科研项目经费管理范文

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一、引言

随着社会的不断发展进步，我国政府逐渐意识到科技创新的重要性，开始加大对科技创新的投资力度。在这一宏观背景下，我国科研项目的资金规模越来越大，科研项目的管理水平也逐渐提高。科研项目经费预算管理作为科研项目的重要组成部分，对于其顺利进行具有十分重要的作用。因此，引起了相关科研人员的广泛关注与高度重视。现阶段我国科研项目经费预算管理仍存在着一些问题，必须采取一系列有效的措施对其进行解决，保证科研项目的顺利高效进行。

二、科研项目中经费预算管理中存在的问题

(一)缺乏完善的预算编制制度体系

科研项目的经费预算管理是一项专业性很强的工作，现阶段我国大多数科研项目的经费预算管理工作主要是由项目负责人来负责，企业财务人员基本不参与科研项目的预算管理工作。这一现象的发生直接导致科研项目的经费预算管理缺乏科学性，给企业相关人员带来一系列的麻烦。有些科研单位为获得更多的科研经费，要求科研项目相关预算管理人员提高科研项目的预算经费，致使整个科研项目的预算管理工作缺乏真实性，导致其执行困难。

(二)相关部门之间的预算协调不顺畅

现阶段，我国科研项目中的经费预算管理主要是由科技管理部门、研发部门以及财务部门等共同负责，这就需要三者之间进行密切的配合。企业相关部门之间沟通机制的不健全会对整个科研项目经费预算管理造成严重的影响，给相关科研项目预算管理的执行造成一定程度的阻碍。在平时的实际生活中，企业的科技管理部门主要负责科研项目的立项申报、中期检查、验收等工作，不关注经费的使用状况；研发部门主要负责科研项目的申报与组织实施，也不注重经费的使用状况；财务部门则主要负责科研项目的收支状况，关注经费的使用情况。因此，科研项目经费预算管理相关部门应积极配合，保证整个经费预算管理的顺利实行。

(三)预算执行效率较低

现阶段，我国科研项目经费预算管理的执行效率偏低，其主要包括以下两个方面：1.由于科研项目的预算编制缺乏有力的科学依据，致使科研项目的经费申请存在较大的随意性，容易造成多报、虚报等一系列不良现象的出现，降低其预算执行效率。2.现阶段，我国政府相关部门高度重视科研项目预算经费管理的审查力度。在此背景下，我国相关单位逐渐建立和完善科研项目经费预算管理制度体系，使得原有的一些科研项目预算经费不能按照原有的计划随意支付，导致其预算执行效率偏低。

(四)缺乏有效地预算监督与考核

现阶段，我国许多科研单位还没有建立科学完善的预算监督与考核制度体系。有的科研单位即使建立了相关的制度体系，也缺乏有力地执行，致使其制度体系沦为形式。这一现象的出现致使科研单位相关人员无法及时地对科研项目预算管理的进度进行充分的掌握与了解，给科研项目经费预算管理带来一系列的麻烦。因此，引起了企业科研项目经费预算管理相关人员的关注与重视。

三、如何加强科研项目中的经费预算管理

(一)增强预算管理意识

人是一切事物的主体，对事物的发展起着决定性的作用。一个人拥有什么样的意识，就会拥有什么样的行动。因此，要想增强整个科研项目的经费预算管理，就必须首先转变科研人员对于经费预算管理的观念看法，增强其重视程度。这样，相关人员在进行经费申请与经费花费的过程中，就必须严格按照经费预算管理制度体系进行，避免科研经费乱花费现象的出现，给我国相关科研人员的经费预算管理带来便利。

(二)建立预算管理责任体系

整个科研项目的经费预算管理涉及到企业的各个部门，对整个企业的运行与发展均有着极其重要的作用，因此，必须建立预算管理责任体系。一方面，企业可以让相关部门对整个科研项目进行有效地监督，增强科研项目相关人员对经费预算管理的责任意识，保证整个科研项目预算管理工作的科学合理性。另一方面，企业应将科研项目预算管理工作具体落实到企业相关部门的每一位工作人员身上，在保证科研经费使用科学合理性的基础上，避免问题发生时相互推诿责任现象的发生。

(三)提高预算编制的科学性

科研单位相关工作人员在对预算经费进行管理的过程中，不仅需要结合市场环境的变化以及其他相关资料，还需要让科研项目单位相关人员根据实际情况，对预算经费进行科学合理地评估与管理。这就要求相关人员1.对科研项目经费预算管理的各项支出有一个清楚明晰的掌握与了解，并掌握整个科研项目经费预算的编制管理方法。2.相关科研项目经费预算管理人员应依据一定的制度法规，提高整个科研项目经费预算的准确性。

(四)加强对预算编制的监督与考核

企业科研项目相关人员对预算编制进行监督与考核可以有效提高相关科研人员参与经费预算管理的积极性与主动性，对整个科研项目经费预算管理有着极其重要的作用。因此，相关科研单位应遵循一定的规章制度，根据其实际情况，制定相应的预算执行完成标准。并根据此标准，对表现良好的企业科研单位员工进行适当的奖励，反之，则进行惩罚。

四、结束语

综上所述，科研项目经费预算管理由于其自身特点，在整个科研项目中发挥着极其重要的作用，引起了人们的关心与重视。现阶段，我国科研项目经费预算管理仍存在着诸如缺乏完善的预算编制制度体系、相关部门之间的预算协调不顺畅、预算执行效率偏低、缺乏有效地预算监督与考核等问题，科研项目相关经费预算管理人员应积极采取包括增强预算管理意识、建立预算管理责任体系、提高预算编制的科学性、加强对预算编制的监督与考核等在内的一系列有效措施加强科研项目经费预算管理，促使整个科研项目顺利、高效进行。

参考文献：

[1]杨义虎.基于科研项目经费预算管理的研究与分析[J].企业改革与管理,2015，(6):148

[2]马娅丽,孙淑玲,胡兰.科研经费预算管理优化问题探讨[J].财会通讯,2015，(5):87-89

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一、问题的提出

近年来，随着国家科技创新的大力推进，科研单位及高校承担的科研课项目益增多，科研项目经费已成为科研单位及高校重要的资金来源之一，伴随着科研项目经费的急剧增长，科研项目结余资金规模也逐渐增大，这已经成为当前科研单位及高校科研项目经费管理中一个不容回避的问题，同时为财政拨款带来了不良的影响。

二、科研项目经费结余资金形成的原因

科研项目经费结余资金形成的原因是多方面的，首先，良性合理的原因：

第一，国库集中支付、政府采购等一系列公共财政改革措施的实施以及财政等相关部门对科研项目经费监管力度的加大，促使项目承担单位加强成本管理，产生了结余。

第二，项目承担单位建立健全各项规章制度，对中央财政资金加强了管理，在理解学习国家相关经费管理规定的前提下，细化了科研项目经费的管理规定，建立了科研项目经费预核算管理等一系列相关制度，充分发挥资金的最大使用效率，同时通过集中采办、资源共享等一系列措施，在保证项目质量的前提下勤俭节约，形成结余。

其次，由于科研项目经费预算管理薄弱和结余资金管理制度建设不到位等因素造成的，具体原因主要包括以下几个方面：

第一，科研项目经费预算管理薄弱。科研单位、高校以及高校承担的国家科研项目，由于时间短，项目编制预算过程中缺乏严格审核，同时，对国家相关政策和制度的了解和学习不够，使得某些科目的预算编制脱离实际工作；预算编制的不准确、不细化导致科研项目经费不能按阶段及时使用；预算内容没有细化到具体开支项目上，缺乏可操作性，影响了科研项目经费预算的执行，形成结余。

第二，预算调整困难造成的结余。国家课题预算编制都是5年，使得某些预算无法执行。例如，5年前编制预算时所需购买的设备，由于5年后该设备已经更新换代，但是设备费的调整必须经过财政部批准，对于预算的调整财政部、科技部等相关部门没有具体细化调整制度，这样就形成了部分结余。

三、对于科研项目经费结余资金有效控制管理的建议

（一）建立健全事前、事中、事后全过程的科研项目预算管理体系

预算管理是科研项目经费管理的前提条件，做好科研项目预算编制、审查、执行和绩效考评，对减少科研项目经费结余资金规模具有重要意义。项目任务初期，成立项目领导小组、技术委员会、实施管理办公室等组织机构，为控制和减少科研项目经费结余资金的规模，在预算管理循环中，应力求完善，做到预算编制全员参与，科研人员与财务人员共同把关。具体措施为：

（1）提高科研项目预算编制水平，为科研项目经费执行提供有效依据。制定科学合理、符合实际的项目支出定额标准体系，做到预算有定额，支出有标准，管理监督有依据，提高科研项目预算管理的科学化、精细化、规范化水平。预算指标应细化到各业务部门，特别是项目资金，力争到人、到点、到项目，确保现有项目后有资金。所有项目均要有详细的预算测算说明、项目实施计划安排、项目预期绩效、资金年度安排等内容。科研项目预算书上报之前，应由各专业的专家、财务、预算管理人员共同进行预算书审查，就项目预算与项目内容相关性、预算内容的合理、合规性进行审查。财务人员与科研项目人员共同对科研项目支出的合规性合理性进行分析测算，利用以往科研项目支出的数据，并结合当前市场趋势，使得科研项目预算更加真实；综合采用弹性预算、绩效预算的方法，提高预算编制的科学性，细化科研项目经费预算内容，使得科研项目支出的清晰明确。

（2）利用电子化的核算手段，确保科研任务与经费相匹配。完善预算执行制度是科研项目经费管理的重中之重，预算审查应重点放在设备名称、数量、单价和预算额，对于测试化验的项目、内容和金额要着重审核，确保测试化验加工费用没有包含研究内容。各种渠道的预算都应纳入本单位的预算管理体系的范畴。所有经费均进行预算刚性管控，不得发生任何无预算或超预算费用的情况。在财务系统中建立以科研项目为核算单位，精确归集各类科研经费，实现预算监控、电子审批、固化流程和标准、自动记账等功能，确保科研经费的高效核算，科研部门、财务部门和项目负责人应各负其责、密切配合、全程参与、支持到位，确保科研经费使用合规，满足管理需要。

（3）加强内部审计监督机制，为科研项目经费合规执行保驾护航。在科研单位及高校内部，审计机构是非常重要的监督机构。加强审计监督，就需要审计监督充分地发挥出审计职能。通过内部审计制度，可以了解科研项目管理总体情况，审查科研经费在财务核算、预算管理、资金管理、采办管理、供应商管理、物资管理的管理和使用情况，防止弄虚作假、截留、挪用、挤占科研项目经费等违反财经纪律的行为。对科研项目经费使用中的违规行为，应追究有关人员的责任。

（二）项目负责人高度重视科研项目经费的执行

项目责任人应高度重视项目经费的预算执行情况。切实采取有效措施，加大预算执行力度。项目责任人提前规划项目的进程，尽早启动，按进度组织科研项目，财务部门根据项目进度支付资金，管好、用好资金，保证项目开展所需资金的正常供应。科研人员与管理人员共同努力，保证项目按进度花钱，避免项目结题时抢时间、赶进度、急花钱。

四、结束语

加强科研项目结余资金的管理是深化科研项目经费改革的一项新措施，需要各方面积极配合，多管齐下，多头并举，在国家科研项目经费使用安全、管理规范的基础上，提高资金的使用效率，减少结余资金，切实提高科研项目预算执行力。

（作者单位为中海油研究总院）

[作者简介：杨洋（1979―），女，管理学学士，中级，研究方向：经济管理。]

