科研单位的特点范文

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中图分类号:F234.3 文献标识码:A

文章编号:1004-4914(2010)07-155-02

改革开放30多年来,伴随着市场经济体制改革、财政体制、科技体制改革,科研单位财务管理也逐步建立起比较完善的管理体系和管理方式。然而,目前科研单位财务管理无论是在观念上还是人员素质上仍存在很多不适应的问题。因此,笔者通过对科研单位财务管理的任务特点、所处的环境等方面的分析,提出科研单位的财务管理适应新形势的工作要求。

一、科研单位财务管理的任务和特点

1.科研单位财务管理。科研单位财务管理,是指科研单位按照国家有关部门方针、政策、法规和财务制度的规定,有计划的筹集、分配和运用资金,对单位经济活动进行核算、财务监督与控制,做到收支平衡,以保证科研经营活动、发展目标的实现。是科研单位管理的重要组成部分。

2.科研单位财务管理任务。目前,科研单位的财务管理的重点在于加强预算支出管理和资金管理方面,具体就是:合理、真实编制单位预算、依法增收节支、建立健全内控制度、加强经济核算,提高资金使用效益、合理配置和有效利用国有资产,及时、准确反映单位财务状况,对单位经济活动进行预测、控制和监督。管理的目标就是要达到支出成本最小化,取得社会效益最大化。

随着科研单位筹资渠道及分配的多元化,科研单位的财务管理模式也会逐步增加企业财务管理模式,来提高单位经济效益和竞争能力,就是企业财务管理目标指标体系中的营运能力、盈利能力和偿债能力,以达到单位经营活动利润最大化和价值最大化。

3.科研单位财务管理特点。科学事业单位财务管理特点是由科学事业单位业务和经济活动中资金运动的特点及其所体现的经济关系决定的。在收入来源及其构成、成本费用核算的内容和方法、结余形成及其分配等方面,与一般的企业和事业单位相比有很大区别,从而使得科学事业单位的财务管理具有显著的特点。

(1)科研单位具有社会效益和经济效益双重属性。既需要国家财政部门对其基本经费和科研项目经费给于必要的保证,来获取社会效益,又可以依靠自身科技实力和优势,向社会和个人提供信息、技术、科研成果等服务来获取经济效益。因此科研单位财务管理要根据不同的科技活动特点,对其经费实行不同的财务管理办法。这是科研单位财务管理最突出的特点。

(2)科研单位资金运动二重性的表现形式是很复杂的,科研单位的财务核算必须全面、正确、连续反映单位资金运动的全过程,既要反映国家财政资金的使用状况,又要反映科研生产经营活动的过程和成果。因此,它既不能采取一般行政事业单位的财务核算方式,也不能适用企业的财务核算方式,因此,科学事业单位的财务核算方式及体系是独特的,具有很强的综合性和兼容性的特点。

(3)科研单位的多头管理模式,使科研单位的财务管理必须满足国家宏观经济管理的需要,满足国家预算管理和税务及有关方面了解单位财务状况及收支情况的需要,还要满足本单位内部经济管理的需要,因此,科研单位的财务管理具有多元化的特点。

二、影响科学事业单位财务管理的环境

财务管理环境,是指对单位的财务活动和财务管理产生影响作用的内、外部的各种要求或要素。影响科研单位财务管理的环境主要包括外部和内部两方面,前者的影响是广泛的,后者的影响是具体的。

1.外部财务管理环境。外部财务管理环境是单位难于改变的外部约束条件,主要包括经济环境、科技环境、法律环境。

(1)经济环境。因为科研单位财务管理具有双重性,所以经济周期与经济政策的环境同样构成科研单位财务管理的重要环境。经济环境对科研单位财务管理的影响是最为重要的,内容也十分广泛。主要有国民经济发展规划、财政政策、科技体制改革政策、税收政策等。特别是预算管理体制、国库集中支付、政府采购、资产配置等政策变化,直接影响到科研单位财务管理工作的内容、形式和方法。

(2)科技环境。党的十六届五中全会上,中央制定了“立足科学发展,着力自主创新,建设创新型国家”的重大战略,明确提出要把自主创新作为制定“十一五”规划的着力点,使我国经济迅速向科学技术迅猛发展、向技术含量比重提高的知识经济社会发展。科研单位要做自主创新的排头兵,就必须加大对科研项目的投入,创造自主的知识产权,科研单位的财务管理的范围也会从有形资产向无形资产扩大,并形成相应的评价指标。

还有网络技术的发展,使财务管理手段、方法得到了根本性的发展和提高,同时也给单位经营业务活动带来了信息上的竞争优势。

(3)法律环境。法律环境是指单位与外部发生经济关系时所应遵守的各种法律、法规和规章。法律具有强制性和权威性,提供了规范化、法制化的理财环境。科研单位的财务活动也要受到法律的约束与监督,也要履行法律规定的义务。法律环境主要包括:组织法规、税务法规、财务法规。如:公司法、经济合同法、劳动法、税法、会计法等等,是财务管理必须统一遵循的基本原则和规范。单位的财务决策应当适应法律政策的导向,合理安排资金投放,以追求最佳的经济效益。

2.内部财务管理环境。在一定时期,不同的单位可以处在统一的宏观环境中,但内部环境却是各异的,通过努力是可以改变的。主要有以下几个方面:

(1)财务控制制度。财务控制制度是科研单位财务管理的基础,财务控制制度是否健全,执行是否到位,直接影响财务管理的效果。建立合理有效的内部财务控制制度,才能使财务活动有章可循,才能充分发挥财务管理对单位经营活动的保障、支持和控制及监督作用。

(2)财务管理机构与财务管理人员。加强财务管理,必须合理设置财务管理机构,具有一支高素质的、适应信息化、知识化理财需要的财务管理人员.没有称职的财务管理人才,财务管理只能是空谈。

(3)财务管理手段和方法。财务管理手段是财务管理者在实际工作中运用的工具。财务管理的工作主要是对一些会计方面信息的处理,而会计方面的信息主要是数据,是运用人工进行信息的整理和计算还是运用自动化设备进行,对财务管理的效率和准确性起着决定性的作用。而网络技术的发展,更是引起了财务管理手段的变革,使财务管理从一个简单的系统成为渗透到单位各个部门的复杂系统,网络成为财务管理的主要手段,基于网络的财务软件得到普遍应用。除此之外,如何选择财务管理方法也是实现财务管理目标的重要因素,主要有:成本控制法、计划控制法、制度控制法、责任控制法、内部牵制控制法等。

三、科研单位财务管理工作要求

1.确定财务管理目标。从财务的概念上来理解,财务研究的对象是资金运动,而科研单位的资金运动是按照科学事业发展的要求开展业务活动,其资金的表现形式为经费的筹集与耗费,据此,科研单位财务管理的具体目标应当包括:预算编制管理目标、筹集资金管理目标、投资管理目标、成本费用管理目标、分配管理目标五个方面,这些目标应该是可计量的,是可以对单位全部经济活动进行事前分析预测、事中监督控制、事后分析评价的。

2.适应财务管理环境。任何事物都是在一定的环境条件下存在和发展的,是一个与其环境相互作用、相互依存的系统,科研单位的财务管理活动也不例外。在财务管理活动中,需要不断地对财务管理环境进行审视和评估,并根据其所处的具体财务管理环境的特点,采取与之相适应的财务管理手段和管理方法,增强对环境的适应能力、应变能力和利用能力,以实现财务管理的目标。

3.提高财务管理人员的理财意识和能力。一直以来,科研单位的财务工作大多是以会计核算为主,或者说会计核算与财务管理是合二为一的,没有真正意义上的财务管理。因此,提高科研单位财务管理人员的理财意识和能力势在必行。主要应提高以下四个方面的能力:

一是财务专业能力:财务专业能力是财务管理者能力体系中最重要的,不仅要有先进的理财观念,还要有深厚的知识基础,扎实的专业功底;不仅要有科研单位财务专业知识,还要有企业财务专业知识,才能适应科研单位的不断发展,才能在科研单位的财务管理中,游刃有余。

二是学习与创新能力:人类社会已经进入知识与信息爆炸的社会,科研单位与外部企业之间的竞争更加激烈,从表面上看,是产品、技术的竞争,实质上是学习与创新能力的竞争。在这样一个迅速巨变的社会环境中,往日一次“充电”终生享用的时代已不复存在,个人的学习与创新能力正成为引领个人走向成功、不断发展的关键能力。

三是沟通协调能力:作为管理者,仅有专业技术能力是不够的,必须具备有效的沟通协调能力。在财务管理工作中,需要与方方面面进行沟通,既需要本单位与上级主管部门之间、内部上下级之间、横向部门之间进行经常性的沟通,也需要与银行、税务、工商部门及其他单位的沟通,一定意义上,管理即沟通协调。因此,财务管理者要纠正忽视培养沟通协调能力的误区,将培养自身的沟通协调能力视为事业成功的重要保障能力。

四是信息处理能力。对于财务管理者而言,信息处理能力既是学习与创新能力的工具性技能,又是财务管理者高效开展工作的必备能力。众所周知,网络经济时代已经来临,组织模式与个人的工作方式将建立在一个崭新的平台上,这个平台就是网络,企业理财者必须具备信息处理能力,具备能够熟练使用信息网络、信息工具,熟练使用各种专业应用软件的能力。仅有专业能力而缺乏高效信息处理能力的财务管理者,最终必将被淘汰出局。

4.完善财务约束机制。财务约束机制包括外部约束机制和内部约束机制两个方面。外部约束机制是外部环境对单位理财行为的一种限制机能,主要方式有政策约束、法规约束和道德约束等。内部约束机制是一种自我约束、自我制衡系统,是一种激励型约束,主要包括责任约束、制度约束、预算约束、风险约束等。强化财务约束机制不仅可以保证财务工作高效、有序地进行,而且可以防止偏差、杜绝违法和违纪行为,确保财务活动朝着正确的方向发展。

5.科学设置财务分析指标。科研单位的财务分析,是在真实、科学、系统地归集了会计资料与数据,充分利用财务管理信息,借助一定的方法,运用财务报表、会计核算资料对科研单位过去的财务状况和经济效益及未来前景进行的一种准确、全面的评价。主要有:增收节支率、国有资产利用率、资产负债率、预算完成率、人员支出比率、技术合同履行率、财务风险指数等。通过财务管理的定性、定量分析,真实反映经济活动中的问题和矛盾,对财务环境变化的不确定性因素进行预测,为决策层提供真实可靠的分析数据。此外,还应引入一些非财务指标,如市场占有率、职工满意度、单位潜在发展能力、创新能力等。

