公司财务内控审计范文

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（二）内部审计在财务内部控制中的优势 信托公司财务内部控制虽然有着一定的自我调剂和自我约束功能，但不可避免的存在着片面性和主观性，而内部审计的职能决定其能够在财务内部控制中发挥优势，弥补不足。（1）能够从客观性、全局性的角度反映信托公司财务内部控制水平。内部审计机构独立于财务部门，不从事信托公司的财务经营活动，因而能以客观、不带任何偏见的视角看待财务内部控制的执行情况。内部审计人员一般具备资深的从业经历和扎实的专业知识背景，对信托公司的经营战略、经营目标、市场环境、全业务流程有深刻的洞悉和理解，能够从公司的全局出发，结合公司的实际情况和历史背景，对财务状况进行分析研判，把握潜在关键风险环节，并给出中肯的建议。（2）有助于提升信托公司财务风险防范意识和能力，维护公司的平稳运行。财务风险作为一种客观存在的经济风险，贯穿于信托公司财务内部控制的各个环节，不仅制约着信托公司财务内部控制的效用，也影响着信托公司的稳健发展，因而，建立风险防范机制以预防、应对与规避风险，成为加强信托公司财务内部控制的当务之急。而针对财务内部控制活动的内部审计，可以通过关注和发现潜在的财务风险点，加强流程管理与控制，减少和杜绝财务风险的发生，促进实现企业效益的最大化。（3）有助于完善信托公司财务内部控制，促进公司内部控制规范化。目前，我国信托公司财务内部控制在运行过程中，受到信托业务风险性和经营特殊性影响，存在着制度不健全、流程不规范、自我评价缺位等问题，亟待解决。而内部审计通过对财务内部控制活动全过程进行监督与评价，重点考查已经确立的控制标准是否合适、既定的目标是否能达到、相关的制度是否存在一定的漏洞等，可以通过一系列的检测和监控使整个财务内部控制得到强有力的执行，并促进控制制度的进一步完善。（4）有助于推动信托公司财务战略的实现，保障公司整体战略全面实现。财务战略的制定，需要综合考虑财务因素与风险，内部审计通常能够更好的充当企业长期风险和短期风险的权衡者和协调者，为高层管理人员的战略决策提供建议；财务战略的实施，依托于各个财务内控环节分解战略目标的实现，内部审计能够通过对这些战略目标执行、完成情况的评价，查找影响战略推进的关键节点；信托公司因市场变化和自身发展阶段，会采取不同的财务战略，内部审计通过对企业财务乃至全部业务的持续监督，可以为合理调整财务战略和资源配置提供参考意见。

二、内部审计在信托公司财务内部控制中的运用范围与内容

（一）内部审计在监管法规类控制中的运用 各项经营活动符合国家政策法律、监管部门法规要求是信托公司存续的先决条件，信托公司的财务内部控制必须以监管法规类控制为首要任务。监管法规类控制环节主要包括净资本管理、风险资本管理、信托赔偿准备金管理等。净资本管理是信托公司依据监管部门规定、信托公司的业务范围和固有资产结构的特点，在净资产的基础上对固有业务项下各资产项目、表外项目和有关业务进行风险调整后得出的综合性风险指标的管理。信托公司对净资本管理环节的财务内部控制，主要是由计划财务部门将有限的风险资本分解到固有业务部门和各个信托业务部门，并对风险资本的整体执行情况进行调控。内部审计在净资本管理环节的运用主要是通过检查净资本、风险资本的计量与分解是否合理、净资本有无暂时性低于最低限额、风险资本有无偏离控制目标等缺陷，评价净资本管理机制的合规性和有效性，规避政策风险和监管风险。