参考文献

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当前，我国相关部门不断加强对科研经费的管理和审计，就是为了保证能够充分发挥科研经费的实际作用。科研项目经费的管理必须要注重全过程性和全周期性，只有实现各个阶段的经费管理，才能保证经费的效用。所以，现在对科研经费的全周期管理进行研究意义重大。

一、案例概述

本项目为A重大专项，对该项目的经费管理包括整个项目的全过程，从项目的规划、执行、监控直至项目结束，经费管理和项目的科研进程保持同步。主要对本项目的经费申报、分解下达、经费核算以及预算变更和项目验收分别进行了经费管理，由于国家相关主管部门对科研经费的管理出台了很多规定，并对科研经费管理要求严格，所以，在A项目科研经费管理中严格遵守国家规定，保证科研经费的高效使用。

二、开展项目经费管理的难点分析

（一）区域分散作者:单位:参与A项目研究的单位涵盖了多所高效、科研单位以及企业等，共计30家，并且，这些单位的分布区域较广，比如北京、天津、吉林、兰州等共计15个省市。本项目参与单位的所在区域具有很强的分散性，在项目沟通交流中存在很大的难度，从而项目经费的管理难度也有所增加。（二）协调统一难度大作者:单位:参与本项目的多个单位性质有所不同，所以在管理模式和文化理念等方面也并不趋同，在实际参研过程中，对项目的理解也存在偏差，同时在项目经费管理方面也存在差异，如此一来，项目牵头单位在进行科研经费管理中难以协调。另外，正是由于各单位的性质不同，对经费的预算控制管理方法也不同，所以，科研经费的整体管理难度较大。（三）接口多、难度大作者:单位:该项目的主要科研内容就是产业化，由于参与项目研究的单位在产业属性方面不同，所以，在科研中的接口较多。比如，本项目所涉及的课题研究、计划部门、财务部门以及市场部门等等。在科研经费管理中需要各个接口部门都能熟练掌握经费核算的程序和内容，无疑难度较大。

三、科研项目经费全周期管理

在本次项目科研经费管理中，首先牵头单位学习了相关经费管理的管理办法和规定，并保证充分掌握，组建了相应的组织机构，制定了项目经费管理流程，加强对整个项目各阶段的经费管理，充分体现经费管理的全周期性。（一）项目立项阶段的预算管理作者:单位:项目立项是一个科研项目周期的起始阶段，在该阶段中一定要加强对科研项目的预算管理，各个单位建立了统一的预算标准，同时各单元的经费标准具有较高的经济性，从而保证预算经费与项目研究单元的相关性，能够保证工作性质能与经费标准想你匹配，从而保证经费预算的科学性。在本项目经费的预算编制中，将各单位的科研人员都纳入到整个预算的编制中，从而更好地保证了经费预算的合理性和科学性。（二）不断完善科研经费管理制度，加强培训提高全员内控意识作者:单位:在本次项目科研中为了有效保证科研项目的实施，在项目经费管理中牵头单位制定并完善了相关的经费使用和管理制度，同时各参研单位又在总管理制度的基础上制定了相应的细则，从而保证了经费管理制度的实用型。在经费管理制度中对经费的使用流程进行规范，并且加强了对经费的内部控制，从而为整个经费管理提供标准依据。另外，牵头单位有针对经费管理制度对参研单位进行了宣传和培训，保证参研人员都能清楚经费管理制度，并提升所有参研人员对经费的内控意识，确保经费使用的合规性。（三）对课题核算严加管理作者:单位:在本科研项目经费管理中，每一项经费的使用和支出都严格执行经费管理制度，保证开支与预算的统一性，具体实施中保证对预算的总量进行控制，并加强对各专项经费的使用管理。另外，在经费管理中加强审批管理，严格按照经费审批制度，加强权限管理，严格杜绝越级审批，需要调整预算时，也要按照既定程序进行备案，只有在批准后才能进行预算调整。同时，在每一个课题中都专门安排了一名专项监察员，对本课题中的经费支出进行把关，从而对经费的开支进行科学控制。（四）对各参研单位的财务进行检查，有效降低经费的管理风险作者:单位:在本次项目经费管理中，各个单位的所有经费的使用和支出都严格按照经费管理制度执行，并且建立了相应的财务检查机制，通过不定期的财务检查来高效监督各单位的经费使用。同时，对各单位经费检查中发现的问题，要求各单位进行整改，在规定期限内整改后再进行复审，从而保证各单位经费使用的科学性。

四、结语

综上所述，在科研项目经费管理中，必须要不断优化项目科研经费管理制度，加强对科研项目各个环节的经费管理，通过全周期性的经费管理来进一步保证经费管理的科学性和高效性，从而保证科研项目的各个阶段都能得到高效的资金保障，为整个科研项目的顺利奠定坚实基础，为促进我国经济发展和社会进步提供助力。

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一、科研项目经费管理存在的主要问题

（一）对科研项目经费管理重视不够

管理制度不够健全等致使学校在科研经费管理方面出现问题。特别是有一些科研工作人员认为科研项目经费是全凭个人的能力、声望和技术取得的，对于经费的使用应由自己来支配。

（二）对科研项目经费的成本核算不实

由于教学成本与科研成本界限不清，同一课题组的不同科研项目的费用无法确认等问题，造成了许多科研项目的成本只包括实验过程中的材料费、测试费及科研人员的劳务费等直接费用。而对科研活动过程中使用学校的房屋、仪器设备、水电以及管理人员工资等费用，因界限不清，不能明确划分计入科研成本。

（三）对国家规定应严格按照预算执行的科研项目863计划项目、973计划项目

首先在申请课题，编制预算时，由于对预算科目的各项内容不重视和不清楚，因此不能科学地、客观地编制预算，使课题在执行过程中经常遇到预算数与实际开支数存在较大差距，有的预算项目金额不足，有的预算项目却不知如何开支，严重影响科研项目的顺利执行；其次，在项目执行过程中没有严格按照预算开支，随意改变预算的开支范围，缺乏监督机制。

（四）对横向课题管理不够完善

由于横向课题是非政府部门和企事业单位支付的用于开展技术开发、技术咨询和技术服务等项目的经费，所以各高校对其管理相对比较宽松，开支范围比较广，容易产生一些如：为个人牟取私利、损坏学校声誉等现象。

（五）科研项目结题不结账

由于高校对科研项目结题后管理工作不够重视，存在科研项目完成后，经费结余长期挂账，没有统一的管理制度。

二、加强科研项目经费管理的几点建议

（一）从思想上充分认识科研项目经费管理的重要性

加强科研项目经费的管理，提高资金使用效益，是高校科技事业持续健康发展的前提，各级领导应充分认识科研项目经费管理的科学化、规范化是提高科研能力的重要保障，应建立健全科研经费管理责任制，定期组织有关部门和人员对科研项目执行情况和资金使用情况进行考评，确保用好、管好科研项目经费，保证科研项目按时、保质保量完成，充分发挥高校在科研领域的作用。科研人员应充分认识到科研水平的提高和科技成果的取得是经过长期积累，国家已投入大量的人力、物力。现在，国家在并不富裕的情况下，将资金投入到科研中，我们更应该将每一分资金用在刀刃上，使它发挥最大的效益，特别是课题组长要树立全局观念，自觉接受管理和监督。

（二）加强科研项目经费支出的管理

应建立和完善全额成本核算制度，确定科研支出的合理水平。科研经费支出包括与课题研究有关的直接费用、间接费用（项目管理费）和协作研究支出。其中直接费用主要是指课题研究过程中耗用的可以直接计入课题成本的费用。包括：人员费、设备费、材料费、燃料及动力费、外协测试化验与加工费、出版物/文献/信息传播/知识产权事务费、会议费、国际合作与交流费、修缮费及其他直接费用等，对于同一课题组的不同课题之间费用划分，各科研人员应提高认识，在报账时据实划分，确保科研支出的真实准确；项目管理费用是学校组织和支持科研活动发生的，但无法准确核算其成本的各项费用如：房屋占用费、现有仪器设备使用、管理人员工资等，项目管理费用的计提应根据国家和各高校的有关规定或合同协议的规定计提，提取的管理费用必须纳入学校预算统筹使用；协作研究支出是指将协作研究工作委托给其他单位所发生的支出，经费转拨业务应向学校科研、财务部门提供科研项目批复、项目合同协议和其他必要的资料，经学校各部门严格审批，由财务部门统一办理，避免借协作之名，将科研经费挪作它用。

（三）加强对科研项目经费预算、决算的管理

在课题负责人申请课题时应根据课题研究工作的实际需要，结合预算项目的具体内容，合理编制经费支出的全额预算，坚持实事求是、精打细算、合理安排，细化经费预算。同时科研、财务部门应协助项目负责人编制项目经费预算，避免由于对财经法规认识上的偏差，而造成预算编制的不合理，影响课题的顺利实施。在项目执行过程中应严格按照所批准的预算执行，只有实行预算“硬约束”，才能树立预算的严肃性与权威性，预算执行与控制是相辅相成的，执行是为了更好地控制，只有控制住才能有效地执行。但课题日常报账工作一般是由学生或其他课题组成员负责，往往对经费具体支出并不清楚，因此课题负责人有责任和义务配合财务部门做好经费支出的日常管理工作，而不是在课题结题时才去解释调整。课题验收后，按有关规定办理科研项目结题，科研部门、财务部门、项目负责人应各负其责，及时清理账目，核实拨款与支出数，正确计算课题实际成本，据实编制科研经费决算表，对经费使用情况的真实性、有效性负责，并自觉接受上级有关部门的监督检查。

（四）进一步完善高校各类科研项目经费的管理制度

高校所承担科研活动必须签订科研合同并通过学校有关部门的审批，这是高校和资金提供方权利义务的法律约束。高校的科研项目经费按照来源不同分为：纵向科技经费、横向科技经费、成果转让类科技经费。高校取得的各类科研项目经费必须全部纳入学校财务部门统一管理、集中核算，确保科研项目经费专款专用。纵向科技经费占学校总科技经费的比重较大，各有关部门及高校对其管理比较严格，在执行过程中的监督措施得力。而横向课题在课题的执行过程中和完成后，管理松散，缺乏监督机制，各高校应加强横向课题经费的管理，严格按照科研合同或协议的有关规定执行，定期进行检查，确保资金安全和合理使用，做到账目清楚、内容真实、收入、支出核算准确，便于考核其经济效益,真实反映横向课题经费的使用情况，避免给学校造成不必要的经济损失。

用科研项目经费购置的仪器设备，都属于学校的国有资产，除在科研合同协议中另有规定的除外，其他必须按照学校的有关规定办理固定资产申购、入库手续，纳入学校资产统一管理。对于科研活动过程中，购置的仪器设备用作课题研究中的配件使用，组成新设备，并在课题完成通过验收后，组成的新设备归课题委托单位所有的，则这部分仪器设备在购置时，由课题负责人提出申请，经过科研、财务等部门批准后，可按低值易耗品进行管理。

充分发挥研究生在学校科研工作中的作用，研究生参与科研活动是对所学书本知识的加深巩固，培养和提高自身科研能力，又是我国培养高层次人才的有效途径。对参与科研工作的研究生应按时足额地发放助研补贴，可在日常公用经费的劳务费中列支。

（五）加强科研项目结余经费的管理

长期以来，各高校对已经完成并通过验收合格后的科研项目的结余经费，或没有规定明确课题结账时间和结余经费的具体用途，或虽有管理办法但规定不全面，执行不严格，没有监督机制，使科研项目结余经费一直挂在账上，不办理结账手续，造成年终会计报表各高校未完成科研项目的经费太多，使会计报表数据不准确，不能真实地反映学校的实际情况。各高校应参照有关规定，根据学校实际情况制定严格而详细的管理办法，对科研项目结题后，课题办理结账的程序、时间及课题结余经费的具体分配办法及用途做出详细规定，便于学校各职能部门、科研项目负责人根据管理办法执行。原则上应在课题完成并通过验收后六个月内办理结账手续，对于无正当理由却不按照管理办法执行的课题，学校财务部门应根据科研管理部门的通知给予强制性结账。

