税收征管调研范文

引言：寻求写作上的突破？我们特意为您精选了12篇税收征管调研范文，希望这些范文能够成为您写作时的参考，帮助您的文章更加丰富和深入。

篇1

税收征管资料是形成于征纳活动的第一手材料，它包括税收征管资料的收集、流转、整理、归档、保管、使用等环节，而收集、流转是整个税务资料管理的核心内容。针对过去部分税务干部“重税收任务轻资料管理”的情况，该分局在征管资料规范化管理过程中，坚持做到“五个明确”，不断规范征管资料管理。确保征管资料管理在内容上全方位，在形式上程序化。

一是明确收集内容。为了规范涉税资料的内部流转及保管，分局制订了《征管工作流纸质涉税资料流转、保管处理试行办法》，分别对依申请的工作流、依职权的工作流所需的涉税资料和纳税人报送的申报资料的流转、保管办法进行了明确。对于依申请工作流的涉税事项，由受理环节负责受理和返还审批文书。对于依职权工作流形成的资料，由调查执行环节负责有关涉税资料、文书的收集、整理，归入纳税人户籍资料夹保管。对于纳税人纳税申报报送的申报资料由受理环节负责受理、整理和保管，对逾期报送资料的也由受理环节负责催收。也就是说：纳税人上门申报、申请的各类资料由受理环节负责收集；上纳税人门调查、执行而形成的资料，由调查执行环节负责收集。

到目前为止，分局已明确了包括税务登记、纳税申报、税款征收、发票管理、纳税评估等92条工作流程，涵盖分局各股室之间的工作职责及各环节必须提交的各类税务文书和资料。

二是明确传递环节。根据税务登记、税款征收、发票管理等征管业务流程特点，逐一明确股室之间、股室内部人员之间各岗位人员的传递职责，对所有上报资料实行由副分局长扎口负责制，既加强了对资料的审核把关，又确保了资料上报的及时性。对一些当场受理、当时决定的事项，由受理人当即处理并将结果直接返还纳税人。工作流终结后，由受理人将有关涉税文书、资料整理后直接归入纳税人户籍资料夹。而受理环节受理后需转调查环节、核批环节的工作流，由受理环节审核受理。对可以出具《受理通知书》的，向纳税人出具《受理通知书》。受理人员受理后，有关信息在机内流转的同时，将纳税人提供的纸质资料转至调查执行环节。调查环节调查后，将纳税人提供的资料和调查纸质资料暂存，同时将有关调查信息在机内转至核批环节，核批环节核批结束后，及时通知受理环节打印核批文书，一份由纳税人凭《受理通知书》领取，另一份转调查执行环节，由调查执行环节连同纳税人提供的资料及纸质调查资料归入纳税人户籍资料夹。受理环节对纳税人报送的资料进行形式上的审核，主要包括：资料内容齐不齐、项目填写全不全；而调查环节主要调查核实纳税人所填资料的内容，对纳税人填写项目的真实性负责；核批环节对受理和调查工作进行全过程监控，对工作质量全面把关。

三是明确传递办法。统一编印《税务资料传递登记簿》，人手一本，规定所有征管资料传递都必须进行登记，具体登记资料传递的时间、名称、份数、传递人以及资料反馈时间等内容。资料接收人在接收资料时必须在登记簿上签收。资料传递登记办法进一步明确了各环节的工作职责，形成了环环相扣，相互督促的工作局面，工作效率大为提高。如，在“4+1”联动资料管理中，首先明确了“4+1”联动联络员，具体负责分局内外联动资料收集整理工作。同时，由各岗位每天从上级局联动信息平台、CTAIS征管系统、税收监控决策系统采集的信息数据和日管中发现的异常信息，报“4+1”联动联络员统一登记，并提交分局“4+1”联动领导小组进行讨论；分局“联动领导小组”在接到联络员提交的任务清单，结合分局税源的实际情况，讨论分解联动任务，明确任务责任人，规定完成时限和任务要求，并以《联动任务分配单》的形式，书面传递相关岗位进行分析处理，由相关责任股室签收。各职能股室在接收到下达的任务单后，积极组织力量，落实各项工作，按要求及时完成相关任务，并制作《联动任务完成情况反馈单》，交分局“联动领导小组”。分局“联动领导小组”根据相关股室的反馈情况，对照市局联动任务要求进行查核，对已按要求完成的任务，及时向市局联动办反馈，对不符合要求的，责成相关股室重新办理，从而确保联动任务按时保质地完成。

在“四小票”核查工作中，分局安排专人负责接收异常发票信息，对异常发票不管金额大小，每票必查，核查中对“缺联”、“重号”、“不符”的异常信息逐条逐项与企业抵扣凭证原件及相关购销合同、资金往来进行核对，对属技术性差错需要整改的，向企业发出“涉税事项通知书”，由纳税人签收；对非技术性差错、需要移交稽查异地协查的，及时填写《其他抵扣凭证协查表》和《委托协查发票明细清单》，及时传递给稽查部门。2007年。该分局共组织“四小票”核查286份，移交稽查异地协查243份，发现假票15份，全部移送稽查立案查处。

四是明确资料传递时限。根据分局实际情况，对各岗位各环节之间的资料传递时限作出明确规定，做到工作有计划，管理有标准，使各项工作内容格式化、资料传递程序化，形成流水式作业，基本上杜绝了上下之间、股室之间、股室内部之间相互推诿扯皮的现象，切实提高了工作效率，方便了纳税人。同时，按照“谁收集、谁整理、谁装订”的原则，分局所有资料由各责任人负责分类整理，编印卷内目录，打印资料封面，并自行装订成册。年后1个月内统一移交综合股检查验收，统一编号，统一加贴标签、统一归档保管。

五是明确责任追究。为保证资料规范化管理取得实效，分局除了对税收征管全过程实施监控外，还结合月度“四考一挂”和对责任区考核工作，以税收征管资料为依据，按月组织执法检查，排查征管工作中的簿弱环节和征管资料的缺陷，敦促分局干部规范执法，确保分局各环节之间实时互动。对因个人主观原因造成工作逾期、传递超限以及不符合传递质量要求的，视情况给予批评教育并限期改正；被纳税人投诉情况属实、造成恶劣影响的，对相关人员进行责任追究。

二、结合实际精细管理抓住征管资料规范化管理的主动权

实施征管资料规范化管理，其落脚点就是要加快征管资料管理的现代化进程，实现对征管资料信息储备、综合查询、数据运用等多项功能。在实施征管资料规范化管理过程中，该分局结合基层税收工作实际，坚持做到“四个结合”，不断提高征管资料的利用程度。

(一)“分户管理”与“分类管理”相结合。对于税收档案来说，不论是“一户式”管理还是“分类式”管理，其原始资料本身都是一致的，不一致的只是排列组合的方法不同而已。纸质资料一旦按某种分类方法归档装订后，就很难再改变。针对这种情况，分局按照“一户式”管理要求及以往“分类式”管理的特点，要求户管资料严格按户管理，类别资料实行分类管理。如纳税申报资料按户收集装订，纳税评估、“四小票”核查等按类别收集装订，基本实现了“户管式”与“分类式”档案管理模式的结合。

(二)项目内容与征管软件应用相结合。手工资料与征管电子信息是相辅相成的，一方面征管电子信息来源于手工资料，另一方面，一些手工资料又取数于电子信息。为确保电子信息与手工资料时间同步、内容一致，分局结合2.0征管软件上线，对原有电子基础数据进行了认真核对和维护。为了确保数据维护的准确性，分局在将上级下发的异常信息分解下发前，一方面主动请教专业信息技术人员，认真理解数据维护操作的具体要领，严格对照ctais2.0操作规程，规范每个操作步骤；另一方面细化分解任务，明确责任，明确时限，高标准高质量完成数据维护任务。在数据维护过程中，逐条核实信息，坚决清除垃圾数据，对现有纳税人的信息进行了一次全面审核、清理，有效地保证了征管资料的正确性。

