风险管理本质特征范文

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关键词：商业银行；信用风险；利率风险；操作风险

 

自商业银行产生，风险就与之相伴、形影不离。随着银行业务的不断发展和市场竞争的加剧，银行业风险也呈现出复杂多变的特征。金融是现代经济的核心，银行业则是金融业的重要组成部分，随着人们对金融风险的重视和认识的加深，国际银行风险管理的内涵和理念不断深化，水平也在不断提高。中国是处于转型过程中的发展中国家，外部经济环境较为复杂，银行业发展还很不成熟，风险的表现形式更为特殊，这对风险管理提出了更高的要求。 

 

一、城市商业银行的本质与风险类型 

 

(一)城市商业银行的本质 

商业银行有四大本质特征：一是商业性。商业银行要追求盈利。二是风险性。既有资金的损失风险，又有相关人员的责任风险。三是服务性。商业银行作为社会第三产业，服务于经济发展、社会进步和民众。四是关联性。作为现代经济的核心，商业银行办得如何，不仅是自身的问题，更会对经济社会产生直接和深刻的影响，也是社会问题。因此，商业银行的贷款投放在社会资源配置中发挥着直接主导作用，贷款投向哪里，其他生产要素就会随之向哪里聚集，由此便形成社会产业结构，对社会生活产生影响。商业银行的发展必须正确认识和把握其“四性”的本质特征。 

(二)城市商业银行的风险类型 

银行风险是指由于种种不确定因素使银行在从事资金融通过程中所取得的实际收益与预期收益发生偏离，从而蒙受损失或获得额外收益的可能性。其表现形式有：信用风险、利率风险、操作风险、流动性风险等。鉴于我国国有商业银行存在的巨额不良债权(不良贷款和应收未收利息)，以及银行内部违规操作、过度投机和大案要案的层出不穷，我国银行业面临的风险主要表现在信用风险、利率风险和操作风险三个方面。 

 

二、我国城市商业银行三大风险的定义及其特征 

 

(一)信用风险 

信用风险是指借款人因为各种原因不能足额、按时偿还商业银行的贷款从而使贷款资金蒙受损失的可能性。信贷风险的管理工作包括风险的计量、分散、转移、补偿等内容，其中以信用评级为前提的信用风险计量是信贷风险管理整体工作的基础。随着金融的全球化趋势及金融市场的波动性加剧，各国银行和投资者受到了前所未有的信用风险的挑战，因此，认识信贷风险首先应该认识影响银行信贷风险的因素。信贷风险是外部因素与内部因素的函数。外部因素包括社会、政治、经济的变动或是自然灾害等银行无法避免的因素；内部因素是商业银行对待信贷风险的态度，这类因素体现在其贷款政策、信用分析和贷款监管的质量之中。 

(二)利率风险 

自1952年至70年代末，我国本币利率始终是管制利率，但管制利率并不等于利率的永恒不变。当政府调整利率政策时，依然存在利率风险的可能。然而，改革开放以来我国的利率频繁调整，如上世纪末央行连续8次下调利率。2007年不到一年时间，央行已经连续5次上调利率。同时政府对银行的一些特殊政策规定也给商业银行带来了极大的利率风险。由于我国各商业银行缺乏对中央银行利率政策的准确预期，更不能根据中央银行利率政策的变动走势适时调整自身资产负债结构，以致资产负债结构严重失衡，在利率调整时遭受损失，国内商业银行资产负债结构失衡问题十分突出。首先，在总量结构上，资产与负债总量之间没有保持合理的比例关系，存在存差和借差缺口过大等问题，受限于资金运用权限的限制，大量资金积压，承受着利率调整的风险；其次，在期限结构上，资产与负债结构在期限结构上没有建立合理的配比关系，如以短期存款支持长期贷款或以长期存款支持短期贷款。 

(三)操作风险 

近年来，国际和国内银行业操作风险事件频发，给商业银行带来了巨大的损失，防范操作风险仍然是摆在银行业面前的一个十分重要而紧迫的课题。笔者给操作风险下的定义是：操作风险是与银行业务操作相联系的风险，它是指由于以不当或不足的方式操作业务或外部事件而对银行业务带来负面影响的可能性，操作风险的内涵是动态的，银行许多新的风险会不断归并其中。操作风险主要来源于银行的日常营运.大多是在银行可控范围内的内产生风险，信用风险和市场风险大多由外部原因引发。每个银行都有其自身、独立的和独特的操作环境，必须考虑银行具体情况来对操作风险进行分析，这是操作风险的关键特征。 

三、我国城市商业银行加强风险管理的措施 

 

(一)树立正确的风险管理理念 

正确的风险管理理念是商业银行实现有效风险管理的基础保障。我国商业银行需要采取多种方法加强风险管理知识教育，树立“全面风险管理、全员风险管理”的理念，让员工充分认识商业银行风险存在的客观必然性和风险管理的持久性，真正理解商业银行能够识别、监测、度量和控制风险，但不能回避风险，商业银行能够通过主动的风险管理来实现风险和收益的平衡。同时要全面培育健康的风险管理文化，实现商业银行风险管理的目标由“管住风险”向“为股东创造价值”过渡，推行涵盖事前预测、事中控控制和事后处置的全过程风险管理行为，将其贯穿到所有员工和所有业务中去，建立良好的风险控制文化，形成风险控制的文化氛围、风险防范的道德评价和职业环境。

(二)构建商业银行内部评级体系 

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中图分类号：F284文献标识码：A文章编号：1009-914X（2017）03-0052-01

引言：近年来，随着社会经济以及科学技术的革新发展，通信工程项目呈现了多元化、复杂化的发展趋势。在此发展环境中，通信工程项目中不确定性风险因素逐渐增多，在一定程度上导致通信工程项目经济损失的加大，为项目风险管理增添了困难性与复杂性。因此，为满足社会需求，提升通信产业竞争优势，对通信工程项目风险管理的分析已成为通信产业建设与发展的必然趋势，且具有重要的现实意义。

1通信工程项目风险管理的概念

项目风险管理（ProjectRiskManagement），主要是指通过采用一定的手段对项目进行风险识别、风险分析、风险评价，进而对项目风险进行有效认知、控制与解决，用以用最小的成本，保证项目目标（任务）顺利完成的管理工作[1]。在通信工程项目风险管理中，通过对通信工程项目存在的风险因素进行识别、分析、评价与控制、解决，有利于减少不必要的经济损失，提升通信工程项目的成功率，促进通信产业的优化发展。

2通信工程项目风险的本质特性

通信工程项目的本质特性在一定程度上具有不稳定性，为工程项目风险管理增添了难度，因此明确并掌握通信工程项目风险的本质特性对项目风险管理的优化具有重要意义。

2.1通信工程项目风险具有客观性

由于通信工程項目的规模较大、工程项目工期相对较长且内容涉及范围广，投入的技术与资金较大，因此，在工程项目建设工程中，其各环节存在的风险因素并不能依据人意愿的改变而改变，其客观性较为明显[2]。

2.2通信工程项目风险具有变化性

在通信工程项目建设中，尤其是网络通信工程项目建设中，通信工程项目的施工目标、施工环境以及所应用的施工设备与方法相对复杂，随着工程项目的深入，风险因素会随着外在环境以及其他条件的变化而变化。因此，只有将各种风险因素进行有效控制，才能避免新风险因素的产生，实现对项目风险管理的有效控制。

2.3通信工程项目风险具多元性

基于通信工程项目施工范围广、技术特殊、项目建设周期长等特点，通信工程项目在建设过程中，将出现不同种类的风险因素，加之外部环境的变化，使通信工程项目风险呈现出多元化的特点。

2.4通信工程项目风险具偶然性与必然性

通信工程项目的风险所带来的经济损失是随机的，具有偶然性特征。在基于对各种风险因素的分析与研究，可从中探寻到通信工程醒目风险的的规律，进而致使项目风险具有必然性。因此，掌握项目风险的偶然性与必然性有助于设计出科学的风险预防方案。

3通信工程项目风险管理存在的问题

除通信工程项目风险的本质特征外，在我国通信工程项目建设中，管理人员对于风险管理的整体意识低下，部分企业并为建立完善的项目风险管理体系与管理制度，对项目风险定位模糊无法进行科学、有效的解决。对此，树立风险管理意识，构建完善风险管理体系，制定项目风险管理制度，已成为当今我国通信行业发展的必然趋势，对通信工程项目风险管理的优化具有重要意义。