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中图分类号：F235 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2014）03-107-02

近年来，为全面推行科研项目预算管理，提高科学化、精细化管理水平，国家出台相关政策措施，加强预算编制，推行预算评估，规范预算执行，开展绩效评价，提高了资源配置的科学性，有效规范了科研项目经费的管理。但也存在一些问题和不足，尚需进一步加强和规范。因此，本文通过对科研项目预算管理现状及成因的分析，分别从增强对预算管理的认识、建立预算管理责任体系、提高预算编制的科学性、加强科研项目的全过程管理与监督，建立科研项目的绩效考评体系等方面，对完善科研项目经费预算管理提出建议。

一、科研项目预算管理现状分析

（一）科研项目预算编制中存在的问题

1.预算编制意识淡薄。首先，科研人员对经费预算的严肃性、重要性认识的不足，认为编制预算的目标就是申报项目，只要把项目争取下来就可以了，没有根据项目的研究进度和实际需要进行认真测算、精心编制。其次，与财务部门沟通不够，自己单打独斗，凭经验估算，导致预算编制缺乏合理性及准确性，不能全面真实反映预期成果所需要的成本支出，从而影响科研项目的预算执行及验收评价。

2.预算编制结构不合理。项目（课题）经费预算编制结构不合理，导致专家评审时对编制虚高的预算进行削减，对编制偏低的预算未能给予调增，从而影响了项目（课题）经费的申请、执行及结题验收。如在设备费预算的测算内容中，应尽量安排用于购置专用设备，一般不宜列支实验室必备的常规通用和办公设备；又如差旅费、劳务费等研究过程中肯定会发生的支出，应根据科研任务的实际需要，实事求是地编制。

3.测算依据过于笼统。科研项目的预算编制应当对各项支出的主要用途和测算理由等进行详细说明。但实际操作过程，多数科研人员对测算依据的说明不够重视，，测算依据过于笼统、模糊，不够细化和明确，致使专家无法确认项目的经费需求，也无法鉴别经费需求的合理性。虽然国家科技计划项目建立了预算评审结果的沟通反馈机制，给科研人员提供一次补充说明的机会，但意见的反馈是否详实，表达的意思是否明确，科研人员的理解是否充分，都将会影响到预算补充说明质量，同样会影响到科研项目经费的争取。

（二）科研项目经费缺乏有效的监管

1.法人责任制未能得到有效的落实。赋予项目（课题）组科研自，有效调动了科研人员的积极性和创造性，但一定程度上也出现了项目承担单位管理弱化的问题。有些单位责任意识淡化，单位领导热衷于争项目争资金，却不能有效地履行法人责任，对项目实施过程疏于管理、监管不力。

2.部门协同管理的责任缺失。科技部门、财务部门及项目（课题）组之间未形成有机业务链，预算管理流程中部门的责任缺失，导致科研项目经费过程监管不到位。

3.科研项目经费预算监管不力。首先，平时不能全面、及时、准确地反映和把握预算的执行情况，项目验收时，调账频繁，没有真正起到预算前期控制和过程控制的作用。其次，在预算执行过程中存在没有按预算使用科研经费，且有部分经费没有真正用在科研上的现象，甚至有极少数人弄虚作假，用假票据虚列支出以及编造虚假合同违规转移资金等违法乱纪行为，这都大大改变了科研立项的初衷。

（三）科研项目预算管理存在问题的原因

1.科研项目预算编制存在问题的原因。

（1）编制人员的专业局限性。科研人员大多缺乏财务知识，虽然经费主管部门一般都要求课题申报单位财务人员参与课题预算编制，但实际操作时，由于上报预算要求的时间较紧，财务人员参与度不够，即使在预算上报财务审核环节提出了修改意见，由于时间的关系，预算也未能得到很好的论证及修改。另一方面由于财务人员掌握的第一手资料不全面以及对科研活动相关专业知识的缺乏，再加上两者沟通不足，未能实现优势互补、扬长避短，从而使课题经费预算编制的准确性及可操作性将大打折扣。

（2）科研活动的自身特殊性。由于科学研究和科技开发具有探索性、不确定性和不可预见性等特点，且不同领域、即使是同一领域不同研究方向的课题，其经费预算需求都会有所不同，这样就给建立符合不同类型科研活动规律的公用经费定额标准带来困难。因此，以定额标准指导预算编制，提高预算管理科学化精细化水平尚需不断地探索与实践。

2.科研项目经费缺乏有效监管的原因。

（1）执行预算的意识淡薄。科研人员在编制预算时主要考虑如何最大限度地把科研项目经费拿回来，对后续的预算执行考虑较少，再加上对市场调研的不充分，致使在实际执行中预算支出与实际支出相差较大。一些科研人员的思想理念中，片面强调科研自，对单位的监督管理有抵触，习惯拿科学研究的不确定性为借口，不按批准的预算执行，甚至存在违规、违法使用科研经费等问题。

（2）内部监督制约机制缺失。首先，项目预算控制与财务核算系统脱节，未能实现对经费使用的动态监控。其次，科研项目管理过程中缺乏良好的沟通、责任不清、相互推诿，未能形成合力及发挥各自专业优势，造成项目管理与经费管理脱节，从而使科研经费缺乏有效的控制。

二、加强科研项目预算管理的建议

（一）增强对科研项目预算管理的认识

1.树立正确的观念。首先要真正认识到科研项目预算管理的重要性，从思想上、行动上重视科研经费预算管理工作，确实发挥科研经费管理的职能作用，抓好项目的申报与实施，保证科研资金的安全和完整。项目负责人消除“科研经费是自己争取来的，想怎么花就怎么花”的认识误区，应树立“用好经费，接受监督”的责任意识。

2.增强预算管理意识。定期组织科研经费管理的相关部门和项目负责人开展财经法规、预算管理等方面的学习和培训，提高对预算管理的认识，让科研人员了解和掌握国家财经法规及科研经费管理制度，把自律意识落实到执行制度上来，科学规范地使用好科研经费。

（二）建立科研项目预算管理责任体系

1.强化法人责任制。充分发挥项目承担单位在科研管理过程中的组织、协调、服务和监督作用，进一步强化单位领导的责任，提升预算管理和预算执行的责任意识，建立行之有效的预算管理体系，落实预算管理责任链，将预算管理科学化渗透落实到预算管理单元中去，促进预算管理与科研的紧密结合。

2.明确职责与强化协同。建立健全项目经费管理责任制，明确项目（课题）负责人、科研管理部门及财务部门的职权；推进预算管理的协同机制，加强财务部门与业务主管部门联动，具体执行部门全力配合和落实的责任机制，促使科研项目经费合理、有效的使用。

（三）提高预算编制的科学性

1.熟悉预算编制方法，把握支出科目内涵。认真领会各专项经费的管理办法，仔细阅读预算编制说明以及国家科技计划项目（课题）预算管理问答，了解科研经费的特点，熟悉预算编制要求和方法，把握各支出科目的内涵。

2.预算编制坚持“三性”原则。课题预算应根据研究开发任务的实际需要，以科学的态度提出预算需求，认真贯彻目标相关性、政策相符性和经济合理性的原则。财务部门应对国家相关财务制度、经费开支范围及标准等进行把握；科研管理部门应会同课题负责人，结合课题目标的任务对所列支出的相关性、合理性进行把握。

3.提高预算编制的准确性。科研项目预算编制要早筹划、早安排，要做前期的市场调研，充分考虑市场因素的变化，在同行业（同领域）公允的范围内据实编制；预算编制要充分考虑研究内容、技术路线、考核指标等要求，各科目测算依据应尽可能地准确可靠，预算理由应充分合理，特别对设备、主要原材料的购置等需提供详尽的论证材料，来提高实际经费支出与经费预算的吻合程度；预算的上报时间要求比较紧，必须要求科研管理部门、财务部门先期介入，分工协作，与课题负责人一起共同完成预算编制工作，避免在审核环节，提出修改意见，由于时间匆忙，致使预算未能很好的修改与完善。

（四）加强科研项目的全过程管理与监督

1.建立对科研项目的全过程跟踪管理。构建多层次的监管体系，切实发挥行业部门、科技主管部门、社会中介机构和承担单位的经费监管职责，加强协调和沟通，形成监管合力，对提高科研经费的安全和效率，提升科研能力，将发挥重要的作用。但财务管理是科研管理的基础性工作，预算执行的关键在财务监控，监控有序则能确保预算目标的完成。为确保科研经费的有效使用，真正做到按照科研需求科学编制和实施预算，需充分发挥财务人员在科研立项、预算、核算及验收工作中的决策和监督作用，让财务管理与监督贯穿项目管理的始终，实现对科研项目的全过程跟踪管理。

2.建立与完善单位内部控制制度。完善以财务制度建设为基础的单位内部控制管理框架，对经费开支的范围、标准，审批的职责、权限和程序等做细致的规定，保障科研项目经费安全、高效的使用。

（五）建立科研服务及信息化管理体系

通过信息化手段建立项目（课题）预算管理和控制平台，在方便科研人员和管理人员及时和便捷地了解财务信息的同时，实现对经费使用的动态监控。通过对财务信息进行多层次、多视角的分析，建立定期的经费评估与反馈调整机制，逐步摸索科研活动相应的成本补偿机制，为今后编制项目（课题）经费预算提供科学的依据，也为建立符合不同类型科研活动规律的公用经费定额标准创造条件。

（六）建立科研项目的绩效考评体系

建立科研项目绩效考评制度体系，对提高科研管理水平，优化资源配置，促使科研经费安全、高效的使用，具有十分重要的意义。

1.建立绩效预算管理制度。通过建立绩效预算评价体系，用量化的指标来衡量每项计划在实施过程实现需消耗的资源、资金，同时确定绩效目标。这种新的预算理念要求在编制预算时先明确追求的“结果”，根据“结果”来编制预算，投入资金。该预算方法赋予了单位更大的预算执行权，让最熟悉情况的管理者自己决定资源的配置，给科研人员有充分的自和适当的弹性空间，也避免过多的检查，牵扯科研人员更多的精力。

2.建立科研经费绩效评价制度。探索推进绩效评价工作，构建适应科研活动规律及管理特点的绩效评价方法和工作体系，逐步建立面向结果的科研经费绩效评价机制。对科研项目的绩效评价主要看其任务书的绩效目标是否完成，是否提升了科技创新和产业创新水平，是否带来了良好的经济效益和社会效益，社会公众或服务对象的满意度如何等，通过对预算执行过程和完成结果实行全面的追踪问效，引导和促进科研项目经费合理、有效使用。

3.加强绩效评估结果的激励和约束机制。把绩效评价结果与项目预算安排挂钩，建立“优胜劣汰”的激励约束机制。绩效好的项目需要继续安排的要优先安排预算资金，绩效差的要削减预算甚至取消同类项目，从而优化资源配置，提高工作实效，充分发挥绩效评估的作用。

参考文献：

[1] 薛亚玲.课题制下科研项目经费管理的制度分析、国外经验借鉴及对策建议.社会科学管理与评论，2011（4）

[2] 李清明.科研课题预算执行中的问题及对策研究.中国卫生经济，2011（4）

[3] 崔嵬.完善科研项目经费预算管理的对策与建议.现代经济信息，2011（1）

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中图分类号：G322 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2016）15-0132-01