财务指标和非财务指标结合起来加以应用,可使整个财务分析更加全面。把单位的短期利益和长期发展结合起来分析,既避免了单位的短视行为,也可使科研单位业务活动得到更加准确的评价,弥补了仅有财务指标分析的不足。

综上所述,随着国家财政管理体制和科研体制改革的不断深化,科研单位的各项经济活动会越来越多的参与到市场竞争中去,各类经济决策行为将更加依赖于财务分析得出的结果,财务管理部门作为单位经济信息中心的地位也将更加突出。科研单位要想在日趋激烈的市场竞争中求生存、图发展,就必须建立和实施合理有效的财务管理制度,使财务活动有效地、充分地反映、监督和调控科研单位的经济活动。只有这样,才能将自身人才、技术、资源优势挖掘出来,创造最大的社会效益和经济效益,才能在千变万化的、激烈的市场竞争中立于不败之地。

参考文献:

1.财政部、国家科委.科学事业单位财务管理实用手册.当代中国出版社,1997

2.张景安.实施自主创新战略.建设创新型国家[j].董事会,2007(10)

3.王霞.浅谈咨询服务类型科研事业单位的财务管理[j].经济论坛,2009(23)

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[DOI]1013939/jcnkizgsc201619098

1科技档案的含义

科技档案是科学技术档案的简称，是在科学研究、生产技术、基础建设等活动中形成的具有保存和追溯价值的科技文件资料。科技档案对国家、社会、单位和个人都具有技术指导作用，是科研过程的历史记录，是科研技术活动的重要依据。科技档案因其具有专业技术性强的特点，不同于一般档案的管理。例如科技档案的收集、整理、分类需根据不同的专业进行区分；科技档案的保管也需设置独立的科技档案馆；科技档案的借阅和应用主要是围绕科技活动开展等。

科研单位相较于企业的科技档案管理，在科技档案内容收集上更侧重于科研项目、工艺技术、基础研发、产品设计定型、专利成果等活动资料的记录和归档。科研单位在科技档案的管理特点方面除了强调专业性特点外，更重视科技档案管理的安全保密性。

2科技档案管理的现状及主要问题

1支持力度和重视程度不足

目前我国的企业普遍存在对科技档案管理工作认识程度不深、支持力度不足的现象。往往将精力集中在新项目研究和技术开发的过程上，却忽视在科研过程中形成的科技档案信息数据的运用和管理。日常工作中不能发挥科技档案的支撑和辅助作用，无法为科技档案管理工作提供良好的环境，降低了科技档案数据应有的信息价值。随着我国政治、经济、科技文化活动的日益增多和不断发展，科技档案管理工作的重要支撑作用日益凸显。科技档案管理工作也面临着重要的转型，需要加强管理人员的使命感和责任感，探索新的管理模式，迎接新的挑战。

2安全保密系数低

首先，随着现代化科技水平的不断进步，传统的科技档案管理模式存在一定的漏洞，严重威胁着科技档案管理工作的安全性和保密性。科技档案涵盖了科研单位众多工作人员的科研成果和心血。而我国的科技档案管理过程中，只是简单的执行国家档案管理的相关制度和规定，并未有效地结合单位自身特点建立科技档案保护制度和流程标准，对于科研单位自身科技档案保密认定的范围不明确、职责不清晰。其次，虽然现阶段已有众多的科研单位已经开始利用信息系统管理科技档案资料，但却对管理系统的安全保密性要求不高。国际国内发生的利用互联网技术或信息系统病毒窃取国家或企业核心数据的事件也是屡见不鲜。档案保管人员缺乏安全意识、保密意识和忧患意识，无法有效地避免或杜绝科技档案数据的缺失，直接或间接地造成的科技档案资料发生泄密情况。

3工作缺乏亮点

由于传统工作模式缺乏创新，科技档案管理工作长期以来一直处于延续传统工作模式的状态之中，如简单的数据收集、归纳、整理、录入、你查我借、你问我答等，并没有形成一种具有特色的科技档案信息资源。科技档案管理工作缺乏主动性、动态性和便捷性。科技档案管理工作的最终目的是为了服务于科研工作，而传统科技档案管理工作的模式不能够完全服务于科研工作并提升科研价值。因此科技档案管理工作不能只是将科研成果保存起来，保证科技档案数据不泄露、不损坏就可以了，更重要的是要发掘出科技档案的真正价值。然而我国的科研单位在科技档案管理工作中，却未能认识到这一点。对科技档案管理的工作还停留在原来的工作模式中，满足于现状，止步不前，不能做到结合工作实际创新管理模式，严重阻碍了科研单位科技档案管理工作的创新发展，也影响了科技档案发挥其应有的价值作用。

3科研单位科技档案管理的特性和应用策略

1支撑性

科研人员、专家学者、技能技术人员是科研单位的主要人员构成，其在科研过程中需要引用、推理、验证大量的科技数据或信息，尤其是在原有项目、型号、产品或技术研发成果基础之上的创新和推广，原有的科技档案资料是新开展的科研活动关键支撑。因此科研单位应在日常的科技档案管理工作中加强对科技档案管理的重视，最大限度地围绕科研项目、课题研究、重点工作系统全面的开展科技档案收集、归档、调研、制度建设和支撑服务工作。务必保证科技档案管理工作形成具有参考价值、指导意义、决策引导和成果裂变的管理体系。同时需根据社会发展趋势和单位工作的实际情况，不断在科研单位内部宣传科技档案管理工作的重要意义，增强科研人员的重视程度，为科研、生产提供优质数据支撑，为单位的现实工作服务，为科研单位科技档案的制度化、体系化、标准化和规范化提供管理基础。

2安全保密性

安全保密性是科研单位开展科技档案工作的第一要务。科研单位的科技档案资料的安全保密不仅关系

到众多科研人员和科研单位的利益，甚至会严重威胁国家安全。因此这就要求科技档案管理人员应具备高度的保密安全意识和责任感，严格遵守国家保密管理规定，并不断建立健全科研单位的科技档案管理制度、流程和标准。除了严格贯彻和执行科技档案管理的国家安全、保密制度规定，保持高度的警惕性和保密意识，在科技档案保管、借阅、利用过程中层层把关审批、记录清晰、做到不失密不泄密外，还应加强科研单位科技档案管理的体系的创新性建设。首先，可建立多层次的科技档案审核机制，不定期地开展不同层级、不同专业、不同类型人员的抽检、校对工作。其次，在科研单位引进信息系统或设备监控审批软件，无论是查阅、打印、输入、输出或是销户科技档案资料，均可在电脑中查询到详细的操作记录，科技档案管理人员可以实时便捷的管理与科技档案相关的工作痕迹，及时处理异常或违规操作现象。有力地保障了科研单位科技档案工作的安全保密性，同时更好地为科研工作提供技术服务。

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一、全面“营改增”对科研单位的影响

科研单位是专门从事知识的研究和开发的组织，承担着国家科技创新的重要任务，是现代高技术服务业的重要组成部分，具有技术含量高、附加值高的特点，课题制是在对我国传统科研活动组织管理模式进行一系列改革中探索出的科研单位项目的经费管理模式。一般来说，科研单位按其经费来源可以分为纵向科研课题和横向科研课题。纵向课题经费来源于国家科技部、国土资源部、财政部等资助；横向课题经费来源于为企事业单位提供的有偿技术服务。同时，从事科研生产工作必然要发生一些费用，例如野外地质考察、提升专业能力等发生差旅费、培训费、会议费，从事科研生产必要的办公用品、试剂、设备、软件、员工薪酬等。科研单位作为一个会计主体，围绕着科研项目预算、执行中成本费用列支到科研n题结题验收开展着财务管理。在我国增值税改革的历史进程中，对科研单位而言，自2002年起部分现代技术服务业开始试点“营改增”到全面“营改增”工作的每一个推进环节，均不同程度地影响着科研课题会计核算、发票管理等诸多环节。归纳起来，与2002年营改增试点前相比，2016年全面“营改增”后对科研单位主要有以下几点影响。

（一）对科研单位税负水平的影响。由于科研单位基本不涉及货物的生产、批发、零售，因而“营改增”之前，除了购进设备、材料、软件、试剂、加工测试、维护修理等外，其他科研生产活动项目均属于营业税的征收范围；同时，获得科研经费资助时，一般开具营业税发票或收据。因而“营改增”之前，科研单位需要根据营业额的5%缴纳营业税，且营业税金在课题经费里列支。而全面“营改增”之后，所有的科研生产经营活动都属于增值税的征收范围，一般纳税人当期缴纳的增值税额为当期销项税额减去进项税额的差值。在销项税额方面，科研单位的销售额一般由提供有形动产租赁（税率为17%）、提供分析测试等技术服务（税率为6%）等构成；而进项方面一般由因运输样品等产生的运输费（税率为11%）、因野外地质考察、培训、参加会议而产生的住宿费（税率为6%）、合作方提供的技术服务外协费（税率为6%）、维修科研生产所需的仪器设备而产生的维护修理费（税率为17%）等构成。那么营业税改征收增值税后，科研单位各项收入占的比重、能够抵扣多少进项税额，这与科研单位从事的具体科研生产活动内容以及各项收入来源有关，需综合判断才能分析具体每个科研单位的税负是增加还是减少。不过从长远来看，科研单位的整体税负应呈减轻趋势。

（二）对科研单位会计核算的影响。营业税和增值税虽同属于流转税，但两者差异较大。营业税是价内税，使用地方税务局监制的发票范围；而增值税是价外税，使用国家税务局监制的发票范围。“营改增”不仅仅是变更两个税种，更改变了科研单位会计核算的计税依据。在核算税金时，营业税是按照营业额全额乘以相应税率计算的，其税金计入营业税金及附加，会在利润表中体现出来，影响科研单位当期利润；而增值税是当期销项税额减去进项税额得出的，其税金计入“应交税费――应交增值税”，在确定营业收入时需按规定换算为不含税销售额，增值税额具有代收代付的性质。在会计核算方面，计税基础发生变化，成本费用和营业收入减少，影响着财务报表的数据结构和信息，并且会引起资产负债表内固定资产原值、累计折旧、在建工程、应交税费、营业税金及附加等科目产生影响，从而影响科研单位的财务分析数据。

