内部管理工作范文

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要点：威信

1） 过于人性化，缺少威信：

2） 执行力方面缺少韧性：在制度执行方面；

3） 未能与同事达到共鸣效果：同事给予管理上的支持力度不够；

4） 各类培训不完善：包括思想、业务总结分析、营销技巧、消费心理等等方面；

5） 自身思想存在不成熟的地方：

【备注】郑重向所有同事道歉，并在2011年尽最大能力去改正！

第二方面：团队成员的不足

1） 上进需求欲望不足：日常自身学习不足等；

2） 自身综合素质要求不高，自由、散漫：

3） 大局观不强、小团体利益作祟：

4） 自身工作目标性不强：

5） 主管能动性欠缺：

6） 缺少总结分析能力：

7） 岗位工作态度-无所谓：如果同事觉得个人工作无所谓或直接影响团队和谐建设及不利于管理，那么就请你主动离开；

8） 作为社会的人，要学会相互尊重：上下级、同事之间等；

第三方面：2011年管理目标：将客服中心打造为一支高效、和谐、有战斗力的队伍！

1） 建立威信：将改变10年的某些管理模式，适当的增加“专制性”，减少民主性；

2） 加强制度执行力度：

3） 用人管理方面：借用原蒙牛集团牛根生董事长的用人制度：

有德有才，坚决重用；有得无才，培养使用；

有才无德，限制录用；无才无德，坚决不用；

诚信待人，认真做事。

【说明】“德”的个人理解：包含品质和品德，品质指个人综合素质问题；品德包含职业素养，职场修养、团队荣辱观

郑重申明：

篇2

加强社会保险经办机构内部控制工作，是确保社会保险基金安全的本质要求，也是规范经办机构各种行为，实施自动防错、查错和纠错，实现自我约束、自我控制的重要手段。为切实做好这项工作，我局从社会保险工作制度化、规范化、科学化出发，形成了一套事事有复核、人人有监督，行之有效、科学规范的社保工作内控制度和业务流程，建立对社保基金事前、事中、事后全过程的监督机制。

1、合理设置岗位，明确责任分工，建立内部制衡机制

根据工作需要，按照不相容岗位不能一人兼任的原则，设置了财务、业务、稽核和待遇审批等部门。在各部门内部再进行岗位细分，财务部门要求会计与出纳分设，业务部门要求设立业务受理、复核、系统管理员等岗位，待遇审批部门要求设立受理、复核岗位，建立岗位责任制度，形成责任明确，相互制约的内部制衡机制。

突出加强对资金结算过程的监督。一是靠财务部门内部的监督，出纳经手的每一笔资金收付业务必须经另一财务人员复核，每天下班前，另一财务人员对出纳当天收缴的社会保险费存入开户银行的情况要再次进行复核；二是靠对账制度来约束，每天、每月、全年都要进行对账，业务部门每天开出的票据与财务部门实际收到的资金核对一致，不一致的查明原因及时解决，月份、年度终了，财务和业务部门分别由不同的人员核对月份和年度发生额，确保月发生额与当期日发生额累计数核对一致；三是靠内部稽核来监督，充分发挥稽核部门职能作用，采取定期检查和不定期抽查的方式，对社保基金的运行进行稽核，提出稽核意见和改进建议，促进内控制度的不断完善。形成了对社保基金全方位、全过程的监督。

2、工作程序化、规范化，建立组织严密、可操作性强的工作流程和业务规范

按照既高效、便捷又安全、严密的原则，建立涵盖社保基金从进口到出口，涉及财务、业务、待遇、稽核等各部门的。要求加大复核、审核、稽核作用，强化内部控制功能，最终达到一个人不能办理社保业务的要求。

参保单位到业务部门办理缴费基数调整、社保待遇调整等业务，受理人审核后，必须经复核人复核，并经稽核部门稽核后，方能办理；业务经办人每月都要对社会保险待遇本月发放情况与上月发放情况进行对比分析，并经复核人、业务负责人、财务负责人复核，稽核部门稽核，局领导审核后转财务部门办理支付。财务部门出纳收取社会保险费、拨付社保待遇必须经另一财务人员复核；财务专用章和个人名章由两人分开管理；安排专人从源头抓好社会保险费专用收款票据的管理；每月与开户银行和财政部门对账，财务负责人对对账情况进行复核。待遇审批部门应建立档案联合审查制度，审批社保待遇必须经四人审核小组共同审查档案，经稽核部门稽核后，报局领导召开办公会审批。

3、加强内部稽核，确保各项规范和流程得到贯彻落实

有了好的规范和流程是做好工作的基础，但把规范和流程贯彻落实好则是关键所在。根据社会保险政策法规，对照《内部社会保险业务规范和流程》，采取定期检查和不定期抽查的方法，对财务部门、业务部门、待遇审批部门执行社保政策和工作流程情况进行稽核。稽核完毕后，向单位领导汇报、分析稽核发现的问题，并提出改进意见，向被稽核部门反馈稽核情况，促进社会保险管理水平的不断提高。

4、建立工作流程运行分析制度

社会保险工作政策性强，制度不断发展完善，必须根据出现的新情况、新问题不断修订完善。我局从自身工作实际出发，在已有的业务规范、工作流程基础上，应建立工作流程运行分析制度，主要领导亲自抓。定期召开会议，财务、业务、稽核、信息网络技术人员等相关人员参加，工作人员结合工作分工，对当期工作流程运行情况进行分析，逐条梳理，对发现的不能适应当前工作的流程，及时进行修改，从而保证了工作流程的严密性和适用性。

5、加强队伍建设，提高社保基金管理能力

社会保险干部队伍是社保基金的直接管理者，其整体素质高低，直接影响着社保基金管理的质量。结合我局工作实际，将定期组织人员进行培训，进行适当的岗位交流，熟悉社保基金从入口到出口的业务流程，加深对社保政策的理解。平时要注重利用反面教材开展警示教育，通过分析经济案件犯罪心理、犯罪过程，加深对经济犯罪危害性的认识，保持警钟长鸣，使每一位工作人员都成为“政治过硬、业务熟练、一专多能、廉洁勤政”的工作能手。

二、存在问题

社保经办机构内部控制尚处于初级发展阶段，对于社保经办机构，内部控制可以说是一个新的课题，部分人对内部控制的重要性认识程度不高。内部控制与长期形成的习惯和思维定势必然会有冲突,形成各种各样的矛盾和问题，内部控制建设需要解决好这些矛盾和问题。

1、控制执行人与控制对象之间的矛盾

控制执行人即社保经办机构的稽核部门及稽核人员，控制对象是社保经办

机构业务经办人员（包括负有审批职责的人员）、参保单位等。这方面的矛盾表现在：当社保经办机构和经办人员以习惯思维处理业务分工和办理各项社会保险业务，处理和办理的方式、方法和结果不符合内部控制的要求时，由于稽核人员按工作职责进行纠正、要求整改而产生的对立和冲突。如缴费基数核定，大多数社保经办机构和经办人员仍然沿袭参保单位申报多少即核定多少。因此而产生错核、漏核，产生少报、瞒报，这种核定方式违反了《经办业务规程》的规定和上级文件的要求。又如社会保险待遇支付环节的审核，内部控制要求严格覆行审核职责，不仅要核查待遇审批表、养老金发放名册，还必须核查相关的支付依据和计算过程，以控制经办环节的舞弊和失误。但现实中审核、复核、签批流于形式，经办环节出现的失误得不到及时发现和纠正的现象依然存在。另外，参保单位瞒报缴费基数、人数，少缴社会保险费，或是恶意欠费，也属于控制执行人与控制对象的矛盾。解决这类矛盾需要刚性的法律支持，但是社保经办机构仅有稽核检查权，没有行政处罚权，纠正的难度大，这又形成了矛盾的另一方面。

2、专业人员不足的客观现实与实际需求之间的矛盾

内部控制要求科学合理设置岗位、不相容岗位分离；要求部分岗位专职、不得兼任和包办风险控制岗位的工作；要求岗位与岗位之间要形成必要的相互制约关系，这是社会保险发展的必然要求。也就是说，社保经办机构需要足够的人员编制，能够合理地设置岗位，配置人员，才能满足内部控制基本的条件。而目前我县专业人员不足又是客观存在的现实。因此，内部控制建设还必须解决好这个问题。

三、加强社保经办机构内部控制建设的建议

1、加大执法力度。根据劳动保障部颁发的《社会保险稽核办法》的规定，社会保险经办机构是稽核的责任人，所以我们社保机构必须运用该《办法》赋予的权力，加大宣传力度，鼓励职工来监督企业申报缴费基数，让他们知道企业少报、瞒报的后果。加大执法力度，真正有效遏制瞒报、冒领等违规行为。

2、加快制度规范。建议尽快建立社会保险稽核工作规范，从制度上、程序上、处罚上进一步规范社会保险稽核行为，使社会保险经办机构的稽核行为规范化，切实做到依法稽核、依法处罚。同时，建议劳动保障行政部门授权社保机构对稽核中发现的问题行使行政处罚。

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绩效管理对象分两个层面：一是局机关各处室、市地震监测站，二是科级以下在职在编工作人员（含科级）。

二、绩效管理的主要内容

绩效管理的目标内容主要包括四个方面：即职能工作目标、管理工作目标、创新创优目标和工作满意度目标。

三、方法步骤

（一）处室绩效管理

1．设立指标体系

各处室（站）设立绩效管理指标体系时，要注意与局绩效管理指标体系相衔接。设立职能工作、管理工作、创新创优工作和工作满意度4个一级指标，下设若干二级指标和三级指标。（见附件1）其中：