一、科研项目经费来源

科研项目经费，是我国为促进社会主义建设，推动科研事业发展，提高我国综合国力而向各科研部门提供的科研资金。科研经费是由国务院，国家发改委审批、立项，并联合财政部向各科研机关拨发的，由各科研部门自行分配的项目资金。

二、为什么要强化科研项目经费管理

由科研项目经费的分配可见，科研经费并非由科研机关自身盈利形成；其主要来源是国家拨款。这种情况从各级科研机构自身的特点也可以找出端倪。与面向民用的企业不同，多数科研院校，国营企业科研机构并不能直接、快速的将科研成果转化成为利润，因此缺乏投入资金进行科研的动力。在这样的情况下，国家拨款成了推动这一类技术进步的主要力量。此外，科研项目在各行业、各地区的分布并不均匀，有些科研项目有重复研究的现象，而一些现时对国家建设帮助极大的项目却无人问津。这时，由国家拨款的科研经费可以起到调节科研重心，促进科研事业平衡发展的作用。

科研经费在拨付后，即由企业自行分配管理。这时，合理、高效的分配与管理就会显得很有必要。在经费总额固定的情况下，经费的利用效率就决定了经费和研究成果的投入产出比。打个比方，同样是五百万的科研项目经费，利用效率高的企业，其科研成果出得快，质量高，与现阶段的需求联系紧密，对进一步生产和促进相关科研进程帮助也相应更高。而由经费问题引起的科研日程拖沓，进度缓慢，成本居高不下，成果转化率低，则反映了企业、科研机构没有一个高效的经费利用、管理措施。

当前，我国各项事业发展正处于难得的历史机遇期，科研事业在海内外华人华侨及国际友人的共同推动下快速发展。作为承担科研事业的企业，要抓住这样千载难逢的历史机遇，全力投入建设。近年来，随着和国际先进科研机构的联系增多，交流不断深入，各科研单位也在交流中发现了我国科研事业发展中的短板和不足。其中，在科研资金的合理利用方面，我们还有很大的提高空间。

基于上述分析，科研机构制定合理、高效的科研项目经费管理措施就显得很有必要。

三、现阶段科研项目经费分配中存在的问题

（一）管理结构混乱

企业缺乏对科研经费的统一管理。科研经费到位后，会出现多个部门同时向资金管理部门伸手要钱的情景。这时，项目优先权和项目与科研经费相关性就应该起到合理分配资金的决定作用。而负责制定这些制度的部门则应该尽到相应责任。但在实际操作中，我们会发现，负责项目管理的部门可能没有权利直接与财务部门合作。而持有资金的财务部门又可能和负责项目管理的部门从属于不同的上级。当这种情况出现时，资金的分配就会缓慢并且易导致错配的发生。

（二）缺乏行之有效管理章程

一些企业，在拨款到位后，不能及时的向科研部门提供经费，而是先将经费用在企业急需的地方，在今后资金压力减小时才足额向科研部门提供经费。也有一些企业，将A项目的经费投入到对企业自身更有利的B部门。这些管理上的乱象都是由于企业缺乏清晰的，有实效的管理章程所致。一个有效的、合理的管理章程应当具备以下特点：1，对全企业有约束力；2，有明确的责任划分；3，章程规定符合行业特点；4，章程实施措施符合企业自身特点。

（三）缺乏合理的预算规划

这里缺乏的预算规划，指的是科研项目对于自身资金需求的预期与实际的资金需求有较大的出入。举个例子，A项目计划使用资金二百万，分四期投入，预计二十个月出成果。然而在资金到位之后，四个月内使用资金八十万，而项目进度不足百分之十。可以预见，项目中后期出现资金不足情况的可能性非常大。这里面，项目资金管理者有着不可推卸的责任。许多项目预算评估并非由研究人员进行，而是由企业财务部门与上级领导讨论制定的结论。

在提交项目资金申请之前，合理预测，规划未来资金使用，评估项目需求是非常重要的一步。上述实例中的情况一旦出现，对企业的发展和现金流的健康都会产生很大的负面影响。

（四）财务处理马虎

在科研项目成果评估中，过于重视技术层面成绩，而忽视了财务方面的问题。许多企业在取得成绩之后，将剩余的财政拨款挪作他用，用在不紧要的地方。在财务方面虚报、瞒报。这种不健康的资金使用方式从长远看会危害科研事业的发展。

（五）资金使用缺乏监督

科研经费的使用在许多企业并不是受重视的领域。相应的监督管理措施及手段也就相对匮乏。将资金挪作非研究领域的情况屡见不鲜，而对此类现象的惩处力度却又不够强。缺乏有效的监管也导致这类问题并不能及早，正确的被提出、改正。长此以往，必然会导致企业科研部门研发积极性下降，危害企业在科研领域的进一步发展。

四、国外科研项目经费管理经验

国外科研项目经费管理的特点可以从几个方面来看：

其一，在制度层面，有美国为代表的分散型管理模式和欧洲、日韩为代表的集中型管理模式。这其中，美国的科研由多个专业科研部门管理；而经费的计划由多个政府部门执行；最后，科技计划由不同的部门分别制定。与之相对比，欧洲、日韩则有统一的科技主管部门，与国家政策制定，战略部门紧密联系；科研计划则由科研主管部门和各级科研机关共同制定。

其二，科研经费的分配及使用有着严格的预算管理，内部监管，和严格的信息披露。从资金预算评估，资金使用，到使用情况说明，都有着严格的管理措施。资金预算方面要有短，中，长三期的规划。监管措施一般包括主任责任制、定期报告制、同行评议制、合同审查制等。德国科研机构的财务部门要定期编制通行的财务报表、披露相关会计信息，以便于接受社会各界的监督与评价。

最后，在管理模式上针对稳定性支持与竞争性支持采取差异化的管理。这样既可以保证稳定性支持的比重，又可以用专项资金等方式推动竞争，优中取优，加速科研进程。

五、我国加强科研项目经费管理的措施

在借鉴国外经验，以及结合自身特点的基础上，我国在加强科研项目经费管理上应采取以下措施：

（一） 采取中央集中制定指导计划，由中央进行直接管理。不同于美国，我国的科研事业仍与世界顶尖水平存在相当大的差距。而我们应该利用集体主义的优势，杜绝资源浪费，集中力量办大事，将优先的资源用在对国计民生关系重大的项目上。形成弯道超车，奋起直追的态势。在初步形成优势领域后，由优势领域带动剩余领域发展，最终是我国在科研领域铸成领先态势。

（二） 建立行之有效的内部监督系统，引入公众监督机制。这里可以借鉴美国在内部监督方面的经验，在科技部门党委机构监督的基础上，采取报告制度、备案制度、审计、调查、绩效影响评估等措施。而在公众监管方面，向德国学习，其科研机构的财务部门要定期编制通行的财务报表、披露相关会计信息，以便于接受社会各界的监督与评价。

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近年来，随着医疗技术的不断发展，医院开展的科研项目越来越多、金额越来越大，因此，如何通过有效的管理手段确保医院科研资金合理、高效地利用，确保科研事业顺利进行，已经成为医院科研管理人员必须高度重视的一个问题。

一、医院科研经费的经费来源

医院科研经费是指医院科研人员获得，由政府、企事业单位或其他组织提供，用于解决特定的医学科研项目的费用。医疗技术创新能力直观反映一个国家或地区的医疗水平，医疗科研经费占国家或者地区GDP的比重可以反映一个国家或者地区对医疗科研的重视程度。医院作为医疗科研的主力军，当前医院科研经费来源主要分为以下几种：（1）科研立项：从立项单位直接拨入的科研经费。（2）配套经费：医院根据自身实际，对科研项目给予不同度的资金支持。项目组除获得政府部门立项的科研经费外，医院按政府批准立项文件规定，给予项目一定的配套经费。（3）捐赠：接受社会对科研项目的定向捐赠。（4）横向合作单位划转：有国内和国外横向合作单位划转的项目经费。[1]

二、当前医院科研经费管理存在的问题及原因

（一）科研管理制度不健全，核算不规范。

现行的医院会计制度对科研经费管理和核算方面未做明确的规定，医院对科研经费未进行严格的成本核算。首先，财务部门只在科研经费收入、支出时被动做账；其次，对于科研所用的房屋、设备、水电等都不计入科研成本，这样使得医院人员产生一种认识上的误区，认为自己可以随意地支配科研经费，导致邀请专家劳务支出较多、图书购置用途不明、把日常财务管理中不能报销的交通费、餐费等列入科研经费支出；再次，用科研经费购置的固定资产、药品、耗材一般都是由课题组自行购置，没有经过医院进行采购，其使用情况无法估计；最后，财务部门对于科研项目需要的经费内容不够了解，无法对其进行监管。

（二）科研经费预算编制与执行脱节。

预算编制与实施一般都相距两至三年，项目负责人往往比较注重科研内容，对经费的使用是否合理及效益考虑相对较少，加之项目负责人与财务人员之间较少的沟通，导致项目进度与经费使用脱节。

（三）由科研经费购置物资无统一管理。

由于用科研经费购置的物资一般都是由课题组自行购置的，目前医院科研经费实行科室、设备科、科研处、财务处多头管理，这些物质基本都处于不管状态，购置前未对合理性进行评估，购置未通过医院设备科，结题后没有跟踪设备的使用情况。

（四）科研经费管理效率不高。

目前，大多数医院对科研经费的管理采用经费本核算管理。每一个课题设置一个经费本，经费本由该课题的负责人保管，项目有报销时，课题负责人交财务人员登记支出，其优点在于项目的复制人可以及时地掌握课题经费的使用情况，但是由于是手工登记，容易产生漏记、误记的情况，从而造成经费本上的结余数与财务账上的数据不一致，且财务人员的工作量大，效率低，经费本上也无法反映经费使用情况与预算的差额，存在经费支出不到位或者单项超支的现象。

三、对医院科研经费管理的改进建议

（一）健全财务管理制度，加强经济核算。

建立健全科研经费使用和管理的监督约束机制，提高科研人员财经法律意识，建立切实可行的科研经费内部控制制度，确保资产完整安全，防止套取、挪用科研经费等违纪行为。财务部门要对科研项目经费实行单独建账，统一核算，并进行分类管理，一般可以根据来源的不同分为：纵向经费、横向经费、配套经费，分别管理。会计核算应明细到具体科研项目，确保科研经费的合理使用。

（二）完善科研经费预算管理。

科研项目经费拨款一般是按年度预算下达，课题组应根据项目任务合理编制预算报财务部门，财务部门在预算的编制过程中要积极参与，对科研经费的分配和使用做充分研究，发挥财务的监督职能，保证经费用到实处。项目负责人与财务人员共同参与预算编制，可使得预算既符合科研工作实际情况，又符合预算管理制度的要求。财务部门定期编制项目预算执行情况对照表，分析预算执行情况，并及时把结果反馈给课题负责人，以便其根据用款进度调整支出结构，确保科研项目经费按预算执行。

（三）加强资产管理。

科研经费购置的资产应严格按照科研业务使用材料的采购与验收手续，购买设备前要进行可行性论证，科研管理部门要建立科研仪器设备台账，定期进行资产清查，杜绝科研设备重复购置等现象，项目结题后，科研管理部门要及时进行资产清理，办理资产变更登记手续。这样才能保证科研经费使用的计划性，提高经费使用效率。

