业类报表填制相比，科研经费管理报表的填制不能从账上直接、迅速的填列，需要财务人员对项目的会计科目进行重新调整及汇总，手续较为繁杂．不能较好地满足科研经费结题时填制报表的需求。

3.项目间接成本范畴模糊

科研项目成本分为直接成本和间接成本，直接成本是科研项目研究过程中发生的直接费用；间接成本是课题研究中无法直接计量的费用支出。科研项目按来源渠道不同。可划分为理工类科研项目、国家基金、人文社科类科研项目，不同来源渠道科研项目的间接成本不同，难以对其进行划分与评价。又由于就多数高校可持续发展及设施合理配置而言，教学与科研不存在严格意义上的区别，混合使用的现状使科研项目成本的合理划分存在一定难度。例如实验室的应用、水电的核算、绩效评价等，这些成本的核算需要相关部门、人员的协作配合，若随意将其在科研项目中列支，则不能正确地核算科研项目成本。有违财务管理制度的公允性原则。

4.设备重复购置，利用率低

科研项目负责人在申报课题时。常常在项目不需要的情况下大量添置仪器设备，导致这些仪器设备在科研项目结束后闲置无用，造成资产价值的损耗，有些课题甚至为了应付项目的评审验收而购置大量资产。科研仪器设备的浪费及低效运转的关键原因在于科研仪器设备具有私属性而未能形成公用性，由于科研项目中仪器设备购置是为了满足课题研究的需要。而其管理与使用归课题负责人所有，这种条块分割的管理模式阻碍了仪器设备的共享，严重影响了国家科研资金投入的使用效率。

5.项目绩效评价机制不完善

科研经费管理的松懈在一定程度上是由于制度的不完善造成的。绩效评价机制的不完善，易导致高校制定的有关科研项目管理办法执行不彻底。例如科研项目结账问题，高校虽已规定完成并通过验收的科研项目，其结余后的项目经费余额应及时转为科研发展基金。但多数高校科研项目结题后未及时结账，项目节余经费仍然可以继续使用。虽然国家政策明文规定项目未结账，其节余经费也不能继续使用，但却没有制订相关的科研人员绩效评价机制。此外，财务管理部门对项目是否结题并不知情，因此未催促科研人员及时进行结账工作。

二、优化科研经费管理的措施

1.完善科研服务方式，强化财务监督管理

科研人员编制课题预算时由财务人员参与、指导，不仅可以弥补科研人员财务知识的不足，节约预算编制时间，也有利于课题经费预算的合理性和项目按计划实施，对课题经费的合理使用进行监督和管理。为使科研经费能够较好地按项目预算执行，首先，财务管理部门应根据科研项目计划任务书或项目合同书确定项目每一明细项目的开支范围与限额。在账务处理系统中输入每项课题预算相对应会计科目的金额，防止科研项目预算执行过程中发生超支问题。其次，财务管理部门应授予课题负责人项目经费查询的权限，使课题负责人清楚项目中每一项预算支出的使用、剩余情况。同时财务管理部门还应设计与科研项目预算经费支出范围相一致的报销单，报销经办人根据票据内容填写报销单。以财务人员分类核算的金额为准，报销经办人按修改后的金额记入经费本的预算栏。通过纸质与网上查询功能．实现财务管理部门与课题负责人互动式的服务方式。不仅使财务管理部门参与预算的管理，而且使课题负责人对经费动态一目了然。

2.结合填制报表的需求设置科研会计科目

在目前科研项目采用政府收支分类科目中教育事业费会计核算科目的基础上，结合科研项目经费多元化的特点，通过对不同来源科研项目经费分类，分析各种专项经费管理办法，以及归纳汇总项目管理预算内容等方式。将科研项目按专项经费管理的规定划分为设备费、材料费、试验外协费(包括使用共享设备的费用)、燃料动力费、差旅费、国际合作与交流费、资料费、实验室改装费、会议及专家咨询费、劳务费、管理费11类。设置支出二级会计科目代码，考虑到实际经济业务事项的复杂性，当会计科目归类存在差异时，也可在二级会计科目代码下增设核算细目。由于不同来源的科研项目结题时报送的财务决算报表不同．在设置会计科目时，适当地与报表内容相衔接，方便结题报送报表时的填列，使科研经费管理适应经济业务的发展。

