加强财务监管范文

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关键词 ：村级财务；监管；规范；财务制度

2013 年6 月27 日，我国农业部、财政部、民政部、审计署联合《关于进一步加强和规范村级财务管理工作的意见》，就做好村级财务管理工作提出明确要求，对完善我国农村会计工作起到了一定的指导作用，促进了我国的村级财务管理事业的发展。

一、加强财会人才队伍建设，提高工作人员的综合素质

村级财务管理是一项专业性很强的工作，对工作人员有较高的要求，财会人员的专业知识和道德操守直接影响到村级财务管理的质量和效率。因此，必须加强村级财会人员队伍建设，提高从业人员的综合素质。

(一) 培训现有财会人员

定期组织会计专业知识培训活动，要求全体财会人员参加培训，培训结束后进行考核，表现优秀者获得名誉或物质奖励，表现较差者给予适当的惩罚，以此提高村级财会人员参加培训提高自身素质的积极性。除了对会计专业知识进行培训外，还应向财会人员宣传相关的法制法规和会计从业人员应遵守的职业道德操守。同时，为了实现村级财务管理的信息化建设，还要对财会人员进行计算机培训，提高财会人员的计算机操作能力，使村级财会人员能熟练使用office 办公软件和金蝶、用友等常用会计软件。

(二)引进一批专业会计人才

实行公开聘用制，按照公平公正公开的原则进行招聘，只要拥有会计从业资格证和符合岗位的其他要求，即可参与村级财会人员的公开招聘。同时，在各大高校建立人才储备库，定向培养专业知识过硬的村级财会人才，引进一批专业的会计人员，提高村级财会人员的综合水平，从而提高村级财务管理的质量和效率。

二、开展财务公开活动，增加财务透明度

(一)规范公开内容和时间

逐项逐笔地公开村集体的财务开支，必须公开法制法规要求披露的内容，例如：计划生育罚金、养老保险基金、贫困家庭补贴等。同时，根据制度的变化和农村的实际情况，村级组织可以适度地增加或减少村级财务公开的内容，使村民对村级财务状况有全面的、详细的、真实的了解。

应该定期开展财务公开活动，至少每季度开展一次财务公开活动，年末还应该公开本年度的财务总结报告。发生财务开支较频繁的村级组织，如果条件允许的话，可以每月进行一次小型的财务公开。

(二)规范公开形式和流程

利用财务信息和非财务信息共同传递村级财务的管理情况，资产负债表、现金流量表等财务报表直观地显示该村在某一时期或某一时点的财务状况，非财务信息能够更好地帮助没有会计专业知识的农民群体了解村级财务状况，两种方式的结合能够同时满足审计监督人员和普通农民的需要。村级组织可以通过专栏展板和农村官方网站的平台进行财务公开，适当地辅以广播、公报、电视等方式。并且，对于发生频率较大、占村级财务开支比重大的重点事项，应当予以醒目位置或突出标志，不断创新和丰富村级财务公开形式。

公开的村级财务，由财会人员编制出来后，先由相关负责人和监督委员会审计监督，然后上报给乡镇政府，通过所有人的审核签字后，村级财务才进行正式的公开。

三、建立监督委员会，加大民主监管力度

保证财务的真实性和规范性是村级财务管理的重点，也是加强村级财务监管的有效渠道。为此，应当建立监督委员会，对村级财务管理实行民主监督。

(一)民主选举监督委员会

监督委员会的会长应由专业的审计监督人员担任，并聘请两至三名工作人员，进行日常的监督工作。监督委员会的其他委员由村民大会或村代表会议公开选举，选举应当实行规避原则，与村级干部、财会人员有亲戚关系的不能参与选举，这样有利于选出德高望重、作风正派、为农民群众谋福利的委员，最后当选的委员要签署责任协议书，明确作为监督委员会委员的权利和义务，同时要进行相应的教育培训，培养委员正确行使自身权利和履行自身义务的综合能力。

(二)实行全过程监督

监督委员会不能仅仅只监督财务的公开，应该实行全过程监督、动态监督，从项目开支的申请到村级财务的审计，都要进行密切的关注，做到事前审核、事中检查、事后审计，避免相关人员利用职务之便谋取个人私利。监督委员会一旦发现不合理、不合法规的地方，应当责令相关人员改正，并如实向上级反映，保证村级财务的真实性、规范性和透明性。

四、完善财务管理制度，加强村级内部控制

加强村级财务监管就要完善财务管理制度，通过制度提高约束力，保证村级财务管理的有效运行，保护农村的集体财产，提高会计信息的真实性和可靠性，从而达到财务监管的目的。

(一)加强村级债务债权管理

村级组织应当按照“量入为出”的原则，严禁借款兴办公益事业，弥补亏损；严禁以任何名义向其他机构或个人借款，或者为他人做担保；严禁超额发放奖金、补贴、福利等；严禁不合规定地向他人或机构赠予村集体财产；严禁对债权不进行或进行不合理的坏账准备。对于逾期不还的债权，村组织应按照电话催收、寄送信函、委派专人的流程进行催款，一定情况下可以通过法律渠道维护村集体的债权。要加强对村级债务债权的监督管理，实行责任追究制度，对于违反法制法规举借新债，虚增村级债务债权的行为，必须严厉打击，必要时应追究其法律责任。

(二)强化货币现金和票据管理

村集体必须严格按照法制法规的要求，建立完善的货币现金和票据管理制度。库存现金由出纳人员管理，向村民收取的现金必须及时入库，不得设立小金库，不得公款挪用，不得以白条相抵；健全现金收支审批制度，对于不合规定的申请，财会人员应当拒绝，不得付款；加强银行存款的管理，跟进银行存款的收支，及时登记入账，定期进行银行存款对账单和账户的对比审核，做到“账账相符，账实相符”；统一发放票据，规范票据的填写方式，严格审核票据，妥善保管票据，定期清查票据，不得伪造票据，一旦发现伪造票据行为，必须严厉打击，必要时追究其法律责任。

(三)规范“三资”管理工作

对于村集体的资产、资金和资源，应该实行民主化、服务化、网络化和公开化，即全面推行“三资四化”监管服务。安排专人管理村级组织的资产，定期实地盘点资产，做到账实相符，按合理的方式对资产进行折旧或摊销，年末进行一次大规模的清查，评估资产的公允价值，计提资产的减值准备。

村级组织必须建立集体资源账户，如实登记集体资源的项目、数量或面积、经营开况；公共资源的开发经营和承包方案，必须经过村民大会或村代表会议讨论同意；除规定必须由专门机构承包外，集体资源的开发和承包需通过公开招标、投标的方式开展，招标、投标方案也须经过村民大会或村代表会议讨论同意。

五、实行财务岗位责任制，明确财会人员的职责

为了提高会计工作的规范性，应当实行岗位责任制，使财会人员明确自己的权利和义务，提高村级财务管理的效率和质量，从而达到加强村级财务监管的目的。

(一)坚持“职务分离”原则

在财务管理中，某些职位是不相容的，必须坚持“职务分离”的原则，实行会计内部牵制制度，合理设置会计、出纳、审计等岗位。会计负责日常开支的登记、财产的入账、票据的填写、报表的编制等工作，出纳负责管理村集体的库存现金、银行存款等，审计负责对费用的申请、项目的开支、基金的余额等进行审核，这些岗位之间的责任是不相容的，必须安排不同的财会人员进行任职。这种“一人一职”的岗位设置，一方面可以使财会人员全身心投入工作，提高会计信息的有效性和规范性，另一方面可以形成村级财务管理内部的相互监督，防止工作人员利用职务之便谋取个人私利。

(二)建立考核奖惩机制

为了提高村级财会人员的工作积极性，应当建立考核奖惩机制，定期对财会人员的工作进行考核，考核优秀者给予一定的奖励，表现较差者给予一定的惩罚。宣传法制法规，增强财会人员的法制观念，加强对财会人员的工作监督，发现违法违纪者，要求缴纳一定数量的罚金，严重者交由司法机关处置，做到严惩违法违纪行为。

总之，加强村级财务监管，规范农村财务制度，是维护农民群众切身利益的有效途径，也是建设社会主义新农村的重要保障。把加强村级财务管理作为立足点，保障村民对村级财务的管理权、知情权、参与权、监督权，建立具有可操作性、规范性、约束性的制度体系，实行公开监管、民主监管，密切村级组织和人民群众的关系，创造和谐稳定的社会主义新农村。限于作者理论和实务的局限，提出的措施难免会有所偏颇，希望能够对相关的村级组织有所帮助。

参考文献：

[1]陈国.加强村级财务监管[J].农村财务会计，2009年第8期.