(三)档案格式与税务文书规定相结合。对应当形成档案资料的，统一按照《全国税收执法文书式样》，统一使用规范化的档案格式，全面规范“表、证、单、书”式样，确保征管资料的规范统一、装订美观。

(四)档案管理与电子文档管理相结合。对每年的档案检索目录全部输入电脑，建立电子检索目录，便于快速查询资料。如果想查阅纸质资料，可通过电子档案搜索查询的方法，查出档案目录号，直接查找书面档案即可，从而缩短了查找时间，提高了工作效率。

三、征管资料规范化管理取得的成效

篇2

当前，全市地税系统正在深入贯彻落实市局年初提出的“11216”的工作要点，结合省局数据大集中工程的实施，通过各项措施，切实加强税收征管工作的精细化管理。但由于农村受地理、经济、文化等方面的影响，农村税收征管工作在数据大集中工程实施后暴露出许多亟待解决的问题，农村个体税收征管点多、面广、难度大的矛盾也日益突出。现结合本职工作对农村税收征管工作中存在的问题及对策谈一点粗浅地认识。

一、农村税收征管现状

（一）税源零星分散，纳税户难以控管。双湾税务所总计129户固定个体纳税人中，有近三分之二多的纳税人分散在村队进行生产经营，各村队还分布有近40户零散户，税源较为分散。在村队从事生产、经营的纳税人，大都是以农业为主，以经营为辅，大多利用农闲及早晚时间经营，窗口经营、流动经营较多，由于经营的季节性和经营情况的好坏，纳税户经常变换经营范围，发生停业、歇业、转让等行为，很少有人到税务机关办理变更、注销和停歇业手续，使税务机关难以真正掌握户籍变动情况，难以发现，难以控管。

（二）季节性税源多，纳税意识亟待提高。在管辖的纳税户中季节性生产经营的小商店、小饭馆、小修理店等家庭店较多。这些经营户场所基本在农户自己家里，生产经营集中在几个月，加上纳税意识较差，主观上不情愿纳税，极少主动上门申报缴纳。如果税务人员找上门，就把门关上，甚至恶语伤人，将税务人员拒之门外，因为店面在家里，税务人员也不好强行进入。纳税人的自行申报纳税变成了自由申报纳税，查到就拖，查不到就躲，纳税人的税法意识亟待提高。

（三）办理停歇业的意识较差，停歇业后又难以跟踪管理。农村很多从事生产经营的纳税人由于受知识、观念等原因的影响都不能按规定办理开业、变更、注销税务登记的手续，又受农忙的影响不能连续经营，又不前来主动办理停歇业审批手续，因此税务机关在征税和处罚时经常引起征纳双方的矛盾。另外纳税人只是将经营作为副业，很难形成规模，农忙则停，农闲则营，即使办理了停歇业，停歇业也很频繁，由于距离较远税务人员跟踪检查难度较大，也增加了税收成本。

（四）起征点的调整，使征纳双方矛盾变得突出。自从增值税起征点调整后，双湾镇辖区所有国地税共管个体纳税户（101户）都免征了增值税、城建税和教育费附加，但有些业户国税实行随时调整定额的办法管理，即隔一两个月征一次税，但地税不掌握情况，等待情况摸清楚后追征地方税款时，由于纳税人不了解政策，对地税的抵触情绪加大，无形间使地税征管的难度加大。

（五）现有征管机构设置不尽合理。今年，为了减少征收成本，双湾税务所办公地点搬迁至市区办公，但由于人员只有两人，又要在办公室接待纳税人办理纳税事宜，又要进户进行日常检查，经常出现顾头不顾尾的现象。另外现在起征点调整后，起征点以上的纳税户数将大为减少，双湾税务所增值税起征点以下的个体纳税户达90％，营业税起征点以下的纳税户数达95%以上，而且95％以上的纳税人进行了简并征期。虽然纳税户数减少，但管理工作一点也没有减少，致使有些工作不能按照精细化的要求完成，从而影响了整体工作的提高。

二、加强农村个体税收征管的几点建议

笔者认为加强农村个体税收征管总的原则是：规范镇区个体纳税户，抓住乡镇重点纳税户，清理村队经营隐蔽户；在申报纳税方式方面，积极推行简并征期、简易申报等多元化申报功能，更好地方便纳税人。

（一）扩大巡回征收和简并征期，减少停歇业次数。农村纳税人大都以农业为主，以经营为辅，农忙种地，农闲开店，流动性较大。因此建议对于村队纳税户办理临时税务登记，简并征期，采取一次性巡回征收的方式，每年按八或九个月征收税款（一次性扣除假期），不再办理停歇业，这样就会减少纳税人停歇业的次数，降低管理的难度。重点是做好征收台帐的登记工作。

（二）进一步做好农村税源的普查工作。因为农民新开的小商店、小吃店或小加工修理铺很少主动到税务部门进行开业登记和纳税申报，所以存在漏征漏管现象。为此建议应做好源头控管，每年税务人员要分几次深入乡村全面开展一次税源调查，建立和完善零散户征管台账，对新增个体户按税法规定给查补税款，而后纳入正常税收管理。

篇3

（一）税收征管中《税收征管法》屡次修订未予解决的老问题

1、阻挠税务机关检查的处罚难以执行到位。税务机关在实施税务检查时，遇到需要银行和其他金融机构等有关部门配合检查时，他们往往态度怠慢拒绝配合，征管法细则虽有相关处罚规定，但税务机关对他们的处罚软弱无力，需要法院执行时，费时费力，影响了税法的严肃性。

（二）税收征管中需要由《税收征管法》予以规范调整的新问题

1、对纳税人帐户帐号与税务登记证号“双向注号”问题难以落实到位。征管法规定金融机构应在纳税人帐户中登录税务登记证号，并在税务登记证中登录帐户帐号。具体如何操作，是先登录帐户帐号还是先登录税务登记证号？征管法及其细则没有明确规定。

2、对不办理注销税务登记手续而“失踪”的纳税人的处理缺少有效的法律手段。《征管法》规定纳税人税务登记内容变动时，应先持有关证件申报办理变更或者注销税务登记，再到工商行政管理机关办理相关手续，并且规定了相应的处罚措施。在实际工作中，我县近年来有不少的破产、解散纳税人在终止经营行为时既不办理工商登记注销手续，也不办理税务登记注销手续或者只办理工商登记注销手续而不办理税务注销手续，就“无声消失了”，造成税务机关无法查找，相关处罚措施也就无法实施。

3、税务检查权限的列举和规定不全面，没有前瞻性。《征管法》规定了税务机关具有六个方面的检查权力，虽较具体但不全面。如税务机关只能到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查，而无权检查其生活场所，如厂家合一、店家合一的问题就没有明确，而这种现象在当前从事生产经营的个体、私营业户中是普遍常见的，这种情况下税务机关能否检查?又如规定只有在对税务违法案件的检查时，才能对与违法案件有关的情况和资料进记录、录音、照相、录像和复制以及对涉嫌人员的储蓄存款进行查询而邮政储蓄及一些金融信用卡却不在其内，会使税务机关在检查中难以取得第一手资料。

4、延期税款的办理增加了程序的复杂性。《征管法》条规定“纳税人因特殊困难办理延期缴纳，须经省、自治区、直辖市地税局批准，最长不得超过二个月”。由于交通等原因的限制，这一规定对于真正有困难又急需获得帮助的纳税人要在纳税期内将延期手续程序办妥，似乎不太可能。而细则仅对“特殊困难”和税务机关的批准时限作了“20日内作出批准或不予批准”的规定，没有对如何快捷地进行审批作出补充。如果省局在规定期限内不予批准，还要对申请延期缴纳税款的纳税人加收滞纳金，这不但没有对纳税人带来帮助，反而增加了纳税人的负担。

