劳务合同风险管理范文

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随着中国的入世，我国建设行业的发展将面临着前所未有的挑战。越来越多的外资企业进驻中国，他们凭借雄厚的资金，先进的管理经验与技术给我国的建设工程企业造成了很大的冲击。国内建设工程企业要想提升自身在国际上的竞争力，必须提高劳务分包合同管理的水平。但在现实生活中，劳务分包合同的管理存在制度不完善，管理水平较低等问题，这在一定程度上阻碍了建设工程企业的健康发展。对管理劳务分包合同所存在的问题进行研究并提出有效的解决措施是当前摆在人们面前的一项重大而又艰巨的任务。

1. 建设工程劳务分包合同管理中存在的风险问题

1.1劳务分包合同的监督管理机制不健全

目前很多建设项目在施工之前，不太注重对劳务分包合同的监督管理，缺乏一整套严密的合同监督管理制度。对于劳务分包合同的签订与执行方面没有严格的规定，没有体现出劳务分包合同监督管理的科学性、规范性与法制性。劳务分包合同的授权管理机制不完善，管理流程不明确。有些劳务分包合同的双方当事人对于一些应该执行的手续不能够及时地执行，管理部门缺乏相关的审查与评估。一些建设单位在遇到一些劳务分包合同的时候，没有余力进行监督与管理，就将监督管理的责任委托给有关监理企业。但当前这些监理企业的设置往往是不规范的，对于劳务分包合同的监督管理的力量是不足的，无法肩负监理劳务分包合同的责任。另外，有些建设单位在工程建设的过程中，过分地重视财务预算管理与媒体公关，比较轻视对劳务分包合同的监督与管理，导致劳务分包合同管理风险的发生。

1.2劳务分包合同双方当事人的法律意识比较薄弱

受计划经济体制的影响，很多劳务分包合同的双方当事人的法律意识比较单薄，主要表现在以下几个方面：一是劳务分包合同内的文字措辞相对不严谨，合同中的条款不完整，不利于合同的执行与监督；二是双方当事人对有关劳务分包合同的法律法规相当陌生，缺乏正确的认识；三是劳务分包合同中的一部分条款有失公正；四是劳务分包合同中的一些条款在可以变更的地方没有得到有效地变更；五是一些工程的承包商不想自己担责任，就利用其他建设承包商签订的合同来套用当前劳务分包合同规定，形成合同风险。

1.3劳务分包合同管理人员的专业素质低

劳务分包合同由于所涉及的法律条文比较多，专业面比较广，作为劳务分包合同管理人员来说，需要丰富的法律知识与专业知识来支撑。但目前很多劳务分包合同的管理人员的专业知识不扎实，也缺乏相关知识的培训，只是简单地把合同管理看成是一种日常管理工作，没有意识到合同管理的重要性与紧迫性。这在很大程度上造成了劳务分包合同管理的风险。

2. 防范管理劳务分包合同风险的方法

2.1健全劳务分包合同的监督管理机制

国家相关部门依据劳务分包合同管理相关的法律法规，建立健全合同的监督管理机制。首先要设置专门的劳务分包合同管理部门，设置专门的岗位与专业人员对合同进行实时的监督与管理；其次要制定严格的劳务分包合同监督管理制度与规定，并制定严格的处罚制度，对于违反有关规定的合同双方当事人要给予严厉地处罚，规范他们的工程建设行为，从而达到降低合同风险的目标。

2.2规避劳务分包中的转包风险

建筑工程当遇到转包情况时，承包全部工程的转包人要把任务转给转承包人，这其中有工程任务的经济责任、劳务作业责任以及合同管理责任。而劳务分包的情况是劳务作业的发包人把工程的劳务作业分包给作业承包人。要想防止劳务分包合同被认定是转包合同，需要注意以下内容：首先要明确好既定的承包人对承包工程要承担项目管理机构派出的义务。项目管理机构要具有匹配承包工程规模、复杂技术的技术管理人员以及经济管理人员。这些技术负责人、工程项目负责人、质量管理人、财务负责人、安全管理人等需要和本单位签订过合法聘用合同，并且是本单位的人员。合同要明确出约定承包人需要对工程施工承担组织管理、工作协调、施工方案制定、质量检查责任等相关的合同义务，此外约定的承包人还需要提供设备、施工大型机具等义务，这些施工设备、施工大型机具要属于合同承包人自有或者是合同承包人租赁的，租赁施工设备、施工大型机具的人员不能是劳务分包人。

2.3规避劳务分包工程分包风险

要想防止劳务分包合同误认为是工程分包合同，需要做的以下内容。首先是劳务分包合同有工程劳务的标的，劳务分包只能用在工程用工上，合同任务还有有劳务属性。合同的任务要按照规定资质的企业范围或业主应许的类型进行归类，这其中劳务内容要通过劳务工作量的状态表现出现。其次还要注意劳务分包合同里的工程单价要和劳务活动对应，结算依据是工费和工天。约定承包人的管理义务以及技术指导义务要进行明确，劳务分包方没有工程技术管理以及工程管理的义务。劳务队伍不能自行组织工程项目的质量检验以及试验检测。承包人通过合同承诺的施工设备、施工大型机具要由承包人所有或者是承包人租赁，租赁施工设备、施工大型机具的人员也不能是劳务分包人。

2.4强化专业知识的培训，提升合同管理人员素质

要提升劳务分包合同管理人员的专业素质与技能，就要对他们进行专业知识的培训。首先，企业在招聘合同管理人员之前，要制定相关的招聘规则与要求，在新员工入职之前，要加强对他们的培训，提升他们的职业道德意识与素质；其次，企业要对合同管理人员定期进行专业知识与时事信息的培训，提高他们辨别违法行为的能力与水平；三是企业可以在本企业内部实行岗位竞聘制，对于企业内部的优秀员工，要给予充分的信任，选择他们担当合同管理人员；四是要将劳务分包合同管理各方面的责任与义务进行划分，明确每一个合同管理人员责任范围，对于工作积极认真的人员，要给予适当的奖励，提升他们工作的积极性。

结语：

在二十一世纪经济高速发展的新时期，加强对劳务分包合同的管理对促进建设工程单位的健康发展有着至关重要的意义。劳务分包合同的管理不再是企业管理中的一个简单的问题，它已经演变成为了一个重要的风险管理问题。对于工程合同管理中出现的风险问题进行细致地研究，找出产生风险的原因并提出正确的解决措施，是当前建设工程单位必须面临的课题。

参考文献：

[1] 刘文高.建筑企业劳务分包管理研究[J].建筑经济，2008（03）.

[2] 封金财，王炳生.施工企业劳务分包管理的现状及对策研究[J].建筑经济，2008（04）.

[3] 温冉，佘立中，杨锋杰.基于CCPM技术的大型集群工程项目进度管理实证分析[J].建筑经济，2008（S1）.

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一、工程施工企业内部审计和风险管理的关系

工程施工企业的内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动。其目的在于加强工程施工企业的正常经营。

施工企业对风险的高度重视，促使内部审计积极地提升对企业风险的管理。内部审计人员根据其具有的特别优势，并且从全局出发，客观对内部控制体系进行评价，进而识别和评估工程施工企业生产过程中面临的各种风险。因此，根据工程施工企业风险管理的特点，内部审计已经成为其不可或缺的一部分。

二、工程施工企业风险的种类

内部审计人员根据企业的经营流程，查找那些地方存在风险，且指出风险的性质，工程施工企业的风险一般有一下几种：

第一，企业收入成本不匹配的风险。一些工程施工企业对收入成本的结算滞后，比如有的工程项目确认了收入没有确认相应的成本，而有些工程项目确认了成本且没有确认相关的收入，也就是说项目管理部门在收入成本进度上没有及时与财务部门进行沟通。导致企业收入成本毛利率变化比较大。

第二，工程项目合同管理风险。施工合同中可能会涉及很多不确定的因素，如工程施工企业可能存在工程外包、分包的情况，然而对于双方工程款的确认，分包的范围，甚至是分包商的资质、信誉，以及工程在施工过程中遇到的特殊情况等等，这些不确定因素在一定程度上使得工程项目存在一些风险。