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企业财务管理存在于企业生产经营活动的各个环节，综合性极强，是现代企业管理中重要的部分。企业财务管理中，财务监管是财务管理的核心部分，是企业管理中重要的约束机制，然而，企业在财务监管方面目前还存在一些问题，这些问题也影响着企业财务管理的整体性。本文主要从企业自身的角度出发，寻找加强企业财务监管的策略，为进一步加强企业财务管理控制水平做以充分的准备。

1. 企业财务管理的内容及应用

企业财务活动主要包括筹集资金、投放资金、使用资金及资金的收入与分配等几个过程，所以财务管理的内容也就包含筹资管理、投资管理与股利分配管理几个方面，这几个方面可以使企业顺利的进行经济核算。经济核算就是对企业生产经营活动中的资金利用、生产消耗与成果进行系统的、经常的计算、纪录、分析及控制，达到最少的资金利用与消耗，取得最佳的经济效益。企业生产经营活动最基本的原则就是经济核算，也是实现企业效益最大化的主要途径。利用价值形式实现对企业生产经营活动的管理，现阶段对企业在生产经营活动过程中的资金占用及消耗、成果综合进行分析比较，通过经济核算体现出成本、资金及收入状况，对这些因素进行分析，就可以看出企业经济效益的好坏。这一过程要求企业生产经营活动中对占用、消耗及成果进行计算、对比、记录和控制，企业要做到以收报支，从而达到盈利的目标，这些都是要通过财务管理来实现。

2. 企业财务管理中存在的问题

2.1企业财务管理理念陈旧

目前，经济发展速度与日俱增，企业的理财观念也要根据经济的发展做出相应的变革。企业财务管理要在对风险价值与资金时间价值进行综合考虑基础上，增加企业财富，优化企业资本性的投资，从而提高投资的效益。传统的财务管理理念是在企业的供、产、销活动中存在的，对资金的发挥有限制作用。众多企业财务管理存在于传统模式下，认识不到财务管理也是企业的生产力，存在重融资、轻管理、重生产、轻财务的现象。现阶段，企业财务管理在各领域都不断的发展，除与资本经营相关的财务管理外，还与其他方面的财务管理有关。

2.2企业员工素质偏低

大多数企业在创业期，员工的思想素质低、文化素质差，业务知识也相对落后，领导的经营管理水平往往也不高。但随企业业务的发展，大量社会人员的聘用，其中包括一些缺乏会计基本知识与基本技能的人员和没有受过系统培训教育的人员，导致了企业整体队伍素质的参差不齐，也使得企业的会计信息出现与事实不符合的现象，直接影响了企业在财务管理制度方面出现许多的潜在隐患。

2.3存货管理混乱

随着信息技术的高速发展，网络财务成为财务管理的一大趋势。近年来，就企业内部会计控制的目标而言，在资产、会计信息方面的控制缺乏稳定性，失真现象较为普遍。资产的完整性安全系数较低，管理者认识不到企业内部会计控制的重要性，没有有效的监督机制进行保障。工业企业中，一般存货占流动资产的60％上下，产品成本占月资料成本比重最小，这一存货管理对企业经济效益有重要的作用。调查中发现很多小企业领导对存货管理重视不够，没有几家企业系统的完整的存货管理制度，导致存货管理没有章法可依，这就会出现一些账实差异、霉烂变质、闲置积压、供不应求等问题。很多企业的材料不分规格、品种随意堆放，没有办法进行盘点，存货出现丢失、损毁、变质等现象，又没有及时处理，影响到财务报表中对企业资产反应的合理性与真实性；还有企业由于存货出入库手续不全，库管人员又没有及时向财务部门反应，导致财务管理中数据的丢失或偏差，影响，财务核算的真实性和准确性。上述问题的出现，都是由于存货管理混乱所导致的。

3. 加强财务监管与完善企业财务管理控制的策略

3.1建立企业内部财务制度

建立完善的企业内部财务制度，有利于企业内部财务关系的确定，也就是企业内部各级单位及部门在财务管理方面的利益分配与责权分工的关系，主要包括流动资产管理制度、固定资产管理制度、财务收支管理制度、成本管理制度、内部结算、对外投资及奖惩制度等。内部财务制度是国家统一财务制度的具体化，我企业指挥、监督和组织资金流动，处理财务关系的依据，这样企业的各项经济活动就有章可循，对企业财务活动进行统一的管理，完成财务管理的任务。企业内部财务管理制度的制定，要贯彻企业财务细则与行业财务制度，根据经营特点，制定可行的财务制度，并严肃、认真的进行执行。

3.2建立良好的、合理的组织机构

企业应该在实际情况的基础上，参照行业的特点及《中小企业章程》的要求，在“精干、高效”的原则的基础上设立职能部门，对责任人的义务与权力进行落实，明确监督权、经营权的归属等问题，制定妥善的企业收益分配方法及监督方法，形成有效的企业治理制度。根据现阶段企业组织结构的实际情况，在其职能的基础上，重新设置组织机构，确立董事会在企业内部的核心地位，下设管理者代表及内审机构，监督企业的经营状况。管理者代表要全身心的投入到工作中，对高层管理者也要起到监督作用，把管理层与董事会分开，杜绝交叉任职现象的出现。这一阶段，预算管理在企业中的地位尤为重要，因此在董事会进行预算方案的制定，总经理对方案进行实施，财务部、销售部进行落实，通过组织机构的划分，可以使企业生产经营活动有计划的去实施去进行。

3.3加大核算、完善监督

有的企业法人治理权责落实不到位，企业领导疏于法制观念，对财务纪律、财务制度的严肃性认识不够，随意干涉企业决策；财务负责人对自己的认识不充分，没有履行自己的职责。工作落实不到位、日常操作不规范。部分单位简化会计手续，导致账目混乱、科目不清晰、信息失真；对库存物资及现金盘点没有定期进行；对银行存款及债务债权没有定期核对，造成记录和款项、实物不符。会计从业人员对原始凭证疏于审核与监督，更有甚者会开假发票或虚开发票等。财务工作还有一项基本职能就是监督职能，要对各部门的各经济活动进行理性的、合法性的监督，使企业不受不必要的损失，更是避免了一些工作人员利用职务之便出现犯错的机会。财务部门要严格按照相关规定去执行，对不符合规章制度要求的事情要予以纠正；还要对公司的资产进行定期或不定期的盘点监督，这样就有效的保障了公司财产的安全性。

4. 结语

企业财务管理是一项综合性强的管理活动，随着我国社会主义市场经济的不断发展，要求要有完善的财务制度与之适应，传统的财务制度已经不能适应现代企业发展的需求，所以，企业要根据时代的发展，适时的制定适合自身发展需要的财务制度，一方面企业要转变理财观念，把财务管理作为企业发展的重要因素去对待。还要强化企业的内部控制制度，构建严格的企业内部管理机制和体系，深化产权制度改革，为企业的财务监管做好制度及变革保障，不断完善对企业财务管理的控制。

参考文献：

[1]邱世杰.必须全面加强国有企业财务监管工作[J].西部财会.2006(1).

[2]曲铭.浅析企业内部控制制度的建立与完善[J].财务与会计.2009(9).

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一、前言

企业的管理核心是财务管理，科学、有效的财务监督管理体系可以让企业资金的流动更加规范，可以让企业长期、健康、稳定的发展。伴随着市场经济的不断发展，企业面临着更加复杂的市场经济形势，当然，也会有更多的挑战与机遇。因此，企业只有加大财务管理的力度，提升内部监管的水平，采用现代化、科学化的方式来对财务进行管理，才能塑造出具有强大资金实力优势的企业，企业才具备应对新挑战、新机遇的能力。

二、企业财务内部监管中存在的问题

1.缺少高水平的企业财务管理队伍

企业中缺少专业的、高素质的财务管理人员，现有的财务管理者工作能力不高，没有达到财务监管的要求。另外，因为财务管理的工作比较特殊，经常会受到高层管理人员的影响，在大多数时候，财务管理工作都只能限制对财务数据进行核对，导致企业财务管理工作较难开展。

2.缺少统一规范的财务预算管控体系

目前，许多企业都缺少统一、规范的财务预算体系，使分支企业与集团企业在拟定财务预算体系时各行其是，最终出现了两套预算方案，从而导致集团企业无法对分支企业进行有效的监管，分支企业就只注重自身的利益，致使企业整体利益受到影响。所以，企业只有建立统一、规范的财务预算体系，才能让企业财务监管的目标得以实现。

3.缺少完善的企业财务管理系统

从企业目前的发展形式来看，许多企业都缺少完善的财务监管系统，主要表现在：（1）企业中缺少现代化的技术设施，使财务的管理质量越来越差，对财务信息的更新不够准时、准确，从而对财务内部的监管工作造成阻碍。（2）有的企业仍未冲破传统思想的束缚，部门间都是各干各的，不配合财务部门的财务管理工作，使财务管理工作障碍重重。（3）部分企业中没有科学的财务监管机制，缺少奖惩策略，对各部门及财务工作的管理不到位，导致企业财务的监管工作只是流于形式，不能切实发挥其应有的作用。