3.科学、合理地核算间接成本

高校科研人员的教学工作与科学研究工作往往同时进行，在教学与科研资源之间合理划分需在遵循各部委、省科技厅等出台的有关科研经费专项管理规定的前提下，结合本校科研项目管理特点，制定切实可行、易操作的科研项目成本核算管理办法。财务管理部门与科研管理部门、院(系)分级管理，确定科研间接成本数据的单一流向，采用双向反馈机制，由科研管理部门确定间接费用的额度。而科研经费有关的间接数据则依托学院(系)提供实验室、水电工时计量，由财务管理部门从科研项目经费中根据间接费用额度统一划拨。

4.合理配置资源，加强仪器设备共享

本着节约能耗、提高效能的原则，高校科研管理部门协同财务部门、国资部门、项目负责人，建立大型科学仪器设备共享平台并交由科研处管理，列示大型科研仪器设备的型号名称、主要用途、管理单位、放置地点、管理员及收费标准等内容，让仪器使用者获取所需设备的详细信息。科研人员在申报课题项目时，可预先查询、浏览仪器设备的相关信息，主管部门在审批仪器设备购置申请时，应鼓励科研人员使用共享仪器设备资源，最大限度地防止重复、盲目购置。同时，由省级科技厅成立大型科学仪器设备 作共用网。打破以往各自为政使用设备的格局。形成跨部门、跨项目仪器设备运行的管理模式，合理配置科技资源，提高仪器设备利用率。

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科研项目是对高校综合科技水平以及综合实力进行判定的一个重要标志，它同时也是高校培养高科技人才、建立重点学科以及校园文化建设和对外宣传的必要保障。随着近年来我国高等教育事业的不断发展，各大高校所承担的科研项目以及项目所需的科研经费都处于不断增长的过程，因此科研经费已经成为目前高校发展的重要资金来源。而对于高校财务管理而言，如何实现对高校科研经费的科学、有效、合理和规范管理，在保证科研经费可以充分发挥最大效益的基础上实现高校科研工作的顺利开展，是当前高校在科研经费管理工作中需要考虑的共同问题。

高校科研经费概述

各大高校的科研经费，由于来源渠道上的不同可以将其分为纵向的科研经费和横向的科研经费。纵向的科研经费主要指的是财政性的拨款，包括国家科技专项经费，例如973计划、863计划以及支撑计划等等，同时还包括国家和地方上的各种基金，比如国家和省部的自然科学基金和社会科学基金，教育部博士学科点、社科重大项目、留学回国人员科研启动等方面的基金，重点实验室运行经费，国际合作重点项目、归国留学生基金等等。由于这些财政性的科研经费没有包含创收的成分，在管理和使用上需要严格按照国家专项经费的管理办法，同时依照合同预算来对开支进行规定。横向科研经费主要就是指高校和各种事业单位以及企业进行的横向联合，利用高校对这些企事业单位进行技术咨询服务、技术协作、科技成果转让以及技术支持等手段而获得的收入，这是高校在科技创收上的重要内容，同时也是目前高校科研经费的重要来源。

我国高校在科研经费管理上存在的问题

缺乏科学有效的科研经费管理制度。首先表现为高校在经费管理制度的不统一。由于目前高校科研资金管理制度正处于不断变化的过程当中，同时科研体制也在不断改革，不同渠道来源的科研经费在其管理方法上也存在一定的不同，同时对资金所进行的核算也是不同的。目前，我国教育主管部门以及财务主管部门还没有针对科研经费管理和资金核算问题制定出一个统一的、宏观指导性较强的管理制度，因此在实际的高校科研资金管理过程中，都是参照教育事业的财务制度来进行的。由于财务制度和科研经费管理制度上的不统一，这不仅无法起到良好的经费管理效果，同时也会对于财务管理工作造成一定的矛盾。

其次是缺乏有效的成本核算。我国科技部联合相关部委在2001年共同了科研计划实施课题的相关管理办法，对科研经费的支出以及所有和科研课题相关的直接费用和间接费用的管理作出明确的规定。其中，直接费用就是在对科研项目进行研究过程中可以直接纳入到成本中的费用，包括设备费用、人员费用以及其他科研费用，而间接费用就是在课题实施过程中无法对成本进行直接计入的费用，包括各种行政管理费用、服务人员费用、各类设备的使用费和折旧费，而目前高校科研项目研究一般和教学之间都是相互关联的，很多科研支出包括使用费、折旧费、人员费用以及水电费等等都被纳入到了教学事业费用支出，因此对科研支出进行了虚减。