4通信工程项目风险管理优化措施分析

4.1对风险因素进行有效识别

在通信工程项目中，风险识别重点在于对项目风险中可能带来不良影响或经济损失的风险因素进行预测与记录，并基于记录以及所积累的经验，对项目中存在的风险因素进行准确识别，从而及时控制风险因素的发展，并对其进行解决处理，从而将工程项目中的风险降到最低，将风险转变为机遇，促进工程项目风险管理的优化发展。

4.2对项目风险进行分析、评估与回避

准确掌握通信工程项目中的常见风险因素，包括经济风险因素、政治风险因素、技术风险因素等等，从而基于不同的风险因素特征对通信工程项目的风险进行分析与评估，并采用有针对性的措施进行解决或回避。例如，对于政治风险，即由政府政策的改变所形成的不确定性风险，可对政策进行全面解读与掌握，并给予政策改革需求与实际发展制定项目工程建设方案。并采用一定的技术或方法进行弥补，从而实现风险管理目标[3]。

4.3有效控制项目风险损失

通信企业管理人员应通过不断学习与经验交流，转变管理观念，提升自身对项目风险管理的重视，并强化企业风险管理人员对工程项目风险本质具有明确的认知与掌握。与此同时，对风险发生所带来的损失（经济损失、信誉损失、市场损失、企业关系损失）进行主动控制与有效预防，在根源上对通信工程项目风险损失进行防控，从而降低风险因素带来的危害[4]。

4.4科学转移项目风险

项目风险转移，主要是指将存在的潜在风险科学合理的转移到其他组织结构中，用以降低风险发生率。在此过程中，管理人员应对通信项目具有全面而准确的了解与掌握，并利用科学的手段，制定合理转移方案，在实践操作过程中要注重应转移而带来的企业新风险。

结论

总而言之，通信业工程项目风险管理是通信产业管理与运营中的重要环节，对提升企业竞争优势，强化企业对工程项目风险管理力度，提高企业通信工程项目成功率，降低企业经济损失具有重要作用。因此，在新形势下，只有明确认知并掌握通信工程项目风险管理的本质特性，并结合实际发展情况进行科学、合理的解决，才能实现项目风险管理的优化发展，进一步推动通信产业的稳定、安全与可持续竞争发展。

参考文献

[1]范风.基于风险管理的移动通信工程项目系统设计[J].通讯世界，2016，04：75.

[2]杜传辉，刘斌.通信工程项目中的风险管理与控制策略[J].西部皮革，2016，14：133.

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中图分类号：C93 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）09-0225-01

内部控制发展与构建一直是国内外理论界和实务界关注的热点问题。内部控制理论的发展经过了一个漫长的时期，大致可以区分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构与内部控制整体框架等几个不同的阶段。2004年9月，美国COSO委员会在广泛吸收各国理论界和实务界研究成果的基础上，了《企业风险管理——整合框架》，用以指导企业的全面风险管理活动。中国内部控制的实践和理论研究均起步较晚，1986 年财政部颁布的《会计基础工作规范》首次对内部控制制度作了明确规定。2008年6月财政部《企业内部控制基本规范》，强调了企业实施风险评估的基本方法。

理论研究方面，20 世纪 80 年代以后，中国的内部审计在国家的干预下建立起来。刘力云在专著《审计风险与控制》（1999）中认为，“内部审计与外部审计相比虽然在业务上有相似之处，但也有很大的不同，因此内部审计的风险有其自身的特点”，“内部审计目前面临的影响，其职业生存和发展为风险问题，这是内部审计当前面临的最大风险。”苏运法 （2001）指出，“目前内部审计风险存在认识误区，一是无风险论，二是不用承担风险论，三是风险难免论，四是法制观念淡薄。”

对内部控制风险控制的研究。因各自研究出发点不一样，提出控制的对策也有别，但总的来说，产生风险原因是综合性的，控制措施也是综合性的。如石爱中 （2001）认为，“形成审计风险的原因是综合的，采取措施也是综合性的，包括提高风险意识，严格执行独立审计准则，确定审计风险的时效性，加强执业质量的监督管理。” 张建军 （2001）认为，“独立性是审计最本质特征”，刘力云认为，“控制内部审计风险途径是内部审计要更加积极地促进企业实现经营目标，要改进内部审计方法，用风险基础审计方法代替制度基础审计方法，用风险评估技术确定审计事项。”阎达五、杨有红（2001）说明建立和完善公司内部控制制度是企业的重头戏。

国内各界人士都在深入思考和尝试着实践一些改革措施。李爱华（2008）根据内部控制的理论发展和中国企业内部控制上存在一些问题，指出了中国企业内部控制的现状：首先在内部控制的认识不足，概念上不统一；其次在内部控制制度框架的设计上比较混乱，所以内部控制制度不规范，造成了信息严重失真，舞弊等现象不断出现。张桂玲（2009）论述内部控制、公司治理与风险管理整合可行性的基础上，提出了“大”风险管理概念，并针对实务中存在的问题，给出了相应的建议。李雅琴（2009）以ERM框架为参照，指出中国企业内部控制存在的问题以及ERM框架对中国企业内部控制的启示，并针对中信泰富巨亏事件从内部控制角度进行了分析。古淑萍（2009）提出企业的内部控制制度并不是一个静态不变的控制程序和方法，而是一个内容不断变化的动态过程，它的内容会随着企业面临环境的不同而不断更新，在其体系中应当融入更多的思想，使其不断趋于完善。

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在激烈的市场竞争情况下，企业财务管理会面临各个各样的财务风险，因此，企业在追求经济利益的同时必须同时考虑企业所面临的风险，将难以预料和控制的因素对企业收益的影响降到最低。企业在加强财务风险管理就必须从风险源头抓起，采取有效的风险控制手段，提高企业对于风险的抵抗能力，为企业的长远发展创造条件。

一、企业财务风险产生的成因

（一）企业财务风险产生的外部成因

企业财务风险产生的外部原因主要是由企业所处的宏观环境改变给企业带来的风险。由于企业所处的环境是不断变化的，如果企业的财务管理能力不能很好的适应外部环境变化就会给企业的经营管理带来风险。企业财务风险产生外部原因主要是由以下几个方面造成的：1.宏观政治环境的变化。由于企业是在一定的政治、经济背景下的，所以企业所面临的风险很大程度上也是由这个大环境强加给企业的。很多因素是企业不可抗的，只能去适应。2.法律规范的改变。其中对企业财务风险影响最大的就是税法的变化，由于税法的变化直接影响着企业的收益和利润。如果企业在一定的税法条件下制定企业业务发展最优计划，当所适用的税法突然改变时，就会使得企业的安排和筹资、投资和利润分配等财务决策受到较大的影响，导致企业的利润与企业预期相差较大。3.经济环境的变化。经济环境包括国家、世界经济的宏观走势，以及微观经济利率、汇率的变动。

（二）企业财务风险产生的内部成因

由于企业是不断成长和发展的，在自身不断成长和发展的过程中会存在很多不适应企业发展的体制和机制，给企业的财务管理带来很多风险。企业在发展过程中主要给企业带来财务风险的因素，主要包括以下几个方面：1.企业领导层的财务风险意识。财务风险是企业成长和发展中不可避免的，那么如何减少财务风险的影响，就要靠企业是否重视风险管理。2.企业内部财务管理体制不健全。有些企业内部各部门之间以及母公司和子公司之间存在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理混乱的现象，使得企业整体资金运行效率低下，资产的运行效率和安全受到威胁。3. 企业财务管理的决策缺乏科学性和有效性。

二、企业财务风险种类和特征

（一）企业财务风险的种类

企业各种经营活动都离不开企业财务管理，企业经营的实质就是资金循环创造价值的过程，因此，在企业的生产过程中伴随着企业筹集、投入、销售、收益分配等活动，而这些具体的活动都伴随着财务风险。即在资金运用的不同阶段都伴随着资金使用的财务风险。从大的角度可以将企业面临的财务风险分为筹资风险和投资风险。1.筹资风险是由于市场环境以及经济环境变化引起的筹资来源、筹资方式变化给企业带来预期收益与实际收益差异造成的风险。筹资风险依据不同的筹资方式又可以分为债务筹资风险和股权筹资风险。企业的债务筹资风险是指企业在债务规模、利率、债务结构等方面变化给企业筹资带来的风险。股权筹资风险是指企业通过发行股票获取筹资方式时，由于发行时机、数量、企业的经营状况以及资本市场环境变化给企业筹资带来的风险。2.投资风险是指企业在投资活动中，由于企业制定的投资决策在多种不确定因素影响下，使得企业的预期收益与企业实际收益存在较大差异的风险。依据企业投资方向不同可以将企业的投资风险分为对内投资风险和对外投资风险。企业对内投资包括对固定资产、流动资产、无形资产投资，如果企业在这几方面的投资机构不合理就会造成企业的资金利用效率低下，甚至某一方面出现危机从而危及整个企业的生存。对外投资风险指投资于其他经济组织的资金，这可能由于市场环境的变化、被投资方生产经营状况的好坏，给企业投资收益带来的风险。