职能工作目标：为个性指标，一般由重点工作目标、常规工作目标和其他工作目标3个二级指标构成。重点工作目标，主要考评处室承担本局年度重点工作、重点任务，以及党组确定的重点工作任务。常规工作目标，主要考评处室“三定”规定明确的主要职能(监测站为法人登记中明确的主要职责)以及应当承担的社会公共服务责任。其他工作目标，主要考评处室承担的本局领导临时交办的其他工作任务。

管理工作目标：为共性指标，一般由依法履职、高效履职、廉洁履职及其他工作等4个二级指标构成。其中依法履职、高效履职、廉洁履职目标，主要考评处室依法履行职责、作风建设、办事效率、遵纪守法等内容。

创新创优目标：为共性指标，由创新创优成果体现、工作适时改进2个二级指标构成。主要考评各处室创新创优成果及推广、未完成工作项目的整改落实等情况。

工作满意度目标：为共性指标，由内部评议和外部评议2个二级指标构成。其中内部评议，由领导班子评价和处室（站）相互评价两个层次；外部评议，由省地震局职能处室和市（区）地震局评价两个层次。

处室绩效管理各项指标的权重由各处室（站）确立。

2．确定目标计划

3月29日前，制定目标计划书，作为绩效评估的依据。其中：职能工作目标计划，由各处室根据局2013年省政府与市政府签订的目标任务书和2013年全市防震减灾工作要点和各处室（站）确定的重点工作、处室职能、社会责任、工作任务，梳理本处室（站）承担的重点工作目标和常规工作目标，并按季进行细化分解，确定相应权重，报分管局长审定后确定。4月3日前经分管局长审定，4月10日前公布；管理工作目标计划，由局统一制定。创新创优目标计划，由处室自主申报。工作满意度评价由绩效管理工作办公室统一组织。

3．绩效评估

（1）职能工作目标、管理工作目标、创新创优目标评估

职能工作目标实行每季度评估，管理工作目标和创新创优目标实行年底一次性评估。

（2）工作满意度测评

工作满意度测评可采取发放测评表的方式，征集省局职能处室、局机关人员以及市（区）地震局等对被评估处室效能建设的评价，测评由绩效管理工作办公室统一进行。

4．总分计算及等次确定

（1）总分计算

处室绩效总得分=职能工作总得分×相应权重＋管理工作得分×相应权重＋创新创优得分×相应权重＋工作满意度得分×相应权重

职能工作总得分＝一季度职能工作得分×25%＋二季度职能工作得分×25%＋三季度职能工作得分×25%＋四季度职能工作得分×25%

（2）等次确定

评估结果分优秀、良好、达标和诫勉4个等次，相应分值段为优秀：90分以上；良好：80分以上；达标：70分以上；诫勉：70分以下。其中：优秀处室（站）设定为1-2个。凡发生处室人员违纪违法受到查处等情况的，当年度处室绩效评估结果降低一个等次。

（二）个人绩效管理

1．设立指标体系

个人绩效管理，设立工作考核目标、内部管理目标、工作满意度目标3个一级指标。其中：工作考核目标，为个性指标，主要考评个人工作任务完成情况；内部管理目标，为共性指标，主要考评个人遵守学习制度、工作纪律以及遵纪守法等情况；工作满意度目标为共性指标，主要为局内部对被评估人的评价。（见附件2）

2．确定目标计划

3月29日前，制定目标计划书，作为绩效评估的依据。其中：工作考核目标计划，由个人根据处室分工，将任务按季分解后申报，4月4日前经分管局长审定，4月10日前公布；内部管理目标计划，由办公室结合内部管理制度制定。

3．绩效评估

工作考核目标按季评估。内部管理目标由办公室负责日常考核，做好相关记录，年底一次性考评打分。工作满意度目标，分为领导班子评价、中层干部评价和一般工作人员评价3个层面，年底组织测评。

4．总分计算及等次确定

个人绩效总分＝工作考核目标总得分×相应权重＋内部管理目标得分×相应权重＋工作满意度得分×相应权重

工作考核目标总得分＝一季度工作考核得分×25%＋二季度工作考核得分×25%＋三季度工作考核得分×25%＋四季度工作考核得分×25%

工作满意度得分＝领导班子评价平均分×40%＋中层干部评价平均分×30%＋一般工作人员评价平均分×30%

个人绩效评估结果分优秀、良好、达标和诫勉4个等次，相应分值段为优秀：90分以上；良好：80分以上；达标：70分以上；诫勉：70分以下。其中：优秀个人设定为1-2个。凡个人因违纪违法受到查处或2次以上（含2次）不服从组织安排等情况的，当年度个人绩效评估结果降为诫勉等次。（附件3）

四、结果运用

局加强对处室和个人绩效评估结果的运用，把评估结果作为职务晋升、后备干部培养和事业人员绩效奖金发放的重要依据。对绩效评估确定为“优秀”的处室（站），年度考核优先考虑安排优秀等次名额。同时被确定为“诫勉”的处室和个人，应向党组提交书面情况报告，并对其进行诫勉谈话。

五、几点要求

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中图分类号：R197.3 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）11-0-01

随着我国体制改革的深入，公众对医院的要求与期望值越来越高，而我们有些医院没有认识到大环境的变化，使内部控制管理工作存在严重的滞后性。同时，我们的管理者、内控人员思想观念陈腐，对内控管理工作概念不清，没有足够重视，会计监督无力，组织架构形同虚设，致使医院内部控制成为管理“软肋”，严重制约了医院现代化发展步伐。

目前医院在内部控制管理工作中存在的主要问题有：

1.内部控制管理工作环境艰难，人员思想观念陈旧，会计监督无力，导致内部控制工作管理失效。内部控制管理做为医院管理的重要组成部分，内部控制环境流于形式，员工控制意识淡薄，没有引起医院的足够重视和支持。内部控制制度残缺不全或内容不够科学合理，没有随着业务发展及客观环境改变而进行及时修订和补充。信息技术的快速发展，传统的内控管理遇到了来自计算机技术的严峻挑战，而医院信息化建设也举步维艰。

2.内控人员素质结构参差不齐，内控管理制度混乱，不能做到监督控制层次性，事前预算管理编制草率，执行失控，事中成本控制监督不够，事后内控管理评价无章可循，缺乏监督奖惩机制，以致陷入无序状态的困境，使内控管理工作曲折中艰难运行。

3.内部控制管理责、权、利不明确，从而无法形成绩效评价标准，工作效率低，工作人员责任心不强，无助于改善医院的经营管理水平，达不到医院社会效益与经济效益双丰收的财务管理目的。有些医院内控管理仍处于传统的经验型管理，习惯于听指挥，轻视内部控制，对其作用认识不足，方法不适，手段不全，缺乏严格的管理制度和科学管理方法，这些薄弱环节造成内部控制的制衡关系失效。

针对当前医院现状我们提出重点解决这些问题的几点有力措施：

1.改变旧的思想观念，提高内控岗位和人员的地位，从法律地位和管理者重视度做起。首先，从国家法律、法规、卫生部相关规章以及医院内部管理制度中早已明确，内部控制管理岗位和人员职能是法律上赋予的神圣职责。依法行事，依制度办事，我们要从思想上改变以权代法，人治重于法律的弊端。其次，从有利于提高医院的社会效益与经营效益出发，改善医院的经营管理水平，必须提高内控岗位和人员的地位。第三，从改变领导权力过于集中来说，提高内控岗位和人员地位，可以避免领导者干扰财务管理工作，指使会计人员做假账，违反财经制度，使医院内部的内控监督有名无实。

2.建立廉洁、效能医院，从内控人员素质入手，完善医院内控预算制度。首先，要提高内控人员的整体素质。一方面要加强内控人员的政治素质，法律意识和职业道德意识。内控人员要把握国家政策，看清形势，要严格遵守遵守职业道德，树立客观、公正、廉洁严谨的工作态度，强化法制观念教育，要敢于坚持原则，勇于执法、守法、护法。另一方面，要对内控人员进行定期业务培训，不仅仅满足于日常业务活动，还要不断扩展知识结构，提高业务水平，创造条件，鼓励内控人员参加学术交流。没有精通的业务知识，医院内控就不能得以实现。其次，完善医院内控预算制度，用制度来规范管理者的行为，再造业务流程，明确岗位责任。医院要实现既定的战略目标，预算管理制度是关键，预算是用来分配医院的财物和人力等资源，有助于控制收支预测未来的现金流量。新的《医院财务制度》和《医院会计制度》已于2012年1月1日全国范围内全面执行，全面预算管理是医院发展的必然。全面预算管理的核心是全员、全程、全额三位一体。让医院领导、全体员工树立起成本效益意识，将预算目标层层分解。全面预算是在医院总体战略目标指引下，通过预算编制、执行、控制、考核与激励等一系列流程，全面提高医院管理水平和经营效率，实现医院社会效益和经济效益目标最大化的科学管理。

3.建立医院内部控制管理信息化是建设现代化医院的“基石”。医院管理内控信息化是内控管理自身发展变革的需要，随着信息技术的迅猛发展，传统手工条件下单一的内部控制管理遇到了计算机技术的严峻挑战。建立医院内部控制管理信息化，一要坚持在会计实践的基础上，依据《会计法》、会计准则，构建以会计信息化方面的标准，建立和完善适应信息化要求的会计业务操作管理标准和制度体系。二要建立基础数据库，可以有效地利用会计信息资料，完成会计内控管理任务。三要总结归纳医院特定行业，特定对象的会计信息，以抓住要点，突出重点，增强实用。从而，医院管理者可以利用会计数据库随时检索、查询、调阅有关会计历史资料、报表、会计分析，避免重复劳动，极大提高内控质量和工作效率，可以对医院发展做出科学有效的决策。