三、增强财务监管的具体措施

1.打造高水平的财务工作队伍

企业应该注重财务工作者业务能力的提高与专业技能的培训，可以通过聘请专家、组织培训、集体讨论等方法来增强对财务人员的培训，从而训练出具有较高水平、较高素质的专业队伍。在开展财务监管工作时，实施财务管理的内部考核、评比制度，增加适当的奖惩策略，以此来调动财务工作人员的主动性与积极性。塑造现代化财务管理的信息系统，以实现财务信息的现代化管理。在培养、培训财务工作者的过程中，需要注意其综合素质与能力的培养，财务监管工作牵涉到多个领域、多个部门，只有让财务监管人员了解这些领域工作、业务往来的具体情况，才能确定自身工作重点与方向[2]。培养会计人员时，要重视其核算能力与风险控制的能力，带领财务监管人员深入到企业的具体工作中，进行针对性、科学性的财务监管工作，使财务监管工作得以顺利开展。

2.采用委派制度来对企业财务进行监管

财务监管的委派制度就是将集团的财务监管和工作指导集为一体的财务管理体系，企业依据内部产权的关系，安排监理人员对企业财务的预算、核算等工作进行有效监管。监理可以针对财务管理情况制定出专门的监管体系，包括具体工作范围、业绩考核的标准、奖惩策略等。每月都要召开财务监管报告会，对财务运转的信息进行实时把握，还要增强信息的交流，对沟通渠道进行疏导，保证财务信息在第一时间内就得到反馈。

3.建立财务监管的专门部门

财务管理工作得以有效开展的基础是建立独立、专门的监管部门；首先，必须重视财务监管的意义与价值，成立一个专门的监管部门，建立独立的财务监管团队，让其行使专门的监管权利。其次，保证财务内部监管人员责任与职权的独立性，让其不受领导与其他部门的管辖，可以更加合理、客观的进行财务监管工作。然后，必须保证权利得以独立落实，保证其可以与其他部门的工作有效配合并正常开展。监管部门可以对被监管的部门财务情况进行考核、审计，以此来进行有效的财务监管。

四、结束语

企业财务管理的主体是财务人员，其还是监督财务工作的执行者。要提高财务管理人员的管理意识、转变传统的财务管理方式，就必须不断提升财务人员综合素质，让高素质的财务人员来管理企业财务，提升企业财务的监管水平，塑造积极、科学的企业财务管理模式，进而促进企业健康、稳定、持续的发展，使企业的社会效益、经济效益得到提升。

参考文献：

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doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 16. 013

［中图分类号］ F275 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）16- 0017- 02

20世纪末，我国正式提出“走出去”发展战略，10余年来，通过这一战略的实施，我国实现了资源的优化配置，不但将本国产品销往国外市场，而且在海外设立子公司，拓宽业务范围的同时延长了产业链，增强了企业的核心竞争力。但对于跨国企业来说，首先要与当地的风土人情、法律政策、历史文化等相适应；其次，因地域的限制，造成决策效率过低或监管力度时效性差等问题。诸多问题给跨国公司管理提出了一些难题，尤其是财务管理面临的难度更大。企业内部控制的关键环节就是财务监管，因此加强对境外子公司的监管，对境外业务的发展具有十分重要的意义，下面对加强境外子公司财务管理的策略进行探讨。

1 构建良好的支撑环境

无论是母公司还是子公司，为了更好地实现财务监管职能，都应建立起良好的支撑环境。

1．1 完善境外子公司控制体系

母公司要建立健全分公司的控制体系，完善后的体系行事原则应为“强支撑、短流程、高授权、大监督”，该控制体系能够有效提高公司运转效率、明晰控制流程，用以应对国际市场复杂多变的经营环境。财务部门可结合公司实际情况制订相应的财务管理方法，从人员安排、预算决算、减值处置、监督检查等方面着手，对子公司财务进行全面控制。

1．2 建立子公司治理结构

境外子公司也应健全其治理结构，可通过成立董事会，对公司管理层人员的任免、经营范围及重大财务管理事项进行有效监管。比如对财务部门“一人多权”现象进行改革，实行“一人一职，权利分离”制，从而有效解决权利集中制的弊病。当前，部分企业为降低境外公司管理成本，人员安排上资金与账务由一人管理，或是财务与审计由一人担当，这种责权不分明的现象为监管埋下隐患，容易引起资金非法截留转移的现象，因此，财务管理需要良好的支撑环境作为基础。

2 加强风险管理

由于跨国公司受地理区域、文化背景以及法律法规等多方面因素的影响，财务监管机构工作的重点内容就是风险管理，尤其要加强风险防范和识别以及应对能力等方面的管理。

2．1 强调资金风险防范

资金风险防范是财务风险防范工作的重中之重，因此，子公司在进行资金账户的建立、变更或销户等环节前，要经由董事会审批许可后方可实施，子公司应每月向母公司财务监管部门上报账户资金余额统计报表，并通过网络掌握子公司资金流向，多管齐下降低资金流失的风险。

2．2 判断资产是否健康

财务部门通过对子公司资产运作结果进行全面分析，对其资产是否健康做出准确判断，从而达到风险识别的目的。通常情况下，财务部门主要采取长期监管机制和短期监管机制相结合的方式对子公司进行监管，以子公司的财务报表为依据，从货币资金及存货等方面对其资产状况进行分析，判断其资产运作是否正常，通过对偿还债务、盈利及发展等多方面能力的分析，对企业资产的安全性和增值能力做出精准评判。

2．3 提高应对风险能力

提高企业应对风险能力从两方面进行：①采取有效措施提高企业本身应对风险能力；②母公司要构建起科学、完善的风险反应决策体系。境外公司不但要经受市场风险和资金风险的考验，还要面对汇率风险。由于国际金融市场环境复杂多变，因此企业要随时了解各国金融市场信息并做好及时应对汇率风险的准备。如2008年美国经济危机，它对境外企业资产的安全带来极大威胁，在此情形下，企业应尽快制定应对风险的策略：回收境外金融产品、对美元汇率走势进行评估，以确保资产不会贬值。

3 完善制度流程

销售产品、购买原材料、编制财务报告等都属于企业制度流程范围之内，制度流程是否繁杂同企业的经营环境有直接关系。制定和修改会计制度、制作财务报表以及披露财务报告等环节是制度流程中不可或缺的重要组成部分。母公司对子公司制度流程的监管主要应集中在以下几方面：明确会计制度、会计核算及确定合并范围等。

4 强化信息沟通

对那些受国别、地域等多方面影响的跨国公司来说，建立通畅的信息沟通平台是保障财务监管顺利实施的重要保障。利用方便快捷的网络平台，使得母公司财务监管机构打破了地域、国别的束缚，能够对子公司的财务管理实现全程跟踪控制，从而有效规避财务风险。

5 提高监督能力

财务预算监督、财务决算监督以及对重大财务事项的管理是财务监管部门实施有效监管的重要举措。

5．1 加强财务预算监督

加强财务预算监督工作主要从以下3方面抓起：①对财务预算工作实施全面监管并加大掌控力度；②对财务预算编制质量进行重点管理；③加强对财务预算工作的监督力度，有效保证监督执行力。

5．2 加强财务决算管理

强化跨国公司财务决算监督管理职能，先要加强财务监管部门的组织领导职能，确定工作重点，制定监督制度；然后，由母公司外聘具有经营资质的会计事务机构到子公司进行财务审计工作，对其经营状况进行客观、公正、准确的评价。

5．3 强化重大财务事项管理

为加强重大财务事项的监督管理工作，跨国公司应构建科学完善的监管制度，要求子公司所有重大财务事项必须经由董事会讨论审核并通过后方可实施，同时母公司要对其实施情况进行全程监管。

6 结 论

总而言之，加强境外子公司财务监管是一项庞大的系统工程。对于跨国公司来说，无论是其组织体系，还是其业务范围涉及面都极广，投资足迹遍布全世界，然而其境外财务管理还面临着很多的风险和困难。所以，跨国公司要因地制宜、因势利导，要与当地的经济、文化、政治和历史等方面相融合，在拓宽海外市场份额的基础上，采取行之有效的措施降低财务成本，从真正意义上，实现跨国公司利润的最大化，进而实现企业价值的最大化，提高资金的利用率与周转率。

主要参考文献

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一、政府监管上市公司信息披露的现状分析

（一）制度不完善

目前我国已经形成了以《公司法》、《证券法》主体，以《上市公司信息披露管理办法》为具体规范的基本框架，初步规范了上市公司的信息披露问题。虽然逐渐趋于完善，但由于政出多门造成部门之间相互协调困难，导致对上市公司的行为缺少有效的监督。另外，会计制度、证券市场相关制度不完善为虚假财务信息的产生和披露提供了诱因和可能。