（二）内部审计在运营效率类控制中的运用 提升运营效率是财务内部控制的核心目标，运营效率类财务内部控制在整个财务内部控制体系中占有较大比重，主要有预算管理、绩效考核、会计核算、费用管理等环节。（1）预算管理环节。预算管理是财务内控的骨架和精髓。信托公司对预算管理环节的财务内部控制，主要是采用系统的方法，将企业的经营目标转化为各业务部门以至各岗位的具体行为目标，监控目标的实施进度，约束各责任单位控制开支，预测企业的现金流量与利润。内部审计在预算管理环节的运用，主要是通过检查年度全面预算编制因素是否全面均衡、预算审批程序是否完整合规、预算指标是否细化分解为阶段性预算指标、预算执行结果有无纳入综合绩效评价等缺陷，评价全面预算的科学性与可行性，规避预算失真引发的系统风险。（2）绩效考核环节。信托公司对绩效考核环节的财务内部控制，主要是运用科学方法，对各业务部门一定经营期间（考核期）内的业务经营状况、资金运营效益、业绩达标情况等进行定量与定性的考核、分析，做出尽可能客观、公正的综合评价。内部审计在绩效考核环节的运用主要是通过检查绩效考核指标体系建立是否具备科学性和全面性、指标标准有无随意调整变更现象、绩效考核流程是否合规等缺陷，评价绩效考核指标体系的效能，查找偏离目标的原因，有针对性地采取措施加以控制，防范因片面追求考核业绩而引发的道德风险和舞弊行为。（3）会计核算环节。信托公司对会计核算环节的财务内部控制，主要是建立账务处理体系，正确使用会计凭证、会计账簿、会计复核等手段，有效控制会计记账程序，确保正确记载经济业务。会计核算的复杂性和重复性，极易动摇各核算节点的相互制约性，发生各类以简化工作量或相互串通谋取不正当利益为动机的舞弊行为。内部审计在会计核算环节的运用主要是通过检查是否存在随意变更会计政策、不兼容岗位兼岗、核算方法不合规、核算内容不齐全、伪造编造原始凭证、会计资料缺失等现象，发现会计制度执行过程中出现的偏差，及时提出建议，促使会计工作达到内控的要求和目标，预防因会计人员诚信缺失引发的道德风险和因会计信息失真导致的信誉风险。（4）费用管理环节。信托公司对费用管理环节的财务内部控制，主要是本着厉行节约、合理使用的原则，对于因日常运行和组织经营而发生的各项支出行为的管理。由于费用额度的稀缺性和报销内容的限定性，极易产生费用超限额超范围、伪造报销单据的行为。内部审计在费用管理环节的运用主要是通过检查成本费用预算是否经管理层审批、费用列支审批是否在授权审批权限范围内、报销单据是否真实合规、费用执行是否与预算一致等活动，评价费用监控的执行情况，尽可能杜绝因不符合流程和限定所引发的操作风险、道德风险。

（三）内部审计在资产安全类控制中的运用 资产安全类控制是财务内部控制的保障部分，信托公司对资产安全类财务内部控制主要是固定资产管理、固有资金管理。固定资产管理主要是采取编制预算、规范购置程序定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保公司各种财产的安全完整。内部审计通过查验信托公司固定资产预算审批是否经授权、登录是否正确齐全、计量是否真实有效、采购验收是否合规以及盘点清查是否及时准确等缺陷，评价固定资产保全控制水平，防止资产流失所造成企业不必要的损失和增加企业经营成本。固有资金管理主要体现在对固有资金运转的监控，内部审计通过核验固有资金的用途与流向，防范因违规使用资金导致的损失和监管处罚风险。

（四）内部审计在财务战略类控制中的运用 财务战略类控制是财务内部控制的终极目标，在其他三类财务内部控制基础上，对于财务内部控制水平的提升起着质变作用，主要有战略财务管理、制度体系建设、组织架构管理等环节。（1）战略财务管理环节。信托公司对战略财务管理环节的财务内部控制，主要是从战略高度开展财务管理工作，通过导入战略财务分析体系，定期和不定期进行战略财务分析，及时向公司高级管理层报告分析结果，使财务分析成为财务战略甚至是公司战略管理重要内容和重要手段。内部审计在战略财务管理环节的运用，主要是通过检查财务战略是否与企业战略保持一致性、战略财务分析是否全面客观等缺陷，查找战略财务管理有别于常规财务管理的优势所在，评价信托公司的预测、决策能力，修正财务管理的短效性和局限性，为企业战略决策提供有分量的判断依据。（2）制度体系建设环节。信托公司对制度体系建设环节的财务内部控制，主要是通过财务内部控制制度制定、补充、完善的系统性过程管理。财务内部控制制度体系的建设应符合适用性、及时性、完整性的原则，渗透于财务内部控制的各个环节。内部审计在制度体系建设环节的运用，主要是站在全局的高度，梳理现有财务管理制度是否覆盖财务内部控制的子系统和环节、是否存在明显有悖于国家法令法规的现象、有无与公司其他信托业务制度相冲突等缺陷，评价控制制度的严密性与协调性，有效杜绝因制度缺失、过时所诱发的操作风险、监管风险以及法律风险。（3）组织架构管理环节。组织架构管理环节的财务内部控制主要对财务管理机构设置、职责定位的管理，内部审计主要通过检查信托公司内部财务机构是否健全、固有资产业务和信托资产业务是否有效分离、财务人员配置是否齐全等缺陷，评价财务管理组织架构的合规性和有效型，避免产生治理机制混乱的现象。