（二）企业财务风险的特征

企业要想提高抵御财务风险的能力就要先认清财务风险的本质特征，从财务风险具有的特征寻找降低企业财务风险的措施。由于财务风险是客观存在，所以财务风险具有以下几个方面的特征：1.客观性。每个企业都会存在财务风险这是由企业的性质决定，所以企业不要忽视财务风险的存在。2.不确定性。由于很多财务风险是潜在的是不确定的，因此企业很难找到一个一成不变的方法来应对财务风险。3.双重性。风险的伴随是与收益相联系的，也就是说企业的财务风险是企业获取利润的时间，因此企业要进行科学决策从风险中获取收益。

三、加强企业应对财务风险的建议

（一）建立企业财务风险预警机制

企业可以通过建立财务预警机制来有效的防范企业面临的财务风险。企业在构建财务风险预警机制要着重完成以下几个方面的内容：1.加强财务信息收集和管理。财务信息是对危机最有效的反应，这里的财务信息还要包括外部相关信息。通过建立信息管理体制保障企业获取信息及时性、准确性和有效性，提高企业风险决策的正确性。2.完善财务风险分析与处理机制。制定企业财务风险的应急措施、补救方法和改进方案，对不同阶段的危机采用不同的规避手段，加强危机的实时处理效应，并进行有效反馈弥补企业财务管理中的漏洞和缺陷。

（二）完善企业财务运行机制

财务风险的发生是伴随着企业财务运行的整个过程中，因此，要加强企业财务风险的管理就必须从企业的财务运行机制上进行完善。可以采取的措施有：1.完善企业财务管理的激励和约束机制。通过充分发挥内部激励和约束机制来提高企业财务管理的效率。2.完善企业投资决策机制。由于企业投资风险的不确定性，就增强了企业在投资决策中的难度，为了科学应对风险就要建立科学的投资机制。做好投资项目的可行性研究和风险评估，同时要考虑项目与企业发展阶段和发展目标的匹配程度合理选择企业的投资方向。

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目标客户定位模糊

理财产品的本质在于投资者在未来获得（存在一定随机性的）现金流的能力。按照经济学原理，投资者对上述现金流的满意程度取决于两个因素：一是该现金流的期望收益，二是该收益的风险乘上投资者的风险偏好程度。因此，某个客户对于某种理财产品的满意程度主要取决于其风险偏好程度。而一个人的风险偏好程度除与其收入和财富有关外，更取决于其收入稳定性、财富结构、年龄、文化程度、个人经历等。

目前，不少个人理财产品将其目标客户确定为中产白领或高收入人群，其实，这两个概念是十分模糊的。例如，一个高级公务员与一个私营企业经理人都可以被认为是“中产白领”，二者年收入可能相差不大。但由于其收入的稳定性有着很大的差异，在其他条件类似的前提下，前者对资产风险的承受能力就要大于后者。由于几乎所有的金融机构在理财产品设计和推广过程中均不顾潜在客户风险偏好的差异，仅从绝对收入水平来确定目标市场，因此，开发出来的产品十有八九具有同质性。相当一部分理财产品为了营销上的需要，不揭示相应的风险或者在风险揭示方面表述模糊，导致客户无法将其自身的风险偏好与产品的风险特征相比较，这样的理财产品自然难以得到客户的认可。

产品生命周期过短

目前，个人理财产品普遍存在产品生命周期过短现象，尤其是银行理财产品，生命周期大多为一年甚至一年以下。

表现工业产品差异性的一个重要指标就是“产品质量”。同样，理财产品也有“质量”指标，即该产品的风险管理能力。一个高质量的理财产品应具有在同等期望收益条件下“风险更低”或“收益更高”的特性。另一方面，理财产品的收益又与经济环境和市场因素密切相关，其短期投资绩效的随机性很强。只有在经历了经济和市场波动周期考验之后，那些具备较强风险管理能力的理财产品，优势才能充分显示出来。经济和市场的周期性波动需要一定时间，因此，只有生命周期较长的理财产品才能真正体现为客户创造价值的能力。

客户由于不具备相应的资源或能力，因此，需要通过专业机构帮助其实现资产增值目标。而客户对专业机构的评价需要通过观察其以往产品的表现来获得。金融机构推出的理财产品生命周期如果很短，则客户根本无法得到足够信息来判断其“质量”。

加强服务实现风险对冲

任何理财产品都存在风险，但不同理财产品经过适当的组合，往往能在一定程度上实现风险对冲。例如，客户在购买与美元浮动利率反向挂钩的利率联动产品时，同时购买一个相同期限、与美元汇率正向挂钩的产品，总体风险就将得到控制。

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随着商业银行投行业务规模的不断扩大，前期被高速发展所掩盖的问题也在逐渐暴露，主要体现在以下几个方面：业务范围上，由于目前国内金融业仍然实行分业经营、分业监管的政策，商业银行投行业务范围受到很大限制，除少数已完成混业金融平台布局的银行外，大部分银行的投行业务产品比较单一，仅局限在非金融企业债务融资工具承销、财务顾问等寥寥几种，无法介入到企业资本运作、金融衍生产品创设等投行业务核心领域，业务发展空间有限。业务定位上，由于在目前国内商业银行的业务体系中传统存贷款业务仍处于核心地位，包括投行业务在内的各类新兴业务只能处于从属地位，业务定位模糊，甚至在一定程度上被异化为规避信贷规模管制的监管套利工具。运行机制上，目前商业银行投行业务的组织架构、团队建设、业务流程、考核激励、风险管理等往往受制于商业银行的整体架构和相关文化，与投行业务自身特点并不适应，一定程度阻碍了业务的良性发展。

近年来随着信托、证券、基金、保险等各类金融机构纷纷介入实体融资领域，商业银行投行业务面临着更加激烈的竞争和挑战，固守原有的简单粗放式的经营管理模式将难以为继。如何利用商业银行的资源和优势，克服商业银行的体制和机制弊端，打造核心竞争力，已成为商业银行投行业务发展面临的紧要问题。

商业银行投行业务的核心竞争力内涵和特征

核心竞争力是指企业所特有的、能够经得起时间考验的、具有延展性、且为竞争对手难以模仿的技术或能力，是其能够长期获得竞争优势的能力。核心竞争力具备以下三个主要特性：价值性。核心竞争力能为顾客带来长期性的关键性利益，为企业创造长期性的竞争主动权，为企业创造超过同业平均利润水平的超额利润。独特性。核心竞争力是在企业发展过程中长期培育和积淀而成的，孕育于企业文化，深深融合于企业内质之中，难以被其他企业所模仿和替代。延展性。核心竞争力是一种基础性的能力，是一个坚实的“平台”，是企业其他各种能力的统领，可有力支持企业向更有生命力的新事业领域延伸。

根据核心竞争力理论，确定什么是商业银行投行业务的核心竞争力，首先要判断商业银行投行业务的优势、劣势以及关键能力。

（一）优势

商业银行在国内金融体系中居于主导地位，在客户、资金、渠道等方面拥有得天独厚的资源，商业银行发展投行业务最大的优势就是平台优势，而平台的作用在于可以将投行业务所需要的客户、资金、产品、牌照等各种业务资源进行整合，实现其他机构所无法完成的交易。

（二）劣势

受监管政策限制，商业银行投行业务目前仅有银行间市场非金融企业债务融资工具承销资格，尚不具备IPO、PE等业务牌照，在业务手段、产品创新能力等方面与证券公司、信托公司等机构相比具有明显劣势，但这一劣势可以通过平台的资源整合来弥补。

（三）关键能力

商业银行在长期信贷业务开展过程中，积累了大量的企业信用数据，同时通过账户结算系统可以实时掌握企业的经营动态和财务状况，这种强大的风险管理能力是其他金融机构所无法比拟的，是投融资双方交易实现的前提，也是相关业务资源整合的基础。

因此，商业银行投行业务的核心竞争力就是以风险管理能力为基础的资源整合能力。这种核心竞争力符合价值性、独特性和延展性的特征，是商业银行投行业务赢得市场竞争、实现可持续发展的关键。