（二）监督不到位

在股票发行和上市上，主要有财政、审计、证监会、银监会、保监会等部门共同监管，而每个部门又在一定权限上划定工作范围。其中各部门之间在某些方面权责不清，地方利益、部门利益保护主义较为严重。其结果造成一是权利重叠，政出多门。二是会出现权利“真空”地带。某些领域没有部门监管。

（三）管理执法不严

目前我国证券市场已出台了《证券法》及《公开发行股票公司信息披露细则》等法规，对财务信息披露行为起了规范作用，实践中应该依据法律、法规对上市公司的违规行为进行制裁。但现实中存在违规没有受到处罚的行为却仍然大量存在，股市中财务信息披露为“大户、庄家”的操纵行为现象时有发生，有关管理部门执法不严，大事化小，小事化了，助长了违规行为，也客观导致部分上市公司信息披露责任人员法制观念淡化。在执法中出现执法不严的现象，从而放纵了造假者的行为。

（四）惩处不力

目前中国证监会主要课以警告和罚款，深沪两地的证券交易所主要以公开谴责、内部批评和责令改正的方式予以处罚，很少追究管理当局的刑事责任和民事责任。而且，这些处罚的效果并不明显。罚款也还是股民承担，违法的机会成本很小。这样只要造假的预期成本低于造假行为可能获得的收益，造假者就有博弈的理由和冲动。

二、如何在上市公司信息披露中发挥更大的政府职能作用

（一）加强法制建设

首先要建立适当的诉讼机制，实行民事赔偿责任追究，并且要完善法律环境，提高会计法规之间的协调性，还要清理监管主体之间的权责，解决各监管部门的权责不清，职能交错的问题。加大对上市公司违法违规行为的惩罚力度，提高违法违规成本。

（二）发展和完善注册会计师审计制度

世界各国都实行上市公司注册会计师审计鉴证制度。我国在实行这一制度过程中还存在不少问题。为了提高我国注册会计师的审计质量，应做到：一要立足建立能提供“高独立性”审计服务的制度环境，大力提高注册会计师的风险意识、业务水平和职业道德水准。二要严格遵守独立审计准则及其他执业标准，采取有效措施控制和提高证券市场民间审计质量。三要确立职业道德与审计水平并重的教育目标，注册会计师在执业过程中，既要坚持职业道德标准又要注重培养和提高职业判断能力。

三、加强政府各部门之间的沟通，增强会计信息的透明度

目前企业为了自身利益，非常普遍地存在着几套账和账外账的情况，由于政府各部门之间不能很好地沟通，企业在向这些部门提供会计信息时，往往按自己的利益随意调整会计资料，而各政府部门只根据自己得到的资料对企业状况进行判断，使企业在会计信息的透明度上大打折扣。同时也使会计信息的真实性和可靠性受到严重影响。针对这一情况，政府各部门应加强会计信息的沟通，通过比较企业提供的会计资料，发现并制止企业在提供会计信息时的随意性和舞弊行为。

四、完善会计准则，使其更具操作性，更符合市场经济的要求

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一、前言

集团公司为了适应社会发展不断的革新，并且通过各种措施来加强内部管理。因此，在这样的形势中形成了一些财务管理制度，同时也加强了子公司的财务监管。但是从实践中发现，对子公司的财务监管上存在着诸多问题，甚至损害到了集团公司自身利益。

二、集团对子公司财务监管的现实意义

(一)确保顺利实施集团的战略决策

对于一个集团公司来说，战略决策是重要的职能之一。只有集团公司与所有的子公司统一思路，联合起来才能够形成强大的产业发展主线。但是要实现这个产业发展主线就需要资金，就必须要集团公司通过财务监管，促进子公司的服从力与执行力，给予集团公司战略决策大力支持，尤其是财力上的支持。

(二)提高财务信息的质量

事实上，集团公司与子公司之间的信息是不对称的。因为集团公司与子公司所处的城市以及区域不同，其信息也就不相同。而且两者之间的目标也有差异，集团是为了整个公司股东财富最大化，但是子公司却是为了自己的利润。就因为两者信息不对称以及不同的目标，子公司就有可能会扭曲了会计信息，进而实现收益目的，这样必定会影响到集团公司的战略决策。

(三)控制财务风险的需要

在现实的操作中，子公司的贷款大都是集团公司担保，或者就是集团公司借款给子公司周转，而反担保在实践操作中有待完善，这样还债的担子就基本上落到了集团公司肩上。如果不对子公司的财务进行有效监管，势必为集团公司带来极大的财务风险。

三、集团对子公司的财务监管现状

(一)财务监管效率较低

目前的财务监管主要还是以二级监管的形势存在，就是母公司监管母公司财务，子公司监管子公司财务，这样的操作模式就相当于母子公司财务分开了。存在这种现象的原因较多，可能是集团公司的负责人对子公司过于信任或者将精力主要致于子公司发展，还有可能是集团财务监管意识不强。

(二)财务监管力度不够

现在很多集团公司对子公司的财务监管力度较低，根本不能控制事前与事中。这样就会导致子公司随意使用资金，经常出现随意支出与私自挪用的现象。虽然很多集团公司也制定了相应的制度来加强财务监管，但是缺乏了相应的执行力而成为一纸空文。而且子公司的负责人一旦将子公司资金使用或挪用完毕，就会请求集团公司调拨资金。这无异于只出不进，终究有一天会吸干母公司的资金，这样做法将给母公司带来极大的财务威胁。主要原因在于：

1、母子公司没有统一预算体系和预算目标

公司在一段时间内的财务状况以及经营成果，主要是由财务预算体现出来。随着集团公司不断发展并趋于成熟，各个子公司也建立财务预算，但是母子公司的财务预算不协调，严重影响到了集团公司的整体发展目标。

2、集团对子公司财务监管链条较长，达不到监管效果

由于很多集团公司的规模较大，存在复杂的组织结构，而且子公司、人员众多，地域、业务也比较广。要想达到较理想的财务监管效果，就必须要采用强有力的措施。

四、集团加强对子公司的财务监管策略

从集团对子公司的财务监管现状可以看出来，现在的财务监管存在着诸多的问题，阻碍着集团公司的发展，影响着集团公司的战略决策。因此，必须要针对问题做出科学的解决措施。

(一)推行全面预管理，加强集团公司内部业务处理

全面预算管理要以集团的战略发展为目标并以此为基础，层层分解、落实到集团公司所属各单位和部门。在湖南某一个大型集团公司就出现了这样一个例子：当年年终之时发现下面一个子公司出现了亏损现象，上至董事长下至子公司负责人都不相信这个事实，因为该子公司的销售业绩一向较好。后来发现，就是因为该子公司没有事先做好费用预算来进行控制，销售人员本来应该报销一千路费，就起黑心报三千四千，这样操作再大的家产也会被吃空。由此可见，加强各个子公司的全面预算管理，规范内部业务处理非常重要。

要加强公司内部业务处理，首先还是要从财务观念入手。因为态度决定一切，只有公司内部相关人员熟知全面预算管理和财务监管重要性，才能够具备正确面对财务监管的态度。同时要从源头做起，必须提高财务人员与财务监管人员自身素质与专业素质；其次要依据相关法律制定完善的全面预算管理、财务监管制度和财务风险管理机制；最后要加强执行力度。可以说，前面两点很多公司都做到了，问题就在于执行力度较低。要做好公司内部处理，首先要以年度发展目标为导向做好年度全面预算，包括生产、采购、销售、期间费用、投资、筹资、现金等，其次必须加强日常的财务监管，哪怕是购买一支笔都要做到有预算，必须按照相关程序进行追踪，审查以及监管；对于那些经济开支较大的活动更是要放在心上，必须严格执行监管，要对申报项目进行可行性分析，要做好项目预算，再经过利弊权衡后合理开支。

(二)实施会计委派制，加强母子公司的财务控制

2009年，河南出现一起母子公司之间的经济案件，某煤炭集团下属的一个子公司财务人员居然挪用了4000万的公款去买彩票，主要原因就是母公司对子公司的财务监管不严，为子公司留下了可钻的缝隙。因此，加强母子公司之间的财务监管同样十分重要。

加强母子公司财务处理方法还是较多，但笔者认为母公司应该对所有子公司的财务人员，实施统一委派，尤其是财务负责人更要母公司直属，财务负责人的一切待遇和职权都由母公司统一管理。同时，母公司还必须要不定期下派人员对子公司相关人员进行专业培训，不定期查账。查账之前要绝对保密来突然袭击，防止子公司弄假账应对检查。而且查账之时，还需要直接进入生产、采购以及销售一线了解情况，根据了解情况结合子公司账面综合分析其可信度。