三、内部审计在信托公司财务内部控制中运用的案例分析

（一）实施财务内部控制专项内部审计 内部审计在信托公司财务内部控制中运用主要采取日常持续监督和专项检查两种方式，本文以专项检查方式为例。

2011年2月，某信托公司审计部对该公司2010年度财务内部控制情况进行了专项审计，审计过程中发现了一些问题和缺陷：（1）监管法规类控制。一是公司计划财务部将测算的总风险资本于年初平均分配给各信托业务部门后，未根据各业务部门的业务余额变动情况进行综合动态管理，部分业务部门的风险成本长期高于控制目标；二是净资本存在暂时超过风险指标的现象，如2010年10月15日，公司的净资本达到7.98亿元，超过净资产18.18亿的40%，2010年11月5-9日也存在超指标的现象。（2）运营效率类控制。一是预算调整未经有权人审批，如2010年9月25日，计划财务部申请追加年度预算89万元，审批单上仅有部门经理审核字样，未有经公司总经理签批的记录；二是公司指标考核体系设定不科学，2010年绩效考核指标的设定和执行都只考虑业务余额、利息收入等主要财务指标，忽略风险控制状况等非财务指标；三是不相容岗位兼岗现象，如2010年4月15日至22日，公司计划财务部出纳休假，直接将工作交接给会计处理；四是部分费用列支不真实，如2010年5月29日，列支4.5万元物业管理费，报销经费划付人员为信托业务三部员工刘某，刘某非公司综合管理部门员工。（3）资产安全类控制。一是固定资产账实不符，如2011年2月19日，现场抽查财富中心固定资产，实物为99件，而财务系统记录为104件；二是运用少量固有财产进行实业投资，如2010年3月28日，向一家生物制药企业投资500万元。（4）财务战略类控制。一是财务战略未有效细化分解，公司中长期财务战略自2009年初确立后，仅在形式上将管理层和计划财务部纳入实施责任主体，并未把财务战略细化到各个时期，也没有将各项战略目标落实到部门、落实到人；二是内部控制制度建立不完善，调阅公司制度汇编，未建立关于预算编制执行、授权管理方面的制度。

（二）根据审计发现提出管理建议 审计部结合访谈、现场查验了解情况，对上述缺陷进行了成因分析与风险分析，形成审计报告反映审计发现，并提出管理建议：（1）建议强化财务部门在财务内部控制活动中的组织地位，赋予财务人员掌握公司经营方针、市场环境、行业排名、业务发展情况的职权，畅通财务部门与业务部门之间的沟通渠道，为科学制定财务战略、动态管理净资本、合理编制全面预算、实行公证考核积累第一手基础资料。（2）建议加强财务内部控制全过程管理，充分发挥各环节之间互相影响、互相制约的作用，将人员管理、授权管理和绩效考核贯穿于费用、资金、会计核算、固定资产管理等内部控制活动始终，发挥财务内部控制环节协同效应，提升整体财务内部控制水平。（3）建议加强案件防范和风险排查工作，计划财务部应将监管检查、内外部审计检查以及自查发现问题进行归集入库，积极整改，同时，组织人员定期或者不定期的进行举一反三排查工作，防止差错重犯。财务风险防范还应扩展至公司各个业务部门，充分考虑财务内部控制运行的外部风险因素，建立全方位财务风险防范体系。