（三）对科研单位发票使用和管理的影响。“营改增”后，科研业务改为开具国家税务局监制的增值税专用发票或增值税普通发票。与营业税发票管理不同，增值税是按照“票控税”管理，税控系统更为完善和严格。在增值税发票的获得、开具、保管、传递和作废等方面的手续都有别于普通发票；从发票种类来看，增值税专用发票和普通发票的印刷要求、使用主体、票面项目、票面金额、发票联次、遗失管理等都不同；在增值税专用发票管理、纳税申报等方面的工作量会增加。由于专用发票直接影响科研单位日常采购设备等商品、接受服务环节的进项税额，进而直接影响企业增值税的缴纳金额，因而税务部门稽查和管理更加严格，由于增值税专用发票带来的行政及刑事风险和税务风险需高度重视。

（四）对科研单位财务人员队伍的业务素质要求提高。“营改增”之后，在影响科研单位税负和发票使用管理时，对科研单位规范财务制度和财务人员的业务素质也提出了更高的要求。2016年5月，“营改增”实施后全国大部分地区和行业已经开具国税监制的相关发票，但仍有少量部分省市和单位由于过渡期开票机器未安装到位等原因，仍在使用营业税发票；此外，财政部等部门陆续出台一系列有关增值税的法规和条文，我国注册税务师、注册会计师等典型权威教材暂未按照全面“营改增”内容编写教材内容，这使得我国全面“营改增”之后，缺乏对新增值税知识内容深层次系统详细解释，需要对碎片化知识进行自我加工消化。另外，由于增值税专用发票可以抵扣进项税额，使其往往成为纳税经济犯罪的高发领域，因而科研单位必须高度重视增值税发票管理，实行专人负责制。这对科研单位的税务专员和会计核算人员要求越来越高。科研单位的财务人员需及时更新补充改革后的新税制下的会计理论知识和会计业务知识。

二、全面“营改增”实施后科研单位纳税筹划应对策略

科研单位实行课题制，在进行纳税筹划时，需要考虑科研课题性质。针对“营改增”后科研单位的税负负担，科研单位在对科研课题进行纳税筹划的核心是制定合理可行的纳税筹划方案，增强进项税额抵扣效应。在评价和选择纳税筹划方案时，还应兼顾眼前利益和长远利益，税收收益与风险的关系，不能一味地追求税收收益。在税收筹划时，财务人员的业务素质和处理紧急事务应变能力，直接影响筹划着筹划空间和手段。

（一）合理选择纳税人身份，权衡外包范围。根据全面“营改增”后的税收政策，应税服务年销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人，未超过500万元的纳税人为小规模纳税人，500万元的计算标准为纳税人在连续不超过12个月的经营期限内提供服务累计取得的销售额，包括减、免税销售额和提供境外服务的销售额。增值税一般纳税人，实行进项税额抵扣政策，小规模纳税人适用3%的简易征收办法。在现行税制体系中，随着增值税发票的普及，各企业无疑尽量寻找规范的供货商获得更多的增值税发票进而抵扣更多的金额，虽然小规模纳税人可通过税务机构代开增值税专用发票，但仅能开具3%税率的专用发票，相比之下一般纳税人资质的供货商更具有市场竞争力。因而选择何种纳税人身份更有利，不能一概而论，充分结合企业的资产、收入等财务状况具体判定，不能为了实现某种筹划目的，使企业偏离正常发展轨迹。

此外，增值税较营业税的一大优势就是可以避免重复征税，有利于行业的细分化和专业化发展，提高生产效率。在一些需要分析测试化验加工和技术服务上，科研单位可以选择内部的其他院所做试剂的化验、磨具的加工，也可以外包给其他单位，但两者的区别在于：同一家科研单位下属的非独立核算的科研院所没有开具发票的权利，而外包业务不论合作方是一般纳税人还是小规模纳税人均可以获取增值税专票。因而科研单位可以测算两者税负差异，细化分工，保留核心和有竞争力的科研服眨在遵循科研课题经费管理办法的基础上，合理配置科技资源，将部分分析测试化验加工、技术服务等部分业务外包给其他单位，这样不仅能保证科研人员将精力放到核心技术上提高核心竞争力，还可以获取增值税专票从而抵扣税金。

（二）优选上下游合作企业，完善合同条款。对于科研单位来讲，由于科研单位科研项目的专业性和高科技性，常常需要选择诸如大学、专业公司、其他科研院所等合作单位就该科研项目的某个部分签订外协计划合同、分析测试加工合同；同时，为维持科研生产的正常运转，需要采购试剂等材料；科研单位的创新性特点，对办公设备等专业化的要求极高，经常从国内外采购大型设备、软件，通常金额巨大。因而，科研单位应甄别采购方，提高合作门槛，优先选择能够开具增值税发票的企业或个人进行合作，避免因采购环节无法取得增值税专用发票而导致税收成本过高，这样不仅可以促进行业规范和自律，有利于行业上下游链条的完整性，实现深度的产业结合。在签订合同时，明确约定含税和不含税金额，以及所开具发票的类型，合理安排对外支付现金流进度并约定付款进度，在180日内的认证期内选择恰当的认证时点，完善增值税的销项税额和进项税额的配比，从而避免因预缴纳增值税带来的损失。

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引言

在科技是第一生产力的今天，科研单位的第一要务无疑是科研项目的开发和科研课题的研究，所以员工把科研工作放在首要位置，容易忽视HSE管理工作的重要性。为消除和减轻科研单位在科研、生产和日常运行过程中存在的风险和危害，保护职工的健康和生命财产安全，维护生态环境，本文结合辽河油田勘探开发研究院自身特点和安全运行模式，以四个方面为重点，加强管理，从而提升科研单位的HSE整体水平。

1　HSE管理体系内涵及目标

HSE管理体系即健康（health）、安全（safety）与环境（environment）管理体系，是近几年出现的国际石油天然气工业通行的管理体系。它集各国同行管理经验，体现当今石油天然气企业在大城市环境下的规范运作，突出了预防为主、领导承诺、全员参与、持续改进的科学管理思想，是石油天然气工业实现现代化管理，走向国际大市场的准行证。

健康、安全与环境管理体系(HSE)主要用于各种组织通过经常和规范化的管理活动实现健康、安全与环境管理的目标，目的在于指导组织建立和维护一个符合要求的健康、安全与环境管理体系，再通过不断的评价、评审和体系审核活动，推动这个体系的有效运行，达到健康、安全与环境管理水平不断提高的目的。

制订系统的、先进的、可测量的HSE管理目标，将有利于组织高效率的利用现有管理资源提高HSE绩效，有效降低管理风险，为构建和谐矿区做出贡献。

2　科研单位的性质及特点

2.1勘探开发研究院单位简介

辽河油田公司勘探开发研究院，是承担石油地质勘探、油田开发部署与研究的综合性科研生产单位，国家甲级工程咨询单位。1991年被国家授予“全国地质勘探功勋单位”。1995年在中国石油天然气总公司第五次科技大会上荣获“科技先进集体”称号。2002年通过ISO9001：2000质量管理体系认证。拥有当今世界先进水平的IBMP690/pcduster计算机系统、扫描电镜、长岩心物理模型、稠油热采实验装置等大型仪器设备和具国内先进水平的科研设备。建院三十多年来，共获得科研成果2700多项，获得科技进步奖1713项。已形成由地震资料处理、实验研究、勘探部署和油田开发方案的编制与调整等系列配套的技术优势，具有较强的科研攻关和技术服务实力。

2.2科研单位工作特点

科研单位与一般生产型的单位在HSE管理上相比，主要有以下特点：

⑴科研工作“课题多、任务急、工作繁重”。科研课题是企业投入生产、创造直接价值的前提，企业对直接经济利益的追求也导致了科研院所要不惜一切代价完成科研课题的心态，这种心态往往造成科研院所从领导到员工对HSE工作的淡漠。

⑵科研人员“层次高、思想活”。科研人员与一般工人相比有很大的不同，如具有唯实不唯上、求直不虚浮、创新不保守等特点。他们与社会联系广泛，接触面广，思想变化迅速，不断探索从事工作的新途径、新方法。

⑶科研工作的进程和成果很多是以软件形式（如记录、数据、图纸、报告等）而不是以可见的实物来体现。

⑷科研工作精确性高，需要实验、设备、分析判断、数据等准确无误。

⑸科研物质对人体危害大。科研过程中应用许多有毒有害的化学物质，如有毒性、腐蚀性等化学物质，不仅影响员工的健康，还可能污染周围的环境。

⑹科研工作保密性强。许多课题项目承担国家、中国石油等不同层面的核心技术。

3　科研单位HSE管理体系建立的目的

科研单位建立HSE管理体系的目的主要有以下几点：

⑴ 满足科研单位对HSE管理的要求，实现对科研过程中风险的控制。

⑵ 提高HSE管理效率，优化HSE管理方法，减少事故发生。

⑶ 促进科研单位的HSE文化建设，使安全科研、保护周边环境、关爱员工健康成为研究院的优秀文化。

4 抓住重点，提升HSE整体水平

科研工作的特性决定了在实施HSE管理时必须对科研工作中如情报收集、开题审查、实验设计、数据记录和处理、成果评定，以及毒物的使用、保管和排放，安全措施，保密制度，财务管理等进行严格和周密的规定。这就要求科研院所增强HSE意识，使HSE行为变成科研生产过程中的“条件反射”行为，HSE管理体系建设适应科研院所需要。

4.1依靠科技，把握方向

随着主营业务的不断延伸到海上、海外等，从目前看，我们掌握的技术能力与新形势下给我们提出的要求还有很大差距，且HSE工作中需要的科技支撑还没有完全形成。对一个科研单位来讲，把握自己的科研方向是非常重要的。如何把握重点，科学制定自身的发展规划，是决定我们每一个科研单位未来发展的重大事项。一是要紧跟全球相关行业的最新发展方向与热点；二是紧跟中国石油的战略发展前沿；三是要切实解决好一些重点技术难题；四是紧跟世界范围内HSE的科技发展动向，引进推广先进技术与方法，推动科研成果的转化。

4.2加强属地管理，提高执行力

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军工科研单位是国家开办和创立的国防科技事业单位,在我国国防建设中处于重要地位。军工科研单位财务风险是指军工科研单位在各项财务活动中,由于各种无法预计或不可控制的因素存在,财务状况具有不确定性,使其实际财务收益与预期收益发生偏离而蒙受损失或获得超额利润的机会或可能性。