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1．1对企业资金安全起到保护作用

资金是每个企业良好运行的基础，为企业的长远发展提供坚实的后部支撑，在企业的发展管理中，资产问题是所有工作中最为重要的一部分，对企业的良好运行起着十分重要的作用。内部控制工作是企业内部的安全防火墙，帮助会计财务管理保护企业的每一笔资金，为企业的资金安全提供坚强的护盾，使企业能够对自己的资金做到有效科学的掌控。内部控制工作包括很多方面，如控制企业周转资金在全部资金中的比例，调整企业中的每个项目的成本支出，盘点企业的剩余资金，对活动资金和内部物资采购的支出进行调整控制。这些措施都是对企业资金的合理配置，使每个新项目的开展都能有坚实的资金支持。企业的内部控制工作合理协调了企业所有资金的配置问题，保证了每笔资金的科学支出，顺利开展企业的内部控制工作也会加强企业监管力度，通过各种监督和管理工作，使企业会计财务部门与企业全体员工之间相互监管，使每一份工作都有具体的责任部门和责任人，保证企业资金的合理流转和支出，当问题出现时也能够及时问责、及时解决。

1．2为会计财务管理提供科学信息

企业的内部控制工作能够有效控制企业的日常经营，使各个部门的日常工作安排和活动计划能够科学合理，良好的工作计划使企业的工作效率大大提高，内部控制使企业的现有资源得到有效配置，使每个部门、每个员工各司其职，使企业各种资源为企业的发展提供最大化的帮助。会计财务管理工作是企业内部不可缺少的一部分，没有财务管理的企业资金会像流水一样失去控制。财务管理的内部控制就是对企业内部财产信息的进一步保障，使企业每一笔账目都更加准确和真实。当前企业的内部控制工作存在很多漏洞和不合理的地方，以致内部的账目信息经常会出现虚假的现象，这些现象的发生，不仅有人为原因的干扰，也有一部分是因为企业内部和市场经济的客观因素。缺乏真实性的企业账目会使企业的资金运转和长远发展出现漏洞，在未来的发展道路上会因为自身的虚假信息使发展遭遇巨大的风险问题。在这种情况下，内部控制工作就显得更为重要，内部控制制度可以有效保证会计账目的真实和可靠，避免财务信息的虚假以及其带来的问题和风险。内部控制系统可以反复核对企业的每一笔会计财务信息，及时发现会计财务管理中存在的漏洞和问题，并及时向上级汇报，做出科学合理的解决方法使问题得到立即修正，这样，企业会计账目的真实性和准确性就能得到有效保障，也使会计财务管理工作能得到准确的信息，为企业的发展提供科学有效的管理帮助。

1．3促进经济效益的提高

企业必须要设立专门的部门从事会计财务管理工作，就是因为会计财务管理工作是对企业的财务进行有效的管理，使每一笔财务都能得到最大的利用，为企业创造更多经济效益和发展空间。也就是说，企业会计财务管理中的内部控制工作可以有效降低企业经营管理发展中一些不必要的成本支出，加大资金周转速度和资源利用程度，使企业资金利用率得到大幅度提升，进一步加大企业的经济效益，会计财务管理的效率也能大大提高，最终达到企业更好、更快发展的目的。例如，对于企业中的会计财务管理部门，内部控制制度能够促进其工作效率，使其部门和工作人员对企业存货和资金进行时刻监控和管理，并利用通过调查市场情况得到的科学有效的信息，对企业发展进行进一步的管理，规划出符合企业自身实力情况以及能够迎合市场供求需要的发展方向，制定科学合理的发展计划，进而降低企业剩余存货对内部资金的占有情况，使企业的每一笔资金运转更加灵活合理，让企业资产中的少部分资源为企业带来更多、更好的经济收益。内部控制制度可以促使从事会计财务管理工作的从业人员提高自身的专业技能，及时分析市场经济供求情况做好市场评估分析，尽可以减少不必要的成本支出和资金投入。对于会计财务管理工作人员，良好的内部控制工作可以为企业提供更加科学有效的薪酬分配方式，采用绩效考核的薪酬机制可以提高每一位企业员工的工作积极性，合理安排职位和工作，避免滥竽充数现象的发生。

2企业会计财务管理中的内部控制工作的现状

2．1企业会计财务管理部门的内部控制意识淡薄

随着市场经济的不断发展和完善，以及经济全球化的脚步加快，企业之间的竞争变得越来越激烈，企业会计财务管理中的内部控制工作的重要性也逐渐凸显出来。一个企业要做到长远踏实的发展，不仅要多多寻求外部的发展空间，抢占更多的市场份额，也要注重内部的企业文化，完善企业会计财务管理中的内部控制制度，为企业的资金提供保护，为企业的发展带来保障。然而，我国跨级财务管理中的内部控制理论起步相对较晚，使得现阶段我国大多数企业的管理者缺乏对内部控制工作的了解，没有真正了解到内部控制工作的含义及其重要性，忽视了企业财务管理中的内部控制工作在企业竞争中的强大优势，企业会计财务管理部门的内部控制意识也较为淡薄，使企业缺乏良好的内部控制制度，或是已制定好的内部控制制度由于缺乏重视没有得到良好的落实和运作。大多数企业内部控制意识淡薄，都是因为内部控制工作的效果是长期的，并不能短时间段内展现出内部控制制度为企业发展带来的效益，这使得大多数企业将内部控制制度置之高阁。还有一些企业虽然建立了企业会计财务管理中的内部控制制度，但这些制度的来源都是完全照搬发达国家的现有理论，并没有与企业自身的实际情况相结合，由于缺乏适用性，这使得国外良好的内部控制制度的效果大打折扣，导致一些企业会计财务管管理中的内部控制制度在我国企业中得不到重视和良好的应用。

2．2企业会计财务管理部门的专业从业人员短缺

企业中的会计财务管理系统对整个企业的内部的各个领域都有所涉及，其所包含的内容也相对较为复杂和庞大，企业会计财务管理部门的工作人员掌握着企业发展的资金命脉，对企业长远发展的资金安全起着重要作用，并且对企业各个部门的正常运作也起到了一定的影响作用，例如，对后勤部门相关财政预算、支出，对企业全体员工的薪资计算和发放工作，对企业周转资金的分配等。而这些工作都需要企业会计财务管理部门中有相关专业的人员，这些员工必须掌握着专业的技能，能够对大量复杂的数据进行核对和计算，并得出科学准确的数据统计报告。企业会计财务管理部门的从业人员不仅需要掌握专业的会计财务管理技能，还必须具备一定的综合素质，能够在进行财务工作的时候保持认真严谨的工作态度，对待每一份数据报告认真负责，这样才能保证每一份会计财务信息的准确有效。但在实际的企业跨级财务管理部门，一些从事这份工作的专业从业人员的综合素质较低，掌握的专业知识老旧，并不符合最新的会计财务知识体系，缺乏与时俱进的终身学习理念，而且这种不以国家最新会计准则为标准的会计财务管理方式，会降低会计财务管理的工作质量，严重时还可能会影响整个企业的财务规划，使其落后于市场经济的发展，或是由于不同于市场经济为自身的发展造成困难。还有一些从业人员，他们对目前先进的会计财务管理知识体系并没有做到全面的了解和掌握，使企业的会计财务管理模糊，不能符合一个企业长远良好发展的要求。

2．3企业会计财务管理部门的财务风险控制薄弱

我国经济紧随世界经济发展的脚步，有时更会引领世界经济的发展，在经济飞速发展的同时，一些企业急于获得更多的经济效益，盲目扩张规模，对一些新兴甚至并未了解的项目进行大量投资，各种不成熟、缺乏管理控制的行为导致企业的资金时常出现周转困难的问题，以致面临更大的财务风险。虽然，任何的经济投资项目都实际存在或多或少的风险，投资更是受多种复杂的因素影响，风险系数往往不可预测，一些项目可能最终无法为企业带来经济上的收入，甚至有时会为企业的财务造成很大的损失。经过调查研究发现，很多企业会计财务管理部门在进行财务管理工作时，只关注到对资进流的控制，往往忽略了任何项目都存在的风险问题，这种错误的财务管理方式，导致企业投资中出现各种冒险行为，使整个企业承担着巨大的风险问题，所以企业会计财务管理内部控制的风险控制至关重要，必须得到高度重视。

2．4企业会计财务管理部门的内部管理强度较弱

制定出好的内部管理制度若是得不到强有力的执行也无法对企业的运行产生良好的影响，只有具备良好执行力的内部管理制度才能使其作用最大化地发挥出来。在现在企业的日常运行当中，大多数企业都学习采纳了现代企业管理模式，但一些企业的管理思想较为落后，使制度的实际操作性较差。一些规章制度由于缺少监督管理，使其执行力度十分薄弱，无法发挥出应有的作用。而且制度与制度之间缺少相应的协调管理，特别是由于一些执行力较低的制度，导致企业精心制定的制度从一开始就缺少实际用途，使企业的良好运行受到影响。还有一些企业由于缺少与会计财务管理中的内部控制工作相对应的控制管理体系和机智，使得企业会计财务管理的职能得不到正常发挥。而且由于缺少协调管理，各个部门与会计财务管理工作的配合度较低，使得会计财务管理内部控制的效果大大降低。