第三，存货管理的风险。工程施工企业一般情况下项目比较多，项目大小也不一样，因此对施工材料、施工设备的采购量也就有一定的随机性，是根据工程项目的进度进行采购。工程部一般会根据施工进度，向物资部门列出采购明细，物资部门再经过财务部门、项目经理的审批后进行采购。可能存在材料、设备入库或出库的时没人出入库单据，或者有些设备或者材料甚至没有入库，直接送入施工现场，造成材料浪费等风险。

第四，工程施工生产风险。项目在项目施工中遇到的各种风包括招投标阶段、项目前期预算、项目工程进度进度、项目质量控制和安全管理等，这些内容都会引起工程施工企业的风险，这就要靠内部审计在企业风险管理机制中发挥应该有的作用，使工程施工企业能够顺利地把工程项目完成。

第五，往来款长期挂账的风险。一般工程企业应收账款、预付账款主要核算的就是工程款收入，可能存在工程项目核算错误，导致不能准确划分账龄。不能完全掌握对应工程项目进展情况，无法判断是否应予结转收入，或者工程款拖欠时间较长，不能及时结转收入，存在账期挂账的风险，导致工程款无法收回。

三、针对工程施工企业的风险采取的措施

在对工程施工企业中存在的风险进行识别之后，工程施工企业要根据风险的性质，从内部审计的角度来采取相应的措施：

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一、国际工程承包项目的汇率风险原因及特点

外汇敞口为汇率风险的产生提供了条件，如果企业具备可供支付的外汇资本和负债，无需通过外汇的兑换进行偿债活动，那么汇率的波动就无法对企业承包商造成汇率方面的风险。但是，在多数情况下，承包商无法拥有足够的外币资产，一旦面临债务问题，就需要进行外币的兑换活动，而汇率往往并非是固定或单向波动的，这就可能在汇率的波动过程中，给承包商带来更多的风险。

国际工程承包项目的汇率风险具有以下几种特点：首先，汇率风险具有即时性，即当承包商参与国际工程项目之始，就会时刻面临各种汇率风险的考验。其次，汇率风险的不确定性，汇率的波动可能带来损失，也可能带来收益，所承包商处置得当，就能趋利避害，将风险和损失降至最低。

二、国际工程承包项目的汇率风险类型

国际工程承包项目在全周期都可能因为汇率波动而产生相应经济风险。主要包括以下几个方面：

工程收入方面的汇率风险：国际工程价款通常以美元或工程所在国的货币进行计价。而由于国际工程的合同周期较长，采用非人民币计价时，工程收入在不同时期按照不同的汇率进行人民币的兑换，就会存在一定的差价，造成工程收入方面的R率风险。

工程支出方面的汇率风险：工程承包企业在工程施工之前就要先期购进一批原材料和相关设备，而业主方会进过一段较长的时间才会支付这些费用。在此期间，若汇率出现较大变动，可能导致工程的支出比预期支出要大。从而造成工程支出方面的汇率方面的损失和风险。

工程贷款方面的汇率风险：不少国际工程由于工程量大，所需资金也较多，因此，部分承包企业会有贷款行为。若贷款货币与合同货币不一致，在工程期间汇率发生变化后，承包企业也将面临汇率的差价风险。

如下图1所示，美元兑人民币走势图。假如，承包企业与工人签订劳务合同中，以美元计价发放工资。2013年12月，美元兑人民币汇率为6.05，而2016年12月美元兑人民币汇率则为6.9。那么，整个工程中付出美元工资一定的情况下，2016年较2013年而言，每付出1万美元的工资，企业就减少8500元的人民币利率。当所需工资数额庞大时，甚至会造成整个工程的利润率出现较大的下降。

三、国际工程承包项目汇率风险的应对策略

（一）积极进行企业转型升级，提高产品附加值和利润率

当前，我国的多数国际工程承包项目属于劳动密集型项目，由于处于产业链的末端，这些项目附加值和利润率都不高，这也造成了相关企业的利润不足以覆盖汇率风险问题，一旦汇率出现较大波动，就有可能给企业造成巨大损失。因此，相关企业要积极完成转型升级任务，促进自身的技术密集型的转型工作，从而以更高的技术含量和更高的产品附加值，促进企业在国际竞争中的健康发展。

（二）合理利用各种金融手段，防范可能出现的汇率风险

首先，企业可以强化与专业金融机构的合作，通过接受专业机构的指导，提高汇率风险防范工作的科学性和有效性。其次，企业还可以利用汇率保险、远期外汇交易等金融工具，来规避可能出现的汇率风险。企业通过向保险公司投保或者远期外汇交易的方式，就能将风险转移分摊到保险公司及银行方面，从而提高企业自身的抗汇率风险能力。

（三）实施精细化的汇率风险管理，从细节方面促进企业抗汇率风险能力

在整个国际工程承包项目中，承包企业要根据项目的实际情况，进行针对性的细节把控，从而通过精细化的风险管理，规避汇率风险。首先，投标前的风险管理。承包企业应该从品质、能力和资本等方面对业主进行评估，避免于不良业主出现业务往来。并从工程的全生命周期进行考量，从而规避汇率在一定时间中的变动而引发的风险。其次，投标和签订合同阶段的风险管理。在这一过程中，合同计价和结算时应尽可能选择硬货币，贷款货币则可选择软货币，并在考虑汇率波动和工程地人力、原料成本的基础上，订立好相关的合同文件。

参考文献：

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中图分类号：F407.9 文献标识码：A

文章编号：1009-0118（2012）07-0176-02

一、引言

施工合同是合同双方义务实施、权利的重要依据,同时又是影响工程建设施工过程中进度、质量、投资控制的重要因素。一份合法、公平、有效的施工合同,有利于合同双方当事人加以认真履行,同时还可以有效地防止发生合同争议纠纷。目前由于建筑市场激烈竞争,导致了市场严重倾斜于买方市场,有利地位被发包方长期占据,施工企业往往处于被动地位。同时,由于合同法律体系不完善,合同法律环境不好,再加之建筑施工企业本身的法律意识淡薄,形成建筑市场有法不依、执法不严的问题常常发生,发包方常常用非常苛刻的合同条款把风险部分或全部转移到施工企业方面,造成风险承担上的严重不均衡,给施工企业带来了许多不必要的损失和负担,制约了施工企业的健康发展。合同风险管理对于施工企业来讲,是一个亘古不变的主题,它关系到企业经营的成败与得失。因此,施工企业在新的建筑市场形势下,自身必须加强对施工合同的管理,在签订工程承包合同时要尽量合理分担风险或规避风险,在合同履行中努力转移风险或分散风险,只有这样企业才能更好地发展和生存。

二、施工合同包含的内容

《中华人民共和国合同法》第二条规定：“合同是平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。”一个项目的实施所涉及的合同很多,包括租赁合同、劳务合同、采购合同、分包合同、总承包合同(即施工企业与发包方签订的施合同)等，所以,合同的风险存在多样性,例如能否按质、按时完成施工,能否获得合理利润并及时向发包方交付工程的风险是总承包合同的风险，货款支付、供货方的供货能力以及能否按期供货对施工项目造成的影响等是采购合同的风险。此外,风险存在于合同全过程（生成、签订与执行）。施工企业把握合同风险的重要环节在合同签订阶段,但在签订合同之前的合同谈判、项目决策阶段的是消除合同风险的关键,而执行合同阶段如果合同参与方不准确把握合同的履行程度或不按合同履行,都将生成新的风险。施工企业项目实施的第一步是获得施工合同,而施工合同是整个项目实施的纲领性文件。工程项目从开工到施工过程管理再到竣工结算,其实就是项目履行合同的过程。施工企业应履行施工的义务,按合同规定的施工时限、施工方式以及应达到的效果等进行施工,发包方也应该按合同规定的支付时间、支付程度履行支付义务。施工企业的合同风险体现在能否按合同约定的期限完成项目;能否按照约定的合同价完成整个项目并交付使用；能否按合同约定的方式及时拿到工程款。

三、施工合同中的主要风险

风险是指在将来在一定时期内和一定条件下可能发生的结果同预期的偏差。合同风险是指在合同实施过程中,由于技术、组织、管理、环境、信誉等情况发生变化,而使合同履行受到影响的不确定性因素。工程建设施工合同管理是工程项目管理的中心内容,也是建设工程投资控制、工程进度和施工质量的主要依据。总体来说，施工企业面临的与合同相关风险因素主要来自如下几个方面：