（三）采纳审计建议改善财务内部控制 计划财务部在审计报告后，对审计提出的问题逐一制定整改计划与方案，并根据内审管理建议，在2011年度的公司财务内部控制中开展了如下改进措施：（1）全方位凸显部门的重要性，对内修炼能力、对外提升形象，改变传统记账员的定位，积极参与公司各项经营活动，主动发挥对公司发展的综合分析、决策参谋作用。（2）完善内部控制制度体系，使财务内部控制各个环节的管理都做到有章可循，切实规范财务内部控制行为。（3）加强财务人员管理和能力提升。合理配置财务人员职位与职数，避免兼岗、混岗现象；通过内外部培训，提高财务人员的专业素养和胜任能力。（4）重视对业务的案防和风险排查，每季度至少开展一次针对财务内部控制某一环节或整体的自查；全面梳理近两年各类审计检查指出问题，在自查过程中注重核对整改结果，防止同质同类问题再次发生。 （5）加强与各管理部门、业务部门之间的沟通。一方面，通过与业务部门的业务研讨与交流，扩展财务视野，缩短财务信息搜集、传递流程；另一方面，将与业务相关的财务风险表现形式和危险性传导到业务部门，协助业务部门提高财务风险的识别能力和防范水平。

四、结论

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一、前言

近年来，财务舞弊现象较为严重，既对公司发展不利，又对社会产生一定程度的危害。财务舞弊是舞弊者为获取不正当经济利益，通过财务造假等手段而开展的违法违纪行为。随着公司经济业务范围不断扩大，其复杂程度较高，且社会对财务舞弊有着更高的关注度，因而对公司财务审计提出了更高的要求。为有效维护我国公司的经济利益和促进公司的发展，有关部门有必要采取有效的审计对策，以规避财务舞弊行为。

二、公司财务舞弊的手段

目前，我国公司财务舞弊的手段有许多，主要表现在公司财务情况被虚构方面。首先，财务收入被虚构。收入是衡量公司经营能力、盈利能力的重要指标，对公司发展决策有重要影响。目前，有的公司进行财务收入造假，徒增公司利润，对公司重大决策产生不良影响。其次，财务信息披露不真实，主要包括隐瞒对外担保和隐瞒银行借款两个方面，增加公司经营风险。

三、公司财务舞弊的原因

1.利益驱动

受经济利益的驱动影响，公司财务舞弊现象严重。首先，公司高管人员可能出于自身利益的考虑而进行财务舞弊。多数公司的员工薪酬与业绩紧密相连，促使公司高管人员成为财务舞弊的直接受益者。其次，有的地区政府与公司之间联系密切，而政府人员能够对公司实现操控，引发财务舞弊行为。

2.融资动机

融资问题是绝大多数公司所面临的重要问题之一。公司通过融资，不仅能够获得大量的现金流，而且有利于公司扩大规模而经营，是许多公司的主要选择。在融资过程中，公司极易出现财务舞弊现象，使某部分现金流入个人手中，对公司造成不同程度的损失。

3.财务人员职业道德水平低

随着我国市场经济的快速发展，人类社会生活方式发生了较大程度的改变。在社会不良风气的影响下，公司有的财务人员过于追求经济利益，进而违背财会人员的职业道德操守，导致财务舞弊行为出现。首先，财会人员利用专业知识技能，将一技之长用错方向，参与财务弄虚作假活动，伪造、隐匿财务资料。其次，有的财会人员监守自盗，擅自挪用公款，致使公司财务亏空严重，对公司发展十分不利。最后，财务人员的法律意识薄弱，自己以身试法，或在高管人员的威胁、指使下而做出财务舞弊行为。由此可见，财务人员缺乏职业道德操守，对公司发展有严重危害。

四、公司财务舞弊的审计对策

随着我国公司经济业务越趋复杂，使公司面临着复杂多样的社会环境。财务舞弊行为对公司的发展十分不利，所以要求审计部门积极发挥其作用，以加强审计能力，减少或杜绝公司财务舞弊行为，为公司的更好发展奠定基础条件。