3企业会计财务管理中的内部控制工作的方法

3．1提高企业会计财务管理及内部控制的意识

很多企业在不了解内部控制的情况下，缺失对内部控制的重视，使得企业在会计财务管理和内部控制工作方面有所欠缺。企业管理者应该提高对内部控制的重视程度，加强内部控制工作的开展，确保企业管理高层和会计财务管理人员都对企业会计财务管理中的内部控制工作持有良好的态度。工作人员应树立正确的财务管理理念，同时制定完善的会计财务管理中内部控制制度。企业应对从事企业会计财务管理中内部控制的工作人员进行定期培训，并适当开始会计财务管理中内部控制的宣传工作，使大家不断提高企业会计财务管理中内部控制的观念，积极配合企业会计财务管理内部控制的工作，确保会计财务管理中内部控制工作的顺利开展，使企业会计财务管理中内部控制工作更好地服务于企业会计财务管理，为企业提供科学有效的财会信息，并带来更多的经济收益，推动企业的长远发展。

3．2建立健全会计财务管理中的内部控制制度

完善的制度是企业良好运营的基础。企业应该明确财务工作岗位的责任制，使每一位企业员工都在自己的工作岗位上各司其职，尽心负责，保证企业的各项会计财务管理工作良好进行。明确每一个职位对应的工作任务和职责，发生问题时才能及时查明原因，及时改正。加强企业会计财务管理中的内部控制工作，提高企业的工作效率。根据企业自身的经营内容、发展方向和计划，制定科学、严谨、可靠的财务分配使用制度，对企业各项活动和项目的财务管理工作进行实时监控，并建立健全内部控制制度，使企业的每一笔财产都得到科学、合理的利用，促进企业中各项会计财务管理工作的落实。并且企业在进行每一项财务支出、资金流动时，都应做到有理有据，应当对所有的财产活动的发票做到统一的检验、分类和保存，便于会计财务管理工作的顺利开展，并方便了企业的审计工作，为企业会计财务管理的规范性、真实性、可靠性提供了保障。

3．3大力提高企业财会人员的综合素质

企业工作人员及整体队伍的综合素质展现着一个企业的软实力，在聘用、提拔员工时，要在综合实力和素质等方面进行严格的检验和审查，严把质量关。企业内部也应该经常对员工进行学习培训，利用多种方式和手段对会计财务管理人员的专业知识进行巩固和更新，使其更好的处理自己的本职工作，为企业产生更多的经济效益。同时还要加强思想道德方面的宣传和引导，鼓励员工认真负责地完成好自己的工作任务，对优秀员工进行表彰和奖励，提高大家的工作积极性，更要对滥竽充数的员工予以惩罚，做到奖惩分明。在分配岗位时，要严格遵循职位分离的原则进行，并实施定期轮岗制度，避免单一岗位单一人员在其岗位上的贪污、舞弊等不良现象，促使会计财务管理内部控制能够最大化的服务于企业，为企业创造更多的经济效益。

3．4加强企业会计财务管理的内部监督

企业内部的各项工作安排都需要一定的监督和指导，这样才能为企业的良好运营提供有效保障。企业内部控制及内部监控应该渗透入企业的各个部门和各项工作中，使内部监督做到日常化，在这种普遍的监督基础之上，还应该对企业的行政工作和审计工作进行有效监督。加强企业会计财务管理的内部监督可以提高企业整体的工作效率，使会计账务信息更加真实可靠，企业管理者只有掌握到真实的会计财务信息和负债情况才能对企业的长远发展进行科学有效的指导。根据大量的科学调查统计结果显示，良好的企业会计财务管理的内部监督可以使企业总会计财务管理的内部控制效率得到大大提升，获得更多的资金收益，促进企业能够更好、更快的发展。

3．5合理运用现代电子信息处理技术

近些年来，电子科学技术的不断发展，使我们的日常工作和生活更加方便快捷，将现代电子信息技术科学准确的应用进企业会计财务管理中的内部控制工作，能使企业会计财务管理更加科学、高效。在开展会计财务管理以及内部控制工作时，若能将电子信息处理技术很好的应用进工作中，并不断改善电子信息处理技术，使其更好地服务于会计财务管理以及内部控制，构建一个良好的企业信息化平台和数字化共享平台管理体系，使会计财务管理以及内部控制从业人员能够将各个部门的财务活动有机结合起来，统一进行科学、合理的安排，并对企业整体的资金运转进行实时并且科学有效的监督和控制，为企业管理高层提供最新的、准确的、可靠的财会信息，使的企业的发展更具财产保障，也使得发展的方向和具体计划更具可实施性。

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一、我国企业内控工作现状分析

企业内部的控制管理工作是企业财务管理工作的重要组成部分，同时也与企业的总体发展息息相关。我国企业虽然已经着力提升内部管理水平的，但是由于总体起步较晚，所以无论从技术水平上还是从制度制定与执行上来说与西方发达国家还是存在着一定程度的差距。为了更好的推进我国企业内部控制管理水平更上一个新台阶，首要问题就是必须认真分析企业内控工作的开展现状，从而有的放矢的加强相关措施。

（一）会计基础工作力度不足

会计基础工作力度不足是我国企业财务管理及内部控制管理工作水平一直无法得到本质提升的重要原因。会计基础工作不到位，直接导致国家政府所推行的相关会计制度无法在企业当中得到有力执行，制度执行不力，缺乏规范化的管理程序，从而让披露出来的企业会计信息及相关资料经常处于失真、虚假的状态。

（二）缺乏完善的法人治理结构

最近几年新成立的许多新兴企业虽然能够从思想意识上把企业当做独立自营的经营个体，但是在管理方式与领导方式上仍然以一言堂、权利集中控制为主。许多时候董事会、董事只是一个虚职而并无实权。在法人治理结构中也缺乏起到监督管理作用的常设机构，这就让企业在生产经营及从事其他经济活动的过程中由于缺乏有效管理与监督而徒增许多成本与内耗，这对于提升企业内部管理控制工作质量是一个极大的阻碍。

（三）缺乏基本的法律意识

关于规范会计行业以及规范企业的内部管理工作，国家出台了许多相应的法律法规。许多官方文件中规定了企业必须建立比较完善的内部会计监督机构，需要制定出符合企业发展实际的内部控制管理在灰度，需要根据内控制度出台相应的具有实际可操作性的执行办法与监督办法等等。但是法律法规虽然已经出台，许多企业内部管理者与领导者却由于缺乏对内部管理控制的相关法律意识而对其不以为然，有法不依、执法不严、卖人情走关系的情况比比皆是。许多单位还会因为内部控制相关工作不够到位而频频爆出在社会上“喧嚣一时”的经济犯罪案件。造成这些问题的原因都在于缺乏与内部控制工作相关的基本法律意识。

（四）欠缺人的因素

人员也是影响企业内部管理控制工作水平提升的又一大因素。随着社会思想多元化、生活方式多元化以及人生观价值观的多元化发展。如果还是沿用过去那种简单粗暴的管理方式，必然难以取得良好的管理效果。尤其是在企业内部管理工作当中，必须强调人的作用与地位。这里提到的欠缺人的因素，一方面是指内控管理工作人员本身缺乏基本的管理水平以及综合素质，另一方面在管理过程中也过于死板，缺乏与人员管理相适应的激励机制、约束机制，从而难以发挥出人在管理工作中的积极作用。

二、提升企业内部管理控制工作水平的思考

企业内控管理工作是企业财务管理的重要组成部分，内控管理想要做得好，就必须从以下几个方面认真思考，有的放矢的寻求改善措施。

（一）加强内部控制体系建设

内部控制体系是确保内控管理工作有序开展的大基础。首先企业应该根据自身的发展实际和未来发展需要进行内部管理控制体系建设。要做到以法律为准绳、以会计基础以及会计监督为核心、以会计工作与管理工作中的薄弱环节为切入点。内控体系建设要与企业发展相适应，要与我国经济建设的总体发展水平相适应。其次是要加强制度建设、管理目标、具体工作内容等方面的结合力度。要在以会计控制为核心的前提之下，实现控制目标与控制权限的层次化，将控制目标与管理措施以及具体执行落实到每一个具体的环节上面去。再次是要加强多方面的管理力度。针对薄弱环节，重点把控。要合理调整岗位及人员数量，要充分和严谨的划分岗位责任归属。

（二）建立完善法人治理结构

我国《公司法》中明确规定了董事会在企业管理工作中的核心地位，董事会不仅仅应该是可以存在的机构，更是必须存在的机构，在董事会建设过程中还要设立专门的内部审计委员会来施行对董事会、对企业经营者的监督管理与责任控制，只有形成董事会、经营者、内部审计机构三方相互约束、相互监督的局势，才能确保内部控制工作的水平提升。

（三）加强人力资源管理工作力度

企业想要搞好内部控制管理工作，不能忽视对人力资源的有效管理。首先应该加强对聘任企业工作人员的把关力度，对于专门化岗位要实行持证上岗制度，尤其是财务会计工作人员，如果企业条件允许的话，应该对录用的财会人员从企业当前的发展及未来发展出发对其进行进一步的岗前培训，从而更好的为企业服务。人员管理除了门槛管理之外，还要努力为工作人员提供更多提升自我修养、能力及水平的机会，同时通过有效的奖惩机制，激发工作人员的工作热情与主动性，约束他们的不良行为，激发工作创造性。