同时还要制定统一的会计核算制度，建立科学的财务信息系统与预算管理体系；其中最为重要就是构建完善的资金管理体制，通过信息化平台将子公司的资金进出掌握清楚，才能够熟知其财务运作情况，及时防范和控制财务风险。

(三)建立报告和审批制度，严抓子公司的资产管理

子公司的财务会计涉及面较多，如果面面监管到位会影响监管效果。因此找出财务的重点，实施主要监管。一般而言，子公司财务主要点在于资产与资金两方面。

对于资产方面，财务管理必须要监管子公司的资产流动、固定资产以及存货等是否合理使用。对金额较大资产的购买和处置要建立报告和审批制度，比如，子公司中有一些机器维修后能够正常使用，就要控制其购买新机器而废弃能使用的机器，在金额较大的原材料采购和机器设备的购置需集团公司审批，以此来防范采购价格过高或设备报废过快的风险。

(四)建立资金集中平台，统一调度资金

确立资金结算中心——内部银行，对于资金一定要实行集中监管，统筹安排，子公司正常运转后的剩余资金要统一存量，统一使用，只有这样才能够发挥资金最大价值。要定期剖析资金的预算、资金流向以及资金的流量，

五、结束语

集团公司要应对竞争并发展，必须要做好各级子公司的财务监管。只有这样才能够发挥资金最大价值，减少资产和资金的浪费。也只有加强对子公司的财务监管，才能够收集资金和准确的会计数据，为集团公司的战略目标提供可靠保障。

参考文献：

[1]夏玉萍.浅谈如何加强对子公司的财务控制.中国乡镇公司会计，2008（10）：55~59

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中图分类号：F233

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2015）08-111-02

一、民办非营利医院对卫生事业发展的积极意义

顾名思义，民办非营利医院就是由民间资本投资，依法登记为非营利性医疗机构，不以盈利为目的的，从事医疗卫生服务的机构。民办非营利性医院主要由原公立医院民营改制后变更、新登记设立。部分民办非营利性医院在提供特色诊疗服务、引进医疗新技术、开展医疗新项目等方面作出了重要探索。在方便群众、造福人民、缓和医疗供需矛盾、建设和谐社会等方面发挥了越来越重要的作用，成为医疗服务市场中不可或缺的组成部分，促进了多元化办医格局的形成，推动了医疗卫生事业的发展。

二、当前民办非营利医院主要政策环境

1.执行统一规范的医疗服务项目，实行明码标价和住院病人收费清单等制度，享有比公立非营利性医疗机构更为宽松的价格政策。业务盈余在扣除办医成本、预留发展基金以及按国家有关规定提取其他必需费用后，可向出资人分配。

2.民办医疗机构可自主选择开设与其类别和功能相适应的诊疗科目，鼓励支持民办医疗机构引进新技术、开展新项目，与公立非营利性医疗机构相比有更为自主的医疗设备的配置权。

3.有更灵活的融资渠道，可以通过向金融机构申请贷款，也可以进行股权融资、项目融资，发行企业债券。

4.享受和公立医疗机构相同的税收优惠政策，对非营利性医疗机构按照国家所规定的价格获得的医疗服务收入、自产自用制剂、经过相关税务部门认可直接用在改善医疗卫生服务条件的非医疗服务收入，自用的车船、土地以及房产，符合相关税收法律法规所规定接受的社会捐赠均可免税。

5.纳入医疗保障体系，可申请医保、新农合等定点单位，其符合规定的医疗服务项目纳入各类医保基金支付范围。可参与社区卫生服务体系建设，培育和完善社区卫生服务市场。

三、部分非营利医院的经济运行过程中存在的主要问题

1.经营行为不规范，诚信缺失，公信度差。部分民办非营利性机构通过广告、发放宣传单等形式夸大疗效、欺诈宣传，对介绍患者至其院就医的乡村医生、公立医疗机构临床医生等一切可能接触患者的人群支付一定比例的送诊业务费，甚至动用医托等方式招揽病员，在治疗过程中大处方、滥检查、巧立明目收费，并竭力鼓吹自己的能力、水平，诋毁其他医疗机构。这种不正当的竞争行为干扰了正常的医疗秩序，侵害了患者利益。

2.业务盈余分配不规范。投资者任意享用经营利润，不能遵守“扣除办医成本、预留发展基金以及按国家有关规定提取其他必需费用”的分配原则，致硬件软件投入不足，发展无后劲。

3.生存发展方式不当。重宣传、重炒作，轻业务能力的真实提高，专业人员技术水平参差不齐，导致治疗效果不佳，难以从整体上提升医疗水平。

4.不能严格执行医保政策。取得他人医保卡后，办理虚假住院手续，任意放大医疗费用，存在骗取医保金的现象。

5.利润最大化成为经营目标，背离“非营利性”。一方面享受着税收等非营利性优惠政策，另一方面，不能严格遵守非营利性医院享受优惠政策的前提要求。

四、当前对民办非营利性医院的财务监管现状

1.财务人员业务能力低。民营医院财务和统计人员的业务素质有待提高。部分民营医院的财务人员不具备上岗资格，账务处理缺乏规范性。大部分民营医院只有一个统计人员，很多是由办公室人员或会计、出纳兼职，有些是医院里的护士、护师人员转岗过来，业务参差不齐。一些民营医院为了节省开支，不但不引进高学历的专业会计，而且现有的会计还要身兼人事管理、资产管理等工作。总体上来说，水平不高，平时工作内容多，压力大，无法系统有效地进行业务学习;再者，会计和统计人员的专业培训缺乏医院主管部门重视和支持，这也造成一些地方目前统计业务培训难以开展的原因，会计和统计人员的业务水平难以提高直接影响了民营医院统计工作的进步和发展，同时也影响了医疗改革政策研究的分析与决策。

2.对财务管理重视不足，缺乏管理意识。财务制度缺失，业务流程不合理。很多工作量不大的工作都由一个人兼任，甚至收款付药都由可以兼任，违背了内部牵制的基本原则。结果是会计库存总账与仓管员明细账“牛头不对马嘴”，谁错了都不知道，财务会计保护资产的功能已被。经营者关心是主要是现金，有的经营者自己充当出纳、会计，认为只要将钱管好，其他都不重要，现金由一人支配，财务监督不起作用，财务记账成为表面文章。

3.外部财务监管缺失。因为是民营资本，财政部门不过问，审计部门不过问;卫生主管部门只对其业务进行监管，关心卫生统计性指标，对其财务管理不过问;因为是非营利性机构，纳税义务少，税务机关不过问，结果导致监管缺失。

4.无法正确提供上级主管部门所需要的财务及统计数据。根据《医疗机构管理条例》规定，民营医院应和公立医疗机构一样接受卫生主管部门的监管，定期向主管部门报送会计信息资料。然而近几年随着医疗改革的推进，公立医疗机构由原来执行的事业单位会计制度转变成执行公立医院会计制度和基层医疗卫生机构会计制度，民营医院仅是可以参照执行，也就是说是否执行，如何执行，没有统一的口径。民营医院缺乏一套统计格式、统一口径、统一内容的报表体系。所以，目前民营医院提供的报表数据，既无法直观反映各自医疗行业的业务特点，又与公立医疗机构的会计信息缺乏可比性，已无法满足政府及社会对民办医疗机构会计信息使用的需要，同时也违反了会计信息的相关性、可比性、明晰性的原则。

五、加强财务监管，纠正存在问题，保证民营医疗机构的健康发展

1.加强财务监管对民办非营利医院的意义。

（1）体现非营利性宗旨。规范地处理一个组织的收入和支出项目，会一目了然地体现其组织活动是否符合宗旨。

（2）提高资金利用效率。由于资金的有限性和目标的高尚性，通过严格的财务管理提高资金的使用效率非常必要。一个好的财务管理系统，不仅能够保障项目所需的收支，使组织处于安全运作状态，通过成本分析，预算监督等环节，还能够提高项目资金的运作效率。

（3）监督医院的运作。财务管理记录了组织的日常活动情况，通常对财务情况的监督，可以从一个侧面监督组织的运作。避免发生非正常甚至非法的驱利性手段的使用，将主要经济资源放在加强业务能力建设上来，保证医院持续健康运行。

