采购预算分析范文

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0.引言

采购预算是指某一企业的在一定计划期间(年度、季度或月度)编制的材料采购的用款计划。采购预算的作用是可以有效保障该企业的战略计划和作业计划的执行，确保企业组织目标一致；也可以协调企业各部门之间的合作经营；在企业中的各部门之间合理安排资源，保证资源分配的有效性；可以对企业的物流成本进行控制和监督，保证企业的正常运转，热电厂是企业的经营模式，因此，热电厂的采购预算管理对热电厂的发展极其重要。

1.热电厂采购预算概述

1.1热电厂的预算作用

一般说来，热电厂预算主要具有以下作用：可以保障热电厂作业计划的执行，确保热电厂向良好的方向发展；协调热电厂所属各部门的经营资源；在热电厂部门之间合理安排有限资金，保证资金分配的效率；通过热电厂的决策层审批和拨款过程以便分析控制支出；将热电厂的收入和支出与预算的收入和支出相比较，对热电厂的财务资金状况进行监控。

1.2热电厂预算的种类

对于热电厂预算有不同种类的预算，不同种类的预算具有不同的作用。预算一般是按时间的长短计划的，也就是把预算划分为长期预算和短期预算。显然长期预算在时间上是比较长的预算，一般把时间跨度超过一年以上的预算划归到长期预算之中，因此，长期预算主要涉及的是固定资产的投资问题。从这个意义说长期预算对热电厂战略计划的执行有着非常重要的意义，其编制预算质量的好坏将直接会影响到热电厂的长期目标，影响到热电厂今后较长时间内的发展。热电厂的短期预算是热电厂一年内的某一时段的预算，这种预算经营财务进行总体规划的一种具体说明。热电厂的短期预算是一种执行预算，对热电厂生产业务计划的实现的作用影响很大。

热电厂也可以根据预算所涉及的范围，将预算分为热电厂发展的全面预算和和生产中具体的分类预算。热电厂全面预算又称为总预算，它涉及到热电厂的再生产过程中生产、分配、交换、消费各环节的广泛而复杂的经济关系。也涉及到热电厂具体的产品或服务过程中现金收支等各方面的问题。总预算由分类预算综合而成。分类预算是多种多样的，在热电厂的分类预算中，有基于热电厂具体运营过程活动的预算，也有热电厂所属各分部门的预算。热电厂的总预算也可分为财务预算、决策预算和业务预算。财务预算指热电厂在计划期内有关现金收支的预算，财务预算是总预算的基础，它主要包括热电厂的现金预算、预计资产负债表等；这种专门决策预算是热电厂为特定投资决策项目所编制的，目的是为了帮助热电厂企业管理者的决策；热电厂的业务预算是指在计划期间日常发生的各种经营性活动的预算。热电厂采购预算是业务预算的一种，这些预算的编制将直接影响热电厂材料预算、制造费用预算等。

1.3预算编制流程

热电厂预算的编制流程，通常以热电厂业务部门的行销计划为年度经营计划的起点，然后确定热电厂的生产计划。有了生产计划才需要进行生产预算，生产预算包括采购预算。由此可见，采购预算是热电厂采购部门为配合年度的销售预测或生产数量，对需求的原料、物料、零件等的数量及成本作详实的估计，采购预算制约着热电厂的生产成本，对采购预算投资过大或过小，都会对热电厂的经济效应带来影响，采购预算过大不仅占用资金过大，而且占用库房，失去应用价值，所以热电厂的采购计划必须以整体预算为依据。

2.采购预算的编制

2.1编制采购预算的要求

在编制采购预算时，由于对拟购原材料的价格难以预测，所以预算投资多以标准成本替代。标准成本的设定以采购资料为依据，需要精确地计算原材料、人工及制造费用等组合生产成本，显然标准成本与实际购入价格的差额会影响采购预算的准确性。

2.1.1生产效率

热电厂生产效率也会影响采购计划，热电厂生产效率的变化会改变预计原材料的需求量的误差，使采购预算中的预计数量不能满足生产所需。当生产效率降低时，采购预算又必须将这部分额外的耗用率计算进去，才不会发生原材料预算资金的过多或过少现象。