（一）工程合同管理模式确定的风险

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1 分包管理的现状

伴随着社会的变革和工程形式的变化，工程规模日益扩大，社会利益分配形式变革。建筑企业的内部结构也逐步进行了变革。在项目施工用工上也逐渐经历了由最初固定用工到包工头组织施工队再到现在的劳务分包企业的劳务承揽的过程。自2001年以来建设部已经将资质管理制度适用于劳务企业。经过几年的发展，劳务分包已经成为现在工程项目施工的主要经营模式。

在实际操作中，由于劳务作业分包没有统一的模式，缺乏统一的规定，致使劳务公司处于一种不明朗的状态。劳务企业虽然这几年已经发展起来，但在劳务分包作业过程中，主要的用工形式还是包工头组织劳力。安全、质量、工期、工伤、报酬等方面的管理如果缺位，在这种情况下将给建筑施工企业带来巨大的潜在风险。

2 劳务分包管理存在的问题

2.1 劳务分包的优点

劳务分包形式的出现使得总包单位公共关系、管理能力、专业能力资源得到有效分配和利用。减少对总包方精力的分散，使总承包方更专注于管理，摆脱日常生产作业中的琐事，统一调度。

2.2 劳务分包的风险

建筑业是劳务密集型行业，劳务人员的使用量大。总包单位把劳务作业分包给劳务分包企业，劳务分包企业又把单项分项作业分包给包工头，包工头再按照工日或者单位工程量包给具体作业者。多重分包尾大不掉，反应迟钝，造成管理的极大不便。

建筑业从业人员的整体素质偏低，其从事工作的技术含量也相对偏低，大量的没有经过全面职业培训和严格安全教育的劳动力成为施工人员。一旦管理措施不当，这些工人往往成为建筑质量安全事故的肇事者和受害者。

劳务队伍、劳务作业人员的合同意识契约意识差，缺乏利润时容易失去诚信，拒不履约，造成管理上的混乱。社会上建筑行政主管部门和国家的相关部门对于劳务纠纷解决，以行政干预为主。如果产生劳务纠纷，即使施工企业有充足的理由和证据，最后还是要承担不必要的责任。

3 应对劳务分包风险的措施

根据劳务市场现状，如何做好分包方的选择与管理至关重要，我个人认为应做好以下几点：

3.1 提高思想认识，总包单位切实履行职责

劳务队伍的稳定和积极性的发挥，直接影响到施工生产，直接影响到社会和谐，正确认识并切实履行总包监管职责，积极探索、实践新形势下劳务管理的新途径、新办法，有重点、有计划地发掘培育一批“半紧密性”分包队伍，以实现长期合作，互利共赢。

3.2 建立专管网络，加强信息沟通

劳务管理是一项系统工作，需要总包、分包双方齐抓共管方可见效，因此首先必须要建立专管网络，落实专人负责，以确保政令畅通、措施到位。建议成立由公司、项目部、劳务公司组成的三级管理网络，落实专人负责分包队伍日常管理如劳务人员统计、用工合同管理、持证上岗管理以及教育培训、工资发放、投诉处理等维权工作。

3.3 加强劳务合同管理

劳务合同必须遵循国家规范合同范本要求，做到“全、细、实”。所谓全，就是合同中的劳务分包内容要全；细，就是各分部分项工程施工的子目要细，不能缺项，漏项，或有歧义项；实，就是合同中对劳务队的要求要实事求是。尤其需要重点注意的是，劳务合同中的分包范围和材料设备约定一定要清晰明确。

3.4 提高资格准入门槛，积极引进实力队伍

一支好的劳务队伍是完成项目施工各项管理目标的保证。在劳务选择上重点需要把关好如下的几个方面：资质审核、组织结构、现场实地考察和向其长期合作单位考证。

资质未经年检的不用，保证劳务资质符合市场要求；核查劳务队项目班子组建是否符合要求，项目经理、五大员、三大工种负责人有无岗位资格证书，近期市场建筑项目业绩是否名符其实；组织相关人员对劳务队在建工程现场实地考察，走访业主对该劳务企业的评价；尽量选择在建筑市场有一定知名度、信誉好、长期合作关系的劳务企业。特别是重点关注、优先考虑那些“组织健全、管理规范、业绩突出”的施工队伍。

此外，正确分析、评估老牌施工队伍的承建能力，避免由于任务过度集中造成不堪重负。积极引进具有实力的分包队伍，严格管理，既可有效缓解施工高峰带来的队伍短缺，又有利于形成良性竞争的局面。

3.5 合理安排好施工

进度安排在劳务管理中是非常重要的一环。好的进度编排和流水划分，能支持劳务队伍的作业面展开和工序合理搭配。从成本角度考虑，加快施工进度、缩短施工周期会对按时间计算的成本费用（项目管理人员的工资和办公费、现场临时设施费和水电费、施工机械和周转设备的租赁费等）会有明显的节约，同时还可得到开发商、监理单位的认可，取得良好的社会效益。但是，为了加快施工进度，也会增加一定的成本支出。如，增加夜间施工的照明费、模板的使用量和租赁费等。因此，在安排施工时需要充分考虑这些因素，找到一个合适的平衡点。

进度安排合理的同时也提高了劳务工人的工作效率，也就是增加了工人的收入，使其愿意配合项目部的工作，实现双赢。施工单位要加强施工指导，提供有利的技术、质量保障，严格质量、安全标准，提前向劳务队伍交底，加强过程控制，而不是事后通过检查处罚劳务分包方，同时合理安排材料、器材进出场，设身处地为劳务方考虑，为其提供工作服务，满足工人工作需求，尽可能为其提供便利的施工条件，避免出现返工、窝工，造成劳务队伍损失。

3.6 加强施工现场巡查，关键岗位实行人员锁定

加强现场人员管理，制止劳务“无序”流动是工作的重点。对分包单位关键岗位人员实行锁定。尤其是关键岗位人员，像安全员岗位，必须做到“人证一致”。

3.7 细化劳务过程管理

劳务过程管理是一个非常复杂的工作，除了日常需要强调的安全和文明施工等内容外，还需要考虑因为劳务队内部管理不力造成施工现场材料浪费。最普遍也是比较合理的做法是在分包合同中明确奖惩约束，在工程竣工结算时，对劳务队因管理不善造成损失的部分在工程结算款中扣除。

3.8 做好劳务结算

劳务结算是整个劳务管理的最终环节，必须做到有据可查。结算时，奖惩项、代买代租项、签证零工等都需要一并考虑，切忌漏项。如果是采用按确认的工程量结算的，必须检查核实是否是劳务队原因造成返工的工程量，严格控制合同内容和重复开工，对于未经认可部分严格把关剔除。

3.9 强化分级考核，实现优胜劣汰；适应发展战略，培育核心队伍

调整劳务分包队伍考核标准，重点针对长期合作的劳务分包商，除施工业绩外，把队伍性质、人员稳定性（自有员工数量及比例）、人员状况（持证情况、技能水平）、维权工作等也作为重要指标，进一步完善考核内容和等级评定标准，以促进分级管理。

3.10 尊重劳动平等相待，加强沟通交流

深入推进维权工作，切实关怀劳务民工，无论是对总包单位，还是分包队伍，首先都要怀有一颗“尊重劳动平等相待”的爱心，这样才可能彼此沟通、凝聚人心。总包单位要用实际行动赢得劳务民工赞许与尊重，工作中以身作则，严格管理；生活中与劳务人员打成一片，予以关爱，这样整个团队才能形成强大的凝聚力和战斗力。

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一、投标过程中存在的风险

（一）施工图与初设工程量不符

如今都讲究抢先一步抢占商机，所以部分业主都是在工程初步设计阶段就组织招标工作，由于工程项目初步设计阶段都缺乏深度，初设的工程量清单会有项目的丢项漏项情况。在项目开工实施过程中，施工图纸与初设图纸对比，会存在较大不符情况，这样在施工过程中费用会有所增加，施工方将承担这部分费用。

（二）清单与招标计量规则不符

一方面是招标方提供的计量规则与清单的项目内容相差较大，使投标方在理解上出现偏差，造成报价不靠近工程实际价格。另一方面是招标方在提供文件时，没有提供计量规则，只提供图纸，这样投标方只根据图纸进行工程量计算，造成投标报价不靠近工程实际价格。