5、对审计、财政机关以外的部门依法查处的违法行为所涉及的税款、滞纳金入库问题，没有相关操作规定。《征管法》规定“对审计机关、财政机关依法查处的税收违法行为，税务机关应当根据有关机关的决定、意见书，依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库级次缴入国库，并将结果及时回复有关机关”，但对上述以外的部门依法查处的违法行为所涉及的税款、滞纳金入库问题，没有具体规定。如我局稽查局在对某企业进行年度检查时发现该单位隐藏收入不入账的手段，将其收取的房租、柜台租赁费、管理费等收入261126元（涉及税款95726.64元）隐匿不列收入，但该隐匿收入已被纪委部门先前抢先一步以“未纳入资产评估的账外资金”为由全部没收，同时开具《安徽省统一收缴罚没款专用收据》，并上缴县财政，造成税务机关对该企业隐匿该收入不申报的行为无法定性，涉及税款也无法执行入库。

（三）《税收征管法》已有规定，但需要规章或规范性文件进行具体明确以便操作执行的问题

1、对税务人员进行税务检查时有关证件的出示不切实际。《征管法》规定“税务人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，未出示的，被检查人有权拒绝检查”。检查时同时出示税务检查证和税务检查通知书，这对于固定的纳税人还可行使，而对于流动的纳税人和一些特发案件却难于行使，因为税务检查适用于所有纳税人，如在对漏征漏管户检查中，事先并不一定知道被检查人的姓名或是在特殊情况下发生的纳税检查，无法开具税务检查通知书，只能出示税务检查证，在细则中也没有对此进行相关补充，如果纳税人拒绝检查，怎么办?这样会使检查无法开展。

2、细则中“实行定期定额缴税的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式”的规定，实际操作难以把握。如何简易申报？简并征期中的申报征期如何规定？是按季？还是按半年一次？这些情况，征管法及细则均未补充具体操作办法。

3、《征管法》对于扣押物品进行拍卖、变卖等处理方式进行了规定，但执行起来，仍有弊端。对变卖标的物的范围和定价，现行法规尚无明文规定，查封、扣押的什么乎该拍卖。什么可以变卖?没有规定，大可由税务机关说了算。谁来主持变卖?也没有规定。由于缺乏法定程序和监督措施，执法行为的随意性难以避免。至于因变卖引起的赔偿，则没有规定。这样，一旦被执行变卖的纳税人提请赔付，将无赔付标准可依，给事后的赔付留下隐患。

4、对政府和有关部门协税护税工作的确定没有配套的制约措施和法律责任。《征管法》规定“地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调……”、“欠缴税额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告”、“工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报”，但只有规定而无与之相配套法律责任来制约，在落实上只是一纸空文。如通过政府协调，委托交通部门代征车辆税收，委托房管部门代征房产税收，由于代征手续费不到位，造成代征税款入库不及时，如何处理？许多欠缴税额较大的纳税人偷偷地将资产转移、变卖或者变相处置，税务机关由于与房产、交通等部门信息不对称，税务机关无法及时了解纳税人的情况，致使税款流失严重。工商行政管理机关不将办理登记注册、核发营业执照的情况定期向税务机关通报，法律上没有规定对其进行处罚对此如何处理？《征管法》细则对此也没有相关补充规定。

（四）《税收征管法》中的规定不符合税收征管实际，需要修改或者取消的条款

1、法定主体资格不明确。新《征管法》第六十八条规定”纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处以不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款”。第六十八条的适用对象由原来的”从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人”扩大为所有的”纳税人、扣缴义务人”，第四十条的适用对象仍保留为”从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人”，前后二个相关联规定的适用对象主体资格不一致。

2、税务行政处罚决定强制执行的时限与《行政处罚法》的相关规定不一致。根据征管法条款规定，纳税人对税务行政处罚不服的，可以在接到税务机关的《处罚决定书》的三个月内依法向人民法院，逾期不的，税务机关可以采取强制执行措施，而《行政处罚法》却规定：当事人应当在接到有关部门的《行政处罚决定书》之日起15日内履行处罚决定，超过履行期限的，作出行政处罚的行政机关可以采取强制执行措施。因此，《征管法》规定的处罚决定强制执行时限与《行政处罚法》的规定不一致，相差75天左右的时间。

二、关于进一步改进和完善征管法及其细则落实措施的建议

（一）建议总局组织专门力量对《征管法》及其细则颁布以来各地学习、贯彻、实施情况自下而上地进行总结、反馈，研究《征管法》及其细则各条款在税收工作实践中的可依照性、可操作性，对与实际工作不相适应的一些条款，在制订具体办法时，应考虑实际与可能，进行适当的补充、修改。如对税款延期的审批，可根据纳税人申请延期税款金额的大小确定省、市、县对延期税款的审批权限，分档分层进行审批，或者利用现代信息技术实行网上传递审批，并在法定纳税期内作出批或不批的答复，这样既实施了对延期税款审批的监控，又方便了纳税人。

（二）税收征管要不断适应经济的发展要求，《征管法》及其细则也要针对有关情况不断进行补充。如对不办理税务登记注销手续而“失踪”的纳税人，就应当按照《征管法》或相关法律的规定，对其法人代表或财务人员以一定法律制裁，明确纳税人在停止经营时不办理税务登记注销手续，法人代表或财务人员个人应当对其承担的法律或经济责任。

篇4

伴随着税收管理体制和税收管理理念的变化，税收征管质量考核也经历了一个不断深化的过程：**年之前税收征管质量考核以收入任务为中心，实行“一票否决”，正所谓“一俊遮百丑”，这种考核制度，使税收法制精神无法全面贯彻落实。为此**年4月，国家税务总局下发了《关于开展征管质量考核工作的通知》，开始进行“十率”考核；**年8月，总局印发了《税收征管质量考核暂行办法》，重点考核“七率”；**年6月，总局修订印发了《税收征管质量考核办法》，改按“六率”考核。随着税收征管质量考核办法的全面实施，税收考核实现了由单纯考核收入任务，向收入任务与征管质量考核并重、征管质量考核为主的转变。税收考核重点的转变，充分体现了依法治税的要求，较好地保证了“依法征收，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”组织收入原则的落实。

二、当前税收征管质量考核体系的不足及因素分析

（一）征管质量考核指标覆盖面较窄，不利提高征管质量

现行征管质量考核体系侧重于结果的考核，而对于各类程序事项、与税收管理直接相关的其他情况未纳入考核，不仅不利于依法治税精神在税收管理全过程的贯彻落实，而且还不能完全反映经济税收关系、税收执法水平。在这样制度安排下，各级税务机关关注的是税收收入计划是否完成了，纳税人申报的税款是否都入库了，而较少关注纳税人应纳的税收到底是多少，是否都如实申报了，税收状况与经济水平是否相适应，税收执法过程是否规范、适当等。这样必然放松对执法程序、税源管理等非考核指标的要求，从而不利于税收征管质量全面、协调、可持续地提高。

（二）征管质量考核指标体系不合理、不科学

目前税收征管质量考核指标在设置上存在混淆税务机关与纳税人职责情况，造成“纳税人感冒，税务人员吃药”不正常现象的发生，如现行“六率”中的登记率、申报率。因为无论《中华人民共和国宪法》，还是《中华人民共和国税收征管法》及其实施细则，都明确规定依法纳税是每个公民应尽的义务，那么办理税务登记、申报纳税就是纳税人应履行的法定义务。履行的质量好坏属于纳税人自身的责任，从法理上讲纳税人违法登记、申报的行为，应由纳税人自已承担违法责任。而现行考核制度则将对纳税人的违法行为的处理，转化为对基层税务机关及其工作人员处理。不可否认，基层税务机关确实承担着宣传税法、普及纳税知识的义务，但并不能因此将纳税人的责任，转化为主管税务机关及其工作人员的责任。这样的考核制度，已经扭曲了基层执法行为，造成了少数基层机关为应付检查，征管工作存在违规操作行为。如对于登记率，只有办理税务登记的纳税人才予以统计，而未办理税务登记的纳税人不予统计；为保证申报率，少数地方非正常户认定较为随意。