（4）合法地争取减免税等优惠政策。非营利医院税收等优惠政策有严格的条件、范围限制，加强财务监管对恰到好处地执行对应条件有促进作用。

（5）保留发展资金，合法地分配利润。医院是一个高技术含量、高资金投入的行业，只有留足资金才能保证正常业务发展，保证生存，谋求可持续发展。

通过健全的财务管理、财务预算和财务分析规划，在确保发展的资金基础上，在满足相关政策要求的前提下分配利润，取得合理的报酬。

2.加强民办非营利性医院财务监管对医疗事业发展的意义。

（1）促其规范执业行为，让提供优质医疗服务成为其生存手段、目标。为同业医疗机构提供一个公平的竞争环境，净化了医疗供方市场。

（2）减少促利性短期行为，保留充足的发展资金，将提高医疗服务水平为其发展提供动力，为引进新技术、新设备提供资金保证。满足人民群众长期的医疗服务需求，维持医疗服务供应的稳定性。

（3）实行健全透明高效的财务管理，保证人民群众的利益，增加人民群众对医院的认同，提高民办非营利性医院公信度，利于对外树立形象，为医疗行业创造更好的投资环境。

3.加强民办非营利性医院财务监管的建议。

（1）完善配套文件，就民办非营利性医院的财务收支、业务运行、结余留存比例，可供投资者分配限额等作明确的界定，并进行年度审计，以确认其是否完全遵守非营利义务。对挂着非营利招牌，享受非营利政策待遇，却又不按规定享受营利结果的，取消其非营利性登记;对严重违规、违法开展医疗业务的逐出医疗市场。

（2）政策宣传，增强安全防范意识。一方面要提高民营医院经营者对财务工作重要性的认识，树立目标责任制，从目标管理入手，达到科学管理，成本核算、内部分配、绩效管理等;实行不相容职务分离控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、绩效考评控制等。另一方面，要加强法律规范的宣传，提高法律意识、建立约束机制、加强会计监督，增强财务管理对医院发展形势的战略选择与设计。

（3）切实加强财务管理，提高财务队伍素质。首先是配备配强财会人员，加强会计人力资源的投入，物色具有财会专业知识的财务人员担任会计;同时要采取各种方式加强培训，提高他们的专业技术水平及职业道德素质，增强风险和法律责任意识，提高其独立、客观、公正执业的自觉性，以适应医院财务管理工作的需要。其次是按照财务制度和《会计法》的规定，建立财产日常管理制度维护民办非营利性医院的正当利益。

（4）加强外部财务、税务、审计等部门的外部监督作用。制定内部控制监督制度，明确内部审计和其他内部机构在内部监督的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求，加强行业自律。建立民办非营利医院外部监督机制，从外部对民办非营利医院进行会计核算、内部控制执行可信度等方面进行常规监督，以民办非营利医院相关政策文件为依据，对医院发展战略、经营活动、业务流程、业务结余、结余分配等情况作重点监督。

总之，民营非营利医院的正常发展事关医疗市场秩序的建设，直接关系到人民的健康，是实现医改目标的重要环节之一。要正视体制性、机制性的完善问题，正确引导，加强监管，促进医疗卫生资源的合理配置和有效利用，提高医疗服务质量，促进价格降低，满足不同层次的医疗服务需求。只要所有医疗卫生工作者共同努力，民营非营利性医院就一定会健康发展，并为医疗卫生事业作出更大的贡献。

参考文献：

[1] 马艳梅.浅析社区医院财务管理的问题及对策.现代经济信息，2014（4）

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（一）涉及面广。首先就企业内部而言，财务管理活动涉及到企业、供应、生产、销售等各个环节，企业内部各个部门与资金不发生联系的现象是不存在的，每个部门都在如何合理使用资金，提高资金使用率上接受财务的指导、监督和约束，同时，财务管理部门本身为企业生产管理、营销管理、质量管理、人力资源管理等活动提供及时、准确、完整、连续的基础资料。

（二）综合性强。现代企业制度下，企业管理是一个由生产管理、营销管理、质量管理、技术管理、设备管理、人事管理、财务管理、物资管理等诸多子系统构成的复杂系统。财务管理渗透在全部经营活动中，涉及供应、生产、销售的每个环节和人、财、物的各个要素。所以抓企业的生产经营和内部管理就要坚持以财务管理为突破口，通过价值管理来协调、促进、控制企业的生产经营活动。

（三）敏感度高。市场经济体制下，企业成为面向市场的独立法人实体和市场竞争主体。企业要生存发展，必须扩大收入。收入增加意味着人、财、物相应增加，都将以资金流动的形式在企业财务上得到全面的反映和体现，并对财务指标的完成发生重大影响。因此，财务管理是一切管理的基础、管理的中心，抓好财务管理就是抓住了企业管理的牛鼻子，管理也就落到了实处。

二、企业财务管理的重要性

（一）财务管理的参谋作用。它要把好企业投资决策关，决策是企业管理中一项最为重要的工作，决策是有成本的，这一点容易被人忽视。财务管理的一项极为重要的职能就是为企业当好参谋。财务管理要为企业把好以下“四关”：（1）财务管理要为企业把好经济行为关；（2）财务管理要为企业把好调查研究关；（3）财务管理要为企业把好投资管理程序关；（4）财务管理要为企业把好成本控制、风险与收益关。

（二）财务管理要确保资金的使用与安全。目前，不少企业在资金管理中存在三个问题：一是资金入不敷出，存在资金缺口；二是资金被挪用、被挤占；三是叫人头疼的“三角债”。如何解决好这三个问题，是企业财务管理中的当务之急。我们的体会是：首先要开源节流，增收节支；其次要通过短期筹款和投资来调剂资金的余缺；第三必须对资金实施跟踪管理，做到专款专用，防止资金被挪用和形成新的“三角债”。加强资金跟踪管理，制定资金使用“三个到位”原则：一是满足生产所需，原辅材料费按要求分配到位，不得挪用挤占；二是员工的工资，按工时定额兑现并做到及时发放；三是国家的税收，按税法预留到位使用。

（三）科学合理筹集使用资金。财务管理要确保企业资金保值增值。企业的财务人员从根本上说来，是对企业资金负责，而不是对某个具体的人负责，而从法治上说，又必须保护财务人员的职责与个人权益，也只有这样，才能充分发挥财务监督作用。

（四）财务管理要掌握好合理的利润分配，调动各层次人员积极性。利润分配是企业根据国家有关规定和投资者的决议对企业净利润所进行的分配。利润分配在企业管理中起到杠杆作用，他对正确处理企业与各方面的经济关系，调动各方面的积极性，有极其重要的意义。

（五）强化成本控制管理。推进责任成本管理，将费用成本开支层层分解到最小工作单位和个人，实行全方位成本管理，从管理中取得效益。

三、充分发挥财务总监作用

（一）加强以财务为核心的全程监督

企业财务总监通过列席参加相关会议、开展调研、查阅报表、实施质询、专访谈话等方式对企业重大的财务情况、资金运作、资产质量及经营者行为等实施全过程监督，围绕事前、事中、事后三个基本环节，有效发挥监督职能。

1、以“三重一大”为重点开展事前监督。在企业决策前，财务总监可对有关决策项目提前介入并调研论证，着重从风险防范和控制的角度进行判断，向公司高层决策者提出合理的意见和建议；在企业决策时，可以对企业决策过程进行审查和监督，确保重大决策的合法性和合规性。

2、以重大经营活动为重点开展事中监督。要紧扣企业中心工作，围绕企业生产经营管理活动开展监督检查，选准切入点和突破口，确定检查目标和检查工作方案，有选择地对企业重大投资、重点工程建设、招标投标等经营活动深入了解，对发现的违规行为，及时提出纠正意见和建议。

3、以企业存在问题的督促整改为重点开展事后监督。要对企业财务运作、投资担保、经营效益、资产运营、利润和薪酬分配等重点问题进行审查，对已发生的问题或存在的隐患，要督促进行整改，帮助企业改进和完善规章制度，堵塞管理漏洞，促进企业持续、规范运行。

（二）加强对企业内控有效性的监督

企业董事会要加强对企业内控有效性监督，对企业内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素进行有效性的评估，评价企业内控制度在合理保证资产安全、财务报告及相关信息真实性、经营管理合法合规、促进企业实现发展战略等方面的有效性，督促企业提高经营管理水平，增强风险防范能力，实现可持续发展。

四、企业财务总监行使财务监督职能的途径

（一）强化重要信息传递流程

对企业财务进行有效监督，财务原始及基础资料的获得相当关键。财务部门向董事会报送重要信息应纳入到企业正常的信息传递工作流程，做到及时、完整、有效。还应建立知晓企业重要信息范围的工作规范，将企业需提供的重要信息列出明细，并分解到各职能部门，由各职能部门在送企业领导的同时，送董事会成员阅知。这样就能及时获悉企业的大额资金流向、重大财务会计信息。

（二）加强企业内部的“沟通”

财务总监要借助企业有关部门的力量进行工作，有效整合监督，形成监督合力。一是加强与财务的沟通，及时了解企业财务状况及存在的问题；利用内部审计的成果作为监督参考；加强与纪检监察的沟通，及时获悉效能监察情况，执行情况及违法违纪情况。