（三）压价竞标风险

随着建筑业的不断发展，施工企业的数量也不断增加，使建筑市场存在“狼多肉少”的局面，在一项工程的招投标中，企业间为了提高竞争力，盲目压低投标价格，这样使企业存在风险之中。

二、施工管理中存在的风险

（一）双方签订合同中的风险

现在许多工程的合同，都缺乏公平平等的原则，业主方为了保证自己最大权益，在合同条款中，最大限度地约束承包方的行为，将工程中可能出现的风险全部转移到承包方身上，使承包方承受更多无法承受的风险。

（二）在管理中存在安全、质量、工期的风险

施工人员专业不熟练，对规范不了解，致使所施工项目质量不合格，造成返工，耽误工期，增大工作量。所以施工人员应该提高自身专业素质，按照规范要求进行施工。但实际在施工前施工人员没有经过专业技术培训，对设备和操作不熟练，对工艺施工不了解，致使工程质量验收不合格，延误工期，增加工作量。

（三）劳务分包风险

工程有些专业项目的施工是可以分包给专业的队伍进行施工的，但在分包时，没有严格审查施工队的资质，造成把项目分包给资质不够或没有资质的施工队伍进行施工，造成工程质量验收不合格或工期延误，致使自身和分包劳务队伍存在合同纠纷风险，也使业主和承包商之间存在索赔纠纷，间接造成承包商经济损失。

（四）物资采购价格上涨风险

在施工期间会出现材料价格上涨的可能，致使施工工程部分材料的价格高于投标报价时所报材料价格，增加的费用由施工方自行解决。大型的机械设备（如吊车、挖掘机等）采用租赁方式，按小时或天数算钱，但由于施工工程由于停水、停电或雨雪、暴风天气等因素停工，致使租赁时间增长，租金增加，这笔费用由施工方自行承担。

（五）施工方案的风险

工程施工常常要考虑自然条件等不可控因素造成的风险。在施工前，会通过比较，选择适合该项目的施工方案，如陆地工程要考虑水文地理条件、设备材料、规范要求等；水中作业的工程，除要考虑上述条件，还应考虑截留、排水和季节性洪水等。在现在的施工设计中，常采用新工艺新技术，虽然方案先进了，施工要求和难度也提高了，随之带来的风险也加大了。

三、防范措施

（一）掌握投标报价方法，提高报价水平

在投标报价时，投标方应做到以下几点：①投标方要根据工程特点，合理选择施工技术方案，针对合理的方案进行工程计算报价；②提高企业自身管理，对投标项目进行认真的测算，全方面地进行成本的测算，以免漏项报低价格；③不应故意抬高或压低价格，应进行合理报价，考虑全面，并对报价进行专家评审，确保报价合理。其次，政府部门应完善相关的法律法规，规范招标和投标双方的行为，避免压价竞标的现象出现。

（二）经济管理与工程技术相结合

工程造价人员按设计图纸计预算，而现场实际施工工程中会出现一些设计与实际不符的情况，这样设计会根据现场的情况而作调整，造价人员还是按照最初设计进行预算，就会出现预算和实际存在误差。造成施工过程中费用增加。所以提倡造价人员要和设计工程师经常进行沟通，经常就项目设计或变更进行开会研究，使经济管理和工程技术相结合，这样就避免了工程造价和实际施工费用不符合的情况出现。

（三）提高劳务队伍素质

若企业自招劳务人员，组建劳务队伍，应在招聘时就提高要求，提高招聘门槛，直接招收有工作经验或资质高的人员，并对所招人员进行专业技术培训，并对其进行教育，强调安全知识，进出现场都要佩戴安全帽、安全带及防滑鞋。施工过程中按照操作顺序和操作规范进行施工，安全意识增强，以免在施工过程中事故的发生。若企业把工程分部分项外包给有相关资质和技术成熟的专业队伍，应对该队伍进行严格的资质审核和签订合法的劳务合同。

（四）完善工程经济管理体制

要想提高企业收益，减低风险，应在企业完善工程经济管理体制，增设专项部门，负责合同管理、事件索赔、工程预算、工程检测等。一个企业要有良好的发展，就得必备各方面的人才，在管理层中配备商务管理人员，这样在企业进行工程建设时，对于成本的控制会在合理范围内。这样就大大减轻了企业将要面临的风险。

四、结语

从改革开放至今，我国经济有着突飞猛进的发展，在经济体制改革的新形势下，工程经济管理在日益激烈的竞争中存在风险。在日益激烈的竞争下减轻或避免工程中存在的风险，就得做到经济与工程相结合。运用工程经济学对工程项目进行研究、科学的预测和方案的对比，尽可能使技术在应用的过程中，以最小的投入，产出最大的成效；用低寿命周期的成本实现最大价值的产品和服务功效。

参考文献：

[1]张群伟.浅谈工程经济管理风险及防范措施[J].四川建材，2011，（04）.

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一、财务风险的内涵

财务风险是指企业在各项财务活动中由于各种难以预料和无法控制的因素，使企业在一定时期、一定范围内所获取的最终财务成果与预期的经营目标发生偏差，从而形成的使企业蒙受经济损失或更大收益的可能性。企业的财务活动贯穿于生产经营的整个过程中，筹措资金、长短期投资、分配利润等都可能产生风险。

二、施工企业财务风险的现状

（一）投标过程中的财务风险

在投标时要交纳投标保证金，目前普遍采用现金的形式交纳投标保证金。有的项目一个标段要交纳上百万元甚至几百万元的押金，且不管是否中标，三个月以内难以收回。合同签订时，不论报价是否合理，有无漏项，要以投标报价为标准，否则要没收投标保证金；甚至有一些项目立项不合法，项目资金不到位的情况下进行招标，给投标人带来很大的财务风险。

（二）合同签订过程中的财务风险

在市场经济条件下,承发包双方的权利义务关系主要是通过合同来确定的,建筑市场实行的是先定价后成交的期货文易,其远期交割的特性决定了建筑行业的高风险性。合同风险是客观存在的，但也有主观性，是由工程的复杂性和多变性决定的，是合同双方必须共同承担的。合同的客观风险是法律法规、合同条件以及惯例规定的，其风险责任是合同双方无法回避的。

（三）施工阶段的财务风险

第一、材料供应商带来的风险。在业主资金不到位的情况下，为保证正常施工,施工单位不得不采取赊销甚至欺骗的手段采购材料。供应商在长期得不到资金的情况下，一般会通过诉讼的方式来解决拖欠的材料款。封存工地资产、冻结项目或施工企业的银行账户，给工程施工和单位信誉造成不利影响。

第二、成本管理的风险。成本管理是企业生产经营管理的一个重要组成部分，在项目施工过程中，是不是实行全面成本控制，是否能够严格按照成本计划实施和控制，对构成工程实体的材料、人工、机械等施工现场工程直接费用能否分别不同情况，采取不同措施加以控制。每一环节的成本管理和控制都直接影响项目的经济效益，无论哪个环节处理不当，都有酿起财务风险的可能。

第三、安全质量事故带来的风险。由于生产规模的急剧扩张，管理技术人员的缺乏、工程项目以包代管、资金不到位、标价低、全员安全质量意识不强、安全质量责任制落实不到位等因素的存在，造成项目施工出现不同程度的安全质量事故。

第四、分承包商带来的风险。分包合同签订不及时、单价不合理，结算不到位、拖欠工程款等因素的存在，使得分包单位住住采取偷工减料、消极怠工、甚至采取诉讼的方式对待施工单位，将造成项目不能正常施工，工程质量难以保证，企业信誉严重受负面影响。

第五、资金管理带来的风险。项目多头开户，资金管理无计划，该上缴的不上缴，影响了项目的施工生产和企业资金的正常周转。

（四）工程竣工结算的财务风险

一般而言，施工项目竣工后，就要及时办理工程竣工验收、编制工程竣工决算，但是业主为了拖延支付工程款，以种种理由拖延工程交验和决算是间。项目竣工后，业主委托地方审计部门或中介机构进行决算审计，审计时间长，扣款比例大，这样就会造成项目财务结算滞后。