自1997年事业单位财务制度改革以后,国家对军工科研单位实行“定额或定向补助, 超支不补,结余留用”的预算管理体制,军工科研事业单位除了每年获得一部分财政补助收入外,其他的各类收入均要通过参与市场竞争来获得。尽管这一市场是相对封闭的,但是处于市场中,必然会受到各种宏观因素的影响,比如法律环境、经济环境和社会环境等。这些诸多因素的变化会直接或间接的影响军工科研单位的财务管理工作,带来财务风险,甚至产生财务危机。因此,在军工科研单位建立财务危机预警系统,以防范财务风险是十分必要的。

一、财务危机预警的内涵

预警是度量某种状态偏离预警线的强弱程度、发出预警信号的过程。财务危机预警系统是现代单位预测和防范风险的一个重要工具。它在收集大量相关信息的基础上,借助计算机技术、信息技术、概率论和模糊数学等方法,设定风险预警指标体系及其警戒线,捕捉和监视各种细微额的迹象变动,对不同性质和程度的风险及时发出警报,提醒决策者及时采取防范和化解措施。财务危机预警系统具有下面的特性。

1、参照性

根据单位的发展规律和结构特点,从众多指标中选出能灵敏、准确反映出单位风险发展变化的指标及指标体系,运用数理统计的基本原理等相关知识测算指标及指标体系,反映单位发展中所处的财务状态,为决策者提供指示器或参照物。

2、预测性

财务危机预警系统可以预测单位财务状况的发展趋势和变化,可以为科学决策提供依据,能尽量减少决策者的失误,可以找到单位内部的薄弱环节,可以对单位进行动态的监控,从动态中发现问题、解决问题,从而实现动态调控,将问题解决在萌芽状态。

3、独特性

财务危机预警系统必须根据本单位的实际情况来进行设计和实施,否则很难有效发挥其预警作用。

二、军工科研单位财务危机预警系统的运行机制和构建思路

1、运行机制

(1)监测。跟踪军工科研单位的经营过程,监控单位日常财务状况,在危害单位的财务关键因素出现时,预先发现警讯,从中找出偏差及偏差发生的原因,以便早日寻求对策。

(2)诊断。根据跟踪检测,对单位的实际财务状况与行业或标准财务状况进行对比分析,找出导致单位财务运行恶化的原因以及单位运行中的弊端及其病根所在。

(3)控制。即更正单位营运中的偏差或过失,使单位回复到正常的运转轨道上,挖掘单位一切可以寻求的内部资金创造渠道和外部财源,在发现财务危机时阻止其继续恶化,控制其影响范围。

(4)预防。即避免类似情况再次发生。系统详细记录危机的发生、处理和解决过程,作为前车之鉴,增强单位的免疫能力。

2、构建思路

军工科研单位的财务管理的对象是其资金及流转。资金流转的起点和终点是现金,其他资产都是现金在流转中的转化形式。现金是指广义的现金,包括库存现金、银行存款和能够随时变现的有价证券等。资金的流转是一个动态过程,可以运用资金运动流程图法来进行分析。

资金运动流程图法是一种动态分析方法,它根据资金在社会再生产过程中随经营过程不断循环周转,资金的形态也随着经营过程不断改变这一运动特点,对资金运动流程进行分析,然后综合出单位可能遭受的各种风险,对关键环节进行分析和控制。笔者根据军工科研单位的一般特点,绘制了军工科研单位资金运动流程图,如图1所示。

军工科研单位作为承担国防科研任务的主要单位,在国防科研管理制度改革后,已由承担国家计划任务为主向科研、生产、销售、服务等多种经营、全面发展转变。由图1可知,军工科研单位的资金运动过程与一般企业相比有自己独特的流转环节和特点。针对这些特点和环节,结合传统财务分析指标和国内外学者关于财务危机预警系统的相关研究,笔者构建了军工科研单位的财务危机预警系统。

三、军工科研单位财务危机预警系统的具体内容

财务预警系统的工作很大程度建立在对各种财务指标进行监测的基础之上,财务危机预警系统的关键是财务分析指标和警戒值的确定。根据军工科研单位的资金运动流程图可以分析出,存在风险的环节主要包括偿债环节、资产管理环节、经费管理环节和投资环节,财务危机预警系统就可以从以下几个环节开展。

1、偿债环节

偿债环节中存在军工科研单位无力偿还到期债务的风险,偿债环节的风险评价可以用以下指标进行测试。

(1)资产负债率=负债总额/资产总额×100%,此项指标反映本单位总体偿债能力。

(2)流动比率=流动资产/流动负债×100%,此项指标反映本单位短期偿债能力。

(3)现金比率=货币资金/流动负债×100%,此项指标反映本单位现金的短期偿债能力。

(4)长期资本负债率=长期负债/(长期负债+所有者权益),此项指标反映本单位长期资本的结构。

2、资产管理环节

资产管理是军工科研单位财务管理的重要环节,在这一环节可能出现资金积压、周转不灵的风险。资产管理环节的风险评价可以用以下几个指标进行测试。

(1)总资产周转率=(科研收入+技术收入+产品销售收入)/平均资产总额×100%,此项指标反映本单位总资产的平均运转次数,体现资产的整体运营效率。

(2)存货周转率=(科研收入+技术收入+产品销售收入)/平均存货余额×100%,此项指标反映本单位存货的周转速度。

(3)固定资产周转率=(科研收入+技术收入+产品销售收入)/平均固定资产余额×100%,此项指标反映本单位固定资产运营效率和转化速度。

(4)应收账款周转率=(科研收入+技术收入+产品销售收入)/平均应收账款余额×100%,此项指标反映本单位应收账款的周转速度。

3、经费管理环节

随着国家经济体制的转轨,军工科研单位由主要依靠国家财政资金预算拨款向资金筹集渠道多元化转变。在经费管理环节可能存在财政补助政策改变以及结余、管理费上缴比例调整等风险,可以用以下几个指标进行测试。

(1)经费自给率=(科研收入+技术收入+其他业务收入+附属单位上缴收入+产品销售收入+其他经营收入+其他业务收入)/(科研成本+技术成本+其他业务成本+对附属单位补助支出+产品销售成本+其他经营成本+上缴上级支出+其他支出)×100%,此项指标反映本单位组织收入的能力和收入满足经常性支出程度的指标。

(2)经费拨款到位率=当期已到拨款额/年度拨款预算数×100%,此项指标主要评价当年经费拨款预算完成情况,因为到位的资金是保证科研活动正常开展的基本前提和保证。

(3)当期收入完成率当期收入/当年预算总收入×100%,此项指标评价本单位期间的组织收入完成情况。

(4)科研拨款超支率=(当期科研成本发生额-当期累计拨款额)/当期累计拨款额×100%,此项指标应结合本单位的科研任务来进行分析,主要评价年度科研支出与拨入的关系,用于评估科研成本超支的风险。

4、投资环节

军工科研单位凭借雄厚的财力、物力和自主研发的核心技术对外投资,以实现资本增值,投资的风险可以用以下指标进行测试。

(1)投资支出比率=对外投资/事业基金×100%,此项指标反映本单位拥有的非限定用途的净资产中用于投资的比例以及再投资的能力。

(2)对外投资回报率=投资收益/年度对外投资余额×100%,此项指标反映本单位对外投资的赢利能力及投资回收的风险水平。

四、财务危机预警系统在军工科研单位的组织机构设置

单位的财务预警系统要发挥预期的作用、形成良性的动态循环,除了确定财务预警指标外,还必须从机制上进行系统设计,实现监测、诊断、治疗等功能。军工科研单位可以在财务部门中设立财务预警分析员的工作岗位,这一岗位可以由主管会计、单位高层管理者、外部财务管理咨询专家等兼任,也可以实行专人专职。同时,在单位面临不正常的经营波动和财务危机的状态下设置临时性的机构,如财务危机处理小组、财务预警咨询小组、领导小组等,其除了包括财务预警分析员外,还可以从主要职能部门中抽调负责人或有相关能力的人组成。这些人员对单位陷入财务危机的原因及过程非常了解,能迅速找出危机发生的原因,制定应急策略。在财务危机解除后,临时性机构随之撤消,财务预警分析员系统详细记录危机的发生、处理和解决过程,并继续完成日常财务监控工作。

【参考文献】

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把握时代特色，应对新形势挑战，使新时期企业科研单位思想政治工作服务于科研生产、服务于企业发展，就必须把“三个代表”重要思想作为理论基础和根本指导思想。把“三个代表”重要思想作为思想政治工作的指导思想，就是要结合单位改革、发展、稳定做思想政治工作，为提高企业和企业科研单位的经济效益服务；就是要建设先进的企业文化，帮助科研人员树立正确的思想、信念，坚定搞好改革、发展的信心和决心，展现企业的精神面貌和活力；就是要坚持用“三个代表”重要思想所贯穿的立场、观点、方法来分析形势，坚持“以人为本”，关注科研人员的切身利益和热点、难点问题，为科研人员排忧解难，促进生产工作、促进企业持续发展。

坚持用科学的态度来看待、对待思想政治工作

思想政治工作可以将广大科研人员的思想引导到党的路线方针政策上来，引导到团结一致攻科技难关、为企业发展做贡献上来。思想政治工作中耐心细致的说服教育，能够让科研人员提高对社会竞争的适应、承受能力，帮助科研人员树立正确的世界观、人生观和价值观，培养高尚的道德情操，为共同的理想信念团结奋斗；可以解疑释惑、理顺情绪、化解矛盾，化消极因素为积极因素；可以端正人的行为态度，启发人的思想觉悟，调动人的精神力量，统一思想，振奋精神，鼓舞士气。任何企图削弱或取消思想政治工作的观点和做法，都是错误的和有害的。各级领导，特别是以崇尚科学精神、科学态度开展技术攻关的企业科研单位的领导，必须用科学的态度正确看待、对待思想政治工作。思想上高度重视，经费上给予保障，在人员上培养和配备懂专业、能力强的政工干部队伍，在工作中，坚持与科研生产工作同样看待，一同安排部署、一同进行检查，确保思想政治工作释放能量，转化为巨大的物质力量，促进科研生产工作。