2.1.2预期价格

在编制采购预算时，需要掌握物料价格涨跌的幅度、汇率变动幅度，由于个人的主观判断可能与实际变化会有差距，就可能造成采购预算的偏差。此外，供应的季节性、订购量等因素将使采购数量超过需求数量，而且热电厂财务状况的好坏也将影响采购安全库存量的多少以及采购预算的准确性。由于影响采购预算的因素很多，故采购预算拟订好之后，必须与产、销的管理部门保持定期的联系，并针对实际状况作必要的调整与修订，才能达成维持正常产销活动的目标，并协助财务部门妥善规划资金的来源。

2.2提高采购预算的质量

为了确保采购预算能规划出与热电厂战略目标一致的结果，必须寻找一种科学的方法来达到这一目标。热电厂的企业管理者应当与采购部门主管就热电厂的目标积极开展沟通，调查热电厂生产要求和期望，考虑假设条件和参数的变动，制定劳动力和资金需求计划。另外，为了使采购预算更具灵活性和适应性，来应对热电厂生产中的意外事件，减少预算的失误以及由此带来的损失。

2.2.1创新采购预算绩效评估方式

为了鼓励采购部门提出更具挑战性的预算报告，热电厂有必要对采购部门的绩效评估方式进行创新。采购预算是在战略目标框架之内提出的，在设置目标到提交预算这一连续的动态过程当中，要仔细审查影响预算实现的内部不可控因素，还要详细研究外部不可控因素。热电厂企业的高层管理者必须解决部门主管对绩效评估的后顾之忧，使预算编制更趋于合理。

2.2.2采取合理的采购预算形式

现金流对于热电厂企业来说是最重要的，它是热电厂企业发展的基础保证。因此，热电厂内部各部门所采用的预算形式应把重点放在现金流上而不是收入或利润上。当然，最佳的预算形式最终还是取决于组织的具体目标。

3.结语

预算所代表期望的数字是估计值，采购预算提供的是代表采购支出情况的数字预报。热电厂经营的产品电能是一个连续不断的过程，预算应采用滚动的方法，才能够保证热电厂活动在预算上的连续性。无论是何种类型的预算，只要满足了上面的要求都可以最大程度地发挥其潜能，保障热电厂的生产得到顺利实施。

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一、 引言

财务预算是企业全面预算的一部分，是企业进行预算管理的目标控制方法，并且建立在科学经营预测与决策的基础上，进而围绕企业战略目标，以市场为导向，以现金流量为中心，对一定时期内企业各项资金的取得和投入、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等财务活动制定的计划，是一种确保企业理财目标实现的有效管理机制。

二、目前我国企业财务预算体系的现状

随着我国市场经济的发展，财务预算在企业发展中的作用越来越明显，同时越来越多的企业建立起了财务预算制度，但受发展等多种因素的影响，我国企业财务预算体系仍然存在着很多问题。

首先，财务人员对预算认识不足。不少企业把财务预算看做是企业管理的硬性指标，仅仅是为了应付上级部门和其他单位的认可，才制定相应的制度性文件，仅从表面上开展工作，忽略了财务预算的本质职能。其次，缺乏健全的财务预算组织和制度体系。许多企业没有设立单独的财务预算管理机构，财务预算由财务部门或者计划部兼任。 再就是企业不重视财务预算的实际效用。现在已经实行财务预算管理的企业中，普遍存在着许多不良现象，譬如只注重预算本身的计划、协调和控制的功能，不注重发挥预算管理在其他方面的作用等。