（四）树立正确的内控管理法律意识

法律意识的树立，不仅是对企业财务管理工作人员的要求，更是对企业经营者与决策者的要求，只有真正的从法律的层面上了解到内控制度的重要性，才能在具体工作中更好的遵照国家规定严格执行。财务管理人员以及企业管理者与决策者要加强对相关法律的学习研究和分析工作。

参考文献：

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关键词 ：企业；内部会计管理；问题和对策

内部会计管理工作在企业的生产经营过程中发挥着监督和反映真实情况的作用，会计部门通过收集企业相关资产信息，加工处理资产信息数据，能为企业的管理部门提供决策依据，减少企业决策失误。目前，我国的企业内部会计管理工作正处于转型期，面临着新的发展机遇，但内部会计管理工作也无可避免的出现一些问题。本文就企业内部会计管理工作中的常见问题和对策做出探索。

一、企业内部会计管理工作中的常见问题分析

（一）缺乏时代观念，内部会计管理意识弱化

现阶段，我国很多企业对会计管理工作都存在着很多误解，认为会计管理工作过于形式，只是对企业的文件、手册、企业制度等进行控制与管理；也有一部分认为企业会计内部管理就是对企业内部成本、内部会计信息及企业资产等进行管理和监督；一小部分企业更是忽略企业会计内部管理工作的作用。企业对会计内部管理重要性认识的弱化，使得会计管理制度形如虚设，失去了应有的严肃性和可行性。

（二）管理队伍综合素质不强，工作人员的积极性较低

会计管理的人才缺乏是会计内部管理工作中的另一个问题。首先，一些企业缺少足够的会计管理人才，随着社会市场竞争的不断增强，会计管理人才在企业中的作用日趋重要，一个企业想要生存和发展的必备条件是有足够多的优秀人才。其次，不能够充分地调动各个部门以及全体员工去参加会计内部控制工作积极性和自觉性，这是企业会计内部管理的工作在执行中的重要障碍。现在，企业所制定的一些指标不合理，并且缺乏合理的奖罚制度，在一定的程度上影响人们参与会计内部管理与监督工作的积极性，同时，也会使得内部会计管理的制度成为一纸空文。

（三）管理制度不健全，缺乏全面性

第一是我国对企业内部会计管理制度没有做出明确要求，企业在制度建设方面的可操作性不强。第二是企业对内部会计管理要求分散于会计制度中，缺乏完整性、针对性，无法体现内部会计管理工作在企业发展中的意义。现今，相当一部分中小企业会计风险意识弱化，忽略了会计管理在企业管理中的地位，尚未建立完善的内部会计管理制度。

二、解决我国企业内部会计管理工作中的常见问题对策探讨

（一）加强认识，重视会计内部管理

对于负责企业会计内部管理的会计人员来说，首先要加强自身的专业知识操守，不能弄虚作假，上报虚假数据。其次是在进行会计内部管理工作时，要严格控制各项成本支出费用，避免人为因素的浪费。再次，是转变传统的企业会计内部管理观念，对企业进行全方位的会计管理，做好预算管理和成本控制工作，促使企业的经济效益达到最大化。除外，使用现代化的手段，增强会计内部管理以及成本核算的基本工作，全面推行会计工作的电算化，积极完善企业的内部会计管理。

（二）完善会计机构，提高会计岗位要求

企业内部会计机构的设置对会计内部控制起着至关重要的作用，因此该机构的设置须经过企业决策层领导和主管部门的严谨核实和审查，在选择任用领导时，必须严格要求其熟悉会计法规、具有会计管理技能、认真负责的工作态度；会计人员要通过考查并取得合格证书。同时制定严格的会计规章制度，明确会计业务工作内容，具备严格的监控措施，并建立科学合理的会计报表制度。

（三）改革创新管理体制机制

会计管理体制机制陈旧，管理能力不强，是目前国内很多企业在开展会计管理工作中存在的最普遍问题。因此，企业自身要不断深化管理体制与运行机制的改革创新，用新体制新机制强化会计管理。一方面，要革新会计管理体制，建立激励机制，加强管理队伍建设，提高会计管理成效。在保证符合企业的发展实际基础上，建立科学的会计管理标准，把岗位职责及岗位工作任务结合起来，制定比较合理的、操作性强、有激励性的管理方案。另一方面，要有效利用会计资源，坚持革新理念，积极探索有利于会计可持续发展的管理模式。

除外，注重人才考评使用，建立人才信息库和考评机制，对会计管理人员的德、能、勤、绩进行全面综合考核。对德才兼备、成绩突出的管理人员在评先评优和提拔使用方面给予特别关照，形成“重人才、重能力、重实干”的用人导向，增强会计管理人员立足岗位干好工作的信心。

（四）引进专业技术，实现会计管理信息化

企业在开展会计管理工作过程中会使用到许多数据信息，这些数据信息流动和传递于会计管理的各环节之间。传统的“粗放型”管理模式下，信息的传递方式以书面通知、电话传真为主，这些传递方式传递速度缓慢，所经流程需要多个部门相互合作共同完成，这不仅大大降低了信息传递的及时性、有效性和经济性，更是大大降低了信息传递的质量，影响传递速度。信息化浪潮下，企业必须转变传统的企业成本管理观念，以会计管理为核心，创新管理流程，以资金流量信息控制为重点，强化会计管理的科学性。只有切实抓好企业会计管理流程当中的各个环节工作，才能有效提高整个会计管理工作质量。

（五）建立会计管理长效机制

要想有效落实企业会计管理工作，就要营造一个有利于开展会计管理工作的文化氛围与管理环境。通过对员工进行思想观念的引导，能够对员工的行动产生影响，有利于企业制度的执行。故此，在开展会计管理工作的实践过程中，相关管理人员要注重企业文化建设对员工思想的影响作用，使员工从价值观上对会计管理产生新的认识，只有这样才能把会计管理工作落到实处，促进会计管理工作的实施。

三、结语

会计管理工作作为我国企业管理的重要组成部分，对企业的可持续发展有一定的影响作用。新时期，我国企业会计管理工作面临着新的机遇与挑战，有关部门要不断进行探索和改进，创新会计管理对策，改进会计管理方法，解决会计管理在工作中遇到的各种问题，才能提高企业的核心竞争力，确保企业在市场竞争中稳定发展。

参考文献：

[1]刘珍珍.浅析我国中小企业会计会计基础工作中存在的问题及改进对策[J].中国乡镇企业会计，2012年02期.

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摘要：事业单位主要的工作是为百姓而服务的，其内部管理控制制度是极其重要的。财务管理内部控制工作如果做的很好，则表明事业单位对于财务制度的执行力度非常严格，如果与之相反，此项工作则会直接关系到事业单位的预算以及对于财政资源的优化配置，并会对单位的健康发展造成一定的影响。

关键词 ：事业单位；内部控制；有效策略

中图分类号：F231.6

文献标志码：A

文章编号：1000-8772（2015）22-0256-01

我国的事业单位中，财务管理始终都是工作的重点与难点。因我国事业单位近年在不断地进行财政改革，在财务制度与财务管理工作方面也发生了很多变化，已经逐步建立了相对完善的财政预算制度、财政审批制度等。但是，要想加强事业单位财务管理工作，实现其工作有效性，必须对财务管理进行合理的控制，而内部控制也逐步成为了解决事业单位了财务管理问题的有效途径。

1、内部控制的概念

内部控制，指的是企业或单位为了加强生产经营活动的有效性，财务管理部门为使企业更好的将经营目标实现，为企业决策提供更为可靠及有效的会计披露资料以及完善的资产信息，为促进单位实现资金利用的最优化，在单位内部实施自我控制、自我约束、自我规划、自我评价以及自我调整的一系列的应对措施。通过有效的内部控制，可以使单位的经济效益全面提升，并改善单位的经营管理，使单位的风险得到有效的控制，还可使事业单位的内部责权更加分明，对工作人员实施有效的监督与管理。有效的内部控制可有效规范事业单位员工工作，对其形成约束力，使事业单位的财务管理工作更加顺利地开展，确保单位财产的安全得到保障。

2、基于内部控制的事业单位财务管理工作研究

2.1 加强对内部控制的认识，在思想上对财务管理观念进行转变。

目前，我国行政事业单位财务管理问题是否能够解决，与事业单位领导与员工的认识有很大的关系。由于事业单位领导与员工缺乏对内部控制的认识，相应的管理意识与自我的约速意识不强，参与财务管理工作的积极性不高，而领导与员工普遍缺乏责任感，因此较易出现不利单位发展的经济事件。因此，事业单位财务管理过程当中，必须从提升领导与员工对于内部控制的认识着手，加强他们对内部控制的意识。首先要加强领导与职工的责任感，明确分配领导与各部门及各部门员工的职责，并在单位内部加大宣传与学习力度，全面提升事业单位领导与员工的内部控制意识以及员工责任感。其次，要建立相应的法规制度，对事业单位领导与员工形成较强的约束力，通过法律法规的强制性手段，给予事业单位内部硬性的控制，使全体人员对于财务管理内部控制的认识与意识全面提升。