如何打造商业银行投行业务的核心竞争力

（一）建立开放式投行业务经营模式

理论上讲，商业银行信贷业务和投行业务分属间接融资和直接融资两个不同范畴，经营模式上有着本质区别。在信贷业务中，商业银行通过吸收存款形成自身负债，通过发放贷款形成自身资产，商业银行利润主要来源于存贷款利差，同时承担包括信用风险、流动性风险在内的全部业务风险。在投行业务中，商业银行一般只是为投融资双方提供交易撮合以及相关的便利，资金来源和运用均不体现在商业银行的资产负债表内，商业银行利润主要来源于中介费用，也不承担相关业务风险。但在实际操作中，商业银行投行业务经营模式更多地延袭了信贷业务的一些作法。例如目前很多商业银行投行业务都围绕着理财资金池来运作，即商业银行通过发售理财产品募集资金形成表外负债，通过投资结构化融资项目等形成表外资产，商业银行利润主要来源于理财资金来源与运用之间的利差，同时承担了业务的实质风险。这种业务模式在商业银行投行业务发展初期具有一定的效果，但随着市场和监管环境的变化，尤其是2013年3月25日银监会下发《中国银监会关于规范商业银行理财业务投资运作有关问题的通知》（即8号文）以后，其弊端已充分显现。在合规方面，这种业务模式与监管要求和政策导向相悖；在风险方面，商业银行承担了业务的实质风险却没有相应的资本金覆盖；在业务规模方面，投行业务规模受制于理财资金池规模，发展空间有限。

商业银行应积极顺应市场发展和政策变化，按照投行业务的本质特征和内在规律，推动投行业务经营模式的转型，建立一种开放式的投行业务经营模式。在这种模式下，商业银行的角色职能将发生两个根本性的转变。

由资产持有者变为金融基础资产提供商。在传统金融体制下，实体经济融资只能通过商业银行解决，无论是表内信贷资产还是表外理财资产都是由商业银行自行投资并持有到期。随着泛资产管理时代的来临，证券、基金、保险等金融机构纷纷进入实体经济融资领域，但由于这些机构并无相关业务资源和经验，与商业银行进行合作就成为必然选择。商业银行应利用其在客户资源和风险管理方面的优势，占据金融产业链上游，成为金融基础资产提供商。作为金融基础资产提供商，商业银行投行业务的重点在于筛选客户并根据客户需求设计可行的融资方案（包括融资金额、融资期限、交易结构、风控措施等要素），形成金融基础资产。至于金融基础资产的买方（即资金提供方），既可以是商业银行自己（包括表内自营投资和表外理财投资），也可以是其他金融机构，或是兼而有之，而且商业银行可以为金融基础资产在不同机构之间的交易流转提供便利。

由风险承担者变为风险管理服务提供商。风险管理能力是商业银行最核心和最有价值的能力，但在资产自持模式下，这种能力只是为商业银行自身服务，效能发挥受到限制，市场价值也无法得到实现。而作为金融基础资产提供商，商业银行可以将从项目筛选准入到项目后续管理的全流程风险管理作为一项专业化服务提供给其他金融机构，并收取相应的服务费用。商业银行对外提供风险管理服务，不仅可以实现风险管理能力的市场价值，创造新的利润增长点，而且可以弥补其他金融机构风险管理能力的不足，有效解决制约直接融资发展的信息不对称难题，实现社会效益的最大化。

在这种开放式的经营模式下，商业银行投行业务的主要利润来源于两个方面：一是向融资方收取的融资顾问费；二是向投资方收取的风险管理服务费和交易服务费。

（二）建立符合投行业务特点的风险管理体系

商业银行在传统信贷业务领域建立了相对完善的风险管理体系，积累了丰富的管理经验，但在新兴的投行业务领域，建立怎样的风险管理体系目前仍处于摸索阶段，甚至很多基本概念、原则和标准都有待进一步厘清。

因此，商业银行应在深入研究投行业务特点和风险特性的基础上，结合整体组织架构和管理体制，建立一套符合投行业务特点的风险管理体系。

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一、现代保险的三大功能及其之间的关系

（一）现代保险的三大功能

随着保险业在国民经济中的地位日益凸显，保险已逐渐渗透到社会经济生活的各个领域，保险的功能也得到了空前的发挥。现代保险至少具有保障、资金融通、社会管理等三大功能。

1.保障功能。这是保险的基本功能，是由保险的本质特征所决定的，该功能主要体现在以下几个方面：（1）分散风险。现实生活中，人们不可避免地面临着种种风险，而风险的发生是不确定的，保险是一种有效的风险转移机制。人们之所以购买保险，并不是因为保险本身具有消除各种风险的特质，而是通过保险这一制度能将人们面临的各种风险转嫁出去，交由专门经营风险的保险组织承担，并且在既定的风险事件发生后，人们能够从保险组织那里获得一定的经济补偿，从而摆脱因风险事件造成的困境，解除人们在生产生活等活动中的后顾之忧。（2）经济补偿或给付。即在风险发生时，保险人在约定的责任范围内，按照保险财产实际损失数额或者约定金额给予赔付，从而保障社会再生产过程得以连续进行，或者避免被保险人及其家属在生活上陷于困境。（3）促进社会安定。美国着名心理学家马斯洛提出了人类需要五个层次理论，即生理、安全、爱与归属、尊重和自我实现的需要。其中，安全的需要包括物质上的劳动安全和职业安全、经济上的生活安定和未来保障、心理上的免于灾难威胁和安全感。保险作为一种经济保障制度，通过分散人们面临的各种风险，并对因风险事故造成的意外损失给予经济上的补偿，能够弥补人们所遭受的不幸损失，消除人们对未来生活的忧虑和恐惧心理，从而达到安定社会的目的。

无数事实证明，每次灾害与风险的爆发尤其是重大灾害与风险的爆发，往往是保险的保障功能发挥最充分的重要契机，因为灾害能够唤醒人们的风险意识，而这正是保险业赖以发展的客观基础。我国自恢复国内保险业务以来，经历过无数次大的自然灾害，每次大灾的爆发均带来过一个保险业发展的高峰。2003年“非典”疫情肆虐，推动了保险业的迅速发展，因为“非典”疫情的蔓延，大大激发了人们的健康意识和风险保障需求，人们对保险保障功能的认识也就更为深刻。如2003年1-4月份，各寿险公司健康险保费收入就达55.3亿元，占人身险总保费的4.78％，较去年同期增长69.67％，增速远远超过养老金保险和人寿保险业务。可见，保险作为一种经济保障制度已逐渐为人们所接受。

2.资金融通功能。这是保险的衍生功能，是在保险基本功能的基础上衍生出来的，该功能随着现代保险业、尤其是寿险业的迅速发展和金融环境的不断完善而越来越突出。所谓资金融通，是指资金的积聚、流通和分配过程，保险的资金融通功能主要指保险资金的积聚和运用功能。具体来说：（1）资金的积聚。保险公司主要通过销售保险产品等渠道，吸引、积聚社会闲散资金，促使社会资金从各个行业流向保险公司。保险资金的积聚功能，对社会储蓄具有一定的分流作用，有利于实现储蓄向投资的转化。（2）资金的运用。保险经营的长期性，使得保险公司进行资金运用成为可能。为了确保未来偿付能力的充足性和保证经营的稳定性，保险公司必须进行资金运用以提高保险资金的收益率，这主要通过保险资金从保险公司流向资本市场而实现，保险公司则成为资本市场的重要机构投资者。

资金融通功能与金融市场的发达程度密切相关。在“银行主导型”的传统金融市场中，金融资源配置方式主要是通过银行的间接融资来完成的，保险对金融资源配置的功能受到极大的抑制。随着经济的发展，特别是金融创新的日新月异，保险资金融通功能发挥的空间非常广阔，保险业已在金融市场中占据非常重要的地位，是资产管理和股市的重要参与者，持有很大比例的上市公司股票，市值很高。如1998年全球40％的投资资产由保险公司管理，保险公司持有的上市公司股票市值占整个股票市值的比重，美国为25％，欧洲为40％，日本为50％。