三、构建企业财务预算体系

1.加强预算体系建设中各环节基础管理工作

企业加强财务预算管理，可以考虑从监控、分析、反馈、考核等环节建立动态监控机制、综合分析机制、反馈机制、激励与约束机制，以提高企业财务预算管理水平。尽管大多数企业都可以开展财务预算管理工作，但不同程度的基础管理工作对财务预算管理工作的推进作用和最终的收获是十分迥异的。企业编制财务预算的基础一般是各项业务预算和资本预算，而每一项业务预算要求各种业务的开展必须规范，业务流程也必须科学。因此，企业要根据各自的业务特点和管理要求，从供应、生产、销售等各个环节加强企业各项基础管理工作，此外，还应当细化财务预算管理的每个环节和项目，进一步明晰各种人员的权、责、利之间的关系。同时，企业可以采取措施，进行一种动态的监督，以减少预算编制的盲目性，使财务预算的编制更加真实、合理。 综上所述，通过加强财务预算涉及的每个环节来提高企业财务预算管理水平，有助于提高企业的综合管理水平。

2.建立有效的预算执行状况分析方法和制度

企业财务管理部门及各预算执行单位应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的有关信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析、平衡分析等方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。由财务预算委员会定期召开财务预算执行分析会议，全面掌握财务预算的执行情况，当预算数和实际完成数不同时，这个分析既要考虑客观情况的影响，也要考虑主观因素的影响，找出差异的原因，以利于以后预算的制定和企业经营策略的调整。 3.构建预算体系管理制度

企业内部有效的财务预算管理制度，是保证财务预算可以得到准确执行的条件。财务预算管理制度是企业制定的参与预算制定的所有人员必须遵守的规范，是企业实行财务预算管理的方法和依据。企业可以建立月度分析例会制度。每月由预算执行单位根据上月预算指标完成进度，认真编写财务分析报告，分析存在的问题，揭示费用控制的难点和重点。由财务部门、基层单位主要领导、相关职能部门对财务分析报告进行讨论，进一步分析单位内部存在的矛盾和问题，制定应对策略、加强内部管理措施，以保证生产经营高效平稳地运行。对完成较差的主要预算指标、矛盾突出的重点单位，列为跟踪监控的重点对象，深入调研，分析费用增减变动的主客观原因，提出整改、补救措施加以控制。

4.加强信息化技术的应用和管理，提高财务预算体系运行效率和质量

财务预警系统以企业信息化为基础,对企业在经营管理活动中潜在的风险进行实时监控。建立财务预警系统,就要求对预算执行过程定期进行实质性测试,通过测试,将实际数与预算数或其他标准数进行对比,考察可能出现的变动趋势,确定差异的性质,反映出企业目前生产经营中存在的问题，及时向有关部门和领导提出警示,随时调节实际过程,以消除差异,顺利实现预算指标。 财务预算软件与生产用软件互联，实现财务预算系统与供应、生产、销售等系统的信息集成和数据共享，使企业集团生产经营能沿着预算管理轨道科学合理地进行。财务预算软件与财务部软件系统互联，使财务预算可随时汇集财务会计信息，查询子公司资金流向、避免了传统手工填制预算表的弊端，保障了预算管理信息传递的效率和质量，有效地支持了企业集团的决策能力，增强了竞争力。 通过财务预算互联网，实现财务信息与业务流程一体化，实现规避财务风险，提高预算使用效率的目的，逐步引进国外先进的预算思想，变革内部管理模式，合理预算资金，配置资源，全面实现企业集团预算管理的水平。

5.建立预算评价考核体系

企业财务预算管理涉及到企业发展的方方面面，管理的难点在于管人，管人的关键是评价，评价的难点在于是否有一套好的绩效考核体系。绩效考核的关键是设定目标和衡量标准，其核心目的是将企业的战略目标分解为各部门职能目标，通过考核将其变为物质和非物质激励，调动员工工作积极性，提升企业的组织效能，确保企业战略目标的实施，实现员工与企业共同发展的长期目标，绩效考核不仅强调结果导向，而且重视达成目标的过程。将绩效考核与预算管理紧密结合是公司未来发展过程中提高员工素质、加强中层管理人员考核的重点所在。

四、构建财务预算体系的重要性

正如上所说，财务预算是现代企业进行管理的重要手段，是企业内部控制的一种重要方法，通过全面的组织、计划和协调企业的人、财、物等资源，实现其价值的最大化。尤其是近期的金融危机更是给我们敲响了警钟，合理而准确的财务预算对每一个企业都是十分重要的。