（三）受多项因素影响，税收征管质量也表现出无奈

税收征管质量考核结果的客观、公正性与否，受多项因素影响。首先是地方政府干预税收执法。特别是经济欠发达地区，地方政府为了完成当期招商引资任务，在一无厂房、二无设备的情况下就注册登记，表现出登记户数的虚增。少数地方政府为吸引投资，违反税法规定，自行制定税收优惠政策，以借优化经济环境之名，出面干预税务机关清理欠税和查处税收违法案件等。其次是现有国税机关干部无论在思想上、还是在业务素质上都难以适应税收政策、征管体制的发展变化。再次是部分纳税人税法遵从度较低，不主动申报办理涉税事项，在一定程度上降低了征管质量。

三、科学设置考核体系，全方位推进征管质量上台阶

按照执法规范、征收率高、成本降低和社会满意的要求，从税收征管工作的基础环节、内部管理效率、社会满意度和增强可操作性角度出发，科学设计税收征收管理质量与效率考核评价指标体系，力求从多角度、多侧面全面反映税收工作的真实状况。

（一）以征管基础业务为考核重点，科学设置征管质量考核体系

税收征管工作千头万絮，将所有的管理事项、管理环节都纳入监督考核，既不现实，也不可能。因此必须将税收业务中最基础、最广泛，对征管质量影响较大的事项纳入考核，才有可能取得"以点带面，纲举目张"的效果。经过比较分析，税收征管质量指标体系应包括税务登记、认定管理、纳税申报、税款征收、发票管理、税务稽查、税收法制七类指标。在各类别下增设明细考核指标，具体为：税务登记类下设设立税务登记率、登记准确率、变更税务登记准确率、停复业登记准确率、注销户手续完备率，用于反映税源管理情况；认定管理类下设税种认定核批准确率、非正常户认定准确率、一般纳税人认定调查准确率、增值税税收优惠调查准确率、增值税专用发票最大开票限额审批调查准确率、企业所得税税收优惠调查准确率，用于反映日常认定管理事项；纳税申报类下设准期申报率、逾期申报限改率、逾期申报处罚率、零（负）申报率，用于反映纳税申报总体情况；税款征收类下设当期申报应纳税款入库率、延期缴纳税款到期入库率、查补税款入库率、罚款入库率、单位（千万元、亿元）税收收入欠税弹性系数率、新增欠税率、清理欠税率、留抵税额抵减增值税欠税处理准确率、预算科目（预算级次）准确率、滞纳金加收率、处罚率，用于反映税款征收总体情况；发票管理类下设发票行政许可调查准确率、供票资格认定调查准确率、发票代开准确率，用于反映发票使用基本情况；税务稽查类下设案件准期查结率、协查案件按期回复率、查补税款入库率，反映稽查总体情况；税收法制类下设税收保全措施准确率、行政强制执行措施准确率、税务行政处罚程序准确率，用于反映基层常见税收法制事项。通过设置、分解、落实、考核上述指标，实现对征管"关键点"的有效监督与控制，进而对税收管理总体行为加以规范，从而保证税收征管总体质量的提高。

（二）以规范内部管理、促进外部满意为重点，科学设置征管效率考核体系

以规范内部管理与优化税收服务为重点，按照"内外并举，重在治内，以内促外"的治税思路，税收征管效率指标体系应包括宏观征管效率、微观征管效率和社会满意度水平三类指标。宏观征管效率下设可比宏观税负率、资产税收贡献率、人均GDP税收产出率、税收经济弹性、宏观数据一致性系数，用于反映该单位整体税收征管效率；微观征管效率下设人均管户数、人均查处案件数、税务人员结构比管理、稽查机构与行政管理机构的比率、人均入库税收收入、人均征收成本、单位收入成本、人均工作效率、单位纳税成本，用于反映具体征管单位及人员征管效率；社会满意度水平下设户均查实投诉率、待批文书按期回复率、综合满意度调查、税收公平性调查，用于反映税务部门在当地社会影响情况。通过三个层面的效率考核，在总体上对于每个单位的征管效率进行综合控制，从而为征管决策提供依据。

篇5

现*庄白灰生产企业共有21家，其中一般纳税人7家，小规模纳税人4家，个体纳税人10家。一般纳税人按17%征税的5家，按6%简易征收的2家，他们全部自己使用防伪税控系统开具发票，小规模纳税人和个体纳税人是到办税服务厅代开专用发票。

（二）税源构成情况

*庄白灰行业税收分两块：一是经销，二是生产。销售对象也是两个方面：一是直接对铁厂，一是对唐山的经销商。

唐山是*庄白灰的主要销售地，而且铁厂购销合同多数是直接对矿山，业务上全部需要增值税专用发票，所以白灰产销流程图可以分解为：矿山生产---经销商采购---运输到厂-----结算货款-----再到继续生产。

（三）白灰的价格构成（截止2008年11月15日对9家业主调查加权平均数据）

1吨白灰成本：1/4吨煤135元左右，石头15元（主要是人工运输）；分摊费用：炸药费用5元，开采费用10元；加上各项收费分摊5元，吨灰成本共计170元；

1吨白灰出矿价格190元，只生产不销售的业主每吨毛利20元；

1吨白灰运输费用（均价）为60元左右；

1吨白灰入厂价在350元左右；税金30元（增值税及附加23元左右，资源税2元，个人所得税5元）左右；

对只负责经销的业主的毛利润是350-30-60-190=70元，此外，入厂费用有：验质、去水费用扣除10元，铁厂未按期付款付息5元，以及其他杂费在5元左右，即每吨白灰毛利在50元左右；

1吨白灰从采购、生产、运输、直至最终入厂消费，其毛利一直在60-90元之间徘徊。

（四）税收征管现状：

1.一般纳税人查账征收，自行网上申报，业务上自行用防伪税控开具发票；

2.小规模纳税人查账征收，网上申报，业务上到税务机关申请代开专用发票；

3.个体工商户查账征收，上门申报，业务上到税务机关申请代开专用发票；

二、加强税源控管的思考

在税源管理工作实际中，不可避免的存在两个方面的问题，需要基层税务机关和税收管理员深入思考：

一是如何避免虚开发票的问题。虚开发票有两个动因：其一，由于白灰和铁精粉是钢铁生产的主要原料，*庄生产白灰的业主都有正常的开采手续，属于合法生产，而非法生产的白灰及铁精粉有可能通过虚开发票的途径加入到铁的成本中来。其二，通过虚开发票加大铁的成本减少铁厂的本年利润，造成少缴所得税。

二是如何最大限度的堵塞税收漏洞，防止偷税的发生。如何促使纳税人依法、如实申报纳税，是税务机关以及每位税收管理员孜孜以求的目标。然而，由于*庄白灰矿的生产者大多数是农民，纳税意识不高，外来的经销者受利润最大化的驱使，不可避免的要在偷税上做“文章”。

为了尽可能地避免虚开发票，堵塞税收漏洞，促进应收尽收，通过几年来对*庄灰矿的接触与研究，我认为可以从以下三个方面进行围堵：

（一）总量控制

*庄毕竟是一个自然村，白灰的年生产能力是一个定数，我们可以直接测算出每座窑日最大产能。具体因数包括：雇工人数、采石场的大小、日出石料情况等。也就是通过测算出的企业日生产数，构成*庄所有灰矿生产能力的上限。因为不可避免的是纳税人之间的白灰交易，我们要控制的是运出*庄的白灰真实的数量，最大限度的避免虚开。

（二）登记《日产销台帐》，保证巡查次数和质量

篇6

（一）核定征收标准单一，税负不公平。由于目前货运车辆基本属于个体经营或者个体挂靠运输公司，没有建账建制或者帐册不全，只能采取核定征收方式。从目前各地核定征收标准看，没有考虑车型、地域以及车辆新旧程度对营运收入的影响，只按货运车辆的吨位核定营业额，税负不公平显而易见。

（二）流动性大、管理失控。货运车辆流动性大，站点遍布城乡各地，但现行税法规定车辆税收纳税地点为机构所在地，对一些挂靠户、外来户税收征管带来不便，致使一些车主长期在外经营分文不缴国家税收。