由于保险资金具有规模大、期限长的特点，充分发挥保险资金融通功能，一方面可以积聚大量社会资金，增加居民储蓄转化为投资的渠道，分散居民储蓄过于集中银行所形成的金融风险，有利于优化金融资源配置、提高金融资源配置效率。另一方面，可以为资本市场的健康发展提供长期的、稳定的资金支持，改善资本市场结构；同时，也能够为保险资金提供有效的风险分担机制，满足保险资金对安全性、流动性和收益性的要求，从而实现保险市场与资本市场的有机结合和协调发展。正是由于保险具有资金融通功能，进而具备了金融属性，因此保险业便与银行业、证券业一起成为金融业的三大支柱。

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3C全面风险管理标准包括基本框架、实务标准、操作指南，基本涵盖了COSO全面风险管理框架和国务院国资委颁布的《中央企业全面风险管理指引》的所有内容。3C全面风险管理标准力求自主创新，除增加了实务标准、操作指南（COSO和国资委还未）这些具有可操作性的内容之外，在基本框架方面也进行了一系列的创新，充分考虑了中国企业的实际情况，在构建中国企业自己的全面风险管理标准方面进行了有益探索。仅基本框架而言，在全面风险管理领域的探索是全方位的，简单归纳起来主要包括以下几个方面：

（一）总体结构逻辑关系简单明了

COSO全面风险管理框架主体结构由定义、内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控、职能与责任、企业风险管理的局限、该做些什么等构成。《中央企业全面风险管理指引》由总则、风险管理初始信息、风险评估、风险管理策略、风险管理解决方案、风险管理的监督与改进、风险管理组织体系、风险管理信息系统、风险管理文化、附则等组成。而3C全面风险管理基本框架从总体结构上是按照目标体系、风险整合、管理融合来安排的，形成了由目标体系、风险整合、管理融合组成的有机体系，贯彻严密的目标――风险――管理的逻辑关系。

（二）框架内容力求科学系统

COSO全面风险管理框架认为企业风险管理包括8个相互关联的构成要素。这些构成要素是：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。《中央企业全面风险管理指引》没有直接引入管理要素概念，仅从全面风险管理内容看，包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统5个方面。3C全面风险管理基本框架从总体看包括目标、风险、管理3个部分，从流程看包括管理准备、管理实施、管理报告和监督改进4个程序。具体探索体现在以下几个方面：

1.3C全面风险管理基本框架没有引入“内部环境”要素，而是将COSO全面风险管理框架中“内部环境”要素中的具体内容全部融入了整个框架中。COSO全面风险管理框架中“内部环境”界定的风险管理理念、风险容量、董事会、诚信与道德价值观、对胜任能力的要求、组织结构、权力和职责的分配、人力资源准则等要素，既有全面风险管理的“软要素”，又涉及到全面风险管理“硬要素”，确实是全面风险管理的基础，但用“内部环境”来界定难以理解，使人容易产生是诱发风险的内部环境因素，因此，3C全面风险管理基本框架没有引入“内部环境”要素，而是将它们分别作为全面风险管理的基础和内容独立出来了。

2.3C全面风险管理基本框架没有把“目标设定”作为全面风险管理的基本要素，并将COSO全面风险管理框架“目标设定”改为“目标确定”。目标管理很重要，是管理中的管理，目标确定是企业目标管理的核心内容，是企业管理工作的首要任务，董事会和各级管理人员必须确定目标。企业管理层在确定目标时要考虑风险因素，这是必然的，但全面风险管理工作不能事事从确定目标开始，确定目标本身就是管理人员的事，全面风险管理作为企业管理的一项核心内容，可以把目标确定作为风险管理的内容进行关注，但不是流程，至多说目标确定是全面风险管理的前提条件之一。

3.3C全面风险管理基本框架把COSO全面风险管理框架“信息与沟通”作为全面风险管理的重要手段，而不单独作为全面风险管理的一个流程或重要要素。信息在现代社会很重要，沟通无限，全面风险管理的全过程都涉及“信息与沟通”，不可能也没有必要独立出来，应该贯穿于全面风险管理的全过程。

4.3C全面风险管理基本框架把COSO全面风险管理框架“事件识别”定义为“风险识别”，把COSO全面风险管理框架“风险评估”细化为“风险分析”、“风险计价”、“风险评价”，把COSO全面风险管理框架“控制活动”重新定义为“风险控制”，把COSO全面风险管理框架“监控”改为“监督改进”，并细化为“风险监督”、“风险审计”、“管理改进”等。

5.3C全面风险管理基本框架从我国企业的实际情况出发，把全面风险管理流程界定为管理准备、管理实施、管理报告、监督改进四个基本流程。对每个具体流程都明确了工作内容、方法、步骤以及相应的表单，具有可操作性。

6.3C全面风险管理基本框架在包含COSO全面风险管理框架基本内容的同时，又增加了不少内容。比如明确提出风险偏好、风险意识、风险理念、风险文化等全面风险管理软要素；增加了全面风险管理政策、战略、策略、决策，风险学习等重要内容；总结了我国企业全面风险管理的一系列重要方法和工具；增加“风险预警”的独立内容，强调实时报警的重要性；增加“管理报告”的独立环节，强调风险报告的重要性；增加“风险审计”独立内容，强调风险审计的重要性，等等。

（三）将目标作为全面风险管理的前提而独立出来了

COSO全面风险管理框架认为企业风险管理框架力求实现主体的战略、经营、报告和合规4种类型的目标，并认为目标设定是事项识别、风险评估和风险应对的前提。《中央企业全面风险管理指引》未涉及企业目标的具体内容。3C全面风险管理基本框架首先界定了企业的目标体系，将其作为全面风险管理的前提而独立出来了。具体探索表现在以下几个方面：

1.3C全面风险管理基本框架明确了目标概念。企业目标是尽可能地创造价值，使企业价值最大化，全面风险管理目标与企业目标在总体方向上是一致的，但具体目标肯定是不同的，不能把企业目标和全面风险管理目标混为一谈。

2.3C全面风险管理基本框架明确了目标分类。从全面风险管理的需要出发，考虑到我国企业的一般情况，企业的目标可从总体上分为社会目标、管理目标、经营目标、财务目标、遵循目标、其他目标等一级目标，在这个一级目标下细分了若干个二级目标，在二级目标下再细分三级目标。当然，在三级目标下，还可再继续分下去，这就看企业管理的细化程度了。

3.3C全面风险管理基本框架明确了目标体系。企业目标是一个相互联系、相互依存的目标体系。企业目标体系是有层次的。由于企业存在着不同的管理层次，每一层次都有其自身的目标，低一层次的目标必然要服务于高一层次的目标。企业目标体系是相互关联相互渗透的。企业目标体系是需要整合的。企业目标体系是不断变化的。

4.3C全面风险管理基本框架将COSO全面风险管理框架目标设定改为目标确定。

（四）强调了风险整合的理念

COSO全面风险管理框架特别强调风险组合观，《中央企业全面风险管理指引》虽未明确提出风险整合的概念，但都有风险组合观的思想。3C全面风险管理基本框架借鉴了COSO全面风险管理框架风险组合观的观点，将风险整合作为全面风险管理的基本标准，并明确了风险偏好、风险意识、风险理念、风险文化等全面风险管理软要素。具体探索表现在以下几个方面：

1.提出了一个全面的风险概念，认为危险和机会并存。COSO全面风险管理框架引入了“事项”这一概念，事项包括风险和机会。《中央企业全面风险管理指引》用不确定性对企业实现其经营目标的影响来定义企业风险，抓住了风险的本质特征，但其只是针对经营目标的影响，范围狭窄。

2.明确界定了风险因素。COSO全面风险管理框架和《中央企业全面风险管理指引》均未明确风险要素，3C全面风险管理基本框架明确界定风险是由风险因素、风险事故和风险损失3要素构成。

3.确定了风险属性。COSO全面风险管理框架首先界定了主体的所面临的不确定性，国务院国资委颁布的《中央企业全面风险管理指引》对风险属性没有明确的界定，3C全面风险管理基本框架认为风险属性是多样的，具有客观性、相对性、可变性、不确定性等属性，其中不确定性是风险的本质特性。

4.明确了风险分类。COSO全面风险管理框架对风险未进行明确的分类，《中央企业全面风险管理指引》对风险按其内容和能否为企业带来盈利等机会为标志进行了分类。3C全面风险管理基本框架认为企业风险应从总体上分为社会风险、管理风险、经营风险、财务风险、遵循风险、其他风险六个一级风险，在这些一级风险下细分了若干个二级风险，在二级风险下再细分三级风险。实际工作中，根据全面风险管理的需要，在三级风险下，还可再继续分下去，但考虑到全面风险管理的成本和效益，一般分到三级即可。