科研经费的运用不合理，使用效率低。首先表现为科研预算编制上的不合理。这种不合理主要来自两个方面的原因：一方面是由于在高校科研项目进行过程中存在大量的不确定预算，很多在研究中被消耗掉的费用并不是可以事先进行预见的，这就给科研预算带来了较大的工作难度，很难进行合理准确的估算；另一方面是由于有些高校研究课题组在进行预算编制的过程中对预算的重要性和关键性认识不足，导致预算出的编制不够准确和科学，最终导致预算和决算上的巨大差异。

其次表现为科研支出结构不合理。由于很多高校科研人员对于国家的财经政策以及国家政策缺乏足够的了解，对预算的执行意识不强，同时学校的财务部门也对学校的科研项目不够熟悉，对票据报销中的相关性、真实性以及合理性把关不严，导致了科研费用在支出结构上的不合理现象严重。根据2009年山东省对省内的十所高校的265个科研项目经费使用情况的相关审计，发现在费用开支上直接费用仅占到费用总开支的49.8%，而附带的间接费用占到了一半多。

最后表现为科研经费的结余资金过大。根据国家审计署2008年公布的针对16所高校进行的财务收支审计发现，截至2009年初，在13所高校中将近1.73万个科研课题没有按照规定结账，其资金累积达到3.23亿元，导致了大量的账面资金被闲置，同时在使用上的随意性较大，这都给科研项目管理以及财务核算增加了不小的难度。

科研经费管理监督机制不完善。由于我国在高校科研项目的管理责任上采用的都是课题组负责制，给予了课题负责人在预算范围内较大的经费使用权和自主支配权，很多高校为了对科研项目进行鼓励，往往在经费管理监督方面都采取了宽松的管理方式，绝大部分的经费都集中在课题组负责人手中，对科研项目只收取少量的管理费用。而由于课题组负责人往往都对经费管理制度以及相关的财务管理办法了解甚少，从而导致了在经费管理方面，出现了较多的随意性和违规性，这样不仅不利于对高校科研经费实行有效的管理和监督，同时也暴露了我国在高校科研经费管理监督机制上的不完善。

加强高校科研经费管理的思考

提高高校科研经费管理制度的规范性和科学性。一个科学有效、合理规范的管理制度是加强高校科研经费管理的基础和关键。我国各个高校应该根据自身在财务管理以及科研项目经费使用等方面的实际情况，对科研经费管理方法进行细化，制定一个详细、可以操作的资金核算和管理制度，同时对经费管理中存在的重要环节进行具体规定，包括经费预算、费用支出、经费划拨、结题时费用结算、费用结余、课题验收以及各类资产管理等方面的环节，保证高校的科研人员以及财务管理人员在管理过程中有法可依、有章可循，从而调动对科研经费管理的积极性，推动在重大科研项目绩效评价上的积极探索。

对经费管理责任制进行强化。随着我国目前高校科研事业的不断发展以及科研体制的改革，高校应该就科研经费管理问题给予足够的重视，并增强其经费使用和管理上的使命感和责任感，在科研经费管理责任制上实现分级管理，统一领导，并将具体的责任明确到人。在分级管理上，高校财务部门、科研部门、其他相关部门以及科研项目和课题负责人需要在相互配合的基础上实现各尽其责，同时要确定高校校长的统一领导，对各责任主体进行明确，并实行跟踪考核，在建立绩效评估的基础上，对所有管理不善以及计划项目目标完成不力的人员进行责任追究。

对经费预算进行细化，提高预算的科学性和准确性。这一方面是提高科研经费使用效率和保证费用可以得到合理使用的前提，同时也是监督检查和财务验收的重要依据。高校一旦对课题的经费预算进行审批通过一般不要进行随意的调整，必须要实现严格的执行，同时高校的财务人员需要帮助项目负责人根据项目研究的合理需要以及相关经费管理办法，坚持经济合理性、政策相符性以及目标相关性等原则，经过科学测算以及充分论证制度之后对项目的预算进行编制。保证所编制出来的预算不但可以满足项目研究工作的需要，同时还能符合财务管理中各类制度的客观规定。

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[作者简介]岳红梅，广州中医药大学经济师，硕士研究生，广东广州510405

[中图分类号]C475　[文献标识码]A　[文章编号]1672-2728(2008)12-0186-03

随着科技创新的发展，高校与企业产学研结合进一步加强，高校成为地区企业的重要“外脑”之一，除了接受企业的研究课题外，高校教师还接受各类企业、集团、公司等单位的业务咨询，为各类市场主体提供经济活动预测与决策的咨询服务。从企业转入的研发经费纷纷涌入高校科技领域，由于高校财务制度对高校横向科研经费的管理缺乏统一的要求，横向经费管理中的问题不断显现。本文就横向科研经费管理中出现的问题试作分析，探讨如何规范横向科研经费的管理。