（三）设计载重量与实际载重量不符偷逃税款。目前货物运输税收是按设计吨位及核定的吨营业额计算征收税款。而目前国内生产厂家受经济利益驱动，为了满足业户少缴过路、过桥费及税收的心理，达到促销的目的，在车辆出厂时故意减少设计吨位，而在运输过程中实际载重量远远大于设计载重量。据调查：载重量为5吨、8吨的，可以装到10吨、20吨。由此引发的税款流失现象不容忽视。

（四）代征单位代征税款积极性不高，对代征部门短征税款现象监控力度较小。目前我县货运车辆税收主要委托交通稽征、运管及三家运输公司进行代征代缴，而代征单位主要是鉴于政府行政命令才开展该项工作，积极性和主动性不高，而且代征单位或代征人员在征收税款过程中对纳税人拒缴税款行为也无很好的处理办法，能过则过，对这些方面的税款征收漏洞，税务部门也无法进行有效监控，也无法堵塞此类税收漏洞。

二、加强公路货运税收征管的对策

（一）强化宣传，提高纳税人的自觉纳税意识。要针对货运车辆的特点，加大对车辆业主税收法律知识的宣传教育，在集中停车的场所设置车辆税收宣传栏和税收违章处罚暴光栏，印制车辆纳税须知手册，把车辆应缴什么税，如何缴，何时缴，缴多少等税收政策印在手册上，发到车主手中，推动业主自觉申报纳税的积极性。

篇7

我市的医药保健品业主要聚集在福城工业园和城北工业园，全市共有医药保健品商业35家，医药保健品工业61家，其他13家。其中福城工业园有企业73家，个体151户，城北工业园有企业26家，其他的散落在城区各街道。以生产保健品、消杀卫生用品为主的企业有近39家，占全市医药保健品企业的39.9%，注册资金上千万的医药企业有15家，32家医药保健品企业已建有自已的厂房和办公大楼，帐面反映出盈利的企业有17家，其中仁和集团占了7家。

二、医药行业地方税收征管现状

目前我市的医药企业税收征管主要以查帐征收为主，大部分企业的企业所得税由国税征管。今年1-9月医药企业上缴地方税收1795.5万，同比增长64.83%，其中仁和集团上缴了1576.7万，同比增长。总体上缴税收比去年同期增长了81.04%，这是我局加强税源精细化管理，切实落实税收管理员制度，推行三级巡查，制定特定行业税收管理办法以来医药行业增幅最大的一次。医药行业税收征管虽有一定程度的突破，但是也存在一些突出的问题，主要有：

(一)部分税种征管不到位。上缴税收中征管不到位的税种有房产税、土地使用税、个人所得税及企业所得税。房产税方面，除仁和集团、九州药业缴足了房产税外，其余企业都没有足额缴纳；土地使用税至今没有一家企业缴足，特别是个人所得税方面，整个医药行业没有一户代扣了营销员的个人所得税，我局出台的《医药行业税收征收管理办法》没有得到有效的落实。究其原因，主要有：

1、私营企业纳税意识较低。由于房产税、土地使用税是针对财产行为征税，是地方税收，不是针对产生经济效益征收的税种，加上与周边其他地区相比，纳税户普遍认为可征可不征，特别是对土地使用税的征收不理解，认为已缴足了政府的土地出让金，再缴土地使用税是重复征收，税与费划分不清。

2、个人所得税方面：医药企业营销员拿提成工资是人尽皆知的事实，而目前没有一户企业在帐上反映出了营销员的销售业绩，我局出台的医药企业营销员按其销售额附征1%个人所得税的办法也无法实施。

3、企业所得税方面：现有6家医药企业的企业所得税由地税征管，另有一家医药企业成立于1999年，但在2005年由重新变更办证，由于办证时资料审验不仔细，误认为其是新办企业而导致其企业所得税由国税征管。在6家由地税征收企业所得税的医药企业中，仁和集团占了五家，另一家所得税虽实行了定额征收，但其自开业以来，就没有盈利过，尽管其注册资本已从100多万增加到了1000多万。其他所得税不在地税征管的医药企业也极少有盈利的，可见医药行业提供给税务部门的帐务有多重的“水分”。

（二）基础设施建设帐务反映不真实。大部分企业在建设厂房、办公大楼及装修工程中没有在帐上真实反映其工程款支付情况，工程始终处于未结算状态，导致大量建筑安装税收的流失，房产税的计税依据也不准确。

（三）征税依据不充分。大部分企业在办好房产证、土地使用证及取得无形资产所有权后进行资产评估，再将评估后的资产转增注册资本，实际上是将企业资产在股东之间进行了分配，对此没有征税的依据，导致了大量个人所得税的流失。

（四）租赁经营避税。福城工业园大部分医药企业现在都处于租赁经营状态，但由于出租方收取租赁费不提供发票，导致其租赁费支付不在帐上反映。其中有4家租赁办公场所经营医药企业提供给税务部门的资料是《以不动产投资入股协议》，不收取固定利润，风险共担，但是该不动产没有在被投资方帐上反映，被投资方公司章程中也没有把其列为股东。由于没有相关法律法规明确以不动产投资入股帐务处理问题，对这种借投资之名行租赁之实的行为就没有征税依据了。

三、规范医药行业税收管理几点建议

（一）要强化税收经济分析。通过剖析具体税种及重点税源等微观方面，及时发现税收征管中存在的问题，有针对性地采取措施加以解决。

（二）加强税源调查，抓好户籍管理。密切关注医药行业发展现状，深入调查摸底，如实掌握医药行业税种管理信息。要加强部门联系，国、地税、工商及药监部门要建立起规范有序的联系制度，摸清真实情况，有效控制税源的方向和真实性，切实强化税源管理，最大限度地减少税收流失，促进医药行业健康发展。

（三）要扎实推进企业的纳税评估工作。通过纳税评估查找问题的原因，通过约谈、核查、稽查采取措施加以落实，完善管理措施。

（四）进一步加大税收宣传力度。要有针对性地开展税收宣传，通过新闻媒体、纳税人座谈、政策公告、行业政策周知会等多种渠道和形式进行持续宣传。同时加强对相关从业者的纳税指导和培训，增强医药行业投资者的纳税意识。

篇8

按照“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”原则构建的征管体制，经过多年的深化和实践，取得全面成功，从运行成效看，较为科学和严密。不仅促进了征管科技含量和征管质量逐步提高，同时也促进了税务部门勤政、廉洁、高效的形象日益凸现。主要表现为：一是从法制的角度明确了税务机关和纳税人的权利、义务、责任，使征纳双方责任不清的问题得到根本解决。二是税务执法明显优化。通过征、管、查职能机构间的分离，在执法权力的合理分解制约上取得重大突破。三是税收征管的科技含量逐步提高，加快了以计算机网络为依托的征管现代化进程。特别是在ctais系统成功上线运行后，计算机作为现代化管理的技术手段，已广泛运用于征管的全过程，基本实现了信息化支持下的专业化征管格局。建立了人机结合的税收征管体系，大力推行税收管理员制度，强化基础管理，使税收征管踏上良性循环的轨道。五是税务机关的社会形象明显提升。