1.科学合理的财务预算有助于企业规避财务风险

在当前经济环境下，企业面临的财务风险主要来自于支付风险，而财务预算一般在编制时，都会充分考虑未来现金流量的确定性与未来到期债务之间的关系，所以，通过编制准确而合理的预算计划来安排好资金的应用，有利于企业充分规避未来可能遇到的财务风险。

2.构建合理的财务预算体系是企业实现其战略目标的重要保障

一个企业的财务预算的编制是根据企业战略制定出来的，是对企业未来的一种预期性管理理念。因此财务预算也是企业战略管理的重要组成部分，也可以说是企业战略的具体化。通过构建合理的财务预算体系，实现企业人、财、物等各项资源优化配置，进而带动企业健康、快速发展，帮助企业增强市场竞争力，实现企业战略目标。

3.财务预算亦是连接市场与企业的桥梁

由于一个企业的战略决策是以充分的市场调研预测为前提的，所以一份准确的财务预算可以将市场和企业的内部资源有机地结合起来，企业可以以此为依据合理配置企业内部资源，以求最大限度满足市场需求，达到可以长期在市场上获得最大收益的目的。

企业要牢固树立财务预算管理思路，重视财务预算管理，让每位员工都认识到财务预算的重要性，同时在实际工作中不断完善财务预算体系建设，充分运用财务预算这一财务管理工具，发挥其管理效能，实现企业资金运动的良性循环，促进企业健康发展。

参考文献:

[1]张江虹.浅谈企业财务预算管理的有效实施.会计之友(中旬刊).2007(10).

[2]杨晔.财务预算管理与企业管理创新.经济视角(上).2008(12).

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高等职业教育中《电子商务支付与结算》课程一般是电子商务专业的核心类课程，其开设目的是适应信息时代对电子商务复合型、应用型专门人才的需求，重点培养学生的实际操作能力。教学方法一般采取项目教学法，以工作任务为出发点激发学生学习兴趣，采取理论实践结合教学模式，充分培养学生分析问题、解决问题的能力和实际操作能力。可以说该课程是电子商务专业诸多课程的一门综合反映学科，所有高校电子商务专业均开设了该课程，影响非常广泛。

故而该类教材的编写必须紧密结合该课程的教学特点，其编写应当遵循“以能力为本位，以操作为基础，以职业实践为主线的专业课程体系”思路，依据实际任务操作流程的需要、高等职业院校学生的学习特点和职业能力形成的规律，按照“学历教育与职业资格教育相结合”的设计要求确定编写的知识、技能等内容，充分体现实践课程的特色与设计思想，以实践为驱动，探索教、学、做的互相结合。

现有的《电子商务支付与结算》类的一个共同特点在于教材实践任务指导方面涉及的东西极其有限，内容大多以文字性理论陈述为主且部分讨论深度过高，这对于理论素养相对较差的高职类学生来说是不适宜的。高职类《电子商务支付与结算》教材的编写内容应当体现先进性、实用性，典型案例的选取科学，具有可操作性，围绕高等职业教育特点，理论内容以必要、够用为度，突出实践实训。教材呈现方式图文并茂，文字表述规范、正确、科学，教材理论与实践具有前瞻性与实用性，并确保与本科类教材有所区别。

《电子商务支付与结算》教材编写内容结构体系上来说应当包括以下学习单元板块，包括：电子商务支付与结算概述、电子支付工具、第三方支付、网上银行、移动支付与微支付、网上证券保险、电子支付安全技术与认证、电子商务支付与结算的安全和法律保障，具体内容如下。

第一单元电子商务支付与结算概述。讨论内容包括：1、电子商务与网络经济。（1）了解电子商务；（2）电子商务与金融业的天然适应性；（3）网络经济与网络金融。2、电子商务支付与结算基础。（1）传统支付结算方式；（2）电子商务支付与结算；（3）现代化支付系统概述。3、电子商务支付与结算发展现状与趋势。（1）中国电子支付结算发展现状与趋势；（2）国外电子支付结算发展现状与趋势。