1.审计人员具备一定的职业操守

为规范公司财务舞弊行为，审计人员必须遵守其职业道德操守，以更好开展审计工作。所以，审计人员要始终保持职业怀疑能力和职业专注，做到不唯上、不唯书、只唯实。首先，审计行业对审计人员给予积极培训，既丰富审计人员的专业知识能力，又提升审计人员的工作能力，使审计人员更好开展审计工作。其次，审计人员在接受客户委托时，必须积极对客户进行信用考察和评判，以降低审计风险。

2.审计人员积极了解公司运营情况

就风险导向审计理论而言，审计风险是由客户经营风险而决定的，所以审计人员必须积极了解公司的运营情况，避免审计失败。根据相关研究可知，容易出现舞弊行为的公司主要有以下几方面表现：一是公司内控环节薄弱；二是公司管理层次人员的竞争压力较大；三是公司经济增长速度由快而慢；四是公司濒临倒闭危机等。首先，审计人员必须深入了解公司的经营状况，加强对公司的初步判断能力，避免错报风险。其次，对于不同规模、从事不同行业的公司，审计人员要采取有针对性的审计策略而开展审计工作，由于公司文化、经营管理理念的不同，致使公司的发展有着不同模式和呈现出不同特点。所以，审计工作者有必要做到具体问题具体分析。

3.测试公司对内控制度的落实程度

通过一系列公司财务舞弊事件来看，财务舞弊发生与公司内控制度不完善或未有效落实密切联系。所以，审计人员有必要对公司内控制度的落实情况加以了解。首先，按照相关标准测试公司是否拥有完善的内控制度，包括组织目标是否具有可行性、内控制度在公司发展中的落实现状、公司内控环境等。其次，公司应该加强内部与外部设计的联合审计工作，确保审计工作有效开展。

五、结论

总而言之，随着社会的进步和公司的发展，公司财务舞弊是必然结果，而相关部门在该时期，应该采取有效的审计对策加以解决，规范公司财务人员的行为，提高公司经济利益，促进公司更好发展，为我国经济快速发展奠定坚实的基础。目前，我国公司在经营和发展中，虽然存在着一定的财务舞弊现象，但相关部门人员通过对舞弊者舞弊行为的原因分析，能够制定科学合理的审计对策加以应对，为公司发展营造良好的财务环境。

参考文献：

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提高保险集团财务管理水平，是企业得以生存与发展的根本。

由于诸多因素的影响，我国保险集团公司财务管理的水平不容乐观，主要存在如下几个方面问题：第一，财务管理人员观念较守旧，缺乏创新精神。随着市场经济体制的不断深入，各种新情况、新要求的不断涌现，要求财务管理人员得具备现财观念和手段，然而保险集团有些财务管理人员观念滞后、理财知识缺失、创新能力和主动性欠缺，给企业财务管理带来巨大阻力。第二，财务集中，随意性较大。目前保险集团财务实行了省级财务集中的管理模式，保险公司财务管理架构是市、省、总三级核算、逐级授权。地市以地市财务中心为依托，县支公司实行报账制;支公司财务管理岗、地市财务经理实行委派制。这种架构存在的缺点是复杂、难以监控、随意性比较大。第三， 监管不利，缺乏力度和时效性。从当前保险集团的财务管理控制模式来看远远超出了“会计”的含义，但在会计的基本职能――核算和监督中，监督职能并没有在保险集团中真正发挥作用。保险公司不是没有制定详细具体的规章制度，而是没有去认真执行和落实，内控制度执行不到位是目前保险公司财务管理面临最为严重的问题。 第四，风险评估体系不够完善。保险集团传统业务没有制订计量识别的标准，识别和评估风险的技术手段比较落后，再控制机制薄弱，新型业务开办的同时没有及时建立起风险控制制度，内控制度的建设跟不上业务的发展，内部制约出现断层，往往是等到出现了问题才去寻求控制措施，已得不偿失，保险公司只能被动地承受风险。第五，财务信息不够准确，经营风险无法有效控制。保险集团和子公司所代表的利益立场不同，保险集团代表的是股东的利益，子公司更倾向本公司的利益；子公司管理者通过某些方式对会计报表进行合法和非合法的操作，从而使会计报表的真实性受到影响，经营风险难以有效控制。