坚定工作信心，做好科研人员的思想政治工作

企业科研单位思想政治工作的对象是科研人员。科研人员通常具有以下特点：一是学历相对较高；二是工作以脑力劳动为主；三是工作中的独立性、思考性等特点比较突出，思想有较强的稳定性；四是相信科学，不盲从领导，敢于挑战传统观念和认识。在科研人员中，某一领域的学科带头人，知识渊博者十分常见，其中不乏具备丰富专业知识的教授、高级工程师、博士、硕士生。由于某些政工人员存在学历、职称相对较低，专业知识相对匮乏等问题，很容易形成心理压力，担心在工作中会出洋相、闹笑话，害怕做不好思想政治工作。因此，思想政治工作者自己首先必须树立坚定做好工作的信心。要看到科研人员与其他工作人员一样，也是人，也拥有常人所拥有的喜、怒、哀、乐，同样也有各种各样的思想、工作等方面的问题需要他人来帮助解决。只要思想政治工作者多一份自信、多一份真诚，认真思考，做好准备，完全可以做好他们的思想政治工作。

坚持用科学的方法开展思想政治工作

思想政治工作是一个引导和认同的过程，或是一个情感转化的过程。科研人员相信科学，不盲从领导，逻辑思维严密，不轻易改变自己的思想观点等特点，决定了做科研人员思想政治工作，必须实事求是，坚持原则，坚持真理。否则，一味要求科研人员去认同、服从，只会导致口服心不服，在内心藐视你、在行动上抵触你，很难达到思想政治工作的目的。因此，在工作中必须坚持用科学的方法开展工作。具体地说，就是要坚持以人为本，促进人的全面发展，注意做到尊重人、理解人、关心人，充分体现尊重科研人员的尊严，满足科研人员的合理需要，既确保企业的利益，也同时兼顾科研人员的个人利益。在科研单位，尤其要特别注意做到尊重劳动、尊重知识、尊重人才、尊重创造，因地制宜、因人制宜、因事制宜、因时制宜。因地制宜就是要根据科研人员工作岗位、环境、年龄、思想特点的不同，对症下药，有的放矢地做好思想政治工作。因人制宜就是要针对科研人员的具体情况，采用不同的工作方式，分层次、有重点地去做好思想政治工作。因事制宜就是要分析事情发生的原因，分清主观因素和客观因素，拿出解决问题的办法。因时制宜是指开展思想政治工作要遵循职工思想活动规律和思想政治工作规律，根据客观条件的变化及时抓住机遇，因势利导。

坚持突出科学性，创新科研单位思想政治工作新方法、新途径

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目前国内大批科研机构除了部分私人企业绝大部分隶属于国企集团，科研单位大多需要承担大量的国家科研项目或本地的科研项目，既需要承担企业内部财务指标绩效考核，又需要根据相关部委所的有关于科研干了项目的相关规范施行财务管理，科研单位一般具有经费管理金额大、项目经费种类复杂等特点，这对于强化科研单位财务管理的精细化研究提出了挑战。

一、科研单位财务管理现状分析

(一)课题经费管理经验不足科研单位在课题经费预算方面一直存在一定的问题，由于科研业务与科研所需设备购置的经费比例不协调，人员劳务费用过高，导致课题经费预算最终与财务决算报告脱节，并且科研单位内部一些人员对于课题经费预算，以及财务决算报告并不了解，编制的预算存在不严谨、不科学、成本过高等特点，在验收检查的过程中就会发现其数据编制经费的决算报表很难符合实际需求或者超过成本预算过多等问题。此外，科研单位课题经费财务管理中还存在专项资金使用率不足，使用模式过于随机等问题，在得到支付系统专项经费时，其到账时间一般间隔半年或者一年，项目支出方面其预算无法被满足，等专项经费到款时又不能得以专项利用。

(二)资产管理认识不足科研单位在资料管理以及固定资产管理方面一直处于经营短板，一些科研单位在采购材料时，并没有专门的采购人员为了节省企业经营成本只选择负责该项目的人员进行材料采购，对材料采购申请以及材料采购审批等环节并不熟悉，并且在材料采购入库验收以及出库领用等环节没有一个较为完善的手续，容易存在弄虚作假，材料采购成本虚报等问题。关于固定资产管理环节，许多科研单位对固定资产并没有养成全面且定期的检查习惯，对于一些固定资产比重较大的研究机构，没有专门的针对固定资产管理的部门，随意指派人员进行监管，针对一些已经批注处理的固定资产长期积压没有进行及时的处理，导致企业固定资产受到损失，并且针对现有固定资产的使用情况以及使用方式也缺少科学有效地认识。

(三)制度建设不健全关于科研单位的科研课题管理制度以及项目经费管理制度目前还需要进一步完善，一些项目的科研课题申报还存在着没有相关管理部门参与的问题，科技人员对于经费预算的编制不熟悉，而管理人员对于项目课题申请的执行力度不足，对课题结题结账以及相关的财务结余管理还存在操作性单一等问题。同时，一些科研单位还存在着对国家及上级主管部门的政策法规落实不到位等问题，实际需要执行的与财务监管相脱节，另外一些课题管理费用的计提不合理也是问题所在，缺乏有效地法律法规的约束也是目前制度建设不健全的现状表现之一。(四)会计核算不系统会计核算不系统主要体现在临时工费用远高于实际所需费用，并且用于科研项目研究的费用较少，利用率不足，以及现金流支出较大，科研资金被套取等方面。此外在往来款方面，已经签订的科研项目合同的项目资金并不能及时导致，导致无法按照约定时间履行合同或者在资金不到位的情况下垫付资金履行合同，造成会计核算困难，同时，还有一些科研单位员工的借款余额长期在账面上并没有根据实际核销时间进行清理，造成科研单位呆账、坏账问题频发，导致整个会计核算系统工作无法顺利推行。

二、科研事业单位财务精细化管理中存在的问题

(一)财务精细化管理工作认识不到位，管理意识不强科研单位的财务管理人员在财务精细化管理方面存在管理意识不强，认识不到位等问题，对于如何把财务精细化管理与企业自身的经营管理相结合还存在误区，只考虑完成当时所布置的任务对科研单位未来长远的发展没有施行有效的规划，并且在课题任务出现交叉且各个岗位职责不明确以及岗位协作出现问题的时候，无法良好的应用财务精细化管理化解由于这些问题导致的财务损失，科研单位的财务管理过于粗放，对于市场信息分析的不到位，不够精准也是导致其工作效率降低，工作质量差的主要原因所在，如何提高整体科研单位工作人员对于财务管理工作的认识，加强其管理意识的学习与培养是目前急需解决的问题之一。

(二)财务管理信息化建设不够科研单位的财务信息化建设方面一直受限于财务信息管理系统不健全的影响，以至于无法全面的施行财务精细化管理，导致财务精细化管理浮于表面，在财务网络费用核算方面无法具体落实到项目细节，财务信息整合不完善，细节与分支问题频发，并且在费用分摊凭证方面也没有明确的指导标准以及参照依据，整体的财务管理信息系统协调性较差，财务网报系统中的审批与监管流程并不能得到有效地应有，财务信息管理系统长期不更新，缺乏技术人员对于该环节的完善。这些问题都将导致科研单位的财务精细化管理实施困难，因此，财务管理信息化建设十分重要。

(三)绩效考核与监管机制不完善整个科研单位在财务精细化管理方面还存在绩效考核不健全以及监管机制不完善问题，一些科研单位对于全面预算的领导作用认识不足，缺少长期的财务管理规划以及战略目标，并且科研单位由于科研项目众多，项目周期长短不一，负责人员组成结构不稳定等问题，导致业务活动与财务管理脱节，此外项目财务管理人员所采用的会计科目编报预算模式不能符合科研单位的实际需求，对于财务管理人员的绩效考核问题一直未建立良好的体系。除此之外，在监管机制方面也存在一定的问题，科研项目的材料申请、项目审批、资金运用方面没有一个明确的监管机构负责，交由财务管理部门处理很容易抽身乏力。这也是导致科研单位财务精细化管理实施不畅的问题所在。

(四)财务管理部门人员水平参差不齐，培训力度不足科研单位在施行财务精细化管理的过程中势必需要财务管理部门的积极参与，这对于人员素质有着极高的要求，一方面需要对财务精细化管理理论有着明确的认识与扎实的运用能力，另一方面要能够有灵活处理各项财务问题的应急能力，而目前科研单位过于重视科研研究，在财务人员管理与培训方面并没有形成一个明确的体系，这对于整个科研单位的长远发展是十分不利的。

三、提升科研单位财务精细化管理的对策分析

(一)完善管理制度，转变财务管理整体观念精细化财务管理作为一种新型的财务管理制度要想在科研单位中得到有效地实施，一方面要考虑科研单位与其他事业单位的不同与特殊性，另一方面还需要转变原有的财务管理观念，不断完善财务管理制度，需要从财务管理的基础理论学习以及观念认识入手，将财务管理工作细分，各项工作做到专项专人负责，针对不同的财务管理问题在制度完善的保障下迅速解决。此外，精细化财务管理还需要财务管理人员积极转变原有的财务管理观念，这对于其自身工作素质的提升以及整个科研单位的长远发展与运营都有着一定的促进作用。

(二)构建科学的财务管理信息化体制科研单位财务精细化管理研究初期势必需要根据自身实际情况，构建科学的财务管理信息化体制，这对于科研单位的财务管理最优化有着一定的积极作用。并且构建科学的财务管理信息化体制可以让财务管理人员在项目预算以及成本核算方面有着一个明确的操作标准与认知，这对于整个项目的申请与资金到款时的合理规划都有着十分重要的意义，并且也可以减少由于信息化不健全所导致的申请与项目资金的利用不合理等问题，全面促进科研单位的财务管理朝着健康、科学、有效的方面发展进步。

(三)强化监管机制加强绩效考核财务精细化管理一方面作用于科研单位的财务管理环节，另一方面还作用于科研单位人员监管与绩效考核方面，完善的绩效考核体系以及良好有效的监管体系可以在科研单位全面实施财务精细化管理方面提供助益，并且随着科研单位项目的增多，也需要加强对其项目的监管。

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一、农业科研事业单位财务会计制度存在的问题

（一）农业科研单位没有科学的会计核算基础

我国现行的农业科研单位的核算基础采取的是事业单位的会计制度，事业单位实行的是两种会计核算基础并行的核算制度。在原有的预算管理模式和会计环境中，这种会计核算制度为加强我国的公共资金管理发挥了很重要的作用，但是伴随着我国公共财政理论结构的完善，事业单位的会计核算制度需要进行改革和变更。农业科研单位在确认当期收入时采取收付实现制的核算方式，该种记账基础只记录了以现金支付的支出，而没有反应没有用现金支付的隐性债务，这样农业科研单位反应的盈利状况和负债情况都是不准确的，这就使得农业科研单位对财务风险的应对能力比较差。此外，由于企业只有在支付金额时才能确认支出的发生，这样科研单位对其成本的核算就成了一个难题，那些已经发生尚未支付的费用不能确认为当期支出，使得农业科研单位的单位成本不准确，也不利于农业科研单位进行成本控制。