（三）实现与企业外部的“协同”

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1.1.1　监督不力，队伍不稳定　由于受家族以及近亲等因素的影响，村干部以及会计的选任中，任人唯亲的现象仍然比较严重，监督不力，缺乏行之有效的监理机制。此外，由于目前农村换届选举较频繁，相当多的村是每换村干部一次，就要重新选择一任会计，频繁的更换以及在任的时间之短，加大了会计队伍的不稳定性，使会计工作的连续性得不到很好的实行。

1.1.2　财务账目混乱不清，挥霍公款现象严重　相关账务科目的设置不规范，基本上是流水账形式，因此不能正确反映财务收支的情况，在查账的时候也相当不便。此外，许多农村的收支失衡，支出大于收入，并且非生产性开支过大。

1.2　农村财务管理现状与新形势的要求不适应

1.2.1　管理账目不清晰　目前，农村财务管理中存在账目不清、往来结算票据使用混乱、白条下账、财务公开质量不高以及存有违反财经纪律等严重的问题，这些问题的出现使会计业务的真实性以及客观性得不到真实的反映，不能防止腐败现象的产生。

1.2.2　执行财务制度不严　出现以支代收、白条支出等现象。加之有些村干部无视村级财务制度规定，自行包揽会计、出纳之职，包办代管，使得会计、出纳形同虚设。

2　加强财务管理的对策

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随着医院卫生体制改革的不断深入,医疗市场的竞争也日趋激烈,医院由过去的单纯计划经济正逐步向市场经济过渡,以前“靠财政吃饭”的时代一去不复返,医院管理也由过去的“不算账”朝着“精算账”转变。因此,财务管理工作就显得十分重要。笔者认为,医院的财务主管部门财务科是单位内部经济活动的中心,财会人员就是这个中心的理财人,能否当好家,理好财,财会人员起着至关重要的作用。过去财务工作是被动的,领导怎样指挥,财会人员就怎么办。职工也认为财会人员只不过是报报账,发发工资而已。至于钱怎么用,用得合理不合理,财务人员无权过问。近年来,在国家的重视下,新的《医院会计制度》和《会计法》赋予财会人员的职能正在逐步落实。会计人员的职能由单纯的“记账报账”转为“记账报账和核算管理”双重职能。她们的监督管理职能就凸现出来。那么财会人员能否真正发挥其管理作用,监管的力度如何?医院领导的支持是关键,笔者将在这方面的体会报道如下。

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目前，一些企业将财务机构与会计机构合并设置在一起，这是同传统的管理模式相适应的。随着我国经济改革的不断深入，企业的财务活动发生了深刻变化，特别是集团企业，资产规模大赝本链条长、管理跨度宽、筹资渠道及方式多样化，财务与会计职责不明的弊病越来越明显。因此，财务机构与会计机构分设就显得尤为必要。

建立和落实财务监管工作的责任机制是做好财务监管工作的保证。财会机构应在企业集团总会计师的领导下开展工作。财务部门可分设财务处和会计处，再根据工作内容下设专业科。财务处的主要工作包括：1.筹措资金及跟踪管理；2.参与投资项目的可行性分析及项目的跟踪管理；3.预算的编制、考核；4.利润分配；5.财务分析。会计处的主要工作包括：1.按照会计准则、会计制度及企业内部控制制度的要求进行会计核算，出具会计凭证，编制会计报表；2.根据企业管理者的要求编制内部会计报表；3.负责纳税计算、申报；4.办理日常报销等。财务处与会计处分设，可使各部门工作目标及职责明确，分别把关，既可保证部门之间工作有章可循，又能保证相关职责之间的相互制约。

二、制定严密的内部牵制制度，为财务监管提供制度保障

新《会计法》明确规定，各单位应当建立本单位内部会计监督制度，这为研究制定单位内部牵制制度提供了法律依据。集团企业下属分支机构较多，大量资产和经营活动都在所属企业中运行，集团企业要加强对其财务监控就必须制定并实行严密的内部牵制制度，这有利于进一步规范企业会计行为，控制经营风险，提高会计信息质量。

制定企业内部牵制制度首先必须明确控制目标，要找到控制点，即容易产生错弊而需要控制防范的环节，如审批、核对、审签、结算。记账等等，以达到纵向（即在同一部门内不同岗位、上下级之间的相互牵制）与横向（即企业的一切经济活动应由不同部门分别处理，使一个部门的记录受到另一个部门的牵制）的有机结合。其次，要实行企业重大经济活动联签制度。集团企业在明晰产权关系后，应明确各级所有者与经营者的责任与权利，建立健全集体决策机制，特别是企业重大的贸易、投资活动必须有财务人员参加，经集体研究分头把关。再次，加强企业内部稽核工作。内部稽核从广义上讲应该包括内部审计机构对整个集团财务活动的审查及财务部门内部的日常审核。

三、实行科学的预算管理，为财务监管提供检验标准和考核依据

财务预算管理是企业财务管理的核心，企业不同发展时期的预算管理模式是不同的。发展初期面临较大的经营风险，存在许多不确定因素，资本投人大，盈利水平低，故应采用以资本为起点的预算管理模式。随着企业经营的不断发展，企业对市场把握能力和企业信誉不断提高，对市场的开拓成为企业工作的重心，因此，企业发展期的预算重点应实行以销售为起点的预算管理模式。

处于成熟期的企业市场占有率不断提高，市场份额及现金流入量趋于稳定，企业风险相对较低，压力主要来自企业内部的成本控制，以成本为起点的预算管理模式就成为这一阶段的企业预算管理模式。当企业经营处于衰退潮时，一方面企业的销售开始下降，大量的应收账款需要收回；另一方面新的经营投资项目可能还未考虑成熟，存在大量自由现金，这时宜采用以现金流量为起点的预算管理模式。集团企业应根据所属分支机构的专业特点、规模及其所处的不同发展阶段，采用不同的预算管理模式和考核指标，采用滚动的编制方法，对经营活动进行跟踪，随着市场的变化及时修订考核指标水平，以达到有效的考核目的。

四、利用现代网络技术进行远程监控，为财务监管提供技术保障

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我国的社会主义市场经济正在飞速发展，各个行政事业单位内部也都依照我国市场经济的发展进程进行着积极的调整。各单位、各部门协调配合，通力合作，上下一心，行政单位内部的财务监管工作取得了巨大的成效，其成果是有目共睹的。然而，由于我国社会主义市场经济体制产生于复杂的背景下，因此，在执行过程中还存在着体制上的弊端，管理也相对滞后于其应有的发展水平。正是由于这种非人为的不可抗因素的存在，我国行政事业单位内部财务监管也存在着各种亟待解决的问题。为推动我国社会主义市场经济的发展，提高我国整体经济水平和综合国力，促进和谐社会的建设进程，尽善尽美地与国际接轨，必须正视本行业存在的这些问题，并尽可能更好更快地弥补缺陷，完成改革。

一、目前我国行政事业单位内部财务监管工作存在的问题

（一）管理体制中存在弊端

目前，全世界有且仅有五个社会主义国家，在1993年苏联解体后，我国成为了世界上最大的社会主义国家。这就意味着我国目前所走的道路全是凭借着试探、摸索和一股拼搏的劲头。我们没有任何经验可以借鉴，没有任何体制可以模仿，没有任何措施可以借鉴。

我国实行社会主义市场经济体制，使得我国的经济面貌焕然一新，为我国经济的飞速发展打开了新的局面，也为财务管理专业的发展奠定了坚实的基础。然而，新生的体制必然不够完善，存在着一些非人为的不可抗缺陷。行政事业单位内部财务监管工作还相对滞后，尚未完全跟上国家经济发展的进程。因此，必须对行政事业单位内部财务监管工作的管理体制进行改革。

（二）工作人员对其重要性认识不足

从事行政事业单位内部财务监管工作的从业人员有几十万，然而这些财务监管工作者的素质良莠不齐，先不说其本科毕业率低，很多从业者甚至连专业资格证书都尚未考取。让如此之多的非专业人员坐镇如此重要的工作岗位，其工作质量可想而知，而其后果的严重性也是显而易见的，并且，就算不少从业者有着过硬的专业知识，但整个财务监管行业的工作浮于形式，使得这些有知识、有能力的从业者或壮志难酬，或有心无力，或在其位而难谋其政。这不仅造成了专业人才资源的流失和浪费，更是加剧了行政事业单位内部财务监管工作质量低下的严峻形势。

真正专业知识过硬的财务监管工作人员还存在着一些对工作重要性认识不足的现象。这固然有某些机关单位行政不作为的“传统习惯”的原因，也有老一辈工作人员精力有限，而年青一代尚未完全成长成熟的缘故。不得不再次强调，在目前我国实行的社会主义市场经济体制下，从事财务监管工作的工作人员的工作态度是否端正直接关系着行政机关单位内部财务监管工作是否能够良好运作，更是间接关系着整个权力机关是否能够良性发展。