（四）建立信息管理系统。

针对医院科研项目较多，建立院内信息共享平台，由财务与科管部门统一科研项目编码，设置经费卡，代替科研经费收支登记本，对科研项目精细一对一的信息化管理，财务人员利用财务软件对科研经费进行会计核算，实行将数据传到查询系统内，在项目开始时就按预算将经费分配至各个科目，并设置预警线，如果在使用过程中出现某科目到达预警线，系统会做出提示，持卡人凭借经费卡在院内进行费用报销、库房领物、网上查询项目收支和预算执行的情况、打印科研课题结题项目报表，据此大大提高课题经费使用的透明度，加大财务监控的力度。

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中图分类号：G41文献标识码：A文章编号：1009-055X（2012）06-0125-05

国家科教兴国战略的实施，强化了高校承担社会科技服务的职能，特别是国家对科研项目经费投入的不断增加，促进了高校科研工作的发展。近年来，研究型高校的科研项目经费大幅度增长，科研项目经费占研究型大学总经费的比例往往超过1/3，财政拨款、教育事业收入和科研经费收入成为高校资金来源。科研项目经费收入和科技成果的数量，也成为衡量高校综合实力的重要指标之一。

高校科研项目经费的有效利用，对于激发科研人员积极性，提升社会的科技水平以及整个国家的科研创新能力有着重要作用。随着高校科研项目经费的大幅度增长，国家对其监管越来越严格，社会各方也日益关注。科研项目经费管理是否科学合理，科研项目经费的使用是否规范，直接影响着高校的科研质量和水平，关系着高校科研事业的发展。因此，科研项目经费的财务管理成为高校财务管理的重要内容。

一、高校科研项目经费财务管理存在的主要问题

（一）项目经费申报时的可行性转化为可批性

高校科研项目的获取属于竞争性资源的争取，为了能够在众多的申报者中胜出，课题负责人都会认真研究课题申报的可行性，并迎合课题申报可批的要求，将课题申报的可行性转化为项目申报的可批性，从而达到申报成功的目的。因此，部分教师在申报科研项目时，经费预算一般按文件或制度要求，有些甚至按照已经获批项目的成功经验申报，对课题经费实际需求的考虑不够充分，无法完全按照项目实际需求申报使得经费在使用过程中既不能满足实际的研究需要，也无法完全按照项目预算执行，使得项目经费预算失去了意义，也影响了项目的结题验收。

（二）科研项目经费支出结构不合理

科研项目经费支出结构不合理主要表现在以下五个方面：

第一，人员经费支出对象不合理。按照科技部、财政部等有关文件规定，项目支出不能支付有工资性收入人员的工资及劳务费，只能支付给课题组临时聘用人员或没有工资性收入人员（如学生）的劳务费。

对于这些规定，我们认为制度的设计已不符合现时的实际情况。由于多数老师都是在正常教学任务之余加班加点进行科学研究。这些老师、教授们没有节假日，不分白天黑夜付出劳动和智慧，对取得科研成果及科技创新做出重大贡献，却没有一分钱的劳务费。这既不合情理，也不符合我国多劳多得的基本分配制度。因此，有些老师只好通过用学生名字领取或其他方式获取一定的劳务费，违反了制度规定。

第二，人员经费支出比例不合理。有关文件还规定：劳务费的比例不能超过项目经费的10%，更多的经费要求用于设备购置。事实上，大多数的项目经费更多的集中在一些大牌教授手里，这些项目的设备已通过其他项目经费完成购置，如果所申请的项目把大多数的经费安排在设备购置上，势必造成仪器设备的重复购置和闲置浪费，与之形成鲜明对比的是劳务费的严重不足，在以人为本的和谐社会，在科技创新的时代，已不能充分体现科研人员的劳动价值。有些老师不忍心把钱浪费掉，只好变更使用内容，把经费用于其他实际需要的支出，这又与预算不符，导致不能通过验收检查审计关。

第三，科研项目经费支出缺乏控制力和约束力。由于财务管理系统涉及数据及资金的安全性，目前，大多数单位的财务管理系统都是局域网，与校内其他部门的信息系统是相分离的，而高校科研项目管理和科研项目经费管理非常密切，项目管理与项目经费管理又分别在科技处及财务处，属于两个完全不同的部门，使用的管理系统完全分离，造成课题项目负责人从项目申请到经费到账整个过程和多个环节脱离财务管理系统之外，相关职能部门之间不能相互提供及时的综合信息，老师每到一个部门就要把自己的项目相关信息重新提供一次［1］。这样造成资源浪费，效率低下，增加了管理成本。

从制度方面，鉴于科研项目的复杂性，使得不同项目经费支出都有较大的差异。所以，经费管理办法只能提出宏观的要求，定性内容多，量化指标少，不同项目之间支出范围和支出比例难以确定，科研项目经费管理只能靠自身的预算进行控制。

在预算控制方面，目前多数高校的财务管理系统尚未满足科研项目细化预算管理的需求，财务人员进行账务处理时不能依靠系统控制预算，对预算执行情况的控制处于被动状态。等到项目结题时发现支出与预算执行结果存在较大的偏差，但经费支出已基本支付完毕，不得不调账。

第四，科研项目“结题不结账”。高校科研项目存在很多科研课题的经费“结题不结账”的现象。［2］一是财务系统缺少结题时间控制，所以对项目是否结题无法显示。二是科研管理系统虽然标注项目结题，但由于科研管理与财务管理系统相脱节，其结题信息难以及时传送到财务管理系统。所以，造成许多科研项目在完成结题验收后，在账面上一直留有余额不结账，甚至长期挂账，造成了科研项目的“结题不结账”现象。同时，财务部门对科研项目的运作过程所获取的信息不及时、不对称，对科研项目经费的预算执行情况缺乏应有的过程控制，在项目结题时，为了满足一个项目的结题验收，就会把其他项目的支出与本项目的支出同时进行调整，有些甚至是前几年的项目，造成拆东墙补西墙的现象，使得账目之间调来调去，调得面目全非，给财务管理工作带来极大的困难。

第6期马红红等：高校科研项目经费财务管理问题研究

华南理工大学学报（社会科学版）

第五，科研配套经费不合理。高校承担了国家相关部门大量的课题研究，同时得到了国家相关部门经费的支持，这本来是很令人欣喜的事情，但有些项目利用僧多粥少的“卖方市场”，将少量科研项目经费通过“钓鱼”方式要求承担项目的单位给予经费配套，有些配套经费比例要求还很高。现实情况是，作为教学研究、培养人才、服务社会、传承文化的高校并非盈利单位，国家本来安排的教学经费就显不足，高校很难在不足的经费中再挤出大量的科研配套经费，这样为了尽可能得到该项目，项目负责人不得不在科研项目之间相互“配套”，造成一个专项项目会有多个配套项目，或者多个专项项目只用一个配套，东拼西凑搞成个大拼盘。这样，结题时，相关配套项目不明确，有些项目因为制度不允许作为配套经费使用，又使得一些老师违背制度规定，或因配套经费不够到处借钱借项目做配套经费，失去了配套经费的真实性、客观性。

二、科研项目经费财务管理存在问题的主要原因

（一）现行的管理制度落后，没有体现与时俱进的科学理念

《国家科技支撑计划专项经费管理办法》（财教［2006］160号）第七条：劳务费，是指在课题研究开发过程中支付给课题组成员中没有工资性收入的相关人员（如在校研究生）和课题组临时聘用人员等的劳务性费用。《广东省引进创新科研团队专项资金管理暂行办法》（粤组通［2010］30号），第（十）劳务费：是指在项目研究开发过程中支付给项目组成员中没有工资性收入的相关人员（如在校研究生）和项目组临时聘用人员等的劳务性费用。

针对科研经费的财务管理，财政部和科技部等部门制定的一些管理制度已经过时，不再适应科学技术飞速发展的今天，许多高校目前根据教育部、财政部对科研经费的有关规定制定了本校科研经费管理办法，但学校的规定不能超越国家的制度，只能在国家制度框架下制定学校的具体管理办法和实施细则，所以目前高校仍缺乏有效、合理的科研经费管理制度，如成本核算制度不健全，缺乏有效的绩效评价机制，管理制度与实际工作脱节等问题，总体上管理制度是不系统、不完善，没有体现科学发展、与时俱进、以人为本的科学理念。

（二）高校科研经费配套不足

现行的财政管理体制，要求科研项目依托单位提供一定比例的配套资金，成为这些依托单位获得上级或同级财政拨入资金的硬性条件，对于以财政资金带动其他资金，加大对科研的投入起到了重要作用。但是高校作为全额或差额预算拨款的事业单位，其绝大部分收入为财政补助收入、拨入专款、科研事业收入等，这些收入来源均规定了资金的使用范围或要求专款专用，不能作为配套资金使用，所以难以按要求提供配套资金。而为了申请到科研项目，项目负责人不得不违背一些制度规定采取夸大编制预算或拆东墙补西墙的作法，失去了配套经费的真实性、客观性。因此，希望科研审批单位在核定配套资金比例时，充分考虑依托单位的实际情况，对配套资金的来源和性质提出明确的要求，并要求依托单位提供确保配套资金到位的依据，对于确实没有配套资金来源但有特殊科研实力的单位，适当降低配套资金比例或不做配套资金要求。

（三）管理观念陈旧

计划经济体制下形成的惯性思维模式和管理模式束缚着人们的思想，在人们的意识中仍然存在着重理论、轻实践，重学术、轻应用的错误倾向。高校科研管理工作者的观念陈旧，一是重管理、轻服务，认为高校科研管理部门只是一个行政部门，它的管理任务就是按程序办事，发表格、盖公章、送报告就了事；二是重制约、轻激励，认为科研管理工作就是按规章办事，忽视管理过程中的人性层面的因素；三是重结果、轻过程，把科研管理工作看成是由几个静态环节组成的，抓好立项、结项工作就行了；四是重开发、轻转化，高校管理部门都十分重视争取项目，但如何促进科研成果的转换和扩散，已不属于科研管理部门的工作了。重项目执行、轻经费监管，重预算、轻决算。有些老师受传统习惯的影响，总认为项目的技术把握很重要，经费申请到后，就是老师自己的了，想怎么用就怎么用，想什么时候用就什么时候用。殊不知，现有的经费管理已与以前大不同，科研经费的使用一定要在规定的时间内用完，否则将予以收回。高校科研管理部门在科研管理方面存在的问题，在一定程度上影响了高校科研能力和水平的发挥，制约了高校为我国社会经济发展发挥科研优势的积极作用。

三、完善高校科研项目经费管理的几点建议

针对高校科研项目经费管理存在的问题，我们认为应从以下几个方面完善：

（一）完善预算制度建设

不同类别的科研项目的预算规定不同，但有些制度的设定已不能满足现实的情况发展，许多财政拨款的项目（俗称：纵向课题）规定人员经费不能超过项目总经费的10%，且人员经费不能支付给有工资收入的教职工，只能支付给没有收入的学生、临时聘用人员等。但高校的科技创新需要的是老师的知识与能力，需要的是老师的睿智与付出，科技成果的取得一定出自于他们不懈的劳作和他们辛苦的科学研究，单靠学生和临工的力量显然不足。另外，随着我国经济的发展、国力的增强，高校也随着国家的持续发展，经过985、211、自然科学基金等专项经费的投入，仪器设备方面的投入已经非常巨大，如果大量的科研项目经费还更多的用于仪器设备的购置显然是不合理的，也会造成仪器设备的重复购置和闲置浪费。

因此，我们认为应该修订以前的科研项目管理制度规定，完善科研项目经费的预算制度建设，包括一些专项经费的制度，调整人员经费支出的支付对象，提高人员经费的支出比例，减少仪器设备的购置经费比例，提高项目组成员的劳务报酬，真正把项目经费用到实处，充分体现和谐社会以人为本的理念，完善绩效评价机制，激励老师科学研究的积极性，鼓励老师不断创新多出成果。