在办理竣工决算后，业主资金往往不足，加大了施工企业及时收回工程结算尾款的难度，增加施工企业的资金负担，从而增加了工程项目成本，财务风险也随之而来。

三、铁路施工企业财务风险控制措施

（一）树立风险意识，完善决策程序

铁路施工企业应树立风险防范意识，建立并完善项目承接前期的调查、论证与决策程序，建立投标风险评估机制，合理承接工程任务。要坚持项目投标过程中的“三不揽”原则，即业主资金不到位的工程不能揽，大量垫资的工程不能揽，边勘察、边设计、边施工的工程不能揽。只有对所投项目认真调查研究，筛选方案，树立投人产出观念，重视价格风险的控制，量力而行，精确报价，才能有效降低财务风险。

（二）强化收款管理

建立内部控制制度。首先，指定专人负责管理应收款项并提供相关方面的信息，将信息及时准确地定期反馈给相关业务部门和公司领导。其次，建立内部责任考核制度，相关业务人员必须对所发生的业务承担责任。

（三）加强员工的技术培训，提高服务质量

近年来，铁路发展非常迅猛，铁路技术的更新周期日益缩短，因此，作为铁路施工企业，一方面应该不断加强员工在高新技术的培训，把握铁路发展的前沿技术，为建设单位提供必要的技术支撑。同时，还应当强化员工服务意识，为建设单位提供优质的服务，最终让建设单位在技术上离不开我，在服务上依赖于我，从而改变铁路施工企业在经济合同中的弱势地位，最大限度的降低财务风险。

（四）农民工工资支付

第一、在农民工的使用方面，同农民工签订劳务合同，实行实名制管理，明确双方的权利和义务，工资发放采取实名制发放至每一个人，保留身份证和授权委托书，避免“恶意讨薪”，有效减少了投诉现象的发生。

第二、采用由分包公司办理借款手续，由项目部拿出部分资金，公司代分包公司直接支付了劳务工资。减少劳务工资支付的中间环节，提高资金的安全。

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( 一) 白然风险因素

自然风险因素是指项目工程实施过程中受到自然环境的影响,容易发生工程事故,造成财产损失,增加了企业的经营成本。石油钻井工程多在地理条件较差的环境中,天气恶劣,工程项目实施过程中容易受到影响,造成工程无法顺利实施,增加了企业的经营成本。自然风险因素中天气条件、地理条件、施工现场条件等因素都会对企业的财务管理产生影响。

( 二) 经济风险因素

经济风险因素是指国家以及国际的经济形势、经济环境等问题对企业的财务管理造成的影响。石油钻井项目的投资额大,容易受到经济环境和经济形势的影响。经济形势发生变化时,税率、物资等都会对企业的财务管理造成影响,国家调整税收时,企业的经济效益会发生相应的变化。因此,经济因素是石油钻井企业财务管理中的重要因素,在企业的经济效益中发挥着不可忽视的作用。

( 三)企业合同风险石油钻井企业的合同风险

主要来自企业物资供应商和对外的分包商,石油钻井企业通常通过合同与油气田企业建立关系,施工过程中需要的物资来自物资供应商,同时企业与工作人员会签订劳务合同。因此,企业的合同是企业进行财务管理的基本依据,是保证企业权益的重要手段。合同是企业进行交易的重要的法律文件,界定了签约双方的责任。企业签订的合同时为做出深人研究,容易对企业的财务产生危害, 例如不平等合约, 无法按照进度支付款项等问题。

(四)企业债务风险

随着我国市场经济的不断扩大,石油企业在扩大企业生产规模的同时会产生资金问题,需要向银行贷款或进行筹资。但是,各项条件的限度影响了企业的资金运转,当企业面临偿还债务的压力时容易引发企业的债务危机,造成企业的财务风险。(五)企业投资风险

石油钻井企业的投资包括直接投资和间接投资两种。直接投资包括固定资产投资、油气资源开发投资等各项,这种投资的风险较大,投资额大、回收需要的时间长,通常会有投资失败的可能,增加了企业的财务管理的风险; 间接投资主要是投资其他企业,获得经济收益,不参与其他企业的经营管理,而是进行资本控制, 其中也包括部分投资风险。

二、石油钻井企业应对财务管理风险的对策

(一)控制白然风险因素为了降低自然环境对企业财务管理的影响,石油钻井企业需要提高企业应对天气变化的影响,积极地搜集气象资料, 了解工程所在地的气候变化规律, 提前制定防范措施, 做好降温防暑和防冻保温的工作,降低自然环境对企业成本的影响。其次,企业应该准确地认识到项目工程的地理条件,充分地了解施工区域的地质结构, 详细地勘探工程现场的地质资料, 降低工程的成本风险。然后,石油施工项目需要由专业的工作人员进行施工,并且需要定期对其进行培训教育, 提高工作人员的风险意识和专业知识, 降低项目的施工风险。

(二)控制经济风险因素经济风险不确定性较强,石油钻井企业需要作出灵活的应对, 建立完善的经济变化额调控机制。汇率发生变化或发生通货膨胀时,企业应该做出应急措施, 降低风险造成的后果的严重程度, 降低企业的财产损失。

(三)建立财务管理体制为了及时地了解财务的管理状况,石油钻井企业应该建立财务预警体制,规避资本运营管理中的风险。这种管理体制要求企业对市场中存在的资本风险进行识别判断,发现各种细微的变化,并且需要告知企业相关人员作出及时地防范措施。这种财务管理方式可以帮助企业追踪企业的资本的去向, 对财务管理作出更加准确和科学的分析,有助于加强企业财务监控, 降低企业财务风险。

(四)加强对企业合同的管理, 降低合同风险企业签订合同时会面临一定程度的风险,企业应该建立相应的应对措施, 降低财务管理的风险。企业在进行投标时需要仔细地研究相关的条款, 对签订的合同进行风险评估,并且需要逐一核查合同条款中的要求。签订合同涉及的相关部门要严格地进行审核,在符合国家法律要求的情况下签订条约。签约双方需要进行及时地谈判, 以合理的价格进行签约,双方需要本着平等的原则进行谈判,企业站在自己的利益上进行谈判,避免损害企业的利益。最后,签订合同之后,双方必须严格遵守合同的要求,履行双方的约定, 保障各自的权利,在保证经济收益的同时降低企业的财务管理风险。

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一、引言

大型国有企业已经是中国的重要经济支柱，大型水电勘测设计企业伴随中国水电等基建设施的不断完善而逐渐成长壮大，创造出一个接一个的世界级精品设计工程。

但是，随着企业的快速发展，其出现的问题和面临的挑战也越来越多，其中一个比较重要的方面就是内部控制体系不够完善。因此，如何完善和有效解决企业内部控制成为一个非常重要的课题。A企业作为中国大型国有勘测设计企业，其内部控制体系建设的实践性具有一定的代表性，在某种程度上其存在的不足与缺陷也反映了整个勘测设计行业内控建设体系的共同困境。所以本文结合企业自身特点，总结范式，将经验推广至整个勘测行业，希望对于解决其他同类企业的内控问题有一定的借鉴意义。

二、A勘测设计企业特点

A勘测设计企业作为中国大型国有水电勘测设计企业，是以科研设计人员为主体的知识密集型企业。与传统企业相比，其生产经营方面具有显著特点，包括：（1）水电项目规模庞大，需要高端营销，与国家基建设施投资力度同步发展，行业具有明显的周期性；（2）水电项目融资巨大，传统大型水电项目主要由五大发电集团投资，现部分大型水利工程由当地政府采用BT、BOT、PPP等方式融资建设，因此，投资方或施工企业需加强应收账款及存货（已完施工尚未结算）管理；（3）国内市场萎缩，需大力开拓国际水电市场，需加强境外资金管理、汇率管理、人才国际化及工程项目管理等风险管理；（4）转型为投资方，由于勘测设计及项目施工均为阶段性工程，企业需要持续发展需逐步转型为投资方。需加强投资风险管理。

A勘测设计企业的特点，决定了其内部控制设计和要求也有其独特性。

三、A勘测设计企业基于风险管理下内部控制存在的主要问题

本文根据A勘测设计企业在2014年年初提出的关于风险管理工作明确的目标和要求，从2014年2月到2014年10启动实施并相继完成了相关的风险评估工作。分析当前风险总体形势，围绕公司年度重点工作，结合公司实际情况，确定了公司2015年需重点关注和防范的前6项重大风险，分别为：①海外运营风险、②应收账款及存货风险、③市场竞争风险、④投资风险、⑤资金管理风险、⑥工程项目管理风险。