二、当前基层税收征管遇到的问题

近年来，税收征管工作虽然取得了显著的成效和突破性进展，但面临新形势，还存在着一些问题。主要表现为：

（一）税源管理还存在薄弱环节

国家税务总局局长谢旭人指出：税源管理是税收征管的基础和核心，是反映税收征管水平的重要方面。税务系统要大力实施科学化、精细化管理，多管齐下，把税源管理抓紧、抓实、抓好。由此可见税源管理的重要性。基层国税机关面临新形势，在税源管理方面还存在几个薄弱环节:一是在外部，国地税之间的税源管理关系不够协调。在分税制财税体制下，为解决中央与地方政府在财力和管理权限方面的矛盾，调动中央与地方两个积极性，把税收分为中央税和地方税是非常必要的。但国地分设，在税源管理方面，出现了一些矛盾，主要体现在所得税管理方面，根据《国家税务总局关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知》（国税发〔20__〕8号）文件规定：“自20__年1月1日起，按国家工商行政管理总局的有关规定，在各级工商行政管理部门办理设立（开业）登记的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收管理”，国家税务局、地方税务局都是企业所得税的征收管理机关，而征管对象的划分却不按企业性质、类别，而是按工商注册登记时间，这就意味着部分相同性质、类型的企业，归属不同的税务机关管理，客观上增加了管理的难度。对于所得税管理的问题，实际上是因为在税收收入任务的压力之下，充分“挖掘”税源的结果，也从一个侧面反映了国税、地税之间，中央和地方之间争抢税源的现状。结果导致国、地税在企业所得税日常管理中，对于好管的，税收效益明显的双方争着管，而对于效益不明显甚至亏损的企业，就双方都少管甚至不管，无形中损害了税法的严肃性。二是在系统与系统之间，税源管理标准有待统一。具体表现在双定户定额标准方面，从目前情况看，虽然推行了电脑核定定额，由于局与局之间掌握的定税标准不一致，造成某些交叉管理地段的行业相同、规模相近业户的核定税额差距较大。特别是对于地处市、县、区的双定户，核定定额由于没有统一的标准，极易引起争议。三是在系统内部，税源管理力量不协调。由于机构和人员配备上的相对独立，分析、监控、评估和稽查良性互动机制尚未形成，征、管、查之间信息不通畅、力量不协调，制约了税源管理质量的提高，成为对税源进行深度分析、对税源进行精细化管理的瓶颈。

（二）信息化的依托作用不明显

近年来，国税部门的信息化建设步伐明显加快，成功推行应用了如ctais征管信息系统，并相继配套完善了辅助系统和税收执法考核系统等，但仍存在一些问题：一是基层的税收实践与信息化的要求存在一定的距离。信息化系统的程序设计，是严格按照税法的程序和要求设计的，特别是涉及执法程序的执行，是非常严谨的，这是严格依法治税的体现，无可厚非。但从整个国家的国情、法制化的进程以及纳税人的纳税意识方面，却跟不上信息系统的步伐。基层面临的实际操作困难较多。二是系统功能存在缺陷，影响了征管效率。在计算机运用上，其科技含量没有充分挖掘，计算机功能远远没有发挥，不少计算机只停留在用于开票、打字等一些相对简单的工作和文件处理、信息收集等较低层面上，其信息处理、管理监督等功能大量被闲置，税收征管的基本手段仍然靠传统的“人海战术”，还远没有实现税收征管手段的现代化。如应用系统缺乏税收收入统计分析、征管行为的统计分析及自动预警功能等，部分系统数据均需要通过导出数据结合手工操作完成，增加了税收成本高，加重了基层负担。三是仅在系统内实现了网络化，且数据综合利用率不高。工商、 公安、财政、银行、劳动、统计等经济部门的信息与税源管理密切相关，虽然新税收征管法对政府和部门支持税收工作都提出了明确要求，但由于缺乏硬性的法律责任约束和具体的工作机制，这些要求往往很难落实到位。即便税务部门能够取得数据，但在数据的准确度上和时效性上也往往不能满足管理的要求。同时，内外信息不兼容。各经济管理部门由于管理内容和要求的差异，在数据的统计口径、分类方法、信息化应用平台上都各具特色，致使内外信息互不兼容，税务部门难以将外部信息直接应用于日常管理工作之中。

（三）税务稽查“重中之重”的地位不突出

税务稽查作为依法治税、保证征收的重要手段和税收管理的重要环节，是税收征管的最后一道防线，对于打击涉税违法行为，保证国家财政收入，促进税收征管具有重要作用。目前的征管模式赋予税务稽查十分重要的职能，并强调了其“重中之重”的地位，但在实际运作中，受多种因素的制约与影响，稽查工作“重中之重”的地位与作用并没有充分体现，实际工作中“重征收、轻稽查”的观念仍然存在，稽查独立性欠缺，办案干扰因素多，案件查处和处罚力度不平衡。

（四）基层征管队伍不能适应新形势的要求

一是队伍现代管理意识不强。还没有真正确立现代管理意识，对以计算机网络为依托的管理手段认识不足。特别是计算机操作不够熟练的人员，仍习惯于长期的传统管理方式，即使“人手一机”的条件已经具备，却缺乏熟悉应用信息系统处理日常税收业务的能力。二是队伍有老化趋势，复合型人才缺乏。以梅江区局为例，国税人员中40岁以上的占50%以上，30岁以下的不到20%，队伍年龄结构呈倒金字塔形。队伍年龄偏大，对推行以高科技为依托的现代税收管理形成了制约。缺乏既懂税收业务又精通电脑的复合型人才。部分税务人员技术应用水平低，造成信息的时效差、传递不及时和数据不准确或过时现象，从而，工作效率不能得到明显改观。三是考核机制有待于进一步完善。现行的考核评价机制虽然推行了计算机管理，但是依然没有摆脱“做多错多”的局面，使重要岗位和业务骨干面临越来越大的压力。同时，缺乏激励机制使得人才的积极性和主观能动性的发挥受到一定的负面影响。

三、对策

（一）强化税源管理。一是探索委托代征制度。两税合并后，内外资所得税管理机构在管理职能上需要在国地税内部进行衔接和重新调整。在国地税机关之间，重新调整企业所得税和个人所得税的征管范围，按照主体税种的归属来划分征管范围，即征收增值税、消费税的企业，其企业所得税交由国税部门征收管理，征收营业税的企业，其企业所得税由地税部门负责征收管理。如果出现既征收增值税业务又有营业税业务的企业，可以比照增值税混合销售业务或者兼营业务来处理。这样，既避免征收范围交叉重复征收管理，也避免国地税务机关争税源的问题，同时，主体税种全部由一个税务部门管理，可以降低税收管理成本，便于税务机关进行税源监控，便于实施科学化、精细化管理。二是建立市县区定期联席会议制度，定期协调相互之间的征管标准。三是实施专业化管理。在进一步明确征收、管理和检查职能基础上，增强征管查的协作性，重点是加强信息流的传递、交换和共享。征收、管理、稽查部门之间应该建立一套规范的联系制度，设置统一的信息传递文书，定期将纳税申报资料、税收管理资料、税收稽查资料在各部门相互传递，形成相互配合、相互协调、相互衔接、相互制约的格局，建立职责清晰、衔接顺畅、重点突出、良性互动的税源管理机制。

篇9

从我市财政收入构成来看，主要由税收收入和非税收入组成。非税收入主要包括排污费、水资源费、教育费附加、罚没收入、行政事业性收费、税务部门罚没收入、国库存款利息以及基金收入等。从规模上看，非税收入占财政收入的比例较大，且收入额呈逐年上升的趋势。2005年我市非税收入额为23,090万元，占当年全部财政收入的18.3%；

2008年收入额为43,351万元，占16.7%。在非税收入中，基金收入占较大比重，要占到全部非税收入的一半以上。大量非税收入的存在，为缓解政府部门经费不足起到了一定的积极作用，但在政府财政收入中，预算外的行政事业性收费、基金和游离于财政之外的政府各部门的收费、集资、摊派是政府非税收入的主体，由于其没有纳入预算内和财政管理，造成了政府非税收入的混乱局面，其负面效应也在相当程度上存在。

二、管理方面存在的薄弱环节

1、思想认识上存在误区。一是认为非税收入并非真正的财政收入。受传统观念以及较长时间以来财政管理较为粗放的影响，部分执收部门认为非税收入是单位执收的，也付出了一定的成本，理应作为成本补偿，而不是真正意义上的财政收入，无须纳入预算管理。二是认为非税收入不形成政府可用财力，在现行财政管理体制下，除部分非税收入分别纳入一般预算和基金预算外，确有相当部分非税收入仍在实行专户管理，且纳入预算管理的非税收入也是列收列支。因此有人认为非税收入并不形成政府可用财力。三是认为非税收入规模过大影响了财政收入质量。一般认为税收收入应作为财政收入的主体，税收收入的规模反映了一个国家、一个地区经济实力、发展水平的高低，如果非税收入在财政收入中所占比例过大，则表明这个国家、地区的经济发展水平较低。