一、高校横向科研经费管理的现状

(一)没有形成有效的横向科研经费管理制度

大多数高校尚未制定专门的横向经费管理办法，管理中存在诸多弊端：一是套用纵向经费管理办法，管得过严。纵向经费管理有严格的预算编制与审批程序，明确的开支标准和范围，特别是对劳务费支出限制更为严格。由于纵向经费管理过细、过严，如果横向经费管理简单套用，不但会抑制高校参与市场竞争的活力，而且还会导致有些科研人员直接与企业私下合作，逃避学校的监管。这样，一方面造成资金“体外循环”，学校无法进行统一协调和管理；另一方面影响合作人正常的教学、科研工作，也给当事人的工作氛围造成不好的影响。二是由于横向经费管理制度缺位，导致管理过于宽松。学校提取管理费和代扣税金后，就不再过问和干涉，如何使用就是项目参与部门自己的事了。对支出内容虽有规定，但是缺少强约束规定，超范围支出和支出结构不合理现象严重；成本核算很不规范，无偿利用学校的水电、设备、试验场地和学校声誉、技术、品牌等而无人追究；科研成果放任自流，造成学校知识产权丧失或流失而无人问津；特别是结题不结账的现象尤其严重。长期结题不结账现象的存在，是由于大多数高校担心将结题项目的结余资金进行分配，会挫伤科研人员争取横向经费的积极性，就采取长期挂账的形式任由项目组自行支配。这样对高校来说，承接了一个横向科研项目有无结余资金其结果都是一样的，根本无管理和效益可言。

(二)横向科研资金和资产流失比较严重

由于高校对科研经费提取一定比例的管理费或为国家代扣缴一定比例的税金，有的科研人员将争取到的横向科研经费挂靠外单位，从而逃避上缴管理费，避开学校对资金的管理；或将已进入学校财务账户的科研资金以各种方式转移到校外；或以与实际不符的票据报销套取现金，财务部门并不监督其投入、运用、耗费和补偿的全过程。同时，科研主管部门只注重争取项目和收取管理费，而不注重经费的使用情况。有的科研人员校外承接项目，资金不进入学校，却利用学校的实验室、实验设备、实验试剂等进行实验，学校得不到补偿，造成学校资产的流失。

(三)横向科研经费在日常报销中存在违规现象

横向科研经费报销中违规的情况主要是指报销过程中票据存在“失真”和“偷梁换柱”的现象，多数体现为虚开招待费和劳务费，还有发票开具时间与科研时间不统一，往往把立项之前的旧发票充作报销单据；也有的是科研报销单据中所列的明细账与实际情况不符。高校部分课题负责人乃至一些财务人员认为，横向科研经费是靠个人的能力争取来的，只要财务报账手续过得去，个人想怎么用就怎么用。这便使科研经费支出出现随意性。加之一些商家根据顾客要求任意变更发票中的商品名称、金额，到商场买衣服、家用电器，开具的却是购买复印纸、办公用品的发票，致使科研经费失去了应有的作用。

(四)横向科研成本核算难度较大

由于高校横向科研项目承担者大多从事教学工作，其工资和津贴大都计入教育事业费开支，其从事横向科研工作的相当大的一部分资源都可以和从事教学工作的资源共享，如科研所用房屋、仪器设备、图书、水、电，甚至部分科研材料等等。这些教学资源本身就是高校从事科研得天独厚的条件，但从财务管理角度来看，科研成本核算就比较困难。另外，科研工作者普遍存在着成本意识不强的问题，认为科研人员争取的项目经费越多，说明学校的科研工作做得越好，很少去考虑资金成本效益，这种只重成果不计成本的想法也是科研成本核算难的原因之一。

(五)高校横向科研经费购置的固定资产流失严重

科研经费在经费管理上一直是以科研课题为基本核算单位，科研经费购置的固定资产属于课题组，仅在高校的资产管理部门登记，而财务部门只反映科研资产的金额，对科研设备的购置是否重复、利用是否合理并不清楚。科研资产验收入库手续也不严格，购置的科研仪器设备、图书资料大多由科研人员保管使用，也不要求办理严格的资产交接手续，从而造成学校固定资产的严重流失。

(六)财务部门与科研管理部门配合不力

长期以来，科研管理部门和财务部门缺少沟通和协作，科研管理部门只注重多争项目，多争经费，多出成果。科研立项后，科研管理部门不跟踪经费使用的合理性、合规性和有效性，对各课题项目经费的使用情况不清楚。而财务部门又不熟悉科研工作，不了解科研进展情况，只是对费用进行简单的核算。这就形成了科研项目管理和科研经费管理脱节，造成项目不能结题，结余经费长期挂账等情况，以致财务部门无法进行科研投入产出效益的分析。