1、海外运营风险

风险源：随着国际业务萎缩，由企业境外投资项目、EPC项目和工程项目产生的战略性风险。

存在的风险：一是境外经济环境变动存在不确定性；国际经济环境变动可能导致境外业务开拓机会变少、项目投资报酬率变小等。二是国家对境外业务政策有待进一步完善，海外投资保险覆盖面较窄，无法保证因国外政局动荡或者战争等带来的损失。三是海外业务所在国政治、法律、社会以及自然等环境复杂多变，政治更迭、环境保护、劳工罢工等存在不确定性。四是我国对境外业务政策的变化可能导致境外业务融资困难、业务量萎缩、难以达到预期收益甚至造成损失。

2、市场竞争风险

风险源：因国内水电站建设市场不断萎缩，公司市场营销活动带来的经营风险。

存在的风险：一是市场竞争力下降、市场份额缩小，可能导致企业的市场不断萎缩，竞争力和风险抵御能力降低。二是传统业务发展相对平稳，市场竞争的激烈，造成国内电力施工板块份额减少。三是由新业务开拓难度较大，有的需要投资带动或垫资，基础设施竞争较为激烈。

3、投资风险

风险源：为保证企业持续经营，A勘测设计单位开始转型进行电站投资，可能带来投资风险。

存在的风险：一是投资项目前期论证不足可能导致投资项目预期收益和成本估计不准确，直接影响项目投资决策的合理性。二是由于投资项目较多，若过程监控不到位，成本管控不严，可能导致已投资项目进度延缓、预期投资回报难以实现等情况发生。三是若缺乏对投资项目责任的追究机制，可能导致企业对投资管理人员缺乏激励和约束，无法有效提升投资项目质量和投资管理水平。四是若缺乏项目后评价工作，可能难以为后期同类投资积累经验，尤其是海外及新能源等新进领域。

4、资金管理风险

风险源：公司及成员企业生产经营与投资活动可能引发的财务风险。

存在的风险：一是资本结构优化控制结果不尽合理。二是难以对未来资金缺口进行有效预期，融资规模无法合理确定，对融资额度控制能力提出了较大的挑战。三是应收账款管理不善，资金结算周期过长，企业流动资金被大量占用，造成企业资金管理成本和资金使用成本大幅提高。

5、工程项目管理风险

风险源：成员企业EPC项目和工程项目管理活动的运营风险。

存在的风险：一是投标前调查不充分，或者招标方有意隐瞒；投标报价预计不足，或过程变化超过预计；项目建设工期不科学压缩。二是项目经营班子能力不足，项目管控能力有限；管理制度不健全，考核机制和手段效果不明显。三是分包商选择不当，分包商履约过程监管不到位，延误工期或成本上涨。四是业主方资金不到位，或项目未能符合开工条件；工程结算不及时，或结算资料不完备。

四、基于风险管理下完善A勘测设计企业内部控制对策

1、海外运营风险对策

（1）风险管理策略：A勘测设计企业应当坚定不移地继续实施深化、优化国际业务优先发展战略，实行有效措施控制、降低国际化业务运作风险，通过金融、保险运转转移海外运营风险。

（2）内控解决措施：一是加大国际业务管理指导手册的宣贯推广。二是编制企业国际业务风险防范指引。三是建立海外业务经营环境分析评价体系。四是通过合同约定及保险等方法降低风险。五是加强海外业务资金管理。首先，建立海外资金集中管理平台；其次，建立企业海外业务统一融资平台；第三，公司采取降低税务风险并合理节税，完善项目前期税务筹划。六是加强海外业务监管工作。

2、市场竞争风险对策

（1）风险管理策略：研究把握国家产业政策，积极实施高端营销战略，主动对接地方政府、央企、大型民企等潜在客户资源；积极实施多元化营销战略，应对传统市场萎缩，开拓非传统领域市场；积极实施品牌营销战略，实现品牌经营，防止品牌风险；重视资质管理，避免资质管理不当风险发生。

（2）内控解决措施：一是进一步完善企业市场营销管理机制。建立EPC、高端营销等项目的内部协同合作机制，明确市场规则、标准和操作程序。二是发挥企业的资源优势。充分利用目前单位的技术资源，建立以规划设计为龙头，水电项目一体化的工作机制，发挥水电行业一体化优势。三是加强市场营销统筹协调。进一步加强公司的市场营销统筹协调，规范内部竞争行为，引导成员企业理性竞争、合理报价。四是推进高端营销工作。通过高端营销与各地政府、知名企业签订战略协议并大力推进具体重点项目。五是完善内部合作机制。构建内部模拟市场，完善内部合作的利益分享机制。

3、投资风险对策

（1）风险管理策略：对投资项目实行全过程风险管理，其决策、建设、运营中的投资风险须可控、受控和在控。

（2）内控解决措施：一是加强投资项目宏观管控。完善投资项目评审机制，坚决放弃不符合企业发展战略、不符合投资主体的功能定位、经济指标达不到企业最低要求、风险不可控的项目。二是加强投资项目的指导与监督。三是加强投资项目前期风险管控。《投资项目建议书》须有详尽的投资风险分析及应对措施材料。对于收益性固定资产、特许经营权投资项目风险分析，应有市场风险、政策风险、技术风险、征地拆迁风险、环境和生态风险、接入系统及外送风险（电源项目）、法律风险、社会与政府风险等内容。四是加强投资项目建设风险管控。五是加强投资项目运营期风险管控。

4、资金管理风险对策

（1）风险管理策略：公司对资金管理风险采取风险降低策略，通过融资规划，保持资本结构稳健，保证战略实施所需资金的可靠供应，保持负债与资产在利率、期限、币种等方面结构上的匹配，自然对冲风险。对公司影响重大的利率风险，通过加大直接融资比重，发行长期、固定利率债券控制风险。督促所属单位加大应收账款回收力度，加强项目成本管理，提升利润空间，通过集中管理、实时监控，防范资金风险。

（2）内控解决措施：一是防范外部市场环境变化所带来资金链条风险。利用公司企业的整体优势，对外加强融资的议价能力。积极利用已建立的海外融资平台，加大境外融资的份额，进一步降低公司的融资成本；开展公司的结算平台的建设。二是通过有效的预算管理实现融资规模的合理控制。转变融资管控模式，利用银企高层对接办法，由资金管理部门牵头组织银行来设计融资方案，创新融资模式。三是创新BT项目回购方式。对BT前期筹划、项目实施到资金回收各个环节和关键要素的控制方式和控制手段进行研究，创新BT项目回购方式的专项研究，提升投资效能、促进BT投资与创新融资有机结合，防范BT项目回购风险作为管理提升创新型举措。四是提前模拟财务公司的运作模式。

5、工程项目管理风险对策

（1）风险管理策略：采取风险控制、风险转移策略。对于可预判及控制的风险，如技术风险、合同风险等，要充分策划、认真研究，最大限度地降低风险事故发生的概率和减小损失幅度。可采取其他积极方式，将项目风险有意识地转给项目合作方，例如分包合同、商业保险、租赁合同等。

（2）内控解决措施：一是加强项目经理队伍建设。督促提高项目前期的投标与策划工作质量，选择优秀的项目经理和经营班子。二是完善项目经营责任体系。建立权利和责任、成本和收益、业绩和激励相匹配的项目经营管理机制；完善对项目经理及项目经营班子的考核和责任追究制度。三是合理配置项目资源。四是充分利用社会资源。充分了解项目周边社会资源情况，合理利用社会资源。提高分包合同、劳务合同的编制与管理水平，合理转移有关建设风险。

参考文献

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二、建筑企业财务管控现状

对于企业能够在激烈的市场竞争中稳定的发展下去，就必须要加强建筑企业财务内部管理，但是在实际的企业财务管理过程中存在很多的问题。首先，企业财务管理人员对于财务风险控制认识不足，一些企业过分的重视实际工程的施工建设，而忽略了自身企业内部财务风险管理，并且缺少一个完善的财务风险管理办法，甚至一些小型建筑企业还在沿用传统的财务管理制度，导致经营过程中企业财务非常混乱，不仅不利于企业的发展，还会使得一些责任互相推诿。其次，虽然一些企业对于财务管理重要性有了较为深刻的认识，但是在实际的财务管理中没有一个相适应的财务管理制度，导致财务管理成为空谈。并且我国建筑企业的流动性较强，很多的建筑企业在很多区域内都有工程项目，而对于相关建设资金的使用则与整个公司有着联系，因此在相应工程建设上需要资金支持时，公司不能够很好的进行资金调配，造成了建筑项目出现停工现象。另外，一些建筑企业财务内部管理人员自身专业技术较为缺乏，在进行财务人员招聘时很多企业都忽略了财务人员的专业技术知识，导致企业的相关管理能力不足，最终造成了企业财务账目不清，实际财产不实的现象。