2、管理方式不到位，统筹调剂乏力。日前对非税收入的管理，无论是预算内还是预算外，收入实质上仍归部门单位所有，反映为谁收谁用，多收多用。这种收费多少与单位利益直接关系使得无论是行政机关还是事业单位都有一种本能的多收费冲动。加之实行部门预算改革后，财政部门在编制综合预算时采取先预算外后预算内，部门、单位往往人为地将年初收入预算编制过低，支出预算编制过大，造成本应科学、规范的部门预算中带有相当的人为因素，使非税收入的管理流于形式，财政统筹调剂乏力。

3、财政职能被肢解，难以充分发挥作用。实际中，非税收入的所有权、使用权和管理权未真正归位，财政职能被肢解，难以发挥整体效应。一方面财政部门对非税收入的规模过快膨胀难以有效控制，给企业、单位造成额外的负担，影响了企业纳税的积极性，且名目繁多的各种收费也严重侵蚀了税基，出现了“费挤税”的现象；另一方面分散了地区财力，削弱了政府调控能力，影响了税收作为“内在稳定器”功能的发挥，造成分配无序，加剧了社会分配不公，败坏了社会风气，滋生了消极腐败行为。此外，纳入财政专户的预算外资金名义上为财政性资金，实则为部门单位使用，纳入预算内的行政事业性收费、政府性基金也基本上是列收列支，不能有效地形成地方可用财力，无形中虚增了一块财政收入，影响了地方财政职能的充分发挥。

4、法制不健全，缺乏监督约束机制。目前，我市在非税收入管理上依据的大多为行政规章和规范性文件，而没有制定较为完备的规章制度和法律法规。按照国家规定，设立审批收费要以法律法规为依据，而现行的法律法规涉及设立收费项目的条款非常少。到实际工作中一般由业务部门向主管部门提出收费申请，审批机关依据单位财政经费不足实质上就成了审批收费的基本依据。法制建设跟不上，依法管理也就难以实现，加之缺乏健全完善的监督机制，监督乏力，非税收入在片管和使用安排上存在较大的随意性，违规违纪行为时有发生。

三、进一步规范非税收入的思路和建议

非税收入日前已经成为从中央到地方财政改革的一个突破口，其规范的最终目标应是财权上收，将全部的非税收入收归国库，纳入预算，充分发挥非税收入在优化资源配置、发展社会公共事业、制止收入流失和增加财政收入的作用。要从根本上改变非税收入管理中存在的种种弊端和体制缺陷，就必须在认识上有所转变，体制上有所创新，在管理上有所突破。

篇10

（一）在机构体制上

当前全市汽车类车辆购置税的征收工作由市局内设的办税服务厅（以下简称为办税厅）负责，办税厅为市局内设的一个科室，不独立具有法人资格，按照《征收法》的有关规定，不能行使独立的执法权，因此办税厅在税收执法、征收管理、行政复议等方面都存在着诸多问题。

（二）在职责职能上

办税厅不能象其它职能科室一样，承担着承上启下的职能，对上省局没有对口的办税服务厅，所属业务只有通过平级的流转、征管、信息、票证等其它科室进行指导或检查。对下属各县（区）局也没有对口业务，不存在指导、检查职能。

（三）在票证的使用管理上

由于办税厅与票证中心同属内设的平行科室，而且市局票证中心不直接对使用人发放票证，因此，办税厅使用的税收票证只能通过市局的派出机构直属分局领用和结报，对税收票证的领取、使用、保管等存在职责不清的问题。

（四）在征收服务上

当前办税厅对车辆购置税的征收是按照省局统一设置的软件，统一设置的流程。按照验车岗申报岗审核开票岗收款岗打印完税证明岗整理归档岗的流程逐一进行，纳税人必须经过上述岗位的所有窗口才能完成办税事宜。与总局为方便纳税人提出的“一窗式”、“一户式”的办税程序相违背。

（五）在管理服务上

由于办税厅只承担对购车人的车辆购置税进行征收，不承担其它管理职能。因此对车行销售汽车开具发票的内容（包括开票时间、车辆型号配置、销售价格、金额等等）无法进行跟踪检查和管理服务。导致销售汽车低开配制、低开价额而减少纳税，虽然总局统一设置有各类车型的最低计税价，但最低计税价与实际销售价仍然存在有差距，容易出现各车行之间不公平竞争的现象。

（六）要求纳税人提供的资料过于复杂，不方便纳税人办税

纳税人购车后凭购车专用发票及合格证将新购车辆开至验车场地，供验车岗查验并填具验查凭证，到申报窗口填写申报表后，仍需提供购车发票、购车合格证书、新车发动机号码拓印件、车架号码拓印件、购车人身份证原件、复印件等相关资料。所提供资料繁杂，特别是车架号码和发动机号码的拓印件。纳税人大都因无工具较难获取，因此，在办税厅附近，开设了代办办税事宜收取费用的代办机构（个人）。无形中增加了纳税人的办税成本，一定程度上影响和干扰了正常的办税秩序，造成了不良的影响。

二、完善和加强车辆购置税征收管理的几点建议

（一）理顺机构体制问题

建议：1、将当前负责车辆购置税征收工作的市局内设办税服务厅（科级），改为市局的直属机构，设置车辆购置税征收管理局（科级）。行使独立的执法权，既符合“征管法”的规定，又理顺了行政复议，票证使用、保管等方面的关系。

2、撤销现有的办税厅，将现有办税厅职能分解。一方面将各县局辖属内的汽车类车辆购置税，交回各县征收（据公安交管部门反映，为便民从现在起逐步将各县、市（区）的车辆交回各县、市（区）上牌）；另一方面将市直和梅江区辖属内的车辆购置税，划归由市直属分局或梅江区局负责征收。这样既解决了机构体制问题，又解决了职能职责的问题。同时理顺了税收执法，行政管辖、行政复议、票证管理、纳税服务等方面的关系。

（二）改革征管软件

建议省局将车辆购置税征收的征管软件改革为“一窗式”办税流程。即在一个窗口从办理申报、到计算税额、到开具票证、到划缴税款、到打印纳税证明、到整理归档同步完成。纳税人只需在一个窗口即可将所有纳税事宜办结。减少纳税人的办税流程和时间，方便服务纳税人。

（三）简化纳税资料和手续

篇11

一、我区非税收入的构成、规模及特点

从我区的区级财政收入构成来看，主要由税收收入和非税收入组成。非税收入主要包括排污费、水资源费、教育费附加、罚没收入、行政事业性收费、税务部门罚没收入、国库存款利息以及基金收入等。从规模上看，非税收入占财政收入的比例较大，且收入额呈逐年上升的趋势。20__年我区非税收入额为33,090万元，占当年全部财政收入的18.3%；20__年收入额为37,861万元，占15%；20__年收入额为37,940万元，占11.8%，20__年收入额为45,633万元，占10.9%。在非税收入中，基金收入占较大比重，要占到全部非税收入的一半以上。大量非税收入的存在，为缓解政府部门经费不足起到了一定的积极作用，但在政府财政收入中，预算外的行政事业性收费、基金和游离于财政之外的政府各部门的收费、集资、摊派是政府非税收入的主体，由于其没有纳入预算内和财政管理，造成了政府非税收入的混乱局面，其负面效应也在相当程度上存在。