（二）编制科学合理的科研项目预算

编制科研项目经费预算不仅是为了达到成功申报的目的，更重要的是为了完成课题的研究目标。这就需要项目负责人在申报时对项目预算认真调查研究，根据实际情况编制切实可行的科研项目经费预算。例如：某项目在预算时，没有理解配套经费的含义，误认为配套费越多越好，将申请预算只有100万的项目列入2000多万元的配套资金。虽然老师是想这样能够十拿九稳这个项目，可是本身并没有资金作为配套经费，由于财务人员的审核并给予的合理化建议，在比较合理而金额不大的经费配套条件下，顺利申请到此项目。

所以，财务部门应凭借具体的科研项目经费管理办法和对科研项目管理的实践经验，在人工费、管理费和燃料动力费等方面，结合项目的实际情况，给予老师合理化建议，协助项目负责人编制科学合理的科研项目预算，维护预算编制的严肃性。

（三）建立资源共享的科研项目经费管理信息平台

目前，推进高校“财务管理信息化”建设的深入发展，是高校财务管理深层次目标和方向，这都需要财务信息平台的密切跟进。随着网络技术与信息安全技术的快速发展，在高校实现财务处、科技处、设备处、审计处、课题负责人以及资产管理处等相关部门的系统对接，实现实时交互信息平台技术条件已经具备。通过财务管理与科研管理、教务管理、学生管理、资产管理等信息一体化管理平台的建设，实现科研项目经费到账后，科技部门在项目管理系统录入科研课题名称、项目性质、经费来源单位、合同期限及科研项目经费预算方案和项目负责人的同时，可以直接在财务管理系统生成项目信息，不必再重复输入项目名称等相关项目信息，只需将每笔收入、支出明细输入到账务处理系统中，项目负责人通过网络可随时查看到自己项目的所有信息，做到心中有数。

学校还可以进一步开发财务经费查询系统，对科研项目进行数据查询和统计分析，比如项目自“立项日期”到“结题日期”各年度的拨款、支出进度分析、资金结余情况、各年度资金预算执行情况分析表。各职能部门可通过该网络平台及时获取准确、完整的科研项目信息，减少重复工作、达到管理环节相互协调、相互依托、相互渗透，使科研项目经费管理更加科学化、高效化。

（四）强化项目经费过程控制，建立项目自动决算平台

科研经费项目按科目预算，进行控制，在财务管理系统里按照申报项目的预算经费输入相关信息，项目经费的各预算指标数值直接分配到会计核算的具体科目上，预算执行过程中，从财务系统中生成预算收入、支出的实际执行数和经费结余数，并通过多种方式，预算的执行情况，对各项经费预算执行进行控制，如图1所示。

实现科研项目经费财务管理由结果控制转变为过程控制，由被动式管理转变为主动式管理，达到对经费进行科学管理的预期目标，维护科研项目预算的严肃性。图1项目经费预决算控制在结题时，根据科技处在系统里输入的项目性质，直接在系统模块里建立各级各类经费结题表，直接生成数据，大大节省财务人员编制项目结算表，再复核等，减少了财务的工作量，特别是在年末财务高峰期，结题项目也蜂拥而至，经常会有上百个项目批量结题，系统根据设置条件生成批量结题报表，大大提高工作效率。

5.加强项目经费的结余资金和结题管理

建立科研管理部门与财务部门之间的无缝对接系统，达到信息共享。科研项目验收后，科研管理部门及时将结题信息录入项目管理系统，财务管理部门通过共享系统直接看到已结题信息，从而对结题项目进行结账。根据财政部及教育部的有关规定，及时督促项目负责人在规定时间内办理结账手续，避免结题项目资金长期挂账，提高资金使用效益，强化项目资金的绩效考核水平，［3］防止科研资金的浪费与流失。

6.改变科研项目实用资金配套费的建议

高校承担着培养人才、科学研究、社会服务以及文化传承的重任，不是以盈利为目的的事业单位，绝大多数经费来源于国家财政拨款，这些财政拨款用于高校正常的教学工作已经非常紧张，在目前高校的科研项目不断增加的情况下，更无力筹措到大量实有资金对科研项目进行配套，因此，转变科研配套经费配套方式，变实有资金配套为项目仪器设备配套，同时在项目预算经费中减少仪器设备的购置比例。这样，既能充分利用已有的仪器设备，避免了仪器设备的重复购置和闲置浪费，提高了资金的使用效益，又兼顾了高校可用资金紧张的现实情况，为国家科研项目经费发挥最大效益，高校客观真实反映项目经费支出情况奠定基础。

参考文献：

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高校内部控制是指高校管理者围绕既定的中长期办学目标，为确保学校各项教育、科研事业有序运行，维护资产的安全和完整，提高会计信息的真实性和准确性，有效地降低各类风险，而建立的一整套管理控制系统。近年来，随着国家经济实力的增强和对科技创新的不断重视，高校科研经费来源渠道不断拓宽，科研经费总量大幅增加，科研经费已成为不少高校的重要资金来源之一。由于高校管理者对加强科研经费的管理意识不强，科研经费相关的配套管理制度办法不健全，科研经费使用过程中缺乏有效的监管，科研经费使用效益不高。近年来，高校科研经费的管理和使用暴露出诸多问题。当前，高校很有必要建立健全科研经费内部控制管理体系，更加注重科研经费使用的规范性和效益性，从而调动广大科研工作人员参与科研工作的积极性，营造高校良好的科研学术氛围。笔者拟结合高校科研管理现状，对高校科研经费控制的目标、经费管理的风险点、经费控制的重点以及科研项目经费主要控制流程及控制对策建议进行分析，进而为构建高校科研经费内部控制提出合理化建议。

一、高校科研项目经费管理的现状和问题

为真实地了解目前高校科研项目经费管理的现状，便于分析问题，笔者分层选取了江苏省部分高校对科研经费的管理进行了问卷调查，并参照资料文献及互联网上搜索到的其他省份高校的科研项目经费内部控制信息进行了综合总结。从调查情况来看，高校在科研项目经费管理方面主要存在以下问题和风险。

（一）科研项目经费管理的重视程度不够，科研经费使用与管理理念错位

根据调查结果，有相当大一部分高校参与科研经费管理部门和人员不能充分认识建立健全科研内部控制的重要性和现实意义，往往认为按现状也能把事情办好，也没有树立科研经费全过程管理的理念，普遍存在重项目申报，轻项目过程管理的现象。在这种情况下，一旦内部控制制度执行人员素质不高、能力不强，或者有私心、私利，就会导致内部控制措施执行力度不足，影响内部控制制度执行效果，使内部控制制度形同虚设。

科研经费是高校教育经费的重要组成部分，应依照其他高等教育经费严格、规范管理。但高校科研、财务、科研管理乃至监督部门人员在对科研项目经费的使用与管理模式上还存在认识误区：认为科研经费是科研人员自己经过“努力”而得来的，是科研人员自己的财产，不应“从严”而应“适当放宽”，其使用与管理属于科研人员的个人行为。可以说，“从宽”是高校对待科研经费管理的普遍“心态”，财务部门、科研管理与监督部门对科研经费使用与管理中存在的问题“睁一只眼闭一只眼”，导致科研经费管理问题日益显现。

（二）科研项目经费管理的内控制度不健全

在对江苏省所在高校是否建立了完善的科研经费管理办法，加强对科研经费预算、成本和效果的控制的调查结果显示，只有31%的人认为所在高校该方面的管理很完善，51.7%的人认为一般，另17.3%的人认为有待完善，这也表明江苏省高校对资金来源的另一重要渠道——科研经费的管理比较欠缺，容易造成科研经费使用效率低下，甚至出现科研违规和腐败案件。

高校科研经费的使用与管理活动中，科研人员、科研管理、财务、资产和监察审计部门都是参与管理的主体，管理活动是一项复杂的系统工程。高校科研经费内控制度不健全主要体现在：一是各管理部门职责不清，相互扯皮，导致科研经费管理出现“空白”；二是部分管理部门和人员认为“多一事不如少一事”，抱着“你不管我也不管”的态度，导致科研经费管理“失控”；三是各部门对科研经费的使用与管理未能形成统一规范的管理机制与协调机制。对于一些科研工作和水平正处在“爬坡”上升期的高校，为充分发挥科研工作对学科建设的支撑作用，一直以来对科研经费管理相对较为宽松，科研政策的制定也以鼓励教师积极争取科研项目为导向，在科研经费管理上，特别是科研经费预算、支出和结余管理方面的制度建设薄弱。

（三）科研项目经费管理存在较高的风险

近年来由于科研管理不当导致的腐败案件常见于报端，事实上也存在科研经费相当部分被用于“公务费”、项目研究人员的人员费支出等，没有全部用于真正的科学研究，没有发挥应有的效益，更有甚者通过巧立名目，将经费转移到个人腰包。从强化科研项目经费管理的角度看，科研项目经费管理主要存在以下风险：

1.预算管理风险。一是预算编制不合理，项目申报得不到批准；二是项目经费未按照预算规定的额度、支出类别、控制比例等要求合理使用，导致项目竣工结算无法报批。

2.财务管理风险。科研项目经费未按照财务管理的要求建立专门的会计科目统一进行核算。

3.支出风险。一是支出事项与科研内容不相关，存在潜在的风险；二是支出票据、手续不完备或者违规带来的风险；三是资金转拨违反规定造成风险。

4.采购风险。科研项目中设计的仪器、材料、设备和工程建设未按照规定的程序实施存在的风险。如：应招标采购但未履行招标手续。

5.资产管理风险。科研项目经费购置的所有资产都属于学校所有，不得作为科研项目组的私人所有，但现实中存在“巧立名目”、“张冠李戴”将国有资产纳入个人腰包。

6.结题风险。由于多种原因，科研项目最终结果未达到预期目标而存在的无法解题的风险。

这些问题和潜在风险的存在，损害了高校形象，严重阻碍了我国高校科技创新乃至高校自身的良性发展，对社会不良风气也起到推波助澜的消极作用，高校迫切需要建立健全科研项目经费管理内部控制体系。

二、完善科研项目经费内部控制的对策及建议

科研项目经费管理是指科研项目从申请批复、资金到账、经费合理使用到竣工验收经费决算的全过程管理。科研项目经费内部控制是指为实现科研任务目标、管好用好科研经费、合理控制各类风险而建立的一整套控制流程和措施。

（一）明确科研项目经费控制的目标

1.合规、合法性。科研经费管理符合国家及有关部委针对科研项目经费管理颁发的办法和规定；科研经费收支在遵照项目申报预算的基础之上，同样要符合相关法律法规和有关制度的要求；科研经费的增减、转拨和结余等变更也要合规合法。

2.效益性。科研项目批准立项时就规定了预期达到获取成果，通过有效控制，合理使用科研专项资金，保障科研任务顺利实施，达到预定的科研目标，争取实现科研经费的最佳使用效果。

3.风险最小化。当前，由于对科研项目控制薄弱，高校科研经费的使用还存在诸多的问题，导致腐败案件的产生，对项目负责人，乃至高校都产生了很多负面影响。建立健全科研项目经费管理的相应内部控制可减少科研活动中的风险。

（二）突出科研项目经费控制的重点

按照科研项目经费管理的流程，对科研项目经费控制的重点有以下几个方面：

1.预算编制和执行。项目申请时，课题申报主要负责人结合科研的任务量，负责项目预算的编制，财务部门按照经费管理的相关办法，协助和指导课题主要负责人编制预算。“项目经费来源和经费开支预算编制要科学、合理、详细、明确、切合实际”。科研项目经费预算一经批复，必须严格按预算规定的开支范围和进度执行，不得超预算开支费用。批复后的预算一般不作调整，确需调整，应按照规定程序进行审批。