2.2 加强制定有关规章与制度。

事业单位财务管理质量要想提升，必须制定并完善的内部控制制度，使制度更具科学性和有效性。有效制度的建立，可以使单位员工更具事业心与责任感。在内部控制制度当中，还要将奖惩制度融入其中，使事业单位形成良好的竞争氛围，进一步增强员工的责任感。建设内部控制制度时，必须先明确单位内部各部门的相应职责，尤其是财务管理部门，对于自身职责范围内的具体工作必须有计划的安排与规划，避免因权责不明导致发生财务管理混乱的现象。同时，事业单位还要完善内部预算制度与审批制度，对于单位的经济业务，必须实施有效管理，并按照财务管理相并工作规定执行，尤其是出纳和会计岗位，不可只安排一人，必须分别由两人担任，并明确指出其中的关系，形成互相监督控制的作用，避免无人监督发生以权谋私的情况。以内部控制为基础，加强事业单位财务管理内部控制制度建设与完善，可明确分工责权，对单位经济活动实现有效的监督和控制，确保财务管理工作的合法性与有效性。通过财务管理内部控制制度的完善，可以使事业单位的各项业务均衡发展，监督人员可以实现有效的监督与控制，使财务管理机制的约束力有效提升，将财务管理当中的漏洞清除，让相关的责权利人员在相互制约下共同发展。

2.3 建立有效的预算机制，加强财务预算管理的控制能力。

事业单位要想对财务预算管理实施有效控制，必须有效改进预算编制相关的规则。事业单位内部的各项工作过程，要尽量实施量化管理的方式，记录实际的工作需求，并具体且详细地合算各种经营活动的成本，使财务预算部门可根据需求进行预算编制，不仅能够满足各种活动的经费需求，还可避免铺张浪费的现象发生。预算有了科学合理的编制之后，对于财务预算的执行要进行有效的内部控制，单位的各项工作都要严格根据财务预算来执行，若超出预算成本，超出部分必须经过审批无误后再拨款，使预算的实际效力增强。在有效的预算机制下，事业单位财务预算管理的水平会显著提升，并可以为单位领导的预决策提供有力的依据，为单位的长期发展目标以及发展战略规划的实现而服务，提高财务管理工作的科学性、合理性与有效性。

2.4 以内部控制为基础，建立事业单位财务管理考评机制。

事业单位要想使财务管理能力得到有效地提升，必须以内部控制为基础，完善财务管理的考评机制，对单位的财务管理工作实施有效的监督与控制。事业单位在制定考评机制时，必须以提升事业单位领导与工作人员的责任感和竞争意识为基础，使事业单位内部的各责任主体，能够对财务管理工作当中发生的问题实施有效的解决策略。另外，有效的考评机制，还能够避免财务管理部门发生滥用职权的现象，将内部控制的监督与约束效力放到最大。

3、结语

内部控制机制，是我国事业单位财务管理工作的一项非常必要的先决条件，对于事业单位发展的方向是否正确、单位的经济效益是否能够提升起着决定性的作用。因此，事业单位必须建立完善的内部管理机制，以内部控制为基础来加强事业单位的财务管理工作。

参考文献：

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一、施工企业的特征

施工企业指依法自主经营、独立核算，从事建筑商品生产和经营，具有法人地位的经济组织。施工企业的产品一般为建筑体，其具有体积庞大、整体难分、不易移动、复杂多样等特点，这也就决定了施工企业及整个行业的特征，也给企业管理带来一定的风险。

二、施工企业内部管理控风险制的主要问题分析

（一）组织机制不健全

施工企业现在一般采取法人治理结构，通过建立股东会、董事会、监事会和经理，实现其相互监督和制约的效果，但在实际工作中，往往会存在一套人马担任数职的现象，甚至存在一言堂的情况，这就违背了法人治理结构的初衷，导致组织管理混乱，甚至在某些时候需要做决策时，不是集思广益，而是独断专行。

（二）人力资源管理混乱

项目经理的素质和能力不够。项目经理是整个施工项目的灵魂人物，他控制着整个施工的进度、预算和安全等方面，这需要多方面的知识做支撑，而一般的项目经理的选拔并不是通过考核这些能力选的，也没有项目资格认证证书。缺乏专业的项目管理人员和工作人员。施工企业一般实行项目管理制，按照项目需要选者合适的员工加入，这些员工可能从来没有一起工作过，缺乏工作默契。

（三）缺乏专业的内控组织

在一般施工企业内，各职能部门的内控工作相互独立，缺乏一个专业的统一协调的内部控制组织机构，因此每个部门进行内部控制时就会存在很大的局限性。如设计部门只考虑自己的结构设计，而不考虑现实操作的可行度和施工技术的难度；市场部只考虑能否接到工程，而不考虑工程的规模及质量要求与企业自身的实力、资金状况是否相符。在这种情况下，不仅是部门的内部控制没有做好，而且也容易产生部门之间的矛盾，影响公司的发展。

此外，一些施工企业的内部控制和审计工作主要是事后检查，而没有在平时工作中对企业的经营活动进行可行性分析、监督及控制，也就无法对可能出现错误的经营活动进行及时纠正，只能做到事后弥补。

（四）没有风险管理意识

风险管理就是对企业未来的经营活动进行全方位的评估，分析未来可能会发生的风险，并制定相应的措施以规避风险，或减少由于风险而带来的损失。

1、施工企业没有对风险进行评估或评估的不够全面，主要包括业主的信誉、进度要求、质量要求等。

2、没有建立价格风险评价机制，一般在国内的招投标过程中，都是打价格战，导致中标的价格很低，不利于企业的发展。

3、一些企业盲目的进行扩张，并没有对市场风险、产品风险和财务风险进行评估，以致企业规模太大后，在人力资源和资金方面不能满足现有的工程，造成资金链断裂，损失惨重。

三、加强施工企业内控管理工作的风险控制措施

（一）健全组织机构

要遵守法人治理结构的法定原则，并明确各个组成部分的分工，在这个基础上各行其职，各负其责，避免职责不清、分工不明而导致的混乱，也影响了各部分正常职责的行使；还要使各个部分密切地结合在一起运行，只有相互协调、相互配合，企业才能高效率的运转；除了要协调配合，而且还要有效地实现制衡。

（二）提高人力资源管理水平

随着现代社会的发展，企业之间的竞争实际上是人才的竞争。因此要做好人力资源储备，从招聘环节严格把关，定期对相关员工进行项目管理知识的培训，并建立绩效考评制度，通过强化企业人力资源管理来调动员工的积极性、和创造性。对那些有潜力和有能力的人才要着重培养，并给予其充分的机会和信任；在对项目经理进行选拔时，一定要制定选拔的原则和方法，并严格执行。

（三）强化内部审计监督工作

首先，企业要建立专业的内部控制机构，并确保其能独立行使对内控工作的监督权；其次，内部控制机构的相关人员要具有一定的专业知识，包括财务、审计、管理及法律知识等，还要具备相关的能力和威信，以确保其监督、评估和建议的工作有一定的权威性，促进各部门相互协调和配合；最后，还要适时转变内部审计职能，内部控制机构里的人员除了要对相关工作进行监督外，同时还应根据实际情况制定企业内部控制工作的制度和程序，确保内部控制体系设计的合理性。

（四）加强风险管理和控制

任何企业都要具有风险管理意识，施工企业更不例外。因此要建立风险管理系统，包括风险预警、风险评估、风险分析、防风险措施等一系列工作。

1、对企业内外部的风险因素进行分析，内部因素主要有施工企业的资金状况、施工技术的管理情况、人力资源储备和施工设备等，外部因素有宏观调控政策、市场行情、建设单位信誉等。

2、要对内外部各种因素进行评估和分析，确定风险控制点，达到预测和警示风险的效果。例如，投资风险评估，要对项目施工的可行性进行深入分析，并确定项目资金大小的审批权限，对投资过程可能出现的风险因素采取相应的管理办法。

3、制定防风险措施，例如，若可能出现资金管理方面的风险，就需要采取资金集中管理模式，对企业的资金进行统一的调度和管理，并加强成本预算与控制，形成规模效应，以防止今后因资金短缺而造成资金链断裂，给企业带来巨大的损失。

四、结束语

我国施工企业的管理工作相对落后，而要想长期健康的发展，就必须引入现代企业管理制度，建立完善的内部控制体系，规范权力运行，强化监督约束，有效地规避风险，确保企业经营活动的正常运行。

篇10

财务管理是高校管理环节的重要组成部分，也是高校扩张形势下解决高校可持续发展问题的一个重要举措，而为了提高财务管理的有效性，首先需要将财务管理纳入到相应的制度保障当中，通过制度的贯彻落实来强化财务管理工作的重要性，提高财务管理工作的整体质量。为了切实保障高校管理工作的长效发展，高校需要切实了解好自身发展状况和实际发展需要，形成统一和规范化的管理体系，明确财务管理工作当中的规章制度，并且保障其切实可行，使得高效的内部控制更加的严密和全面，这样不仅仅能够保障高校资金的运营安全及有效，还能够使财务管理的各个岗位，明确自身的管理职责和工作任务，使得财务管理的各项工作要求和措施贯彻落实。高校还需要增强对内部控制的重视，积极构建系统全面的内部控制体系，并且在内控体系的发展当中将其延伸到各个部门，促进高校财务管理制度以及体系的进一步完善，也使得财务管理工作的实施在一个和谐优良的外部环境下进行，提高财务管理的质量和效率。除此以外，内部控制视角下的高校财务管理还需要进一步完善监督体系，以便根据获得的反馈资料来调整相关的财务管理措施，提高监督的针对性和可靠性。