二、存在的主要问题

1、思想认识上存在误区。一是认为非税收入并非真正的财政收入。受传统观念以及较长时间以来财政管理较为粗放的影响，部分执收部门认为非税收入是单位执收的，也付出了一定的成本，理应作为成本补偿，而不是真正意义上的财政收入，无须纳入预算管理。二是认为非税收入不形成政府可用财力，在现行财政管理体制下，除部分非税收入分别纳入一般预算和基金预算外，确有相当部分非税收入仍在实行专户管理，且纳入预算管理的非税收入也是列收列支。因此有人认为非税收入并不形成政府可用财力。三是认为非税收入规模过大影响了财政收入质量。一般认为税收收入应作为财政收入的主体，税收收入的规模反映了一个国家、一个地区经济实力、发展水平的高低，如果非税收入在财政收入中所占比例过大，则表明这个国家、地区的经济发展水平较低。

2、管理方式不到位，统筹调剂乏力。日前对非税收入的管理，无论是预算内还是预算外，收入实质上仍归部门单位所有，反映为谁收谁用，多收多用。这种收费多少与单位利益直接关系使得无论是行政机关还是事业单位都有一种本能的多收费冲动。加之实行部门预算改革后，财政部门在编制综合预算时采取先预算外后预算内，部门、单位往往人为地将年初收入预算编制过低，支出预算编制过大，造成本应科学、规范的部门预算中带有相当的人为因素，使非税收入的管理流于形式，财政统筹调剂乏力。

3、财政职能被肢解，难以充分发挥作用。实际中，非税收入的所有权、使用权和管理权未真正归位，财政职能被肢解，难以发挥整体效应。一方面财政部门对非税收入的规模过快膨胀难以有效控制，给企业、单位造成额外的负担，影响了企业纳税的积极性，且名目繁多的各种收费也严重侵蚀了税基，出现了“费挤税”的现象；另一方面分散了地区财力，削弱了政府调控能力，影响了税收作为“内在稳定器”功能的发挥，造成分配无序，加剧了社会分配不公，败坏了社会风气，滋生了消极腐败行为。此外，纳入财政专户的预算外资金名义上为财政性资金，实则为部门单位使用，纳入预算内的行政事业性收费、政府性基金也基本上是列收列支，不能有效地形成地方可用财力，无形中虚增了一块财政收入，影响了地方财政职能的充分发挥。

4、法制不健全，缺乏监督约束机制。目前，我区在非税收入管理上依据的大多为行政规章和规范性文件，而没有制定较为完备的规章制度和法律法规。按照国家规定，设立审批收费要以法律法规为依据，而现行的法律法规涉及设立收费项目的条款非常少。到实际工作中一般由业务部门向主管部门提出收费申请，审批机关依据单位财政经费不足实质上就成了审批收费的基本依据。法制建设跟不上，依法管理也就难以实现，加之缺乏健全完善的监督机制，监督乏力，非税收入在片管和使用安排上存在较大的随意性，违规违纪行为时有发生。

三、进一步规范非税收入的思路和建议

非税收入日前已经成为从中央到地方财政改革的一个突破口，其规范的最终目标应是财权上收，将全部的非税收入收归国库，纳入预算，充分发挥非税收入在优化资源配置、发展社会公共事业、制止收入流失和增加财政收入的作用。要从根本上改变非税收入管理中存在的种种弊端和体制缺陷，就必须在认识上有所转变，体制上有所创新，在管理上有所突破。

1、对非税收入应予以正确认识。首先要从思想上根本转变对非税收入的片面模糊认识，从根本上讲，非税收入与税收收入都是政府财政收入，如同主粮杂粮都是粮食一样。非税收入是国家制定政策授权有关部门和单位在依法行政过程中取得的，所有权属国家，管理权归国家。随着非税收入纳入财政预算管理的力度不断加大，非税收入也将实现全口径预算管理，与国家税收一起都将由政府统筹安排，与税收收入一起成为政府可用财力。即使暂时没有纳入财政统筹安排的非税收入，也在一定程度上弥补了执收单位的经费不足。从我区情况来看，如果没有非税收入，财政收支矛盾会更加突出，各项事业发展也必将受到影响。既然非税收入也属于政府采用财力，就不能说非税收入规模过大或比例过高导致影响财政收入质量。规模过大或过高要具体情况具体分析。从纵向情况分析，从中央到市至区县，越到基层非税收入相对而言规模就越大。经济发达地区与经济相对落后地区的财政收入结构不大一样，发达地区因税源充足会取消一些非税收入项目或减少纳入一般预算的非税收入，而落后地区有可能在非税收入上“做文章”，非税收入规模过高或过大是客观存在的事实，只要是依

篇12

一、继续深入学习贯彻新《税收征管法》及其实施细则。

1、分局制定了进一步学习贯彻新《税收征管法》及其实施细则的具体实施意见和方案；

2、有计划、有步骤地组织分局全体税干进行新《税收征管法》及其实施细则的学习及业务考核；

3、将新《税收征管法》及其实施细则继续作为分局XX年税法宣传月宣传重点内容；

4、分行业邀请企业负责人、财务负责人进行座谈，在宣传的同时，征求意见并及时向上级反映。

二、涉外地方税收征管基础工作扎实开展。

1、认真做好外商投资企业联合年检工作。

XX年，分局汇同联合年检七部门对全市涉外企业开了联合年检工作，对未办证的补办，对证件过期的换证，对税务登记内容发生变化的变更税务登记证，对改变经营性质的提请工商部门注销。

2、建立税源档案、强化税源监控。

年初，分局认真开展税源调查、营业税资料普查、水利基金、社保费基数申报、稽核等工作，全面掌握了税、费、基金动态，建立了税源档案；另外，我们还加强了税、费、基金收入进度分析工作，按旬编制收入预测分析，按月编制收入分析档案。从而为完成全年税、费、基金收入任务奠定了基础。

3、继续完善涉外地方税收工作报告制度。

按照省局要求，结合我市实际，分局将审核评税、审计规程、反避税、税收协定执行、涉外地方税收入统计分析等工作进一步规范统一。

三、强化依法治税、努力提高涉外地方税收征管质量。

1、继续加强与工商部门的联系，按月获取涉外企业登记注册信息，及时办理地税登记；

2、充分发挥征管软件的功能，及时查询涉外企业申报纳税情况，通过纳税提醒服务，督促企业按期申报、按期入库；

3、大力清缴欠税，XX年度陈欠税全部清缴完毕；

4、认真学习贯彻《行政许可法》，按规定实施税务行政许可，严格执行税收法制员工作制度。

四、努力做好涉外地方税收专业管理工作。

1、开展了引进项目涉税检查工作，共查出应补地方各税**万元；

2、与国税部门联合开展了涉外税收审计工作，达到了省局要求的审计面达5%的要求；

3、积极探索反避税工作并取得实效；

4、进一步完善售付汇提交税务凭证工作；

5、主动开展有税收情报交换工作，首次使用电子方式与美、日、韩进行税收情报交换；

6、认真开展外籍人员个人所得税专项清欠工作；

7、认真贯彻执行《涉外税收约谈工作暂行办法》，积极开展涉外税收征管约谈工作。

五、认真完成其他征管工作。

1、精心组织实施普通发票专项治理。分局制定了整治实施方案，精心组织落实，认真开展重点稽查，取得了良好的效果。

2、积极做好纳税人信誉等级评定工作。探索对不同纳税人采取分类、分级、分片管理的办法，以增强管理的针对性和有效性。

3、大兴调查研究之风，根据涉外地方税收特点，XX年，分局相继开展了涉外地方税专题调研、涉外地方税管理体制调研、外籍个人纳税征管情况调研等；为做好新形势下的涉外地方税工作，特别是专业管理工作而进一步理清了思路。

4、涉外地方税服务水平进一步提升。

一是通过举办培训、召开座谈会、编印政策汇编等，向外商及社会各界宣传地方税收各项政策和优惠规定；二是规范政策性减免税管理，依照法定程序认真落实优惠政策，杜绝滥用税收优惠政策随意减免税现象；三是深入推行以公开办税为主要内容的政务公开。通过开展“纳税服务年”、“政风建设月”各项活动，认真推行办税规范化服务标准，改进服务态度，规范服务行为，提高服务质量和服务效率，优化服务环境，努力营造诚信纳税的氛围，从而提供了更具国际竞争力的税收环境。