2.科研经费的转拨。科研经费转拨要严格按照合同约定，必须经学校科研管理、财务部门共同审核，科研项目负责人应该向学校职能部门提供该科研项目的批复、合同和项目经费本。杜绝层层转拨、变相转拨经费、借科研协作之名将科研经费挪作他用的现象。

3.科研经费的支出。科研经费的支出要符合开展科研活动的实际需要，各项支出应与科研任务具有相关性，不得列支无关的支出，不得虚构经济业务或通过非法手段取得票据套取科研经费；各支出项目进行财务报销时必须提供真实、合法的票据，不得以假发票、白条等虚列支出。

强化大额支出管理。建立科研经费大额支出专项内部控制制度，按照控制制度的要求超过一定额度的科研经费支出必须经过各个部门和各级人员审核和签字，不得违反程序列支大额支出；对利用科研经费购置大型设备的应严格执行学校相关采购程序，强化专家论证的必要性，不得违反国家有关法律法规和规章制度。

强化支出中项目劳务费、评审费、专家咨询费、国际交流费和会议费的管理。对于这几类费用，批复的项目预算和相关管理办法都规定了一定的支出比例。项目组负责人编制经费预算和支出相关费用时，不得随意编列和列支，严格劳务费、专家咨询费和评审费的支出控制，对于涉及到人员支出的费用，发生相应支出时，必须由本人签收或汇入本人个人银行账户，不得以任何理由由他人代签，同时依法缴纳个人所得税。

4.科研经费购置的资产。使用科研经费购置与形成的固定和无形资产，应严格执行国家资产管理的有关规定，资产权属均为国有，要纳入学校资产统一管理，科研人员不得以任何方式隐匿、私自转让、非法占有或谋取私利。

（三）建立科研项目经费内部控制流程

科研项目经费控制应当以科研项目立项开始作为切入点，以科研经费资金流控制作为主线，从科研项目预算编制、合同签订、经费到账、资金管理和使用一直到项目竣工结算结题上报，贯穿科研项目管理的全过程。其流程见图1。

（四）强化科研项目经费内部控制措施

1.强化参与项目管理主体人的责任。科研项目经费管理的第一责任人是项目负责人，其对所承担项目经费的使用和管理负主要责任，应严格按照科研项目经费管理办法和批复的预算使用经费，自觉接受校内外有关部门的监督和检查，确保科研经费使用真实、有效和合理，对未按照有关办法执行的承担经济和法律责任。

学校科研管理部门对科研项目进行统一管理主体，具体负责科研项目日常管理，包括立项和签约、合同管理和预决算管理等工作程序，督促项目负责人按照项目立项通知书、合同和项目预算开展科研工作，并监督科研经费的使用。

学校财务部门是对科研项目经费的财务管理、会计核算和项目结算工作主体。财务部门主要负责制定和完善科研项目经费财务管理制度、审批报销流程等；指导项目负责人编制项目预算、决算，指导、监督项目负责人在其权限范围内科学、合理地使用科研经费。

学校审计部门加强对科研项目经费的日常审计监督，每一项科研结题经费结算上报须经过审计部门审签。

2.构建统一和规范的科研经费会计核算和审核制度。学校可根据实际情况，在财务管理部门或科研管理部门设立专职会计岗位，协助项目负责人科学、合理、真实地编制项目预算；按照科研经费财务管理要求设立统一的会计账户，对取得的各类科研经费全部纳入财务管理，做到专款专用；对科研经费使用提供全过程服务，加强科研项目的核算和审核，同时加强财务日常监督，确保核算内容和财务信息的真实、准确和完整。

3.畅通信息与沟通渠道。利用计算机信息技术，建立一个良好的信息沟通平台，对项目立项、经费到账、经费使用和结余等情况在项目负责人、科技部门、财务部门和审计部门等参与管理主体的项目信息管理中予以公开，及时了解和掌握经费使用情况。

4.建立科研经费监督检查制度。项目组负责人应按照科研经费管理制度，加强对项目经费使用进度、合规性自查；项目研究结束或通过验收后，对照批复的预算，及时办理结题结账手续。学校科研、财务和审计部门要加强交流、沟通、紧密合作，定期对科研合同签订、经费使用、经费划转和资产管理等进行检查，及时发现问题并予以指正，尽早、尽可能在校内得到解决，确保科研经费合理使用。

5.建立科研项目结题经费决算审计制度。每一项科研项目结题上报前，由项目负责人编制经费决算，经科技部门、财务部门审核后，报学校内部审计机构对经费决算进行审计，审计的重点为：预算执行情况、经费支出的合规性、结余资金的处理等。

6.建立项目风险责任制度。为防止项目不能很好、如期实施，按照项目总金额对科研项目经费设定一定比例的风险责任金，各种科研项目若出现失败风险，根据约定的风险责任予以赔偿。

7.建立科研经费管理奖惩激励机制。根据项目组织、管理和完成情况，对科研经费管理规范、科学和有效使用并作出突出成果的项目、单位或个人，学校应给予一定的表彰和奖励。对组织不力完成效果不好的项目和单位，学校有权进行管理和干预，对有关责任人进行批评教育，并报告项目委托单位。在科研经费使用、管理中有违法违纪行为的，应依法追究有关单位和人员的相应责任。

【参考文献】

[1] 张春梅.我国高校内部会计控制的问题研究[D].苏州大学，2007.

[2] 钟正敏.高校科研经费管理存在的问题及对策[J].现代经济信息，2011（8）：23.

[3] 武彩霞.加强高校科研经费的管理[J].山西财税，2012（6）：15.

篇10

事业单位取得的科研项目经费包括从财政部门、具有资金分配权的主管部门（投资主管部门、科技主管部门、国家自然科学基金管理委员会以及其他省部级相关部门）取得的科研项目经费（“纵向课题经费”），以及与社会各界进行合作开发、委托开发、技术咨询、技术成果转让和技术服务取得的科研项目经费（“横向课题经费”）。随着财政制度的进一步改革，财务部门不仅要做好科研项目经费的会计核算，还要确实在依法监督、科学分析、参与管理等方面做好工作，全面提升财务管理理念。

1、事业单位科研项目经费管理问题

目前在事业单位科研项目经费管理模式中，科研项目管理部门负责组织课题立项和结题，汇总统计科研进展情况、科研成果情况，业务部门负责成立课题组申报科研项目、实施科研活动和安排经费支出，财务部门负责会计核算和督促预算执行、配合财务验收，其他部门负责合同审核和采购管理等。在科研项目经费管理的各个环节，存在许多相互分离、沟通协调不充分的情况，例如科研项目预算编制阶段大多缺乏财务人员的参与，客观上存在科研项目经费是课题组争取和专用、管理好坏由课题组负责的看法，导致财务部门不能充分发挥其预算审核、科学分析和监督管理的职能。从部门预算编制情况看，由于事业单位直接从财政部取得科研项目经费预算的难度很大，其他纵向课题经费和横向课题经费也因为各种主观和客观的因素难以预计，事业单位编制部门预算时往往忽略科研项目经费收支预算，部门预算编制不全面，预算约束力和严肃性受到影响，年终部门决算的收入对比差异率很大。

2、事业单位科研项目经费管理的措施

2.1改进国家科研经费管理模式

国家科研经费（纵向课题经费）属于主管部门从财政部门取得的切块财政性资金，但基本未纳入国库集中支付体系，科研项目经费预算批复后由按照经费预算的年度计划直接拨付到事业单位实有资金账户。对此可以借鉴国外科研项目管理经验，统一科研项目财政经费的渠道，设立全国性的科研项目基金平台，改变现有的多渠道管理模式，对项目立项、审批和资金分配要打破条块分割，统一整合，项目资金纳入部门预算管理，实行国库集中支付。事业单位应建立健全一套适应科研工作要求、财务全过程参与的科研项目管理制度体系，对科研项目申报、项目实施、经费管理、考核评价等各个方面进行严格规定，尤其要制定专门的科研项目经费财务管理办法，明确科研项目经费的使用范围、原则和程序。同时，建立科研业务人员、科研管理人员和财务人员的经常性协调沟通机制，以预算管理为核心，在项目立项、组织实施和课题验收以及课题组间实行资源共享等重要方面实行联席会议制度，强化财务部门的职能和作用。

2.2加强事前预测推进会计核算

事业单位对科研项目经费的有效会计核算是要保证科研项目成果的真实反映。事后的核算工作必不可少，但由于科研项目前期费用归集不完整、收入费用归集不及时的及时性和公共费用分摊不充分等问题的存在，必然要求财务部门角色前移，做好事业单位各项资源的整合、预测和控制，强调在科研项目申报决策前，全面参与和引导科研项目有关预算和计划的制定、执行、跟踪和评估，提高对科研项目进行监督和检查的能力，与科研业务人员、科研管理人员一起找出对事业单位最有利的方案，从而减少事后会计核算滞后性情况的发生。

2.3推动建设项目管理信息系统

根据事业单位自身实际情况，推动建设以项目预算管理为核心的项目管理信息系统是提高科研项目管理水平的重要手段，主要包括三个层面的内容：第一个层面是数据的信息化，第二个层面是流程的信息化，第三个层面是决策的信息化。建立项目管理信息系统，实现数据、流程和决策的信息化，能够倒逼事业单位全面梳理科研项目管理的预算、计划、合同、人力资源、采购、资产、绩效等要素，以预算管理为核心，将预算管理贯穿科研项目管理的全过程。信息化意味着标准化，意味着网络化，财务部门、科研管理部门和课题组可以将基础管理台账、管理流程和管理体系实时连接，有效解决科研项目管理中资源共享、预算标准、全程监督的问题，促进科研项目经费管理重点从建章立制向细化落实转变，管理内容从会计核算向财务与业务的融合转变，管理方式从事后监督向过程管控转变，最终树立事业单位各个部门协调配合共同完成工作任务的“全员财务”观念，发挥预算管理对资源配置、过程控制、考核激励的作用。

2.4加强内部审计和外部审计监督

加强事业单位科研项目经费管理，还要充分发挥内部审计和外部审计的监督作用。事业单位要重视内部审计，设立独立的内部审计机构，按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》的要求，对科研项目经费管理涉及的预算、资产、合同、政府采购等关键点进行重点监督。

3、结束语

事业单位科研项目经费管理存在问题的解决，从根本上说有赖于事业单位改革的加快推进和科研管理体制改革的继续深化，但并不是说现阶段就只能无所作为。为促进事业单位科研项目管理水平，需要而且能够构建一个确实有效的全过程科研项目管理制度体系，即如前文所述：从强调事后核算转为强调事前预测，从注重财务内部流程梳理转为注重各部门业务流程的协调配合，同时应用信息技术平台予以重点支持和保障，做好内部审计和外部监督。只有这样，才能推动事业单位科研项目经费管理前进一大步。

篇11

科研项目管理是指课题从项目申请、立项论证、组织实施、检查评估、验收鉴定、成果申报、科技推广、档案入卷的全程管理，越来越多的实践证明，贯穿于项目全过程的资金和财务管理本身也是科研项目管理中的重要内容之一，二者并不是平行孤立的。因此，在项目管理的全过程中，财务通常会以主办和协办的双重身份交替出现。

在现代会计理论下，财务管理的主要职能已不简单的局限于算账、报账、记账，而更重要的是如何参与到经济活动的分析控制和支持决策。如何进一步加强科研经费全过程动态管理，是近些年科研单位比较重视的问题之一。通过多年的财务管理工作实践，我认为，加强项目经费全过程动态管理、充分发挥财务人员在项目管理中的作用，可以从事前、事中、事后三个环节入手：