第二单元电子支付工具。讨论内容包括：1、支付工具的演变发展。（1）实物支付；（2）信用支付；（3）电子支付。2、电子货币。（1）电子货币的含义、属性和特点；（2）电子货币的种类、职能；（3）电子货币的发展现状和存在问题。3、信用卡。（1）信用卡的定义、分类、特点；（2）信用卡的功能和使用。4、电子钱包。（1）电子钱包基础；（2）电子钱包的使用。5、电子支票。（1）电子纸票的定义、特点；（2）电子纸票的优势和不足。

第三单元第三方支付。讨论内容包括： 1、第三方支付基础；（1）第三方支付的含义、产生和基本原理；（2）第三方支付的发展和面临的问题。 2、支付宝。（1）支付宝的基本情况；（2）支付宝的功能和特点；（3）其他第三方支付平台。

第四单元网上银行。讨论内容包括：1、电子银行基础。（1）电子银行的含义、特点和发展；（2）电子银行产生和发展。2、网上银行概述。（1）网上银行的概念、产生和特征；（2）网上银行的种类、功能和发展；（3）网上银行与传统银行的关系。3、网上银行的申请和使用。（1）网上银行的申请流程；（2）网上银行的具体应用；（3）网上银行安全工具。4、网上银行的风险与管理。（1）网上银行的风险类及其识别；（2）网上银行的风险管理。

第五单元移动支付与微支付。讨论内容包括：1、移动支付。（1）移动支付的含义、特点和基本要素；（2）移动支付的应用和发展趋势。2、微支付。（1）微支付的含义、特点；（2）微支付的应用和发展趋势。

第六单元网上证券保险。讨论内容包括： 1、网上证券。（1）网上证券含义、特点；（2）网上证券优势与存在问题；（3）网上证券的交易模式与发展趋势。2、网上理财。（1）个人理财基础；（2）网上理财的含义、特点和方式。3、网上保险。（1）网上保险含义、特点；（2）网上保险的优劣势；（3）网上保险的产品和流程。

第七单元电子支付安全技术与认证。讨论内容包括： 1、信息加密技术。（1）信息安全与加密技术概述；（2）主要加密技术；（3）网络通信安全措施。 2、网络安全协议。（1）SSL协议；（2）SET协议；（3）PKI协议。3、数字签名和数字证书。（1）数字签名的含义、原理和作用；（2）数字证书的含义、作用、存放和使用。 4、CA认证中心。（1）CA中心概述；（2）CA中心的功能和组成框架。

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一、背景

改革开放以来，我国经济高速发展，2000年以来，我国公共财政预决算一直处于超收和超支的状态，并且超收超支的规模不断增加，2011年，我国公共财政超收14154.43亿，甚至超过了2000年的财政收入总量，预算收入偏离度高达15.8%；公共财政超支9027.79亿，预算支出偏离度为9.0%。

本文研究的重心在于探讨我国公共财政预决算超收超支结构及其产生的原因，预决算超收超支结构在本文指的是超收和超支的构成，例如超收中税收收入部分和非税收入部分的分别占比、中央政府超收规模、地方政府超收规模等。本文研究的具体问题主要包括：我国公共财政预决算超收超支的总体规模及其结构；我国财政预决算出现超收超支的原因，以及上述超收超支结构出现的原因。

二、我国公共财政预决算超收超支结构

（一）超收超支总规模：超收超支规模持续扩张，且表现出一定规律性

2000至2011年，我国财政预决算超收超支规模持续扩张，从绝对量而言，超收总额从1057.46亿元增加至14154.43亿元，增长近13倍，超支总额从858.1亿元增加至9027.79亿元，增长进10倍；从相对量而言，预算收入偏离度由8.6%增加至15.8%，预算支出偏离度由5.1%增加至9.0%。超收总额始终大于超支总额，2011年全国财政超收总额减超支总额的差高达5126.64亿元，减去转入中央预算稳定调节基金的1500亿元，其他部分仍处于游离状态。