（五）突出了内部控制与风险管理融合

COSO全面风险管理框架和《中央企业全面风险管理指引》都体现了管理融合的思想。3C全面风险管理基本框架将管理融合视为企业风险管理自身内部的融合，企业风险管理与企业业务的融合，企业风险管理与企业管理的融合，突出了内部控制与风险管理的融合。具体探索表现在以下几个方面：

1.重新定义了全面风险管理。

2.明确全面风险管理目标。

3.强调了全面风险管理意义。

4.增加了全面风险管理政策、战略、策略、决策的新内容。

5.明确了全面风险管理的主体。

6.确定了全面风险管理内容。

7.细化了全面风险管理流程。

8.总结了我国中央企业全面风险管理的方法。

9.将信息与沟通独立出来。

10.增加了全面风险管理学习。

（六）进一步统一了全面风险管理语言

3C全面风险管理基本框架将风险辨识、风险确认、事件识别统一为风险识别，并定义为确认风险的过程；将风险计量、风险衡量、风险量度、风险测量、风险估计、风险估价统一为风险计价，并定义为风险的量化过程；将风险策略、风险应对、风险工具统一为风险应对，并定义为选择应对风险策略的过程；将控制活动、控制政策、控制程序、控制措施、应对措施 统一为风险控制，并定义为应对风险的各种措施；将监督检查、监督评价、持续监督、监控、监控系统、内部监督统一为风险监督，并定义为监督检查风险的过程等等。

此外，3C全面风险管理实务标准和操作指南是COSO全面风险管理框架和《中央企业全面风险管理指引》所没有的内容，不具有可比性，但它都是全面风险管理实际工作非常需要的具有可操作性的内容。

二、必然趋势――内部控制和风险管理逐步走向融合

内部控制与风险管理走向融合，是一个必然的趋势，这不仅是内部控制体系向前迈进了一大步，也为内部审计的发展指明了方向，因此为了适应这样一种发展趋势，我国现行的内部控制体系有必要逐步向全面风险管理体系升级和完善。

实际上，世界上内部控制与风险管理已逐渐融合了，把内部控制与风险管理试为同一事件。1992年，Treadway委员会的发起组织委员会(the Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)了《内部控制――整合框架》，2004年，该委员会又了《企业风险管理――整合框架》，在该框架附件C中明确：内部控制被涵盖在企业风险管理之内，是其不可分割的一部分。

国资委颁布的《中央企业全面风险管理指引》要求企业在开展全面风险管理工作的同时，还要与其他管理工作紧密结合，把风险管理的各项要求融入企业管理和业务流程中。我国的有些企业都在积极探索内部控制与风险管理的融合之道，中天恒管理咨询公司为我国某中央企业设计的《全面风险管理手册》，与公司现有管理体系和管理手段相衔接，实际上不仅仅是内部控制与风险管理的融合，而是整个管理的融合。

内部控制与风险管理融合的道理其实非常简单。企业在实现目标的漫程中，会遇到各种各样的风险；因此，就要采取措施控制风险。也正因为有风险才要控制，如果没有风险，控制就是多余的了，就是添乱，当然更是浪费资源。风险与控制的关系简单地说就是风险减去控制就等于剩余风险。当然，这个剩余风险一定要在企业可接受的水平范围内。

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1 进度控制

施工进度通常是指工程项目实施结果的进展情况，在实施控制过程中不仅追求时间上与工期计划的吻合，还追求在一定的时间内工作量的完成程度（劳动效率和劳动成果）或消耗的一致性。在施工过程中，采用各种控制手段保证项目及各个工程活动按计划及时开始，并在工程实施过程中记录工程活动的开始和结束时间及完成程度。在一个工程阶段结束后（如月末、季末），将各活动的完成程度与计划对比，确定整个项目的完成程度，并结合工期、生产成果、劳动效率、消耗等指标，评价项目进度状况，分析其中问题。

2 成本控制

施工项目的成本形式分为预算成本、计划成本、实际成本，实际成本和预算成本比较，可反映项目的盈亏情况。施工项目成本管理是施工项目管理系统中的一个子系统，具体内容包括：成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核。

制定施工项目成本管理的措施：组织措施、技术措施、经济措施、合同措施等。

（1）组织措施：采取组织措施控制工程成本建立项目成本管理责任制，明确项目管理人员的成本责任、权利、职能分工，使每个管理者都有成本管理意识，做到精打细算，特别是项目经理的责任。编制总项目和阶段性的成本控制计划及工作流程。建立以项目经理为核心的项目成本控制体系。

（2） 技术措施： 采取技术措施是在施工阶段充分发挥技术人员的主观能动性，对标书中主要技术方案作必要的技术经济论证，以寻求较为经济可靠的方案，从而降低工程成本，包括采用新材料、新技术、新工艺节约能耗，提高机械化操作等。同时要避免仅从技术角度选定方案而忽视对其经济效果的分析论证。

（3）经济措施： 采取经济措施管制工程成本包括：

①人工费控制：人工费占全部工程费用的比例较大，一般都在20%左右，所以要严格控制人工费。要从用工数量控制，有针对性地减少或缩短某些工序的工日消耗量，从而达降低工日消耗，控制工程成本的目的。

②材料费的控制：一、是对材料用量的控制：首先是坚持按定额确定材料消耗量，实行限额领料制度：其次是改进施工技术，推广使用降低料耗的各种新技术、新工艺、新材料。再就是对工程进行功能分析，对材料进行性能分析，力求用低价材料代替高价材料，加强周转料管理，延长周转次数等。二是对材料价格进行控制：主要是由采购部门在采购中加以控制。首先对市场行情进行调查，在保质保量前提下，货比三家，择优购料：其次是合理组织运输，就近购料，选用最经济的运输方式，以降低运输成本：再就是要考虑奖金的时间价值，减少资金占用，尽可能降低材料储备。

③机械费的控制：尽量减少施工中所消耗的机械台班量，提高机械设备的利用率和完好率，加强现场设备的维修、保养工作，降低大修、经常性修理等各项费用的开支，避免不正当使用造成机械设备的闲置；加强租赁设备计划的管理，充分利用社会闲置机械资源，从不同角度降低机械台班价格。

（4）合同措施：合同管理是施工企业管理的重要部分，加强合同管理，控制工程成本主要是对施工队实行分包成本控制，通过参加合同谈判、合同修改、处理好合同纠纷索赔。

3 质量控制

项目施工质量管理的主要对象是工程质量，要建成一个高质量的工程，必须对整个工程项目施工实施严格的质量控制。

首先在项目管理中要组建业务水平较高的、责任心较强的管理层，建立健全项目质量体系与项目管理组织机构，选择专业技术熟练、综合素质高的施工队伍进行作业。其次积极推行全面质量管理，成立质量管理小组，施工前进行技术文件会审、施工人员技术交底，施工过程中指定有质检资质的人员实施、监测及控制施工质量，对存在的质量问题实施纠正和预防措施，在材料采购过程中严格控制购进材料的质量。三是在项目施工过程中按照项目的进展状况定时评价项目达到质量目标的程度，促进改进项目质量。在施工管理中实施质量控制的同时，还要考虑项目功能、工期和费用要求，以符合工程的整体效益目标。

4 工程项目全面风险管理

各种风险会造成工程项目实施的失控现象，如工期拉长、成本增加、计划修改、设计变更等，最终导致工程经济效益降低甚至项目失败。因此在现代工程项目管理中，要注重风险管理。风险管理包括风险分析、风险辨别、风险文档管理、风险评价、风险控制等全过程。

在工程项目实施过程中，项目管理机构要建立风险监控系统，及早地发现可能潜在的风险并采取预定的措施，控制风险的影响范围和影响量，以减少项目的损失。在风险状态下，要及时修改施工方案，调整计划，采取有效措施保证工程正常实施，恢复正常的施工状态，减少损失。在阶段性计划调整过程中，要加强对近期风险的预测，并纳入近期计划中，同时要考虑到计划的调整和修改会带来新的问题和风险。项目结束时，应对整个项目的风险、风险管理进行评价，作为以后进行同类项目的经验和教训。

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当今世界,风险无时不在、无处不在,随着时代的发展,企业所面临的风险变得广泛而复杂。企业必须谨慎地识别各种潜在风险,加强风险管理,并在风险管理方案的制定、执行、评估与监督等方面进行合理分工,以保证风险管理的效率。而在整个风险管理过程中又必然涉及多个部门的沟通和协调,这就需要一个超然、独立的组织机构予以保障。内部审计部门在企业中的超然地位以及独立评估和监督的特殊职能,正好满足了这一要求。因此,企业风险管理必然要将内部审计纳入自身体系。