二、横向科研经费管理的措施

(一)推动高校参与市场竞争，多渠道筹集横向科研经费

开放高校，多渠道、多样化吸纳科研资金。在一定的理念指导下，运用科学的方法，选择适当的筹资渠道和方式，走出象牙塔，热心参与地方建设与服务，积极与工商企业合作，提高自身科技转化的能力，尤其要重视捐赠。同时，运用法律手段予以减税，鼓励企业向大学提供设备与经费支持。充足的科研经费和时时更新的先进设备，将不断促进高校的科研和人才培养。接受多样化的捐赠，同时也要重视校友的作用，加强与校友的联系，努力争取来自国外的科研机构和人员的资助。

(二)科学管理，提升效率

从美国的经验来看，我国应建立以直接资金(也就是以直接资助或签定合同的方式提供的资金)拨款为主体、以合同为纽带的资金投入管理机制，提高资金使用率。在项目运作过程中，把好“立项关”，消除一些不必要的冗余环节，把科研人员从应付检查和报表中解脱出来；明确经费管理上的权责；由专门的财务人员进行科研经费的财务管

理；健全和完善现有的体制，严格管理，改变科研人员在经费使用上存在的短期，明确各项费用的支出标准，账目清晰，最大限度地克制有限的科研经费的浪费。同时，在政策允许的范围内，给项目主持人以较大的自，以鼓励科研人员多争项目，多出效益，更好地进行科技服务和科研成果的推广应用。

(三)积极探索科研成本核算办法

目前，高校对科研课题的成本核算尚未有较好的管理模式。因此，应充分考虑高校自身的特点，引入合理、有效的科研项目成本核算机制。核算要做到切实可行、简单方便。最简便的方法是根据不同的资金来源核定出符合实际的不同的管理费提取标准，管理费提取后直接记入科研项目成本，并直接冲减学校教育事业费的各项开支，而科研管理部门的项目管理费应直接由教育事业费列支。或是参照科研单位成本核算法，将科研与生产过程中发生的费用，按照计人成本费用的方式分为直接费用、间接费用、期间费用，其中直接费用和间接费用按科研课题和项目进行归集，构成科研成本，而期间费用，即单位为科研活动发生的组织、管理等费用，因无法按某一具体核算对象归集，则区别情况进行账务处理，不再参与成本计算。

(四)加强高校科研固定资产的管理

将科研固定资产管理纳入到学校整个资产管理范围，对于用横向科研经费购置的仪器设备，亦应严格遵循学校国有资产管理办法的有关规定，办理好预算、申报、审批、购置、验收、登记等手续。当科研人员变动或项目结题后，财务部门要协同学校国有资产管理部门进行资产清理，办理资产变更手续以避免国有资产的流失和浪费；要提高科研仪器设备利用率，打破以往分项目购置科研设备的格局，形成各项目之间科研仪器设备的互通有无，防止科研设备的重复购置；要提高科研资金使用效率，尽可能实行与教学用设备的资源共享，避免科研经费的不必要浪费，增强项目之间的协作能力，使学校总体科研实力得到加强。

(五)财务部门与科研管理部门之间要加强协调与沟通

科研经费管理是科研管理的一个重要环节，也是高校财务管理的一个重要方面，科研管理和经费管理必须有机结合、协调发展，才能使科研经费的使用发挥出更大的效能，才能使科研成果投入最小，产出最高、最佳，达到效益最大化。财务人员要了解科研工作的相关业务政策，与科研管理部门一道参与科研项目管理的全过程，承担起科研项目的前期投入与效益预测、中期管理、结余经费的清理等工作。从科研立项、资金到位开始，财务部门就要和学校科研管理部门密切配合。首先，财务人员可根据科研项目的合同、协议书等信息资料，对项目进行可行性分析，给高校科研项目的管理决策者提供可靠的信息依据。其次，项目进行到一定阶段时，财务部门要对项目的经费支出情况进行收集、整理、分析，将有关信息及时反馈给科研管理部门和科研人员，使他们能够及时调整支出方向，保证科研资金的合理使用。最后，当项目完成或结题后，科研管理部门要及时通知财务部门，根据有关科研经费结余奖励办法，及时结清课题经费，做到结一题，清一题，避免长期挂账，防止科研资金的浪费和流失。