此外，由于此项工作地位的特殊性和重要性，工作人员还需要有强烈的社会责任感和良好的职业道德。因此，财务监管工作的工作人员对工作重要性认识不足的后果是异常严重的，必须加以重视。

（三）工作过程不规范

就财务监管工作的现状而言，尚存在着各种工作流程上的缺陷与不规范行为。加之某些财务监管工作人员的职业素质不达标，更使得这一行业的工作漏洞百出。

首先，票据的使用存在着很大程度上的不规范。票据与财务管理工作的关系基本上相当于水和鱼的关系，其重要性不言而喻。然而，有一部分财务监管的工作人员甚至分不清各种票据的类型，更不用说它们的用途了。这种连工作内容都分不清的财务监管人员如何能起到监管财务的作用呢？那就更不用说监管之后的纠错、改正了。于是许多财务工作人员就利用了这个漏洞，乱用票据、篡改数据为自己谋私利，极大地影响了正常的工作秩序，严重损害了行政机关及人民群众的利益。

其次，执法过程不严格，甚至某些程度上还存在监守自盗的问题，有些职业素养不过硬的工作人员会利用职务之便私自挪用公款、。这种极其不道德的行为严重制约了财务监管工作的开展，也严重影响了国民经济的良好发展。

二、加强行政事业单位内部财务监管工作的可行措施

随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善，GDP迅速上升，特别是加入WTO，这对我国的财务监管专业来说是机遇与挑战并存。针对我国行政事业单位内部财务监管工作的现状，需提出一系列可行性措施来加强行政事业单位内部财务监督管理工作，使财务监督管理工作能顺应时代的要求，满足实际的需要。

（一）严格按照相关法律法规进行监管

《行政事业单位内部控制规范》是行政事业单位内部财务监管工作的依据，在进行财务监管工作时，必须严格依照这套规范进行监管工作，从根本上实现监管工作的公平、公正、公开。

第二十一条规定：单位应当建立健全收入管理制度和岗位责任制。根据收入来源和管理方式，合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、开票与会计核算等不相容岗位相互分离。

第二十二条规定：各项收入应当由单位财会部门统一收取并进行会计核算，其他部门和个人未经批准不得办理收款业务，严禁设立账外账和“小金库”。业务部门应在涉及收入的合同协议签订后及时将合同副本交存财会部门备案，确保各项收入应收尽收，及时入账。财会部门应当定期检查收入金额是否与合同约定相符；对应收未收项目应当查明情况，明确责任主体，落实追缴责任。

第二十三条规定：有政府非税收入征缴职能的单位，应当严格执行“收支两条线”管理规定，按照法定项目和标准征收政府非税收入，并及时、足额上缴国库，不得以任何形式截留、挪用、私分或者变相私分。

这是该套规范公平、公正、公开的重要体现，所有的财务监管人员在进行内部财务监管工作前都应以这套规范为主要依据：体制和法规是现行各种行业的基础。只有不断完善体制，加强法律法规建设，才能切实提高行政事业单位内部财务监管工作的质量。

首先，必须加强建设财务监管的立法工作。事实告诉我们，只有建立健全的法律、法规，才能真正规范行政事业单位内部财务监管的工作过程和工作内容，明确财务监管的工作范围，从而使行政机关的财务监管走上法制化的道路。

其次，以法律形式明确了财务监管的工作范围和工作内容，使监管人员在工作时目标明确，能够更好地监督管理行政事业单位的财务工作，促进行政机关工作的良好开展，为人民群众谋福利，促进社会和谐。

（二）大力培养本专业的高素质从业人才

财务监管必须以国家有关经济建设的方针、政策作为规范的准则，而且其涉及和运用其他技术经济学科的成果，是一项政策性、知识性、经济性和实践性都很强的工作。由此可见，行政事业单位财务管理工作人员除了应对本专业的知识有很好的掌握外，还应懂经济学、项目管理、经济法律法规，通晓计算机应用等，成为具有丰富的监管经验，融理论和实践于一体，具有多层次知识的复合型人才。

因此，我国应开展各种形式的培训教育工作，如大学教育、国内培训、国外培训等。更重要的是，由于此项工作地位的特殊性和重要性，工作人员还需要有强烈的社会责任感和良好的职业道德。

（三）提高行政事业单位内部财务监管从业人员的准入门槛

应根据国情及目前行政财务监管工作的发展进度适当地调整从业者的准入门槛，切实提高从业人员的整体素质，以促进本专业的发展。

（四）切实提高从业人员的思想认识

行政机关是我国治党治国的中坚力量，其发展前途关系着我国社会主义国家的命运。其中的绝大多数部门也确实扎实地贯彻着执政为民的宗旨，积极落实科学发展观，勤政廉政恪守职业道德，以身作则起到了榜样作用。但同时，也必须承认，某些财务监管的工作人员存在着各种错误思想，特别是现象时有发生。因此必须切实提高从业人员的思想认识。

（五）提高认识，加强领导

整顿规范财经秩序，加强财务监管，发展经济，加快社会进步，是党和政府的一项长期而又重要的工作任务。目前全国各地普遍实行了财务人员委派制度，但不能认为一派就灵，还要加强对这项工作的领导。必须进一步明确：财务监管是对政府组成人员经济权利的监管，是一种政治权利，必须靠法律和规章制度来保障。一是成立专门的领导机构，明确职能；二是研究有关文件，将有非税收入单位的财会人员的编制、晋级和工资关系进行统一管理。其他任何单位和个人无权撤换财会人员。财会人员统管后，各单位减少相应编制，不再另设财务机构和增加财会人员。

（六）建立健全考核奖惩机制，加强对财会人员的监管

一是制定《统管财会人员考核奖惩暂行办法》、《统管财会人员职责范围和考核实施细则》等文件，根据这些文件规定，将委派财会人员的工作职责细分为收入管理、支出管理、票据管理、银行账户管理、会计基础工作管理、会计信息与会计档案管理、业务培训与法规学习等方面，实行百分制考核，与工资直接挂钩；二是实行交流轮岗制度，对全体委派财会人员采取两年一交流的办法，有效地规避财务风险和人力资源的科学配置；三是在实践中逐步探索“管理、监督、服务”三位一体的工作模式，即由记好账、算好账到严格执行财务管理规定、充分履行监督职能、认真为派驻单位搞好服务，以服务促监管；四是搞好财务人员离任审计；能者上，庸者下，错者究，充分调动财会人员的工作积极性，进一步增强财会人员的紧迫感。

（七）畅引源头活水，狠抓征收监管

一是实行严格的预算管理。建立考核目标与工作目标相结合的收入计划执行机制，确保非税收入及时足额上缴财政专户。二是深挖增收潜力，达到横向到边，纵向到底，应收尽收，应管尽管。三是收回减、免、缓批准权，防止资金流失。四是加强对单位所属内设机构和二级单位的资金管理。五是从争取项目许可、足额执行标准、清缴往年欠费，理顺收入挖潜新机制。要积极组织开展行政事业单位财务收入状况普查，实行单位内部预算配套执行制度。

（八）细化资金控制，严加资产监管，努力提高资金使用效益

打造集约型社会，建设富强国家，是每个公民的责任。支出监管的重点是确保单位按照预算规定的项目和标准进行。坚决杜绝超预算、无预算及不合法支出。抵制任何形式的乱发奖金和实物的做法。对每一张支出原始凭证采取预审制度、对大额支出采取会审制度、对重大财务活动实行跟踪制度。国有资产是单位开展工作的基础性物质，在监管过程中必须把好资产的购置关、清查关和处置关，做到账款、账物、账卡相符，确保单位资产台账规范化。

（九）狠抓稽查监管，有错必究

稽查工作是强化财务管理与监督的一个重要手段。坚持月度稽查和不定期抽查相结合的原则进行拉网式检查，重点对坐收坐支、私设小金库等违规行为进行严厉查处，遏制各种违规行为的发生。治标与治本相结合，检查与规范相结合，重整改、促规范。坚持做到违规必查、查实必纠、再犯重处、决不姑息。对违规单位进行处罚的同时，及时下达整改意见书，抓好整改措施的回访和落实工作。

三、结束语

总之，行政事业单位内部财务监管工作的质量是一件关系到国计民生的大事，而其现在的水平还远远达不到我国现阶段的经济发展水平。因此，更应加大其建设力度，促进财务监督事业的发展，从体制、制度以及人员上采取全面的可行性措施，加强行政事业单位内部财务的监管工作，推动行政事业单位的良好发展，促进社会的进步。

【参考文献】