（二）税与非税超收结构：税收收入超收比重较大，但非税收入的预算收入偏离度更高

2002年以来，我国税收收入和非税收入都存在超收现象，2003年以后全国税收超支总额持续增加，2011年增加至10447.39亿元，预算收入偏离度达到13.2%，略低于当年总财政收入的偏离度（15.8%），非税收入超收总额持续增加，2011年增至3707.04亿元，预算收入偏离度高达35.5%，远高于总财政收入的偏离度。对比税收收入超收情况与非税收入超收情况，可以发现，在大部分情况下，税收超收总额远高于非税收入总额，构成超收的主体部分，可见，税收收入的预期过低可能是造成预算收入偏离度较高的一个较大原因，同时也反映出政府在税收方面可能存在不规范的问题。但是，非税收入的预算收入偏离度更高，且在大多数情况远高于总体水平，由此可以发现，非税收入超收更为严重，规范性和制度约束性更差。

（三）超支结构：一般公共服务支出超支较为严重，公共安全超支不明显

本文主要选取一般公共服务支出和公共安全支出两个指标来衡量我国财政超支结构问题，主要是因为一般公共服务指出数量庞大，是政府财政支出的一个重要内容，并且其中涵盖了人们比较关注的“三公经费”，而近几年来由于社会维稳压力增大，公共安全支出也不断增加。从现有数据来看，2007年以来，一般公共服务支出超支较为严重，而公共安全超支不明显。一般公共服务支出在2011年超支1222.03亿元，预算支出偏离度高达12.5%，并且一般公共服务超支占全国公共财政超支总额的13.5%，但是2011年一般公共服务预算支出仅占财政总预算支出的9.7%。

三、我国公共财政预决算超收超支结构形成的原因

（一）超收超支的形成与我国宏观经济和财政政策密切相关

在公共财政视角下，财政资源取之于民、用之于民，财政收入和支出体现了政府对国民经济的参与和干预，财政收支的规模则主要取决于两个方面：一是宏观经济运行情况；二是政府财政政策。

在宏观经济运行方面，CPI越高，政府决算收入则越高，必然会导致预决算收入之间的差异增大，故而预算收入偏离度越高；GDP实际增长率越高，特别是高于预期的时候，税基扩大，故而税收收入增加，所以决算收入高于预算收入。从政策角度来看，财政赤字有利于减少预决算超收超支规模，主要是因为政府可以通过举债来解决财政支出的缺口问题，而债务的决定权统一由中央控制，从而能够对地方超收问题产生约束作用。

（二）制度不明确导致超收成为常态

我国《预算法》对超收缺乏明确规定，并且分税制下的税收返还制度鼓励地方政府增加财政收入，特别是税收收入。例如《预算法》第45 条规定：“预算收入征收部门，必须依照法律、行政法规的规定，及时、足额征收应征的预算收入。不得违反法律、行政法规规定，擅自减征、免征或者缓征应征的预算收入，不得截留、占用或者挪用预算收入。”在委托关系中，规则制约着人的行为，一旦规则不明确就会赋予人更大的自由裁量的空间，在地方政府预算执行中就表现为财政超收。

四、结束语

综合以上分析，本文认为我国的公共财政已经形成了超收超支常态化，以税收超收为主体、非税超收为辅的超收超支结构，而这一结构的形成主要取决于宏观经济和财政政策、法律法规制度的完善。因此，要想改变我国公共财政超收超支的现状，需要做到以下三个方面：完善《预算法》的相关规定，强化预算在约束政府财政收支的作用，切断政府超收和超支之间的“直通车”；加强财政预算公开，具体包括政府内部公开和对公众的公开，从而强化政府预算执行的内外部监督；提高财政预算编制的规范性和科学性，完善预算编制的指标，从而减少预算收支与实际收支的偏差，从而提高财政预算的权威性。

参考文献：

[1]中央财经大学税收研究所课题组.我国财政超收收入研究[M].中央财经大学出版社，2007

[2]王秀芝.1994-2007：关于我国财政收支预决算偏差的考察[J].经济问题探索，2009