三、对建筑企业财务管控的有效措施

（一）降低劳务费支付风险

为了能够降低建筑企业财务风险，建筑企业需要与劳务公司签订正式的劳务分包合同，然后必须要在合同中明确规定建筑企业劳务公司民工工资。而在劳务公司进行分包挂靠时，必须要以挂靠劳务公司的名义进行与民工签署劳务合同。此外挂靠的劳务公司与每一位农民工签订劳动合同时，必须要在相关的合同中注明以下几点：工资必须是含社保的工资、合同中必须有社会保险的相关条款。并且建筑企业需要通过以考勤的方式加强对农民工工资的支出管理，并且为每一位农民工开办银行卡，保证将员工工资发放到每一个农民工手中。这样对于降低建筑企业的财务风险有着重要作用，保证了企业的稳定发展。

（二）通过合理选择降低企业税负

随着我国近些年的税收政策不断改革，对于建筑企业来说选择一个正规的材料供应厂商进行合作，不仅能保证建筑企业自身利益不受到损失，还能够使建筑企业管理向着正规方向发展。但是，对于采购原材料的成本方面，正规的厂商价格将要比小型厂家价格略高。而随着我国税收政策的改革，通过取得增值税发票能够抵扣一部分的税款，这样总体的算下来，企业在正规厂家采购材料的成本还是较为合理，并且材料的质量能够得到保障。此外，建筑企业通过定点采购的办法，根据厂商协调进行定期的资金结算，并及时的开具增值税发票，这样一来不仅使建筑企业的资金得到有效使用，还能够降低发生财务风险的几率。

（三）实行集权化财务管理模式

在建筑企业财务管理过程中，为了能够保证财务管理的质量，应该加强对企业财务的集中管理，这样一来在企业材料采购及设备的采购时，建筑企业财务部门能够对其进行一定的质量与价格控制。此外在选择的各种设备时，需要科学的选择，并在使用者使用之前进行相关的技能培训，增加对建筑工程质量监督人员的数量，通过有效的财务监督制度来杜绝企业财务风险的发生，并且通过事前预算机制来进行控制，做到对整个财务管理的动态管理效果。

1.健全企业内部财务控制制度

通过建立一个完善的内部控制制度，保证企业资产的安全性，从而帮助企业提高?济效益。一般来说，在具体的业务开展过程中，对建筑施工中重点的资金及材料采购，必须要加强财务控制，防止资金的不当使用，防止企业出现资金链的断裂。通过利用科学、严格的审批制度，保证资金审批正常进行，从而避免了企业在筹资过程中出现风险的几率。并且，通过建立一个完善的采购申请制度，对施工材料按照最初设计的预算数量进行采购，从而避免出现浪费。此外在日常的关联过程中，通过建立一个授权审批控制管理方案，对日常的各种资金使用情况进行授权审批，并且保证在施工中出现紧急情况时能够有应急授权的权利。对于一些容易出现舞弊的工作岗位，必须要加强管理，防止出现相互勾结造成企业经济损失的现象。总之，建筑企业要根据自身的内部岗位情况，进行科学合理的不相容职务分离制度制定。只有建立了严格科学内控制度，才能为企业的发展日常发展进行合理有效的经营管理，规避容易出现的财务风险，并且能够有效提高企业的经营效率。

2.实行全面预算管理

为了降低建筑企业财务风险的发现，需要企业建立一个全面的预算管理制度。通过这种全方位的管理模式，对企业的经营活动进行合理的管理。并且，对于企业在日常进行的各种预算执行中，如果发生超出预算方案的计划执行时，必须要经过严格的审批，这样才能够进行超预算的支出。只有将企业项目成本费用真正的控制在最初的预算中，才能够保证建筑企业的经济效益增长。同时，对于预算执行和预算目标中呈现的巨大差异，需要通过各种比较分析的方法进行原因的查找，从而帮助企业管理者改变经营的方式，达到有效避免企业财务出现风险的几率，对于纠正错误管理有着重要的作用。此外，全面预算工作，还能够有效的作为一种企业对员工绩效考核的量化指标，从而帮助建筑企业准确的掌握员工的各项工作成果。

3.建立绩效评价制度

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由于企业间竞争的存在，各企业为了扩大市场份额产生了应收账款，它是由企业拥有或控制的、经过长期才能转变为现金等资产的债权。应收账款作为一种对客户的信用，只有转换为现金被公司收回后，才能再次参与到本企业的生产经营过程中，再次为企业创造新的收益。但是应收账款收回期的长短，考验着企业的收款政策的制定，同时也决定企业经营效果的好坏，因而企业管理者将应收账款视作日常管理中的难题。 对于企业而言，流动性资产的比例往往决定着企业经营业绩的好坏。因此，无论是长期应收款还是短期的应收账款，企业都会高度重视该笔款项的收回情况，并以此来判断应收账款收回的可能性以及产生坏账的可能性。公司的所有者和社会上关注公司发展的潜在投资者也关注应收账款的状况，并以此评价企业股利的支付状况和企业的发展潜力。

一、企业应收账款的概念

《企业会计准则》中将应收账款定义为：企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项，包括应由购买方或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等，站在企业角度来说，应收账款是公司的一种债权，在产生应收账款时，企业一般已经与客户签订了购销合同或劳务合同，以及签订还款协议。

二、中小企业应收账款存在的问题

（一）应收账款管理事前存在的问题

从青岛啤酒公司的应收账款明细账中可以看出，3年以上未收回的的应收账款占总应收账款的70%以上，这表情企业并未有建立一套行之有效的客户信用评价系统。我国的信用管理制度建立较晚，相关的信用管理制度不健全，绝大多数公司同样未进行与应收账款相关的客户信用评价管理。由于此种原因，青岛啤酒未建立健全的信用评价机制，客户信用评估制度的不健全，使得企业只能凭借销售员工的经验以及对相关客户的了解来进行人为判断，没能很好的把握客户的资信状况，因而导致应收账款变为坏账的可能性大增。

（二）应收账款管理事中存在的问题

青岛啤酒公司目前应收款项额度适中，未形成大量的应收账款及坏账。但是公司缺少专人管理应收账款事项，缺乏一套行之有效的应收账款管理制度，没有明确界定相关人员的责任，对应收账款的整体情况缺乏专业分析。同时，公司没有建立健全适当有效、具有可操作性的赊销资信政策，无法促使销售人员按照相关标准进行业务的开展，缺乏规范的应收账款投资分析。

（三）应收账款管理事后存在的问题

在存在大量应收账款的情况下，青岛啤酒公司没有采取有效的措施鼓励客户积极还款，销售部门与财务部门缺乏有效沟通，催收欠款的协调工作无法顺畅进行，相关责任不明确，应收账款催收措施执行力度差，因而致使应收账款无法收回并产生坏账。公司也没有专人负责催收到期及逾期的账款，使得公司产生大量坏账。及时有效的鼓励还款措施，如现金折扣，可以促使公司在付出极小代价的情况下收回账款。

三、中小企业收账款管理改进对策

（一）设置独立的信用管理部门

企业需要改变原来固有的管理模式，剔除财务部门在信用管理方面的领导角色，在传统企业结构下组建专门的信用管理部门。做为集技术性、专业性和综合性于一体的企业资信风险管理，必须由特定的部门来管理和完成。企业应当设立独立于任一部门的资信管理部门，因为针对赊销进行的资信管理应当由财务人员预先进行详尽的调查、分析和系统性的控制与规划做为支撑。

（二）建立客户信用信息管理体系

企业应当设立专业的资信部门对相关公司的资信及应收款进行风险监察等风险管理，其目的是防患于未然。通过不定期实时对重要的客户进行信用监察，随时了解客户的资信状况，为客户建立诚信档案库，并依据所能收集的信息进行一系列的动态管理，形成全新的客户资信状况动态管理系统。如果企业没有能力独立完成该项工作或者缺乏专业的人员进行动态管理，则可以聘用第三方的专业机构进行资信监管，或者由其协助公司进行管理公司的应收款事项。

（三）加强对应收款项管理过程的监督

要发挥内部控制监督的作用，一方面，要完善企业的内部审计管理。内部审计的有效执行可以评判企业的内部控制制度是否得到贯彻执行，并能实时监察企业的应收款项的及时信息，防止公司内部人员与客户互相勾结而损害公司利益。另一方面，要充分发挥第三方机构即会计师事务所审计的效用。通过聘请第三方的独立审计机构进行审计并对发现的问题进行整改，及时给予企业合理有效的对策，确保企业的经济利益。

（四）制定应收账款回款考核制度

企业应当明确严格有效的应收款收款及对应的考核制度，坚持销售人员负责收款的原则，并制定严格的制度将销售人员的薪资与应收款的收回状况挂钩，以此来调动销售人员催款的积极性，加强应收款项的收回。

参考文献：

[1]诸大建.哥本哈根会议与低碳经济革命[N].文汇报，2009.10.31（05）.