（二）农业科研单位的会计要素没有合理划分

按照事业单位会计准则的要求，会计要素要划分为资产、负债、收入、支出和所有者权益。事业单位的净资产是其资产和负债之间的差额。农业单位的净资产是其开展业务活动的基础，是由国家或者其他组织投资兴办并由事业单位拥有的，在价值量上其数值等于总资产减去负债的金额。这里的净资产仅仅是数量上的概念，不能明确说明净资产这个会计要素的性质。此外，现行农业科研单位会计核算制度中的净资产包含基金项目和历年累计的余额项目，也包括当年的结余项目；包含存量指标的同时也包含流量指标。同一个要素之内包含不同类别项目使指标变得不利于分析和使用。

二、农业科研单位会计模式的创新

农业科研单位现在最重要的会计模式创新工作就是引入权责发生制会计核算方式。权责发生制的核算方式要求科研单位在交易或者事项发生的当期就确认收入或者费用，并不考虑现金什么时间支付或者收回。因此，收入反应的是在会计期间内实现的数额，支出则反应在会计期间内应该支出的金额。权责发生制，顾名思义，它是在会计分期的基础上，计量会计期间收入和支出的配比财务成果，这是一种综合地反应会计主体在一段时期内经营业绩的成长的核算方式。农业科研单位采取权责发生制核算方式进行会计计量，能综合反应其单位情况，例如其举借的外债，其拖欠的职工工资，其应收而未收到的服务收入等等；权责发生制也有利于农业科研单位进行成本核算，便于其成本管理，因为不管任何单位要精细地进行成本核算，必选选择权责发生制的模式进行核算，这样才能真实的反应单位内各部门在经济活动中履行责任的情况。

农业科研单位会计模式创新还要把会计要素重新划分，农业科研单位的净资产应该分解为基金和结余两个要素。因为基金要素不包含负债的因素，也能反映科研单位使用资源的限制，并且农业科研单位的基金要素划分符合事业单位会计制度中设置事业基金、固定基金和专项基金的规定；而结余刚好可以反映本期的发生额，和基金这个期末余额指标可以对应。

农业科研单位还应该在会计报表体系上进行改建和改善。农业科研单位在会计核算上有其自身的特点，我国现行的会计信息披露制度中披露的信息很少，不能满足使用者对农业科研单位会计信息的质量要求。完整的会计报告应该包括基本的会计报表、会计报表附表和企业的财务情况说明。但是，伴随着农业科研单位面临的会计环境日益复杂和多变，农业科研单位应该对会计报告之外的情况做出必要的解释和说明，例如农业科研单位的会计核算基础、单位的负债情况、单位面临的或有事项和非主营业务内的项目等等。此外，农业科研单位应该像普通企业一样编制现金流量表，因为近几年来，农业科研单位承担的项目越来越复杂，经营的业务也越来越广泛，科研单位的财务管理工作也发生了较大的变化。因此，管理者和债权人想要了解农业科研单位的财务状况和经营成果仅仅靠资产负债表和利润表是难以实现的，所以，农业科研单位应该编制现金流量表，现金流量表的编制基础是企业在某一会计期间内收到的现金，它可以反映农业科研单位在会计期间内的投资活动、经营活动、筹资活动收到或支出的现金。科研单位编制现金流量表可以让报表的使用者直接、直观的了解到最准确的现金流量情况，预测科研单位未来的现金流量。

参考文献：

[1]詹丽香，沈新芬，夏海英.农业科研单位会计管理模式创新探讨[J].农业科研经济管理，2007

[2]周琦.农业科研单位会计模式的创新[J].湖南农业科学，2007

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一、目前科研事业单位预算管理存在的问题

1、缺乏有效的全面预算组织

相当一些科研单位未将预算纳入单位管理决策范畴，简单地把“全面预算”定位为“财务预算”，单位领导层面不组织，科研、资产、人事等重要相关部门及科研人员参与不够。由于财务人员较少参与单位项目的讨论、规划和决策，因此只能依据上年数据编制预算。这样的预算不可能与单位的实际业务紧密结合，也不可能得到用款部门的配合执行。未经单位认真研究决策，仅由财务人员编制的预算，既不能够反映科研单位事业发展的需求，也不能够发挥预算对单位经济运行的指导作用。

2、预算流于形式，与科研单位内部管理脱节

部门预算不能准确、全面反映单位的各项收入和支出，编制完成后一般被束之高阁，难以按照部门预算安排支出，造成实际支出与预算差距较大。单位还需要另外安排较大的人力、物力编制内部管理预算，造成部门预算与内部预算的脱节，增加了管理环节，提高了管理成本。

3、预算编制不严格、不规范，资金需求反映不准确

(1)预算编制准备不充分。预算不能够从科研单位事业发展统筹考虑，真实反映相应的资金需求，具体反映在:存在多报、虚报预算的问题。值得一提的是，申请新增项目的文本编写过于简单、流于形式，不能充分反映项目立项依据、可行性、必要性，不能准确反映项目资金需求和支出结构等内容;预算编制中漏报、错报等不规范现象时有发生，预算编制的专业技术有待提高;部门自行调整财政部下达的预算控制数或不严格按照财政部批复的预算向下级单位批复，对项目支出预算进行二次批复等问题比较突出，预算编制随意性较大。(2)预算编制方法简单。尽管已运用零基预算法编制预算，但是仍有单位习惯于“上年基数+本年因素”的老办法，编制的预算比较笼统，不易将预算分解到各部门执行。(3)缺乏控制机制，预算约束力偏弱。由于预算制定后没有层层分解、层层控制，因此在执行的过程中预算丧失约束力。

4、预算执行缓慢，财政资金结存较高

目前科研单位预算执行缓慢，预算执行中多年存在的“前慢后快”问题比较突出，也存在一级主管部门代编下属单位预算的现象，导致基层预算单位年初无钱可花，年底突击花钱。财政资金结余居高不下，不仅影响资金使用效益，甚至会影响财政资金对单位的支持力度。

二、科研单位全面预算管理工作的必要性

提升财政资金使用质量的关键是科学合理的编制科研项目经费并对其进行监管。随着国家科技创新的大力推进，科研单位承担的科研课项目益增多，科研经费已成为科研单位重要的资金来源之一，科研经费的急剧增长，这就给科研单位科研经费预算管理提出了更高的要求。所以推进科研单位全面预算管理的实施，是健全与完善科研项目经费预算管理，促进科研单位的快速发展，提高单位内部管理效率和效益的重要保障。

三、科研单位实施全面预算管理的特点

科研单位主要依赖国家的财政拨款，相比企业单位的经营生产压力，科研单位具有更小的生存压力。大部分科研单位的主要目标均是以完成所承担的研究任务为主，不会过度关心利润目标，所以科研单位的全面预算的实施有自己独特的特点。相比生产企业预算的复杂，科研单位的全面预算管理相对简单，主要针对项目研究经费，人员经费，日常行政经费等相对简单的内容进行预算编制，所以科研单位与其他生产经营单位相比，在各个方面其都具有更好的实施基础。但是，科研单位长期以来并不以盈利为目的，在全员参与方面比其他单位更加困难，这就给全面预算的实施增加了难度。

四、科研单位实施全面预算的主要策略

(一)着重全面预算培训力度，力保全员参与预算工作

全面预算并不只是简单的编制财务报表，而是编制项目预算和财务预算两个部分。其中项目预算又具体包括直接成本预算、间接费用预算等，因此全面预算更多的是调动科研单位的所有部门及员工共同编制。预算编制钱应该加强全面预算对科研单位重要性的广泛宣传，对单位所有人员包括领导进行培训，使人人重视预算，人人参与预算，人人编制预算，每位员工都应承担自己的责任。

(二)建立有效的预算管理架构，保证各项预算工作有序推进

1、建立领导机制

成立单位预算管理领导小组，由单位负责人、财务负责人以及各科室负责人为主要负责人，以组织预算的实施，领导协调单位预算管理工作，建立完善年度预算草案、预算方案、预算执行情况等定期报告与决策机制，有力保证预算管理工作的顺利进行。

2、建立管理机制

单位预算部门作为单位预算的专职管理部门，具体负责预算的编制、执行、调整和监督等工作。预算责任部门是本部门预算的责任主体，负责具体预算方案的编制等工作。

3、建立协调机制

根据单位发展规划及实际需求，统筹协调财务、科研、人事、资产等各个部门，科学编制年度预算，确保本单位全面预算编制的真实、及时、准确、完整，切实提高预算编报质量，使其能够有效指导和约束各项经济业务。

4、建立预算标准体系

根据单位性质和经济业务性质不同，建立各项业务的标准体系，根据不同部门承担的不同任务分别编制相应的预算。预算指标应细化到各业务部门，特别是项目资金，力争到人、到点、到项目，确保现有项目后有资金。所有项目均要有详细的预算测算说明、项目实施计划安排、项目预期绩效、资金年度安排等内容，预算指标的制定不是一个部门编制的，应该是所有部门协调合作，反复协商，不断调整，从而达到一致的指标。

(三)加强内部监督和调控，建立奖惩和预算考评制度

预算执行的关键点是预算的控制，没有控制的预算，其结果就是会偏离正常的“行道”，建立有效的控制机制是提高预算执行力和准确度的有效保障。应建立健全预算责任中心，将各类预算目标以责任书的方式下达到单位和个人。预算执行过程中，各预算责任中心应组织专门人员进行及时检查、追踪预算的执行情况，形成预算差异分析报告，应侧重对重点差异的分析，分别针对不利差异和有力差异分析其产生的的原因，采取应对措施，对预算执行情况进行分析总结。监督和考核是全面预算管理过程中必不可少的两个环节。对预算的执行情况进行考核，监督预算的执行、落实，可以加强和完善企业的内部控制，以便于实施量化的奖惩制度，达到人人肩上有指标，也为对员工的激励提供了科学可靠的基础。同时，应注意预算考评要以主要考核项目的研究进展情况，各项经费执行情况，任务研究进度与经费执行配比情况等为考核标准。

五、结束语

通过实施全面预算管理，可提升科研单位的综合效益及在科技创新中的竞争力。科研单位应针对存在的问题，着手完善和修订有关管理制度，不断健全财务预算管理办法。基于财务预算的管理平台，科研单位应进一步实行全面预算管理，包括科研生产、人力资源、营销、企业战略等各方面。财务预算管理必将在我国科研事业中发挥越来越大的作用。