在不断扩大的市场业务规模以及日趋多元化，个性化的保险需求下，对保险集团的财务管理工作提出了更新更高要求。财务管理工作应于社会经济发展的趋势相适应，否则不仅会导致保险集团经济发展滞后，而且还会影响到社会的发展进程。

针对当前保险集团财务管理存在问题，尽快提高保险集团财务管理水平势在必行。为此，提出如下策略：一是要不断提高财务人员自身素质，适应外部环境变化。培训是提高财务人员知识技能的重要途径。因此，企业应落实财务人员的培训工作，培训内容应涵盖价值观、企业文化、知识、技能、积极性和工作态度等多方面内容，还应因地制宜，根据企业需要进行特色化培训。二是财务人员外派制，定期轮岗与不定期轮岗相结合。保险集团要想得到真实可靠的信息，必须使财务人员隶属于集团公司，各子公司财务人员人事关系直接隶属于集团公司，其薪资福利由集团公司决定，其人动由集团公司管理，其费用支出由集团公司支付。三是创新内控管理理念，构筑保险企业核心竞争力。思路决定出路。内控管理理念创新包括内控管理体制创新、内控管理组织创新、内控管理方法创新。传统的内控管理是事后管理，即发现问题，再事后补救。在当今信息化社会的大背景下，要利用畅通的信息渠道，及时掌握企业的经营状况。加快修改和完善现有规章制度，把公司治理和内部控制作为监管重点，了解业务发展，对市场变化可能带来的后果采取预防性措施，做到事前预防和事中控制，要变粗放型管理模式为集约型管理模式，实现集成化、价值化、智能化和网络化的管理，实现对内控风险的早期预警，为保险公司内控管理提供良好的环境。四是以内审为主，结合外审。没有检查就没有执行力。财务检查的方式主要是内部审计，通过定期与不定期审计相结合、专题审计与全面审计相结合，审查财务核算、管理流程、费用支付等方面是否遵守了公司财务制度，是否遵守了国家《企业会计准则》等，使财务报表真实、客观、精准地反映各子公司财务状况和经营成果。外部审计由于超然独立的第三方立场及权威性，适当适时借助外部审计的力量，从而提升内部审计的技能，加强保险集团财务管理。

综上所述，保险集团财务管理理论与方法应以环境变迁为契机，不断创新。面对经济环境的风云变幻，找到一种合适的财务管理模式，是时代赋予会计人员的使命。

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中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）01-0-01

一、概述

近年来，随着社会经济的快速发展，我国保险市场也得到了迅速发展，市场的开放化不断加强，保险公司迎来了新的发展机遇，但由于市场竞争日益激烈，公司面临的风险也越来越大。保险公司的内部控制具有社会性、多样性、复杂性以及成本高昂性等，这就使得保险公司的内部控制难度较大，公司的经营管理面临诸多问题。因此，如何采取科学合理的措施提高公司的财务内控能力，保护公司资产的安全性和完整性，积极有效地防范并化解公司内、外部的风险是目前保险公司亟待解决的问题。

二、保险公司财务内部控制中存在的问题

（一）缺乏对财务控制理论的研究，对财务内控的认识不足

我国保险业虽然在财务内控方面展开了探索和创新，也融合了国际上的一些先进经验，但大多缺乏实用性，适合我国保险公司实际经营特点以及管理要求等的财务内控理论研究成果及实践成果还很少。在这种背景下，很多公司的领导对于财务内部控制的重视不足，对财务内控制度的理解存在许多误区。部分公司认为财务内控就是通过制定各种规章制度来约束和控制员工的行为，而没有将制度落到实处，制度建设与管理混淆，没有及时地对财务内控过程中存在的问题进行处理和整改。

（二）内控建设的覆盖面不够全面

近年来，随着保险市场的快速发展，市场竞争体系也在不断地完善，许多保险分支机构都建立起了防范和化解内外部风险的财务内控理念，但还不够完善。风险管理还只停留在公司的高级管理层面，在各部门及各个环节还没有落实。