一、构建良好财务平台，做好事前控制

1.建立健全财务管理制度。近年来财政部、科技部等陆续出台了一系列项目经费管理办法，例如：国家重点基础研究发展计划专项经费管理办法、国家高技术研究发展计划（863计划）专项经费管理办法、财政部科技部关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知等。

科研单位应根据自身的业务特点，综合考虑经营机制以及不同管理层的管理需要，不断建立健全和优化单位的财务管理制度，改进基础工作，为做好科研项目经费的全过程动态管理提供政策依据和保障。

2.做好人员保障。要搞好科研项目经费的财务管理工作，人的因素至关重要。财务人员不仅要具备良好的道德品质、有较高的专业技术水平，还要有参与项目管理的能力。科研单位应努力培养一支高素质的财务队伍———能够将财务管理工作融入到科研项目建设的各个环节，为科研项目的顺利开展提供服务。

3.转变意识，提前介入，加强预算审核。长期以来，财务与项目人员沟通不畅，财务人员不懂项目，项目人员不懂财务术语。财务人员主动参与到项目申请、预算、实施、验收决算等各个环节，加强与科研项目人员的沟通和交流。

在科研项目立项申报阶段，财务人员应根据“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，与科研项目工作人员一起完成任务书、预算书的编写。必要时，科研单位应设置专门的预算审核小组，组织相关专家对项目预算的科学性、合理性进行审核，防止预算编制的随意性。

4.按项目设定岗位分工，对项目经费实施归口管理。为明确责任归属，财务部门对各个科研项目开支情况、资金使用程度进行归口管理、跟踪，按经费类别设置项目主管会计，如基建会计、预研经费会计等，为项目的及时有效管理提供保证，防止出现条块分割、各自为政、人人参与、无人负责等局面。

二、不断完善单位内部控制制度，做好事中控制

1.进一步完善财务的建帐工作，保证科研项目单独建帐，单独管理。通过ERP综合财务管理系统，在帐务处理上保证科研项目独立成帐，专款专用，以利于项目管理和项目验收。

2.提高财务审核把关能力，保证项目开支合法、合规、合理。对不同合同内容下取得发票的类型做出了明确的规定，规范发票抬头、发票内容的填写以及发票专用章的加盖。在科研经费的使用过程中，项目单位应严格按照课题任务书开支预算，坚决杜绝任何形式的挤占和挪用。

3.定期考评，及时跟进并做出反馈。财务部门应做好数据统计和分析工作，帮助项目组及时了解科研项目经费的开支进度，保证经费开支进度与项目开展进度的合理一致性。做到实时核对，将项目实际开支控制在项目预算范围内，定期清理及时反馈给项目，根据具体情况具体分析并调整。

4.完善成本核算方法。财务部门应坚持一贯性原则，统一核算口径，尽量确保管理费用在各个科研项目之间，尤其是纵向与横向课题之间的费用归集和成本划分，合理分摊间接费用。

三、完善项目后续管理规范，做好事后管理工作

1.积极参与项目验收，及时做好课题的结账和报表决算工作，并根据上级主管单位的要求组织项目的专项审计工作。

2.充分发挥内审部门作用，通过对科研项目经费执行情况的内部审计工作，有效提升科研项目的运行质量，推动科研单位的财务管理工作趋于规范，制度建设更加完善。

3.总结经验，指导工作。通过项目执行过程中的自我总结、内部审计自查、结合项目验收过程中的项目主管单位的验收意见、以及会计师事务所的审计报告，对项目在财务管理过程中存在的主要问题进行分析和总结。

参考文献：

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中图分类号：F302.6 文献标识码：C 文章编号：0439-8114（2014）04-0954-02

Problems and Measures of Funds Management in Agricultural Scientific Research

XU Xiao-ying，DAI Yan

（Anhui Academy of Agricultural Sciences， Hefei 230031，China）

Abstract： Based on analysing problems including unreasonable budget making it difficult to follow the accurate budget， the lack of severe management in fund and real assets and improper carryover of the surplus funds， the improvement measures were put forward. Financial management personnel involving in the process of scientific research， all-round supervision and service from fund application to mid-term and final assessments to guarantee the proper use of scientific research funds was advised.

Key words： agricultural scientific projects； funds management； budget

随着我国经济实力的增强，“十一五”以来国家对涉及粮食安全的农业产业投入越来越多，农业科研经费逐年增加。但是如何用好科研项目经费，尚有一些问题值得探讨。本研究针对科研项目经费使用中存在的问题及其改进措施提出一些观点，以供参考。

1 农业科研项目经费管理中存在的问题

1.1 科研项目经费预算不合理，导致按预算准确实施比较难

实行科研项目经费的预算管理，不仅可以提高资金使用透明度和使用效率，也有利于资金管理。但在实际执行中难度较大，准确率不高，究其原因有：①项目经费预算不合理，缺乏科学性。首先是自由申报的科研项目一般没有资金额的限制，申报单位在申请项目时，为了争取更多的资金，不予客观地分析，巧立名目，重复估算，加大不必要的项目开支，片面地夸大研究费用数额。其次是限额申报的科研项目一般对资金额有一定的限制，但申报单位在申报项目时往往不按项目研究所需的资金进行预算，总是按最高限额来预算，也不对其预算的科学性和合理性进行评估，从而导致预算不准确。②项目按预算准确实施比较难。项目申请单位在申请到科研经费以后，对资金的支出不按照预算来执行，总是以科学研究存在一定的不确定性为借口，随意调整科目之间的经费支出，而一般单位的财务管理人员由于缺乏对项目研究任务的了解，也只能对每笔业务票据的合法性与合规性进行财务审核，无法对经费使用的合理性进行有效监督，从而导致项目预算与决算间的差异较大，资金支出结构不合理。

1.2 重科研项目申报，轻资金和资产管理

长期以来由于农业科研经费比较匮乏，财政拨款只能保证人员经费和单位基本运转。要开展科研活动，必须争取科研项目资金，因此每个科技人员都要千方百计地争取科研项目，而一旦获得经费支持后，科研人员精力只投入科研活动之中，忽视资金和资产管理，导致存在如下问题：①资金管理不严格，资金使用不能得到有效监督。一般来说，科研项目管理都应该按照每个项目单独建账，单独核算，这样才能科学地评估项目经费使用效果。但在实践中由于科研人员申请的项目经费来源渠道多，既有上级业务主管部门拨入的经费，又有横向合作研究部门投入的经费，从而增加了资金管理的难度；有些项目负责人名义上要求财务人员对项目进行单独建账，但实际上还是以各种名目将经费混在一起使用，为应对项目结束时的财务审计，将支出经费 “拆东墙补西墙”进行拼凑。其次，由于农业科研的特殊性，成果的应用和推广要与基层农业单位或农户进行合作，有些课题以“项目协作费、试验费”等名义进行资金下拨，从而导致这部分资金疏于管理。再者现金流量大，用现金结算最多的试验田租金、劳务费（研究生和聘用人员工资）、试验材料等，且支付次数频繁，容易出现资金管理漏洞。例如：农业生产资料（化肥、农药、种子等）未达到政府采购的标准和要求，单位更未安排专人进行统一购置，采购随意性大，浪费和重购现象时有发生，甚至出现物资外流。②资产管理制度不够完善。项目负责人对资产安全意识不强，例如：出入库制度、账物盘点、往来账核对等都不能有效及时进行。有些科技人员经常强调工作的特殊性，物资购进后，无专人验收和入库，就直接投入使用；对某些资产长期不盘点，不对账[1]。③科研经费不能及时足额用完。由于科研项目管理体制上的缺陷，科研项目特别是一些重大的项目，从立项的可行性论证到项目的立项需要一个相当长的时间，而经费的下拨更具有滞后性。以“十一五”期间为例，有些项目是按五年计划进行费用预算，而经费下达时已是后两年了，前期研究投入的费用又不能在项目经费下达时再报销，经费使用不合理，从而导致要不就是集中花钱，将五年的经费集中在两年中使用完，要不就是项目经费有剩余。

2 对农业科研项目经费管理的思考

2.1 按照项目编制指南做好项目经费的预算

根据项目编制指南，从以下几个方面做好经费的预算：①项目预算的列支范围，应根据项目研究性质进行适当调整，不作硬性要求。如设备费，有些单位现有的科研仪器设备已基本满足了研究的需求，在做项目预算时，项目负责人可根据单位的实际情况选择性购置设备，这样才能将有限的经费发挥最大的作用。②由于科研项目的预算不同于工程预算，存在着一定的不确定性，应设立“不可预见费用”，但对其支出一定要有详细的说明，便于加强控制。③项目申报单位的财务人员应参与编制项目经费预算，避免科技人员因为对经费测算不准确，导致漏报、少报和重报的现象，从而提高经费预算和执行的准确率。

2.2 财务管理人员应参与项目实施过程的管理

为了确保科研任务的顺利完成，建议财务人员从项目申报的前期就开始介入，一方面可以较为准确地了解项目研究所需的资金，另一方面又可以站在财务核算的角度，把经费预算编制与项目实施时所涉及的会计科目统一起来，单独建账。只有财务人员和科研人员的相互配合，制订出切实可行又符合财务规定的项目预算，才能保证项目资金的合理使用[2]。

2.3 加强项目经费和资产的监管，实施内部会计控制

为了加强科研项目经费的管理，必须实施经费使用的全过程监督，具体做法有：①加强项目经费使用中期年度检查和评价。通过中期检查发现问题及时纠正，并以中期考核结果作为下一年度执行经费预算的新依据，保证资金支出进度，为最终顺利结题起到督促作用。②加强项目经费的内部控制管理。在资金审批环节上要实行不相容职务、相互分离、相互监督的监管模式，从而有效避免项目资金的浪费和转移。③加强项目资产的管理。项目主持人往往存在“重钱轻物，重购轻管，重占有轻使用效率”的思想，因此建立健全实物资产的日常管理是十分必要的。首先坚持资产购置的必要性研究，确保资产购置的合理性和有效性。其次完善资产购置的入库手续，实行源头控制。对入库建卡等登记手续齐全的资产，应及时投入使用，保证新增资产的利用效率。同时要建立资产报废制度，每年要进行1～2次的实物清查，确保各项资产账物相符。

2.4 提倡项目剩余资金由执行项目的课题组继续使用

科研项目经费拨款多数采用国库集中支付的方式，项目结题后的剩余资金原则上由财政部门全部收回。项目在实际执行时，如果明确剩余资金由原课题组继续使用，有如下好处：①项目所在课题组会严格执行项目成本核算。如安排设备费预算时，大型仪器设备就不会出现重复购置，从而节省了项目资金。②避免结余资金从项目所在课题组转移到项目依托单位而改变资金用途，形成资金变相浪费[3]。因此，应提倡剩余资金由执行项目的课题组继续使用，有利于该项目课题组后续科研工作的正常开展。一般说来，某个科研项目的结题，只是完成科研工作的阶段性任务，课题组有可调配的结余资金，就能及时开展后继研究。但项目结余资金的使用，应先向项目原主管部门报批，严格按照批准后的资金使用范围执行。

2.5 建立项目经费使用的奖惩制度

首先要建立科研项目经费使用的绩效考核制度，完善项目经费使用绩效考核的标准和机制，制订科研项目所取得的社会效益和经济效益的具体计算方法，逐步提高项目管理水平和资金使用效率。其次项目实行绩效考核后，对成效显著的项目组和主持人，应给予适当奖励。

总之，随着国家对科研项目资金预算管理的要求越来越严格，财务管理人员和科技人员一定要转变观念，科学编制项目经费预算，并严格执行预算，这样才能从根本上保证科研事业健康持续有序发展。

参考文献：