二、提高财务管理人员素质

高校财务管理工作的实施是目前高校发展和应对复杂外部环境的一个有力举措，在这一工作环节中，财务管理工作人员的综合素质会直接影响到内部控制的实施效果，进而影响到高校的可持续性发展。对此，高校必须增强对财务管理人员素质培养的重视，并在提高人员素质的过程中积极构建内控体系，并将内部控制的先进理念融合到实际工作当中，形成全方位的内控网络，落实好内部控制的标准以及要求，让广大财务管理人员在培训当中获得素质和能力的飞跃。高校在对财务管理人员进行培训时，要注意两个方面的问题：第一，要对财务管理工作人员的职业道德以及思想理念进行培训，重点增强财务管理人员的责任意识和岗位意识，形成爱岗敬业的工作态度，同时在实际工作当中必须具备良好的法制观念，避免暗箱操作以及违法乱纪行为的发生。第二，要注重提高财务管理人员的业务技能水平，不断学习先进的财务管理知识，树立终身学习意识，锻炼与各个工作部门协调沟通的能力，促进资源的优化配置和充分利用，让每一位财务管理人员都能够成为高校财务管理及内部控制工作的中坚力量。对于财务管理人员的培训需要形成相应的体制和体系，并定时更新培训的内容和改革培训形式，全面贯彻落实以人为本的原则，切实提升财务管理的内控水平。

三、营造良好内部控制环境

内部控制的环境能够奠定高校财务管理工作以及内部控制体系的整体基调，同时也发挥着基础性的作用，那么内部控制视角下的高校财务管理工作实施需要在一个和谐优良的内控环境支持下来保障实施。高校财务内控环境包括外部以及内部环境这两个方面，具体措施如下：第一，高校要积极制定内控规范和相关的配套政策制度，牢牢把握好内部控制的内涵，综合考虑到高校的实际发展状况以及整体财务环境，增强财务管理的科学性，有效指导，财务内控工作的有效实施。第二，构建合理的财务部门组织框架。组织框架是否清晰明确是财务内控环境优化的一个重要标准，并且强调明确机构设置，导致相应的管理人员明确不同管理人员的责任以及管理权限，突出工作流程的合理化。而内部控制视角下的高校财务管理部门组织构建需要体现出以下三个方面：( 一) 压缩垂直结构，有效减少管理的层级，进一步扩大管理的幅度，逐步缩短信息交流和传递的时间，使得财务信息的传递更加方便快捷。( 二) 有效打破不同部门之间的界限，在各有分工的基础上，提高信息传播速度。( 三) 将工作流程作为核心依据来构建组织框架，形成严密的财务内控网络，实现权力的相互制衡和合理分配。

( 四) 加强对内控管理的认识

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住房公积金制度是我国在推行住房制度改革过程中，为解决城镇职工住房消费问题而推行的一项强制性的长期住房储金制度，其目的是为了促进住房建设，帮助职工解决住房困难，提高居住水平。住房公积金管理中心承担着管理和营运日益壮大的职工住房公积金的重任，要实现管理科学有序，营运规范高效，确保住房公积金保值安全，最大限度地解决职工“住有所居”的目标，除了加大外部监督力度，即“他律”制约外，还必须强化内部审计，即“自律”约束。

一、加强住房公积金内部审计的必要性

国务院《关于进一步加强住房公积金管理的通知》强调：“管理中心要建立岗位责任制度和内部审计制度，加强内部管理”；“审计部门应对住房公积金管理和使用情况的真实性、合法性、效益性进行审计监督，对管理中心负责人进行经济责任审计”。2006年6月1日起施行新修订的《审计法》第二十九条规定：“依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度”。按此规定，加强住房公积金内部审计是国家法律所赋予管理中心的责任。目前，各地市按照相关法律、法规规定，基本建立了住房公积金内部审计机构，在职能、权限、审计范围、审计内容、审计重点、审计程序等方面都有一定的规定。

多年来，人们习惯认为：内部审计没有外部审计效力大，内部审计不如外部审计效果好。这是一种偏见。近几年，资金被挤占挪用、部分流入股市、权力人员与银行勾结、违规操作以及涉嫌贪污犯罪等案件的出现，无不暴露出制度监管的漏洞。如果管理中心在日常业务工作中，能够充分发挥内部审计职能，进行经常性监督，对可能发生风险的事项适时介入、全程监控，就会及时发现问题，完善制度，在内控设计上制衡权利行使，使想腐败的人也没有机会和办法钻空子，也不会因此蒙受重大损失。由此可见，内部审计职能不但不能弱化，反而更应该得到加强。外部审计机构不可能对一个单位实施经常性审计、事事监督，而内部审计机构就能发挥其在单位中的优势，对各项经济事项进行事前、事中、事后全程监督。同时，内部审计与外部审计应互为补充，使内控制度更加完善。

就住房公积金管理中心而言，内部审计的目标不仅包括住房公积金存款、住房公积金贷款的有效收回、住房公积金增值收益存款、房产、微机设备、车辆等资产的安全完整，也包括住房公积金负债的真实可靠以及会计信息的及时、正确。促进住房公积金管理中心贯彻资金管理的方针和政策，确保资金运作安全和提高资金运营的经济效益也是其内部审计制度的目标之一。目标多元化的特征，为住房公积金内部审计提出了更为高级、更为艰巨的任务和要求。

二、加强住房公积金内部审计的几点认识

1、建立独立的内部审计机构

内部审计部门不代替业务部门制定具体管理制度、操作流程，也不参与各种业务活动的实际工作，而是以独立的角度评估和提出建议、指导风险管理。内部审计部门对住房公积金运作中潜在的风险和隐患可直接向领导汇报，提出防范措施和改进意见建议，这种组织架构的设置，使内部审计部门更能从独立、客观和全局的角度来协助业务部门认识、防范、控制和管理风险并及时建议管理部门及时采取措施，不受各业务部门的左右。与其他业务部门单一的功能和职责范围相比，内部审计部门在管理中心是一个综合部门，因其工作范围覆盖各个业务流程，涉及和掌握多方面的信息，兼具全方位视角以及分析、判断风险的综合性优势，可对风险管理进行全面、专业的监督、检查及评价。建立独立的内部审计机构的根本目的是提高组织自身的“免疫力”，促进住房公积金事业可持续发展。

2、拓展内部审计的业务范围

住房公积金内部审计应从账项基础审计、制度基础审计逐步向风险导向审计过渡，将传统的财务报表审计、业务合规审计与风险审计相结合。以风险的识别、评估和应对为审计工作的主线，以提高审计工作效率。

审计范围从关注会计核算的真实性、准确性，业务审批和操作的合规合法性，扩展至整个内部控制活动。审计层面应从执行层深入到管理层，涵盖一线操作部门和后台职能部门。审计报告从出具审计意见到提出管理建议，为业务部门提供改进内部控制和风险管理的咨询服务。

风险审计重点关注住房公积金管理中心内部控制系统的建设情况，检查和评价内部控制体系的适当性和有效性。发现风险控制的薄弱环节，确保审计质量。包括对以下要素进行审计：是否建立了良好的内部控制环境，是否建立了风险识别与评估体系，内部控制措施是否健全，是否建立有效的信息交流与反馈机制，业务管理部门是否对各项业务运行情况进行经常性的监督检查等。

3、内部审计不是扮演“经济警察”的角色而是扮演“管理参谋”的角色

管理中心作为住房公积金的资金管理部门，必须加强风险意识，建立风险预警机制。内部审计部门作为管理体系中的重要组成部分，必须顺应科学发展的客观规律，完善防范风险监督机制。内部审计的本质是“免疫”，核心是服务，重在切断产生问题的“病源”；不同时期“病源”不一样，内部审计工作重点也就不一样，审计人员要树立风险意识，对潜在的风险环节进行前瞻和评估，规避、降低和控制好风险。

内部审计作为“管理参谋”，首先必须改变过去当“经济警察”时的面孔。在单位内部，一旦各个业务部门和职工把你视为监督他们的经济警察，防审、拒审、避审的心理和行为便会随之产生，对立情绪也就避免不了，内部审计就会处于“孤岛”境地，显然不利于内部审计参与单位管理。其次，管理是一门艺术。内部审计人员仅仅满足于懂得财会和审计知识是远远不够的，必须熟悉公积金中心各类业务流程，了解风险管理要点和内部控制关键，要在制定发展战略、审定长远规划等关键时候、关键环节、关键会议上大胆直言，参与决策。

4、利用信息手段开展非现场审计

随着住房公积金管理的电子化、网络化、标准化，非现场审计成为内部审计的重要组成部分。非现场审计通过信息系统提供的相关报表和数据资料，进行计算整理、分析质询，通过定性和定量分析发现问题，对风险进行监测。通过信息管理系统的接口，还可实现直接提取数据进行审计，对大量信息按需要进行采集、处理和分析。非现场审计具有时效性、连续性强，审计覆盖面大，方便灵活，时间省、效率高等特点。同时通过非现场审计发现违规问题和异常现象，也为现场审计提供了重点线索，提高了审计工作的针对性和有效性。

5、建立健全内部管理制度是加强内部审计的基础和核心

制定明确的工作流程和操作规范，明确每个岗位的职责，每一个人的工作能检查相关联人员的工作。实施授权批准控制。建立和完善法人内部授权管理制度，根据管理水平、工作业绩、风险控制能力以及业务管理工作的需要，对分支机构和业务网点实行法人授权管理，明确授权范围和期限、越权责任追究及授权人认为需要明确的其他事项。推行定期岗位轮换制度，一方面可使员工有机会接触到整个工作流程，提高员工的素质；另一方面可以从轮岗中发现问题，防止某些危害管理中心利益小集团的形成。健全有效的人员素质控制，增强自我约束能力和责任感。人员素质控制主要方法有竞聘制、考评制、建立关键岗位人员轮岗等。