随着企业所面临风险的增加,风险管理成为了企业管理的核心。由此,内部审计也借机及时进行了自身的重新定位,改变了过去只是作为企业财务监督者的定位,将自身的目标确定为向企业提供保证和咨询服务,评估和改善风险管理、控制和治理程序。这样,企业风险管理和内部审计两者各自不同的发展路线逐渐接近并找到了交点。

二、内部审计与风险管理的互动关系

(一)内部审计定义中包含有风险管理的内容

内部审计从产生到现在已经历了几个世纪,每个时期内部审计的概念都有不同的内涵和外延。国际上,内部审计已有7次定义,至今仍在不断变化,内部审计定义的发展在内部审计史上具有重要意义。

风险管理改变着内部审计的定义,也就同时改变了内部审计的职能和在企业中的价值。1993年版《标准》的序言中对内部审计的表述是:在一个企业内部建立的一种独立的评价活动,并作为对该企业的控制及经营活动进行审查和评价的一种服务。而2001年版对内部审计是如下表述的:内部审计是采用一种系统化、规范化的方法来对机构的风险管理、控制及监督过程进行评价进而提高它们的效率,帮助机构实现目标。这个定义与1993年的定义相比较最明显的变化在于将内部审计的范围延伸到风险管理,比旧定义中提及的控制及经营活动要更为广泛和深入。只有在风险管理框架中实施的内部审计才能称之为风险管理审计。显然,将“评价和改善风险管理”作为内部审计的重要工作领域,是内部审计的新发展,扩大了内部审计的领域,拓展了内部审计的广度和深度,对内部审计的重新定位,修订内部审计准则,重整内部审计流程,提高审计服务质量等提出了较高的要求。

(二)风险管理赋予了内部审计在企业中新的地位和作用

为了在企业中担当更重要的角色和发挥更重要的作用,内部审计总是在不断寻找新的对企业十分重要的领域。风险的广泛存在,使企业经理人员对风险空前重视,为内部审计发展提供了一个绝好的机会。内部审计对风险管理的介入,将会使内部审计在企业中成为一个极其重要的角色,并将其在企业中的作用推向一个新高度。正因如此,内部审计师的职业组织——国际内部审计师协会才不遗余力地倡导内部审计师进军这一领域,把风险管理作为内部审计的重要领域直接写入了内部审计的定义。

三、内部审计与风险管理目标上的一致性

风险管理的定义指出:“企业风险管理是一个由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的,应用于企业战略制定和企业内部各个层次和部门的,用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险的,为企业目标的实现提供合理保证的过程。”风险管理就是通过对面临的各种风险的认识、估测、评价,准确把握各种不确定性,采取恰当的内部方法,以便用最低的成本获得最高的安全保障,将损失降至最低水平。风险管理通过测试、评价和控制风险因素来降低风险事件发生的概率和造成的损失,直接服务于实现企业目标。

而在内部审计新定义中,已明确指出内部审计的目的是为机构增加价值并提高机构的运营效率。IIA在2001年修订的《内部审计实务标准》中,对“增加价值”一词作了如下解释:“机构的设立,是为了其所有者、其他利益方、顾客和客户创造价值和谋取利益……内部审计是在收集资料、认识并评价风险的过程中,对经营与改良时机产生了深刻的见解,这些见解可能会对机构带来诸多利益。这些有价值的信息可以咨询、建议、书面报告或通过其他产品的形式呈现出来,所有这些得传达给相应的经营管理人员。”根据这一解释,增加价值的目标应由企业的各个职能部门来共同完成,而内部审计部门作为企业的职能部门之一,也应该努力增加企业的价值;同时,内部审计部门经过收集资料、识别并评价风险的过程之后,对企业管理层及其他职能部门的见解更为深刻,而且这些见解是富有价值的,而企业管理者采纳、利用这些有价值的信息后,一方面可以借此消除各种减值因素,包括风险因素、控制漏洞、治理缺陷等;另一方面可以将这些有价值的信息应用于经营管理活动,从而达到使企业增值的目的。从这个意义上来说,风险管理与内部审计在其目标上是相一致的。

上述种种使企业风险管理与内部审计逐渐形成了你中有我、我中有你、相互依存、联动发展的紧密关系。众多企业在制定本企业风险管理方案时,将内部审计列为风险管理的一道重要防线,由内部审计对整个风险管理流程进行评估和监控;有的企业还特意安排内部审计直接参与风险管理方案的制定和执行全过程,以发挥内部审计在风险管理中的突出作用。与此同时,内部审计也将风险管理作为“为组织增加价值”的重要手段。

四、内部审计在风险管理中的角色定位

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中图分类号:F271文献标识码:A文章编号:1672-3309(2010)03-0038-02

一、内部控制与风险管理的内在联系

从广义上来说,内部控制是指企业的内部管理控制系统。全面风险管理是指企业围绕总体经营目标,通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程,培育良好的风险管理文化,建立健全全面风险管理体系。内部控制解决的是常规性风险,风险管理解决的是非常规性风险。内部控制主要是从风险控制的方式和手段说明风险控制,风险管理是从风险控制的目的来说明风险控制。

内部控制是风险管理的基础和重要组成部分,二者具有内在的一致性。加拿大注册会计师协会控制标准委员会(COCO)认为,“控制应该包括风险的识别与减轻”,其中的风险不仅包括与实现特定目标相关的风险,而且还包括一般性的,如不能识别和利用机会,就不能使企业在面临未预料到事件以及不确定信息时保持灵活性或弹性。2003年7月COSO委员会颁布的《企业风险管理框架(讨论稿)》中明确说明,风险管理框架建立在内部控制框架基础上,内部控制是企业风险管理必不可少的一部分。在ERM框架中,企业风险管理被定义为,企业风险管理是一个过程,这个过程受董事会、管理层和其他人员的影响。这个过程从企业战略制定一直贯穿到企业各项活动中,用于识别那些可能影响企业的事件并管理风险,使之在企业风险偏好之内,从而合理确保企业取得既定目标。

企业管理的重要内容之一就是建立风险预警、评估系统,分析各种风险的类型和程度,并采取相应的控制措施。因此,风险防范既是企业管理的必要部分,也是内部控制机制建立的内在动力。也正是因为存在各种各样的风险,企业才应该建立良好的内部控制系统,配合风险管理,实现企业目标。在实践中,风险管理与内部控制并没有明显的界限。但在现实中典型的风险管理关注特定业务中与战略选择或是与经营决策相关的风险与收益的比较,典型的内部控制是指会计控制、审计活动等。随着内部控制与风险管理的不断完善,它们之间必然相互交叉、融合,直至统一。

二、企业内部控制的现状及存在问题

(一)风险管理意识薄弱

企业面临的风险主要有市场风险、信贷风险、营运风险、法律风险、管制风险等。目前,企业普遍对风险管理十分薄弱,缺乏有效的风险识别、评价和反应机制,企业抗风险能力较低。一是缺乏风险事项识别机制。企业管理层还未认识到风险事项识别是一个综合性的过程,需要在实践工作中进行全盘综合考虑。大多数企业目前只能被动地接受内部或外部变化带来的风险。二是没有适当的风险评估体系。三是风险的应对机制空白,还处于“出现一个问题,解决一个问题”的事后被动弥补状态。

(二)内部控制的组织机构不合理

现代企业要求“产权清晰、权责分明、政企分开、管理科学”,而目前许多企业普遍存在权责不清,管理混乱,内部控制不健全,即使有也没有严格执行,在管理中人情味太浓,往往是情大于法、理。制度形同虚设,组织结构不合理,部门和部门之间、上级和下级之间缺少协调、有效的沟通渠道,信息反馈滞后,不能适时监控,信息不对称问题严重,缺乏有效的激励机制和监控机制。导致业务部门之间相互扯皮,办事拖拉,出了问题相互推卸责任,处理事情没有全局观念。

(三)缺乏有效的风险防范措施

虽然在有效资本市场的条件下,风险和收益是对称的,低风险低收益,高风险高回报。但是从内部控制的角度看,企业应在认知和分析风险后,采取积极、创新的风险管理措施,把风险控制在企业可接受的范围内。但是一些公司为了追求高收益,过度冒险,违规经营,敞开风险防范的大门,将负债风险和破产风险交由股东承担,致使风险资产加大,经营风险和财务风险增加,最终导致公司和股东的利益受到损害。