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在经济发展发展、社会环境变化莫测的信息时代，企业所面临的不确定因素越来越多，风险越来越大，风险导致的损失规模不可预估。作为企业，在整个产生、发展、消亡整个生命周期的每个环节都存在一定的风险，这种不确定的风险容易给企业带来不可预测的损失，甚至会导致企业破产。电力营销是企业管理的核心动力，也是体现企业获取利益的能力。因此，将风险管理引入到电力营销中，依据现有条件构建科学的风险防范体系，是供电企业的最新研究课题。

1电力市场风险与控制

1.1风险分析

电力市场风险是指供电企业从电厂购买电到销售给电力用户整个过程存在的不确定因素带来风险的总称，一般有自然风险和电力供需矛盾风险。由自然灾害引起的损失风险称为自然风险因素，全球气温变暖导致自然灾害频频发生，如2008年南方雪灾影响，497条输电线路出现覆冰，导致大面积停电事故，影响供电可靠性，给供电企业和社会带来浓重的经济损失。电力供需矛盾风险电能供需不平衡引起用电荒带来的风险。电力供需矛盾主要由于一些地方政府为发展经济而盲目发展高耗能产业项目和电力供需呈季节性变化引起的。

1.2控制措施

对于自然环境引起的市场风险，由于自然条件是不可预测，造成损失也是不可估计。因此，要控制风险相对比较困难，需要购买设备保险，以求最大限度来降低风险损失。对于电力供需矛盾引起的市场风险，第一要做好配电网规划工作，通过规划把握电力市场动向；第二利用国家基础投资来改造和完善自身的电网结构；第三进行三相不平衡测试，及时淘汰高耗变压器；第四加强用电宣传，倡导用户节约用电。

2政策环境风险与控制

2.1风险分析

政策环境风险指国家通过调整宏观政策导致电力市场产生价格波动而引起的风险。随着经济和科学技术的发展，资源随着市场优化配置，国家很可能对供电企业取消过去的优惠政策；地方政府调整产业结构政策导致用电量缩小，电量供过于求；一些企业经营不善而面临破产，无力支付供电企业电费而导致经济的损失等。这些宏观政策变化引起的风险也是难以预测的。另外，电力行业政策也在不断变动，如国家电监会对电力安全、市场准入、交易、成本与价格、节能减排、供电等六个方面推出新的监管举措；政策导向促使清洁能源带来新的机遇等等，行业变动风险也不可忽略。

2.2控制措施

对于国家宏观政策变动所带来的风险，供电企业应当紧跟国家政策，保持对形势的洞察力，及时调整策略，争取获得主动权；大力培养人才，引进新设备、新技术，通过技术改进保证供电安全、满足社会需求、保护生态环节，尽社会责任，增加企业经济效益。对于行业变动带来的风险，供电企业应当实时掌握电力行业动态，及时调整企业发展目标，顺应时势，走技术革命道路，也行业创新应对行业变化，引领或主导行业的变化。供电企业在具体落实电力营销活动的过程中，应当注意对企业员工予以安全生产教育，提高员工安全意识和生产监督意识，促使员工规范作业，避免自身受到伤害。

3公共关系风险与控制

3.1风险分析

公共关系风险是指供电企业与其他组织、团体和个人构成一个开放系统，有着密切的关系，通过传播、双向沟通和活动来影响公众，塑造自身形象。电力营销公共关系风险因素有营销服务水平、品牌管理、危机管理、内部与外部公关。如供电企业营销人员素质参差不齐，难以为客户提供优质的服务；电力市场化破除传统的垄断，对供电企业提出更高的要求；多数员工“电老虎”的观念根深蒂固，与现代市场经济不一致，难以让他们从根本上认识到品牌形象对企业的重要性；电力企业的坎坷发展历程使得内部各种关系非常复杂，这种“复杂”既可给电力企业既能给电力企业发展带来动力，也会成为影响电力企业的风险因素；作为承担着巨大社会责任的企业，与民生工程联系在一起，受到社会各界普遍的关注，稍有不慎容易产生自损形象风险。

3.2控制措施

在落实电力营销活动的过程中，注意不断提升营销服务水平，让用户满意，与用户构建和谐关系。实现这一目的，可以通过提升企业知名度实现，将企业服务于民、服务于社会、服务于国家的形象树立起来，并巩固其在用户心中形象，这可以使供电企业得到用户的认可；可以通过走访客户的方式来实现，走访客户，可以一并了解到客户需求及本企业不足，优化电力营销服务做铺垫。

针对营销服务水平风险因素，应当满足大小用户用户的多层次、个性化需求来抢占市场，增加市场的占有率；通过内部员工培训，将服务理念深入营销人员意识；通过优化服务流程，及时解决用户的问题；建立员工主动走访制度，了解客户的需求，及时化解矛盾，提高企业形象；对于品牌风险，加大企业VI视觉识别系统建设，再通过优质服务，给用户最好的体验，增加用户对企业的忠诚度和认同感，扩大企业社会影响力；针对内外部公共关系风险，要成立公共关系部应对风险，同时要强化企业文化建设，提高员工公共关系意识。多采用现代化的信息技术与加强与公众沟通，提高企业知名度。成立专门负责公共关系处理的部门，要求制定健全的控制制度和调解方案，及时了解企业内部公共关系情况，适当的控制和调节公共关系，提升企业内部团结效果。加强与政府部门联系，强化与政府部门之间关系等；针对危机管理风险，要建立危机管理机构，成立危机应急小组，增强危机管理意识和前瞻性意识，做好危机评估总结。

4法律风险与控制

4.1风险分析

法律风险是由于企业内外部环节变化以及相关人员作为与不作为，以违反合同或规定相关条款引起对企业目标实现的影响。如供用电合同法律风险、意外伤害风险、劳动争议风险等等。供电企业管理人员没有正确的合同意识，对合同管理随意以及合同出现问题时处理不当都会给企业带来法律风险；一些员工未按企业安全规程进行现场作业，安全意识淡薄，一旦出现意识伤害事故，既造成巨大的经济损失，也导致企业形象受损；长期以来与农电工不存在劳动合同却存在劳动关系，矛盾日益突出，不仅影响农电工队伍稳定，也给劳动争议带来巨大的潜在风险。

4.2控制措施

针对意外伤害风险，应当加强员工安全生产教育，强化安全生产监督，大力普及安全用电知识；购买一定的商业责任险，将风险转嫁给保险公司承担，降低自身的法律风险；针对供用电合同风险，要强化员工法律意识，认真学习《合同法》，严格按照公司相关规定执行，防止暗箱操作；委派专人对合同进行管理，以防合同丢失，避免风险。针对劳动争议纠纷风险，应当选择劳务输出公司，按劳务合同吸收非正式员工，也解决农电工医保、养老保险等后顾之忧，将风险转移给劳务公司。为了避免合同纠纷发生，供电企业还要对合同予以完善，并强化员工法律意识。

5结束语：

在我国供电企业面临诸多挑战和困难的情况下，科学、合理、有效的开展电力营销活动，可以提高企业经济效益，促进供电企业良好发展。当然，实现电力营销有效实施，则需要企业对电力市场风险、法律风险、公共关系风险等电力风险加以防范和控制，如此才能够有效开展电力营销活动，为推动供电企业良好发展创造条件。

参考文献：