【参考文献】

［1］高宇强．科研事业单位全面预算管理的现实障碍与对策［J］．审计与理财，2010(9)

［2］王宏鑫．试论高校科研单位全面预算管理体系的开展［J］．中国管理信息化，2010(21)

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目前,我国相当一部分科研单位未建立内控制度或内控制度不健全,没有覆盖所有的部门和人员,没有渗透到单位各个领域和各个操作环节,对内部控制的意识都不够强,不少单位负责人还不知道什么是内部控制,员工了解单位内部控制就更少了。有的科研单位有令不行、有禁不止,应付外部审计,管理者权力失去制约,把应由集体决定的权力独揽一身,管理层风险意识差,对单位面临的各种内部和外部风险认识不足、重视不够,缺乏有效的风险管理机制,对各种国家政策及财经法规的执行不到位,日常工作中业务控制程序能否有效防范风险重视足够,使科研单位在生存发展过程中,面临经营、财务、法律等各方面的风险。

因此,当前要加强科研单位内部控制制度建设。要认清科研单位自身是内部控制制度的起点和要点,因为内部控制制度具有很强的特色,不同单位之间的内控制度差别很大,没有一套标准内控制度完全适合所有科研单位。因此科研单位必须认真分析自身的特点从而制定出适合本单位的内控制度。

1、促进遵循国家法律法规

守法是科研单位发展的基石,逾越法律的发展最终将付出沉重的代价。科研单位内部控制要求科研单位必须将发展置于国家法律法规允许的基本框架之内,在守法的基础上实现单位的发展。

2、促进维护资产的安全

科研单位的资产,绝大部分是国有资产,是科研单位发展的物质基础。良好的内部控制,应当为保护科研单位国有资产的安全,提供制度上的保障。

3、促进提高信息报告质量

可靠及时的信息报告质量能够为科研单位提供准确而完整的信息,支持科研单位管理决策,有利于上级管理部门对科研单位的了解和监督。

4、促进提高管理的效率和效果

通过建立健全有效的内部控制,可以不断提高科研单位的管理效率和效果。

5、促进实现发展战略

通过建立健全有效的内部控制,可以把单位近期利益和长远利益结合起来,有利于提升科研单位可持续发展的能力,实现科研单位的发展战略。

在将内控制度目标分解之后,制度的制定就必须围绕这些目标进行。为了保障制度能够有效运行,制度要与本单位组织机构相匹配。内控的的最高境界是将内控与单位组织机构整合为一体,是组织、机构、流程、环节本身就是内部控制的有机组成部分。

科研单位目前迫切需要从以下方面做好内部控制工作。

■一、内部环境

内部环境规定单位的纪律与组织架构,影响目标的制定,塑造单位文化并影响职工控制意识,是实现内部控制的基础。

(1)建立良好的单位治理机构和运行体制。根据不相容职务相互分离的原则,使得每一项业务的完成,要有由两个或两个以上的部门或人员在相互联系、相互制约的基础上完成。

(2)健全和加强内审机构,内部审计不仅仅是对单位内部各成员进行监督、评价,还应对单位内部控制系统设计的适应程度和有效性进行检查、评价和建议,对单位各成员在履行职责过程进行评价和建议,对单位的风险管理进行评价和建议。

(3)加强宣传培训,努力提高认识,加强企业文化建设,培养积极向上的价值观和社会责任感,倡导诚实守信,敬业爱岗。开拓创新和团队协作精神,树立现代管理理念,强化风险意识和法制观念。要真正把内部控制制度的核心理念和精神实质吃透并运用到内部控制实务中去,还需要加强理念宣传,提高单位各成员对其认识。内部控制是全体员工的共同使命和责任,是单位管理层和每一位员工的自觉行动。

(4)科研机构应当根据人力资源总体规划,结合科研的实际需要制定年度人力资源需求计划,完善人力资源引进制度,规范工作流程,按照计划,制度和程序组织人力资源引进工作。遵循德才兼备和公开,公平,的公正原则,通过公开招聘,竞争上岗等多种方式,选聘优秀人才。科研单位应当依法与选聘人员签订劳动合同,建立劳动关系。对于在产品,技术,市场,管理等方面掌握或涉及关键技术,知识产权,商业秘密或国家秘密的工作岗位,应当与该岗位员工签订有关岗位保密协议,明确保密义务。

■二、风险评估

科研单位风险评估是科研单位及时识别,科学分析科研活动中与实现控制目标相关的风险。科学研究是高风险的领域,投入产出很难成比例,所以要采取定性和定量的相结合的方法,按照风险发生的可能性及影响程度等,对识别的风险进行分析和排序,确定关注重点和优先控制的风险。在分析了相关的可能性和影响程度以后,结合风险承受,采取风险规避,风险降低,分析分担风险承受等风险的方法应对风险。

■三、控制活动

科研单位要实行不相容职务分离控制,建立授权审批体系。对重大的业务和事项,实行集体决策审批制度,任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策。会计核算工作必须遵循《会计法》及科研单位财务制度等相关财经法规,从而成为强有力的内部控制手段。要发挥会计系统的控制作用,必须强化会计基础工作,包括依法设立会计机构,配备会计从业人员,建立会计工作岗位责任制,对会计人员进行合理的分工,使之相互监督和制约;按规定取得和填制会计凭证,合理设计账户,登记会计帐簿,进行复式记帐,实施定期的对账、盘点与复核等程序。良好的会计系统工作是事业单位内部控制工作的重要保证。会计系统的最终结果是要保证会计信息真实完整。为此,在会计核算过程中,要针对每一项经济业务设计并使用适当的凭证和记录。为保证固定资产、对外投资等真实完整及账实相符,应建立资产接触与记录使用的授权,并形成资产和记录的保管制;独立稽核,例行的复核与自动的查对;制定和执行恰当的会计方法和程序;工作轮换;独立检查,包括外部和内部审计等。科研单位在处理财务的过程中,要严格按照内部控制程序办理,以防范各类财务风险的发生,保证会计信息的真实可靠。

■四、信息与沟通

科研单位内部控制离不开信息的支持。确保信息在科研单位内部有效进行沟通,是实施内部控制的重要条件。科研单位日常科研经营需要收集各种内部和外部信息,通过财务会计资料获取的各种信息,都要通过建立信息沟通机制在科研单位各管理层次,业务环节进行传递,重要的信息要及时传递给管理层。

■五、内部监督

内部监督是科研单位对内部控制建立与实施情况进行监督检查,评价内部控制的有效性,对于发现的内部控制缺陷,及时加以改进,是实施内部控制的重要保证。内部控制监督分为日常监督和专项监督。从具体事务分,还可以分为事前、事中、事后监督。将内部监督与会计管理、预算管理、财务管理、成本管理、国有资产管理等业务结合起来,寓监督于管理之中,切实保证内部控制有序地进行,提高内部监督的有效性。

在科研单位内部控制制度建立与实施过程中,我们应当遵循以下原则。

1、全面性原则

内部控制应当贯穿决策,执行与监督的全过程,覆盖科研单位的各种业务和事项,实现全过程,全员性控制,不存在内部控制的空白点。

2、重要性原则

科研单位内部控制应当在兼顾全面的基础上,关注重要业务事项和高风险领域,并采取更为严格的控制措施,确保不存在重大缺陷。

3、制衡性原则

科研单位内部控制应当在机构设置,权责分配,业务流程等方面形成相互制约,相互监督的机制,同时兼顾运营效率,履行内部控制监督职能的机构或人员具有良好的独立性。

4、适应性原则

科研单位内部控制应当与科研单位的规模,业务范围相适应,并随着情况的变化而调整。

5、成本效益原则

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一、科研物资管理现状及存在问题

（一）管理职责不清晰

研究室（课题组）负责人、资产管理部门及财务部门三者在农业科研单位科研物资管理中应该各司其职、各尽其责，但是在实际操作过程中存在职责不清、责任不明的现象，往往将研究室（课题组）负责人作为科研物资管理的责任主体，在科研物资采购、验收、登记、保管、领用等环节中，由研究室（课题组）一手包办。财务部门在财务报销时，为了达到形式合规，通常要求提供材料验收单和领用出库单，单据只流于形式，而缺乏对实物的有效监管。

（二）管理意识不到

1.项目执行过程缺乏管理意识/部分项目负责人错误的认为科研物资采购回来，顺利通过财务报销，与供货商结清货款后，科研物资就不需要管理了，管理意识缺乏，抵制库存账簿登记工作，导致了库存物资数量不详，从而重复、多次购买，形成浪费。尤其是可以多次重复使用的量具用具，由于没有做好领用、归还登记手续，极易导致人为性丢失。2.项目结题验收后缺乏总结意识。目前大部分的农业科研单位科研物资都是由研究室（课题组、项目）的负责人提出购料需求、采购并使用，项目或者课题任务完成后，只注重对研究结果、经费执行情况的总结及验收，对科研物资的管理和消耗、剩余等情况，缺乏相应的总结和分析，这极其不利于科研物资的综合利用和下段科研工作的开展。

（三）账簿登记不规范

账簿登记是科研物资的数字化体现，是库存管理的重要工具。在农业科研单位中，由于科研人员专业性限制，缺乏统一、正规的财务培训，导致账簿登记五花八门、千奇百怪。主要表现为账簿信息不全；账簿登记不及时；库存数量不实；无物资领用记录等。例如：部分记录人员只是简单将到货物资按送货单顺序抄录在“进销存”台账中，错误的将“进销存”台账当做流水账记录本；由于缺乏有效的、及时的监管，部分记录人员通常都是一段时间或者月末统一次性记录物资入库情况；在物资领用过程中存在不登记，或者另行设立出库台账，导致无法结出准确的库存数量；可以多次、重复利用的量具用具通常采用一次性出库，缺乏领用记录，导致无法进行后续跟踪管理。

（四）制度制定不实际

近年来，财政部陆续了加强内部控制制度建设的一系列文件要求，各单位也陆续出台了科研物资相关的采购、管理、领用等管理制度。但由于农业科研单位科研物资的现实特点限制，同一单位不同的研究团队或者课题组之间的物资特点各不相同，导致物资管理方式方法大相径庭。然而内控制度主要是由各管理职能部门起草制定并监督执行，缺少必要的调研和了解，虽按时完成了上级交代的内控建设任务，但是在制度执行时却变成了一纸空文，使得制度无法落地。