(四)内部控制环境不完善

控制环境是实行内部控制的基础和前提,对于企业战略目标的制定、业务活动的组织以及风险的识别都有着非常深刻的影响。然而,我国多数企业对内部控制环境的改善不够重视。部分高层管理者缺乏风险管理意识,组织结构不合理,多数企业监事会受制于董事会,内部审计缺乏独立性和权威性,企业文化缺失等问题普遍存在。这些内部控制环境紊乱的现象,势必造成企业内部控制基础薄弱。

三、企业内部控制体系重构的政策建议

(一)积极完善公司治理与内部控制环境

内部控制中强化公司治理的作用在我国显得尤为重要,由于我国证券市场尚处于新兴加转轨阶段,股权结构异化,股权文化缺失,公司治理形备而实不至。我国应加强公司治理建设,使股东、董事会和经理层相互制衡,从根本上改善内部控制环境,防止管理层超越内部控制。

(二)建立健全内部控制的相关机制

一是加快建立健全补偿机制。补偿机制主要是针对企业内部控制不完善而必需建立的补救和预防机制,即应对企业人员素质较低、对内部控制投入不足、内部控制的真正作用没有得到有效发挥,出现内部控制失效现象而建立的。补偿机制主要有例外报告、关键点检查、独立监督机制等。二是完善内部控制反馈机制。反馈是内部控制得到有效实施的重要保证,反馈能及时解决内部控制出现的问题,及时对内部控制行为进行调整。企业必须建立起完善的内部控制反馈机制,并安排专门的内部控制实施委员会负责内部控制制度的研究,使内部控制切实发挥其对企业运行的规范化作用。

(三)强化企业内部审计工作

在全面风险管理框架中,内部审计作为监督和改进风险管理的主要手段,应当对全面风险管理工作及其工作效果进行监督评价。内部审计员在评估控制系统有效性方面起着重要的作用,并对系统进行中的有效性做出贡献。由于其在组织中的地位和在实体中的权威,内部审计经常发挥重要的监测职能。在风险导向型的内部控制评价过程中,应当同时成为保障内部控制与全面风险管理体系有效性的重要监控措施。

(四)完善企业风险预警体系

基于风险的内部控制其本质特征是以风险的评估为基础,因此,企业应树立科学的风险观。这就要求企业要从整体层面来分析风险影响效果,以企业价值最大化为原则来选择具体的应对策略。企业面对的风险是动态的,为了取得应对风险的主动权,企业应及时掌握尽可能客观、详实的信息,通过综合分析,进而得出应采取的针对性的处理策略。在风险管理工作中,企业各有关部门和业务单位应定期自查风险管理工作,及时发现缺陷并改进,同时企业风险管理部门还应定期、不定期对各部门和业务单位风险管理工作的实施情况及其有效性进行检查和检验,对跨部门的风险管理解决方案协调评价,出具评价和建议报告。

(五)加强内部控制的监督与评审

监督与评审是企业对内控的管理监督和内审监察部门对内控的再监督与再评价活动的总称。要确保内控的信息与交流,就是向企业内各级主管部门(人员)、其他相关人员,以及企业外的有关部门(人员)及时提供信息。通过信息交流,使企业内部的员工能够清楚地了解企业的内部控制制度,明确其所承担的责任,并及时取得和交换相关信息。要切实加强对内部控制的监督,监督评审可以是持续性的或分别单独的,也可以是两者结合起来进行的。

(六)加快优秀企业文化建设

提高员工道德修养和建设企业文化是对于企业的软控制。它虽然无形,却影响着企业的一切经营活动。道德及价值观是构成控制环境的基本要素,并且影响其他内部控制的组成要素的设计、执行和监督。建设以诚信为本的企业文化,加强员工的道德修养,可以降低共谋或而造成的内部控制失效。

参考文献:

[1] 李雪琴、蒋海燕:谈内部控制与风险管理[J].成都纺织高等专科学校学报,2009,(01).

[2] 李雅琴.基于风险管理的企业内部控制探析[J].会计之友,2009,(07).

[3] 罗剑、罗卫.中小企业内部控制问题及对策研究[J].特区经济,2007,(05).

[4] 郑玮玮.内部控制与风险管理的关系[J].大众商务,2009,(03).

[5] 张伟、孙再罗.风险管理视角下的内部控制研究[J].中国乡镇企业会计,2009,(01).

篇12

2 统计技术在金融行业的应用

2.1 最小平方法

利用各年份的不良贷款数额与时间变量之间的线性变动趋势，拟合一条反应不良贷款随时间变量变动的趋势直线方程曲线，以此作为预测模型，来反应不良贷款作为因变量随时间自变量变动而发生相应变动的规律。只要外部宏观经济环境没有出现根本性变化，银行自身的经营条件等内部环境因素没有发生根本性变化，不良贷款额一定遵循自身的规律而变动。银行一旦发现某一期不良贷款额实际值和预测值偏离较大，就要及时找出问题根源，基于这个意义，这个预测模型为实现银行的稳健经营的管理目标的实现提供了起控制和导向作用的手段和方法。该方法具体过程如下：假定时间变量为x，不良贷款额变量为y，二者之间的关系为：Y=a+bt

①∑y=na+b∑t

②∑ty=a∑t+b∑t2

解由①、②式组成的二元一次方程组，就可确定a/b两个参数，预测各年不良贷款额的直线预测模型也就建立起来了。

2.2 加权平均法

从商业银行角度讲，客户信用等级的划分和评级常常是用来指导授信风险的管理过程的重点依据，应通过多个维度去综合考虑客户的信用风险评级。此时综合分析授信客户的财务状况、市场经营环境，以往信贷诚信度等等对于评估贷款的安全性类别是很有必要的。在授信实践中，银行的经营业绩对其授信资产依存度较大，可是授信资产的单位资源报酬率却不高的授信客户大有人在，以此相反的客户也不在少数。在风险可以接受的条件下，商业银行应努力开拓前一类客户的市场，并尽力提高单位资源报酬率，以谋求获利最大化。因此在分析客户对银行的贡献度时，既要仔细考虑客户从总体上给银行带来的绝对意义上的获利总额，也要重视授信资产的单位报酬率。建立客户授信等级的多维度评判方法可采用如下步骤：首先，第一，在综合评价基础上界定客户信用等级及其对银行的贡献等级，并赋予相应的权重系数。第二，依据加权平均法进行定量总体评估，以确定其授信等级。第三，依据有关评判标准及定量综合评估结果，对客户授信等级作出判断。

利用加权平均法把客户授信划分成不同的等级，不同的等级又可分为不同的具有优先先后顺序的类别，这样就会产生多个具有不同优先先后顺序的级别。授信决策必须建立在客户授信等级级别的划分的基础上，客户的贷款的前后次序可依据客户授信等级的优劣表现确定。下一步就可以对贷款的额度大小、发放的先后顺序、利率的高低等影响银行收益和风险的各方面因素予以恰当安排。这种管理技术其意义非常明显：如目标清楚，资源组合管理的效率较高，即可以将有限的授信资源有针对性地进行优选配置，对银行的总体风险和各种不同性质的风险进行总量管理。从而确保银行在总体安全的基础上实现盈利的最大化。授信业务员也可以根据先前对客户授信等级的界定，去分析客户财务风险的状况、发展趋势，同时通过财务风险向贷款风险转化规律来判断其对信贷风险的现实影响程度，也可以及时有效的确立防范客户财务风险向授信风险转移的对策与措施。

2.3 指标法

银行经常采用的衡量授信资产质量的指标是经风险调整的收益率指标。银行作为经营货币和信用业务，为社会的经济发展和生产的顺利进行提供资金融通等方面的金融服务的特殊企业，经营风险可以说是其最本质特征，风险因素的衡量对于考评银行的授信资产质量是必不可少的。采用经风险调整的收益率，综合考核银行的盈利能力和风险管理能力。经风险调整的收益率克服了传统授信资产盈利目标未充分反映风险成本的缺点，将银行的收益及风险二者联系起来，体现了风险与业务发展二者辩证统一的关系：在业务的发展中必须关注风险，在规避风险的同时考虑到对业务的不利影响，始终追求二者的最佳动态平衡。使用经风险调整的收益率，从根本上改变银行过去的一味追求利润而无视潜在风险的经营方式，促使银行在审慎经营的前提下发展业务、创造利润。在经风险调整的收益率中，目前被广泛接受和普遍使用的是风险调整的资本收益率。其计算公式如下：

RAROC=（收益一潜在损亏）/经济资本（或非潜在亏损）