（三）缺乏完善的财务内控机制

目前，我国的保险公司的财务内控制度还不够完善，部分内控制度还没有真正地建立起来，甚至未建立内审制度或者合规的管理部门，有的即便建立了管理部门，但未对其进行分设，导致管控职能无法落到实处，财务内控制度还有待进一步完善。而部分制度还存在一定的缺陷，且人为操控空间很大，缺乏健全的激励机制等。此外，部分内控制度不够细化，适用性和操作性较差。

（四）内部审计体系不完善

部分保险公司的内部审计体系还不完善，对事前控制和事后监督的重视度还不够。内审功能未得到很好的发挥，执行力度严重不足，导致风险控制形成盲区，存在许多违反财务内控制度的行为，而相关惩罚制度都还不完善，或者未落到实处，内部审计滞后，财务内控存在空白地带。

三、完善保险业财务内部控制的具体措施

（一）加强财务内控意识，对财务内控作用的重视

保险公司的管理人员应充分认识到财务内控制直接关系着公司的生存和发展，建立健全财务内控制度。公司的高层管理者应加强对财务内控的重视，做好模范带头作用，树立全体员工的财务内部控制意识，将责任落实到岗位和个人。同时，建立健全相关的管理约束和奖惩制度，做好绩效考核工作，以最大限度地激发所有员工的潜能，并调动全员参与财务内控的积极性、主动性。通过这一系列的措施来确保财务内部控制制度、责任以及相关控制措施能够贯彻落实，从而发挥财务内控在公司管理中的重要作用。

（二）完善公司的治理结构

完善的治理结构是顺利进行财务内控的前提和基础保障，是发挥财务内控制度作用的关键。应全面监督和控制公司的治理结构，明确地划分公司的权力机构，并平衡好执行权、监督权与决策权三权关系。并应健全激励机制，提高对治理结构的监督和管理力度，不断完善公司的治理结构，从而从分地发挥财务内控的作用。

（三）建立健全财务内控制度

1.明确财务内控目标，完善并落实岗位责任制

应明确公司的财务内控目标，围绕这个目标研究并建立健全公司的财务内控体系，从而加强对公司财务的监督。设置好财务管理模式、财务内控机构以及内部核算体系等，科学严谨地对各部分的职能进行划分，将财务职责落实到岗位和个人，规范财务内控制度的执行行为，使财务内控相关人员在工作中能够有法可依和有章可循。

2.建立健全各项财务内控制度

应建立并严格执行财务的收支审批制度，对于财务内控及其相关工作项目的授权权限、范围、程度以及具体的责任内容等。应建立健全公司的财产清查制度，定期对各项财产以及物资等进行全面的盘点、清查和核对，以确保会计信息的完整性和真实性，从而保护公司资产的安全性和完整性。

（四）完善内审制度

1.全面提高内审人员的综合素质

公司应配备具有丰富审计实践经验且具有较高业务水平的专职内审人员，同时，加强从业资格考核，建立健全内审考核制度。并应对内审人员进行有计划的继续教育，使其能够熟悉国家的相关政策及法规，掌握一定的生产经营管理能力，精通会计核算业务、熟悉审计相关知识和技术，从而为公司营造一个良好的财务内控环境。同时也要求所有的内控人员应具备高度的责任心和良好的业务素质、职业道德，全面提高公司财务内审质量，充分地发挥内部审计对于公司财务内控的保驾护航作用。

2.加强内部审计的权威性和独立性，加强内审的全过程控制

应确保内部审计的权威性和独立性，确保财务信息的全面性和准确性，充分发挥其监控作用。此外，应加事前、事中以及事后的审计。做好事前的审计工作，以预防风险，控制事中的业务执行情况，做好事后经济业务的监督和控制，从而全面降低公司的经营风险，及时地发现财务工作中存在的问题，并予以制止和纠正、完善。

总之，财务内控建设保险公司是全面防范和控制风险的重要手段，在规范公司的经营管理行为和提高经营管理水平等方面具有积极的促进作用。通过积极地探讨和改善保险公司的财务内控机制，可以促进保险业又好又快地发展。

参考文献：