（五）实物管理不重视

部分项目负责人认为只要做好账簿登记，在单位内部审计或者科研项目审计的时候能够给出账簿记录就可以了，缺乏对实物的管理，从而将管理的目的变成了为了规范而规范，应付单位检查或审计。在研究室（课题组）内部实物物资混乱，无法做到账实相符。由于科研物资的特殊性，资产管理部门无法计入固定资产也未进行库存台账记录，从而导致大量科研物资游离在单位有效监管范围之外。鉴于农业科研单位科研物资管理中存在的情况，笔者提出以下改进对策，以供参考。

二、科研物资管理改进措施

（一）明确职责分工，加强内部控制

农业科研单位可以明确研究室（课题组）为科研物资的采购、使用主体，主要负责物资采购和领用；资产管理部门为科研物资的实物保管主体，主要负责物资验收及库存账务登记；财务部门为科研物资的监管主体，主要负责物资盘点和账务核对。

（二）加强政策宣讲，提高管理意识

农业科研单位每年专用材料支出占比较大，而且项目经费通常由国家或地方财政拨款无偿资助，但所有通过单位平台立项的科研项目所购买或形成的科研物资，均属于国有资产，而非研究室（课题组）或个人私产，资产管理部门或财务部门需加强政策宣讲，让所有经手人员需充分正确认识这一点。采用多种行之有效的形式，充分发挥内部培训、案例分析、移动互联网等的作用，增强大家的法制观念和制度意识，从而牢固树立严格按制度办事的观念，提高管理意识。

（三）增加财务培训，规范账簿登记

增加财务培训，购买或制定统一的“库存物资进销存”台账记录本。要求记录人员务必做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。月度或年度终了，需要将所有的物资结出库存数量，和财务部门进行账账核对。

（四）细化管理制度，督导制度落实

首先，出台制度前，需要深入基层认真调研，集思广益仔细论证，要准确的分析每个环节的风险点，针对制度制定和执行过程中存在的问题，要不断改革创新，不断完善，科学制定制度，提高制度建设质量。其次要严格落实奖惩，正确引导和鼓励按制度办事，对责任履行不到位的进行追究问责。

（五）加强实物管理，确保账实相符

建立实物类资产信息数据平台，及时收集、更新物资库存变动情况；加强仓库环境监控，防治因管理不善导致的物资损失；实物管理部门应于月度或年度终了对库存物资进行盘点，确保库存物资数量准确、状态良好；财务部门应定期或不定期的对库存物资进行抽盘或全盘，以达到账实相符，应于月度或年度终了对实物管理部门台账进行核对，实现账账相符。

三、结语

科研物资在农业科研单位中发挥着重要的作用，同时也是农业科研单位资产的重要组成部分，只有通过提高管理意识、规范账簿登记、明确责任分工、加强实物管理才能真正管好科研物资，才能避免单位资产流失，减少浪费，防范违规违纪现象发生。

主要参考文献

[1]崔君红.关于专用材料费经费使用不规范成因及治理建议的分析[J].农业科研经济管理，2013（4）：12-14.

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农业科研单位的人才管理制度对于农业科研事业的发展至关重要，从人力资源管理的角度出发，一个良好的、运行有序的人才管理制度可以有效促进人才的引进和培养，从而进一步提高单位的科研建设水平与科技开发能力。

一、人才管理的概念与内涵

人才管理是指运用有效的技术和管理手段通过招聘、甄选、管理、发展人才，从而促进组合和个人充分发挥主观能动性和积极性，以实现组织的发展目标。北森咨询和中国人民大学劳动人事学院共同研究提出，人才管理包括人才战略与规划、招聘、绩效管理、学习与发展、员工继任、领导力开发、薪酬等七大体系。这些体系具有极强的内部逻辑，相辅相成，需要建立科学的管理工具和方法，通过专业手段保证人才管理工作的顺利开展。

二、农业科研单位的人才管理

农业科研单位是我国农业科学研究的一个重要途径，在农业科研单位，大量的科研人才通过努力，不断地改革、创新，并将这种科技成果转化为实际生产力，推动了我国现代农业的发展和农业科技的进步，为我国三农的发展提供了强大的科技支撑和技术引导。农业科研人才是加快农业科技创新、转变农业发展方式、推动现代农业发展的重要力量，是农业科技工作的主要实践者和承担者，没有人才就没有科技创新。据统计近年来，科研人才不断流失，阻碍了科研事业的发展，每年科研人才的流出率约为职工总数的3%—5%，这是因为管理上的问题，造成农业科研事业的损失。农业科研事业的发展需要有一支科研、开发、管理人才队伍，而这个人才队伍的管理策略至关重要，好的管理策略可以有效促进科研工作的顺利起步、展开和实施，促进农业科学技术成果的形成和推广。

三、农业科研单位人才管理策略

从管理学和人力资源学的角度来说，只有完善的人才管理策略，才能为人才提供良好的发展环境，才能促进农业科研单位的发展，我们可以借鉴北森咨询提出的管理七大体系，制定相应的管理制度和策略。

（一）制定合理的人才战略与规划

人才战略与规划的制定，是人才管理的前提，也是总的指导纲领，对于农业科研单位人才队伍建设具有提纲挈领的作用，见图1。通过图1我们可以看出，只有制定人才发展战略和规划，才能对科研单位人才引进、培养、管理具有指导意义，这是农业科研单位关于人才管理的总纲领，也是具体的方案、措施及引领思想。农业科研单位要围绕国家和农业人才发展战略方针，根据自身的特点和能力制定具体的人才规划，这种规划有长期的、也有短期的，要从整体上把握，订立一个具体的人才引进、管理、发展目标，并制定详细的措施，完善单位的技术人才结构，确保人才队伍建设布局合理、素质优良。

（二）大力引进农业科研人才

农业科研人才是农业科研单位进行科研的关键因素，作为农业科研单位，如图1所示，人才的引进直接决定着单位的科研水平和单位的创新发展。因此，农业科研单位要根据能力、战略规划，进一步完善民主、公开、竞争、择优的选拔聘用制度，以发展的眼光吸纳各类杰出的专业人才，建立一个具有明确的研究方向、科技推广项目、科技领军人才和高层次的人才队伍。农业科研单位应根据本单位实际情况，进行人才的引进。如重点引进能承担重大课题和开展其他专项工作的骨干人才、抓紧青年人才培养工作、引进农业科研单位“懂业务、会管理、具有开拓精神”的复合型管理人才等，大力引进这些优秀人才，并通过制定人才管理制度，鼓励人才在岗位实践、重大科研项目中发挥好科研人才作用。

（三）完善绩效考核体系

农业科研事业的发展,需要留住、吸引各种人才,而要想留住和吸引人才,必须完善绩效考核体系，从而促进绩效的提高，见图2。如图2所示，为完善绩效考核体系，农业科研单位要从考核目标、考核主体、考核内容、考核指标、考核结果等方面出发，制定行之有效的考核体系。第一，要明确考核目标，考核的目的是为了促进人才更好地工作和创新。考核内容是指考核主体在德、能、勤、绩、廉等方面的表现和成绩，针对人才岗位性质、内容和所承担的风险制定各种考核标准；第二，要针对考核主体，进行分层次、分级别考核，如针对骨干科研人才、针对青年人才、针对管理人才，实施各种不同的考核方法和奖励方法，才能因地制宜地达到考核的目的。第三，考核指标是指将具体的考核内容量化和指标化，这是一个指标体系，这个体系包括科研人才、管理人才的日常工作、所获成绩、项目取得的进展、科研成果、发表的论文论著等，这些指标构成考核的依据。第四，考核结果是作为绩效奖励制度的主要的评定标准，突出工作业绩和贡献。为人才的工资待遇、奖惩、聘用解聘、晋升、培训等提供管理依据，进一步调动人才工作积极性，激励科研人才不断提高科研能力。

（四）加强人才的学习与发展

人才的学习与发展是人才管理的一项重要内容，农业科技不断进步，必须不断地学习，不断地接受新的知识和技能。而农业科研单位只有提供人才学习与发展的平台，才能更好地促进人才管理与发展，才能进一步提高科研水平，才能适应农业发展的需要，见图3。如图3所示，我们要加大对农业科研单位人才的培养力度，必须提供一个人才学习与发展的平台，这个平台可以通过三种途径实现，一是培训，二是再教育，三是交流。农业科研事业单位要加大培训经费的投入，制定相应的培训制度，根据技术人才层次、单位层次、战略层次制定单位的培训方案，在培训过程中根据目标不断地调整培训的方法和手段。农业科研事业单位还应大力鼓励各种工作岗位的人才进一步深造，利用政策、提供资金扶持等手段鼓励人才继续读书，取得更高的学历，如研究生、博士研究生、博士后等进一步的学历深造，可以通过各类专门学校进行人才培养。农业科研单位另一培训和学习的方法即是学术、科研交流，通过积极组织人才参加各种行业会议、专家会议、学术交流等活动，了解前沿领域和交叉学科领域的知识，交流经验，启发思路，进行人才培养。

（五）构建有效的激励和保障机制

激励机制是管理实践中提高管理效能的一项重要内容，将激励和保障机制引入到农业科研单位，才能保障农业科研工作的顺利、积极发展。（1）营造良好的科研环境农业科研单位要加大投入,改善科研条件，努力营造一个良好的干事创新的激励机制与环境，围绕职能、统筹兼顾、综合配套等实施人才激励，鼓励各种人才发挥自己所学专长,有所成就。如加大对科研骨干的支持力度，在资金、人员等方面给予倾斜；积极开展各项科研创新活动，推出各种奖项设置，给予人才以表彰；加强宣传与创立典型，激发更多人才争创贡献与佳绩的主动性、积极性。（2）建立科学有效的薪酬制度薪酬是对人才所做的贡献的最直接的奖励，因此，农业科研单位要结合单位的能力与特点，进行薪酬的改革，逐步建立符合农业科研单位薪酬制度。这种薪酬制度除了基本的工资外，还应与绩效、取得的成绩、所获奖励、知识产权、效能转换等各种因素挂钩，激励人才更好地创新和工作。（3）建立保障机制农业科研单位要建立与人才工作管理模式相对应的人才保障机制，为人才提供较好的生活、工作环境。要增加投入，完善各项配套机制，如住房奖励制度、医疗保险制度、科技创新奖励制度、课题申请制度等，从生活、工作的各个方面，切实为人才的各种要求提供保障。

作者:金 钊 单位:辽宁省果树科学研究所

参考文献：