6、内部审计是对内部控制的再控制

内部审计是内部控制的重要组成部分，而内部控制又是内部审计的直接对象。内部审计通过对内部控制的检查和评价，进而渗透到业务审计、管理审计各个领域，把握企业的整个管理活动。这种关系显示出内部审计在内部控制系统中超然的再控制地位。内部审计部门比任何其他部门都格外关注本单位的内部控制，因为这是它的使命所在，更是它的利益所在。

7、内部审计的独立性要求企业的审计队伍相对稳定，保持较高的专业素养，以保证审计工作质量

好的审计理念需要人员和团队的支撑，要注重审计人员的继续教育，不断提高理论素养和职业道德素质，使审计人员真正做到“断事讲原则、处事不随风、陈事能直言、险事敢挺身、成事不贪功、败事敢承担”。恪守诚实、正直，客观公正是对行为的规范，不断提高内部审计人员的服务意识，在内部审计中，要寓服务于监督，以服务促监督。同时，内部审计人员要经常采取各种方式，丰富知识结构、提高专业胜任能力，每年至少举办一次有案例、有分析的内部审计人员培训、交流活动，这无疑是预防和遏制违法犯罪行为，防范资金风险的有益途径。

内部审计部门的现实选择应该是：建立“专家库”，拓宽视野选人才，以满足审计任务需要为准。人才是内部审计资源中的首要资源，惟有具备人才优势才具备内部审计优势。内部审计因编制定员方面的原因，往往在实施审计任务时暴露出人手紧缺的问题。针对该问题一是建立“内部审计专家库”，吸收本单位主要业务部门的部分骨干充实到专家库中来，一有任务便把他们临时借来，先培训，然后安排到有关审计小组去工作，完成任务后仍然回原部门。二是建立协作机制。一遇到重大审计任务，就从系统内几个单位抽调审计人员，组成专班应对。三是外委。在本身人员紧张的情况下，可将一些一般性的审计项目，委托给社会审计机构完成。这些办法，大大拓宽了“融智”的门道，同时也改善了内部审计的人员结构和知识结构。内部审计要适应全方位经营审计的形势，没有一支高素质的复合型审计队伍是根本不行的。内部审计部门不可拘泥于定员不够和缺员的问题而耽搁审计任务的完成，跳出本部门、本单位、本行业的圈子，人才资源就多了。

住房公积金管理责任重大，关乎职工切身利益，关乎社会和谐稳定，关乎经济社会发展。作为住房公积金管理部门，应把内部审计作为内部管理的一项重要制度建设好，发挥好，使其对创造良好的资金运营环境和秩序，确保住房公积金的安全、保值增值，提高管理的双重效益，在增强住房公积金管理行业健康和谐的可持续性发展能力方面发挥重要的积极作用。

参考文献

1 沈阳住房公积金管理中心. 住房公积金政策法规选编,2010

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一、企业内部会计监督管理制度建设工作的意义分析

（一）企业会计监督体系建设的基础工作

政府部门、企业内部以及社会会计中介机构的相关监督工作时保证企业会计监督工作顺利实施的基础。政府部门以及社会审计的监督主要是外部针对企业会计状况开展的一种监督工作，其坚定性和强制性较为明显，企业在这两种监督作用下较为被动，企业内部所实施的会计监督则是为了能够帮助其在市场经济下获得更大发展而实施，和其他的两种监督存在一定的差距，属于主动型、自觉型的一种监督，通过实施内部会计监督管理能够和外部监督共同构成较为完善的一个监督管理工作体系。

（二）减少国有资产出现损失的几率

我国现阶段经济发展过程中，国有企业在经济体系中占据着较为重要的地位，并且在激烈的市场竞争中凭借雄厚的资金、较大的市场份额以及先进的管理技术或者一定的地位。[2]出现这种现象的主要原因是国家作为国有股份占据中的最大者，为了能够避免国有资产因为各种不合理的会计计算出现流失现象，进行内部会计监督则显得较为重要。

（三）企业履行法定义务的要求

企业内部会计监督制度的建立和完善是《会计法》的要求所在，我国现阶段企业内部监督制度依然处在较为初级的水平，因此，企业需要能够针对其具体的会计工作状况做好相关制度的建立以及完善工作，内部会计监督制度的建立以及完善能够帮助企业获得更大的市场占有份额。

二、企业内部会计监督管理制度存在的问题

（一）会计监督法律机制有待完善

在社会主义市场经济体制不断完善和发展的影响下，企业的发展建设工作也获得了一定的成就，企业内部管理工作方法若不能够实现与时俱进，沿用传统的方法来进行相应的管理工作，则必然会导致企业无法满足社会主义现代化建设的需求。[3]我国现阶段很多企业选择的会计监督制度概念不够明晰，把企业的审计监督当成会计监督来运行，导致监督管理工作机制较为混乱，没有建立起科学有效的法律约束工作机制。

（二）企业管理工作人员约束机制有待完善

企业各项工作能否顺利进行，主要受到管理和领导阶层做出的各项决策的影响，企业的发展主要是为了获得最大化的自身利益，从而导致个别管理工作人员通过非法手段来获得不正当的利益，进行会计证伪造、做假账、纵容各种会计事项等，这些行为都违反了《会计法》中的相关规定，其非法操作一般都是由企业管理者进行操纵，所以导致管理者的约束机制作用相对较低，阻碍了会计正常工作的顺利进行。

（三）企业管理体制不够健全

很多企业在发展过程中没有建立起合理科学的会计管理体制，缺乏控制制度以及内部监督制度，无法对会计工作进行全面仔细的监督。及时部分企业为了能够满足市场竞争力提升以及社会发展的需求建立起有效的监督制度，但是，当具体状况没有有效进行落实时，就会导致管理体制出现流程化和形式化的发展趋势，监督管理体制的不完善、不健全导致整个会计工作秩序相对混乱，诱发各种徇私舞弊的现象。

（四）会计人员综合素质有待提升

会计工作人员作为参与企业资金流动的一手工作人员，企业的所有财务、账目、资产等相关信息都是由会计工作人员进行统计。所以，会计工作人员的业务能力以及综合素质显得较为重要。[4]其中业务能力就表示对资产、账目以及财务等相关信息进行记录、统计以及上报；综合素质则表示会计工作人员的行为准则以及职业道德。在会计工作范围逐渐扩大、企业发展的不断影响下，会计人员数量相对较少，企业在进行会计人员招聘时，可能会主动降低一些硬性标准，招聘一些没有专业知识、相关学历以及会计证书的工作人员来从事日常会计工作，导致企业的人力资源结构受到影响。而且，企业中的管理方法不够严谨，让日常会计工作人员缺乏法制观念和监督意识，自我监督能力相对较差。在“权力至上”的影响下，个别会计工作人员会出现有意造价的现象，这都会给会计工作的顺利进行造成严重的影响。

三、推动企业内部会计监督管理制度建设工作顺利进行的措施

（一）制定企业内部稽核制度

企业内部会计监督管理制度的建设工作离不开稽核制度的支持，在各项管理工作中，会计管理的作用相对较大。[5]科学合理的稽核制度是保证会计核算制度完整和真实的基础。稽核工作是否能够顺利实施，对于会计核算中出现的各种错误、遗漏或者徇私舞弊行为能否及时地资质和纠正，是否能够保证会计工作质量不断提升，减少因为会计工作失误诱发的腐败或者资金不明的现象产生直接影响。稽核制度的顺利建立和落实还需要配备相应的稽核工作人员，所以，工作人员需要对稽核制度中的相关规定进行了解，掌握会计工作内容。包括会计人员之间开展轮值稽查等，从而让企业资产的完整性、安全性能够有所保障，实现财务信息的真实性、透明性，为促进企业的不断发展、经济效益的不断提升做出应有的贡献。稽核工作的顺利进行还能够为企业管理工作人员提供更多有效、真实的辅助资料。

（二）企业会计人员之间进行互相监督

企业在发展过程中，会计工作人员出现的原则丧失、贪污受贿、挪用公款以及中饱私囊等问题的出现都会导致其正常发展受到影响。所以，企业需要尽早建立其会计人员监督管理工作制度。首先在会计工作中建立末位淘汰制和轮岗制，前者需要会计主管对工作人员实施定期考核，通过优胜劣汰来提升会计工作人员职业素养以及业务能力。[6]后者的实施则能够减少监督工作人员出现徇私舞弊的行为，强化会计人员的职业道德，并且在实际监督过程中深入了解自我本职工作；其次，要能够制定有效的会计会审制度，定期形成会计会审工作报告；最后，需要能够坚持财务主管的正确领导，对会计人员的资产、现金以及账目进行相应的检查，检查其是否存在错报、遗漏等行为。

（三）发挥企业内部审计机构的重要作用

企业内部审计机构是能够保证内部会计控制制度实施力度得以强化的主要措施，内部审计工作包括控制评价内容、稽查会计账目等。审计工作则是根据企业内部相关政策的评估以及审查，对企业项目活动加以核实、审查，其中包括项目的社会动态、市场动向、经济回报、资金投入以及顾客服务等。审计工作的顺利实施能够保证会计获得更佳的效果。会计的阶段性工作集中在资产统计以及账目管理之上，审计工作的顺利进行需要能够分析企业发展目标以及经济效益，还要能够综合了解企业的社会效益，从而保证会计工作范畴能够得以扩大，为会计工作宏观目标的实现奠定坚实的基础。

（四）提升会计工作人员综合素质